Suma care reflectă diferența dintre activele curente ale companiei și pasivele sale pe termen scurt se numește capital de lucru propriu. Formula bilanţului pentru calcularea capitalului de lucru propriu este elementară şi vă permite să aflaţi cu uşurinţă capitalul de lucru. Este important doar să adoptăm o abordare responsabilă a calculului pentru a determina corect gradul de solvabilitate proprie.

Formula de calcul a capitalului de lucru propriu al companiei

Este necesar ca fiecare organizație care îi pasă de situația sa financiară și de creșterea regulată a profiturilor să-și determine în mod regulat propriul capital de lucru în bilanț. Acest lucru este necesar nu numai pentru a oferi organizației stabilitate Financiară, dar și pentru a putea evalua mereu perspectivele financiare ale companiei, făcând ajustările necesare. De asemenea, folosind calculul capitalului de lucru propriu, puteți evalua șansele de a scăpa de toate datoriile pe termen scurt existente prin realizarea de active circulante.

Formula pentru soldul capitalului de lucru propriu este următoarea:

[Activele curente ale companiei] – [Datorii curente] = [Capital de lucru propriu]

Acest formula generala, permițând cât mai repede posibil obține informatie necesarași coordonează vectorul dezvoltării ulterioare a organizației, în funcție de datele primite. De asemenea, această formulă este potrivită pentru calcularea fondurilor pentru un nou sold. În acest caz, puteți calcula propriul capital de lucru în bilanţul pentru linia:

= [linia 1200] - [linia 1500]

În același timp, dacă nu aveți nicio informație necesară pentru calcule, există o a doua formulă care vă permite să aflați datele necesare. De asemenea, se potrivește atât soldurilor vechi, cât și noii:

[Capital de lucru propriu] = ([Capitaluri proprii organizație] + [Datorii pe termen lung existente]) - [Active imobilizate]

[Capital de lucru propriu] = ([linia 1300] + [linia 1530]) - [linia 1100]

De exemplu, ne putem imagina o companie condiționată și să presupunem că datoriile sale pe termen scurt se ridică la 5360 de ruble, iar activele curente sunt egale cu 7500 de ruble. În acest caz, capitalul de lucru propriu al acestei organizații va fi de 7500 - 5360 = 2140 de ruble. Acesta este un indicator pozitiv, care indică faptul că activele curente depășesc pasivele pe termen scurt, ceea ce înseamnă că viabilitatea financiară a companiei îi permite să se deplaseze cu încredere în viitor.

Ce indicator al capitalului de lucru propriu este considerat normal?

Folosirea formulei de flexibilitate a capitalului de rulment propriu pe bilanț vă permite să obțineți datele necesare, dar este și important să înțelegeți ce valoare poate fi considerată bună, deoarece puteți obține atât o cifră pozitivă, cât și una negativă.

• O valoare pozitivă a capitalului de lucru al companiei este considerată un indicator normal, indicând faptul că activele circulante depășesc valoarea datoriilor pe termen scurt. Acest lucru indică liderilor organizației că se îndreaptă în direcția corectă și compania își poate continua dezvoltarea sistematică.
• Dacă indicatorul este negativ, atunci aceasta expune compania nu în cea mai bună lumină. În cea mai mare parte, valoarea negativă a capitalului de lucru propriu, mai ales dacă se dovedește a fi astfel în mod regulat, va duce la prăbușirea companiei și la falimentul complet. Cu toate acestea, există câteva excepții, printre care se numără lanțurile de restaurante fast-food. Companii precum McDonald's au un raport negativ al capitalului de lucru, dar nu numai că continuă să funcționeze, ci reușesc să continue să crească. Chestia este că pentru astfel de organizații, transformarea rezervelor existente în profit net apare foarte rapid, din cauza căreia valoarea negativă este complet suprapusă.

Dacă aveți date negative care nu au nicio asigurare sub formă de profituri rapide obișnuite, atunci ar trebui să vă gândiți serios la asta.

