Calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice este însoțită de implementarea înregistrărilor corespunzătoare în contabilitate. Articolul oferă un tabel cu intrări pentru calcularea impozitului de plătit, precum și exemple de calculare a impozitului pe venitul personal pe dividende, dobânzi la împrumuturi și salariile angajat. După analizarea acestui subiect, ne vom ocupa de raportarea impozitului pe venitul personal.

Impozitul pe venitul personal = 50.000 * 9% / 100% = 4.500 ruble.

Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru dobânda primită la un împrumut

Impozitul pe venitul personal = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 de ruble.

Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul personal din dobânda la împrumut

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii

Ivanov a primit un salariu inclusiv un bonus de 30.000 de ruble. Ivanov are dreptul la o deducere de 500 de ruble și, de asemenea, are un copil. Să calculăm impozitul pe venitul personal pe acest salariu și să facem înregistrările necesare pentru a-l reține:

Salariul minus deducerile este supus unei cote de impozitare de 13%.

Impozitul pe venitul personal = (30.000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 ruble.

Ivanov va primi un salariu în mână = 30.000 - 3653 = 26.347 ruble.

Afișări pentru calculul impozitului pe venitul personal din salariu

De asemenea, puteți vedea un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii în articolul „”.

Afișarea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariu se face în ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariul.

Impozitul pe venitul personal pe alte venituri se calculează în ziua în care salariatul primește acest venit.

Aceasta încheie discuția noastră despre impozitul pe venit. indivizii. Ne-am ocupat de conceptul de impozit pe venitul personal, caracteristicile de calcul, baza de impozitare și ratele de impozitare, puteți, de asemenea, să vă uitați la și. În continuare, să facem cunoștință cu un alt impozit - impozitul pe venit.

6-NDFL Contabilitate și Contabilitate Fiscală

La reconcilierea calculelor cu biroul fiscal, apar adesea discrepanțe. De ce se întâmplă asta?

Contabilii fac înregistrări incorecte în contabilitate- Debitează 70 Credit 68 subcontul „Calculele impozitului pe venitul personal” și primește un sold incorect la creditul contului 68.

DEBIT DE INTRARE 70 CREDIT 68 SUBCONT „DECONTĂRI PIT”

Contabilitatea fiscală este organizată în registrul fiscal pentru fiecare plătitor de impozit pe venitul personal.

Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice este menținută pe contul sintetic 68 subcontul „Plățile impozitului pe venitul persoanelor fizice”.

Intrările din subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” înseamnă:

Împrumut - din agent fiscal a apărut o obligație de plată a impozitului;

Prin debit - agentul fiscal si-a indeplinit obligatia de a plati impozit.

Impozitul pe venitul personal se calculează fără detașare, de la înregistrarea subcontului Debit 70 Credit 68 „Calcule pentru impozitul pe venitul personal” nu indică faptul că contabilul a acumulat impozit pe venitul personal. Postari de acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice nu in contabilitate.

Calculul impozitului este afișat doar în registrul fiscal de la data primirii venitului.

Creditul 68 este afișat în ziua deducerii. Registrul fiscal reflectă și ziua în care a fost reținut impozitul pe venitul personal.

Această intrare este baza pentru pentru a face înregistrarea „Debit 70 Credit 68 (subcont „Calculele impozitului pe venitul personal”), deoarece trebuie să plătiți impozit reținut la buget, iar impozitul poate fi reținut numai atunci când venitul este emis în numerar.

EXEMPLUL 1

Calculul și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Pe 4 iulie, contabilul a acumulat beneficii pentru invaliditate temporară pentru îngrijirea unui copil în valoare de 4.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal a fost de 520 de ruble. În ziua calculării impozitului, contabilul nu a aplicat deducerea copiilor deliberat, a amânat această operațiune până la sfârșitul lunii. Pe 6 iulie, angajatul a primit beneficii.

Când trebuie să postezi Debit 70 Credit 68 „Calculele impozitului pe venitul personal”?

Facem o înregistrare în contabilitate „Debit 69 (subcont „Calcule pentru contribuții în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate”) Credit 70”

— 4000 de ruble. — prestațiile de invaliditate temporară pentru îngrijirea unui copil bolnav au fost acumulate pe cheltuiala Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse.

