Se explică așa.

Un angajat poate fi trimis într-o călătorie de afaceri pentru orice perioadă, inclusiv pentru o zi, adică atunci când data întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri coincide cu ziua calendaristică a plecării.

De regula generala organizația este obligată să ramburseze cei detașați:

• cheltuieli de calatorie;

• cheltuieli de recrutare spaţii de locuit;

• cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurnă);

• alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Acest lucru este stabilit de articolul 168 Codul Muncii RF. Mai mult, această regulă nu interzice plata diurnelor pentru călătoriile de afaceri de o zi.

Un angajat care a plecat într-o călătorie de afaceri pe teritoriul unui stat străin și s-a întors în Rusia în aceeași zi este plătit diurnă în moneda strainaîn cuantum de 50 la sută din norma stabilită. O astfel de normă este prevăzută într-un contract colectiv sau într-un local separat act normativ organizații (de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri). Acest lucru este stabilit de paragraful 20 al regulamentului, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Astfel, pentru călătoriile de afaceri de o zi în străinătate, salariatul are dreptul la diurnă.

În același timp, indemnizațiile zilnice în limita a 2500 de ruble. pentru o zi de călătorie de afaceri în străinătate, aceștia nu sunt supuși impozitului pe venitul personal (paragraful 10, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și confirmați astfel de sume documente primare(cecuri, chitanțe) nu este obligatoriu.

Prin urmare, nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din indemnizațiile zilnice pentru o călătorie de o zi în străinătate dacă valoarea acestora nu depășește 2.500 de ruble. și, în același timp, nu depășește jumătate din indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate stabilită prin contractul colectiv sau prin actul de reglementare local (de exemplu, Regulamentul privind călătoriile de afaceri) .

Un exemplu de plată diurnă atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri de o zi în străinătate. Indemnizația zilnică depășește 2500 de ruble.

Contractul colectiv al Alfa LLC prevede o indemnizație diurnă pentru trimiterea angajaților într-o călătorie de afaceri în străinătate în valoare de 6.000 de ruble. într-o zi.

Angajat al organizației Bespalov A.S. a fost într-o călătorie de afaceri în străinătate timp de o zi. Organizația i-a plătit diurnă în valoare de 3.000 de ruble. (6000 de ruble × 50%). Nu este necesar să solicitați de la angajat documente justificative pentru această sumă.

În același timp, din suma de 2500 de ruble. nu este nevoie să rețin impozitul pe venit. Și de la 500 de ruble. (3000 de ruble - 2500 de ruble) - aveți nevoie.

Astfel, contabilul Alfa a calculat impozitul pe venitul personal în valoare de 65 de ruble. (500 de ruble × 13%).

Există o altă opțiune - de a emite compensații pentru cheltuielile suplimentare asociate cu o călătorie de afaceri, nu ca diurne, ci ca alte costuri plătite în schimbul diurne.

Plăți compensatorii în locul indemnizațiilor zilnice în întregime nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, cu condiția să fie confirmate prin documente primare (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există documente justificative, atunci plățile în schimbul diurnelor nu vor fi supuse impozitului pe venitul personal numai în limitele de 2500 de ruble. într-o zi. Orice depășește această sumă este impozitat.

Exemplu de plată Baniîn loc de diurnă atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri de o zi în străinătate. Suma plăților în schimbul diurnelor depășește 2.500 de ruble.

Contractul colectiv al Alfa SRL prevede că, în timpul călătoriilor de o zi de afaceri în străinătate, angajaților li se rambursează costurile cauzate de necesitatea îndeplinirii funcțiilor de muncă în afara locului de muncă permanent (în loc de diurnă).

Angajat al organizației Kondratiev V.P. a fost într-o călătorie de afaceri în străinătate timp de o zi. Plata compensației în loc de diurnă s-a ridicat la 4.000 de ruble. Întors dintr-o călătorie de afaceri, angajatul a prezentat documente justificative (cecuri, chitanțe) pentru întreaga sumă. Prin urmare, compensația acordată în schimbul diurnelor nu este supusă impozitului pe venitul personal în totalitate (4000 de ruble).

Concluzii similare se află în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2014 Nr. 03-03-06/1/24916, din 7 octombrie 2013 Nr. 03-03-06/1/41508. Această abordare este confirmată de Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 septembrie 2012 nr. 4357/12.

Sfat: Este mai bine să nu abuzați de opțiune atunci când o organizație plătește o compensație angajatului în schimbul diurnelor.

Da, această abordare este în mod evident benefică atât pentru organizație, cât și pentru angajat (nu puteți reține impozitul pe venitul personal din întreaga sumă documentată și nu doar în ), dar este riscant.

La urma urmei, paragraful 20 din regulament, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, prevede în mod expres că un angajat care a plecat într-o călătorie de afaceri în străinătate și s-a întors în Rusia în aceeași zi trebuie să plătească diurnă.

În acest sens, inspectorii fiscali, în timpul unui audit, pot recunoaște plata unei despăgubiri în schimbul diurnei ca fiind ilegală. Și să amendați organizația pentru neplata impozitului pe venitul personal dintr-o sumă care depășește standardul stabilit (2500 de ruble).

Astfel, cel mai sigur este să acordați indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi în străinătate, conform paragrafului 20 din regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749. Și utilizați opțiunea de plată compensație în loc de indemnizații zilnice numai dacă sunteți sigur că inspectorii fiscali din regiunea dvs. respectă poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în această problemă .