Analiză ulterioară a capitalului de lucru al companiei

Dacă la primele etape de constituire a firmei este suficient să primim valori pozitive capital de rulment propriu, apoi pe viitor calculul capitalului de rulment propriu în bilanţ pe rând ar trebui comparat cu stocurile disponibile în companie. Cert este că rezervele disponibile reprezintă partea cea mai puțin lichidă dintre tot capitalul de rulment al organizației, ceea ce înseamnă că finanțarea acestora ar trebui efectuată tocmai pe cheltuiala fondurilor proprii ale companiei sau, în cazuri extreme, în detrimentul unei perioade lungi de timp. -fonduri împrumutate pe termen.

propriul activ negociabil solvabilitate

Activele circulante proprii sunt implicate în evaluarea stării financiare a întreprinderii. Prezența capitalului de lucru propriu este unul dintre indicatorii importanți ai stabilității financiare a organizației. Absența SOS indică faptul că tot fondul de rulment al organizației și, eventual, o parte din activele imobilizate (cu o valoare negativă a capitalului de rulment propriu) sunt formate din surse împrumutate. Îmbunătăţire pozitie financiară o întreprindere este imposibilă fără un management eficient al capitalului de lucru, bazat pe identificarea celor mai importanți factori și implementarea măsurilor de creștere a securității întreprinderii cu propriul capital de lucru.

Poziția financiară a întreprinderii poate fi evaluată din punct de vedere al termenului scurt și lung. În primul caz, criteriile de evaluare a poziţiei financiare sunt lichiditatea şi solvabilitatea întreprinderii, adică. capacitatea de a în timp util și în întregime efectuează plăți pentru datorii pe termen scurt.

Lichiditatea unui activ este înțeleasă ca capacitatea acestuia de a fi transformat în numerar, iar gradul de lichiditate este determinat de durata perioadei de timp în care poate fi efectuată această transformare. Cu cât perioada este mai scurtă, cu atât lichiditatea acestui tip de active este mai mare.

Vorbind despre lichiditatea unei întreprinderi, se referă la faptul că aceasta dispune de fond de rulment într-o sumă teoretic suficientă pentru a rambursa obligațiile pe termen scurt, chiar dacă acestea nu îndeplinesc termenele de scadență stipulate prin contracte.

Solvabilitatea înseamnă că întreprinderea are numerar și echivalente de numerar suficiente pentru a plăti conturile de plătit care necesită rambursare imediată. Astfel, principalele semne de solvabilitate sunt: ​​a) prezenţa unor fonduri suficiente în contul curent; b) absența unor conturi de plătit restante.

Valoarea capitalului de lucru propriu. Caracterizează acea parte din capitalul propriu al companiei, care este sursa de acoperire a activelor sale curente (adică activele cu o cifră de afaceri mai mică de un an). Acesta este un indicator calculat care depinde atât de structura activelor, cât și de structura surselor de fonduri. Indicatorul are o importanță deosebită pentru întreprinderile care desfășoară activități comerciale și alte operațiuni intermediare. Ceteris paribus, creșterea acestui indicator în dinamică este privită ca o tendință pozitivă. Sursa principală și constantă de creștere a fondurilor proprii este profitul. Este necesar să se facă distincția între „fondul de rulment” și „fondul de rulment propriu”. Primul indicator caracterizează activele întreprinderii (secțiunea a II-a a activului bilanțului), al doilea - sursele de fonduri, și anume partea din capitalul propriu al întreprinderii, considerată ca sursă de acoperire a activelor circulante. Valoarea capitalului de lucru propriu este numeric egală cu excesul activelor circulante față de pasivele curente. Este posibilă o situație când valoarea datoriilor curente depășește valoarea activelor circulante. Poziția financiară a întreprinderii în acest caz este considerată instabilă; este necesară o acțiune imediată pentru a o corecta.

Luați în considerare principalii indicatori și coeficienți ai SOS care caracterizează solvabilitatea și lichiditatea întreprinderilor:

1) Capital de rulment propriu- (reflectă suficiența resurselor permanente pentru finanțarea activelor permanente) SOS = SK-VA, pagina 490 - pagina 190 (formular nr. 1)

Activele proprii circulante sunt calculate ca valoarea fondurilor proprii ale companiei minus activele imobilizate, si sunt un indicator al cat de mult capitalul de lucru al companiei este format din fondurile proprii. Studiul dinamicii fondului de rulment propriu, atât în ​​termeni absoluti, cât și în raport cu valoarea totală a activelor, este foarte instrument important analiză financiară, deoarece permite analistului să tragă concluzii inițiale despre independența financiară, solvabilitatea (lichiditatea) și eficiența întreprinderii.

