„Curierul fiscal rus”, 2010, N 23

Începând cu anul 2010, angajatorul are dreptul de a acorda o deducere socială pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice angajaților care au încheiat cu FNP-uri convenții de pensie nestatale. Luați în considerare la ce puncte ar trebui să acorde atenție în acest caz.

Un acord de asigurare a pensiilor non-statale este un acord între fondul relevant și contributorul acestuia. În baza acestui acord, contribuitorul se obligă să plătească contribuții la pensie către NPF, iar acesta din urmă se obligă să plătească o pensie nestatală participantului (participanților) la fond (articolul 3 din Legea federală nr. 75-FZ din 07.05.1998) . Conform acordului, nu numai organizația, ci și angajatul acesteia au dreptul de a contribui în favoarea participantului și atât angajatul însuși, cât și membrii familiei sale - soț, părinți (inclusiv părinți adoptivi), copii cu handicap ( inclusiv adoptat), sub tutelă (tutela).

Notă. Faptul că un participant poate acționa ca contributor în favoarea sa este prevăzut la art. 3 din Legea federală din 07.05.1998 N 75-FZ.

Un angajat care a încheiat un acord de pensie non-statală are dreptul de a se adresa angajatorului cu o cerere de reținere a contribuțiilor la pensie din plățile în favoarea sa (de exemplu, de la salariile) și transferați-le către NPF. Totodată, acest angajat poate primi de la angajator un social deducere fiscalăîn cuantumul contribuţiilor la pensie reţinute şi plătite în perioada fiscală.

Când poate un angajator să acorde o deducere?

O organizație în legătură cu veniturile plătite angajaților este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Aceasta rezultă din paragraful 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, este obligat să calculeze, să rețină din veniturile acestora și să plătească la buget suma impozitului pe venit indivizii. Pentru veniturile care sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la cota stabilită la alin.1 al art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse (13%), baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a unui astfel de venit supus impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. Artă. 218 - 221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este indicat la paragraful 3 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Una dintre aceste deduceri este o deducere a impozitului social în valoare de plătită de contribuabilîn perioada fiscală contributii la pensieîn temeiul contractului (contractelor) de furnizare de pensii nestatale și (sau) prime de asigurare conform contractului (contractelor) de asigurare voluntară de pensie (clauza 4 clauza 1 articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, un contribuabil poate încheia astfel de acorduri cu un fond de pensii nestatal (organizație de asigurări):

• în favoarea ta și (sau) în favoarea soțului tău (în favoarea unei văduve, văduv);
• părinţii (inclusiv părinţii adoptivi);
• copii cu handicap (inclusiv copiii adoptați sub tutelă (tutela)).

Notă. Plătitorii de impozit pe venit sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali Federația Rusă, precum și cei care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și primesc venituri din surse în Federația Rusă(Clauza 1, articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2010, deducerea pentru cheltuielile privind acordarea de pensii nestatale și (sau) voluntară asigurare de pensie poate fi furnizat de un agent fiscal (angajator). Baza - alin. 2 p. 2 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, introdus lege federala din 19 iulie 2009 N 202-FZ (în continuare - Legea N 202-FZ). Anterior, această deducere era asigurată doar de organul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale când contribuabilul a depus o declarație sub forma 3-NDFL și documentele justificative relevante. Astfel, din acest an, respectiva deducere fiscală poate fi acordată contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale când acesta se adresează angajatorului.

Notă. Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este recunoscută an calendaristic(Articolul 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Angajatorul are dreptul de a acorda salariatului (contribuabilului) o deducere a impozitului social pentru costurile de plată a contribuțiilor la FNP, cu condiția îndeplinirii următoarelor condiții:

• dacă există o cerere corespunzătoare din partea angajatului și documente care confirmă cheltuielile sale reale în scopurile specificate;
• în cazul în care sumele primelor de asigurare menționate au fost reținute de către angajator din plăți în favoarea salariatului și virate către FNP în conformitate cu contractul (contractele) de furnizare de pensii nestatale și (sau) asigurări voluntare de pensie.

Notă. Obțineți o deducere fiscală socială de la angajator, prevăzută la paragrafe. 4 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul nu va putea dacă a plătit singur contribuții la pensie (asigurare). Într-o astfel de situație, pentru acordarea deducerii specificate, ar trebui să contactați Autoritatea taxelor după încheierea perioadei fiscale.

