Articolul 21. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

1. Contribuabilii au dreptul:

1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acestora cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta; acte juridice, procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor, a drepturilor și obligațiilor contribuabililor, a atribuțiilor organelor fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și de a primi formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;

2) să primească de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritatile financiare subiecţii Federaţiei Ruse şi municipii- pe problemele aplicării, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele localeși taxe;

3) utilizarea stimulente fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;

4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite de prezentul Cod;

5) compensarea sau rambursarea la timp a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

5.1) să efectueze o reconciliere comună cu organele fiscale a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;

6) să-și reprezinte interesele în relații, reglementate de lege despre impozite și taxe, personal sau prin reprezentant;

7) furnizează autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calculul și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;

8) să fie prezent în timpul excursiei audit fiscal;

9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și cererilor fiscale;

10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;

11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;

12) apel la la momentul potrivit actele autorităților fiscale, ale altor organisme abilitate și acțiunile (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;

13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;

14) pentru despăgubiri în în întregime pierderi cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;

15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe, plătitorii de prime de asigurare au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat de investiții are dreptul de a face apel, în modul prescris, împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Crezi ca esti rus? Născut în URSS și crezi că ești rus, ucrainean, belarus? Nu. Este gresit.

Ești de fapt rus, ucrainean sau belarus. Dar crezi că ești evreu.

Joc? Cuvânt greșit. Cuvântul corect este „imprinting”.

Un nou-născut se asociază cu acele trăsături faciale pe care le observă imediat după naștere. Acest mecanism natural este caracteristic majorității ființelor vii cu vedere.

Nou-născuții din URSS în primele zile și-au văzut mama pentru un timp minim de hrănire, iar de cele mai multe ori au văzut fețele personalului maternității. Printr-o coincidență ciudată, ei erau (și sunt încă) în mare parte evrei. Recepția este sălbatică în esență și eficacitate.

Toată copilăria ta te-ai întrebat de ce trăiești înconjurat de oameni nenativi. Evreii rari de pe calea ta puteau face orice cu tine, pentru că ai fost atrași de ei, în timp ce alții erau respinsi. Da, chiar și acum pot.

Nu puteți remedia acest lucru - imprimarea este o singură dată și pe viață. Este greu de înțeles, instinctul a prins contur când erai încă foarte departe de a putea formula. Din acel moment, nu s-au păstrat cuvinte sau detalii. Doar trăsăturile feței au rămas în adâncul memoriei. Acele trăsături pe care le consideri familia ta.

3 comentarii

Sistem și observator

Să definim un sistem ca un obiect a cărui existență nu este pusă la îndoială.

Un observator al unui sistem este un obiect care nu face parte din sistemul pe care îl observă, adică își determină existența, inclusiv prin factori independenți de sistem.

Din punctul de vedere al sistemului, observatorul este o sursă de haos – atât acțiunile de control, cât și consecințele măsurătorilor observaționale care nu au o relație cauzală cu sistemul.

Un observator intern este un obiect potențial realizabil pentru sistem în raport cu care este posibilă inversarea canalelor de observare și control.

Un observator extern este chiar un obiect potențial de neatins pentru sistem, situat dincolo de orizontul de evenimente al sistemului (spațial și temporal).

Ipoteza #1. Ochiul atotvăzător

Să presupunem că universul nostru este un sistem și are un observator extern. Apoi pot avea loc măsurători observaționale, de exemplu, cu ajutorul „radiației gravitaționale” care pătrunde în univers din toate părțile din exterior. Secțiunea transversală de captare a „radiației gravitaționale” este proporțională cu masa obiectului, iar proiecția „umbrei” din această captură asupra altui obiect este percepută ca o forță atractivă. Acesta va fi proporțional cu produsul maselor obiectelor și invers proporțional cu distanța dintre ele, ceea ce determină densitatea „umbrei”.

Captarea „radiației gravitaționale” de către un obiect crește aleatorietatea acestuia și este percepută de noi ca o trecere a timpului. Un obiect care este opac la „radiația gravitațională”, a cărui secțiune transversală de captare este mai mare decât dimensiunea geometrică, în interiorul universului arată ca o gaură neagră.

