Debitorii sunt debitori, care pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice sau entități economice care au datorii. Activitatea oricărei întreprinderi nu este completă fără interacțiunea cu debitorii și creditorii. Datoriile care decurg de la debitori se numesc creante.

Tipuri de debitori

În funcție de tipul de datorie, debitorii se disting prin:

• facturile primite;
• contribuții la capitaluri proprii;
• avansuri emise;
• plată salariile, impozite și plăți către alți creditori.

Fiecare persoană din viața lui a fost în rolul unui debitor: împrumuturi de la bănci sau altele indivizii, datorii pentru utilitati publice Toate acestea duc la datorii.

Având în vedere statutul debitorului în economie de piata, putem spune cu încredere că principalii debitori ai întreprinderii sunt cumpărătorii. O parte din datorie este datorată angajaților. Întorcând situația, constatăm că organizația însăși devine debitoare în prezența datoriilor către stat, persoane fizice și entitati legale.

Care este diferența dintre debitori și creditori?

La caracterizarea creanțelor sau a conceptului de debitori, cu siguranță se va pune problema naturii creditorilor. Acestea sunt două fenomene strâns legate, care au sensuri opuse. Dacă debitorul este debitorul, atunci creditorul este partea care solicită executarea obligației de creanță. De exemplu, atunci când mărfurile neplătite sunt expediate, cumpărătorul acționează ca debitor, iar vânzătorul este creditor.

Debitorii și creditorii sunt legați de o singură entitate - valoarea obligației datoriei. O parte oferă fonduri pentru anumite condiții(sau fără contract), iar al doilea se obligă să le îndeplinească. În acest caz, datoria pentru debitor va fi conturi de plătit, iar pentru creditor - conturi de încasat. Rezultă că debitorii sunt debitori, iar datoria, a cărei sumă este datorată creditorului, este creabilă.

Conturi normale și restante

Atunci când apar obligații față de o persoană juridică (de exemplu, o societate comercială), se înregistrează creanțele. Poate avea o perioadă de rambursare pe termen scurt (mai puțin de un an) și pe termen lung (mai mult de un an). Creantele normale includ acele obligatii care nu sunt inca scadente. De exemplu, bunurile au fost expediate către cumpărător, plată pentru care, conform contractului, va fi primită după vânzarea parțială.

Atunci când debitorii încalcă această obligație, adică nu respectă termenul stabilit pentru rambursare, apare o datorie restante. Există două tipuri de obligații restante ale debitorului - îndoielnice și fără speranță.

Datoria îndoielnică și neperformantă a debitorului

În cazurile în care creanțele pentru bunurile livrate nu au fost rambursate la termen și nu au o garanție, gaj sau altă garanție de plată a datoriilor, acestea sunt considerate dubioase. Obligațiile restante pot fi îndeplinite prin utilizarea unei amânări sau prin plata cu bilete la ordin, acțiuni sau troc echivalent.

Dacă nu mai este posibil să mergeți în instanță, datorie îndoielnică devine fără speranță. Aceasta înseamnă că nu mai este posibilă rambursarea unei astfel de datorii. Situația apare în următoarele cazuri:

• lichidarea unei persoane juridice;
• falimentul debitorului;
• data scadentă pentru depunerea cererii, dacă datoria nu a fost confirmată.

Suma datoriei care este nerealist de primit este anulată din rezultatul financiar.

Conturi de încasat în sistemul de management financiar

Cuantumul datoriei debitorilor se caracterizează ca o componentă active circulanteîntreprinderilor. Lucrări legate de controlul datoriilor debitorilor, punct important organizarea sistemului de management al întreprinderii.

1. Planificați suma totală a datoriei maxime posibile a debitorilor.
2. Instalare limita de credit pentru cumpărători.
3. Controlați formarea creanțelor.
4. Implicați activ angajații în dezvoltarea de noi scenarii și rezolvarea problemelor legate de creanțe.

Indiferent de politica de control dezvoltată și adoptată în întreprindere, este necesar să se monitorizeze cu atenție rezultatele analiză financiară datoriile debitorilor.

Rata de rotație a datoriei. creanţă

Pentru a analiza valoarea datoriilor debitorilor, se utilizează raportul cifrei de afaceri, care se calculează prin formula: K vol \u003d V ÷ Dz av, unde:

B - venituri din procesul de implementare;

Dz av - valoarea medie a datoriei debitorilor pentru perioada analizată.

Valoarea medie se determină ca fiind suma datoriei la începutul și sfârșitul perioadei, împărțită la 2. Pentru calcularea perioadei de rulare a datoriilor se utilizează următoarea formulă: T ob.d.z. \u003d T p ÷ K aproximativ, unde:

T p - perioada luată în considerare în zile.

Valoarea perioadei de rulare a datoriilor a debitorilor caracterizează valoarea medie a timpului de amânare la plată pe care societatea le acordă acestora.

Datele obținute privind indicatorii de creanțe pot fi distorsionate din cauza faptului că includ și pasive pentru avansuri emise și datorii ale proprietarilor pentru contribuții la capitalul autorizat.

Contabilitatea creantelor

Creanţe de încasat- dreptul de proprietate al organizației, prin urmare suma acestuia este inclusă în active. Sunt utilizate mai multe conturi pentru a contabiliza aceste sume. contabilitate, principalele fiind:

• 62 - să reflecte creanțele cumpărătorilor;
• 70, 71, 73 - să contabilizeze datoria angajaților pe sume contabile și alte tranzacții;
• 75 - să reflecte valoarea datoriilor fondatorilor;
• 76 - reflectă decontări cu debitorii pentru alte operațiuni;
• 60 - în cazul eliberării unui avans în contul produselor furnizate;
• 68, 69 - în caz de supraachitare a sumei plăților către buget.

Suma indicată în debitul conturilor enumerate indică obligațiile debitorului. Imediat ce datoria este rambursata, contabilul face o afisare in care se indica suma platita in creditul creantelor.