După cum sa menționat deja, contribuabilul are dreptul de a încheia acordurile de mai sus cu FPN și cu organizația de asigurări atât în ​​favoarea sa, cât și în favoarea soțului/soției (inclusiv văduvei, văduvei), părinților (inclusiv părinților adoptivi), copiilor cu handicap. (inclusiv adoptat, sub tutelă (tutela)). Prin urmare, se poate dovedi că nu unul, ci mai multe contracte de asigurare de pensie nestatală (asigurare facultativă de pensie) vor fi întocmite pentru el. Într-o astfel de situație, deducerea în cauză se acordă în cuantum de cheltuieli efectiv suportate. Cu toate acestea, împreună cu alte deduceri fiscale sociale, nu poate depăși 120.000 de ruble în perioada fiscală. (paragraful 3, clauza 2, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a primi o deducere de la angajator, contribuabilul trebuie să depună o cerere corespunzătoare.

Documente justificative

După cum sa menționat mai sus, angajatorul poate acorda salariatului deducerea fiscală socială prevăzută la paragrafe. 4 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, numai dacă anumite condiții: în cazul în care cuantumul contribuțiilor în temeiul contractului de asigurare de pensie non-statală (asigurare voluntară de pensie) a reținut din plăți în favoarea salariatului și a transferat la FNP ( organizatie de asigurari). Prin urmare, angajatorul trebuie să dețină un contract de acordare a pensiei nestatale (asigurare voluntară de pensie) sau o copie a acestuia, precum și următoarele documente:

• o declarație a contribuabilului care conține o cerere de deducere și transfer a contribuțiilor de pensie (asigurare) din plățile în favoarea acestuia, în conformitate cu acordurile relevante;
• comenzi, extrase de decontare sau de salarizare care confirmă faptele de reținere a sumelor contribuțiilor;
• chitanțe pentru plata contribuțiilor, ordine de plată pentru transferul acestora, extrase bancare din contul curent, cu indicarea transferului efectiv al contribuțiilor către FNP (organizația de asigurări). În plus, acestea pot fi extrase din registrele atașate ordinelor de plată, care indică informații despre un anumit contributor și sumele contribuțiilor transferate în numele său în perioada fiscală relevantă (dacă contribuțiile sunt transferate de organizație pentru mai mulți angajați într-un singur ordin de plată). );
• un extras din contul de pensie nominală al contribuabilului, care indică numele complet. contribuabil, precum și cuantumul contribuțiilor plătite în temeiul acordului relevant în perioada fiscală;
• documente care fac dovada relației salariatului cu persoanele fizice în favoarea cărora se plătesc contribuții la pensie (asigurare) (certificate de căsătorie, naștere, deces, certificate de invaliditate și adopție, ordin de numire a tutelei (tutela));
• o copie a licenței unui fond de pensii nestatal (organizație de asigurări). Acest document nu este necesară în cazurile în care o referire la detaliile licenței este cuprinsă în acordul de prevedere a pensiei nestatale (asigurare voluntară de pensie) în sine, încheiat de contribuabil cu FNP (organizația de asigurări).

Notă. O listă aproximativă a documentelor pe care trebuie să le dețină un angajator pentru a oferi legal unui angajat o deducere a impozitului social pentru costurile de plată a contribuțiilor la NPF este prezentată în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.08.2010 N 03-04. -06 / 7-176 și din 06.08.2010 N 03 -04-06/7-168.

Prevederile pe care salariatul este obligat sa depuna la angajator si o adeverință de la organul fiscal privind primirea (neprimirea) deducerii impozitului social, în Codul fiscal neconținut. Și acest lucru este logic, deoarece autoritatea fiscală oferă contribuabilului deduceri fiscale sociale după încheierea perioadei fiscale atunci când depune o declarație, iar angajatorul - înainte de sfârșitul perioadei specificate<1>.

<1>Astfel de clarificări sunt date în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13.08.2010 N 03-04-06 / 7-176.

Procedura de acordare a deducerii de catre angajator

Frecvența retragerii. Valoarea impozitului pe venitul personal agent fiscal(angajatorul) calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfarsitul fiecarei luni. El face acest lucru în legătură cu toate veniturile care fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% și care revin contribuabilului pentru perioadă dată, cu compensare a reținutului în lunile precedente ale perioadei fiscale curente sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice(Clauza 3, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă angajatorul reține contribuțiile lunare la pensie (asigurare) din plăți în favoarea angajatului și le transferă către FNP (organizația de asigurări), atunci ar trebui să reducă și baza de impozitare cu valoarea deducerii sociale pentru cheltuielile cu pensia nestatală furnizare (asigurare voluntară de pensie) pe bază lunară<2>.

<2>Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08/06/2010 N 03-04-06 / 7-168 și din 07/08/2010 N 03-04-06 / 7-142.

