Angajaților cu copii li se oferă posibilitatea de a reduce sumele impozit pe venit. Totul despre deducerea impozitului pentru copii în 2019 este în acest articol.

In articol

Cui și în ce sumă este acordat creditul fiscal standard pentru copii în 2019?

În acest an, următorii pot beneficia de dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru un copil (copii):

1. Părinții (inclusiv cei adoptivi) și soții acestora (tată vitreg, mama vitregă);
2. Părinții a căror căsătorie a fost desfăcută sau care nu au fost căsătoriți între ei, dacă asigură financiar copilul;
3. Părinți adoptivi, tutori, curatori.

Termenul limită pentru acordarea unei deduceri pentru copii în 2019

Deducerea fiscală pentru copii în anul 2019 se face lunar în perioada curentă perioada fiscala(an) până în luna în care salariul angajatului, calculat pe bază de angajamente, nu ajunge la 350.000 de ruble (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din această lună - nu se aplică. Anul viitor va fi prevăzut cu aceeași restricție.

Începutul furnizării	Sfârșitul furnizării	Pierderea dreptului
Pentru prima dată puteți contacta: – din luna nașterii bebelușului; – din luna adopției; – din luna instituirii tutelei (tutela); – din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut în familie.	Când dreptul este pierdut: – împlinirea vârstei de 18 ani dacă copiii nu învață; – împlinirea vârstei de 24 de ani dacă copiii studiază cu normă întreagă la o universitate sau la studii superioare, stagiu, rezidențiat clinic sau universitate militară; – expirare sau încetare anticipată acord privind transferul copilului la o familie pentru creștere; – pentru compensarea dublă a impozitului pe venitul personal - căsătoria singurului părinte.	- copilul a murit; – copilul s-a căsătorit (conform Ministerului de Finanțe, într-o astfel de situație încetează să mai fie întreținut de părinte, prin urmare se pierde dreptul la compensarea impozitului pe venitul personal (scrisoarea din 31 martie 2014 Nr. 03-04-06). /14217)

Deduceri fiscale pentru copii în 2019 cu exemple

Exemplul 1

Managerul Sokolova A.A. doi copii de 12 și 6 ani. Salariul lui Sokolova este de 40.000 de ruble. pe luna. În ianuarie 2019, Sokolova a depus o cerere scrisă șefului organizației sale cu o cerere de a primi o deducere fiscală pentru copii.

Suma pentru copii va fi de 2800 de ruble. pe lună (1400 fiecare pentru întreținerea primului și celui de-al doilea copil).

Din ianuarie până în septembrie 2019, departamentul de contabilitate al organizației în care lucrează Sokolova va calcula impozitul pe venitul persoanelor fizice din suma de 37.200, care se obține din diferența dintre venitul impozitat la o cotă de 13% în valoare de 40.000 și suma la va fi rambursat în sumă de 2.800:

Impozitul pe venitul personal: (40.000–2.800) × 13% = 4.836

Sokolov va primi:

40 000 – 4836 = 35 164

Dacă Sokolova nu solicită o deducere, calculul se va face după cum urmează:

Impozitul pe venitul personal: 40.000 × 13% = 5.200

Suma care va fi eliberată personal va fi: 40.000 – 5200 = 34.800 ruble

Exemplul 2

Economistul V.I. Verbitskaya este la a doua căsătorie, în care are un copil. Pentru ea, el este al treilea (are doi copii într-o căsătorie anterioară); pentru soțul ei, acesta este primul. Soțul lui Verbitskaya a renunțat la deducerea pentru copil în favoarea soției sale. Verbitskaya primește un salariu de 35 000. În februarie 2019, ea solicită o deducere fiscală pentru copii.

Suma totală va fi: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 ruble pe lună.

Din februarie până în decembrie 2019, impozitul pe venitul personal va fi reținut din salariul lui Verbitskaya de 26.200 de ruble, obținut din diferența de venit impozitată la o cotă de 13% în valoare de 35.000 și suma deducerii impozitului în valoare de 8.800:

Impozitul pe venitul personal: (35.000 – 8.800) × 13% = 3.406

Verbitskaya va primi:

35.000 de ruble. – 3.406 = 32.594

Dacă Verbitskaya nu solicită o deducere fiscală, în fiecare lună va primi în mâinile ei:

35.000 – (35.000 × 0,13) = 30.450 ruble.

Exemplul 3

Inginerul Prohorov I.I. Am aplicat o deducere pentru fiul meu de 19 ani, o persoană cu dizabilități de grupa 2. Salariul lunar al lui Prokhorov este de 45.000 de ruble. Din martie 2019, când începe să se aplice deducerea, până în octombrie 2019, salariul lui Prokhorov va fi calculat după cum urmează.

Impozitul pe venitul personal: (45.000 – 12.000) × 13% = 4.290

Salariu în mână: 45.000– 4.290 = 40.710

Fără a aplica deducerea fiscală, salariul lui Prokhorov va fi:

45.000 - (45.000 × 0,13) = 39.150 ruble

Exemplul 4

Salariatul străin lucrează din 2 februarie 2019. Salariu - 30.000 de ruble. A primit un brevet pentru 11 luni, a plătit avansuri - 33.000 (3000 × 11 luni). Angajatul a devenit rezident în august. Are un copil. Pentru februarie-noiembrie, compania a reținut impozit pe venitul persoanelor fizice în valoare de 39.000 (30.000 × 10 luni × 13%).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice, ținând cont de deducerea din februarie până în noiembrie, va fi de 37.180 ((30.000 – 1400) × 10 luni × 13%).

Impozitul reținut la sursă poate fi redus la avansuri. Impozitul pe venitul personal minus avansurile este egal cu 4180 de ruble. (37.180 – 33.000). Compania are dreptul de a returna 34.820 de ruble (39.000 – 4180) angajatului.

Situații anormale privind deducerile pentru copii în anul 2019

Dacă un angajat nu a primit un salariu de câteva luni. Este posibil ca un angajat să nu aibă venituri timp de câteva luni, de exemplu din cauza unei boli, concediu parental, concediu personal etc. Cu toate acestea, pentru lunile în care salariile nu au fost plătite, compensația trebuie încă calculată. Salariatul îl va primi în total la plata următorului venit supus impozitului pe venitul personal. Dar dacă plata veniturilor în anul curent este întreruptă și nu se reia până la sfârșitul anului, deducerea nu se poate calcula (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 23.07.12 Nr. 03-04-06/8-207). , din 05.06.13 Nr. 03-04-06/15669).

Dacă venitul unuia dintre părinţi a depăşit limita. Dacă, de exemplu, venitul tatălui a depășit 350.000 de ruble în 2019, iar venitul mamei nu a atins încă nivelul maxim pentru ca deducerea să fie acordată în continuare, tatăl, al cărui venit a depășit maximul posibil, poate scrie o declarație de renunțare la excomunicare. în favoarea mamei.

Dacă un părinte este lipsit de drepturi. Un tată sau o mamă lipsiți de drepturile sale au dreptul la compensarea impozitului pe venit personal dacă continuă să asigure copilul, adică plătește pensie alimentară pentru întreținerea acestuia (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/09/10 nr. 03-04-05/8-36, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 13/01/14 Nr. BS-2-11/13).

