Federal regionale şi impozitele locale- Acestea sunt principalele tipuri de impozite care există în Federația Rusă. Normele, regulile și tipurile de impozitare sunt stabilite la nivel legislativ. Clasificarea acestora depinde de nivelul legiuitorului, care a stabilit regulile cheie de aplicare a obligațiilor fiscale.

Principala caracteristică și diferențe

Deci, toate plățile fiscale pot fi împărțite în trei tipuri: impozite și taxe federale, regionale și locale. Diferența cheie între aceste plăți este nivelul de autoritate care stabilește normele și regulile de bază pentru aplicarea impozitării. Adică, dacă autoritatea de a determina rata, beneficiile, perioada și principiile este transferată autorităților unui subiect al Rusiei, atunci plata este considerată regională.

Cu toate acestea, trebuie menționat că plățile fiscale sunt reglementate în Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, Codul Fiscal al Federației Ruse este Bază legală actual sistemul fiscal state. Înseamnă că autorităţile municipale conducerea, precum și autoritățile entității constitutive a Rusiei, nu au dreptul să introducă obligații suplimentare (noi). Printre competențele acestora se numără precizarea procedurii de impozitare a taxelor fiscale curente.

A doua diferenta este nivelul bugetului (trezoreria) la care se crediteaza plata. Deci, impozitele și taxele pe nivel de buget sunt:

• federal - creditat direct la trezoreria Federației (nivelul I);
• regional - venirea la vistieria subiectului (a doua);
• local - transferat la bugetul municipiului (al treilea).

A treia diferență este semnul teritorial, adică teritoriul pe care se aplică principiile de bază ale impozitării. Nu obligația în sine, ci procedura de aplicare a acesteia.

Astfel, obligațiile de prim rang se aplică pe teritoriul întregului stat. Principiile, regulile și normele consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse sunt aceleași pentru execuție pentru întreaga Rusie.

Caracteristicile sarcinilor de al doilea rang sunt stabilite pentru o anumită regiune. De exemplu, autoritățile unei regiuni introduc regionale stimulente fiscale, reduceți tarifele, aprobă perioadele de raportare și plățile în avans care sunt obligatorii pentru rezidenți această regiune. Prin urmare, la un subiect diferit, pot fi adoptate și alte norme.

Pentru taxele de rang al treilea, local, algoritmul și caracteristicile de impozitare sunt valabile numai pe teritoriul municipiului. Prin urmare, spre deosebire de taxele locale, impozitele federale și modul în care sunt aplicate nu pot fi modificate la nivel municipal sau regional. Următoarea este o listă închisă a taxelor federale, de stat și locale.

Tipuri de impozite în Rusia

Deci, am stabilit că impozitele sunt federale, regionale și locale. De asemenea, au stabilit diferențele lor cheie. Acum să stabilim ce plăți fiscale ar trebui să fie atribuite unui anumit tip. Pentru a face acest lucru, vom distribui toate plățile și taxele curente în tabel.

Impozite federale, de stat și locale, tabel:

Tipul de obligație	Nume
Federal	accize; impozitul pe venitul personal; TVA; la profit; apă; datoria de stat; moduri speciale ( USN, UTII, ESHN, PSA, brevete); prime de asigurare; pentru minerit; taxe pentru utilizarea animalelor sălbatice.
Regional	pe proprietatea organizaţiilor; transport; pentru afacerile de jocuri de noroc.
	pe proprietatea cetatenilor; teren; taxa de vanzari.

Rezumând

Toate obligațiile fiscale sunt împărțite pe trei niveluri, în funcție de bugetul căruia sunt creditate. Reguli generale impozitarea este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse, care este principalul sistem fiscal actual din Rusia.

Pentru taxe locale și regionale caracteristici aplicarea impozitării se stabilește de către autoritățile de gradul corespunzător. Cu toate acestea, autoritățile de al doilea și al treilea nivel nu au dreptul să se abată de la normele generale consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Plățile fiscale formează partea de venituri a bugetului, la care fondurile sunt creditate direct. Pentru obligațiile de primul și al doilea nivel, este permisă redistribuirea între bugetele inferioare. Adică acordarea de fonduri sub formă de subvenții, subvenții și alte transferuri.

Rețineți că această distribuție este determinată în conformitate cu legislația bugetară federală actuală. Și anume, Codul bugetar al Rusiei. Această fragmentare a obligațiilor este folosită pentru a stimula dezvoltarea regiunilor rusești.

caracteristici generale impozite federale si taxe

Sistemul de impozite și taxe este stabilit în capitolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta implică împărțirea plăților obligatorii în federale, regionale și locale. Totodată, criteriul după care se stabilește componența acestora nu este destinatarul plății (chitanța la bugetul de un anumit nivel) sau procedura de administrare, ci autoritățile care stabilesc regulile de calcul și încasare, precum și ca teritoriu pe care va fi valabil actul corespunzător.

Definiția acestor plăți obligatorii este dată la art. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. impozite federale iar taxele sunt plăți stabilite de Federația Rusă, reprezentate de organisme abilitate, conform unei anumite proceduri, și obligatorii la plată, de regulă, în toată țara.

Caracteristicile generale ale acestor plăți sugerează următoarele caracteristici:

• Legea trimite stabilirea acestor impozite și taxe la nivel federal. Autoritățile regionale și locale nu au autoritatea de a lua decizii care guvernează administrarea, înregistrarea și controlul acestor plăți sau orice alte reguli referitoare la impozitele federale. Exemple sunt TVA și taxe;
• Legislația impune stabilirea acestor plăți obligatorii de către o anumită autoritate. Acest lucru poate fi făcut doar de către Duma de Stat. Nici un organ de conducere (agenție, serviciu, control etc.) nu poate îndeplini funcțiile de stabilire a impozitelor și taxelor;
• Legea reglementează procesul de adoptare a actelor care prevăd fiecare nou plata obligatorie. Calculul se face pe menținerea unității sistemului fiscal;
• Plățile sunt obligatorii pentru efectuarea pe întreg teritoriul Federației Ruse. Acestea nu includ regimuri fiscale speciale.

Diferența dintre plățile federale și regionale și locale

Principala diferență este că on nivel federal sunt determinate toate elementele obligatorii ale impozitelor. Acestea includ procedura de calcul (calcul), procedura și condițiile de plată, rata, baza, perioada fiscală și obiectul impozitării.

Un exemplu este regulamentul privind stabilirea TVA-ului. La nivel regional și local vorbim numai despre capacitatea de a defini parametrii individuali. Acestea includ tarifele, comanda și condițiile de plată. De asemenea, autoritățile regionale și locale pot decide chestiunile privind determinarea bazei și pot aplica beneficii dacă astfel de competențe sunt prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, componența diferențelor include efectul actelor regiunii și ale municipiului în spațiu. Este limitat de limitele administrative relevante în cadrul cărora actele locale și regionale sunt obligatorii.

Există opinia că sistemul de plăți obligatorii presupune administrare, contabilitate și control la nivel local. Nu corespunde situației reale. Administrarea și controlul plății tuturor tipurilor de taxe sunt efectuate de inspecția Serviciului Federal de Taxe. Autoritățile locale nu pot crea o agenție sau un serviciu specializat care să îndeplinească aceste funcții.

Funcțiile și semnificația impozitelor și taxelor federale

Sistemul fiscal federal îndeplinește 2 funcții principale.

Sarcina fiscală este legată de necesitatea de a umple bugetul, ale cărui venituri formează venituri fiscale de la cetățeni și organizații. Conform prevederilor constituției ruse, o cantitate semnificativă de autoritate a fost transferată centrului. Din acest motiv, conducerea unei țări necesită un sistem dezvoltat și previzibil de plată a taxelor și impozitelor. Legat de asta este că fiecare oficiu fiscal incluse într-o singură structură. Acest serviciu administreaza, inregistreaza si monitorizeaza indeplinirea obligatiilor in domeniul platilor obligatorii.

O altă funcție este stimulentele economice. Pentru ca bugetul să primească venituri, este necesar să se prevadă condiții pentru activitatea de afaceri. Prin urmare, sistemul fiscal este supus unei adaptări constante la cerințele în schimbare ale economiei.

Atribuirea unui număr semnificativ de plăți individuale obligatorii către cele federale are scopul de a oferi reguli standard în întreaga Federație Rusă.

Acesta este unul dintre elementele integrante ale spațiului economic comun.

Poate părea că aceste funcții sunt în conflict. Totuși, regimul fiscal ar trebui să faciliteze căutarea echilibrului corect al intereselor entităților publice și private. Un exemplu este TVA-ul. Calculul precis vă permite să dezvoltați economia și să mențineți sfera socială, beneficii pentru anumite categorii de cetățeni și organizații. Beneficiile pot servi și ca instrument de stimulare a investițiilor.

Tipuri de impozite și taxe federale

Potrivit art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele și taxele federale includ următoarele plăți obligatorii:

• toate tipurile de accize;
• impozitul pe venitul personal;
• impozitul pe profit;
• NDPI;
• taxa pe apa;
• datoria de stat;
• taxe asociate cu utilizarea obiectelor din lumea animală și a obiectelor din resursele biologice acvatice.

Aceste plăți pot fi împărțite în impozite și taxe și grupate după mai multe criterii.

În cazul taxelor, obligația de a le plăti nu este legată de primirea unor servicii specifice în schimb. Din acest motiv serviciul fiscal(inspectoratul) efectuează administrarea, controlul și contabilitatea acestora. Veniturile din acestea, în special cu TVA și impozitul pe venitul persoanelor fizice, formează în mare măsură bugetul.

