Ce este un agent fiscal

Agenții fiscali sunt persoane care, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt responsabile pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferul impozitelor către sistemul bugetar RF. Acest lucru este precizat în art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Adică, organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică regimuri speciale sau sunt scutiți de TVA în conformitate cu articolul 145 sau 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt scutiți de obligațiile unui agent fiscal.

Dar rețineți că cumpărătorul va trebui să plătească doar ca agent fiscal dacă achiziționează fier vechi, aluminiu (sau piei) pentru plătitorii de TVA(clauza 8, articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru ca cumpărătorul de fier vechi să știe că cumpără bunuri de la un neplatitor de TVA, vânzătorii trebuie să facă o înscriere în contract și în primar. document contabil„Fără impozit (TVA)” sau puneți o astfel de marcă (paragraful 6, clauza 8, articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă vânzătorul l-a înșelat pe cumpărător și a indicat în contract și documentatie primara informații false, atunci vânzătorul trebuie să plătească TVA la fier vechi în 2018.

Pe lângă cazul de mai sus, legislația prevede pentru alții atunci când obligația de a transfera taxa pe valoarea adăugată rămâne în sarcina vânzătorului:

• vânzare de fier vechi către persoane fizice
• vânzare de fier vechi pentru export
• pierderea dreptului de a aplica un regim fiscal special sau scutire de TVA

Deci, noutatea constă în faptul că de la 01.01.2018 la vânzarea deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și aliajele acestuia, se calculează TVA agenţi fiscali- cumpărătorii acestor bunuri, și nu vânzătorii, conform prevederilor ordine generală calcule TVA.

Excepție fac persoanele care nu sunt antreprenori individuali.

Pentru informații: Impunerea obligațiilor de plată a TVA către cumpărători - agenți fiscali în vânzarea anumitor tipuri de produse este considerată ca un experiment în vederea suprimării schemelor existente compensare ilegală TVA de la buget într-o serie de industrii, pe baza rezultatelor introducerii cărora se va putea trage o concluzie cu privire la fezabilitatea aplicării sale mai largi

Dacă așteptările funcționarilor devin realitate, iar veniturile bugetare cresc, regulile se vor extinde și la restul. Asemenea precizări au fost date de Ministerul Finanțelor prin scrisorile din 12 septembrie 2017 N 03-07-11 / 58336, din 14 august 2017 N 03-07-14 / 51894.

Vanzator

Vânzătorul este plătitor de TVA

Federal serviciul fiscal Rusia în legătură cu modificările aduse capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse lege federala din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ, în Scrisoarea sa din 16 ianuarie 2018 Nr. SD-4-3 / 480@, a furnizat explicații detaliate cu privire la procedura de aplicare a TVA de către agenții fiscali specificate la alin. 8 al art. 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă vânzătorul este plătitor de taxe, acesta trebuie să emită o factură. Vanzatorul va intocmi facturi fara TVA.

Partea tabelară a facturii se completează sub formă prescurtată: până la coloana 5 inclusiv. (Consultare: DUMINSKAYA Olga Sergeevna, Consilier al Serviciului Civil de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a)

În facturi, facturi corective emise de contribuabili-vânzători la primirea plății (plată parțială) în contul livrărilor viitoare de fier vechi, precum și în timpul implementării acestora, se realizează o inscripție (marca) corespunzătoare sau se pune ștampila „TVA se calculează de către agentul fiscal”, care este prevăzut de paragraful 5 al articolului 168 din Cod.

În mod similar, facturile sunt emise de comisionari (agenți) care vând (achiziționează) fier vechi în baza unui contract de comision (acord de agenție).

Adică, vânzătorul va calcula costul mărfurilor vândute fără TVA, dar nu va calcula taxa în sine și va indica costul fierului vechi împreună cu taxa. Totodată, în factură, trebuie să facă o inscripție sau să pună ștampila „TVA-ul se calculează de către agentul fiscal”.

Pe baza clauzei 3.1 din articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când vinde fier vechi, valoarea TVA-ului de către contribuabili-vânzători nu este calculată, cu excepția cazurilor prevăzute la alineatele 7 și 8 ale clauzei 8 ale articolului 8. 161, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și la vânzarea acestor bunuri către persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali.

În acest sens, tranzacțiile pentru vânzarea deșeurilor din secțiunea 3 din declarația de TVA, aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / 558@, nu sunt reflectate de contribuabili. - vânzători, cu excepția cazurilor prevăzute la alineatele 7 și 8 clauza 8 al articolului 161, precum și la vânzarea acestor bunuri către persoane fizice care nu sunt întreprinzători individuali.

În ceea ce privește pregătirea documentelor primare, regula generala valoarea impozitului este alocată într-un rând separat (clauza 4, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar, deoarece vânzătorul nu prezintă taxa cumpărătorului și nici măcar nu este obligat să o calculeze (clauza 3.1 din articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci în documente primare ar trebui să notați aceeași notă ca în factură, adică indicați sumele fără TVA și notați „TVA-ul se calculează de către agentul fiscal”.

Vânzătorul nu este plătitor de TVA

Dacă vânzătorul este neplătitor de TVA sau este scutit de la plata TVA, se face o înregistrare corespunzătoare în contract, în documentul contabil primar sau se face o marcă „Fără impozit (TVA)”, care rezultă din paragraful 6 al clauzei 8 a articolului 161 din Codul fiscal.

Deci, în contractul de vânzare, acest lucru ar trebui să fie indicat în fara esec. Prețul trebuie indicat cu mențiunea „Fără taxă (TVA)”.

Dacă vânzătorul nu este plătitor de TVA, atunci cumpărătorul nu are obligația unui agent fiscal. Astfel, este posibilă evitarea plății impozitului și depunerea unei declarații de TVA în calitate de agent fiscal doar prin încheierea unui acord cu o societate vânzătoare sau întreprinzător individual care nu sunt plătitori de TVA (aplica sistemul fiscal simplificat sau alte regimuri fiscale speciale).