Primele de asigurare

Alocația diurnă este o compensație parțială pentru cheltuielile pe care un angajat le suportă în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor sale de serviciu în timpul unei călătorii de afaceri. La calcularea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și a contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, astfel de compensații nu sunt luate în considerare dacă:

• prevăzute de legea aplicabilă;

• sunt plătite în limitele stabilite în conformitate cu legislaţia în vigoare.

Obligația organizației de a plăti diurna este prevăzută în articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse. Același articol obligă organizația să stabilească ordinea și mărimea (ratele) diurnelor în contractul colectiv sau în alte documente interne.

Astfel, diurnele în cuantumul prevăzut de documentele interne ale organizației sunt scutite de primele de asigurare. Din diurne, al căror cuantum depășește normele stabilite, trebuie percepute contribuții.

O excepție de la această regulă o reprezintă plățile către membrii echipajului navelor străine în schimbul diurnelor. Din astfel de sume este necesar să se acumuleze contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, indiferent dacă acestea sunt prevăzute de documentele interne ale organizației sau nu.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului „i” al paragrafului 2 din partea 1, partea 2 din articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, paragraful 2 din partea 1 a articolului 20.2 din Legea din 24 iulie 2009. , 1998 Nr. 125-FZ și o scrisoare din partea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 6 august 2010 Nr. 2538-19.

Situație: trebuie să încarc prime de asigurare cu privire la suma diurnă dacă angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în Rusia pentru o zi?

Nu, nu e nevoie. Dar numai dacă plățile sunt emise ca compensare pentru cheltuielile angajatului cauzate de necesitatea îndeplinirii funcțiilor de muncă și sunt confirmate prin documente primare.

Ca regulă generală, plățile compensatorii statutare aferente îndeplinirii sarcinilor de muncă de către un angajat (inclusiv diurne) nu sunt supuse contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

Aceasta rezultă din prevederi:

• paragraful "i" al paragrafului 2 al părții 1, partea 2 a articolului 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ - în legătură cu contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie (sociale, medicale);

• paragraful 10 al paragrafului 2 al paragrafului 1, paragraful 2 al articolului 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ - în ceea ce privește contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

Obligația organizației de a plăti pentru angajații detașați cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurnă) este prevăzută la articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, în timpul călătoriilor de afaceri în zona de unde angajatul are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul de reședință permanentă, diurnele nu se plătesc. Acest lucru este prevăzut de paragraful 11 ​​din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749. O regulă similară conține paragraful 15 din instrucțiunile Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetul de Stat al URSS pentru Muncii și Consiliul Central al Sindicatelor Pano-Sindicale din 7 aprilie 1988 Nr. 62.

Astfel, formal, se dovedește că în timpul unei călătorii de afaceri de o zi, angajatul nu are dreptul la diurnă.

În același timp, articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că, atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, organizația este obligată să-i ramburseze nu numai diurna, ci și cheltuielile de călătorie, chiria locuinței, precum și precum și alte cheltuieli efectuate cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Astfel, plățile în locul diurelor pentru o călătorie de afaceri de o zi pot fi considerate compensații pentru alte cheltuieli ale angajatului detașat. Și anume, ca rambursare a cheltuielilor sale cauzate de necesitatea îndeplinirii funcțiilor de muncă în afara locului de muncă permanentă (reședința). Astfel de sume pot fi considerate stabilite legal plăți compensatorii. Și nu acumulați prime de asigurare asupra acestora dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• plățile sunt emise nu ca diurne, ci ca alte cheltuieli ale călătorul de afaceri;

• cheltuielile angajatului sunt confirmate prin documente primare (cecuri, chitanțe etc.);

• mărimea și procedura de plată a acestora sunt stabilite prin documentele locale ale organizației (contract de muncă sau colectiv, ordinul șefului).

Aceste concluzii rezultă din paragraful „i” al paragrafului 2 al articolului 9 partea 1 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ și paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 20.2 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125. -FZ.

Explicații similare se află în scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 6 noiembrie 2013 Nr. 17-4/10/2-6751.

Practica de arbitraj confirmă această abordare (a se vedea decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iunie 2013 nr. VAS-7017/13, rezoluția FAS din districtul Volga din 22 ianuarie 2013 nr. A65-27465 / 2011, Curtea de Arbitraj Districtul Siberia de Vest din 7 august 2014 Nr. F04-7426 / 2014, Districtul Ural din 22 septembrie 2014 Nr. F09-6539 / 14 etc.).

În același timp, reprezentanții FSS din Rusia cred altfel. În opinia acestora, plățile în schimbul diurnei pentru o călătorie de afaceri de o zi nu sunt compensații stabilite prin lege. Acesta este venitul angajatului. În consecință, pe cuantumul acestor venituri este necesar să se acumuleze contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (partea 1 a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, alin.1 al articolului 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr.125-FZ).

Concluzii similare se află în scrisoarea FSS al Rusiei din 2 iulie 2013 nr. 15-03-14 / 05-6357.

Ținând cont de clarificările ulterioare ale Ministerului Muncii al Rusiei pozitia data pare irelevant. Și chiar dacă inspectorii de la fonduri fac pretenții, instanța va fi de partea organizației.

Procedura de calcul a altor impozite depinde de regimul de impozitare pe care îl aplică organizația.

impozit pe venit

La calcularea impozitului pe venit, diurnele nu sunt standardizate (subclauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 februarie 2009 Nr. 03-03-06 / 1 /41). Includeți-le în cheltuieli în suma prevăzută de contractul colectiv sau de reglementările locale ale organizației: comenzi, regulamente privind remunerarea, reglementări privind călătoriile de afaceri etc. (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Suma poate fi stabilită atât fixă, cât și pe baza cheltuielilor reale.

