Audit intern este unul dintre tipurile de control la fermă al entităților comerciale. Auditul intern este o activitate independentă a unei întreprinderi care vizează verificarea companiei și evaluarea activităților acesteia în interesul conducerii.

Scopul auditului intern este de a proteja interesele proprietarilor în conservarea și utilizare eficientă resursele întreprinderii, precum și obținerea de informații fiabile și complete pentru luarea deciziilor informate de management.

În ultimul deceniu a apărut o cerere deosebită pentru auditul intern. Astăzi, auditorii interni își oferă serviciile atât întreprinderilor publice, cât și private. Necesitatea auditului intern se datorează unui număr de factori. Creșterea volumului activității întreprinderii creează o problemă a schimbului de informații într-un aparat de management pe mai multe niveluri, complicând astfel controlul diferitelor niveluri de conducere de către conducerea centrală, ceea ce crește riscul de erori și contribuie la abuzul de către personal. Prezența unui audit intern este relevantă pentru proprietarii care nu sunt implicați direct în gestionarea reprezentanței, dar au delegat aceste funcții managerilor. Prin urmare, în ciuda profesionalismului managementului, problema monitorizării activităților întreprinderii devine relevantă, unul dintre principalele instrumente al căruia poate fi un audit intern.

Introducerea auditului intern este recomandată în special în întreprinderile mari și mijlocii care au cel puțin una dintre următoarele caracteristici:

Disponibilitate de filiale sau divizii separate;

Disponibilitatea diferitelor tipuri de activități;

Posibilitate de cooperare;

Dorința conducerii de vârf de a avea informații obiective și impartiale despre activitățile întreprinderii

Subiecții auditului intern sunt angajații departamentelor de audit intern, ai serviciilor de audit intern, care raportează numai conducerii întreprinderii.

Obiectele auditului intern sunt determinate de scopurile și obiectivele acestuia. Principalele obiecte ale auditului intern sunt:

Starea de întreținere contabilitate la întreprindere;

Raportarea financiară și fiabilitatea acesteia;

Starea activelor întreprinderii și sursele formării acestora;

Furnizarea întreprinderii cu propriul capital de lucru;

Autosuficiență;

Solvabilitate și stabilitate financiară;

Sistem de management al întreprinderii;

Munca de servicii economice si tehnice;

Plata impozitelor de către o întreprindere;

Fiabilitatea documentației de proiectare și estimare;

procese economice;

Subiectul auditului intern este totalitatea informațiilor care sunt esențiale în luarea deciziilor de management

Să remarcăm că auditul intern nu trebuie în niciun caz perceput ca o alternativă la auditul extern. Diferența constă nu numai în faptul că un audit extern este efectuat de auditori independenți sau de firmele lor de audit, iar un audit intern este efectuat de angajații departamentelor de audit intern ale întreprinderii auditate.

Fig 31 . Caracteristicile comparative ale auditului extern și intern

Dacă comparăm auditurile interne și cele externe, se dovedește că acestea diferă nu numai la subiecte (Figura 31). Astfel, auditul extern este independent, în timp ce auditul intern este controlat de proprietarul întreprinderii. Și, prin urmare, utilizatorii de informații vor fi diferiți. Dacă proprietarii întreprinderii și managerii sunt mulțumiți de informațiile furnizate de serviciul de audit intern, utilizatorii externi (investitori, creditori organisme guvernamentale etc.) au încredere în raportarea întreprinderii certificată printr-o opinie externă, i.e. auditor independent.

În plus, auditul extern, spre deosebire de auditul intern, este strict reglementat, pe baza normelor standardelor internaționale de audit și a legislației actuale a Ucrainei. În ceea ce privește auditul intern, recomandările pentru implementarea acestuia sunt prevăzute în standardele de practică profesională a auditului intern elaborate de. Institutul Auditorilor Interni bazat pe. Standarde Internaționale de Audit. De asemenea, trebuie să fie aprobat de întreprindere. Reglementări privind serviciul de audit intern (departamentul), care definește sarcinile, funcțiile, drepturile și îndatoririle și responsabilitățile acestei unități structurale.

Auditurile externe sunt efectuate periodic, de obicei o dată pe an, în timp ce auditurile interne sunt efectuate continuu. Ținând cont de acest lucru, auditul intern utilizează metode de control preliminar, curent și ulterior, în timp ce auditul extern utilizează exclusiv controlul ulterior. De asemenea, auditul intern și cel extern diferă în funcție de funcții, gradul de deschidere a informațiilor, sfera și obiectele inspecției, responsabilitate etc.

Este clar că auditul intern nu poate înlocui auditul extern, dar efectuează proceduri separate care pot fi utilizate pentru nevoile auditului extern. De aceea, aceste două tipuri de audituri trebuie să funcționeze în perechi paralele, îndeplinindu-și funcțiile și, prin urmare, completându-se reciproc.

Ținând cont de cele de mai sus, auditul intern trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici:

1) imparțialitate, adică auditorul trebuie să facă toate concluziile și evaluările în mod obiectiv;

2) independenţa implică faptul că serviciul de audit intern raportează numai conducerii de vârf a întreprinderii;

3) îmbunătățirea activităților întreprinderii, i.e. este necesar să se înțeleagă clar că scopul serviciului de audit intern nu este de a identifica erorile și încălcările și apoi de a pedepsi pe cei responsabili, ci, în primul rând, de a identifica riscurile și punctele slabe în activitățile întreprinderii și de a oferi recomandări pentru îmbunătățirea eficienta intreprinderii

4) acordarea de garanții este importantă pentru proprietarii de afaceri și poate fi asigurată doar ca urmare a muncii de înaltă calitate a serviciului de audit intern;

5) natura consultativă oferă posibilitatea personalului de conducere de a primi asistență calificată în rezolvarea anumitor probleme legate de activitățile întreprinderii

Deci, cerințele pentru nivelul profesional al auditorilor interni sunt în creștere. Și deși astăzi în țara noastră prestarea serviciilor de auditor intern nu necesită o certificare specială a nivelului calificărilor sale. Institutul Auditorilor Interni (C1A), care cooperează cu auditori din 60 de țări, oferă instruire și certificare auditorilor interni. Certificarea auditorilor interni la nivel global este o confirmare a popularității profesiei de auditor intern și recunoașterea necesității și importanței acesteia în condițiile moderne.

Auditul intern se efectuează în etapa preliminară a unei tranzacții comerciale, tehnologice sau financiare, în timpul parcurgerii acesteia și după finalizare. El oferă o evaluare expertă bazată științific a operațiunilor și proceselor de afaceri.

Auditul intern este o măsură sistematică și strict documentată, continuă, universală (continuă). Auditorii interni lucrează în sectorul public și privat, raportează la cel mai înalt nivel de conducere al întreprinderii, oferă rezultate ale analizelor, recomandări, sfaturi și informații despre activitățile întreprinderii auditate.

Auditul intern prevede controlul preliminar în etapa de revizuire a documentelor primare, la aprobarea contractelor, comenzilor, devizelor etc., adică poate acționa ca măsură preventivă

Controlul curent se efectuează în timpul înregistrării tranzacții de afaceri si inventar

Controlul ulterior se efectuează în etapa de generalizare și analiză a informațiilor contabile și de raportare

Principalele obiective ale sistemului de audit intern sunt:

Facilitarea implementarii activitatilor intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficienta;

Asigura conformitatea cu politicile de management;

Asigurarea securității proprietății;

Realizarea documentației de înaltă calitate a operațiunilor

Auditul intern poate fi considerat parte integrantă sistem comun control de gestiune. Se realizează în cadrul organizației însăși la cererea și inițiativa conducerii

Auditul intern poate fi unul dintre cele mai eficiente instrumente pentru identificarea oportunităților de îmbunătățire a eficienței afacerii și, prin urmare, unul dintre avantajele competitive ale companiei.
Chiar și până de curând, auditul intern într-o companie a jucat un rol în multe cazuri<золушки>, care face o muncă grea și nu întotdeauna curată și care, în mare, nu-i place nimănui. Dar treptat această atitudine s-a schimbat în mod miraculos. Astăzi, auditul intern este la modă - mulți manageri și proprietari ar dori să-l implementeze în companiile lor, de multe ori fără să realizeze pe deplin cât de enorm este potențialul său. Între timp, auditul intern se confruntă cu sarcini din ce în ce mai ambițioase, cerințele pentru acesta cresc și, în consecință, volumul de muncă al auditorilor interni crește. În unele cazuri, auditul intern este tratat ca un salvator care poate rezolva totul.
Ce este auditul intern și cum poate fi util unei companii? A oferi răspunsuri la aceste întrebări este scopul acestui articol.

De ce auditul intern a atras atenția
Auditul intern nu este un concept nou, dar a atras o atenție deosebită abia la începutul mileniului III. Interesul tot mai mare pentru auditul intern în lume se datorează, în opinia noastră, unui număr de factori.
În primul rând, auditul intern este unul dintre puținele disponibile pe acest moment si in acelasi timp resurse subevaluate, a caror utilizare corecta poate creste eficienta firmei. În al doilea rând, o serie de scandaluri corporative de nivel înalt care au cuprins Statele Unite și Europa de Vest au dat motive de a crede că instituția auditului extern poate provoca eșecuri grave, în urma cărora chiar și cele mai mari companii dau faliment. În al treilea rând, prezența unei bune guvernanțe corporative într-o companie, una dintre părțile integrante ale căreia este auditul intern, este un semnal pozitiv pentru potențialii investitori și creditori, crescând atractivitatea investițiilor companiilor.
În condițiile rusești, la factorii de mai sus se adaugă o serie de altele. În primul rând, aceasta este dorința proprietarilor și a conducerii de a eficientiza structura și organizarea proceselor de afaceri, ceea ce poate duce la economii semnificative pentru companie. În plus, prezența unui audit intern devine foarte relevantă pentru proprietarii-manageri care se îndepărtează de gestionarea directă a afacerilor la companie, transferând frâiele în mâinile managerilor profesioniști. În cele din urmă, planurile de intrare pe piețele internaționale de capital pe termen scurt sau mediu impun că companiile trebuie să creeze servicii de audit intern. În special, regulile celui mai mare bursele de valori prevăd prezența unui audit intern în societate ca condiție obligatorie pentru efectuarea hârtii valoroase companiile la cotaţiile bursiere.

