Plătitorii primelor de asigurare, în conformitate cu art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt persoane juridice - angajatori care efectuează plăți salariile indivizii, și Antreprenori individuali cărora li se cere să plătească atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați.

Primele de asigurare se plătesc pentru:

• obligatoriu asigurare de pensie(OPS);
• asigurarea obligatorie de sanatate (FOMS);
• obligatoriu asigurări sociale- pentru invaliditate temporară, „leziuni” (FZ-125) și „materitate”.

Lista plăților care nu sunt supuse impozitării asigurărilor este cuprinsă în art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Opinia expertului

Andrei Leroux

Peste 15 ani de experiență Specializare: drept contractual, drept penal, teoria generală a dreptului, dreptul bancar, proces civil

Tarife de bază

Întreprinderile și organizațiile care nu beneficiază de dreptul la tarife preferențiale (reduse) efectuează plăți conform tarifelor generale (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea totală a primelor de asigurare în anul 2019 nu poate depăși 30%, din care:

• PFR - 22% pe venit până la baza marginală și + 10% pe venit peste bază;
• MHIF - 5,1% fără restricții privind valorile limită;
• OSS - 2,9% fără restricții privind limita superioară.

Subiecții impozitării vor fi cetățenii Federației Ruse; străini care lucrează în mod legal pe teritoriul Rusiei, dar care nu sunt lucrători cu înaltă calificare (HQS) și cetățeni ai EAEU care lucrează legal pe teritoriul Federației Ruse.

Tarife pentru lucrătorii străini

Primele de asigurare, plătiți din veniturile străinilor (dar nu al cetățenilor EFES), care nu sunt HQS, care lucrează legal în Federația Rusă, sunt:

• Asigurare obligatorie de pensie - 22% + 10% peste baza;
• OSS (VNiM) 1,8;

Restul taxelor nu sunt plătite.

Pentru străinii care sunt HQS:

• OPS - 22% + 10% peste bază;
• OSS (VNiM) - 2,9%.

Alte prime de asigurare nu sunt plătite.

Tabelul 1 - Primele de asigurare pentru antreprenorii independenți în 2019

Ratele primelor de asigurare reduse în 2019

Contribuții conform acordurilor GPC

Din veniturile persoanelor care lucrează la Acordul GPC(drept civil), contribuțiile se plătesc numai către PFR și FFOMS.

În conformitate cu capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuțiile la Fondul de asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se acumulează și la OSS din accidente de muncă și boli profesionale - numai dacă acest lucru este prevăzut. pentru în acordul GPC (Alineatul 4, clauza 1, articolul 5 Legea nr. 125-FZ).

Plăți necontributive

Anumite tipuri de beneficii ale angajaților nu fac obiectul primelor de asigurare. De exemplu, beneficiile guvernamentale plăți compensatorii, asistență materială, taxe de școlarizare, plăți în favoarea străinilor etc. (Pentru mai multe detalii, a se vedea capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de plata

Plățile se fac lunar până în data de 15 a lunii următoare. Dacă ultima zi a perioadei de plată cade într-un weekend sau sărbătoare, plata este transferată în următoarea zi lucrătoare. Puteți plăti din contul dvs. curent ordin de plata sau Sberbank. Site-ul fiscal are și Zona personală prin TIN, unde se reflectă datoria și puteți tipări o chitanță. Sau puteți obține chitanțe de la biroul fiscal.

Primele de asigurare- aceasta este o taxă fără taxă pe care trebuie să o plătească toate organizațiile, precum și antreprenorii individuali din Federația Rusă.

Tipuri de prime de asigurare

Primele de asigurare includ:

prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPS) plătite Fond de pensie RF;

prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, plătite la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;

prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (OMI) plătite la Fondul federal de asigurări obligatorii de sănătate asigurare de sanatate RF;

prime de asigurare pentru vătămări (prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale).

Bază legală

Problemele primelor de asigurare sunt reglementate de o serie de legi federale.

Principalul dintre acestea este Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ, care a introdus un sistem de prime de asigurare în Federația Rusă.

Legea 212-FZ stabilește:

cerc de colaboratori;

obiect și bază impozabilă;

ratele primelor de asigurare;

procedura de plată a primelor de asigurare și controlul plății acestora;

răspunderea pentru încălcarea legislației privind primele de asigurare;

procedura de contestare împotriva actelor organelor de reglementare și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Plătitorii primelor de asigurare

Plătitorii primelor de asigurare (asigurătorii) sunt acele persoane care sunt obligate prin lege să plătească contribuții la asigurările sociale obligatorii.

Plătitorii primelor de asigurare includ:

1. Persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (în baza unor contracte de muncă sau de drept civil):

organizații;

antreprenori individuali;

capete de ţărani ferme;

persoane care nu sunt recunoscute antreprenori individuali, dar folosind forța de muncă angajată a altor persoane pentru a-și rezolva problemele de zi cu zi (de exemplu, când este angajată o dădacă pentru un copil sau o menajeră).

2. Antreprenorii persoane fizice, avocații, notarii, detectivii privați și alte persoane care desfășoară practică privată plătesc prime de asigurare pentru ei înșiși și nu fac plăți către alte persoane fizice.

Dacă plătitorul primelor de asigurare aparține simultan mai multor categorii specificate (de exemplu, un notar cu angajați), atunci calculează și plătește primele de asigurare pentru fiecare motiv.

Obiectul impozitării primelor de asigurare

Pentru organizații și întreprinzătorii individuali, obiectele impozitării sunt plățile și alte remunerații acumulate:

În favoarea persoanelor care lucrează în baza unor contracte de drept civil și a contractelor de muncă, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, cu excepția remunerațiilor acumulate în favoarea întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor și altor persoane care desfășoară activități private. practică;

asupra înstrăinării drept exclusiv pe opere de știință, literatură, artă;

contract de licență de publicare;

un acord de licență privind acordarea dreptului de utilizare a unei opere de știință, literatură, artă;

În favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legislația în vigoare.

Baza de calcul a primelor de asigurare

Baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare este egală cu valoarea plăților și a altor remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare, pt. perioada de facturare.

În același timp, baza de calcul a primelor de asigurare se calculează separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei de facturare la sfârșitul fiecărei persoane. luna calendaristică total cumulat.

La calculul bazei se ține cont de remunerația plătită atât în ​​numerar, cât și în natură.

Baza plăților în natură este costul bunurilor (lucrări, servicii) primite de o persoană fizică.

Perioade de decontare și raportare

Pentru plătitorii de prime de asigurare au fost stabilite perioade de rezumare a plății contribuțiilor - perioade de decontare și de raportare.

Perioada de decontare a primelor de asigurare este un an calendaristic.

Conform rezultatelor sale, se finalizează formarea bazei pentru primele de asigurare pe an, se determină cuantumul contribuțiilor plătibile la bugetele fondurilor.

Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni, an calendaristic.

Pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, asigurătorii care efectuează plăți către persoane fizice trebuie să depună fonduri extrabugetare calcule pentru primele de asigurare acumulate și plătite.

Data plății și alte remunerații

Pentru organizații și antreprenori individuali, data plății și remunerației este:

Ziua în care plățile și alte remunerații sunt acumulate în favoarea angajatului (o persoană fizică în favoarea căreia se fac plăți și alte remunerații).

Pentru persoanele fizice nerecunoscute ca antreprenori individuali:

Ziua efectuării plăților și a altor remunerații în favoarea unei persoane.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Prime de asigurare: detalii pentru un contabil

• Vă prezentăm rapoarte privind primele de asigurare pentru anul 2019

  Rate reduse ale primelor de asigurare. Plătitorii care aplică rate reduse la primele de asigurare sunt înscriși în... zona economică 06 Plătitorii de prime de asigurare care operează în domeniul... calculului primelor de asigurare trebuie să respecte codul tarifului primelor de asigurare la codul... sunt supuse primelor de asigurare. Întrucât diurna este recunoscută ca obiect de impozitare a primelor de asigurare, dar... raporturi la calculul primelor de asigurare. Interdocumentar rapoarte de control, ...

