Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

Perfecţiune sistemul fiscal Federația Rusă

• Introducere
• 2. Caracteristicile sistemului fiscal al Federației Ruse pe stadiul prezent
• 2.1 Probleme și limitări ale dezvoltării sistemului fiscal modern
• 2.2 Dinamica plăților fiscale către bugetele diferitelor niveluri ale Federației Ruse pentru 2014-2016
• 2.3 Caracteristicile influenței sistemului fiscal modern al Federației Ruse asupra creșterii economice
• 3. Principalele modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal al Federației Ruse
• 3.1 Propuneri pentru îmbunătățirea reglementării fiscale
• 3.2 Măsuri de îmbunătățire a sistemului fiscal
• 3.3 Perspective de îmbunătățire a sistemului fiscal în cooperarea internațională
• Concluzie
• Lista surselor utilizate

Introducere

Relevanța cercetării. Problemele îmbunătățirii sistemului fiscal de astăzi devin din ce în ce mai complexe și mai acute, reflectând specificul cerințelor moderne. Principalele obiective ale dezvoltării fiscalității sunt întotdeauna interconectate cu realizarea următoarelor scopuri opuse: crearea condițiilor favorabile entităților economice și asigurarea unui nivel suficient de scutiri fiscale în același timp. Acest lucru se datorează diversității unui număr mare de funcții fiscale, precum și caracteristicilor funcționale ale mecanismului de gestionare a acestora.

Sistemul fiscal este cea mai importantă parte a structurii economiei oricărui stat și de aceea nu trebuie subestimat impactul său asupra dezvoltării stabile și armonioase a societății. Până în prezent, la planificarea și evaluarea reformelor fiscale, un model este adesea folosit pentru a evalua efectul fiscal al modificărilor introduse în sistemul fiscal. La rândul său, evaluarea impactului acestor schimbări asupra altor domenii (competitivitatea organizațiilor, nivelul poverii fiscale, sfera socială etc.) în unele cazuri acționează ca o sarcină secundară.

Pentru planificarea și prognoza eficientă a reformelor fiscale, precum și evaluarea stării sistemului fiscal pe un anumit teritoriu, este necesară formarea și justificarea unui mecanism care să contribuie la o evaluare sistemică competentă a tuturor modificărilor introduse, ținând cont impactul acestora asupra situaţiei socio-economice în ansamblu. Acest lucru devine real atunci când se aplică diverse criterii pentru eficacitatea sistemului fiscal, de exemplu, egalitatea relativă a obligațiilor fiscale, neutralitatea economică, flexibilitatea organizațională, transparența și simplitatea sistemului fiscal.

bugetul de plată a sistemului fiscal

Gradul de dezvoltare a problemei. Studiile de evaluare a eficacității impozitării au fost întreprinse încă din anii 20 ai secolului XX. Mellon, în lucrarea sa „Taxation: The People's Duty”, a emis ipoteza că veniturile fiscale optime sunt realizabile prin reducerea cote de impozitare, precum și prin retragerea din partea „umbră” a bazei de impozitare. Această teorie a fost dezvoltată în continuare de mulți oameni de știință occidentali.

Un număr mare de studii sunt dedicate rezumarii experienței diverse în gestionarea sistemelor de impozitare (lucrări de Gashenko I.V., Gudkov F.A., Denisaev M.A., Kryukov S.E., Ozerov N.V., Sattarova N.A. Kharlanova I. I. și alții).

Cu toate acestea, în teoria științifică modernă, problemele de măsuri specifice pentru a îmbunătăți sistem modern impozitare.

Cele de mai sus au fost motivul alegerii temei acestei lucrări de teză, au determinat conținutul cercetării acesteia, precum și orientarea țintă.

Scopul studiului este de a îmbunătăți sistemul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu obiectivul, au fost propuse un număr dintre următoarele sarcini:

să studieze esența impozitelor și problemele clasificării acestora;

ia în considerare structura și funcția țintă a sistemului fiscal;

analiza reglementării legale a sistemului fiscal al Federației Ruse;

prezentați problemele și limitările dezvoltării sistemului fiscal modern;

să studieze dinamica plăților impozitelor către bugetele de diferite niveluri pentru anii 2014 - 2016;

evidențiază clasificarea instrumentelor de activare fiscală crestere economica;

formularea de propuneri pentru îmbunătățirea reglementării fiscale;

propune măsuri de îmbunătățire a sistemului fiscal;

analiza perspectivelor de îmbunătățire a sistemului fiscal în cooperarea internațională.

Obiectul studiului îl reprezintă sistemul fiscal în ansamblu, precum și impactul acestuia asupra diferitelor sfere ale societății.

Subiectul studiului a fost relația dintre stat și entitățile de afaceri în ceea ce privește plata impozitelor, precum și impactul acestora asupra dezvoltării sistemului fiscal în ansamblu.

Baza metodologică și teoretică a studiului l-au constituit publicațiile științifice ale autorilor străini și autohtoni, normative și cadrul legislativ privind reglementarea fiscală, materiale metodologice ale seminariilor și conferințelor științific-practice pe tema acestui studiu.

Metode de cercetare de bază. Pentru rezolvarea problemelor individuale din studiu s-au folosit metode de analiză cantitativă, calitativă, factorială și logică, precum și metoda simulării.

Baza de informații a studiului au fost datele Ministerului Impozitelor și Cotizațiilor din Federația Rusă, Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse Comitetul de Stat despre statisticile Federației Ruse, precum și materialele oficiale publicate în articole interne și străine, literatură educațională, periodice și pagini de internet.

Noutatea științifică a studiului acestei teze este de a dezvolta un sistem de evaluare a eficacității impozitării ca unul dintre factorii creșterii economice.

În procesul cercetării s-au obținut următoarele rezultate teoretice, care determină contribuția științifică și fac obiectul protecției:

1. Sunt identificate principalele motive ale încetinirii creșterii economice și anume sectorul umbră al economiei, dezechilibrul sistemului de impozitare și instabilitatea sarcinii fiscale.

2. Sunt identificate principalele instrumente fiscale pentru activarea procesului de îmbunătățire a sistemului fiscal, cum ar fi scutirea fiscală, rata de impozitare, sancțiunile fiscale, baza de impozitare și altele.

3. Au fost elaborate propuneri de îmbunătățire a sistemului de impozitare în vederea creșterii nivelului de eficiență al acestuia.

Semnificația practică a acestei teze constă în faptul că în cursul studiului au fost identificate probleme economice nerezolvate pe baza analizei de ultimă oră sistemul fiscal, a fost elaborată o abordare foarte importantă în stadiul actual, care oferă baze metodologice și metodologice pentru rezolvarea problemelor strategice ale sistemului fiscal, care va fi o condiție prealabilă pentru dezvoltarea stabilă a sistemului fiscal.

Structura tezei. Munca de absolvent constă din introducere, trei capitole, concluzie, listă de referințe. Lucrarea de diplomă este prezentată pe 82 de coli de text dactilografiat, inclusiv 3 tabele și 10 figuri. Lista surselor utilizate conține 54 de nume.

1. Aspecte teoretice ale organizării și funcționării sistemului fiscal

1.1 Esența impozitelor și problemele de clasificare a acestora

Impozitele și taxele sunt plăți obligatorii percepute de stat de la cetățeni și entități comerciale la ratele stabilite de lege. Taxele sunt o verigă necesară în societate relaţiile economiceîncă de la înfiinţarea statului. Trebuie remarcat faptul că impozitele reprezintă principala formă de venituri guvernamentale.

Esența principală a impozitelor constă în retragerea neechivalentă în favoarea sa de către stat a unei anumite părți din produsul intern brut (PIB) al organizațiilor sub forma unei contribuții obligatorii. Prin urmare, taxa este o plată către stat pentru dreptul de a utiliza sau de a implementa o activitate (de exemplu, o taxă de licență), i.e. o formă de plată echivalentă a unei contribuții la buget.

Contribuțiile sunt aduse de principalii participanți la producție, prezentate în Figura 1.1 Karasev M.N. Mecanismul fiscal și reglementarea legală a impozitării în Rusia.M., Rizo-press. 2012. - 39 p. :

Figura 1.1 - Categorii de contribuabili

După forma juridică, este necesar să se facă distincția între impozitele în sine, precum și taxele.

Prin colectarea impozitelor și taxelor se formează resursele financiare ale aparatului de stat, acumulate direct în bugetul său consolidat, precum și în fondurile extrabugetare ale Federației Ruse.

În funcție de subiecții puterii, adică în funcție de dreptul de a stabili și de a primi impozite, impozitele sunt împărțite în federale, regionale și locale.

Să aruncăm o privire mai atentă la această diviziune. În figura 1.2 Kuznetsova V.V. Principiile mecanismului fiscal // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2012. - Nr 1. - P. 41 sunt prezentate impozite federale si taxe:

Figura 1.2 - Impozite și taxe federale

Trebuie remarcat faptul că impozitele federale sunt percepute pe întreg teritoriul Federației Ruse la rate uniforme.

În figura 1.3 Panskov V.G. Impozitele și sistemul fiscal al țărilor străine. Manual. - M.: Statistică, 2013. - 127 p. impozitele și taxele regionale sunt prezentate:

Figura 1.3 - Impozite și taxe regionale

Ultimele subspecii sunt impozitele locale si taxe. Ele sunt prezentate în Figura 1.4:

Figura 1.4 - Impozite și taxe locale

La determinarea impozitelor locale și regionale de către organele legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse ( municipalitate) sunt stabilite în modul și limitele care sunt prevăzute Codul fiscal: caracteristici de determinare a bazei de impozitare, rate de impozitare (în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse), procedura și termenii de plată a impozitelor (dacă nu sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse), precum și ca beneficii fiscale, temeiurile acestora și procedura de aplicare. În cazurile prevăzute de lege, contribuabilii au dreptul să aplice în mod voluntar un regim fiscal special, în condițiile și restricțiile stabilite de legislația fiscală.

Repartizarea veniturilor fiscale către bugetele federale, republicane și locale este reglementată de legislația fiscală. O parte din impozite merge simultan la bugetele de toate nivelurile (de exemplu, impozitul pe profit). Okuneva L.P. Impozite și impozite în Rusia. - M.: Finstatinform, 2012. - 52 p.

După natura stabilirii impozitelor se împart în directe și indirecte. De remarcat faptul că, din punct de vedere istoric, aceasta a fost prima clasificare fiscală creată pe baza criteriului de transferabilitate fiscală, legată inițial de venitul proprietarului terenului (conform Taxa pe teren era un impozit direct, iar impozitele rămase erau indirecte).A. Ulterior, Smith, pe baza factorilor de producție (muncă, pământ, capital), a adăugat venitul din muncă și capital la venitul proprietarului terenului și, în consecință, două impozite directe - pe salariul unui angajat și pe profitul antreprenorial al proprietar de capital. A. Smith credea că impozitele indirecte sunt taxe asociate costurilor și transmise consumatorului.

De remarcat faptul că clasificarea impozitelor în directe și indirecte, pe baza criteriului abordare-cheltuieli, nu și-a pierdut astăzi semnificația și este folosită pentru a evalua gradul de transfer al sarcinii fiscale asupra consumatorului de bunuri și servicii.

Impozitele directe se percep proprietarilor de resurse (întreprinderi): impozite pe venit, proprietate, resurse. Impozitele indirecte sunt impozite tranzacții de afaceri volumele de muncă efectuate de întreprinderi, fondurile de salarii, licențele obținute etc., al căror cost, în cele din urmă, este plătit de cumpărătorul produsului.

În funcție de scop, se poate face distincția între impozitele generale și cele vizate. Impozite generale la creditarea la buget, acestea sunt depersonalizate și trimise pentru finanțarea oricăror evenimente de stat dintre cele determinate de legea bugetului corespunzător. Un exemplu de impozite generale este impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozitele pe proprietate etc.

Taxele țintă sunt stabilite pentru a acoperi costuri specifice. Venind la buget ( fond extrabugetar), sunt contabilizate în mod special, iar fondurile acumulate pot fi cheltuite numai în cadrul unui anumit program de stat.

