fiscalitate rusia legislatie economie

Introducere

1.1 Esența și funcțiile impozitelor

1.2 Conceptul și tipurile de sisteme fiscale

Concluzie

Introducere

Sistemul fiscal modern există din ianuarie 1992. Legea de bază care definește structura și funcționarea acesteia a fost Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal al Federației Ruse”, care a legiferat definiția impozitului, elementele sale principale, unele principii de impozitare, procedura de stabilire și desfiintarea impozitelor, procedura de plata a acestora si alte puncte. Pentru a asigura stabilitatea sistemului fiscal al Federației Ruse, a fost elaborat Codul Fiscal al Federației Ruse. Introducerea Codului Fiscal al Federației Ruse a simplificat și unificat sistemul fiscal.

Relevanța studiului constă în faptul că dezvoltarea relațiilor de piață a dat naștere apariției diferitelor impozite și taxe, care au necesitat reducerea tuturor plăți obligatoriiîntr-un sistem fiscal strict.

Sistemul fiscal dezvoltat îndeplinește în general cerințele unei economii de piață. În același timp, sistemul fiscal rusesc este caracterizat de o anumită instabilitate. Astfel, există adesea cazuri când autorii publicațiilor individuale interpretează în sine termenul „sistem fiscal” în diferite aspecte.

Obiectul cercetării este prezentat sub forma dezvoltării conceptului de „sistem fiscal”, întrucât prin acest concept se poate determina structura sistemului și limitele reglementării fiscale. Subiectul studiului este acela de a lua în considerare principalele direcții ale sistemului fiscal rusesc.

Scopul actualului sistem fiscal al statului, impozitele și tipurile acestora. Pentru a atinge acest obiectiv, în lucrare au fost stabilite următoarele sarcini:

ia în considerare aspectele teoretice ale impozitării în Federația Rusă;

să exploreze principiile construirii unui sistem fiscal eficient și implementarea acestor principii în sistemul fiscal rus;

studiază legislația fiscală din Rusia și măsurile de optimizare a acesteia;

identificarea problemelor moderne ale sistemului fiscal al Federației Ruse și determinarea modalităților de rezolvare a acestora.

Lucrarea cursului a folosit metode de cercetare precum metode sistematice, metode generalizate, metode de analiză și sinteză.

Baza teoretica, principiile impozitării au fost dezvoltate de clasicul economiei politice A. Smith. O anumită contribuție la justificarea plății impozitului, ținând cont de evoluția impozitării pe venit, a fost făcută de Zh.B. Seay, D.S. Meehl, F. Edgeworth, K. Marx, A. Wagner.

Când scriu munca de curs Au fost utilizate acte legislative și de reglementare pe tema cercetării, precum și articole din periodice, literatură științifică și educațională.

Lucrarea de curs constă dintr-o introducere, partea principală, concluzie și o listă de surse utilizate.

Primul capitol dezvăluie fundamentele teoretice ale funcționării sistemului fiscal. Al doilea capitol analizează perspectivele de dezvoltare a sistemului fiscal rusesc. Lucrarea de curs conține tabele și desene ca material vizual.

Capitolul 1. Bazele teoretice ale funcționării sistemului fiscal în economia modernă

1 Esența și funcțiile impozitelor

Potrivit majorității autorilor, esența impozitului constă în retragerea de către stat în folosul societății a unei anumite părți din valoarea produsului intern brut (PIB), sub forma unei contribuții obligatorii în vederea formării centralizate. resurse financiare (fonduri bugetare și extrabugetare).

„Toate impozitele și toate veniturile bazate pe acestea - toate salariile, pensiile, anuitățile de orice fel - sunt în cele din urmă derivate din una sau alta dintre aceste trei surse originale de venit și sunt plătite direct sau indirect din salariile, din profit din capital sau din chirie din pământ”: scria A. Smith. Această concluzie este adevărată şi astăzi.

Faptul că impozitele, ca formă de retragere a unei părți din venitul primar al entităților de afaceri și al populației active în favoarea statului, sunt obiectiv necesare, aparent nu ridică îndoieli în rândul membrilor societății. Statul are nevoie de fondurile pe care le colectează pentru a-și îndeplini funcțiile asumate, iar a cere eliminarea impozitelor ar însemna a cere distrugerea însăși a societății.

În Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă„ se dă următorul concept de impozit: „Un impozit, taxă, taxă și alte mijloace de plată contributie obligatorie la bugetul de nivel corespunzător sau la un fond extrabugetar, efectuat de plătitori în condițiile stabilite prin acte legislative.”

Utilizarea impozitelor este una dintre metodele economice de management și asigurare a relației intereselor naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor și întreprinderilor, indiferent de subordonarea departamentală, formele de proprietate și forma juridică a întreprinderii.

Cu ajutorul impozitelor se determină relațiile întreprinzătorilor, întreprinderilor de toate tipurile de proprietate cu bugetele de stat, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Cu ajutorul impozitelor, activitatea economică străină este reglementată, inclusiv atragerea de investiții străine, și se generează venituri și profit autonom ale întreprinderii.

Prin impozite, statul poate urma o politică energetică în dezvoltarea industriilor intensive în cunoaștere și lichidarea întreprinderilor neprofitabile.

Politica fiscală este strâns legată de implementarea politicii de prețuri, care este principalul regulator al economiei de piață.

Sistemul fiscal ar trebui să fie cât mai stabil și durabil posibil, altfel antreprenorilor le este imposibil să prezică consecințele deciziilor luate. Acest lucru reprezintă un obstacol în calea dezvoltării antreprenoriatului și, prin urmare, în formarea relațiilor de piață.

Taxele sunt necesare pentru menținerea aparatului de stat și a armatei. Crearea diferitelor fonduri sociale și pentru desfășurarea altor activități guvernamentale legate de mijloacele de trai economie nationala. Politica fiscală în curs a servit drept condiție pentru crearea unui sistem fiscal unificat în Rusia, care să asigure egalitatea tuturor contribuabililor, indiferent de forma lor de proprietate. În consecință, impozitarea este cel mai important domeniu al relațiilor economice și juridice, iar legislația fiscală nu o poate rezolva singură. Taxele, în mecanismul fiscal real, sunt o formă irevocabilă, neechivalentă și urgentă de colectare forțată de la contribuabili.

Taxa este plata obligatorie corespunzătoare pentru îndeplinirea de către stat și alte organe jurisdicționale a unor acțiuni în interesul solicitantului.

O taxă este o plată stabilită de autorități în cadrul legislației fiscale administrația localăși creditate la bugetul local pentru finanțarea programelor de dezvoltare municipală a teritoriului relevant. Impozitarea este modelată de presiunile și influențele complexe ale economiei și politicii. Impozitarea în viața economică reală reflectă nivelul de maturitate economică și politică a unei societăți. Prin stabilirea de taxe, guvernul încearcă să decidă cum să colecteze toate resursele necesare de la gospodării și întreprinderi și să le reverse în consumul și investițiile colective. Iar fondurile primite din impozitare vor fi mecanismul prin care resursele reale sunt transformate din bunuri private în cele publice.

Taxele sunt percepute nu numai în scopul aducerii de fonduri în trezoreria statului. Prin introducerea de taxe, majorarea sau scăderea acestora, guvernul are posibilitatea de a preveni sau promova anumite tipuri și forme de activitate economică sau producerea, vânzarea, consumul anumitor bunuri.

Taxele ajută la încurajarea sau restrângerea anumitor tipuri de activități, influențează activitatea economică a întreprinzătorilor și reglementează suma de bani în circulație.

Și deși, în opinia noastră, impozitele provoacă mai des indignare decât aprobare, fără ele nu pot exista nici societatea modernă, nici guvernul.

Impozitele sunt astăzi principalul instrument de redistribuire a veniturilor și a resurselor guvernamentale. O astfel de redistribuire a fondurilor este efectuată de organele guvernamentale pentru a oferi fonduri acelor persoane care au nevoie de resurse, dar nu sunt în măsură să le furnizeze din surse proprii. Inițial, rolul impozitelor s-a limitat la implementarea competențelor fiscale. Dar mai târziu, odată cu complicarea activității economice și nevoia de reglementare a statului, statul capătă funcții economice specifice. Prin urmare, modurile în care taxele influențează viata economica a devenit treptat mai versatil. Taxele sunt percepute în primul rând în numerar, deși în unele cazuri există și impozite în natură, plătite sub formă de produs sau marfă. Impozitele merg parțial către stat, adică. federal, și parțial în republican, regional, oraș, bugetele locale. Impozitele sunt impuse, pe de o parte, persoanelor fizice, cetățenilor care primesc un anumit tip de venit și au bunuri imobiliare supuse impozitării.

Pe de altă parte, impozitele sunt impuse persoanelor juridice, adică. întreprinderi și organizații private, pe acțiuni, de stat, firme, companii. Pe scurt, toți cei care sunt înregistrați oficial ca participant la activități economice, activitate economică. Și toți cei care plătesc impozite se numesc contribuabili.

Impozitele ca categorie de costuri au propriile caracteristici și funcții distinctive, care dezvăluie esența și scopul lor socio-economic. Dezvoltarea sistemelor fiscale a fost determinată din punct de vedere istoric de cele trei funcții principale ale sale - fiscală, stimulatoare și de reglementare.

Funcțiile unui impozit sunt o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată cum scopul social al unui dat categorie economică ca instrument de distribuire a veniturilor pe costuri. Aceasta dă naștere funcției principale de distribuție a impozitelor, exprimându-și esența ca instrument special centralizat (fiscal) al relațiilor de distribuție. Prin funcția fiscală se realizează principalul scop public al impozitelor - formarea de resurse financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare și necesare realizării funcţii proprii. Generare de venit buget de stat bazată pe colectarea stabilă centralizată a impozitelor, transformă statul însuși în cel mai mare Entitate economica.

O altă funcție a impozitelor ca categorie economică este aceea că devine posibilă reflectarea cantitativă a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită funcției de control, se evaluează eficacitatea mecanismului fiscal, se asigură controlul asupra mișcării resurselor financiare, este nevoie de modificări în sistemul fiscal și politica bugetara.

Implementarea funcției de control fiscal, completitatea și profunzimea acesteia depind într-o anumită măsură de disciplina fiscală. Esența acestuia este ca contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) să fie prompt și precis în întregime plătite taxe stabilite de lege. Această funcţie a relaţiilor fiscal-financiare se manifestă numai în condiţiile funcţiei de repartizare. Funcția de distribuție a impozitelor are o serie de proprietăți (reglatoare, stimulatoare, reproductive) care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere.

Funcția economică a impozitelor este de a influența reproducerea socială prin impozite, adică. orice procese din economia țării, precum și procesele socio-economice din societate.

Funcțiile impozitelor sunt interdependente. Creșterea veniturilor fiscale la buget, de ex. implementarea funcției fiscale creează o oportunitate materială de implementare rol economic state, i.e. functie economica taxe. În același timp, accelerarea dezvoltării și creșterii veniturilor din producție realizate ca urmare a reglementării economice permite statului să primească mai multe fonduri.

Aceasta înseamnă că funcția economică a impozitelor contribuie la implementarea funcției fiscale, o întărește, iar implementarea efectivă a funcției de distribuție creează o atmosferă socio-economică favorabilă îndeplinirii altor funcții ale impozitelor.

Deci, în Federația Rusă sunt stabilite următoarele tipuri de impozite și taxe: impozite și taxe federale, impozite și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse (impozite și taxe regionale) și impozite și taxe locale.

Impozitele locale sunt impozite și taxe stabilite prin Codul fiscal și prin actele juridice normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale, puse în aplicare în conformitate cu Codul fiscal prin actele juridice normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale și obligatorii la plata în teritoriile respectivelor municipii.

În literatura privind codul fiscal la art. 57 din Constituția Federației Ruse stabilește obligația de plată în mod legal impozitele stabilite si taxe. În consecință, principala trăsătură definitorie a unui impozit este legalitatea acestuia, ceea ce sugerează că această plată este inclusă în sistemul fiscal al Federației Ruse prin includerea acesteia în lista corespunzătoare stabilită la art. 13-15 Codul fiscal al Federației Ruse. I s-a acordat statut fiscal prin adoptarea unei legi federale de către Adunarea Federală a Federației Ruse în modul prevăzut de art. 1, 4, 5, 6, 12, Codul Fiscal al Federației Ruse, există mai multe opinii diferite cu privire la funcția impozitelor în drept. Unii autori evidențiază funcția politică a impozitelor, justificându-și punctul de vedere prin faptul că impozitele influențează structura socială a societății în ansamblu și sunt importante ca instituție de control.

Există o legătură directă între sistemul politic al societății și sistemul de impozitare: impozitele indirecte ascund fiecărui contribuabil suma pe care o plătește statului și suprimă orice dorință de autoguvernare. Impozitele directe, pe de altă parte, încurajează pe toată lumea să controleze cheltuielile guvernamentale cu banii contribuabililor. În primul caz, cu un sistem de impozite indirecte, participarea populației la guvernare este minimă (forme nedemocratice de stat). În al doilea caz, sistemul de impozite directe este tipic pentru țările de orientare democratică. Desigur, există o legătură între sistemul politic și cel fiscal, dar acesta din urmă este un derivat al primului, este determinat de acesta și, prin urmare, este puțin probabil să aibă o influență decisivă asupra dezvoltării sale (a sistemului politic).

În contextul global Criza financiară, neplățile și alte fenomene negative din economie, scopul activității fiscale se îndreaptă spre asigurarea primirii în bugete a fondurilor necesare și corespunzătoare.

Astfel, impozitele asigură statului resursele bănești necesare dezvoltării sectorului public al țării. Taxele pot acționa ca un regulator financiar eficient. Statul redistribuie veniturile (veniturile) fiscale colectate în bugete în favoarea programelor care necesită finanțare.

2 Conceptul și tipurile de sisteme fiscale

Sistemul fiscal este înțeles ca un ansamblu de impozite, taxe și taxe percepute pe teritoriul statului în conformitate cu Codul fiscal, precum și un ansamblu de norme și reguli care determină atribuțiile și sistemul de răspundere ale părților implicate în raporturi juridice fiscale.

Atunci când se formează un sistem fiscal, trebuie pornit de la o serie de principii. Toate tipurile de impozite sunt aprobate prin lege, precum și procedura de calcul a acestora, termenele de plată și răspunderea pentru evaziune fiscală. Acest lucru permite ca sistemul fiscal să fie utilizat ca instrument al politicii de stat, având putere de lege, pe de o parte. Pe de altă parte, protejați drepturile contribuabilului.

Se poate distinge următorul principiu - pluralitatea obiectelor de impozitare. Utilizarea acestui principiu la crearea sistemelor fiscale în majoritatea țărilor se explică prin faptul că în acest fel este posibilă extinderea domeniului impozabil și prin faptul că multe impozite „mici” sunt mai ușor de suportat din punct de vedere psihologic decât unul, dar mare. Unul dintre principiile importante ale sistemelor fiscale este stabilitatea regulilor de aplicare a impozitelor. Acest lucru se aplică atât procedurii de calcul și retragere a impozitelor, cât și cotelor de impozitare.

Regulile și tipurile de impozite pot și ar trebui să se schimbe pe măsură ce condițiile economice se schimbă, dar aceste schimbări ar trebui să fie cât mai rare posibil. Acest principiu asigură stabilitatea condițiilor de afaceri, permite firmelor să-și planifice activitățile, să aibă încredere în economic și dezvoltare financiară. Te face atractiv investitii de investitii, și contribuie, de asemenea, la creșterea economică, atât la nivelul companiei, cât și al întregii economii a țării - un sistem de impozitare stabil. Încă una principiu important Formarea unui sistem fiscal este orientarea sistemului fiscal, iar în acesta - fiecare impozit pe obiectul său „propriu”, ceea ce permite eliminarea dublei impuneri. Sistemul fiscal trebuie să definească răspunderea pentru evaziune fiscală. Și, în sfârșit, taxele ar trebui împărțite în funcție de nivelul de retragere: federale, municipale (locale), etc.

Reforma fiscală, schimbarea sistemului de impozitare, stabilește scopuri și manifestă funcțiile impozitelor. În prezent, principala problemă este optimizarea raportului de funcții îndeplinite. Ele sunt implementate într-o manieră cuprinzătoare și conferă sistemului fiscal un nou conținut calitativ, care oferă potențiala oportunitate de implementare a principalelor direcții de creștere a eficienței acestuia (Figura 1).

Figura 1 - Principii de bază reforma fiscala

Într-un sistem de impozitare construit rațional, respectarea acestor principii devine evidentă. În prezent, impozitele sunt utilizate ca instrument de politică economică și structurală, nivelul sarcinii fiscale fiind stabilit în funcție de obiectivele specifice reglementării guvernamentale și de situația economică specială. Sistemele fiscale ale economiilor de piață sunt o reflectare a mediului economic specific, precum și o serie de caracteristici nationale, care s-au dezvoltat pe parcursul dezvoltării istorice. Să ne uităm la mai multe tipuri de sisteme fiscale în diferite țări.

Sistemul fiscal german are aproximativ 50 de impozite, care diferă unele de altele prin contribuabili, baza de impozitare și cotele de impozitare. Conform Constituției Germaniei, în țară există două niveluri de guvernare: republica federală (federație) și statele (membri ai federației). În conformitate cu aceasta, impozitele sunt împărțite în general, federal, funciar și comunitar. O caracteristică a sistemului fiscal german este distribuția complexă și în mai multe etape a veniturilor fiscale între părți ale sistemului bugetar, care, potrivit guvernului, este un factor de nivelare a dezvoltării economice a regiunilor. Venitul în Germania este impozitat la cote progresive. Cota contribuției la asigurările de pensie este de 18,6%, din care lucrătorii și antreprenorii plătesc în mod egal.

Sistemul fiscal francez poate fi împărțit în trei mari blocuri: impozite indirecte incluse în prețul mărfurilor, sau taxe de consum; impozite pe venit sau impozite pe venit și impozite pe proprietate. Caracteristicile distinctive ale sistemului fiscal francez sunt:

nivel scăzut impozitare directa;

nivel inalt impozitare indirectă;

pondere mare a contribuțiilor la fondurile sociale (de la 4,5 la 13,5%);

o pondere ridicată a veniturilor din impozitele pe bunuri și servicii în volumul total al contribuțiilor obligatorii;

creşterea ponderii veniturilor fiscale în bugetele autorităţilor locale.

Sistemul fiscal din SUA utilizează principalele tipuri de impozite la toate nivelurile de guvernare: impozite federale care merg la bugetul federal; impozitele de stat impuse de legile statului și plătite în bugetele acestora; impozitele locale, care sunt introduse de administrațiile locale și merg la bugetele locale. Impozitele corporative și impozitele pe venit de stat sunt deductibile din impozitele federale pe venit.

ÎN Republica Cehă, ca și în majoritatea țărilor cu economii foarte dezvoltate, centrul de greutate al poverii fiscale se deplasează către impozitele indirecte (TVA, impozitul pe bunurile de consum (acciză), taxa vamală), cu toate acestea, impozitele pe venit sunt încă importante în formarea bugetul Republicii Cehe. Impozitele pe angajați joacă un rol important în sistemul fiscal al acestei țări. Din salariile acumulate, compania deduce asigurări sociale- 8%, pe asigurare de sanatate - 4,5%, impozit pe venit- de la 15%, și trebuie să se transfere și la asigurare de sanatate 9% din salariile acumulate și pentru asigurările de pensie - 26%.

În Bulgaria, cotele de impozitare sunt suficient de mici pentru funcționarea cu succes a întreprinderilor și pentru viața populației. Taxa pe valoarea adăugată este de 20%, dar pentru unele tipuri de activități este redusă, iar pentru unele se anulează. Grila progresivă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost desființată, dar cota acestuia, ca și pentru impozitul pe profit, este de 10%.

La cumpărare imobiliare sau construcție nouă (dacă există o autorizație de utilizare), orice entitate este obligată să depună un anual Înapoierea taxeiîn termenele prevăzute de lege. Se determină cota anuală a impozitului pe proprietate Autoritatea taxelor De formule complexe(ținând cont de locație, cost, depreciere și amortizare etc.) cu notificare scrisă către contribuabil. Impozitele imobiliare sunt una dintre cele mai mici din Europa.

În Bulgaria, impozitul pe câștigurile de capital este plătit de o persoană fizică la vânzarea de bunuri imobiliare, aeronave sau mașini la diferența dintre prețul de vânzare și cel mai mare dintre prețul de piață al activului care urmează să fie vândut sau prețul de cumpărare legat de un indice. O persoană care vinde un singur bun mobil plătește impozit pe diferența dintre prețul de vânzare și valoarea bunului care urmează să fie vândut, ajustând valoarea pentru inflație. La venitul lor obișnuit se adaugă suma impozitului pe câștigurile de capital percepută de companiile bulgare.

În funcție de nivelul sarcinii fiscale asupra economiei țării, sistemele fiscale pot fi împărțite după cum urmează:

liberal-fiscal, oferind scutiri de taxe ținând cont de plățile sociale de până la 30% din PIB; acest grup include sistemele fiscale din SUA, Australia, Portugalia, Japonia și majoritatea țărilor din America Latină;

moderat fiscal, cu o povară fiscală de 30 până la 40% din PIB; acest grup este format din sistemele fiscale ale majorității țărilor, în special Elveția, Germania, Spania, Grecia, Marea Britanie, Canada și Rusia;

fiscal strict, permițând redistribuirea prin impozite de peste 40% din PIB; Acest nivel de retrageri este asigurat de sistemele fiscale din Norvegia, Țările de Jos, Franța, Belgia, Finlanda, Danemarca și Suedia.

În funcție de ponderea impozitării indirecte, sistemele fiscale pot fi împărțite după cum urmează:

impozite pe venit care pun accent principal pe impozitarea veniturilor și proprietății, în care ponderea veniturilor din impozite indirecte nu depășește 35% din total venituri fiscale; acestea sunt sistemele fiscale ale majorității țărilor anglo-saxone - SUA, Canada, Marea Britanie, Australia;

moderat indirect, repartizând uniform povara fiscală asupra impozitării veniturilor și consumului, în care ponderea impozitelor indirecte variază între 35 și 50% din totalul veniturilor fiscale; acest grup este format din sistemele fiscale ale țărilor europene dezvoltate - Germania, Franța, Italia și așa mai departe;

indirecte, cu accent pe impozitarea consumului, în care impozitele indirecte asigură mai mult de 50% din totalul veniturilor fiscale; Acest nivel de impozitare indirectă este de obicei asigurat de sistemele fiscale tari in curs de dezvoltare- Argentina, Brazilia, Mexic, India, Pakistan.

