La început, aș dori să observ că Codul civil al Federației Ruse nu interzice efectuarea de plăți în numerar, dacă acest lucru nu contravine prin lege norme. În continuare, vom lua în considerare toate nuanțele decontării în numerar între ele indivizii cât şi cele legale.

Care este limita de numerar

Statul, reprezentat de Banca Centrală a Rusiei, a stabilit o limită a decontărilor în numerar. Actul normativ, pe baza căruia legea stabilește procedura de decontare, este Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 07.10.2013 Nr. 3073-U. Acest document a înlocuit Directiva Nr. 1843-U din 20 iunie 2007, care era în vigoare înaintea sa, cu unele modificări semnificative aduse acesteia.

Dar limita maximă pentru decontări folosind numerar nu s-a schimbat - în cadrul unui acord între participanții la decontare, este de 100.000 de ruble. (sau suma corespunzătoare de valută, conform cursului de schimb curent al Băncii Centrale).

NOTĂ! Interdicția de a depăși această cifră se aplică indiferent dacă plătiți bani sau primiți. Dar în cazul depistarii unor încălcări, partea care acceptă excesul de numerar este considerată responsabilă.

Participanți la decontare limitate

Cui se aplică această restricție privind acceptarea și transferul de numerar? Este imposibil să transferați sume care depășesc limita de o sută de miimi între:

• entitati legale;
• organizații și antreprenori privați;
• antreprenori individuali (IP).

Persoanele fizice pot schimba numerar fără restricții. Decontarea întreprinderilor cu persoane fizice fără înregistrare antreprenorială nu este, de asemenea, limitată.

REZUMAT: în tabel sunt prezentate cuplurile în al căror raport de muncă limita de numerar este sau nu obligatorie.

cea mai apropiată prognoză

Pentru a face un control transparent asupra cumpărături scumpe cetățeni obișnuiți (imobiliare, mașini, bijuterii), Ministerul de Finanțe al Rusiei a luat inițiativa de a stabili o limită a sumei plăților în numerar între persoane fizice. Suma pentru decontările în numerar în cadrul unui contract între persoane este planificată să fie de 300.000 de ruble. Modificările care urmează să fie aduse articolului 861 din Codul civil al Federației Ruse prevăd, de asemenea, o pedeapsă sub forma unei amenzi în mărime depășită. Era planificat ca modificările să intre în vigoare de la începutul anului 2016, însă acest proiect nu a fost încă luat în considerare de Duma de Stat.

Când nu te poți gândi la limită?

Limitele stabilite privind suma numerarului nu se aplică:

• la plata salariilor;
• la taxe sociale, plăți de asigurări;
• la emiterea de fonduri responsabile;
• pe cheltuiala personală a proprietarului afacerii, banii pentru care sunt prelevați de la casierie.

Instrucțiunea Băncii Centrale prevede, de asemenea tipuri suplimentare decontări în care nu trebuie să vă faceți griji cu privire la limita de numerar:

• operațiuni cu ajutorul Băncii Rusiei;
• plăți vamale, taxe și taxe;
• plăți de împrumut.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Noua ediție a Directivei Băncii Centrale are o inovație care joacă în mâinile băncilor, dar nu este în totalitate plăcută pentru antreprenori. Este imposibil să luați numerar de la casierie în scopuri care nu sunt menționate într-o listă specială: mai întâi trebuie să transferați încasările la bancă și apoi să luați suma necesară de acolo. În același timp, banca va primi dobândă pentru ambele operațiuni, statul va primi control suplimentar asupra mișcării fondurilor, iar antreprenorul va primi o altă complicație. Totuși, „Dura lex sed lex” („Legea este aspră, dar este legea”).

Dacă la casieria întreprinderii sau antreprenor individual dacă sume au fost primite nu din contul lor curent, ci din alte surse (venituri, împrumuturi, returnarea fondurilor contabile neutilizate etc.), atunci nu este permisă preluarea numerarului din acești bani pentru decontări care nu sunt incluse în lista de Banca Centrală.

Cadrul unui singur contract

O precizare importantă cu privire la limita de numerar, este că nu poate fi depășită în cadrul unui singur contract.

Un contract este un document despre un acord între persoane (juridice și/sau fizice) privind anumite acțiuni menite să stabilească, să rezilieze sau să modifice anumite drepturi și obligații ale părților.

Valoarea tranzacțiilor pentru fiecare astfel de document nu poate depăși 100.000 de ruble, în timp ce caracteristicile încheierii sale nu sunt luate în considerare.

1. Tipul contractului. Indiferent despre ce este vorba în contract – despre un împrumut, livrare de bunuri, plata serviciilor – valoarea declarată pentru plata în numerar nu poate fi mai mare decât cea limitată.
2. Termenii contractului. Chiar dacă contractul presupune un calcul lung, este imposibil să se depășească suma specificată.
3. Frecvența plăților. Plățile în rate sau alte plăți în numerar, împărțite conform acordului în mai multe părți, fiecare dintre ele mai mică decât limita, nu vor fi valabile dacă suma lor depășește 100.000 de ruble.
4. Obligații suplimentare. Dacă acordul are un acord suplimentar sau obligații care decurg din acesta, de exemplu, penalități, amenzi, penalități, despăgubiri, acestea nu pot fi plătite în numerar dacă o sumă limitată a fost deja plătită în temeiul prezentului acord.
5. Decor. Un singur document sau schimb de acte între părți - nu contează, obligațiile totale nu pot depăși o sută de mii în numerar.
6. Metoda de calcul. O persoană autorizată va aduce banii, vor fi eliberați la box office - mai mult de 100.000 de ruble. „într-o mână” nu este emis.

Combinații posibile

Din textul Instrucțiunii Băncii Centrale rezultă că restricția privind „numerarul” se aplică acțiunilor în temeiul unui singur acord fără limită de timp și număr de operațiuni. Să luăm în considerare cazurile în care este permisă decontarea în numerar peste limita stabilită între persoane juridice și/sau întreprinzători individuali:

• mai multe acorduri încheiate, chiar și în aceeași zi, se pot ridica împreună la orice sumă de numerar (dar fiecare individual nu trebuie să depășească limita);
• un acord pentru o sumă mai mare decât cea stabilită vă permite să plătiți în numerar până la 100.000 de ruble, iar restul trebuie plătit prin transfer bancar;
• IP poate lua bani de la casierie pt propriile nevoiîn cantitatea necesară combinarea (aceasta nu trebuie să fie întocmită printr-un acord separat, ci numai).