În Federația Rusă, impozitele vizate sunt de fapt interzise din cauza principiului acoperirii generale (agregate) a cheltuielilor bugetare, stabilit de Codul bugetar al Federației Ruse. Principiul acoperirii generale (cumulative) a cheltuielilor bugetare înseamnă că cheltuielile bugetare nu pot fi legate de anumite venituri bugetare, cu excepția cazului în care legea bugetară prevede altfel, în măsura în care se referă la astfel de tipuri de venituri precum contribuții voluntare, donații, mijloace de autoimpunere. a cetăţenilor şi anumite tipuri de venituri nefiscale propuse spre introducere din următorul exerciţiu financiar. Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V.G. Sistemul fiscal. Tutorial pentru studenți (curs avansat). - 2015. - 34 p.

Sursele de plată a impozitelor, în funcție de tipurile lor, sunt: profitul contabil; profitul rămas la dispoziția întreprinderii; costul produselor sau serviciilor.

Prin natura impozitării se disting grupe de impozite, unite prin obiectele comune ale impozitării (impozite pe proprietate, impozite pe venit, plăți de resurse etc.).

Există, de asemenea, o împărțire a impozitelor în funcție de participare la venituri bugetare. Sumele plăților de impozite sunt distribuite între bugetele de diferite niveluri. Necesitatea unei astfel de distribuții este legată de asigurarea fiecărui nivel de guvernare cu veniturile adecvate de finanțat cheltuieli bugetare. Repartizarea se bazează pe împărțirea veniturilor fiscale în proprie, care sunt stabilite prin lege în mod permanent în întregime sau parțial pentru bugetul relevant, și reglementare (impozite federale și regionale, pentru care procentele de deduceri sunt stabilite legal pe un pe termen lung sau pentru anul financiar următor). Cotele de deducere sunt determinate de legea bugetului nivelului care virează veniturile din reglementare.

După caracterul obligatoriu al stabilimentului, acestea delimitează impozite obligatorii(acționând în toată țara, indiferent de prezența unei decizii a autorităților locale cu privire la înființarea acestora) și opțional (introdus la alegerea nivelului municipal sau teritorial de guvernare). Romanovsky M., Vrublevsky O. Impozite și impozitare. Manual pentru licee. - Sankt Petersburg: Peter 2013. - 217 p.

Prin natura acuzației se pot stabili următoarele:

1) Taxe de distribuire (repatriere). Acestea sunt stabilite pe baza necesității preconizate pentru o anumită sumă de fonduri pentru finanțarea cheltuielilor vizate, de regulă, de natură unică. Cel mai adesea, această formă de resurse acumulate este utilizată la nivelul municipiilor. În practica rusă, această formă de plăți obligatorii nu este inclusă în sistemul fiscal, dar posibilitatea aplicării acesteia este prevăzută de legislația bugetară ca mijloc de autoimpunere a cetățenilor.

2) Impozitele cantitative (acțiuni, cote) se bazează pe capacitatea economică a plătitorului de a plăti impozitul și sunt predominante în practica modernă de impozitare.

Natura cotei de impozitare poate fi împărțită în impozite proporționale, progresive și regresive. De regulă, impozitarea progresivă se aplică impozitelor pe venit și proprietatea cetățenilor în scopul egalizării situației economice a plătitorilor. Impozitele regresive sunt stabilite exclusiv în scopuri stimulative. Teslyuk B. A. Evaluarea sarcinii fiscale a unei întreprinderi // Management financiar. - 2013. - Nr. 3. - p. 30

În funcție de rezultate financiare Activitatea plătitorului se disting impozitele condiționat constant și condiționat variabile. Impozitele semipermanente nu se coreleaza in niciun fel cu activitatea economica a platitorului (impozite pe proprietate, pe folosinta resurselor naturale, impozit pe teren, impozit unic pe venitul imputat). Impozitele variabile condiționat sunt direct legate de rezultatele activităților (toate formele de impozitare pe venit, impozite indirecte, plăți pe cifra de afaceri (taxa de extracție minerală), etc.).

Combinația optimă a diverselor forme și tipuri de impozitare în sistemul fiscal garantează stabilitatea financiară a statului.

LA vedere generala clasificarea impozitelor este prezentată în Figura 1.5 Chernova Yu.V. Despre administrarea datoriei de stat / Yu.V. Chernova // Buletinul Fiscal. Ediție integrală rusească. - 2012. - Nr. 10. - S. 18:

Figura 1.5 - Clasificarea plăților fiscale

Astfel, impozitele și taxele sunt plăți obligatorii percepute de stat de la entitățile comerciale și cetățenii la ratele stabilite de lege. În plus, taxele sunt conditie necesara relaţiile economice în societate de la apariţia statului. De asemenea, merită remarcat faptul că impozitele sunt principala formă de venituri guvernamentale.

1.2 Structura și funcția țintă a sistemului fiscal

Definiția conceptuală a termenului „sistem fiscal” este subiect de discuție științifică și este prezentată ambiguu în studiile moderne. Definițiile sistemului fiscal date în literatura educațională și științifică se bazează pe două abordări metodologice:

1) O abordare juridică bazată pe conceptul de sistem fiscal ca ansamblu de impozite, taxe și alte plăți obligatorii.

2) O abordare sistematică, reprezentând sistemul fiscal ca un ansamblu de elemente interdependente ale gestionării relațiilor fiscale, inclusiv legislația fiscală și administrarea fiscală. Tomina O.S. Un standard unic pentru deservirea contribuabililor: termeni de implementare a serviciilor / O.S. Tomina // Planificare fiscală. - 2011. - S. 61

De menționat că funcționarea relațiilor fiscale este predeterminată în mod obiectiv de prezența unor interese publice, a căror satisfacere necesită o punere în comun centralizată a resurselor financiare. Necesitatea economică obiectivă a deducerilor bănești sistematice în favoarea statului predetermina stabilirea legislativă a obligației fiscale de către autorități.

Cu toate acestea, în practică, impozitele sunt percepute nu ca relații obiectiv necesare, ci ca fiind violente, impuse de autorități. Și această percepție este corectă, deoarece colectarea impozitelor se realizează sub forța de putere. Interpretarea teoretică a impozitelor a fost determinată inițial de dorința de a găsi o explicație convenabilă în scopul sechestrului proprietății în favoarea statului, care să fie de înțeles de către contribuabili și să fie acceptată de cea mai mare parte a populației. În același timp, se poate observa că justificarea ideologică a impozitelor depinde direct de gradul de dezvoltare a relațiilor sociale și se caracterizează prin schimbări evolutive (Tabelul 1.1 Întocmit pe baza: Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V. D. Sistem fiscal, manual pentru studenți (curs avansat), 2015, 41 p.

):

Tabelul 1.1 - Evoluția ideilor care determină esența și scopul impozitelor în mintea publică (după E. Seligman)

			Condiții socio-economice pentru formarea unei idei
		Taxa este un cadou pentru domnitor	Conducerea unui individ dominant în schimbul securității
	Idee de sprijin	Domnitorul cere poporului sprijin	Consolidarea conducerii
		Un individ ajută statul	Funcții administrative primare - management
		Un impozit este un sacrificiu făcut de o persoană în interesul binelui public.	Formarea structurii publice și a intereselor publice
		Impozitul este o obligație, o datorie a individului	Separarea conducătorilor profesioniști de apărătorii profesioniști (războinici)
	Ideea de constrângere	Statul are dreptul de a obliga contribuabilul la plata impozitului obligatoriu	Reglementarea legală a obligațiilor fiscale
		Un impozit este o parte din venitul stabilit de guvern, indiferent de voința plătitorului.	Consolidarea și raționalizarea legilor, centralizarea taxelor, consolidarea controlului,
Dezvoltarea teoriei schimbului
		O taxă este un element al unei tranzacții obligatorii între cetățeni și stat	Formarea unui sistem social-politic democratic
		O taxă este o plată pentru serviciile statului	Controlul public asupra executiei bugetare
Formarea ideii de armonie a intereselor
	Ideea de participare	Taxa este o modalitate de a satisface nevoile colective	Interesul solidar al membrilor societatii in asigurarea veniturilor fiscale

Apariţia şi evoluţia sistemului fiscal ca ansamblu de relaţii economice deosebite realizate prin acumularea unei părţi din venitul personal individual (proprietatea) în favoarea puterii de stat pentru repartizarea ulterioară a acestora este direct legată de conflictul de interese. În același timp, conflictul este direct proporțional cu evaluarea personală a corectitudinii relațiilor fiscale, care variază în funcție de stadiul actual de dezvoltare a ideii publice de impozite (Figura 1.6 Panchenkov A.A. Bună conștiință fiscală / A.A. Panchenkov / / Litigii fiscale.Teorie și practică.- 2012. - S. 40):

1-10 - Etapele evoluției conceptului de impozite în mintea publică (Tabelul 1.1)

d - Conflictul relaţiilor fiscale în societate, intensitatea constrângerii;

z - Dependenţa financiară a autorităţilor de populaţie

Figura 1.6 - Relația dintre nivelul de impozitare și conflict în diferitele etape ale evoluției sistemelor fiscale

O analiză a procesului de evoluție a ideilor teoretice despre impozite ne permite să concluzionam că relația dintre conflict (d) și dependența financiară (z) este mediată prin ideea de justiție. În același timp, cel mai înalt grad de conflict este tipic pentru etapele 5-7 din cauza unui dezechilibru pronunțat de interese între autorități și contribuabili.

În condiţiile moderne, din cauza complicaţiei situaţiei externe şi interne, numărul obligaţiilor (funcţiilor) puterii supreme este în creştere, ceea ce atrage după sine o creştere a cheltuielilor publice. Pentru a răspunde nevoilor tot mai mari, statul începe să caute și să primească resurse suplimentare de la populație. în care dezvoltare economică schimbă raportul veniturilor guvernamentale în favoarea veniturilor fiscale, reducând veniturile nefiscale. Această împrejurare determină o creștere a dependenței statului de populație, inclusiv de bunăstarea acesteia și dorința de a plăti impozite în în întregime. Creșterea dependenței financiare a autorităților față de populație este însoțită de o creștere a sarcinii fiscale.

Concomitent cu complicarea structurii societății, se formează o buclă părere atunci când majoritatea membrilor obișnuiți încetează să vadă scopurile și obiectivele puterii supreme și își pierd capacitatea de a corela plata personală sub formă de impozite și beneficiile pe care le primesc personal de la societate și de la stat. Plățile fiscale sunt evaluate de multe persoane ca fiind nedrepte. Evaluările individuale ale nedreptății se adaugă la nedreptatea socială, care variază semnificativ în funcție de popoare și în cadrul grupuri sociale populaţia în funcţie de moştenirea culturală şi istorică, de nivelul de dezvoltare a forţelor productive şi de alţi factori. Distorsiunile la nivel de societate în evaluarea justiției provoacă conflicte, exacerbate de imprevizibilitatea și excesivitatea impozitelor, care se manifestă prin evaziune fiscală, nesupunere civilă și răsturnarea guvernului.

Este nevoie de constrângere pentru plata impozitelor prin forța fizică, deoarece persuasiunea a încetat deja să funcționeze în etapa anterioară. Pentru a menține consensul social, oamenii încep să caute, să creeze și să dezvolte ideologii care afirmă corectitudinea retragerilor fiscale. Din punct de vedere istoric, religiile au fost cele mai eficiente.

Odată cu creșterea cunoștințelor științifice, a iluminismului și a progresului științific și tehnologic, ideile religioase își pierd semnificația, iar ideile de schimb le iau locul. În același timp, există o reglementare mai clară, consolidarea și eficientizarea plăților, iese la iveală un sistem de legi. Plățile fiscale devin din ce în ce mai previzibile, dar reducerea intensității conflictului prin reducerea impredictibilității este compensată de rate mai mari. Astfel, cu același nivel de tensiune în societate, statul primește mai multe venituri fiscale. Kharlanov I.I., Samarina T.P. Probleme reforma fiscalaîn Rusia modernă Pe. din engleza. - M.: Williams, 2011. - 78 p.

Odată cu o creștere suplimentară a nivelului plăților fiscale, apare opresiune activitate economicăși sărăcirea populației, ducând la scăderea sumei totale a veniturilor fiscale ale statului. Dorința de a păstra veniturile fiscale în viitor creează necesitatea înțelegerii limitei obiective a severității sarcinii fiscale și a reglementării acesteia (curba Laffer). Începe căutarea unui set consistent de plăți fiscale.

Pe măsură ce nivelul de educație crește, mai mulți contribuabili încep să vadă bucle de feedback mai lungi și, pe măsură ce rata schimbului de informații crește, buclele în sine devin mai scurte. Contribuabilii au o înțelegere mai clară a modului, când și unde își primesc plata înapoi sub formă de taxe. Echitatea impozitelor este restabilită parțial și caracterul conflictual al relațiilor fiscale este redus.