Natura taxelor diferă semnificativ. Ele sunt asociate cu furnizarea unui anumit serviciu în schimb. De exemplu, procedura de înregistrare a organizațiilor necesită plata unei taxe corespunzătoare. Rezultatul acestei proceduri este primirea unui serviciu de introducere a informațiilor despre o persoană juridică în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Dacă taxele necesare nu sunt incluse în buget, atunci înregistrarea organizațiilor nu se efectuează. În ceea ce privește administrarea și controlul, contabilitatea nu se efectuează, întrucât faptul plății este verificat de către organismul care prestează serviciul (serviciu, agenție, departament, inspecție și altele).

Taxele federale includ toate tipurile de taxe de stat, precum și taxele asociate cu utilizarea obiectelor din lumea animală și a obiectelor din resursele biologice acvatice.

Alte plăți obligatorii prevăzute la art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se referă la impozitele federale.

Procedura de stabilire a impozitelor si taxelor

Pentru ca contribuabilii să aibă obligația de a plăti, trebuie urmate o serie de proceduri. Acestea includ dreptul de a lua o decizie, forma și conținutul acesteia.

În conformitate cu cerințele părții 2. Art. 12 din Codul fiscal, actele de stabilire a noilor impozite și taxe trebuie adoptate de un organ reprezentativ al puterii. Duma de Stat este cea care adoptă legislația.

Acest sistem de adoptare a actelor fiscale este tradițional. Se crede că o astfel de decizie politică are dreptul să ia deputații aleși de contribuabili. Dacă deciziile ar putea fi luate de organele de conducere, a căror componență este formată într-un mod administrativ (agenție, serviciu, inspecție și alte tipuri de structuri executive), atunci ar apărea haosul în industrie.

Sistemul legat de luarea în considerare a facturilor fiscale a fost, de asemenea, eficientizat. Lista subiectelor sale este limitată de art. 104 din Constituția Rusiei. Printre organele de conducere cărora li s-a acordat un astfel de drept se numără Guvernul Federației Ruse și Președintele.

Totodată, orice factură fiscală poate fi introdusă doar dacă există o opinie a Guvernului. Acest lucru se aplică oricăror subiecți, inclusiv deputaților Dumei. Totodată, opinia acestui organism nu este luată în considerare. Pentru a avea dreptul de a lua în considerare proiectul, sunt importante estimările de costuri sau caracteristicile impactului asupra veniturilor bugetare.

Dacă un proiect de lege este elaborat de un organism separat care exercită control (agenție, inspecție, serviciu), atunci acesta trebuie coordonat în toate organele executive superioare. Practica actuală impune încheierea Ministerului de Finanțe, ca structură care implementează fundațiile politica fiscala. Rezultatul mișcării inițiativei este luarea în considerare a acesteia de către Guvern. Dacă este aprobat, atunci proiectul este înaintat Parlamentului.

Caracteristici ale stabilirii obligațiilor de plată

Legea impune introducerea de noi taxe sub formă de completări sau modificări la Codul Fiscal RF. Adoptarea unui act legislativ sub altă formă nu este permisă.

Momentul de implementare a schimbărilor este, de asemenea, important. De regula generala, modificările nu pot intra în vigoare mai devreme de 1 lună de la data publicării. În plus, acestea nu pot intra în vigoare decât în ​​următoarea perioada fiscala.

O altă regulă importantă este siguranța deplină a impozitului. Regulile adoptate impun următoarea listă: obiectul bazei de impozitare, cota, perioada fiscală, procedura de calcul (calcul) și procedura de plată. În cazul în care lipsește cel puțin unul dintre aceste elemente, impozitul este considerat nestabilit, iar contribuabilul are dreptul de a nu efectua o plată la veniturile bugetare.

În același timp, beneficiile nu sunt un element obligatoriu al acestei plăți. Stabilirea lor depinde de situația specifică. Adesea, beneficiile sunt oferite pensionarilor și persoanelor cu dizabilități, permițându-le să obțină un venit suplimentar.

Stabilirea unei taxe (taxa) presupune identificarea plătitorului și a unei părți din elementele impozitului. În special, nu există perioadă fiscală.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru

Introducere

1. Conceptul de impozite regionale și locale

2. Compoziția impozitelor regionale și locale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse

3. Competențele autorităților teritoriale de a stabili anumite elemente ale impozitelor

Partea practică

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Sistemul de impozite și taxe Federația Rusă- acesta este un set de impozite și taxe care sunt grupate într-un anumit mod și interconectate între ele, a căror colectare este prevăzută de legislația fiscală rusă. Sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse constă din trei tipuri de impozite și taxe:

Impozite și taxe federale;

Impozite și taxe regionale;

Impozite și taxe locale.

Principala diferență între aceste tipuri de impozite și taxe nu este în bugetele la care sunt creditate, ci în teritoriul în care sunt introduse și colectate. Lista impozitelor federale, regionale și locale este cuprinsă în articolele 13, 14 și 15 din prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Unul dintre instrumente esențiale implementare politică economică Statele au fost și continuă să fie impozite. Acest lucru a fost evident mai ales în perioada de tranziție de la metodele de conducere de comandă și control la relațiile de piață, când, în condițiile capacității restrânse a statului de a influența procesele economice, impozitele devin o adevărată pârghie. reglementare de stat economie. În legătură cu eliminarea majorității impozitelor regionale și locale, problema finanțării suplimentare a bugetelor regionale și locale devine relevantă, datorită faptului că ponderea impozitelor regionale și locale este prea mică pentru funcționarea independentă a regiunilor pe aceste fonduri. .

Obiectele muncii de control sunt locale şi impozite regionale. colectarea impozitelor locale regionale

Scopul lucrării este de a:

Luați în considerare sistemul fiscal al Federației Ruse și conceptul de impozite regionale și locale;

Clasificarea impozitelor regionale și locale în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse;

Competențele autorităților teritoriale de a stabili anumite elemente ale impozitelor.

1 . Conceptul de impozite regionale și locale

Următoarele tipuri de impozite și taxe sunt stabilite în Federația Rusă: impozite și taxe federale, taxe și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse (impozite și taxe regionale) și impozite și taxe locale.

Federal sunt recunoscute impozitele și taxele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse.

Regional impozitele și taxele sunt recunoscute conform Codului Fiscal al Federației Ruse și legile entităților constitutive ale Federației Ruse, puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Federație și obligatoriu pentru plată pe teritoriile entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse. La stabilirea unui impozit regional, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină următoarele elemente de impozitare: ratele de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și condițiile de plată a impozitului, precum și formularele de raportare pentru acest impozit regional. Alte elemente de impozitare sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. La stabilirea unui impozit regional, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil.

Local impozite și taxe stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și reglementare acte juridice organisme reprezentative administrația locală, pusă în aplicare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale și obligatorii pentru plată pe teritoriile respectivelor municipii. Impozitele și taxele locale în orașele federale Moscova și Sankt Petersburg sunt stabilite și aplicate de legile subiecților menționati ai Federației Ruse. La stabilirea unei taxe locale, organele reprezentative ale autonomiei locale determină următoarele elemente de impozitare în actele juridice de reglementare: cotele de impozitare în limitele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului, precum și formulare de raportare pentru acest impozit local. Alte elemente de impozitare sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. La stabilirea unei taxe locale, organismele reprezentative ale autonomiei locale pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil.

Taxele și (sau) taxele regionale sau locale care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse nu pot fi stabilite.

Taxele sunt de două tipuri. Primul tip este impozitele pe venit și proprietate: impozitul pe venitul persoanelor fizice; impozitul pe venit al corporațiilor (firmelor); impozit pe asigurări sociale si la fond salariileși forța de muncă (așa-numita taxe sociale, contributii sociale); impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv pe terenuri și alte bunuri imobiliare; impozite pe transferul de profit și capital în străinătate etc. Sunt percepute asupra unei anumite persoane fizice sau juridice, se numesc impozite directe.

Al doilea tip sunt impozitele pe bunuri și servicii: taxa pe cifra de afaceri, care în majoritatea țărilor dezvoltate a fost înlocuită acum cu taxa pe valoarea adăugată; accize (taxe incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor); impozitele pe moștenire, pe tranzacțiile imobiliare și valori mobiliare etc. Aceste impozite se numesc indirecte. Sunt transferate parțial sau complet la prețul unui produs sau serviciu.

Taxele îndeplinesc trei funcții importante:

1) finanțarea cheltuielilor publice (funcția fiscală);

2) menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile individului grupuri sociale pentru a netezi inegalitatea dintre ele (funcția socială);

3) reglementarea de stat a economiei (funcția de reglementare).

În toate statele, în toate formațiunile sociale, impozitele îndeplineau în primul rând o funcție fiscală, adică. a asigurat finanțare pentru cheltuielile publice și, mai ales, pentru cheltuielile statului. În ultimele decenii, funcțiile sociale și de reglementare s-au dezvoltat considerabil. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Bazele teorie economică(macroeconomie). Tutorial. Khabarovsk: Editura Universității de Comunicații de Stat din Orientul Îndepărtat.

Printre principiile generale ale sistemului fiscal se numără următoarele:

1. Veniturile fiscale formează baza financiară necesară operațiunilor guvernamentale în sfera economică, iar însăși structura, volumele și metodele scutirilor de impozite creează posibilitatea unui impact țintit din partea statului asupra ritmului și proporțiilor acumulării capitalului social monetar și productiv, îi permit să controleze aproape întreaga cerere socială agregată. .

