Unul dintre principalele tipuri obligatorii de reținere de la salariile este impozitul pe venitul personal.

Acest impozit este calculat în conformitate cu curentul legislatia fiscala, în special conform Capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Se colectează din profitul pe care îl primește un individ în procesul de efectuare a muncii.

De asemenea, este important să rețineți că impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut de către angajator, indiferent de forma în care este plătit salariul salariatului, adică impozitul se percepe pe ambele forma monetara salarii, deci în cazul dacă salariatul primește plata pentru munca sa în natură.

În al doilea caz, impozitul se calculează în funcție de din costul lucrurilor primite, obiecte ale lumii materiale.

Înregistrări pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

În ciuda faptului că plătitorul de impozit pe venitul persoanelor fizice este o persoană fizică, adică salariatul însuși, obligația de a plăti acest tip de impozit revine angajatorului său în locul lui.

Adică angajatorul este agent fiscal.

În conformitate cu cele de mai sus, societatea trebuie să țină cont de toate cheltuielile de acest fel, care trebuie reflectate în situațiile financiare.

Acest termen în contabilitate se referă la procesul de înregistrare tranzacții de afaceri efectuate la orice întreprindere sau organizație, pe hârtie.

Adică, se generează un raport care afișează în principal două operațiuni:

• Operațiuni împrumutat
• Operațiuni prin debit

Se datorează principiului intrare dubla Contabilitatea are capacitatea de a întocmi cu acuratețe rapoarte, de a efectua contabilitate și de a nu pierde o singură tranzacție comercială care poate fi efectuată într-o anumită organizație sau întreprindere.

În ceea ce privește înscrierile de impozit pe venitul personal, acestea sunt întocmite și ținând cont de tranzacțiile, atât creditare, cât și debite.

Vorbind despre credit, se referă la plăți care trebuie plătite, iar debitul reflectă sumele deja plătite angajatului.

Debitul include și impozitele acumulate..

Dacă contul 70, numit „Decontări cu personal pentru salarii”, este utilizat pentru înregistrarea salariului unui angajat la întreprinderi, atunci impozitul, în special impozitul pe venitul personal, este calculat și înregistrat utilizând contul 68.

Se numește „Calcule pentru impozite și taxe”.

Înregistrări pentru reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice

Reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este prezentată în debitul contului 68, întrucât creditul contului 80 reflectă acumularea acestui impozit împreună cu conturile de profit ale persoanei fizice.

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende

Impozitul pe venitul personal trebuie reținut și plătit nu numai din salarii, ci și din venituri, cum ar fi dividendele.

Dividende - acesta este venitul primit de fondatorii unei anumite organizații din profiturile acesteia.

Desigur, impozitul trebuie dedus din ele, ca din orice venit. De la persoane fizice care sunt fondatori - impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Înainte de a lua în considerare un exemplu de înregistrare a impozitului pe venitul personal pe dividende, este necesar să înțelegem ratele acestui impozit pentru fondatorii de organizații.

Din 2015 cota impozitului pe venitul personal crescut din dividende de la 9% la 13%.

Astfel, de exemplu, fondatorul unei companii primește de la aceasta dividende în valoare de 100.000 de ruble. 13% din 100.000 de ruble sunt 13.000 de ruble.

Adică, impozitul pe venitul personal pentru acest fondator este de 13.000 de ruble. Venitul acumulat va fi egal cu dividendele minus impozitul, și anume 87.000 de ruble.

Înregistrări pentru reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende

Acum trebuie să sortați înregistrările pentru reținerea impozitului pe venitul personal din dividende:

1. Dividende acumulate– 100000. Debit – 84. Credit – 75
2. Impozite reținute– 13000. Debit – 75. Credit – 68
3. Dividende plătite– 87000. Debit – 75. Credit – 50
4. Impozit de plătit, virat la buget – 13000. Debit – 68. Credit – 51

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru dobânda primită la un împrumut

Atunci când primește un împrumut/credit pe termen scurt sau lung, fiecare debitor este obligat să plătească o anumită dobândă creditorului său. De aici concluzia: veniturile primite din acordarea unui credit unui tert trebuie si ele impozitate.