Contravenientul va plăti mai mult

Codul civil al Federației Ruse, în paragraful 1 al articolului 15, definește depășirea limitei plăților în numerar ca o infracțiune administrativă. Dacă aceasta este dezvăluită printr-un cec corespunzător, atunci partea care a acceptat numerarul în depășire față de măsura va fi amendată. Sancțiunile vor afecta nu numai compania însăși, ci și liderul supravegheat sau abuzat:

• o amendă pentru o persoană juridică - până la 40-50 mii de ruble;
• o amendă la cap - până la 4-5 mii de ruble.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Perioada în care se poate teme răspunderea pentru această infracțiune este de 2 luni de la data semnării acordului relevant.

Merită să fii foarte atent la semnarea contractelor, studiind toate articolele pe care se vor muta fondurile înainte de a lua o decizie privind plățile în numerar.

Reguli de reglementare între părțile la tranzacție - secțiunea cheie a fiecărui contract, indiferent de tip. Principalul document juridic este considerat a fi Codul civil al Federației Ruse.

Se pot acumula dobândă chiar și pentru acele contracte și tranzacții ale căror termeni au fost îndepliniți în totalitate. În lipsa dobânzii se utilizează rata de refinanțare stabilită a Băncii Centrale.

Decontarea se realizează prin intermediul băncilor în care este deschis contul curent al contrapartidei. Transferul se efectuează folosind un ordin de plată în conformitate cu cerințele legii federale.

Puteți utiliza doar suma de până la 100.000 de ruble. Limita este stabilită pentru companii și antreprenori individuali.

Alte opțiuni includ:

• compensare;
• decalaj;
• inovaţie.

În funcție de situație, se folosește o opțiune specifică.

Decontari in baza contractului de furnizare de bunuri

Tratatul în cauză este supus Sec. 30 din Codul civil al Federației Ruse. Calculul este o garanție a transferului de proprietate asupra produselor transferate. Cumpărătorul efectuează o plată în conformitate cu termenii contractului, după care aceasta devine proprietar de drept.

Acordul prevede interacțiunea mai multor părți, dintre care una este furnizorul (acţionează ca vânzător), iar a doua este cumpărătorul.

Obiectul tranzacției îl reprezintă produsele transferate.

Forme

Așezarea în Rusia se efectuează în moneda nationala numerar sau fără numerar.

Părțile își rezervă dreptul de a conveni:

• despre opțiunea de plată fără numerar;
• prin scrisoare de credit;
• prin colectare;
• prin cec sau altfel.

În vederea armonizării condițiilor formei de plată în comandă fără numerar Părțile sunt obligate să prezinte în contract:

• o formă clară din lista celor stabilite;
• detalii fără de care este imposibil să se efectueze o plată.

Lista de detalii și formulare pentru decontări au fost stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse în iunie 2012.

Ordin

ÎN lista de componente ordinul de plata a inclus:

• perioada de depunere a fondurilor (data conform calendarului sau parțial);
• forma (numerar, decontare etc.);
• opțiunea de decontare (facturi, ordine de plată etc.);
• procedura de plata.

În acest din urmă caz, plata în avans, amânare, plan de rate etc.

Momentul plății

Este determinat de perioade:

• transferul de fonduri într-un cont corespondent;
• debitarea fondurilor în contul cumpărătorului;
• depunerea de fonduri în casierie.

Astfel de condiții sunt benefice pentru antreprenor, deoarece tranzacția este considerată neplătită până când fondurile sunt primite în contul curent.

Posibilitate de plata de catre un tert

Procedura și caracteristicile plății de către terți sunt indicate la art. 313 din Codul civil al Federației Ruse. Din actul normativ rezultă că această posibilitate este prevăzută, nefiind stabilite sancțiuni.

Exemplu

Formulările pot varia. Una dintre ele arată astfel:

„Clientul se obligă, cel târziu în data de 20 a fiecărei luni următoare celei plătite, să plătească o taxă lunară în valoare de 1000 (mii) de ruble pe toată perioada contractului.”

penalizare

Penalizarea trebuie stabilită de părțile la tranzacție în momentul semnării acordului relevant. De exemplu, documentul poate indica faptul că penalitatea în caz de întârziere este egală cu 36,5% pe an.

Rezultă că pentru fiecare zi se va percepe o amendă de 0,1% din suma de plată stabilită.

Plata pentru servicii

Pentru informarea dumneavoastră: condiția de plată nu poate fi setată în funcție de realizarea sau invers a rezultatului final.

De exemplu, plata pentru furnizare servicii juridice nu poate deveni direct dependentă de rezultatul hotărârii.

Se obișnuiește să se atribuie implementarea tipului de lucru comandat termenilor esențiali ai tranzacției, pentru care, în final, antreprenorul primește o recompensă.

Calcul

Costul final al lucrărilor efectuate se stabilește ținând cont de prețul anumitor organisme autorizate. Cu alte cuvinte, asta înseamnă prețuri, tarife, tarife și așa mai departe. Totodată, în cazul refuzului clientului de a recunoaște Preț stabilit, se poate ridica cu forța prin tribunal.

O caracteristică importantă este faptul că plata se poate face prin transfer bancar sau numerar.

Cum se prescrie plata în numerar într-un contract de servicii? În acest caz, nu sunt prevăzute dificultăți. De exemplu, puteți specifica următoarele: „Decontarea se realizează prin depunerea de numerar Bani către casieria interpretului”.

Fără numerar

În cazul plății de către plata fara numerar contractul trebuie să specifice detaliile contului curent pentru transferul suplimentar de fonduri.

Plata se poate face, de exemplu, folosind un ordin de plată.

Cum se face plata

În cazul plății în numerar, clientului trebuie să i se furnizeze o comandă în numerar.

Pentru informarea dumneavoastră: un cec de casierie în cazul plății fondurilor furnizate nu este necesar, cu condiția ca formularul să fie disponibil responsabilitate strictă.

Adesea, plățile se fac în etape. De exemplu, sub forma unei plăți în avans și transfer al soldului după primirea serviciului.

