Comentarii cu privire la cerințele celor mai recente directive ale Băncii Rusiei privind specificul redactării raportare anuală. În timpul seminarului, vor fi luate în considerare modificările planificate la documentele Băncii Rusiei privind raportul anual. Un lector cu înaltă calificare - un auditor bancar - va răspunde la toate întrebările pe tema seminarului și va oferi recomandări valoroase cu privire la întocmirea unui raport anual.

Raport anual 2016

• Modificări ale Directivei Băncii Rusiei nr. 3054-U:
  - modificări în ordinea activităților pregătitoare;
  - verificarea deprecierii;
  - modificări ale listei de evenimente după data raportării.
• Dezvăluirea de către instituțiile de credit a informațiilor despre activitățile lor în conformitate cu Directiva Băncii Rusiei nr. 3081-U.
• Exemple de formulare dezvăluirea informațiilor privind politicile contabile (ținând cont de modificările la Regulile nr. 395-P și noile Regulamente nr. 446-P, 448-P, 465-P, 525-P).
• Exemple de formulare de dezvăluire Bunuri financiare(titluri de valoare, împrumuturi, instrumente financiare derivate), privind metodele de evaluare a valorii juste în conformitate cu IFRS 13 „Evaluarea valorii juste”.
• Exemple de formulare de dezvăluire a proprietății organizare de credit(cu privire la componența imobilizărilor, imobilizărilor necorporale, imobilelor neutilizate temporar în activități de bază etc.). Prezentarea informațiilor privind reevaluarea proprietății și pierderile din depreciere.
• Dezvăluirea informațiilor despre obligațiile de creanță emise.
• Dezvăluirea efectului de levier financiar. Calculul indicatorului de levier financiar.
• Formulare recomandate pentru alte dezvăluiri.

Revizuirea modificărilor aduse Regulilor de conduită contabilitate Nr 385-P din 1 ianuarie 2017. Anularea Capitolului D. Noua contabilizare a valorilor mobiliare acceptate ca gaj etc.:

• Modificări ale estimărilor contabile care afectează indicatori financiari 2017;
• Dezvăluirea informațiilor despre noua Politică contabilă pentru anul 2017.

Înmânează:

Politica contabila a unei institutii de credit pentru anul 2017.

• Înmânează.
• Politici contabile aproximative pentru anul 2017.

Durată- 4 ore
Costul evenimentului: 7800 de ruble.
Forma de studiu: Persoana/Webinar

M.Yu. Alekseev
Președinte al Consiliului

JSC UniCredit Bank

Politica contabila

Societate pe acțiuni „UniCredit Bank”

pentru 2017
Conţinut

1.Dispoziții generale 3

2. Planul de conturi de lucru 5

3. Forme ale documentelor contabile primare 6

4.Reguli privind fluxul documentelor și tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile 8

5. Păstrarea înregistrărilor și generarea de rapoarte folosind sisteme automate. 9

6.Procedura și frecvența tipăririi analitice și contabilitate sintetică 10

7. Procedura de inventariere 11

8. Procedura de control bancar intern al tranzacțiilor efectuate 14

9.Metode de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor Băncii 15

10.Metode de evaluare a creanțelor și obligațiilor Băncii 25

11.Contabilitatea capitalul autorizat 26

12.Metode de evaluare și contabilizare a valorilor mobiliare 27

13. Contabilitatea tranzacțiilor Băncii cu propriile sale valori mobiliare 37

14. Contabilitatea operațiunilor de plasare și strângere de fonduri 38

15. Contabilitatea tranzacțiilor moneda straina 39

16. Contabilitatea tranzacțiilor în cadrul contractelor derivate instrumente financiare(PFI) 40

17. Contabilitatea tranzacțiilor cu metale prețioase 44

18.Metode de evaluare și contabilizare a mijloacelor fixe, active necorporaleȘi inventarele 45