În funcție de nivelul de centralizare a competențelor fiscale, sistemele fiscale sunt clasificate:

centralizată, conferind nivelului federal de guvernare marea majoritate a competențelor fiscale și asigurând că ponderea veniturilor fiscale la acest nivel este mai mare de 65% din veniturile fiscale consolidate; acest nivel de centralizare este asigurat de sistemele fiscale din Franța, Țările de Jos, Austria și Rusia;

moderat centralizat, acordând tuturor nivelurilor de management puteri fiscale semnificative și asigurând ponderea veniturilor fiscale federale de la 55 la 65% din veniturile fiscale consolidate; acest grup este format din sistemele fiscale din Australia, Germania și India;

descentralizat, acordând nivelurilor inferioare ale guvernului puteri fiscale mai semnificative și asigurând ponderea veniturilor fiscale la nivel federal de până la 55% din veniturile fiscale consolidate; Acest grup include sistemele fiscale din SUA, Canada și Danemarca.

În funcție de nivelul inegalității economice a veniturilor după impozitare, sistemele fiscale pot fi împărțite după cum urmează:

progresiv, dacă după impozitare se reduce inegalitatea economică a contribuabililor, măsurată prin veniturile acestora; acest grup este format din sistemele fiscale ale aproape tuturor țărilor dezvoltate și în curs de dezvoltare;

regresiv, dacă după impozitare inegalitatea economică a contribuabililor, măsurată prin veniturile acestora, crește; Nu cunoaștem niciun exemplu de construcție a unor astfel de sisteme fiscale.

neutru, dacă după impozitare inegalitatea economică a contribuabililor, măsurată prin veniturile acestora, rămâne neschimbată; Aceasta include sistemul fiscal rusesc.

Aceste clasificări sunt prezentate ca fiind de bază, dar ele, desigur, nu epuizează întreaga varietate de indicatori de clasificare. În special, clasificarea conform indicator economic raportul dintre veniturile fiscale din comerțul intern și cel exterior.

Modelul suedez al sistemului fiscal merită, de asemenea, o atenție deosebită experienței specialiștilor suedezi în fiscalitate, fie și doar pentru că combinația dintre antreprenoriatul privat și elementele de reglementare publică sunt oarecum asemănătoare cu realitatea sovietică de nu demult. În special, redistribuirea majorității PNB prin bugetul de stat. Suma totală a impozitelor percepute în Suedia depășește jumătate din PNB, în timp ce în alte țări dezvoltate cu economii de piață variază de la 30 la cel mult 45%. Trebuie remarcat faptul că sistemul fiscal suedez este foarte extins și include numeroase impozite și taxe directe și indirecte. Principalele impozite directe sunt impozitele pe venit naționale și municipale (locale) și naționale impozitul pe proprietate.

În plus, există, după cum sa menționat deja, un sistem larg de plăți obligatorii de afaceri pentru Securitate Socială. Principalele impozite indirecte sunt taxa pe valoarea adăugată și accizele pe unele bunuri. Impozitele indirecte și contribuțiile sociale servesc ca principală sursă de venituri pentru buget Guvernul central, și cele directe - pentru administrațiile locale. Sistemul de impozitare - atât central, cât și local - este stabilit de Riksdag suedez, dar valoarea impozitelor percepute este stabilită chiar de autoritățile locale.

Capitolul 2. Perspective pentru dezvoltarea sistemului fiscal rusesc

1 Structura și principiile construirii sistemului fiscal în Rusia

Necesitatea unui sistem fiscal decurge din sarcinile funcționale ale statului. Caracteristici istorice Evoluția statalității predetermina fiecare nouă etapă de dezvoltare a sistemului fiscal. Astfel, structura și organizarea sistemului fiscal al unei țări caracterizează nivelul guvernării și dezvoltării economice a acesteia.

Sistemul fiscal include:

tipuri de impozite stabilite pe teritoriul statului,

subiecți fiscali (contribuabili),

cadrul legislativ - legi și reglementări care reglementează relațiile fiscale,

organisme guvernamentale încredințate cu responsabilitatea colectării impozitelor și taxelor de la contribuabili și a monitorizării plății la timp și integrale a impozitelor și taxelor relevante.

Chiar înainte de adoptarea părții generale a Codului Fiscal în Federația Rusă, în conformitate cu structura sa teritorială, a fost format un sistem pe trei niveluri. deduceri fiscale:

impozite și taxe federale;

impozite și taxe regionale;

taxe și impozite locale.

Impozitele și taxele federale sunt impozite și taxe stabilite de Codul Fiscal și obligatorii pentru plată în toată Federația Rusă. În prezent, pe teritoriul Federației Ruse sunt în vigoare următoarele tipuri: impozite federale:

TVA (Capitolul 21 din Codul Fiscal) - taxa pe valoarea adaugata;

accize (Capitolul 22 din Codul fiscal);

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (Capitolul 23 din Codul fiscal) - impozit pe venitul persoanelor fizice;

Impozit social unificat (Capitolul 24NK) - singur impozitul social;

impozitul pe profit (capitolul 25 din Codul fiscal);

taxa pe apa(Capitolul 25.2 din Codul fiscal);

MET - taxa de extractie minerala (Capitolul 26 din Codul fiscal).

Parte taxe federale include:

taxa de stat (capitolul 25.3 din Codul fiscal);

taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice (capitolul 25.1 din Codul fiscal).

Impozitele regionale sunt impozite ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Impozitele regionale sunt cele care sunt stabilite de Codul Fiscal și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse.

Adoptarea unei legi federale privind un impozit regional dă naștere dreptului unui subiect al Federației Ruse de a stabili și implementa o astfel de taxă prin propria lege, indiferent dacă alte subiecți ai Federației Ruse o introduc pe teritoriul lor. În același timp, legiuitorul unei entități constitutive a Federației Ruse poate efectua reglementarea legală a unui impozit regional, cu condiția ca aceasta să nu mărească sarcina fiscală și să nu înrăutățească situația contribuabililor în comparație cu modul în care este determinată de lege federala.

LA impozite regionale includ în prezent:

impozitul pe proprietate (capitolul 30 din Codul fiscal);

taxa de transport (capitolul 28 din Codul fiscal);

impozit unic pentru venitul imputat (capitolul 26.3 din Codul fiscal)

Impozitele locale sunt impozite stabilite prin Codul fiscal și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale formațiunilor municipale privind impozitele, puse în aplicare în conformitate cu Codul fiscal și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale formațiunilor municipale și obligatorii la plată pe teritoriile formaţiuni municipale corespunzătoare.

În prezent, este posibil să percepe următoarele tipuri de taxe locale:

impozit pe proprietate pentru persoane fizice (capitolul 32 din Codul fiscal)

Taxa pe teren(Capitolul 31 din Codul fiscal).

Sistemul de impozitare actual permite instituirea unor regimuri fiscale speciale (sisteme de impozitare). Instituirea și implementarea regimurilor fiscale speciale (STR) nu se aplică la stabilirea și implementarea de noi impozite și taxe. Cazurile și procedura de aplicare a SNR sunt determinate de acte de legislație privind impozitele și taxele.

Regimul fiscal special este o procedură specială de calcul și plată a impozitelor și taxelor, aplicată în cazurile și în modul stabilite de Codul fiscal și alte acte de legislație privind impozitele și taxele. SNR poate prevedea o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe. Înființarea și implementarea SNR nu este identică cu stabilirea și implementarea de noi impozite și taxe.

Regimurile fiscale speciale includ:

sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxa agricolă unificată) (capitolul 26.1 din Codul fiscal);

sistem simplificat de impozitare (capitolul 26.2 din Codul fiscal);

sistem de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități (capitolul 26.3 din Codul fiscal);

sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției (capitolul 26.4 din Codul fiscal).

Eficacitatea sistemului fiscal este asigurată de respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. Construirea majorității sistemelor fiscale existente se bazează pe ideile lui A. Smith, formulate în lucrarea sa „An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations” (1776) sub forma a patru principii de bază ale impozitării:

1. principiul dreptății, care presupune universalitatea impozitării și repartizarea uniformă a impozitelor între cetățeni proporțional cu veniturile acestora;

Principiul certitudinii, care înseamnă că suma, modalitatea și momentul plății trebuie cunoscute cu acuratețe și în avans contribuabilului;

Principiul comoditatii - taxa sa fie incasata intr-un asemenea moment si in asa fel incat sa reprezinte cea mai mare comoditate pentru platitor;

Principiul economiei, care presupune reducerea costurilor de colectare a impozitelor.

Principiile pentru construirea sistemului fiscal în Federația Rusă sunt formulate în partea I a Codului fiscal, al cărui articol al treilea stabilește principiile de bază ale legislației privind impozitele și taxele:

Fiecare persoană trebuie să plătească taxe și impozite stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării. La stabilirea impozitelor se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul.

Taxele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate diferit pe baza criteriilor sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare.

Nu este permisă stabilirea unor rate diferențiate de impozite și taxe, beneficii fiscaleîn funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de origine a capitalului.

Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare.

Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, limitează direct sau indirect libera circulație pe teritoriul Federației Ruse a mărfurilor (lucrări, servicii) sau resurse financiare, sau să limiteze sau să creeze obstacole în calea activităților economice ale persoanelor și organizațiilor neinterzise de lege.

Nimeni nu poate fi obligat la plata impozitelor si taxelor, precum si a altor contributii si plati care au caracteristicile impozitelor si taxelor stabilite prin Cod, nu sunt prevazute de acesta, sau sunt stabilite in alt mod decat cel stabilit de Cod. Cod.

La stabilirea impozitelor trebuie determinate toate elementele de impozitare. Actele de legislație privind impozitele și taxele trebuie formulate astfel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească. Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele de legislație privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

sistemul rusesc impozitarea s-a schimbat de-a lungul timpului. Funcțiile sistemului fiscal s-au transformat și ele. În prezent, impozitele dintr-un simplu instrument de completare a bugetului de stat au devenit principalul regulator al întregii economii a statului, influențând structura, proporțiile, ritmul de dezvoltare și Termeni generali functionare.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse sunt un sistem centralizat unificat de organisme care monitorizează conformitatea cu legislația fiscală a Federației Ruse, caracterul complet și actualitatea impozitelor și taxelor fiind plătite în buget.

Autoritățile fiscale din Federația Rusă sunt Serviciul Fiscal Federal și diviziile sale (Figura 2). Serviciul Fiscal Federal este un organism executiv federal subordonat Ministerului de Finanțe.

Figura 2 - Sistemul centralizat unificat al autorităților fiscale

Serviciul Fiscal Federal a fost creat pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 506 „Cu privire la aprobarea Regulamentului Serviciului Fiscal Federal”, care este succesorul Ministerului Federației Ruse. pentru Impozite și Taxe.

Serviciul este un organism executiv federal autorizat care efectuează înregistrarea de stat entitati legale, indivizi ca antreprenori individualiși gospodăriile țărănești (de fermă), autorizate de organul executiv federal, asigurând reprezentarea în cazurile de faliment și în procedurile de faliment a cerințelor de plată a plăților obligatorii și a cerințelor Federației Ruse pentru obligații bănești. Serviciul Fiscal Federal operează în cooperare cu alte autorități executive federale, autorități executive ale entităților constitutive ale Federației, organisme guvernamentale locale și fonduri extrabugetare de stat, asociații publice și alte organizații.

Serviciul Fiscal Federal și al acestuia organele teritoriale constau dintr-un singur sistem centralizat de autorități fiscale.

Serviciul Fiscal Federal este condus de un director care este numit și demis de Guvernul Federației Ruse la recomandarea ministrului de finanțe al Federației Ruse. Șeful Serviciului Fiscal Federal este personal responsabil pentru punerea în aplicare a sarcinilor atribuite.

Șeful Serviciului Fiscal Federal are adjuncți care sunt numiți și demiși de ministrul de finanțe al Federației Ruse la propunerea șefului serviciului.

Principalele sarcini ale Serviciului Fiscal Federal:

1. Monitorizarea respectarii legislatiei privind impozitele si taxele; corectitudinea calculării, completitudinea și plata la timp a impozitelor, taxelor și a altor plăți obligatorii;
2. Dezvoltare și implementare politica fiscala să asigure primirea la timp a impozitelor și taxelor la buget;
3. Controlul valutar autoritățile fiscale;
4. Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a organiza testele, examinările, analizele și evaluările necesare și cercetare științifică asupra problemelor de control și supraveghere, solicita și primește informații necesare pentru luarea deciziilor, acordă persoanelor juridice și persoanelor fizice lămuriri cu privire la aspecte legate de sfera de activitate stabilită.

Serviciul Fiscal Federal nu are dreptul de a aplica reglementările legale stabilite prin legile federale, decretele Președintelui Federației Ruse și rezoluțiile guvernamentale, precum și gestionarea proprietății de stat și furnizarea de servicii cu plată.

Autoritățile fiscale au dreptul:

1. Solicitați documente de la contribuabil, pe baza cărora se confirmă corectitudinea calculării și plata la timp a impozitelor;
2. Efectuarea de controale fiscale;
3. La verificare, sechestrați documentele doveditoare infracțiuni fiscale dacă există motive să credem că aceste documente vor fi distruse, ascunse sau modificate;
4. Convocați contribuabilii la autoritățile fiscale pentru a da explicații în legătură cu plata impozitelor, sau în legătură cu un control fiscal;
5. Suspendarea tranzacțiilor pe conturile bancare ale contribuabililor, sechestrarea bunurilor contribuabililor;
6. Inspectați orice depozit, vânzare cu amănuntul și alte spații utilizate de contribuabil. Efectuează un inventar al proprietății;
7. Determinați valoarea impozitelor care urmează să fie plătite în buget prin calcul folosind informațiile disponibile;
8. Solicitați eliminarea încălcărilor identificate și monitorizarea conformității cu aceste cerințe;
9. Încasează restanțe de impozite și taxe, penalități;
10. Solicitați de la bănci documente care confirmă executarea ordinelor de plată de la contribuabili și ordinelor de încasare de la organele fiscale pentru anularea penalităților și impozitelor;
11. Implicați specialiști, traducători, experți;
12. Apelați ca martori persoane care au cunoștință de orice circumstanțe relevante pentru conduita controlul fiscal;
13. Trimiterea unei cereri de anulare sau suspendare a licențelor eliberate persoanelor juridice și persoanelor fizice;
14. Depuneți la instanțele de jurisdicție generală sau instanțele de arbitraj procese

Astfel, drepturile autorităților fiscale sunt foarte largi. Funcționarii fiscali sunt obligați să:

• acționează în strictă conformitate cu Codul Fiscal și cu alte legi federale;
• implementează, în limitele competenței lor, drepturile și obligațiile autorităților fiscale;
• atitudine corectă și atentă față de contribuabili, reprezentanții acestora și alți participanți la relațiile juridice fiscale, să nu le umilească onoarea și demnitatea.

Prin Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 1635 din 23 decembrie 1998, Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse a fost transformat în Ministerul pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse. De asemenea, prin Decretul prezidențial nr. 314 din 9 martie 2004, Ministerul pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse a fost redenumit Serviciul Fiscal Federal.

Sarcina principală a acestui serviciu este de a monitoriza și respecta legislația privind impozitele și taxele, corectitudinea calculării acestora, caracterul complet și oportunitatea includerii lor în bugetele relevante și fonduri extrabugetare impozitele de statși alte plăți stabilite de legislația Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse și administrațiilor locale din competența lor.

Serviciul Federal de Taxe este obligat să monitorizeze corectitudinea și caracterul complet al calculului impozitelor și altor plăți obligatorii, plata la timp a impozitelor și taxelor către bugetele nivelurilor corespunzătoare.

Serviciul Fiscal Federal este obligat să monitorizeze cifra de afaceri și producția de produse din tutun, conformarea legislatia valutara

Serviciul Fiscal Federal funcționează și prin organele sale teritoriale. Serviciul Fiscal Federal interacționează în domeniul reglementării și controlului impozitării cu alte autorități executive federale, autorități executive regionale, autorităţile municipale autoritatilor, precum si cu fonduri extrabugetare ale statului, organizatii publice si alte institutii.

În general, putem rezuma că sistemul fiscal este o formă de manifestare a raporturilor fiscale dintre stat și subiecții impozitării. Sistemul fiscal este unul dintre instrumentele eficiente politică economică state.

Sistemul fiscal rus s-a schimbat de-a lungul timpului. Funcțiile sistemului fiscal s-au transformat și ele. În prezent, impozitele au trecut de la a fi un simplu instrument de completare a bugetului de stat la a deveni principalul regulator al întregii economii de stat, influențând structura, proporțiile, ritmul de dezvoltare și condițiile de funcționare.

2 moduri de a îmbunătăți sistemul fiscal rusesc

În primul rând, să vorbim puțin despre problemele sistemului fiscal. Până în prezent, nu există niciun alt aspect al reformei care să fi fost supus la atât de multe critici și să fi fost subiectul atât de aprinse dezbateri și analize și idei contradictorii pentru reformă. Pe de altă parte, sistemul fiscal este cel mai important element al relațiilor de piață și de el depinde în mare măsură succesul transformărilor economice din țară.

Sistemul modern de impozitare rusesc este caracterizat de multe probleme, dintre care una continuă să fie focusul său fiscal. Concentrare fiscală proceduri fiscale se exprimă în practică în stabilirea unor reglementări stricte privind baza de impozitare. În cele din urmă, acest lucru a dus la necesitatea de a separa contabilitatea fiscală de sistemul contabil. Povara totală a impozitelor și plăților în Federația Rusă este în prezent mult mai mare decât în ​​țările dezvoltate. țări străine Oh. Politica fiscală a Rusiei poate fi caracterizată prin principiul „ia tot ce poți”.

Cel mai frapant exemplu este creșterea primelor de asigurare (în 2011 mărimea acestora este de 26%, iar din 2012 rata lor va crește la 34%). Pentru a stimula industria, Agricultură sunt necesare fonduri. Pentru a avea fonduri pentru partea de venituri a bugetului, statul este nevoit să ridice taxele. Drept urmare, nicio entitate juridică sau persoană fizică nu este pur și simplu capabilă să plătească efectiv toate taxele și chiar să investească în extinderea producției. Prin urmare, impozitele sunt adesea ascunse, neplățile, iar economia subterană este în creștere.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că există o problemă de instabilitate a legislației fiscale, atunci când se fac modificări și modificări care au efect retroactiv, se elimină privilegiile introduse anterior, ceea ce creează o sursă suplimentară de risc pentru investitori. Statul trebuie să garanteze stabilitatea impozitelor și a regulilor de colectare a acestora pe o perioadă semnificativă de timp. Taxele nu ar trebui revizuite mai des decât la fiecare câțiva, de exemplu, la fiecare 5 ani. În același timp, contribuabilii trebuie să fie anunțați cu privire la toate modificările planificate înainte de perioada de valabilitate a acestora și să nu li se prezinte un fapt împlinit.

De asemenea, în prezent, continuă să existe o claritate și claritate insuficientă a prevederilor actelor normative privind impozitarea, inconsecvența și confuzia acestora, ceea ce complică semnificativ studiul acestora de către contribuabil. În acest sens, erorile în calcularea impozitelor rămân aproape inevitabile.

Instabilitate, schimbări frecvente în „regulile jocului cu statul”, adoptarea actelor fiscale retroactiv, inconsecvența legilor și reglementărilor, inclusiv a materialelor constructive directive care creează oportunitatea și, uneori, pur și simplu necesitatea interpretării lor suplimentare - toate asta nu numai că sperie investitori straini, dar creează și obstacole serioase în muncă producătorii interni.

Problema ineficienței elementelor individuale ale mecanismului fiscal atrage o mare atenție. Există un mare aparat al inspectoratului fiscal și compartimente ale Direcției Afaceri Interne pentru combaterea infracțiunilor economice, dar rezultatul muncii lasă de dorit. Din cauza personalului neinstruit al acestor organisme, a incapacității de a efectua în mod competent asistență și audit, de multe ori multe persoane juridice și persoane fizice se sustrage cu ușurință responsabilitatea pentru ascunderea impozitelor.

Rusia a fost cuprinsă de un val de dezvăluiri legate de tranzacții financiare ilegale. Economia subterană este cel mai latent tip de activitate economică, diferită calitativ de toate celelalte încălcări și „ascunde”, necesitând mai multe forțe și mijloace pentru combaterea acesteia, în special utilizarea metodelor operaționale de investigație și, prin urmare, reprezentând cel mai grav tip de acțiune socială. acte periculoase în domeniul fiscal.

Eficiența generării veniturilor bugetare la toate nivelurile, creșterea activității antreprenoriale, dezvoltarea producției și, în ultimă instanță, stabilizarea economiei țării noastre depind de soluționarea problemelor de mai sus.

Și acum să vorbim despre îmbunătățirea sistemului fiscal rusesc. Cu toate acestea, politica fiscală este unul dintre cele mai eficiente instrumente pentru crearea unui mecanism fiscal de funcționare coerent, care să țină cont de particularitățile dezvoltării producției sociale și să poată aduce o contribuție semnificativă la asigurarea stabilității economice și sociale în stat.

La 2 mai 2012, Guvernul Federației Ruse a aprobat Principalele Direcții de Politică Fiscală a Federației Ruse pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015. Potrivit acestui document, în 2013-2015. Se propune îmbunătățirea în continuare a sistemului fiscal al Federației Ruse printr-o manevră fiscală.

În consecință, sarcinile fiscale asupra forței de muncă și capitalului vor fi reduse și vor crește sarcinile fiscale asupra consumului, inclusiv imobiliare scumpe, veniturile din chirii rezultate din extracția resurselor naturale, precum și în perioada trecerii la un nou sistem de impozitare a bunurilor imobiliare.

Să ne uităm la tabelul care arată veniturile bugetare ale guvernului general al Federației Ruse în 2010-2013. (% din PIB)

Tabelul 1 - Veniturile bugetare ale guvernului general al Federației Ruse în perioada 2010-2013.

În procente

Indicatori 2010 2011 2012 2013 Venituri totale 39,17% 35,04% 35,50% 38,37% Venituri din impozite si plati 36,15% 31,00% 32,13% 35,61% inclusiv impozit pe profit 6,92% impozit pe profit 18,4% 6% .04%4.29%3.96 %3,67%Taxa pe valoarea adăugată5,17%5,28%5,53%5,98%Accize0,85% 0,89%1,04%1, 20%Taxe vamale8,51%6,52%6,91%8,38%Impozit minier4,14%2,72%3. Impozitul social unit și contribuțiile de asigurări5,52%5,93%5,48%6,49%Alte impozite și taxe1,84%2,11%2,16%1,96%

Principalele direcții ale politicii fiscale prevăd mai multe modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal. Printre acestea, de exemplu, se numără egalizarea sarcinii fiscale asupra industriilor de gaze și petrol, precum și retragerea a 80% din veniturile pe care producătorii de gaze îl încasează în legătură cu creșterea prețurilor angro la gaze pe piața internă peste cele prevăzute. Rata de inflație.