Dezvoltând în continuare ideile de schimb, oamenii evaluează calitatea serviciilor oferite de stat, corelează taxa și rezultatul. Serviciile publice slabe și cheltuielile ineficiente exacerba conflictele de interese. Cu toate acestea, nivelul crescut de conștientizare publică modernă de sine contribuie la soluționarea conflictului prin întărirea controlului din partea societății asupra eficienței funcționării instituțiilor statului, care vizează: a) îmbunătățirea calității serviciilor publice; b) îmbunătățirea eficienței cheltuielilor; c) îmbunătăţirea calităţii vieţii populaţiei.

Orice sistem se evidențiază din mediul înconjurător ca un set de elemente interconectate capabile să îndeplinească funcția utilă principală și niciunul dintre elementele sale nu posedă separat o astfel de abilitate. Pentru sistemul fiscal, principala funcție utilă, care exprimă scopul său social, trebuie considerată o funcție fiscală.

Analizând tabelul 1.1, putem concluziona că la etapele 1-5 funcția fiscală este deja îndeplinită, adică sistemul fiscal există și funcționează deja, a cărui sarcină principală este de a forma partea de venituri a bugetului puterii supreme. . Dar legi care stabilesc necesitatea plății impozitelor, precum și orice reglementare în această perioadă dezvoltare istorica Nu încă. Acest lucru ne permite să concluzionam că setul de norme prevăzute de lege nu este parte integrantă a acestui sistem.

Reglementările legale sunt introduse în etapa 6 și dezvoltate în etapa 7 pentru ca sistemul fiscal să poată fi gestionat eficient. Ansamblul normelor legale care stabilesc anumite obligații de plată a plăților fiscale, modalități economice de colectare a impozitului, precum și condițiile care reglementează procedura de stabilire, modificare și anulare a unor astfel de plăți poate fi caracterizat prin conceptul de „mecanism fiscal”.

Mecanismul fiscal este subsistemul de control al sistemului fiscal, care în sine nu poate îndeplini o funcție fiscală. Influența de guvernare asupra sistemului fiscal este exercitată de competențele entităților publice în afara cadrului sistemului fiscal însuși și, în consecință, nu poate fi considerată ca element constitutiv al acestuia în nicio calitate. În același timp, necesitatea respectării unor condiții uniforme pentru formarea și funcționarea sistemului fiscal al statului impune stabilirea unor reguli și condiții de influență a structurilor de putere la diferite niveluri în conformitate cu competențele care le sunt atribuite pe componenţa impozitelor incluse în sistemul fiscal.

Astfel, ținând cont de evoluția evolutivă a impozitelor și de înțelegerea științifică a acestora, sistemul fiscal poate fi reprezentat ca un ansamblu de relații fiscale, caracterizate prin impactul lor fiscal și normativ echilibrat în comun asupra proceselor socio-economice. Sistemul fiscal al unui anumit stat este unic, deoarece este un produs al condițiilor speciale pentru formarea relațiilor sociale și a economiei naționale, iar dezvoltarea sa este influențată nu numai de tradițiile naționale istorice, politice și economice, ci și de experiența mondială. . Gashenko I.V. Analiza mecanismului de impozitare în țările dezvoltate// Politica și practica fiscală. - 2012. - Nr. 10. - p. 29

Fiecare stat are propriile tipuri de sisteme fiscale, uneori semnificativ diferite unele de altele. Sistemele fiscale din Franța, SUA, Japonia, Germania, Marea Britanie și Suedia au propria lor „față națională” unică. În primul rând, aceasta se datorează tradițiilor care își pun amprenta asupra caracteristicilor calitative și cantitative, precum și situației socio-economice actuale și, în consecință, sarcinilor cu care se confruntă sistemul fiscal într-o anumită perioadă de timp. Cu toate acestea, sistemele fiscale sunt și ele diferite aspecte comune caracteristic tuturor statelor.

În sens generalizat, sistemul fiscal este un ansamblu de impozite stabilite prin lege, precum și forme, metode și principii de stabilire, anulare sau modificare a acestora; sistem de măsuri care garantează implementarea legislaţiei fiscale. Principalele elemente interdependente organic ale sistemului fiscal sunt mecanismul fiscal și sistemul fiscal.

Sistemul fiscal este un ansamblu de impozite, taxe, taxe și alte plăți echivalente cu impozite și percepute pe teritoriul statului într-o anumită perioadă de timp. Principalele impozite, prin care se formează cea mai mare parte a veniturilor bugetare, atât în ​​practica internă, cât și în cea mondială, sunt: ​​impozitul pe venit (venituri) entitati legale, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul persoanelor fizice, accize, taxe vamale, taxa pe vânzări și plăți către fondurile sociale.

La rândul său, mecanismul fiscal este un concept mai voluminos, spre deosebire de sistemul fiscal, și este un ansamblu al tuturor metodelor și mijloacelor de natură organizatorică și juridică, axat pe implementarea legislației fiscale actuale. Cu ajutorul mecanismului fiscal se formează principalele caracteristici calitative și cantitative ale sistemului fiscal, se realizează politica fiscală a statului și se formează orientarea țintă a sistemului fiscal pentru rezolvarea anumitor probleme socio-economice.

Cel mai important rol în mecanismul fiscal îl joacă legislația fiscală, în special mecanismul de impozitare (sistemul beneficiilor, nivelurile cotelor de impozitare, componența obiectelor de impozitare, procedura de calcul a bazei impozabile și alte elemente legate de la calculul impozitelor). Knyazev V. Îmbunătățirea sistemului fiscal și formarea personalului pentru serviciul fiscal // Impozite. - 2013. - Nr. 2. - p. 54

Prin schimbarea mecanismului de impozitare (procedura de calculare a unui anumit impozit), este posibil să se acorde caracteristici calitative noi sistemului fiscal, de exemplu, modificarea structurii acestuia, fără a modifica conținutul specific și cantitativ al impozitelor. Acest lucru se realizează în cel mai simplu caz prin modificarea cotelor celor mai semnificative impozite. Cu toate acestea, în practica mondială, de regulă, se utilizează o metodă diferită: nivelurile ratelor și sistemul fiscal sunt de obicei modificate numai în cazuri de urgență, dar destul de des sistemele preferențiale care sunt stabilite pe Pe termen scurt- de regula, 2-3 ani, dupa care beneficiile inceteaza automat sa mai functioneze, insa, dupa luare in considerare, pot fi prelungite. În plus, o reorientare serioasă a sistemului fiscal are loc și atunci când se modifică baza impozabilă prin modificarea componenței obiectelor de impozitare, a contribuabililor etc.

Până în prezent, prevederile privind funcțiile sistemului de impozitare fac obiectul unor aprinse discuții și dezbateri științifice. În literatura economică există o varietate de interpretări functii fiscale.

Funcțiile finanțelor în general categorie economică distribuţiile formează baza de bază pentru manifestarea funcţională a sistemului de impozitare. În general, sunt recunoscute două funcții: controlul și distribuția, în cadrul fiecăruia dintre acestea se formează o specializare funcțională specială a relațiilor fiscale, care constituie baza metodologică de plecare a formulării funcțiilor fiscale.

Funcțiile sistemului de impozitare sunt, în primul rând, o presupunere teoretică că în aceste funcții se va manifesta scopul social al impozitului ca atare și anume: de a asigura venituri ale statului fără a prejudicia dezvoltarea afacerilor.

În același timp, definirea teoretică a funcțiilor nu înseamnă că sistemul fiscal adoptat în lege va funcționa exact în direcția pe care au stabilit-o. Capacitatea funcțională a sistemului de impozitare adoptat în dreptul unui anumit stat este determinată atât de știință, cât și de practică.

Dintre funcțiile fiscale, oamenii de știință numesc de obicei următoarele: fiscală, de distribuție, economică, de control, de reglementare și de stimulare, inclusiv funcția socială. Aceste funcții duc la lista completași combinații specifice. Dintre funcțiile fiscale, merită excluse imediat funcția economică, deoarece impozitarea este o categorie economică în sine. Astfel, formele de utilizare practică (condițiile de funcționare a impozitelor și tipurile acestora) se dezvăluie în plan economic sau sector Financial, al cărui rol este determinat și de parametrii economici. Scopurile finale ale impozitării sunt asigurarea funcțiilor socio-economice ale statului fără a aduce atingere intereselor economice personale și corporative. Astfel, dotarea impozitului cu o funcție economică este o simplă tautologie care dezvăluie esența sa interioară. Prin urmare, nu există nici un sens științific și o necesitate în acest lucru. Zaharova S. Verificare la birou. // Audit și impozitare. - 2011. - S. 25

La rândul său, prin executarea funcției fiscale se realizează pe deplin principalul scop social al impozitelor - formarea resurselor financiare de stat acumulate în sistemul bugetar și în fonduri nebugetare, necesare realizării funcțiilor proprii (sociale, apărare, mediu etc.). Generare de venit buget de stat pe baza colectării impozitelor centralizate și stabile, se transformă în cea mai mare Entitate economica statul însuși.

Următoarea funcție a impozitelor ca categorie economică este aceea că devine posibilă cuantificarea veniturilor fiscale, precum și compararea acestora cu nevoia de resurse financiare a statului. Se evaluează eficacitatea mecanismului fiscal datorită funcției de control, se identifică nevoia de modificări în sistemul fiscal și politica bugetară și se asigură controlul asupra mișcării resurselor financiare. Funcția de control al relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în condițiile funcției de repartizare. În conformitate cu aceasta, aceste funcții determină într-o unitate organică eficiența politicii bugetare și a relațiilor fiscale și financiare.

Implementarea funcției de control a impozitelor, profunzimea și completitudinea acesteia depind de disciplina fiscală. Esența acestuia este ca contribuabilii (persoanele fizice și juridice) să plătească integral și la timp impozitele stabilite de lege.

Această funcție este un fel de funcție protectoare: asigură reproducerea relațiilor fiscale dintre întreprinderi și stat, eficacitatea și implementarea puterii puterii de stat. Alte funcții ale impozitelor fără o funcție de control nu sunt fezabile sau implementarea lor este subminată în mod fundamental.

Bazându-se în esență pe lege și pe lege, funcția de control poate fi îndeplinită cel mai eficient doar pe baza constrângerii, a supunerii de lege și a puterii puterii de stat. Astfel, slăbirea puterii de stat duce la o slăbire a funcției de control a sistemului fiscal. La rândul său, slăbirea funcției de control a impozitelor indică o slăbire a puterii statului sau duce la o slăbire similară.

Funcția de control a impozitelor într-un anumit aspect se manifestă în obligativitatea îndeplinirii de către toate persoanele fizice și juridice a legislației fiscale, eficacitatea, eficacitatea penalităților, caracterul complet al încasării plăților fiscale, responsabilitatea celor care nu îndeplinesc în totalitate. obligaţiile lor faţă de stat prevăzute de lege.

După cum sa menționat, funcția de control a sistemului fiscal predetermina eficacitatea altor funcții. Astfel, dacă funcția de control a impozitelor este slăbită semnificativ, atunci aceasta reduce, în consecință, eficiența sistemului fiscal în ansamblu. Dvoretsky A.L. Sistemul fiscal de stat. Impozite și tipurile lor. - M.: Laborator de carte, 2012. - 44 p.

Funcția de distribuție a impozitelor are o serie de proprietăți care reflectă versatilitatea rolului său în procesul de reproducere. În primul rând, funcția distributivă a impozitelor a avut inițial un caracter pur fiscal. Cu toate acestea, din moment ce statul a considerat necesar să ia parte activ la organizare viata economica, a luat naștere în stat o proprietate de reglementare, implementată prin mecanismul fiscal.

Funcția de stimulare a sistemului fiscal este una dintre cele mai importante, însă este cea mai „greu de reglat”. Se mai numește și funcția de reglementare microeconomică, deoarece se adresează și interacționează direct cu interesele economice ale persoanelor fizice și juridice. Ca și alte funcții, funcția de stimulare se manifestă prin elemente și forme specifice mecanismului fiscal, un sistem de stimulente și beneficii, cote restrictive și prohibitive și alte instrumente. politica fiscalași mecanismul fiscal.

În practica rusă modernă, funcția de stimulare a impozitelor este utilizată ineficient și prost implementată.