Ipoteza #2. Observator intern

Este posibil ca universul nostru să se privească pe sine. De exemplu, folosind ca standarde perechi de particule cuantice încurcate distanțate în spațiu. Apoi spațiul dintre ele este saturat de probabilitatea existenței procesului care a generat aceste particule, care atinge densitatea maximă la intersecția traiectoriilor acestor particule. Existența acestor particule înseamnă și absența unei secțiuni transversale de captare suficient de mare pe traiectoriile obiectelor capabile să absoarbă aceste particule. Ipotezele rămase rămân aceleași ca pentru prima ipoteză, cu excepția:

Curgerea timpului

Observarea de la o terță parte a unui obiect care se apropie de orizontul de evenimente al unei găuri negre, dacă „observatorul din exterior” este factorul determinant al timpului în univers, va încetini exact de două ori - umbra găurii negre va bloca exact jumătate din posibile traiectorii ale „radiației gravitaționale”. Dacă factorul determinant este „observatorul intern”, atunci umbra va bloca întreaga traiectorie de interacțiune și fluxul de timp pentru un obiect care cade într-o gaură neagră se va opri complet pentru o vedere din exterior.

De asemenea, nu este exclusă posibilitatea combinării acestor ipoteze într-o proporție sau alta.

1. Contribuabilii au dreptul:
1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acesteia cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;
2) primesc de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților - cu privire la cerere, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale;
3) să utilizeze avantajele fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;
4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite de prezentul Cod;
5) compensarea sau rambursarea la timp a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;
5.1) să efectueze o reconciliere comună cu organele fiscale a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;
6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;
7) furnizează autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calculul și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;
8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;
9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și cererilor fiscale;
10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;
11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;
12) să facă recurs, în modul prescris, împotriva actelor autorităților fiscale, a altor organisme abilitate și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora;
13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;
14) compensarea integrală a pierderilor cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;
15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat de investiții are dreptul de a face apel, în modul prescris, împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

(Alineatul este inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2012 prin Legea federală din 28 noiembrie 2011 N 336-FZ)

Comentariu la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse

Articolul comentat conține prevederi care vizează stabilirea și exercitarea drepturilor contribuabililor.

Drepturile de bază ale contribuabililor (plătitorii de taxe) sunt consacrate în mod expres în acest articol. În plus, este garantată stabilirea și respectarea altor drepturi ale contribuabililor - acestea trebuie să fie prevăzute de alte norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse.

Fiecare dintre drepturile specificate la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse corespunde obligației corespunzătoare a autorităților fiscale, consacrate la articolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, în virtutea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabililor li se garantează protecția administrativă și judiciară a drepturilor și interese legitime, dreptul acestora de a participa la procesul de examinare a materialelor de inspecție fiscală corespunde obligației autorității fiscale de a notifica momentul și locul luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală (articolele 21, 22 și 101). După cum a subliniat Curtea Constituțională a Federației Ruse, Autoritatea taxelor se impune obligația de a notifica în prealabil contribuabilului data și locul luării în considerare a materialelor de audit - nu numai la fața locului, ci și la fața locului (Hotărârea din 03.10.2006 N 442-O).

Acest lucru este indicat în Definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 24 septembrie 2012 N 1542-O.

Aplicarea prevederilor articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse în practică poate fi urmărită prin exemplul dreptului contribuabililor de a compensa sau returna în timp util sumele taxelor, penalităților, amenzilor plătite în plus sau supraîncărcate.

Corespunzând acestui drept al contribuabilului este datoria autorităților fiscale stabilite prin paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal al Federației Ruse de a rambursa sau compensa sumele plătite în plus sau supraîncărcate de impozite, penalități și amenzi în modul prescris. prin Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 25 octombrie 2012 N A40 -13597/12-90-65).

În Decret Curtea de Arbitraj al districtului Moscova din 14 mai 2015 N F05-5410 / 2015 în cazul N A41-52381 / 14 prevede că dreptul contribuabilului de a returna (compensa) din bugetul relevant sumele de impozit plătite în plus este direct legat de prezența achitarea în exces a sumelor de impozit la acest buget și absența datoriilor pentru impozitele creditate la același buget, ceea ce trebuie confirmat prin anumite dovezi. Prezența unei sume plătite în plus (plătire în plus la buget) este relevată prin compararea sumelor impozitului de plătit într-o anumită perioadă fiscală cu documentele de plată aferente aceleiași perioade fiscale, ținând cont de informații despre decontări ale contribuabilului cu bugetul. În același timp, trebuie respectate normele articolelor 21 din Codul fiscal al Federației Ruse - „Drepturile contribuabililor” și 23 - „Obligațiile contribuabililor”.