Dacă SOS > 0, atunci întreprinderea are mai multe surse (resurse) permanente decât este necesar pentru autofinanţare.

Dacă SOS< 0, atunci sursa de acoperire a mijloacelor fixe și a activelor imobilizate este pe termen scurt creanţe. Dacă vine termenul de îndeplinire a obligațiilor față de creditori, și indicatorul SOS nu se modifică, atunci va fi necesară fie atragerea de fonduri împrumutate, fie vânzarea de active fixe și imobilizate (și acestea, la rândul lor, sunt printre cele mai lente și mai greu de vândut).

Prin urmare, poziția financiară a întreprinderii este instabilă și sunt necesare măsuri urgente pentru a o corecta.

2) Indicatorul financiar F1- (utilizat pentru a caracteriza lichiditatea întreprinderii) F1 = SOS- p. 210 - p. 220 (formular nr. 1)

Dacă F1< 0 , aceasta înseamnă o lipsă de capital de lucru propriu ( SOS) pentru formarea stocurilor întreprinderii, care este un indicator negativ pentru activitățile întreprinderii (lipsa periodică de fonduri pentru nevoi urgente, încălcarea solvabilității etc.)

Dacă F1 > 0, aceasta înseamnă suficiența activelor circulante proprii ( SOS) pentru formarea rezervelor, care este un moment pozitiv pentru activitatea întreprinderii (întreprinderea dispune de suficiente fonduri necesare dezvoltării afacerii).

Dacă F1 = 0, atunci întreprinderea dezvoltă o situație în care toate activele circulante dețin ( SOS) materializat în stoc pentru producţie. Măsura în care o astfel de politică este corectă poate fi apreciată după indicatorii finali ai activității financiare și economice pentru perioada de raportare.

3) Cel mai generalizator indicator absolut al stabilității financiare este surplusul sau lipsa surselor de fonduri pentru formarea rezervelor și costurilor, adică. diferența dintre valoarea surselor de fonduri și valoarea stocurilor și costurilor. Aceasta se referă la disponibilitatea surselor proprii și bani împrumutați cu excepția conturilor de plătit și a altor datorii.

În funcție de raportul dintre valorile indicatorilor stocurilor, capitalul de lucru propriu și alte surse de formare a rezervelor, se pot distinge următoarele tipuri de stabilitate financiară cu un anumit grad de convenționalitate:

Trei indicatori ai disponibilității surselor de formare a rezervelor și costurilor corespund celor trei indicatori ai disponibilității rezervelor și costurilor cu sursele de formare.

Tabelul 1. Algoritm de calcul al indicatorilor absoluti care caracterizează diverse tipuri de surse

Se pot distinge 4 tipuri de situații financiare:

1. Absolut independenta financiara. Acest tip de situație este extrem de rară și reprezintă un tip extrem de stabilitate financiară.

2. Independența normală a stării financiare, care garantează solvabilitatea.

3. O stare financiară instabilă, asociată cu o încălcare a solvabilității, dar care păstrează totuși posibilitatea restabilirii echilibrului prin reaprovizionarea surselor de fonduri proprii, prin reducerea creanţe de încasat, accelerarea rotației stocurilor.

4. Situație financiară de criză, în care compania este complet dependentă de sursele de finanțare împrumutate. capitaluri proprii, pe termen lung și împrumuturi pe termen scurt iar împrumuturile nu sunt suficiente pentru finanțarea stocurilor, adică reaprovizionarea stocurilor se face în detrimentul fondurilor generate ca urmare a încetinirii rambursării conturilor de plătit.

4) Un indicator relativ care caracterizează securitatea întreprinderii SOS - coeficientul de securitate al întreprinderii cu propriul capital de lucru (Koss).

koss = SOS / OA

Se definește ca raportul dintre capitalul de lucru propriu și valoarea activelor circulante ale întreprinderii (p. 490 - p. 190): p. .Valoarea standard Koss = 0,1

Această metodă de evaluare este considerată destul de dură, deoarece se obișnuiește în lume să se califice orice indicatori financiari ca fiind nesatisfăcători dacă se dovedesc a fi mai slabi decât valorile medii din industrie ale ratelor corespunzătoare. În Rusia, când întreaga industrie poate fi în criză financiară, este rezonabil să se compare ratele financiare ale unei întreprinderi cu aceleași rapoarte de sănătate financiară. companii deschise industrii ale căror cote în termeni reali nu scad în preţ cu bursa- sau cel puțin să scadă nu mai repede decât scăderea indicelui prețurilor pe întreaga bursă.