Funcția de reglementare a impozitelor are o dublă natură. Ea provine din funcția de control Finante publice. Totodată, decurge direct din funcția fiscală a impozitelor și îi este subordonată. În procesul de formare venituri guvernamentale funcția de control al finanțelor publice creează o oportunitate pentru influența intenționată a statului prin elemente de impozitare și impozite pe toate etapele reproducerii sociale, rata de acumulare, consum, cerere agregată, oferta și comportamentul economic al contribuabililor. Denisaev M.A. Caracteristici de luare a deciziilor pe baza rezultatelor controalelor fiscale. // Lege. - 2011. - S. 40

Formele de implementare și geneza funcției de reglementare a impozitelor se manifestă în felul următor: funcția de formare a fondurilor centralizate ale finanțelor publice cu ajutorul funcției de control a acestora generează funcția de reglementare a impozitelor, care este implementată în practică în formă de manevră metode de impozitare si forme stimulente fiscale.

Fiind independentă, funcția de control a impozitelor este complet subordonată celei fiscale și este interconectată cu funcția de reglementare a impozitelor. De regulă, orice relație fiscală se implementează simultan atât în ​​funcțiile de reglementare, cât și în cele fiscale, în ambele funcții, iar impozitele acționează în propria a treia funcție (control).

La rândul său, funcția de reglementare presupune că impozitele, în calitate de participant activ la procesele de redistribuire, afectează semnificativ reproducerea, restrângând sau, dimpotrivă, stimulând ritmul acesteia, slăbind sau sporind acumularea de capital, reducând sau extinzând cererea efectivă a populației. Această funcție devine importantă în condițiile moderne cu influența activă a statului asupra proceselor sociale și economice.

De asemenea, în multe lucrări există o funcție socială a impozitelor, care este multifațetă. Conținutul material al impozitelor centralizate de stat și retrase din procesul de reproducere a resurselor monetare conține posibilitatea conversiei acestora în scopuri neproductive. Funcția socială a sistemului fiscal al bugetului în condițiile rusești moderne este semnificativă datorită obligațiilor pe care statul sovietic le-a purtat față de populație și, de asemenea, care „prin moștenire” au trecut Federației Ruse moderne. Un număr mare de cheltuieli sociale finanțate în țări străine pe cheltuiala fondurilor private, în Federația Rusă sunt finanțate prin impozite de către stat. De exemplu, asistență medicală gratuită, educație, asigurări sociale, cheltuieli de pensie.

Funcția socială a impozitelor se manifestă și prin mecanismul cotelor de impozitare și al beneficiilor fiscale, care este inclus în mecanismul intern al impozitului (impozit pe profit, TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice etc.). Kryukov S.E. Neîndeplinirea obligațiilor procedurale de către organele fiscale și contribuabilii. / / Contabilitate. - 2011. - S. 71

Funcția socială a sistemului fiscal necesită un studiu detaliat din punctul de vedere al întăririi acestuia, precum și din poziția eliminării beneficiilor nejustificate și a beneficiilor care nu corespund naturii reale. transformarea pieței, relații intrafederale sau criterii sociale (de exemplu, beneficii fiscale nejustificate pentru unele republici incluse în Federația Rusă).

Ca parte a acestei lucrări, explorăm principiile construirii unui sistem de impozite și taxe, prezentate în Figura 1.7 Guseva T.A. Serviciul fiscal federal: statut și lege. // Drept și economie. - 2012. - S. 29:

Figura 1.7 - Principiile de bază ale impozitării

Principiul mobilității sau elasticității impozitării presupune că unele elemente obligatorii ale impozitului, inclusiv impozitul în sine, se pot schimba rapid atât în ​​direcția întăririi, cât și în direcția slăbirii funcției sale fiscale sau de altă natură.

Principiul unității sistemului fiscal spune că impozitele care încalcă unitatea generală a spațiului economic și sistemul fiscal al statului nu pot fi stabilite. În plus, consideră inacceptabilă impunerea unor taxe care restricționează indirect sau direct libera circulație pe teritoriul statului a mărfurilor (lucrări, servicii, Bani). Acest principiu este consacrat în articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Principiul stabilității sistemului fiscal se bazează pe faptul că sistemul fiscal trebuie să fie suficient de stabil, în ciuda mobilității cunoscute a impozitării. Reforma fundamentală a sistemului fiscal ar trebui realizată numai în cazuri extreme și într-o manieră strict stabilită. Unul dintre principalele atribute ale acestui principiu este cerința articolului 5 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia modificările privind stabilirea de noi impozite sau taxe să intre în vigoare nu mai devreme de 01.01. din anul următor celui al adoptării lor, însă, nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale.

Principiul publicității se bazează pe cerința publicării oficiale obligatorii a legilor și a altor acte juridice de reglementare care se referă într-un anumit mod la obligațiile contribuabilului. Pe baza acestui principiu, articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă autoritățile fiscale să informeze contribuabilii cu privire la impozitele și taxele actuale în mod gratuit, precum și să ofere sfaturi și explicații cu privire la procedura de calcul și plată a impozitelor. .

Principiul federalismului fiscal trebuie considerat drept principalul principiu organizatoric al funcționării sistemului fiscal al țării, care conferă diferite niveluri de responsabilitate guvernamentală și autoritate fiscală pentru a stabili deduceri fiscale, impozite, repartizarea veniturilor fiscale între bugetele de diferite niveluri în vederea asigurării independenței financiare a acestora.

Principiul impozitării unice se bazează pe împiedicarea impozitării de către mai mult de un impozit pe același obiect. Cu alte cuvinte, un obiect ar trebui să fie supus unui singur impozit și o singură dată pentru perioada fiscală determinată de legislație. Acest principiu este reflectat în articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde se indică în mod clar că fiecare impozit are propriul său obiect independent de impozitare. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) „din 05.08.2000 N 117-FZ .: oficial. text. - M.: Marketing, 2013.

Prin urmare, în sens generalizat, sistemul fiscal este un ansamblu de impozite stabilite prin lege; principiile, metodele și formele de stabilire, modificare, anulare a acestora; sisteme de asigurare a implementării măsurilor de legislaţie fiscală.

Dintre funcțiile fiscale, oamenii de știință disting: funcții economice, fiscale, de distribuție, de stimulare, de control, de reglementare, sociale.

Sistemul fiscal se bazează pe următoarele principii:

Unitatea sistemului fiscal;

Mobilitatea (elasticitatea) impozitării

Stabilitatea sistemului fiscal;

federalismul fiscal;

Impozitare unică;

Glasnost.

Astfel, putem face o concluzie logică că complexul de măsuri tactice și strategice de stat în domeniul managementului procesului fiscal, a vizat implementarea la maximum posibil a funcțiilor de reglementare, fiscală și de control ale impozitelor în vederea realizării unui anumit nivel social și economic. rezultat semnificativ, este politica fiscală.

1.3 Reglementarea juridică a sistemului fiscal al Federației Ruse

Compoziția legislației fiscale conține legislația fiscală federală și regională, precum și acte fiscale municipale.

La rândul său, legislația fiscală federală include Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF) și legile federale adoptate în conformitate cu acesta, de exemplu, Legea Federației Ruse „Cu privire la autoritățile fiscale din Federația Rusă”, precum și norme cuprinse în alte legi federale: „Cu privire la formațiuni administrativ-teritoriale închise”, „Cu privire la acordurile de partajare a producției”.

Codul Fiscal al Federației Ruse ocupă un loc important în sistem unificat legislatia fiscala. Trebuie menționat că numai Codul Fiscal al Federației Ruse poate stabili tipurile de impozite și taxe percepute în Federația Rusă, precum și motivele apariției (încetarea, modificarea), procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a acestora, etc. (clauza 2, articolul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Legislația fiscală regională conține legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Cu toate acestea, competența fiscală a subiecților din Federația Rusă este limitată. Deci, ei sunt autorizați să determine impozite regionale, să le introducă pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse și, de asemenea, să stabilească elemente specifice de impozitare (stimulente fiscale și rate de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura, termenele de plată a impozitelor, formularele de raportare).

Actele fiscale municipale se formează din actele organului reprezentativ administrația locală, care, la rândul lor, determină și introduc impozite (taxe) locale. Competența fiscală a autonomiei locale este limitată, iar actele fiscale pot reglementa exclusiv cotele de impozitare ale impozitelor (taxelor) locale în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura, condițiile de plată a impozitelor, formularele de raportare. .

În consecință, legislația fiscală din Federația Rusă conține doar acte ale autorităților reprezentative.

Actele autorităților executive, cum ar fi Guvernul Federației Ruse, administrațiile locale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse) privind aspectele fiscale nu fac parte din legislația fiscală actuală.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că Guvernul Federației Ruse și autoritățile executive federale autorizate să îndeplinească funcțiile de dezvoltare a politicii de stat, precum și reglementarea legală în domeniul impozitelor (taxelor), în domeniul vamal și autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Organele executive ale autonomiei locale, in cazurile prevazute de legislatia cu privire la impozite si taxe, in limita propriei competente, emit acte normative cu privire la aspecte legate direct de impozitare si taxe, care nu pot completa sau modifica legislatia privind impozitele (taxele) . Berezin M.Yu. Taxe regionale și locale: probleme juridiceși orientări economice. - M.: „Wolters Kluver”, 2014. - 119 p.

Toate normele Legea taxelor grupate în următoarele părți: General și Special.

Astfel, Partea Generală a Legii Fiscale conține reguli care definesc principiile dreptului fiscal, un sistem unificat, tipurile de impozite (taxe) ale Federației Ruse, drepturile și obligațiile participanților la relațiile reglementate de legea fiscală, precum și motive de apariție. Încetarea și modificarea obligației de plată a impozitelor, procedura de executare silită și voluntară a acesteia, procedura de control fiscal și raportare fiscală, metode și proceduri de protejare a drepturilor contribuabililor.

Partea generală a legii fiscale este reprezentată de partea 1 a Codului fiscal al Federației Ruse, Legea Federației Ruse nr. 943-I „Cu privire la autoritățile fiscale ale Federației Ruse” din 21 martie 1991 (acum modificată la 29 iunie 2004) și alte acte de legislație privind impozitele și taxele.

Partea 1 a Codului Fiscal al Federației Ruse sistematizează normele generale ale legislației fiscale care reglementează în mod direct aspectele fiscale care sunt de competența Federației Ruse și jurisdicția comună a Federației Ruse și a subiecților acesteia prin Constituția Federației Ruse.

Astfel, partea 1 a Codului Fiscal al Federației Ruse acționează ca un act juridic de reglementare fundamental, fixând într-un complex cele mai importante prevederi privind organizarea și implementarea ulterioară a impozitării în Federația Rusă.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă definiții pentru impozit și taxă. Deci, un impozit este înțeles ca o plată individuală obligatorie, gratuită, percepută de la persoane fizice și organizații sub forma înstrăinării proprietății acestora, gestiunii operaționale sau gestiunii economice a fondurilor pentru sprijin financiar activități ale statului și (sau) municipalităților.

La rândul său, colectarea înseamnă contributie obligatorie percepute de la persoane fizice și organizații, a căror plată este una dintre condițiile stricte pentru săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe de către organele de stat, administrațiile locale și alte organisme abilitate, funcționari, inclusiv acordarea unor drepturi, eliberarea de permise (licențe) ( articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vlasova Yu.A., Tolkacheva K.S. Colectarea impozitelor la formarea venitului sistemul bugetar Rusia [Text] // Probleme și perspective ale economiei și managementului: materiale de la III Intern. științific conf. (Sankt Petersburg, decembrie 2014). - Sankt Petersburg: Piața Zanevskaya, 2014. - S. 113.