2. În mișcarea capitalului în diferite etape ale circulației acestuia și în diverse domenii, pot fi identificate puncte de scutire de impozit și poate fi creat un sistem integral de impozitare. Ermishin P.G. Fundamentele teoriei economice (curs de cursuri). Habarovsk, S 39

2 . Compoziția impozitelor regionale și locale conform Codului fiscal al Federației Ruse

În conformitate cu articolul 14, taxele regionale includ:

1) impozitul pe proprietate;

Impozitul pe proprietatea organizațiilor (denumit în continuare impozitul în acest capitol) este stabilit prin prezentul cod, iar legile entităților constitutive ale Federației Ruse sunt puse în aplicare în conformitate cu prezentul cod de legile constituentei. entităților Federației Ruse, iar din momentul intrării în vigoare este obligatorie pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

Sunt recunoscuți drept contribuabili: organizațiile ruse; organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) deținând imobiliare pe teritoriul Federației Ruse, platou continental Federația Rusă și în exclusivitate zona economica Federația Rusă.

Organizațiile care sunt organizatori ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice în conformitate cu articolul 3 din Legea federală „Cu privire la organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă din 2014 în orașul Soci, dezvoltarea orașul Soci ca stațiune climatică montană și modificări ale anumitor acte legislative ale Federației Ruse” în legătură cu proprietățile utilizate în legătură cu organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă din 2014 în orașul Soci și dezvoltarea orașului Soci ca stațiune climatică montană. Activitatea unei organizații străine este recunoscută ca conducând la formarea unei reprezentanțe permanente în Federația Rusă în conformitate cu articolul 306 din prezentul cod, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin tratatele internaționale ale Federației Ruse.

Obiecte de impozitare pt organizații rusești bunurile mobile și imobile sunt recunoscute (inclusiv proprietăți transferate pentru deținere temporară, utilizare, dispoziție, administrare fiduciară, contribuite la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune), contabilizate în bilanț ca active fixe în modul stabilit pentru menținerea contabilitate, cu excepția cazului în care articolul 378 din prezentul Cod nu prevede altfel. Obiecte de impozitare pt organizatii straine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, sunt recunoscute proprietățile mobile și imobile legate de active fixe, proprietățile primite în baza unui contract de concesiune. În sensul acestui capitol, organizațiile străine păstrează evidența elementelor impozabile în modul stabilit în Federația Rusă pentru contabilitate. Obiectele de impozitare pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sunt bunurile imobile situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de organizațiile străine menționate cu drept de proprietate și imobilele primite în baza unui contract de concesiune.

Nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare:

1) terenuri și alte obiecte de gospodărire a naturii (corpuri de apă și altele Resurse naturale);

2) proprietăți deținute în baza dreptului de gestiune economică sau de gestiune operațională de către autoritățile executive federale, în care serviciul militar și (sau) echivalent este prevăzut de lege, utilizat de aceste autorități pentru nevoile de apărare, apărare civilă , securitatea și aplicarea legii în Federația Rusă.

Baza de impozitare este definită ca costul mediu anual proprietatea supusă impozitării. La determinarea bazei de impozitare, proprietatea recunoscută ca obiect de impozitare este luată în considerare la valoarea sa reziduală, formată în conformitate cu ordinea stabilită contabilitate, aprobată în politica contabilă a organizaţiei.

Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic. Organul legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci când stabilește o taxă, are dreptul de a nu stabili perioade de raportare.

Cotele de impozitare sunt stabilite de legile subiecților Federației Ruse și nu pot depăși 2,2 la sută. Este permisă stabilirea diferenţiate cote de impozitareîn funcţie de categoriile de contribuabili şi (sau) bunuri recunoscute ca obiect de impozitare.

2) taxa de afaceri de jocuri de noroc;

activitate de întreprinzător legată de extragerea de venituri de către organizații sau întreprinzători individuali sub formă de câștiguri și comisioane pentru jocuri de noroc și pariuri, care nu este vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii.

Contribuabilii de afaceri de jocuri de noroc sunt organizații sau antreprenori individuali desfășurarea de activități antreprenoriale în domeniul jocurilor de noroc.

Obiectele impozitării sunt:

1) masa de joc;

2) slot machine;

3) casierie totalizatoare;

4) casieria casei de pariuri. Articolul 367. Baza de impozitare Pentru fiecare dintre obiectele de impozitare prevăzute la articolul 366 din prezentul cod, baza de impozitare este definit separat ca numărul total de obiecte relevante de impozitare.

Perioada fiscală luna calendaristică.

Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în următoarele limite:

1) pentru o masă de joc - de la 25.000 la 125.000 de ruble;

2) pentru un slot machine - de la 1500 la 7500 de ruble;

3) pentru o casă a unui totalizator sau o casă a casei de pariuri - de la 25.000 la 125.000 de ruble.2. Dacă cotele de impozitare nu sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, cotele de impozitare sunt stabilite în următoarele sume:

1) pentru o masă de joc - 25.000 de ruble;

2) pentru un slot machine - 1500 de ruble;

3) pentru o casă a unui totalizator sau o casă a unui birou de pariuri - 25.000 de ruble.

Cuantumul impozitului se calculează de către contribuabil în mod independent ca produs dintre baza de impozitare stabilită pentru fiecare obiect de impozitare și cota de impozit stabilită pentru fiecare obiect de impozitare. Dacă o masă de joc are mai multe câmpuri de joc, cota de impozitare pentru masa de joc specificată crește în multipli ai numărului de câmpuri de joc.

Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte de către contribuabil la locul înregistrării la organul fiscal a obiectelor de impozitare prevăzute la art. 366 alin. 1 din prezentul cod, nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea unei declarația fiscală pentru perioada fiscală relevantă, în conformitate cu articolul 370 din prezentul cod.

3) taxa de transport.

Contribuabilii sunt persoane care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, au înmatriculat vehicule recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 358 din prezentul cod, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

Obiectele de impozitare sunt mașinile, motocicletele, trotinetele, autobuzele și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, vase cu pânze, bărci, snowmobile, sănii cu motor, bărci cu motor, jet. schiuri, neautopropulsate (nave remorcate) și alte vehicule pe apă și aer (denumite în continuare în acest capitol - vehicule) înmatriculate în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Nesupus impozitării:

1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu un motor cu o capacitate de cel mult 5 cai putere;

2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere (până la 73,55 kW), primite prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;

3) nave de pescuit maritim și fluvial;

4) pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute (pe dreptul de gestiune economică sau management operațional) unor organizații, a căror activitate principală este implementarea transportului de pasageri și (sau) mărfuri;

5) tractoare, recolte autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale (transport lapte, transport animale, vehicule speciale transport păsări, vehicule de transport și aplicare) îngrășăminte minerale, îngrijiri veterinare, întreținere) înregistrate la producătorii agricoli și utilizate în lucrări agricole pentru producția de produse agricole;

6) vehicule aflate în proprietatea dreptului de conducere economică sau de conducere operațională a autorităților executive federale, în cazul în care serviciul militar și (sau) echivalent cu acesta este asigurat în mod legal;

7) vehicule căutate, sub rezerva confirmării faptului sustragerii (furtului) acestora printr-un document eliberat de organismul împuternicit;

8) avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian;

9) nave înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei.

Baza de impozitare se determină: în raport cu Vehicul cu motoare, în raport cu vehiculele aeriene pentru care se determină forța unui motor cu reacție - ca forță statică de pașaport a unui vehicul aerian cu reacție în regim de decolare la sol în kilograme de forță; în legătură cu vehiculele pe apă neautopropulsate (remorcate) pentru care se determină tonaj brut - ca tonaj brut în tone înmatriculate; pentru vehicule pe apă și aer.

Perioada fiscală este an calendaristic.

Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv, în funcție de puterea motorului etc.

În conformitate cu articolul 15, taxele locale includ:

1) impozit pe teren.

Contribuabilii impozitului sunt organizațiile și persoanele fizice care dețin terenuri pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe viață.

Organizațiile și persoanele fizice nu sunt recunoscute drept contribuabili în legătură cu terenuri, pe care le au drept de folosință gratuită pe termen determinat sau le-au cedat în baza unui contract de închiriere.

Obiectele impozitării sunt terenurile situate în raza municipiului pe teritoriul căruia se introduce taxa.

Nerecunoscut ca obiect de impozitare:

1) terenuri retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;

2) terenuri restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt ocupate de obiecte deosebit de valoroase mostenire culturala popoare ale Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic;

3) terenuri restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, prevăzute pentru a asigura nevoile de apărare, securitate și vamă;

4) terenuri din fondul forestier;

5) terenuri restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de proprietatea statului corpurile de apă din componenţa fondului de apă.

Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare. Valoarea cadastrală terenul este determinat în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.

Perioada fiscală este un an calendaristic.

Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor și nu pot depăși:

1) 0,3 la sută în raport cu terenurile: clasificate drept terenuri agricole sau terenuri ca parte a zonelor de folosință agricolă din localități și utilizate pentru producția agricolă; ocupate de fondul locativ și dotări de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal (cu excepția unei cote din dreptul la un teren atribuibil unui obiect care nu are legătură cu fondul locativ și infrastructura inginerească a clădirii și comunale). complex) sau dobândit pentru construcția de locuințe; achiziționate pentru agricultura filială personală, grădinărit, horticultură sau creșterea animalelor, precum și cabane de vară;

2) 1,5 la sută în raport cu alte terenuri.2. Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de teren și (sau) de utilizarea permisă a terenului.

2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali din Federația Rusă, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.2. Persoanele fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți fiscali. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din afara Federației Ruse pentru tratament sau educație pe termen scurt (mai puțin de șase luni).3. Indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și ai guvernelor locale detașați să lucreze în afara Federației Ruse, sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:

1) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

2) din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care s-a născut, precum și veniturile sub formă de foloase materiale.

Perioada fiscală este un an calendaristic.

