cu excepția autoturismelor, vehiculelor pe apă și aerian. alocarea a 15 la sută din suma totală a fondurilor eliberate pentru dezvoltarea organizațiilor în conformitate cu paragraful 10 al articolului 4 din Legea Regiunii Moscova din 24 noiembrie 2004 nr. 151/2004-OZ (1) costul dezvoltării industrii noi, ateliere și unități (costuri de pornire), verificarea pregătirii noilor unități de producție, ateliere și unități pentru punerea lor în funcțiune prin testarea completă (sub sarcină) a tuturor mașinilor și mecanismelor cu producție de probă, ajustarea echipamentelor; 2) costurile pregătirii și stăpânirii producției de noi tipuri de produse nedestinate producției în serie sau în masă, precum și a noilor tipuri de lucrări (servicii); 3) costurile pregătirii și stăpânirii producției de noi tipuri de produse de producție în serie sau în masă, precum și procese tehnologice; 4) costurile asociate cu îmbunătățirea tehnologiei și organizării producției, precum și îmbunătățirea calității produselor (bunuri, lucrări, servicii), creșterea fiabilității, durabilității și a altor proprietăți operaționale a acestora în timpul procesului de producție; 5) investiții legate de construcții noi, reconstrucție, reechipare tehnică, modernizare mijloace fixe ale organizației; 6) costurile asociate invenției și raționalizării, și anume, costurile de desfășurare a cercetării, lucrărilor experimentale, fabricarea și testarea modelelor și mostrelor pentru invenții și propuneri de raționalizare; 7) costul modernizării echipamentelor și reconstrucției principalelor dotări active de producție; 8) investiții legate de construcții noi, reconstrucție, reechipare tehnică a unităților neproductive; 9) costurile asociate cu îmbunătățirea calității serviciilor oferite de unitățile neproductive și extinderea gamei acestor servicii; 10) costul pregătirii avansate, recalificării angajaților organizației din teritoriu Federația Rusă; 11) fonduri direcționate din profitul organizației pentru reaprovizionare capital de lucru; 12) costuri legate direct de crearea și menținerea locurilor de muncă pentru persoanele cu dizabilități. În sensul prezentului alineat, prin reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică se înțelege acțiunile (lucrări, măsuri) definite la articolul 257. Codul fiscal Federația Rusă) și direcționând 85% din suma totală a fondurilor eliberate pentru construcția și restaurarea clădirilor și structurilor religioase situate pe teritoriul Regiunii Moscova. Lista clădirilor și structurilor religioase planificate a fi construite și (sau) restaurate pe teritoriul Regiunii Moscova (denumită în continuare Acest articol- Lista) în exercițiul financiar planificat, este elaborat de guvernul central autorizat al regiunii Moscova organ executiv autoritățile de stat ale Regiunii Moscovei împreună cu asociațiile religioase în modul stabilit de Guvernul Regiunii Moscovei. Lista ar trebui să conțină numele clădirilor și structurilor religioase, locația acestora. Guvernatorul Regiunii Moscova prezintă anual Dumei Regionale din Moscova Lista pentru anul financiar planificat spre aprobare, o aprobă și o trimite spre informare Dumei Regionale din Moscova și autoritate teritorială organism executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele în regiunea Moscova. În absența unei Liste agreate și aprobate înainte de 1 ianuarie a planului an fiscal acțiune stimulente fiscale se suspendă până în trimestrul următor celui în care Lista este convenită și aprobată. Fondurile organizației eliberate ca urmare a aplicării stimulentelor fiscale sunt direcționate către construcția și restaurarea clădirilor și structurilor religioase ale acelor asociații religioase ale căror contribuții sunt capitalul autorizat organizatii. Dacă capitalul autorizat al unei organizații constă în contribuții din partea mai multor asociații religioase, atunci suma fondurilor eliberate este distribuită între clădirile și structurile religioase proporțional cu cota de participare la capitalul autorizat al organizației asociațiilor religioase.