Conceptul de audit intern
Iată definiția dată auditului intern de către Institutul Internațional al Auditorilor Interni:<Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления>. Să ne uităm pe scurt la principalele caracteristici ale auditului intern:
1. Independenta si obiectivitatea. Independența este un concept organizațional în acest caz, care este determinat în mare măsură de nivelul de subordonare a serviciului de audit intern din companie. Obiectivitatea se referă la calitatea individuală a auditorului intern – imparțialitatea în evaluări și concluzii.
2. Îmbunătățirea activităților organizației. Scopul auditului intern, după cum reiese din definiție, este de a îmbunătăți activitățile organizației. Să subliniem: nu identificați încălcările și erorile pentru concluziile organizaționale ulterioare și pedepsiți pe cei responsabili, nu scrieți un raport de câteva zeci de pagini cu sute de recomandări greu de implementat, ci vedeți și evaluați riscurile, punctele slabe din activitatea organizației și să facă recomandări care vizează creșterea eficienței sistemelor și proceselor.
3. Oferirea de garanții1 și consultații. Esența activităților de audit intern este de a oferi garanții și consultări clienților (clienților) auditului intern. În același timp, sfera de aplicare a garanțiilor și consultațiilor pt anul trecut s-a extins semnificativ și include astăzi următoarele domenii: managementul riscului, control intern, guvernanță corporativă.
Oferirea de garanții în acest caz este o analiză obiectivă probe de auditîn vederea implementării evaluare independentăși exprimarea opiniilor despre fiabilitatea și eficacitatea sistemelor, proceselor și operațiunilor. Principala diferență dintre consultanță și furnizarea de asigurări este că, în primul caz, natura și domeniul de aplicare a activității auditorului sunt determinate de client.
Diferențele dintre furnizarea de asigurări și consultanță sunt prezentate în tabel.
Pentru proprietarii, reprezentați de consiliul de administrație, sunt mai importante activitățile de audit intern de furnizare de garanții. Din perspectiva managementului de linie, cea mai mare valoare Auditul intern este oportunitatea de a primi sfaturi privind îmbunătățirea eficienței proceselor de afaceri de care este responsabil managementul de linie. Conducerea superioară are un interes atât în ​​a se asigura că auditul intern ajută conducerea de linie în îndeplinirea responsabilităților sale, cât și în a ajuta la monitorizarea activităților managementului de linie.
Există astăzi dezbateri intense cu privire la echilibrul dintre timpul petrecut de auditul intern activităților de asigurare și activitățile sale de consultanță. Unii membri ai profesiei susțin<абсолютную чистоту>, sugerând că principala valoare a auditului intern constă tocmai în oferirea de garanții obiective și, prin urmare, consultările ar trebui să ocupe un timp minim în programul de lucru al auditorilor. La urma urmei, cu cât auditul intern este implicat mai mult în activități de consultanță, cu atât este mai mare (în general) potențiala amenințare la adresa obiectivității auditului intern: proiectele și domeniile în care auditorul intern a participat astăzi ca consultant sunt supuse revizuirii de către auditorul intern mâine. . Susținătorii unui alt punct de vedere susțin că auditul intern poate fi cel mai util pentru o companie tocmai în etapa de schimbare și/sau implementare a sistemelor/procedurilor, deoarece pentru companie beneficiile potențiale ale unei astfel de participări a auditorilor interni în calitate de consultanți încă depășesc riscul. de reducere a obiectivităţii rezultatelor activităţii auditorilor interni în viitor. Mai mult, există multe modalități de neutralizare a impactului negativ asupra obiectivității auditorilor interni.
Deoarece sarcina principală a auditului intern, în opinia noastră, este de a oferi garanții obiective (care apar ca urmare a acestor verificări, deși<проверка>- nu este un cuvânt bun în vocabularul auditorului intern), trebuie acordată o atenție deosebită creșterii ponderii relative a lucrărilor de consultanță pentru a evita un impact negativ asupra obiectivității ulterioare a auditului intern.
Practicile diferitelor companii în acest sens variază foarte mult. ÎN companii străine Până de curând, a existat o tendință de creștere a importanței auditorului intern ca consultant. În momentul de față, putem vorbi de un raport aproximativ de 80/20, cu 80% din timp alocat misiunilor de audit petrecut pe activități de asigurare și 20% pe activități de consultanță2. Cu toate acestea, după recentele scandaluri corporative de mare profil, există o credință tot mai mare că valoarea auditului intern pentru o companie constă tocmai în oferirea de garanții obiective.

Rolul auditului intern într-o companie
Cât de mult au nevoie proprietarii și managerii de afaceri de audit intern?
Decizia dacă este necesar un audit intern într-o companie este luată de proprietarii și conducerea executivă a companiei. Această decizie este determinată de mulți factori, care includ în primul rând separarea funcțiilor de deținere și administrare a unei afaceri; dimensiunea și ramificațiile structurale ale companiei; nivelul riscurilor inerente activitatilor firmei.
În cazurile în care proprietarii de afaceri sunt manageri ai companiei și au control complet asupra tuturor aspectelor afacerii, este posibil să nu fie nevoie de o funcție de audit intern. Cu toate acestea, pe măsură ce dimensiunea companiei crește și complexitatea proceselor de management crește, proprietarii-managerii pot dezvolta iluzia controlului, când pare că afacerea nu se schimbă prea mult și toate aspectele activităților companiei sunt sub control, dar în managementul faptelor nu mai are suficient capacitatea fizică controlează situația în întregime. Atunci auditul intern va fi foarte util.
Rețineți că în Europa și SUA, combinarea funcțiilor de deținere și administrare a unei afaceri este tipică pentru întreprinderile mici și parțial mijlocii. În companiile mari și în multe mijlocii, există o împărțire a acestor funcții (această tendință obiectivă începe să fie văzută în organizații rusești), atunci când proprietarii sunt angajați în determinarea strategiei și direcțiilor de dezvoltare ale companiei, fără a aprofunda în detaliile de zi cu zi ale afacerii, și angajează manageri profesioniști pentru a conduce compania. Dar oricât de profesionist este managementul, problema monitorizării stării de fapt în companie devine relevantă pentru proprietari (<доверяй, но проверяй>). În acest caz, auditul intern poate deveni unul dintre instrumentele eficiente de control.
Auditul intern este necesar nu numai pentru proprietari, ci și pentru conducerea companiei. Sarcina managerilor este să gestioneze afacerea, atingându-și obiectivele în cel mai eficient mod. Succesul acestei sarcini depinde în mare măsură de doi factori: 1) dacă managerul dispune de informațiile necesare pentru a lua deciziile corecte de management; 2) dacă există un sistem eficient de monitorizare a implementării deciziilor luate.
Managerii pentru care managementul afacerii face parte din munca lor zilnică nu sunt întotdeauna capabili să evalueze obiectiv situația. Chiar dacă un manager crede că controlează eficient toate procesele, el, de regulă, nu are timpul și abilitățile specifice pentru a colecta și structura informațiile relevante. Auditul intern, prin natura activității sale, are informații despre toate aspectele activităților companiei și instrumente de rezumare și analiză a datelor, prin urmare, interacțiunea strânsă cu auditul intern crește eficiența luării deciziilor de management. Auditul intern este o sursă obiectivă de informații care ajută managerul într-un mod nou,<не замыленным глазом>priviți lucrurile și evaluați calitatea implementării deciziilor de management luate.
Dar se pune întrebarea: proprietarii și conducerea companiei au nevoie de audit intern sau sunt funcțiile care companiile rusești presta in mod traditional servicii control intern(SVK) și departamentele de control și audit (KRU)? (Rețineți că în practica modernă a companiilor occidentale, serviciile de audit intern sunt cele mai răspândite; serviciile de audit intern sunt mult mai puțin frecvente, iar analogii sistemelor de control și control nu sunt deloc obișnuite.)
Câte organisme de control trebuie să aibă o companie și care sunt determinate de nevoile proprietarilor și ale conducerii. Un rol semnificativ în luarea deciziilor îl joacă starea mediului de control din companie și, mai general, nivelul de dezvoltare a culturii corporative. Dacă sistemele de control intern și de management al riscului nu sunt construite sau funcționează ineficient, domeniul de activitate al auditului intern este mult restrâns, întrucât sarcina acestuia este de a evalua eficacitatea acestor sisteme. În acest caz, sarcinile principale ale conducerii companiei sunt proiectarea și implementarea unui sistem de control - acest lucru este realizat în mod tradițional de serviciile de control intern din companiile rusești.
Întrucât construirea unui sistem de control intern este un proces intensiv de muncă și îndelungat, la o anumită etapă (până la construirea unui sistem de control eficient) există o nevoie obiectivă de a avea o divizie separată în companie - departamentul de control și audit. În acest caz, KRU se va concentra pe identificarea erorilor și a abuzurilor, acționând ca polițist corporativ<в чистом виде>. Dar trebuie amintit că activitatea de audit vizează în mod inerent retrospectiva, adică evenimentele care au avut loc deja și consecințele acestora. Auditul intern este axat pe viitor, adică pe analiza evenimentelor viitoare care pot afecta negativ activitățile departamentelor individuale și/sau companiei în ansamblu. Cu alte cuvinte, auditul evaluează consecințele riscurilor care s-au concretizat deja, în timp ce auditul intern evaluează posibilitatea și sugerează modalități de reducere a riscurilor și/sau a efectelor negative ale impactului acestora. Prezența unui departament de control și audit într-o companie nu înseamnă în niciun caz că auditul intern este inutil - totul este determinat de ce stadiu al dezvoltării sale se află compania și în ce direcție din punct de vedere al culturii interne corporative se va mișca. .
De asemenea, trebuie remarcat faptul că decizia privind necesitatea unui audit intern nu trebuie să fie determinată de dacă societatea are un auditor extern, întrucât auditul extern și cel intern îndeplinesc funcții diferite.
În primul rând, un audit extern este în mod tradițional preocupat de confirmarea fiabilității situațiilor financiare ale unei companii și se concentrează pe tranzacții și evenimente care ar putea avea un impact material asupra situațiilor financiare ale companiei. Auditul intern vizează în primul rând evaluarea sistemelor de control și management al riscurilor existente ale companiei și se concentrează pe operațiuni și evenimente care împiedică compania să își atingă obiectivele în mod eficient.
În al doilea rând, auditul extern ca parte a furnizării de servicii de audit nu evaluează fezabilitatea economică a deciziilor de management și eficiența diviziilor companiei, care este de obicei una dintre sarcinile unui audit intern.
În al treilea rând, auditul extern servește în primul rând intereselor părților interesate externe - potențiali investitori, creditori etc., în timp ce auditul intern servește în primul rând intereselor consiliului de administrație și managerilor companiei.
Subliniem că auditul intern eficient poate reduce costurile companiei pentru auditul extern, dar nu poate elimina necesitatea auditului extern pentru companie. De asemenea, este important de menționat că nu se recomandă utilizarea serviciilor auditorului extern al unei companii pentru a efectua audituri interne, deoarece o astfel de combinație poate duce la un conflict de interese pentru auditorul extern. Legislația unor țări interzice astfel de combinații (de exemplu, Legea Sarbanes-Oxley din SUA).
Astfel, prezența unui audit intern eficient devine critică pentru dezvoltarea cu succes a unei companii într-un mediu de schimbare rapidă. Mediul extern, crescând complexitatea proceselor de management, separând funcțiile de proprietate și managementul afacerii. Cât de util va fi auditul intern pentru companie depinde în mare măsură de sarcinile care îi vor fi atribuite.