Totodată, trebuie avut în vedere că, și invers, fiecărei obligații a organului fiscal îi corespunde dreptul contribuabilului.

De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest, prin Decretul N A26-6016/2009 din 30 aprilie 2010, a considerat o situație în care procedura de contabilizare a unei organizații în calitate de contribuabil, prevăzută la articolele 83 și 84 din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost încălcat.

În asemenea împrejurări, instanța a recunoscut acțiunile a două autorități fiscale de a schimba locul contabilitate fiscală organizații care nu respectă legea.

Instanța a respins argumentele organului fiscal conform cărora modificarea procedurii de contabilitate fiscală a unei organizații nu afectează drepturile acesteia în domeniul activității antreprenoriale.

După cum a remarcat instanța, autoritatea fiscală nu ia în considerare faptul că obligațiile autorităților fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse corespund în conformitate cu articolul 22 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse cu drepturile contribuabililor și să le asigure.

Deci, în special, obligația organului fiscal de a ține evidența fiscală în conformitate cu procedura stabilită corespunde dreptului contribuabilului de a primi de la Inspectorat la locul înregistrării acestuia, adică la locul său, toate informațiile stipulate. prin partea 1 a paragrafului 1 al articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, formularele de declarații fiscale (calcule) , explicații privind procedura de completare a acestora, reprezintă interesele acestora în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul acestora, dau explicatii organului fiscal cu privire la calcularea si plata impozitelor.

În acest caz, drepturile menționate ale organizației, care prevăd interacțiunea sa directă cu autoritatea fiscală din locație atunci când desfășoară activități antreprenoriale, nu sunt respectate din motive care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu partea 10 a clauzei 1 a articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul de a cere ca funcționarii autorităților fiscale să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când iau măsuri în legătură cu un contribuabil.

Față de cele de mai sus, instanța a apreciat acțiunile a două organe fiscale de modificare a procedurii de contabilitate fiscală a organizației ca încălcare a drepturilor acesteia în domeniul activității de întreprinzător.

Atunci când se aplică prevederile privind drepturile contribuabililor, este necesar să se țină seama de regulile privind obligațiile acestora (articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, prevederile articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, coroborate cu normele paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, oferă contribuabilului posibilitatea de a-și exercita dreptul de a un beneficiu fiscal, cu condiția să furnizeze dovezi care să confirme că a apărut efectiv motivele cu aspectul cărora legislația privind impozitele și taxele leagă dreptul contribuabilului la un avantaj fiscal.

Obligația de a depune la organele fiscale dovezi documentare ale existenței unor temeiuri de utilizare a avantajelor fiscale este atribuită direct contribuabililor prin legislația privind impozitele și taxele.

Astfel, în Hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest din data de 14.10.2015 N F04-25041 / 2015 în cauza N A46-17389 / 2014, instanța a reținut că este imposibil să se determine tipul specific de serviciu prestat. din declarațiile de taxe de serviciu și facturile depuse de contribuabil. Întrucât materialele cauzei nu conțin dovezi ale prestării de servicii de către instituție, a căror punere în aplicare este scutită de TVA în temeiul paragrafelor 14, 14.1 al paragrafului 2 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, organul fiscal a evaluat în mod legal TVA suplimentar în legătură cu tranzacțiile în litigiu.

Scrisoarea nr. 03-04-05/4868 a Ministerului de Finanțe din Rusia din 02.02.2016 are în vedere dreptul persoanelor de a primi explicații scrise de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele si taxe.

Ținând cont de faptul că, în conformitate cu articolul 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt recunoscuți ca organizații și persoane fizice care sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, trebuie furnizate clarificările de mai sus. persoanelor fizice numai în legătură cu îndeplinirea de către acestea a obligaţiilor contribuabililor (plătitori de taxe).

Codul Fiscal al Federației Ruse și alte reglementări nu obligă Ministerul de Finanțe al Rusiei să consilieze persoanele fizice cu privire la orice chestiuni fiscale care nu au legătură cu îndeplinirea atribuțiilor lor de contribuabili.