• Din 2020 pentru primele de asigurare - un nou calcul

  Obligațiile plătitorului de prime de asigurare ”a apărut o schimbare remarcabilă. Plătitorul de prime de asigurare în noul ... Vă rugăm să rețineți: calculul sumei prime de asigurare pentru un suplimentar Securitate Socială membrii... se acumulează prime de asigurare. Dar de la baza de calcul a primelor de asigurare (linia... respectarea condițiilor de aplicare a unei rate reduse a primelor de asigurare de către plătitorii precizați la paragrafele... date de sinteză privind obligațiile plătitorilor de prime de asigurare - șefi de țăran (fermă) ...

• Prime de asigurare - 2020: tarife, plata, raportare

  Care se stabilesc rate reduse ale primelor de asigurare), se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare: 1) pentru obligatoriu ... tabelul ratelor reduse ale primelor de asigurare în anul 2020. Categorii de plătitori de prime de asigurare care au dreptul... să aplice tarife reduse Rata primelor de asigurare, % În... care - nr. Plățile (remunerațiile) sunt supuse primelor de asigurare Plățile (remunerațiile) nu fac obiectul primelor de asigurare Pentru...

• Raportarea primelor de asigurare în „1C”

  Raportarea primelor de asigurare pentru formarea corectă a Calcularea primelor de asigurare, utilizatorului i se recomandă ... raportarea primelor de asigurare pentru formarea corectă a Calcularea primelor de asigurare, utilizatorului i se recomandă ... „Setarea” - „Organizații ". În organizație, acumularea primelor de asigurare se realizează în conformitate cu principalele ... impozitarea acestora cu prime de asigurare în conformitate cu prevederile legislației privind primele de asigurare. Editarea datelor...

• Cu privire la returnarea plăților în plus la primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali către USNO: practică judiciară

  Și primele de asigurare”, publicată în nr. 4, am examinat procedura de calcul a primelor de asigurare de către antreprenori... ei insistă că astfel de antreprenori nu trebuie să țină cont de cheltuieli la calcularea primelor de asigurare... Nr. 4, am examinat procedura pentru calcularea primelor de asigurare de către antreprenori calculând impozitul „simplificat” din ... că astfel de antreprenori nu ar trebui să țină cont de cheltuieli la calcularea primelor de asigurare... la stabilirea obligațiilor de plată a primelor de asigurare, ci doar explicat constituțional...

• Plata primelor de asigurare de către întreprinzătorii individuali pentru anul 2020

  Termenele limită Un antreprenor individual trebuie să plătească prime de asigurare pentru el însuși pentru 2020 ... trebuie să plătească prime de asigurare pentru el însuși în următoarea sumă: prime de asigurare pentru pensia obligatorie ... 40.874 de ruble. Reamintim că primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt limitate... - nu mai mult de opt ori valoarea fixă ​​a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, apoi... 8). Prin urmare, suma maxima primele de asigurare pentru un antreprenor individual vor fi egale cu...

• Plata în exces a impozitelor și a primelor de asigurare: cum să returnăm?

  De exemplu, dacă a existat o plată în exces a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie 15 ... rambursarea sau compensarea acestui tip de prime de asigurare cu plăți viitoare până la ... dacă ați depus un calcul pentru primele de asigurare cu sume supraestimate ale deducerilor și . .. reguli de compensare / rambursarea impozitelor și a primelor de asigurare: 1. Compensarea plății în exces la impozite ... fondurile întreprinderii în sine. 2. Compensarea primelor de asigurare, precum și a penalităților și amenzilor...

• Primele de asigurare în 2018: clarificări de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

  Considerate ca o plată suplimentară a primelor de asigurare în legătură cu plata incompletă a primelor de asigurare pentru ... servicii stabilite, primele de asigurare plătite pentru asigurarea obligatorie de sănătate și primele de asigurare pentru o pensie obligatorie ... grant sunt supuse primelor de asigurare. În același timp, plata primelor de asigurare din aceste plăți nu este... - angajații nu sunt plătitori de prime de asigurare. Stabilirea deducerilor primelor de asigurare din veniturile cetățenilor din...

• Ministerul Finanțelor consideră că suma unui împrumut iertat unui angajat ar trebui să fie supusă primelor de asigurare

  Este suma datoriei iertate impozabilă cu primele de asigurare? Comentariu la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse ... este suma datoriei iertate supusă primelor de asigurare? Întrebarea este ambiguă. În Scrisoarea comentată... cuantumul datoriei restante este supusă primelor de asigurare ca plată efectuată în favoarea... chestiunii valabilității beneficiului fiscal de către plătitorul primelor de asigurare. În acest caz... consecințe fiscale sub forma calculului primelor de asigurare pentru tranzacția specificată. Poziție similară...

• Solicităm rambursarea primelor de asigurare plătite în exces

  Organizațiile solicită plata primelor de asigurare pentru vătămări. Organizația a îndeplinit ... supraplata asigurată a primelor de asigurare, care a apărut ca urmare a acumularii suplimentare a primelor de asigurare pe baza rezultatelor ... primelor de asigurare, penalități și amenzi. Ulterior, prin decizie instanța de arbitraj acumularea suplimentară a primelor de asigurare ... la restituirea primelor de asigurare plătite în plus pentru asigurarea obligatorie de sănătate ... În cazul în care suma primelor de asigurare plătite în plus apare ca urmare a furnizării de către plătitor...

• Instanța a permis să nu se acumuleze prime de asigurare: jurisprudență benefică plătitorilor de prime de asigurare

  La luarea în considerare a litigiilor privind primele de asigurare, raportul juridic dintre ... pentru calcularea primelor de asigurare se au în vedere plățile numite, întrucât obiectul impozitării primelor de asigurare este recunoscut... Circumstanțe: Fondul de asigurări sociale a evaluat prime de asigurare suplimentare. , penalități, amenzi, având în vedere ... asigurările sociale au evaluat prime de asigurare suplimentare, penalități, o amendă, având în vedere ... organizația ar fi trebuit să perceapă prime de asigurare la un tarif suplimentar prevăzut pentru...

• Lucrați în baza unui acord GPC și rate reduse ale primelor de asigurare

  GPC ca obiect de impozitare a primelor de asigurare. Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru organizațiile care efectuează plăți... tarife. Utilizarea ratelor reduse ale primelor de asigurare este prevăzută pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și ... utilizarea de către organizație a ratelor reduse ale primelor de asigurare rate reduse ale primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie ... . Caracteristici de completare a calculului primelor de asigurare. Formularul pentru calcularea primelor de asigurare, precum și procedura...

• Verificare de birou a calculului primelor de asigurare

  Plata primelor de asigurare. Toate procedurile de control în legătură cu plătitorii primelor de asigurare sunt efectuate ... plata primelor de asigurare. Toate procedurile de control în legătură cu plătitorii primelor de asigurare se desfășoară... nu fac obiectul impozitării primelor de asigurare și aplicării unor rate reduse ale primelor de asigurare. Serviciul Fiscal Federal are dreptul ... valoarea limită; în cuantumul primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, ... La acceptarea unui calcul al primelor de asigurare se efectuează o reconciliere a datelor personalizate...

• Deciziile de prime de asigurare învingătoare

  In ceea ce priveste calculul primelor de asigurare in situatii obisnuite. Primele de asigurare pentru „renunțare”... insistă asupra necesității de a percepe prime de asigurare din costul compensației de către angajatori... baza de calcul a primelor de asigurare este subestimată din cauza neincluderii plăților către angajați... Modul îndeplinirea obligației de plată a primelor de asigurare este de către contribuabil singur sau de ... proprietatea plătitorului de prime de asigurare. Prin urmare, decizia de a colecta primele de asigurare în detrimentul...

• Prime de asigurare: nou în 2019

  Au crescut valorile limită ale bazelor de calcul a primelor de asigurare, au fost determinate categoriile care au dreptul... de a aplica rate reduse ale primelor de asigurare, procedura de confirmare a principalelor... valorilor limită ​din bazele de calcul a primelor de asigurare a crescut, categoriile care au ... dreptul de a aplica rate reduse ale primelor de asigurare, procedura de confirmare a principalelor... activitate economică pentru a stabili o rată a primei de asigurare pentru vătămări. Amintiți-vă că...