Dacă copiii sunt în străinătate. Copiii care trăiesc sau studiază în străinătate pot primi și o rambursare a impozitului pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să solicite documente justificative certificate de autoritățile statului de reședință al copiilor (de obicei un notar sau autorități locale). În cazul în care un copil a luat un concediu academic de la universitatea sa, dreptul la rambursarea impozitului de la tată sau mamă rămâne.

Cum se obține o deducere pentru un copil (copii) de la biroul fiscal

Dacă dintr-un anumit motiv un angajat nu a primit o deducere de la organizația sa sau nu a solicitat aceasta în decurs de un an, o poate primi de la biroul fiscal de la locul său de reședință. Pentru a face acest lucru, trebuie să colectați și să trimiteți un pachet de documente:

• copii ale documentelor care dau dreptul la deducerea impozitului pe venitul personal (vezi tabelul de mai jos);
• o cerere de transfer al impozitului reținut la reținere într-un cont bancar, indicând detaliile acestuia;
• copii ale paginilor 1 și 2 ale pașaportului.

Documentele pot fi depuse personal sau trimise prin poștă. Este important să respectați termenul limită pentru depunerea declarațiilor pentru perioada fiscală anterioară (de obicei până la 30 aprilie a anului următor).

Exemple de documente pentru descărcare:

Exemplu de completare a unei cereri pentru o deducere fiscală standard Când este necesar: dacă un angajat solicită deducerea impozitului pe venitul personal pentru un copil. Cererea trebuie depusă înainte de sfârșitul anului în curs (sau este mai bine să luați cererile de la personal înainte de începutul anului, de exemplu, în decembrie)

Solicitarea unui părinte la locul său de muncă de a refuza să primească o deducere fiscală standard în favoarea celui de-al doilea părinte Când este necesar: dacă un soț care nu este părinte sau tutore dorește să primească o deducere din impozitul pe venitul personal pentru copii. În acest caz, mama sau tatăl copilului trebuie să scrie o declarație în care să se precizeze că soțul/soția este implicată în îngrijirea acestuia

Cerere din partea unui părinte la locul de muncă al celui de-al doilea părinte privind refuzul de a primi o deducere standard de impozit pe venitul personal în favoarea acestui părinte Când este necesar: pentru a vă transfera dreptul la deducerea impozitului pe venitul personal al copilului către al doilea părinte. Cererea trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal

Documente necesare pentru a primi o deducere pentru un copil (copii) în 2019

Categorie/fapt de confirmat	Document
Mamă
Tată sau mamă adoptivă	– un acord privind transferul copilului într-o familie pentru creștere; – certificat de părinte adoptiv
Soțul părintelui (părintele adoptiv)	– pagini de pașapoarte cu marcaj pe înregistrarea căsătoriei; – certificat de înregistrare a căsătoriei
Părinte adoptiv	– certificat de adopție, certificat de adopție
Tuitor, mandatar	– documente de la autoritățile tutelare și tutelare privind instituirea tutelei sau tutelei.
Copilul nu a împlinit vârsta de 18 ani	– certificatul de naștere al bebelușului; – copii de pe 16-17 pagini ale pașaportului (date despre copii)
Participarea la sprijinul financiar al copilului (dacă părinții sunt necăsătoriți, divorțați sau locuiesc separat, precum și dacă părintele care locuiește cu el este înregistrat la o altă adresă)	– o declarație privind participarea celui de-al doilea părinte la îngrijirea copilului; – documente privind plata pensiei alimentare (acord notarial, lista de performante, copii ale bonurilor de plată, certificate de la muncă despre reținerea plăților); – acte privind conviețuirea (adeverință de la autoritățile locative, administrația locală, hotărâre judecătorească de constatare a faptului de conviețuire)
Educație până la 24 de ani cu normă întreagă sau în școală absolventă, rezidențiat, stagiu, militar instituție educațională	– certificat universitar (furnizat anual)
Dizabilitatea copilului	– certificat de handicap
Dreptul unicului părinte (părinte adoptiv, tutore, mandatar) de a dubla deducere	– certificatul de naștere al copilului, care indică un părinte; – un certificat de naștere, în care informațiile despre tată sunt înregistrate din cuvintele mamei, un certificat de statut de mamă singură în formularul nr. 25 (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 octombrie 1998 nr. 1274); – certificatul de deces al celui de-al doilea părinte sau extras din hotărârea judecătorească de declarare a acestuia dispărut; – confirmarea absenței căsătoriei înregistrate a unicului părinte; – document de numire a unui tutore unic
Dreptul la dublă deducere dacă unul dintre părinți l-a abandonat în favoarea celui de-al doilea	– cererea celui de-al doilea părinte de a refuza primirea deducerii; – Adeverință 2-NDFL de la locul de muncă al persoanei care a refuzat deducerea

Împreună cu documentele justificative, trebuie să depuneți o cerere pentru un credit fiscal pentru copii. Este scris o dată. O cerere repetată este necesară numai dacă s-au schimbat motivele de acordare a deducerii (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 08.08.11 nr. 03-04-05/1-551, din 26.02.13 nr. 03-04-05/). 8-131).

Procedura și specificul pentru acordarea unei deduceri standard a impozitului pentru copii contribuabililor care întrețin copiii sunt stabilite în paragrafe. 4 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu această normă, cuantumul deducerii depinde, în special, de ordinea nașterii copilului. Deducerile se acordă sub rezerva respectării paragrafelor stabilite. 4 alin.1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse restricții.

Deducerile enumerate pentru copii pot fi acordate în cuantum dublu unuia dintre părinții (părinții adoptivi) la alegerea acestora dacă cel de-al doilea părinte (părintele adoptiv) refuză să le primească (clauza 4, alin. 1, art. 218 din Codul fiscal al Federația Rusă). În plus, dreptul la dublă deducere este acordat singurului părinte (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, mandatar (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că, potrivit Ministerului rus de Finanțe, un copil la căsătorie încetează să mai fie întreținut de părinte. În consecință, într-o astfel de situație, acordarea contribuabilului cu o deducere standard pentru un copil este încetată (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 martie 2014 N 03-04-06/14217).

Să reamintim că Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o limită pentru acordarea unei deduceri fiscale standard în funcție de vârsta copilului: 18 ani pentru fiecare copil și 24 de ani pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet (clauza 4, clauza 1 Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, ținând cont de această Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevederea deducerii încetează dacă copilul s-a căsătorit înainte de vârsta de 18 ani sau, respectiv, înainte de vârsta de 24 de ani.

Este important de luat în considerare că această deducere este prevăzută indiferent de furnizarea de alte tipuri deduceri standard(paragraful 2, clauza 2, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, pentru a determina ce tip de copil este (primul, al doilea, al treilea etc.), este necesar să se ia în considerare numărul total de copii ai contribuabilului, inclusiv cei care au ajuns vârsta la care nu se mai acordă deducerea (18 ani sau 24 din an). Astfel, primul copil este cel mai mare copil dintre toți copiii contribuabilului.