În conformitate cu art. 57 din Constituția Federației Ruse și paragraful 1 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, fiecare persoană este obligată să plătească în mod legal impozitele stabilite si taxe.

Obligatia de plata taxa de transport apare contribuabilului din momentul în care vehiculul este înmatriculat, deci chiar dacă, de exemplu, în anul 2014 nu a fost primit un aviz fiscal privind taxa de transport, dar contribuabilul a deținut vehicul iar impozitul nu le-a fost plătit, este incorect să spunem că contribuabilul din 2018 nu este obligat să plătească restanțele. Nu există anularea automată de la contribuabil a datoriilor la plata impozitelor și taxelor după trei ani.

Cu toate acestea, pe baza conținutului Codului Fiscal al Federației Ruse, se pot trage următoarele concluzii.

Potrivit paragrafului 3 al art. 363 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii - persoanele fizice plătesc taxa de transport pe baza unui aviz fiscal trimis de organul fiscal. În același timp, trimiterea unui aviz fiscal este permisă pentru cel mult trei perioade fiscale premergătoare anului calendaristic al trimiterii acestuia. Adică, în anul 2018, organul fiscal poate transmite unui contribuabil o notificare de plată a taxei de transport doar pentru anii 2015, 2016 și 2017.

Dacă autoritățile fiscale au dezvăluit restanțele, atunci contribuabilului - o persoană ar trebui să i se trimită o cerere de plată a impozitului. În baza paragrafului 1 al art. 70 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada de trimitere a unei cereri este de trei luni (pentru restanțe în valoare de 500 de ruble sau mai mult) și un an (pentru restanțe care nu depășesc 500 de ruble) de la data descoperirii restanțelor. În acest caz, ziua constatării restanțelor va fi considerată ziua în care a expirat termenul de plată a impozitului. Acesta este cerință fiscală ar fi trebuit trimis cel târziu la data de 2 decembrie 2016. Potrivit alin. 4 p. 4 art. 69 din Codul fiscal al Federației Ruse, cerința de a plăti impozit, conform regula generala trebuie executată în termen de opt zile de la data primirii cererii menționate.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care cerința de plată a impozitului nu a fost îndeplinită de către contribuabil, autoritatea fiscală are dreptul de a se adresa instanței cu o cerere de colectare a impozitului în termen de șase luni de la data data expirării termenului de îndeplinire a cerinței. Astfel, inspectoratul fiscal ar putea solicita instanței de judecată recuperarea unor astfel de restanțe fiscale până la data de 11 iunie 2016.

Astfel, în anul 2018, datoria de taxă de transport pe anul 2014 nu poate fi efectiv recuperată de la contribuabil, totuși, astfel de restanțe fiscale îi vor fi în continuare creditate. Recunoașterea restanțelor ca lipsite de speranță de colectare și anularea ulterioară a acestora este posibilă numai în modul prevăzut de art. 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Fiecare proprietar de vehicul este familiarizat cu chitanțele care vin prin poștă o dată pe an. Acestea includ o propunere de a plăti o taxă de transport, o taxă pe proprietatea auto. Întrucât obligația de a plăti impozite este consacrată prin lege, aceasta este „o ofertă care nu poate fi refuzată”.

Principii generale

În conformitate cu art. 358 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu numai că sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

mașini;

motociclete;

scutere,

dar și absolut toate „mașinile și mecanismele autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi”. Aceasta înseamnă că taxa va veni pentru toate vehiculele, inclusiv pentru snowmobile, ATV-uri și jet-ski-uri. Dar numai dacă aceste vehicule sunt înmatriculate în la momentul potrivitîntr-una din regiunile Federației Ruse.

În general, valoarea impozitului poate depinde de diferiți indicatori:

regiunea de înmatriculare a vehiculului;

puterea motorului;

costul mașinii;

vârsta mașinii;

clasa de mediu.