Situație: este posibil să se țină cont de diurnă la calcularea impozitului pe venit dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri de o zi în Rusia?

Da, poti. Dar nu ca parte a cheltuielilor de călătorie, ci ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările.

Lista cheltuielilor de călătorie care pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor este dată în paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ:

Alocațiile zilnice nu sunt plătite dacă angajatul este trimis într-o locație de unde se poate întoarce zilnic la locul său de reședință permanentă (clauza 11 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, clauza 15 din Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS, a Comitetului de Stat al Muncii URSS și a Consiliului Central al Sindicatelor Unisional din 7 aprilie 1988 Nr. 62). Și deoarece diurne nu sunt permise pentru o călătorie de afaceri de o zi, calificați sumele plătite angajatului ca cheltuieli de calatorie la calculul impozitului pe venit.

În același timp, organizația este obligată să ramburseze călătorul de afaceri nu numai diurna, ci și cheltuielile de călătorie, chiria locuinței, precum și alte cheltuieli efectuate cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului. Acest lucru este stabilit de articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Adică, aceste plăți pot fi considerate drept compensații pentru cheltuielile salariatului cauzate de necesitatea îndeplinirii funcțiilor de muncă în afara locului de muncă permanent (reședința). Prin urmare, ele pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit pe baza paragrafului 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse - ca și alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor. Dar cu condiția ca acestea să fie consacrate într-un act de reglementare local al organizației (de exemplu, un contract colectiv) și documentate (Articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2014 nr. 03-03-06/1/24916, din 21 mai 2013 nr. 03-03-06/1/18005.

Atenţie: in cazul in care organizatia nu detine documente primare care sa confirme cheltuielile efectuate de angajat, pot exista cereri de la inspectori pentru recunoasterea acestor costuri. Solicitați documentele relevante (cecuri, chitanțe etc.) de la angajatul detașat.

Sumele plătite unui angajat în schimbul diurelor în timpul unei călătorii de afaceri de o zi nu pot fi confirmate prin aceleași documente de călătorie ca diurnele obișnuite. Adică, spre deosebire de diurnele pentru călătoriile de afaceri de mai multe zile, în acest caz, vor fi necesare documente primare care să reflecte cheltuielile reale ale călătorului de afaceri.

Acest lucru se explică prin faptul că specialiștii departamentului financiar califică aceste costuri nu drept costuri zilnice, ci ca alte costuri asociate producției și vânzărilor. Și astfel de cheltuieli trebuie să fie confirmate de documentele primare relevante (cecuri, chitanțe etc.) în ordine generală(Articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Documentarea

Confirmați cheltuielile diurne raport prealabil Și documente, care sunt emise atunci când sunt trimise într-o călătorie de afaceri. Nu sunt necesare cecuri și chitanțe despre scopurile pentru care angajatul a cheltuit banii în timpul călătoriei.

Corectitudinea acestei abordări este confirmată de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 11 decembrie 2015 nr. 03-03-06/2/72711.

Data recunoașterii cheltuielilor

Ca regulă generală, prin metoda de angajamente, recunoașteți diurnele drept cheltuieli la data aprobării raport prealabil(semnătura 5, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când se utilizează baza de numerar pentru recunoașterea costurilor, este necesar să se confirme faptul plății acestora. Cu toate acestea, atunci când un avans pentru o călătorie de afaceri este emisă unui angajat (ținând cont de diurna aproximativă), nu există nicio cheltuială. Este posibil să se determine cuantumul indemnizației zilnice numai după ce angajatul depune un calcul în avans. Aceasta înseamnă că cheltuielile trebuie recunoscute nu mai devreme de data aprobării calculului avansului. Această concluzie rezultă din paragraful 3 al articolului 273 și din articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este mai dificil cu diurnele la călătorii în străinătate, pentru că vorbim despre moneda. Există două opțiuni.

Opțiunea 2. Angajatul cumpără singur valuta. Inițial, angajatului i s-a acordat o indemnizație zilnică în ruble, iar apoi a cumpărat independent suma necesară de valută. În aceste condiții, totul depinde dacă angajatul poate pentru a documenta faptul de a cumpăra sau nu valută .

USN

Baza de impozitare a organizațiilor simplificate care plătesc impozit unic din venituri nu se va reduce diurna. Atunci când calculează un singur impozit, astfel de organizații nu iau în considerare deloc cheltuielile (clauza 1, articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile simplificate care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot lua în considerare indemnizațiile zilnice ca parte a cheltuielilor care reduc baza de impozitare (subclauza 13, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Includeți-le în componența cheltuielilor în cuantumul (atât cheltuielile fixe, cât și efective) prevăzut de contractul colectiv sau de reglementările locale ale organizației: ordine, regulamente de remunerare, reglementări privind călătoriile de afaceri etc. (articolul 168 din Codul muncii). al Federației Ruse). Ministerul de Finanțe al Rusiei aderă la o poziție similară într-o scrisoare din 17 august 2009 nr. 03-11-09 / 283.

Un exemplu de reflecție în impozitarea diurnelor. Organizația aplică simplificarea. Obiectul impozitării este diferența dintre venituri și cheltuieli

Alpha LLC aplică un sistem simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. managerul Alfa A.S. Kondratiev a fost într-o călătorie de afaceri în Republica Cehă în perioada 16-18 ianuarie.