Ce sarcini rezolvă auditul intern?
Auditul intern modern este capabil și trebuie să îndeplinească sarcini diverse și la scară largă. În primul rând, evaluează sistemul de control intern în ceea ce privește fiabilitatea informațiilor, conformitatea cu legislația, siguranța activelor, eficiența și eficacitatea activităților unităților operaționale și structurale individuale. În al doilea rând, analizează și evaluează eficacitatea sistemului de management al riscurilor și propune metode de reducere a riscurilor. În al treilea rând, evaluează conformitatea sistemului de guvernanță corporativă al companiei cu principiile guvernanței corporative.
Unul dintre cele mai importante domenii activitatea de audit intern devine audit sisteme de informare(tehnologia Informatiei).
Auditul intern poate face multe, dar nu este o soluție universală la toate problemele companiei. De exemplu, auditul intern:

Cuvinte cheie:

1 -1

Necesitatea auditurilor interne a devenit deja obișnuită pentru organizațiile mijlocii și mari. Companiile mici nu efectuează întotdeauna audituri din cauza volumului mai mic de procese de lucru, dar pentru unele dintre ele un astfel de control ar putea aduce o mulțime de beneficii. Citiți despre îmbunătățirea procesului, planificarea și pregătirea în acest articol. Aici veți găsi și informații despre efectuarea unui audit intern la o întreprindere, folosind un exemplu.

Program și program de audit intern

Planificarea unei inspecții este una dintre etapele foarte importante ale pregătirii. În acest moment, este necesar să se evalueze sfera totală de activitate, să se determine programul și calendarul auditului, să se elaboreze un program de control, să se selecteze o metodologie adecvată și să se identifice mai întâi cele mai problematice unități. De asemenea, în etapa de planificare, este indicat să încercați să luați în considerare potențialele influențe externe.

Programul de audit intern se intocmeste impreuna cu planul. Cel mai adesea, programul are o formă personală care ține cont cel mai mult aspecte importante supuse controlului într-o anumită companie. Acest document descrie toate nuanțele activităților auditorului și include următoarele puncte:

1. Scopul principal al efectuării unui audit intern.
2. Zona de aplicare.
3. Definiții și abrevieri.
4. Informații despre documente suplimentare.
5. Lista responsabililor de aplicare.
6. Descrierea procesului de audit.
7. Programul și frecvența controalelor de control.
8. Pregătirea unui plan detaliat de audit.
9. Intocmirea documentelor necesare.
10. Secvența de colectare a informațiilor.
11. Nuanțe ale pregătirii rapoartelor finale.

Ordin de efectuare a unui audit intern (eșantion)

Ordin de efectuare a auditului intern - 1

Ordin de efectuare a auditului intern - 2

Atunci când un audit intern este efectuat de o companie terță, trebuie adăugat un acord la comandă. Numai pe baza acestui document este posibil să semnați un contract pentru efectuarea unui VA.

Regulile și procedura pentru efectuarea auditului intern sunt descrise mai jos.

Efectuarea unui audit intern al SMC pentru a se conforma cu ISO 9001 este prezentată în acest videoclip:

Reguli

Există anumite internaţionale şi standardele rusești efectuarea auditului intern. În același timp, nu este interzis legal să vă dezvoltați propriile reguli interne VA. Partea principală a standardelor federale se referă la activitățile auditorilor terți, reglementând activitatea acestora pentru a asigura calitatea serviciilor furnizate.

În același timp, standardele de audit intern create de o anumită companie nu pot contrazice regulile federale și internaționale. Indiferent de nivelul regulilor, toate sunt împărțite în mai multe blocuri. Dintre acestea, 3 sunt obligatorii:

1. Blocul nr. 1 reflectă nuanţele activităţilor organizatorice şi economice ale auditorilor.
2. Blocul nr. 2 precizează responsabilitățile auditorilor, modul de obținere a probelor de audit și procedura de tragere a concluziilor.
3. Blocul nr. 3 conține reguli pentru selectarea metodelor, documentația și instrucțiunile de lucru.

Este important de înțeles că pentru a obține date fiabile dintr-un audit, este necesar să existe o structură de audit cu reguli clare. Doar activitățile sistematizate conform anumitor standarde pot demonstra rezultate clare.

Pași pas cu pas

La prima vedere, efectuarea unui audit intern este destul de simplă. Această procedură include doar 3 pași:

1. Pregătirea preliminară.
2. Colectarea probelor de audit.
3. Înregistrarea rezultatelor inspecției.

Adesea aceste etape sunt numite: pregătitoare, de lucru și finală. Eliminarea sau neglijarea oricăreia dintre etape privează ascultarea internă de orice sens.

• În etapa de pregătire, este necesară planificarea și colectarea datelor necesare, documentelor și diferitelor informații despre obiectul controlului.
• Etapa de lucru presupune aplicarea directă a metodelor de control selectate, efectuarea testelor, căutarea probelor și documentarea activităților desfășurate.
• În etapa finală se sintetizează rezultatele auditului, se realizează o analiză a auditului și se finalizează pregătirea documentației.

Rezultatele implementarii

• Toate VA rezultă în obligatoriu trebuie documentate pentru studiu ulterioar. Cel mai adesea, documentele înseamnă forme mai mici. Acesta indică nu numai informații despre deficiențele detectate, ci și modalitățile propuse pentru a le elimina. De asemenea, rezultatele auditului intern reflectă în mod necesar modalități potențiale de îmbunătățire a eficienței proceselor de lucru.
• Pe lângă întocmirea de rapoarte și alte documentații de audit, este necesară o altă procedură. Este important să se clarifice în prealabil criteriile de eficacitate a muncii inspectorilor și, la finalizarea auditului intern, să se analizeze calitatea controlului efectuat.
• Adesea, aceste criterii includ respectarea termenului de inspecție declarat, prezența unor comentarii complete și clare asupra tuturor punctelor studiate și o indicație a potențialelor probleme în viitor. De asemenea, este necesară analizarea activităților auditorilor pentru respectarea reglementărilor de inspecție și utilizarea corectă a diferitelor metode de control. Un alt criteriu este disponibilitatea, exhaustivitatea și promptitudinea furnizării documentației privind inspecția efectuată.

Atunci când desfășurați un audit intern, un rol important îl joacă pregătirea acestuia (și nu uitați!). Fără o parte pregătitoare efectuată corespunzător, munca de înaltă calitate a inspectorilor este imposibilă. Sistem unificat nu există audit; fiecare companie combină independent metodele de control, așa că merită să se acorde o atenție deosebită pregătirii, auditului în sine și analizei eficienței muncii.

Efectuarea unui audit intern al sistemului de management este descrisă în acest videoclip:

Multe companii nu dedică mult timp efectuării controlului intern și auditului intern, limitându-se doar la efectuarea de audituri obligatorii, inventariere sau verificarea execuției bugetului. Cu toate acestea, neefectuarea unui audit intern poate duce la datorii necontrolabile, dispute legale cu contrapărțile și autoritățile fiscale și chiar la lichidarea companiei.

Până în prezent, Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare legea federală Nr. 402-FZ) au apărut prevederi privind desfășurarea controlului intern sau auditului intern, care au devenit obligatorii.

Audit intern sau control intern?

Organizațiile echivalează adesea conceptele de audit intern și control intern, dar nu putem spune că sunt același lucru.