Cum să aflați exact ce impozit va trebui să plătiți pentru mașina dvs

Dar mai departe acest moment valoarea impozitului nu depinde de . Sunt luate în considerare doar tipul de vehicul, regiunea de înmatriculare, puterea vehiculului și costul (parțial). Prin urmare, aceeași sumă de taxă poate fi percepută atât proprietarului „vechii ruine”, cât și șoferului care a cumpărat noul „”. Cât mai exact?

Cota de impozitare este determinată din două „variabile”:

1. Cota de bază de impozitare aprobată legal, care în 2013-14 este:

2. Coeficientul de corecție, care se stabilește de către administrația locală a regiunii în limitele stabilite de Codul fiscal. Sunt de 10 ori, atât în ​​sus, cât și în jos. Prin urmare, în funcție de regiune, cota taxei de transport este diferită.

De exemplu, la Moscova, grila de taxe de transport este următoarea:

Se crede că fondurile primite de la șoferi sunt cheltuite pentru reparații de drumuri, întreținerea autostrăzilor, indicatoare, reînnoirea marcajului etc. Acest lucru nu este în întregime adevărat. Taxa de transport nu este vizată, așadar, intră în „poolul comun”, de unde deja se iau fonduri la nevoie pentru întreținerea infrastructurii rutiere.

Pentru dreptate, observăm că de obicei se cheltuiesc pe drumuri de 2-3 ori mai mulți bani decât se colectează sub formă de taxă de transport. Deci îl puteți plăti cu conștiință bună - drumurile sunt construite nu numai în detrimentul șoferilor.

Mai mult, calculul sumelor de plată pt indivizii produce independent impozit. Și face întotdeauna acest lucru pentru persoana căreia este efectiv înmatriculată mașina, prin urmare, după vânzarea „prin procură”, obligația de a plăti taxa auto nu este eliminată. Dispare doar în trei cazuri:

vânzarea și înregistrarea mașinii pentru un nou proprietar;

furt de mașină, confirmat printr-un certificat relevant, în baza căruia nu vi se va percepe taxa în timpul cercetării și percheziției;

pierderea sau eliminarea constructivă, din nou, documentată.

Acum este obișnuit ca o mașină să fie vândută la contract simplu cumpărare și vânzare cu păstrarea plăcuțelor de înmatriculare. În acest caz noul proprietar poate să nu-și înregistreze propriul său timp de câteva luni și va fi listat pe vechiul proprietar. În acest caz, merită să anunțați chiar dvs. biroul fiscal despre vânzarea mașinii, anexând o copie a contractului.

Lux, nu un vehicul

După lungi discuții, de la 1 ianuarie 2014, a fost introdusă notoria „taxa de lux”, al cărei calcul include doi parametri noi:

vârsta mașinii.

Vehiculele de lux costă mai mult de 3 milioane de ruble

Stabilirea prețului unei mașini a stârnit multe controverse, deoarece toate opțiunile au dezavantajele lor. De exemplu, determinarea valorii unui contract de vânzare-cumpărare implică riscul de a subestima valoarea tranzacției și complexitatea administrării impozitului.

Prin urmare, a fost aleasă o opțiune de compromis: pe site-ul Ministerului Industriei și Comerțului a fost publicată o listă de mașini mai scumpe de 3 milioane de ruble care se încadrează în inovație. Costul specific al fiecărei mașini din listă va fi determinat la prețurile recomandate de producătorul auto din Rusia sau în funcție de serviciul vamal, dacă mașina a fost importată independent.

O listă cu mașinile care intră sub incidența taxei de lux poate fi găsită pe site-ul Ministerului Industriei și Comerțului.

Tabelul coeficienților pentru taxa auto în vigoare în 2014:

Termenele limită de plată a impozitelor

Taxa de transport pentru anul trecut trebuie plătită până în noiembrie a anului următor

Datele exacte de plată a taxei sunt stabilite de autoritățile locale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu mai devreme de 1 noiembrie a anului următor. Adică, taxa auto pentru 2014 va trebui plătită în 2015. Aceasta este o inovație: în urmă cu câțiva ani, taxa de transport era plătită integral la începutul anului. Dacă mașina a fost vândută ulterior, taxa a fost recalculată, dar abia în anul următor.