Normele de legi existente care au loc în domeniul fiscal la determinarea transferurilor pentru asigurare către fonduri individuale determină valorile bazei marginale. Ele sunt valabile doar la determinarea sumelor în FIU și în FSS. Pentru FFOMS, astfel de indicatori nu sunt furnizați. Din ianuarie, a fost stabilită o nouă bază maximă de calcul a primelor de asigurare în anul 2018.

Valoarea limită a bazei de calcul a primelor de asigurare este limita contribuțiilor calculate pentru salariat, începând de la care fie zero, fie rată redusă pentru primele de asigurare. Valoarea maximă se aplică în cazul plăților către fiecare angajat.

Codul fiscal stabilește că veniturile acumulate unui salariat sub formă de salarii și alte sume, ale căror plăți angajatorul le efectuează în favoarea salariaților, sunt supuse includerii în bazele primelor de asigurare. Calculul este responsabilitatea întreprinderii, stabilită reguliși este finanțat din cheltuielile sale.

Până la un anumit punct, se aplică regula: cu cât salariul este mai mare, cu atât angajatorul trebuie să trimită mai mult la Fondul de pensii și la alte fonduri. Dacă valoarea salariului depășește limita de bază, atunci există o scădere a costurilor entităților comerciale pentru asigurarea obligatorie. Adică, ratele primelor de asigurare în acest caz sunt regresive.

Utilizarea bazei marginale încurajează angajatorii să nu ascundă salariile crescute ale persoanelor care lucrează la întreprindere. În astfel de condiții, ei respectă legislația în vigoare și își economisesc banii.

Utilizarea mărimii maxime a bazei pentru primele de asigurare este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. În prezent, ratele sumelor asigurate în Fondul de pensii al Federației Ruse sunt de 22%, în FSS de 2,9%.

Când salariul unui salariat cumulativ, începând din primele zile ale anului, depășește limita stabilită în anul curent, atunci tarifele iau valori de 10%, respectiv 0% pentru sumele peste aceste limite.

Pentru tarifele de tip feed-in, ambele rate sunt egale cu 0%. Astfel de beneficii sunt enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, de exemplu, aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru tipul de activitate specificat în cod, al cărei venit are o pondere mai mare de 70%.

Atenţie! Limitele maxime nu sunt determinate pentru contribuțiile la asigurările de sănătate, precum și pentru contribuțiile determinate de tarife suplimentare. De asemenea, aceste limite nu sunt determinate pentru contribuțiile la accidentări.

La completarea calculului primelor de asigurare, este necesar să se aloce separat sumele transferurilor în limitele valorilor maxime ale bazei și valorile acestora deasupra acesteia. În acest caz, reflectarea în raport are loc de două ori - prin sumele totale din calculul propriu-zis, indicând valorile rezumate ale excedentului pentru toți angajații, precum și în informațiile pentru fiecare astfel de angajat.

Te va interesa:

Cum să plătiți plăți IP fixe în 2019 pentru dvs., pentru ce CBC, cum să generați o plată

Trebuie reținut că pentru asigurările de pensie, sumele maxime se aplică și la plata salariilor în baza contractelor de muncă. Pentru asigurarea de invaliditate și maternitate, sumele primite de salariată în baza contractelor de muncă nu sunt incluse în limitele de bază.

Ce este nou în 2019

Limita cuantumului asigurării este aprobată pentru fiecare an.

Prin Decretul Guvernului din 28 noiembrie 2018 nr. 1426, indicatorul acestuia în anul 2019 a fost aprobat în următorul cuantum:

• pentru sume de pensie în valoare de 1.150.000 de ruble;
• pentru social - 865.000 de ruble.

În anul precedent, 2018, sumele maxime pentru PFR erau în vigoare - 1.021.000 de ruble, pentru FSS în legătură cu asigurarea de invaliditate și maternitate - 815.000 de ruble.

Atenţie!În 2019 ratele dobânzilor nu se vor ridica, rămân aceleași. Astfel, vom deduce 22% la FIU până la limita stabilită, după 10%; în asigurări medicale - 5,1% și asigurări sociale - 2,9%.

Tabel: valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare în anul 2019

În anul 2019, este necesar la determinarea bazei sumelor de asigurare prevăzute de lege în fara esec, utilizați următoarele valori maxime:

Exemplu de aplicare a noii valori limită de bază

Să luăm un exemplu despre cum este folosit baza marginală pentru primele de asigurare . Să presupunem că angajatul are un salariu de 112.000 de ruble. Toate lunile conform buletinului au fost rezolvate complet.

Te va interesa:

Brevet pentru IP pentru 2019: activități permise

Compania calculează la tarife generale pentru primele de asigurare - pentru asigurarea de pensie 22% (10% pentru sumele peste baza), asigurările sociale - 2,9%, asigurări medicale 5,1%. Contribuția pentru vătămare este stabilită la 0,2%.

În ceea ce privește contribuțiile la PF, calculul se face după cum urmează:

Din moment ce pentru suma din asigurarea medicala dimensiune maximă nu este stabilit, atunci este necesar să se efectueze contribuții lunare la fond în valoare de: 112.000 x 5,1% = 5.712 ruble.

Cota de contribuție pentru deduceri pentru vătămare se stabilește în funcție de riscul pentru activitatea principală. De asemenea, nu există o sumă maximă definită pentru acest tip de deducere. Prin urmare, organizația va trebui să efectueze o plată în fiecare lună în valoare de 112.000 x 0,2% = 224 de ruble.

Contribuțiile de asigurări sociale sunt plăți obligatorii care trebuie efectuate de toate organizațiile și antreprenorii individuali. Plata contribuțiilor de asigurări sociale dă dreptul angajaților să primească diferite garanții sociale. De exemplu, concediu medical, gratuit îngrijire medicală, asigurarea pensiei. Să luăm în considerare mai detaliat când, unde și în ce sumă ar trebui plătite contribuțiile sociale.

Cine ar trebui să plătească

Toți angajatorii trebuie să plătească contribuții sociale. Adică organizațiile și antreprenorii individuali care au angajat cel puțin un angajat, precum și persoanele fizice care nu au statut de antreprenor individual, dar care efectuează orice plăți către angajați. În plus, o astfel de obligație revine întreprinzătorilor individuali care lucrează pentru ei înșiși, de exemplu, avocați, notari.

Destul de des există situații în care o persoană se încadrează în mai multe categorii de plătitori de contribuții de asigurare. În acest caz, este necesar să faceți prime de asigurare pentru fiecare motiv. De exemplu, un antreprenor individual care are angajați. În acest caz, el trebuie să plătească pentru sine și pentru muncitori.

Contribuțiile la asigurările sociale și tipurile acestora

Există patru tipuri de contribuții sociale de asigurare:

1. Asigurare obligatorie de pensie.
2. Asigurare obligatorie de sanatate.
3. În caz de invaliditate temporară și maternitate.
4. În caz de accidentare la locul de muncă și boli profesionale.

IFTS este responsabil pentru administrarea primelor trei tipuri de contribuții de asigurări sociale. In spate plăți de asigurare FSS este responsabil pentru leziuni. Rata totală a primelor trei tipuri este de 30%. Dacă valoarea limită a bazei nu depășește 1.150.000 de ruble. - pentru OPS și 865.000 de ruble. - pentru OSS, apoi tarifele pentru fiecare asigurare contributii sociale va fi:

• OPS - 22%;
• CHI - 5,1%;
• VNiM - 2,9%.

Daca valoarea bazei depaseste limita stabilita, tarifele de asigurare vor fi urmatoarele:

• OPS - 10%;
• CHI - 5,1%.

În același timp, plățile care depășesc dimensiunea bazei marginale nu sunt supuse primelor de asigurare pentru VNiM.

În ceea ce privește plățile către FSS, rata acestora poate varia de la 0,2 la 8,5%, în funcție de clasa de risc profesional, care trebuie confirmată anual.