Din ordinul șefului organizației, diurnele pentru călătoriile de afaceri în Republica Cehă sunt stabilite la 800 coroane ceheîntr-o zi. Diurnă pentru călătoriile de afaceri în Rusia, organizația plătește la rata de 700 de ruble. într-o zi.

Pe 21 ianuarie, șeful Alfa a aprobat raportul prealabil prezentat de Kondratyev.

În timpul călătoriei de afaceri, Kondratiev a primit diurne:

• pentru 2 zile de ședere în Republica Cehă - în valoare de 1600 de coroane (800 CZK / zi × 2 zile);
• pentru 1 zi întoarcere în Rusia - 700 de ruble.

Contabilul a inclus în calculul impozitului unic întreaga sumă a diurnei. Diurna, pe care contabilul Alfa a luat-o în considerare la calcularea impozitului unic pentru trimestrul I, este:
1600 CZK × 2,7143 RUB/CZK + 700 RUB = 5042,88 ruble.

La calcul baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal pentru ianuarie, contabilul nu a luat în considerare diurnele, deoarece dimensiunea acestora nu depășește:

• în călătoriile de afaceri în Rusia - 700 de ruble. pe zi (700 de ruble = 700 de ruble);
• în călătoriile de afaceri în Cehia - 2500 de ruble. pe zi ((800 CZK × 2,7143 RUB/CZK)< 2500 руб.).

Totodată, contabilul a calculat diurna maximă pentru călătoriile de afaceri în străinătate, pe baza cursului valutar în vigoare la data plății diurnei.

Contabilul nu a inclus diurne în baza impozabilă pentru contribuțiile la obligații asigurare de pensieși prime și asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

Situație: este posibil să se țină cont de diurne pentru o călătorie de afaceri de o zi în cheltuieli la simplificare

Nu, nu este posibil dacă angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în Rusia. Când călătoriți în străinătate, luați în considerare diurna pentru cheltuieli în valoare de 50 la sută din normă, care este consacrată în actul de reglementare local al organizației (subclauza 13, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Lista cheltuielilor de călătorie care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic la simplificare este dată în paragraful 13 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Include:

• cheltuielile de călătorie ale unui angajat la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;

• costul închirierii unei locuințe;

• diurnă sau indemnizație de teren;

• cheltuieli pentru înregistrarea și eliberarea vizelor, pașapoartelor, tichetelor, invitațiilor și a altor documente similare;

• taxe consulare, de aerodrom și alte plăți și taxe similare.

Pentru călătoriile de afaceri de o zi în Rusia, angajatul nu are deloc dreptul la diurnă (clauza 11 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, clauza 15 din Instrucțiunea de Ministerul de Finanțe al URSS, Comitetul de Stat al Muncii al URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din 7 aprilie 1988 Nr. 62). Și dacă da, este imposibil să se califice aceste sume drept cheltuieli de călătorie în timpul simplificării.

Într-o situație similară, pentru organizațiile din sistemul general de impozitare, Ministerul Finanțelor al Rusiei a permis să ia în considerare astfel de cheltuieli precum altele legate de producție și vânzări (subclauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse , scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 mai 2013 Nr. 03-03- 06/1/18005). Cu toate acestea, lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la simplificare este închisă. Și această listă nu include alte costuri asociate cu producția și vânzările. Astfel, diurnele pentru o călătorie de afaceri de o zi în Rusia nu pot fi luate în considerare în cheltuielile de simplificare.

Când vine vorba de o călătorie de o zi în străinătate, organizația este obligată să plătească salariatului diurnă. Mărimea lor este egală cu jumătate din norma determinată de actul de reglementare local al organizației (de exemplu, un contract colectiv). Acest lucru este menționat în paragraful 20 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749. Prin urmare, este posibil să se califice astfel de cheltuieli drept cheltuieli de călătorie (subparagraful 13, alineatul 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar trebuie luate în considerare și la calcularea impozitului unic în jumătate din normă.

UTII

Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cuantumul diurnelor plătite nu afectează calculul bazei de impozitare.

OSNO și UTII

Indemnizațiile zilnice pot fi plătite unui angajat care este implicat simultan în activitățile unei organizații supuse UTII și în activitățile unei organizații din sistemul general de impozitare. Într-o astfel de situație, diurna plătită salariatuluitrebuie să distribuiți (Clauza 9, Articolul 274, Clauza 7, Articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Indemnizațiile zilnice care sunt plătite angajaților care sunt angajați într-un singur tip de activitate a organizației nu trebuie să fie distribuite.

Exemplu de distribuție diurnă. Organizația se aplică sistem comun impozitare si plateste UTII

Organizația vinde mărfuri cu ridicata și cu amănuntul. Pentru operațiunile cu ridicata, organizația aplică sistemul general de impozitare. Comerțul cu amănuntul a fost transferat către UTII.

Organizația percepe impozit pe venit lunar. ÎN politica contabila organizația a spus că costuri generale de funcționare distribuit proporțional cu venitul pentru fiecare lună din perioada de raportare (de impozitare).

Suma veniturilor primite de organizație din diverse activități în luna ianuarie este:

• comerț cu ridicata (fără TVA) - 4.700.000 de ruble;
• comerț cu amănuntul - 1.800.000 de ruble.

Organizația nu avea alte venituri.

Director al organizației A.V. Lviv a fost într-o călătorie de afaceri între 21 și 23 ianuarie. Scopul călătoriei de afaceri este încheierea unui contract de furnizare de bunuri destinate vânzărilor cu ridicata și cu amănuntul.

Diurna pentru călătoriile de afaceri în Rusia, organizația plătește la rata stabilită prin contractul colectiv, în valoare de 700 de ruble. într-o zi.