Să presupunem, angajatorului, pentru acordarea unei deduceri fiscale sociale prevăzute la alin. 4 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatul a aplicat nu din prima lună a perioadei fiscale. În acest caz, deducerea se face începând cu luna în care contribuabilul a solicitat aceasta și a depus toate Documente necesare <3>.

<3>Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 septembrie 2010 N 03-04-06 / 6-216.

Referinţă. Este posibil să se ofere o deducere fiscală socială pentru anul precedent în 2010

Paragrafele 2 și 6 ale art. 6 din Legea N 202-FZ prevede că noile prevederi ale paragrafului 2 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2010, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2009. Potrivit acestora, deducerea impozitului social în valoarea contribuțiilor de pensie (asigurare) plătite de către contribuabil în perioada fiscală în temeiul contractului (contractelor) de prestare a pensiei nestatale (asigurare facultativă de pensie) poate fi furnizată și contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei de impozitare când acesta se adresează angajatorului.

Rezultă că angajatorul ar putea oferi o deducere pentru contribuțiile de pensie (asigurare) plătite de contribuabil în 2009 înainte de sfârșitul anului specificat. Dat fiind perioada impozabilă 2009 s-a încheiat, angajatorul ar trebui să recomande angajaților care au solicitat la el în anul 2010 cu o cerere de deducere socială specificată pentru anul 2009 să își exercite acest drept și să primească o deducere de la organul fiscal de la locul de reședință prin depunerea declarației corespunzătoare în formular. 3- impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru este menționat în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 septembrie 2010 N 03-04-06 / 6-216 și din 13 august 2010 N 03-04-06 / 7-177.

Mărimea deducerii. Angajatorul are dreptul de a oferi o deducere pentru costurile plății contribuțiilor de pensie (asigurare) în perioada fiscală în valoarea costurilor suportate efectiv pentru furnizarea de pensii nestatale (asigurare de pensie voluntară), dar nu mai mult de 120.000 de ruble. în an. Această valoare limită se determină împreună cu sumele altor deduceri fiscale sociale specificate la paragrafele. 2 - 5 p. 1 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să presupunem că un contribuabil într-o perioadă fiscală a făcut cheltuieli pentru educație, tratament, plata contribuțiilor în temeiul unui acord privind furnizarea de pensii non-statale. În plus, a plătit contribuții conform contractului (contractelor) pentru asigurarea voluntară de pensie, precum și suplimentare prime de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală nr. 56-FZ din 30 aprilie 2008. Într-o astfel de situație, contribuabilul alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în valoarea maximă a deducerii impozitului social (120.000 de ruble pentru perioada fiscală). Acest lucru este precizat la alin. 3 p. 2 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Notă. Dacă în perioada fiscală suma cheltuielilor pentru plata contribuțiilor în temeiul acordului(e) cu FNP (compania de asigurări) ajunge valoare limită(120.000 de ruble), atunci acordarea deducerii corespunzătoare de către angajator este reziliată.

Rețineți că, dintre toate tipurile de deduceri fiscale sociale, angajatorul, în calitate de agent fiscal, poate oferi unui angajat doar o deducere a sumei contribuțiilor reținute din plăți în favoarea angajatului specificat și plătite în perioada fiscală conform contractului ( contracte) de furnizare de pensii nestatale (asigurări facultative de pensie).

Exemplul 1. Manager al SRL „Orbita” A.A. Petrov a încheiat în decembrie 2009 două contracte de furnizare de pensii non-statale - în favoarea lui și a soției sale. În aceeași lună, a depus o cerere de deducere din ianuarie 2010 a contribuțiilor sale la pensie din salariu conform convențiilor și plata acestora către FNP. Fiecare dintre contracte prevede că contribuția lunară la pensie este de 5.500 de ruble. A.A. Petrov a prezentat și departamentului de contabilitate al Orbita SRL:

• copii ale acordurilor cu FNP;
• o copie a certificatului de căsătorie;
• o cerere pentru prevederea în 2010 a unei deduceri a impozitului social în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite în baza a două acorduri - 120.000 de ruble.

În 2010, reținerea din plăți în favoarea A.A. Petrov și plata contribuțiilor la pensie de către SRL Orbita se efectuează în fiecare lună în valoare totală de 11.000 de ruble. (5500 de ruble + 5500 de ruble). Prin urmare, organizația se reduce lunar baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat în raport cu A.A. Petrov, pentru o deducere a impozitului social pentru cheltuielile privind pensia nestatală în valoare de 11.000 de ruble.