În Legea federală nr. 402-FZ, funcțiile de control intern sunt consacrate în Artă. 19 „Control intern”: o entitate economică ale cărei situații contabile (financiare) sunt supuse audit obligatoriu, este obligat să organizeze și să exercite controlul intern asupra contabilității și întocmirii situațiilor contabile (financiare) (cu excepția cazurilor în care managerul său și-a asumat responsabilitatea ținerii evidenței contabile).

De regula generala toate firmele sunt obligate să organizeze și să efectueze controlul intern al faptelor săvârșite viata economica. Situațiile contabile (financiare) care fac obiectul auditului obligatoriu trebuie publicate împreună cu raportul auditorului, însă această regulă nu se aplică întreprinderilor mici pentru care nu este necesar un audit (acestea pot organiza singure controlul intern).

În prezent, necesitatea controlului intern este legiferată, dar auditul intern nu.

Audit intern se poate realiza:

• o organizație terță sub forma unui audit voluntar sau consultanță fiscală;
• organizaţia însăşi sub forma verificării propriilor unităţi structurale.

Audit voluntar realizată din inițiativa organizației însăși, care dorește să verifice acuratețea acesteia situațiile financiare. Este mai greu de justificat costurile unui astfel de audit, dar aici Ministerul Rusiei de Finanțe a venit în salvarea contribuabililor. Direcția financiară consideră că normele sub. 17 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține restricții cu privire la contabilizarea în scopuri de impozit pe profit a costurilor efectuării unui audit voluntar. Cheltuieli pentru orice audit efectuat în conformitate cu prevederile Legii federale din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ (modificată la 21 noiembrie 2011) „La activitati de audit„(în continuare - Legea federală nr. 307-FZ), poate fi luată în considerare de companii ca parte a cheltuielilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.06.2006 nr. 03-11-04/3/282 „La costurile unui audit voluntar”, 26.01.2006 Nr. 03 -03-04/2/17).

Control intern efectuate intern de companie. Control- aceasta este o componentă obiectiv necesară a mecanismului economic pentru orice metodă de producţie. Prin urmare, compania este cea care realizează în mod independent măsuri de control care permit:

• evitarea sau reducerea erorilor;
• evitarea disputelor cu autoritățile de control;
• reducerea probabilității ca indicatorii planificați să nu-i îndeplinească pe cei efectivi;
• ia măsuri pentru controlul conturilor de încasat și de plătit etc.

În acest caz, este necesar să se facă distincția între auditul intern și cel extern. Caracteristicile auditului intern și extern sunt prezentate în tabel. 1.

Legislație Federația Rusăîn contabilitate, nu au fost stabilite restricții privind ordinea, metodele, procedurile de implementare a controlului intern specificat (informația Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-10/2012 „Cu privire la intrarea în vigoare a Legii federale din 6 decembrie, 2011 Nr. 402 la 1 ianuarie 2013 - Legea federală „Cu privire la contabilitate”). De asemenea, nu există restricții privind efectuarea unui audit, astfel încât societatea poate combina aceste activități și poate desfășura doar control intern sau activități de control intern și audit.

Algoritm pentru desfășurarea activităților de control

In scopul desfasurarii activitatilor de control, societatea isi poate stabili propria procedura de desfasurare a controlului intern. Să ne uităm la unele recomandări conform organizarii sale:

1. Procedura de desfășurare a controlului intern trebuie stabilită într-un act local sau politica contabilaîn scopuri contabile.

2. Întrucât companiile, înainte de introducerea standardelor de control intern, trebuiau să realizeze un inventar, care de fapt face parte din controlul intern, este recomandabil să se lege activitățile de control intern de inventar. Actele legale de reglementare actuale nu prevăd o perioadă de inventariere obligatorie. Cu toate acestea, conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49 (modificat la 8 noiembrie 2010) „La aprobare Instrucțiuni pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare”, momentul inventarierii trebuie stabilit în ordinul șefului organizației privind constituirea comisiei de inventariere. Astfel, timpul de inventariere si control intern trebuie indicat in ordinea desfasurarii activitatilor relevante.

3. Momentul controlului intern și al persoanelor responsabile ar trebui stabilite în ordinea managerului. Este recomandabil să se creeze o comisie responsabilă cu efectuarea controlului intern, care va audita direct activitățile de afaceri și corectitudinea contabilității.

4. Dacă compania nu a efectuat anterior măsuri de control intern, atunci este recomandabil să se utilizeze metode deja dezvoltate care sunt utilizate, de exemplu, de auditori.

Astfel, atunci când se efectuează controlul intern, este posibil să se utilizeze recomandările organizatii de audit, auditori individuali, auditori pentru efectuarea unui audit al situațiilor financiare anuale ale organizațiilor pentru anul 2012 (anexă la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01/09/2013 Nr. 07-02-18/01).

5. O companie poate oficializa rezultatele controlului intern în diferite moduri, și prin întocmirea unui act și declarație a rezultatelor care au fost identificate pe baza rezultatelor controlului intern.

6. Trebuie amintit că nu există o singură companie care să nu facă greșeli în procesarea tranzacțiilor comerciale. Acestea pot fi atât erori minore, cât și erori grave care afectează plata impozitelor și taxelor. Prin urmare, este foarte important să numiți persoane care vor fi responsabile nu numai pentru identificarea unor astfel de erori, ci și pentru corectarea acestora.

Desigur, desfășurarea activităților de control intern va necesita elaborarea unor documente speciale. Dar există o listă orientativă de documente pe care este recomandabil să le elaborezi pentru controlul intern:

• pentru a crea un comision;
• în vederea efectuării controlului (indicând timpul și măsurile necesare;
• prevederi necesare în politicile contabile ale societății privind desfășurarea controlului intern sau o prevedere separată privind controlul intern;
• forma actului de control intern;
• pentru a efectua măsuri corective pe baza rezultatelor controlului intern.

Ca regulă generală, cu cât se desfășoară mai des activități de control intern, cu atât se vor face mai puține erori. Companiile pot alege în mod independent succesiunea efectuării auditurilor interne; totuși, vom oferi un exemplu practic de implementare a măsurilor de control intern.

Tipuri de activități de audit intern

În prima etapă a auditului intern, este necesară verificarea documentelor constitutive:

• conformitatea documentelor statutare cu cerințele legale;
• prezența diviziilor separate înregistrate, conformitatea domiciliului cu cel efectiv;
• prezența actelor locale.

De asemenea, în cadrul verificării documentelor constitutive, este recomandabil Verifica:

• proces-verbal al adunării fondatorilor;
• documente care confirmă aportul de acțiuni de către fondatori la capitalul autorizat;
• registrul actionarilor, extrase din registrul actionarilor.

Crearea fondurilor întreprinderii trebuie efectuată în conformitate cu Carta întreprinderii și politica contabila. Aceste documente nu trebuie să se contrazică între ele. În același timp, diferite fonduri pot fi create la diferite întreprinderi. În societățile cu răspundere limitată pot să fie luate în considerare:

• fond de rezervă;
• alte fonduri create în modul și sumele stabilite prin statutul societății (articolul 30 din Legea federală nr. 14-FZ din 08.02.1998 (modificată la 29.12.2012) „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”).

Atunci când verificați licențe, trebuie să stabiliți perioadele de valabilitate ale acestora pentru anumite tipuri de activități și să verificați dacă astfel de tipuri de activități au fost efectuate după expirarea licenței.

Pentru a verifica documentele care confirmă autoritatea, trebuie efectuate următoarele: proceduri:

• verifica existenta unui contract cu conducatorul intreprinderii si conformitatea continutului contractului cu legislatia in vigoare;
• verifică împuternicirile persoanelor autorizate să semneze la întreprindere;
• verifica responsabilitatea persoanelor în conformitate cu structura întreprinderii;
• verifica faptul atestarii conducatorului intreprinderii;
• verifica disponibilitatea aprobat descrierea postuluiîn vederea stabilirii repartizării responsabilităților și puterilor între angajații care participă la întocmirea contabilității și a raportării;
• să determine dacă există reglementări elaborate privind diviziunile structurale legate de contabilitate și raportare. O delimitare clară a competențelor va contribui la minimizarea erorilor și a riscurilor asociate cu inspecțiile efectuate de auditorii externi și de inspectoratul fiscal.

Când se analizează documente generale ar trebui de asemenea efectua un control asupra:

• ordine privind crearea comisiilor interne (de exemplu, un ordin privind crearea unei comisii de inventariere);
• documente (acte) finale pe baza rezultatelor inspecțiilor efectuate de diferite autorități de reglementare în perioada de raportare;
• comenzi privind ocuparea posturilor, efectuarea stocurilor și rezultatele stocurilor;
• analiza certificatelor de înregistrare la organul fiscal, înregistrarea la autoritățile de statistică și sucursalele relevante ale fondurilor extrabugetare și de mediu;
• ordine care stabilesc lista persoanelor îndreptățite să semneze documente financiare, materiale ale comisiilor de audit, audit intern, acorduri de raspundere;
• ordine privind numirea șefului organizației, directorului financiar și contabil șef;
• analiza listei de conturi curente și valutare deschise, precum și copii ale notificărilor în oficiu fiscal la deschiderea conturilor;
• disponibilitatea unui program de flux de documente;
• analiza procedurii de stocare a documentelor care reflectă tranzacțiile comerciale. Atunci când efectuați această analiză, este necesar să acordați atenție faptului că documentele în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse trebuie păstrate timp de patru ani, iar conform contabilității - timp de cinci ani.

Politica contabila trebuie acceptat prin comanda. În acest caz, este recomandabil să se separe politicile contabile în scopuri contabile și fiscale.