Noua manevră fiscală pentru industrie presupune o creștere treptată a taxei de extracție a mineralelor (MET) combinată cu o reducere treptată a cotei taxei la export - cu 2-3 puncte procentuale anual timp de trei ani. Implementarea acestui plan este de așteptat să înceapă în 2014.

Potrivit ministrului adjunct al Finanțelor, „această propunere a fost aprobată în principiu, dar ni s-a spus să calculăm în continuare la ce va duce acest lucru, cum va afecta prețurile la carburanți”.

Ministerul Finanțelor are deja estimări preliminare - departamentul admite că implementarea inițiativei propuse va determina o creștere a prețurilor interne la carburanți. Acest lucru poate duce la o ușoară creștere a prețurilor la carburanți - cu aproximativ 60-70 de copeici pe litru, dar asta dacă prețurile petrolului rămân neschimbate. Dacă prețul petrolului urmează prognoza Ministerului Dezvoltării Economice - 101 USD pe baril în 2014 și 100 USD în 2015-2016, atunci nu va exista nicio creștere, chiar și o scădere este posibilă.” În general, manevra va contribui la creșterea competitivității. economia Rusiei, potrivit Ministerului de Finanțe.

Propunerea Ministerului de Finanțe înseamnă o schimbare a priorităților. Este mai profitabil pentru muncitorii din petrol să exporte țiței decât să-l rafineze în țară. Manevra Ministerului de Finanțe va duce la o creștere a prețului petrolului pe piața internă și o creștere a volumului exporturilor de produse petroliere. O scădere a aprovizionării pe piața internă poate duce la o presiune suplimentară asupra prețurilor asupra consumatorilor autohtoni. Acest lucru va determina o creștere bruscă a prețului petrolului pe piața internă și o creștere a costului produselor petroliere cu mai mult de 3 procente (aproximativ 1 rublă pe litru). Este posibil să existe o penurie de produse petroliere în țară, deoarece există un grad ridicat de probabilitate de a prognoza o scădere a marjei în rafinare și a eficienței investițiilor care vizează modernizarea rafinăriilor în cadrul încheierii cvadripartite. acorduri.

Tabelul 2 - Veniturile bugetului public din impozitarea producției de petrol și exportului de petrol și produse petroliere în perioada 2010-2013.

În procente

Indicatori2010201120122013Venituri și plăți fiscale36,15%31,00%32,13%35,61%Venituri din impozite și taxe aferente impozitării petrolului și produselor petroliere9,74%6,86%8,22%10,09%din care: 0,34%, extracție minerală. %3,39%Accize la produse petroliere0,34%0,38%0,38%0,52%Taxe vamale la export la petrol4,32%3,10%3,70 %4,29% Taxe vamale la export la produse petroliere 1,27% 0,98% 1,34% Venituri din impozite si alte venituri 1,89% plăți care nu sunt legate de impozitarea petrolului și a produselor petroliere 26,42% 24,14% 23,91% 25,51%

În plus, principalele direcții de politică fiscală propun indexarea cotelor de accize la alcool și produsele care conțin alcool, precum și la produsele din tutun, introducerea unei taxe imobiliare, introducerea impozitării bunurilor de lux cu instituirea unui cota maximă de impozitare pentru imobile, total valoarea cadastrală care depășește 100 de milioane de ruble.

Această politică fiscală privind accizele la produsele din tutun este în concordanță cu politica statului de combatere a consumului de tutun. După cum arată practica mondială, una dintre cele mai eficiente măsuri de reducere a consumului de tutun este creșterea costului țigărilor.

Este de așteptat ca prețul de vânzare cu amănuntul al unui pachet de țigări în segmentul de prețuri mici să crească la 40 de ruble. în 2014 de la 16,5 ruble. în 2011. Prețul celei mai populare mărci de țigări va crește în consecință de la 36 la 61 de ruble. pe pachet.

Accizele la produsele alcoolice cu o fracție de volum de alcool etilic de peste 9% vor crește, de asemenea, într-un ritm mai rapid decât ratele pentru produsele alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic de până la 9%, bere și vinurile naturale.

Se lucrează la armonizarea cotelor de accize la produsele din tutun și alcool stabilite de statele membre ale Uniunii Vamale, iar procesul de negociere cu aceste state în această direcție continuă.

Scutirea de accize este prevăzută pentru tranzacțiile care implică transferul de distilate de vin, struguri, fructe și coniac produse de contribuabil pentru învechire sau amestecare în scopul producției ulterioare de produse alcoolice de către aceeași organizație.

Aceste schimbări vor crește interesul economic pentru producția de coniac și alte băuturi din materii prime agricole de producție proprie. Au fost aduse modificări în procedura de scutire de accize la băuturile alcoolice vândute la export.

Astfel, s-a stabilit că contribuabilii care vând produse alcoolice sau accizabile care conțin alcool produse de ei pentru export au dreptul de a depune organului fiscal unul garantie bancaraîn scopul scutirii de la plata accizelor calculate pentru produsele specificate exportate și a plății în avans a accizei la produsele alcoolice sau care conțin alcool accizabil. În consecință, a fost stabilită procedura de ajustare a notificărilor de plată (scutire de la plată) a plății anticipate a accizei.

S-au luat decizii cu privire la o diferențiere mai semnificativă a cotelor accizelor la carburanți în funcție de clasa de mediu a acestuia, care a intrat în vigoare la 1 iulie 2012.

De asemenea, este oferită indexarea ratelor taxa de transport pentru vehicule cu puterea motorului peste 410 CP. s., precum și altele Vehicul, cu putere crescută a motorului.

Alte domenii de îmbunătățire a sistemului fiscal includ eliminarea treptată a prestațiilor în raport cu subiecții monopoluri naturaleși introducerea impozitării terenuri, limitat în circulație. Convergența contabilității și a contabilității fiscale este, de asemenea, luată în considerare pentru a reduce costurile administrative pentru contribuabili și pentru a identifica domeniile în care este nepotrivit să se stabilească reguli speciale diferite de norme. contabilitate.

Potrivit autorilor, prevederea din Direcțiile principale ale politicii fiscale conform căreia mașinile și echipamentele (bunurile mobile) pot fi excluse de la obiectul impozitării asupra proprietății organizațiilor pare pozitivă.

Totodată, vor fi elaborate măsuri de simplificare a contabilității fiscale, planuri de dezvoltare a procedurilor de conciliere reciprocă în relațiile fiscale, și anume, îmbunătățirea procedurii administrative de soluționare a litigiilor fiscale, contestarea actelor organelor fiscale, acțiunilor sau inacțiunilor funcționarilor acestora.

Concluzie

Sistemul fiscal este un sistem de stat de măsuri de natură politică, economică, administrativă, juridică, care vizează executarea laturii de venituri a bugetului, precum și stimularea creșterii produs brut(PIB).

Din punct de vedere al conținutului său intern, sistemul fiscal este un ansamblu de impozite, taxe, taxe etc., prevăzute de legislația fiscală, principii, forme și modalități de stabilire, modificare, anulare, plată și aplicare a măsurilor de asigurare a acestora. plata, implementarea controlului fiscal prin organele fiscale, precum și urmărirea penală pentru încălcarea legislației fiscale.

ÎN economie de piata un sistem fiscal care funcționează bine este pârghia cea mai activă a reglementării de stat a dezvoltării socio-economice, a strategiei de investiții, activitatea economică externă, schimbări structurale în producție, dezvoltarea accelerată a industriilor prioritare.

Scopul principal al sistemului fiscal este generarea la timp și completă a veniturilor din bugetul federal al Federației Ruse, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și bugetele locale, în detrimentul veniturilor fiscale, care sunt principala lor sursă de venit.

Sistemul fiscal modern din Rusia este caracterizat de anumite probleme, dintre care una continuă să fie focalizarea sa fiscală. Accentul fiscal al procedurilor fiscale se exprimă în practică în stabilirea unor reglementări stricte privind baza de impozitare.

Politica fiscală propune indexarea cotelor de accize la alcool și produsele care conțin alcool, precum și la produsele din tutun, introducerea unei taxe pe bunuri imobiliare, introducerea impozitării bunurilor de lux cu stabilirea unei cote maxime de impozitare a imobiliare, a cărui valoare cadastrală totală depășește 100 de milioane de ruble.

De asemenea, se propune indexarea cotelor de taxe de transport pentru mașinile cu puterea motorului de peste 410 CP. pp., precum și alte vehicule cu putere crescută a motorului.

Principalele direcții ale politicii fiscale prevăd mai multe modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal. Printre acestea, de exemplu, se numără egalizarea sarcinii fiscale asupra industriilor de gaze și petrol și retragerea a 80% din veniturile producătorilor de gaze.

Sistemul fiscal rus este încă imperfect și necesită îmbunătățiri. Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului fiscal includ reducerea poverii fiscale, repartizarea optimă a fondurilor între bugete de diferite niveluri și creșterea eficienței funcției economice a impozitelor. Instabilitatea sistemului fiscal nu permite atragerea investitorilor către întreprinderile rusești și afectează negativ dinamica economică și socială a societății. Stabilitatea sistemului fiscal afectează direct profitul întreprinderii, de care este interesată întreaga societate, deoarece asigură extinderea și îmbunătățirea producției la întreprindere și în țară, ceea ce presupune creșterea locurilor de muncă și creșterea veniturilor. al populației.

Lista surselor utilizate

Acte juridice normative

1. Constituția Federației Ruse (adoptă prin vot popular la 12 decembrie 1993) (ținând cont de modificările introduse prin Legile Federației Ruse privind modificările la Constituția Federației Ruse din 30 decembrie 2008 nr. 6) -FKZ, din 30 decembrie 2008 Nr. 7 FKZ) // Culegere de Legislație a Federației Ruse 26.01.2009, Nr. 4, art. 445.

2. Codul Fiscal al Federației Ruse (prima parte) din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 16 iulie 1998) (modificat la 28 septembrie 2010) )// ziar rusesc", №148-149, 06.08.1998

Legea RSFSR din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” // Monitorul Congresului Deputaților Poporului din Federația Rusă și al Consiliului Suprem al Federației Ruse. 1992. Nr. 11. Artă. 527. Pierdut forța la 1 ianuarie 2005 din cauza adoptării Legii federale nr. 95-FZ din 29 iulie 2004

Literatură

4. Aronov A.V. Politica fiscala si administrarea fiscala. - M.: Economist, 2011. - 146 p.

Babich A.M., Pavlova L.N. Finanțe: Manual: - M.: PRESS, 2010. - 258 p.

Belsky K.S. Bazele Legea taxelor(O serie de materiale despre teoria dreptului fiscal în cinci părți) // Cetățean și Drept. - 2010. - Nr. 6 - P. 16-26.

Bryzgalin A.V. Sistemul de impozite și taxe în Federația Rusă. Înființarea, introducerea și desființarea impozitelor: Manual / Ed. ed. M.V. Karaseva. - M.: Yurist, 2011. - 280 p.

Dikov A.O., Despre modificările și completările aduse părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse // Buletinul fiscal. - 2012. - Nr. 2. - P. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Fiscalitatea în sistemul internațional relaţiile economice: manual indemnizatie / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demchuk. - M.: Armita-Marketing, Management, 2008. - 359 p.

Ivanova V.N. Pe o abordare sistematică a înțelegerii categoriilor juridice „construcția juridică a impozitului”, „sistem de impozitare” și „sistem fiscal” // Legislație și economie. - 2011. - Nr. 3. - P. 69-73.

Isaev A.A. Eseu despre teoria și politica impozitelor // Finanțe și taxe: Eseuri despre teorie și politică. Seria „Pagini de aur ale dreptului financiar al Rusiei. - M.: Statut. - 2011. - Nr. 5. - P. 264-269.

Korovin A.Yu. Teren de joc echitabil. - M.: Expertiza, 2011. - 120 p.

Karasev M.N. Politica fiscală și reglementarea legală a impozitării în Rusia: manual. - M.: Vershina, 2011. - 342 p.

Kucherov I.I. Dreptul fiscal al Rusiei. - M.: Centrul YurInfoR, 2010. - 186 p.

Kucherov I.I. Dreptul fiscal al tarilor straine. - M.: Centrul YurInfoR, 2010. - 267 p.

Lionova A.E. Dreptul fiscal și dreptul fiscal. - M.: Expertiza, 2011. - 235 p.

Lazarev V. Drept financiar. - M.: Yurist, 2011. - 380 p.

Lykova L.N. Taxe și impozitare în Rusia: manual. - M.: Expertiza, 2011. - 350 p.

Milyakov N.V. Taxe și impozitare: manual. - M.: INFRA-M, 2011. - 230 p.

Mayburov I.A. Teoria și istoria fiscalității. - M.: UNITATEA-DANA, 2011. - 140 p.

Matveev A.N. Legea taxelor. - M.: ANTERIOR, 2010. - 125 p.

Mitina S.O. Impozitare optimă. - M.: Statut, 2010. - 187 p.

Impozite și impozitare / Ed. D.G. Coacăze. M.: MC-FER, 2010. - 165 p.

Nezamaikin V.N., Yurzinova I.L. Impozitarea persoanelor juridice și fizice: Manual. - M.: Examen Editura, 2012. - 560 p.

Opryatin D.V. Eficiența sistemului fiscal rusesc. - M.: Expertiza, 2010. - 283 p.

Popov S.A. Simonova A.K. Legea fiscală a Federației Ruse. - M.: Yurist, 2012. - 289 p.

Petrova G.V. Cu privire la aplicarea unor norme de legislație civilă și fiscală // Drept și economie. - 2011. - Nr. 12. - pp. 34-35.

Smirnova A.N. Teoria economică. - M.: Litera, 2011. - 356 p.

28. Salihov V.V. Teoria economică: curs de prelegeri. - M.: Editura MGEI, 2012. - 385 p.

Sokolova E.D. Fundamente teoretice și juridice activitati financiare stat si municipii. M.: Jurisprudență, 2011. - 275 p.

Tolkushkin A.V. Impozite și impozitare: Dicționar Enciclopedic. - M.: Yurist, 2011. - 125 p.

Umarov S.Yu. Conceptul, esența, funcțiile și principiile modernului fiscalitatea rusă. - M.: Literatură juridică, 2012. - 360 p.

Ustinov Yu.A. Principalele direcții ale politicii fiscale // Litigii fiscale. - 2011. -№8. - p. 180-182.

Drept financiar: manual. Ed. E.Yu. Gracheva și G.P. Tolstopiatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 p.

Cititor de clasici teorie economică. Comp. LA FEL DE. Makovkin. - M.: Lampada, 2011. - 238 p.

Cernic D.G. Legea taxelor. - M.: Finanțe și Statistică, 2011. - 276 p.

Yutkina T.F. Impozite și impozitare. - M.: INFRA-M, 2009. - 189 p.

Resurse Internet

Raportul Ministerului de Finanțe al Rusiei „Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse” pentru 2013-2016. #"justify">40. Sistemul fiscal al Rusiei. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (data accesului: 25.04.2014).

Principiile de impozitare ale Federației Ruse. otherreferats.allbest.ru (data accesului: 26.04.2014).

Impozite și impozitare. referatnatemy.ru (data accesului: 26.04.2014).

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a studia un subiect?

Specialiștii noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe teme care vă interesează.
Trimiteți cererea dvs indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Impozitarea a apărut împreună cu statul și a fost folosită ca principală sursă de fonduri pentru menținerea puterii și susținerea materială a funcțiilor acesteia. Scopul principal al impozitelor ca sursă de fonduri pentru a asigura funcționarea statului a supraviețuit până în zilele noastre.

Pe scena modernă dezvoltarea statului, alte tipuri de contribuții și plăți sunt folosite pentru a-și completa bugetul, dar taxele ocupă un loc semnificativ printre ele. Experții spun că veniturile fiscale la bugetul rusesc reprezintă mai mult de 80%. Aceste date nu pot fi absolut exacte, deoarece ponderea veniturilor fiscale variază de la an la an. 82,9% din volumul total al impozitelor colectate este reprezentat de doar cinci taxe. Cea mai semnificativă taxă este taxa de extracție minerală, care este de 21,7%; impozitul pe profit – 19,6%; taxa pe valoarea adăugată – 16,1%; impozitul pe venitul persoanelor fizice – 13,9%; impozit pe proprietate și accize – 11,6%. Alte taxe reprezintă doar 17,1% din veniturile fiscale.

Surse nefiscale de venit bugetar în Rusia:

• veniturile din vânzarea proprietății statului;
• încasări din activități economice externe;
• veniturile din vânzarea rezervelor guvernamentale;
• venituri din proprietatea federală.

Impozitul ca principală formă de venit de stat este inerent tuturor sistemelor de management. Veniturile guvernamentale reprezintă totalitatea fondurilor deținute de o anumită țară. Ele creează baza materială pentru îndeplinirea funcțiilor sale. În consecință, funcționarea statului este asociată cu nevoia de impozite.

Impozitul este o plată obligatorie, cu titlu gratuit, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională, în scopul: securitate financiara activități ale statului și (sau) municipalităților.

Taxele sunt folosite de majoritatea statelor ca metodă de influență directă asupra procesului bugetar și asupra producătorilor de bunuri, lucrări și servicii. Prin impozite, statul rezolvă probleme economice, sociale și alte probleme publice.

Cu alte cuvinte, impozitarea este retragerea de către stat a unei anumite părți din produsul social brut pentru formarea bugetului. Esența impozitelor este dezvăluită cel mai larg în funcțiile lor.

Există încă discuții despre ce funcții sunt inerente impozitelor. Unii autori consideră că principalele funcții sunt fiscale, de distribuție, de reglementare, de control și de stimulare. A.V. are opinii similare. Bryzgalin și D.G. Coacăze. M.N. Brodsky și A.I. Khudyakov definește principalele funcții ale impozitelor ca distribuție și control, iar V.M. Rodionova evidențiază doar funcția fiscală. În acest articol vom lua în considerare următoarele funcții: fiscală, de distribuție, de reglementare, de control și de stimulare.

Funcția de distribuție este exprimată în redistribuirea relațiilor. Datorită acestei funcții, redistribuirea are loc între diferite segmente ale populației. De exemplu, impozitarea progresivă a profiturilor corporative și a veniturilor personale, scutiri fiscale, accize la bunurile de lux. În reglementarea fiscală au apărut următoarele subfuncții:

1. Stimulant;
2. Disstimulant;
3. Reproductivă.

Subfuncția de stimulare este axată pe dezvoltarea anumitor procese financiare. Această subfuncție se realizează printr-un sistem de beneficii și scutiri, excepții, preferințe asociate obiectelor de impozitare generatoare de beneficii. Aceasta se manifestă ca o scădere baza de impozitare, și în reducerea cotelor de impozitare.

Subfuncția de descurajare are ca scop inhibarea dezvoltării oricăror procese financiare. Un exemplu este implementarea politicilor protecționiste. Implementarea sa se manifestă prin introducerea cotelor de impozitare și a taxelor fiscale majorate, precum și instituirea unei taxe la importul și exportul de capital.

Subfuncția de reproducere reprezintă încasarea plăților pentru folosirea resurselor naturale și a impozitelor care merg la reproducerea bazei de resurse minerale, la fonduri rutiere etc.

Funcția fiscală decurge din scopul principal al impozitelor ca instrument de asigurare a țării cu fonduri pentru îndeplinirea unor obiective specifice. Funcţia este caracteristică tuturor statelor.Funcţia fiscală în procesul dezvoltării naturale dă naştere în mod firesc la o oportunitate obiectivă de intervenţie a statului în procesele de redistribuire care afectează relaţiile economice din societate. Caracterul obiectiv al existenței funcției fiscale creează condițiile și oportunitățile implementării acesteia în politica fiscală, adică impactul taxei asupra procesului de reproducere.

Funcția fiscală reprezintă retragerea venitului național brut la bugetul de stat. Acumulează fonduri atât în ​​fonduri bugetare cât și extrabugetare.

Funcția de reglementare a impozitelor arată modul în care impozitele influențează procesele viata economicațări, inclusiv nivelul și dinamica consumului, economisirii, acumulării, investițiilor și schimbărilor structurale.Această funcție îndeplinește diverse sarcini ale politicii fiscale prin mecanisme fiscale. Ea implică impactul taxelor asupra procesului investițional, creșterea sau scăderea producției și asupra structurii acesteia.

După cum credea economistul englez J. Keynes, taxele servesc exclusiv la reglementarea relațiilor economice. Funcția de reglementare se realizează prin stabilirea impozitelor și diferențierea cotelor de impozitare. Reglementarea fiscală are un efect stimulativ sau restrâns asupra producției, investițiilor și cererii efective a populației. Reducerile de impozite duc la creștere profit net, stimulează ocuparea forței de muncă, activitatea economică și investițiile. Creșterea taxelor este una dintre modalitățile de a combate „supraîncălzirea economiei”

Funcția de control oferă capacitatea de a urmări veniturile fiscale și de a le compara cu nevoile statului de resurse financiare. Funcția de control evaluează eficacitatea mecanismului fiscal, asigură controlul asupra mișcării resurselor financiare și identifică necesitatea de a face modificări în politica fiscală.

Esența funcției de control este ca contribuabilii să plătească taxele stabilite prin lege la timp și integral.

Funcția de control oferă posibilitatea de a identifica infracțiunile fiscale comise și de a preveni cele care nu au avut loc. Dacă ne uităm la structura infracțiunilor fiscale, putem observa că 70% dintre acestea sunt legate de ascunderea veniturilor. Mai mult, 80% dintre aceștia sunt angajați în întreprinderi private.

Codul fiscal are mai multe scopuri. Spălarea banilor este una dintre ele. Scoaterea veniturilor din circulația umbră este principala realizare a politicii fiscale. Fiecare cetățean al Federației Ruse trebuie să cunoască legislația fiscală, deoarece aceasta îi afectează pe toată lumea.

Funcția de stimulare oferă beneficii fiscale cetățenilor care au merite speciale față de stat (participanți la Marele Război Patriotic, Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Rusiei).

Sistemul fiscal este o acțiune activă a statului, care vă permite să reglementați dezvoltarea socio-economică, să faceți investiții în dezvoltarea companiilor profitabile, schimbări structurale în producție și îmbunătățirea dezvoltării sectoarelor prioritare ale activității economice străine.

Taxele sunt principalul instrument de gestionare a economiei. Eficiența economiei unei țări depinde de modul în care funcționează sistemul fiscal. Sistemul fiscal al Federației Ruse se bazează pe principii generale care ar trebui să reglementeze impozitarea pe întreg teritoriul. De exemplu, impozitarea unificată, ordine strictă reglementarea impozitelor, cotele și beneficiile acestora, determinarea precisă a impozitelor, repartizarea veniturilor fiscale între bugete de diferite niveluri.