În cazul în care plățile la obligațiile debitorilor sunt restante și nu pot fi pretinse de la aceștia, suma se încasează în debitul contului 91.2. In cazurile in care debitorul a platit toate sanctiunile impuse dupa judecata, rezultatul este atribuit celorlalte venituri ale intreprinderii (contul 91.1).

Crearea unui provizion pentru creanțe îndoielnice

Contabilitatea creanțelor devenite dubioase sau necolectabile prevede crearea unei rezerve datorii îndoielnice. Merită să ne amintim că, în primul rând, săvârșirea acestei acțiuni reglementează politica contabila. Numai conturile de încasat de la cumpărători pot fi anulate în rezervă. Operațiunea reflectă postarea: D 63 Kt 62.

Suma este inclusă costuri de operare reducând astfel profiturile companiei. Totodată, datoria în sine nu dispare, ci este listată pe contul în afara bilanțului 007 timp de 5 ani. Cum lasă compania șansa de a colecta datorii dacă situatie financiara debitorul se va schimba.

Când debitorul rambursează datoria, suma va fi radiată din contul de rezervă în venitul întreprinderii: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).

Debitorii sunt una dintre contrapărțile în sistemul relațiilor de piață dintre cumpărători și clienți. Acordând atenția cuvenită politica de creditareîntreprinderilor, puteți evita formarea de datorii neperformante, care încetinește dezvoltare economică companiilor.

Nu este necesar să fii un specialist financiar pentru a întâlni uneori termenii „conturi de creanță” și „conturi de plătit” în viață. Aceste concepte sunt asociate cu un strat destul de mare de informații în legătură cu activitățile întreprinderii. Să aruncăm o privire la ce este o creanță și creanţe.

Pentru ca profanul să înțeleagă ce este, vom oferi o descriere cât mai mult posibil in termeni simpli. Să vedem cine sunt creditorii și debitorii.

Creanţe de încasat

În contabilitate, acest termen provine din latinescul „debet”, care se traduce prin „el trebuie”. Se pune întrebarea: când suntem de încasat, suntem datori sau față de noi? Debitorii sunt persoane juridice care datorează o anumită sumă SUA.

Pe baza acestui fapt, devine clar că „creantele” sunt toate finanțele enumerate ca o obligație a unei persoane juridice sau a unei persoane fizice față de SUA.

Important! Conturi de creanță - acele bunuri aflate în circulație care nu au termen de prescripție, deoarece. acestea pot fi rambursate rapid sau după o perioadă lungă de timp.

Când cineva ajunge resurse financiare de la debitor se numeste incasarea creantelor(în continuare - DZ).

Ce se aplică unei astfel de datorii - în ce situații:

• mărfuri expediate pentru care nu a fost încă efectuată nicio plată;
• plată anticipată perfectă în caz de neprimire valori materiale sau lucrare neterminată;
• cheltuieli platite in avans;
• supraplata bugetara.

Creanţe

Cu acest fenomen, s-ar părea, totul este mai simplu. Probabil că toată lumea știe ce este „creditul”. Aceasta este datoria NOASTRĂ față de orice persoană. Cu alte cuvinte, aceasta este o situație în care întreprinderea este împovărată cu obligații sub forma unei anumite sume de finanțare către o organizație.

Total

Rezumând: un creditor este opusul unui debitor. În același timp, conceptul de „datorie” este departe de a fi implicat în toate situațiile. Cel mai adesea, vorbim de obligații care nu au fost încă îndeplinite.

Nu este necesar să apară conturi de plătit. Iar pentru creante, nu este necesara furnizarea vreunei sume in datorie.

De exemplu, este suficient să se încheie un contract de furnizare, în care toate plățile se fac după o lună de la data primirii mărfii. Timp de 30 de zile, cumpărătorul va avea astfel conturi de plătit.

Afișare în raportare

Raportul financiar este de obicei stabilit pentru o perioadă trimestrială și pentru o perioadă de 365 de zile.

Raportarea conține o serie de forme de statistici, printre care principalele sunt:

1. F.1 Sold. La rândul său, este alcătuit din 2 părți - Active-Pasive. Baza umplerii în acest caz este egalitatea unei părți cu alta.
2. F.2 Raport privind rezultatele financiare.În acest caz, vorbim despre veniturile și profitabilitatea care au încheiat anul.

Conturi de plătit și de primit în raport - punctul principalîn analiza stabilităţii financiare a firmei.

DZ se reflectă în F.1. Întreaga a doua secțiune îi este dedicată. În acest caz, valoarea datoriilor este fixată la rândul 1230. Soldul datoriilor pe termen lung este la rândul 1040. Datoriile pentru împrumuturi sunt în pasive. În bilanţ, ar trebui să căutaţi rândul 1520 din secţiunea a 5-a sau secţiunea a 4-a.

Despre specii

Creditorii și creanțele sunt împărțite în tipuri - pe baza originii ambelor, a perioadei de scadență și a altor obligații.

Clasificarea teledetecției în contabilitate

Care sunt tipurile de DZ? În mod convențional, există două dintre ele:

1. Comercial. Acestea sunt obligațiile totale ale cumpărătorilor care sunt asociate cu vânzarea de bunuri sau servicii vândute ca urmare a activității principale.
2. Necomercializare. Este rezultatul altor tipuri de activitate. De exemplu, avansuri, dividende etc.

Timpul poate fi împărțit în:

• DZ pe termen lung, în care termenele de plată depășesc un an;
• pe termen scurt - cu rambursare în termen de un an.

Rezultatele rambursării sau delicvenței împart, la rândul lor, creanța în:

• normal;
• depasit.