Deduceri IP pentru tine

Pentru antreprenorii individuali care fac contribuții de asigurare pentru ei înșiși, există sume fixe. Pentru OPS, dacă suma veniturilor nu depășește 300.000 de ruble:

• 26 545 de ruble — pentru 2018;
• 29 354 de ruble — pentru 2020;
• 32 448 de ruble - pentru 2020

Dacă suma venitului este mai mare decât limita stabilită, va trebui să plătiți 1% din suma excedentară, dar nu mai mult de:

• 212 360 de ruble — pentru 2018;
• 234 832 ruble — pentru 2020;
• 259 584 de ruble - pentru 2020

Deducerile pentru CHI, indiferent de valoarea venitului, sunt:

• 5840 r. — pentru 2018;
• 6884 r. — pentru 2020;
• 8426 r. - pentru 2020

În ceea ce privește plățile de asigurări în cazul VNiM, un antreprenor individual are dreptul să nu le facă „pentru el însuși”.

Când să plătească

Organizațiile trebuie să vireze lunar contribuțiile de asigurări sociale, înainte de data de 15 a lunii următoare celei în care a fost acumulată cutare sau cutare remunerație. Există și alte termene limită pentru antreprenorii individuali:

• OPS, dacă venitul este mai mic de 300.000 de ruble - până la 31 decembrie a anului curent;
• OPS, dacă veniturile sunt peste 300.000 de ruble - până la 1 iulie a anului următor;
• OMS și VNiM - până la 31 decembrie a anului curent.

Când și unde să raportezi

Mai jos este un tabel care arată tipurile de raportare, biroul de primire și termenele limită de depunere.

Pentru a pune în aplicare paragraful 2 din partea 9 a art. 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (în continuare - Legea N 212- FZ) cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare perioadei de raportare, autoritate teritorială Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse trebuie să depună Formularul 4 din FSS „Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale. , precum și pentru cheltuielile de plată acoperire de asigurare„(aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12.03.2012 N 216n). Toate informațiile din formular sunt transmise pe bază de angajamente de la începutul anului în ruble și copeici. Formularul-4 din FSS cuprinde două secțiuni: prima reflectă acumularea primelor de asigurare și plata acestora la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și cheltuielile efectuate; în a doua - cuantumul angajamentelor și plata contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor. la locul de muncă și boli profesionale, precum și costul plății acoperirii de asigurare Toate organizațiile sunt obligate să completeze Pagina titlu, tabelele 1 și 3 sect. I, precum și tabelele 6 și 7 din Sec. II. Alte tabele, în absența indicatorilor în ele, nu trebuie să fie prezentate.

ÎN tabelul 1 furnizați date despre contribuțiile acumulate și plătite către FSS al Federației Ruse, cu privire la acumularea suplimentară a contribuțiilor conform actelor de inspecție, sumele neacceptate pentru compensare de către oficiul teritorial al Fondului, returnarea (compensarea) a sume de prime de asigurare (încasări) plătite în plus.
Potrivit art. 7 din Legea N 212-FZ, plăți și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contracte de drept civil, al căror obiect îl constituie prestarea de lucrări (prestarea de servicii), în baza contractelor la comanda autorului, contracte de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de editare, contracte de licență pentru acordarea dreptului. a folosi o operă de știință, literatură, artă. În practică, primele de asigurare se percep la toate tipurile de plăți în favoarea salariatului, cu excepția celor enumerate la art. 9 din Legea N 212-FZ. Lista lor este exhaustivă și nu poate fi extinsă.
Primele de asigurare nu sunt percepute pentru:

• prestații de stat plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative administrația locală, inclusiv indemnizațiile de șomaj, precum și prestațiile și alte tipuri de acoperire de asigurare obligatorie pentru asigurările sociale obligatorii;
• toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația în vigoare (în limitele) și legate, de exemplu, de despăgubiri pentru prejudicii cauzate de vătămare sau alte daune aduse sănătății; concedierea unui angajat (cu excepția indemnizației pentru vacanta nefolosita); rambursarea cheltuielilor de formare profesională, recalificare sau formare avansată;
• sumă forfetară asistență financiară acumulate angajaților, în special în legătură cu dezastru natural sau altă circumstanță de urgență pentru a le despăgubi pentru daune materiale sau vătămări aduse sănătății; în legătură cu un act terorist care a avut loc pe teritoriul Rusiei; asistență unică acumulată unui angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia;
• asistență financiară forfetară acordată angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția, adopția) unui copil, plătită în primul an de la naștere (adopție, adopție), dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil;
• cuantumul contribuțiilor plătite pentru salariat în conformitate cu lege federala din 30.04.2008 N 56-FZ „Cu privire la primele de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul statului formare economii de pensii”, în cuantumul contribuțiilor plătite, dar nu mai mult de 12.000 de ruble. pe an pe angajatîn favoarea căreia s-au plătit contribuțiile angajatorului;
• asistență financiară oferită de angajator angajaților săi, nu depășește 4000 de ruble. per angajat pe perioadă de facturare.

Atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse, precum și în afara acestuia, cheltuieli zilnice, efectiv suportate și documentate pentru călătoria către și de la destinație, taxe pentru serviciile aeroportuare, comisioane, cheltuieli de călătorie la aeroportul nu fac obiectul primelor de asigurare sau la statie la punctele de plecare, destinatie sau transferuri, pentru bagaje, cheltuieli de inchiriere spaţii de locuit, cheltuielile pentru plata serviciilor de comunicații, taxele pentru eliberarea (chitanța) și înregistrarea unui pașaport oficial străin, taxele pentru eliberarea (primirea) vizelor, precum și costurile de schimb moneda numerar sau cec bancar pentru numerar moneda straina. În cazul neprezentării documentelor care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe, sumele acestor cheltuieli sunt scutite de impozitarea primelor de asigurare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În practică, se pune întrebarea: obiectul calculării primelor de asigurare include plata serviciilor aeroportuare pentru furnizarea unui lounge VIP în timpul unei călătorii de afaceri a unui angajat? Cheltuieli pentru serviciile de aeroport pentru service în VIP-lounge plăți obligatorii percepută persoanelor fizice şi entitati legale, nu sunt, deoarece nu sunt denumite în Lista tarifelor de navigație aeriană și de aeroport, tarife pentru deservirea aeronavelor în aeroporturile și spațiul aerian al Federației Ruse (aprobat prin Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 02.10.2000 N 110). Aceste servicii sunt suplimentare, legate de creșterea confortului pentru pasagerii aeroportului. Astfel, compensarea cheltuielilor angajatului pentru plata serviciilor pentru utilizarea lounge-ului VIP al aeroportului nu se aplică pentru cheltuieli de calatorie nu fac obiectul primelor de asigurare.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale, Fondul de Asigurări Sociale și Ministerul Muncii din Rusia au emis o serie de clarificări cu privire la caracteristicile calculării contribuțiilor de la plăți individuale angajații în numerar sau în natură (acest lucru se aplică primelor unice, compensații pentru muncă periculoasă, compensarea angajaților pentru costul alimentelor, uzura uneltelor personale etc.).

În multe organizații, de exemplu, în ziua unei sărbători profesionale, Anul Nou, 8 martie și în alte cazuri, se plătesc bonusuri unice. Primele de asigurare pentru astfel de prime se acumulează, în ciuda faptului că acestea nu pot fi recunoscute drept cheltuială fiscală.

Cadouri și premii oferite angajaților, inclusiv forma monetara, sunt supuse și primelor de asigurare, întrucât sunt emise unei persoane fizice care se află într-o relație de muncă cu organizația în baza unui contract de muncă. În cazul în care cadourile sunt formalizate printr-un acord de donație, acestea nu sunt supuse primelor de asigurare. Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 august 2010 N 2622-19 precizează că, potrivit art. 572 Cod Civil(Codul civil al Federației Ruse) un contract de donație se referă la contracte al căror obiect este transferul proprietății sau alte drepturi reale asupra proprietății. Cadourile pentru persoanele cu care nu au fost oficializate relațiile de muncă (drept civil) (de exemplu, cadouri pentru clienți VIP, copii angajaților) nu fac obiectul primelor de asigurare. Dacă a fost sau nu întocmit un acord de donație, în acest caz nu contează. La prezentarea cadourilor copiilor (de exemplu, de Anul Nou), se recomandă emiterea unei comenzi de cumpărare a cadourilor și oferirea acestora, indicând numele și prenumele copiilor cărora le sunt destinate cadourile, datele angajaților părinte, și să întocmească, de asemenea, un raport privind executarea acestui ordin.