3 . Competențele autorităților teritoriale de a stabili anumite elemente ale impozitelor

organele executive de stat şi organele executive autoguvernarea locală, alte organe și funcționari împuterniciți de acestea, pe lângă autoritățile fiscale și vamale, în conformitate cu procedura stabilită, primesc și percep impozite și taxe, precum și controlează plata acestora.

La stabilirea impozitelor și taxelor regionale și locale, organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse și, în consecință, organele reprezentative ale autonomiei locale determină următoarele elemente de impozitare: cotele de impozitare în limitele stabilite, procedura și termenii de plată a impozitelor, formularele de raportare, anumite avantaje fiscale și motivele pentru utilizarea acestora de către contribuabil.

La stabilirea unei taxe sau taxe regionale, autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină următoarele elemente de impozitare:

Cote de impozitare în limitele stabilite de legile federale;

Formulare de raportare pentru acest impozit regional.

Impozitele regionale și (sau) taxele care nu sunt prevăzute de legea federală nu pot fi stabilite (adică impozitele și taxele cuprinse în lista articolului 14 din Codul fiscal al Federației Ruse și înainte de intrarea sa în vigoare - la articolul 20 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă”.

Locale sunt impozitele și taxele stabilite prin legile federale (HK RF și înainte de intrarea în vigoare a prevederilor sale relevante - alte legi federale adoptate anterior) și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autoguvernării locale, puse în aplicare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autoguvernării locale și obligatorii pentru plată pe teritoriile municipalităților respective. Excepție fac impozitele și taxele locale în orașele federale Moscova și Sankt Petersburg, care sunt stabilite și puse în aplicare prin legile acestor entități constitutive ale Federației Ruse.

Organele reprezentative ale autonomiei locale în actele juridice de reglementare stabilesc următoarele elemente de impozitare:

Cote de impozitare în limitele stabilite de legea federală;

Procedura și condițiile de plată a impozitului, precum și

Formulare de raportare pentru această taxă locală.

Ele pot prevedea, de asemenea, stimulente fiscale și motivele pentru obținerea acestora de către contribuabili. Alte elemente de impozitare - baza de impozitare, obiectul de impozitare etc. - sunt stabilite de legislatorii federali.

Legislația actuală conține o interdicție directă a colectării impozitelor sau taxelor locale care nu sunt prevăzute de legea federală (adică impozite și taxe care nu sunt în lista cuprinsă la articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse și înainte de intrarea sa în vigoare - în articolul 21 din Legea Federației Ruse „06 fundamentale ale sistemului fiscal în Federația Rusă”).

În orașele federale Moscova și Sankt Petersburg, impozitele și taxele locale sunt stabilite și introduse prin legile acestor orașe.

Impozitele și taxele locale pot fi stabilite și introduse numai în lista prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, organele reprezentative ale autonomiei locale în actele lor juridice de reglementare sunt obligate, la stabilirea unei taxe locale, să determine cotele de impozitare în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, condițiile de plată și raportare. formulare pentru acest impozit.

Pot fi, de asemenea, furnizate stimulente fiscale și motive pentru furnizarea acestora contribuabililor. Alte elemente obligatorii de impozitare sunt stabilite în conformitate cu taxele locale ale Codului Fiscal al Federației Ruse. Trăsătură distinctivă impozitele și taxele locale este că sunt complet (excluzând Taxa pe teren) sunt creditate la bugetele locale relevante la locul plății și sunt sursele lor fixe de venit.

Partea practică

Sarcina 1.

Suprafața terenului achiziționat de organizația pentru construcția de locuințe este de 6500 m2, perioada de proiectare a construcției este de 3 ani. Construcția a fost finalizată și s-a înregistrat dreptul de proprietate asupra obiectului, finalizat prin construcție capitală în doi ani. Valoarea cadastrală a 1 m2 de teren este de 1300 de ruble. Cota impozitului pe teren este de 0,3%. Calculați valoarea impozitului pe teren pentru primul, al doilea și al treilea an de proprietate asupra terenului. Recalculați impozitul pe teren pentru primul și al doilea an de proprietate asupra terenului. Indicați termenele limită pentru efectuarea plăților în avans, termenele limită pentru plata impozitului la sfârșitul anului și termenele limită pentru depunerea calculelor fiscale și a unei declarații fiscale.

Soluţie:

Conform articolului 396, paragraful 15 din NKRF

În ceea ce privește terenurile dobândite (prestate) în proprietate de către persoane fizice și juridice în condițiile construcției de locuințe pe acestea, cu excepția construcției de locuințe individuale efectuate de persoane fizice, calculul sumei impozitului (suma impozitului în avans plăți) se efectuează de către contribuabili - organizații sau persoane fizice, care sunt antreprenori individuali, ținând cont de coeficientul de 2 în perioada de construcție de trei ani de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra acestor terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor de obiectul imobiliar construit. În cazul finalizării unei astfel de construcții de locuințe și a înregistrării de stat a drepturilor asupra obiectului imobiliar construit înainte de expirarea perioadei de construcție de trei ani, valoarea impozitului plătit pentru această perioadă depășește valoarea impozitului calculat ținând cont coeficientul 1 este recunoscut ca valoare a impozitului plătit în plus și este supus compensarii (rambursării) contribuabilului în acordul general stabilit.

1 an: 6500*1300*2=16900000 rub.

al 2-lea an: 6500*1300*2=16900000 rub.

Impozit: 16900000 * 0,3% = 50700 ruble.

3 ani: 6500*1300=8450000 rub.

Impozit: 8450000 * 0,3% = 25350 ruble.

Diferența primului an: 6500 * 1300 * 0,3% \u003d 25350 ruble.

Diferența în al doilea an: 6500 * 1300 * 0,3% \u003d 25350 ruble.

Sarcina 2.

Începând cu 1 ianuarie, organizația are vehicule înmatriculate în modul prescris:

Camioane cu o putere a motorului de 220 CP - 28

Autoturisme cu o putere a motorului de 100 CP - zece

Pe parcursul anului au fost achiziționate și înregistrate la poliția rutieră autovehicule: camioane cu o putere a motorului de 220 CP. (5 unități - 11 mai, 4 unități - 20 august); mașini cu o putere a motorului de 95 CP (5 unități - 15 septembrie). Calculați: suma totală a taxei de transport pentru anul. Precizați termenele limită pentru depunerea unei declarații fiscale și termenele limită pentru plata impozitului pe an.

Soluţie:

Camioane:

220 CP * 5 unități * 60 ruble * 8/12 = 44000 ruble (Mai)

220 CP*4 unități*60 ruble*5/12=22000 ruble (August)

Mașini:

95 CP * 5 unități * 20 ruble * 4/12 = 3167 ruble (Septembrie)

Total: 369600+20000+44000+22000+3167=458767 rub.

Concluzie

Studiul impozitelor regionale și locale ne-a permis să tragem următoarele concluzii:

1. Impozit - o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a proprietății, gestiunea economică sau gestiunea operațională care le aparține. Bani, pentru a sprijin financiar activități ale statului și (sau) municipalităților.

2. După o serie de modificări ale Codului Fiscal al Federației Ruse, taxele locale ar trebui să includă - impozit pe teren, impozit pe proprietatea persoanelor fizice, impozit regional - impozit pe proprietatea organizațiilor, impozit pe transport, impozit pe afacerile de jocuri de noroc.

3. Există măsuri și sancțiuni pentru încălcarea legilor fiscale: evaziune fiscală, întârziere la plată. Există și amânări și plăți în rate, imposibilitatea pedepsei pentru aceeași încălcare.

Înainte de a crea un sistem de taxe municipale, este necesar să se elaboreze principiile de bază ale distribuției rezonabile în cadrul federalismului fiscal, tipurile de impozite locale trebuie să aibă semnificație socială pentru un anumit teritoriu, să fie înțelese de contribuabili, impozitele locale ar trebui să tindă spre o creșterea relativă a structurii veniturilor fiscale ale bugetelor locale, deducerile (taxele) din impozitele federale și regionale către bugetele locale ar trebui să aibă tendința de a crește termenii ratelor fixe (standarde) și trebuie să aibă statutul de impozit local, cu condiția ca acesta să fie reglementate de bugetul federal în acord cu cel regional relevant.

Țara ar trebui să creeze un singur sistem impozitarea locală, construită pe principiile generale și metodologia de colectare, întrucât impozitele locale nu pot fi separate de întregul sistem de impozitare. Organismele locale de autoguvernare ar trebui să aibă dreptul de a percepe impozite, dar în conformitate cu o listă largă prevăzută și elaborată suficient de detaliat de cele mai înalte autorități legislative.

Bibliografie

1. Codul fiscal al Federației Ruse.

2. Legea federală „On fundamente financiare autoguvernarea locală în Federația Rusă"

3. Dukanich L.V. Impozite și impozitare. Rostov-pe-Don: Phoenix,

5. Kolchin S.P. Impozitarea. M

6. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Fundamentele teoriei economice (macroeconomie). Tutorial. Khabarovsk: Editura Universității de Comunicații de Stat din Orientul Îndepărtat, 2001

7. Kucherov I. I. Infracțiuni fiscale.

8. Lysov E.A. caracteristici ale impozitării locale în Rusia și modalități de îmbunătățire a acesteia //Contabilitatea și impozitele. Nr. 8 //www.dis.ru

9. venituri fiscale//www.fpcenter.ru

10. Infracțiuni fiscale. Curs de curs. SPb.

11. Despre modificările aduse legislației pentru 2009 //www.nalog.ru

12. Principalele rezultate ale încasării impozitelor și taxelor administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru ianuarie 2006 pentru regiunea Rostov. 13 februarie 2006 //www.nalog.ru

13. Parkhacheva M.A., Sharonova E.A. Taxa de transport. Caracteristici de plată de către persoane juridice și persoane fizice. Sankt Petersburg, 2003

15. Impozite și taxe regionale și locale. M.

16. Romanovsky M.V. sistemul bugetar RF. M.

Găzduit pe Allbest.ru

...