Tipuri de plată

Plata se poate face folosind:

• internetul;
• terminal specializat;
• telefon mobil.

Oportunitatea trebuie să fie prevăzută de termenii contractului.

Pedeapsa si forfait

Dimensiunea este 3% din prețul final stabilit. În același timp, este extrem de important să se acorde atenție faptului că tipul de acord luat în considerare poate crește semnificativ cuantumul penalității.

Actuala normă a legislației federale extinde drepturile existente ale consumatorilor, permițând în același timp posibilitatea de a crește cuantumul răspunderii unei persoane juridice ale cărei activități sunt legate de furnizarea de servicii către populație.

De exemplu, recent s-a format o dispută de tip consumator cu un interpret. În acest caz, penalitatea va fi relevantă direct pentru prestarea serviciilor pe care le-au stabilit.

Să presupunem că sunt încălcate condițiile care au fost convenite și stabilite anterior. În cazul acestei situații, va trebui fara esec transmite persoanei juridice o cerere corespunzatoare privind plata unei penalitati datorita incalcarii termenelor stabilite anterior pentru prestarea serviciilor.

În perioada ulterioară de 10 zile, societatea autorizată este obligată să soluționeze litigiul în favoarea solicitantului.

Rezultate

Regulile pentru efectuarea decontărilor sunt stabilite de către părțile la tranzacție la momentul încheierii acordului relevant. Totodată, existența faptului plății fondurilor datorate nu poate depinde direct de rezultatele angajării.

Cu alte cuvinte, clientul trebuie să plătească doar pentru faptul că antreprenorul, direct în numele său, a furnizat serviciile relevante - dacă acest lucru se aplică acestui tip de contract.

Valoarea remunerației poate fi stabilită imediat marime fixa fie consta din mai multe părți.

Este posibil să nu se indice deloc dimensiunea în contractul care se semnează, dar în acest caz se va folosi procedura de calcul ținând cont de costul comparabil al serviciilor similare etc.

La cererea părților, plata se face într-o singură plată, unică sau sub formă de plată în avans.

În procesul relațiilor financiare dintre organizații, sunt posibile plăți în numerar și fără numerar. În cele mai multe cazuri, persoanele juridice, desigur, preferă să folosească prima opțiune. Decontările folosind conturi bancare sunt un format tipic pentru transferul compensațiilor pentru bunuri și servicii furnizate de o entitate juridică către alta.

Cu toate acestea, „cash” nu a ieșit încă din practica tranzacțiilor între organizații. Din punct de vedere legal, este permisă decontarea în numerar între persoane juridice (precum și întreprinzători individuali). Cu toate acestea, normele legale care guvernează acest proces conțin un număr mare de nuanțe. Să le studiem.

Izvoarele dreptului

Modul în care ar trebui efectuate plățile în numerar între întreprinderi este reglementat de mai multe acte juridice simultan. Unul dintre experții cheie consideră Decretul Băncii Centrale din 7 octombrie 2013 „Cu privire la implementarea decontărilor în numerar”. Acest izvor de drept a fost înregistrat de Ministerul Justiției și a devenit obligatoriu organizatii comercialeși regulamentul IP. Data intrării în vigoare a documentului este 1 iunie 2014.

De asemenea, procesul decontărilor între persoane juridice prin intermediul numerarului este reglementat de Regulamentul Băncii Centrale și de o serie de alte acte juridice. nivel federal, ca Cod Civil RF, Legea federală „Cu privire la utilizarea caselor de marcat”.

O serie de legi reglementează, apropo, decontările în numerar între persoane juridice nu numai în ruble, ci și în moneda straina. Este adevărat, astfel de operațiuni sunt aplicabile numai în interacțiunea firmelor rusești cu cele străine. În Federația Rusă, toate plățile se fac numai în ruble.

Scăpat de sub controlul legii

Probabil ar trebui spus despre acele entități care nu pot efectua plăți în numerar prevăzute de curent legile ruse. Adică normele Băncii Centrale nu li se aplică. Este vorba, în primul rând, de persoane fizice care nu sunt înregistrate în statutul de întreprinzători individuali. Acestea sunt entități care efectuează decontări în conformitate cu normele legilor vamale și fiscale. Aceasta este, în sfârșit, Banca Centrală însăși, precum și alte instituții financiare (într-o gamă separată de operațiuni cu fonduri).

Casă și echipamente

Cea mai importantă condiție atunci când se lucrează cu numerar este fiscalizarea corectă. Adică, pentru statul, reprezentat de Serviciul Fiscal Federal, este important ca toate impozitele necesare. Dacă în decontări sunt utilizate canale fără numerar, atunci este destul de ușor să urmăriți mișcarea finanțelor - toate informațiile necesare despre acestea sunt stocate în bazele de date ale băncilor. Dacă compania acceptă plăți în bancnote, atunci informațiile despre fondurile primite ar trebui să fie reflectate într-un alt tip de format. De regulă, acestea sunt dosare fiscalizate din casele de marcat (CRE) sau formulare pe hârtie de raportare strictă (BSO).

În mod implicit, CCP-urilor sunt obligate să folosească întreprinzători individuali și organizații întotdeauna dacă se plătește numerar. Exista si exceptii. Dar sunt relativ puțini. Antreprenorii pot efectua plăți în numerar fără case de marcat în astfel de cazuri:

• dacă societatea funcționează conform UTII (în același timp, emite un analog al unui cec către clienți și cumpărători, reflectând faptul plății pentru achiziționarea sau utilizarea serviciilor);

• dacă este posibil să se emită aceleași BSO-uri în loc de cecuri.

Există, totuși, unele tipuri tranzactii financiare care nu se încadrează în definiția „trading”. În consecință, nu este necesară aplicarea CCP pentru fiscalizarea acestora. Printre acestea - acceptarea plăților pentru un împrumut, amenzi, returnare capital de lucru la casă de către vânzători.

Condiții pentru plăți în numerar

O companie care intenționează să efectueze decontări în numerar cu persoane fizice și juridice trebuie să îndeplinească o serie de criterii. Și anume:

• să aibă o carte de casă;

• dispune de resursele necesare pentru a efectua lucrări pe mandate speciale;

• au tipuri de CCP înregistrate corespunzător.