Impozitele stabilesc relația dintre interesele statului și întreprinderi. Datorită impozitelor, putem afla cum decurg relațiile întreprinderilor cu bugetele de stat și locale, cum este reglementată activitatea economică externă, inclusiv investitii straine cum se formează profiturile întreprinderii.

Impozitele au fost întotdeauna indispensabile. Statul realizează anumite scopuri și realizează realizări prin impozitare. Acest articol a stabilit că impozitele au cinci funcții principale. Sunt distribuție, reglementare, fiscală, control, stimulent. Fiecare dintre ei îndeplinește sarcinile care le sunt prezentate, dar sunt interconectate și realizate simultan.

ÎN societate modernă impozitele sunt principala sursă de venituri guvernamentale. Taxele sunt cele care stau la baza părții de venituri a bugetului oricăruia sistem dezvoltat. Pe lângă funcția fiscală, impozitele sunt utilizate ca instrument al influenței economice a statului asupra structurii și dinamicii reproducerii sociale, asupra direcțiilor de dezvoltare socio-economică.

Distribuiți-vă munca pe rețelele sociale

Dacă această lucrare nu vă convine, în partea de jos a paginii există o listă cu lucrări similare. De asemenea, puteți utiliza butonul de căutare

PAGINA \* MERGEFORMAT 3

INTRODUCERE …………………………………………...…………………………..3

CAPITOLUL I

1.1. P conceptul și esența sistemului fiscal……………………………………5

1.2. Structura sistemului fiscal și rolul acestuia………………………………..……8

1.3. Funcțiile sistemului fiscal……………………………………………….……..…..13

CAPITOLUL II.

2.1. Condiții preliminare pentru formarea sistemului fiscal al Federației Ruse……………18

2.2. Etapele dezvoltării sistemului fiscal al Federației Ruse………………………………………21

2.3. P probleme și modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal al Federației Ruse……..……28

CONCLUZIE …………………………………………………………………33

BIBLIOGRAFIE……………………………………………………..34

INTRODUCERE

Unul dintre cele mai importante elemente ale unei economii de piață sunt impozitele. Apariția taxelor în zorii civilizației umane este asociată cu apariția primelor nevoi sociale. Dezvoltarea și aplicarea formelor de guvernare a fost întotdeauna însoțită de o transformare a sistemului fiscal.

În societatea modernă, impozitele sunt principala sursă de venituri guvernamentale. Taxele sunt cele care stau la baza veniturilor din bugetul oricărui sistem dezvoltat. Pe lângă funcția fiscală, impozitele sunt utilizate ca instrument al influenței economice a statului asupra structurii și dinamicii reproducerii sociale, asupra direcțiilor de dezvoltare socio-economică.Acesta este motivul pentru care construcția corectă și buna funcționare a sistemului fiscal rusesc este atât de importantă, iar acest lucru determină relevanța subiectului acestui curs.

Astfel, scopul acestei lucrări este de a lua în considerare baza teoretică a politicii fiscale, precum și etapele evoluției acesteia folosind exemplul Federației Ruse și diferențele dintre politicile fiscale ale diferitelor țări.

Obiectivele acestei lucrări sunt:

Determinați n conceptul și esența sistemului fiscal;

Considera structura sistemului fiscal și rolul acestuia în economie;

Evidențiați funcțiile sistemului fiscal;

Efectuați o analiză a condițiilor preliminare pentru formarea sistemului fiscal al Federației Ruse;

Dezvăluie etapele de dezvoltare a sistemului fiscal al Federației Ruse;

Dezvăluie p probleme și modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal al Federației Ruse.

Cadrul de reglementare acest curs a fost întocmit de Constituția Federației Ruse șilegislația federală care afectează problemele sistemului fiscal. Baza teoretică pentru redactarea lucrării o constituie materialele educaționale și articolele științifice ale următorilor autori: S.M. Borisov, P.A. Korotkov, A.M. Babich, L.N. Pavlova, O.I. Lavrushina, E. F. Jukova.

CAPITOLUL I . BAZĂ TEORETICĂ PENTRU CONSTRUIREA UNUI SISTEM FISCAL

1.1. Conceptul și esența sistemului fiscal

Impozitele sunt una dintre definițiile de bază ale științei economice. Întreaga complexitate a înțelegerii esenței impozitului se datorează faptului că impozitul este în același timp un fenomen economic, juridic și economic al vieții.

Impozitul este individual gratuit, colectat pe bază de irevocabilitate prin metode de constrângere a statului și nu are caracter de pedeapsă sau despăgubire. Impozitele sunt stabilite unilateral de către legislativ.

Sistemul fiscal este un ansamblu de impozite, taxe, taxe și alte plăți echivalente cu impozitele percepute pe teritoriul statului la o anumită perioadă de timp. Principalele impozite prin care se generează majoritatea veniturilor bugetare, atât în ​​practica rusă, cât și în cea mondială, sunt: ​​TVA, accize, impozit pe profit (venituri) persoanelor juridice, impozit pe venitul persoanelor fizice; taxe vamale, plăți în fonduri sociale, taxa de vanzari.

Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți obligatorii încasate în stat (denumite în continuare impozite), precum și formele și modalitățile de construire a acestora formează sistemul fiscal.[ 13 ]

Astfel, sistemul fiscal este înțeles ca un ansamblu de impozite, taxe și taxe percepute pe teritoriul statului în conformitate cu codul fiscal, precum și un set de norme și reguli care determină atribuțiile și sistemul de răspundere al părților. implicate în raporturi juridice fiscale.

Mecanismul fiscal este un concept mai cuprinzător decât sistemul fiscal; este un ansamblu de mijloace și metode de natură organizatorică și juridică care vizează implementarea legislației fiscale. Prin mecanismul fiscal se implementează politica fiscală a statului, se formează principalele caracteristici cantitative și calitative ale sistemului fiscal și orientarea țintă a acestuia în raport cu obiectivele socio-economice specifice.

Cel mai important rol în mecanismul fiscal îl joacă legislația fiscală, iar în cadrul acesteia mecanismul de impozitare (nivelul cotelor de impozitare, sistemul beneficiilor, procedura de calcul a bazei impozabile, componența obiectelor impozabile și alte elemente legate de calculul impozitelor).

Prin actele legislative, statul stabilește modalități specifice de calcul și modalități de plată și colectare a impozitelor.

Un impozit se consideră constituit numai atunci când se determină contribuabilii și elementele de impozitare și anume:

Obiectul impozitării sunt operațiunile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți sau venituri care sunt supuse impozitării, măsurabile cantitativ, care servesc drept bază de calcul al impozitului;

Costul de bază fiscală, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului de impozitare;

Perioada fiscală o anumită perioadă de timp, după care se stabilește baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit;

Cota de impozitare cuantumul deducerilor fiscale pe unitatea de obiect fiscal.

Rata este determinată fie ca cotă forfetară, fie ca procent și se numește cotă fiscală,

Procedura de calcul a impozitului Procedura specifică de plată a impozitului, care este stabilită de legislația fiscală;

Procedura și termenul de plată a impozitului este termenul în care taxa trebuie plătită, și care este prevăzut de legislație, iar pentru încălcarea acestuia, indiferent de vina contribuabilului, se percepe o penalitate în funcție de termenul de restante.[ 6 ]

Obiectivele sistemului fiscal sunt asigurarea statului cu resurse financiare prin redistribuirea venitului national; contracararea scăderii producției, creând condiții favorabile dezvoltării antreprenoriatului; implementarea programelor sociale.

Eficacitatea sistemului fiscal este determinată de doi factori:

1. Identificarea completă a surselor în scopul impozitării acestora;
2. Minimizarea costurilor de colectare a impozitelor.

Eficiența sistemului fiscal este definită ca venitul net al statului din impozite, adică ca diferenta dintre taxele colectate si costurile de colectare. Gradul de influență a întregului sistem fiscal asupra situației economice depinde de ponderea în aceasta a tipurilor individuale de impozite care au elasticități diferite, precum și de nivelul cotelor de impozitare.

Există trei tipuri de sisteme fiscale: globale, diferențiate și mixte.

În sistemul fiscal global, toate veniturile persoanelor fizice și juridice sunt impozitate în mod egal. Acest sistem facilitează calcularea impozitelor și simplifică planificarea rezultatelor financiare pentru antreprenori. Sistemul fiscal global este utilizat mai pe scară largă în țările occidentale. Cu un sistem diferențiat, toate veniturile sunt împărțite în grupuri în funcție de sursa încasării lor (activ și venit pasiv), cărora li se aplică tarife diferite. ÎN sistem mixt există elemente ale sistemelor globale şi diferenţiate.[ 8 ]

Astfel, n Analogi aceasta este una dintre pârghiile economice cu care statul influențează economia de piață. Într-o economie de piață, orice stat folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Impozitele, ca și întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei în condițiile pieței.

1.2. U structura sistemului fiscal și rolul acestuia

Sistemul fiscal este cea mai activă pârghie a guvernului
reglementarea dezvoltării socio-economice, investiţiilor
strategie, activitate economică externă, schimbări structurale în
proiSecuritatea economică este direct legată de securitatea sistemului fiscal, care este cea mai importantă componentă a acestuia și nerespectarea care duce la amenințări economice și sociale: în primul rând, exportul de capital, prezența „umbrei” și „gri”. ”, neprimind taxe, așa-numitele restanțe fiscale.

Conceptul de securitate fiscală ar trebui definit prin categoriile de „stabilitate” și „sustenabilitate” ale sistemului fiscal rusesc.

Stabilitatea presupune o reformă fiscală evolutivă

sisteme menite să asigure un maxim garantat

veniturile fiscale cu respectarea legislației economice, sociale

și alte interese și drepturi ale tuturor subiecților relațiilor fiscale. Durabilitate

Sistemul de impozitare rus, ca capacitatea sistemului fiscal de a

menţine suficient de autonom imuabilitatea impozitului

procesele, dezvoltarea acestuia, sensibilitatea și siguranța asigură

crearea de condiții de încredere și garanții pentru îndeplinirea cu succes a sarcinilor

colectarea impozitelor, care conțin amenințări care ar putea destabiliza taxa

sistem, precum și crearea unui climat favorabil atunci când interacționați cu

contribuabilii. Stabilitatea sistemului fiscal

caracterizează fiabilitatea elementelor sale constitutive, interne și externe

conexiuni care pot rezista la perturbări. Vă permite să evaluați

Suficiența securității sistemului fiscal (capacitatea de a rezista

politică, economică, fiscală, informațională, penală și

alte amenințări de natură internă și externă) și este, de asemenea

un instrument universal pentru analiza problemelor de securitate fiscală în

nivel macroeconomic.

Pe baza celor de mai sus, este evident că mediul fiscal impune formarea unor instituții care să asigure creșterea veniturilor bugetare și reglementarea proceselor economice. În același timp, securitatea fiscală presupune nu doar lupta împotriva evaziunii fiscale și scoaterea din umbră a economiei, ci și îmbunătățirea calității managementului fiscal.

Managementul fiscal este cel mai important domeniu de cercetare științifică și practică și acțiuni metodologice, care fac parte din teoria și practica generală a managementului. Din punct de vedere terminologic, administrația fiscală aparține acestei categorii.

Statul folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Impozitele, ca și întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei. Funcționarea eficientă a întregii economii a statului depinde de cât de corect este structurat sistemul de impozitare.[ 15 ]

Existența oricărui stat modern este indisolubil legată de impozite. Taxele joacă un rol vital în veniturile guvernamentale, deoarece reprezintă mai mult de 80% din veniturile bugetului federal.

Impozitele joacă un rol decisiv în formarea părții de venituri a bugetului de stat. Un rol important îl joacă o funcție de care nu se poate renunța într-o economie bazată pe relații marfă-bani. O economie de piață în țările dezvoltate este o economie reglementată. Este imposibil să ne imaginăm o economie de piață care funcționează eficient și nu este reglementată de stat. Cum este reglementată, în ce moduri, sub ce forme este o altă problemă. Opțiunile sunt posibile aici, dar oricare ar fi aceste forme și metode, locul central în sistemul de reglementare în sine revine impozitelor. Dezvoltarea unei economii de piață este reglementată prin metode financiare și economice - prin utilizarea unui sistem de impozitare funcțional, manevrarea capitalului de împrumut și a ratelor dobânzilor, alocarea de investiții de capital și subvenții de la buget etc. Impozitele ocupă un loc central în acest domeniu. set de metode economice. Prin manipularea cotelor de impozitare, a beneficiilor și a amenzilor, prin modificarea condițiilor fiscale, prin introducerea unor taxe și eliminarea altora, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și producții și contribuie la rezolvarea problemelor stringente ale societății.

Obiectele impozitării sunt venitul (profitul), costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități ale contribuabililor, tranzacțiile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor fizice și juridice, transferul proprietății, valoarea adăugată a bunurilor și serviciilor. produse şi alte obiecte stabilite prin acte legislative. În Rusia, elementele de bază ale sistemului fiscal sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse

Taxele sunt clasificate după diverse criterii.

1. Prin metoda de retragere

2. După impactul impozitelor

3. Așa cum a fost prevăzut

4. Prin obiectul plății

5. Prin obiectul impozitării

6. După sursa de plată

Clasificările fiscale sunt prezentate în Fig. 2.

Fig.1. Clasificarea plăților fiscale

Există 3 moduri de a colecta taxe:

1. Cadastral (se folosesc cadastre, adică registre care conțin o clasificare a obiectelor tipice în funcție de caracteristicile lor exterioare). Se aplică terenurilor, clădirilor, depozitelor.

2. La sursa (incasat inainte ca contribuabilul sa primeasca venituri).

Capacitatea sistemului fiscal în ansamblu și a fiecărui impozit în mod separat de a îndeplini funcțiile care le sunt atribuite depinde de principiile pe care este construit.

Principiile fiscale sunt ideile și prevederile de bază aplicate în domeniul fiscal. În sistemul fiscal putem distinge economic O principii mic, juridice și organizatorice (Fig. 2).

Principiul independenței economice	Principiul stabilirii impozitelor prin lege	Principiul unitățiiși sistemul de jurnal
Principiul este corect despre sti	Principiul priorității dreptului fiscal față de dreptul nefiscal	Principiul mobilității fiscale
Principiul proporționalității	Principiul negării efectului retroactiv al dreptului fiscal	Principiul stabilității sistemului fiscal
Principiul intercontabil e bufnițele	Principiul existenţei în drept cu la elemente naturale ale impozitului	Principiul pluralității informatii fiscale
Principiul este economic despre sti	Principiul combinării intereselor statului și ale subiecților fiscali despre relația ta	Principiul epuizării Yu lista generală a impozitelor

Fig.2. Principii de impozitare despre căsătorie

Principiile economice au fost formulate mai întâi

Principiile juridice ale impozitării acestea sunt principii generale și speciale ale dreptului fiscal.

Principiile organizatorice ale prevederilor de impozitare pe care se bazează construcția sistemului fiscal și interacțiunea elementelor sale structurale.

Principiile construcției unui sistem fiscal trebuie să creeze, în totalitatea lor, condiții pentru ca sistemele fiscale să își îndeplinească eficient funcțiile.

1.3. Funcțiile sistemului fiscal

Esenţa socio-economică, conţinutul intern al impozitelor se manifestă prin funcţiile acestora.

Taxele îndeplinesc șase funcții importante (Fig. 3):

1. Asigurarea finanțării cheltuielilor guvernamentale (funcția fiscală).

2. Macroeconomic (funcția de reglementare).

3. Funcția distributivă

4. Menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile individului grupuri sociale pentru a netezi inegalitatea dintre ele (funcția socială).

5. Funcția de stimulare.

6. Funcția de control.

Fig.3. Funcțiile sistemului fiscal

În toate statele, în toate formațiunile sociale, impozitele îndeplineau în primul rând o funcție fiscală - retragerea unei părți din veniturile întreprinderilor și cetățenilor pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și a acelei părți din sfera neproductivă care nu are surse proprii de venit, sau sunt insuficiente pentru a asigura un nivel adecvat de dezvoltare - instituții culturale, sanitare, de învățământ etc.

Prin funcția fiscală a sistemului de impozitare sunt satisfăcute nevoile naționale.

Prin funcția de reglementare se formează contrabalanțele la opresiunea fiscală excesivă, adică. sunt create mecanisme speciale pentru a asigura un echilibru între interesele economice corporative, personale și naționale. Scopul final al reglementării fiscale este de a asigura continuitatea proceselor investiționale, creșterea rezultatelor financiare ale afacerilor și, prin urmare, să contribuie la creșterea fondului național de fonduri.

Funcția macroeconomică (de reglementare) este rolul impozitelor și politicii fiscale în sistemul de factori care reglementează procesele macroeconomice, cerere agregatăși oferta, creșterea și ocuparea forței de muncă. În condițiile rusești, sistemul fiscal s-a dovedit a fi un factor de limitare a cererii, în special a investițiilor, adâncind declinul producției, creând șomaj și subocuparea forței de muncă.

Funcția de distribuție a sistemului fiscal se manifestă într-o interacțiune complexă cu prețurile, veniturile, dobânzile, dinamica prețului acțiunilor etc. Impozitele sunt un instrument esențial pentru distribuirea și redistribuirea venitului național, al veniturilor persoanelor juridice și persoanelor fizice. Funcția de distribuție a impozitelor afectează nu numai distribuția veniturilor, ci și a capitalului și a resurselor de investiții.

Funcția socială a impozitelor este multidimensională. Însuși conținutul material al impozitelor ca resurse monetare centralizate de stat și retrase din resurse proces de producție, poartă cu sine posibilitatea de a fi utilizat în scopuri neproductive. În condițiile Federației Ruse, funcția socială a sistemului fiscal bugetar este foarte semnificativă datorită obligațiilor pe care statul sovietic le-a purtat față de populație și care l-a „moștenit” către Federația Rusă. Multe costuri sociale finanțate de stat prin impozite (educație gratuită, asistență medicală etc.).

Funcția socială a impozitelor se manifestă și în mod direct prin mecanismele de beneficii fiscale și cote de impozitare, care se înscrie în mecanismul intern al impozitului (TVA, impozit pe venit etc.).

Funcția socială a sistemului fiscal necesită cercetare amănunțită, atât din punctul de vedere al întăririi acestuia, cât și din punctul de vedere al eliminării beneficiilor și avantajelor nejustificate care nu corespund naturii sistemului fiscal. transformările pieței, criterii sociale sau relații intrafederale.

Funcția de stimulare a sistemului fiscal este una dintre cele mai importante, dar este cea mai dificil de configurat. Ca orice altă funcție, funcția de stimulare se manifestă prin forme și elemente specifice mecanismului fiscal, un sistem de beneficii și stimulente, cote prohibitive sau restrictive și alte instrumente ale mecanismului fiscal și ale politicii fiscale.

Funcția de stimulare a impozitelor este implementată prost și utilizată ineficient în practica rusă modernă.

Funcția de control al impozitelor acționează ca un fel de funcție protectoare: asigură reproducerea relațiilor fiscale dintre stat și întreprinderi, implementarea și eficacitatea puterii puterii de stat. Fără funcția de control, alte funcții ale impozitelor nu sunt fezabile sau implementarea lor este subminată în esență.

Funcția de control, în baza legii, a legii, poate fi implementată efectiv doar pe baza constrângerii, a supunerii la puterea puterii de stat și a legii. Slăbirea puterii de stat duce la o slăbire a funcției de control a sistemului fiscal. Și, invers, slăbirea funcției de control a impozitelor înseamnă o slăbire a puterii statului sau duce la o asemenea slăbire.

În sens specific functie de control impozitele se manifestă în punerea în aplicare obligatorie a legislației fiscale, în caracterul complet al încasării plăților fiscale și eficacitatea și eficiența penalităților și a răspunderii pentru cei care nu își îndeplinesc sau nu își îndeplinesc integral obligațiile față de stat prevăzute de lege.

Funcția de control a sistemului fiscal predetermina și determină, după cum sa menționat deja, eficacitatea altor funcții. În consecință, dacă funcția de control a impozitelor este slăbită, atunci aceasta reduce în mod corespunzător eficiența sistemului fiscal în ansamblu.

Această distincție între funcțiile sistemului fiscal este condiționată, deoarece toate sunt împletite și realizate simultan. Taxele se caracterizează atât prin stabilitate, cât și prin mobilitate.

Cu cât sistemul de impozitare este mai stabil, cu atât antreprenorul se simte mai încrezător: poate calcula în avans și destul de precis care va fi efectul implementării unei anumite decizii de afaceri, o tranzacție, tranzactie financiarași așa mai departe.

Stabilitatea sistemului fiscal nu înseamnă că componența impozitelor, ratelor, beneficiilor, sancțiunilor poate fi stabilită o dată pentru totdeauna. Nu există și nu pot fi sisteme fiscale „înghețate”. Orice sistem de impozitare reflectă natura sistemului social, starea economiei țării și stabilitatea situației socio-politice. [ 7 ]

Sistemul fiscal poate fi considerat stabil și, în consecință, favorabil activității de afaceri dacă principiile de bază ale impozitării, componența sistemului fiscal, cele mai semnificative beneficii și sancțiuni rămân neschimbate (dacă, desigur, cotele de impozitare nu depășesc limitele fezabilității economice).

CAPITOLUL II. ASPECTE ISTORICE ALE SISTEMULUI FISCAL AL ​​RF

2.1. Condiții preliminare pentru formarea sistemului fiscal al Federației Ruse

Impozitele au fost întotdeauna unul dintre cele mai presante subiecte atât în ​​teoria, cât și în practica economiei. Ele reflectă cel mai important aspect al reciprocității O relaţiile dintre un individ şi societate, reprezentate de stat, a căror însăşi existenţă este asigurată prin impozitarea cetăţenilor. Așadar, istoria apariției impozitelor sub diferite tipuri și forme (naturale și monetare, directe și indirecte, federale și regionale etc., etc., etc.) începe concomitent cu apariția primelor state. Deci nalogii, cunoscuţi din cele mai vechi timpuri, erau inseparabili de stat în condiţiile relaţiilor de piaţă.

Conceptul de taxe a apărut în zorii civilizației umane odată cu apariția primelor nevoi sociale. Fără taxe, nici o singură entitate de stat nu ar putea sau nu poate exista. Timp de secole, în orice stat civilizat, ei au servit drept principală sursă de venit pentru trezorerie.

Cu toate acestea, impozitul nu este forma inițială de acumulare de fonduri de către buget. Existau multe tipuri de venituri la vistierie: tribut de la învinși; indemnizații; domeniile proprietate de stat care generează venituri (teren, păduri, drepturi de proprietate, capital); regalia surse comerciale de venit cu caracter de monopol (fabrici de stat; Calea ferata; vamale, judiciare, monede și alte regalii); taxe la export și import.