Obligația de a plăti taxa apare după primirea bonului, dar proprietarul autoturismului poate achita taxa înainte de acea oră din proprie inițiativă. Dar refuzul de a plăti, referindu-se la neprimirea unei chitanțe, nu va funcționa - livrarea acesteia „la primire” nu este prevăzută și controlul livrării notificării nu este responsabilitatea inspecției. Mai mult, cuantumul impozitului o poți afla online pe site. serviciul fiscal.

Evaziunea fiscală se pedepsește cu acumularea de amenzi și penalități stabilite de lege. Calculele detaliate ale plăților penalităților sunt adesea indicate pe chitanță cu litere mici la sfârșit. Datoriile pot fi incasate si prin instanta cu ajutorul serviciului executiv.

Calculul taxei de transport

Valoarea taxei de transport este ușor de verificat pe cont propriu, formula de calcul a taxei este evidentă. Pentru a calcula taxa auto în 2014, trebuie să înmulțiți patru parametri:

• puterea motorului în cai putere;
• cota de impozitare a subiectului Federației Ruse;
• numărul de luni de proprietate într-un an;
• factor de lux.

LA perioada de vara„scrisorile de fericire” vor zbura către cutiile poștale ale proprietarilor de vehicule - avizele fiscale de la Serviciul Federal de Taxe.

Luați în considerare calculul taxei de transport pe exemplul unei taxe pe o mașină și verificați corectitudinea calculului acesteia.

Taxa de transport- aceasta este plata obligatorie taxat autoritățile fiscale de la proprietarii de vehicule și se aplică la impozite regionale si taxe. Această taxă este colectată în bugetul regional și utilizată de subiectul Federației Ruse pentru a acoperi cheltuielile regiunii (oblast, teritoriu, republică).

Impozitul este stabilit de codul fiscal și de legile subiectului Federației Ruse. În Rusia există astăzi 85 de entități și fiecare dintre ele poate avea rate de impozitare complet diferite. Codul fiscal specifică cotele de impozitare pentru întreaga Rusie. De exemplu, pentru autoturismele, cotele de impozitare sunt următoarele:

Organele legislative ale unei entități constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a-și stabili propriile cote de impozitare, dar rata poate fi mărită sau redusă de cel mult 10 ori. Cu toate acestea, pentru autoturismele cu puterea motorului de până la 150 CP. (până la 110,33 kW) inclusiv, restricția privind reducerea impozitului nu se aplică.

Adică, subiecții Federației Ruse pot scuti complet proprietarii unor astfel de vehicule de la plata impozitului, așa cum, de exemplu, sa făcut în districtul autonom Nenets și Khanty-Mansi și Republica Cecenă. În regiunile Sverdlovsk și Orenburg, toți proprietarii de mașini cu o putere a motorului de până la 100 CP sunt scutiți de plata taxei de transport, precum și în Kabardino-Balkaria, dacă mașina are mai mult de 10 ani de la data emiterii.

Dacă subiecții Federației Ruse nu și-au stabilit cotele de impozitare, atunci impozitul este calculat implicit la ratele specificate în codul fiscal al Federației Ruse.
Formula de calcul a taxei auto este:

t - numărul de luni de proprietate,

Y este numărul de luni dintr-un an.

Exemplul 1

Să presupunem că pe 5 iunie 2014 ți-ai vândut autoturismul tău Lada (VAZ) 2109 cu o putere de 70 CP. iar pe 25 iunie au achiziționat și înregistrat Lada (VAZ) Largus cu o capacitate de 105 CP.