În special, un astfel de profit este impozitat cu ajutorul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Impozitul pe venitul personal la dobânda primită la împrumut se percepe la cota de 13%.

Cel mai bine este să luați în considerare calculul impozitului pe venitul personal pe dobânda primită la un împrumut folosind un exemplu.

Să presupunem că o organizație a contractat un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. Interes in acest împrumut va fi egal cu 5000 de ruble.

Luând în considerare rata de impozitare și valoarea dobânzii, este necesar să se calculeze cât de mult din aceste cinci mii de ruble va constitui și va fi reținut ca impozit pe venitul personal. Pentru a face acest lucru, înmulțiți 5.000 de ruble cu 13 la sută și împărțiți cu o sută la sută.

Astfel, se dovedește 650 de ruble. Aceasta este suma impozitului care trebuie reținută de la creditor.

Prin utilizarea înregistrări contabile este descris astfel:

1. Coloana cu numele tranzacției afișează primirea unui împrumut pe termen scurt. Suma în cazul nostru este de 100.000 de ruble. Debit – 50. Credit – 66
2. Numele tranzacției – dobânda acumulată. Sumă – 5000. Debit – 91. Credit – 66
3. Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice la dobânda primită la un împrumut. Sumă – 650. Debit – 66. Credit – 68
4. Returnarea fondurilor primite sub formă de împrumut. Sumă – 105000. Debit – 66. Credit – 50
5. Transfer la bugetul impozitului pe venit din dobânzile primite la credit. Sumă – 650. Debit – 68. Credit – 51.

Cam așa funcționează situațiile financiare la o companie care a primit un împrumut în valoare de 100.000 de ruble în acest caz.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii

Conform legislației actuale, se pot face deduceri din salariul unui angajat.

Există 3 tipuri de ele:

• Obligatoriu
• La cererea angajatorului/întreprinderii/firmei(de exemplu, pentru căsătorie)
• La cerere muncitorii înșiși

Primul include în primul rând impozitul pe venitul personal. Adică, impozitul pe venitul personal în valoare de 13% este reținut și plătit la buget din salariul angajatului lunar. Mai mult, ca urmare a reținerii impozitului la sursă de la un angajat, angajatorul acestuia formează o datorie la buget. Prin urmare, pentru a evita confuzia, astfel de operațiuni la fiecare întreprindere sunt însoțite și de înregistrări contabile.

Este necesar să ne uităm la un exemplu de reținere a impozitului pe venitul personal.

De exemplu, angajatul a fost plătit cu un salariu de 50.000 de ruble.

Aceasta include: tarif, toate bonusurile, plăți suplimentare pentru orele suplimentare.

Dintre acestea, se poate presupune are dreptul la o deducere standard de 3.000 de ruble.

Deducerea standard nu este impozitată, drept urmare baza de impozitare în acest caz este redusă cu 3.000 de ruble și se ridică la 47.000 de ruble.

Calculând 13% din această sumă, primim impozit pe venitul personal în valoare de 6110 ruble. Astfel, acest angajat va primi un salariu de nu 50.000 de ruble, ci 43.890 de ruble.

Afișări pentru calculul impozitului pe venitul personal din salariu

Pentru a descrie afișările pentru plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal din acestea, contabilii folosesc contul 70 numit „Decontări cu personal pentru plata forței de muncă”:

• Numele operațiunii- statul de plată. Suma – 50000
• Retinerea impozitului la sursa. Suma – 6110
• Plata salariilor. Suma – 43890
• Transferul impozitelor la buget. Suma – 6110

Deduceri din salarii – impozit pe venitul persoanelor fizice

Deducerea din salarii este colectarea și reținerea la sursă plăți obligatorii, precum impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și deducerile la cererea și inițiativa angajatorului, la solicitarea salariatului.