Apariția sistemului de impozitare este legată, mai degrabă, nu de procesul de apariție a unui produs excedentar și de stratificarea de clasă a societății, ci de necesitatea obiectiv urgentă a diviziunii muncii și a profesionalizării activității muncii. Primele idei teoretice despre impozitare s-au dezvoltat deja în Evul Mediu. În condiţii de constantă externă şi internă n Aceste amenințări, populația avea nevoie de protecție, care putea fi asigurată e Numai un stat puternic poate fi considerat. Statul nu putea îndeplini această îndatorire față de populație în niciun alt mod decât primind de la ea necesarul O afumat înseamnă. Relația dintre monarh și supușii săi e Ei au dezvăluit natura contractului: monarhul a oferit serviciul comandat de supușii săi și ei au plătit pentru el. În termeni moderni, aceasta este asistență plătită o țiune a serviciilor.

Datorită sistemului de redistribuire publică a primit bunuri materiale Unii membri ai grupului tribal au fost eliberați de procesul general obligatoriu de obținere a alimentelor și a altor beneficii și li sa oferit posibilitatea de a se angaja profesional în alte funcții sociale (administrație, protecție militară etc.). De regulă, veniturile fiscale la acea vreme sprijineau liderul, consiliul bătrânilor și, în unele cazuri, miniștrii cultului religios și acea parte a soldaților care aparțineau armatei „regulate” a grupului social specificat.

Relațiile fiscale prind contur în sferă viata publica, acoperă fiecare entitate economică, asigurând combinarea și coordonarea intereselor întregii societăți și ale fiecăruia dintre membrii acesteia. Condițiile de bază ale impozitării sunt determinate de măsura însușirii publice, adică a însușirii de stat a elementelor conținutului material al proprietății contribuabilului, și stabilesc gradul de diferențiere a obiectelor raporturilor de proprietate între stat și fiecare dintre cetățenii săi. Statul, ca subiect al relațiilor fiscale, mediază retragerea parțială a resurselor financiare de către organele guvernamentale ale centrului federal, structurile regionale și municipalitățile pentru a răspunde nevoilor publice. Mecanismul fiscal este definit ca un ansamblu de forme și metode de gestionare a sistemului fiscal, menit să asigure un echilibru al intereselor participanților la relațiile fiscale.

Condițiile inițiale pentru formarea unui sistem fiscal modern și a instituțiilor sale în Rusia au fost schimbări instituționaleîn sfera relațiilor de proprietate (ca urmare a procesului de deznaționalizare, privatizare și corporatizare) și necesitatea asigurării efective a politicii fiscale a statului prin crearea unui proiect structural descentralizat a unui sistem de scutiri de impozite. Acest lucru a necesitat în mod obiectiv introducerea unui sistem fiscal pe trei niveluri, inclusiv module federale, regionale și municipale, drept urmare structura instituțională a sistemului fiscal rusesc, devenind similară cu construcția acestuia. sistem financiar, a dus la o complicare a structurii subiectului a relaţiilor economice în domeniul fiscalităţii.

Formarea inițială a sistemului fiscal a avut loc independent în fiecare comunitate, iar sistemul în sine s-a remarcat prin nivelul său local, „local” de acoperire fiscală. Apariția sistemelor de impozitare „locale” a precedat formarea statului și a devenit una dintre cele mai importante premise pentru crearea acestuia.

În această etapă, cea mai importantă (și uneori singura) sarcină a sistemului de impozitare era asigurarea condițiilor materiale și economice favorabile pentru împărțirea responsabilităților funcționale în grupuri sociale. Fiscalitatea a făcut posibilă crearea unui sistem de sprijin material pentru grupurile sociale neimplicate direct în extragerea sau crearea valorilor materiale. Ulterior, odată cu apariția entităților de stat, natura problemelor rezolvate prin sistemul de impozitare s-a extins semnificativ.

În societatea modernă, mecanismul fiscal, pe lângă îndeplinirea unei funcții fiscale, este folosit ca instrument economic de influență a statului asupra dezvoltării producției, asupra structurii sale sectoriale și teritoriale, asupra stării progresului științific și tehnologic, i.e. impozitele îndeplinesc cea mai importantă funcție de reglementare a economiei.

2.2. Etapele dezvoltării sistemului fiscal al Federației Ruse

Sistemul fiscal rus s-a format, s-a dezvoltat și a suferit diverse schimbări odată cu schimbările în structura economică și politică a țării. Și aceste procese nu au avut loc întotdeauna fără probleme și fără durere în Rusia.

Analiza perioadei pre-revoluționare de formare a sistemului fiscal rus poate fi împărțită în mai multe etape.

Sfârșitul secolului IX-XII. începutul formării sistemului fiscal rusesc. Condiția prealabilă pentru dezvoltarea sa a fost unificarea vechiului stat rus. Trăsătură distinctivă sistemul fiscal de atunci caracterul neregulat al plăților impozitelor, cel mai adesea sub formă de estorcări și tribut adus vistieriei domnești ca despăgubire de la popoarele cucerite. Locul principal a fost dat îndatoririlor.

Perioada jugului tătar-mongol (secolele XIII-XIV) poate fi descrisă drept discriminatorie: dezvoltarea sistemului fiscal a fost de fapt suspendată, impozitele și taxele au început să fie opresive. Extorsiunile au epuizat economia rusă și nu au oferit oportunitatea de dezvoltare ulterioară. Prevalat impozitare indirectă, plata taxelor era controlată de reprezentanții locali baskaks ai khanului, impozitarea era larg răspândită, percepută fără justificare economică și în principal într-o manieră lay-out.

În secolele XV-XVI. are loc formarea impozitării prin capitație. După răsturnarea jugului tătar-mongol de către Ivan al III-lea, reforma sistemului fiscal a continuat. În această etapă istorică, ca în practica mondială generală, taxele au început să fie colectate pe bază de rambursare, ca plată pentru protejarea cetățenilor de inamicii externi și interni. În acest moment au apărut primele impozite directe, care au devenit o nouă etapă în formarea sistemului financiar al Rus'ului. Totuși, locul de frunte este încă ocupat de accize și taxe. În același timp, se pun bazele raportare fiscală. Din a doua jumătate a secolului al XVI-lea. începerea încasării anumitor impozite şi taxe în numerar.

În timpul domniei lui Alexei Mihailovici (1629–1676), sistemul fiscal a început să capete un caracter ordonat: a apărut un organism special responsabil de controlul activităților fiscale, Camera de Conturi. Această perioadă a fost marcată de tulburări populare frecvente (revolte „sare” și „cupru”).

Începutul unei noi revoluții reforme economice, și sistemul fiscal în special, se încadrează în perioada domniei lui Petru I (1672–1725). Numărul diferitelor impozite și taxe crește brusc, până la celebra taxă pe barbă. Toate acestea s-au datorat lipsei de resurse financiare ale statului.

Domnia Ecaterinei a II-a (1729–1796) și Alexandru I (1777–1825) a fost caracterizată de o simplificare a sistemului de impozitare, precum și de publicarea unor decrete semnificative referitoare la impozitare. Un eveniment deosebit de semnificativ al acestei perioade a fost Manifestul lui Alexandru I „Cu privire la înființarea ministerelor” din 8 septembrie 1802, când a fost creat Ministerul Finanțelor.

În general, politica de atunci în domeniul fiscalității poate fi caracterizată astfel: veniturile bugetare s-au format în principal prin impozite de la țărănimea iobagă - două treimi din toate veniturile (impozit pe capital, quitrent, „venit din băutură”).

În 1818, prima lucrare majoră în domeniul fiscalității a fost publicată în Rusia „Experiența în teoria impozitelor” de către economistul rus N.I. Turgheniev, care este un studiu clasic al fundamentelor impozitării de stat din acea vreme.

De la mijlocul secolului al XIX-lea. Înainte de Marea Revoluție din Octombrie, sistemul de impozitare a continuat să se îmbunătățească. Cel mai semnificativ eveniment al acestei perioade a fost activitatea Comisiei Fiscale de eficientizare și egalizare a impozitelor directe. Acest organism a introdus principalele prevederi de colectare a impozitelor prin valabilitate științifică (colectarea de informații statistice privind toate sectoarele economiei, conform cărora în 1870 a fost introdusă taxa de stat pe teren în valoare de 0,25 până la 10 copeici. din zecime (în funcție de valoarea pământului)), iar de la 1 ianuarie 1863, sistemul vitivinicol a fost desființat peste tot și înlocuit cu o accize. Impozitele directe joacă un rol important.

Sistemul de impozitare a căpătat un caracter predominant stimulativ, mai ales pentru industriași: creșterea cotei impozitului pe profit în funcție de mărimea profitului a fost destul de mică. În aceeași perioadă a fost introdusă impozitarea pe venit. A fost stabilit un impozit pe venitul din hârtii valoroase etc. În plus, a existat o creștere a impozitelor care reflectă dezvoltarea noilor relații economice: o taxă pe vânzările la licitație, o taxă pe capital pentru societățile pe acțiuni, încasarea din facturi și scrisori de împrumut etc.

De mai multe ori pe parcursul perioadei, plățile de răscumpărare și taxele au fost reduse și restanțele au fost iertate (primele semne ale unei amnistii fiscale). [ 10 ]

Reforma post-revoluționară a sistemului fiscal rus poate fi prezentată după cum urmează.

În 1918-1921 Sistemul fiscal existent este eliminat. Primele taxe sovietice nu au avut prea multă semnificație fiscală și au fost transformate dintr-un instrument de politică financiară într-un instrument de luptă de clasă, un mijloc de suprimare economică nu numai a „capitalistilor și proprietarilor de pământ”, ci și a unui număr mare de oameni aparținând clasa de mijloc. În februarie 1921, Narkomfin a suspendat colectarea tuturor taxelor în numerar. Aparatul fiscal a fost complet desființat. În a lui dezvoltare economică Rusia s-a întors cu câteva secole în urmă.

ÎN a existat de data asta următoarele grupuri impozite, taxe, taxe

Impozite directe. Acestea includ agricultura, pescuitul, veniturile și proprietatea, impozitul unic în natură, impozitarea individuală a fermelor kulak, impozitul militar, impozitul pe moștenire și donații etc.;

Impozite indirecte. Acestea au inclus accize, impozit pe venit
din proiecțiile de filme. Au fost stabilite accize la vânzarea de ceai, cafea, zahăr, sare, băuturi alcoolice, chibrituri, produse petroliere și unele alte bunuri de consum;

Taxe: brevet, judiciar etc.;

Taxe: timbru, brevet, biroul, înregistrare,
nevoi de locuințe și construcții culturale.

În această perioadă au apărut multe impozite și taxe neprevăzute de lege, care au fost stabilite de autoritățile locale.

Perioada NEP (1921-1930) a văzut începutul restabilirii sistemului de impozitare. În conformitate cu Regulamentul Comisariatului Poporului pentru Finanțe, aprobat de Comitetul Executiv Central al Rusiei la 26 iulie 1921, în cadrul Narkomfin a fost creată Administrația Organizațională a Impozitelor (mai târziu Administrația Impozitelor și Veniturii Statului). De asemenea, trebuie remarcat faptul că dezvoltarea fiscalității sovietice în anii 20. Sistemul fiscal al Rusiei pre-revoluționare a avut o mare influență, chiar până la a reproduce o serie de trăsături distinctive.

Caracteristici din această perioadă au existat dubla impozitare și taxe descurajatoare: până la sfârșitul anilor 20. În URSS, au existat 86 de tipuri de plăți către buget.

Prima reformă fiscală sovietică (1930–1932) datează din următoarea perioadă de dezvoltare a sistemului fiscal (1931–1941). O trăsătură caracteristică a acestei perioade a fost reducerea rolului impozitelor în sistemul finanțelor publice. În același timp, impozitele îndeplineau funcții neobișnuite pentru ei și erau folosite ca armă a luptei politice. Funcția fiscală își pierde aproape complet semnificația. După reforma fiscală, sistemul accizelor este complet desființat și totalitatea tuturor impozitelor asupra persoanelor juridice este unificată în două impozite principale: impozitul pe cifra de afaceri și deducerile pe profit. Venitul statului a fost generat nu prin impozite, ci prin retrageri directe ale produsului intern brut, pe baza monopolurilor de stat.

Timpul de război (1941-1960) și de după război (1960-1965) au predeterminat dezvoltarea sistemului fiscal în Rusia. În timpul Marelui Război Patriotic, sistemul de plăți obligatorii din profit a continuat să funcționeze întreprinderi de stat. Sunt introduse noi taxe asupra persoanelor fizice: o taxă pe burlac, cetățeni singuri și cu familii mici ai URSS, o taxă militară, o taxă pe proprietarii de animale. În perioada postbelică s-au adus modificări semnificative actelor de legislație fiscală în ceea ce privește impozitarea veniturilor și proprietății populației.

Perioada 1965-1989 poate fi numită epoca atemporității sistemului fiscal ca atare: locul principal în formarea veniturilor bugetare continuă să fie ocupat de încasările din economia națională sub formă de retrageri directe din profit (pentru fonduri, pt. resurselor de muncă, pentru resurse naturale etc.). Impozitele directe de la populație au reprezentat aproximativ 7% din toate veniturile bugetare.

Și doar o tranziție treptată la noile condiții economice la mijlocul anilor '80. a stabilit premisele obiective pentru necesitatea unei refaceri pe scară largă a sistemului fiscal rusesc și a marcat începutul perioadei de reformă a sistemului fiscal în 1990-1998.

Primul un singur sistem fiscalitatea în Uniunea Sovietică a fost creată în 1990 și a fost reflectată în Legea „Cu privire la impozitele pe întreprinderi, asociații și organizații” din 14 iunie 1990 nr. 1560-1, care reglementa lista impozitelor percepute la buget. Consiliilor Supreme ale republicilor unionale și autonome li s-a acordat dreptul de a stabili impozite republicane și locale.

În 1990, în loc de direcții, departamente și inspecții ale veniturilor statului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat al Ministerului de Finanțe al URSS, Inspectoratele Fiscale de Stat ale Ministerelor de Finanțe ale Uniunii și Republicilor Autonome și divizii similare din regionale, regionale, s-au format aparate financiare raionale, orăşeneşti şi raionale.

Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” din 27 decembrie 1991 nr. 2118-1 a marcat începutul construcției unui sistem fiscal modern în Rusia. În perioada 19911992 procesul de creare a unui sistem centralizat unificat al autorităților fiscale din Federația Rusă a fost finalizat. Importanța sistemului fiscal pentru dezvoltarea economiei naționale este evidențiată de faptul că această problemă este reflectată în Constituția Federației Ruse, adoptată la 12 decembrie 1993, care prevede aspecte comune sistemul fiscal și responsabilitățile contribuabililor.

Adoptarea primei părți a Codului Fiscal în 1998, iar apoi a celei de-a doua părți a acestuia în 2000, a definit și întărit bazele sistemului fiscal actual, concepte cheie relațiile fiscale, statutul contribuabililor și autorităților fiscale, drepturile și obligațiile acestora, au introdus noi concepte care anterior erau absente, dar necesare. Introducerea și modificarea treptată a anumitor prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse continuă reforma sistemului fiscal deja existent.

La 1 ianuarie 2001, a intrat în vigoare a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, Secțiunea VIII „Impozite federale”: Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată”, Capitolul 22 „Accize”, Capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” , Capitolul 24 „Impozitul social unificat”. În perioadele ulterioare, a continuat introducerea taxelor în partea a doua a codului. În prezent, conține toate taxele prevăzute de Codul Fiscal, cu excepția impozitului pe proprietate al persoanelor fizice.

Odată cu lucrările de eficientizare a sistemului fiscal, statul a urmat o politică fiscală de reducere a sarcinii fiscale a contribuabililor, ceea ce s-a reflectat într-o reducere a cotelor de impozitare.

Fig.4. Sistemul fiscal al Federației Ruse

Cota impozitului pe venit a fost redusă de la 35 la 24%. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice s-a folosit o grilă de impozitare progresivă: în 1992, cota maximă era de 60%, în 1998 - 35%, iar din 2000 s-a introdus o cotă unică de 13%. Acest lucru a contribuit și la retragerea veniturilor organizațiilor și persoanelor din economia subterană.

În Fig.4. arată sistemul fiscal modern al Federației Ruse.

Formarea sistemului fiscal nu a fost finalizată până în prezent; sistemul fiscal modern rusesc este relativ tânăr. Formarea celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse nu a fost încă finalizată, ceea ce înseamnă că articolele 13,14,15 din prima parte a Codului Fiscal, care stabilesc lista taxelor în vigoare pe teritoriul Federația Rusă, nu au intrat în vigoare.

Creat în perioada post-perestroika și uneori supus unor schimbări revoluționare în ultimul deceniu, este departe de a fi ideal. Dezbaterea care s-a dezvoltat recent cu privire la determinarea direcțiilor de transformare a sistemului fiscal, din punctul nostru de vedere, este sortită ineficientei din lipsa unei analize adecvate a experienței istorice. În special, în ceea ce privește identificarea problemelor care influențează dezvoltarea sistemului fiscal și, în același timp, limitează uneori eficacitatea acestuia.

2.3. Probleme și modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal al Federației Ruse

Una dintre principalele probleme ale sistemului fiscal al Federației Ruse este că sistemul creează două regimuri fiscale diferite.

Prima este presiunea financiară pentru producători și investitori, prezentați ca susținătorii lumii;

Al doilea este relativ preferenţial pentru persoanele care desfăşoară activităţi antreprenoriale.

Impozitarea preponderent a veniturilor din munca si activitati de afaceri cu efecte sociale si de mediu nefavorabile, precum: alcoolism crescut, poluarea mediului. Adică, în loc de stimulare, reducerea mediului, social și costuri economice, acest sistem are un impact negativ asupra activității investiționale și asupra dezvoltării producției și sector Financial, stimulează creșterea economiei subterane.

Lipsa asigurării bugetelor regionale și locale cu surse naturale, stabile și semnificative de finanțare, cu o creștere semnificativă a puterii reale a entităților subfederale.

Sistemul fiscal nu stimulează o disciplină sporită a plăților. Și mai rău, utilizarea metodei de contabilizare a producției de produse și a veniturilor bazate pe primirea veniturilor în contul curent a condus la dorința întreprinderilor de a nu primi fonduri în plată pentru produsele livrate în contul curent, ci de a utiliza diverse scheme de încasare și disimulare a acestor fonduri.

A doua problemă în sistemul fiscal al Federației Ruse este o colectare slabă a impozitelor și o bază fiscală îngustă

Sistemul nu contribuie la funcționarea eficientă a sistemului fiscal și a acțiunilor necivilizate ale statului, schimbând constant regulile joc economic. În condițiile în care cotele de impozitare sunt în continuă schimbare, nu este posibilă o activitate comercială pe termen lung, deoarece statul acționează ca un partener economic nesigur. Contribuabilul și autoritățile fiscale sunt plasate într-o poziție inegală.

Principala modalitate de a rezolva problema sistemului fiscal este îmbunătățirea în continuare a reglementării legale a impozitării.

Obiectivele politicii fiscale pe termen mediu sunt următoarele.

1. Refuzul creșterii sarcinii fiscale nominale, sub rezerva menținerii unui sistem bugetar echilibrat.
2. Unificarea cotelor de impozitare, creșterea eficienței și neutralității sistemului fiscal prin introducerea unor abordări moderne în administrarea fiscală, revizuirea beneficiilor și scutirilor fiscale, integrarea sistemului fiscal rus în relațiile fiscale internaționale.

Pe termen mediu, sistemul de administrare fiscală din Rusia va continua să fie îmbunătățit. În special, se așteaptă să îmbunătățească abordările de conducere controale fiscale, creșterea nivelului de suport informațional și automatizarea autorităților fiscale, asigurarea interacțiunii informaționale între autoritățile fiscale, vamale, de aplicare a legii și alte autorități, îmbunătățirea sistemului înregistrare de stat entitati legale.

CONCLUZIE

Experiența mondială a reglementării de stat a economiei indică faptul că una dintre cele mai eficiente modalități de influențare a statului asupra dezvoltării proceselor socio-economice din țară este sistemul fiscal.

Este fiscalitatea care include instrumente binecunoscute pentru stimularea dezvoltării inovatoare, ajută la creșterea competitivității producției interne și este unul dintre cele mai eficiente instrumente de reglementare macroeconomică. Datorită duratei și complexității manifestării proceselor de criză în lume, strânsă împletire a acestora în condițiile globalizării și integrării, sunt înaintate cereri sporite pentru dezvoltarea relațiilor fiscale. Contradicțiile asociate inconsecvenței dintre nevoile de venituri fiscale și posibilitatea asigurării acestora (care nu au putut fi eliminate la noi nici în perioadele de creștere economică) au devenit și mai acute și necesită noi abordări teoretice și metodologice.

Astfel, în lumea modernă sistemul fiscal este mai important th o verigă vitală nu numai în sistemul financiar al statului, din care face parte integrantă, ci și sistem comun reglementarea economică.

BIBLIOGRAFIE

1. Codul fiscal al Federației Ruse. Părțile 1 și 2
2. Bryzgalin L.V. Codul fiscal al Federației Ruse și legislația fiscală rusă: corelație și interacțiune // Buletin fiscal. - 2010. - Nr. 1. - P. 29.
3. Toate taxele în Rusia / Ed. L.I. Abalkina. - M.: Economie, 2012. - 322 p.
4. Raport al Ministerului de Finanțe al Rusiei „Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015
5. Shvetsov Yu. G. Evoluția federalismului bugetar rus // Questions of Economics. 2005. Nr 8 şi altele.
6. Igonina L.L., Kusraeva D.E. Potențialul fiscal al regiunii: eficiența implementării și factorii de creștere: Monografie. Krasnodar. 2010.
7. Evstigneev E.N. „Fundamentele fiscalității și dreptului fiscal”, Manual. M. Infra-M, 2009;
8. Karaseva M.V. „Dreptul financiar”. Partea generală: manual. M.: „Yurist”, 2009;
9. Kachur O.V. Taxe și impozitare: manual / O.V. Kachur. Ed. a 5-a, revizuită. si suplimentare M.: KNORUS, 2014. 432 p.
10. Kurochkin V.V., Basiev M.K. Administrarea fiscală ca instrument de management anticriză // Finanțe. 2010. Nr. 1. P.28.
11. Panskov V.G. Impozite și impozitare: manual. M.: Yurayt, 2011. 310 p.
12. Slepov V.A., Shuba V.B., Burlachkov V.K. Domenii prioritare de dezvoltare relaţiile interbugetare// Finanțe. 2009. Nr. 3. P.29.
13. Site-ul oficial al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Mod de acces: www.minfin.ru
14. Impozite și fiscalitate: manual pentru licență / ed. D. G. Afine. M.: Editura Yurayt, 2013. 393 p.
15. Impozite Sistemul fiscal al Federației Ruse. Atelier:

1. Pochinok A.P. Sistemul fiscal al Rusiei: de la analiza problemelor la soluționarea lor / A. Pochinok // rav.- 2009.- Nr. 2.- P. 8-15
2. Semyonova M.V. „Impozite de la persoane juridice și persoane fizice străine: calcul și reflectare în contabilitate.” M.: „Finanțe și Statistică”, 2009;
3. Sutyrkin S.F., Pogorletsky A.I. „Impozite și planificare fiscală în economia globală.” M.: DS „Express INK”, 2010;
4. Cernic D.G. Taxe: practica fiscala / D. Cernik. M.: Finanțe și Statistică, 2009. -368 p.