De deducere pot beneficia și părinții copilului care nu sunt căsătoriți (de exemplu, divorțați). Principalul lucru este că părintele participă la sprijinul material al copilului (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

După cum a explicat Ministerul de Finanțe al Rusiei, dacă căsătoria dintre părinți nu este înregistrată, tatăl copilului are dreptul de a solicita o deducere dacă are următoarele documente (Scrisoarea din 15 aprilie 2011 N 03-04-06/7 -95):

• certificatul de naștere al copilului;
• certificate de paternitate;
• confirmare scrisă din partea mamei că tatăl copilului locuiește cu el și (sau) participă la întreținerea acestuia. Dacă o astfel de confirmare nu este disponibilă, trebuie să furnizați un certificat de conviețuire cu copilul.

Să remarcăm că, dacă unul dintre părinți plătește pensie alimentară în conformitate cu procedura și sumele stabilite de Codul familiei al Federației Ruse, atunci el are dreptul la o deducere.

În Scrisoarea din 11 octombrie 2012 N 03-04-05/8-1179, departamentul financiar mai precizează că acest drept nu depinde dacă părintele locuiește sau nu cu copilul, întrucât plata pensiei de întreținere înseamnă în sine participarea la întreținerea copilului.

Neplata pensiei pentru copii in conformitate cu acordul parintilor sau decizie judecătorească indică faptul că părintele nu participă la sprijinul financiar al copilului.

În concluzie, remarcăm că dacă un contribuabil asigură un copil, dar nu este părintele său sau soțul părintelui, acesta nu are dreptul să primească deducerea standard.

Deducerea face obiectul unor restricții în funcție de venitul contribuabilului și de vârsta copilului.

1. Limitarea venitului contribuabilului.

Conform paragrafelor. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea standard pentru un copil este oferită până în luna în care venitul contribuabilului a fost calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (cu excepția dividendelor primite rezidenți fiscali RF), impozitat cu o cotă de 13%, prevăzută la alin.1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu va depăși 350.000 de ruble.

Limita de venit specificată se aplică și în situația în care unul dintre părinți primește o dublă deducere dacă al doilea părinte refuză să o folosească.

2. Limitarea vârstei copilului.

De regula generala deducerea se face pentru un copil sub 18 ani (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Totuși, dacă copilul este student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet cu normă întreagă, atunci i se face o deducere până la împlinirea vârstei de 24 de ani (nu contează locul de studii). În timp ce copilul se află în concediu școlar, acordarea deducerii nu se oprește.

Pentru prima dată, puteți utiliza deducerea pentru copii (copii):

• din luna nașterii sale (lor) sau
• din luna în care a avut loc adopția, sau
• din luna în care a fost instituită tutela (tutela) sau
• din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie.

Ca regulă generală, deducerea fiscală standard pentru un copil este prevăzută până la sfârșitul anului în care acesta împlinește vârsta de 18 ani.

Primirea acestei deduceri depinde de durata studiului. Copilul își poate finaliza studiile înainte de a împlini vârsta de 24 de ani, atunci părintele pierde dreptul la deducere începând din luna următoare celei în care au încetat studiile.

Deducerea fiscală se acordă în cuantum dublu următoarelor categorii de contribuabili:

• singurului părinte (părinte adoptiv).
• singurul părinte adoptiv, tutore, mandatar.

Dacă un contribuabil este atât părintele unui copil, cât și unicul tutore al altuia, atunci el are dreptul la o deducere regulată pentru copilul natural și o dublă deducere pentru copilul pentru care se instituie tutela.

Să observăm imediat că legislația nu definește conceptul de părinte singur.

Această împrejurare poate fi stabilită din certificatul de naștere al copilului, care trebuie să indice doar un părinte al copilului (paragraful 3 al articolului 23). Lege federala din 15 noiembrie 1997 N 143-FZ „Cu privire la actele de stare civilă”, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 mai 2009 N 3-5-03/592@).

Cu toate acestea, prin conceptul de „unic părinte”, autoritățile de reglementare înseamnă absența unui al doilea părinte la un copil, în special din cauza decesului, recunoașterii părintelui ca dispărut sau declararea decesului.

Astfel, după cum reiese din explicațiile autorităților de reglementare, confirmarea că părintele este singurul va fi și certificatul de deces al celui de-al doilea părinte sau un extras din hotărârea judecătorească de declarare a acestuia dispărut. În acest caz, ambii părinți pot apărea pe certificatul de naștere al copilului.

În plus, dacă singurul părinte este implicat în îngrijirea copilului, atunci faptele despre despărțirea sa de copil și desfacerea căsătoriei cu cel de-al doilea părinte al copilului nu afectează dreptul acestuia de a primi o dublă deducere.

Vă rugăm să rețineți că dubla deducere nu este oferită singurului părinte dacă acesta s-a căsătorit, ceea ce este confirmat de un certificat de căsătorie. Va trebui să încetați să acordați deducerea din luna următoare celei de căsătorie.

În cazul în care se desface o căsătorie în timpul căreia copilul nu a fost adoptat de soțul părintelui, se reia dreptul la dublarea deducerii și se prevede în acest scop un certificat de divorț.

Statutul de „tutore unic” al contribuabilului este confirmat printr-un document emis de autoritățile de tutelă și tutelă prin care îl desemnează ca tutore unic.

Atunci când paternitatea copilului nu a fost stabilită, iar informațiile despre tată în certificatul de naștere sunt indicate în funcție de mamă, mama copilului este recunoscută ca unic părinte.

Credem că, dacă o mamă singură nu a fost niciodată căsătorită, un astfel de document poate fi un pașaport al unui cetățean al Federației Ruse, în care nu există nicio marcă privind înregistrarea căsătoriei în secțiunea „Starea civilă”; este încă posibil să se solicite un document atestat de un notar care să ateste că persoana nu a fost căsătorită.

observa asta documentele specificate prezentată angajatorului o dată. Angajatului (mamă singură) nu ar trebui să i se solicite să le prezinte anual dacă nu au existat modificări în informațiile raportate anterior.

Având statutul de „părinte singur” dă mamei copilului dreptul de a primi o deducere dublă a impozitului. Se acordă până în luna stabilirii paternității inclusiv sau până la apariția altor împrejurări prevăzute la alin. 4 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, confirmarea că mama este singurul părinte poate fi transmisă și printr-un alt document eliberat de autoritățile de stare civilă, ceea ce înseamnă că informațiile despre tatăl copilului au fost introduse pe baza cererii mamei. Acest lucru se explică prin faptul că până în 1999 nu fusese încă eliberat un certificat în formularul nr. 25 (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 decembrie 2009 nr. 03-04-05-01/852).

Mama va fi recunoscută ca unic părinte chiar dacă, la cererea acesteia, informațiile despre tată nu sunt incluse în certificatul de naștere al copilului.

Unul dintre părinții copilului are dreptul de a refuza deducerea „copiilor” în favoarea celuilalt părinte. Aceasta se realizează prin acord între părinți și se formalizează printr-o cerere a unuia dintre ei de a refuza primirea deducerii. În consecință, părintele în favoarea căruia a avut loc refuzul poate solicita o dublă deducere (paragraful 16, alineatul 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ca regulă generală, o deducere standard pentru un copil poate fi oferită unui contribuabil (clauzele 3, 4, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pe parcursul unui an agent fiscal sau
• la sfârşitul perioadei fiscale de către fisc (la depunerea unei declaraţii în formularul 3-NDFL).

Puteți redistribui deducerea de la începutul oricărei luni din perioada fiscală.