Cu primul punct, totul este clar aici. Există o întrebare la a doua: câte luni înseamnă RD restante? Datorită faptului că motivele întârzierii sunt diferite, aici trebuie să vorbim din nou despre separare, dar deja în subspecii:

1. Îndoielnic DZ. Obligații față de organizație, despre care există incertitudine în rambursare din cauza solvabilității necorespunzătoare a debitorului.
2. Datorii nerevendicate. Acestea includ acele datorii care nu au fost revendicate din cauza erorilor contabile (sau a unei alte părți răspunzătoare).
3. Morator DZ. O răspundere suspendată care a apărut atunci când o organizație este în proces de depunere a falimentului. În acest caz, pretențiile financiare nu pot fi făcute.
4. DZ fără speranță. Datorii pentru care plata este redusă la zero. Acesta este cazul în cazul în care debitorul este declarat în stare de faliment.

Important! La expirarea a trei ani, obligațiile sunt supuse anulării - clauza 77 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34n.

Astăzi este deja obișnuit să se reducă riscurile prin asigurarea creanțelor. Se crede că aceasta mod de încredere să împiedice creanțele să nu devină necolectabile.

Tipuri de creditori

Există astfel de tipuri de obligații de împrumut - înainte de:

• angajati;
• furnizori sau antreprenori;
• buget.

Obligațiile creditorilor se împart în:

• curent - mai puțin de trei luni;
• pe termen scurt - până la un an;
• pe termen lung - mai mult de un an;
• lichid - trei ani și mai mult (adică - anulare).

Contabilitatea conturilor de plătit și a creanțelor

Cum se reflectă KZ și DZ în contabilitate? În primul rând, să ne ocupăm de asta în termeni de echilibru.

Conturi de creanțe - conturi de 1, 3 clase:

• actual obligații financiare reflectat pe conturile 37, 36 și 34;
• pe termen lung - până la 18.

Vedeți pentru calcularea conturilor de încasat pentru un anumit număr:

DZ \u003d Dt60 + Dt62 + Dt68 + Dt69 + Dt70 + Dt71 + Dt73 + Dt75 + Dt76 - Kt63

De ce este atât de important să urmăriți DZ-ul? Cei care au fost recent în afaceri sunt interesați de: care este scopul controlului asupra creanțelor pentru un element de cheltuială, pentru ce este acest indicator? Pe scurt - acest indicator este suma totală a tuturor datoriilor restante către organizația dvs. Dacă nu controlați acest moment, atunci puteți ajunge la circumstanțe atât de proaste, cum ar fi:

• pierderea datoriilor;
• lipsa stabilității monetare;
• gestionarea ineficientă a elementului de cheltuială;
• scăderea nivelului de competitivitate.

Conturile 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 și 76 sunt necesare pentru a ține evidența conturilor de plătit.

Calcul scurtcircuit: soldul total al tuturor conturilor enumerate mai sus.

Scopul analizei

Munca analitică face posibilă evaluarea obiectivă a resurselor financiare, contabile și economice ale companiei. Măsurile de urmărire cuprinzătoare sunt o modalitate de a surprinde situația în general. Vă ajută să înțelegeți cum merg lucrurile în organizație. Într-o întreprindere cu o economie „sănătoasă”, creanțele sunt întotdeauna cu ordine de mărime mai mari decât creditorii.

Important! Dacă creantele au crescut, atunci ei spun că datoriile pot fi rambursate în detrimentul acelor obligații care vor fi rambursate în viitor.

Un indicator important este numărul de cifre de afaceri realizate de finanțe pe o anumită perioadă de timp (de regulă, acestea înseamnă un an).

Conturile de încasat pot fi convertite în resurse de numerar. Cum? Prin vânzarea de creanțe. Adică vinzi obligațiile altcuiva unei terțe părți.

Responsabilitate

Putem vorbi despre nedorința creditorului de a-și îndeplini obligațiile numai atunci când data executării acestora este în calendar. În acest caz, creanța devine restante. În consecință, este posibil să se demareze măsuri de „stimulare” a îndeplinirii obligațiilor. Care sunt opțiunile posibile aici?

În primul rând, aceasta calea negocierii. Refuzul acestora de către debitor sau sustragerea de la obligațiile de plată a datoriei face ca mersul în instanță să fie o soluție logică a problemei.

În al doilea rând, aceasta creanțe. Adesea, o contestație în scopul soluționării judiciare a situației poate fi efectuată numai după o serie de proceduri. În cazul neîndeplinirii condițiilor contractuale, se întocmește mai întâi o reclamație, după expirarea căreia, dacă nu există răspuns, o proces.

În al treilea rând, litigii într-un proces civil.

A patra opțiune - dosar penal din cauza evaziunii datoriilor. Când decizie pozitivă inculpatul procesului amenință articolul 177 din Codul penal al Rusiei.

Concluzie

Debitorul și creditorul sunt fenomene care joacă un rol uriaș în funcționarea organizației. Contabilitatea activității acestor entități de afaceri și analiza ulterioară fac posibilă evaluarea mai obiectivă a potențialului, solvabilității și perspectivelor de dezvoltare ale companiei.

In contact cu

09Aprilie

Buna ziua! În acest articol, vă vom spune totul despre conturile de plătit și vom analiza modul în care acestea sunt utilizate de întreprinderi în activitățile lor.

Astăzi vei învăța:

1. Ce este conturile de plătit.
2. Cum să contabilizezi corect o companie debitoare.
3. Cum afectează datoria solvabilitatea unei companii?

De ce sunt atât de importante conturile plătibile?

Fiecare companie în perioada de activitate dobândește datorii.

Este împărțit în două tipuri:

• creanţe de încasat;
• Creditor.

Primul tip înseamnă că cealaltă parte trebuie să returneze datoria companiei. Conturile de plătit formează datorii către terți sau. Există în cele mai multe directii diferite si sub mai multe forme.

Contabilitatea creanțelor și datoriilor este un factor important în activitățile companiei. De acesta depinde întregul proces de existență a întreprinderii și dezvoltarea ulterioară.