Potrivit articolului 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, informații despre procedura de calcul și plată a impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor și agenţi fiscali furnizate de organele fiscale.

Din acest motiv, pentru a obţine informatie necesara cu privire la problema impozitării veniturilor personale a sumelor rambursate de organizație pentru cheltuielile de călătorie ale unui angajat în timpul unei călătorii de afaceri, organizația relevantă care efectuează o astfel de rambursare ar trebui să contacteze autoritatea fiscală de la locul înregistrării.

Consultări și comentarii ale avocaților cu privire la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse

Dacă mai aveți întrebări cu privire la articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și doriți să vă asigurați că informațiile furnizate sunt actualizate, puteți consulta avocații site-ului nostru.

Puteți adresa o întrebare prin telefon sau pe site. Consultațiile inițiale sunt gratuite zilnic între orele 9:00 și 21:00, ora Moscovei. Întrebările primite între orele 21:00 și 09:00 vor fi procesate a doua zi.

Articolul 21. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

1. Contribuabilii au dreptul:

1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acesteia cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;

2) primesc de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților - cu privire la cerere, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale;

3) să utilizeze avantajele fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;

4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite de prezentul Cod;

5) compensarea sau rambursarea la timp a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

5.1) să efectueze o reconciliere comună cu organele fiscale a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;

6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;

7) furnizează autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calculul și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;

8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;

9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și cererilor fiscale;

10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;

11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;

12) să facă recurs, în modul prescris, împotriva actelor autorităților fiscale, a altor organisme abilitate și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora;

13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;

14) compensarea integrală a pierderilor cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;

15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe, plătitorii de prime de asigurare au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat de investiții are dreptul de a face apel, în modul prescris, împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Drepturile și obligațiile contribuabilului

Constituția Federației Ruse art. 57

Codul fiscal al Federației Ruse art. 21, 23

Articolul 21. Drepturile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

1. Contribuabilii au dreptul:

1) să primească informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul înregistrării acesteia cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora;

2) primesc de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, de la autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților - cu privire la cerere, respectiv, a legislației entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale municipalităților privind impozitele și taxele locale;

3) să utilizeze avantajele fiscale dacă există temeiuri și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;

4) să primească un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite de prezentul Cod;

5) compensarea sau rambursarea la timp a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;

5.1) să efectueze o reconciliere comună cu organele fiscale a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile, precum și să obțină un act de reconciliere comună a calculelor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile;

6) să-și reprezinte interesele în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, personal sau prin reprezentantul lor;

7) furnizează autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calculul și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală efectuate;

8) să fie prezent în timpul controlului fiscal la fața locului;

9) primesc copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor organelor fiscale, precum și avizelor fiscale și cererilor fiscale;

10) impun funcționarilor autorităților fiscale și altor organisme abilitate să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când întreprind acțiuni în raport cu contribuabilii;

11) să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă acest Cod sau alte legi federale;

12) să facă recurs, în modul prescris, împotriva actelor autorităților fiscale, a altor organisme abilitate și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora;

13) respectarea și păstrarea secretului fiscal;

14) compensarea integrală a pierderilor cauzate de actele ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora;

15) să participe la procesul de luare în considerare a materialelor unui control fiscal sau a altor acte ale organelor fiscale în cazurile prevăzute de prezentul cod.

2. Contribuabilii au și alte drepturi stabilite prin prezentul Cod și alte acte legislative privind impozitele și taxele.

3. Plătitorii de taxe, plătitorii de prime de asigurare au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

4. Oricare dintre participanții la un acord de parteneriat de investiții are dreptul de a face apel, în modul prescris, împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Articolul 23. Obligațiile contribuabililor (plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare)

1. Contribuabilii sunt obligati:

1) plătiți legal impozitele stabilite;

2) se înregistrează la organele fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de prezentul cod;

3) țin evidența veniturilor (cheltuielilor) și a obiectelor de impozitare ale acestora în conformitate cu procedura stabilită, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;

4) depune în modul prescris organului fiscal de la locul înregistrării declaratiilor fiscale(calcule), dacă această obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;