Documente similare

Caracteristicile generale ale sistemului fiscal rusesc. Conceptul și clasificarea impozitelor regionale și locale în conformitate cu Codul fiscal Federația Rusă. Competențele autorităților teritoriale de a stabili anumite elemente ale impozitelor.

test, adaugat 21.01.2011


Generalizarea impozitelor prin verigi ale sistemului fiscal în conformitate cu actualul legislatia fiscala RF. Analiza conceptului de impozite regionale și locale. Descrierea competențelor autorităților teritoriale de a stabili elemente individuale de impozite.

test, adaugat 07.04.2010


Aspecte teoretice ale impozitării: esența impozitelor, funcțiile și tipurile lor principale (impozite și taxe federale, impozite și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse (impozite și taxe regionale) și impozite și taxe locale). Starea curenta impozitele locale.

lucrare de termen, adăugată 25.06.2010


Studiul compoziției și elementelor impozitelor regionale și locale, locul lor în sistemul fiscal al Federației Ruse. Luarea în considerare a problemelor de implementare a competențelor autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse și autorităților locale în legătură cu impozitele regionale și locale.

lucrare de termen, adăugată 24.10.2014


Aspecte teoretice ale impozitării. Esența impozitelor. Taxe regionale si locale - Cadrul legal. Starea actuală a impozitelor regionale și locale. Îmbunătățirea procedurii de plată a impozitelor locale și regionale.

teză, adăugată 09.12.2006


Totalitatea impozitelor prin apartenența la nivelurile de guvernare și management: federal, regional și local. Competențele organelor legislative ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale organelor reprezentative ale municipalităților de a stabili impozite.

rezumat, adăugat 06.08.2013


Esența, funcțiile, tipurile de impozite și taxe. Caracteristicile sistemului de impozite și taxe locale. Calculul și analiza indicatorilor veniturilor fiscale în bugetul local conform Inspectoratului Ministerului Fiscal al Federației Ruse din Shadrinsk pentru 2006. Evaluarea predictivă a impozitelor și taxelor locale.

teză, adăugată 04.03.2008


Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă. Competențele organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse de a stabili impozite și taxe. Regimuri fiscale speciale. Rezolvarea problemelor fiscale.

test, adaugat 21.04.2010


Conținutul economic al impozitelor și taxelor locale, clasificarea și tipurile acestora. Sistemul fiscal modern al Rusiei, diversitatea, inconsecvența, complexitatea și modalitățile sale de îmbunătățire. Rolul impozitelor și taxelor locale în formarea bugetelor locale.

test, adaugat 27.12.2009


Compoziția și scopul impozitelor regionale și locale, istoria dezvoltării lor, metodele și direcțiile de reformă. Metoda de calcul, procedura de plată a impozitelor regionale și locale la buget, principiile și perspectivele de îmbunătățire a acestora în viitor.

Conţinut:

Introducere

1. Clasificarea impozitelor

2. Impozite percepute pe teritoriul Federației Ruse

2.1. impozite federale

2.2. Taxe regionale și locale

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Taxele sunt o verigă necesară în relațiile economice din societate încă de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare sunt întotdeauna însoțite de transformarea sistemului fiscal. Într-o societate civilizată modernă, impozitele sunt principala formă a veniturilor statului. Pe lângă această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, asupra stării progresului științific și tehnologic.

Veniturile fiscale ale statului se formează din noua valoare creată în procesul de producție (muncă, capital, resurse naturale). Taxele exprimă relații monetare reale, manifestate în procesul de retragere a unei părți din valoarea venitului național în favoarea nevoilor naționale. Conținutul economic al impozitelor se exprimă în relația dintre stat și entitățile comerciale (persoane fizice și juridice) privind formarea finanțelor publice. Relațiile fiscale ca parte a relațiilor financiare sunt în continuă schimbare.

Taxele sunt una dintre principalele modalități de generare a veniturilor bugetare. De regulă, impozitele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea diferitelor niveluri de guvernare.

Întreaga varietate de taxe este un complex mare și important, care are propria sa clasificare.

Scopul acestei lucrări de control este de a lua în considerare totalitatea impozitelor prin apartenența la nivelurile de guvernare și management: federal regional și local.

Pentru a atinge obiectivul, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

Efectuați o revizuire a literaturii.

Luați în considerare clasificarea impozitelor.

Analizați compoziția și esența impozitelor federale, regionale și locale din Federația Rusă.

1. Clasificarea impozitelor

Gruparea impozitelor în funcție de diferite criterii de clasificare este prezentată în Tabelul 1. Clasificarea este necesară pentru a eficientiza cunoștințele despre diferitele tipuri de impozite. Principalele caracteristici de clasificare sunt: ​​subiectul impozitului; obiectul impozitării; tipul de pariu; metoda de impozitare; sursa de plată; programare; apartenența la nivelurile de putere și management; dreptul de a utiliza sumele veniturilor fiscale; posibilitatea de transfer.

Tabelul 1. Clasificarea impozitelor în Federația Rusă.

Cea mai populară este clasificarea impozitelor prin apartenența la nivelurile de guvernare și management - impozitele sunt clasificate în funcție de organismul care colectează impozitul și la a cărui dispozitie se duce. Pe această bază de clasificare, taxele din Rusia diferă după cum urmează: federale, regionale și locale. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (TC), o taxă este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată de la organizații și persoane fizice pentru a sprijini financiar statul și municipalitățile. Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru săvârșirea unor acțiuni în interesul plătitorilor de taxe de către organele de stat, administrațiile locale, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea licentelor.

Articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede următoarele tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă.

Taxele federale din Federația Rusă sunt determinate de legislația fiscală și sunt obligatorii pentru plata în toată țara. Lista taxelor regionale este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar aceste taxe sunt puse în aplicare de legile subiecților Federației și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației. Prin adoptarea impozitelor regionale, autoritățile reprezentative (legislative) ale subiecților Federației determină cotele de impozitare pentru tipurile relevante de impozite (dar în limitele determinate de legislația federală), stimulentele fiscale, procedura și condițiile de plată a impozitelor.

Toate celelalte elemente ale impozitelor regionale sunt stabilite prin legea federală relevantă. Procedura de introducere a impozitelor locale este aceeași, cu singura diferență că acestea sunt puse în aplicare de organele reprezentative ale autonomiei locale.

În funcție de modalitatea de colectare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte.

Impozitele directe se stabilesc direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului. În acest sens, cu impozitarea directă, relațiile bănești apar direct între contribuabil și stat. Un exemplu de impozitare directă în sistemul fiscal rus poate fi: impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, impozitele pe proprietate atât ale persoanelor juridice, cât și ale persoanelor fizice și o serie de alte impozite. În acest caz, baza de impozitare este deținerea și utilizarea veniturilor și proprietății.

Impozitele indirecte sunt percepute în sfera consumului, adică în procesul de mișcare a veniturilor sau a cifrei de afaceri a mărfurilor. Acestea sunt incluse sub formă de suprataxă în prețul mărfurilor, precum și în tariful pentru muncă sau servicii și sunt plătite de consumator. Proprietarul unui produs, lucrare sau serviciu, atunci când acestea sunt vândute, primește sume de taxe de la cumpărător împreună cu prețul, pe care apoi îl transferă statului. Prin urmare, impozitele indirecte sunt adesea numite taxe de consum și au scopul de a transfera sarcina fiscală reală către consumatorul final. Subiectul taxei în acest caz este vânzătorul bunurilor, acționând ca intermediar între stat și plătitorul efectiv al taxei. Exemple de impozitare indirectă sunt taxa pe valoarea adăugată, accizele și taxele vamale.

Pentru stat, impozitele indirecte sunt cele mai simple din punct de vedere al colectării lor. Aceste taxe sunt, de asemenea, atractive pentru stat prin faptul că veniturile lor către trezorerie nu sunt direct legate de activitate economică subiectul impozitării și efectul fiscal se realizează chiar și în fața unei scăderi a producției și a funcționării neprofitabile a întreprinderilor.

2. Impozite percepute pe teritoriul Federației Ruse

Tipurile de impozite și taxe percepute pe teritoriul Federației Ruse sunt reglementate de articolul 12. Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă. Competențele organelor legislative (reprezentative) ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale organelor reprezentative ale municipalităților de a stabili impozite și taxe. Articolul comentat stabilește tipurile de impozite în Federația Rusă. Acestea includ: federale, de stat și locale.

2.1. impozite federale

Impozitele federale, procedura de transfer al acestora către buget sau un fond extrabugetar, mărimea ratelor lor, obiectele de impozitare, contribuabilii sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său.

Cotele de impozitare federale sunt stabilite de Adunarea Federală a Federației Ruse. În același timp, cotele impozitelor pentru anumite tipuri de resurse naturale, accizele la anumite tipuri de materii prime minerale și taxele vamale sunt stabilite de guvernul federal.