1. Notăm în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:

- valoarea impozitului pe venitul personal calculat - 520 de ruble. (RUB 4.000 × 13%).

2. Să facem o înregistrare în contabilitate Debit 70 Credit 50

— 3480 rub. (4000 rub. - 520 rub.) - au fost emise beneficii pentru minus impozitul pe venitul personal.

3. Înregistrăm în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul personal data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice - 07.06.2017 și suma impozitului reținut - 520 de ruble.

4. Afișăm în contabilitate subcontul de înregistrare Debit 70 Credit 68 „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice”

— 520 de ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice se retine din cuantumul prestatiei emise.

În raportul de reconciliere, fiscul indicăîn coloana „Acumulat”, suma impozitului pe venit personal după data de la rândul 110 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL. În acest rând, contabilul arată data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Dacă înregistrarea contabilă este „Debit 70 Credit 68” în ziua în care se acumulează venitul,și nu în ziua reținerii impozitului, atunci informațiile nu se vor potrivi cu datele Serviciului Federal de Impozite din cardul de decontare bugetară.

NUMĂR DE INTRARE „DEBIT 70 CREDIT 68 SUBCONT „Calcul impozitului pe venitul personal””

Impozitul pe venitul personal este reținut la plata efectivă a venituluiîn formă monetară.

Dacă în cursul lunii din perioada de interplată angajații primesc beneficii, plăți de concediu, asistență financiară etc., atunci impozitul pe venitul personal este reținut de fiecare dată.

Pentru fiecare ocazie trebuie să faceți un subcont de postare Debit 70 Credit 68 „Calcule pentru impozitul pe venitul personal”.

EXEMPLUL 2

Inregistrare consolidata la data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

- A. A. Alekseeva - prestație de invaliditate temporară pentru îngrijirea unui copil bolnav în valoare de 4.000 de ruble, impozit pe venitul personal - 520 de ruble;

- B.B. Buova - asistență financiară în valoare de 14.000 de ruble, impozitul pe venitul persoanelor fizice - 1.300 de ruble;

— V.V. Veryaskina - plata de vacanță - 32.800 de ruble, impozitul pe venitul personal - 4264 de ruble.

Acumulăm venituri pentru toți angajații din contul credit 70.

Vom arăta deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice prin debitarea contului 70 în corespondență cu contul 68.

În contabilitate, este suficient să reflectați o intrare Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul personal” pentru suma totală a impozitului reținut 6.084 de ruble. (520 de ruble + 1.300 de ruble + 4.264 de ruble).

DACĂ ÎN CONTABILITATE TAXA ESTE RETRASĂ TÂRZIU ÎN ZIUA DE VENIT

Să presupunem că veniturile sunt acumulate și emise în aceeași zi, impozitul este reținut în aceeași zi și se face o înregistrare

„Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal””.

Cu toate acestea, este posibil ca aceste zile să nu coincidă. Apoi, înregistrările pentru acumularea veniturilor și afișarea subcontului Debit 70 Credit 68 „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” trebuie efectuate în zile diferite.

EXEMPLUL 3

Salariul a fost acumulat într-o lună, eliberat și reținut de impozitul pe venitul persoanelor fizice în altă lună.

La 31 iulie, angajatul a primit un salariu pentru iulie în valoare de 35.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal - 4550 rub. Angajatul și-a primit salariul pe 4 august. Avans în valoare de 15.000 de ruble. primit pe 20 iulie.

Postari:

Să facem o postare „Debit 20 Credit 70” în valoare de 35.000 de ruble. și scrieți în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice:

- valoarea impozitului pe venitul personal calculat - 4550 de ruble. (RUB 35.000 × 13%).

1. Să facem înregistrarea contabilă „Debit 70 Credit 50”

— 15.450 de ruble. (35.000 de ruble - 15.000 de ruble - 4.550 de ruble) - salariul pentru iulie a fost emis minus avansul și impozitul pe venitul personal.

2. Scriem în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul personal data reținerii impozitului pe venitul personal - 4 august și suma impozitului reținut - 4550 de ruble.