Din 2 mai 2014, în baza Legii Federației Ruse din 2 aprilie 2014 nr. 52-FZ „Cu privire la modificările la prima și a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse”, sunteți obligat să faceți independent informați serviciul fiscal despre prezența unui vehicul în proprietatea dumneavoastră. După aceea, serviciul fiscal calculează taxa pentru dvs. și vă trimite o notificare despre suma și condițiile de plată. Entitati legale calculează propriile impozite. În caz contrar, te vei confrunta cu o amendă de 20% din suma datorată pentru perioada trecută.

Calculați ce impozite veți plăti dacă

Sunteți rezident în Moscova:

Rata taxei de transport la Moscova pentru 2014

Denumirea obiectului de impozitare	cota de impozitare(in ruble)
Autoturisme cu puterea motorului (de la fiecare cai putere):
pana la 100 CP (până la 73,55 kW) inclusiv	12
peste 100 CP până la 125 CP (peste 73,55 kW până la 91,94 kW) inclusiv	25
peste 125 CP pana la 150 CP (peste 91,94 kW până la 110,33 kW) inclusiv	35
peste 150 CP până la 175 CP (peste 110,33 kW până la 128,7 kW) inclusiv	45
peste 175 CP pana la 200 CP (peste 128,7 kW până la 147,1 kW) inclusiv	50
peste 200 CP până la 225 CP (peste 147,1 kW până la 165,5 kW) inclusiv	65
peste 225 CP pana la 250 CP (peste 165,5 kW până la 183,9 kW) inclusiv	75
peste 250 CP (peste 183,9 kW)	150

Astfel, suma totală a impozitului este de 1.951 de ruble (de la 1 ianuarie 2014, în baza Legii federale din 23 iulie 2013 nr. 248-FZ, valoarea impozitului este rotunjită la ruble întregi).

Cu toate acestea, la Moscova pentru mașini de până la 70 CP. Cu. Există o reducere de 100% pentru un vehicul inclusiv. În consecință, taxa va trebui plătită numai pentru mașina Lada (VAZ) Largus egală cu 1531 de ruble.

Cota taxei de transport în regiunea Sverdlovsk pentru 2014

Suma impozitului pentru 2014 pe o mașină Lada (VAZ) 2109 va fi egală cu:

Valoarea impozitului pentru 2014 pe o mașină Lada (VAZ) Largus va fi egală cu:

Astfel, suma totală a impozitului este de 756 de ruble (rotunjită la cele mai apropiate ruble).

La Moscova, în regiunea Sverdlovsk, ca și în toate celelalte regiuni, există beneficii. Consultați lista de beneficii din zona dvs. oficiu fiscal orasul tau.

Exemplul 2

Pe 14 ianuarie 2014 ai devenit proprietar și ai înmatriculat BMW X5 M F15 M cu 450 CP. Lansare 2013, iar pe 14 februarie 2014 a fost vândut (scos din registru).

Se consideră că dețineți mașina timp de 2 luni (ianuarie și februarie sunt luate ca luni întregi).

În plus, deoarece mașina este scumpă (în valoare de la 3 milioane de ruble), veți suporta o povară fiscală crescută în conformitate cu lege federala din 23 iulie 2013 N 214-FZ „Cu privire la modificările la articolul 362 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”

„Calculul cuantumului impozitului se face ținând cont de coeficientul de înmulțire:

1.1 - în legătură cu mașinile cu un cost mediu de 3 milioane până la 5 milioane de ruble inclusiv, din anul de producție dintre care au trecut 2 până la 3 ani;

1.3 - în legătură cu mașinile cu un cost mediu de 3 milioane până la 5 milioane de ruble inclusiv, din anul de producție din care au trecut 1 până la 2 ani;

1.5 - în legătură cu mașinile cu un cost mediu de la 3 milioane până la 5 milioane de ruble inclusiv, din anul de producție a cărora nu a trecut mai mult de 1 an;

2 - în legătură cu mașinile cu un cost mediu de 5 milioane până la 10 milioane de ruble inclusiv, din anul de producție din care nu au trecut mai mult de 5 ani;

3 - în legătură cu mașinile cu un cost mediu de 10 milioane până la 15 milioane de ruble inclusiv, din anul de producție din care nu au trecut mai mult de 10 ani;

3 - în legătură cu mașinile cu un cost mediu de 15 milioane de ruble, din anul de producție din care nu au trecut mai mult de 20 de ani.