În noiembrie 2010, valoarea acestor cheltuieli a ajuns la 121.000 de ruble. (11.000 de ruble x 11 luni). Aceasta înseamnă că luna aceasta Orbita SRL va furniza A.A. Petrov o deducere fiscală socială, dar nu 11.000 de ruble. pe lună, ca înainte, dar doar 10.000 de ruble. (120.000 de ruble - 11.000 de ruble x 10 luni).

Să presupunem că un angajat a suportat cheltuieli de formare, servicii medicale, pentru plata primelor de asigurare suplimentare pentru partea capitalizată a pensiei de muncă și intenționează să primească o deducere asupra acestora de la organul fiscal. Apoi, într-o cerere adresată angajatorului pentru acordarea unei deduceri a impozitului social în cuantumul contribuțiilor în temeiul unui acord de asigurare a pensiei non-statale și (sau) în cadrul unui acord de asigurare voluntară de pensie, acesta poate indica orice sumă de deducere care nu depășește 120.000 de ruble. . pentru perioada fiscală<4>.

<4>Explicații similare sunt date în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 septembrie 2010 N 03-04-06 / 6-216.

Exemplul 2. Să folosim condiția exemplului 1. Să spunem managerul A.A. Petrov a plănuit în 2010 să plătească 70.000 de ruble pentru studiile sale la universitate în departamentul de corespondență. și primesc o deducere socială pentru cheltuielile de formare de la organul fiscal. Prin urmare, într-o cerere adresată angajatorului pentru acordarea în 2010 a unei deduceri fiscale sociale pentru cheltuielile pentru plata contribuțiilor la pensie în temeiul acordurilor cu NPF, el a indicat suma totală a deducerii în valoare de 50.000 de ruble. (120.000 de ruble - 70.000 de ruble).

Cheltuielile A.A Petrov cu privire la plata contribuțiilor la pensie în temeiul acordurilor de pensii non-statale în favoarea lui și a soției sale a depășit 50.000 de ruble. deja în mai 2010. Luna aceasta, SRL Orbita, pentru ultima dată în perioada fiscală 2010, a oferit unui angajat o deducere de impozit social. Valoarea deducerii este de 6000 de ruble. (50.000 de ruble - 11.000 de ruble x 4 luni), și nu ca înainte - 11.000 de ruble. pe luna.

Zh.V. Kuzmina

Expert Jurnal

„Curier fiscal rus”

Potrivit recentelor modificări aduse legislației ruse, un cetățean care a încheiat o asigurare de pensie nestatală și a plătit impozite pe aceasta în cursul anului, la sfârșitul acestui an, poate primi contributii la pensie. Acest sistem prevede că plățile de pensie de stat pot fi emise în favoarea soțului/soției, părinților, copiilor cu handicap. Procesul de emitere a rambursării este destul de laborios, deoarece pentru aceasta va trebui să colectați unele documente, să le completați corect și să le depuneți la timp, ceea ce va garanta o procesare mai rapidă cu costuri de numerar minime.

Rambursarea impozitului pe contribuțiile la pensie. Ce este?

O rambursare a impozitului este cea care este asigurată de stat pentru asigurarea voluntară de pensie. Valoarea deducerii pensiei nu poate depăși 15.600 de ruble, adică 13% din suma cheltuită, care nu trebuie să depășească 120.000 de ruble. O astfel de deducere se poate face o dată pe an din fondurile contribuite în cursul anului.

O deducere fiscală este o oportunitate oferită de stat de a returna o parte din banii cheltuiți Baniși reduceți venitul lunar impozabil.

Valoarea returului de pensie

Codul fiscal al Federației Ruse prevede că rambursarea impozitului pentru contribuțiile la pensie corespunde sumei plătite pentru anul, dar cu condiția ca această sumă să nu depășească 120.000 de ruble. Avand in vedere ca deducerea impozitului social de stat este de 13% din deducerea prevazuta pentru contributiile de pensii nestatale, cuantumul restituirii impozit pe pensie va fi de 15.600 de ruble. Dacă, timp de un an, ați depus fonduri pentru mai mult de 120.000 de ruble, atunci suma rămasă rambursare a impozitului va fi reportat anul viitor.

De exemplu, în cadrul asigurării voluntare de pensie emisă în 2015, ați contribuit la fonduri în valoare de 160.000 de ruble. Veți primi o rambursare a impozitului pentru contribuțiile la pensie în valoare de 15.600 de ruble, adică numai pentru 120.000 de ruble din banii plătiți. Pentru suma rămasă (40.000 de ruble), veți putea primi o deducere abia anul viitor.