19. Contabilitatea tranzacțiilor cu sucursale 57

20.Contabilitatea calculelor fiscale 58

21. Formarea rezervelor 60

22. Frecvența distribuirii profitului 62

23.Raportul anual 63

24. Termenul limită pentru întocmirea anuală raport contabil trebuie să preceadă termenul limită pentru emiterea unui aviz cu privire la audit. Toate documentele trebuie completate înainte de data anuală Intalnire generala Acţionari.Principii şi reguli pentru întocmirea situaţiilor consolidate ale unui grup consolidat 64

Anexa 1 Planul de conturi de lucru al Băncii 67

Anexa 2 Planul de conturi de lucru al sucursalelor Băncii 67

1. Dispoziții generale

1. 
   Politica contabilă este un set de metode de ținere a înregistrărilor contabile pentru a reflecta și în cele din urmă a rezuma activitățile statutare ale JSC UniCredit Bank (denumită în continuare Banca). Politica contabilă este obligatorie pentru executarea de către toate diviziile structurale ale Băncii. Politicile contabile ale Băncii au fost elaborate în conformitate cu legislația în vigoare Federația Rusă privind contabilitatea, precum și documentele de reglementare ale Băncii Rusiei. Registre contabile și toate celelalte documente oficiale se desfășoară în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, standarde internaționaleși practicile contabile, precum și principiile stabilite în Carta Băncii. Banca intocmeste rapoarte si furnizeaza date conform formularelor stabilite de competenta autoritatile de supraveghere Federația Rusă și le publică în conformitate cu legislația în vigoare.
2. 
   Politica contabilă a Băncii se formează pe baza următoarelor principii:
   1. 
      Principiul separării proprietăților. Contabilitatea proprietății și pasivelor Băncii se efectuează separat de proprietatea și pasivele acționarilor și ale altor persoane juridice.
   2. 
      Principiul continuității afacerii. Banca va funcționa în viitorul previzibil și nu are intenția sau necesitatea să lichideze, să își reducă semnificativ activitățile sau să efectueze tranzacții în condiții nefavorabile.
   3. 
      Principiul consecvenței în aplicarea politicilor contabile și al consecvenței regulilor contabile. Politicile contabile ale Băncii sunt aplicate în mod consecvent de la un an de raportare la altul. Banca este ghidată de aceleași reguli contabile, cu excepția cazurilor de modificări semnificative ale activităților sale sau modificări ale legislației Federației Ruse.
   4. 
      Principiul reflectării veniturilor și cheltuielilor folosind metoda de angajamente. Operațiunile Băncii și rezultatele acestora sunt reflectate în evidențele contabile, inclusiv perioadă de raportareîn care au fost efectuate, indiferent de momentul efectiv al încasării sau plății Bani(echivalentele lor).
   5. 
      Principiul completității și oportunității reflectării în contabilitate a tuturor faptelor activităților statutare. Tranzacțiile sunt reflectate în contabilitate în ziua în care sunt efectuate (primirea documentelor), cu excepția cazului în care se prevede altfel reguli Banca Rusiei.
   6. 
      Principiul prudentei. Activele și pasivele, veniturile și cheltuielile sunt reflectate în contabilitate cu un grad suficient de precauție, cu o mai mare disponibilitate de a recunoaște cheltuielile și pasivele în contabilitate decât posibilele venituri și active, fără a permite crearea de rezerve ascunse (subestimarea intenționată a activelor sau veniturilor și supraevaluarea intenționată a datoriilor sau a cheltuielilor).
   7. 
      Principiul priorității conținutului față de formă. Operațiunile Băncii se reflectă în contabilitate pe baza conținutului lor economic și nu a formei lor juridice.
   8. 
      Principiul succesiunii soldului de deschidere. Cifrele de afaceri și soldurile din conturile contabile analitice trebuie să fie egale cu cifrele de afaceri și soldurile din conturile contabile sintetice; soldurile conturilor la începutul perioadei curente de raportare trebuie să corespundă soldurilor de la sfârșitul perioadei precedente.
   9. 
      Principiul deschiderii. Datele contabile și de raportare trebuie să reflecte în mod fiabil operațiunile Băncii și să fie înțelese de un utilizator informat, evitând interpretarea lor ambiguă.
   10. 
       Principiul reflectării separate a activelor și pasivelor. Conturile de activ și pasiv ale Băncii sunt evaluate separat și prezentate în formă extinsă.
   11. 
       Principiul evaluării activelor și pasivelor. Activele sunt acceptate de Bancă pentru contabilitate la costul lor inițial. În viitor, activele în conformitate cu aceasta Politica contabilași alte documente de reglementare sunt evaluate (reevaluate) la valoarea justă, la cost sau prin crearea de rezerve pentru eventuale pierderi. Obligațiile Băncii sunt reflectate în contabilitate în conformitate cu termenii acordurilor pentru a asigura controlul asupra completității și oportunității îndeplinirii acestora. În cazurile stabilite prin prezenta Politică contabilă și alte documente de reglementare, datoriile pot fi, de asemenea, reevaluate la valoarea justă.
   12. 
       Banca întocmește un bilanț consolidat și situații pentru Banca în ansamblu. Zilnic bilanţuri sunt compilate conform conturilor de ordinul doi.
   13. 
       Valorile și documentele reflectate în contabilitatea conturilor din bilanț nu sunt reflectate în conturile în afara bilanţului, cu excepţia cazurilor prevăzute de prezenta Politică contabilă sau de alte documente de reglementare.
3. 
   Politica contabilă se aplică contabilității operațiunilor Băncii începând cu 1 ianuarie 2017. Modificări ale politicii contabile sunt permise în cazul unei reorganizări a Băncii, al modificării componenței acționarilor, modificări ale sistemului de reglementare a contabilității în Federația Rusă, dezvoltarea sau selecția de noi metode de contabilitate, a căror utilizare duce la creșterea calității informațiilor despre obiectele contabile și la introducerea de noi produse bancare. Modificările aduse Politicii contabile a Băncii sunt aprobate de către Președintele Consiliului. Consecințele modificărilor politicilor contabile care nu sunt legate de modificările din legislația Federației Ruse sunt evaluate în termeni monetari.
4. 
   Președintele Consiliului de Administrație al Băncii este responsabil de organizarea contabilității în Bancă. Responsabilitatea pentru formarea Politicii Contabile a Băncii și menținerea înregistrărilor contabile în Bancă revine Contabil șef Borcan. Contabilul-șef al Băncii este numit și eliberat din funcție prin ordin al Președintelui Consiliului de Administrație al Băncii, cu aprobarea/notificarea prealabilă a Băncii Rusiei.
5. 
   Contabilul-șef al băncii îndeplinește următoarele funcții:

• 
  organizarea contabilitatii in Banca si intocmirea situatiilor financiare;
• 
  asigurarea controlului asupra faptelor comise viata economicași circulația proprietății;
• 
  conducerea generală a diviziilor de contabilitate ale Băncii, care sunt înțelese ca divizii structurale independente ale sediului și sucursalelor Băncii, care au autoritatea de a efectua anumite tranzactii contabileîn conformitate cu documentele interne de reglementare și administrative ale Băncii;
• 
  alte funcții definite în Lege federala„În contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ (modificată și completată).

1. 
   În sucursalele Băncii, funcțiile de organizare și ținere a evidenței contabile sunt îndeplinite de către Contabilii-șefi ai sucursalelor Băncii, care sunt numiți și eliberați din funcție prin ordin al Președintelui Consiliului de Administrație al Băncii și se află în subordinea Contabilului-șef al Băncii. Banca pe toate problemele de organizare și menținere a înregistrărilor contabile. Totodată, responsabilitatea organizării activității departamentelor de contabilitate ale sucursalelor Băncii revine Directorilor sucursalelor Băncii.
2. 
   Contabilul-șef al Băncii și Contabilii-șefi ai sucursalelor pot transfera, prin delegare de drepturi, îndeplinirea unei părți din funcțiile care le sunt atribuite adjuncților lor.
3. 
   În scopul gestionării operaționale a sistemului contabil al Băncii, Contabilul-Șef al Băncii are dreptul de a emite instrucțiuni sub formă de ordine. Ordinele sunt obligatorii pentru executare de către toate departamentele de contabilitate ale Băncii. Doar departamentele de contabilitate ale Băncii pot fi incluse în componența responsabililor cu implementarea măsurilor prevăzute de ordin. Ordinele nu sunt supuse aprobării obligatorii în modul stabilit de Bancă. Înregistrarea, distribuirea și stocarea comenzilor se realizează folosind sistem intern managementul documentelor electronice.