Compensarea costurilor cu alimentele angajaților este supusă primelor de asigurare, deoarece este o plată în favoarea angajaților, efectuată pe baza prevederilor interne ale organizației în cadrul unui raport de muncă.

În întreprinderile cu condiții de muncă dăunătoare Codul Muncii Federația Rusă (Codul Muncii al Federației Ruse) prevede obligația angajatorului de a elibera gratuit angajaților salopete, încălțăminte, mijloace protectie personala, lapte sau alte produse echivalente conform standardelor stabilite. Potrivit art. 221 din Codul Muncii al Federației Ruse la locul de muncă în condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, precum și la locul de muncă efectuat în condiții speciale de temperatură sau asociate cu poluare, lucrătorilor li se eliberează gratuit îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte persoane personale. echipamente de protecție care au trecut certificarea sau declarația de conformitate obligatorie, precum și agenții de spălare și (sau) neutralizanți pe baza normelor standard, care sunt adoptate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse. Angajatorul are dreptul, ținând seama de opinia organului ales al organizației sindicale primare sau a altui organ reprezentativ al salariaților și de situația financiară și economică a acestora, să stabilească standarde. gratuit eliberarea de îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte echipamente individuale de protecție angajaților, care, în comparație cu normele standard, îmbunătățesc protecția angajaților împotriva factorilor nocivi și (sau) periculoși prezenți la locul de muncă, precum și a condițiilor speciale de temperatură sau de poluare. .

În virtutea art. 222 din Codul Muncii al Federației Ruse la locul de muncă în condiții dăunătoare, angajaților li se oferă gratuit lapte sau alte produse alimentare echivalente conform standardelor stabilite. O astfel de emisiune, la cererile scrise ale angajaților, poate fi înlocuită cu o plată compensatorie în sumă echivalentă cu costul laptelui sau al altor produse alimentare echivalente, dacă acest lucru este prevăzut de un contract colectiv și (sau) de un contract de muncă. În acest caz, este necesar să vă ghidați de Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 16 februarie 2009 N 45n. Nu se percep prime de asigurare in limita distribuirii gratuite de lapte sau alte produse alimentare echivalente catre salariatii angajati in locuri de munca cu conditii de munca vatamatoare.

Scrisoarea N 14-03-11/08-13985 a FSS al Federației Ruse din 17.11.2011 „Cu privire la plata contribuțiilor” oferă explicații detaliate cu privire la problemele specifice care apar în practică.

De exemplu, dacă, cu acordul sau decizia șefului, angajatul folosește bunuri personale în activitatea întreprinderii, atunci în baza art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat primește o compensație pentru utilizarea, uzura (deprecierea) uneltelor, transportul personal, echipamentul și alte mijloace tehniceși materialele aparținând angajatului, precum și rambursate pentru costurile asociate utilizării acestora. Cuantumul rambursării cheltuielilor se stabilește prin acordul părților la contractul de muncă, exprimat în scris. Dacă valoarea compensației pentru aceste cheltuieli corespunde costurilor justificate economic asociate cu utilizarea efectivă a proprietății menționate în scopul activității de muncă, atunci valoarea compensației plătite angajatului organizației pentru utilizarea bunurilor personale (transport, telefon mobil), nu este supusă primelor de asigurare atât pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, cât și pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.12.2012 N 03-03-06 / 1/629 confirmă, de asemenea, că, în temeiul dreptului muncii, dacă un angajat folosește transportul personal (mașină) pe baza unui acord scris între el și organizației și în interesul acesteia, i se pot rambursa costurile aferente. Cuantumul compensației este indicat în ordinul șefului organizației.

În conformitate cu art. 22 „Drepturile și obligațiile de bază ale angajatorului” din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să furnizeze angajaților echipamente, instrumente, documentatie tehnica si alte mijloace necesare indeplinirii atributiilor lor de munca. Astfel de alte mijloace necesare pentru îndeplinirea atribuțiilor de muncă, în unele cazuri, includ uniformele furnizate angajaților organizației. Dacă uniformele eliberate pentru utilizare temporară, al căror cost se află în bilanțul organizației, sunt folosite exclusiv la locul de muncă pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă și sunt predate la concediere (în acest caz, proprietatea asupra hainelor rămâne în sarcina organizației) , atunci costul acestuia nu este supus primelor de asigurare.

Pentru salariații a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau are caracter itinerant, precum și angajații care lucrează în teren sau care participă la muncă expediționară, angajatorul compensează următoarele aferente călătoriilor de afaceri:

• cheltuieli de calatorie;
• costul închirierii unei locuințe;
• cheltuieli suplimentare asociate locuirii în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică, alocație de teren);
• alte cheltuieli efectuate de salariați cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Cuantumul și procedura de rambursare a cheltuielilor aferente deplasărilor de afaceri ale angajaților, precum și lista lucrărilor, profesiilor, funcțiilor acestor angajați sunt stabilite prin contract colectiv sau de muncă, acorduri, reglementări locale. În cazul în care aceste documente prevăd că munca persoanelor aflate în funcția lor se desfășoară în domeniu, atunci plăți care vizează rambursarea de către angajator a cheltuielilor aferente condițiilor speciale de prestare a muncii de către aceste persoane, în temeiul alin. partea 1 a art. 9 din Legea N 212-FZ (plățile compensatorii, în limitele adoptate în conformitate cu legislația Federației Ruse) nu fac obiectul primelor de asigurare. În alte cazuri, acestea sunt supuse impozitării în la momentul potrivit.

Clauza 12, partea 1, art. 9 din Legea N 212-FZ, se stabilește că sumele taxelor de școlarizare pentru programele de învățământ profesional de bază și suplimentare, inclusiv pentru formarea și recalificarea profesională a salariaților, nu sunt supuse primelor de asigurare. Angajatorul are dreptul de a determina în mod independent nevoia de pregătire profesională sau recalificare a personalului. Plata pentru formarea unui salariat, efectuată la inițiativa angajatorului, în vederea îndeplinirii mai eficiente a sarcinilor de muncă ale acestuia, indiferent de forma unei astfel de pregătiri, nu este supusă primelor de asigurare. O întreprindere poate desfășura formare profesională, recalificare, formare avansată a angajaților nu numai direct în cadrul companiei însăși, ci și în institutii de invatamant.

În conformitate cu art. 12 din Legea Federației Ruse din 10.07.1992 N 3266-1 „Cu privire la educație”, o instituție de învățământ este o instituție care desfășoară procesul de învățământ, i.e. implementează unul sau mai multe programe educaționale și (sau) asigură întreținerea și educarea studenților, elevilor. Statutul unei instituții de învățământ trebuie să fie indicat în statutul acesteia. Dreptul de a desfasura activitati educative rezulta din instituție educațională de la data eliberării licenței.

Pentru lucrătorii care urmează cursuri de formare profesională, angajatorul trebuie să creeze conditiile necesare să îmbine munca cu educația, să ofere garanții stabilite de legislația muncii și alte acte legislative de reglementare, un contract colectiv sau un contract de muncă. În art. 173 din Codul Muncii al Federației Ruse, se stabilește că angajații care studiază cu succes la învățământ la distanțăîn instituțiile de învățământ de învățământ profesional superior acreditate de stat, o dată pe an școlar, angajatorul plătește deplasarea către și de la sediul instituției de învățământ. Acest tip costurile nu sunt supuse primelor de asigurare.

În Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 decembrie 2012 N 1276 „Cu privire la valoare limită baza de calcul a primelor de asigurare la fondurile nebugetare de stat de la 1 ianuarie 2013 „se indică faptul că pentru plătitorii de prime de asigurare la Fondul de asigurări sociale în cuantum de 2,9%, baza de calcul a primelor de asigurare este o sumă care nu depășind 568 000 de ruble. pe bază de angajamente cu 1 ianuarie 2013 (în 2012 a fost de 512 000 de ruble.) Din venitul unei persoane care depășește această sumă, nu se fac deduceri către FSS al Federației Ruse (doar contribuțiile la asigurările de pensie la se percepe o rată de 10%).

Exemplul 1 . Pentru 2012, un angajat cu un salariu de 40.000 de ruble. s-au acumulat trei bonusuri de producție pe lună în valoare totală de 50.000 de ruble, asistență materială pentru vacanță - 10.000 de ruble, asistență materială în legătură cu nașterea unui copil - 60.000 de ruble.