Conturile de plată sunt suportate de întreprindere. El este cel care răspunde de plata datoriilor către alte persoane. În acest caz, creditorul este cealaltă parte care a plătit bunurile sau a livrat materialele.

Plata obligațiilor este un punct important în relația dintre părți, întrucât, cu conturile restante, compania își pierde prestigiul propriu. Cauza poate duce la litigiu și răspundere penală.

Separarea conturilor de plătit

În funcție de ceea ce datorează compania celeilalte părți, există diverse conturi de plătit.

Este împărțit în obligații pentru:

• Plata către furnizori sau antreprenori pentru materialele expediate, serviciile prestate;
• plata unei facturi;
• Transfer de proprietate, bani sau furnizare de servicii și lucrări către filiale sau afiliate;
• Trimiterea mărfurilor pentru avansul transferat sau plata anticipată;
• Plata de fonduri catre angajati;
• Contribuții la fonduri extrabugetare;
• Plăți către organele fiscale;
• Plata pentru lucrări sau bunuri ale altor creditori.

Fiecare astfel de tip de datorie este afișat separat în întreprindere și are propria sa linie. O astfel de diviziune ajută compania să-și coordoneze clar acțiunile în raport cu creditorii și să răspundă în timp util propriilor obligații. O companie poate avea mai multe tipuri de datorii, în funcție de ea starea financiara.

Termenul conturilor de plătit

Conturile de plătit la întreprindere pot fi diferite ca durată.

Se obișnuiește să-l împarți în două subspecii:

• Pe termen scurt;
• Termen lung.

Aceste concepte diferă cu un număr diferit de luni. Un termen de până la un an este aplicabil pentru datoria pe termen scurt și mai mult de 12 luni pentru datoria pe termen lung.

Prezența datoriilor pe termen scurt este o apariție frecventă în majoritatea întreprinderilor. De exemplu, dacă tu, ca manager, nu ai plătit salarii subordonaților tăi în ultimele două luni, atunci compania a format o datorie față de angajați, care este o datorie pe termen scurt. Prezența sa poate să nu indice întotdeauna o solvabilitate scăzută a unei companii sau a uneia apropiate.

Plățile la timp sunt o opțiune ideală, care în practică poate fi găsită doar în întreprinderile mari care sunt pe piață de mult timp și au un sistem de active funcțional. Dacă o firmă mică are conturi de încasat, atunci este posibil să nu existe suficienți bani pentru a transfera salariile pentru o anumită perioadă.

Conturile pe termen lung de plătit pentru mai mult de 12 luni reprezintă un motiv pentru a vă gândi la eficiența administrării unei organizații. Adică este timpul să folosim măsuri suplimentare pentru a sprijini compania.

Datorii în bunuri sau bani

Această opinie este eronată și se aplică cel mai adesea pasivelor bancare. O firmă poate fi îndatorată să furnizeze bunuri, să furnizeze servicii sau să execute lucrări. Acest lucru se întâmplă atunci când o parte a tranzacției a transferat fonduri pentru bunuri în contul celeilalte, iar aceasta din urmă nu a intrat încă în posesia sa.

Imposibilitatea de a expedia materiale care au fost deja plătite este, de asemenea, o conturi de plătit. Această specie se găsește nu mai puțin decât bani.

Acest lucru se întâmplă din diverse motive:

• Terța parte a tranzacției a eșuat la livrare;
• Deteriorarea produselor;
• Circumstanțele de forță majoră (accident, vreme rea etc.).

De obicei, părțile la contract indică procedura în cazul unor situații neplanificate. Aceștia pot conveni să returneze suma transferată sau să aștepte bunurile pentru o perioadă mai lungă.

Față de cine este obligația

În funcție de datoriile pe care compania trebuie să le îndeplinească, obligațiile sale creditoare apar față de diferite persoane fizice, persoane juridice și agenții guvernamentale.

Lista principală a acestor creditori este prezentată:

• Furnizori, antreprenori;
• Posesorii de bilete la ordin;
• Filiale;
• de către personal;
• fonduri sociale;
• bugetul de stat;
• Alții.

Datoriile față de fiecare dintre acești creditori sunt contabilizate separat. Combinarea tuturor datoriilor într-una singură nu este permisă. Acest lucru se datorează faptului că firmele lucrează cu un furnizor de servicii, materiale în baza unui contract întocmit individual.

Termenii acordurilor sunt diferiți și se întocmesc separat cu fiecare parte. Aceasta implică faptul că respectarea punctelor documentului va avea loc și în conformitate cu cazul specific.

Lista de creditori de mai sus este cea mai comună, dar nu exhaustivă. Afacerea poate avea, de asemenea, datorii față de alte organizații, inclusiv facilități de îngrijire a copiilor (pentru provizii alimentare, de exemplu), companii de utilități sau companii de transport.

Cum sunt plătiți antreprenorii?

Există un cont special 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Este folosit pentru a posta conturi de plătit către terți pentru orice bunuri, servicii sau lucrări.

În considerarea acestor obligații, trebuie luați în considerare factori importanți:

• Livrări nefacturate;
• Împrumut comercial;
• Surplus la livrare, costul mărfurilor incorect indicat etc.

Livrările nefacturate includ mărfuri care nu au facturi. În acest caz, trebuie să vă dați seama dacă au fost primite documente pe ele înainte sau nu. În cazul în care documentele nu sunt găsite, atunci livrările pot fi scadente la prețul lotului anterior. Imediat ce documentele sunt primite, este necesară reconcilierea prețurilor.

Dacă furnizorul a oferit companiei dumneavoastră un împrumut pentru utilizarea bunurilor, de exemplu, în termen de 60 de zile, atunci contul 31 „Cheltuieli amânate” va reflecta veniturile din împrumut.

Datele de mai jos reflectă primirea mărfurilor pe credit.