Lista celor 184 mașini scumpe poate fi găsit pe site-ul web al Ministerului Industriei și Comerțului al Federației Ruse. Unde pot verifica dacă mașina dumneavoastră se încadrează în această lege.

Hai sa calculam ce taxa de transport vei plati in 2015, daca

Sunteți rezident în Moscova:

unde k este un multiplicator, egal în exemplul nostru cu 1,3.

În 2015, va trebui să plătiți un impozit în valoare de 14.625 de ruble pentru 2014.

Sunteți rezident al regiunii Sverdlovsk:

Deci, nu mai devreme de 1 noiembrie 2015, va trebui să plătiți 9.672 de ruble fie unei sucursale bancare, fie să utilizați serviciul de internet al băncilor partenere ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.

Notă:În 1kW = 1,35962 CP

Baza de impozitare

Baza de impozitare este:

• puterea motorului în cai putere - pentru vehicule cu motoare (cu excepția aeronavelor cu motoare cu reacție);

• tonaj brut în tone înmatriculate - pentru vehicule pe apă neautopropulsate (remorcate);

• forța statică de pașaport a unui motor cu reacție în kilograme de forță - pentru vehicule aeriene cu motor cu reacție;

• unitate vehicul - pentru alte vehicule pe apă și aer.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare vehicul.

Astfel de reguli sunt stabilite de articolul 359 din Codul fiscal al Federației Ruse.

puterea vehiculului

Situație: cum se determină puterea vehiculului pentru a calcula taxa de transport?

Determinați puterea motorului conform datelor specificate în documentatie tehnica.

De exemplu, conform pașaportului vehiculului (PTS) (clauza 18 recomandări metodologice, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 9 aprilie 2003 Nr. BG-3-21 / 177). Dacă documentația tehnică nu conține datele necesare, determinați puterea vehiculului pe baza unei examinări efectuate în conformitate cu articolul 95 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 22 din Recomandările metodologice aprobate prin ordin al Ministerul Taxelor din Rusia din 9 aprilie 2003 Nr. BG-3-21 / 177) .

Situație: modul de determinare a bazei de impozitare a taxei de transport, dacă puterea motorului este indicată în documentația tehnică a vehiculului în kW?

Recalculați puterea motorului folosind un coeficient special.

Pentru a calcula baza de impozitare pentru taxa de transport, puterea motorului trebuie exprimată în cai putere (subclauza 1, clauza 1, articolul 359 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă în documentația tehnică acest indicator este exprimat în kW, acesta trebuie recalculat folosind formula:

Rotunjiți rezultatul conform regulilor aritmetice la a doua zecimală. Această procedură este prevăzută în paragraful 19 din Recomandările metodologice, aprobate prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 9 aprilie 2003 nr. BG-3-21 / 177.

Dacă puterea unei mașini (inclusiv a unuia hibrid) în cai putere este exprimată ca număr fracționar, atunci la calcularea taxei trebuie aplicată cota de impozitare stabilită pentru intervalul de putere în care se încadrează rezultatul (fără rotunjire). De exemplu, dacă puterea motorului unei mașini este de 100,6 CP. cu., trebuie sa aplici cota de impozitare stabilita pentru autoturismele de peste 100 litri. Cu. pana la 150 l. Cu. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2012 nr. 03-05-07-04 / 18.

Atunci când calculați valoarea taxei, nu rotunjiți nici indicatorul de putere a motorului.

Un exemplu de determinare a bazei de impozitare pentru calcularea taxei de transport. În PTS, puterea motorului este indicată în kW

Organizația a achiziționat un camion cu o putere a motorului de 210 kW. Baza de impozitare pentru calcularea taxei de transport a fost determinată de contabil astfel:
210 kW × 1,35962 = 285,52 CP Cu.