Pentru anul, salariile, inclusiv bonusurile, s-au ridicat la: 530.000 de ruble. (40.000 de ruble x 12 + 50.000 de ruble);

partea impozabilă a asistenței financiare pentru vacanță - 6000 de ruble. (10.000 x 4.000 ruble);

partea impozabilă a asistenței materiale în legătură cu nașterea unui copil - 10.000 de ruble. (60.000 x 50.000);

suma totală a plăților acumulate către angajat în 2012 este de 546.000 de ruble. (530.000 + 6.000 + 10.000).

Contribuțiile la FSS al Federației Ruse în valoare de 2,9% sunt percepute din suma de 512.000 de ruble, adică 14.848 de ruble. Din excesul de 34.000 de ruble. (546.000 - 512.000) 10% transferat la partea de asigurare pensiile.

După cum s-a menționat mai sus, lista veniturilor care nu sunt supuse impozitării prin prime de asigurare include suma asistenței materiale unice oferite de contribuabil angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția, adopția) unui copil, dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (articolul 9 din Legea N 212-FZ).

ÎN masa 2 sec. I „Cheltuieli cu asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” din Formularul-4 al FSS rândul 1 reflectă numărul de cazuri și cheltuieli pentru prestațiile de invaliditate temporară, dintre care rândul 2 evidențiază date privind fracțiunea de normă externă locuri de munca. Procedura de atribuire, calcul a sumei și plata acestei prestații este determinată de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (în continuare - Legea N 255- FZ).

Potrivit art. 14 din Legea N 255-FZ, prestațiile pentru invaliditate temporară, pentru sarcină și naștere, o indemnizație lunară pentru îngrijirea copilului se calculează pe baza câștigului mediu al persoanei asigurate, calculat pentru doi ani calendaristici precedent anului de invaliditate temporară, concediu de maternitate, concediu de creștere a copilului. Câștigurile medii calculate pe baza Reglementărilor privind calcularea câștigului salarial mediu (venit, indemnizatie) la atribuirea prestaţiilor pentru sarcină şi naştere şi alocatie lunara pentru îngrijirea copiilor anumite categorii cetățeni (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 decembrie 2009 N 1100).

FSS al Federației Ruse plătește beneficii numai din a 4-a zi de boală, primele 3 zile trebuie plătite de întreprinderea care a încheiat un contract de muncă cu angajatul. Și weekendurile sunt plătibile. sărbători atribuibil timpului de boală, deoarece indemnizația se calculează pe baza calendarului, și nu a zilelor lucrătoare de boală. Dar art. 9 din Legea N 255-FZ stabilește anumite zile calendaristice pentru care nu se plătesc indemnizații, în ciuda faptului că salariatul a fost bolnav.

Prestația de invaliditate temporară nu este atribuită persoanei asigurate pentru perioadele:

• eliberarea de la muncă a unui angajat cu plată totală sau parțială sau fără plată în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția cazurilor de invaliditate a angajatului din cauza unei boli sau răniri în perioada concediului anual plătit (de exemplu, concediu la propriile cheltuieli, timpul de promovare a examenelor în instituțiile de învățământ, zilele donării de sânge)
• suspendarea de la muncă fără acumularea de salarii pentru el (lista cazurilor în care o astfel de suspendare este posibilă este dată în articolul 76 din Codul Muncii al Federației Ruse - aceasta este apariția unui angajat la locul de muncă în stare de ebrietate, nerespectarea salariatului de a urma pregătire în domeniul protecției muncii sau un examen medical obligatoriu în modul prescris etc.);
• detenție sau arest administrativ;
• efectuarea unui control medico-legal;
• nefuncționare, cu excepția celor prevăzute în partea 7 a art. 7 din Legea N 255-FZ (în cazul invalidității temporare care a intervenit înainte de perioada de întrerupere și continuă în timpul perioadei de întrerupere, indemnizațiile de invaliditate temporară pentru perioada de întrerupere se plătesc în aceeași valoare cu care se mențin salariul în acest timp, dar nu mai mare decât cuantumul indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă, pe care asiguratul l-ar primi conform regulilor generale). Amintim că timpul de nefuncționare din vina angajatorului se plătește în cuantum de cel puțin 2/3 din salariul mediu al angajatului. Timpul de nefuncționare din motive independente de voința angajatorului și a angajatului este plătit cu cel puțin 2/3 rata tarifară, salariu (salariu oficial), calculat proporțional cu timpul de nefuncționare. Timpul de nefuncționare din vina angajatului nu este plătit.

De regula generala beneficiile sunt plătite pe durata bolii unui angajat până la închidere concediu medical. O persoană asigurată recunoscută ca persoană cu handicap în conformitate cu procedura stabilită primește prestații de invaliditate temporară (cu excepția tuberculozei) pentru cel mult patru luni consecutive sau cinci luni într-un an calendaristic. Dacă aceste persoane se îmbolnăvesc de tuberculoză, indemnizațiile de invaliditate temporară se plătesc până în ziua restabilirii capacității de muncă sau până în ziua în care grupul de handicap este revizuit din cauza tuberculozei.

Conform rândului 3 din tabelul 2 sect. Formularul I-4 din FSS arată numărul de cazuri și cheltuieli pentru plata indemnizațiilor pentru sarcină și naștere, din care rândul 4 - numărul de cazuri și plăți către cetățenii care lucrează cu normă parțială.

Potrivit pct. 3.1 al art. 14 din Legea N 255-FZ, castigul salarial mediu zilnic pentru calcularea indemnizatiei de sarcina si nastere, alocatia lunara de ingrijire a copilului se determina prin impartirea cuantumului castigului acumulat pentru cei doi ani calendaristici anteriori anului concediului de sarcina si nastere, concediu de crestere a copilului. , după numărul de zile calendaristice din această perioadă, care exclude zilele calendaristice care se încadrează în următoarele perioade:

• perioade de invaliditate temporară, concediu de maternitate, concediu pentru creșterea copilului;
• zile libere suplimentare plătite pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități;
• perioada de eliberare a angajatului de la locul de muncă cu reținerea totală sau parțială a salariului în conformitate cu legislația Federației Ruse, dacă contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale nu au fost acumulate din salariul reținut pentru această perioadă.

Reamintim că de la 1 ianuarie 2013, la calcularea indemnizației de sarcină și naștere, a indemnizației lunare pentru îngrijirea copilului, câștigurile acumulate pentru perioada de facturare trebuie împărțite nu la 730, ca până acum, ci la numărul de zile calendaristice din perioada precedentă. doi ani, din care perioadele enumerate mai sus. Cu toate acestea, la calcularea cuantumului prestațiilor de invaliditate temporară, valoarea câștigurilor trebuie împărțită la 730, deoarece legislația nu prevede perioade excluse pentru calcularea concediului medical.

Exemplul 2 În ianuarie 2013, o salariată ia concediu de maternitate timp de 140 de zile calendaristice. Perioada de calcul pentru calcularea beneficiilor este 2011 și 2012. În acest timp, ea a primit un salariu pentru 2011 în valoare de 300.000 de ruble. iar pentru 2012 - 320.000 de ruble, precum și plata de vacanță în valoare de 65.000 de ruble. și indemnizație pentru invaliditate temporară - 17.000 de ruble. (timpul petrecut în concediu medical a fost de 13 zile calendaristice).

La calcularea câștigului mediu, sumele prestațiilor (inclusiv invaliditatea temporară) plătite angajatului în perioada de facturare nu sunt luate în considerare, deoarece nu sunt supuse primelor de asigurare.

Suma totală a câștigurilor acumulate este:

685.000 RUB (300.000 + 320.000 + 65.000).

Câștigul mediu zilnic se calculează după cum urmează:

685.000 RUB / (365 zile + 366 zile - 13 zile) = 954,4 ruble

Valoarea prestațiilor pentru sarcină și naștere va fi de 133.565,60 ruble. (954,04 ruble x 140 de zile).