În cazul în care a fost detectată o lipsă de bunuri, atunci contul 63 „Calcule pentru daune” va participa la înregistrare. Aceasta include, de asemenea, discrepanțele de preț sau erorile de facturare.

Tabelul reflectă cererea depusă.

Datorii pe facturi comerciale

Adesea, firma și antreprenorul consolidează relația prin emiterea unei facturi. Acest Securitate, care se transferă pentru a garanta datoria. Cumpărătorul de mărfuri poate plăti livrarea cu un astfel de document. Valoarea nominală a facturii este întotdeauna mai mare decât costul materialelor sosite. Diferența dintre prețul nominal și valoarea bunurilor este venitul creditorului.

Dacă ați primit o cambie pentru bunurile livrate, o puteți utiliza ca:

• Rambursarea obligațiilor proprii;
• Contabilitatea tranzactiilor bancare;
• Promisiune și multe altele.

Factura oferă de fapt o plată amânată și reduce semnificativ riscul de întârziere a datoriei credit comercial. Pe de o parte, acţionează ca instrument de plată, iar pe de altă parte, ca metodă de creditare. Veniturile primite din utilizarea biletului la ordin sunt raportate ulterior la costul bunurilor.

Contabilitatea plăților în avans și plăți în avans

Dacă cumpărătorul a plătit o anumită sumă înainte de începerea importului de mărfuri sau a prestării de servicii, atunci furnizorul are o obligație. Plata anticipată presupune depunerea de bani pentru întregul volum de materiale, iar plata în avans - un transfer parțial în contul furnizorului.

Când cumpărătorul plătește plată în avans sau plătește numai pentru acea parte a lucrării care a fost deja finalizată, furnizorul trimite totuși suma totală pentru întregul volum de producție pentru plată. Abia ulterior, în procesul de transfer de bani de către cumpărător, aceștia sunt contabilizați la rambursarea conturilor de plătit.

Plata anticipată transferată către furnizor se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Dacă cumpărătorul a transferat avansul, acesta din urmă se va reflecta în următoarea postare:

În cazul în care datoria față de cumpărător este îndeplinită în urma măsurilor luate, atunci în tranzacție va fi inclus și contul numărul 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”. Va apărea în linia „Credit”.

Datoria unei filiale sau a unei organizații-mamă

Conturi de plătit apar, de asemenea, între filiale și organizațiile-mamă în cursul activităților lor. Se manifestă prin transferul unei proprietăți sau furnizarea de produse. Înregistrările se efectuează utilizând cel de-al 78-lea cont „Decontări cu filiale (dependente)” pentru conturile de plătit. Într-o situație diferită, valoarea sa se poate reflecta în debit sau credit.

Pe acelasi cont, pe langa creanţeînainte de societatea-mamă, filiala ia în considerare plata veniturilor din participare.

Datoriile pentru mărfurile expediate se vor reflecta după cum urmează:

Când datoria este rambursată organizației-mamă, contabilul va face o înregistrare similară:

Aceleași acțiuni pot fi efectuate de societatea-mamă în raport cu „fiicele” acesteia. Ele apar în situațiile financiare într-un mod similar.

Este important de știut că pe contul considerat 78 nu se iau în calcul plățile la contribuții către.

Împrumut bancar pentru un împrumut acordat angajaților și contabilitatea acestuia

Compania poate solicita un împrumut bancar pentru distribuirea ulterioară a sumei între angajați.

Acest lucru se poate face pentru a:

• Achiziții personale mari ale angajaților;
• Plăți pentru bunuri pe care angajații întreprinderii le-au luat pe credit de la o altă companie.

Fondurile bancare pot fi primite în două moduri:

• Către o organizație care transferă ea însăși bani către angajații nevoiași;
• Direct fiecărui angajat în mâini fără transfer în contul companiei.

Contul principal care apare în acest caz este contul 93 „Împrumuturi bancare pentru angajați”. Acesta rezumă toate informațiile despre împrumuturile primite pentru reprezentanții firmei.

Dacă banca plătește pentru bunuri pe care angajații le-au luat pe credit, se face o înregistrare în contabilitate:

La primirea fondurilor în contul organizației în scopul împrumuturilor acordate angajaților, se reflectă următoarea înregistrare:

Rambursarea împrumuturilor de către salariați este afișată în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”.

De exemplu, atunci când depun bani, contabilul face o înregistrare:

Plăți de asigurări

Este parte integrantă a existenței companiei. Acest proces presupune efectuarea unei anumite plăți pentru eventualele riscuri în viitor. Este obligatoriu și voluntar. Prima se realizează în temeiul legii, a doua pe baza unui acord între organizația de asigurări și întreprindere.

Pot fi asigurate următoarele:

• Bunuri (din deteriorare, pierdere, furt);
• pierderile companiei;
• Responsabilitate față de terți (pentru angajații companiei, de exemplu).

În procesul de asigurare, compania face contribuții lunar către asigurător. În cazul unei situații asigurate specificate în contract, asigurătorul plătește fondurile către companie. Acesta din urmă dispune de ele în funcție de împrejurări.

Al 65-lea cont „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane” rezumă procesele de asigurare a bunurilor și a personalului, în care organizația este considerată asigurată. Social și asigurare de sanatate nu este inclus aici.

De exemplu, dacă pierderea materialelor este legată de un eveniment asigurat, suma conturilor de plătit se va reflecta în înregistrare după cum urmează:

Indicatori importanti

În cursul activităților companiei, diferite calcule ale conturilor de plătit sunt utilizate în mod constant pentru a obține norme de indicatori. Acest lucru este necesar pentru a monitoriza eficiența existenței întreprinderii și pentru a prezice evenimente viitoare.

Datele importante în activitățile organizației sunt:

• Valoarea pasivelor;
• Angajamente;
• Conturi anuale medii de plătit.

Pasivele constau din capitaluri proprii firma și obligațiile sale față de alții. Datoriile sunt o combinație de împrumuturi și datorii.

