Cheltuielile cu plata pentru educația angajaților sau a copiilor acestora, pentru compensarea costului serviciilor de grădiniță la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe profit, sunt percepute în acest caz? prime de asigurare, depinde de multe nuanțe: cui (direct angajatului sau copilului său) și de către cine (preșcolar sau altă instituție de învățământ) au fost prestate serviciile și în ce ordine au fost plătite serviciile (enumerate direct sau aceste costuri au fost compensate angajatului). Contează și ceea ce a învățat angajatul.

Taxe de școlarizare și impozit pe venit

De regula generala costul oricăror servicii, inclusiv formarea, care sunt plătite de angajator în interesul angajatului, reprezintă venitul salariatului primit în natură, care este supus impozitului pe venitul personal (,). Cu toate acestea, o serie de venituri () sunt scutite de acest impozit. Acestea includ suma plății pentru educația contribuabilului în învățământul general de bază și suplimentar și programele educaționale profesionale, pregătirea și recalificarea profesională a acestuia în instituții de învățământ ruse care au licența corespunzătoare sau instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător ().

Astfel, suma plății pentru formarea unui angajat în organizațiile educaționale nu este supusă impozitului pe venitul personal, cu condiția ca instituția de învățământ rusă în care este instruit angajatul să aibă licență pentru a desfășura activități educaționale ((în continuare - Legea nr. 273-FZ)), și organizatie strainaîn care se efectuează formarea are statutul instituție educațională. Pentru o instituție străină, un astfel de statut, pe lângă o licență, poate fi confirmat prin programul său, carte sau alte documente, a căror listă depinde de specificul activităților instituției (,).

IMPORTANT

Dacă angajatul plătește în mod independent pentru educația sa în instituțiile de învățământ sau pentru educația copiilor săi sub 24 de ani, el are dreptul la deducere fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate ( , ). Trebuie avut în vedere că suma maximă a deducerii impozitului social (120.000 de ruble în timpul anului, cu excepția costurilor de educație a copiilor și a tratamentului costisitor) este prevăzută în total pentru costurile taxelor de școlarizare, servicii medicale, la fel de contributii la pensieîn temeiul unui acord (contracte) al unei non-statale asigurarea pensiei, precum si prime de asigurare suplimentare pt pensie finanțată. Dacă un cetățean, de exemplu, a folosit într-un an calendaristic o deducere a impozitului social în valoarea cheltuielilor pentru plata serviciilor medicale pentru întregul valoare limită, acesta nu va putea reduce venitul supus impozitului pe venitul persoanelor fizice cu costul educației în instituțiile de învățământ ().

Veniturile sub forma costului educației copiilor angajaților în organizații educaționale similare plătite de angajator sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, după cum subliniază reprezentanții departamentului financiar, impozitul pe venitul personal nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice cu privire la valoarea plății de către angajator direct la costul educației copiilor angajaților săi, iar suma plății pentru costul de babysitting și îngrijirea copiilor în organizațiile de învățământ preșcolar nu este supusă normei de mai sus () și este supusă impozitului pe venitul personal (, în general).

Cu toate acestea, judecătorii nu sunt întotdeauna de acord cu acest punct de vedere (). De exemplu, posibilitatea de compensare a taxelor parentale poate fi prevăzută de legea subiectului Federația Rusă, în acest caz, cuantumul unei astfel de despăgubiri intră și în definiția plăților compensatorii care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice ().

Rețineți că aplicarea acestui beneficiu nu depinde de faptul dacă angajatorul plătește bani pentru formare direct organizației de învățământ sau angajatului în vederea rambursării cheltuielilor efectuate de acesta, din statutul fiscal angajat sau copiii săi (rezident sau nerezident în sensul impozitul pe venitul personal), precum și dacă cetățeanul primește pentru prima dată o educație de nivelul corespunzător ( , ).

Primele de asigurare pentru formarea angajaților

În ceea ce privește primele de asigurare, plățile și alte remunerații acumulate de angajatori în favoarea angajaților în cadrul relațiilor de muncă sunt recunoscute drept obiecte impozabile ((în continuare - Legea nr. 212-FZ); (în continuare - Legea nr. 125-FZ)).

Totodată, din impozitarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, obligatorie asigurări sociale in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, obligatoriu asigurare de sanatate sunt scutite cuantumurile taxelor de școlarizare pentru programele de educație profesională de bază și programele profesionale suplimentare pentru angajați (). De asemenea, primele de asigurare pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale (denumite în continuare NA și PZ) nu sunt supuse costului taxelor de școlarizare pentru programele de formare profesională de bază ().