Din cele de mai sus rezultă că:

este necesar să se distingă clar starea de insolvență, care poate fi stabilită Serviciul Federal RF pentru insolvență (faliment) și redresare financiară, precum și starea de faliment, care poate fi recunoscută doar de o instanță care se află în toate împrejurările cauzei;

Factorii critici pentru evaluarea viabilității (falimentului) organizațiilor nu sunt atât valori precum coeficientul lichiditatea curentă, proporționând activele curente și pasivele curente împrumutate ale organizației, cât:

raportul dintre datoria totală și întregul bilanț sau valoarea de piață (de lichidare) a activelor companiei;

raportul dintre conturile de plătit pentru plățile curente și viitoare (inclusiv taxe) și creanțele pentru comenzile finalizate;

același lucru pentru conturile de plătit și de încasat restante. Abordarea recomandată ar trebui să prevină concluziile false despre insolvență și, în plus, falimentul întreprinderilor în contextul crizei în curs de desfășurare a neplăților reciproce în economie, care afectează în special organizațiile și întreprinderile specializate în executarea contractelor pe termen lung ale contractului. tip.

4) Coeficientul de manevrabilitate al fondului de rulment propriu.

Coeficientul de manevrabilitate caracterizează ce pondere a surselor de fonduri proprii este într-o formă mobilă și este egal cu raportul dintre diferența dintre suma tuturor surselor de fonduri proprii și costul activelor imobilizate și suma tuturor surselor de fonduri proprii. fonduri și împrumuturi și împrumuturi pe termen lung.

Coeficientul arată ce parte din volumul capitalului de lucru propriu (în literatura specială sunt uneori numite și capital de funcționare, sau capital de lucru) cade pe cea mai mobilă componentă a activelor circulante - numerarul. Este determinată de raportul dintre valoarea sumei de numerar și valoarea capitalului de lucru propriu (diferența dintre activele și pasivele curente).

Când se utilizează acest coeficient în analiză economică fi conștient de limitările sale. În condiții încă departe de a fi stabile economia rusă(stabilitatea ar trebui înțeleasă în primul rând ca prezența unor condiții legale și economice stabile: cadrul de reglementare, mecanism fiscal, proporții de preț etc.) acest coeficient trebuie tratat cu mare prudență. Doar în mod normal, datorită specificului tipului de activitate luat în considerare, relațiile structurale și proporțiile în proprietate și sursele de finanțare se dezvoltă în condiții stabile, acest indicator va începe să capete valoare analitică. În primul rând, va acționa ca un indicator al schimbărilor în condițiile de primire a fondurilor și a cheltuielilor acestora.

Formula de calcul al coeficientului de manevrabilitate al capitalului de lucru propriu:

CmanSOS = SOS/SC

(P. 490 - P. 190 + P. 5 10) /P. 490 f1

Se crede că valoarea optimă a acestui indicator se poate apropia de 0,5.

5) Ponderea capitalului de rulment propriu în acoperirea stocurilor

Acest indicator caracterizează acea parte din costul stocurilor, care este acoperită de capitalul de lucru propriu și, de asemenea, în mod tradițional este de mare importanță în analiza situației financiare. Valoarea acestui coeficient trebuie să depășească valoarea 0,5.

Cota de SOS_in_GZ = SOS/ZZ

unde SOS - capital de lucru propriu (p. 490 - p. 190), ZZ - stocuri și costuri (p. 210 + p. 220, secțiunea a doua a bilanţului)

Atenţie! Coeficientul poate fi aplicat tuturor activelor circulante.

K despre \u003d veniturile din vânzarea produselor / soldul mediu al stocurilor

Cu alte cuvinte, părțile interesate vor putea vedea de câte ori a fost returnat costul în termeni monetari folosind coeficientul. Soldul mediu al MPZ este calculat folosind bilanț. Este necesar să rezumați soldurile inventarului la începutul și la sfârșitul anului și să le împărțiți la două.