Deoarece Impozitul pe venitul personal este o deducere obligatorie din salariul unei persoane fizice, legislatia fiscala in vigoare angajatorii sunt obligați să rețină acest tip de impozit, acționând ca agent fiscal.

La reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, acestea nu sunt luate în considerare deduceri standard, al cărui drept este acordat persoanelor consacrate direct în Codul Fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, pentru deducere standard o persoană are dreptul la 1.400 de ruble având unul sau doi copii, în valoare de 3.000 de ruble - mai mult de doi copii.

Prin urmare, în scopul înregistrării uniforme, sistematizate și competente a tuturor tranzacțiilor comerciale la orice întreprindere sunt utilizate înregistrări contabile, cu ajutorul căruia se fac deduceri din salariile angajaților unei anumite organizații.

Principalul tip de reținere obligatorie este impozitul pe venitul persoanelor fizice, a cărui rată este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse și este de 13%.

Impozitul pe venitul personal se calculează fără a lua în considerare deducerile. Înregistrările pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se fac în contul 68. La calcul, debit și credit, sunt afișate numele tranzacției și suma tranzacției.

Tranzacțiile cu impozitul pe venitul personal în contabilitatea modernă și contabilitatea fiscală se efectuează în obligatoriu la plata veniturilor persoanelor fizice. Să luăm în considerare mai detaliat ce tranzacții sunt generate la acumularea, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal.

Acumularea impozitului pe venitul personal este reflectată în afișări

Astăzi, baza impozitului pe venitul personal este anumite tipuri de venituri. Acestea sunt salariile de bază și suplimentare, sumele de vânzări sau de leasing, plăți de chirie pentru bunuri mobile, imobiliare si altii valori materiale, care sunt proprietatea unei persoane fizice, munca prestată și serviciile prestate, dividendele din participarea la capital, veniturile din depozite și alte venituri. Principalele puncte ale contabilității impozitului pe venitul personal ar trebui luate în considerare separat.

Impozitul pe venitul personal este numit pe bună dreptate una dintre cele mai specifice deduceri. Caracteristicile sale sunt că baza de calcul a impozitului este întregul venit al unei persoane fizice, iar plătitorii ca agenți fiscali sunt persoane juridice.

Contabilul departamentului de contabilitate introduce următoarele înregistrări în jurnalul de tranzacții comerciale pentru calcularea impozitului pe venitul personal pentru plata la buget, în funcție de specificul formării sumelor de venit:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Reflectăm corect reținerea impozitului pe venitul personal din salarii

Sarcina principală a unui contabil din departamentul de contabilitate al unei întreprinderi este calcularea corectă a venitului realizat, a plăților de concediu, a concediilor medicale, a plății de noapte, plăți compensatorii, diverse alocații, asistență financiară și reținere fiscală precisă din acest venit. Acte de reglementare prevede că venitul total impozabil include dividende, câștiguri, premii, cadouri, compensații cheltuieli de calatorie depăşirea limitei zilnice de cost stabilită de stat.

Impozitul pe venitul personal se calculează în cadrul clauzei 3 a art. 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește toate tipurile de taxe supuse impozitării. Cotele de impozitare sunt clarificate în Codul fiscal, art. 224.

Calculul se face folosind o formulă standard, în care se înmulțește impozitul total baza de impozitare pentru rata de impozitare:

• Impozitul pe venitul personal = (salariu - SV) * cota de impozitare

unde ZP este suma venitului primit, rub.; SV - deduceri standard, frecare.

De exemplu, în octombrie 2016, vânzătorul Anisimov a lucrat o lună întreagă, iar veniturile sale s-au ridicat la 35.000 de ruble. În același timp, el are dreptul la un beneficiu standard (deducere) pentru un fiu de cinci ani în valoare de 1.400 de ruble. pe baza cererii depuse și a unei copii a certificatului de naștere al copilului.

O întreprindere, în rolul de agent fiscal, calculează cuantumul impozitului și, cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului, îl virează la buget. Calculul impozitului va fi după cum urmează:

• Suma impozitului = (35.000 - 1.400) * 0,13 = 4.368 ruble.