3. Reflectăm în contabilitate înregistrarea „Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal””

— 4550 rub. - impozitul pe venitul persoanelor fizice se retine din salariu.

DATA INTRARII „DEBIT 68 CALCULURI SUBCONTURILOR PENTRU NDFL” CREDIT 51”

Înregistrăm „Debit 68 subcont „Plăți impozit pe venitul personal” Credit 51” în ziua reală. plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.

Baza pentru această intrare este extras de cont bancar și ordin de plata a plăti impozit.

În cazul în care ziua de reținere a impozitului cade la sfârșitul unei luni, iar plata acesteia cade la începutul altei, atunci va apărea un sold la creditul contului 68 al subcontului „Plățile impozitului pe venitul persoanelor fizice”.

Nu va exista niciun decalaj între ziua reținerii la sursă și a plății impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă impozitul este transferat în ziua în care venitul este emis în numerar.

EXEMPLUL 4

Venitul s-a eliberat într-o lună, iar impozitul pe venitul personal a fost plătit într-o altă lună

Cantitatea de muncă efectuată în temeiul actului s-a ridicat la 10.000 de ruble.

Actul a fost primit pe 28 iulie. În aceeași zi, acumulăm remunerație în contabilitate. Banii i-au fost eliberați angajatului în baza unui contract civil pe 31 iulie, impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut. Contabilul a virat impozitul reținut la buget abia la 1 august 2019.

Postari:

Calculăm remunerația și facem intrarea „Debit 20 Credit 76” în valoare de 10.000 de ruble.

1. Să facem o înscriere în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:

- valoarea impozitului pe venitul personal calculat este de 1300 de ruble. (RUB 10.000 × 13%).

2. Reflectați postarea „Debit 76 Credit 50”

— 8700 rub. (10.000 de ruble - 1.300 de ruble) - remunerația a fost emisă antreprenorului minus impozitul pe venitul personal.

3. Înregistrăm în registrul fiscal pentru impozitul pe venitul personal data reținerii impozitului pe venitul personal - 31 iulie și suma impozitului reținut - 1300 de ruble.

4. Afișăm în contabilitate înregistrarea „Debit 70 Credit 68 subcont „Plăți impozit pe venit””

Fiecare sistem de impozitare are propria sa listă de taxe, pe care contribuabilii sunt obligați să le plătească în termenul stabilit. Acestea se acumulează pe baza rezultatelor: pentru unii este o lună, pentru alții este un sfert, iar pentru alții este un an. Unele taxe necesită plăți în avans. Să luăm în considerare principalele tranzacții pentru calcularea impozitelor și transferul lor ulterior la buget.

TVA-ul se calculează pe baza rezultatelor trimestrului. Suma de plătit este împărțită în părți egale pe parcursul a trei luni și plătită după încheierea perioadei de raportare. Puteți plăti întreaga taxă odată sau o sumă care depășește 1/3.

TVA de plătit se percepe la vânzări pentru activitățile principale, venituri neexploatareși în timpul recuperării.

Victoria LLC a acumulat TVA pentru activitățile sale principale la sfârșitul celui de-al doilea trimestru în valoare de 87.589 de ruble, TVA-ul acceptat pentru deducere ca avans în ultimul trimestru în valoare de 48.598 de ruble a fost restabilit, iar TVA-ul la vânzarea de produse fixe. activele au fost de 8.958 de ruble.

Înregistrări pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Organizațiile și antreprenorii individuali plătesc impozit pe venit ca agent fiscal pentru angajații lor. Acesta trebuie transferat în ziua plății salariului și a altor venituri ale angajatului.

Pentru a calcula impozitele pentru rezidenți și nerezidenți proprii cote de impozitare. De asemenea, procentul de colectare în favoarea statului depinde de tipul de venit și categoria salariatului.

La sfârșitul lunii iunie a fost acumulat impozit pe venit salariile acumulate ale angajaților în valoare de 68.927 de ruble. Pe langa asta mai existau. Impozitul asupra acestora s-a ridicat la 74.231 de ruble.