Un raport ridicat al cifrei de afaceri poate însemna două lucruri:

• eficiență excelentă a utilizării MPZ
• epuizarea stocurilor din depozit

Prin urmare, compania trebuie să se bazeze pe propria politică de marketing pentru a înțelege dacă coeficienții înalți sunt buni.

Pentru a studia utilizarea inventarele se utilizează factorul de utilizare a fondurilor aflate în circulaţie. Se calculează folosind formula:

Kz \u003d soldul activelor materiale / veniturilor din vânzarea produselor

Acest raport este opusul cifrei de afaceri și este necesar pentru a demonstra cât de mult stocul este reprezentat de o rublă de vânzări.

Inventar în bilanț, compania are o înțelegere a productivității muncii și a resurselor suficiente pentru a menține o activitate economică de succes.

Scrie intrebarea ta in formularul de mai jos

Bilanț- rezultatul muncii departamentul de contabilitate. Cuvântul echilibru în traducere din limba franceză echilibru înseamnă literalmente cântare, echilibru. În contabilitate, un bilanţ este un document care se formează la final perioadă de raportareși cel mai important, că în acest document ar trebui să existe egalitate între un activ și o datorie.

Bilanțul constă din două părți: partea stângă arată proprietatea întreprinderii - acesta este activul bilanțului (răspunde la întrebarea: ce fonduri au fost investite în organizație?), iar partea dreaptă arată sursele de formare a acesteia. proprietate - acesta este pasivul bilanţier (răspunde la întrebările: cine a finanţat activele organizaţiei; cine deţine activele organizaţiei).

Deoarece activele investite în organizație trebuie să fie finanțate de cineva și din orice sursă, suma activelor este întotdeauna egală cu suma pasivelor (capital și pasive) - acesta este principiul construirii unui bilanţ, care poate fi reprezentat ca o formula:

Active = Capitaluri proprii + Datorii

Din această formulă este ușor de găsit fonduri proprii organizație sau capital propriu, după următoarea formulă:

Fonduri proprii (capital) = Active - Pasive

Fondurile proprii sunt fonduri formate pe cheltuiala fondului statutar, acțiunile și acțiunile din societăți comerciale și parteneriate, veniturile acumulate și reportate. Și, cel mai important, capitalul propriu (capital) este principalul criteriu de evaluare a valorii unei companii.

Astfel, bogăția unei organizații se reflectă nu atât în ​​active, cât în ​​capitaluri proprii. La urma urmei, chiar dacă organizația are active uriașe, dar cele mai multe dintre ele sunt achiziționate în detrimentul fondurilor împrumutate, atunci această organizație poate fi considerat bogat, dar nu bogat.

Pentru a înțelege cum munca organizației a avut succes pt anul trecut, este necesar să se compare capitalurile proprii la sfârșitul și la începutul anului de raportare, de exemplu, utilizând următoarea formulă:

Capitaluri proprii la sfârșitul anului - Capitaluri proprii la începutul anului = Rezultatul financiar al organizației pe anul (profit/pierdere)

Activul de echilibru sunt resursele noastre, folosindu-ne de planuri să obținem profit în viitor. Pasivul este sursa acestor resurse. În pasiv, puteți vedea cui, cât datorează compania.

Activul este împărțit în secțiuni:

Sectiunea I - "Active imobilizate". Conține informații despre active necorporale, mijloace fixe, pe termen lung investitii financiare, creanțe pe termen lung și alte active imobilizate.

Secțiunea a II-a - „Active circulante”. Afișează date despre numerar și echivalente de numerar, stocuri, creanțe. Prin creșterea cifrei de afaceri a acestor active, compania poate crește profiturile în această perioadă.

Secțiunea a III-a - „Cheltuielile perioadelor viitoare”. Sunt dezvăluite informații despre costurile care sunt planificate în viitor.

Pasivul are următoarele secțiuni:

Secțiunea I - „Capital propriu”. Capital autorizat, capital social, suplimentar, capital de rezervă, rezultat reportat.