5) se depune la organul fiscal de la locul de reședință antreprenor individual, un notar care exercită practică privată, un avocat care are înființat un cabinet de avocat, la cererea organului fiscal, un registru de venituri și cheltuieli și tranzacții de afaceri; depune situații contabile (financiare) anuale autorității fiscale de la sediul organizației în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare, cu excepția cazurilor în care organizația, în conformitate cu Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie , 2011 „Cu privire la contabilitate” nu este obligatorie să țină evidența contabilă sau este o organizație religioasă, care pentru perioadele de raportare (fiscale) an calendaristic nu exista obligația de a plăti impozite și taxe;

6) prezintă organelor fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de prezentul cod, documentele necesare calculării și plății impozitelor;

7) să respecte cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele, precum și să nu interfereze cu activitățile legale ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea lor; atributii oficiale;

8) în termen de patru ani, să asigure siguranța datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă primirea veniturilor, cheltuielilor (pentru organizații și antreprenori individuali), precum și plata ( reținerea la sursă) a impozitelor, cu excepția cazului în care prezentul Cod nu prevede altfel;

9) suportă alte obligații prevăzute de legislația privind impozitele și taxele.

2. Contribuabili - organizații și întreprinzători individuali pe lângă obligațiile prevăzute la alin Acest articol, sunt obligați să raporteze organului fiscal, respectiv, la sediul organizației, locul de reședință al întreprinzătorului individual:

1) - 1.1) nu mai sunt valabile. - legea federală din data de 02.04.2014 N 52-FZ;

2) cu privire la participarea sa la organizații ruse (cu excepția cazurilor de participare la parteneriate de afaceri și societăți cu răspundere limitată) dacă ponderea participării directe depășește 10 la sută, - nu mai târziu de o lună de la data începerii acestei participări;

3) despre toate subdiviziunile separate organizatie ruseasca stabilite pe teritoriul Federației Ruse (cu excepția sucursalelor și reprezentanțelor) și modificări ale informațiilor raportate anterior autorității fiscale cu privire la astfel de subdiviziuni separate:

în termen de o lună de la data creării subdiviziune separată organizație rusă;

în termen de trei zile de la data modificării informațiilor relevante despre subdiviziunea separată a organizației ruse;

3.1) despre toate subdiviziunile separate ale organizației ruse de pe teritoriul Federației Ruse, prin care activitățile acestei organizații se încheie (care sunt închise de această organizație):

în termen de trei zile de la data în care organizația rusă ia decizia de a înceta activitățile printr-o sucursală sau reprezentanță (închiderea unei sucursale sau a unei reprezentanțe);

în termen de trei zile de la data încetării activităților organizației ruse printr-o altă subdiviziune separată (închiderea unei alte subdiviziuni separate);

4) a devenit invalid. - Legea federală din 23 iulie 2013 N 248-FZ.

2.1. Contribuabili - persoanele fizice pentru impozitele achitate în baza avizelor fiscale, pe lângă obligațiile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, sunt obligate să raporteze că au obiecte imobiliareși/sau Vehicul, recunoscute drept obiecte de impozitare pentru taxele relevante, către organul fiscal la alegerea lor în cazul neprimirii notificărilor fiscale și al neplății impozitelor cu privire la obiectele de impozitare specificate pentru perioada în care acestea dețin.

Mesajul specificat cu copii ale documentelor de titlu (certificare a titlului) pentru obiecte imobiliare și (sau) documente de confirmare înregistrare de stat vehiculelor, se depune la organul fiscal cu privire la fiecare obiect de impozitare o dată înainte de 31 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Notificarea privind prezența unui obiect de impozitare specificat în primul paragraf al prezentei clauze nu se depune autorității fiscale în cazurile în care individual primit aviz fiscal despre plata impozitului în legătură cu acest obiect sau dacă nu a primit un aviz fiscal în legătură cu acordarea unui avantaj fiscal către acesta.

3.1. Contribuabilii, pe lângă obligațiile prevăzute la alin. 1 și 2 din prezentul articol, sunt obligați să notifice organului fiscal, respectiv, la sediul organizației, locul de reședință al unei persoane fizice în modul și în termenele: prevăzute la articolul 25.14 din prezentul Cod:

1) privind participarea sa în organizații străine (dacă ponderea acestei participări depășește 10 la sută). În sensul prezentului paragraf, cota de participare la o organizație străină se stabilește în conformitate cu procedura stabilită la articolul 105.2 din prezentul Cod;

2) privind constituirea de structuri străine fără formarea unei persoane juridice;

3) despre controlat companii străine asupra cărora sunt controlori.