Astfel, dacă un angajator își plătește angajații pentru a primi un secundar profesional sau educatie inalta precum şi dezvoltarea profesională şi recalificare profesională implementate ca parte a unor programe profesionale suplimentare, costul taxelor de școlarizare nu va fi supus primelor de asigurare. De asemenea, sunt scutite de impozitarea primelor de asigurare pentru asigurarile din NC si PZ sumele de plata pentru formarea in cadrul programelor de formare profesionala pentru profesiile de lucratori, posturi de angajati, programe de recalificare pentru lucratori, salariati, programe de perfectionare pentru lucratori, salariati (,). Sumele de plată pentru formarea angajaților în cadrul altor programe (de exemplu, programe suplimentare de dezvoltare generală) nu se încadrează în această excepție și, prin urmare, sunt supuse primelor de asigurare în modul general stabilit. Potrivit reprezentanților organelor care controlează plata primelor de asigurare ( ; ), cuantumul compensației de către angajator a taxelor parentale pentru întreținerea copiilor angajaților într-o instituție de învățământ preșcolar nu este scutită de impozitarea primelor de asigurare, întrucât acestea nu se aplică pentru plăți compensatorii care nu fac obiectul primelor de asigurare ().

Cu toate acestea, în situația în care angajatorul transferă fonduri pentru a plăti costurile de întreținere a copiilor angajaților în instituțiile preșcolare direct în conturile acestor instituții, aceste sume nu sunt supuse primelor de asigurare, deoarece în acest caz plata se face pentru o persoană care nu este angajată a organizației și, prin urmare, nu poate fi considerată făcută în favoarea angajatului ().

Judecătorii nu sunt atât de unanimi în soluționarea problemei impunerii primelor de asigurare asupra sumelor plătite de angajatori angajaților lor ca compensație pentru plata întreținerii copiilor în instituțiile preșcolare. Ele provin din următoarele. Orice plată către un angajat este supusă primelor de asigurare, cu condiția ca aceasta să fi fost efectuată în cadrul unui raport de muncă, adică să facă parte din remunerație. Acest lucru se aplică, în special, plăților care au un caracter stimulativ, stimulativ pentru angajat ( , ; ). Între timp, după cum s-a subliniat practica de arbitraj, simplul fapt al existenței unui raport de muncă între un angajator și angajații săi nu indică faptul că toate plățile acumulate angajaților reprezintă remunerație pentru munca lor (). Prin urmare, dacă plata unor sume în favoarea angajaților (de exemplu, compensarea costului ținerii copiilor angajaților în grădinițe) nu are legătură cu eforturile de muncă ale salariatului, nu reprezintă un stimulent pentru muncă, aceste sume nu sunt supuse primelor de asigurare. Adesea, astfel de plăți nu sunt prevăzute de contractele de muncă cu angajații, iar obligația angajatorului de a le efectua este stabilită în contractul colectiv. Plățile în baza unui contract colectiv pot să nu fie incluse în sistemul de salarizare, ci să aibă un caracter social, întrucât contractul colectiv reglementează nu munca, ci relațiile sociale și de muncă ( ; , ).

Taxe de școlarizare și impozit pe venit

Regulile nu prevăd posibilitatea includerii în componența cheltuielilor la impozitarea profiturilor cuantumul plății de către angajator pentru costul educației copiilor salariaților, precum și compensații pentru întreținerea copiilor în instituțiile de învățământ preșcolar.

Pavel Erin, expert al serviciului de consultanta juridica GARANT

Aplicarea deducerii de școlarizare reduce baza de impozitare pt persoanele cu impozite pe venitul persoanelor fizice cu venit impozabil.

Puteți utiliza beneficiul atunci când solicitați la Serviciul Fiscal Federal cu o cerere, o declarație 3-NDFL și documente care confirmă dreptul.

Rambursarea taxei se efectuează de către Inspectorat sau angajator.

Ce este această deducție socială

Deducerea socială vă permite să faceți rambursarea unei părți din cheltuielile efectuate la plata propriei studii sau a rudelor apropiate.

Deducerea sumei cheltuielilor efectuate se aplică la baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice - veniturile primite în perioada calendaristică. Rambursarea este supusă limitei de reținere la sursă și a limitei de deducere.