PAGINA \* MERGEFORMAT 3

Funcțiile impozitelor

Distributie

de reglementare

Fiscal

Social

Stimulant

Control

EMBED OrgPlusWOPX.4

TAXELE PROPRII

5. După obiect

TAXELE REGLEMENTARE

TAXE PE COSTURI DE PRODUCȚIE

TAXELE CONEXE

IMPOZE PE REZULTATE FINANCIARE

IMPOZE PE VENITURILE VÂNZĂRI

IMPOZITE DE LA PERSOANE JURIDICE

IMPOZITE PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE

TAXE DE CONSUM

IMPOSTE PE VENITURI/VENITURI

TAXELE FIZICE

organizatoric

TAXELE PE RESURSE

3. Așa cum a fost prevăzut

INDIRECT

DEGRESSIV / REGRESIV

BAI MARCATE

a) real

b) personale

SUNT COMUNE

PROGRESIVĂ

DIRECT

PROPORŢIONAL

1. După modalitatea de colectare

2. Prin impact

a) universale indirecte

b) monopoluri fiscale

PLĂȚI TAXELE

4. După subiect

7. Drepturi complete de utilizare

6. După sursa de plată

Principiul neutralității (sarcina fiscală egală e nici)

Economic

Legal

TAXE DE PROPRIETATE

SISTEMUL PRINCIPIILOR FISCALE DESPRE GENERAL

Alte lucrări similare care vă pot interesa.vshm>
9293.		Sistemul fiscal de stat	24,3 KB
	Sistemul fiscal al statului Plan: Concepte de bază ale sistemului fiscal Principii de construire a sistemului Clasificarea impozitelor Concepte de bază și definiții ale sistemului Elemente ale impozitului Sistemul fiscal al țării un set de norme și reguli ale actelor legislative în baza cărora se produce următoarele: colectarea impozitelor și taxelor pe teritoriul unui stat dat; reglementarea relațiilor și determinarea puterilor părților implicate în procesul de impunere. Au fost dezvoltate principiile impozitării și...
762.		Sistemul fiscal al Federației Ruse. Venituri guvernamentale	42,05 KB
	Echilibrul intereselor statului și afacerilor este actual și astăzi, deoarece în prezent cea mai acută problemă este evaziunea fiscală și răspândirea diferitelor scheme de evaziune fiscală. De remarcat faptul că mecanismul de colectare a impozitelor joacă, de asemenea, un rol semnificativ în calcularea sarcinii fiscale
5282.		Sistemul fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia	30,26 KB
	Într-o economie de piață, fiecare stat folosește pe scară largă impozitele ca un regulator al unor factori negativi de piață. În contextul trecerii la metodele economice de management, rolul impozitelor ca regulator al economiei pentru încurajarea și dezvoltarea sectoarelor de conducere ale economiei naționale este în creștere rapidă.Prin impozite, statul poate implementa politici de înaltă calitate în dezvoltarea a industriilor de înaltă tehnologie și distrugerea întreprinderilor neprofitabile. Aceste facturi stabileau impozite, taxe și alte plăți care intrau în sistemul bugetar și determină plătitorii...
19753.		Sistemul fiscal al Republicii Kazahstan, formarea și perspectivele de dezvoltare a acestuia	142,59 KB
	Instabilitatea impozitelor noastre, revizuirea constantă a ratelor, numărul de impozite, beneficii etc. Fără îndoială, joacă un rol negativ, mai ales în timpul tranziției economiei kazahe la relațiile de piață și, de asemenea, împiedică investițiile, atât interne, cât și străine. Instabilitatea sistemului fiscal de astăzi este principala problemă a reformei fiscale. Viața a arătat inconsecvența accentului pus pe funcția pur fiscală a sistemului fiscal
19711.		Sistemul fiscal al Republicii Kazahstan: și dezvoltarea acestuia în stadiul actual	94,84 KB
	Relațiile fiscale reprezintă întotdeauna relații de venit ale unui fond de fonduri. De obicei, impozitele sunt venituri bugetare, dar pot fi folosite pentru a forma alte fonduri monetare independente care există în afara bugetului. Întrebarea al cui venit este acesta sau acel venit depinde de structura sistemului financiar al statului.
5800.		Sistemele bancare și fiscale din SUA	37,26 KB
	Fundamentele sistemului financiar american. Sistemul financiar american, care a luat forma treptat de-a lungul mai multor secole, a rămas cel mai puternic din lume în ultimele decenii. Dar în ciuda tuturor declarațiilor DOLARI AMERICANI. $ continuă să fie o monedă de rezervă liber tranzacționată în toate țările, iar cele mai valoroase companii din lume sunt încă situate în Statele Unite. Sistemul financiar al SUA este complex și divers, constând din multe agenții federale de stat și alte agenții guvernamentale și departamente financiare și administrative...
16086.		Politica bugetară și fiscală (fiscală).	412,39 KB
	Prin stabilirea impozitelor, statul urmărește, în primul rând, să se asigure baza materială necesară pentru realizarea sarcinilor care îi sunt încredințate, care sunt implementate prin politica fiscală. Obiectivele politicii fiscale se rezumă la: asigurarea statului cu resurse financiare; crearea condițiilor pentru reglementarea economiei țării în ansamblu; netezirea inegalităţii în nivelurile de venituri ale populaţiei care apare în procesul relaţiilor de piaţă. Stimulare și reținere politica fiscala Instrumente de politica fiscala...
17069.		POLITICA FISCĂ INTERNAȚIONALĂ: PROBLEME ȘI PERSPECTIVE	13,12 KB
	Lupta împotriva evaziunii fiscale internaționale și a intermediarilor săi - jurisdicții offshore cu taxe reduse - este dusă de țările membre OCDE încă de la apariția afacerilor internaționale pe piața mondială și dezvoltarea sistemului său de impozitare. Companiile offshore au atras de mult timp afaceri internaționale nu doar cu cote de impozitare scăzute sau zero, ceea ce în sine este legal, ci și cu ascunderea informațiilor despre contribuabili și veniturile lor fiscale, reprezentând un pericol grav pentru economia globală. Un punct de cotitură în dezvoltarea politicii internaționale...
4468.		Informații fiscale și procese de informare în domeniul fiscal	16,38 KB
	Conceptul desemnat de termenul „informație” aparține unui grup de categorii științifice generale și ocupă un loc important în diverse științe. În Legea federală „Cu privire la informații, tehnologii informaționale și protecția informațiilor” informațiile sunt definite ca informații despre persoane, obiecte, fapte
3022.		Cota de impozitare. Impozitare progresivă, proporțională și regresivă. Curba Laffer	9,94 KB
	Progresiv proporţional şi impozitare regresivă. Taxele sunt plăți obligatorii percepute de stat de la persoane juridice și persoane fizice. Obiectul impozitării îl constituie bunurile asupra cărora se percepe impozitul. Cota de impozitare valoarea impozitului pe unitatea de impozitare.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

postat pe http://www.allbest.ru/

INTRODUCERE

CAPITOLUL I. BAZELE DE FUNCȚIONARE A SISTEMULUI FISCAL

STARE

CAPITOLUL II. ANALIZA SISTEMULUI FISCAL AL ​​RF

2.1 Analiza veniturilor din impozite și taxe către bugetul federal (fără a lua în considerare impozitul social unificat creditat la bugetul federal)

2.2 Analiza veniturilor din impozite și taxe către bugetul regional al Teritoriului Krasnodar

CONCLUZIE

BIBLIOGRAFIE

APLICAȚII

INTRODUCERE

Taxele au constituit o verigă necesară în relațiile economice din societate încă de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare sunt întotdeauna însoțite de o transformare a sistemului fiscal. Într-o societate civilizată modernă, impozitele sunt principala formă de venit de stat. În afară de asta pur functie financiara Mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, asupra stării progresului științific și tehnologic.

Relațiile fiscale continuă să fie reglementate nu numai de capitolele adoptate ale Codului, ci și de peste 20 de legi federale, precum și de o duzină de rezoluții ale guvernului federal, numeroase instrucțiuni, recomandări metodologiceși scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, Ministerul Taxe și Taxe al Federației Ruse. În plus, în fiecare subiect al Federației continuă să existe un număr mare de acte legislative și de reglementare care reglementează procedura de calcul și plată a impozitelor regionale și locale. În niciun alt domeniu al cunoașterii științifice nu se poate numi un set de relații atât de ambiguu, contradictoriu și funcțional multidirecțional precum sistemul de impozitare. Această zonă este întotdeauna o zonă de dezacord ascuțit între oficialii guvernamentali - colectori de taxe și cei obligați să le plătească. În acest sens, impozitele au fost întotdeauna considerate cel mai rău rău care se poate întâmpla pe o persoană. Taxele sunt percepute mai ales negativ în statele slabe din punct de vedere economic, nedemocratice, ale căror guverne cheltuiesc în mod disproporționat față de PIB, din care o parte semnificativă nu este semnificativă din punct de vedere social.

Relevanța temei alese este caracterizată de faptul că una dintre cele mai importante condiții pentru stabilizarea sistemului financiar al oricărui stat este asigurarea unei colectări sustenabile a impozitelor.

Obiectul studiului este sistemul fiscal al Federației Ruse.

Subiectul studiului este mecanismul de funcționare a sistemului fiscal al Federației Ruse.

Scopul lucrării este de a studia și analiza sistemul fiscal rusesc. Pentru a atinge acest obiectiv, au fost stabilite următoarele sarcini:

Dați o definiție completă a conceptului „sistem fiscal” care să dezvăluie toate părțile.

Determinați rolul și semnificația sistemului fiscal al Federației Ruse în dezvoltarea statului.

Luați în considerare structura sistemului fiscal al Federației Ruse și baza legislativă pentru funcționarea acestuia.

Identificați problemele sistemului fiscal modern rusesc și indicați modalități de îmbunătățire a acestuia.

Efectuați o analiză a veniturilor din impozite și taxe către bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse.

Indicați principalele tendințe în dezvoltarea sistemului fiscal al Federației Ruse.

Obiectivele declarate explică pe deplin structura acestui curs. Primul capitol al lucrării este dedicat structurii sistemului fiscal al Federației Ruse. Dezvăluie concepte precum esența impozitelor și descrie sistemul fiscal actual.

Al doilea capitol conține o analiză a sistemului fiscal al Federației Ruse pentru perioada 2009-2011, iar al treilea capitol indică principalele modalități de îmbunătățire a acestuia.

În concluzie, sunt formulate principalele concluzii ale studiului.

La redactarea lucrării de curs, acte legislative care reglementează fundamentele funcționării sistemului fiscal în Federația Rusă, manuale, literatura științifică și internetul oficial- resurse.

CAPITOLUL I. BAZELE DE FUNCȚIONARE A SISTEMULUI FISCAL DE STAT

buget de colectare legislativă fiscală

1.1 Esența și rolul sistemului fiscal în dezvoltarea statului

În prezent, relațiile fiscale sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de un set de impozite, taxe, taxe și alte plăți percepute în în modul prescris de la plătitori (persoane juridice și persoane fizice) din țară.

Taxiuri plata obligatorie, intră în fondul bugetar în sumele prevăzute de lege și în termenul stabilit. Toate impozitele sunt principalele surse de venituri ale bugetului de stat. Complexitatea înțelegerii naturii unui impozit se datorează faptului că un impozit este simultan un fenomen economic, economic și juridic al vieții reale.

Teoretic, natura economică a impozitului constă în determinarea sursei de impozitare și a impactului pe care impozitul îl are în cele din urmă asupra gospodăriilor private și a economiei în ansamblu. În consecință, natura economică a taxei ar trebui căutată în sfera producției și distribuției.

După cum se știe, procesul propriu-zis de impozitare este realizat de stat și depinde de gradul de dezvoltare al formelor sale democratice. P. Proudhon a remarcat corect că „în esență, problema impozitului este o chestiune a statului”.

Taxele sunt principala sursă de formare a bugetului. Ele reprezintă partea din produsul intern brut (PIB) creată în procesul de producție folosind forța de muncă umană, capitalul și resursele naturale. Statul, de regulă, are o proprietate nesemnificativă asupra mijloacelor de producție, astfel încât formarea bugetului are loc prin retragerea unei părți din PIB de la alți participanți la procesul de producție. Astfel, retragerea de către stat în folosul societății a unei anumite părți din valoarea produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii este esența impozitelor.

Prin contribuții fiscale, taxe, taxe și alte plăți se formează resursele financiare ale statului. Prin urmare, conținutul economic al impozitelor este exprimat prin relațiile care se dezvoltă între entitățile de afaceri și cetățeni, pe de o parte, și stat, pe de altă parte, în ceea ce privește formarea finanțelor publice. În aceste condiții, impozitele devin principala metodă prin care statul poate mobiliza o parte din venitul național. Prin acumularea de fonduri prin impozite, statul influențează economia, stimulând sau restrângând dezvoltarea industriilor individuale, întărind sau slăbind acumularea de capital, extinzând sau reducând cererea efectivă a populației.

Sistemul de impozitare adoptat de lege este un instrument practic de redistribuire a veniturilor potențialilor contribuabili; prin urmare, sistemul de impozitare actual este cel care dă o idee despre caracterul complet al utilizării funcțiilor inerente fiscalității, adică. despre rolul sistemului fiscal.

Funcția fiscală este determinată de însăși natura impozitelor. Este tipic pentru toate statele în diferite perioade ale existenței și dezvoltării lor. În procesul de implementare a acestei funcții se formează resurse financiare ale statului și se creează condiții materiale pentru funcționarea statului. Sarcina principală a implementării funcției fiscale este asigurarea sustenabilității bazei de venituri a bugetelor la toate nivelurile. Astfel, funcția fiscală este un concept mult mai larg decât doar funcția de asigurare a participării populației la formarea unui fond pentru finanțarea nevoilor naționale.

Funcția de reglementare vă permite să reglați veniturile diferitelor grupuri ale populației. Are scopul de a reglementa financiar si economic activităţile antreprenorilor, iar prin solvabilitatea persoanelor fizice – pe piaţa cererii şi ofertei. Prin această funcție, impactul normativ al impozitelor se manifestă nu numai în producția de bunuri și servicii, ci și în sfera schimbului și consumului. Această funcție combină toate funcțiile managementului economic de stat:

planificare;

coordonare;

organizare;

stimulare;

Control .

1.2 Tipuri de impozite și taxe și caracteristicile acestora

În Rusia, impozitele și taxele federale sunt stabilite și colectate; impozitele entităților constitutive ale Federației Ruse (regionale); impozitele locale. Pe baza delegabilității, impozitele sunt distribuite direct și indirect. Impozitele directe sunt impozite care sunt percepute ca un anumit procent din venit sau proprietate. Impozitele indirecte sunt impozite pe bunuri și servicii, stabilite ca primă de preț și percepute în timpul consumului de bunuri și servicii. Impozitele indirecte includ accizele, taxa pe valoarea adăugată și taxele vamale.

După apartenența organelor și nivel de conducere, impozitele se clasifică în funcție de organismul care încasează impozitul și la a cărui dispozitie se află acesta. Conform acestui criteriu de clasificare, taxele din Rusia diferă după cum urmează: federale, regionale și locale. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (TC), o taxă este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și persoanelor fizice în scopul sprijinirii financiare pentru stat și municipalități. O taxă este înțeleasă ca o taxă obligatorie încasată de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru realizarea acțiunilor în interesul plătitorilor de taxe de către organele de stat și administrațiile locale, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de licențe.

Impozitele și taxele federale sunt impozite și taxe care sunt stabilite prin prezentul cod și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragrafele. a acestui articol. Impozitele federale sunt creditate în bugetul federal sau în fondurile extrabugetare federale. Impozitele regionale sunt impozite stabilite prin acest cod și legile entităților constitutive ale Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse. La stabilirea unui impozit regional, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină următoarele elemente de impozitare: cotele de impozitare în limitele stabilite de prezentul cod, procedura și termenele de plată a impozitului, precum și raportarea. formulare pentru acest impozit regional. Alte elemente de impozitare sunt stabilite prin prezentul Cod.

La stabilirea unui impozit regional, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil. Impozitele locale sunt impozite și taxe stabilite prin prezentul Cod și prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale, puse în aplicare în conformitate cu prezentul Cod prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale și obligatorii la plată în teritorii. ale municipiilor relevante. Impozitele și taxele locale în orașele federale Moscova și Sankt Petersburg sunt stabilite și puse în aplicare prin legile entităților constitutive specificate ale Federației Ruse. La constituirea unei taxe locale, organele reprezentative ale autonomiei locale definesc in actele juridice de reglementare urmatoarele elemente de impozitare: cotele de impozitare in limitele stabilite de prezentul cod, procedura si termenele de plata a impozitului, precum si formulare de raportare pentru aceasta. impozit local. Alte elemente de impozitare sunt stabilite prin prezentul Cod. La stabilirea unei taxe locale, organismele reprezentative ale autonomiei locale pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil. Taxele regionale sau locale și (sau) taxele care nu sunt prevăzute de prezentul Cod nu pot fi stabilite.

Articolele 13-15 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă următoarea clasificare a impozitelor:

LA impozite federale iar taxele includ:

taxa pe valoare adaugata;

impozitul pe profit;

impozitul pe venitul personal;

taxa de extractie minerala;

taxa pe apa

taxe pentru dreptul de utilizare a obiectelor faunei sălbatice și de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice;

Taxa nationala;

Taxele regionale includ:

impozitul pe proprietate;

taxa de jocuri de noroc;

taxa de transport;

Taxele locale includ:

Taxa pe teren;

impozit pe proprietate pentru persoane fizice;

Regimurile fiscale speciale includ: Codul fiscal al Federației Ruse art. 18

sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (UST)

sistem simplificat de impozitare (STS);

sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (UTII);

sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producţiei.

Există plăți fără taxe. Plata lor către buget este controlată împreună cu Serviciul Federal de Taxe al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (FTS) și alte servicii federale.

Plățile controlate de Serviciul Vamal Federal al Federației Ruse (FCS) includ taxe și taxe vamale, precum și TVA și accize plătite de contribuabili la mutarea mărfurilor, lucrărilor și serviciilor peste frontiera vamală. Plăți controlate Agenție federală pentru utilizarea subsolului, includ plățile pentru utilizarea subsolului.

Spre plăți controlate Serviciul federal pentru supravegherea de mediu, tehnologică și nucleară, include taxe pentru impactul negativ asupra mediului.

Plățile, a căror plată este controlată de Agenția Federală pentru Silvicultură, includ taxe pentru utilizarea pădurilor.

1.3 Cadru legislativ funcționarea sistemului fiscal de stat

Baza funcționării sistemului fiscal al Federației Ruse în stadiul actual este Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele include:

Codul fiscal al Federației Ruse și adoptat în conformitate cu acesta legi federale despre impozite și taxe;

legile și actele juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse;

acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale privind impozitele și taxele, adoptate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți. Partea întâi (generală) este în vigoare de la 1 ianuarie 1999 și stabilește sistemul fiscal al Federației Ruse, baza raporturilor juridice care apar la plata impozitelor și taxelor, tipurile de impozite și taxe, procedura de apariție și îndeplinire a obligațiile contribuabililor, formele și metodele de control fiscal, răspunderea pentru încălcări fiscale, procedura de contestare a acțiunilor (inacțiunea) autorităților fiscale, metodele de colectare a impozitelor etc. Partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse definește procedura de modificare a listei de impozite, rate, metode de calcul a bazei impozabile, obiecte de impozitare și metode de colectare a impozitelor și, de asemenea, stabilește procedura de introducere a modificărilor legislației fiscale.

Actual legislatia fiscala Nu este permisă stabilirea cotelor diferențiate de impozite și taxe, beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de proveniență al capitalului.

Taxele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate în funcție de criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare.

Este permisă stabilirea tipuri speciale taxe sau rate diferențiate ale taxelor vamale de import în funcție de țara de origine a mărfurilor, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și legislația vamală a Federației Ruse.

Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare. Nu este legală introducerea de impozite și taxe care împiedică cetățenii să își exercite drepturile constituționale.

Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse, în special limitând direct sau indirect libera circulație a mărfurilor (muncă, servicii) sau a activelor financiare pe teritoriul Federației Ruse sau limitând în alt mod activitatea economică a persoanelor fizice și juridice neinterzisă de lege sau care creează obstacole pentru astfel de activități.

Impozitele, taxele, taxele și alte plăți formează sistemul bugetar al Federației Ruse, care este reprezentat la nivel federal, regional și local. În procesul de formare a componentei fiscale a veniturilor bugetului de stat taxe diferite alcătuiesc o anumită pondere din toate veniturile fiscale (taxa pe valoarea adăugată - aproximativ 36%, plățile vamale - aproximativ 23%, accize - 22%, impozitul pe venit - 9%, impozitul pe venitul persoanelor fizice - 6,3% etc.).

Partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse reglementează relațiile de putere cu privire la stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă.

La plata unui impozit iau naștere relații de proprietate între plătitor și beneficiar, bazate pe subordonarea de autoritate a primului față de cel din urmă. De aceea normele legislației civile bazate pe egalitate, autonomie de voință și independență de proprietate a părților nu sunt aplicabile raporturilor fiscale, i.e. normele Codului civil al Federației Ruse.

Legislația privind impozitele și taxele nu se aplică raporturilor legate de stabilirea, introducerea și perceperea taxelor vamale, precum și relațiilor izvorâte în timpul controlului plății taxelor vamale, actele de contestație ale autorităților vamale, acțiunile (inacțiunea) funcționarii lor și aducerea persoanelor vinovate în fața justiției, dacă altfel nu este prevăzut în mod direct de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării. La stabilirea impozitelor se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul.

O caracteristică importantă a legislației privind impozitele și taxele este efectul în timp al actelor sale, care este determinat de art. 5 NKRF.

Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de calcul și plată a anumitor impozite: la nivel federal, regional și local, precum și procedura de aplicare a regimurilor fiscale speciale.

Completa cadrul de reglementare legislația fiscală a Federației Ruse, legile federale și regionale privind impozitele individuale (de exemplu, impozitul pe teren), instrucțiunile Ministerului Taxe și Taxe al Federației Ruse (MNS al Rusiei) - acum Serviciul Fiscal Federal (FTS al Rusiei) , scrisori circulare, instrucțiuni, telegrame ale FTS din Rusia. În plus, s-a dezvoltat o practică extinsă de arbitraj pe probleme fiscale. Prin urmare, Cadrul legal reglementare raporturi juridice fiscale, este destul de mare, ceea ce, apropo, este un dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal actual.