Jurnalul de afaceri va conține principalele înregistrări:

Pregătim tranzacții pentru transferul impozitului pe venitul personal

În prezent, statul stabilește clar termene și modalități de introducere a sumelor acumulate în buget. Este obligatoriu să virați întreaga sumă a impozitului acumulat în contul de decontare bugetară în ziua plății salariului sau cel târziu în ziua următoare după plată. unui individ salarii sau alte venituri. Cablajul arată astfel:

1. Dt 68 Kt 51. Baza documentară este ordin de platași extrasele bancare.
2. Dt 68 Kt 50. Consumabile comandă în numerar, cartea de numerar, chitanță bancară.

În acest caz, procesul de plată a taxelor poate fi combinat. Transferul se face în formă fără numerar dintr-un cont curent sau in anumite situatii, banii pot fi depusi intr-un cont bugetar in numerar printr-o casa bancara.

Exemplu de ordin de plată a taxei:

Introdus în 2016 formă nouă raportul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice, care oferă un rezumat al datelor privind entitate legală. Compania raportează pe acest formular în ceea ce privește suma totală Bani, plătite angajaților, deducerea totală a impozitului, cota și impozitul pe venitul personal plătite din veniturile angajaților companiei.

Vă rog să-mi spuneți, este corect să faceți înregistrări contabile pentru calcularea impozitului pe venitul personal în ultima zi a lunii de facturare, sau în ziua plății salariului? De exemplu: salariile au fost acumulate pentru octombrie și plătite pe 5 noiembrie. Ar trebui să fie făcute afișările pentru acumularea impozitului pe venitul personal pe 31 octombrie sau 5 noiembrie?

Impozitul poate fi reținut (adică agentul fiscal poate forma o datorie la buget) numai la plata veniturilor. Prin urmare, efectuați detașarea la plata efectivă a veniturilor: salariu, plata concediului etc.

Cum se reflectă în contabilitate acumularea (plata) venitului către un cetățean (angajat) și reținerea impozitului pe venitul personal

Se reflectă în contabilitate acumularea și plata veniturilor către persoane fizice, precum și reținerea și virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget cu următoarele înregistrări:

Debit 20 (23, 29, 44... 91-2) Credit 70 (73, 75-2)
– venituri acumulate;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”
– impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din valoarea venitului;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 50 (51)
– venitul plătit (pentru minus impozitul pe venitul personal);

– virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice, reținut din venituri.

Fișă fiscală și afișări de impozit pe venitul persoanelor fizice în 2016

Informatii de la card fiscal necesare pentru contabilizarea impozitului pe venitul personal

Card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - unul dintre documente primare Pentru contabilitate Impozitul pe venitul personal (clauza 1, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). În ea, contabilul calculează valoarea impozitului pe venitul personal.

Păstrați o contabilitate a impozitului pe venitul personal în contul 68 subcontul „Calculele impozitului pe venitul personal” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Intrările înseamnă:

• - pe creditul contului 68 - obligatia de plata a impozitului;
• - debitul contului 68 - executarea acestuia.

Când să înregistrați Debit 70 (73, 76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

Înregistrarea emisiunilor creanţe privind impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de buget. Apare atunci când impozitul este reținut din venitul angajatului. Luați suma taxei de pe card.

Impozitul poate fi reținut numai în ziua în care venitul este plătit în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut până în ziua plății venitului. Prin urmare, cablarea Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” faceți-o în ziua plății venitului în numerar.

Zile de calcul (data încasării venitului) și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice poate să nu se potrivească. Este în regulă. Dacă acumulați venituri într-o lună și îl plătiți în alta, afișați înregistrarea pentru acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe creditul contului 68 în luna următoare (vezi exemplul 4).

Indicați pe card suma ordinului de plată pentru plata impozitului pe venit. Aceste informații vor economisi timp în căutarea unei plăți

Când să înregistrați Debit 68 subcontul „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

Cablaj Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51 faceți-o în ziua transferului efectiv al impozitului pe venitul persoanelor fizice. Baza pentru această înregistrare este un extras din contul curent și un ordin de plată. Notează-i detaliile pe cardul tău de impozit pe venit personal.