În rândul avocaților, există o opinie că aceste reguli sunt invalide în ceea ce privește decontările în numerar între persoane juridice, deoarece CCP, în baza normelor unui număr de legi, are scopul de a emite cecuri entităților care achiziționează bunuri fără utilizarea ulterioară a acestora în activități comerciale. . Adică indivizi. Cu toate acestea, există și un punct de vedere opus. Se bazează pe unele decizii ale Supremului instanța de arbitraj RF, conform căruia utilizarea caselor de marcat se poate efectua indiferent de statutul juridic al cumpărătorului bunurilor sau al consumatorului serviciului. Decontarea în numerar, astfel, atunci când se utilizează CCP, se poate face atât cu persoane fizice, cât și cu organizații și antreprenori individuali.

Subtilitățile legii

Ca urmare, a apărut o discuție despre care în cauză? Ar trebui antreprenorii să-și facă griji dacă Serviciul Fiscal Federal dorește să interpreteze normele legii în felul său? Experții spun că nu trebuie să vă faceți griji. Si de aceea.

Pe de o parte, desigur, decontarea în numerar este o procedură care este concepută în primul rând pentru interacțiunea financiară între întreprinderi și persoane fizice. În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, de îndată ce vânzătorul emite cumpărătorului o chitanță de numerar sau un alt document similar, care confirmă faptul decontărilor, încheierea contractului de cumpărare și vânzare este înregistrată.

Puteți folosi produsul achiziționat, dacă respectați cerințele legale, pentru uz personal sau pentru a-l transfera membrilor familiei. După cum am spus mai sus, activitatea antreprenorială ulterioară (ca opțiune, sub formă de revânzare de bunuri) nu este așteptată. La rândul lor, persoanele juridice sunt entități care, de regulă, implică activități relevante de natură comercială.

KKT este obligatoriu pentru toată lumea

O altă teză comună în comunitatea de afaceri, care este recunoscută de experți ca fiind incorectă, este aceea că atunci când se acceptă numerar de la o persoană juridică de la alta, nu este necesară emiterea unui cec de casierie - este suficient doar emiterea unui tip adecvat de comandă. Nu este deloc așa. Avocații notează că vorbim doar despre faptul că cecurile sunt, în principiu, plățile în numerar în sine - un element care este cel mai caracteristic relației dintre întreprinderi și persoane fizice. Și, prin urmare, cred avocații, unele surse de drept pot sublinia că emiterea acestui document este o obligație a întreprinderilor în raport cu cumpărătorii care nu sunt organizații sau antreprenori individuali. Dar nu înseamnă deloc că nu este necesar să oferiți un cec persoanelor juridice.

Prin urmare, utilizarea caselor de marcat este obligatorie pentru plățile în numerar între organizații.

Unii experți îndeamnă să acorde o atenție deosebită faptului că, în Legea care reglementează utilizarea afacerilor KCP, nu există nimic care să împartă cumpărătorii în persoane fizice și juridice.

Actele juridice de acest tip includ numai prescripții care reflectă necesitatea aplicării CCP în anumite cazuri.

În plus, după cum notează unii avocați, Legea privind CCP nu spune nimic despre utilizarea obligatorie a CCP (precum și scutirea de la utilizarea acestui tip de echipament) atunci când se plătește pentru un anumit tip de produs sau serviciu. Astfel, nu contează care este obiectul tranzacției dintre persoane juridice, efectuată în numerar.

Specificul decontărilor între persoane juridice

Care sunt particularitățile decontărilor în numerar între persoane juridice? Experții notează relevanța următoarelor reguli care guvernează astfel de relații în afaceri.

În primul rând, o firmă care vinde bunuri (sau furnizează servicii) trebuie să elibereze cumpărătorilor de produse (sau consumatorilor de servicii) elementele „de hârtie” prevăzute de lege - bonuri de numerar (și, dacă este necesar, bonuri de vânzare) sau BSO echivalent legal cu lor. Totodată, faptul tranzacției trebuie înregistrat în mecanismul fiscal al casieriei, indiferent dacă cumpărătorul a cerut sau nu documentul corespunzător.

În al doilea rând, decontările în numerar între persoane juridice, precum și în cazul unor proceduri similare cu participarea persoanelor fizice, ar trebui efectuate sub rezerva executării tranzacțiilor prin ordine de credit. De asemenea, vânzătorul este obligat să țină un registru de numerar.

Astfel, de îndată ce o persoană juridică oferă servicii pentru alta sau vinde ceva, tranzacția este fixată printr-un cec și în același timp este emis un ordin de numerar (care reflectă suma tranzacției). Unii juriști consideră acceptabilă o anumită relaxare aplicabilă procedurilor notate.

Decontările în numerar între persoane juridice nu pot fi însoțite de emiterea unui ordin de numerar după fiecare plată, dacă procesul tranzacției de cumpărare-vânzare se desfășoară în afara incintei special echipate pentru eliberarea documentelor fiscale. Potrivit experților, este posibil să se îndeplinească toate formalitățile prevăzute de lege chiar și la sfârșitul zilei de lucru. Este destul de acceptabil, cred avocații, să se întocmească un mandat „însumator” în numerar pentru toate tranzacțiile de cumpărare și vânzare încheiate până în acest moment.

Subtilitățile raportării către Serviciul Fiscal Federal

Decontările de numerar între persoane juridice, așa cum am spus mai sus, necesită completarea ordinelor de primire, precum și menținerea registrelor de numerar. Corectitudinea acestor proceduri, de regulă, este controlată de autoritățile fiscale. Serviciul Fiscal Federal, în conformitate cu Legea federală privind utilizarea caselor de marcat, poate:

• verificați caracterul complet al calculului profitului, comanda Decontare în numerar;
• studiază documentele utilizate de organizație în procesul de lucru cu CCP;
• verifica cum se emit cecurile de casierie;
• în cazul detectării unei încălcări, amendați organizația.

Ce se va întâmpla dacă nu acceptați PCC?

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care acceptă fonduri de la persoane juridice fără CCP vor trebui să facă față sancțiunilor semnificative. În mod similar, dacă compania refuză să emită cumpărătorului (sau contrapărții, dacă plătește în numerar) cecuri de casierie și alte Documente necesare. În unele cazuri, inspectorul Serviciului Fiscal Federal, desigur, se poate limita la un avertisment. Cu toate acestea, el poate emite și o amendă - până la 40 de mii de ruble. Și, de asemenea, raportați infracțiunea la poliție.