Ca parte a activităților de verificare a politicilor contabile, este recomandabil să se verifice dacă politica contabilă în scopuri fiscale ca urmare a:

1) forme de registre și procedura de reflectare a datelor contabile în acestea (articolele 313, 314 din Codul fiscal al Federației Ruse);

2) data primirii impozitului pe venit;

3) Există o listă de venituri atribuibile veniturilor legate de producție și vânzări și venituri neexploatareîn conformitate cu activitățile statutare;

4) dacă a fost stabilită o metodă de evaluare a bunurilor achiziționate (clauza 1 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse);

5) dacă a fost aprobată metodologia de evaluare a soldurilor produselor finite, mărfurilor expediate și dacă sunt indicate natura producției, contoare de materii prime, contoare pentru volumul comenzilor de lucru, prestarea serviciilor și procedura de calcul (articolul 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

6) dacă se reflectă procedura de calcul al amortizarii;

7) s-a luat decizia de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice(Articolul 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse); dacă este creată, atunci perioada de constituire a rezervei, trebuie determinată procedura de utilizare a sumei rezervei necheltuite;

8) procedura de reparare în garanție și întreținere a mijloacelor fixe, reflectarea cheltuielilor pentru repararea mijloacelor fixe (articolele 260, 324 din Codul fiscal al Federației Ruse);

9) decizia de a crea o rezervă cheltuieli viitoare pentru plata concediilor, plata remunerației anuale pentru vechimea în muncă (articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

10) procedura de evaluare a soldurilor lucrărilor în curs, produselor finite și mărfurilor expediate (articolul 319 din Codul fiscal al Federației Ruse);

11) opțiunea de calcul a plăților anticipate pentru impozitul pe venit (clauzele 2, 3, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse);

12) metoda de evaluare a materiilor prime și bunurilor, mărfurilor atunci când sunt anulate pentru producție și vânzare (clauza 8 a articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse);

13) determinarea costurilor directe și indirecte (clauza 1 din articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse și subclauza 1 din clauza 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse), inclusiv lista materialelor care sunt o componentă necesară în producția de bunuri, lucrări, servicii; lista de posturi ale lucrătorilor implicați în producția de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii; lista mijloacelor fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări, servicii;

14) determinarea metodelor de anulare a costului titlurilor de valoare la cedarea acestora (articolul 280 din Codul fiscal al Federației Ruse);

15) determinarea procedurii contabile pentru imobilizările necorporale.

La efectuarea unei inspecții este necesar Verifica ca urmare a:

• activele și pasivele existau la sfârșitul perioadei de raportare (existență);
• active și pasive la sfârșitul perioadei de raportare (drepturi și obligații);
• tranzacții comerciale și (sau) evenimente din perioada de raportare (existență);
• active, datorii, tranzacții, evenimente sau elemente nedezvăluite lipsă, neînregistrate în conformitate cu regulile contabile;
• activele și pasivele sunt înregistrate la valorile lor contabile respective;
• sumele tranzacțiilor comerciale și (sau) evenimentelor sunt luate în considerare în mod corespunzător, iar veniturile și cheltuielile sunt atribuite perioadelor corespunzătoare (acuratețe);
• elementele de raportare contabilă sunt dezvăluite, clasificate și descrise în conformitate cu principiile acceptate pentru pregătirea raportării contabile (financiare) (prezentare și dezvăluire).

De asemenea, este important să verificați documentele sursă. Potrivit art. 9 din Legea federală nr. 402-FZ toate documente sursă trebuie să conțină detalii obligatorii. Detalii obligatorii documentele contabile primare sunt:

1) Titlul documentului;

2) data întocmirii documentului;

3) Nume Entitate economica cine a întocmit documentul;

5) valoarea măsurării naturale și (sau) monetare a unui fapt de viață economică, indicând unitățile de măsură;

6) denumirea funcției persoanei (persoanelor) care a efectuat tranzacția, operațiunea și persoana responsabilă (responsabilă) pentru corectitudinea executării acesteia, sau denumirea funcției persoanei (persoanelor) responsabile de exactitatea executării acesteia a evenimentului;

7) semnăturile persoanelor.

Când verifică mijloacele fixe, acestea verifică urmatoarele date:

• registre contabile pentru contul 01 „Mije fixe”, contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”;
• acte de acceptare și transfer de mijloace fixe;
• carduri de inventar pentru mijloace fixe;
• contracte de cumpărare și vânzare de mijloace fixe;
• analitic şi contabilitate sintetică la contul 01 „Mije fixe” și contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”.

Dacă compania deține active necorporale, ar trebui să verificați, de asemenea, corectitudinea reflectării acestora și înregistrarea acestor active și atunci când efectuați un audit. Bani trebuie luate următoarele măsuri de control:

• evaluarea stării contabilității sintetice și analitice pentru conturile curente;
• evaluarea calității reflectării tranzacțiilor comerciale în contabilitate;
• verificarea conformității cu Decretele Președintelui Federației Ruse și Decretele Guvernului Federației Ruse, Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse;
• informații despre conturile curente în ruble rusești în perioada analizată;
• extrasele bancare și documentele anexate acestora;
• registre contabile pentru contul 51 „Cont curent”.

Atunci când se analizează decontări cu contrapărți, este indicat să se verifice urmatoarele date:

• registre contabile pentru contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”;
• contracte de furnizare de produse, bunuri, executare de lucrări, prestare de servicii;
• acorduri cu alți debitori și creditori;
• documente primare care confirmă faptul livrării de produse, bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor de către furnizori;
• documente care confirmă plata de către cumpărători pentru bunuri și servicii.

Ca parte a verificării implementării bugetelor și planurilor, este necesar verifica urmatoarele:

• disponibilitatea planurilor și bugetelor elaborate;
• nivelul de implementare a bugetelor și planurilor;
• ajustări ale bugetelor și planurilor;
• planificarea afacerilor care vizează dezvoltarea companiei.

În plus, trebuie acordată atenție Audit HR:

1) Disponibilitate contracte de munca, masa de personal, ordine de angajare, concediere;

2) efectuarea certificării locurilor de muncă;

3) Disponibilitatea programelor de vacanță;

4) respectarea legilor muncii.

Bineînțeles că nu este lista plina informații care ar trebui verificate la efectuarea unui audit intern. În general, este recomandabil să se stabilească toate tipurile de măsuri de control intern și momentul implementării acestora într-un act local care reglementează procedura de desfășurare a auditului intern.

Unele tipuri de erori care pot fi identificate ca urmare a unui audit intern

Motivul neîndeplinirii planurilor stabilite de organizație este adesea disciplina inadecvată a numerarului sau lipsa contabilizării creanțelor și datoriilor.

Exemplul 1

În 2012, conturile de plătit au fost identificate la începutul și sfârșitul perioadei (Tabelul 2).

Din 01.01.2012, procedura de eliberare a numerarului in cont este reglementata de Regulamentul privind procedura de mentinere. tranzactii cu numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse, aprobate de Banca Rusiei la 12 octombrie 2011 Nr. 373-P.

Într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării pentru care s-a eliberat numerar în cont, sau de la data revenirii la muncă, persoana responsabilă este obligată să se prezinte contabilului-șef sau contabilului, iar în lipsa acestora, la manager, un raport prealabil cu documente justificative anexate. Cu toate acestea, conducerea ia adesea bani în cont și uită să raporteze sumele cheltuite.

Același lucru se întâmplă și în ceea ce privește urmărirea executării contractelor cu contrapărțile. De exemplu, companiile pot avea adesea conturi de încasat sau conturi de plătit.

Pentru identificarea datoriei este necesară verificarea contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Astfel, o greșeală comună sunt conturile de creanță formate ca urmare a transferului unui avans. În acest caz, este posibil ca lucrarea să nu fie finalizată și bunurile să nu fie livrate.

Să dăm un exemplu simplu.

Exemplul 2

În 2012, conturile de plătit au fost identificate la începutul și sfârșitul perioadei (Tabelul 3).

În acest caz, există riscuri semnificative de nerecunoaștere a datoriilor în scopuri fiscale. O astfel de datorie nu poate fi inclusă în cheltuieli în lipsa unui acord. În Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 28 august 2007 Nr. F04-5734/2007(37452-A03-15) în dosarul Nr. A03-16023/2006-21 (Decizia Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din 26 noiembrie 2007 nr. 14588/07, transferul acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse), instanța a indicat că anularea creanţe de încasat pentru cheltuieli nefuncționale nu este posibilă, deoarece documentele de plată în absența acordurilor relevante nu constituie un motiv pentru recunoașterea unei astfel de datorii ca cheltuială.

Societatea trebuie sa ia masuri de returnare a avansului sau de a obliga contrapartea sa livreze marfa. În acest caz, societatea poate crea o rezervă pentru datorii îndoielnice în acea parte a creanțelor care depășește suma conturilor sale de plătit către aceeași contrapartidă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.08.2010 nr. 03-03). -06/1/528).

O altă greșeală este lipsa actelor de reconciliere.

Raportul de reconciliere cu această contraparte nu a fost furnizat spre verificare. În același timp, actul de reconciliere a decontărilor (act de reconciliere a decontărilor reciproce) este un document care confirmă obligaţiuni. Potrivit paragrafului 1 al art. 9 din Legea federală nr. 402-FZ, toate tranzacțiile comerciale trebuie să fie documentate cu documente justificative, care servesc ca documente contabile primare. Datorită faptului că reconcilierea decontărilor nu este o tranzacție, actul de reconciliere în sine nu constituie o bază pentru colectarea datoriilor de la debitor (Rezoluții FAS Districtul Caucazului de Nord din 10 septembrie 2008 Nr. F08-5395/2008, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central din 1 iulie 2003 Nr. A36-268/8-02). În același timp, semnarea actului de reconciliere poate avea anumite consecințe juridice (de exemplu, poate indica recunoașterea datoriei de către debitor).