Particularități deducere fiscala:

Suma beneficiului depinde de categoria de persoane ale căror taxe de școlarizare sunt plătite de contribuabil. Procedura de acordare a deducerii, categoriile de persoane a căror educație este privilegiată, fluxul de lucru este stabilit de art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Legislația nu stabilește o restricție asupra instituțiilor de învățământ. Este permisă solicitarea deducerilor pentru formarea primită în instituții publice sau comerciale.

Cine poate aplica

Există posibilitatea de a primi beneficii respectarea conditiilor:

1. Apartenența la cetățenia Federației Ruse.
2. Disponibilitatea în perioada de plată a veniturilor din școlarizare impozabilă la o cotă de 13%.
3. Depunerea la IFTS a documentelor care confirmă faptul pregătirii.
4. Efectuarea plății de către persoana care solicită prestația.
5. Instituția de învățământ are acreditare de stat. Aceste licențe pentru dreptul de a presta servicii sunt specificate în contract. În lipsa informațiilor, la contract trebuie atașată o copie a licenței.

Rambursările de taxe nu se fac la deducerea cheltuielilor rambursate de întreprindere (angajatorul contribuabilului), fond social, capital de maternitate sau altă structură. Deducerea se acordă numai persoanei care a efectuat cheltuielile.

Rambursare a impozitului produs la cost suportate:

Sincronizare

Rambursarea impozitului plătit anterior se face timp de 3 ani înainte de aplicarea la IFTS.

De exemplu, dacă se face o contestație la IFTS în 2019, se poate solicita o deducere pentru anii de studiu 2016-2018. Declaratia se depune in anul calendaristic urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile. termenul de prescripție stabilit în Codul civil al Federației Ruse și este egal cu 3 ani. Dupa perioada termen de prescripție deducerea nu este prevăzută.

Pentru a obține deducerea, timpul de antrenament nu contează. Faptul că studentul se află în concediu universitar nu afectează rambursarea impozitului. La stabilirea termenului de prescripție, la calcularea termenului de solicitare a deducerii se ia în considerare anul în care a fost efectuată plata. La fel de documente de plată sunt acceptate formulare standard - un extras pentru un transfer dintr-un cont curent, o chitanță pentru o contribuție în numerar și altele.

Reguli de sumă și calcul

Cuantumul deducerii sociale prevăzute pentru școlarizare este constrângere marginală stabilit la art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Taxa de școlarizare a contribuabilului este limitată la 120.000 de ruble anual. Valoarea deducerii pentru cheltuielile de formare a rudelor este stabilită la 50.000 de ruble, prevăzute pentru fiecare dintre persoane.

Particularitatea prevederii deducerii sociale este prezența restricție generală pentru toate tipurile de deduceri. Este posibil să se aplice suma integrală a beneficiului în valoare de 120.000 de ruble cheltuite pentru antrenament numai dacă nu există alte deduceri declarate categorie socială– tratament, cumpărare de medicamente, participare la non-statale asigurare de pensie. Dacă există mai multe tipuri de deduceri în an fiscal individul are dreptul de a alege.

Luați în considerare cazul rambursării taxelor atunci când plătiți pentru educația copiilor.

Cetățeanul Konev A.A. are venituri din tipul obișnuit de activitate ca salariat. În 2018, Konev A.A. a primit un venit de 300.000 de ruble. Persoana are trei copii și a plătit pentru educația lor în 2018 în valoare de (50.000 + 40.000 + 40.000) = 130.000 de ruble.

Să presupunem că angajatul nu a folosit dreptul de a deducere standardși se aplică numai deductie sociala. Suma impozitului de plătit înainte de aplicarea scutirii: 300.000 * 13% = 39.000 de ruble. După verificarea documentelor de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, cetățeanului i s-a acordat o deducere din suma integrală a educației plătite pentru copii. Suma impozitului plătibil de către un angajat în 2018 a scăzut și sa ridicat la (300.000 - 130.000) * 13% = 22.100 ruble. Cetățeanul Konev A.A. are dreptul de a returna taxa în valoare de 16.900 de ruble.

Întocmirea unui pachet de documente

Pentru a primi un beneficiu sub forma unei deduceri cu rambursarea ulterioară a impozitului plătit în plus, veți avea nevoie depuneți o declarație 3-NDFL cu documente justificative anexate. Formularele confirmă faptul de educație, plată, relație și disponibilitatea veniturilor impozabile. Depus ca document separat afirmație pentru o rambursare.