Cota de impozitare pentru această categorie de vehicule este de 8,5 ruble pe litru. Cu.

Valoarea taxei a fost:
285,52 l. Cu. × 8,5 ruble/l. Cu. = 2426,92 ruble.

Cote de impozitare

Cotele taxelor de transport sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (Articolul 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În Codul Fiscal al Federației Ruse, cotele taxei de transport sunt stabilite în funcție de categoria vehiculului și puterea motorului (clauza 1, articolul 361 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legile regionale pot prevedea alte cote de impozitare, majorate sau reduse, dar nu mai mult de 10 ori (clauza 2, articolul 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, legile regionale pot prevedea cote de impozitare diferențiate în funcție de categoria de vehicule, de numărul de ani care au trecut de când vehiculul a fost fabricat și/sau de clasa lor de mediu. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 361 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru calcularea taxei de transport se determină în ani calendaristici numărul de ani care au trecut de la anul de fabricație a vehiculului. Cantitate ani calendaristici care au trecut din anul de fabricație a vehiculului se determină de la 1 ianuarie a anului curent. Numărarea anilor începe la 1 ianuarie a anului următor celui de fabricație a vehiculului și include anul pentru care se plătește taxa. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al clauzei 3 din articolul 361 din Codul fiscal al Federației Ruse și explicată în scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 mai 2011 nr. 03-05-05-01 / 36, din 29 martie 2010 Nr 03-05-05-04 / 08.

Exemplu de determinare a numărului de ani care au trecut de la anul de fabricație a unui camion pentru calcularea taxei de transport

Bilanțul companiei include un camion fabricat în mai 2011. În regiunea în care își desfășoară activitatea organizația se stabilesc cote diferențiate ale taxei de transport în funcție de numărul de ani care au trecut de la anul fabricației vehiculului. Calculul acestei sume include toate perioadele fiscale începând de la 1 ianuarie 2012 până la sfârșitul perioadei pentru care se plătește impozitul. La determinarea numărului de ani care au trecut de la anul de fabricație a mașinii, pentru a calcula impozitul pentru anul 2016, contabilul ia în considerare cinci ani - 2012, 2013, 2014, 2015 și 2016.

Calculul impozitului

Calculați taxa de transport în modul prevăzut de articolul 362 din Codul fiscal al Federației Ruse și de legile regionale. Procedura de calcul depinde dacă perioadele de raportare pentru taxa de transport sunt stabilite de legislația regională sau nu.

Dacă perioadele de raportare nu sunt stabilite, de exemplu, la Moscova (Legea orașului Moscova din 9 iulie 2008 nr. 33), atunci taxa de transport trebuie plătită o dată pe an. Dacă perioadele de raportare sunt stabilite, de exemplu, în Regiunea Moscova (Articolul 2 din Legea Regiunii Moscova din 16 noiembrie 2002 nr. 129/2002-OZ), atunci în timpul anului organizația trebuie să calculeze plățile în avans. Mărimea fiecărei plăți în avans este egală cu 1/4 din valoarea impozitului anual (clauza 2.1 din articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În regiunile în care nu sunt stabilite perioade de raportare pentru taxa de transport, determinați cuantumul anual al taxei folosind formula:

Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de calcul al taxei de transport pentru un camion

Pe bilanţul organizaţiei (Moscova) există un camion cu o putere a motorului de 155 CP. Cu. Cota de impozitare pentru această categorie de vehicule este de 38 de ruble. pentru 1 litru Cu. (Articolul 2 din Legea orașului Moscova din 9 iulie 2008 nr. 33). Perioade de raportare impozitul nu este stabilit.

155 l. Cu. × 38 rub./l. Cu. = 5890 ruble.