În timpul șederii sale într-o călătorie de afaceri, Lvov a fost plătit diurnă în valoare de 2.100 de ruble.

În vederea repartizării acestei sume între cheltuielile pt tipuri diferite activitățile organizației, contabilul a comparat veniturile din comerțul cu ridicata cu veniturile totale ale organizației.

Ponderea veniturilor din comerțul cu ridicata în veniturile totale pentru luna ianuarie este:
4.700.000 RUB : (4.700.000 de ruble + 1.800.000 de ruble) = 0,723.

Valoarea indemnizației zilnice care poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit pentru luna ianuarie este egală cu:
2100 rub. × 0,723 = 1518,30 ruble.

Suma diurnă care trebuie atribuită activităților organizației supuse UTII este:
2100 rub. - 1518,30 ruble. = 581,70 ruble.

Sunt diurne supuse impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare în 2019?

Numărul de cheltuieli rambursate angajatului aferente deplasărilor de afaceri include diurne. Diurnele sunt cheltuieli suplimentare asociate cu cazarea unui lucrător detașat în afara locului de reședință permanentă (partea 1 a articolului 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Mărimea indemnizației zilnice este stabilită de angajator în mod independent. Și cum sunt evaluate zilnic impozitul pe venitul personal și primele de asigurare?

Diurna si impozitul pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este supus indemnizaţiilor zilnice numai în limitele stabilite la alin. 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste norme pentru fiecare zi de călătorie de afaceri sunt:

• 700 de ruble - pentru călătorii de afaceri în Federația Rusă;
• 2.500 de ruble - pentru călătorii de afaceri în străinătate.

În consecință, din partea din diurnă care depășește standardul de mai sus, este necesar să se calculeze și să se plătească impozitul pe venitul personal la buget.

Diurnele sunt supuse primelor de asigurare?

Diurnele sunt supuse primelor de asigurare?

Primele de asigurare nu sunt percepute din indemnizațiile zilnice dacă aceste diurne nu depășesc limitele de mai sus (clauza 2, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, diurnele care depășesc norma sunt supuse primelor de asigurare în 2019.

Cu alte cuvinte, atunci când călătoriți în călătorii de afaceri în Federația Rusă cu diurne de peste 700 de ruble, vor trebui percepute prime de asigurare. Și pentru călătoriile de afaceri în străinătate, primele de asigurare sunt percepute din indemnizațiile zilnice care depășesc 2.500 de ruble pe zi de călătorie de afaceri.

Vă rugăm să rețineți că pentru călătoriile de afaceri de o zi cu diurnă, primele de asigurare trebuie percepute din întreaga sumă. Acest lucru se datorează faptului că plățile pentru călătoriile de afaceri de o zi nu pot fi recunoscute ca diurnă și, prin urmare, nu sunt scutite de impozitarea contribuțiilor (clauza 11 din Regulamentul, aprobat prin HG nr. 749 din 13 octombrie 2008). , Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 2 octombrie 2017 Nr. 03- 15-06/63950).

Deși, dacă astfel de plăți pentru călătoriile de afaceri de o zi sunt emise nu ca indemnizații zilnice, ci ca rambursare a cheltuielilor asociate unei călătorii de afaceri, acestea nu vor fi supuse contribuțiilor. Dar cheltuielile efectuate vor trebui confirmate prin documente primare.

Vorbind de primele de asigurare până în acest moment, am avut în vedere contribuțiile la OPS, CHI și VNiM, plătite în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește primele de asigurare pentru vătămări, diurna nu este impozitată integral. În același timp, nu contează dacă nivelul diurnei stabilite de angajator depășește sau nu 700 de ruble sau 2.500 de ruble. 08-13985).

Diurne în Calculul primelor de asigurare 2019

După cum sa menționat deja, indemnizațiile zilnice în exces sunt supuse primelor de asigurare în 2019, în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Și care sunt caracteristicile reflectării diurne în Calcularea primelor de asigurare?

În ciuda faptului că numai indemnizațiile zilnice peste limita sunt supuse primelor de asigurare pentru OPS, CHI și VNiM, valoarea totală a indemnizațiilor zilnice trebuie să fie afișată în RSV.

Pentru tipul relevant de asigurare, diurna plătită angajaților trebuie mai întâi indicată ca parte a sumelor plăților și a altor remunerații calculate în favoarea indivizii. Și apoi partea neimpozabilă a diurnei trebuie să fie indicată ca parte a sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare (

Diurnele în exces sunt asociate cu exces sume plătit salariatului pentru cazare într-o călătorie de afaceri și stabilit de lege.

Nu trebuie să uităm nici de alte cheltuieli, cu excepția diurnei, care sunt plătite de șeful întreprinderii.

Modificări pentru 2018

Reforma primelor de asigurare a adus modificări în ceea ce privește diurnele peste norma. Având în vedere inovațiile consacrate, compania obligat la plata impozitul pe venitul persoanelor fizice împreună cu primele de asigurare, sub rezerva depășirii limitei diurne aprobate de lege.

S-au introdus ajustări fiscale conform următorului fapt. Acum pentru plăți de asigurare, cu excepția celor legate de vătămări, este responsabil Serviciul Fiscal Federal.

Toate transferurile legate de asigurări nu trebuie acum introduse în Fond asigurări sociale, A la biroul fiscal.

Conform acestei modificări, întreprinderile trebuie să proceseze cheltuielile de călătorie pentru lucrătorii atât din Rusia, cât și din străinătate, în conformitate cu Codul Fiscal Federația Rusă.