Postari:

Înregistrări pentru calcularea și plata impozitului pe venit

În fiecare trimestru, pe bază de angajamente. Aceasta înseamnă că cea actuală se adaugă la rezultatele perioadei anterioare de raportare. Pentru a face acest lucru, sunt utilizate trei fire:

1. Debit 99 Credit 68 „Profit” — .
2. Debit 68 „Profit” Credit 99– reflectarea profitului luând în considerare diferențele temporare.
3. Debit 68 Credit „Profit”.– plata impozitului la buget.

Taxa se plătește bugetelor federale (3%) și locale (17%).

La sfârșitul trimestrului, organizația a primit un profit de 258.120 de ruble. și transferat la buget.

Înregistrări pentru plata impozitului pe venit:

Impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate este stabilit de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse. Se plătește fie la sfârșitul anului calendaristic, fie trimestrial sub formă de plăți în avans (dacă există) către bugetul local.

Este mai bine să considerați impozitul ca parte a altor cheltuieli. Reflectat de cablare:

• Debit 91.2 Credit 68 „Proprietate”.

Organizația trebuie să enumere plată în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al doilea trimestru în valoare de 27.545 de ruble.

Afișări pentru transferul impozitelor pe proprietate.

Vă rog să-mi spuneți, este corect să faceți înregistrări contabile pentru calcularea impozitului pe venitul personal în ultima zi a lunii de facturare, sau în ziua plății salariului? De exemplu: salariile au fost acumulate pentru octombrie și plătite pe 5 noiembrie. Ar trebui să fie făcute afișările pentru acumularea impozitului pe venitul personal pe 31 octombrie sau 5 noiembrie?

Impozitul poate fi reținut (adică agentul fiscal poate forma o datorie la buget) numai la plata veniturilor. Prin urmare, efectuați detașarea la plata efectivă a veniturilor: salariu, plata concediului etc.

Cum se reflectă în contabilitate acumularea (plata) venitului către un cetățean (angajat) și reținerea impozitului pe venitul personal

Se reflectă în contabilitate acumularea și plata veniturilor către persoane fizice, precum și reținerea și virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget cu următoarele înregistrări:

Debit 20 (23, 29, 44... 91-2) Credit 70 (73, 75-2)
– venituri acumulate;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”
– impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din valoarea venitului;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 50 (51)
– venitul plătit (minus impozitul pe venitul personal);

– virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice, reținut din venituri.

Fișă fiscală și afișări de impozit pe venitul persoanelor fizice în 2016

Informatii de la card fiscal necesare pentru contabilizarea impozitului pe venitul personal

Card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - unul dintre documente primare Pentru contabilitate Impozitul pe venitul personal (clauza 1, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). În ea, contabilul calculează valoarea impozitului pe venitul personal.

Păstrați o contabilitate a impozitului pe venitul personal în contul 68 subcontul „Calculele impozitului pe venitul personal” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Intrările înseamnă:

• - pe creditul contului 68 - obligatia de plata a impozitului;
• - debitul contului 68 - executarea acestuia.

Când să înregistrați Debit 70 (73, 76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

Înregistrarea emisiunilor creanţe privind impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de buget. Apare atunci când impozitul este reținut din venitul angajatului. Luați suma taxei de pe card.

Impozitul poate fi reținut numai în ziua în care venitul este plătit în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut până în ziua plății venitului. Prin urmare, cablarea Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” faceți-o în ziua plății venitului în numerar.

Zilele de calcul (data încasării venitului) și de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice pot să nu coincidă. Este în regulă. Dacă acumulați venituri într-o lună și îl plătiți în alta, afișați înregistrarea pentru acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe creditul contului 68 în luna următoare (vezi exemplul 4).

Indicați pe card suma ordinului de plată pentru plata impozitului pe venit. Aceste informații vor economisi timp în căutarea unei plăți

Când să înregistrați Debit 68 subcontul „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

Cablaj Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51 faceți-o în ziua transferului efectiv al impozitului pe venitul persoanelor fizice. Baza pentru această înregistrare este un extras din contul curent și un ordin de plată. Notează-i detaliile pe cardul tău de impozit pe venit personal.