Datoria medie anuală față de creditori se calculează după formula: (datoria la începutul anului + datoria la sfârșitul anului)/2.

Acești indicatori reflectă activitățile companiei și acordurile sale reciproce cu contractori, fonduri și alte organizații. Valoarea medie a conturilor de plătit relevă situația generală pentru întregul an.

Compararea celor două valori la începutul și la sfârșitul perioadei este, de asemenea, importantă. O creștere sau o scădere a conturilor de plătit în cursul anului poate indica o evoluție favorabilă a evenimentelor sau o scădere a cifrei de afaceri a companiei.

Ce să faceți cu conturile de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat

În cazul în care conturile de plătit nu au fost revendicate de creditor într-o perioadă de trei ani, acestea trebuie anulate.

Perioada de 36 de luni se socotește de la data:

• La expirarea perioadei de rambursare a datoriei;
• Când creditorul are dreptul de a cere executarea obligaţiilor.

Conturile de plătit sunt anulate pe baza:

• Inventar;
• Ordinele conducatorului societatii;
• Confirmare scrisă.

Termenul de prescripție pentru conturile de plătit implică anularea obligațiilor după cum urmează:

• Pe rezultate financiare o firmă comercială (de exemplu, în cazul conturilor de plătit din avansul primit);
• Pentru a crește veniturile unei întreprinderi non-profit;
• Finanțarea unei instituții bugetare.

Conturile de plată sunt contabilizate prin:

• 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
• 64 „Calculele privind avansurile primite”
• 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”;
• 80 Profituri și pierderi.

Dacă timpul termen de prescripție trecute, iar obligația este transferată în profit, atunci această operațiune se va reflecta în înregistrarea pentru anularea conturilor de plătit:

Ce dezvăluie o analiză a conturilor de plătit?

Studiind mișcarea indicațiilor obligațiilor organizației pentru o anumită perioadă, se pot trage concluzii despre solvabilitatea acesteia, decontări reciproce cu alte firme și se pot prezice mișcarea ulterioară a activelor.

Cel mai adesea, pentru analiză se ia un interval egal cu un an. Cea mai simplă și rapidă modalitate de a vedea schimbările în performanța unei organizații este de a compara obligațiile la începutul și la sfârșitul perioadei.

Această metodă va afișa informațiile generalizate. Fără a intra în detalii, puteți vizualiza performanța întreprinderii și puteți prezenta imaginea de ansamblu. Având în vedere termene mai mici, puteți observa mișcări mai detaliate în conturi.

Creșterea conturilor de plătit nu este un factor plăcut. Înseamnă că firma are mai multe datorii care nu pot fi rambursate în viitorul apropiat.

Tranziția datoriei pe termen scurt la cea pe termen lung caracterizează întreprinderea nu din partea cea mai bună. Înseamnă că organizația nu își poate plăti obligațiile. Acest lucru poate duce la consecințe neplăcute, inclusiv cereri din partea creditorilor pentru rambursarea integrală a datoriei existente.

Evadarea conturilor de plătit la începutul anului în scădere nu este întotdeauna caracterizată ca un moment pozitiv. Acest factor poate reflecta o scădere a cifrei de afaceri a firmei sau o suspendare a muncii. Lucrul constant cu contractorii și furnizorii este o apariție obișnuită a conturilor de plătit.

Pentru a trage o concluzie corectă, este necesar să luăm în considerare în detaliu operațiunile organizației. Conturile de încasat joacă un rol important aici.

Cifra de afaceri din conturi de plătit

În cifra de afaceri a conturilor de plătit se folosește cel mai important indicator, care reflectă viteza de rambursare a datoriilor. Lichiditatea întreprinderii depinde în întregime de norma raportului de rulare a conturilor de plătit. Este egal cu raportul dintre costul mărfurilor și conturile medii anuale de plătit.

Cu cât compania își rambursează mai repede obligațiile, cu atât este mai mare acest indicator. Valoarea acestuia reflectă de câte ori compania a plătit datoriile. Dacă indicatorul crește, aceasta înseamnă că organizația își gestionează eficient fondurile proprii.

Companiile folosesc adesea fonduri împrumutate ca sursă suplimentară de finanțare. În acest sens, coeficientul poate fi nesemnificativ la început, dar crește de mai multe ori într-o perioadă scurtă de timp.

Numărul de zile dintr-un an, împărțit la coeficient, va reflecta timpul de rulare a conturilor de plătit. Cu cât valoarea obținută este mai mică, cu atât mai puține zile are nevoie organizația pentru a rambursa datoria.

Pentru a desfășura corect activitățile organizației, conducerea trebuie să analizeze constant cifra de afaceri a obligațiilor. Acest lucru vă va permite să identificați abaterile de la normă în timp și să luați măsuri.

Conturile de primit este cuantumul datoriilor partenerilor și angajaților față de entitatea economică. Cu buna lor credință, se transformă în bani, dar o sumă semnificativă conturile de încasat esteși pierderi potențiale pentru entitatea comercială în același timp, deoarece aceasta poate fi restante dacă debitorul dă brusc faliment. Luați în considerare în publicația noastră ce conturi de încasat și legate de aceasta conceptul de conturi de plătit.

Conturi de încasat - deci datorăm sau noi?

Prin datoriile debitorilor se înțeleg sumele care nu au fost încă plătite companiei de către partenerii sau angajații acesteia, dar care trebuie primite în contul curent sau la casieria companiei în virtutea contractelor sau a obligațiilor legale. Cel mai adesea, acest termen este folosit pentru a se referi la suma neplătită, dar deja efectuate de expedieri de mărfuri către cumpărător. De asemenea, conturile de încasat trebuie înțelese ca o plată în avans efectuată de societate, în contul căreia nu au existat încasări de bunuri și materiale, lucrări efectuate sau servicii prestate. De exemplu, un abonament anual la periodice sau un depozit pentru viitoarea închiriere a spațiilor.