Parte aplicatii atunci când se primește o deducere pentru educația contribuabilului, include:

Lista documentelor poate fi extinsă la discreția Inspectoratului teritorial al Serviciului Fiscal Federal. Deci, unele autorități se obligă să ofere un act de acceptare și transfer de servicii, acorduri anuale suplimentare la contract și alte forme. Lista principală a documentelor Inspectoratului este publicată pe site-ul oficial sau pe standurile de informare. În unele cazuri, depunerea documentelor clarificatoare poate fi solicitată de către inspectorul care verifică dreptul la prestație cu ușile închise.

La solicitarea unei deduceri pentru predarea rudelor pe lângă lista principală de valori mobiliare, se depun următoarele:

Dacă un neplătitor a fost indicat accidental în documentele de plată pentru educația rudelor, va trebui să furnizați o procură notarială pentru dreptul de a depune o anumită sumă la data specificată în contract. Părerile IFTS cu privire la problema detaliilor de plată diferă, ceea ce creează premisele refuzului la efectuarea sumelor de către terți. În cazul eliberării unui document de plată pentru soțul/soția solicitantului de prestații, trebuie atașat un certificat de căsătorie.

Procedura de înregistrare

Controlul fiscal indivizii iar acordarea de prestații se realizează de către IFTS teritorial.

Pentru a primi o deducere necesar:

Depunerea documentelor pentru beneficii se face personal, prin poștă sau prin împuternicire. Contribuabilul poate folosi dreptul de a depune documente printr-un cont personal deschis pe site-ul oficial al Inspectoratului. Utilizare cont personal vă permite să economisiți timp și oferă o oportunitate de a urmări sfârșitul verificării.

Întocmirea unei cereri

Rambursarea taxelor plătite în plus sub formă nenumerară.

După absolvire audit de birou suma depășirii se înregistrează în contul personal al contribuabilului, care are o defalcare pe tip de impozit. Transferul de fonduri în contul curent al unei persoane se efectuează pe baza unei cereri și conform datelor furnizate în document. Dacă nu aveți un cont, va trebui să îl deschideți la orice sucursală a băncii.

Cererea este întocmită de o persoană în scris, conform modelului furnizat de Serviciul Fiscal Federal.

Se aplică formular de redactare afirmatii:

Documentul este semnat de contribuabil personal cu decodarea numelui complet și a datei cererii. Este posibil să solicitați transferul sumei la un moment ulterior. Puteți primi suma datorată în termen de 3 ani de la data încheierii auditului de birou. După expirarea perioadei, suma rămâne în contul personal al contribuabilului, dar nu este posibilă utilizarea acesteia (compensare, returnare).

Unele caracteristici

Deducerea pentru educația copilului se acordă numai pentru plata cu normă întreagă, ceea ce presupune frecventarea la instituția de cursuri permanente și regulate. În formă de normă întreagă sau de seară, studiile se desfășoară într-un mod neregulat și sunt utilizate în universități sau instituții cu profil secundar special.

Cursurile, studiile la o școală de șoferi, secțiile sau grupurile de hobby nu pot avea opțiuni de prestare seara sau prin corespondență. Instruirea se desfășoară în mod regulat, ceea ce face posibilă clasificarea formării ca fiind cu normă întreagă. Pentru a confirma faptul studiului regulat, trebuie să furnizați un certificat sau să aveți o notă de subsol în contract.

Cheltuielile solicitate pentru deducere includ doar plățile pentru școlarizare. Nu există concesii asupra sumelor asociate. De exemplu, dacă costul cursurilor limbă străină prânzul este inclus, suma trebuie exclusă din cost. Pentru a obține suma exactă a cheltuielilor non-formare, va trebui să furnizați suplimentar o estimare a costurilor instituției pentru un anumit student.

Pentru informații despre acest tip de deducere fiscală socială, consultați următorul videoclip:

Este planificat să ofere angajatorilor beneficii fiscale pe venit. În cheltuieli, aceștia vor putea șterge sumele care au fost cheltuite pentru educația elevilor și practicarea acestora la locul de muncă.

Anumit stimulente fiscale oferite angajatorilor acum. „La plata pentru pregătirea personalului, angajatorul are posibilitatea de a atribui costurile suportate impozitului pe venit, care îi va reduce dimensiunea”, spune Liya Peklenkova, adjunct. CEO firma de externalizare „Intercomp”. Cu toate acestea, statul intenționează să extindă posibilitatea de a aplica beneficii pentru a stimula dezvoltarea sistemului de învățământ profesional, în special a programelor care sunt derulate de angajatori în colaborare cu instituțiile de învățământ profesional. Anterior, viceprim-ministrul rus Arkadi Dvorkovich a anunțat intenția de a introduce o deducere fiscală pentru angajatorii care plătesc pentru formarea angajaților. „În timp ce discutăm acest subiect cu Ministerul de Finanțe”, a spus el, comentând inițiativa.