Restricții privind fluxul de numerar

Legislația rusă conține reguli care restricționează plățile în numerar între entitățile juridice. Și destul de semnificativ. Care este limita actuală de numerar? Care este politica organizațiilor de reglementare cu privire la acest tip de interacțiune financiară între persoane juridice?

Principala sursă de drept, care conține instrucțiuni cu privire la modul în care ar trebui efectuate decontările în numerar atunci când organizațiile sau întreprinzătorii individuali sunt părți la tranzacție, este Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse, aprobat în 1997, dar care nu și-a pierdut relevanță până acum.

In aceea act juridic, în special, conține o regulă conform căreia întreprinderile sunt obligate să transfere numerar gratuit - cele în bancnote pe hârtie, la bănci și să nu le acumuleze, prin urmare, la casa de bilete. Maximul pe care un magazin sau un serviciu îl poate păstra în afara instituțiilor financiare este determinat de lege. Aceasta este așa-numita „limită de numerar”.

În plus, doar acele fonduri ar trebui să fie în numerar, a căror oportunitate se datorează nevoilor economice obiective ale companiei. Valoarea „limitei” este determinată conform unui document special - formularul nr. 04-08-020, care este aprobat oficial. Cifrele efective sunt determinate de conducerea companiei și sunt certificate CEOși contabil șef.

Există un alt tip de limită stabilit pentru o astfel de procedură, cum ar fi decontarea în numerar. Se referă la valoarea maximă a sumei unei tranzacții încheiate între persoane juridice și reflectă, potrivit avocaților, interesul agențiilor de reglementare de a urma aceleași instrucțiuni privind păstrarea bancnotelor într-o bancă de către întreprinderi. Care este limita de numerar? Astăzi este de 100 de mii de ruble. La rândul lor, decontările în numerar între persoane fizice și organizații pot avea loc fără restricții.

Banca în loc de Serviciul Fiscal Federal

Cel mai interesant este că nu departamentele guvernamentale, nu Serviciul Fiscal Federal, ci băncile cu care interacționează afacerile sunt chemate să monitorizeze respectarea limitelor în cauză. Aceștia sunt obligați să monitorizeze dacă firmele limitează decontările în numerar cu alte entități juridice, cât de bine se desfășoară aprobarea „limitelor de numerar” și a altor proceduri.

Structurile bancare verifică activitatea clienților lor, ghidate de algoritmii recomandați de Banca Centrală.

Dacă limita este depășită

Care este responsabilitatea organizațiilor pentru depășirea ambelor tipuri de „limite” și nu este în întregime corectă, potrivit Băncii Centrale și instituțiilor sale financiare controlate care efectuează tranzacții cu numerar? Experții notează că următoarele tipuri de infracțiuni înregistrate de bănci sunt cele mai frecvente:

• numerarul nu este creditat integral;
• bancnotele se acumulează în sume care depășesc standardele stabilite în decontările intracorporate;
• depăşind efectiv „limita” tranzacţiilor.

Încălcările în cauză pot duce la o amendă de până la 50 de mii de ruble.

Subtilitățile lucrului cu BSO

După ce a eliberat bunurile pentru numerar, organizația poate emite cumpărătorului în statutul de entitate juridică, nu un cec tipărit de KKM, ci un formular de raportare strict. Care sunt nuanțele utilizării BSO?

Există o opinie printre experți că formularele stricte de raportare nu pot fi neapărat pe hârtie. Este destul de acceptabil, cred avocații, să le păstrăm și să le oferim persoane juridice în format electronic. Cu toate acestea, software-ul utilizat atunci când lucrează cu BSO trebuie să asigure protecția deplină a acestor documente împotriva utilizării neautorizate de către terți. În plus, experții notează că computerele pe care ar trebui să fie stocate fișierele BSO trebuie să fie suficient de fiabile, astfel încât toate operațiunile cu formulare să fie stocate pe ele timp de 5 ani.

BSO, cu ajutorul căruia se poate realiza organizarea decontărilor în numerar, trebuie să conțină toate detaliile necesare care sunt specificate în actele juridice de reglementare care reglementează utilizarea acestora. Ce se poate discuta aici? Ce detalii sunt necesare? Totul depinde, spun experții, de tipul de activitate al organizației.

De exemplu, dacă o companie oferă servicii, atunci informațiile despre acestea pot fi marcate în BSO conform clasificator integral rusesc. De asemenea, formularul poate conține regulile relevante pentru furnizarea unui anumit tip de serviciu, adresa site-ului web al organizației. Compania dezvoltă pe cont propriu designul BSO - nu există reglementări stricte în acest sens. Singura excepție o constituie firmele care furnizează servicii de transport de pasageri. Pentru aceștia, BSO trebuie să respecte formatul aprobat de lege.

Care este responsabilitatea pentru refuzul firmei de a furniza BSO? Dacă organizația care a acceptat numerar de la contraparte nu emite un formular de raportare strict, atunci această acțiune va fi considerată de autoritățile de reglementare ca fiind similară cu o chitanță de numerar. Și, prin urmare, compania se poate confrunta cu aceeași amendă de până la 40 de mii de ruble.

Cum se pot cheltui numerarul

Mai sus, am vorbit despre restricțiile care sunt caracteristice rulajului de numerar în decontări între persoane juridice, sub forma a două tipuri de „limite”. Dar există și alte tipuri de interdicții privind operațiunile întreprinzătorilor cu bancnote.

Întreprinzătorii individuali și organizațiile pot cheltui numerar gratuit pentru a finanța următoarele obligații principale:

• salariile angajatilor;
• transferul sumelor asigurate;
• plata pentru servicii si lucrari ale altor companii;
• plata pentru livrarea de bunuri.

Un antreprenor individual care a folosit decontări în numerar nu poate direcționa fondurile rezultate pentru nevoile personale fără înregistrarea ca venit impozabil (cu excepția cazului în care, desigur, antreprenorul lucrează pe UTII, când valoarea veniturilor efective nu contează). Cu toate acestea, după cum subliniază experții, nu există probleme pentru a retrage suma necesară de fonduri din contul curent.