Părintele care va primi o dublă deducere depune o cerere în formă liberă la agentul său fiscal (angajatorul) cu o cerere de a acorda o deducere dublă standard pentru copil din cauza refuzului celui de-al doilea părinte de a deduce. În plus, al doilea părinte depune la același agent fiscal o cerere de renunțare la deducere într-o formă gratuită care să conțină toate datele personale necesare. Dacă acest părinte a luat anterior această deducere de la orice agent de reținere, el trebuie să îi furnizeze o copie a cererii sale de renunțare.

Cu toate acestea, procedura pentru obținerea unei duble deduceri de către un părinte prin intermediul unui agent fiscal poate fi diferită. Părintele care refuză o deducere are dreptul de a depune la agentul său fiscal o cerere în două exemplare cu o cerere de a nu-i acorda o deducere pentru copil în perioada corespunzătoare. Pe cel de-al doilea exemplar, agentul fiscal pune un semn care afirmă că nu se va acorda nicio deducere în baza acestei cereri. Această copie este apoi trimisă agentului fiscal al celuilalt părinte, care va asigura o dublă deducere pentru copil.

Rețineți că, pe lângă confirmarea faptului că al doilea părinte nu a primit deducerea, contribuabilul trebuie să confirme dreptul acestui părinte la deducerea standard pentru copil. Aceasta înseamnă următoarele. El trebuie să prezinte agentului său fiscal, în special, un document care să confirme că părintele care a refuzat deducerea primește venituri (cu excepția dividendelor) impozitate la cota de 13% prevăzută la paragraful 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar valoarea acestui venit, calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, nu a depășit paragraful stabilit. 4 alin.1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse restricții.

Puteți confirma dreptul părintelui refuzat la deducerea standard pentru copil prin prezentarea, de exemplu, a unui certificat de venit primit de la un agent fiscal în conformitate cu clauza 3 a art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trebuie depus lunar un certificat de la locul de muncă al celui de-al doilea părinte (Scrisori din 12 octombrie 2012 N 03-04-05/8-1195).

Dacă un contribuabil primește astfel de venituri de la mai mulți agenți fiscali, atunci trebuie să aleagă unul dintre aceștia, care îi va oferi o deducere.

Astfel, fără a ține cont de caracteristicile care au fost indicate mai sus, pentru a beneficia de o deducere fiscală pentru un copil, angajatul trebuie să furnizeze angajatorului:

1. cerere sub orice formă de deducere;
2. certificatele de naștere ale fiecărui copil (total - toți copiii).

Cuantumul deducerilor, din motive generale, poate fi luat în considerare în tabelul:

Cine este eligibil pentru deducerea standard?	Statutul de contribuabil în raport cu copilul	Valoarea deducerii standard, frecare.
Primul copil	- părinte; Soțul părintelui; Părinte adoptiv; Administrator; Părinte adoptiv;
Al doilea copil
Al treilea și fiecare copil următor
Copil cu handicap sub 18 ani	- părinte; Soțul părintelui; Părinte adoptiv
	- paznic; Administrator; Părinte adoptiv; Soțul/soția părintelui adoptiv
Student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student sub 24 de ani, dacă este persoană cu handicap din grupa I sau II	- părinte; Soțul părintelui; Părinte adoptiv
	- paznic; Administrator; Părinte adoptiv; Soțul/soția părintelui adoptiv

În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii de impozit pe venitul personal cu copii beneficiază de beneficii sub forma unei deduceri fiscale. Înainte să mergeți la biroul fiscal sau să vă grăbiți la angajator cu o declarație, verificați următoarele puncte:

• ce sumă se datorează părinților drept compensație;
• Se acordă prestații părinților adoptivi dacă aceștia au copii adoptați?
• ce suma nu poate depasi venitul pentru a aplica o deducere fiscala.

Citește și pe portalul nostru:

Cum se calculează beneficiul fiscal la care are dreptul un angajat?

Legea rusă stabilește următoarele sume venit lunar, pentru care nu se percepe impozit pe venit, valoarea maximă a acestora este:

• dacă există primul sau al doilea copil - 1.400 de ruble pentru fiecare;
• al treilea și următorii copii - 3.000 de ruble fiecare;
• Din ianuarie 2016, copiii cu dizabilități le-au oferit părinților posibilitatea de a reduce baza de impozitare cu 12 mii de ruble. Dacă o persoană cu dizabilități crește în familie adoptivă, tutorele său va primi legal despăgubiri din doar 6 mii de venituri lunare.

Mai mult, articolul corespunzător din cod reglementează vârsta persoanei cu handicap până la care se acordă prestații. Dacă este student cu normă întreagă sau absolvent, atunci perioada de acordare a compensației se prelungește la 24 de ani.

Modificările au afectat și dimensiunea venit anual. Cetăţean Federația Rusă primește o rambursare până când venitul său de la începutul anului ajunge la 350 de mii de ruble. În luna în care venitul total atinge suma specificată, persoana pierde posibilitatea de a economisi o parte din salariu până la începutul anului următor.

Puteți primi o compensație dublă în următoarele situații:

• în cazul în care părintele este recunoscut ca fiind unic, ceea ce se confirmă printr-un document eliberat de oficiul stării civile;
• dacă unul dintre soți a refuzat să depună o deducere.

Dacă solicitați o dublă deducere, vă rugăm să rețineți că un soț care nu lucrează nu are dreptul de a renunța la prestație, deoarece veniturile sale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Ce acte sunt necesare?

Ce trebuie să faceți pentru a vi se acorda deduceri standard de impozit pe venitul personal în 2016 pentru copii, indiferent dacă sunteți părinți ai mai multor copii sau aveți doar unul sau doi copii? Să vorbim și despre asta. Trebuie să contactați departamentul de contabilitate al companiei în care lucrați și să aduceți cu dvs următoarele documente: copiile certificatelor de naștere ale copiilor; cerere în formularul oferit de contabilul dumneavoastră salariile; documente care confirmă dreptul la dublă deducere (o astfel de deducere este oferită singurului părinte sau adoptiv). În cazul în care nu v-ați înregistrat beneficiu fiscal la locul dvs. de muncă dintr-un anumit motiv, puteți face acest lucru la sfârșitul perioadei fiscale ( an calendaristic), completând pe hârtie sau în format electronic declarație de venit 3-NDFL. În programul de completare a declarației, la rubrica „deduceri fiscale”, există o coloană care se referă dacă contribuabilul are copii. Mulți oameni noi în acest program nu înțeleg imediat unde să bifeze caseta. Trebuie să puneți un semn în caseta „numărul de copii, începând cu al treilea, nu s-a schimbat și sa ridicat la N copii” (de exemplu, dacă există 3 copii într-o familie, atunci trebuie să puneți numărul 1 aici, deoarece în această familie există doar un al treilea copil).

La ce ai dreptul dacă un copil a crescut deja?

Din fericire, se întâmplă ca copiii să crească. Dacă cel mai mare copil are 18 ani și nu studiază cu normă întreagă, sau are 24 de ani și și-a terminat studiile, atunci pierzi dreptul la deducere pentru copilul cel mai mare. Dar mai ai doi, să presupunem că au 9 și 14 ani, atunci ai dreptul la un avantaj fiscal pentru al doilea și al treilea copil, adică 1400 și 3000 pe lună.

În ce alte cazuri se încetează prevederea unei deduceri fiscale?