Documente similare

Conceptul și structura sistemului fiscal al Federației Ruse. Mecanismul de gestionare a sistemului fiscal, structura și dinamica veniturilor fiscale. Măsuri anticriză de colectare a impozitelor la bugete. Probleme și modalități de reformare a sistemului fiscal.

lucrare de termen, adăugată 26.04.2010


Impozite și sistemul fiscal al Federației Ruse. Funcțiile impozitelor și taxelor. Principii de construcție a sistemului fiscal. Rolul impozitelor în formarea veniturilor bugetare la diferite niveluri. Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului fiscal și a politicii fiscale.

lucrare de termen, adăugată 06.08.2014


Conceptul, principiile construcției și funcțiile sistemului fiscal al Federației Ruse. Reglementarea juridică și structura sistemului fiscal actual al statului. Analiza veniturilor fiscale în Rusia. Măsuri de stat pentru îmbunătățirea sistemului fiscal.

lucrare de termen, adăugată 07.03.2012


Sistemul fiscal al Federației Ruse în stadiul actual de dezvoltare economică. Tipuri și funcții ale impozitelor. Structura și caracteristicile sistemului fiscal rusesc. Principalele probleme ale sistemului fiscal și modalități de reformare a acestuia. Propunerile economiștilor ruși.

lucrare de termen, adăugată 12.08.2010


Conceptul și scopul sistemului fiscal. Structura și caracteristicile sistemului fiscal al Federației Ruse în stadiul actual. Analiza încasării plăților de impozite în sistemul bugetar al statului. Modalități de îmbunătățire a sistemului fiscal al Federației Ruse în contextul crizei financiare.

lucrare de termen, adăugată 22.03.2015


Conceptul de impozite, funcțiile și tipurile acestora. Compoziția legislației fiscale a Federației Ruse. Caracteristicile administrațiilor fiscale. Plătitorii de impozite și taxe, drepturile și obligațiile acestora. Probleme ale sistemului fiscal modern din Rusia, modalități de a le rezolva.

lucrare de termen, adăugată 17.10.2014


Obiectivele și direcțiile reformei sistemului fiscal. Îmbunătățirea tipurilor de impozite și taxe, regimuri fiscale speciale care formează sistemul de impozite și taxe. Asigurarea priorității formării veniturilor bugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

rezumat, adăugat la 02.05.2013


Conceptul și elementele principale ale sistemului fiscal rusesc. Temeiul juridic al sistemului fiscal. Structura sistemului fiscal rusesc. Asigurarea colectării sustenabile a impozitelor. Disciplina contribuabililor. Probleme și perspective de dezvoltare.

lucrare de control, adaugat 30.11.2006


Principiile de construcție a sistemului fiscal și elementele acestuia. Sistemul organelor fiscale de stat. Etape evolutive în formarea sistemului fiscal italian în cadrul Uniunii Europene. Analiza veniturilor fiscale la bugetele Federației Ruse și Italiei.

lucrare de termen, adăugată 26.06.2013


Esența și funcțiile impozitelor. Principiile construirii sistemului fiscal al Federației Ruse. Analiza veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse. Caracteristicile Inspectoratului interdistrital al Serviciului Fiscal Federal Regiunea Nijni Novgorod. Încasarea veniturilor fiscale în buget.

• 1.1. Conceptul modern al procesului fiscal
• 1.2. Raporturile fiscale procedurale
• 1.3. Aspecte procedurale ale activității organelor fiscale în sistemul de reglementare juridică a raporturilor fiscale

Conceptul modern al procesului fiscal

Impozitele au jucat întotdeauna un rol important pentru stat, deoarece absența lor nu poate indica în prezent existența vreunei entități politice statale. Alături de teritoriu, populație, guvern și administrație, impozitele sunt veriga de bază a statului. În acest sens, în contextul stabilității economice insuficiente și al creșterii economice, dezechilibrul în funcționarea autorităților administrative și a managementului, agravarea situației politicii externe din cauza amenințării terorismului, contradicțiile etno-naționale existente în Rusia, este necesar să existe un cadru juridic integral care să consolideze sistemul fiscal al țării. Problemele fiscale, din punct de vedere al conținutului lor juridic, au primit puțină atenție în trecutul recent. Primele încercări de reglementare normativă a transformărilor pieței care au avut loc în ultimele decenii și, ca urmare, raporturile juridice fiscale dezvoltate, nu au fost pe deplin înțelese și elaborate. Formarea sistemului fiscal al Federației Ruse a fost, de asemenea, insuficient susținută de o reformă cuprinzătoare a sistemului legislației ruse, a proprietății, a sistemelor judiciare și de aplicare a legii și a relațiilor bugetare.

În prezent, legislația fiscală se dezvoltă și se îmbunătățește foarte activ. Acest lucru este evidențiat de schimbările frecvente ale normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse, alte reglementări legale privind impozitele și taxele, completarea sistematică a golurilor în domeniul fiscal și juridic. relaţiile, creşterea nivel general cultura fiscală a contribuabililor, munca mai precisă și mai reglementată a subiecților administrației fiscale. Procedura procesuala si legala de implementare a normelor fiscale si legale devine din ce in ce mai complicata si detaliata. Practica de arbitraj privind litigiile fiscale legate de normele procedurale devine din ce în ce mai extinsă și mai bine stabilită.

Aproape orice inițiativă legislativă din sfera fiscală se află în centrul atenției; publicațiile științifice și științifico-practice pe probleme de drept fiscal sunt la mare căutare. În plus, dreptul fiscal și procesul fiscal ca discipline academice sunt incluse în programele de învățământ ale aproape tuturor facultăților de drept și economie.

Interesul sporit se datorează, evident, interesului semnificativ al studenților de astăzi pentru specialități, pregătire profesională pentru care se bazează pe dreptul fiscal:

• sfaturi fiscale,
• management fiscal,
• avocat litigii fiscale etc.

Specialiștii implicați profesional în problemele fiscale trebuie să aibă cunoștințe perfecte despre procesul fiscal și procedurile procedurale fiscale.

În știința financiară și juridică există tot mai multe cercetare științifică, dovedind existența procesului fiscal ca tip de proces juridic, cu împărțirea acestuia în etape, proceduri fiscale, proceduri, etape ale ordinii procesuale etc.

O etapă importantă în dezvoltarea procesului fiscal în Federația Rusă este asociată cu adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, o parte semnificativă din conținutul căruia sunt normele procedurale.

La adoptarea acestui act, legiuitorul, bazându-se pe principiile inerente altor ramuri și instituții procesuale - ramurile dreptului procesual penal și procesual civil, precum și instituțiile procesului constituțional și administrativ cunoscute de sistem. legea rusă, a încercat să implementeze în normele care reglementează procesul fiscal, principiile:

• legalitate,
• prezumtia de nevinovatie,
• egalitatea procesuală a părților,
• disponibilitate,
• publicitate,
• economie,
• competiție,
• protectia intereselor statului si ale individului.

O analiză a legislației și practicii fiscale indică faptul că procesul fiscal există deja ca fenomen și are atât toate trăsăturile generale inerente procesului juridic, cât și unele speciale care îl deosebesc de alte procese.

În plus, actualitatea cercetării științifice și practice asupra procesului fiscal se explică prin faptul că în doctrina financiară și juridică modernă problema procesului fiscal a fost ridicată în mod repetat de oamenii de știință care reprezintă diferite școli științifice.

Ca fenomen pozitiv în știința dreptului financiar în general, ar trebui să se ia în considerare apariția unui număr de lucrări noi pe problemele procesului fiscal, o atenție sporită la această problemă.

Cu toate acestea, polaritatea opiniilor oamenilor de știință cu privire la determinarea conținutului conceptului de proces fiscal, locul său în sistemul de drept financiar și fiscal face dificilă dezvoltarea în continuare activă a dreptului procedural fiscal într-o singură direcție, îmbunătățirea normelor relevante și sistematizarea legislație. În plus, fără a defini înțelegerea esenței și conceptului procesului fiscal, este imposibil să se procedeze la dezvoltarea modalităților și mijloacelor de creștere a eficienței acestuia, de a studia impactul procesului fiscal asupra dezvoltării activității antreprenoriale în Federația Rusă.

Acestea includ subiectul și modalitatea procesului fiscal, subiectele raporturilor juridice procedurale fiscale, procedura de repartizare a drepturilor și obligațiilor între acestea. Studierea acestor aspecte pare relevantă și importantă, având în vedere, în primul rând, necesitatea existenței și aplicării formelor procesuale prin care se pune în aplicare dreptul material și în al doilea rând, valoarea reglementare legislativă procedura de îndeplinire a obligației de plată a impozitelor și taxelor, direct legată de asigurarea stabilității economice și a stabilității statului.

Având în vedere specificul raportului procesual fiscal, putem formula conceptul general al procesului fiscal astfel.

proces fiscal- aceasta este vedere independentă proces legal și drept procedural fiscal - parte din legea fiscală, care este un ansamblu de norme juridice care reglementează relațiile publice (apar, modificare și încetare în legătură cu soluționarea cauzelor individuale în domeniul fiscal de către organele abilitate în vederea protejării drepturilor contribuabililor și entităților publice) în procesul:

• realizarea masurilor de control fiscal;
• implementarea măsurilor provizorii;
• tragerea la răspundere pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele;
• recurs împotriva actelor autorităților fiscale, acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

De regulă, un semn obligatoriu al oricărei etape a procesului fiscal este prezența unei anumite sarcini specifice, a cărei eșec împiedică activitățile ulterioare sau îi reduce eficacitatea.

Ele pot fi împărțite în cele caracteristice întregului proces fiscal (generale) și cele caracteristice anumitor etape individuale ale ordinii procesuale (speciale).

Sarcinile generale joacă rolul unui factor de interconectare într-un sistem unic al procesului fiscal, în care fiecare etapă individuală a ordinii procesuale își joacă rolul în obținerea rezultatului general.

Sarcinile speciale reflectă orientarea funcțională specială a activității subiectului în fiecare etapă specifică.

În cele din urmă, toate etapele ordinii procesuale asigură realizarea unui singur scop. Scopul principal al procesului fiscal este îndeplinirea obligațiilor fiscale de către contribuabil în strictă conformitate cu cerințele legii.

Pe baza analizei legislatiei din domeniul impozitelor si taxelor, administrarii fiscale, precum si a prevederilor teoriei de aplicare a legii a procesului, procesul fiscal poate fi reprezentat ca o succesiune a principalelor etape ale ordinii procesuale.

Toate etapele ordonanței procesuale sunt interconectate, interdependente. Etapele ulterioare le completează pe cele anterioare în conținutul lor. Fiecare etapă următoare urmează în mod logic din cea anterioară și reprezintă un nivel superior de dezvoltare a raporturilor juridice. O singură etapă se încheie cu adoptarea unei anumite decizii, care afectează în mare măsură cursul ulterioar al activității. Astfel de hotărâri, de regulă, sunt întocmite sub forma unui act juridic și se referă la un ansamblu de acțiuni procesuale omogene care parcurg această etapă.

Fiecare etapă se caracterizează prin originalitatea elementelor sale constitutive - acțiuni procesuale, proceduri.

Etapele controlului fiscal ocupă unul dintre cele mai importante locuri în procesul fiscal și sunt determinate de natura activităților de control, având în același timp o structură complexă, pe mai multe niveluri.

Normele Ch. 14 din Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, au fost adoptate un număr semnificativ de acte normative care caracterizează procedura procedurală de exercitare a controlului fiscal.

Un număr semnificativ dintre acestea sunt obligatorii pentru implementare numai de către subiecții administrației fiscale. Cu alte cuvinte, Serviciul Fiscal Federal corectează procedura procedurală pentru angajații săi în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse, urmărind respectarea strictă a tuturor acțiunilor procedurale ale autorităților fiscale atunci când efectuează măsuri de control fiscal.

Principala caracteristică a controlului fiscal este că acoperă întreaga perioadă de activitate a subiecților raporturilor juridice fiscale, adică. etapele controlului fiscal decurg în paralel cu toate etapele procesului fiscal.

De exemplu, potrivit art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când calculează impozitul, autoritățile fiscale utilizează date despre contribuabil, plătitorul taxei, agentul fiscal, precum și asupra proprietății lor ( vehicul, teren, imobile) primite la etapa controlului fiscal în cursul procedurilor contabile. Cu alte cuvinte, informațiile și documentele primite în etapa efectuării măsurilor de control fiscal legate de înregistrarea și contabilizarea contribuabililor sunt de o importanță capitală pentru calcularea impozitului.

Procedurile de securitate ca ansamblu de acțiuni procedurale sunt, de asemenea, asociate cu implementarea activităților de control. În special, organul fiscal controlează îndeplinirea obligației principale de plată a impozitului, iar dacă aceasta nu este îndeplinită corespunzător, informațiile primite sunt transferate funcționarului corespunzător pentru luarea măsurilor necesare. În plus, baza aplicării unei astfel de măsuri de securitate ca penalitate este întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitelor și taxelor. Informațiile despre acest lucru sunt dezvăluite în cursul măsurilor de control fiscal sub formă de acțiuni procedurale de reconciliere a calculelor cu bugetul unui anumit contribuabil.