Soldul împrumutului 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

Soldul la sfârșitul lunii pe creditul contului 68 al subcontului „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” apare atunci când există o perioadă de timp între zile:

• - retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice - Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”;
• - transferuri de impozit pe venitul persoanelor fizice - Debit 68 subcont „Calcule pentru Impozitul pe venitul persoanelor fizice" Credit 51.

Un decalaj între aceste zile poate apărea la plata:

• - salarii (inclusiv bonusuri), asistență financiară etc.;
• - indemnizatii pentru invaliditate temporara si plata concediului de odihna.

Zile și date de plată a veniturilor plata impozitului pe venitul persoanelor fizice nu poate coincide (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să folosim exemplul 4 pentru a arăta cum:

• - completați câmpurile de adresă ale cardului fiscal;
• - determina datele de primire si emitere a veniturilor, precum si de calcul, retinere si virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• - reflectă înregistrările contabile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Ziua întocmirii ordinului de plată și ziua plății pot să nu coincidă (clauza 5.5 din Regulamentele aprobate de Banca Centrală a Federației Ruse la 19 iunie 2012 nr. 383-P)

Exemplul 4

Zilele de plată a venitului, reținerea la sursă și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice, datele înregistrării în contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Conform fișei de lucru, inginer SRL Dizaster L.M. Kopylov în ianuarie 2016:

- a fost într-o călătorie de afaceri în perioada 14-18 ianuarie (raportul de avans a fost aprobat la 19 ianuarie 2016);

Venitul salariatului pentru zilele lunii ianuarie este prezentat în tabel. 4 de mai jos.

Tabelul 4 Venitul salariaților pentru luna ianuarie 2016

Leonid Mikhailovici Kopylov, cetățean al Federației Ruse, rezident fiscal RF, TIN 500120202020, număr de personal 16. Salariatul are doi copii de vârstă școlară. Anterior, el a scris o declarație în care cere deduceri fiscale pentru copii.

Necesar:

- determina cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice;

- completati fisa cardului de impozit pe venit pentru L.M. Kopylov pentru venitul impozitat la rata de 13% stabilită la paragraful 1 al articolului 224 Codul fiscal;

- efectuați tranzacții în contul 68 subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” pentru luna ianuarie 2016;

- afișarea soldului plăților impozitului pe venitul personal de către cont analitic„L.M. Kopylov” din 31 ianuarie 2016. La începutul lunii ianuarie soldul este zero.

Soluţie

Pe baza datelor dumneavoastră personale, vom completa antetul cardului.

Vom completa partea principală a cardului în secvența calendaristică în care angajatul primește venit impozabil. Aici considerăm termenul „chitanță” nu ca emitere de bani, ci în sensul articolului 223 din Codul fiscal. Nu vom lua în considerare zilele în care contabilul a virat impozitul reținut separat. Contabilul va face înregistrări despre zilele și sumele transferurilor de impozit pe venitul persoanelor fizice nu în ziua încasării venitului impozabil, ci după ce va scoate extrase din contul curent despre anularea sumelor plătite.

La data de 25 ianuarie 2016, angajatul a primit venituri sub forma unui bonus aniversar, beneficii si plata concediului de odihna. I s-a dat un avans.

Pe 25 ianuarie, casieria a emis mai multe plăți angajatului deodată. Contabilul a indicat această dată pe cardul fiscal ca zi de primire a venitului impozabil sub forma:

- prime aniversare, cod venit 4800;

- beneficii, cod venit 2300;

- plata concediu de odihna, cod venit 2012.

În aceeași zi, contabilul a calculat separat sumele impozitului pentru fiecare dintre cele trei plăți:

- 130 de ruble. (1000 de ruble * 13%) - din bonusul aniversar;

- 702 rub. (5.400 RUB * 13%) - din plata concediului de odihna;

- 260 de ruble. (2.000 RUB * 13%) - din beneficii.