Tot ceea ce este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse este obligatoriu. Tot ceea ce contrazice Codul Fiscal al Federației Ruse este interpretat în favoarea contribuabilului. Orice normativ act juridic care nu corespunde Codului Fiscal al Federației Ruse, dacă modifică sau limitează drepturile contribuabililor, le interzice orice acțiune (inacțiune), permite sau interzice prevederile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele condiții generale pentru stabilirea impozitelor și taxelor: la introducerea impozitelor, toate elementele de impozitare trebuie determinate; V cazurile necesare pot fi furnizate avantaje fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil; actele de legislație privind impozitele și taxele trebuie formulate în așa fel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească; toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele de legislație privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului.

CAPITOLUL II. ANALIZA SISTEMULUI FISCAL AL ​​RF PENTRU 2009-2011

2.1 Analiza veniturilor din impozite și taxe către bugetul federal (cu excepția impozitului social unificat creditat la bugetul federal) pentru ianuarie-decembrie 2009-2011

Pentru ianuarie-decembrie 2011, bugetul federal al Federației Ruse a primit 22.055 milioane de ruble în taxe și impozite, sau 160,6% din nivelul aceleiași perioade din 2010; pentru ianuarie-decembrie 2010, bugetul federal al Federației Ruse a primit 13.732 milioane de ruble în impozite și taxe, sau 128,7% din nivelul aceleiași perioade din 2009; pentru ianuarie-decembrie 2009, bugetul federal al Federației Ruse a primit 10,674 milioane de ruble în impozite și taxe.

Indicatori de primire a veniturilor administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în bugetul federal pentru 2009-2011. sunt prezentate în figura 1.

Din datele prezentate în tabelul 2 reiese clar că veniturile primite de bugetul federal în 2010 au crescut cu 3 058 milioane de ruble comparativ cu 2009; Veniturile primite de bugetul federal în 2011 au crescut cu 8 322 milioane de ruble comparativ cu 2010.

Taxele o au cea mai mare pondere în suma totală a veniturilor fiscale: taxa pe valoarea adăugată (TVA) - 60% și accize - 33%.

masa 2

Indicatori de primire a veniturilor administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la bugetul federal în ianuarie-decembrie din 2009 până în 2011, (mii de ruble)

		Total primit	Inclusiv taxe
					TVA-Belarus		Plăți pentru utilizarea resurselor naturale	Alte taxe
Raport 2010 - 2009,%
Deviere
Raport 2011 - 2010,%
Deviere
Raport 2011 - 2009,%
Deviere

2.2 Analiza veniturilor din impozite și taxe către bugetul regional al Teritoriului Krasnodar

În ianuarie-decembrie 2010, bugetul regional al Teritoriului Krasnodar a primit 48.692 milioane de ruble în impozite și taxe, sau 110,6% față de aceeași perioadă din 2009; în ianuarie-decembrie 2009, bugetul regional al Teritoriului Krasnodar a primit 44.024 milioane de ruble în impozite și taxe - 122,4% față de aceeași perioadă din 2008; în ianuarie-decembrie 2008, bugetul regional al Teritoriului Krasnodar a primit 35 961 milioane de ruble în impozite și taxe.

Indicatori de primire a impozitelor și taxelor la bugetul regional al Teritoriului Krasnodar pentru 2008-2010. sunt prezentate în figura 2.

Din datele prezentate în Tabelul 3, este clar că veniturile primite de la bugetul regional al Teritoriului Krasnodar în 2009 au crescut cu 8 063 milioane de ruble comparativ cu 2010; Veniturile primite de bugetul regional al Teritoriului Krasnodar în 2010 au crescut cu 4667 milioane de ruble comparativ cu 2009.

Impozitele o au cea mai mare pondere în suma totală a veniturilor fiscale: accize - 35%, impozitul pe venitul persoanelor fizice - 29%, impozitul pe venit - 17%.

Tabelul 3

Indicatori ai veniturilor din impozite și taxe către bugetul regional al Teritoriului Krasnodar pentru 2008-2010, (mii de ruble)

	Total primit	Inclusiv taxe
					Impozite pe proprietatea organizației și f/l	Teren	Transport	Impozite cu regim special	Alte taxe
Raport 2009 - 2008,%
Deviere
Raport 2010 - 2009,%
Deviere
Raport 2010 - 2008,%
Deviere

2.3 Analiza veniturilor din impozite și taxe la bugetul local al municipiului stațiune Anapa

În ianuarie-decembrie 2010, bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa au primit 952 milioane de ruble în impozite și taxe, sau 94,2% din aceeași perioadă din 2009; în ianuarie-decembrie 2009, bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa au primit 1.011 milioane de ruble în impozite și taxe, sau 106,2% din aceeași perioadă din 2008; în ianuarie-decembrie 2008, bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa au primit 952 de milioane de ruble în impozite și taxe.

Indicatori ai veniturilor din impozite și taxe la bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa pentru anii 2008-2010. sunt prezentate în figura 3.

Din datele prezentate în Tabelul 4 reiese clar că veniturile primite de la bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa în anul 2009 au crescut cu 59 de milioane de ruble față de 2008; Veniturile primite de bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa în 2010 au scăzut cu 58 de milioane de ruble față de 2009.

Impozitul pe venitul personal (NDFL) este una dintre principalele surse de venit bugetar, ponderea sa în volumul veniturilor fiscale a fost de 47%.

Principalii plătitori de impozite sunt întreprinderile: industrie de contructie, complex sanatoriu-stațiune, comerț și alimentație publică, instituții bugetare.

Ponderea impozitului pe teren din suma totală a veniturilor fiscale a fost de 32%, impozitul unic imputat a fost de 12%.

Tabelul 4

Analiza veniturilor din impozite și taxe către bugetul local al municipiului stațiune Anapa pentru 2008-2010, (mii de ruble)

		Total primit	Impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor			Impozitul pe proprietate	Taxa pe teren
Raport 2009 - 2008,%
Deviere
Raport 2010 - 2009,%
Deviere
Raport 2010 - 2008,%
Deviere

CAPITOLUL III. PRINCIPALE TENDINȚE ÎN DEZVOLTAREA SISTEMULUI FISCAL DE STAT

Sistemul fiscal al Federației Ruse este încă departe de a fi perfect. Există multe „contra” în prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse și în capitolele adoptate din a doua parte.

O serie de probleme fundamentale ale reformei fiscale nu au fost rezolvate. Acestea includ:

conceptul prost conceput de reformă;

Numeroase modificări anuale la cod de natură fundamentală. De exemplu, unele capitole („Accize”, „Taxa agricolă unificată”) au fost rescrise.

lipsa de stabilitate a sistemului fiscal. Anumite capitole din Codul Fiscal au fost și continuă să fie adoptate fără o justificare suficientă, adesea „la întâmplare”.

Utilizarea a numeroase beneficii fiscale duce la complicarea legislației fiscale, iar contribuabilii au un stimulent să-și transfere activitățile la caracteristici și condiții formale care le permit să se califice pentru beneficii fiscale nemeritate sau excesive.

Evaziunea fiscală a fost și rămâne o problemă serioasă în Rusia. Autoritățile ruse nu au reușit până acum să obțină un mare succes în îmbunătățirea transparenței și clarității sistemului fiscal. Potrivit experților, sistemul fiscal rusesc nu promovează creșterea economică, ci este un obstacol în calea acestuia.

O problemă semnificativă este lipsa unei distincții clare între tipurile de inspecții fiscale. Cameral şi inspecții la fața locului trebuie reglementate foarte clar, fiind de asemenea necesar să se stabilească numărul și tipurile de documente solicitate de organele fiscale și de contribuabili.

Luând în considerare problemele evidențiate în lucrare, se pot propune o serie de măsuri pentru optimizarea fiscalității:

La implementarea măsurilor de reformă fiscală, ar trebui să se pornească de la faptul că sistemul fiscal rusesc se află în prezent la etapa finală a reformei sale. O atenție principală în viitorul apropiat ar trebui acordată măsurilor de îmbunătățire a administrării fiscale, care vizează, pe de o parte, asigurarea necondiționată a drepturi legale contribuabili de bună credințăși creșterea protecției acestora față de cerințele ilegale ale autorităților fiscale și, pe de altă parte, de a suprima practica evaziunii fiscale prin utilizarea deficiențelor existente în legislația privind impozitele și taxele.

Pentru a realiza acest lucru, în special, este necesar să se pună în aplicare măsuri menite să simplifice desfășurarea controalelor fiscale de birou și pe teren, să faciliteze primirea de amânări fiscale (planuri de rate) de către contribuabili și, în general, să îmbunătățească organizarea activității autorităților fiscale.

Accentul în activitatea autorităților fiscale ar trebui să se pună pe crearea unor condiții confortabile pentru deservirea contribuabililor. Prin urmare, este necesar să se aprobe standardele de performanță în viitorul apropiat inspectoratele fiscaleși servicii pentru contribuabili, precum și îmbunătățirea semnificativă a activității de informare a autorităților fiscale. În același timp, trebuie îmbunătățit Test spre suprimarea evaziunii fiscale.

Unul dintre cele mai importante domenii ale reformei fiscale ar trebui să rămână reducerea în continuare a sarcinii fiscale, ca factor important în menținerea creșterii economice. În același timp, măsurile de modificare a legislației privind impozitele și taxele, asigurând o reducere a sarcinii fiscale, ar trebui să contribuie în maximum la asigurarea unor rate ridicate de creștere economică și la creșterea activității investiționale.

În aceste scopuri, în primul rând, este necesară eliminarea barierelor și normelor existente care încalcă neutralitatea TVA-ului și conduc la retragerea nejustificată a fondurilor din cifra de afaceri a contribuabililor. Printre aceste măsuri, soluția la problema stabilirii ordine generală deducerea sumelor TVA la efectuarea investiţiilor de capital.

CONCLUZIE

Pe baza tuturor celor de mai sus, se pot trage următoarele concluzii:

1. Taxele asigură statului resursele financiare necesare dezvoltării sectorului public al țării. Taxele pot acționa ca un regulator financiar eficient. Statul redistribuie veniturile (veniturile) fiscale colectate în bugete în favoarea programelor care necesită finanțare.

2. Rusia are un sistem de impozitare pe trei niveluri, inclusiv taxe federale, impozite ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozite locale. Sistemul de impozitare pe trei niveluri atribuie cel mai rațional și strict anumite taxe administrației fiecărui nivel, astfel încât fondurile care îi susțin activitățile să ajungă direct la trezoreria corespunzătoare.

3. Sistemul fiscal rusesc este încă imperfect și necesită îmbunătățiri.

Actualul sistem de impozitare deplasează constant capitalul din sectorul de producție și nu permite dezvoltarea normală a procesului investițional, deoarece blochează cea mai importantă sursă de investiții interne - venitul suplimentar. Ca urmare, există o ieșire constantă a capitalului național în străinătate cu un contraflux insuficient al capitalului străin.

Principalele obiective ale sistemului fiscal modern al Federației Ruse ar trebui să fie stimularea dezvoltării instituțiilor pieței și a mecanismelor de afaceri, crearea condițiilor favorabile pentru creșterea eficienței producției și actualizarea activelor fixe ale întreprinderilor și reducerea poverii fiscale generale asupra economiei și afacerilor. .

Astfel, sunt identificate următoarele domenii prioritare pentru reformarea sistemului fiscal și probleme de rezolvat:

atingerea stabilității și echilibrului în sistemul fiscal;

asigurarea justiției sociale a sistemului fiscal;

slăbirea sarcinii fiscale generale prin reducerea treptată a ratelor, introducerea beneficii aditionale pentru anumite taxe federale (TVA, impozit pe venit);

creând favorabil conditii fiscale pentru dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii;

consolidarea stimulentelor fiscale pentru întreprinderile inovatoare;

reducerea poverii fiscale asupra fondului de salarii;

simplificarea contabilității și raportării fiscale a întreprinderilor.

Din analiza sistemului fiscal al Federației Ruse, a fost relevat că bugetul federal al Federației Ruse a primit 22 055 milioane de ruble în impozite și taxe în 2011; în 2010, au fost primite 13.732 milioane de ruble în impozite și taxe; în 2009, au fost primite 10,674 milioane de ruble de impozite și taxe.

Pe baza acestor date, se poate observa că veniturile primite de bugetul federal în 2010 au crescut cu 3.058 milioane de ruble comparativ cu 2009; Veniturile primite de bugetul federal în 2011 au crescut cu 8 322 milioane de ruble comparativ cu 2010.

Cea mai mare pondere în suma totală a veniturilor fiscale primite de Bugetul Federal este: taxa pe valoarea adăugată (TVA) - 60% și accize - 33%.

În 2010, bugetul regional al Teritoriului Krasnodar a primit 48,692 milioane de ruble în impozite și taxe; în 2009, s-au primit 44.024 milioane de ruble în impozite și taxe; în 2008, 35.961 de milioane de ruble au fost primite în impozite și taxe.

Pe baza acestor date, se poate observa că veniturile primite de bugetul regional al Teritoriului Krasnodar în 2009 au crescut cu 8 063 milioane de ruble față de 2010; Veniturile primite în 2010 au crescut cu 4667 milioane de ruble comparativ cu 2009.

Cea mai mare pondere în suma totală a veniturilor fiscale sunt: ​​accize - 35%, impozitul pe venitul persoanelor fizice - 29%, impozitul pe venit - 17%.

În 2010, bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa au primit 952 de milioane de ruble în impozite și taxe; în 2009, 1.011 milioane de ruble au fost primite în impozite și taxe; În 2008, au fost primite 952 de milioane de ruble de impozite și taxe.

Pe baza acestor date, se poate observa că veniturile primite de bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa în anul 2009 au crescut cu 59 de milioane de ruble față de 2008; Veniturile primite de bugetele locale ale municipiului stațiune Anapa în 2010 au scăzut cu 58 de milioane de ruble față de 2009.

Cea mai mare pondere în suma totală a veniturilor fiscale sunt: ​​impozitul pe venitul persoanelor fizice - 47%, impozitul pe teren - 32%, impozitul unic pe venitul imputat - 12%.

BIBLIOGRAFIE

Legea federală din 05.08.2000 N 118-FZ (modificată la 27.12.2009) „Cu privire la introducerea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele” (adoptată de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 19.07.2000 (cu modificări și completări care intră în vigoare de la 01/01/2010) - Sistem de referință juridică „ConsultantPlus”.

Raportul Ministerului de Finanțe al Rusiei „Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2011 și pentru perioada de planificare 2012 și 2013”.

„Codul fiscal al Federației Ruse (Prima parte)” din 31 iulie 1998 N 146-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 16 iulie 1998) (modificat la 9 martie 2010) - Sistem de referință și juridic „ConsultantPlus”.

„Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 05.08.2000 N 117-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 19.07.2000) (modificat la 19.05.2000) /2010) (cu modificări și completări care intră în vigoare la 06/04/2010 ) - Sistem de referință juridică „ConsultantPlus”.

Aronov A.V. Sistemul fiscal: reforme și eficiență // Buletinul Fiscal - 2008. - Nr. 5. - P.33-35.

Boboev M.R., Naumchev D.V. Despre problemele și perspectivele dezvoltării sistemului fiscal al Federației Ruse // Buletin fiscal. - Nr. 9. 2010. - P.14-20.

Ivanova N.G., Weiss E.A., Katsyuba I.A., Petukhova R.A. Impozite și impozitare. Diagrame și tabele. - Sankt Petersburg: Peter, 2007. - 304 p.;

Izvlieva M.F. La conceptul de impozit și obiect al impozitării // Buletinul Universității din Moscova. Ser. II, Legea. 2010. Mai (nr. 18). - P.17-19.

Kashin V.A., Boboev M.R. Cu privire la îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse // Buletinul Fiscal - 2008. - Nr. 12. - P. 14-20.

Kolchin S.P. Taxe în Federația Rusă: manual pentru universități. - M.: UNITATEA-DANA, 2002.- 254 p.

Kosolapov A.I. Impozite și impozitare - M.: Dashkov și K°, 2007-868с

Naumchev D.V. Despre problemele și perspectivele dezvoltării sistemului fiscal al Federației Ruse // Buletinul Fiscal - 2008. - Nr. 9. - P. 17-20.

Impozite și impozitare / ed. Mayburova I.A. - M.: UNITATEA, 2007. - 655s

Impozite și impozitare / ed. Polyaka G.B. -M.: UNITATEA, 2007.-415s

Impozite și impozitare: note de curs / A. P. Zrelov. -- Ed. a 5-a, rev. si suplimentare - M.: Editura Yurayt: Editura Yurayt, 2010. -147 p.

Taxe și impozitare: manual. indemnizație / Ed. B.H. Alieva.- M.: Finanțe și Statistică, 2006.-416 p.

Impozite și fiscalitate: manual / V.F.Tărășova.- ed. a II-a, revăzută. și suplimentare - M.: KNORUS, 2006.-288 p.

Oreshin V.P. Regulament guvernamental economie nationala: Manual. indemnizatie. - M.: Yurist, 2008. - 272 p.

Pavlova L.P. Probleme de îmbunătățire a impozitării în Federația Rusă // Finanțe. - 2010. - Nr 1. - P.7-10.

Pepelyaev S.G. Pe tema legislației fiscale și a relațiilor fiscale // Buletin Fiscal. - 2010. - Nr 5. - P.13-15.

Rashin A.G. Câteva tendințe în formarea sistemului fiscal al Federației Ruse în stadiul actual // Stat și lege. - 2008. - Nr 7. - P.82-91.

Skripnichenko V. Impozite și impozitare. - Sankt Petersburg: Editura „Piter”, M.: Editura „BINFA”, 2007. - 290 p.

manual indemnizație / E. Yu. Zhidkova. -- Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: Eksmo, 2009. - 480 p.

Manual pentru universități / Editat de prof. M.V. Romanovsky.- M.: Yurayt- M, 2006.-504 p.

Manual pentru studenți / Ed. D.G. Afine - ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare -M,: Finanțe și Statistică, 2008. - 544 p.

Manual / ed. Doctor în economie științe, prof. M.P. Vladimirova.-M.: KNORUS, 2007.- 280 p.

Site-ul oficial al municipiului stațiune Anapa: http://www.anapa-official.ru

Site-ul oficial al Administrației Federale Serviciul Fiscal: http://www.nalog.ru

Postat pe Allbest.ru

...

Documente similare

Impozite și sistemul fiscal al Federației Ruse. Funcțiile impozitelor și taxelor. Principiile construirii unui sistem fiscal. Rolul impozitelor în generarea de venituri bugetare la diferite niveluri. Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului fiscal și a politicii fiscale.

lucrare de curs, adăugată 06.08.2014


Esența problemelor asociate cu formarea părții de venituri a bugetelor de diferite niveluri în detrimentul veniturilor fiscale. Analiza veniturilor fiscale la bugetele de diferite niveluri folosind exemplul regiunii Yaroslavl pentru perioada 2006-2008. Taxe și federalism fiscal.

lucru curs, adăugat 06/05/2010


Problema clasificării fiscale. Structura și funcția țintă a sistemului fiscal. Caracteristicile sistemului fiscal al Federației Ruse în stadiul actual, măsuri pentru îmbunătățirea acestuia. Dinamica primirii plăților fiscale către bugete de diferite niveluri.

teză, adăugată 15.01.2017


Sistemul fiscal al Federației Ruse ca un set de impozite și taxe stabilite de stat. Conceptul de impozit și colectare în sistemul fiscal. Niveluri cadru legislativ. Tendințe de dezvoltare în acest domeniu. Strategia de dezvoltare a sistemului fiscal până în 2020.

lucrare de curs, adăugată 20.04.2015


Analiză cuprinzătoare probleme juridice funcționarea impozitelor și taxelor locale în Federația Rusă. Etape de formare și dezvoltare a sistemului de impozite și taxe locale. Determinarea principalelor direcții de îmbunătățire a sistemului de impozitare locală.

lucrare de curs, adăugată 23.12.2010


Codul fiscal ca bază a sistemului fiscal al Federației Ruse. Principalele funcții ale sistemului fiscal. Ansamblul elementelor sistemului fiscal, mecanismul administrativ de funcționare a acestuia. Caracteristici cheie (caracteristici) ale sistemului fiscal.

rezumat, adăugat 13.10.2014


Funcționarea sistemului fiscal și perspectivele de dezvoltare a politicii fiscale în Rusia în stadiul actual. Clasificarea și funcțiile impozitelor. Cultura fiscală ca element de îmbunătățire a sistemului fiscal rusesc. Rezultatele reformei fiscale în Rusia.

lucru curs, adăugat 02/02/2011


Conceptul și structura sistemului fiscal al Federației Ruse. Mecanismul de gestionare a sistemului fiscal, structura și dinamica veniturilor fiscale. Măsuri anticriză de colectare a impozitelor în bugete. Probleme și modalități de reformare a sistemului fiscal.

lucrare de curs, adăugată 26.04.2010


Luarea în considerare a aspectelor teoretice ale impozitării în economia modernă. Studiul principiilor construirii unui sistem fiscal eficient. Studiul legislației fiscale din Rusia și măsurile de optimizare a acesteia. Identificarea problemelor cu acest sistem.

lucrare curs, adăugată 11.10.2014


Funcțiile sistemului fiscal al Federației Ruse. Aplicarea impozitelor ca metodă economică de management. Principii de construire a unui sistem fiscal, un proiect de îmbunătățire a acestuia. Probleme ale sistemului fiscal rusesc. Prognoza cotelor accizelor pentru perioada 2013-2015.

Impozite- plăți obligatorii, gratuite, nerambursabile, încasate în mod regulat de către autorizați agentii guvernamentale pentru a satisface nevoile statului de resurse financiare.

Caracteristicile generale ale sistemului fiscal rusesc

Sistemul fiscal- acesta este un set de impozite și taxe percepute plătitorilor în modul și în condițiile specificate.

Necesitatea unui sistem fiscal decurge din sarcinile funcționale ale statului. Trăsăturile istorice ale evoluției statului predetermina fiecare nouă etapă în dezvoltarea sistemului fiscal. Astfel, structura și organizarea sistemului fiscal al ţării îi caracterizează nivelul stat şi dezvoltare economică.

Principiile construirii unui sistem fiscal

Sunt definite principiile pentru construirea sistemului fiscal în Federația Rusă și. Valabil in Rusia sistem fiscal pe trei niveluri, constând din , și , care corespunde experienței mondiale a statelor federale.