Potrivit rândului 5 din Tabelul 2, Sec. I reflectă costurile plății prestațiilor forfetare pentru femeile care sunt înregistrate în institutii medicale V întâlniri timpurii sarcina; la rândul 6 - cheltuieli pentru prestațiile de naștere efectuate de asigurat; la rândul 7 - costul plății alocațiilor lunare pentru îngrijirea copilului, indicând numărul de beneficiari, inclusiv la rândul 8 - privind îngrijirea primului copil, reflectând numărul beneficiarilor, la rândul 9 - privind îngrijirea celui de-al doilea copil și a următorilor copii; reflectând numărul de destinatari din coloana 1.

Legea federală nr. 81-FZ din 19 mai 1995 „Cu privire la prestațiile de stat pentru cetățenii cu copii” stabilește că prestațiile plătite de angajator sunt supuse indexării în cuantumul și în termenele stabilite de legea federală privind bugetul federal. pentru corespunzătoare an fiscalși pentru perioada planificată pe baza nivelului prognozat al inflației.

• 490,79 RUB - sumă forfetară femeile înregistrate în instituțiile medicale în primele etape ale sarcinii (în 2012 - 465,20 ruble);
• 13.087,61 RUB - o alocație unică la nașterea unui copil (sau atunci când copilul este transferat într-o familie (în 2012 - 12.405,32 ruble);
• 2453,93 RUB și 4907,85 ruble. - dimensiuni minime indemnizație lunară pentru perioada concediului pentru îngrijirea primului copil; pentru al doilea și următorii copii până la vârsta de un an și jumătate (în 2012 - 2326,00 ruble și 4651,99 ruble).

Alocația lunară pentru îngrijirea copilului se calculează din câștigul mediu al asiguratului, care se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu 30,4. Alocația este de 40% din câștigul mediu.

Exemplul 3 . Să folosim datele exemplului 2. În mai 2013, un angajat intră în concediu pentru creșterea copilului.

Indemnizația lunară pentru îngrijirea copilului se va calcula după cum urmează:

954,4 RUB x 30,4 x 40% = 11.601,13 ruble, unde 954,04 ruble. - castigul mediu zilnic.

Rândul 10 din Tabelul 2 reflectă plata pentru patru zile libere suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu handicap, efectuată de asigurat; la rândul 11 ​​- cheltuieli pentru prestații sociale pentru înmormântare sau rambursarea costului unei liste garantate de servicii funerare suportate de asigurat.

Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 12 octombrie 2010 N 813, indexarea sumei maxime a prestațiilor sociale pentru înmormântare se efectuează anual de la 1 ianuarie, începând cu anul 2011, pe baza ratei estimate a inflației stabilite de legea federală privind bugetul federal pentru exercițiul financiar corespunzător și pentru perioada de planificare:

ÎN tabelul 3.1 sec. Formularul I din formularul FSS-4 indică informații care confirmă utilizarea unui tarif redus pentru plata primelor de asigurare de către plătitorii menționați la paragraful 3 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, i.e. cei care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice care sunt persoane cu handicap din grupele I, II sau III.

Plătitorii includ:

• organizații publice ale persoanelor cu dizabilități;
• organizatii, capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și în care numărul mediu de persoane cu dizabilități este de cel puțin 50%, iar ponderea salariilor persoanelor cu dizabilități în fondul de salarii este de cel puțin 25%
• instituții create pentru a atinge scopuri educaționale, culturale, de îmbunătățire a sănătății, cultură fizică și sport, științifice, informaționale și alte scopuri sociale, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora (alți reprezentanți legali). Singurii lor proprietari sunt organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități.

Tabelul 3.1 se completează de către plătitorii care aplică o cotă redusă a primelor de asigurare pentru plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice care sunt persoane cu handicap din grupa I, II sau III, dacă această rată este mai mică decât cota principală stabilită pentru aceşti plătitori.

În perioada 2012 - 2014 pentru plătitorii primelor de asigurare menționate în părțile 1 - 3 ale art. 58 din Legea N 212-FZ, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare către FSS al Federației Ruse: în 2012 - 1,9%, în 2013 - 2014. - 2,4%.

ÎN tabelul 4 calculul îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica un tarif redus la plata primelor de asigurare de către plătitorii - organizațiile publice ale persoanelor cu handicap, denumite la paragraful 3 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ.

Acest tabel este completat de asigurați, cu condiția ca aceștia să fie organizații publice ale persoanelor cu handicap (sucursalele lor regionale și locale), inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap, printre ai căror membri se alcătuiesc cel puțin persoanele cu handicap și reprezentanții acestora. 80%.

Tabelul 4.1 sect. Formularul I-4 din FSS este conceput pentru a calcula îndeplinirea condițiilor pentru dreptul de a aplica un tarif redus pentru plata primelor de asigurare de către plătitorii menționate la paragraful 3 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, în care se explică că tarifele reduse se aplică de către plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice care sunt persoane cu handicap din grupele I, II sau III, capitalul autorizat este constituit integral din contribuții din partea organizațiilor publice. a persoanelor cu handicap și la care numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea salariilor persoanelor cu handicap în fondul de salarii este de cel puțin 25%.

Tabelul 4.2 este un calcul al îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica un tarif redus pentru plata primelor de asigurare de către plătitorii menționați la paragraful 6 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ. Tabelul se completează de către organizațiile care activează în domeniul tehnologiei informației și care aplică tariful stabilit de Partea 3 a art. 58 din Legea N 212-FZ. Pentru plătitorii de prime de asigurare din FSS a Federației Ruse, se aplică următoarele tarife: în 2012 - 2017. - 2,0%, în 2018 - 2019 - 2,9%.

Tabelul 4.3 conține un calcul al îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica o rată redusă a primelor de asigurare de către plătitorii menționate la paragraful 8 al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ. Se completează de către organizații și întreprinzători individuali care se află într-un sistem de impozitare simplificat și a căror activitate economică principală este cea prevăzută de paragraful menționat. În partea de jos a tabelului, este prezentată o defalcare a acestor tipuri de activități. Pentru ei, în 2013, nu sunt furnizate contribuții la FSS al Federației Ruse.

Tabelul 4.4 este un calcul al îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica o rată redusă a primelor de asigurare de către plătitorii menționați la paragraful 11 ​​al părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ. Este completat de plătitori - organizatii nonprofit(cu excepția instituțiilor de stat (municipale)), care:

• înregistrat în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse;
• aplicarea unui sistem de impozitare simplificat;
• desfășoară, în conformitate cu actele constitutive, activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație, cercetare științificăși dezvoltare, educație, îngrijire a sănătății, cultură și artă (activități ale teatrelor, bibliotecilor, muzeelor ​​și arhivelor) și sporturilor de masă (cu excepția celor profesionale);

ÎN tabelul 5 descifrați plățile efectuate din fonduri finanțate din buget federal pentru plata beneficii sociale anumite categorii de angajați care au fost expuși la radiații în urma accidentelor de la centrala nucleară de la Cernobîl, asociația de producție Mayak, locul de testare de la Semipalatinsk, în unități cu risc special.

Secțiunea II Form-4 FSS este format din patru tabele:

• 6 „Baza de calcul a primelor de asigurare”;
• 7 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”;
• 8 „Costurile asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”;
• 9 „Numărul de victime (asigurate) în legătură cu evenimentele asigurate din perioada de raportare”.

Asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (denumite în continuare prime de asigurare din NS și PZ) este supusă tuturor angajaților organizației, eliberată conform contract de muncă. Contribuțiile de asigurări sociale din CN și PZ sunt calculate conform Regulilor pentru calcularea, contabilizarea și cheltuirea fondurilor pentru implementarea asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.03. 2000 N 184). Alineatul 3 din Reguli stabilește că primele de asigurare din NS și PZ se acumulează din plăți și alte remunerații (atât la locul principal de muncă, cât și cu normă parțială) plătite de asigurat în favoarea asiguratului în cadrul relațiilor de muncă și contracte de drept civil, dacă în conformitate cu un contract de drept civil, asiguratul este obligat să plătească asigurătorului prime de asigurare, iar în baza de calcul a primelor de asigurare este inclusă în conformitate cu art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” (în continuare - Legea N 125-FZ).