O greșeală comună este să ai costuri de formare activ necorporal, care nu se reflectă ulterior în contabilitate. De exemplu, o companie comandă un site web de la o terță parte, dar în viitor nu reflectă în niciun fel activitatea acestui site, deși de fapt site-ul funcționează și realizează profit, adică costurile sunt justificate.

Exemplul 3

În 2012, conturile de plătit au fost identificate la începutul și sfârșitul perioadei (Tabelul 4).

Companiile cumpără adesea bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse de la nerezidenți ai Federației Ruse - organizații străine înregistrate în scopuri fiscale în Rusia în legătură cu prezența bunurilor imobiliare și le transferă TVA ca parte a plății. Dar nu ar trebui să faci asta. Articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că atunci când achiziționează bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul Federației Ruse de la persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale Rusia ca contribuabili, baza de impozitare pentru TVA este determinat de agenții fiscali.

În același timp, datoria agent fiscal apare numai în legătură cu persoanele străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili (clauza 1 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adesea companiile sub contracte, al căror preț este exprimat în valută străină sau în convențional unități monetare(cu), dar trebuie plătit în ruble; TVA se percepe pentru diferențele de curs valutar care apar la sfârșitul perioadei de raportare în contabilitate. Dar acest lucru nu este în întregime adevărat. Dacă se încheie un astfel de acord, diferențele de curs valutar vor apărea în contabilitate, iar în scopuri fiscale vor fi recunoscute ca diferențe de sumă. Procedura de calculare a TVA-ului în cazul diferențelor de curs sau de sumă nu este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pot apărea și erori legate de decontările cu angajații. De exemplu, cheltuielile pot include în mod eronat suma primei plătite pentru o vacanță, de exemplu, 8 martie. Totodată, paragraful 2 al art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că costurile cu forța de muncă în scopul impozitului pe profit includ, în special, angajamente de natură stimulativă, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, indemnizații pentru ratele tarifareși salarii pentru excelență profesională, realizări mari în muncă și alți indicatori similari. Din această normă, Ministerul rus de Finanțe concluzionează că cheltuielile sub formă de plăți în legătură cu vacanțele profesionale, datele semnificative, aniversările personale și alte plăți similare nu respectă cerințele art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece acestea nu au legătură cu rezultatele de producție ale angajaților (scrisorile din 22.02.2011 Nr. 03-03-06/4/12, 21.07.2010 Nr. 03-03-06/ 1/474).

Aceasta nu este o listă completă de erori care pot fi identificate ca urmare a unui audit intern. Dar tocmai atunci când se realizează, este posibilă detectarea și identificarea promptă a problemelor apărute în companie, eliminarea promptă a acestora și, în consecință, obținerea efectului economic maxim din activitățile companiei.

Concluzie

Auditul intern nu este obligatoriu pentru companii, deși recent au fost aduse modificări la Legea federală nr. 402-FZ privind desfășurarea activităților de control intern. Cu toate acestea, o companie care nu efectuează nici controale, nici audituri trebuie să fie conștientă de riscurile semnificative care pot apărea. Statistic, companiile care acordă mai multă atenție auditului intern au mai mult succes în planurile de întâlnire și bugetele.

E. V. Shestakova, Director General al Actual Management LLC, Ph.D. legale stiinte

Standardul este destinat organizării planificării și efectuării auditurilor interne (inspecțiilor) la o întreprindere și servește drept îndrumare pentru participanții acestora.

Standardul a fost dezvoltat de serviciul BUSK.

În timpul dezvoltării sale, au fost luate în considerare cerințele ISO/TS 16949 secțiunea 8.2.2 „Audituri interne”.

1. Prefaţă
2. Introducere
3. Zona de aplicare
4. referințe normative
5. Termeni și definiții
6. Notații și abrevieri
7. Dispoziții generale
8. Obiecte de verificat
9. Planificarea auditurilor interne
10. Procedura pentru efectuarea, înregistrarea rezultatelor auditurilor și luarea de acțiuni corective

• Anexa A (obligatoriu) Formular Lista de verificare a auditului intern
• Anexa B (obligatoriu) Cerințe privind calificările, experiența și calitățile personale ale auditorilor.
• Anexa B (obligatoriu) Forma programului anual de audit intern
• Anexa D (recomandat) Formularul programului de audit
• Anexa E (obligatoriu) Formular de raport de audit intern
• Anexa E (obligatoriu) Formular de jurnal de audit intern
• Anexa G (obligatoriu) Formular plan de acțiune
• Semnături
• Lista de referinte
• Schimbați foaia de înregistrare

INTRODUCERE

Sistemul de management al calității al întreprinderii trebuie să respecte:

• cerințele standardului ISO/TS 16949,
• cerințe pentru QMS dezvoltat de întreprindere însăși,
• evenimente planificate.

Pentru a confirma că Sistemul de Management al Calității a fost implementat eficient și este menținut în stare de funcționare, la întreprindere se efectuează audituri interne.

Principalele principii organizatorice ale auditului intern sunt:

• Principiul uniformității: Fiecare audit se efectuează conform unei proceduri stabilite, care asigură ordinea, lipsa de ambiguitate și comparabilitatea acestuia.
• Principiul sistematic: Planificarea și efectuarea unui audit al diferitelor procese și activități se realizează ținând cont de relația structurală stabilită a acestora în sistemul de management;
• Principiul documentării: Desfășurarea fiecărui audit este documentată într-un anumit mod pentru a asigura siguranța și comparabilitatea informațiilor despre starea reală a obiectului auditat.
• Principiul precauției: Fiecare audit este planificat și personalul procesului auditat sau al unității individuale este înștiințat în prealabil cu privire la scopul, obiectul, criteriile, calendarul și metodele auditului pentru a asigura nivelul necesar de încredere în auditori și pentru a elimina posibilitatea a personalului evitând prezentarea și demonstrarea tuturor datelor solicitate.
• Principiul regularității: Auditurile sunt efectuate la anumite intervale astfel încât sistemul de management să facă obiectul unei analize constante de către conducerea organizației.
• Principiul deschiderii: Rezultatele fiecărui audit ar trebui să fie publice pentru a asigura „transparența sistemului” pentru utilizatorii, consumatorii și auditorii externi.

Scopul acestui standard este de a stabili prevederile de bază referitoare la elaborarea unei proceduri de desfășurare a auditurilor interne.

1 domeniu de utilizare

Acest standard reglementează procedura de desfășurare a auditurilor interne (inspecțiilor) în diviziile organizației.

Acest standard servește drept ghid pentru specialiștii care efectuează audituri interne (inspecții) și este obligatoriu pentru implementare de către toate diviziile structurale ale întreprinderii.

2 Referințe normative

• Sistemul de management al calității.
• ISO/TS Cerințe speciale pentru aplicarea ISO 9001:2008
• STP Enterprise Standard. Sistemul de management al calității. Organizarea controlului disciplinei tehnologice în producție.
• Standard de întreprindere. Sistemul de management al calității. Controlul testării. Testarea periodică și standard a produselor și a componentelor acestora. Organizarea implementarii si evaluarea rezultatelor.
• Standard de organizare. Sistemul de management al calității. Sistem de formare și dezvoltare a personalului.
• Instrucțiuni. Sistemul de management al calității. Responsabilitatea managementului. Analiza SMC de către management
• Instrucțiuni. Sistemul de management al calității. Managementul neconformității. Istoria rezolvării problemelor.

3 Termeni și definiții

Următorii termeni și definiții sunt utilizați în acest standard de întreprindere:

• Audit (verificare)— un proces sistematic, independent și documentat de obținere a probelor de audit (verificare) și evaluarea obiectivă a acestora pentru a determina gradul de îndeplinire a criteriilor de audit (verificare) convenite.
• Auditor- o persoană competentă să efectueze un audit (inspecție)
• Grupul de Audit- unul sau mai mulți auditori care efectuează un audit (verificare), cu sprijinul experților tehnici.

Notă: Unul dintre membrii echipei de audit este desemnat ca lider al echipei de audit.

• Concluzie— rezultatele auditului furnizate de echipa de audit pe baza rezultatelor auditului după luarea în considerare a obiectivelor auditului și a tuturor observațiilor.
• Discrepanță semnificativă- prezența oricăreia dintre următoarele opțiuni:

absența sau nerespectarea completă a SMC cu cerințele stabilite. Mai multe neconformități minore pentru o cerință pot fi considerate împreună o neconformitate majoră;

orice neconformitate care ar putea duce la expedierea produselor neconforme. O condiție care ar putea cauza eșec sau reduce semnificativ utilitatea produselor sau serviciilor pentru aplicarea prevăzută;

o neconformitate care cauzează efectiv sau potențial o defecțiune a sistemului calității sau o reducere semnificativă a capacității acestuia de a controla procesele și calitatea produsului.

• Criterii de audit— un set de politici, proceduri sau cerințe.
• Competență— capacitatea exprimată de a-și aplica cunoștințele și abilitățile.
• Acțiune corectivă— acțiunea luată pentru a elimina cauza unei neconformități detectate sau a unei alte situații nedorite.

Notă: pot exista mai multe motive pentru discrepanța. Măsurile corective sunt luate pentru a preveni reapariția unui eveniment, în timp ce măsurile preventive sunt luate pentru a preveni apariția unui eveniment.

• Corecţie— acțiuni întreprinse pentru eliminarea neconformității detectate.

Notă: Corectarea poate fi efectuată în combinație cu acțiuni corective. Corecția poate include, de exemplu, reluarea sau reducerea gradației.

• Discrepanță minoră- aceasta este o nerespectare a cerințelor stabilite care, în mod realist sau documentat, este puțin probabil să provoace: o defecțiune a sistemului calității sau - o scădere a capacității acestuia de a asigura controlul proceselor sau va duce la expedierea probabilă a materialelor neconforme. produse.