Deducerea fiscală va înceta dacă copilul decedează în anul calendaristic curent. Beneficiile vor înceta să mai fie acordate la 1 ianuarie a următorului an calendaristic. Dacă copilul nu este student cu normă întreagă și împlinește 18 ani, deducerea se încheie și la 1 ianuarie a următorului an calendaristic. Desigur, întregul sistem nu poate fi numit 100% perfect, iar obținerea unei deduceri necesită colectarea anumitor documente și confirmarea statutului dvs. Pentru familiile care au trei sau mai mulți copii, aceasta este o măsură semnificativă de sprijin social din partea statului care trebuie utilizată. .

La 1 ianuarie 2016, modificările aduse capitolului. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de calcul, plată și raportare a impozitului pe venitul personal. Deoarece orice instituție autonomă este asociată cu acest impozit, indiferent de domeniul său de activitate, în acest articol vom oferi o privire de ansamblu asupra principalelor modificări pe care contabilii de salarizare trebuie să le cunoască.

Responsabilitatea principală a agenților fiscali este să calculeze corect și în timp util și să rețină persoanelor fizice impozitul pe venitul persoanelor fiziceși transferați-l la buget (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai jos vom lua în considerare modificările care au afectat calculul, plata și raportarea acestui impozit.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice de la 1 ianuarie 2016.

În conformitate cu paragraful 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile pentru care se asigură cota de impozitare 13%, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a unui astfel de venit impozabil redusă cu suma deduceri fiscale. Acestea includ:

• standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• sociale (articolul 219);
• investiții (articolul 219.1);
• proprietate (articolul 220).

Deduceri fiscale standard. Conform modificărilor aduse paragrafelor. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 317-FZ din 23 noiembrie 2015, dimensiunea a fost modificată de la 1 ianuarie 2016 deducere fiscală standard acordată părinților, soțului unui părinte, părintelui adoptiv, care întrețin un copil cu handicap. Valoarea unei astfel de deduceri în 2016 este de 12.000 de ruble.

Un tutore, un curator, un asistent maternal sau soțul unui asistent maternal care întreține un copil cu handicap beneficiază de o deducere fiscală standard în valoare de 6.000 de ruble.

Pentru a indivizii cu condiția unei deduceri fiscale standard pentru copii, aceste persoane trebuie să depună declarații scrise și documente la agentul fiscal care confirmă dreptul lor la această deducere fiscală. Mai mult, pentru persoanele al căror copil (copii) se află (sunt) în afara Federației Ruse, se oferă o deducere fiscală pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește copilul (copiii).

Următoarea modificare de remarcat este modificarea pragului de venit la care un contribuabil este eligibil să primească creditul fiscal standard pentru copii. Rețineți că deducerea fiscală standard prevăzută pentru copii este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat cumulativ de la începutul perioadei fiscale de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard, a depășit 350.000 de ruble. Anterior, era de 280.000 de ruble.

Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută la paragrafe. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică.

Deduceri de impozit social pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016. De la 1 ianuarie 2016, contribuabilii își pot contacta angajatorul pentru a obține deduceri sociale furnizate în legătură cu tratamentul și educația. Modificările corespunzătoare au fost făcute prin Legea federală din 6 aprilie 2015 nr. 85-FZ în paragraful 2 al art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit noii versiuni a acestui alineat, deducerile fiscale sociale pentru tratament si formare pot fi acordate contribuabilului inainte de incheierea perioadei fiscale cand acesta depune o cerere scrisa catre angajator - agent fiscal.

Dreptul contribuabilului de a primi deducerile fiscale sociale specificate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în anul 2016 trebuie confirmat de organul fiscal într-un termen care nu depășește 30 de zile calendaristice de la data la care contribuabilul depune la organul fiscal o cerere scrisă și documente care confirmă dreptul de a primesc deducerile fiscale sociale prevăzute la alin. 2, 3 p. 1 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Formularul de notificare care confirmă dreptul contribuabilului la deducerea impozitului social prevăzut în paragrafele desemnate a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/473@.

Deduceri fiscale pentru investiții. Acest grup de deduceri fiscale este valabil de la 1 ianuarie 2015. Deducerile fiscale pentru investiții se aplică sub rezerva prevederilor părților 1 și 2 ale art. 5 din Legea federală din 28 decembrie 2013 Nr. 420-FZ.

Deducerea impozitului pe proprietate. La 1 ianuarie 2016 au intrat în vigoare modificările introduse prin Legea federală din 8 iunie 2015 nr. 146-FZ în paragrafe. 1 clauza 1 și pp. 2 p. 2 art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste modificări au extins lista de motive pentru acordarea unei deduceri a impozitului pe proprietate. Înainte de această dată, deducerea a fost prevăzută numai în cazul vânzării de proprietate, precum și a unei cote (acțiuni) la aceasta, o cotă (parte a acesteia) din capitalul autorizat al unei organizații, la cesiunea drepturilor de creanță conform un acord de participare la construcția comună (în baza unui acord de investiții construcție comună sau alt acord legat de construcția comună).

Conform noii ediţii de paragrafe. 1 clauza 1 art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea impozitului pe proprietate numită, cu excepția cazurilor de mai sus, este prevăzută:

• la ieșirea din calitatea de membru al companiei;
• la transferul de fonduri (proprietate) unui participant la o societate lichidată;
• când valoarea nominală a unei acţiuni din capitalul social al societăţii scade.

Data determinării impozitului pe venitul persoanelor fizice. De la 1 ianuarie 2016, în conformitate cu alin.1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificată prin Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015), data primirii efective a venitului este definită ca:

• ziua plății venitului, inclusiv transferul acestuia în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților (la primirea veniturilor în numerar);
• ziua transferului veniturilor în natură (dacă veniturile sunt primite în natură);
• ziua achiziției de bunuri (lucrări, servicii), achiziție de valori mobiliare (la primirea veniturilor sub forma beneficiu material);
• ziua compensarii cererilor reconventionale de acelasi tip;
• ziua de anulare în modul prescris datorii neperformante din bilanțul organizației;
• ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri;
• ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit) (dacă veniturile apar sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit).

La primirea veniturilor sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă. În cazul încetării raportului de muncă înainte de expirare luna calendaristică Data primirii efective de către contribuabil a venitului sub formă de salariu este considerată a fi ultima zi de muncă pentru care a fost acumulat venitul (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Data reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora. Trebuie avut în vedere că, potrivit clauzei 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, în vigoare de la 1 ianuarie 2016, în general, transferul se efectuează cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului.

Numai atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi. a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

Depunerea de informații despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Potrivit prevederilor introduse la paragraful 5 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă este imposibil să rețină suma calculată a impozitului de la contribuabil în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat să notifice acest lucru în scris până cel târziu la 1 martie a anului următor perioada fiscală expirată oficiu fiscal. Anterior, astfel de informații erau transmise în cel mult o lună de la încheierea perioadei fiscale, adică înainte de 31 ianuarie.

Astfel, organizația de agent fiscal este obligată să raporteze imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pe anul 2015 cel târziu la 1 martie 2016. Explicații similare sunt date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 octombrie 2015 Nr. BS-4-11/18217.