Cumpărător

Cumpărătorul este agent fiscal va calcula el însuși TVA, indiferent dacă este sau nu plătitor de TVA, pe baza valorii contractuale a acestora, care este prevăzută la alin.5, clauza 8, art. 161 NK.

Baza de impozitare pentru calcularea TVA se determină pe baza prețului de achiziție al bunurilor, adică pe baza valorii contractuale, inclusiv TVA. Potrivit paragrafului 4 al art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota de 18/118 se aplică bazei de impozitare, care include TVA.

Atunci când achiziționează fier vechi de la întreprinzători legali sau individuali care sunt plătitori de TVA, agentul fiscal calculează valoarea impozitului de plătit la buget conform formulei (clauza 4, articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse):

TVA = Costul mărfurilor (inclusiv TVA) / 118 x 18, De exemplu:
Dacă în contract costul mărfurilor cu TVA este de 118 ruble, valoarea taxei va fi de 18 ruble.

Și dacă în contract costul mărfurilor fără TVA este de 100 de ruble. marcat „TVA-ul este plătit de agentul fiscal”, atunci impozitul va fi, de asemenea, de 18 ruble. (100 de ruble x18%).

Cumpărătorul trebuie să calculeze valoarea taxei pe baza facturii primite de la vânzător. Pentru aceasta:

• suma din coloana 5 a facturii (agentul fiscal al acesteia o va indica in coloana 14 din carnetul de vanzari) trebuie majorata cu 18%.
• suma primită trebuie reflectată în coloana 13b din carnetul de vânzări.
• va fi necesar sa se calculeze TVA din acesta la cota de 18/118 si sa se arate rezultatul in coloana 17 din carnetul de vanzari.

Cumpărătorul de fier vechi nu trebuie să întocmească o factură în calitate de agent fiscal.

Daca agentul fiscal este platitor de TVA si bunurile sunt acceptate in contabilitate, atunci el inregistreaza concomitent factura reflectata in carnetul de vanzari in carnetul de cumparare.

Dacă cumpărătorul nu transferă plata în avans furnizorului de resturi, atunci agentul fiscal va avea o bază fiscală la data expedierii rebutului (clauza 1, clauza 1, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La această dată agentul fiscal va trebui să calculeze TVA, indiferent de faptul că plata a fost transferată către furnizor.

De fapt, TVA-ul nu va fi transferat furnizorului atunci când plata este transferată către acesta, furnizorului i se transferă plata fără TVA.

deduceri fiscale

Dacă ne-am recunoscut ca agent fiscal, atunci se pune întrebarea: putem deduce TVA acumulată la tranzacțiile cu aceste bunuri?

Aici întrebarea este decisă pe baza statutul fiscal organizație: dacă este plătitor de TVA, este posibilă o deducere, dacă nu, atunci plătim doar TVA. Cele de mai sus rezultă din paragraful 3 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Sumele de impozit plătite în conformitate cu articolul 173 din prezentul cod de către agenții fiscali menționați la paragrafele 2 și 6 ale articolului 161 din prezentul cod sunt supuse deducerilor, precum și calculată de agenții fiscali menționați la paragraful 8 al articolului 161 din prezentul Cod.

Dacă un agent fiscal utilizează metal în activități care fac obiectul taxei pe valoarea adăugată, atunci TVA-ul plătit în calitate de agent fiscal poate fi solicitat pentru deducere.

Ca urmare, TVA-ul nu va trebui plătit la buget.

Cu alte cuvinte, doar cumpărătorii care plătesc TVA au dreptul de a deduce TVA.

TVA-ul plătit de cumpărător - agent fiscal este inclus în costul mărfurilor în următoarele două cazuri:

1. Dacă agentul fiscal nu este plătitor de TVA. În acest caz, TVA-ul plătit de agent este inclus în costul mărfurilor, ceea ce garantează în continuare necompetitivitatea unor astfel de organizații în comparație cu plătitorii de TVA.
2. Dacă agentul fiscal a achiziționat bunuri pentru realizarea tranzacțiilor fără TVA.

Dacă cumpărătorul este o organizație sau un antreprenor individual aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri-cheltuieli”, un astfel de cumpărător poate lua în considerare suma TVA plătită pentru fierul cumpărat ca cheltuieli (clauza 8, clauza 1, articolul 346.16, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Însă în cazul în care costul rebutului achiziționat nu este luat în calcul fiscal, atunci valoarea TVA calculată de agentul fiscal-neplătitor de TVA nu poate fi luată în considerare în cheltuieli.

Cum poate un cumpărător să înregistreze TVA?

Acum vom stabili procedura de reflectare a tranzacțiilor luate în considerare de către cumpărător în contabilitate și contabilitate fiscală. Le vom arăta în tabelul următor, dar mai întâi acordăm atenție că coloana 5 arată valoarea tranzacțiilor pentru agenții fiscali, iar coloana 6 - pentru alte organizații.

Dacă cumpărătorul transferă un avans pentru fier vechi

În cazul transferului unei plăți în avans, procedura de calculare a TVA-ului cu agenții fiscali specificată în clauza 8 din articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse va fi similară cu procedura aplicată în prezent de agenții fiscali specificată în clauza 5 din articolul 161. din Codul Fiscal al Federației Ruse: agenții fiscali trebuie, de asemenea, să stabilească baza de impozitare pentru TVA, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Adică dacă momentul definirii baza de impozitare agentul fiscal are ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri, apoi în ziua expedierii bunurilor în contul plății primite anterior, plata parțială, apare și momentul determinării bazei de impozitare (clauza 14, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). în care Agentul fiscal are dreptul de a deduce TVA calculat la virarea unui avans la data expedierii deșeului(Clauza 8, Articolul 171 și Clauza 6, Articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ciuda faptului că o astfel de procedură nu este direct prescrisă în Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de completare a secțiunii 2 a declarației de TVA conține exact astfel de instrucțiuni pentru agenții fiscali care determină baza de impozitare a TVA-ului în conformitate cu alineatul 1. din articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 37.8 Procedura de completare a declarației fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3 / 558 @).