Anul acesta s-au introdus completări, care se regăsesc în al doilea alineat al acestei legi, care se referă la excesul de diurne.

Schimbări prin deduceri fiscale diurnele din acest an nu au fost atinse, sunt supuse și impozitului pe venitul personal. Dar, pe lângă aceste contribuții fiscale, organizațiile trebuie acum să facă contribuții la Fondul de asigurări sociale, excluzând plățile de orice mărime legate de accidentările angajaților.

Dimensiunea standardelor pentru plățile zilnice ale Serviciului Federal de Taxe nu este reglementată, adică fiecare companie își poate stabili propria sumă de compensare pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri.

organul fiscal stabilește doar rambursări limitate care nu sunt impozitate. In cazul in care acest cost este depasit, societatea este obligata sa efectueze de sus compensatia zilnica normalizata plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, impreuna cu contributii fiscale la Fondul de pensii al Rusiei, precum și pentru asigurarea medicală.

Majoritatea companiilor își revendică indemnizațiile de călătorie care depășesc standardele legale de la care sunt transferate plățile de asigurare.

Introdus pentru 2018 cerinta obligatorie impozitarea tuturor diurnelor excedentare. În conformitate cu normele stabilite ale articolului 424 din Codul fiscal al Federației Ruse, datele plății și acumularea compensației unui angajat pentru o călătorie de afaceri trebuie să corespundă.

Când un lucrător primește diurnă peste norma, în aceeași zi aprobă raport prealabil. Prin urmare, rambursările efectuate de angajator pentru cheltuielile de călătorie care depășesc limita se referă la sistemul de plăți de asigurări pentru aceeași lună calendaristică în care se aprobă raportul de avans al funcționarului.

Daca diurna nu a depasit normele stabilite de lege, atunci acestea nu sunt supuse deducerilor de asigurare.

Excludeți creanțele împotriva întreprinderii care pot proveni de la Fondul de pensii, serviciul fiscal iar Fondul de securitate socială va ajuta implementarea recomandărilor prevăzute în actele de reglementare privind calculul indemnizațiilor de călătorie.

Din cheltuielile suplimentare ale salariatului pentru traiul acestuia în afara locuinței, precum și cele care depășesc standardele aprobate, se scad primele de asigurare. Dar această condiție se aplică călătoriilor de afaceri de durată mai mult de 24 de ore.

Reflecție în RSV-1

Toata lumea entitati legale, inclusiv antreprenori individuali, trebuie să trimiteți la filiala Fondului de Pensii, pe lângă propriile informații personale, un document sub forma unui certificat întocmit conform formularului RSV-1.

Această formă este raport, care conțin informații privind transferurile de asigurare acumulate sau plătite. Stochează o mulțime de date care sunt transferate fara esecîn FIU și FFOMS.

Rândul 201, situat în formularul RSV-1 în subsecțiunea 2.1, afișează valoarea plăților și compensațiilor care nu fac obiectul transferurilor de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Toți șefii de întreprinderi și antreprenorii cu orice regim fiscal trebuie să studieze toate prevederile și informațiile principale referitoare la certificatul întocmit în formularul RSV-1.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice este însoțit de normalizarea cuantumului plăților zilnice. Sumele fără taxe includ:

• o zi într-o călătorie de afaceri în Federația Rusă (700 de ruble);
• călătorie de afaceri în străinătate (2500 de ruble).

Dacă valoarea acestei compensații este mai mare decât standardele specificate, atunci impozitul pe venitul personal este reținut.

Atunci când o întreprindere rambursează unui angajat o indemnizație zilnică în plus față de indemnizație, angajatul are un venit impozabil. Se recunoaște în ultima zi a lunii în care se aprobă raportul în avans transmis de un angajat care s-a întors dintr-o călătorie de muncă.

Impozitul pe venitul personal este reținut în următoarele plăți efectuate către un funcționar, inclusiv salariile. Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal în prima zi lucrătoare, în urma plăților de venit enumerate către angajat. Această regulă corespunde articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Indemnizațiile zilnice care depășesc standardele se plătesc salariatului în conformitate cu legea stabilită. Pe lângă aceste plăți, angajatorul este obligat să ramburseze salariatului următoarele costuri legate de călătoria de afaceri:

• pentru transport, al cărui tip este determinat CEO companii;
• să plătească locuința în alt oraș;
• nevoi personale suplimentare pentru a trăi în afara locului de reședință.

Compensarea altor cheltuieli este acoperită din diurna salariatului oferită de conducătorul întreprinderii. Aceasta prevede majorarea cuantumului acestora la latitudinea angajatorului.

Trebuie amintit că diurnele peste norma sunt impozitate. Nerespectarea acestei reguli poate duce la litigii.

Concluzie

Atunci când o anumită organizație trimite un angajat într-o călătorie pentru a îndeplini sarcini de serviciu, aceasta trebuie să ramburseze costurile suportate pentru perioada de ședere într-o călătorie de afaceri. Acestea nu sunt doar costurile asociate cu călătoria și cazarea, ci și rând alții cheltuieli. Acestea includ:

• Internet și comunicații mobile;
• înregistrarea unui pașaport străin împreună cu o viză;
• comision pentru schimbul banilor ruși în valută;
• utilizarea serviciilor din holurile gărilor și aeroporturilor.

În timpul unei călătorii de afaceri, un angajat Nu urșilor financiar pierderi. Angajatorul este obligat să plătească toate cheltuielile unui funcționar care apar în timpul unei călătorii de muncă în următoarea zi de plată. Statul cu aceste plăți, ca și cu restul, percepe taxele corespunzătoare.