Informațiile despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (în conformitate cu clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt prezentate în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@ „La aprobarea formularului de informații privind venitul unei persoane fizice, procedura de completare și formatul depunerii acestuia în format electronic.” La completarea formularului de certificat, în câmpul „Atribut” se introduce numărul „2” dacă certificatul este depus în conformitate cu clauza 5 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Trebuie adăugat că, la completarea informațiilor din formularul de certificat 2-NDFL în 2016, sunt utilizate codurile de venit ale contribuabilului, prezentate în Anexa 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ -7-11/387@ „Cu privire la aprobarea codurilor de tip de venit” și deduceri.”

Depunerea raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Legea federală nr. 113-FZ în paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost modificate. Potrivit noii ediții a acestui alineat, agenții fiscali depun la organul fiscal de la locul înregistrării:

• informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală expirată și sumele de impozit calculate, reținute și transferate către sistemul bugetar al Federației Ruse pentru fiecare persoană - anual nu mai târziu de 1 aprilie a anului în forma 2-NDFL. Formularul celui de-al doilea certificat de impozit pe venitul persoanelor fizice în 2016 și procedura de completare a acestuia au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@ (denumit în continuare ca Procedura);
• calcul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculată și reținută de agentul fiscal, pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - până la data de 1 aprilie a anului următor impozitului expirat perioadă. Formularul de calcul (6-NDFL) a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.

În virtutea art. 4 din Legea federală 02.02.2015 nr. 113-FZ, modificările referitoare la prezentarea informațiilor și calculele pentru impozitul pe venitul personal intră în vigoare la 1 ianuarie 2016. Rezultă că, începând cu data desemnată, agenții fiscali vor fi obligați să prezinte rapoarte atât asupra rezultatelor fiecărui trimestru (șase luni, nouă luni și an) în general pentru toate persoanele fizice, cât și asupra rezultatelor anului separat pentru fiecare. individual. În consecință, obligația de a depune calcule pentru organizația în ansamblu pentru anul ia naștere agentului fiscal după 2016, prin urmare primul calculul anual în formularul 6-NDFL trebuie depus cel târziu la 1 aprilie 2017.

Raportarea impozitului pe venitul personal (formele 2-NDFL și 6-NDFL) de la 1 ianuarie 2016 este transmisă de agenții fiscali în formular electronic prin canale de telecomunicații. Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală este de până la 25 de persoane, agenții fiscali pot transmite informațiile specificate și pot calcula sumele impozitului pe hârtie.

Mai jos vom analiza fiecare formular de raportare mai detaliat.

Informații pe formularul 2-NDFL.

După cum sa menționat deja, forma certificatului 2-NDFL în 2016 și Procedura au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-11/485@. În plus față de acest ordin, Serviciul Fiscal Federal a aprobat coduri pentru tipuri de venituri și deduceri (a se vedea Ordinul nr. ММВ-7-11/387@).

Certificatul de impozit pe venitul personal formularul 2 în 2016 constă dintr-un titlu și cinci secțiuni:

• 1 „Date despre agentul fiscal”;
• 2 „Date despre persoana fizică – beneficiarul venitului”;
• 3 „Venitul impozitat la cota de __%”;
• 4 „Deduceri standard, sociale, de investiții și impozit pe proprietate”;
• 5 „Sumele totale ale veniturilor și impozitelor.”

Toate detaliile și indicatorii totali ai certificatului trebuie completați, cu excepția cazului în care Procedură prevede altfel. Dacă nu există nicio valoare pentru indicatorii totali, se introduce un zero („0”).

O inovație care distinge oarecum noua formă de cea veche este prezența unei părți de antet. Această parte a certificatului conține informații despre perioada fiscală, numărul certificatului și data la care a fost completat, precum și tipul de informații transmise. După cum sa menționat mai sus, agentul fiscal furnizează informații autorității fiscale:

• sau în baza clauzei 5 a art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• sau în baza clauzei 2 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ambele tipuri de informații sunt transmise folosind același formular – 2-NDFL, dar la completarea certificatului sunt indicate valori diferite în câmpul „Semn”. În acest câmp se introduce numărul „1” dacă certificatul este depus în conformitate cu clauza 2 al art. 230, numărul „2”, dacă certificatul este transmis în conformitate cu clauza 5 al art. 226.

În plus față de cele de mai sus, numărul de corecție este indicat în partea antet. În câmpul cu același nume indicați:

• la întocmirea formularului de certificat primar - valoarea „00”;
• la întocmirea unui certificat corectiv care să înlocuiască unul depus anterior, valoarea este cu una mai mare decât cea reflectată în certificatul anterior („01”, „02”, etc.);
• la întocmirea unui certificat de anulare care să îl înlocuiască pe cel depus anterior - valoarea este „99”.

În câmpul „În Serviciul Fiscal Federal (cod)” este scris un cod din patru cifre Autoritatea taxelor, în care agentul fiscal este înregistrat la autoritățile fiscale (de exemplu, „5032”, unde 50 este codul regiunii, 32 este codul autorității fiscale).

Sectiunea 2. Aici agentul fiscal oferă informații despre persoana fizică care este beneficiarul venitului. Astfel de informații sunt completate pe baza documentelor care confirmă identitatea unei persoane. Codul tipului de act de identificare este dat în conformitate cu cartea de referință „Codurile tipurilor de documente care dovedesc identitatea unui contribuabil” (Anexa 1 la Procedură).

O atenție deosebită trebuie acordată completării câmpului „Statut de contribuabil”. Rata la care va fi impozitat venitul unei persoane depinde de statutul contribuabilului. Pentru persoanele care stau în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive (rezidenți fiscali), cuantumul acestuia va fi de 13% (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, în acest câmp ar trebui să specificați valoarea:

• „1” – dacă contribuabilul este rezident fiscal al Federației Ruse;
• „2” – dacă contribuabilul nu este rezident fiscal al Federației Ruse;
• „3” – dacă contribuabilul, un specialist cu înaltă calificare, nu este rezident fiscal al Federației Ruse;
• „4” – dacă contribuabilul este participant Program de stat pentru a ajuta la relocarea voluntară în Federația Rusă a compatrioților care locuiesc în străinătate (un membru al echipajului unei nave care navighează sub pavilionul de stat al Federației Ruse) nu este rezident fiscal al Federației Ruse;
• „5” – dacă contribuabilul este cetățean străin (apatrid), recunoscut ca refugiat sau i s-a acordat azil temporar în Federația Rusă și nu este rezident fiscal al Federației Ruse;
• „6” – dacă contribuabilul, cetățean străin, desfășoară activități de muncă în Federația Rusă pe baza unui brevet.

Dacă în perioada fiscală, contribuabilul este rezident fiscal al Federației Ruse, se introduce numărul „1” (cu excepția cazurilor în care contribuabilul este angajat în Federația Rusă pe baza unui brevet).

Secțiunea 3. Informațiile privind veniturile primite de o persoană în cursul anului 2015 sunt reflectate aici. Tipurile de venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt specificate la art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, în același timp, o listă de plăți din care acest impozit nereținut, prevăzut la art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că atunci când completați secțiunea. 3, ar trebui să utilizați codurile de tipuri de venituri care sunt prezentate în Anexa 1 la Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. ММВ-7-11/387@.