Ar putea fi:

1. sau o deficiență a unei părți a documentației sistemului calității;
2. sau unul sau mai multe cazuri observate de nerespectare a cerințelor sistemului de management al calității al întreprinderii.

• Observații de audit— rezultatele evaluării probelor de audit colectate în funcție de criteriile de audit (observațiile de audit pot indica conformitatea sau nerespectarea criteriilor de audit sau oportunități de îmbunătățire).
• Incoerență- nerespectarea cerinței.
• Actiune preventiva— acțiuni întreprinse pentru a elimina cauza unei potențiale neconformități sau a unei alte situații nedorite.
• Program de audit-descrierea activitatilor si acordurilor de audit.
• Produse- rezultatul procesului.
• Proces- un set de activități interconectate și care interacționează care transformă intrările în ieșiri. Intrările unui proces sunt de obicei ieșirile altor procese. Procesele dintr-o organizație sunt de obicei planificate și realizate în condiții controlate cu scopul de a adăuga valoare.
• Procedură— un mod stabilit de desfășurare a unei activități sau a unui proces.
• Dovezi de audit— înregistrări, declarații de fapte sau alte informații legate de criteriile de audit și care pot fi verificate. Probele de audit pot fi calitative sau cantitative.
• Sistemul de management al calității— un sistem de management pentru conducerea și gestionarea unei organizații în raport cu calitatea.
• Expert tehnic- o persoana cu cunostinte si aptitudini de specialitate care le pune la dispozitie echipei de audit.

Notă: Cunoștințele și abilitățile specifice se referă la organizația, procesele și activitățile auditate. Expertul tehnic nu este un auditor al echipei de audit.

4 Simboluri și abrevieri

• BUSK— biroul de management al sistemului calității
• DOMNIȘOARĂ- desen dimensional
• IIL— laboratoare de măsurare și testare
• KD- documentatie de proiectare
• DEX— laborator de control la intrare
• MS ISO — standard international ISO
• OJSC- Corporatie publica
• OGMmetru— secția metrolog-șef
• Departamentul de control al calitatii— departamentul de control tehnic
• PSI— teste de acceptare
• QMS- Sistem de management al calitatii
• STP- standard de întreprindere
• ACEA- specificatii tehnice

5 Dispoziții generale

5.1 Auditurile interne (inspecțiile) vă permit să rezolvați următoarele sarcini:

• confirmarea conformității activităților și a rezultatelor acestora în SMC cu cerințele stabilite;
• analiza și eliminarea cauzelor neconcordanțelor identificate;
• confirmarea faptului că acțiunile corective au fost finalizate;
• evaluarea eficacității sistemului calității funcțional;
• determinarea gradului de înțelegere de către personal a scopurilor, obiectivelor și cerințelor stabilite prin documentele SMC;
• identificarea modalităților de îmbunătățire în continuare a SMC;
• evaluarea capacităților privind calitatea proceselor de producție a produselor;
• evaluarea caracteristicilor calității produsului și confirmarea conformității acestora;
• confirmarea relevanței și conformității cu cerințele ND.

5.2 Auditurile interne (inspecțiile) sunt efectuate la intervale planificate în toate schimburile de lucru. Scopul auditurilor este de a stabili dacă SMC al întreprinderii respectă:

• cerințele ISO/TS 16949;
• cerințele pentru SMC dezvoltate de întreprindere însăși sau stabilite de consumatori;
• evenimente planificate.

5.3 Auditurile interne (inspecțiile) sunt efectuate:

• în conformitate cu programul (inspecție programată);
• conform indicațiilor conducerii întreprinderii (inspecție neprogramată);
• bazate pe cerințele consumatorilor.

5.4 Se efectuează următoarele tipuri de audituri:

• Auditul sistemului Sistemul de management Evaluarea completității și eficacității calității îndeplinirii cerințelor de bază
• Auditul procesului Procesul de creare Evaluează capacitățile calității produsului/lotului pentru produse de fabricație de specialitate/grupuri de produse și procesele lor de fabricație
• Evaluarea caracteristicilor de calitate

5.5 Auditurile interne sunt efectuate folosind liste de verificare (Anexa A).

5.6 Persoana responsabilă cu funcționarea procedurii „Audituri interne” este Reprezentantul Managementului în SMC.

Reprezentantul managementului în SMC:

• stabilește o componență specială a angajaților întreprinderii capabili să efectueze audituri interne;
• organizează, împreună cu Direcția Personal, pregătirea personalului în domeniul metodelor și organizării auditurilor interne și instruirii;
• gestionează selecția obiectelor de inspecție, elaborarea unui program de inspecție;
• organizează analiza rezultatelor inspecției și informează conducerea întreprinderii despre acestea.

5.7 Specialiștii sunt instruiți în conformitate cu STO cu privire la bazele auditului intern.

5.8 Anual se întocmește un registru al auditorilor interni și al specialiștilor implicați în efectuarea auditurilor interne. Registrul este aprobat de reprezentantul managementului în SMC și actualizat după caz.

Formularul de înregistrare și lista cerințelor pentru calificările, experiența și calitățile personale ale auditorilor sunt prezentate în Anexa 5.

5.9 La efectuarea unui audit intern (inspecție), este numit șeful echipei de audit. Funcțiile și atribuțiile șefului echipei de audit sunt prezentate în Anexa B.

6 Obiectele auditului intern

6.1 Obiectele auditurilor interne (inspecțiilor) sunt:

• Sistemul de management al calității;
• proces de fabricație;
• produse.

6.2 Auditul de sistem se concentrează asupra sistemului ca întreg; în timpul implementării acestuia, procesele, procedurile și cerințele SMC sunt evaluate.

Scopul auditurilor de sistem este de a evalua implementarea corectă a procedurilor QMS stabilite și de a putea identifica zonele de îmbunătățire.

6.3 Auditul proceselor de producție se concentrează pe procese tehnologice fabricarea produselor. Pe parcursul implementării acestuia se verifică procesele specifice de producție pentru a determina eficacitatea acestora (respectarea cerințelor stabilite).

Aceste audituri sunt efectuate pe un program anual de către tehnologii în domeniul siguranței și controlului calității în atelier și angajații serviciilor de calitate.

6.4 Auditul produsului se concentrează asupra produselor în sine. Se efectuează pe produse de serie cu încercări periodice în laboratoare de măsurare și testare.

Pentru testarea periodică se întocmește anual un grafic. În timpul unui audit de produs, se verifică conformitatea acestuia cu cerințele stabilite, inclusiv dimensiunile geometrice, funcționalitatea, ambalarea și etichetarea.

6.5 Principii de audit

Auditul se bazează pe următoarele principii pentru a obține informații care sunt utilizate pentru îmbunătățirea caracteristicilor existente:

6.5.1 Comportamentul etic este baza profesionalismului.

Atunci când efectuează un audit, părțile interesate trebuie să fie precaute, să-și asume responsabilitatea pentru acțiunile lor și să își îndeplinească sarcinile atribuite în mod onest, incoruptibil, păstrând confidențialitatea informațiilor obținute în timpul lucrului. În cazurile în care activitatea auditată este confidențială, auditorul trebuie să aibă permisiunea de a participa la această activitate.

6.5.2 Imparțialitate - obligația de a prezenta rapoarte veridice și exacte;

Constatările de audit, rapoartele de audit și înregistrările trebuie să reflecte în mod veridic și corect munca efectuată. Contradicțiile nerezolvate între echipa de audit și unitatea auditată, incertitudinile și/sau orice obstacole întâlnite în timpul auditului care pot reduce fiabilitatea concluziilor auditului sunt indicate în raportul de audit.

6.5.3 Discreție profesională - diligență și acceptare decizii corecteîn timpul unui audit.

Selecția echipei de audit se realizează în așa fel încât auditorii să aibă toate cunoștințele necesare și să aibă abilitățile adecvate pentru a efectua un audit specific. Dacă toate cunoștințele și abilitățile necesare pentru efectuarea unui audit nu sunt furnizate pe deplin de către auditori, atunci cunoștințele lipsă pot fi completate prin implicarea experților tehnici.

6.5.4 Independența este baza pentru imparțialitatea și obiectivitatea concluziilor bazate pe rezultatele auditului.

Auditorii nu ar trebui să fie interesați de rezultatele auditului și ar trebui să prezinte faptele în mod obiectiv și imparțial. Selecția echipelor de audit se realizează în așa fel încât membrii acestora să nu își auditeze propriile activități și să fie independenți de persoanele responsabile pentru activitățile auditate.

6.5.5 Abordarea bazată pe dovezi este baza pentru obținerea unor concluzii de audit fiabile și reproductibile în procesul de audit sistematic.

Datorită faptului că auditul se desfășoară într-o perioadă limitată de timp și cu resurse limitate, probele de audit se bazează pe mostre de informații analizate, prin urmare, auditorul trebuie să aibă abilități de gândire statistică pentru a putea prezenta întreaga imagine văzută. , apoi evaluați-l și prezentați o concluzie bazată pe rezultatele auditului.

7 Planificarea auditurilor interne

7.1 Un proiect de program pentru efectuarea auditurilor interne (inspecțiilor) este elaborat de șeful BUSK sub forma Anexei B.

7.2 La alcătuirea graficului, factorii prevăzuți în secțiunile 5.2, 6.2-6.4, propunerile primite înainte de 1 decembrie la BUSK de la părțile interesate și datele privind neconcordanțe în produse, procese și SMC, inclusiv cele stabilite pe baza rezultatelor inspecțiilor anterioare. , sunt luate în considerare. Trebuie luat în considerare numărul de schimburi de lucru la întreprindere. Mai mult, fiecare proces QMS este auditat cel puțin o dată pe an.