Angajatorul garantează nu numai păstrarea locului său de muncă și a câștigurilor medii, ci și rambursarea cheltuielilor asociate unei călătorii de afaceri, care includ diurna. Indemnizația diurnă poate fi definită ca finanțarea de către angajator a cheltuielilor zilnice suplimentare ale unui angajat asociat cu rezidența temporară în altă localitate. Potrivit Codului Fiscal, impozitul pe venitul personal nu este reținut din indemnizațiile zilnice dacă acestea sunt plătite în limitele stabilite de articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Si dupa ce norme diurna ar trebui impozitata cu primele de asigurare? Pentru a înțelege această problemă, ar trebui să luăm în considerare prevederile actuale ale legii, precum și modificările care urmează în noul an.

Când diurnele care depășesc normele sunt supuse primelor de asigurare, care sunt aceste norme pentru angajatori, precum și noutățile în anul 2017 ca urmare a intrării în vigoare a noilor prevederi legislatia fiscalaîn ceea ce privește impozitarea indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia și în străinătate - toate acestea în articolul nostru.

Diurnele sunt supuse primelor de asigurare?

Pe lângă plata diurnelor, care sunt plătite în suma stabilită de angajator pentru fiecare zi a călătoriei de afaceri, Codul Muncii al Federației Ruse prevede rambursarea călătoriei la locul călătoriei de afaceri, închirierea locuinței. , și, de comun acord cu angajatorul, alte cheltuieli ale salariatului. În plus, angajatorul poate stabili dimensiunea și procedura de rambursare a cheltuielilor de călătorie prin actul său de reglementare intern sau printr-un contract colectiv (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Actuala lege a primelor de asigurare din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ nu stabilește un anumit cuantum de diurne neimpozabile, ci pur și simplu spune că acestea nu sunt supuse impozitării împreună cu cheltuielile documentate pentru călătoria la destinație și bagajele. , taxe de aeroport, plata unei călătorii de afaceri închiriere locuințe etc. (Clauza 2, art. 9 din Legea nr. 212-FZ). Acest lucru se aplică atât călătoriilor de afaceri interne, cât și străine. Dar ar fi o greșeală să presupunem că nu este necesar să se acumuleze prime de asigurare pentru indemnizațiile zilnice, indiferent de mărimea acestora, și iată de ce:

• La un moment dat, fiecare dintre fonduri a explicat în scrisorile lor că doar o parte din compensația zilnică este scutită de impozitarea contribuțiilor, ceea ce nu depășește normele stabilite de angajator însuși prin actul său de reglementare intern (ordin, contract colectiv, regulament privind călătorii de afaceri etc.), care respectă în totalitate prevederile articolului 168 din Codul Muncii al Federației Ruse ( scrisoare FIU din 29 septembrie 2010 Nr. 30-21/10260; scrisoarea Ministerului Sănătății din 06.08.2010 Nr.2538-19; scrisoarea FSS din 17 noiembrie 2011 Nr. 14-03-11 / 08-13985).

Astfel, până la sfârșitul anului 2016 va intra în vigoare o prevedere, potrivit căreia angajatorii trebuie să perceapă prime de asigurare pentru diurnele care depășesc normele, concentrându-se pe limitele pe care ei înșiși le stabilesc. De altfel, este posibilă eliberarea unui document intern către angajator în legătură cu orice cuantum de diurnă, prevăzând și cazuri speciale când suma poate fi majorată, decât pentru a evita complet acumularea de contribuții asupra acestora.

Primele zilnice de asigurare în exces: modificări în 2017

De la 1 ianuarie 2017, legea nr. 212-FZ va înceta să mai fie în vigoare și va fi înlocuită cu un nou capitol din Codul fiscal al Federației Ruse - capitolul 34 privind primele de asigurare. În 2017, angajatorii vor trebui să uite de auto-raţionarea cheltuielilor zilnice.

Articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește comandă nouă: acum indemnizațiile zilnice sunt supuse primelor de asigurare dacă depășesc limitele stabilite pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, fapt dovedit printr-o trimitere directă la paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mărimea acestor limite va depinde de locul în care este trimis angajatul - într-o călătorie de afaceri în Rusia sau în străinătate. Acum nu trebuie să acumulați prime de asigurare pentru indemnizațiile zilnice, dacă valoarea acestora nu depășește:

• 700 de ruble pe zi - atunci când un angajat se află într-o călătorie de afaceri în Federația Rusă,
• 2500 de ruble pe zi - atunci când un angajat se află într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Indemnizațiile zilnice care depășesc norma sunt supuse primelor de asigurare în mod general, cu excepția primelor de asigurare pentru „vătămări”, de la care sunt complet scutite. Astfel, din 2017, impozitarea zilnică impozit pe venit iar primele de asigurare se vor face dupa aceleasi reguli.

Din 2017, acestea nu sunt supuse primelor diurne de asigurare în cuantumul stabilit de Codul Fiscal. Alocațiile zilnice care depășesc o astfel de limită, chiar dacă mărimea lor este prevăzută în reglementările locale ale companiei, sunt supuse atât contribuțiilor, cât și impozitului pe venitul personal.

Cum să plătiți primele de asigurare din diurne

Din 2017, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei administrează procedura de calcul și plată a primelor de asigurare către PFR, FFOMS și FSS din Rusia (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări). Din cauza asta Codul fiscal completat cu un nou capitol 34. Acesta stabilește regulile de calcul și plata contribuțiilor.