O concluzie similară rezultă din paragraful 4.1 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat la 1 ianuarie 2018), care prevede că agenții fiscali au dreptul de a deduce TVA-ul specificat în paragraful 8 al articolului 171 din impozit. Codul Federației Ruse (calculat de contribuabili plătiți în avans).

Cu alte cuvinte, în opinia noastră, în cazul unei plăți în avans către vânzător în contul livrării de fier vechi, procedura de calcul a TVA pentru agenții fiscali care achiziționează fier vechi va fi următoarea:

1. La transferarea unui avans către vânzător, agentul fiscal calculează TVA-ul la avans. De exemplu, un agent fiscal transferă 100 de ruble vânzătorului și 18 ruble. (100 * 18%) TVA este perceput de la buget (baza de impozitare cu un agent fiscal = 118 ruble, rata 18/118).
2. Când fier vechi este expediat în valoare de 118 ruble, inclusiv TVA sau 100 de ruble. fără TVA, agentul fiscal percepe TVA 18 ruble. (118 ruble * 18/118) pentru resturi achiziționate și 18 ruble. TVA-ul calculat la transferul plăților anticipate este deductibil.

Agenți fiscali care NU sunt plătitori de TVA, pot deduce TVA-ul calculat de aceștia în calitate de agenți fiscali atunci când transferă o plată în avans în contul livrării fierului vechi la data expedierii deșeului (clauza 8, articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea tranzacției pentru transferul plății anticipate parțiale și pentru achiziționarea de resturi.

Pentru claritate, vom oferi un exemplu despre modul în care contabilitatea cumpărătorului-plătitor de TVA și a vânzătorului va reflecta operațiunile pentru transferul unei plăți anticipate parțiale și pentru achiziționarea de resturi.

De la cumparator:

• Dt 60 Kt 51 - a fost emisă o plată în avans de 50% de 50 de ruble.
• Dt 76. ON Kt 68 - TVA a fost perceput dintr-o plată în avans de 9 ruble. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - deducerea TVA la avansuri emise 9 ruble.
• Dt 41 Kt 60 - mărfurile de 100 de ruble sunt acceptate pentru contabilitate.
• Dt 76. ON Kt 68 - TVA a fost perceput la transportul de resturi - 18 ruble. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - deducerea TVA calculată la transferul unui avans - 9 ruble.
• Dt 68 Kt 76.NA - deducerea TVA pentru resturi achiziționate 18 ruble.
• Dt 76.VA Kt 68 - restabilirea TVA-ului acceptat anterior pentru deducerea avansurilor emise 9 ruble.

De la vânzător:

• Dt 51 Kt 62 - a fost primită o plată în avans de 50 de ruble.
• Dt 62 Kt 90 - a reflectat vânzarea de resturi de 100 de ruble.

Întrebare: Ce ar trebui să facă cumpărătorii de fier vechi care au transferat o plată în avans unui furnizor plătitor de impozite în 2017 fără TVA? Se calculează taxa la acceptarea bunurilor în contabilitate în 2018?

Răspuns: Când fier vechi este expediat de un contribuabil de TVA în 2018, cumpărătorul de fier vechi (inclusiv în regim special) trebuie să calculeze taxa.

Baza: Din 2018, operațiunile de vânzare de fier vechi au fost excluse de la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. TVA-ul este calculat de agentul fiscal al cumparatorului. Codul Fiscal nu conține excepții pentru cumpărătorii care au transferat avansuri în 2017 pentru livrările din 2018.

În plus, paragraful 8 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod expres că, atunci când se schimbă formularea paragrafelor 1 - 3 ale articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (inclusiv eliminarea scutirii de impozitare), contribuabilii aplica aceeasi procedura de stabilire a bazei de impozitare (sau scutire de impozitare), care era valabila la data expedierii bunurilor (lucrari, servicii), indiferent de data platii acestora.

TVA la returnarea deșeurilor și în cazul modificării valorii acestuia

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse prevăd specificul calculării TVA-ului de către agenții fiscali la returnarea deșeurilor și în cazul modificării valorii acestora (clauza 10, articolul 154, clauza 5, articolul 171 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Agentul fiscal are și dreptul de a deduce TVA calculat dacă a trebuit să returneze fierul vânzătorului sau vânzătorul i-a returnat plata în avans la rezilierea sau modificarea termenilor contractului (clauza 5 din art. 171 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

De asemenea, cumpărătorii care nu plătesc TVA au dreptul să deducă TVA din diferența cu care a scăzut valoarea rebutului achiziționat. Într-adevăr, atunci când valoarea rebutului achiziționat scade în cazurile în care vânzătorul trebuie să emită o factură de ajustare către cumpărător, rezultă că agentul fiscal a plătit în exces TVA la valoarea „originală” a rebutului și trebuie să corecteze suma calculată. TVA prin deducerea TVA din diferența cu care a scăzut costul .

În plus, clauza 13 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse nu specifică faptul că numai contribuabilii cu TVA pot aplica o astfel de deducere. (13. La modificarea costului bunurilor expediate (achiziționate) (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate în direcția scăderii, inclusiv în cazul unei scăderi a prețului (tarifului) și (sau) a unei scăderi a cantitatea (volumul) bunurilor expediate (achiziționate) (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, diferența dintre sumele taxei calculate pe baza costului mărfurilor expediate (achiziționate) (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate înainte și după o astfel de scădere.)

Noi coduri de operare

Inregistrarea facturilor atat de la vanzatori cat si de la cumparatori in registrele de vanzari si cumparari se va efectua cu noi coduri de operare. Pentru astfel de operațiuni, au fost introduse două noi grupuri de coduri de tip de operațiune (KVO).

Primul grup de QUO-uri este destinat utilizării în registrul de vânzări și registrul de achiziții al vânzătorului, precum și în registrul intermediar:

• „33” - la primirea plății (plată parțială) în contul livrărilor viitoare de piei brute și fier vechi; la înregistrarea facturilor (facturi de ajustare) emise la primirea plății (plată parțială) împotriva livrării viitoare de piei brute (deșeuri) de la un agent fiscal;
• „34” - când sunt expediate coji brute și resturi, inclusiv contra plată (plată parțială), precum și când costul transporturilor se modifică (atât în ​​sus, cât și în scădere); la înregistrarea facturilor (facturi de ajustare) emise (primite) de un comisionar (agent) atunci când pieile brute și fier vechi sunt expediate către un agent fiscal.