Rețineți că acestea nu s-au schimbat prea mult: de exemplu, ca și până acum, remunerația primită de contribuabil pentru îndeplinirea muncii sau a altor atribuții (cu excepția plăților de natură civilă) are codul 2000, plata concediului de odihnă - 2012, prestații de invaliditate temporară - 2300.

Codurile deducerilor în sumele prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, datorită explicațiilor date în procedură, sunt introduse în conformitate cu cartea de referință „Coduri de deducere” (Anexa 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7). -11/387@).

Secțiunea 4. Aici se reflectă deducerile fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în anul 2016 (standard, social, de investiții, proprietate). Codurile de deducere sunt introduse în conformitate cu cerințele cărții de referință „Coduri de deducere” (Anexa 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-11/387@). Vă rugăm să rețineți că în partea tabelară a acestei secțiuni sunt indicate numărul și data notificării emise contribuabilului de a primi deduceri sociale și de proprietate de la angajator.

Secțiunea 5. Aici sumele totale ale impozitului pe venit și pe venitul persoanelor fizice sunt reflectate la sfârșitul perioadei fiscale la cota indicată în titlul secțiunii.

Certificatul completat este semnat în câmpul „Agent fiscal (semnătură)”. Vă rugăm să rețineți că certificatul nu este certificat de sigiliul instituției. Acest câmp în formă nouă absent. În plus, în câmpul „Agent fiscal” trebuie să indicați următorul număr:

• „1” – dacă certificatul este depus de un agent fiscal;
• „2” – dacă certificatul este depus de reprezentantul său autorizat.

Câmpul „Numele documentului care confirmă autoritatea reprezentantului” se completează dacă certificatul este transmis de un reprezentant autorizat.

Dacă certificatul nu poate fi plasat pe o singură pagină, se completează numărul necesar de pagini. Pe pagina următoare din partea de sus a formularului, indicați numărul paginii de ajutor, anul, numărul și data. În acest caz, câmpul „Agent fiscal” este completat pe fiecare pagină a formularului de certificat.

Completarea formularului 6-NDFL.

După cum sa menționat mai sus, formularul de raportare a impozitului pe venitul personal este aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-11/450@ (Anexa 1).

Formularul de calcul (6-NDFL) constă din:

• de pe pagina de titlu;
• din secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• din secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și reținute din impozitul pe venitul personal”.

Formularul 6-NDFL este întocmit pe bază de angajamente pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an. Noul formular de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie depus:

• pentru primul trimestru al anului 2016 - nu mai târziu de 3 mai, deoarece 30 aprilie este zi liberă, iar vacanța de 1 mai (duminică) se amână la 2 mai;
• pentru prima jumătate a anului 2016 - cel târziu la 1 august, deoarece 31 iulie cade în zi liberă;
• pentru nouă luni din 2016 – cel târziu până la 31 octombrie.

Rețineți că Cerințe generale pentru completarea formularului 6-NDFL nu diferă de cerințele pentru formularele altor declarații care sunt aprobate de Serviciul Fiscal Federal. La completarea formularului de calcul nu sunt permise următoarele:

• corectarea erorilor prin mijloace corective sau alte mijloace similare;
• imprimare fata-verso pe hartie;
• fixarea foilor din formularul de raportare, ducând la deteriorarea hârtiei.

Fiecare indicator al formularului de calcul corespunde unui câmp, constând dintr-un anumit număr de locuri familiare. Fiecare câmp conține un singur indicator.

În Formularul 6-NDFL, detaliile și sumele trebuie completate. Dacă nu există nicio valoare pentru indicatorii totali, se introduce „0”.

După cum sa menționat mai sus, formularul de calcul are o pagină de titlu și două secțiuni. Pagina de titlu este completată în mod obișnuit, ca toți ceilalți paginile de titlu declaratiilor fiscale, deci să acordăm atenție doar completării secțiunilor principale.

Sectiunea 1. Aceasta reflectă sumele veniturilor acumulate, calculate și impozite reținute, generalizate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota corespunzătoare. Vă reamintim că cotele de impozitare sunt stabilite de art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cota de impozitare este stabilită la 30% (clauza 3 a articolului 224). Venitul unui rezident al Federației Ruse primit prin contract de muncă, sunt impozitate cu o cotă de 13% (clauza 1, art. 224).

Astfel, dacă agentul fiscal a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de reprezentare) venituri impozitate la cote diferite, Sec. 1, cu excepția rândurilor 060 – 090, se completează separat pentru fiecare cotă de impozitare.

Linia 060 indică numărul de persoane care au primit venituri. Acest rând este completat pe baza datelor disponibile în instituție pentru organizație în ansamblu. Dacă în perioada fiscală o persoană a fost concediată și apoi reangajată, aceasta este considerată una.

Rândul 050 reflectă suma plăților anticipate fixe acceptate pentru a reduce valoarea impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale. Să explicăm asta în acest caz despre care vorbim despre plățile prevăzute la art. 227.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Aceștia sunt plătiți pentru perioada de valabilitate a brevetului, care este eliberat cetățenilor străini angajați în Federația Rusă (articolul 13.3 din Legea federală din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ „Cu privire la statut juridic cetateni strainiÎn Federația Rusă").

Rândul 090 indică valoarea impozitului returnat de agentul fiscal în conformitate cu art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, cumulativ de la începutul perioadei fiscale.

Sectiunea 2. Aici sunt reflectate datele și sumele veniturilor efectiv primite de persoane fizice, precum și informații despre reținute și impozit transferatîn general pentru instituție:

• la rândul 100 - data încasării efective a venitului reflectată la rândul 130, care se determină în conformitate cu art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea mai sus);
• la rândul 110 - data reținerii impozitului asupra sumei venitului efectiv primit reflectată la rândul 130. Această dată este determinată în conformitate cu art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea mai sus);
• la rândul 120 – data ulterioară la care suma impozitului trebuie transferată;
• la rândul 130 - suma generalizată a venitului efectiv încasat (fără a scădea cuantumul impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;
• la rândul 104 - suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.

Să luăm în considerare procedura de completare a secțiunii. 1 și 2 formează 6-NDFL ca exemplu.

Personalul instituției autonome este de 50 de persoane. Suma venitului acumulat la o rată de 13% a fost:

Lună	Suma venitului, freacă.	Deducere fiscală standard, frecare.	Suma impozitului pe venitul personal, frec.
ianuarie 2016	1 250 000	14 000	160 680
februarie 2016	1 110 000	14 000	142 480
martie 2016	1 300 000	14 000	167 180
Total	3 660 000	42 000	470 340

Salariile sunt transferate la conturi bancare 10 februarie 2016, 10 martie 2016, 8 aprilie 2016 (deoarece 10 aprilie 2016 cade duminică, salariile sunt plătite mai devreme în conformitate cu articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Pentru o mostră de completare a formularului 6-NDFL, consultați pagina .

* * *

In concluzie, retinem: datorita faptului ca din 2016 agentii fiscali vor fi responsabili de prezentare informatii falseîn certificate (formularul 2-NDFL), Serviciul Fiscal Federal în Scrisoare de informare din data de 14.12.2015 atrage atenția asupra necesității completării corecte a indicatorilor din aceste rapoarte.

Amintim că, în temeiul art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o amendă de 200 de ruble pentru nefurnizarea informațiilor de către un agent fiscal. pentru fiecare certificat nedepus.