El a introdus în card sumele calculate de impozit, a reținut impozitul pe venitul personal și a indicat data reținerii pe card separat pentru fiecare tip de venit.

A doua zi, 26 ianuarie, contabilul a plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice premiul aniversar , conform prevederilor paragrafului 1 al paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal. El a introdus pe card data transferului impozitului pe venitul personal și detaliile ordinului de plată din 25 ianuarie 2015 nr. 18 pentru o sumă totală de 2.512 ruble. Suma ordinului de plată include impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile L.M. Kopylov și alți angajați ai companiei.

Impozitul pe venit personal pe suma beneficii Și plata de concediu pot fi transferate în ultima zi a lunii în care sunt emise. 31 ianuarie - duminica. Întrucât este sărbătoare, contabilul a plătit taxa în ziua de luni următoare, 1 februarie 2016. Contabilul a indicat pe card detaliile ordinului de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal reținut din plata de concediu și beneficii din data de 01.02.2016 nr. 24, în valoare de 6204 ruble.

În data de 25 ianuarie 2016, salariatul a primit și de la casa de marcat cheltuieli platite in avans . Avansul face parte din salariu. Data încasării venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii. La momentul acordării avansului, această zi încă nu sosise. Așadar, la 25 ianuarie 2016, contabilul nu a făcut o înscriere pe cardul fiscal despre salariatul care încasează venit impozabil sub formă de salariu.

La 31 ianuarie 2016, salariatul a primit venituri sub formă de salariu și exces de diurnă

31 ianuarie 2016 an - ultimul zi a lunii, zi liberă. Nu au fost plăți sau transferuri în acea zi. Dar, conform prevederilor articolului 223 din Codul fiscal (Tabelul 2 de mai sus), este considerată data încasării venitului sub forma:

- salarii pe luna ianuarie (cod venit 2000);

- excesul de diurnă (cod 4800).

În această zi, contabilul a făcut mai multe înregistrări în cardul fiscal.

Contabilul a alocat un rând pentru a reflecta venitul în formular indemnizația zilnică în exces în valoare de 1200 de ruble.

Salariatul a primit bani de la casa de marcat pe 13 ianuarie 2016. Dar în acea zi suma primită nu era considerată venitul său. Era deținut de companie și făcea parte din creanţe de încasat pentru sume contabile.

Suma indemnizației zilnice în exces a devenit venitul angajatului în ziua aprobării raport prealabil- 19 ianuarie 2016. Și în ultima zi a lunii, când a fost aprobat raportul anticipat, indemnizațiile zilnice în exces au fost recunoscute ca parte a bazei impozabile pentru impozitul pe venitul personal (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea impozitului pe venitul personal pentru indemnizația zilnică în exces a fost de 156 de ruble. (RUB 1.200 * 13%). Nu există nicio modalitate de a reține impozitul direct din acest venit. Până la urmă, angajatul a primit efectiv banii pe 13 ianuarie 2016. Contabilul a reținut impozitul pe venitul personal din suma salariului la 5 februarie 2016 și a transferat impozitul la 8 februarie 2016 ca parte a ordinului de plată nr. 29 din 02.05.2016 în valoare de 12.564 de ruble.

Bonusul de performanta este legat de salariu

Contabilul a pus deoparte două rânduri pentru a reflecta impozitul pe venitul personal în formular salarii .

În primul rând din coloana pentru numele venitului, a indicat „Avans”, în al doilea - „Salariu pentru a doua jumătate a lunii”. Cert este că aceste părți ale salariului au date diferite de emitere efectivă. Salariatul a primit un avans pe 25 ianuarie 2016, iar un salariu pentru a doua jumătate a lunii pe 5 februarie 2016.

Contabilul a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salariul total al lunii pe bază de angajamente de la începutul anului, luând în considerare deduceri fiscale pentru doi copii (coduri de deducere 114 și 115) în valoare de 546 de ruble. [(3000 rub. + 4000 rub. – 1400 rub. * 2) *13%]. El a arătat suma calculată pe al doilea rând și a indicat data calculării impozitului ca 31 ianuarie 2016.