Ceea ce, la rândul său, este foarte posibil (și chiar binevenit – am spus asta mai sus) să fie completat în detrimentul încasărilor de numerar de la contrapărți. În acest sens, linia dintre conceptele de plată „numerar” și „non-cash”, după cum notează unii experți, este ștearsă la primirea fondurilor în contul bancar al întreprinderii.

Dacă, totuși, o organizație sau un antreprenor individual are nevoie de numerar pentru a efectua anumite proceduri (de exemplu, emiterea de călătorii sume de bani, plata închirierii imobilelor etc.), atunci experții recomandă luarea acestuia nu în detrimentul încasărilor de la contrapărți, ci din contul bancar al companiei. În acest caz, însă, avocații recomandă obținerea în avans a documentelor care să confirme faptul că numerarul primit la casierie a fost debitat din contul curent și nu ca urmare a transferurilor pentru muncă sau a vânzării de bunuri de către antreprenori sau persoane fizice. .

truc legal

Există unul fapt interesant privind restricțiile privind utilizarea organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali în numerar de la casierie. Pe de o parte, există o listă de operațiuni care sunt interzise să fie efectuate folosind bancnote - am dat câteva exemple mai sus. Cu toate acestea, după cum notează unii avocați, antreprenorii, în același timp, au o șansă excelentă de a evita responsabilitatea pentru astfel de proceduri.

Ideea este că timpul termen de prescripție referitor la precedente cu încălcare tranzactii cu numerar- doar două luni. Este puțin probabil, spun experții, ca organismele de inspecție să monitorizeze compania atât de atent încât să fie garantat să dezvăluie posibile încălcări. Emiterea de pedepse după fapt, cred avocații, este ilegală. Dar experții încă nu recomandă antreprenorilor să folosească această caracteristică a legislației referitoare la plățile în numerar.

Articolul discută modalități de a depune numerar în contul curent al unui SRL. Vom învăța cum să reflectăm asistența financiară, o contribuție la proprietate, plata bunurilor, un contract de împrumut și completarea Regatului Unit în contabilitate. Vă vom spune prin ce modalități puteți evita plata taxelor și vom analiza procedura de depunere a banilor într-un cont SRL.

Cum să depuneți fonduri în contul curent al LLC

Cum depuneți numerar într-un cont bancar chipuri? Din punct de vedere tehnic, aceasta nu este o problemă. Conform legislației, nu este necesară prezentarea documentelor care confirmă operațiunea:

1. Fondatorul dă un ordin băncii care deservește SRL-ul sau băncii unde este deschis contul plătitorului, cu detaliile plății: denumirea și TIN-ul persoanei juridice. persoana, numarul contului, numele si BIC-ul bancii beneficiare.
2. Banca efectuează plata până la sfârșitul zilei lucrătoare următoare zilei de depunere a comenzii.
3. Banca notifică părților executarea plății.

Pentru ca completarea numerarului să fie corectă, este necesar să reflectați corect în carte. numără-le veniturile. Și există doar 5 motive pentru a face o contribuție: plata unei cote din capital, aport la proprietate, cadou, împrumut și plata pentru bunuri, lucrări/servicii. Fiecare bază trebuie să fie documentată.

Bănci cu condiții favorabile pentru depunerea numerarului la R/s

În aceste bănci, este cel mai ușor să depuneți numerar în contul de decontare al unui SRL:

Cum să reumpleți contul curent al unui SRL cu fonduri proprii

Principala diferență (r/s) a unui SRL față de conturile persoanelor fizice este următoarea: directorul (fondatorul organizației sau altcineva) nu poate pur și simplu să vină la bancă și să depună bani în cont prin casierie.

Pentru creditarea fondurilor, sunt necesare justificări clare: fondurile trebuie reflectate corect în departamentul de contabilitate al organizației. La urma urmei, afacerile fac obiectul unei atenții deosebite din partea autorităților de reglementare. Cu toate acestea, în activitățile fiecărui jur. poate apărea o situație când vine momentul decontărilor urgente și nu există suficiente fonduri personale pentru aceasta în contul SRL.

Există câteva modalități de a reumple soldul în mod legal:

1. Oferiți asistență financiară.
2. Aduceți o contribuție la proprietatea organizației.
3. Efectuați plata pentru bunuri/lucrări (servicii).
4. Aranjați un împrumut.
5. Umpleți Marea Britanie.

Contribuția cu bani de către fondator

Luați în considerare metodele de depunere a fondurilor în contul unui SRL de către fondatorul organizației. Fondurile sunt creditate în contul unei persoane juridice dacă fondatorul - o persoană fizică - le-a contribuit în trei moduri. Dar aceste tranzacții nu sunt întotdeauna scutite de taxe.

Ajutor material

Realimentarea contului fonduri propriiîn acest fel, este întocmit printr-un acord de donație (în baza articolului 572 din Codul civil al Federației Ruse) sau un acord privind furnizarea de mat. ajutor din partea fondatorului. Particularitatea este că fondurile pot fi depuse în contul organizației pentru orice perioadă. impozit pe valoarea cadoului sau asistență financiară va trebui plătită dacă cota-parte din capitalul social al fondatorului-contribuitor nu este mai mare de 50%, întrucât astfel de încasări sunt recunoscute ca venit.

Există două scopuri ale asistenței financiare:

Cum să evităm impozitarea? Dacă ponderea fondatorului care transferă bani este mai mare de 50%, aceste sume nu sunt luate în considerare în venituri. Sau puteți specifica că mat. se acordă asistenţă „pentru a creşte activele nete„(trebuie să scrieți acest lucru în decizie) (pentru mai multe detalii, consultați articolele 251 și 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să returnez acești bani? Ulterior, dacă este disponibil profit net, compania poate plăti dividende fondatorilor. Această decizie se ia pe intalnire generala fondatori. Cu toate acestea, impozitul pe venitul personal trebuie plătit pentru această sumă. persoane la o rată de 9%.

Drept urmare, având în mână un acord de donație sau o decizie a fondatorilor, puteți pune bani de pe card în contul SRL sau depuneți numerar prin casieria băncii. Aceste tranzacții pot fi supuse unor comisioane bancare.