Al doilea grup de QUO-uri este pentru utilizare în registrul de vânzări și registrul de achiziții al cumpărătorului:

• „41” - la calcularea TVA la plată (plată parțială) („ca pentru vânzător”); la aplicarea deducerilor pentru sumele de TVA calculate la transferul plății (plată parțială) („ca pentru cumpărător”);
• „42” - la calcularea TVA la expediere și la calcularea TVA la expediere în cazul unei creșteri a costului transporturilor („ca pentru vânzător”); la aplicarea deducerilor pentru sumele de TVA calculate la expediere și la aplicarea deducerilor pentru sumele de TVA calculate atunci când costul transporturilor se modifică în sus ("ca pentru cumpărător");
• „43” - la restabilirea TVA-ului în cazul în care cumpărătorul transferă plata (plată parțială) („ca pentru cumpărător”); la aplicarea deducerilor pentru sumele de TVA calculate din plată (plată parțială), deductibile de la data expedierii („ca pentru vânzător”);
• „44” - la restabilirea TVA-ului în cazul unei scăderi a costului transporturilor („ca pentru cumpărător”).

Înapoierea taxei

Agenții fiscali calculează TVA la sfârșitul trimestrului, ținând cont posibile deduceri privind astfel de tranzacții și valoarea TVA de recuperat.

Calculul sumei TVA de plătit bugetului se face de către agenții fiscali în total cu privire la toate bunurile specificate la articolul 161 paragraful 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, efectuat de toți contribuabilii-vânzători pentru impozitul trecut. perioadă.

În același timp, suma totală a TVA-ului plătibilă bugetului de către agenții fiscali specificată la paragraful 8 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse ar trebui să fie reflectată în rândul 060 al secțiunii 2 din declarația de TVA aprobată prin ordin de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3 /558@.

Agenții fiscali sunt obligați să se supună la autoritățile fiscale la locul înregistrării acesteia, corespunzătoare Înapoierea taxei conform formatului prescris formular electronic prin canale de telecomunicații.

Termen limită - cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Astfel, datele de raportare sunt: ​​25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie.

Considerăm că forma declarației de TVA va fi modificată în consecință și va conține linii speciale pentru reflectarea TVA calculată de agenții fiscali care achiziționează deșeuri, aluminiu reciclat și piei brute de animale. Actualul formular de declarație nu conține astfel de rânduri.

Se presupune că formularul actualizat va fi aplicat nu mai devreme de al treilea trimestru al anului 2018.

Plata impozitului calculat pentru trimestrul expirat se face în rate egale cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare trimestrului expirat.

Cum se emite un ordin de plată al unui agent fiscal la plata TVA la fier vechi

Conform regulilor de completare a ordinelor de plată, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n, trebuie completate următoarele câmpuri ale ordinului de plată:

• « Starea plătitorului „(câmpul 101) - TVA-ul este plătit de o companie sau un antreprenor individual în calitate de agent fiscal - cod „02”
• „TIN al plătitorului” (câmp 60)
• „Punctul de control al plătitorului” (câmpul 102) - Un antreprenor individual pune „0”, compania - punctul său de control.
• „Plătitor” (câmpul 8) - numele scurt al agentului fiscal
• „TIN al destinatarului” (câmp 61) - TIN al biroului fiscal unde agentul fiscal transferă taxa pe valoarea adăugată
• „KPP al destinatarului” (câmpul 103) - Punctul de control al fiscului unde agentul fiscal trimite taxa pe valoarea adăugată
• „Destinatar” (câmpul 16) -oficiu fiscal la care se percepe taxa pe valoarea adăugată. Câmpul se completează după cum urmează: „UFK pentru orașul Moscova (IFTS nr. 7 pentru orașul Moscova)”. Este imposibil să indicați doar numărul IFTS. De exemplu: „IFTS Nr. 7”.
• „Prioritatea plății” (câmpul 21) - cod „5”, în cazuri speciale „3”
• „KBK” (câmpul 104)
• „OKTMO” (câmp 105) - cod conform Clasificator integral rusesc teritoriile municipiilor. Pentru companii - codul pentru locație, iar pentru antreprenorii individuali - pentru locul de reședință.
• „Baza de plată” (câmpul 106) - plata curentă „TP.
• „Perioada pentru care se plătește impozitul/contribuția” (rubrica 107)- la plata TVA in calitate de agent fiscal, in campul 107 trebuie sa introduceti data platii Bani contraparte.
• „Numărul documentului” (câmpul 108) -
• „Data documentului” (câmpul 109) -„0” este indicat (deoarece în câmpul 106 „TP”)
• „Tip de plată” (câmpul 110) -«0».
• „Scopul plății” (câmpul 24) - taxa pe valoarea adăugată reținută de un agent fiscal din costul mărfurilor (nume) de la organizație în temeiul unui acord datat „” _______ 20__, Nr. __

Cum se completeaza corect un ordin de plata pentru transferul unui avans sau plata pentru marfa livrata, ce trebuie indicat in scopul platii, din punct de vedere al TVA?

Dacă vânzătorul este plătitor de TVA, atunci cumpărătorul, indiferent de regimul fiscal aplicat de acesta, este recunoscut ca agent fiscal. În consecință, în câmpul „scopul plății” în ordin de plata pentru transferul unui avans sau plata pentru marfa livrata, trebuie sa indicati „TVA-ul este calculat de agentul fiscal”.

Dacă organizația vânzătorului nu este plătitoare de TVA, se face o înregistrare corespunzătoare în ordinul de plată „Fără impozit (TVA)”.

Ce trebuie indicat in chitanta casieriei, din punct de vedere al TVA?