Procedura de eliberare a deducerii și documentele necesare

Pentru a aplica pentru o deducere fiscală, va trebui să colectați necesarul și să aplicați la oficiu fiscal la locul de resedinta.

Pachetul de documente trebuie să includă:

1. Copie pașaport (pagina cu fotografie și permis de ședere);
2. O copie a codului individual de indicare (TIN);
3. Referința 2 - impozitul pe venitul persoanelor fizice (pe venit);
4. O copie a contractului cu compania de asigurări sau fondul de pensii privat;
5. Cerere de acordare a deducerii impozitului social de stat pentru plata contribuțiilor la pensie (în scris);
6. Cerere de transfer de rambursare a taxei;
7. O copie a documentului care confirmă depunerea de fonduri într-o non-stat Fond de pensie sau o companie de asigurări;
8. Dacă contractul a fost întocmit pentru un terț, atunci este necesară și prezentarea unui document care să confirme relația dintre contribuabil și terț (certificat de căsătorie, certificat de naștere, certificat de adopție etc.);
9. Taxa pentru anul trecut.
10. Detalii despre contul curent al contribuabilului.
11. Descrierea tuturor documentelor.

Termenele limită pentru depunerea unei rambursări de taxe

Pachetul de documente colectat poate fi depus la fisc personal sau prin posta. Un audit va fi efectuat în termen de trei luni, după care veți fi informat despre rezultatele acestuia. Când decizie pozitivă fondurile vor fi creditate în contul dvs. personal, banii sunt transferați în termen de o lună. În cazul unei decizii negative, adică identificarea oricăror erori, veți fi sesizat și despre aceasta, dar procesul de verificare va fi suspendat până la eliminarea deficiențelor identificate.

După cum puteți vedea, chiar procedura de eliberare a rambursării impozitului pentru contribuțiile la pensie este destul de lungă, chiar și în cel mai bun scenariu va dura cel puțin patru luni. Prin urmare, pentru cel mai favorabil rezultat, cel mai bine este să contactați un specialist care vă va ajuta să faceți totul eficient și la cel mai mic cost.

Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează procedura de furnizare a diferitelor tipuri de cetățeni ai Federației Ruse stimulente fiscale sub forma deducerilor. Deducerile fiscale pentru cheltuielile cheltuite cu acordarea unei pensii într-un fond de pensii nestatal, precum și asigurarea voluntară de pensie și asigurarea de viață a unui contribuabil, sunt clasificate drept deduceri fiscale sociale.

Alții beneficii sociale pentru plata impozitului mai sunt:

Deduceri fiscale legate de cheltuielile caritabile;

Deduceri fiscale pentru achiziționarea de medicamente și tratament (inclusiv tratament balnear);

Deduceri fiscale pentru educatie;

Deduceri fiscale în formarea părții finanțate din pensia muncii;

În articolul nostru, vom vorbi despre o deducere fiscală, a cărei prevedere este oarecum neconformă reguli generale furnizarea lor – beneficii la plată impozit pe venit(impozitul pe venitul persoanelor fizice), prevăzut pentru costurile de constituire economii de pensiiîntr-un fond de pensii nestatal şi pentru formarea voluntară a pensiilor.

Caracteristicile acordării unei deduceri fiscale pentru contribuțiile la pensie

Deci, o deducere pentru formarea de economii de pensie într-un fond de pensii nestatal, precum și pentru formarea voluntară de economii de pensie și pentru asigurarea voluntară de viață pe o perioadă mai mare de un an, poate fi obținută fără a contacta organul fiscal. la locul de resedinta. Pentru a face acest lucru, va fi suficient să vă contactați angajatorul cu aplicația corespunzătoare și setul de documente necesar, care vor fi discutate mai jos. Trebuie menționat că o astfel de procedură de solicitare a unei deduceri fiscale este posibilă numai dacă contribuțiile la un fond de pensii nestatal au fost făcute din deducerile din salariu și transferate în conturile fondurilor relevante.

Puteți obține o deducere fiscală pentru următoarele tipuri de cheltuieli:

1. la încheierea unui acord privind asigurarea pensiilor nestatale cu fondurile nestatale de pensii;
2. pentru asigurarea voluntară de pensie în baza contractelor încheiate cu organizațiile de asigurări;
3. cu asigurare voluntară de viață pe o perioadă mai mare de 5 ani.

legislatia fiscala s-a stabilit că puteți forma astfel de economii, precum și să încheiați contracte de asigurare voluntară de viață, nu numai pentru dvs. personal, ci și pentru soțul dvs., părinții dvs. (părinții adoptivi), pentru copiii dvs. cu handicap (inclusiv în cazul tutela dumneavoastră asupra lor sau tutela).