Scutirea fiscală federală poate fi stabilită numai prin legile fiscale federale. În același timp, autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele locale de autoguvernare pot stabili beneficii fiscale numai în limitele sumelor impozitelor creditate în bugetele lor. Justificarea dreptului la un avantaj fiscal revine contribuabilului. Taxele federale conform Codului Fiscal al Federației Ruse includ:

1) taxa pe valoarea adăugată (capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse);

2) accize (Capitolul 22 din NKRF);

3) impozitul pe venitul personal (capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse);

4) impozit social unificat (capitolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse);

5) impozitul pe profit (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse);

6) taxa pentru extracția mineralelor (capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse);

7) taxa pe apă (capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);

9) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice (capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

10) taxa de stat (capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să aruncăm o privire mai atentă la unele dintre ele.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)- impozit indirect în mai multe etape perceput în toate etapele producției și vânzării bunurilor (lucrări, servicii). În teoria impozitării, se numește „acciză universală.” Colectarea TVA se bazează pe principiul teritorial: atât rezidenții, cât și nerezidenții care efectuează tranzacții pe teritoriul Federației Ruse care sunt recunoscute ca obiecte de impozitare sunt supuși impozitare.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției și definită ca diferența dintre costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute și costul costurilor materiale atribuite costurile de productie si distributie. TVA - impozit indirect, adică majorare la prețul mărfurilor.

Plătitorii de TVA în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse sunt:

organizații;

antreprenori individuali;

persoane recunoscute ca plătitori de TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.

Contribuabilii efectivi sunt consumatori - cumpărători de bunuri (lucrări, servicii).

Obiectele impozitării sunt:

a) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de articole gajate și transferul de bunuri în temeiul unui acord privind furnizarea de compensații sau inovare, precum și transferul drepturilor de proprietate;

b) efectuarea de lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu;

c) importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

O listă detaliată a obiectelor de impozitare este dată și la art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

accize reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Sunt recunoscuți drept contribuabili de accize:

1) organizații;

2) antreprenori individuali;

3) persoane recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinate în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.

Sunt recunoscute drept produse accizabile:

1) alcool etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alcoolului de rachiu;

Următoarele tranzacții sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

1) vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de către persoane a mărfurilor accizabile produse de acestea, inclusiv vânzarea de garanții și transferul de bunuri accizabile în temeiul unui acord privind acordarea de compensații sau inovare;

La stabilirea unui impozit, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină cota de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului și formularul de raportare a impozitului. În plus, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea lor.

Contribuabilii sunt: ​​organizațiile rusești; organizații străine care operează în Rusia prin reprezentanțe permanente și (sau) dețin bunuri imobiliare în Federația Rusă, pe platoul continental al Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse.

Obiectul impozitării are caracteristici proprii în funcție de cine este contribuabilul. Astfel, pentru organizațiile rusești, bunurile mobile și imobile sunt recunoscute ca obiect (inclusiv bunurile transferate pentru deținere temporară, utilizare, dispoziție sau administrare a trustului, contribuite la activități comune), contabilizate în bilanț ca active fixe în conformitate cu prevederile stabilite. procedura contabila.contabilitatea; pentru contribuabili - organizatii straine - bunuri mobile si imobile aferente mijloacelor fixe; pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente - imobile situate pe teritoriul Rusiei, deținute de organizațiile străine menționate.

Legea stabilește o listă a obiectelor care nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare: 1) terenuri și alte obiecte de gospodărire a naturii (corpuri de apă și alte resurse naturale); 2) bunuri aparținând autorităților executive federale, în care serviciul militar și (sau) echivalent este prevăzut de lege, utilizate de aceste autorități pentru nevoile de apărare, apărare civilă, securitate și aplicare a legii în Federația Rusă.

Baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare. În aceste scopuri, bunurile recunoscute ca obiect de impozitare se iau în considerare, de regulă, la valoarea sa reziduală. Baza de impozitare pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente, precum și pentru obiectele imobiliare ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă, este valoarea de inventar a acestora. obiecte conform autorităţilor de inventariere. Baza de impozitare este determinată de contribuabili în mod independent, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal al Federației Ruse reglementează specificul determinării bazei de impozitare în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune) (articolul 377), specificul impozitării proprietății transferate către managementul trustului (articolul 378).

Un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală, iar un sfert, jumătate de an și nouă luni dintr-un an calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare. În același timp, organul legislativ (reprezentant) al unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci când stabilește un impozit, are dreptul de a nu stabili perioade de raportare.

Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și nu pot depăși 2,2%. Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili și (sau) bunuri recunoscute ca obiect de impozitare. Stimulentele fiscale sunt stabilite la două niveluri: federal (Art. Codul fiscal al Federației Ruse) și regional (legile entităților constitutive ale Federației Ruse).

Beneficiile fiscale sunt împărțite: pe contribuabili (organizații și instituții ale sistemului penitenciar al Ministerului Justiției al Federației Ruse; organizații religioase); asupra proprietății (proprietatea întreprinderilor specializate în proteză și ortopedie; proprietatea barourilor, birourilor juridice și a consultațiilor juridice; proprietatea centrelor științifice de stat). Unele tipuri de beneficii sunt limitate temporar.

Suma impozitului este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca produs dintre cota de impozitare relevantă și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală. Plata impozitului presupune efectuarea de plăți în avans, a căror valoare este calculată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare în valoare de o pătrime din produsul cotei de impozitare relevante și valoarea medie a proprietății determinată pentru perioadă de raportare. În același timp, organul legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci când stabilește o taxă, are dreptul să prevadă anumite categorii contribuabilii au dreptul să nu calculeze și să nu plătească plăți anticipate de impozit în perioada fiscală.

Taxele și plățile în avans sunt plătibile la timp și în termenele stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Contribuabilii sunt obligați la expirarea fiecărei perioade de raportare și impozitare să depună autoritățile fiscale calcule de impozit pentru plățile anticipate ale impozitului și o declarație de impozit pentru impozit în cel mult 30 de zile de la data de încheiere a perioadei de raportare relevante. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Taxa de jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2004, impozitul pe afaceri de jocuri de noroc este reglementat de Ch. 29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Înainte de aceasta, pe teritoriul Federației Ruse era în vigoare Legea federală din 31 iulie 1998 „Cu privire la impozitul pe afacerile de jocuri de noroc”. Înainte de intrarea în vigoare a 29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, această taxă a fost printre cele federale. În prezent este inclusă în Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” și art. 14 din Codul fiscal al Federației Ruse în grupul impozitelor regionale.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește conceptele de bază utilizate în colectarea acestei plăți. În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 364), jocurile de noroc sunt o activitate antreprenorială asociată cu extragerea de venituri de către organizații sau întreprinzători individuali sub formă de câștiguri și (sau) taxe pentru jocuri de noroc și (sau) pariuri, care nu este vânzarea de bunuri (drepturi de proprietate), lucrări sau servicii. Organizatorul unei unități de jocuri de noroc, inclusiv a unei case de pariuri, este o organizație sau un antreprenor individual care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc pentru a organiza jocuri de noroc, cu excepția jocurilor de noroc la tombolă. Organizatorul unui totalizator este o organizație sau un antreprenor individual care, în domeniul jocurilor de noroc, desfășoară activități intermediare în organizarea jocurilor de noroc prin acceptarea de pariuri de la participanții la pariuri reciproce și (sau) plata câștigurilor.

Contribuabilii taxei sunt organizațiile sau întreprinzătorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în domeniul jocurilor de noroc. Obiectele de impozitare includ: 1) masa de joc; 2) slot machine; 3) casierie totalizatoare; 4) casieria casei de pariuri. Contribuabilul este obligat să înregistreze la organul fiscal la locul înregistrării sale ca contribuabil fiecare dintre obiectele de impozitare specificate cu cel mult două zile lucrătoare înainte de data instalării fiecărui obiect de impozitare. Înregistrarea se efectuează de către organul fiscal cu eliberarea obligatorie a unui certificat de înregistrare în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii cererii de la un contribuabil pentru înregistrarea unui obiect (obiecte) de impozitare (la modificarea numărului de obiecte). de impozitare). Baza de impozitare se determină pentru fiecare dintre obiectele de impozitare separat ca număr total de obiecte relevante de impozitare. Perioada fiscală este o lună calendaristică. Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în următoarele limite: 1) pentru o masă de joc - de la 25 mii la 125 mii de ruble; 2) pentru un slot machine - de la 1500 la 7500 de ruble; 3) pentru o casă a unui totalizator sau o casă a unui birou de pariuri - de la 25.000 la 125.000 de ruble.

Valoarea impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent. Declarația de impozit pentru perioada fiscală expirată se depune de către contribuabil la organul fiscal de la locul înregistrării sale ca contribuabil, lunar, cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Codul fiscal al Federației Ruse reglementează procedura de calcul al impozitului în funcție de data înființării unui nou obiect de impozitare (articolul 370).

Impozitul de plătit la sfârșitul perioadei fiscale este plătit de contribuabil nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Taxa de transport. Taxa de transport stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 28) este pusă în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Organele legislative ale unei entități constitutive ale Federației Ruse, atunci când introduc o taxă, determină cota de impozitare în limitele stabilite de NKRF, procedura și termenele de plată a acesteia și forma de raportare. În plus, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil.

Contribuabilii sunt persoane fizice și organizații pe care sunt înmatriculate vehicule, recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 358). Obiectele impozitării sunt următoarele vehicule: autoturisme, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, nave cu pânze, bărci, snowmobile, snowmobile, motor bărci, jet-ski-uri, neautopropulsate (nave remorcate) și alte vehicule acvatice și aeriene înmatriculate corespunzător în conformitate cu legislația rusă. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă exhaustivă a vehiculelor care nu sunt supuse impozitării. Acestea sunt: ​​1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu o capacitate a motorului de cel mult 5 litri. Cu; 2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 CP. Cu. (până la 73,55 kW) achiziționate prin autoritățile de protecție socială; 3) nave de pescuit maritim și fluvial; 4) pasageri și marfă pe mare, fluviu și aeronave deținute (pe dreptul de întreținere sau de gestionare operațională) a organizațiilor, a căror activitate principală este implementarea transportului de pasageri și (sau) mărfuri; 5) tractoare, recolte autopropulsate de toate mărcile, vehicule speciale (îngrijire veterinară, întreținere, cărucioare de lapte, vehicule pentru transportul animalelor și păsărilor de curte, vehicule pentru transportul și aplicarea îngrășămintelor minerale); 6) vehicule aparținând autorităților executive federale, unde serviciul militar și (sau) echivalent este prevăzut de lege; 7) vehicule care sunt căutate; 8) avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian.