Contribuție la proprietate

Această cale ar trebui să fie prevăzută de Carta juridică. chipuri. Nu este cel mai ușor și drumul rapid. În cazul în care contribuția la proprietate nu este specificată în Cartă, conform tuturor regulilor, va trebui mai întâi să-i faceți modificări, ceea ce vă obligă să contactați din nou autoritățile de înregistrare. Și aceasta este o investiție mare.

• Dacă ești singurul participant, totul este simplu: iei o singură decizie privind aportul unei contribuții bănești. Este necesar să o susțineți cu o comandă scrisă și puteți depune fonduri în contul LLC.
• Dacă există mai mulți fondatori, atunci fiecare trebuie să investească o sumă proporțională cu mărimea cotei sale. Este necesar și procesul-verbal al ședinței fondatorilor.

Pentru a nu înregistra o modificare a Codului penal, trimiteți o contribuție pentru completarea capitalului suplimentar (Debit 51 Credit 83 - „fonduri primite de la fondatori în contul unei contribuții la proprietatea organizației”). Pentru a evita impozitul, decizia privind efectuarea contribuțiilor de către participanți trebuie să conțină sintagma „pentru a crește activele nete”.

Plata pentru bunuri si servicii

Organizațiile acceptă transferuri de la clienții lor (în principal persoane juridice) ca plată pentru bunuri, servicii și lucrări. Fondatorul poate umple contul SRL în acest fel? Poate: venituri în numerar sau ordin de plataîn plată pentru bunuri, lucrări, servicii.

Justificarea operațiunii o constituie contractele de furnizare sau contractele de servicii. Desigur, totul se va reflecta în înregistrări contabile. Dacă nu există nicio confirmare a originii banilor, atunci o astfel de completare a contului de către fondator este ilegală.

Cum să depui bani fără să plătești taxe

Mai există două moduri de a transfera fonduri în contul unei persoane juridice. Unul dintre ele este simplu și transparent, al doilea este puțin mai complicat, dar și implementabil. Cu ajutorul lor, puteți evita legal impozitarea.

Acord de împrumut

Aceasta este una dintre cele mai comune și mai simple metode de reumplere a unui cont curent împreună cu transferul de bani ca cadou. Dar depuneți fonduri personale pe o bază returnabilă: fie cu dobândă, fie gratuit - acest lucru poate fi decis de fondatori.

Un împrumut purtător de dobândă implică serviciul datoriei, care ar trebui să fie reflectat în bilanţ. contabilitate (cumularea dobânzii, întârziere etc.). Împrumut fără dobândă mult mai usor insa, impune totusi o obligatie legala. persoanele să returneze banii din cont către creditor.

Fondatorul depune bani cu un împrumut (Debit 51 Credit 66 sau Credit 67 - „împrumut pe termen scurt primit” (sau, respectiv, pe termen lung)) în contul sau prin casieria întreprinderii. Returul este același. Contractul de comodat este reglementat de art. 809 din Codul civil al Federației Ruse. Directorul fondator al companiei poate contribui cu banii proprii în cont doar sub formă de împrumut.

Reînnoirea capitalului autorizat

Pentru a mări Codul Penal, este necesar nu numai convocarea și înregistrarea unei ședințe a participanților, ci și prezentarea Cartei într-o nouă ediție către serviciul fiscal(legea „Cu privire la SRL”). Acest lucru va necesita și plata statului. atribuțiile.

Reînnoirea societății de administrare presupune o redistribuire a cotelor de participare, ceea ce nu se întâmplă dacă fondurile sunt depuse în contul unui SRL pentru a crește capitalul suplimentar. Noile rate de acțiuni și contribuții trebuie să se reflecte în decizia adunării participanților.

Condiția esențială este capitalul autorizat trebuie achitat integral. Banii nu pot fi returnați direct.

În cazul unei majorări a capitalului autorizat sau al vânzării unei acțiuni, banii de la o persoană fizică trebuie să meargă la casieria organizației sau prin transfer într-un cont în cel mult șase luni de la data deciziei, indicând scopul „plata unei cote din capitalul autorizat”.

Nu ar trebui să amânați traducerea până în ultima zi și, de asemenea, trebuie să aveți încredere în ea bănci de încredere pentru afacerile enumerate mai sus.

De regulă, decontările interne se efectuează în numerar. Mișcarea numerarului se face prin tranzacții cu numerar. In conditii economie de piata ar trebui să se bazeze pe principiul că utilizarea cu pricepere a fondurilor poate aduce venituri suplimentare întreprinderii și, prin urmare, este necesar să ne gândim în mod constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru a obține profit suplimentar.

Întreprinderile, asociațiile, organizațiile și instituțiile, indiferent de formele lor organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, sunt obligate să păstreze numerar gratuit în instituțiile bancare.

Întreprinderile își achită obligațiile cu alte întreprinderi, de regulă, într-o formă fără numerar prin bănci sau utilizează alte forme de plăți fără numerar stabilite de Banca Rusiei în conformitate cu legea Federația Rusă.

Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 iunie 2007 nr. 1843-U, suma maximă de numerar utilizată în decontările între persoane juridice este stabilită la 100 de mii de ruble.

Prin urmare, atunci când plătește fonduri responsabile cu o entitate juridică pentru anumite proprietăți (muncă, servicii), un angajat al unei organizații poate efectua o plată în valoare de cel mult 60 de mii de ruble într-un singur contract.

Pentru decontări între persoane juridice și persoane fizice, restricțiile de mai sus nu există.

Tot ceea ce depaseste limita stabilita trebuie transferat catre contrapartida prin transfer bancar. Plata fără numerar are loc în conformitate cu formele de plăți fără numerar aprobate legal. În acest caz, este necesar să vă ghidați de Regulamentul privind plăți fără numerarîn Federația Rusă, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse din 03.10.2002 N 2-P.

Ulterior, în Clarificarea oficială nr. 34-OR din 28 septembrie 2009, Banca Centrală a Federației Ruse a clarificat aplicarea Directivei sale nr. 1843-U. Deci, de exemplu, restricția privind decontările în numerar se aplică unui singur contract și nu contează în ce perioadă de timp se efectuează decontarea obligațiilor care decurg din acest contract. De asemenea, Banca Centrală a Federației Ruse a remarcat că restricția specificată nu se aplică procedurii de plată a taxelor vamale, deoarece în acest caz nu există relații contractuale, ci relații de subordonare.