Soldul împrumutului 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

Soldul la sfârșitul lunii pe creditul contului 68 al subcontului „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” apare atunci când există o perioadă de timp între zile:

• - retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice - Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”;
• - transferuri de impozit pe venitul persoanelor fizice - Debit 68 subcont „Calcule pentru Impozitul pe venitul persoanelor fizice" Credit 51.

Un decalaj între aceste zile poate apărea la plata:

• - salarii (inclusiv bonusuri), asistență financiară etc.;
• - indemnizatii pentru invaliditate temporara si plata concediului de odihna.

Zilele plății venitului și data plății impozitului pe venit personal pot să nu coincidă (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să folosim exemplul 4 pentru a arăta cum:

• - completați câmpurile de adresă ale cardului fiscal;
• - determina datele de primire si emitere a veniturilor, precum si de calcul, retinere si virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• - reflectă înregistrările contabile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Ziua întocmirii ordinului de plată și ziua plății pot să nu coincidă (clauza 5.5 din Regulamentele aprobate de Banca Centrală a Federației Ruse la 19 iunie 2012 nr. 383-P)

Exemplul 4

Zilele de plată a venitului, reținerea la sursă și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice, datele înregistrării în contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Conform fișei de lucru, inginer SRL Dizaster L.M. Kopylov în ianuarie 2016:

- a fost într-o călătorie de afaceri în perioada 14-18 ianuarie (raportul de avans a fost aprobat la 19 ianuarie 2016);

Venitul salariatului pentru zilele lunii ianuarie este prezentat în tabel. 4 de mai jos.

Tabelul 4 Venitul salariaților pentru luna ianuarie 2016

Leonid Mikhailovici Kopylov, cetățean al Federației Ruse, rezident fiscal RF, TIN 500120202020, număr de personal 16. Salariatul are doi copii de vârstă școlară. Anterior, el a scris o declarație în care cere deduceri fiscale pentru copii.

Necesar:

- determina cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice;

- completati fisa cardului de impozit pe venit pentru L.M. Kopylov pentru venitul impozitat la rata de 13% stabilită la paragraful 1 al articolului 224 Codul fiscal;

- efectuați tranzacții în contul 68 subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” pentru luna ianuarie 2016;

- afișarea soldului plăților impozitului pe venitul personal de către cont analitic„L.M. Kopylov” din 31 ianuarie 2016. La începutul lunii ianuarie soldul este zero.

Soluţie

Pe baza datelor dumneavoastră personale, vom completa antetul cardului.

Vom completa partea principală a cardului în secvența calendaristică în care angajatul primește venit impozabil. Aici considerăm termenul „chitanță” nu ca emitere de bani, ci în sensul articolului 223 din Codul fiscal. Nu vom lua în considerare zilele în care contabilul a virat impozitul reținut separat. Contabilul va face înregistrări despre zilele și sumele transferurilor de impozit pe venitul persoanelor fizice nu în ziua încasării venitului impozabil, ci după ce va scoate extrase din contul curent despre anularea sumelor plătite.

La data de 25 ianuarie 2016, angajatul a primit venituri sub forma unui bonus aniversar, beneficii si plata concediului de odihna. I s-a dat un avans.

Pe 25 ianuarie, casieria a emis mai multe plăți angajatului deodată. Contabilul a indicat această dată pe cardul fiscal ca zi de primire a venitului impozabil sub forma:

- prime aniversare, cod venit 4800;

- beneficii, cod venit 2300;

- plata concediu de odihna, cod venit 2012.

În aceeași zi, contabilul a calculat separat sumele impozitului pentru fiecare dintre cele trei plăți:

- 130 de ruble. (1000 de ruble * 13%) - din bonusul aniversar;

- 702 rub. (5.400 RUB * 13%) - din plata concediului de odihna;

- 260 de ruble. (2.000 RUB * 13%) - din beneficii.

El a introdus în card sumele calculate de impozit, a reținut impozitul pe venitul personal și a indicat data reținerii pe card separat pentru fiecare tip de venit.