În cazul primirii de venituri în numerar de la persoane juridice sau întreprinzători individuali, organizația vânzătoare nu acționează ca plătitor de TVA. După cum sa menționat mai sus, TVA-ul este plătit de agentul fiscal-cumpărător.

Dacă organizația de vânzare este plătitoare de TVA, atunci chitanța de numerar trebuie să indice „ TVA este calculat de agentul fiscal".

În cazul în care organizația vânzătoare este scutită de plata TVA, pe chitanța casieriei se pune un semn „Fără impozit (TVA)”.

Aceste informații despre TVA pot fi tipărite direct pe chitanța de numerar sau pot fi ștampilate.

În cazul vânzării de fier vechi către persoane fizice organizația vânzătorului calculează și plătește TVA (paragraful 8 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Răspunderea pentru neîndeplinirea obligațiilor de agent fiscal TVA Pentru neîndeplinirea obligațiilor de agent fiscal (TVA la fier vechi nu este reținut și nu se transferă la buget) pt. entitate sau unui antreprenor individual, se aplică o amendă în conformitate cu art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cuantumul amenzii este de 20% din valoarea taxei pe valoarea adăugată neachitată la buget.

Pe lângă amendă, inspectoratul fiscal vă va cere să plătiți și suma TVA care nu a fost plătită.

In custodie

Înainte de modificările la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011, ordinele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@, din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7-3/136@ și modificările corespunzătoare în formatul contului -facturi, aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 martie 2016 Nr. ММВ-7-15/155@, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei recomandă aplicarea procedurii de completare a indicatorilor individuali ai facturilor, a facturilor de ajustare întocmite de contribuabili-vânzători, precum și a coloanelor individuale de cărți de vânzări și cărți de cumpărare, un registru al facturilor primite și emise la înregistrarea facturilor, ajustarea facturilor de către comisionari (agenți), contribuabili-vânzători, precum și agenții fiscali, precizați în Anexa la Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 ianuarie 2018 Nr. SD-4-3/480@.

Pentru cei care nu au auzit încă, modificările au intrat deja în vigoare.

Îndelung răbdător fratele nostru contabil pentru perioada lui activitate profesională a reușit deja să înfrunte peste o duzină de schimbări care și-au corectat permanent activitatea în tot acest timp. După cum știți, 2018 nu a făcut excepție în domeniul modificărilor legislative, în special, capitolul nostru preferat II Codul fiscal Federația Rusă. Printre altele, TVA-ul (iubit și adorat de toată lumea) ne obligă și să-l restructuram, să îl calculăm și să contabilizăm într-un mod nou. Astăzi vom atinge subiectul contabilitate separată taxa pe valoarea adăugată, vom atinge așa-numita „regula 5%”, și vom face și mai multe ipoteze cu privire la creșterea cotei de impozitare în următorii ani. Să începem.

Necesitatea unei contabilități separate este preluată din cota variabilă de TVA

Pentru cei care sunt abia la început regim general impozit sau abia începe să lucreze ca contabil, dorim să vă informăm că cota tradițională de impozitare de 18% poate să nu fie deloc așa dacă vorbim, să zicem, despre operațiunile de export între Rusia și țările UEE (unde TVA este 0%). În plus, pentru anumite grupe de mărfuri se aplică o cotă redusă. De exemplu, 10% din costul de producție se aplică vânzării de produse pentru copii și medicale.

Într-un cerc experți fiscali se vorbeste ca in curand ratele vor fi revizuite in favoarea majorarii lor. Este posibil ca actualul 18% aplicat pentru marea majoritate a bunurilor și serviciilor să fie de cel puțin 22% în viitor, dar până acum acest lucru nu este altceva decât doar o vorbă. În orice caz, ne putem concentra în continuare pe ceea ce ne-am obișnuit. Vezi tabelul de mai jos:

După cum putem vedea, cea mai profitabilă și, probabil, convenabilă în ceea ce privește aplicarea este rata egală cu 0%, care este reglementată de paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Anul trecut am detaliat metodologia de aplicare a acestei rate într-un articol conex. Este demn de remarcat aici că, în practică, totul s-a dovedit a nu fi atât de simplu, deoarece multe companii sunt tentate să înșele statul. De fapt, prin urmare, organizațiile conștiincioase trebuie să demonstreze cu multă perseveritate angajaților Serviciului Federal de Taxe dreptul lor la acest beneficiu. Clienții noștri pentru serviciul „” recomandă acest lucru și trag propriile concluzii.

Este important de reținut că pentru contabilizarea separată a TVA-ului, este necesar să se facă înregistrări corespunzătoare în politica contabila organizatii. Acum, adică în ianuarie 2018, este momentul să o faci. Metodologia detaliată pentru contabilitate separată este prezentată clar în tabelul de mai jos:

Acest exemplu arată clar ce conturi trebuie luate în considerare, în special, vorbim despre subconturile contului 90 „Vânzări de mărfuri în Federația Rusă”, „Vânzări de mărfuri de export”. Subconturile de ordinul 2 din contul 62 „Cumpărători și clienți care achiziționează lucrări, servicii impozitate cu o cotă de 0%”, precum și „Cumpărători și clienți care achiziționează bunuri (lucrări și servicii) impozitate cu o cotă de 18%” sunt de asemenea implicat. Este foarte important să nu te încurci în toate acestea, mai ales dacă specialistul se confruntă pentru prima dată cu o contabilitate separată. Totuși, aici te poți consola cu gândul că această practică este o experiență nouă, care cu siguranță va fi de folos în viitor.

Regula 5% și cum se va aplica în 2018

Potrivit unei surse autorizate din rândul publicațiilor „contabile”, metodologia de contabilizare separată a TVA a suferit modificări tocmai în zona așa-numitei „reguli 5%”. Ce înseamnă acest lucru? Dacă să vorbească limbaj simplu, rezultă că de acum înainte este necesar să se țină cont de toate cotele de TVA care erau sub 5%. Nu același lucru se poate spune despre anul precedent, când Legiuitorul a permis contribuabililor să „scădeze” aceleași cote de 0%. Situația actuală a diagramei este următoarea:

Pe baza acestor informații, rezultă că ponderea cheltuielilor pentru achiziționarea, producerea sau vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), a căror vânzare este scutită de TVA, este egală cu cheltuielile pentru achiziționarea acestora. bunuri și servicii pentru trimestrul, împărțite la costul totalîntregul trimestru și înmulțit cu 100%. Valoarea finală va fi rezultatul final al acestei contabilități.