S. Valova,
expert revistă
"Institutii autonome: contabilitate si fiscalitate”, nr. 1, ianuarie, 2016.

Tipurile de deduceri fiscale și condițiile pentru acordarea acestora sunt descrise în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fiecare dintre ele este furnizat conform propriilor reguli. Nu toți cetățenii fără excepție, ci doar anumite categorii de persoane, pot conta pe primirea acestora. Ce deduceri există și cine le poate pretinde? Cum se calculează economiile din utilizarea deducerilor? Vom răspunde la aceste și la alte întrebări în material.

Deduceri standard, sociale, de proprietate și alte deduceri pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice: o listă completă de tipuri și condiții pentru furnizarea acestora

Persoanele supuse conformării anumite condiții poate conta pe deduceri fiscale standard, investiționale, sociale, imobiliare și profesionale. Tipurile de deduceri fiscale și condițiile de acordare a acestora sunt descrise la art. 218-221 Codul fiscal al Federației Ruse.

Figura de mai jos prezintă cele cinci tipuri principale de deduceri fiscale, indicând articolele Codului Fiscal al Federației Ruse, care descriu mecanismele de obținere:

Chitanță tipuri diferite deducerile fiscale permit cetățenilor să economisească. Impozitul pe venitul personal (NDFL) nu se percepe asupra tuturor veniturilor, ci asupra sumei reduse prin deduceri.

Condițiile pentru obținerea deducerilor fiscale pot fi împărțite în două grupe:

• general - implementarea lor este obligatorie atunci când primește o deducere de orice tip (cetățeanul are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%, completând o cerere pentru a primi o deducere);
• specifice - aceste condiții sunt tipice doar pentru un anumit tip de deducere (respectarea de către beneficiarul deducerii cu anumite criterii, disponibilitatea documentelor justificative specifice unei anumite deduceri etc.).

Oficialii Ministerului de Finanțe din Rusia au reamintit una dintre condițiile pentru obținerea unei deduceri din impozitul pe venitul personal într-o scrisoare din 15 iunie 2018 nr. 03-04-05/40970. Se aplică cetățenilor statelor UEE care lucrează în Rusia și primesc salarii impozitate la o cotă de 13%. Aceste persoane nu au dreptul de a solicita deduceri din impozitul pe venitul personal până când devin rezidenți ai Federației Ruse.

Veterani, cetățeni cu copii, persoane cu dizabilități: cât de mult au dreptul la deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal?

Deducerile standard sunt sume fixe, a cărei mărime este stabilită la art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. Particularitatea lor este regularitatea furnizării. Majoritatea pot fi primite lunar pe tot parcursul anului. Doar deducerile standard pentru „copii” au o serie de restricții și preferințe suplimentare: mărimea deducerii depinde de numărul de copii, vârsta acestora, venitul părinților calculat pe bază de angajamente de la începutul anului și alte nuanțe.

Sumele deducerilor standard și categoriile de cetățeni cărora le pot fi acordate sunt prezentate în figură:

Dacă contribuabilul are simultan dreptul la deduceri standard în valoare de 3.000 RUB. și 500 de ruble, i se va acorda deducerea maximă. Posibilitatea de a primi deduceri „copii” rămâne indiferent de disponibilitatea dreptului la alte deduceri standard (clauza 2 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un mecanism de economisire a impozitului pe venitul personal folosind deduceri standard

Să ne uităm la un exemplu despre modul în care deducerile standard vă ajută să economisiți bani.

Instalatorul Igor Petrovici Tarasov are dreptul la o deducere lunară standard de 500 de ruble. conform sub. 2 p. 1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. El are grijă de doi copii de patru și unsprezece ani. Suma deducerilor „copiilor” pentru el este de 2.800 de ruble. (RUB 1.400 × 2). În ianuarie 2019, I.P. Tarasov a primit un salariu de 28.731 de ruble. Cum îl va ajuta deducerea standard să economisească bani?

Să calculăm impozitul ținând cont de deducerile standard (NDFL 1) și excluzându-le (NDFL 2):

Impozitul pe venitul personal 1 = 13% × (28.731- 500 - 2 × 1.400) = 3.306 ruble.

Impozitul pe venitul personal 2 = 13% × 28.731 = 3.735 ruble.

Datorită utilizării deducerilor standard, Tarasov I.P. va economisi 429 de ruble. (3.735 - 3.306) în ianuarie 2019. În lunile următoare (până la sfârșitul anului), puteți economisi în continuare folosind o deducere de 500 de ruble. Oportunitatea de a economisi la „deducerile copiilor” va continua până când venitul lui Tarasov I.P., calculat cumulat de la începutul anului, nu depășește 350.000 de ruble. (Subclauza 4, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum să economisiți impozitul pe venitul personal atunci când cumpărați sau construiți locuințe și când deducerea proprietății nu este posibilă

O deducere de proprietate este un beneficiu oferit de stat care face posibilă, după cumpărarea sau vânzarea proprietății, restituirea unei părți din impozitul pe venitul personal plătit anterior sau reducerea deducerilor curente ale acestuia.

ÎN Codul fiscal RF există patru tipuri deduceri de proprietate. Dimensiunea fiecăruia dintre ele este limitată de suma maximă:

Deducerea proprietății nu este prevăzută pentru vânzarea titlurilor de valoare și a anumitor tipuri de proprietăți (de exemplu, imobile utilizate în activități comerciale).

Tipuri de deduceri sociale

O deducere socială este o oportunitate stabilită legal pentru o persoană care a cheltuit fonduri pentru educație, tratament și alte scopuri sociale de a returna o parte din impozitul pe venitul personal plătit anterior sau de a reduce obligațiile fiscale curente.

Tipurile de deduceri sociale sunt prezentate în figură:

Cine este eligibil pentru deducerea profesională?

Deducerea profesională este o oportunitate pentru antreprenorii individuali, practicienii privați, executanții contractelor de proces civil sau persoanele care primesc redevențe atunci când calculul impozitului pe venitul personal reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor documentate.

Cetățeni obișnuiți care nu sunt înregistrați ca antreprenori individuali, nu sunt angajați în practică privată și nu prestează muncă acorduri GPCși nu primiți redevențe, profitați de deducere profesională nu poti.

Tranzacții specifice pentru deducerea investițiilor

Deducerea investiției este discutată la art. 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, introdus prin Legea „Cu privire la modificări...” din 28 decembrie 2013 nr. 420-FZ.

O persoană are dreptul la această deducere dacă:

• a primit venituri din tranzactii cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată de valori mobiliare;
• a depus economii personale în IIS (contul individual de investiții);
• a primit venituri din tranzacții plasate pe IIS.

Despre nuanțele modului în care organizațiile folosesc deducerea pentru investiții vorbim în articolul „Deducerea impozitului pe investiții pentru impozitul pe venit din 2018”.

Rezultate

Deduceri standard, sociale și de impozit pe proprietate — cele mai frecvent utilizate tipuri de deduceri ale impozitului pe venitul personal. Acestea sunt disponibile persoanelor fizice care încasează venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%, sub rezerva îndeplinirii anumitor condiții (a avea copii, statut de invalid sau de veteran, cumpărarea și vânzarea de proprietăți etc.). Profesional și deduceri de investitii sunt mai puțin frecvente și sunt disponibile unui număr limitat de persoane.