Proiectul întocmit de Ministerul Finanțelor prevede extinderea cazurilor în care costurile de formare reduc impozitul pe venit. „Vă propunem, în cadrul legii, să permitem organizațiilor, pe lângă aceste cheltuieli care sunt acum furnizate de codul fiscal al Federației Ruse, să atribuie cheltuielile impozitului pe venit care se află în cadrul formularelor de educație de rețea. Aceasta este principala inovație”, Andrey Kizimov, director adjunct al consiliului național și al departamentului de politică tarifică a președintelui minării finanțelor, explicate în cadrul unei întâlniri a consiliului național și a președintelui federației ministerului de finanțare.

Proiect lege federala motivarea întreprinderilor să participe la formarea lucrătorilor cu înaltă calificare prevede modificări la articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora costurile de formare vor include și costurile contribuabilului, realizate pe baza acordurilor privind forma de rețea de implementare a programelor educaționale încheiate în conformitate cu Legea federală „Cu privire la educația în Federația Rusă”.

Cheltuielile cu educația vor reduce baza de impozitare a impozitului pe venit dacă cel puțin o parte dintre persoanele care absolvă anual organizațiile de învățământ (participanți la acorduri privind forma de rețea de implementare a programelor educaționale) se încheie după aceea. contracte de munca cu contribuabilul. Andrey Kizimov a spus că angajatorii vor putea profita de beneficiu, chiar dacă „conform rezultatelor anului se angajează cel puțin un angajat”.

Proiectul enumeră costurile care pot reduce impozitul pe venit. "Este vorba de întreținerea spațiilor și echipamentelor care sunt folosite de contribuabil în programul educațional. Plata muncii mentorilor maeștrilor și a altor cheltuieli asociate unei astfel de pregătiri", enumeră un reprezentant al Ministerului Finanțelor.

Participanții la Consiliul Național au pus dezavantajele proiectului de lege faptului că legea enumera doar costurile pe care compania le suportă pe teritoriul său, în timp ce, în același timp, programele de formare în rețea presupun cooperare între angajator și universitate. Și multe acorduri de cooperare prevăd îmbunătățirea bazei materiale și tehnice a universității pe cheltuiala angajatorului. Totodată, printre cheltuielile care reduc impozitul pe venit nu sunt indicate astfel de cheltuieli. „Proiectul este foarte important pentru sistemul de pregătire a personalului”, notează directorul departamentului politici publiceîn domeniul formării lucrătorilor și al învățământului profesional continuu al Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse Natalia Zolotareva. - Ministerul Educației și Științei sprijină în general proiectul. În același timp, considerăm că această măsură este insuficientă. Este recomandabil să faceți completări la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a cheltuieli neexploatare au fost recunoscute și fondurile alocate pentru reînnoirea bazei materiale și tehnice a instituțiilor de învățământ profesional.

Uniunea Rusă a Industriașilor și Antreprenorilor (RSPP) insistă și ea să includă aceste costuri în proiect. „Se propune să se atribuie cheltuielilor costul echipamentelor speciale de antrenament achiziţionate de angajator pt transfer gratuit organizații educaționale speciale", spune președintele RSPP Alexander Shokhin. În consecință, instituția de învățământ trebuie exclusă din baza de impozitare pentru veniturile din impozitul pe venit ale unei organizații profesionale de învățământ care rezultă în legătură cu primirea gratuită a echipamentelor educaționale speciale.

Alexander Shokhin a sugerat ca cheltuielile angajatorului pentru formarea avansată, inclusiv organizarea de stagii, să fie incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit. „Se propune, de asemenea, atenuarea cerinței de angajare obligatorie a specialiștilor pregătiți în organizația care a plătit formarea și menționarea în proiect de lege a „costului formării profesionale pentru profesiile solicitate pe piața muncii fără angajarea ulterioară obligatorie la acest angajator”, a spus Shokhin.

În general, experții au recunoscut utilitatea documentului, dar au considerat că trebuie îmbunătățit. "Directia este corecta, dar trebuie sa lucram la lege. Versiunea actuala nu ni se potriveste", a spus Alexander Shokhin si a sfatuit sa nu intarzie versiunea finala a proiectului de lege. „Este de dorit ca documentul să fie adoptat înainte de 1 decembrie. Prin urmare, trebuie să rezolvăm rapid problema finalizării proiectului de lege”, a spus el. O trecere rapidă a documentului va permite ca norma să intre în vigoare încă de la 1 ianuarie 2016. Întârzierea va întârzia intrarea în vigoare a documentului cu încă un an, deoarece modificările la Codul Fiscal al Federației Ruse pentru anul următor trebuie aprobate înainte de 1 decembrie. Nerespectarea termenului limită va anula introducerea scutirii la începutul anului 2017.