Opinia colegului nostru

Toți clienții noștri pentru serviciul "" sunt oameni foarte interesanți și independenți din punctul lor de vedere. De fapt, așadar, nu este important doar pentru noi, ci și foarte curios să știm cum se raportează ele la subiectele pe care le ridicăm. De data aceasta am discutat cu contabilul-șef al uneia dintre companiile producătoare din orașul nostru:

– Nadejda Ivanovna, mulțumesc că ai fost de acord cu conversația. Este foarte important pentru noi să știm cum vă simțiți personal cu privire la modificările actuale din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018, în special, vrem cu adevărat să știm despre contabilitatea separată a TVA-ului? Înțeleg că organizația dvs. exportă mărfuri în străinătate...

„Da, așa e, suntem angajați în operațiuni de export și, slavă Domnului, cu destul de mult succes. Ne ocupăm de câțiva ani de contabilitate separată și trebuie menționat că reglementările actuale privind cotele de TVA, atunci când vine vorba de comerțul cu țările Uniunii Vamale, sunt bine gândite, ceea ce nu se poate spune despre funcționari și lor. nivelul de competență. „Gașele” lor devin cele mai evidente atunci când vin la noi cu o verificare și încep să analizeze datele. contabilitate. Le place foarte mult să clarifice pe ce bază am aplicat rată redusăținând cont de faptul că am depus de mult la IFTS toate documentele justificative. Nu știu după ce se ghidează acolo. Fie că vor să ia ceva pentru „prost” sau doar prost. chiar nu stiu. Și dacă, în general, pentru a evalua modificările din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci devine deja o tradiție să trăiești într-o țară în care legile sunt modificate și editate la fiecare șase luni.”

- Probabil, vrei puțină stabilitate și încredere în viitor?

„Nu atât de multă stabilitate și încredere, ci vreau doar să mă obișnuiesc cu un singur lucru. Bine, am o experiență destul de bogată în lucrul cu finanțele, dar acum intră pe piața muncii mulți specialiști care nici măcar nu știu cablajele de bază. Cum, spune-mi, ar trebui să fie? Este clar că nu se poate învinovăți în întregime învățământul universitar autohton, studenții înșiși sunt în mare parte de vină. Nu vor să studieze nimic, nu sunt interesați de profesia lor. Dacă nu reușește să afecteze calitatea educatie inalta, apoi să nu se schimbe legile, să se facă modificări nesfârșite.

– Ați auzit ceva despre creșterea cotei de bază de TVA la 22%?

„Am auzit ceva. Dacă nu mă înșel, deputații fie ai LDPR, fie ai Rusiei Juste au vorbit despre asta. Ei au spus atunci că, conform standardelor mondiale, rata noastră de taxă pe valoarea adăugată este extrem de scăzută. Ei au motivat necesitatea unor schimbări în acest domeniu doar pentru că statul nostru va fi salvat doar prin creșterea taxelor.”

- Din moment ce ai spus deja despre stat... Ce crezi că ne așteaptă în următorii 5 ani?

„Depinde din ce parte să privim și în ce sferă să luăm în considerare. În ceea ce privește a noastră munca contabila, cred că nu ne așteaptă nimic fundamental bun. Dacă managementul documentelor 100% electronic este într-adevăr introdus, atunci aproape toți cei care acum „stă în primar” își vor pierde locurile de muncă. Și vorbind în general, nu vom putea rămâne pentru totdeauna sub jugul sancțiunilor. Țara va trebui să dea înapoi sau să conducă la disperare secțiunile slab protejate ale populației. Luați măcar acum pensiile actuale. Există ceva de care să fii mândru aici?

- E greu să fiu în dezacord cu tine.

Aproximativ pe aceasta dialogul nostru sa încheiat. Se dovedește interesant până la urmă: începem să vorbim despre taxe și terminăm în general politici publice. Oricât de mult ar părea aceste lucruri diferite și nu au legătură între ele, nu sunt în întregime adevărate. Este important să înțelegem un adevăr simplu - statul are nevoie nu numai deduceri fiscale dar și penalități pentru greșelile făcute de contribuabili. Condiție economicățara noastră este departe de a fi în cea mai bună poziție. Țările occidentale fac tot posibilul pentru a izola Rusia de lumea exterioară și, din păcate, guvernul nostru este de acord cu acest lucru. De bunăvoie sau nu este o altă întrebare. În orice caz, Nadezhda Ivanovna, în opinia noastră, are dreptate - nu poate continua așa la nesfârșit. Ceva, dar cu siguranță se va schimba și, poate, nu în direcția cea mai bună pentru noi.

Ce ne rămâne, dragi cititori? Poate nimic altceva decât să muncești, să-ți desfășori viața, să-ți faci planuri și să mergi intenționat către obiectivele tale. Aici aș vrea, de asemenea, să nu mă adâncesc încă o dată în declarațiile populiste ale politicienilor. Considerați-i doar că își fac treaba. Ai personal ceva de-a face cu asta?

Vă mulțumim pentru atenție și ne vedem curând, prieteni!

La verificarea decontului de TVA, inspectorii fiscali iau în considerare cota deducerii TVA în suma totală a impozitului stabilit. Prin urmare, înainte de a depune o declarație, verificați cota sigură a deducerii TVA pentru 2018 în regiunea dvs.

Cotă sigură a deducerilor de TVA

Valoarea prag pentru cota admisibilă a deducerilor în suma totală a impozitului evaluat este publicată de Serviciul Fiscal Federal trimestrial pentru fiecare regiune separat. Calculați și verificați cota pentru a minimiza riscul audit fiscal. Inspectorii fiscali vor solicita clarificări dacă este depășită cota sigură a deducerilor de TVA.