Important! Legislația fiscală stabilește o limită de 120.000 de ruble pe an. Acest dimensiune maximă suma din care poate fi calculată o deducere fiscală, dacă contribuțiile dvs. depășesc limita stabilită, atunci deducerea se va face în continuare numai din suma de 120.000 de ruble.

Cum să obțineți scutire de impozit cu asigurarea voluntară de pensie

Dacă, din orice motiv, contribuabilul nu a putut emite o deducere fiscală pentru pensiile la locul de muncă, este necesar să se adreseze organului fiscal.

1. Inițial, este necesară completarea unei declarații fiscale în formularul 3-NDFL stabilit de lege (cu excepția cazului descris mai sus);
2. În departamentul de contabilitate al organizației în care lucrați, solicitați un certificat de venit pentru anul trecut care să indice toate tipurile de venituri, precum și impozitele plătite pe acestea în favoarea bugetului de stat. Formular de ajutor - 2-NDFL;
3. Anexați la setul de documente fotocopii ale contractelor relevante care confirmă costurile suportate pentru asigurarea voluntară;
4. Atunci când formați economii de pensie pentru un soț, un copil cu handicap, părinții dvs., un copil sau un copil adoptat, precum și la încheierea unui contract de asigurare de viață, trebuie să depuneți documente suplimentare la organul fiscal, și anume:

• certificat de căsătorie, în cazul plății contribuțiilor pentru soț;
• certificat de adopție (adopție) sau de naștere, dacă contribuabilul plătește contribuții pentru părinții săi sau părinții adoptivi;
• certificat de adopție (adopție), tutelă sau certificat de naștere, atunci când contribuabilul plătește contribuții pentru copiii săi (proprii sau adoptati), în plus, dacă copilul este cu handicap, atunci este necesar un document corespunzător care să confirme acest fapt.

În continuare, trebuie să colectați toate copiile chitanțelor de plată și alte documente care confirmă cheltuielile efectiv suportate de dvs. în favoarea plății contribuțiilor. Acestea includ cecuri de casierie, mandate, ordine de plată și așa mai departe. După ce ați colectat un pachet complet cu documentele de mai sus, contactați biroul fiscal de la locul dvs. de reședință.

Trebuie remarcat faptul că, în cazul în care angajatorul a făcut totuși deduceri din salariul dvs. în conformitate cu acordul privind acordarea non-statală a unei viitoare pensii, precum și asigurare voluntară economii de pensie sau asigurări voluntare de viață, iar fondurile au fost transferate direct în conturile organizațiilor de pensii și asigurări relevante, atunci angajatul are dreptul de a conta pe primirea unei deduceri fiscale sociale chiar înainte de sfârșitul anului curent. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să vă contactați angajatorul, în timp ce compilați o cerere scrisă cu propria dvs. mână.

De asemenea, ar trebui să vă amintiți atunci când contactați inspectorul fiscal în serviciul fiscalși depunerea unui pachet de documente cu copii, că trebuie să aveți la dumneavoastră originalul fiecărui document. Inspectorul fiscal le poate cere să se prezinte pentru verificare. În plus, dacă din declarația pe care ați completat-o ​​rezultă că suma calculată a impozitului trebuie returnată de la buget, atunci trebuie să depuneți o cerere suplimentară de rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în legătură cu costurile de plată a contribuțiilor la constituirea de pensii sau asigurări de viaţă.

deducerea impozitului social

în baza unui acord (contracte) pentru o non-statală

asigurarea pensiei

și asigurări voluntare de pensie

Atenţie! Informații utile.

Utilizarea de către contribuabil a deducerilor impozitului pe proprietate în legătură cu achiziționarea de locuințe (apartamente, camere, case etc.), precum și a deducerilor sociale pentru costurile de educație, tratament, asigurări facultative de pensie este un drept al acestuia, nu o obligație. . Prin urmare, nu există termene-limită formale pentru depunerea unei declarații fiscale 3-NDFL în astfel de situații.

În acest caz, n contribuabilii care pretind dreptul de a primi deduceri de proprietateîn legătură cu achiziționarea de locuințe sau deduceri fiscale sociale pentru cheltuieli de educație, tratament, asigurări facultative de pensie, are dreptul de a depune declarație fiscală conform f. 3-NDFL să primească aceste deduceri fiscale în orice moment al anului.

Astfel, depuneți o declarație fiscală conform f. 3-NDFL pentru 2018-2016 pentru restituirea impozitului pe venit atunci când solicitați deducerile fiscale de mai sus, Puteți oricând pe parcursul anului 2019.