Rândul „Avans” nu va conține date privind impozitul pe venitul personal calculat, reținut și transferat

La 5 februarie 2016, angajatul a primit venituri sub formă de câștig mediu pe perioada călătoriei de afaceri, i s-a acordat un salariu și i s-a reținut impozitul pe venit.

5 februarie 2016 - data emiterii venitului sub formă de câștig mediu (cod 4800), data primirii acestuia (paragraful 1, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și data reținerii la sursă impozitul pe venitul personal (paragraful 1, alineatul 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Contabilul a făcut o înregistrare în acest sens pe cardul fiscal pentru luna februarie 2016.

Suma impozitului pe venitul personal a fost de 312 ruble. (2.400 RUB * 13%). Contabilul a plătit impozitul la 8 februarie 2016 prin ordin de plată din 02/05/2016 nr. 29 în valoare de 12.564 de ruble. Contabilul a indicat, de asemenea, data plății și detaliile ordinului de plată de-a lungul liniilor de venit introduse anterior pe card sub formă de diurnă și salariu în exces. Vezi mai jos un exemplu de completare a primei foi a cardului fiscal.

Contabilitatea plăților impozitului pe venitul personal

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

- 1092 rub. (130 de ruble + 260 de ruble + 702 de ruble) - impozitul pe venitul personal se acumulează și se reține din bonusul de aniversare, beneficii și plata de concediu.

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 130 de ruble - este transferat bonusul impozitului pe venitul personal pentru aniversare.

La data de 31 ianuarie 2016, soldul creditului contului 68 al subcontului „Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice” conform L.M. Kopylov este egal cu 962 de ruble. (0 RUR + 1092 RUR – 130 RUR).

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 962 rub. - virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din cuantumul beneficiilor si indemnizatiei de concediu.

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

- 1014 rub. (156 rub. + 546 rub. + 312 rub.) - impozitul pe venitul personal este perceput și reținut din salariu, câștigul mediu pentru zilele de călătorie de afaceri, diurna în exces.

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 1014 rub. - este listat impozitul pe venitul personal.

Din data de 02.08.2016, soldul creditului contului 68 subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” conform L.M. Kopylov este egal cu 0 rub. (962 ruble – 962 ruble + 1014 ruble – 1014 ruble).

Dacă acțiunile angajatului au cauzat daune organizației, acesta trebuie să compenseze. Și arbitrii sunt de acord cu asta. in orice caz Curtea Supremă de Justiție a atras atenția asupra faptului că legislația muncii definește condițiile în care se naște răspunderea financiară a părții contract de muncă. Dacă ce condiții nu sunt îndeplinite, nu va fi posibil să tragem la răspundere angajatul, citiți articolul. La mijlocul lunii ianuarie 2019, Serviciul Fiscal Federal al Republicii Crimeea a anunțat că au fost deja înregistrate câteva zeci de persoane care desfășoară activități independente în regiune, deși experimentul corespunzător nu s-a extins încă în această regiune. Cu toate acestea, nu este nimic ciudat aici. Regulile experimentului permit o astfel de posibilitate. Organizațiile știu direct despre disputele cu proprietarii, deoarece mulți dintre ei închiriază spații pentru comerț. La urma urmei, proprietarii abuzează adesea de drepturile lor, de exemplu, creând obstacole în calea utilizării spațiilor, crescând unilateral chiria sau revocând consimțământul pentru subînchiriere. Exemple de bătălii de arbitraj între proprietari și chiriași indică faptul că aceștia din urmă au șanse mari de a câștiga astfel de dispute. În acest sens, vă sugerăm să studiați experiențele pozitive ale colegilor chiriași.