Secțiunea a II-a – „Asigurarea cheltuielilor viitoare și a finanțării vizate”. Această secțiune include acordarea plăților de concediu, obligații de garanție, suplimentare asigurarea pensiei, finanţare.

secțiunea a III-a - « sarcini pe termen lung". Conține informații despre fondurile împrumutate. Datorii care se preconizează a fi plătite pe o perioadă mai mare de un an.

Secțiunea IV - „Datorii curente”. Datorii care vor fi rambursate în termen de 12 luni de la data bilanţului. Credite bancare, conturi de plătit, salarii.

Secțiunea V – „Venituri amânate”. Informații despre veniturile care sunt planificate în viitor.

Totalul unui activ trebuie să fie întotdeauna egal cu totalul unei datorii. Acest indicator se numește moneda bilantului.

Bilanțul nu este doar un document de raportare pentru autoritățile de reglementare, ci și un document de lucru pentru fondatori și manageri de top. Pe baza analizei, atât pe verticală, cât și pe orizontală, se planifică activitatea întreprinderii, se trag concluzii despre solvabilitate, lichiditate, provizion de fonduri, conturi de încasat și de plătit.

Analiza echilibrului, așa cum sa menționat mai sus, este verticală și orizontală. Cu o analiză verticală a financiar și indicatori economici in spate perioadă dată. Se analizează structura fondurilor și sursele acestora. Cu orizontală - analiza indicatorilor financiari și economici în dinamică. Comparațiile se fac pe mai mulți ani.

Formele bilanțului din 2011

Noile forme ale bilanţului sunt considerabil diferite de cele anterioare, să luăm în considerare principalele modificări efectuate în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

În formularul de sold actualizat, există mai puține rânduri și mai multe coloane. Cu toate acestea, multe organizații vor trebui să introducă linii suplimentare pentru a respecta cerințele PBU 4/99. Numărul de coloane (coloana) din bilanţ a crescut de la patru la şase: explicaţii; denumirea indicatorului; cod; la data de raportare (de exemplu, la 31 martie 2011); la 31 decembrie a anului precedent (adică la 31 decembrie 2010); la 31 decembrie a anului precedent celui precedent (adică la 31 decembrie 2009).

Prima coloană este menită să reflecte numărul explicației corespunzătoare bilanțului și permite utilizatorului să găsească rapid informațiile necesare care descifrează valoarea unei anumite linii de bilanţ. Cu toate acestea, explicațiile sunt oferite doar ca parte a anualului situațiile financiare. Prin urmare, nu este necesară completarea coloanei „Explicații” din bilanțul pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni din 2011.

Coloana „Explicații” trebuie completată numai la generarea situațiilor financiare anuale (în raportare intermediară rămâne gol).

Coloana „Cod” se introduce de către organizație în mod independent (lipsește în formularul aprobat prin Ordinul nr. 66n) și se completează în conformitate cu Anexa nr. 4 la prezentul ordin. Trebuie să atribui coduri dacă sunt adăugate linii noi? Reamintim că la completarea formularelor de raportare aprobate prin Ordinul nr. 67n, contabilul a făcut acest lucru, îndrumat de Ordinul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei nr. 475, Ministerul Finanțelor al Rusiei nr. 102n din 14.11.2003. „Cu privire la codurile indicatorilor situațiilor financiare anuale ale organizațiilor, datele asupra cărora sunt supuse prelucrării în organele de statistică ale statului”. Pot și ar trebui să fie luate din acest document codurile pentru linii suplimentare, ca și înainte? Evident nu. Faptul este că noile coduri constau din patru cifre, și nu trei, așa cum era înainte. Prin urmare, codurile statistice din 2003 nu pot fi utilizate la completarea unui bilanţ actualizat. În plus, după cum reiese din clauza 5 din Ordinul nr. 66n, organele de statistică de stat vor procesa informațiile care se reflectă în rândurile codificate în conformitate cu Anexa nr. 4. Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că nu este necesară atribuirea coduri la liniile introduse suplimentar.

În ce caz poate fi necesar ca o organizație să completeze bilanţul cu linii noi? Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să vă amintiți regulile PBU 4/99. În special, clauza 6 a acestui document prevede că situațiile financiare ar trebui să ofere o imagine fiabilă și completă a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a modificărilor poziției sale financiare. Fiabile și complete sunt considerate situații financiare întocmite pe baza regulilor stabilite de reguli De contabilitate.