Până la 1 ianuarie 2016, singurul tip de deducere care putea fi primit de la angajator (și nu prin Autoritatea taxelor), a existat o deducere la cumpărarea unei locuințe. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2016, modificările legislatia fiscala, care pe lângă deducere de proprietate de asemenea, li se permite să primească deduceri pentru școlarizare și tratament prin intermediul angajatorului(paragraful 2 al articolului 219 Codul fiscal Federația Rusă în noua ediție).

În acest articol, vom arunca o privire detaliată asupra modului de revendicare a creditului fiscal pentru școlarizare al angajatorului (precum și avantajele și dezavantajele acestei metode).

Nota: cu procesul de obținere a unei deduceri de școlarizare prin oficiu fiscal Puteți citi articolul nostru:.

Două moduri de a obține o deducere a taxei de școlarizare

Dacă ai plătit pentru studiile tale (copii, frate/sora) și vrei să primești o deducere, atunci ai două opțiuni:

1. Puteți aștepta până la sfârșitul anului calendaristic în care ați efectuat cheltuieli pentru serviciile educaționale, apoi puteți depune documente pentru deducere la organul fiscal. În acest caz, deducerea fiscală a revenit la tine imediat pentru tot anul(sau câțiva ani) de către biroul fiscal (procesul detaliat este descris în articol).

   Exemplu:În 2018 Ivanov A.B. a plătit pentru studiile sale la universitate în valoare de 50 de mii de ruble. Ivanov a așteptat până la sfârșitul anului și în ianuarie 2019 a depus la biroul fiscal un pachet de documente pentru deducere (declarația 3-NDFL, documente justificative, cerere de rambursare). La finalul auditului de birou, inspectoratul fiscal a revenit Bani(în valoare de 13% x 50 mii ruble = 6500 ruble) în contul indicat în cererea lui Ivanov A.B.

2. Fără a aștepta sfârșitul anului, puteți solicita la organul fiscal confirmarea dreptului la deducere. Apoi, după ce primiți confirmarea de la organul fiscal, trebuie să o duceți la angajator. Din perioada în care angajatorul primește această notificare, salariul dumneavoastră nu va fi supus impozitului pe venit de 13% până la epuizarea deducerii.

Notă: Puteți primi o deducere prin angajator numai pentru cheltuielile de formare efectuate în anul calendaristic curent. Dacă cheltuielile au fost efectuate în ani calendaristici anteriori, atunci deducerea poate fi primită doar prin intermediul organului fiscal.

Exemplu:În martie 2018, Petrov B.V. a plătit pentru studiile sale la universitate în valoare de 50 de mii de ruble. Petrov B.V. funcționează oficial și asta salariu este de 25 de mii de ruble. (primește 21.750 de ruble în mâinile sale, deoarece 3.250 de ruble îi sunt reținute sub formă de impozit pe venit). După ce a plătit taxa de școlarizare în luna martie a aceluiași an, a depus la organul fiscal o cerere de notificare prin care se confirmă dreptul la deducere fiscală. O lună mai târziu, fiscul l-a emis acest document. În aprilie, Petrov B.V. a dus avizul la departamentul de contabilitate al angajatorului său. În aprilie și mai 2018, din salariul Petrov B.V. nu păstrat impozit pe venitși a primit câte 25 de mii de ruble fiecare. Din iunie 2018, au început să rețină din nou impozitul (din moment ce deducerea în valoare de 50 de mii de ruble a fost epuizată).

Procedura pentru obținerea unei deduceri fiscale prin angajator

Procesul de obținere a unei deduceri fiscale prin intermediul unui angajator constă în următorii pași:

1. Colectarea unui pachet de documente care confirmă dreptul la deducere(copie a acordului cu instituție educațională, copii după documentele de plată, copiile certificatului de naștere al copilului etc.).

   Lista documentelor în acest caz corespunde listei la primirea unei deduceri prin intermediul fiscului (mai multe detalii aici:) cu câteva excepții:

   Nu trebuie să completați o declarație 3-NDFL;

   Nu trebuie să luați un certificat 2-NDFL;

2. Depunerea unui pachet de documente la organul fiscal

   După ce ai adunat pachetul necesar documente, trebuie să le depuneți la biroul fiscal de la locul înregistrării permanente pentru a confirma dreptul de deducere (puteți depune documentele personal sau prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente).