În plus, creanțele iau destul de des în considerare plățile în exces la buget sau datoriile angajaților. În special, acestea pot fi:

• sumele responsabile ale angajaților;
• salarii plătite în plus;
• împrumuturi acordate angajaților;
• îndatorare pentru acoperirea pierderii cauzate din cauza penuriei.

Ce este conturile de plătit în cuvinte simple

Conturile de plătit este datoria companiei fata de furnizori, contractori, buget si fonduri, precum si angajati.

Exemple de producere a unui astfel de eveniment sunt primirea de bunuri, înregistrarea lucrărilor efectuate sau a serviciilor prestate fără plată. Totodată, datoria poate fi clasificată ca curentă dacă se încadrează în limitele perioadei de grație acordate și scadentă dacă se pierde ultima dată permisă pentru transferul definitiv de bani.

Exemplu

Un exemplu sunt restanțele salariale: salariile se acumulează la sfârșitul lunii, iar până în ziua în care este transferată, dobândește statutul de creditor. Totodată, până la scadența plății salariului, datoria este considerată curentă, dacă există o întârziere, aceasta va deveni restante.

ÎN activitati curente specialiștii ar trebui să fie clar orientați în ceea ce privește creanțele și datorii, astfel încât să nu existe întrebări, cum ar fi: „ Conturi de plătit - datorăm sau facem?»

Cum se reflectă conturile de încasat și conturile de plătit pentru anul în formularul 1 al bilanțului și alte rapoarte

Pentru includerea în formulare raportare financiară Se obișnuiește să se definească conturile de plătit ca pe termen scurt dacă a trecut mai puțin de un an de la înființare și pe termen lung dacă perioadă dată depășit. Prin urmare, conturi de plătit în bilanţ suma reflectată în secțiunea 4 sau, respectiv, în secțiunea 5 din rândul 1520. Pentru creanțele din bilanț se alocă secțiunea 2, rândul 1230.

AR TREBUI NOTAT!Conturile de încasat și conturile de plătit sunt parametrii cheie de raportare financiară și descrierea acestora trebuie incluse în nota explicativă la bilanț. Acest lucru este precizat înstr. 27 PBU 4/99 " Situațiile financiare organizații” (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 iulie 1999 nr. 43n). Evaluând riscurile companiei, utilizatorii studiază cu atenție exactcreanțe și datorii, deoarece acestea pot deveni una dintre principalele cauze ale insolvenței.

Care este importanța monitorizării raportului dintre creanțe și datorii

Maparea nivelului conturi de încasat și conturi de plătit - element important evaluarea pozitiei economice a firmei. Cu toate acestea, ar fi o greșeală să luăm în considerare aceste elemente separat de celelalte.

În cazul unui exces de conturi de plătit asupra creanțelor, se poate concluziona că există o lipsă de fonduri în cifra de afaceri a companiei, deși în astfel de cazuri, dimpotrivă, poate exista un exces de masa monetară.

În același timp, este de dorit să se mențină o tendință prin care întârzierile la plăți de către cumpărători ar trebui să fie mai mici decât cele pentru vânzători. În caz contrar, societatea se poate confrunta cu o lipsă de resurse pentru acoperirea creditorilor pe care îi are și, ca urmare, cu costuri suplimentare pentru plata penalităților și amenzilor.

În plus, utilizarea corectă a termenilor conturi de încasat și conturi de plătit, dat fiind contextul în care sunt utilizate. În special, dacă îi scrieți cumpărătorului despre necesitatea achitării creanței pentru bunurile livrate, acesta nu va înțelege imediat despre ce este vorba, deoarece pentru el aceste sume sunt incluse în conturile de plătit ale întreprinderii. Este de dorit ca formularea să corespundă celei prevăzute în contracte.

Conceptul de creanțe și datorii din poziția riscurilor întreprinderii

Ambele tipuri de datorii descrise prezintă anumite pericole în ceea ce privește impactul asupra stabilității activității de afaceri. În special, acestea pot include următoarele:

• posibilitatea refuzului de a plăti de către debitori sau pur și simplu incapacitatea acestora de a plăti;
• fonduri insuficiente de la companie pentru decontările cu furnizorii și angajații;
• alte riscuri operaționale asociate cu lipsa unei administrări corespunzătoare a stării datoriilor existente.

Cu toate acestea, companiile pot lua un set de proceduri preventive pentru a minimiza posibilele lor consecințe.

În primul rând, aceasta este o verificare strictă a stării financiare a potențialilor parteneri în etapa încheierii contractelor. În același timp, pe lângă studierea situațiilor financiare ale partenerului, prezența precedentelor judiciare în acest domeniu cu participarea contrapartidei, conflictele acesteia cu autoritățile fiscale. În plus, este necesară verificarea competenței persoanelor care își pun semnătura pe contract.

Desigur, munca pe bază de plată în avans ar putea elimina complet eventualele riscuri, totuși, în condiții moderne, în lupta pentru un client, trebuie să cauți constant un compromis, adică să asigure anumite perioade de amânare a plății. Activitățile suplimentare legate de bugetarea încasărilor de numerar pot reduce semnificativ riscurile probabile în acest caz. De regulă, în companii mari pentru aceasta se creează mici divizii care se ocupă doar de controlul creanțelor și creditorilor.

Cât de obligatorie este asigurarea de creanțe?

Unul dintre elementele sistemului de diminuare a riscurilor este utilizarea contractelor de asigurare a creanțelor. Acest acord stabilește termenii și condițiile plății. compensare de asigurare, obligațiile părților, considerate evenimente asigurate, metode de analiză a partenerilor înainte de încheierea contractelor. În special, puteți specifica că se plătește o rambursare dacă contrapartea nu plătește creanțele într-o anumită perioadă.

Prin acordul părților, se stabilește o listă de datorii și suma maximă posibilă a plății de asigurare a acestora în cazul unei întârzieri critice.