A doua zi, 26 ianuarie, contabilul a plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice premiul aniversar , conform prevederilor paragrafului 1 al paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal. El a introdus pe card data transferului impozitului pe venitul personal și detaliile ordinului de plată din 25 ianuarie 2015 nr. 18 pentru o sumă totală de 2.512 ruble. Suma ordinului de plată include impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile L.M. Kopylov și alți angajați ai companiei.

Impozitul pe venit personal pe suma beneficii Și plata de concediu pot fi transferate în ultima zi a lunii în care sunt emise. 31 ianuarie - duminica. Întrucât este sărbătoare, contabilul a plătit taxa în ziua de luni următoare, 1 februarie 2016. Contabilul a indicat pe card detaliile ordinului de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal reținut din plata de concediu și beneficii din data de 01.02.2016 nr. 24, în valoare de 6204 ruble.

În data de 25 ianuarie 2016, salariatul a primit și de la casa de marcat cheltuieli platite in avans . Avansul face parte din salariu. Data încasării venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii. La momentul acordării avansului, această zi încă nu sosise. Așadar, la 25 ianuarie 2016, contabilul nu a făcut o înscriere pe cardul fiscal despre salariatul care încasează venit impozabil sub formă de salariu.

La 31 ianuarie 2016, salariatul a primit venituri sub formă de salariu și exces de diurnă

31 ianuarie 2016 an - ultimul zi a lunii, zi liberă. Nu au fost plăți sau transferuri în acea zi. Dar, conform prevederilor articolului 223 din Codul fiscal (Tabelul 2 de mai sus), este considerată data încasării venitului sub forma:

- salarii pe luna ianuarie (cod venit 2000);

- excesul de diurnă (cod 4800).

În această zi, contabilul a făcut mai multe înregistrări în cardul fiscal.

Contabilul a alocat un rând pentru a reflecta venitul în formular indemnizația zilnică în exces în valoare de 1200 de ruble.

Salariatul a primit banii de la casa de marcat pe 13 ianuarie 2016. Dar în acea zi suma primită nu era considerată venitul său. Era deținut de companie și făcea parte din creanţe de încasat pentru sume contabile.

Suma indemnizației zilnice în exces a devenit venitul angajatului în ziua aprobării raport prealabil- 19 ianuarie 2016. Și în ultima zi a lunii, când a fost aprobat raportul anticipat, indemnizațiile zilnice în exces au fost recunoscute ca parte a bazei impozabile pentru impozitul pe venitul personal (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea impozitului pe venitul personal pentru indemnizația zilnică în exces a fost de 156 de ruble. (RUB 1.200 * 13%). Nu există nicio modalitate de a reține impozitul direct din acest venit. Până la urmă, angajatul a primit efectiv banii pe 13 ianuarie 2016. Contabilul a reținut impozitul pe venitul personal din suma salariului la 5 februarie 2016 și a transferat impozitul la 8 februarie 2016 ca parte a ordinului de plată nr. 29 din 02.05.2016 în valoare de 12.564 de ruble.

Bonusul de performanta este legat de salariu

Contabilul a pus deoparte două rânduri pentru a reflecta impozitul pe venitul personal în formular salarii .

În primul rând din coloana pentru numele venitului, a indicat „Avans”, în al doilea - „Salariu pentru a doua jumătate a lunii”. Cert este că aceste părți ale salariului au date diferite de emitere efectivă. Salariatul a primit un avans pe 25 ianuarie 2016, iar un salariu pentru a doua jumătate a lunii pe 5 februarie 2016.

Contabilul a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salariul total al lunii pe bază de angajamente de la începutul anului, luând în considerare deduceri fiscale pentru doi copii (coduri de deducere 114 și 115) în valoare de 546 de ruble. [(3000 rub. + 4000 rub. – 1400 rub. * 2) *13%]. El a arătat suma calculată pe al doilea rând și a indicat data calculării impozitului ca 31 ianuarie 2016.

Rândul „Avans” nu va conține date privind impozitul pe venitul personal calculat, reținut și transferat

La 5 februarie 2016, angajatul a primit venituri sub formă de câștig mediu pe perioada călătoriei de afaceri, i s-a acordat un salariu și i s-a reținut impozitul pe venit.