3. Obținerea unei notificări care confirmă deducerea de la organul fiscal

   După depunerea unui set de documente, autoritatea fiscală va avea la dispoziție 30 de zile pentru a le lua în considerare (paragraful 2, clauza 2, articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse), după care va trebui să vă emită o notificare prin care vă confirmă dreptul la deducere.

4. Depunerea documentelor la angajator

   Din momentul primirii notificării, toate calculele ulterioare necesare pentru deducere vor fi efectuate de către angajator. Începând din luna depunerii documentelor, impozitul pe venit nu va fi reținut din salariu, adică veți primi în mâinile dumneavoastră cu 13% mai mult salariu decât de obicei. Aceasta va continua până când veți selecta complet valoarea deducerii.

Exemplu: Smirnov V.G. funcționează oficial, salariul lui este de 30.000 de ruble. (se reține impozitul pe venit lunar în valoare de 3.900 de ruble). În mâinile sale, el, respectiv, primește 26.100 de ruble.
În martie 2018 Smirnov V.G. a plătit pentru educația sa într-o școală de șoferi în valoare de 60.000 de ruble. În aprilie 2018, a depus la organul fiscal (la locul înregistrării permanente):
- o cerere de emitere a unei notificări prin care se confirmă dreptul la deducere;
- un set de documente justificative (o copie a acordului cu scoala de soferi, documente de plata).
În mai 2018 Smirnov V.G. a primit o notificare de la organul fiscal prin care i-a confirmat dreptul la deducere. În aceeași lună, a depus acest anunț, împreună cu o cerere scrisă de deducere, la departamentul de contabilitate al angajatorului său. În mai și iunie 2018 Smirnov V.G. a primit un salariu în în întregime excluzând impozitul pe venitul personal de 13% (adică a primit 30.000 de ruble în mâinile sale și nu 26.100 de ruble ca înainte). Din iulie 2018 Smirnov V.G. a început din nou să primească salarii minus 13% (din moment ce a epuizat deducerea în valoare de 60 de mii de ruble în 2 luni).

Care este cel mai bun mod de a primi o deducere printr-o inspecție sau printr-un angajator?

Nu există un răspuns cert la întrebarea cum să obțineți cel mai bine o deducere pentru educație - prin intermediul autorității fiscale sau al angajatorului. Fiecare metodă are avantajele și dezavantajele sale, despre care vom discuta mai jos.

1. Când primești o deducere prin angajator, primești banii mai repede pentru că nu trebuie să aștepți până la sfârșitul anului calendaristic pentru a depune o declarație.
2. Nu tuturor angajatorilor (și contabililor) le place să fie abordați pentru o deducere, deoarece le adaugă mai multă muncă. Dacă angajatorul tău este unul dintre aceștia și nu vrei să pierzi timpul și nervii certându-te cu el, atunci îți va fi mai ușor să obții o deducere prin fisc.
3. Dacă efectuați plăți regulate pentru școlarizare pe tot parcursul anului, atunci este mai convenabil pentru dvs. să contactați biroul fiscal o dată la sfârșitul acestuia decât să primiți notificări în mod repetat și să le duceți la angajator. Dacă ați plătit pentru educație într-o singură plată (de exemplu, pentru un an) și nu doriți să așteptați până la sfârșitul anului pentru a primi o deducere, atunci este posibil să fiți înclinat să primiți o deducere prin angajator.
4. Când primiți o deducere fiscală prin intermediul unui angajator, va trebui să întreprindeți mai multe acțiuni decât atunci când o primiți prin intermediul autorităților fiscale (vizitați biroul fiscal pentru a depune documente, primiți o notificare într-o lună, scrieți și depuneți o cerere cu notificare către angajator). Când primiți o deducere prin autoritatea fiscală, este suficient să prezentați un pachet de documente o dată și să așteptați transferul de fonduri. Deși, pe de altă parte, avantajul de a face o deducere prin intermediul angajatorului este că nu trebuie să-ți dai seama și să pierzi timp completând declarația 3-NDFL.
5. Dacă la sfârșitul anului, în orice caz, trebuie să depuneți o declarație din alte motive (de exemplu, pentru a declara venituri din vânzarea proprietății), atunci vă va fi mai ușor să includeți suplimentar o deducere pentru formare în declarație și să nu pierdeți timpul procesând deducerea prin intermediul angajatorului.