Etapele măsurilor de control fiscal interacționează cu ordinea procesuală de aducere la răspundere fiscală și mai mult. Mai mult, colectarea materialelor necesare aducerii la răspundere fiscală se realizează tocmai în cadrul măsurilor de control fiscal, și în actul de la fața locului. audit fiscal, unul dintre actele juridice cheie ale controlului fiscal, sunt indicate doar faptele documentate ale unei infracțiuni fiscale identificate în timpul auditului; concluziile și propunerile inspectorilor pentru eliminarea încălcărilor identificate; trimiteri la articolele din Codul fiscal al Federației Ruse care prevăd răspunderea pentru acest tip de infracțiune fiscală.

De mare importanță în procesul fiscal este succesiunea de implementare a etapelor controlului fiscal în intervalul de timp. De asemenea, nu există un consens în rândul savanților cu privire la această problemă. În literatura științifică, unii experți oferă o împărțire a activităților de control în funcție de conținutul unui anumit tip de activitate de control, în timp ce alții acordă mai multă atenție componentei procedurale a controlului.

Luând în considerare sarcinile îndeplinite în fiecare etapă a procedurii, componența participanților, metodele și formele activităților de control, precum și lista documentelor care întocmesc rezultatele activităților, alte caracteristici procedurale, este posibil să se construiască următoarea clasificare a etapelor controlului fiscal.

• 1. Înregistrarea fiscală a organizațiilor de persoane fizice.
• 2. Plumb contabilitate fiscalăîn organele fiscale (reînregistrare).
• 3. Pregatirea si numirea masurilor de control fiscal.
• 4. Efectuarea măsurilor de control fiscal.
• 5. Luarea în considerare a materialelor de control fiscal și luarea deciziilor.
• 6. Examinarea prealabilă a litigiilor fiscale.
• 7. Controlul judiciar al litigiilor fiscale.
• 8. Radiere.

Etapele ordonanței procesuale pot fi definite ca un sistem unificat de metode, metode și forme de desfășurare a activităților de control ale organelor abilitate de stat în domeniul fiscalității pentru rezolvarea problemelor comune și asigurarea succesiunii funcționale a unor astfel de acțiuni.

• Gudimov V.I. Etapa controlului fiscal în procesul fiscal. M.: Drept financiar, 2006. S. 34.

2. Procesul fiscal, conținutul și elementele acestuia

Managementul fiscal de stat ca sistem de gestionare a fluxurilor fiscale operează în cadrul procedurilor și elementelor stabilite ale procesului fiscal. Având în vedere că fluxurile de impozite nu pot apărea și își fac mișcarea în afara procesului fiscal, acesta din urmă este atât o condiție, cât și un obiect de gestiune.

În sens restrâns (buget-procedural), procesul fiscal este activitatea autorităților statului și a autonomiei locale în pregătirea, luarea în considerare și executarea bugetele fiscale.

Din punct de vedere larg (economic), procesul fiscal cuprinde procedurile de întocmire, revizuire și executare a bugetelor fiscale, precum și legislația fiscală, sistemul fiscal, sistemul fiscal, sistemul fiscal, mecanismul fiscal și politica fiscală, adică este un sistem complex care sintetizează întregul complex a relaţiilor de management fiscal în ţară. Astfel, conținutul procesului fiscal în sensul său larg, economic îl constituie relațiile de gestiune fiscală de stat a bugetelor fiscale stabilite prin normele de drept fiscal pe baza sistemului de impozitare, a sistemului fiscal și a mecanismului fiscal stabilit în cadrul conceptul adoptat de politică fiscală de stat.

Bugetele fiscale fac parte din bugetele generale ale tuturor nivelurilor de guvernare, asociate cu formarea și utilizarea veniturilor fiscale și cheltuieli fiscale. Latura de cheltuieli a bugetelor fiscale, spre deosebire de bugetele convenționale, include cheltuieli pentru administrarea plăților fiscale (cheltuieli pentru întreținerea organelor de administrare fiscală și de control fiscal), pierderi bugetare ca urmare a stimulentelor fiscale și modificări ale legislației fiscale actuale și alte cheltuieli. Diferența dintre veniturile fiscale și cheltuielile fiscale este profit fiscal.

Bugetele fiscale, spre deosebire de bugetele generale, nu trec prin stadiul aprobării de către autoritățile legislative (reprezentative). Este mai degrabă un document de lucru al relevantei organele executive putere și control, dar pe care se construiește partea de venituri a bugetelor generale. Deoarece veniturile fiscale formează 80–90% din toate veniturile acestora din urmă, se impun cerințe speciale cu privire la realismul bugetelor fiscale compilate. În acest scop, există bugete fiscale optimiste și pesimiste, linii de bază diferite.

Execuția bugetelor fiscale are ca scop asigurarea încasării integrale și la timp a veniturilor fiscale, identificarea rezervelor pentru mobilizarea suplimentară a acestora și reducerea la minimum a cheltuielilor fiscale, ținând cont de oportunitatea. Execuție în numerar bugetul impozitului pe venit este realizat de organele Trezoreriei Federale ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și diviziunile sale teritoriale.

Dreptul fiscal, fiscalitatea, sistemul fiscal, sistemul fiscal și politica fiscală sunt elementele procesului fiscal. Fiecare dintre ele ocupă o nișă corespunzătoare în structura procesului fiscal și pe baza lor se realizează gestionarea directă a bugetelor fiscale la toate nivelurile de guvernare.

Dreptul fiscal pătrunde în întregul complex al raporturilor fiscale, formând suport juridic proces fiscal. Legea fiscală este un ansamblu de reglementări legislative și de altă natură care reglementează fundamentele și organizarea procesului fiscal, sistemul fiscal, colectarea impozitelor și taxelor stabilite pe elementele de impozitare și control fiscal.În dreptul fiscal, o formă specifică legislativă, coercitivă a relațiilor fiscale este implementată direct.

Legislația fiscală prevede înregistrarea juridică și organizarea juridică a raporturilor fiscale sub aspectul prevederilor metodologice și practice privind natura, principiile de organizare a impozitelor și impozitării, privind componența sistemului fiscal și elementele de impozitare, privind procedura de colectare a tipurilor stabilite de impozite. impozitelor și a relațiilor asociate cu apariția, modificarea și încetarea obligațiilor fiscale. Prevederile legislatiei fiscale sunt stabilite in legislatia fiscala actuala:

· Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele;

Legislația subiecților Federației Ruse privind impozitele și taxele;

· acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale privind impozitele si taxele.

Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în Codul Fiscal al Federației Ruse și a fost adoptată în conformitate cu acesta. legi federale despre impozite și taxe. Codul Fiscal (TC) ocupă un loc dominant în legislația fiscală rusă, instituind un sistem de impozite percepute în buget federal, precum și principiile generale de impozitare în Federația Rusă, inclusiv (Articolul 1 din Codul Fiscal):

1) determină tipurile de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;

2) stabilește temeiurile apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

3) stabilește principiile principale pentru stabilirea impozitelor și taxelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor și taxelor locale;

4) stabilește drepturile și obligațiile contribuabililor, agenților fiscali, altor participanți la relațiile fiscale;

5) determina formele si metodele de control fiscal;

6) stabilirea răspunderii pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;

7) stabilește procedura de contestație împotriva acțiunilor (inacțiunii) autorităților fiscale și a funcționarilor acestora.

Codul Fiscal este o lege de acțiune directă în ceea ce privește principiile generale de impozitare, stabilire, menținere și percepere a impozitelor și taxelor de mai sus.. Aceasta înseamnă că prevederile altor acte legislative și de reglementare care reglementează relațiile fiscale nu ar trebui să completeze și să se modifice, ci pot doar să clarifice prevederile reglementate direct de Codul Fiscal al Federației Ruse. La un asemenea normativ acte juridice includ, de exemplu, instrucțiuni, explicații pentru calcularea bazei de impozitare, decodarea listelor de activități etc. Se referă la anumite tipuri de impozite și sunt emise sub formă de rezoluții, ordine, instrucțiuni și acte juridice similare emise de Guvernul Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Vamal Federal, alte organisme autorizate.

Legislația fiscală a entităților constitutive ale Federației Ruse constă în legi și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele adoptate de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu Codul Fiscal. Legislația fiscală a entităților constitutive ale Federației Ruse introduce pe teritoriile lor taxe și taxe regionale stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește cotele specifice (dar nu mai mari decât cotele maxime stabilite de Codul Fiscal), beneficiile fiscale (în lista stabilită prin Codul fiscal), procedura și termenele de plată, formulare de raportare fiscală.

Acte normative privind impozitele și taxele organelor reprezentative ale autonomiei locale introduceți pe teritoriul municipalității relevante impozite și taxe locale stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la elementele de impozitare în cadrul competențelor fiscale ale administrațiilor locale: cote de impozitare (nu mai mari decât maximul), beneficii fiscale specifice (conform cu lista recomandată), procedura și termenele de plată, formulare de raportare conform acestor taxe.

Astfel, legislația fiscală guvernează întreaga gamă de relații de drept public în stabilirea, menținerea, modificarea și perceperea taxelor și borului în Federația Rusă, precum și relațiile care decurg în procesul de exercitare a controlului fiscal și de atragere la răspundere pentru infracțiuni fiscale.

În Rusia modernă, dreptul fiscal este încă la început. Drepturile și obligațiile contribuabililor și autorităților fiscale nu sunt pe deplin reglementate între ele, regulile de aplicare a penalităților nu sunt conforme cu standardele internaționale. sancțiuni fiscale. Cu toate acestea, principalul dezavantaj al legislației fiscale rusești rămâne instabilitatea sa extremă asociată cu adoptarea unor legi fiscale slab dezvoltate și respectarea acestora de către subiecții raporturilor juridice, cu lipsa unei strategii de reformă fiscală pe termen lung bazate pe știință.

Impozitarea trebuie înțeleasă ca un proces stabilit prin lege de organizare a procedurii de colectare a impozitelor: calcul, plată și control de către organele fiscale. Prin fiscalitate se implementează activitățile subiecților relațiilor fiscale pentru a organiza funcționarea în practică a diverselor formulare fiscaleși tipuri de impozite pe principiile și în modul consacrat în legile și normele dreptului fiscal.

T.F. Yutkina consideră impozitarea într-un sens larg și restrâns. În primul caz, este un concept economic (financiar) care cuprinde întreaga varietate de relații fiscale de la fundamentarea teoretică a conceptului de raporturi fiscale până la aprobarea legislativă a mecanismului fiscal și implementarea acestuia în practică. În sens restrâns, impozitarea este un mecanism pur practic de gestionare a diferitelor tipuri de impozite, plăți și taxe, precum și a relațiilor, drepturilor și obligațiilor subiecților impozitării. Elementele specifice de impozitare (plătitori, obiect, bază, cote, termene, beneficii), precum și condițiile, normele și regulile de relații dintre contribuabili și organele fiscale, stabilite în cadrul legii, pentru fiecare tip de impozit constituie tehnica de impozitare.

Impozitarea și sistemul său ar trebui să se bazeze pe anumite principii justificate din punct de vedere economic (cerințe fundamentale), reflectând atât aspectele generale de conținut ale categoriei în cauză, cât și cele mai importante aspecte organizatorice funcţionarea sistemului de impozitare în condiţiile realităţii moderne ruse.

Principiile generale ale impozitării se bazează pe binecunoscutele principii clasice ale lui A. Smith: egalitatea impozitării, certitudinea și simplitatea calculului impozitului, certitudinea termenilor și comoditatea plății impozitului pentru contribuabil, ieftinitatea colectării impozitelor.

Principiile de impozitare sunt precizate la art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, din conținutul căruia se pot deduce următoarele principii:

plata obligatorie a impozitelor si taxelor stabilite legal;

universalitatea și egalitatea impozitării;

· capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozite, ținând cont de corectitudine;

· neadmiterea discriminării în stabilirea impozitelor pe baza diferențelor politice, ideologice, etnice, confesionale și de altă natură între contribuabili;

· inadmisibilitatea stabilirii cotelor diferențiate ale impozitelor și taxelor, stimulentelor fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de origine a capitalului (cu excepția taxelor vamale);

· valabilitate economică și juridică (taxele nu trebuie să fie arbitrare și să împiedice cetățenii să își exercite drepturile constituționale);

· inadmisibilitatea încălcării spațiului economic unic al țării, îngrădirea liberei circulații a mărfurilor, lucrărilor, serviciilor, fondurilor sau activităților legale ale contribuabilului.