Nerespectarea limitei de decontare în numerar este baza pentru tragerea organizației la răspundere administrativă. În conformitate cu prevederile articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, amenda pentru o persoană juridică în acest caz va fi de la 40.000 de ruble. până la 50.000 de ruble, pentru un oficial - de la 4.000 de ruble. până la 5.000 de ruble

Pentru a efectua decontări în numerar, fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de casă și să țină un registru de numerar în forma prescrisă.

Acceptarea numerarului de către întreprinderi la efectuarea decontărilor cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat.

Tranzacțiile în numerar sunt formalizate prin forme standard interdepartamentale de primar documentatia contabila pentru întreprinderile și organizațiile care sunt aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse în acord cu Banca centrala Federația Rusă și Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.

Acceptarea numerarului de către casele de casă ale întreprinderilor se realizează conform ordinelor de primire a numerarului semnate de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens printr-un ordin scris al conducătorului întreprinderii.

La primirea banilor, se emite o chitanță pentru chitanță comandă în numerar semnat de contabilul-șef sau de o persoană împuternicită în acest sens, iar casierul, atestat prin sigiliul (ștampila) casierului sau amprenta casei de marcat.

Eliberarea numerarului de la casieriile intreprinderilor se realizeaza pe baza ordinelor de numerar sau a altor documente executate corespunzator (state de plata (decontare si plata), cereri de emitere de bani, facturi etc.) cu impunerea unei stampile pe acestea. documente cu detaliile comenzii de numerar. Documentele de eliberare a banilor trebuie să fie semnate de șeful, contabilul-șef al întreprinderii sau de persoanele autorizate în acest sens. La emiterea de bani în baza unui ordin de numerar de cheltuială sau a unui document care îl înlocuiește către o persoană fizică, casieria solicită prezentarea unui document (pașaport sau alt document) care să ateste identitatea destinatarului, înregistrează numele și numărul documentului, de către care și când a fost emisă și selectează chitanța destinatarului. O chitanță pentru primirea banilor poate fi făcută de către destinatar numai cu propria sa mână în cerneală sau cu un pix indicând suma primită: ruble - în cuvinte, copeici - în cifre. La primirea banilor conform declarației de plată (decontare și plată), suma nu este indicată în cuvinte.

Toate încasările și plățile de numerar de către întreprindere sunt luate în considerare în cartea de numerar. Fiecare întreprindere deține o singură carte de casă, care trebuie numerotată, dantelă și sigilată cu sigiliu de ceară sau mastic. Numărul de foi din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al întreprinderii.

Se știe că salariu, bursele, bonusurile și alte plăți se fac periodic. Frecvența plăților și dimensiunea mare a unor astfel de plăți creează inevitabil fluctuații mari în soldul de numerar la casa de bilete. Prin urmare, întreprinderile au dreptul să păstreze în casele lor numerarul primit în aceste scopuri peste limitele stabilite timp de 3 zile lucrătoare (pentru întreprinderile situate în Nordul Îndepărtat până la 5 zile), inclusiv ziua în care se primesc banii de la Banca.

Pentru a elimina counter flux de fonduriÎntreprinderile care au în mod constant venituri în numerar datorită specificului activităților lor (comerț, transport, evenimente de divertisment etc.), de comun acord cu instituțiile de deservire ale băncilor, pot cheltui o parte din acestea direct la fața locului, fără a o depune la bancă.

Decizia privind cheltuirea de către întreprindere a veniturilor în numerar de la casieria sa este luată anual de bancă pe baza unei cereri scrise a întreprinderii și a unui calcul special, care este inclus în formularul de calcul al limitei soldului de numerar. La eliberarea unui astfel de permis, banca ia în considerare specificul întreprinderii, respectarea acesteia cu regulile de lucru cu numerar, starea decontărilor sale cu bugetele de toate nivelurile, statul fonduri extrabugetare, furnizori de materii prime, materiale, bănci pe împrumuturi. Decizia cu privire la cheltuirea de către întreprindere a veniturilor în numerar venite la casa sa, dacă aceasta are mai multe conturi în bănci diferite, se face într-o manieră similară cu stabilirea unei limite a soldului de numerar în casa unei astfel de întreprinderi.

Pentru valorificarea tuturor numerarului primit la bancă și execuție tranzactii de cheltuieli Fiecare instituție bancară are o casă operațională. Poate include: case de marcat, case de casă pentru cheltuieli, case de casă pentru venituri și cheltuieli, case de marcat pentru schimbarea banilor, case de seară, case de marcat pentru recalculare numerar. ÎN bănci mari cu un flux de numerar mare, casele de marcat listate sunt organizate separat. În băncile mici, munca se poate efectua prin casa de marcat. Șeful băncii decide în mod independent asupra structurii casieriei operaționale și asupra numărului de lucrători de numerar.

Se încheie un acord privind răspunderea integrală cu fiecare angajat al casieriei. Casierii caselor de casă care operează ar trebui să primească mostre de semnături ale directorilor băncilor și contabililor autorizați să semneze chitanțele și cheltuielile. documente de numerar, și contabili - mostre de semnături ale casieriei.

Soldul fondurilor din casieria operațională a băncii este limitat. Mărimea limitei casieriei operaționale este stabilită în funcție de volumul cifrei de afaceri care trece prin casa băncii, de graficul încasărilor de numerar de la clienți, de procedura de procesare a acesteia și de alte caracteristici ale cifrei de afaceri a băncii.

Cu toate acestea, în ciuda faptului că statul controlează destul de strâns decontările în numerar între persoane juridice, organizațiile recurg în continuare la astfel de tipuri de decontări. Și se confruntă adesea cu o situație în care, în punerea în aplicare a activitate economică trebuie să depuneți la casieria altei organizații o sumă care depășește suma admisă. Pentru a nu intra sub penalități, trebuie să depuneți mai multe sume, fiecare dintre acestea va corespunde unui acord separat. Acest lucru va ajuta la evitarea reclamațiilor din partea autorităților fiscale.

Băncile și organismele care verifică respectarea procedurii de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și condițiile de lucru cu numerar ar trebui să identifice implementarea decontărilor în numerar care depășesc sumele limită stabilite. Ei trebuie să transmită informații către autoritățile fiscale sau organe de afaceri interne, care efectuează examinarea cauzei pe abatere administrativă si aplicarea de amenzi.