Auditurile interne (inspecțiile) neprogramate sunt înscrise în coloanele libere indicând data și motivul desfășurării.

7.3 Programul de desfășurare a auditurilor interne este convenit cu Reprezentantul conducerii și aprobat de Directorul General al întreprinderii cel târziu la data de 25 decembrie a anului curent pentru anul următor.

7.4 Managerii de procese (servicii, divizii) sunt informați cu privire la calendarul auditurilor interne planificate conform programului aprobat prin e-mail și comunicare telefonică cu trei zile înainte de audit. Listele de verificare cu întrebări de control sunt trimise împreună cu notificarea.

7.5 Pot exista abateri în obiectele de inspecție din cauza necesității de a efectua audituri neprogramate. Acestea sunt efectuate în cazuri de abateri, producție în masă de produse defecte, schimbări în tehnologia de fabricație a produselor, dezvoltarea de noi produse, schimbări semnificative în structura organizatorică a conducerii întreprinderii.

La primirea propunerilor, cerințe de la; Consumatorilor, decizia de a efectua un audit neprogramat este luată de Directorul General la recomandarea Reprezentantului Consumatorului și se formalizează prin ordin pentru întreprindere.

În acest caz, notificarea unui audit neprogramat se efectuează în mod similar cu clauza 7.4.

7.6 Pe baza graficului auditurilor interne, dacă este cazul, se întocmește un program de audit.

Programul de audit (Anexa D) conține: ora auditului, repartizarea responsabilităților între membrii echipei de audit, programul de audit, o listă a obiectelor și elementelor auditului.

Necesitatea întocmirii unui program de audit depinde de volumul acestuia și este determinată de șeful echipei de audit.

Este posibil ca informațiile enumerate mai sus să fie incluse direct în listele de verificare.

8.2 Comentarii la diagrama 1.

Listele de verificare (Fișele de verificare) sunt întocmite ținând cont de specificul auditului care se desfășoară. La compilare, Lista „Sistem de management al calității. Audituri interne. Lista listelor de verificare utilizate la efectuarea auditurilor interne.” Întrebări de control listele de verificare sunt introduse în Jurnalul de Audit Intern (Anexa E) în coloanele 1,3, 4,5,6,7,8.

Necesitatea unui program de audit depinde de domeniul de aplicare al acestuia (de exemplu, auditul se desfășoară în mai multe departamente).

În timpul inspecției la fața locului:

• Șeful unității auditate este obligat să asigure auditul și să furnizeze toate informatie necesara, identificați angajații departamentului responsabili pentru a lucra cu auditorii.
• Auditorul trebuie să examineze obiectul auditat, să se familiarizeze cu starea reală a lucrurilor, să studieze documentația, să verifice relevanța și conformitatea cu cerințele ND, referințe la care sunt date în documentația care este studiată, să discute cu angajații ND. unitate auditată pentru a putea trage concluzii în cunoștință de cauză. În Jurnal, Anexa E, completați coloanele 9 și 10.

În timpul fiecărui audit intern dintr-un departament, angajații a căror zonă de activitate face obiectul auditului intern sunt obligați să adreseze întrebări cu privire la Cerințe generale la QMS:

• Sunt angajații familiarizați cu politica de calitate a fabricii?
• Știu angajații în ce procese QMS participă, cine este proprietarul procesului și managerul procesului?
• Știu angajații ce documentație QMS a fost elaborată la fabrică?

Pe parcursul auditului se verifică implementarea măsurilor dezvoltate pe baza rezultatelor auditului anterior.

Discutarea rezultatelor auditului se realizează în comun cu șeful și reprezentanții unității auditate. Șeful echipei de audit raportează și explică rezultatele auditului, care vor fi incluse în raport.

Raportul final se întocmește sub forma Anexei D în termen de trei zile de la încheierea auditului. La însumarea rezultatelor auditului, se utilizează metoda „da/nu” (OK/NOK). Pentru formularea unei concluzii asupra raportului, se utilizează următoarea gradare de evaluare:

„nesatisfăcător”, „satisfăcător”, „adecvat, posibilă îmbunătățire”.

Dacă în timpul auditului este identificată o neconformitate semnificativă, a concluzie generală- „nesatisfăcător”, iar momentul unui audit neprogramat este determinat.

Dacă în timpul auditului au fost identificate una sau mai multe neconformități minore, concluzia generală este „satisfăcătoare”.

Dacă în timpul auditului nu sunt identificate neconcordanțe, se trage o concluzie generală - „conformă” sau „conformă, este posibilă îmbunătățirea; raportul notează implementarea/neconformitatea activităților anterioare de audit și, de asemenea, indică dacă acestea sunt repetate sau nu. .

BUSC înregistrează raportul în jurnal (Anexa E, coloana 2). Raportul se transmite șefului unității auditate, Reprezentantului managementului (directorul calitate) și reprezentantului departamentului control calitate atelier (în timpul auditului unității de producție).

Șefii altor departamente legate de eliminarea neconcordanțelor identificate în timpul auditului primesc informații în e-mailuri marcate „pe baza rezultatelor auditului intern

Raportul cu documentele anexate (liste de verificare, planuri de acțiune, program de audit și alte înregistrări) sunt stocate în BUSK timp de trei ani.

Pe baza rezultatelor auditului, șeful unității auditate analizează motivele apariției neconcordanțelor la completarea formularelor 5

Elaborează un Plan de acțiune (Anexa G) pentru eliminarea neconcordanțelor identificate și motivele apariției acestora, indicând termenele limită și responsabilii, coordonează și transmite BUSC Planul de acțiuni și 5 de ce formulare de analiză.

BUSC mută evenimente în jurnal electronic(Anexa E, coloanele 11,12,1З,14) monitorizează implementarea (coloana 15). Dovada implementării (coloana 17) este furnizată de către cei responsabili cu desfășurarea activităților.

Auditorul evaluează eficacitatea activităților în timpul următorului audit (coloana 16).

Pe baza rezultatelor desfășurării acțiunilor corective, managerul de audit ia o decizie cu privire la necesitatea extinderii acțiunilor corective la alte procese/diviziuni, dacă inconsecvența identificată poate fi detectată și în timpul funcționării acestor procese/diviziuni. Se completează coloanele 18.19.20 din Jurnal. Informațiile sunt transmise managerilor acestor procese/diviziuni sub formă de email, cu mențiunea „pe baza rezultatelor auditului intern.

Dacă este necesar, evenimentele sunt înregistrate în evidența electronică generală a centralei „Cartel de înregistrare a evenimentelor”. Evaluarea performanței are loc lunar în timp ce se monitorizează finalizarea acestor carduri.

Dacă neconformitatea nu este eliminată, BUK informează Reprezentantul Conducerii pentru a lua o decizie.

Șeful unității inspectate trebuie să furnizeze o explicație scrisă a motivelor pentru neeliminarea neconformității și să convină asupra unei date reprogramate de eliminare cu Reprezentantul conducerii.

8.3. Conform rezultatelor auditurișeful BUSC oferă informații:

• 1 dată pe lună către Directorul Calitate pentru un raport la Ziua Calității din fabrică;
• 1 dată pe an către CEO pentru a analiza QMS-ul întreprinderii

Lista de verificare a auditului, formular

ANEXA B

(necesar)

Cerințe privind calificările, experiența și calitățile personale ale auditorilor

Calificare (cunoștințe):

• prezența unui învățământ superior sau secundar de specialitate;
• cunoștințe fundamentale documente de reglementare(inclusiv lSO/TS 16949-2009);
• cunoștințe despre documentația QMS al întreprinderii;
• cunoștințe speciale ale tehnicilor de pregătire și desfășurare a auditurilor;
• cunoasterea metodelor statistice de management al calitatii;
• cunoașterea principiilor de funcționare a organizației (mărime, structură, funcții);
• cunoștințe de bază despre procesele de producție și produsele fabricate (terminologie, cerințe, caracteristici critice).

Experienţă:

• Experienta minim 1 an in companie;
• capacitatea de a lucra cu documente;
• participarea la cel puțin două audituri interne efectuate de specialiști autorizați să lucreze (în primul an de implementare a SMC este permisă participarea la audituri de către auditori fără experiență practică de audit).

Calitati personale:

• capacitate de ascultare a interlocutorului, abilitati de comunicare;
• obiectivitate și realism;
• capacitatea de a gândi analitic și flexibil;
• dedicarea pentru îmbunătățirea calității;
• capacitatea de a-și exprima gândurile oral și în scris;
• tact, loialitate;
• nedivulgarea informațiilor confidențiale obținute în timpul auditurilor interne

Funcțiile și atribuțiile șefului echipei de audit

Functii:

• formarea componenței echipei de audit și organizarea activității acesteia;
• stabilirea și explicarea obiectului și scopurilor auditului auditorilor și conducerii unității auditate;
• prezentarea grupului la conducerea unitatii auditate;
• soluţie probleme controversate nivelul dvs. și prezentarea unor probleme controversate nerezolvate unui reprezentant al conducerii;
• întocmirea documentelor de raportare pe baza rezultatelor auditului;
• controlul asupra implementării acțiunilor corective;
• verificarea eficacității acțiunilor corective;
• desfășurarea unei ședințe finale;
• transmiterea (distribuirea) documentelor de audit intern;
• păstrarea și întreținerea documentației de audit până la depunerea către BUSK.

Autoritate:

• să obțină toate informațiile necesare efectuării auditului;
• ia decizii privind organizarea auditului și evaluarea rezultatelor acestuia;
• monitorizează implementarea acțiunilor corective;
• atribui un audit suplimentar pentru a verifica eficacitatea acțiunilor corective pentru a elimina abaterile identificate în timpul auditului.