În ciuda semnificației practice a principiilor enumerate mai sus, Codul nu reflectă unele cerințe fundamentale importante, ignorând care privează sistemul de impozitare de raționalitate. Prin urmare, luând în considerare și dezvoltând opinia economiștilor ruși moderni, ar trebui completate de următoarele principii:

impozitare unică (excluderea practicii dublei impuneri a unui obiect și a impozitării unui impozit de către un alt impozit);

Stabilitatea elementelor de impozitare (invarianța acestora pe o perioadă de cel puțin 3 ani);

· nedepășirea nivelului maxim total de retrageri de taxe pentru fiecare perioadă strategică specifică.

Respectarea acestor cerințe fundamentale va face posibilă construirea unui sistem de impozitare rațional în țară și va crea o bază pentru funcționarea eficientă a sistemului fiscal rus în ansamblu.

Aproape de conceptul de sistem de impozitare sunt în mod inerent sistemul fiscal și sistemul fiscal. Adesea, nu se face deloc distincție între ele, ceea ce este greșit din punct de vedere managerial.

Sistemul fiscal este o combinație de forme fiscale și tipuri de plăți fiscale, fixate în legislația fiscală, elemente, principii și modalități de impozitare, precum și drepturile, îndatoririle și responsabilitățile subiecților relațiilor fiscale (contribuabili, agenți fiscali, corpurile care fac exerciții controlul fiscalși administrația fiscală). Sistemul fiscal cuprinde atât sistemul fiscal, cât și sistemul fiscal, precum și totalitatea competențelor fiscale ale subiecților raporturilor fiscale, inclusiv organele care exercită controlul fiscal și conducerea procesului fiscal. Astfel, sistemul fiscal este inclus în sistemul fiscal doar ca unul dintre elementele constitutive ale acestuia din urmă.

Sistemul fiscal este un ansamblu de plăți fiscale bazate pe relații fiscale, stabilite de legislația fiscală a țării într-o anumită combinație a acestora. grupuri de clasificare si vezi.

Întrucât conceptul de sistem fiscal include sistemul de impozitare, toate principiile construcției acestuia din urmă sunt aplicate în mod egal sistemului fiscal. Cu toate acestea, sistemul fiscal are și propriile cerințe fundamentale, care, împreună cu principiile de impozitare, ar trebui să formeze baza pentru construirea unui sistem fiscal rațional:

· Repartizarea uniformă a sarcinii fiscale pe niveluri și obiecte de impozitare, categorii de contribuabili, surse contabile de plată a impozitului, domenii și sectoare ale economiei;

repartizarea rațională a sistemului fiscal pe niveluri de guvernare și management, împărțind plățile fiscale în directe și indirecte, generale și vizate;

· optimitatea sarcinii fiscale totale pe baza stabilirii nivelului optim al cotelor de impozitare de bază care determină structura sistemului fiscal;

· eficacitatea și eficiența funcționării subiecților de conducere a procesului fiscal și a relațiilor fiscale.

Drepturile, obligațiile și puterile subiecților relațiilor fiscale și gestionarea procesului fiscal sunt reglementate de articolele relevante din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Corelarea rațională între diferitele grupuri și tipuri de impozite în ceea ce privește nivelurile și metodele de impozitare este o condiție importantă pentru funcționarea eficientă a sistemului fiscal. Structura sistemului fiscal și a sistemului fiscal este diferită în tari diferite, reflectând caracteristicile economice, sociale și de altă natură naționale. Cu toate acestea, există unele proporții de impozitare structurale general acceptate, care sunt tipice pentru majoritatea țărilor dezvoltate.

Sistemul fiscal rus în componența sa conține toate elementele inerente sistemelor fiscale ale țărilor dezvoltate pe piață, dar structural sistemul fiscal diferă semnificativ de acesta din urmă (Tabelul 3).

Tabelul 3

Structura veniturilor fiscale ale bugetului consolidat al Federației Ruse, %

Cea mai caracteristică trăsătură a sistemului fiscal rusesc este ponderea excesiv de mare a impozitelor indirecte pe producție și import în veniturile fiscale – peste 60%. În majoritatea țărilor dezvoltate, această pondere revine impozitelor directe de tip venit și impozitele personale. Nivel inalt impozitare indirectă afacerile cresc procesele inflaționiste din țară, limitează creșterea consumului, cererea efectivă a populației și, prin urmare, creșterea economică reală.

În ciuda uriașului potential natural Rusia și ponderea industriilor primare în PIB - mai mult de 50%, ponderea plăților fiscale pentru Resurse naturale deși tinde să crească, este o cantitate mică. Acest lucru sugerează că o parte semnificativă a chiriei naturale rămâne în mâinile întreprinderilor private și nu este utilizată pentru a satisface nevoile publice.

Imediat administrație publică sistemul fiscal și fluxurile fiscale ale țării se realizează prin mecanismul fiscal, altul element important proces fiscal. Mecanismul fiscal pune în acţiune un sistem de impozite şi impozitare formalizat legislativ în conformitate cu priorităţile politicii fiscale a statului. De aici, mecanismul fiscal este un ansamblu de forme, metode și instrumente de planificare fiscală de stat, organizare a execuției bugetelor fiscale, reglementare fiscală de stat și control fiscal, fixate prin normele de drept fiscal, implementate în cadrul conceptului, strategiei adoptate. şi tactica politicii fiscale de stat.

· planificarea fiscală de stat (prognoză, bugetare);

organizarea executării bugetelor fiscale;

stat reglementare fiscală;

controlul fiscal de stat.

Prin elementele numite ale mecanismului fiscal, sistemul fiscal este pus în acțiune și politica fiscală a statului este implementată în direcțiile sale fiscale, de reglementare și de control.

Politica fiscală a statului este baza conceptuală a managementului fiscal de stat. Acesta definește prioritățile, strategia și tacticile pentru dezvoltarea relațiilor fiscale în țară, ținând cont de legile obiective ale pieței și fiscale și modelele de dezvoltare economică. Politica fiscală a statului este complexă direcții strategice, măsuri și acțiuni tactice în domeniul îmbunătățirii eficienței conducerii procesului fiscal, dezvoltării sistemului fiscal și a mecanismului fiscal în vederea obținerii celor mai semnificative rezultate fiscale, de reglementare și de altă natură posibile în această etapă de dezvoltare economică.

Interacțiunea managementului fiscal de stat și a politicii fiscale de stat este dublă. Pe de o parte, acesta din urmă constituie structural un element al managementului, baza sa conceptuală, un ghid pentru activitățile de management; pe de altă parte, managementul fiscal este un sistem de management care vizează implementarea strategiei și tacticii politicii fiscale prin adoptarea solutii eficiente gestionarea fluxurilor fiscale de intrare și de ieșire.

O politică fiscală eficientă a statului ar trebui să se bazeze pe anumite principii. Astfel de principii ale politicii fiscale de stat, ținând cont de specificul Rusiei, includ următoarele cerințe fundamentale:

1) promovarea creșterii economice reale (creșterea PIB-ului, a veniturilor entităților economice);

2) asigurarea unor rate stabile de creștere a veniturilor guvernamentale nu prin creșterea poverii fiscale, ci pe baza creșterii indicatorilor economici;

3) crearea condiţiilor favorabile dezvoltării iniţiativei private şi investiţiilor în sfera producătoare de mărfuri, pentru introducerea de noi tehnologii, echipamente şi sprijin pentru activitatea de cercetare aplicată;

4) stimularea exportului de produse ale industriilor prelucrătoare;

5) protecția producătorilor autohtoni și a pieței naționale de condițiile externe nefavorabile;

6) stimularea acumulării de capital în sectoarele prioritare ale sectorului real al economiei;

7) unitatea strategiei și tacticilor fiscale, a politicii fiscale federale și teritoriale într-un spațiu fiscal unic al întregii țări;

8) integrarea în spațiul economic și fiscal global.

Acest text este o piesă introductivă. Din cartea Individual Entrepreneur [Înregistrare, contabilitate și raportare, fiscalitate] autor

2.37. Deducere fiscală Dacă un întreprinzător plătește un singur impozit pe suma veniturilor primite și angajează angajați, atunci va trebui să acumuleze pe cuantumul salariilor acestora și cuantumul: primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie; prime de asigurare pt

autor Gartvici Andrei Vitalievici

Perioada fiscală Perioada fiscală este perioada de timp care este utilizată la calcularea bazei de impozitare.Pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, se ia un an calendaristic pentru perioada fiscală - ca și pentru majoritatea celorlalte taxe

Din cartea „Simplificat” de la zero. Tutorial fiscal autor Gartvici Andrei Vitalievici

Perioada fiscală Perioada fiscală este un an calendaristic. Plățile în avans pot fi efectuate în perioada fiscală; totodată, cuantumul venitului se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului.Pentru veniturile din activitatea de muncă, care sunt plătite

autor autor necunoscut

16. Agent fiscal Agenții fiscali sunt persoane care sunt responsabile de calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul corespunzător (fond extrabugetar). agent fiscal au: a) organizaţii în materie de impozitare

Din cartea Tax Law: Cheat Sheet autor autor necunoscut

17. Reprezentant fiscal Contribuabilul are dreptul de a participa la raporturi juridice fiscale personal sau printr-un reprezentant. Participarea personală la raporturile juridice fiscale nu îl privează de dreptul de a avea un reprezentant, la fel cum participarea unui reprezentant nu îl privează

Din cartea Tax Law: Cheat Sheet autor autor necunoscut

20. Elemente de impozitare. Obiectul impozitării. Perioada de impozitare Elementele de impozitare sunt un set de parametri necesari si suficienti pentru calcularea si plata impozitului. Pentru a recunoaște o taxă așa cum este stabilită legal, nu este suficient doar formal

Din cartea Contabilitate de la zero autor Kriukov Andrei Vitalievici

Contabilitatea fiscală Contabilitatea fiscală se realizează în paralel cu contabilitatea. Scopul contabilității fiscale este de a determina baza de impozitare asupra impozitului pe venit. Alte taxe sunt percepute conform datelor contabile.Contabilitatea fiscală se efectuează în conformitate cu regulile legislației fiscale,

Din cartea Vmenenka și simplificarea 2008-2009 autor Sergheeva Tatiana Iurievna

11. Perioada fiscală impozit unic un sfert este recunoscut ca venit imputat. Dacă o organizație sau o firmă își începe activitatea la mijlocul unui trimestru, atunci impozitul trebuie calculat de la începutul lunii în care a început activitatea.

Din cartea Contabilitate de gestiune. fițuici autor Zaritsky Alexander Evghenievici

103. Contabilitate fiscală documente primare, grupate în conformitate cu procedura prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.Contabilitatea fiscală se efectuează în scopul de a

Din cartea Capitala. Volumul unu autorul Marx Karl

CAPITOLUL CINCI PROCESUL DE LUCRĂ ŞI PROCESUL DE MĂRĂ

Din cartea Fondatorul și compania sa [De la crearea unui SRL până la ieșirea din acesta] autor Anishcenko Alexandru Vladimirovici

3.1.3. Contabilitatea fiscală În conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, primirea de bani sau alte proprietăți în cadrul unui contract de împrumut pentru o organizație de împrumut nu este un venit. Prin urmare, aceste sume nu sunt incluse în baza impozitului pe venit. Și conform paragrafului 12

autorul Barulin S V

4.4. Controlul fiscal Controlul fiscal, ca element funcțional al managementului fiscal, este necesar pentru gestionarea eficientă a fiscalității. Întregul proces de gestionare a fluxurilor fiscale este finalizat tocmai de controlul fiscal, drept urmare

Din cartea Tax Management autorul Barulin S V

Din cartea Tax Management autorul Barulin S V

Din cartea Fondatorul și compania sa: toate întrebările [De la creare la lichidare] autor Anishcenko Alexandru Vladimirovici

3.1.3. Contabilitatea fiscală În conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, primirea de bani sau alte proprietăți în cadrul unui contract de împrumut pentru o organizație de împrumut nu este un venit. Prin urmare, aceste sume nu sunt incluse în baza impozitului pe venit. Și conform subparagrafului

Din cartea Antreprenoriat social. Misiunea este de a face lumea un loc mai bun autorul Lyons Thomas

Puteți descrie procesul investițional utilizat de Fondul Antreprenorilor Sociali? Care sunt caracteristicile sale? Cu alte cuvinte, prin ce este diferit procesul de finanțare a unui proiect social de finanțarea unei afaceri obișnuite? Studiem afacerile și investim aproape în același mod ca și