Dacă, atunci când întocmește situații financiare pe baza regulilor prezentului regulament, o organizație dezvăluie date insuficiente pentru a-și forma o imagine completă a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a modificărilor poziției sale financiare, atunci organizația include indicatori și explicații suplimentare în situațiile financiare.

În cazul în care, la întocmirea situațiilor financiare, aplicarea regulilor prezentului regulament nu permite formarea unei imagini fiabile și complete a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a modificărilor poziției sale financiare, atunci organizația în cazuri excepționale(de exemplu, naționalizarea proprietății) poate permite derogarea de la aceste reguli.

În conformitate cu paragraful 11 ​​din PBU 4/99, indicatorii privind activele, pasivele, veniturile, cheltuielile și tranzacțiile comerciale individuale ar trebui să fie prezentați separat în situațiile financiare dacă sunt semnificativi și dacă fără cunoașterea acestora de către utilizatorii interesați este imposibil de evaluat. poziția financiară a organizației sau rezultate financiare activitățile ei.

Indicatori privind anumite tipuri de active, datorii, venituri, cheltuieli și tranzacții de afaceri pot fi prezentate în bilanț sau în contul de profit și pierdere în suma totală cu prezentare în notele la bilanţ și contul de profit și pierdere, dacă fiecare dintre acești indicatori separat nu este semnificativ pentru evaluarea de către utilizatorii interesați a poziției financiare a organizație sau rezultatele financiare ale activităților sale.

Cu alte cuvinte, la completarea bilanțului și a contului de profit și pierdere, contabilul va trebui să evalueze semnificația fiecărui tip de active, datorii, venituri și cheltuieli și să stabilească dacă există obligația de a-l separa într-un rând separat. Această concluzie este confirmată de clauza 3 din Ordinul nr. 66n, care prevede: organizațiile stabilesc în mod independent detalierea indicatorilor pentru articolele de raportare.

Exemplu. Formă nouă bilanţul nu conţine rândul „Construcţii în curs” în activ. Să luăm în considerare în ce linie contabilul clădirii dezvoltator fabricarea clădirii Pentru propriile nevoi, ar trebui să reflecte soldul contului 08, și anume, subcontul 08-3 „Constructia mijloacelor fixe”, dacă în conformitate cu prevederile politica contabila această cantitate este: a) materială; b) nesemnificativ.

Cu opțiunea „a”, contabilul trebuie să intre în secțiune. I „Active imobilizate” din bilanţ într-un rând suplimentar (fără cod) şi reflectă în acesta soldul debitor al contului 08. La opţiunea „b”, soldul contului 08 va fi reflectat în rândul „Alte non-curente”. -activ circulant”, cod 1170.

În acest sens, Ordinul nr. 66n oferă o oarecare ușurare întreprinderilor mici. În special, astfel de organizații în bilanț și în contul de profit și pierdere includ indicatori numai pentru grupuri de articole (fără indicatorii detaliați pentru articole). Cu alte cuvinte, întreprinderile mici pot folosi formularele aprobate de Ministerul Finanțelor fără a le face completări pentru a detalia informații.

Rețineți că noile formulare de raportare nu sunt recomandate. Nu puteți exclude niciun rând din acestea din cauza lipsei de date relevante. În virtutea clauzei 11 PBU 4/99 din articolul bilanţ, contul de profit şi pierdere şi alte forme separate de situaţii financiare, care, în conformitate cu prevederile contabilităţii, sunt supuse dezvăluirii şi pentru care nu există valori numerice ​de active, pasive, venituri, cheltuieli și alți indicatori sunt tăiați.

Bilanțul unei organizații conține multe importante indicatori financiari care caracterizează activitatea companiei, inclusiv costul capitalului propriu. Momentan există diferite căi calcularea unui astfel de indicator ca capitalul propriu - vom lua în considerare acest lucru mai jos.

Una dintre principalele modalități de calculare a capitalului propriu se bazează pe datele bilanțului și este indicată la rândul 1300 „Total pentru Secțiunea 3”. Se compune din capitalul suplimentar autorizat (care rezultă și din reevaluarea activelor imobilizate), fondul de rezervă, precum și rezultatul reportat.