1. 
   Pentru interpretarea sau precizarea prevederilor prezentei Politici contabile, Banca poate emite reglementări interne bancare și reguli reglementarea regulilor fluxului de documente, tehnologie de prelucrare a informațiilor contabile, scheme contabile pentru tranzacții individuale.
2. 
   În conformitate cu cerințele Grupului UniCredit, Adunarea Generală Anuală a Acționarilor Băncii se ține înainte de expirarea a patru luni, dar nu mai devreme de două luni, după încheierea fiecărei an financiar. În cazul în care toate acțiunile cu drept de vot ale Băncii aparțin unui singur acționar, hotărârile asupra problemelor de competența Adunării Generale a Acționarilor sunt luate de către acest acționar individual și se întocmesc în scris. În acest caz, nu se aplică cerințele privind procedura și calendarul de pregătire, convocare și ținere a Adunării Generale a Acționarilor, cu excepția prevederilor privind calendarul Adunării Generale anuale a Acționarilor. Data specifică pentru adoptarea deciziei scrise de mai sus a acționarului unic este stabilită în fiecare an de comun acord cu divizia autorizată a Grupului responsabilă de coordonarea filialelor și a altor interese ale Grupului UniCredit.

Ca mostră inițială am ales contabilitatea politica contabila organizații - eșantion 2019 pentru un SRL care își desfășoară activitatea în industria de catering și care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” (15%). Apoi am analizat exemplul propus de politică contabilă pentru modificările care intră în vigoare la 01.01.2020. Rezultatul rezultat poate fi descărcat de pe link.

Când companiile aprobă politici contabile

În primul rând, să înlăturăm mitul de lungă durată conform căruia politicile contabile trebuie aprobate anual. De fapt, dacă nu există nicio schimbare, atunci politica adoptată trebuie aplicate consecvent de la an la an - art. 8 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ.

Următoarele termene limită se aplică organizațiilor în ceea ce privește elaborarea și aprobarea politicilor contabile:

NOTĂ! Modificarea și completarea politicilor contabile sunt două lucruri diferite! Modificările presupun necesitatea unei recalculări retroactive a datelor pentru anii anteriori modificării, pentru a afișa soldurile contabile de intrare în conformitate cu acestea și pentru a afișa datele din anii anteriori în evidențele contabile obligatorii, în timp ce completările sunt necesare în primul rând pentru reflectarea corectă a curentului. informatii contabile.

Standarde care avansează din 2019 (punct cu punct)

Următoarele prevederi ale exemplului propus de politică a întreprinderii în scopuri contabile au rămas neschimbate față de anii precedenți și continuă să fie aplicate în mod consecvent:

• preambul și paragrafe. 1-3, întrucât principalele documente de reglementare, principii și ipoteze pentru formarea politicilor contabile nu s-au modificat;
• pp. 4-6, întrucât standardele aplicate de contabilizare a stocurilor în aceste aspecte nu s-au modificat;
• pp. 7-14, deoarece standardele OS aplicabile în aceste aspecte nu s-au schimbat;
• pp. 15-18, întrucât s-a decis să nu se modifice regulile prevăzute în acestea cu privire la imobilizările necorporale;
• pp. 19, 20, deoarece procedura de contabilizare a echipamentelor și îmbrăcămintei speciale utilizate de întreprindere nu s-a schimbat oficial și este încă relevantă din punct de vedere contabil;
• pp. 21-30, 35, 36, întrucât nuanțele de contabilitate a mărfurilor, veniturilor, veniturilor și cheltuielilor prezentate în aceste paragrafe rămân relevante pentru organizație și nu trebuie modificate din cauza modificărilor legislației sau a sistemului de impozitare;
• pp. 31-34, întrucât organizația formează și dezvăluie rezerve în scopuri contabile datorii îndoielnice, iar procedura aplicată rămâne relevantă;
• pp. 37-41, întrucât organizația încă nu aplică unele prevederi contabile din cauza specificului activităților sale și a statutului de întreprindere mică;
• pp. 42-44, întrucât procedura actuală de recunoaștere și corectare a erorilor, precum și de efectuare a modificărilor politicilor contabile rămâne relevantă;
• pp. 46-47, 49-50, întrucât procedura aplicată și formele fluxului de documente rămân în general relevante;
• clauza 51, întrucât procedura specială de inventariere a anumitor obiecte contabile utilizate de organizație rămâne relevantă;
• pp. 52-62, întrucât organizația continuă să utilizeze procedura organizatorică adoptată în ceea ce privește drepturile de semnătură, exercițiul control intern, fluxul documentelor și capacitatea declarată de a aduce modificări acestei politici contabile.

Pentru o versiune a documentului de aprobare a politicii contabile, vezi articolul „Formular de ordin pentru aprobarea politicilor contabile” .

Modificări care trebuie luate în considerare dacă se formează contabilitate pentru 2020 (post cu articol)

În exemplul propus de politică contabilă a unei întreprinderi pentru 2020, următoarele au fost modificate (adăugate):

• Clauza 45 - indicație de utilizare formulare de raportare contabilă actualizate pentru 2019 și utilizare rapoarte de control de la Serviciul Federal de Taxe.
• Clauza 48 - include o indicare a aprobării cerințelor obligatorii pentru întocmirea documentelor contabile primare. Să vă reamintim că din 06.09.2019 contabilul-șef nu poate fi amendat pentru erorile făcute în contabilitate din vina terților, inclusiv din cauza întocmirii incorecte a acestora documente primare. A din 26.07.2019 Legea „Cu privire la contabilitate” a introdus o indicație privind respectarea obligatorie a cerințelor contabilului șef (o altă persoană responsabilă de contabilitate) pentru întocmirea conturilor primare de către toți angajații organizației. În acest sens, se recomandă întocmirea unor astfel de cerințe scrise ca anexă la politica contabilă și familiarizarea acestora cu toți angajații implicați în lucrul cu documentația, împotriva semnăturii.

Dispoziții neincluse în documentul finalizat

Datorită faptului că aceste domenii de activitate și obiecte contabile nu sunt implicate în niciun fel în activitățile unei anumite întreprinderi, această politică contabilă nu dezvăluie următoarele proceduri:

• recunoașterea veniturilor pentru muncă (servicii) cu ciclu lung (clauza 13 din PBU 9/99, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 32n);
• recalcularea și prezentarea în raportare a elementelor denominate în valută (clauzele 6, 7 din PBU 3/2006, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 nr. 154n);
• contabilitate finanţare bugetarăși alte finanțări direcționate (PBU 13/2000, aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 octombrie 2000 nr. 92n);
• contabilitate pentru cercetare și dezvoltare (PBU 17/02, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 115n);
• contabilitate investitii financiare(PBU 19/02, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 decembrie 2002 nr. 126n).

Citiți despre ce aspecte ar trebui să acordați atenție dacă compania dezvoltă și o politică de menținere a contabilității de gestiune. „Politici contabile în scopuri contabile de gestiune” .

Rezultate

O politică contabilă gata făcută are un set de aspecte caracteristice organizației pentru care a fost întocmită. Folosind un document gata făcut de la o altă întreprindere ca exemplu pentru pregătirea unei politici contabile, ar trebui să comparați și să ajustați provizioanele pentru fiecare articol. Și luați în considerare, de asemenea, acele prevederi care nu pot fi utilizate (nedezvăluite) în politicile contabile ale unei întreprinderi, dar ar trebui incluse într-un document similar al altei întreprinderi.