Revenind la relația dintre conceptele de „control fiscal” și „proces fiscal”, trebuie menționat că în prezent nu există o abordare unică a definiției procesului fiscal.
Există diferite definiții în literatura juridică și economică. proces fiscal, de exemplu, activitățile organelor abilitate de stat în sfera fiscală, care vizează stabilirea temeiului legal pentru formarea veniturilor fiscale, asigurarea comportamentului adecvat al persoanelor în exercitarea atribuțiilor lor de participanți la relațiile fiscale, soluționarea litigiilor fiscale. În același timp, în funcție de punctul de vedere al cercetătorului asupra conținutului procesului fiscal, controlul fiscal este considerat ca o etapă sau producție a procesului fiscal sau ca proceduri fiscale nu sunt incluse în procesul fiscal.
Aderând la abordarea jurisdicțională, procesul fiscal ar trebui înțeles ca regulile reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru examinarea de către o autoritate fiscală a cazurilor de infracțiuni fiscale și de către o autoritate fiscală superioară (funcționar superior) a cazurilor de recurs. actele unei autorități fiscale, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acesteia.
Definiția nu include regulile de examinare a cazurilor de infracțiuni fiscale de către instanțele de jurisdicție generală și instanțele de arbitrajîntrucât sunt incluse în procesul civil și arbitral.
Astfel, controlul fiscal și procesul fiscal sunt concepte cu volume diferite de conținut.
În plus, este posibil să se facă distincția între conceptele de „control fiscal” și „proces fiscal”, pe baza faptului că activitatea juridică nu poate fi identificată cu procesul juridic, deoarece cursul acestuia este nu mai puțin determinat nu de acte ca acte volitive. în sistemul faptelor juridice, ci pe evenimente şi stări.
De asemenea, ar trebui să acordați atenție asemănării și deosebirii în componența elementelor principale ale conceptelor comparate: activitate de control fiscal - subiect, obiect, metodă, procedură, termen; proces de control fiscal - producție, etapă, procedură procedurală. Pe baza principiului eliminării sinonimiei categoriilor juridice, activitățile de control fiscal și procesul de control fiscal pot fi considerate ca categorii juridice independente cu compoziție elementară proprie.
Se pare că baza abordării procesului juridic este principiul reglementării legale a succesiunii acțiunilor (operațiilor), în timp ce baza abordării activității juridice este principiul semnificației acțiunilor (operațiilor), adică. aceleaşi obiecte ale realităţii juridice sunt considerate numai din unghiuri diferite.
Potrivit lui V.N. Protasova, „în contextul teoriei reglementării procesuale, termenul „ordin” este sinonim pentru termenul „procedură”.
V.E. Kuznechenkova subliniază că procedura legală este una normativă ordinea stabilită implementarea activitatilor legale. Putem fi de acord cu această abordare cu condiția că, în sensul pe care îl acceptăm, ordinul de control se referă la teoria activității juridice, iar procedura de control se referă la teoria procesului juridic.
Astfel, controlul fiscal și procesul fiscal sunt categorii juridice independente ale dreptului fiscal care permit utilizarea unei abordări multidimensionale în studierea organizării conformității cu legislația privind impozitele și taxele de către toți subiecții raporturilor juridice fiscale.
Rezumând aspectele discutate, se pare că se poate concluziona că controlul fiscal are ca scop obținerea, analizarea, evaluarea și documentarea abaterilor de date verificate comparate privind impozitele și taxele (elementele acestora) cu datele solicitate în baza legislației privind impozitele și taxele.

Baza economică și instrumentul politicii financiare a statului sunt impozitele. Impozit-este retras cu forta de catre stat sau autoritățile locale fondurile autorităților de la persoane fizice și juridice necesare realizării stării funcțiilor sale. Colectarea impozitelor se efectuează numai în baza legislației statului. În condițiile moderne, impozitele îndeplinesc două funcții principale: 1) fiscală și 2) economică (reglementare și distribuție). Funcția fiscală este cea principală în formarea fondurilor monetare ale statelor. Funcția economică prevede utilizarea impozitelor ca instrument de redistribuire a venitului național, influențând procesul real de producție și investiții, precum și amploarea și ritmul creșterii economice.

Colectarea impozitelor se bazează pe utilizarea diferitelor tipuri de rate (firme proporționale, progresive, regresive). După modul de colectare se disting impozitele directe și indirecte. Impozitele directe sunt plătite direct de un anumit plătitor. Impozitele indirecte sunt plăți obligatorii incluse în prețul mărfurilor. O parte semnificativă a acestora este formată din accize (taxe la prețurile mărfurilor). În conformitate cu structura statului și structura bugetară, impozitele sunt împărțite în republicane și locale. Totalitatea tuturor impozitelor percepute în stat, metodele și principiile de construire a acestora, metodele de calcul și colectare, controlul fiscal, stabilite prin lege, forma sistemul fiscal.

Bazele sistemului fiscal al țării sunt stabilite în Constituția Republicii Belarus. Conform normelor sale, toți cetățenii republicii sunt obligați să participe la finanțarea cheltuielilor publice prin plata impozitelor, taxelor și taxelor stabilite legal. Dreptul de a stabili impozite și taxe republicane, de a aproba bugetul republican și de a raporta asupra execuției acestuia aparține Parlamentului - Adunarea Națională a Republicii Belarus. În același timp, proiectele de lege, a căror adoptare poate avea ca rezultat o reducere a fondurilor publice, o scădere sau o creștere a cheltuielilor, pot fi supuse examinării Parlamentului numai cu acordul Președintelui Republicii Belarus sau, în numele său, Guvernul. Stabilirea impozitelor și taxelor locale în condițiile legii, aprobarea bugetelor locale și a rapoartelor privind executarea acestora intră în competența exclusivă a Consiliilor locale ale Deputaților.

Sistemele fiscale utilizate în țările dezvoltate sunt construite pe baza unor principii uniforme de impozitare general acceptate în practica mondială și, în ciuda numeroaselor decizii specifice privind numărul, nivelul ratelor și procedura de colectare a impozitelor și taxelor individuale, au o bază comună. .

Cu toată diversitatea caracteristicilor naționale, următoarele impozite directe stau întotdeauna la baza sistemului fiscal al oricărei țări: impozitul pe venitul individual al populației, contribuțiile de asigurări sociale, impozitul pe venit și veniturile corporațiilor, taxa pe valoarea adăugată (sau alt tip de cifră de afaceri). taxe), accize, taxe vamale și impozite pe proprietate.

În țările dezvoltate, ponderea impozitelor indirecte (compoziția lor este de obicei limitată la taxa pe valoarea adăugată și accize) în veniturile bugetare, de regulă, nu depășește 30%. În sistemele fiscale ale țărilor în curs de dezvoltare și ale țărilor cu economii în tranziție, impozitele indirecte ocupă de obicei o poziție dominantă - de la 50 la 70% din veniturile bugetare, în Belarus - 50-55% (impozitele directe în țara noastră reprezintă 25-30% ).

La construirea sistemelor fiscale în țările dezvoltate, se presupune că ponderea principală a impozitelor (directe și indirecte) este plătită nu de întreprinderi, ci de populație. Acest lucru limitează cererea, servește ca un factor de descurajare la creșterea prețurilor și a inflației.

Principala trăsătură distinctivă a sistemelor de impozitare din toate țările dezvoltate este cea mai strânsă legătură și interdependență a acestora cu structura și rezultatele economiei. Cu toată varietatea de taxe aplicate, acest principiu al fezabilității economice ridicate și al oportunității rămâne întotdeauna neschimbat. Mai mult, ea se manifestă nu prin luarea în considerare a intereselor anumitor grupuri de contribuabili sau a condițiilor și dificultăților sectoriale, ceea ce este tipic pentru structurile care trec pe piață, ci prin concentrarea asupra dezvoltării efective a proporțiilor și dependențelor economice generale.

Din istoria impozitelor

Curiozități fiscale. Volga acum 300 de ani, celebrul taxa pe barbă. Petru I a ordonat să evalueze bărbile nobile la 60 de ruble, comercianții de primă clasă - la 100 de ruble, comercianții obișnuiți - la 60 de ruble. iar iobagii - la 30. Un țăran din satul său purta barba degeaba, dar la intrarea în oraș, precum și la plecare, plătea pentru asta 1 copeic.

« Taxa de baie": O altă invenție a lui Petru este o taxă pe băi. Conform Decretului din 1704, oamenii Duma și negustorii de primă clasă trebuiau să plătească 3 ruble din băile de acasă, nobilii de rând, negustorii și tot felul de plebei - câte 1 rublă, țăranii - câte 15 copeici. Ori plătiți, ori nu vă spălați.

Împăratul roman Vespasian, care a domnit în anii 70. anunț. introdus taxa de toaletă. Din acel moment există o expresie: „Banii nu miroase”. Când fiul lui Vespasian i-a reproșat tatălui său că a impus o taxă la latrinele publice, Vespasian a adus banii din această taxă la nas. Pentru romani, această taxă a devenit obligatorie - nu se puteau refuza plăcerea de a folosi toalete cochete din marmură, pentru că, la fel ca celebrele băi, mergeau acolo nu numai de nevoie directă, ci și de dragul întâlnirilor și conversațiilor.

în Burtemberg în secolul al XVIII-lea. a luat „taxa pe vrăbii”. Proprietarul fiecărei case era obligat să distrugă o duzină de vrăbii, pentru care a primit 6 kreuzers. Dacă cineva nu era în stare să comită violență, i se percepea o taxă de 12 kreuzers. Pentru a evita plata acestei taxe, locuitorii au cumpărat cantitatea potrivită de vrăbii moarte de la comercianții subterani care le-au luat din groapa orașului.

„Taxa de pace” sunt încă deținute în Republica Guineea. În fiecare an, fără război, se estimează la 700 de franci belgieni.

„Taxa pentru lipsa copiilor”- cea mai cunoscută taxă din URSS. A fost introdus în 1941 pentru a mobiliza fonduri suplimentare pentru a ajuta mamele cu mulți copii. Această taxă nu are analogi în istorie și a fost păstrată doar în URSS și Mongolia.

„Taxa umbră” - se percepe la Veneția din 1993. Magaziile și umbrelele care aparțin magazinelor și cafenelelor, a căror umbră cade pe proprietatea comunală - teren, au căzut sub impozit. Apropo, chiar și în Bizanț au plătit o „taxă aeriană”, a cărei dimensiune depindea de dimensiunea clădirii.

„Taxa pe sex” -în Belgia se percepe pe vitrinele magazinelor care conțin prostituate din cartierul roșu. Taxa aduce bugetului circa 4 milioane de franci.

« taxa pe gips"în Austria, schiorii plătesc de fiecare dată când coboară muntele. Fondurile primite sunt transferate către clinici austriece. Potrivit statisticilor, aproximativ 150 de mii de schiori sunt răniți anual în Alpii austrieci, iar pentru tratamentul lor se cheltuiește aproximativ un miliard de șilingi pe an.

Direcții pentru îmbunătățirea sistemului fiscal al țării și a politicii fiscale guvernamentale:

– optimizarea structurii fiscale prin reducerea cotei mari a impozitelor indirecte, inclusiv a impozitelor cumulate percepute direct pe veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), și a ponderii reduse a impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitelor pe proprietate și proprietate;

- reducerea numărului de mici deduceri și comisioane la fondurile bugetare și extrabugetare vizate;

– eficientizarea taxelor de înregistrare, licențiere și alte taxe vizate;

– eliminarea denaturărilor permise în mecanismele de percepere a principalelor impozite (taxa pe valoarea adăugată, accize, impozite pe venit și pe profit, impozit pe venitul persoanelor fizice), conducând la creșterea impactului negativ al acestora asupra investițiilor și ratelor de creștere economică;

- reducerea supraîncărcării sistemului fiscal cu beneficii pentru industriile, industriile, activitățile, întreprinderile și categoriile de contribuabili care nu au legătură cu competitivitatea economiei, având ca rezultat creșterea presiunii fiscale asupra industriilor competitive;

- consolidarea sprijinului fiscal pentru cercetare, dezvoltare și dezvoltări tehnologice experimentale în sectoarele nestatale ale economiei;

– stimulente fiscale pentru câștigurile de capital pe termen lung din fondurile de investiții și investițiile pe termen lung.