Astăzi, probabil că nu mai au mai rămas antreprenori care să țină evidențe pe hârtie. În consecință, sunt stocate o mulțime de informații interesante – în primul rând pentru inspectori în format electronic: aceasta si diverse programe de contabilitate, și baze de date și documente primare. Adesea, hard disk-urile stochează informații referitoare nu numai la contribuabilul auditat, ci și la terți (de obicei contrapărțile sale). Cum primesc autoritățile fiscale informații electronic când controale fiscale, precum și modul în care le folosesc ca probe - și vom vorbi despre exemple de practică judiciară. O penalizare pentru executarea necorespunzătoare a unui contract de către una dintre părți prin natura sa este o modalitate de asigurare a îndeplinirii obligațiilor; ea poate fi contestată atât pe baza apariției, cât și ca amploare, iar în cazul în care există un litigiu, poate să fie redusă de instanță în baza art. 333 Cod civil al Federației Ruse. În acest articol vom analiza caracteristicile modului în care penalitățile sunt reflectate în contabilitatea fiscală de către executant în cadrul unui contract care utilizează sistemul fiscal simplificat.

Fiecare sistem de impozitare are propria sa listă de taxe, pe care contribuabilii sunt obligați să le plătească în termenul stabilit. Acestea se acumulează pe baza rezultatelor: pentru unii este o lună, pentru alții este un sfert, iar pentru alții este un an. Unele taxe necesită plăți în avans. Să luăm în considerare principalele tranzacții pentru calcularea impozitelor și transferul lor ulterior la buget.

TVA-ul se calculează pe baza rezultatelor trimestrului. Suma de plătit este împărțită în părți egale pe parcursul a trei luni și plătită după încheierea perioadei de raportare. Puteți plăti întreaga taxă odată sau o sumă care depășește 1/3.

TVA de plătit se percepe la vânzări pentru activitățile principale, venituri neexploatareși în timpul recuperării.

Victoria LLC a acumulat TVA pentru activitățile sale principale la sfârșitul celui de-al doilea trimestru în valoare de 87.589 de ruble, TVA-ul acceptat pentru deducere ca avans în ultimul trimestru în valoare de 48.598 de ruble a fost restabilit, iar TVA-ul la vânzarea de produse fixe. activele au fost de 8.958 de ruble.

Înregistrări pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Organizațiile și antreprenorii individuali plătesc impozit pe venit ca agent fiscal pentru angajații lor. Acesta trebuie transferat în ziua plății salariului și a altor venituri ale angajatului.

Pentru a calcula impozitele pentru rezidenți și nerezidenți proprii cote de impozitare. De asemenea, procentul de colectare în favoarea statului depinde de tipul de venit și categoria salariatului.

La sfârșitul lunii iunie a fost acumulat impozit pe venit salariile acumulate ale angajaților în valoare de 68.927 de ruble. Pe langa asta mai existau. Impozitul asupra acestora s-a ridicat la 74.231 de ruble.

Postari:

Înregistrări pentru calcularea și plata impozitului pe venit

În fiecare trimestru, pe bază de angajamente. Aceasta înseamnă că cea actuală se adaugă la rezultatele perioadei anterioare de raportare. Pentru a face acest lucru, sunt utilizate trei fire:

1. Debit 99 Credit 68 „Profit” — .
2. Debit 68 „Profit” Credit 99– reflectarea profitului luând în considerare diferențele temporare.
3. Debit 68 Credit „Profit”.– plata impozitului la buget.

Taxa se plătește bugetelor federale (3%) și locale (17%).

La sfârșitul trimestrului, organizația a primit un profit de 258.120 de ruble. și transferat la buget.

Înregistrări pentru plata impozitului pe venit:

Impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate este stabilit de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse. Se plătește fie la sfârșitul anului calendaristic, fie trimestrial sub formă de plăți în avans (dacă există) către bugetul local.

Este mai bine să considerați impozitul ca parte a altor cheltuieli. Reflectat de cablare:

• Debit 91.2 Credit 68 „Proprietate”.

Organizația trebuie să enumere plată în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al doilea trimestru în valoare de 27.545 de ruble.

Afișări pentru transferul impozitelor pe proprietate.