În legislația rusă, conceptul de capital propriu este adesea înțeles ca activele nete, care se formează din datele bilanţului prin scăderea din activele societăţii (linia 1600) a tuturor pasivelor (liniile 1400 şi 1500), a datoriilor participanţilor şi adăugând veniturile amânate. Aceasta metoda ajută participanții și investitorii să evalueze valoarea afacerii.

Există, de asemenea, o metodă de determinare a capitalului propriu în scopuri fiscale când vorbim asupra calculului impozitului pe venit și există datoria controlată, adică datoria asupra unui împrumut sau credit, atunci când persoana care a emis împrumutul sau garanția este o firmă străină care deține mai mult de 20% capitalul autorizat debitor (direct sau indirect).

Nu trebuie să uităm că datoria trebuie să depășească mai mult de trei ori valoarea capitalului propriu. Pentru astfel de împrumuturi, dobânda nu este luată în considerare în cheltuieli în totalitate, ci în anumite limite (regula „subcapitalizării”). Când calculăm capitalul propriu pentru acest caz, atunci capitalul propriu din bilanţ este linia 1300 „Total pentru Sec. Ш” plus datoria debitorului pentru impozite.

Menționez că, atunci când vine vorba de arierate fiscale, acestea nu includ restanțe în contribuțiile la fonduri ( Fond de pensie, Fundație asigurări sociale, Fondul de asigurare medicală obligatorie).

Capitaluri proprii. Formula de echilibru

Capitalul propriu este format din elemente de pasiv din bilanţ - capitalul autorizat, capitalul social şi aporturile camarazilor (linia 1310), capitalul suplimentar (linia 1350), fond de rezervă(linia 1360), câștigurile reportate (linia 1730) și așa mai departe.

Formula capitalului propriu pentru bilanţ este destul de simplă. Capitalurile proprii din bilanț sunt rândul 1300 „Total” din secțiunea III „Capital și rezerve”. De exemplu, să găsim fondurile noastre proprii în bilanţul Soyuz LLC. Date la 31 decembrie:

Capitalul autorizat - 10 mii de ruble;

Reevaluarea activelor imobilizate - 50 de mii de ruble;

Profitul reportat - 1000 de mii de ruble.

Capitalul propriu este de 1.060 mii de ruble. (10 mii de ruble + 50 de mii de ruble + 1000 de mii de ruble).

Valoarea capitalului (social) autorizat se reflectă în bilanț conform statutului social al societății, acesta reprezintă contribuțiile fondatorilor (participanților, acționarii) societății. Pentru LLC dimensiune minimă Regatul Unit este de 10.000 de ruble, pentru SA publice 100.000 de ruble, iar pentru SA nepublice aceleași 10.000 de ruble. Poate fi introdus ca în numerar, și nemonetare ( valori mobiliare, drepturi de proprietate etc.), în timp ce trebuie să existe evaluare independentă o astfel de contribuție. Companiile de stat au un fond autorizat în loc de un capital autorizat. Puteți găsi dimensiunea Regatului Unit la rândul 1310 din bilanţ.

Atunci când o societate subestimează activele imobilizate, la vânzarea de acțiuni, acțiuni, primește o sumă mai mare decât valoarea nominală, primește asistență gratuită ca aport la proprietatea companiei, aceasta este luată în considerare ca capital suplimentar.

Din profitul companiei se creează un fond de rezervă pentru a compensa eventualele pierderi, inclusiv în cazul creanțelor restante. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare datorie îndoielnică. Societățile pe acțiuni sunt obligați să-l creeze, pentru un SRL o astfel de obligație este prevăzută în statut. În bilanţ, capitalul de rezervă se reflectă la rândul 1360 „Capital de rezervă”.

Atunci când profitul rămâne la dispoziția societății, nu a mers la impozite și nu a fost distribuit între participanți (acționari), acesta se reflectă în contul 84 „Profit reținut (pierdere neacoperită)”. Rezultatul reportat au dreptul de a fi cheltuit doar prin decizia proprietarilor, aceștia îl pot trimite la dividende sau la majorarea capitalului autorizat. De asemenea, puteți folosi profiturile pentru a acoperi pierderile de anul trecut.