Codul fiscal al Federației Ruse

Astăzi, principalul act legislativ privind impozitele este Codul fiscal al Federației Ruse, formată din două părți (generală și specială), care reglementează atât principiile generale de construire a sistemului fiscal, cât și relația dintre stat și contribuabili pentru anumite tipuri de impozite. Prima parte a Codului Fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, a doua - doi ani mai târziu.

Principii fiscale

Eficacitatea sistemului fiscal este asigurată de respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. Baza construcției majorității sistemelor fiscale existente sunt ideile formulate în lucrarea sa „O anchetă asupra naturii și cauzelor bogăției națiunilor” (1776) sub forma patru principii de bază ale impozitării:

• principiul dreptății, care presupune universalitatea impozitării și repartizarea uniformă a impozitelor între cetățeni proporțional cu veniturile acestora;
• principiul certitudinii, care constă în faptul că suma, modalitatea și momentul plății trebuie cunoscute cu exactitate și în avans contribuabilului;
• principiul confortului- taxa trebuie încasată într-un asemenea moment și în așa fel încât să reprezinte cea mai mare comoditate pentru plătitor;
• principiul economiei, ceea ce presupune o reducere a costurilor de colectare a impozitelor.

Principiile construirii sistemului fiscal în Federația Rusă sunt formulate în partea I, al cărei articol al treilea stabilește principiile de bază ale legislației privind impozitele și taxele:

• Fiecare persoană trebuie să plătească taxe și impozite stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării. La stabilirea impozitelor se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul.
• Taxele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate diferit pe baza criteriilor sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare.
• Nu este permisă stabilirea cotelor diferențiate de impozite și taxe, beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de proveniență al capitalului.
• Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare.
• Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, limitează direct sau indirect libera circulație pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (lucrări, servicii) sau a activelor financiare sau în caz contrar limitează sau creează obstacole în calea activităților economice neinterzise de lege persoanelor fizice și organizațiilor.
• Nimeni nu poate fi obligat la plata impozitelor si taxelor, precum si a altor contributii si plati care au caracteristicile impozitelor si taxelor stabilite prin Cod, nu sunt prevazute de acesta, sau sunt stabilite in alt mod decat cel stabilit de Cod. Cod.
• La stabilirea impozitelor trebuie determinate toate elementele de impozitare. Actele de legislație privind impozitele și taxele 14 trebuie formulate în așa fel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească.
• Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele de legislație privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

Criterii de calitate a sistemului fiscal:

• echilibru. Acest criteriu pentru calitatea sistemului fiscal implică faptul că politica fiscală dusă de stat trebuie să asigure generarea de venituri din sistemul bugetar al Federației Ruse necesare finanțării cheltuielilor statului în îndeplinirea funcțiilor sale;
• eficienta si cresterea productiei. Politica fiscală actuală ar trebui să promoveze dezvoltare durabilă economie, sectoare și activități prioritare, teritorii individuale;
• stabilitatea pretului. Politica fiscală în curs ar trebui să asigure un echilibru optim al impozitelor directe și indirecte pentru a atinge stabilitatea prețurilor și a preveni efectul așteptărilor inflaționiste;
• eficienţă politică socială, asigurată cu respectarea principiului universalității și uniformității impozitării cetățenilor;
• completitudinea și promptitudinea plății impozitelor pot fi asigurate prin îmbunătățirea gradului de conștientizare de către contribuabili a impozitelor de plătit, a regulilor de calcul a acestora și a termenelor de plată.

Principalele tendințe în dezvoltarea sistemului fiscal:

• o reducere generală a sarcinii fiscale pentru producătorii de mărfuri, inclusiv prin reducerea ratelor la anumite tipuri de impozite și creșterea rolului beneficiilor fiscale vizate;
• eliminarea contradicțiilor din legislația actuală care reglementează relațiile fiscale, simplificarea acesteia;
• transferul gradual al sarcinii fiscale de la întreprinderi la chirie din utilizarea resurselor naturale;
• creșterea ponderii impozitelor directe și, în același timp, reducerea ponderii impozitelor indirecte în veniturile totale către sistemul bugetar al Federației Ruse;
• dezvoltarea federalismului fiscal, luând în considerare interesele fiscale ale regiunilor și municipiilor, creșterea ponderii veniturilor proprii în partea de venituri a bugetelor lor;
• îmbunătățirea și respectarea strictă a principiilor organizatorice de construire a sistemului fiscal, precum și a principiilor de impozitare;
• creșterea responsabilității politice, care ar trebui să constea în aplicarea unei politici fiscale care să depindă de condiții economice obiective;
• răspunsul flexibil al sistemului de impozitare la schimbările condițiilor economice;
• consolidarea disciplinei fiscale și a culturii fiscale a contribuabililor;
• egalizarea condițiilor fiscale prin reducerea și eficientizarea beneficiilor fiscale;
• îmbunătățirea sistemului de control fiscal și răspundere pentru infracțiuni fiscale.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale

Sistemul fiscal al țării este un mecanism complex format dintr-un număr mare de taxe diferite. După cum s-a menționat deja, aceste taxe au ca scop completarea bugetului de stat sau influențarea comportamentului agenților economici. Adesea, aceste obiective sunt în conflict între ele.

De exemplu, pentru a plăti beneficii celor mai sărace segmente ale populației, statul poate fi interesat de creșterea veniturilor fiscale, totuși, dacă se introduce o taxă de natură regresivă, atunci povara acestui impozit va cădea asupra acelorași săraci.

Complexitatea sistemului fiscal apare tocmai din dorinta de a distribui sarcina fiscala intre diferite grupuri de contribuabili. bazate pe principiile corectitudinii si eficientei. Este imposibil să combinați complet aceste principii - trebuie întotdeauna să sacrificați parțial eficiența în favoarea echității sau invers.

Întrucât unele imperfecțiuni ale sistemului fiscal sunt, în principiu, inevitabile, este necesar să se determine criteriile pe baza cărora va fi evaluat sistemul fiscal.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale:

1. Egalitatea obligațiilor. Acest criteriu se bazează pe înțelegerea acceptată social a justiției. Dreptul statului la constrângere (colectarea forțată a impozitelor) trebuie să se aplice în mod egal tuturor cetățenilor. Deoarece oamenii se află în situații economice diferite, ei trebuie grupați în grupuri mai omogene. Diferențierea ar trebui făcută în funcție de criterii clare legate de rezultatele acțiunilor indivizilor, și nu de calitățile lor înnăscute. Egalitatea obligațiilor este considerată pe verticală și pe orizontală.

• Egalitatea verticală implică faptul că indivizilor din grupuri diferite se impun cerințe diferite. De exemplu, persoanele cu venituri mici plătesc mai puține taxe.
• Egalitatea orizontală presupune că persoanele aflate în aceeași poziție îndeplinesc aceleași obligații (adică nu există discriminare pe criterii de rasă, sex, religie; același venit este plătit cu același impozit).

2. Neutralitate economică reflectă eficienţa sistemului fiscal. Acest criteriu evaluează impactul taxelor asupra comportamentului de piață al consumatorilor și producătorilor, precum și asupra eficienței alocării resurselor limitate.

După cum am arătat mai sus, majoritatea impozitelor afectează motivarea agenților economici, încurajându-i să ia decizii care diferă de cele care au fost luate în absența acestui impozit. Asemenea taxe sunt numite distorsionare. O taxă care nu are acest efect nu este denaturată (de exemplu, o taxă unică pentru sondaj). În mod ideal, un sistem fiscal ar trebui să constea din impozite care nu denaturază, dar un astfel de sistem nu îndeplinește alte criterii.

3. organizatoric(sau administrativ) simplitate asociate cu costul colectării impozitelor. Costurile de colectare a impozitelor includ costurile de menținere a sistemului fiscal, costurile de timp și bani ale plătitorilor asociate cu stabilirea a ceea ce se datorează. sume de impozit, transferându-le la buget și documentând plata corectă a impozitelor, costurilor de consultare etc.

Cu cât sistemul construit este mai simplu, cu atât costurile de funcționare ale acestuia sunt mai mici.

4. Flexibilitate fiscală presupune capacitatea sistemului de a răspunde în mod adecvat la schimbările din situația macroeconomică, în primul rând la fazele schimbătoare ale ciclului de afaceri.

Un exemplu de impozit flexibil este impozitul pe venit, care netezește ciclul de afaceri și acționează ca un stabilizator încorporat. În timpul fazei de recuperare acest impozit restrânge activitatea antreprenorială, deoarece o creștere a sarcinii fiscale are loc mai rapid decât o creștere a profiturilor. În schimb, în ​​faza de recesiune, sarcina fiscală scade mai repede decât profiturile, ceea ce îi încurajează pe antreprenori să-și crească activitatea.

5. Transparenţă— își asumă posibilitatea controlului sistemului fiscal de către cea mai mare parte a contribuabililor. Oamenii ar trebui să înțeleagă clar ce impozite plătesc, cu ce rată, cum se face plata etc. Din acest punct de vedere, indirecte (un cumpărător dintr-un magazin nu poate estima TVA, taxă vamală etc., incluse în prețul unui produs), nemarcate (din moment ce nu se știe în ce scopuri vor fi utilizate) și complexe organizatoric taxele nu sunt transparente.

Principiile de impozitare în Federația Rusă

Datorită diversității taxelor existente în Federația Rusă, a apărut necesitatea clasificării acestora. Atribuirea unei anumite taxe unui anumit tip ne permite să înțelegem mai clar esența și conținutul acesteia. În teoria fiscală, sunt utilizate diverse criterii pentru clasificarea impozitelor.

Impozitele sunt împărțite în următoarele tipuri:

O listă închisă a impozitelor regionale și locale servește drept garanție pentru contribuabil împotriva încercărilor autorităților locale de a reînnoi veniturile bugetelor relevante prin introducerea de contribuții suplimentare.

De asemenea, Codul fiscal stabilește și stabilește procedura de stabilire a acestor impozite, precum și procedura de implementare și aplicare a acestor regimuri fiscale speciale. Regimurile fiscale speciale pot prevedea scutirea de la obligația de a plăti anumite taxe federale, regionale și locale specificate în articolele 13-15 din Codul fiscal.

În conformitate cu articolul 18 din Codul fiscal, regimurile fiscale speciale includ:

• sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unificată);
• sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
• sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producţiei.

Federalismul fiscal

Clasificarea impozitelor prin apartenența la nivelurile de conducere și putere în legătură cu structura federală a Federației Ruse implică introducerea conceptului de federalism fiscal - stabilirea legislativă a relațiilor egale între centrul federal și subiecții Federației în formarea veniturilor bugetare de toate nivelurile, realizate prin combinarea optimă a potențialului lor fiscal, îndeplinite funcțiile financiar-economice, sociale și nevoile sociale necesare existente.

Federalismul fiscal- aceasta este diferențierea și distribuția impozitelor între nivelurile sistemului bugetar al țării, adică este un set de relații în sfera fiscală între Federația Rusă și entitățile sale constitutive, administrațiile locale, care sunt determinate de necesitatea implementării competențe consacrate în Constituție.

Scopul principal al federalismului fiscal este de a asigura unitatea statului și stabilitatea dezvoltării sale socio-economice bazată pe satisfacerea nevoilor de bani gheata toate nivelurile de guvernare prin redistribuirea unei părți din PIB între părți ale sistemului bugetar.

Federalismul fiscal se bazează pe următoarele principii:

• Dependența veniturilor fiscale de performanța guvernului și a organelor de conducere. Aceasta înseamnă că autorităților regionale și locale li se încredințează funcția de monitorizare a bonurilor fiscale.
• Gradul de mobilitate al bazei de impozitare. Munca și capitalul în formă monetară au un grad ridicat de mobilitate, în timp ce proprietatea și resursele naturale au un grad mai scăzut, prin urmare impozitele pe muncă și capital sunt alocate în principal către buget federal, și impozite pe proprietate și resurse naturale - la nivel regional și local.
• Eficiența economică a anumitor tipuri de obiecte impozabile. Costul colectării impozitelor nu poate depăși suma impozitelor colectate.
• Reglarea proceselor la nivel macroeconomic. Aceasta înseamnă că bugetului federal i se atribuie principalele taxe prin care procesul de reproducere este reglementat la nivelul întregii țări.

Există mai multe abordări pentru rezolvarea problemei federalismului fiscal:

• Cumulativ- combinarea într-o singură cotă de impozitare a cotelor fiecărui nivel de guvernare. Autoritățile regionale și locale au dreptul de a percepe, pe lângă impozitele federale generale, taxe cu același nume, ale căror sume sunt stabilite printr-o limită superioară. În același timp, rata federală este uniformă în toată țara, iar regional și local sunt stabilite în limite (de exemplu, impozitul pe venit: pe nivel federal- 2%, la nivel regional - până la 18%, dar nu mai mici de 13,5%).
• Normativ— se stabilesc standarde, adică procente în care veniturile fiscale sunt repartizate între nivelurile sistemului bugetar (nu mai mici decât procentul stabilit).
• Distributiv— concentrarea veniturilor fiscale inițial într-un singur cont și, ulterior, redistribuirea acestora între părți ale sistemului bugetar.
• Fix— diferențierea și consolidarea impozitelor relevante între diferitele niveluri de guvernare în conformitate cu principiile federalismului fiscal. Metodele de delimitare și repartizare a impozitelor sunt diferite.

Repartizarea impozitelor între nivelurile sistemului bugetar Tabel 3

Tipul impozitului	Definiție		Control	Comentarii
	Baza de impozitare	Cota de impozitare
Impozit pe venit				Baza de impozitare mobilă, instrument de stabilizare
Impozitul pe venitul personal				Redistribuire, instrument de stabilizare, bază de impozitare mobilă
Taxa de vânzare pe niveluri (TVA)				Guvernanța descentralizată este dificil de implementat dacă ratele și bazele variază de la o regiune la alta
				Impozitarea la punctul de producție împiedică exportul de taxe
Impozitul pe proprietate				Baza de impozitare imobilă, plata bazată pe beneficii

Distribuția impozitelor între nivelurile sistemului bugetar în Federația Rusă în 2008 Tabelul 4

În funcție de obiectul impozitării, impozitele se împart în:

• taxe pe venit;
• taxe de proprietate;
• taxe de consum;
• impozite pe capital.

După subiect-contribuabil, se pot distinge următoarele tipuri de impozite:

• impozite pe persoane fizice (impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietatea personală etc.);
• impozitele pe organizații (impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată etc.).

Următoarea clasificare a impozitelor se bazează pe metoda de retragere. În acest caz, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte. Această împărțire se realizează după trei criterii:

• prin metoda de plata;
• conform modului de colectare;
• pe o bază economică.

Pe baza primului semn, impozitele directe includ impozitele care sunt plătite la buget de către contribuabilii efectivi, iar impozitele indirecte sunt plătite la buget de către terți și sunt transmise consumatorilor finali de bunuri, lucrări și servicii. Pe baza celui de-al doilea criteriu, impozitele directe includ impozitele percepute pe fișele de salarii și pe cadastre; iar la impozitele indirecte - impozite percepute conform tarifelor. Conform criteriului economic, impozitele directe includ impozitele percepute pe producție (venituri, proprietate), iar impozitele indirecte includ impozitele percepute pe consum (cheltuieli, folosirea proprietății). Impozitele directe includ impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit, iar impozitele indirecte includ taxa pe valoarea adăugată și accizele.

Limită fiscală— acesta este nivelul maxim de impozitare, depășirea căruia duce la scăderea veniturilor fiscale și la care se realizează ponderea optimă a produsului intern brut redistribuit prin sistemul bugetar pentru contribuabili și trezoreria statului. Limita fiscală este exprimată în principiul proporționalității. Principiul proporționalității este ilustrat clar de curba Laffer. Curba arată că atunci când cota de impozitare este crescută până la limita impozitului, veniturile fiscale bugetare cresc.

Cu toate acestea, în cazul în care limita fiscală este depășită, plata impozitului duce la faptul că contribuabilul Venitul net practic nu a mai ramas nici unul. Activitatea economică începe să scadă, iar evaziunea fiscală devine larg răspândită. Există o subestimare artificială a bazei de impozitare, transferul produsului intern brut către economia subterană și, în consecință, o reducere a veniturilor fiscale bugetare.

La determinarea impactului impozitelor asupra cresterea economica este necesar să se țină cont de relația dintre nivelul de impozitare și volumul veniturilor fiscale la buget. Pentru a caracteriza modificările veniturilor fiscale sub influența factorilor determinanți factori economici(produsul intern brut, venitul personal, nivelul prețurilor cu amănuntul etc.) în macroeconomie se utilizează coeficientul de elasticitate fiscală.

Coeficientul de elasticitate fiscală se calculează folosind formula:

• E— coeficient de elasticitate;
• X— nivelul inițial al veniturilor fiscale (toate, un grup de impozite sau un impozit separat);
• X 1— creșterea veniturilor fiscale (toate, un grup de impozite sau un impozit separat);
• Y— nivelul inițial al factorului determinant (de exemplu, PIB etc.);
• Y 1— creșterea factorului analizat.

Coeficientul de elasticitate fiscală arată cât de mult se modifică veniturile fiscale atunci când factorul determinant se modifică cu 1%. Dacă este egală cu unu, atunci ponderea veniturilor fiscale de stat rămâne stabilă. Dacă coeficientul este mai mare de unu, atunci veniturile fiscale cresc cu o rată mai rapidă decât crește PIB-ul, iar ponderea veniturilor fiscale în PIB crește. Când coeficientul este mai mic de unu, ponderea veniturilor fiscale în PIB scade.

Condiții fiscale de bază

Potrivit art. 17 din Codul fiscal al Rusiei, o taxă este considerată stabilită numai dacă sunt identificați contribuabilii și următoarele elemente de impozitare:

• obiectul impozitării (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• baza de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• perioada impozabilă(Articolul 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• cota de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calcul al impozitului (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura și termenele limită pentru plata impozitului (articolul 57 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilii— organizațiile și persoanele fizice care, în conformitate cu Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitelor.

Drepturile contribuabililor(Articolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii au dreptul:

• beneficiază de avantaje fiscale în temeiul și în modul stabilit de legislația privind impozitele și taxele;
• furnizează autorităților fiscale documente care confirmă drepturile la beneficii fiscale;
• ia cunoștință cu rapoartele inspecțiilor efectuate de autoritățile fiscale;
• furnizează autorităților fiscale explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor pe baza rapoartelor de audit;
• în conformitate cu procedura stabilită, contestă decizia organelor fiscale și acțiunile funcționarilor acestora;
• alte drepturi.

Responsabilitățile contribuabililor(Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Obligațiile contribuabilului iau naștere atunci când există un obiect (subiect) de impozitare și în temeiul stabilit prin acte legislative. Contribuabilii, în conformitate cu legislația fiscală, trebuie:

• plata impozitelor stabilite legal;
• mentine evidenta contabila;
• întocmește rapoarte privind activitățile financiare și economice, asigurând siguranța acestora timp de trei ani;
• furnizează organelor fiscale documentele și informațiile necesare calculării și plății impozitelor;
• face corecturi la situațiile financiareîn cuantumul veniturilor (profitului) ascunse sau subestimate identificate de organele fiscale;
• să respecte cerințele autorității fiscale de a elimina încălcările identificate ale legislației fiscale;
• notifică încetarea activității sale, insolvență (faliment), lichidare sau reorganizare - în cel mult trei zile de la data deciziei respective;
• notificați cu privire la schimbarea locației dvs. în cel mult 10 zile de la data luării unei astfel de decizii;
• îndeplini alte sarcini.

Agent fiscal- o persoană căreia, în conformitate cu Codul, i se încredințează responsabilitatea pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul corespunzător (de exemplu, un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal - o organizație angajatoare).

Obiectul impozitării- vânzarea de bunuri (muncă, servicii), proprietăți, profit, venituri, cheltuieli sau altă împrejurare care are o caracteristică de cost, cantitativă sau fizică, a căror prezență este legată prin legislația privind impozitele și taxele de obligația contribuabilului de a plăti impozit; (Articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare— costul, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozabil.

Perioada impozabilă— un an calendaristic sau o altă perioadă de timp (lună, trimestru) în legătură cu impozitele individuale, la sfârșitul căruia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit.

Cota de impozitare— valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Cotele de impozitare pot fi stabilite în sume absolute (cote fixe) sau în cote din obiectul impozitării (ratele dobânzii). Ratele dobânzilor, la rândul lor, sunt împărțite în proporționale, regresive și progresive (iar progresia poate fi fie simplă - aplicată întregului obiect, fie complexă - rata crescută se aplică unei părți a obiectului impozabil).

Procedura de calcul a impozitului- in conformitate cu art. 52 din Federația Rusă, contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală pe baza bazei de impozitare, cota de impozitareși beneficii fiscale.

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, responsabilitatea pentru calcularea sumei impozitului poate fi atribuită autorității fiscale sau agent fiscal. În cazul în care responsabilitatea calculării sumei impozitului este atribuită organului fiscal, cu cel mult 30 de zile înainte de termenul limită de plată, organul fiscal trimite contribuabilului o notificare de impunere. Avizul de impunere trebuie să indice valoarea impozitului de plătit, calculul bazei de impozitare și termenul limită de plată a impozitului. Aviz fiscal poate fi transferat șefului organizației (reprezentantul legal sau autorizat al acesteia) sau unui individ(către reprezentantul său legal sau împuternicit) în persoană împotriva primirii sau în alt mod confirmând faptul și data primirii acesteia. În cazul în care este imposibil să se livreze o notificare fiscală folosind metodele specificate, această notificare se trimite prin scrisoare recomandată. Avizul de impunere se consideră primit după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

Procedura și termenele de plată a impozitelor- plata impozitului se face printr-o plată unică a întregii sume a impozitului sau în alt mod prevăzut de lege, în or. Procedura și termenele specifice de plată a impozitelor sunt stabilite în conformitate cu Codul Fiscal în raport cu fiecare impozit. În cazul în care termenul de plată a impozitului este încălcat, contribuabilul plătește penalități în modul și în condițiile prevăzute de lege. Termenele de plată a impozitelor și taxelor sunt determinate de o dată calendaristică sau de expirarea unei perioade de timp calculate în ani, trimestre, luni și zile, precum și indicarea unui eveniment care trebuie să se producă sau să se producă, sau a unei acțiuni care trebuie fi efectuat. În cazurile în care baza de impozitare este calculată de organul fiscal, obligația de plată a impozitului ia naștere nu mai devreme de data primirii avizului de impunere.

Beneficii fiscale in conformitate cu Codul fiscal, beneficiile sunt cele oferite categorii separate contribuabilii și plătitorii de taxe prevăzute de legislația privind impozitele și taxele în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv posibilitatea de a nu plăti un impozit sau taxă sau de a le plăti într-o sumă mai mică. Normele de legislație privind impozitele și taxele care determină temeiurile, procedura și condițiile de aplicare a avantajelor și taxelor fiscale nu pot fi de natură individuală.