Persoanele fizice care participă în mod independent la formarea economiilor lor de pensie pot aplica pentru o deducere a impozitului social pentru „pensie” și pot deveni eligibile pentru o rambursare a impozitului pe venit.

Această deducere a impozitului social și dreptul la rambursarea impozitului pe venit se pot aplica în 2018 la 2 categorii de contribuabili(clauza 4 clauza 1 articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse):

cei care plătesc contribuții la pensie în temeiul unui acord (contracte) de furnizare de pensii nestatale încheiate (încheiate) cu un fond de pensii nestatal;

cei care plătesc prime de asigurare în temeiul unui contract (contracte) de asigurare voluntară de pensie încheiat (încheiat) cu o organizație de asigurări.

Mai mult, este posibil să încheiați astfel de acorduri și să plătiți contribuții în temeiul acestora nu numai în favoarea dvs., ci și în favoarea soțului dvs. (inclusiv în favoarea unei văduve, văduve), a părinților (inclusiv a părinților adoptivi), a copiilor cu dizabilități (inclusiv în favoarea unei văduve, văduve). copii adoptați care sunt sub tutelă).

Deducerea impozitului social pentru 2018 este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 120.000 de ruble.

Dacă deducerea impozitului social în 2018 și dreptul la rambursarea impozitului pe venit în anul curent nu sunt utilizate în totalitate, atunci soldul acestuia nu este transferat în anul următor. Va rămâne nefolosit.

Reamintim că deducerea impozitului social pe anul 2018 și rambursarea impozitului pe venit este prevăzută la finele anului în care sunt efectuate cheltuieli de „pensie”, în baza cererii contribuabilului, care se depune la organul fiscal concomitent cu declarația de impozit completată în formularul 3-NDFL pentru 2017 ( paragraful 1, paragraful 4, paragraful 1, paragraful 2, articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă declarația de impozit pe venitul personal completată sub forma 3NDFL pentru anul 2018, cererile de deducere a impozitului social și de rambursare a impozitului pe venit trebuie să prezinte și documente care confirmă cheltuielile efective (alin. 2, paragraful 4, paragraful 1, articolul 219 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Rețineți că Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit o listă cu astfel de documente.

eu Vă voi ajuta să pregătiți în mod corespunzător toate documentele necesare pentru ca fiscul să obțină dreptul la deducere fiscală socială în anul 2018, completați o declarație fiscală la f. 3-NDFL pentru anul 2018, și voi preda și documentele fiscului.

Vă puteți familiariza cu prețurile pentru servicii pentru completarea unei declarații fiscale sub forma 3-NDFL în secțiunea „Prețuri pentru servicii” .

Vă rugăm să rețineți că puteți completa o declarație fiscală sub formă de 3-NDFL pentru ultimii trei ani privind contribuțiile la pensie (sau, de exemplu, pentru ultimii doi ani) cu o reducere semnificativă. Deci la completarea unei declarații conform f. 3-NDFL pentru ultimii trei ani, reducerea (reducerea prețului) va fi de 50% pentru fiecare al doilea și al treilea an. De exemplu, dacă prețul completării declarației 3-NDFL pentru 2018 pentru costurile de pensie sau asigurare este de 800 de ruble, atunci costul de completare a declarației 3-NDFL pentru 2017 va fi deja de 400 de ruble, iar pentru 2016 prețul va fi fi, de asemenea, 400 de ruble.

Formulare/Șabloane declaratiilor fiscale 3-impozitul pe venitul persoanelor fizice

pdf

declarația 3-NDFL pentru 2018 formular de descărcare gratuită (șablon) tiff

declarația 3-NDFL pentru 2017 formular de descărcare gratuită (șablon) pdf

Deducere fiscală pentru acordarea de pensii nestatale

Aceasta este o rambursare a impozitului pentru contribuțiile la Fondul Nestatal de Pensii (NPF) transferate în baza unui acord special de pensie. Este întocmit în conformitate cu art. 12 din Legea din 05/07/1998 nr.75-FZ „Cu privire la NPF”.

Deducerea se va face atunci când o persoană încheie un astfel de acord în favoarea:

• eu insumi;
• rude apropiate (soție, părinte, frate/soră, părinte adoptiv, nepoți, bunici, copil natural sau adoptat);
• plasează copii cu dizabilități.

Pentru toate cheltuielile menționate în, se stabilește suma totală a deducerii - 120 000 de ruble. in an(excepție - tratament și educație costisitoare a copiilor). Dacă această sumă este depășită, persoana însuși stabilește ce costuri să declare și care nu.