Astfel, s-a stabilit că diurne în cuantum de:

• nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în Rusia;
• nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate (clauza 3, articolul 217, clauza 2, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Până în 2017, diurnele nu au fost supuse primelor de asigurare în limitele stabilite chiar de companie în reglementările locale.

Astfel, din 2017, diurnele care depășesc aceste norme ar trebui impozitate, indiferent dacă sumele excedentare sunt sau nu prescrise în reglementările locale.

Ca regulă generală, data plăților este determinată ca ziua în care sunt acumulate (clauza 1, articolul 424 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data la care salariatul primește venituri sub formă de indemnizație zilnică în exces este ziua în care este aprobat raportul în avans.

Aceasta înseamnă că diurnele care depășesc norma sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare, inclusiv luna calendaristică, în care se aprobă raportul de avans al salariatului.

Reamintim că la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie, în termen de trei zile lucrătoare, să prezinte un raport în avans cu privire la sumele cheltuite în legătură cu călătoria de afaceri, inclusiv diurnele, și să efectueze decontarea finală a avansului de numerar care i-a fost eliberat înainte plecarea într-o călătorie de afaceri pentru cheltuieli de călătorie (clauza 26 Reglementări privind călătoriile de afaceri, aprobate prin decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Rețineți că diurna nu impune prime de asigurare pentru vătămări (clauza 2, articolul 20.2 lege federala din 24 iulie 1998 Nr. 125-FZ). În acest caz, mărimea diurnei nu contează.

Cum să plătiți impozitul pe venitul personal pentru diurne

Indemnizațiile zilnice în exces sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din exces de diurnă se face în ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans. Iar reținerea impozitului calculat se face, de exemplu, din cuantumul salariului. Impozitul pe venitul personal reținut trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (subparagraful 6, alineatul 1, articolul 223, alineatele 3, 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Veniturile sub formă de diurne care depășesc normele stabilite de lege, la completarea secțiunii 3 din adeverință în formularul 2-NDFL, se reflectă la codul de venit 4800 „Alte venituri” în luna aprobării raportului de avans ( scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21.06.2016 Nr. 03-04-06 / 36099 , ). Dar diurnele în limitele limitelor nu sunt supuse impozitului pe venitul personal și nu reflectă impozitul pe venitul 2 persoane în certificat.

Indemnizațiile zilnice în exces sunt, de asemenea, supuse reflectării în secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL (aprobat).

EXEMPLU

Alocația diurnă pentru o călătorie de afaceri în Rusia a fost plătită la 13.03.2017. Dimensiunea lor este stabilită în actul de reglementare local în valoare de 1000 de ruble. pe zi. Raportul de avans privind rezultatele călătoriei de afaceri a fost aprobat la 25.03.2017, salariul pe luna martie a fost achitat la 05.04.2017. Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost efectuat la data de 04.06.2017.

Secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017 trebuie completată după cum urmează:

• rândul 100 „Data încasării efective a venitului” - ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans - 31.03.2017;
• rândul 110 „Data reținerii la sursă” - data plății următorului salariu - 04.05.2017;
• rândul 120 „Termen de transfer fiscal” - 04.06.2017;
• rândul 130 „Suma venitului efectiv primit” - cuantumul indemnizației zilnice depășite;
• linia 140 „Suma impozitului reținut” - impozitul pe venitul personal reținut (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 27 aprilie 2016 nr. BS-4-11 / 7663).

Diurnă și impozit pe venit

În 2017, la calculul impozitului pe venit, diurnele nu trebuie să fie normalizate. Societatea are dreptul de a le anula în cuantumul prevăzut de documentele interne: contractul colectiv, regulamentul privind călătoriile de afaceri și alte acte juridice de reglementare ale companiei.

Cheltuielile de călătorie, inclusiv diurnele, sunt luate în considerare ca alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor. Recunoaște-le la data aprobării raportului de avans. Această regulă este valabilă atât pentru metoda de angajamente, cât și pentru metoda de numerar (subclauza 12, clauza 1, articolul 264, clauza 5, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primele de asigurare calculate din cuantumul excesului de indemnizații zilnice sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări de la data acumulării (subclauza 1, clauza 1, articolul 264, subclauza 1, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cum să ținem evidența alocației zilnice

Diurnele, ca parte a indemnizațiilor de călătorie, sunt clasificate drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauzele 5, 7 din PBU 10/99, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 nr. 33n).

Cheltuielile de deplasare se iau în calcul la data aprobării raportului de avans de către conducătorul companiei.

EXEMPLU

În contractul colectiv, compania a stabilit diurna - 1000 de ruble. pentru fiecare zi petrecută într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri timp de 6 zile. S-au plătit 6000 de ruble. diurnă.

Nu fac obiectul primelor de asigurare și valoarea impozitului pe venit personalîn valoare de 4200 de ruble. (6 zile x 700 ruble). Dar suma care depășește norma - 1800 de ruble, este supusă impozitării.

Înregistrările se vor face în contabilitate:

DEBIT 71 CREDIT 50

6000 de ruble. - persoana responsabilă a primit diurnă;

DEBIT 26 CREDIT 71

6000 de ruble. - cheltuieli recunoscute sub formă de diurne;

DEBIT 70 CREDIT 68

234 frec. (1800 ruble x 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din indemnizațiile zilnice depășite;

DEBIT 26 CREDIT 69

540 de ruble. (1800 de ruble x (22% + 2,9% + 5,1%)) - primele de asigurare au fost acumulate din valoarea indemnizației zilnice în exces.