Cotă sigură a deducerilor de TVA în regiunile Federației Ruse

Tabelul de mai jos arată ponderea sigură a deducerilor pentru T4 2018:

Cum să vă verificați cota de deducere

Cum îți poți da seama dacă organizația ta este peste limita de siguranță? Iată un ghid pas cu pas.

1. Calculați suma TVA percepută pentru ultimele 4 trimestre finalizate. Se ia în considerare tot TVA-ul pe toate secțiunile.
2. Calculați valoarea deducerilor de TVA, luați în considerare deducerile pentru toate secțiunile.
3. Împărțiți suma totală a deducerilor la suma totală a impozitului acumulat și înmulțiți rezultatul cu 100.
4. Comparați cifra rezultată cu cota sigură a deducerilor din zona dvs.

Exemplu

Romashka LLC este amplasată în Regiunea Novosibirsk. Valoarea TVA-ului perceput pentru ultimele 4 trimestre s-a ridicat la 2.400.000 de ruble. Valoarea deducerilor de TVA pentru aceeași perioadă s-a ridicat la 2.250.000 de ruble.

Să determinăm ponderea deducerilor Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

În trimestrul 3 din 2017, în regiunea Novosibirsk, ponderea de 90,2% este sigură, ceea ce înseamnă că Romashka SRL este în pericol.

Ce amenință dacă ponderea deducerilor din declarație este peste prag

Dacă în declarație declarați mai multe deduceri decât consideră Serviciul Fiscal Federal, atunci așteptați cerința de a oferi explicații. Și să nu o ignori niciodată. Sancțiuni pentru nerespectarea cerințelor fiscale:

• 5000 de ruble. (clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse),
• 20.000 de ruble, dacă cerința IFTS este ignorată din nou (clauza 2, articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La primirea cererii, verificați declarația dvs. pentru a vedea dacă reflectă corect sumele care reduc impozitul. Dacă valoarea deducerilor a fost supraevaluată din cauza unei erori, depuneți o declarație modificată. Dacă sumele sunt reflectate corect, faceți o explicație pentru TVA de ce ponderea TVA-ului aferent s-a dovedit a fi mai mare decât valorile medii regionale.

Cum să reflectați deducerile de TVA în declarație

Vă vom spune cum să reflectați deducerile în decontul de TVA în programele de contabilitate.

De la 1 ianuarie 2018, când modificările la art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind procedura de menținere a contabilității separate pentru TVA

Dacă societatea desfășoară activități atât impozabile, cât și nesupuse TVA-ului impus de furnizori, atunci este responsabilitatea acesteia să țină o contabilitate separată pentru această taxă. Procedura de păstrare a acestor evidențe este prevăzută în clauza 4 și clauza 4.1 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vom vorbi despre principiile pentru formarea contabilității separate pentru TVA și despre modificările asociate acesteia din 2018 în articolul de astăzi.

Ce se va schimba din 2018?

Reamintim că, deocamdată, conform legislației în vigoare, dacă suma cheltuielilor pentru tranzacțiile fără TVA într-o perioadă nu a depășit așa-numita „regula 5%” (adică pragul de 5%), atunci este nu este necesară păstrarea evidențelor TVA separate.

Procedura se va modifica de la 1 ianuarie 2018, când modificările la art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit inovațiilor, va trebui ținută o contabilitate separată pentru TVA, chiar dacă într-un anume perioada fiscala(pentru TVA, acesta este un sfert) se respectă „regula 5%.

În aceste perioade va rămâne dreptul de a deduce întreaga sumă a impozitului.

În plus, odată cu introducerea de noi prevederi în legislatia fiscala va apărea formularea - „regula 5%” nu se aplică atunci când se utilizează mărfurile exclusiv în tranzacții fără TVA. În acest moment această condiție se desfășoară și el, dar legitimitatea sa este susținută doar de explicațiile oficialilor departamentelor și ale judecătorilor Forțelor Armate RF.

Când este necesară o contabilitate separată a TVA-ului?

Un fenomen foarte des întâlnit cu care se confruntă atât persoanele juridice, cât și întreprinzătorii individuali în cursul activităților lor este necesitatea de a efectua tranzacții care sunt atât supuse TVA, cât și nesupuse acestuia în condițiile legii. În plus, entitățile economice au dreptul să aplice mai multe regimuri fiscale simultan (de exemplu, OSN și UTII sau OSN și un brevet). Specificul unor astfel de activități conduce la necesitatea menținerii unor evidențe TVA separate.

Fără o contabilitate separată în situațiile descrise este imposibil să se ia în considerare TVA-ul aferent în raport cu operațiunile impozabile și nici să se includă sume în costul produselor pentru calcularea impozitului pe profit (în tranzacțiile scutite de TVA).

Legislația nu prevede nicio metodologie specifică pentru menținerea unei contabilități separate pentru TVA, astfel încât contribuabilii au dreptul să-și dezvolte și să utilizeze propria lor, aprobată de autoritățile locale. acte juridice standardele. În același timp, este important să se respecte condiția ca metodologia aplicată să nu interfereze cu definirea exactă a tipurilor de tranzacții la care se referă această sau acea sumă de TVA aferentă.

Programul Bukhsoft: Enterprise va oferi contabilitate fiscală automată în organizația dvs., acoperind toate domeniile activitati contabile- de la completarea jurnalelor de tranzacții până la generarea unui decont de TVA.

Principiile contabilității separate a TVA-ului

Atunci când studiem principiile organizării contabilității separate pentru TVA, merită să plecăm de la dacă acesta va fi aplicat într-unul sau mai multe tipuri de activități.

• Într-o singură activitate

Achiziționarea de bunuri și servicii care vor fi în în întregime folosit in activitati supuse TVA, dificultati in intretinere contabilitate fiscală contribuabilul nu va. Cumpărătorul va deduce integral taxa prezentată de furnizor, în conformitate cu paragraful 1 al art. 172 și alin.4 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazurile în care bunurile și serviciile achiziționate vor fi utilizate în întregime în activități care nu sunt supuse TVA-ului, întreaga sumă a taxei trebuie să fie atribuită creșterii costului acestor bunuri și servicii.