5 februarie 2016 - data emiterii venitului sub formă de câștig mediu (cod 4800), data primirii acestuia (paragraful 1, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și data reținerii la sursă impozitul pe venitul personal (paragraful 1, alineatul 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Contabilul a făcut o înregistrare în acest sens pe cardul fiscal pentru luna februarie 2016.

Suma impozitului pe venitul personal a fost de 312 ruble. (2.400 RUB * 13%). Contabilul a plătit impozitul la 8 februarie 2016 prin ordin de plată din 02/05/2016 nr. 29 în valoare de 12.564 de ruble. Contabilul a indicat, de asemenea, data plății și detaliile ordinului de plată de-a lungul liniilor de venit introduse anterior pe card sub formă de diurnă și salariu în exces. Vezi mai jos un exemplu de completare a primei foi a cardului fiscal.

Contabilitatea plăților impozitului pe venitul personal

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

- 1092 rub. (130 de ruble + 260 de ruble + 702 de ruble) - impozitul pe venitul personal se acumulează și se reține din bonusul de aniversare, beneficii și plata de concediu.

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 130 de ruble - este transferat bonusul impozitului pe venitul personal pentru aniversare.

La data de 31 ianuarie 2016, soldul creditului contului 68 al subcontului „Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice” conform L.M. Kopylov este egal cu 962 de ruble. (0 RUR + 1092 RUR – 130 RUR).

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 962 rub. - virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din cuantumul beneficiilor si indemnizatiei de concediu.

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

- 1014 rub. (156 rub. + 546 rub. + 312 rub.) - impozitul pe venitul personal este perceput și reținut din salariu, câștigul mediu pentru zilele de călătorie de afaceri, diurna în exces.

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 1014 rub. - este listat impozitul pe venitul personal.

Din data de 02.08.2016, soldul creditului contului 68 subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” conform L.M. Kopylov este egal cu 0 rub. (962 ruble – 962 ruble + 1014 ruble – 1014 ruble).

Deducerile din salariu sunt împărțite în trei grupe: obligatorii (prevăzute de lege), la inițiativa angajatorului (reglementată și de legea muncii), la cererea salariatului. Să ne uităm la principal cablare tipică privind deducerile din salarii.

Retinerile obligatorii includ impozitele pe venitul angajatului - impozitul pe venitul persoanelor fizice. Diferitele categorii de angajați au propria cotă de impozitare.

Reflectat de cablare:

• Debit Credit 68 Impozitul pe venitul personal.

Este emis de intrarea:

• Debit Credit 76.

Plata obligațiilor reținute în favoarea reclamantului se face în document executiv sau în termen de trei zile și se documentează prin scris:

• Debit 76 Credit.

Costurile de transfer sunt suportate de angajat (comision bancar etc.).

Exemplu de afișări: impozitul pe venitul personal reținut din salarii

În valoare de 35.000 de ruble. Este rezident, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%. Pensiunea alimentară în valoare de 7.000 de ruble îi este reținută lunar.

Postari:

Deduceri inițiate de angajator

Apare în caz de deteriorare sau pierdere a proprietății (Debit Credit 73.2), datorie pe sume contabile (Debit Credit 71). Angajatorul poate, de asemenea, deduce o parte din fonduri din salariul angajatului pentru a rambursa un împrumut acordat anterior (Debit Credit 73.1).

Uneori, un angajator poate plăti din greșeală un salariu mai mare. Apoi o parte din supraplata este reținută de la angajat.

O altă situație: un angajat și-a luat concediu complet plătit, dar a renunțat înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost luat. Sumele plății de concediu pentru acele zile la care angajatul nu are dreptul sunt reținute (credit de debit 73).

Salariul angajatului (000 RUB) a fost reținut bani gheata pentru a rambursa un împrumut în valoare de 5.500 de ruble.

Postari:

Deduceri initiate de angajat

Salariatul poate cere ca o anumită sumă să fie reținută din salariu în fiecare lună. Acestea ar putea fi sume pentru rambursarea unui împrumut de la un angajator, la o organizație de caritate, asigurare voluntară sau cotizații sindicale (Debit