Articolul 1 din Legea federală din 03.12.2012 N 228-FZ „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pentru 2013 și pentru perioada planificată 2014 și 2015” a stabilit că în 2013 și în perioada planificată 2014 și 2015 Primele de asigurare din NS și PZ sunt plătite de asigurat în modul și la tarifele stabilite de Legea federală din 22 decembrie 2005 N 179-FZ „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pentru anul 2006” . Cotele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva NP și PZ sunt calculate ca procent din sumele plăților și altor remunerații care se acumulează în favoarea asiguraților în cadrul relațiilor de muncă și contractelor de drept civil. Au fost stabilite în total 32 de tarife de asigurare (de la 0,2 la 8,5%) în funcție de tipurile de activitate economică pe clasa de risc profesional. Cu cât activitatea este mai periculoasă, cu atât tariful este mai mare. Legea mai păstrează beneficii pentru plata primelor de asigurare în cuantum de 60% din tarifele existente pentru organizațiile de orice formă organizatorică și juridică care utilizează munca persoanelor cu handicap.

Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare din NS și PZ sunt enumerate la art. 20.2 din Legea N 125-FZ. Lista acestora coincide practic cu plățile care nu fac obiectul contribuțiilor obligatorii de asigurări sociale, specificate la art. 9 din Legea N 212-FZ. Diferența este că contribuțiile de asigurări sociale sunt plătite în funcție de angajamentele angajaților, a căror sumă nu depășește 568.000 de ruble în 2013, iar primele de asigurare de la Adunarea Națională și PZ sunt plătite din întreaga sumă a angajamentelor.

Pentru a confirma tipul principal de activitate și a stabili rata primelor de asigurare împotriva NC și PZ, organizațiile anual, până la 15 aprilie, sunt obligate să transmită informații la FSS al Federației Ruse despre tipul de activitate pe care le-au efectuat. angajat anul trecut. Pentru a face acest lucru, ei depun următoarele documente la filiala teritorială a FSS de la locul înregistrării lor:

• declarație care confirmă principalul tip de activitate economică;
• certificat care confirmă principalul tip de activitate economică;
• o copie a notei explicative către bilanț pentru anul precedent (cu excepția asigurătorilor – întreprinderi mici).

Înainte de a confirma activitatea principală, organizația trebuie să o determine în mod independent. Pentru organizare comercială principalul tip de activitate economică va fi cea care, conform rezultatelor anului precedent, are cea mai mare pondere în volumul total al încasărilor din vânzări, pentru necomercial - cea în care au fost angajați cei mai mulți angajați. Pe baza acestor documente, angajații asigurărilor sociale întocmesc un aviz cu privire la cuantumul ratei de asigurare, care se stabilește de la începutul anului în funcție de clasa de risc profesional a activității principale a asiguratului. Dacă asiguratul își desfășoară activitățile în mai multe tipuri de activități economice distribuite părti egale in volumul total al produselor fabricate si al serviciilor prestate, se incadreaza ca principalul tip de activitate economica, care are cea mai mare clasa de risc profesional dintre tipurile de activitate economica pe care o desfasoara.

Din anul 2013 este în vigoare Clasificarea tipurilor de activități economice pe clase de risc profesional, aprobată. Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 25 decembrie 2012 N 625n. Clasificarea actualizată nu a suferit modificări semnificative, ca și până acum, au fost alocate 32 de clase. Acest ordin a fost emis din cauza faptului că în 2012 Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei a fost transformat în Ministerul Sănătății și Ministerul Muncii al Rusiei, acestuia din urmă i s-a încredințat obligația de a aproba clasificarea tipurilor de economie. activitate pe clase de risc profesional.

Pentru decontări cu fonduri de asigurare obligatorie Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi contabilitate activitățile financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n) prevede contul 69„Calcule pentru asigurări sociale și securitate”, care are scopul de a rezuma informații despre calculele pentru asigurările sociale, asigurarea pensieiși asigurarea medicală obligatorie a angajaților organizației. Pentru aceasta sunt deschise subconturi (conform acordurilor cu FSS al Federației Ruse):

• 69.1 „Decontări de asigurări sociale”;
• 69.11 „Decontări pentru asigurare obligatorie din accidente de muncă și boli profesionale;
• 69.12 „Calcule pentru asigurările sociale voluntare în caz de invaliditate temporară”.

Sumele primelor de asigurare se reflectă în creditul subconturilor deschise în contul 69 și debitul conturilor pe care se acumulează plăți în favoarea salariatului. Acestea includ conturi:

• 20 „Producție primară”;
• 23 „Producție auxiliară”;
• 26 "Costuri generale de funcționare";
• 29 „Deservirea industriilor și fermelor”.

Dacă organizația este angajată în comerț, contabilitatea este ținută contul 44„Costuri de vânzare”. Dacă plățile sunt acumulate către angajații care sunt angajați în construcții, atunci contribuțiile acumulate asupra acestora pot fi luate în considerare cont de debit 08„Investiții în active imobilizate”.

Exemplul 4 . Salariile au fost acumulate pentru angajații producției principale în valoare de 2.390.000 de ruble, pentru angajații producției auxiliare - 132.000 de ruble, pentru personalul administrativ și de conducere - 540.000 de ruble. (suma totală a salariilor este de 3.062.000 de ruble). Organizațiilor li s-a atribuit o rată de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în valoare de 0,4%.

Operațiunile de calcul a salariilor și de calcul a contribuțiilor de asigurări sociale în contabilitate sunt reflectate în înregistrările:

Debit 20 Credit 70 „Decontări cu personal pentru salarii” - salariile au fost acumulate pentru angajații producției principale - 2.390.000 de ruble;

Debit 20 Credit 69, subcontul 1 „Decontări de asigurări sociale” - contribuțiile de asigurări sociale au fost acumulate din salariile lucrătorilor din producția principală - 69.310 ruble. (2.390.000 ruble x 2,9%);

Debit 20 Credit 69, subcontul 11 ​​„Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”, - prime pentru asigurarea împotriva NS și PZ cu salariile angajatilor producția principală - 9560 de ruble. (2.390.000 de ruble x 0,4%);

Debit 20 Credit 70 - salariile au fost acumulate angajaților din industriile auxiliare - 132.000 de ruble;

Debit 20 Credit 69, subcontul 1 „Decontări de asigurări sociale”, - contribuțiile de asigurări sociale au fost acumulate din salariile lucrătorilor auxiliari de producție - 3828 de ruble. (132.000 ruble x 2,9%);

Debit 20 Credit 69, subcontul 11 ​​„Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”, - prime pentru asigurarea împotriva NS și PZ au fost acumulate din salariile lucrătorilor auxiliari de producție - 528 de ruble. (132.000 de ruble x 0,4%);

Debit 20 Credit 70 - salariu acumulat personalului administrativ și managerial - 540.000 de ruble;

Debit 20 Credit 69, subcontul 1 „Decontări de asigurări sociale”, - contribuțiile de asigurări sociale au fost acumulate din salariile personalului administrativ și de conducere - 15.660 de ruble. (540.000 ruble x 2,9%);

Debit 20 Credit 69, subcontul 11 ​​"Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale", - prime pentru asigurarea împotriva NS și PZ au fost acumulate din salariul personalului administrativ și de conducere - 2160 de ruble. (540.000 de ruble x 0,4%).

Contribuțiile la asigurările sociale sunt:

88.798 RUB (69 310 + 3828 + 15 660);

Contribuții pentru asigurare de la NA și PZ:

12.248 RUB (9560 + 528 + 2160);

Debit 69, subcontul 1 „Decontări de asigurări sociale”, Credit 51 „ Conturi de decontare„- au fost transferate contribuțiile de asigurări sociale - 88.798 de ruble;

Debit 69, subcontul 11 ​​„Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”, Credit 51 - contribuții pentru asigurarea împotriva NS și PZ sunt transferate - 12.248 ruble.

Pentru trimitere contabilitate fiscală la umplere Înapoierea taxei impozitul pe venit ar trebui să fie ghidat de paragrafe. 1 p. 1 art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora alte costuri (indirecte) asociate cu producția și vânzările includ sumele impozitelor și taxelor, taxelor și taxelor vamale, contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru asigurarea obligatorie de pensie, la asigurările sociale Fondul Federației Ruse pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii, acumulat în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, cu excepția celor enumerate în art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.