Baza de impozitare se determină diferit pentru tipuri diferite vehicule: ca puterea motorului vehiculului în cai putere (mașini etc.); în legătură cu vehiculele pe apă neautopropulsate (remorcate) pentru care se determină tonaj brut - ca tonaj brut în tone înmatriculate; în raport cu alte vehicule pe apă și aer – ca unitate de vehicul. De la 1 ianuarie 2005, baza de impozitare a vehiculelor cu motoare cu reacție a fost determinată în mod special. Perioada fiscală este un an calendaristic. Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, pe baza cotelor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește tarife pentru mașinile de pasageri cu o putere a motorului de până la 100 CP. Cu. - 5 ruble. cu fiecare cai putere; pentru autobuze - 10 ruble. de la 1 l. Cu. cu puterea motorului de până la 200 CP. Cu; pentru avioane și elicoptere - 25 de ruble. de la 1 l. s, iar pentru alte vehicule pe apă și aer care nu au motoare - 200 de ruble. pe unitate de vehicul etc. Cotele de impozitare specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 362) pot fi majorate (reduse) de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu mai mult de 5 ori. Totodată, este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate pentru fiecare categorie de vehicule, precum și luarea în considerare a duratei de viață a acestora.

Procedura de calcul: contribuabilii - organizațiile calculează singuri valoarea impozitului. În plus, în perioada stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, aceștia depun o declarație fiscală la organul fiscal de la locația vehiculelor. În ceea ce privește persoanele fizice, cuantumul impozitului se calculează de către organele fiscale pe baza informațiilor care le sunt furnizate de organele care exercită înregistrare de stat Vehicul. Contribuabili - persoanele fizice plătesc impozit pe baza de aviz fiscal, care se predă de organul fiscal cel târziu la data de 1 iunie a anului perioadei fiscale. Taxa se plătește la locația vehiculelor în modul și în condițiile stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.

venituri forestiere. Venitul din pădure este inclus de Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” în lista colectărilor regionale de impozite. Plata specificată se percepe pentru utilizarea pădurii și se stabilește pentru exploatarea și reproducerea rațională a resurselor forestiere. Colectarea acesteia este reglementată de Codul forestier al Federației Ruse (secțiunea V „Plăți pentru utilizarea fondului forestier și finanțarea costurilor forestiere”); Instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 19 aprilie 1994 nr. 25 „Cu privire la procedura și condițiile de efectuare a plăților pentru lemn vândut acolo unde sunt stabiliți plătitorii taxelor forestiere pentru lemnul vândut pe viță de vie și ta ^e (Obiectul, ratele, procedura și condițiile de plată a acestor taxe ; Decretul Guvernului Federației Ruse din februarie 2001 „Cu privire la ratele minime de plată pentru lemnul pe picioare” ; Dispoziții de bază privind procedura și condițiile de colectare a taxelor forestiere, aprobate de Serviciul Fiscal de Stat al Rusiei, Ministerul de Finanțe al Rusiei și Rosleshoz la 14 decembrie 1993

Plățile pentru utilizarea fondului forestier se stabilesc sub două forme: taxe forestiere și chirie. Taxele forestiere sunt plăți încasate pentru cheresteaua pe picioare, recoltarea rășinii, materiale forestiere secundare, fânul, pășunatul, recoltarea comercială a sevei de arbori, fructe sălbatice, fructe de pădure, ciuperci, plante medicinale, materii prime tehnice, așezarea stupilor și stupinelor și pentru alte tipuri. de folosințe secundare forestiere, folosirea fondului forestier pentru nevoile economiei cinegetice, folosirea fondului forestier în scop cultural, recreativ, turistic și sportiv. În cadrul taxelor forestiere se percepe o taxă pentru terenul fondului forestier. Taxele forestiere se percep pentru toate tipurile de folosință forestieră pentru folosirea pe termen scurt a parcelelor din fondul forestier, chirie - pentru arendarea parcelelor din fondul forestier. Plătitorii de taxe forestiere pentru lemnul pe picioare sunt utilizatorii de pădure care recoltează cherestea în fondul forestier al Federației Ruse, precum și în plantațiile forestiere care nu sunt incluse în fondul forestier.

Obiectul impozitării taxelor forestiere îl constituie cantitatea de lemn pe picioare vândută utilizatorilor pădurii. În conformitate cu Prevederile de bază menționate anterior privind procedura și condițiile de colectare a taxelor forestiere, cuantumul taxelor forestiere la vânzarea lemnului pe picioare se calculează pe baza a 1 metru cub de cherestea vândut. Cotele taxelor forestiere se stabilesc și pe unitatea de resursă forestieră, pentru anumite tipuri de folosință forestieră - la hectar de parcele de fond forestier în folosință. Chiria se stabileste pe baza cotelor de impozit forestier. Guvernul Federației Ruse stabilește rate minime de plată pentru lemnul vândut în viță de vie. Cotele taxelor forestiere sunt stabilite de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse în acord cu organele teritoriale ale organismului federal de management forestier din entitățile constitutive relevante ale Federației Ruse sau sunt determinate de rezultatele licitațiilor forestiere. Totodată, Codul prevede cazuri de scutire de la plata taxelor forestiere. Astfel, taxele forestiere nu sunt colectate pentru lemnul recoltat de către întreprinderile forestiere ale organismului federal de management forestier în timpul tăierilor intermediare, altor lucrări forestiere, gospodăririi pădurilor, cercetării și munca de proiectare pentru nevoile silviculturii etc. Chiria se plăteşte la închirierea de către chiriaşi a terenurilor din fondul forestier. Mărimea, procedura, condițiile și termenii de introducere a acestuia sunt determinate de contractul de închiriere a parcelei fondului forestier. Codul stabilește beneficii pentru plățile pentru utilizarea fondului forestier (articolul 107). De la plăți pentru utilizarea fondului forestier la propriile nevoi scutiți: participanții la Marele Război Patriotic, precum și cetățenii cărora le sunt extinse prin lege garanțiile și beneficiile sociale ale participanților la Marele Război Patriotic; persoane cu handicap din grupele I și II; pensionarii care locuiesc în mediul rural; persoanele afectate de dezastre naturale; migranți forțați; ferme ţărăneşti (ferme); reprezentanţi ai indigenilor popoare mici. Persoanele care au efectuat plăți pentru utilizarea fondului forestier, precum și întreprinderile forestiere ale organismului federal de gestionare a pădurilor, sunt scutite de a efectua plăți pentru teren.

Taxele forestiere se plătesc sub formă de plăți unice și (sau) regulate pe toată perioada de valabilitate a documentului de autorizare a folosirii fondului forestier. În cazul recoltării lemnului de către investitori care investesc fonduri proprii, împrumutate sau împrumutate (proprietate și (sau) drepturi de proprietate) în căutarea, explorarea și producția de materii prime minerale și sunt utilizatori ai subsolului în condițiile unui acord, plata a taxelor forestiere pentru cheresteaua vândută la buget pe viță de vie, produsă de aceștia pe baza contractualaîn conformitate cu lege federala din 30 decembrie 1995 „Cu privire la acordurile de partajare a producției” și alte acte legislative ale Federației Ruse.

Taxele forestiere, penalitățile și daunele pentru încălcări ale pădurilor merg la bugetele raionale ale raioanelor (bugetele orașelor ale orașelor) pe teritoriul cărora se folosește fondul forestier, iar în orașele Moscova și, respectiv, Sankt Petersburg, la bugetele acestora. orase.

Către Federația Rusă (articolul stabilește următoarea procedură pentru distribuirea și utilizarea fondurilor primite din colectarea plăților pentru utilizarea fondului forestier: o parte din impozitele și chiriile forestiere în valoarea ratelor minime de plată pentru lemnul pe picioare merge la bugetul federal (40%), în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (60%). autoritate teritorială organismul federal de management forestier pentru a finanța costurile de reîmpădurire în conformitate cu standardele stabilite de organismul federal de management forestier. Restul impozitelor și chiriilor forestiere merg la lehozele organismului federal de gestionare a pădurilor, sunt echivalate cu fonduri bugetare și sunt folosite pentru nevoile silviculturii.

După cum sa menționat deja, de la 1 ianuarie 2005, veniturile forestiere nu sunt incluse în sistemul de impozite și taxe reglementat de art. 13-15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozite și taxe locale

Impozitul pe proprietatea personală. În conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă”, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice este inclus în grupul de impozite locale. Sursa reglementării sale juridice este Legea Federației Ruse din 9 decembrie 1991 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”. În noua ediție a art. 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse (intră în vigoare la 1 ianuarie 2005) este inclus și în taxele locale.

Plătitorii săi - persoane fizice - proprietarii bunurilor recunoscute ca obiect de impozitare. Acestea din urmă includ: clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, garaje și alte clădiri, spații și structuri. Până la 1 ianuarie 2003, obiectele de impozitare au inclus și elicoptere, avioane, bărci cu motor și alte vehicule de apă (acum sunt obiecte de impozitare conform taxa de transport). Cotele de impozitare pentru clădiri, spații și structuri sunt stabilite prin acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale. Aceștia pot determina diferențierea tarifelor în limitele stabilite în funcție de valoarea totală de inventar, tipul de utilizare și alte criterii. Cotele de impozitare sunt stabilite în următoarele limite: dacă valoarea proprietății este de până la 300 de mii de ruble. rata este de până la 0,1%; și, în consecință, la un cost de 300 mii până la 500 mii de ruble. - de la 0,1 la 0,3% și peste 500 de mii de ruble. — de la 0,3 la 2%. Impozitele se creditează la bugetul local la locul (înregistrarea) obiectului de impozitare.