• În mai multe activități

În cazul în care bunurile, lucrările, serviciile achiziționate, precum și mijloacele fixe, activele necorporale și drepturile de proprietate sunt utilizate atât în ​​activități impozabile, cât și scutite de impozit (sau impozabile la o cotă de 0%), trebuie efectuată contabilizarea separată a TVA-ului conform la o metodologie specială .

O parte din TVA prezentată de furnizor este utilizată ca deducere, cealaltă parte a taxei este utilizată pentru creșterea prețului de achiziție.

Pentru a înțelege cât de mult impozit și unde să-l atribuie, se calculează o proporție, în conformitate cu alin. 4 p. 4 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse

„sunt acceptate spre deducere sau contabilizate în valoarea lor în proporția în care sunt utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, tranzacții pentru a căror vânzare sunt supuse impozitării (scutite). din impozitare), - pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv mijloace fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru efectuarea de operațiuni atât impozabile, cât și neimpozabile (scutite de impozit), în modul stabilit de contribuabil politica contabilaîn scopuri de impozitare, și ținând cont de specificul stabilit la paragraful 4.1 al prezentului articol.

Totodată, în carnetul de cumpărături ar trebui să se facă o înscriere despre factura primită doar în partea care va fi dedusă.

HCele mai semnificative modificări au fost aduse procedurii de calcul a TVA. Să le analizăm pe cele mai semnificative dintre ele.

Spre sfârșitul anului în curs, legiuitorii au pregătit o serie de modificări la TVA.

Nouă procedură de impozitare a tranzacțiilor de vânzare a deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase

Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, paragraful 25, alineatul 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost declarată nulă.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2018, vânzătorul de fier vechi și deșeuri de metale feroase și neferoase vândute nu va calcula și plăti TVA. Plata TVA-ului la costul deșeurilor vândute și al deșeurilor de metale neferoase și feroase va fi efectuată de către cumpărător, care va acționa ca agent fiscal (clauza 3.1 din articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când cumpărătorul vinde fier vechi, precum și la primirea plății, plata parțială contra livrărilor viitoare de astfel de bunuri, contribuabilul întocmește facturi, facturi de ajustare excluzând sumele de taxe.

În același timp, în facturile indicate, facturi corective, se face o inscripție corespunzătoare sau se pune ștampila „TVA-ul este calculat de agentul fiscal” (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). La vânzarea de bunuri, companiile-vânzători scutite de îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil legate de calcularea și plata impozitului, precum și persoanele care nu sunt contribuabili, efectuează o înscriere corespunzătoare în contract, documentul contabil primar sau marca „Fără impozit (TVA). )”.

Aceasta înseamnă că de la 1 ianuarie 2018, vânzarea deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase nu aparține categoriei de operațiuni privilegiate. Adică, TVA la vânzarea deșeurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase va fi calculată nu de către vânzători, ci de către cumpărători care sunt recunoscuți ca agenți fiscali (cu excepția indivizii care nu sunt IP).

Lista agenților fiscali a fost actualizată

Cumpărătorii de piei brute de animale, precum și resturi și deșeuri de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și aliajele sale sunt recunoscuți ca agenți fiscali (clauza 8 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017).

La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse deșeuri și deșeuri de metale feroase și neferoase, precum și piei brute de animale, aluminiu secundar și aliajele acestuia, valoarea TVA trebuie calculată de agenții fiscali - cumpărătorii acestor bunuri (clauza 8 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse). Agenții fiscali sunt cumpărători (destinatari) de bunuri, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Cumpărătorii – agenții fiscali sunt obligați să calculeze și să plătească la buget suma corespunzătoare de TVA, indiferent dacă îndeplinesc sau nu obligațiile unui plătitor de TVA.

Totodată, agenții fiscali care sunt plătitori de TVA au dreptul de a declara deducere fiscală(Clauza 1, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, de fapt, cumpărătorul de bunuri nu va plăti TVA la buget (paragraful 1, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

S-a schimbat lista tranzacțiilor scutite de impozitare

Legile federale Nr. 161-FZ din 18 iulie 2017, Nr. 316-FZ din 14 noiembrie 2017 au completat clauza 2 din art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2018, operațiunile de vânzare a biletelor de intrare și a abonamentelor pentru vizitarea atracțiilor din oceanarii sunt scutite de TVA (clauza 20, clauza 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Servicii pentru transferul dispozitivelor medicale specificate la paragraful 4, paragraful 1, paragraful 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (vorbim despre produse protetice și ortopedice, materii prime și materiale pentru fabricarea lor și produse semifabricate) pentru ei) vor fi, de asemenea, scutite de TVA.certificat de înregistrare, în baza contractelor de leasing financiar (leasing) cu drept de cumpărare (clauza 33, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2018, operațiuni pentru emiterea de bunuri materiale de la rezerva materială de stat către custodei responsabili și împrumutați în legătură cu reînnoirea, înlocuirea și ordinea împrumuturilor în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 1994 nr. 79-FZ „Cu privire la rezerva materială de stat” (clauza 34 clauza 2 articolul 149 Codul fiscal al Federației Ruse).

Restabilirea TVA-ului în partea din subvenția bugetară primită

La achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii în detrimentul subvențiilor sau investițiilor bugetare, TVA-ul nu este deductibil. Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, paragraful 6, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost reformulată. Reamintim că până la 01.01.2018, contribuabilul a restabilit TVA doar în cazul primirii unei subvenții bugetare (inclusiv cuantumul TVA) pentru rambursarea cheltuielilor.

De la 1 ianuarie 2018, indiferent dacă subvenția include sau nu și cuantumul TVA-ului, societatea trebuie să restaureze valoarea impozitului.

Suma impozitului în suma acceptată anterior pentru deducere este supusă restabilirii. Și în cazul rambursării parțiale a costurilor în cazurile prevăzute de acest paragraf, valoarea impozitului acceptată pentru deducere în cota corespunzătoare este supusă restabilirii (clauza 6, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). .