3.2. Organizațiile străine, precum și structurile străine care nu formează persoană juridică, care au bunuri imobiliare prin drept de proprietate, recunoscute ca obiect de impozitare conform articolului 374 din prezentul cod, pe lângă obligațiile prevăzute de prezentul articol, sunt obligata, in cazurile si in modul prevazute de prezentul Cod, sa raporteze organului fiscal de la locatia obiectului imobiliar informatii despre participantii acestei organizatii straine (pentru o structura straina fara a forma persoana juridica - informatii despre fondatorii, beneficiarii și managerii săi).

În cazul în care o organizație străină (structură străină fără a forma o entitate juridică) are mai multe bunuri specificate în acest alineat, raportul va fi înaintat organului fiscal la locația unuia dintre bunurile la alegerea acestei persoane.

3.3. Obligațiile contribuabililor prevăzute la paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 3.1 din prezentul articol se aplică persoanelor recunoscute în conformitate cu prezentul cod. rezidenți fiscali al Federației Ruse și desfășurarea administrării în trust a proprietății, în cazul în care aceste persoane contribuie cu proprietăți care constituie un obiect managementul încrederii, în capitalul unei organizații străine sau transferă această proprietate către structuri străine înființate de acestea fără a forma persoană juridică.

3.4. Plătitorii primelor de asigurare trebuie:

1) achita taxele stabilite prin prezentul Cod prime de asigurare;

2) ține evidența obiectelor de impozitare a primelor de asigurare, a sumelor primelor de asigurare calculate pentru fiecare persoană fizică în favoarea căreia s-au efectuat plăți și alte remunerații, în conformitate cu capitolul 34 din prezentul cod;

3) depun, în conformitate cu procedura stabilită, la organul fiscal de la locul înregistrării, decontări privind primele de asigurare;

4) prezintă organelor fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de prezentul cod, documentele necesare pentru calcularea și plata primelor de asigurare;

5) prezintă organelor fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de prezentul cod, informații despre asigurații din sistemul contabilității individuale (personalizate);

6) în termen de șase ani să asigure siguranța documentelor necesare calculării și plății primelor de asigurare;

7) să notifice autoritatea fiscală de la locația organizației ruse care plătește prime de asigurare cu privire la împuternicirea unei subdiviziuni separate (inclusiv o sucursală, reprezentanță) stabilită pe teritoriul Federației Ruse (la privarea de autoritate) pentru a acumula plăți și remunerație în favoarea persoanelor fizice în termen de o lună de la data învestirii acestuia cu competențele relevante (privarea de puteri);

8) suportă alte obligații prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

4. Plătitorii de taxe sunt obligați să plătească taxe stabilite legal și să suporte alte obligații stabilite de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

5. Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor care îi sunt atribuite, contribuabilul (plătitor al taxei, plătitor al primelor de asigurare) este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

5.1. O persoană aparținând categoriei de contribuabili obligată în conformitate cu paragraful 3 al articolului 80 din prezentul Cod să depună declarații fiscale (calcule) în formular electronic, trebuie să asigure, în termen de cel mult 10 zile de la data apariției oricăruia dintre motivele de încadrare a acestei persoane într-o categorie determinată de contribuabili, să asigure primirea documentelor care sunt folosite de organele fiscale în exercitarea atribuțiilor ce le revin în relațiile reglementate de legislația privind impozite și taxe de la organul fiscal de la locul de înregistrare în formă electronică prin canale de telecomunicații prin intermediul unui operator de gestionare electronică a documentelor.

Persoana specificată la primul paragraf al prezentei clauze este obligată să transfere organului fiscal în formă electronică prin intermediul canalelor de telecomunicații prin operatorul de gestionare a documentelor electronice o chitanță de primire a acestor documente în termen de șase zile de la data transmiterii acestora de către fiscal. autoritate.