Rezumând, remarcăm că în majoritatea cazurilor, în opinia noastră, va fi mai ușor să primiți o deducere prin intermediul organului fiscal la sfârșitul anului. Cu toate acestea, în unele situații (de exemplu, o taxă de școlarizare unică la începutul anului), poate fi mai convenabil pentru dvs. să primiți deducerea prin angajator. În funcție de circumstanțele dvs., aveți dreptul de a alege modalitatea cea mai potrivită pentru a depune o deducere fiscală.

Din ce luna nu se retine impozitul pe venitul persoanelor fizice si poate angajatorul sa restituie impozitul pentru lunile anterioare?

După cum se poate observa din exemplul dat în secțiunea anterioară, contribuabilul solicită angajatorului o deducere nu la începutul anului, ci în luna mai. În acest sens, se pune întrebarea: poate angajatorul să restituie impozitul pe venit reținut la începutul anului?

Pe baza alin. 2 p. 2 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, angajatorul oferă contribuabilului o deducere a impozitului social pentru formare începând cu luna în care contribuabilul a solicitat angajatorului primirea acestora. Rambursările pentru lunile anterioare nu sunt prevăzute de lege.

Exemplu: Kiselev G.D. Mi-am plătit studiile în septembrie. În noiembrie, a primit o notificare de la organul fiscal prin care se confirma deducerea și i-a cerut angajatorului să restituie impozitul plătit la începutul acestui an. Angajatorul a refuzat pe bună dreptate această solicitare, spunând că impozitul nu va fi reținut doar din luna aplicării (noiembrie).

Pot solicita deducerea de mai multe ori într-un an calendaristic?

În cele mai multe cazuri, școlarizarea se plătește nu o dată pe an calendaristic, ci de mai multe ori (lunar, semestrial etc.). Întrebarea este logică - este posibil în astfel de situații să se solicite o notificare pentru angajator în mod repetat în decurs de un an calendaristic?

Codul fiscal nu conține reguli care să limiteze numărul de cereri adresate autorităților fiscale pentru o notificare care confirmă dreptul la deducere fiscală. Prin urmare, în opinia noastră, dacă ați plătit taxă de școlarizare de mai multe ori într-un an calendaristic, aveți dreptul să contactați fiscul și să primiți o notificare de fiecare dată după plata școlarizării.

Nota: nu trebuie uitat însă că dimensiune maximă deducerea pentru propria educație și educația fratelui / surorii sale este de 120 de mii de ruble. (pentru o rambursare de 15.600 de ruble) și pentru educația copiilor - 50 de mii de ruble. (pentru o rambursare de 6.500 de ruble)

Exemplu: Tihomirov D.E. în ianuarie 2018, a plătit pentru educația copilului său la o școală de muzică. Luna următoare, a primit o notificare de la fisc și a dus-o imediat angajatorului său, împreună cu o cerere de deducere. Până în mai, primise deducerea fiscală aprobată în totalitate. În mai 2018, Tikhomirov D.E. și-a plătit studiile pentru cursurile de limba chineză și a solicitat imediat o notificare la biroul fiscal. După ce a primit notificarea în iunie 2018 și a contactat angajatorul cu aceasta, acesta a primit din nou o deducere fiscală.

Ce se întâmplă dacă anul s-a încheiat și deducerea nu a fost utilizată în totalitate?

Este posibil să fi aplicat pentru o deducere la angajatorul dvs., dar să nu fi avut timp să utilizați integral deducerea până la sfârșitul anului calendaristic. În acest caz, la sfârșitul anului calendaristic, puteți face cerere la organul fiscal (prin depunerea unei declarații 3-NDFL) și returnați partea pierdută din deducerea din impozitele reținute de la dvs. înainte de a fi transmisă notificarea către angajator.

Exemplu:În octombrie 2018 Ivanov E.E. plătit pentru școlarizare la universitate în valoare de 100.000 de ruble. Salariul său este de 20.000 de ruble/lună. A solicitat imediat cu pachetul de documente pregătit organul fiscal pentru notificare și, după ce a primit notificarea în noiembrie, a dus-o la angajator. Astfel, în noiembrie și decembrie, Ivanov a primit un salariu fără deducere fiscală. La începutul anului 2019, a solicitat autorității fiscale cu o declarație 3-NDFL pentru rambursarea sumei rămase a deducerii și a returnat 13% x (100.000 - 2 x 20.000) = 7.800 de ruble.