NOTĂ! De regulă, companiile de asigurări nu încheie contracte de asigurare pentru întregul volum al creanțelor, ele examinează cu sârguință gradul de risc de neplată în raport cu fiecare partener al asiguratului.

La debut eveniment asigurat societatii i se ramburseaza intreaga suma a creantelor fara a tine cont de unele dobanzi prestabilite. Dreptul de a revendica datoria este apoi atribuit companiei de asigurări.

Deși acesta este un instrument destul de fiabil pentru reducerea riscurilor, este necesar să se compare clar costurile asigurării cu riscurile și beneficiile probabile ale companiei.

În fața concurenței și a luptei neîncetate pentru un client, organizațiile trebuie să facă concesii oferind amânări regulate ale plăților pentru livrări. În același timp, realizând ce înseamnă conturi de plătit, precum și o creanță, societatea trebuie să înțeleagă necesitatea de a avea resurse proprii pentru decontările curente. Organizațiile trebuie să monitorizeze în mod regulat starea calculelor lor - așa puteți asigura o poziție financiară stabilă.

În curs activitati financiare organizațiile, întreprinderile sau alte asociații economice pot juca atât rolul de client, cât și de furnizor. Aici, un „atribut” important este conturile de plătit, care se formează în timpul oricăror calcule. În această revizuire, vom analiza principalele tipuri de conturi de plătit, vom atinge câteva aspecte ale creanțelor, caracteristicile acestor concepte.

Esența și caracteristicile datoriilor

Pentru a înțelege tipurile și caracteristicile datoriilor, ar trebui dată o definiție clară a fiecăreia dintre ele:

Creanţă	Definiție, caracteristici
Creditor	Reprezintă datoria unei întreprinderi sau a unei firme față de diferite grupuri de angajați, organizații (antreprenori, furnizori, bănci etc.). Datoria poate fi facturată, de exemplu, pentru un împrumut, servicii prestate, utilizarea bunurilor etc. Aceasta include și datoria companiei față de angajații săi cu normă întreagă. Rambursarea acestei datorii trebuie efectuată în termene strict stabilite în conformitate cu obligațiile sale.
Creanţe de încasat	Aceasta este datoria altor asociații, angajați, cumpărători etc. înaintea întreprinderii pentru prestarea, de exemplu, a unor servicii, pentru munca prestată. Se dovedește că persoanele care au o datorie față de întreprindere sunt considerate debitoare.

Clasificarea creanțelor

Conturile de creanță au o clasificare destul de ramificată. Evidențiem următoarele soiuri în fiecare dintre categorii:

Având în vedere tipurile de creanțe și datorii, să ne oprim separat asupra ultimului concept. Cu definiția de mai sus a conturilor de plătit, ne-am dat seama, ar trebui să distingem soiurile sale:

1. Obligații nejustificate. Aceasta este o datorie, de exemplu, către furnizori, o datorie care a apărut ca urmare a neplății documentației de decontare la timp.
2. Alte datorii. Acestea sunt pretenții, obligații pentru sume de depozit nerevendicate.

În contabilitate, se obișnuiește, de asemenea, să se împartă conturile de plătit în:

1. Obligatii fata de contractori, furnizori.
2. În fața angajaților companiei.
3. Pentru impozite și taxe.
4. Înainte de fonduri, instituții bugetare și nebugetare.

În ceea ce privește plata, conturile de plătit au și o clasificare separată și anume:

• Depasit.
• Nu a expirat.

Și în funcție de condițiile de educație, acesta este împărțit în obligații pentru o perioadă de:

1. Până la 90 de zile - obligații curente. De regulă, acestea sunt plăți amânate, cel mai adesea de natură tehnică.
2. Până la 1 an - datorie pe termen scurt. Dacă întârzierea face parte din activitatea financiară și economică, atunci este considerată norma. În caz contrar, poate duce la colectarea forțată a datoriilor de către creditori.
3. Până la 3 ani - mult timp. O stare extrem de nedorită pentru companie, afacerea ei. Pentru creditori, datoria indică posibilul faliment al întreprinderii.
4. De la 3 ani - obligațiile se anulează. Datoria apare adesea din cauza erorilor în contabilitatea întreprinderii sau a creditorilor săi. De asemenea, este posibil să nu existe documente justificative privind existența obligațiilor de creanță.

Caracteristicile conturilor de plătit

Conturile de plătit se formează, de regulă, într-o situație în care ziua, de exemplu, de primire a produselor nu coincide de fapt cu data plății acesteia. Prezența unei astfel de situații nu poate fi numită favorabilă pentru o asociație economică - o firmă.

Conturile de plătit scade semnificativ solvabilitatea organizației, situația financiară, lichiditatea. In spate evaziune rău intenționată de la restituirea conturilor de plătit pe teritoriul Federației Ruse, este prevăzută răspunderea, reprezentată de art. 177 din Codul penal al Federației Ruse.

Conturi contabile de plătit

Conturile de plătit se reflectă în mod natural în contabilitate (bilanţ) în toate variantele sale. De fapt, acestea sunt datoriile întreprinderii și, în cazul în care deținătorul soldului nu intenționează să le ramburseze, debitorii au toate motivele să le încaseze silit (prin instanță sau extrajudiciar).

Următoarele conturi sunt utilizate pentru a contabiliza conturile de plătit:

Alte obligații de datorie de diverse origini

La emiterea unei definiții a conturilor de plătit, trebuie luate în considerare și acele obligații de datorie care au o altă origine. În pasiv bilanț uneori păstrate bani gheata, sau mai degrabă sursele acestora, care se află la dispoziția întreprinderii.

Pentru fiecare creditor, este atribuit un element individual, iar indicatori generalizați (alții) reflectă suma totală a datoriei față de alți creditori. Cu toate acestea, este dat numai în cazurile în care conturile de plătit sunt împărțite în grupuri adecvate.