Obligația unei persoane, prevăzută la paragraful unu al prezentului alineat, se consideră îndeplinită dacă are un acord cu un operator de gestionare a documentelor electronice pentru furnizarea de servicii care să asigure gestionarea documentelor electronice (cu privire la transferul drepturilor de utilizare a unui software destinat asigura gestionarea documentelor electronice) la organul fiscal specificat la locul de înregistrare a acestei persoane și un certificat calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice sau, dacă există un astfel de acord și un certificat calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice, de la un autorizat. reprezentant al persoanei căreia i s-a acordat autoritatea de a primi documente de la organul fiscal specificat.

În cazul în care documentele sunt primite de la organul fiscal prin intermediul unui reprezentant autorizat al persoanei căreia i se încredințează obligația prevăzută la alineatul (1) din prezenta clauză, această obligație se consideră îndeplinită dacă organul fiscal specificat deține și documente care confirmă autoritatea reprezentantului autorizat. al persoanei - proprietarul certificatului cheie calificată specificată verificarea semnăturii electronice pentru a primi documente de la organul fiscal specificat. Cu toate acestea, dacă reprezentantul autorizat al persoanei este entitate, o astfel de obligație se consideră îndeplinită dacă autoritatea fiscală specificată deține și documente care confirmă autoritatea persoanei fizice - proprietarul certificatului specificat al cheii de verificare a semnăturii electronice pentru a primi documente de la autoritatea fiscală specificată (cu excepția cazurilor în care persoana fizică este reprezentantul legal al unei astfel de persoane juridice).

Documentele care confirmă atribuțiile reprezentanților autorizați specificati în prezentul alineat trebuie depuse la organul fiscal de către o persoană personal sau prin intermediul unui reprezentant sau trimise organului fiscal în formă electronică sub formă de imagini electronice ale documentelor (documente privind pe suport de carton convertite în formă electronică prin scanare cu păstrarea detaliilor acestora) printr-un operator de gestionare electronică a documentelor în cel mult trei zile de la data acordării împuternicirii corespunzătoare unui reprezentant autorizat.

Format si procedura de trimitere catre organul fiscal documentele specificate sunt aprobate electronic agentie federala putere executivă, împuternicită să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.

5.2. O organizație străină înregistrată la o autoritate fiscală în conformitate cu paragraful 4.6 al articolului 83 din prezentul cod este obligată să prezinte autorității fiscale documente (informații), informații a căror transmitere de către o astfel de organizație este prevăzută de prezentul cod, în formatele aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, prin Zona personală contribuabil, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Organizația străină menționată la primul paragraf al prezentului alineat trebuie să se asigure că primește de la organul fiscal în formă electronică prin contul personal al contribuabilului documentele care sunt utilizate de organele fiscale în exercitarea atribuțiilor lor în relațiile reglementate de legislatia privind impozitele si taxele.

În perioada în care contul personal al contribuabilului nu poate fi folosit de o astfel de organizație străină pentru a transmite documente (informații), informații către organul fiscal în conformitate cu paragraful trei al paragrafului 3 al articolului 11.2 din prezentul Cod, documente (informații), ale căror informații sunt prevăzute de prezentul cod, sunt transmise de către organizația străină specificată organului fiscal în formă electronică prin canale de telecomunicații prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice.

6. Contribuabilii plătitori de taxe în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale suportă și obligațiile prevăzute de legislația Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse în domeniul afacerilor vamale.

7. Mesajele prevăzute la alineatele 2, 2.1 și paragraful 7 al paragrafului 3.4 al prezentului articol pot fi transmise organului fiscal personal sau prin reprezentant, transmise prin scrisoare recomandată, transmise în formă electronică prin canale de telecomunicații sau prin intermediul personalului contribuabilului. cont.

Dacă aceste mesaje sunt transmise în formă electronică prin canale de telecomunicații, astfel de mesaje trebuie să fie certificate printr-o semnătură electronică calificată îmbunătățită a persoanei care le-a transmis sau o semnătură electronică calificată îmbunătățită a reprezentantului său.

Formularele și formatele mesajelor transmise pe hârtie sau în formă electronică, precum și procedura de completare a formularelor acestor mesaje, sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Procedura de transmitere a mesajelor prevăzute la alineatele 2, 2.1 și paragraful 7 al paragrafului 3.4 din prezentul articol în formă electronică prin canale de telecomunicații este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

8. Obligațiile contribuabililor (agenților fiscali) stabilite prin prezentul articol se aplică și la organizatii straine care s-au recunoscut în mod independent ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în conformitate cu partea a doua a acestui cod.