Exemplul 1

În 2017, Leonid a semnat 2 contracte cu NPF, pentru el și soția sa. El a transferat 28.600 de ruble pentru contribuții. Apoi la fel a dat pe miere. servicii 86.200 RUB Total 114.800 de ruble. se încadrează în limită, ceea ce înseamnă că Leonid are dreptul de a declara integral o deducere a impozitului social pentru contribuțiile la pensie la FNP.

În 2017, un bărbat a câștigat 813.700 de ruble. (inclusiv impozitul pe venitul personal - 105.781 ruble). În 2018, Leonid a depus o declarație și a returnat (ruble):

• 3.718 (13% din 28.600) - pentru contribuții;
• 11.206 (13% din 86.200) - pentru tratament.

Rambursarea impozitului pe venit din pensia non-statală este procesată de Serviciul Fiscal Federal în termen de 3 ani de la sfârșitul anului de raportare - când s-au plătit cotizațiile. Vei avea nevoie:

• o copie a contractului;
• copii ale plăților pentru contribuții;
• documente privind rudenia (dacă se fac contribuții pentru terți);
• pentru un copil cu handicap - acte de handicap.
• declaraţie;
• certificat 2-NDFL;
• aplicație de transfer de bani.

Într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe, acesta amintește că legislația nu prevede posibilitatea plății unor astfel de contribuții pentru un terț. Un cetățean are dreptul să le transfere la UIF numai pentru el însuși.

Important!

Nu există o dimensiune minimă și maximă stabilită pentru CSA. Există o limită generală de 120.000 de ruble pentru valoarea deducerii.

Dacă o persoană transferă DST pe cont propriu (plătește printr-o bancă), atunci are dreptul să emită o deducere numai la biroul fiscal. Va trebui să așteptați până la sfârșitul anului, să obțineți un certificat de impozit pe venit pentru 2 persoane și să depuneți o declarație la Serviciul Fiscal Federal. Plățile certificate de bancă servesc drept dovadă a cheltuielilor.

Dacă, la solicitarea salariatului, angajatorul transferă DST din salariul său, deducerea se poate face în două moduri:

1. Scrieți o cerere la locul de muncă (până la sfârșitul anului în care a fost plătită DST).
2. Acționați prin Serviciul Fiscal Federal în conformitate cu scenariul de mai sus. În locul plăților, se oferă o adeverință de la angajator asupra sumelor virate de acesta către DV ().

Important!

Impozitul va fi restituit doar pentru contribuțiile efectuate pe cheltuiala contribuabilului (nu a angajatorului).

Exemplul 3

În decembrie 2016, managerul de vânzări Svetlana a scris o declarație către departamentul de contabilitate, astfel încât în ​​2017 să fie transferate 3.500 de ruble din salariul ei în fiecare lună. pe DSV. În 2018, ea a luat un certificat de la muncă cu privire la sumele plătite și a returnat 5.460 de ruble. (3500×12×13%).

Deducere socială pentru contribuțiile voluntare la pensie

Această vizualizare este instalată. Este prevăzut în cazul în care o persoană a încheiat un acord de asigurare voluntară de pensie (VPS) într-o societate de asigurări în favoarea:

• eu insumi;
• soțul/soția;
• părinţi;
• parinti adoptivi;
• copii cu dizabilități (rude, copii în plasament, copii adoptați).

Important! Potrivit unui comunicat al Ministerului de Finanțe datat, deducerea se aplică doar contribuțiilor plătite în cadrul programului DPS. Dacă polița prevede alte tipuri de asigurări nemenționate în, deducerea nu funcționează pentru astfel de contribuții.

Deducerea DPS se întocmește în două moduri la fel ca și pentru pensiile nestatale. Suma, comanda și pachetul de documente sunt similare.

Exemplul 4

Grigory a semnat în 2017 un acord de poliție rutieră. M-am plătit singur. Valoarea contribuțiilor pentru anul este de 34.600 de ruble. În 2018, Grigory a solicitat o deducere la Serviciul Fiscal Federal și a returnat 4.498 de ruble.

Rezultate

1. Returnarea impozitului pe venitul personal din contribuțiile la pensie și contribuțiile de asigurări posibil cu cheltuieli de până la 120.000 de ruble. în an.
2. Salariatul are dreptul de a elibera o deducere la locul de muncă dacă din salariul său se transferă contribuţii.
3. Dacă o persoană plătește contribuții pe cont propriu, el poate returna taxa numai Serviciului Federal de Taxe.