Legea stabilește reduceri fiscale. Deci, sunt scutiți de la plata acesteia: Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele care au primit Ordinul Gloriei de trei grade; persoane cu handicap din grupele I și II, cu dizabilități încă din copilărie; participanți la războaiele civile și marile patriotice, alte operațiuni militare de apărare a URSS din rândul armatei; persoanele care beneficiază de prestații în conformitate cu Legea RSFSR „On protectie sociala cetățenii expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl și persoanele asimilate acestora; cadrele militare, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal care au o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult. În plus, impozitul pe clădiri, spații și structuri nu este plătit de: pensionari; cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc sarcini internaționale în Afganistan și alte țări în care s-au luptat ostilități; părinții și soții militarilor și funcționarilor publici decedați în exercițiul serviciului etc.

Autoritățile reprezentative ale entităților constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a reduce ratele și de a stabili beneficiile suplimentare privind impozitul atât pentru categoriile de plătitori, cât și pentru plătitorii persoane fizice. administrațiile locale pot oferi beneficii fiscale numai plătitorilor individuali. Calculul impozitelor este efectuat de organele fiscale. Persoanele îndreptățite la prestații reprezintă în mod independent Documente necesare autoritățile fiscale. Impozitul pe clădiri, spații și structuri se calculează pe baza datelor privind valoarea lor de inventar la data de 1 ianuarie a fiecărui an.

Organele care înregistrează drepturile imobiliare și tranzacțiile cu acesta, precum și organele de inventariere tehnică, sunt obligate anual până la data de 1 martie să transmită organului fiscal informațiile necesare calculării impozitelor, începând cu data de 1 ianuarie a anului în curs. Pentru o clădire, un local și o structură care a trecut prin moștenire, impozitul se percepe asupra moștenitorilor din momentul deschiderii moștenirii.

Impozitul este plătit de proprietari în părți egale în două termene - cel târziu până la 15 septembrie și 15 noiembrie. Persoanele care nu sunt implicate în plata impozitului în timp util, îl plătesc pentru cel mult trei ani anteriori.

Taxa pe teren. Impozitul pe teren în conformitate cu art. 21 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” și art. 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la grupul de impozite locale. În prezent reglementat de Legea Federației Ruse din octombrie 1991 „Cu privire la plata pentru teren”, precum și subiectele de reglementare ale Federației Ruse și guvernelor locale. Această taxă a fost introdusă cu scopul de a stimula utilizarea rațională, protecția și dezvoltarea terenurilor, îmbunătățirea fertilității solului, egalizarea condițiilor socio-economice de gestionare a terenurilor de calitate diferită, asigurarea dezvoltării infrastructurii în localități și formarea de fonduri speciale pentru finanțare. aceste activitati.

Contribuabilii sunt persoane juridice și persoane fizice, inclusiv străini care dețin terenuri, îl dețin sau îl folosesc. Chiriașii plătesc chiria. Plătitorii de impozite funciare sunt împărțiți prin lege în următoarele grupuri: a) intreprinderi agricole (ferme colective, ferme de stat, taci taranesti) ferme, intreprinderi si organizatii interagricole, cooperative si altele); b) întreprinderi agricole de tip industrial (ferme de păsări, complexe de sere, ferme de blană, complexe de creștere a animalelor și altele pe un bilanţ independent) conform listei aprobate de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse; c) alte organizații și persoane fizice plătitoare de impozit din alte motive decât organizațiile menționate la paragraful "b". Baza pentru stabilirea impozitului și a chiriei pentru teren este un document care atestă dreptul de proprietate, deținere sau folosință (închiriere) a unui teren.

Legea stabilește o listă de beneficii referitoare atât la tipurile de terenuri, cât și la categorii specifice de persoane (persoane juridice și persoane fizice) scutite de plata impozitului pe teren. De exemplu, următoarele sunt scutite de plata impozitului pe teren (articolul 12):

• terenuri ocupate de banda de urmărire de-a lungul frontierei de stat a Federației Ruse și terenuri uz comun aşezări si etc.;
• rezervații naturale, parcuri naționale și dendrologice, grădini botanice, ferme experimentale și educațional-experimentale ale instituțiilor de cercetare etc.; 3) participanții la Marele Război Patriotic; persoanele cu handicap din grupele I și II etc.

Cuantumul impozitului pe teren se stabilește sub formă de plăți stabile pe unitate zona de aterizare pe an. Nu depinde de rezultatele activităților economice ale proprietarilor de terenuri, ale utilizatorilor terenurilor. Cotele impozitului pe teren sunt revizuite în legătură cu modificările condițiilor de gestionare care nu depind de utilizatorul terenului. În caz de neutilizare a terenurilor sau de folosire care nu este destinată acestora, cota impozitului pe teren se stabilește la o cotă dublă. Organismelor locale de autoguvernare li se acordă dreptul, ținând cont de condițiile favorabile de alocare a terenurilor, să majoreze cota de teren, dar nu mai mult de două ori.

Legea definește caracteristicile instituirii unui impozit pe terenuri agricole, ținând cont de compoziția terenului, de calitatea, suprafața și amplasamentul acestuia. În acest caz, legea însăși stabilește mărimea medie a impozitului pe teren pe hectar de teren arabil pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse. Autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse, pe baza impozitului mediu pe hectar de teren arabil și a evaluării cadastrale a terenurilor, stabilesc și aprobă ratele de impozitare a terenurilor pentru grupurile de sol de teren arabil, precum și plantațiile perene. , fânețe și pășuni. Tarife minime impozitul pe teren pentru un hectar de teren arabil și alte terenuri agricole sunt stabilite de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse. În plus, contribuabilii sunt supuși ajustărilor în funcție de locația terenului lor. Special reglementată a fost reglementată procedura de percepere a impozitului pe teren pentru parcelele din perimetrul așezărilor rurale și dincolo de granițele acestora, puse la dispoziție cetățenilor pentru agricultura subsidiară personală, grădinărit, grădinărit, creșterea animalelor, fân și pășunat. Se percepe din întreaga suprafață a terenului la cotele medii de impozitare pentru terenurile agricole ale regiunii administrative.

Impozitul pe teren pentru parcelele furnizate cetățenilor și persoanelor juridice din limitele așezărilor rurale în alte scopuri (cu excepția celor de mai sus) se percepe pe întreaga suprafață a terenului în valoare de 5 ruble. pe metru pătrat.

Valoarea impozitului depinde și de circumstanțe precum amplasarea terenului în limitele orașului (așezării) sau în afara acestuia; impozitul se plătește pentru terenurile în limitele sau peste normele stabilite pentru alocarea acestora etc. De la 1 ianuarie 2005 se prevede aplicarea cotelor majorate de impozit pe teren pentru terenurile dobândite în proprietate pentru construcția de locuințe individuale.

Autoritățile legislative (reprezentative) ale subiecților Federației Ruse au dreptul de a stabili beneficii suplimentare pentru impozitul pe teren în limita cuantumului impozitului pe teren la dispoziția subiectului respectiv. Organismele locale de autoguvernare au dreptul de a stabili beneficii de impozit pe teren sub formă de scutire parțială pentru o anumită perioadă, amânare a plății, reducerea cotei impozitului pe teren pentru plătitorii persoane fizice în limita sumei impozitului rămas la dispoziția autorității locale relevante. - organ guvernamental.

Persoanele juridice calculează impozitul pe teren în mod independent, depunând la organele fiscale cel târziu la 1 iulie calculul impozitului datorat de la acestea pentru fiecare teren. Persoanele fizice plata impozitului pe baza avizelor fiscale. Cuantumul impozitului pe teren în acest caz este calculat de organele fiscale.

Sumele impozitelor se plătesc în rate egale cel târziu până la 15 septembrie și 15 noiembrie. Autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele locale de autoguvernare, ținând cont de condițiile locale, au dreptul de a stabili alte termene pentru plata impozitului.

Spre deosebire de alte impozite locale, impozitul pe teren se caracterizează prin mai multe caracteristici: în primul rând, în ciuda faptului că impozitul pe teren este un impozit local, conform art. 18 din Lege stabilește o repartizare specială a sumelor impozitului funciar între bugetele de diferite niveluri. Cu toate acestea, de câțiva ani (inclusiv în 2004) funcționarea acestui articol a fost suspendată de legile privind bugetul federal pentru anul în curs.

În al doilea rând, impozitul pe teren este stabilit ca impozit țintă - fondurile din încasările sale ar trebui utilizate pentru finanțarea activităților de management ecologic, protecția terenurilor, creșterea fertilității acestora etc. Cu toate acestea, Legea federală „Cu privire la buget federal pentru anul 2004” a fost suspendat efectul acestei prevederi a Legii (art. 24).

Aceeași lege federală stabilește că în 2004 plătitorii de impozit pe teren și chirie pentru terenurile orașelor și orașelor transferă aceste plăți către în întregime la conturile organelor de trezorerie federale cu distribuția ulterioară a veniturilor din încasările lor între nivelurile Federației Ruse, conform următoarelor standarde: la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (cu excepția orașelor Moscova și Sankt Petersburg) - 50%; la bugetele orașelor Moscova și Sankt Petersburg și bugetele entităților administrativ-teritoriale închise - 100%; la bugetele orașelor și orașelor, alte municipalități (cu excepția municipiilor care fac parte din orașele Moscova și Sankt Petersburg) - 50%.