Un exemplu de calcul al taxei de transport pentru o navă neautopropulsată (barja)

În bilanţul organizaţiei (Moscova) există o navă neautopropulsată (barja) cu un tonaj brut de 1500 de tone înregistrate. Cota taxei de transport pentru această categorie de vehicule este de 200 de ruble. pe tonă (articolul 2 din Legea Moscovei din 9 iulie 2008 nr. 33). Perioadele de raportare pentru impozit nu sunt stabilite.

Contabilul organizației a calculat impozitul după cum urmează:
1500 t × 200 rub./t = 300.000 rub.

La calcularea avansului pentru taxa de transport, utilizați formula:

Acest lucru este menționat în paragraful 2.1 al articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculați suma totală a taxei de transport pentru anul folosind formula:

Astfel de reguli sunt stabilite de articolul 362 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă, în urma calculului, suma taxei s-a dovedit a fi copeici, aceasta trebuie rotunjită conform regulilor de aritmetică. Adică, valorile mai mici de 50 de copeici ar trebui aruncate, iar valorile de 50 de copeici și mai mult trebuie rotunjite la rubla totală (clauza 6, articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mașini de prestigiu

Unele caracteristici au un calcul al taxei de transport pentru mașini, al cărui cost mediu depășește 3.000.000 de ruble. Pentru astfel de vehicule, cuantumul taxei de transport trebuie determinat folosind factori multiplicatori .

Formula de calcul a taxei vehiculelor pentru mașinile scumpe este următoarea:

Această procedură este prevăzută de paragraful 2 al articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Listele autoturismelor pentru care trebuie plătită taxa de transport, ținând cont de coeficienți crescători, sunt stabilite de Ministerul Industriei și Comerțului al Rusiei.

Situatie: cum să aplicați liste de mașini scumpe la calculul impozitului ?

Atunci când calculați impozitul pe vehicul pentru anul 2015, utilizați lista publicată în 2015. La calculul taxei de transport pentru anul 2016 - lista publicată în 2016.

Listele de vehicule pentru care se aplică factorul de multiplicare, Ministerul Industriei și Comerțului din Rusia ar trebui să le plaseze pe site-ul cel târziu la 1 martie a fiecărui an. Fiecare listă se aplică la calcularea taxei de transport numai pentru anul în care această listă a fost publicată (clauza 2, articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, la calcularea taxei de transport pentru anul 2015, folosiți sul publicat pe 27 februarie 2015. La calcularea taxei de transport pentru anul 2016, ghidați-vă după lista publicată în 2016.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 iunie 2015 Nr. 03-05-04-04/31532 adresată Serviciului Fiscal Federal.

Lista autoturismelor se întocmește ținând cont de Procedura de stabilire cost mediu autoturisme, aprobat prin ordin al Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia din 28 februarie 2014 nr. 316. Cu toate acestea, în practică, la calcularea taxei de transport, proprietarii de mașini nu aplică acest ordin. Pentru ei, un lucru este important: cărei grupe de preț din liste îi aparține modelul de mașină care le aparține. Costul real al mașinii sau prețul la care a fost achiziționată nu contează pentru calculul taxei. Chiar dacă un model inclus, de exemplu, în primul grup de preț, a fost achiziționat pentru mai puțin de 3.000.000 de ruble, trebuie să calculați taxa de transport pe mașină, ținând cont de coeficienții prevăzuți pentru acest grup.

Pentru a selecta un coeficient, determinați durata perioadei care a trecut de la anul de fabricație a mașinii, ținând cont de anul de fabricație (clauza 2 a articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțe ale Rusiei din 11 iunie 2014 Nr. 03-05-04-01 / 28303, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 7 iulie 2014 Nr. BS-4-11/13195).

Utilizați coeficienți, inclusiv la calcularea plăților în avans (clauza 2.1, articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de calcul al taxei de transport pentru un autoturism scump pentru 2015

Pe bilanţul organizaţiei (Moscova) sunt:

- autoturism Audi A8 (3.0 TFSI) cu o putere a motorului de 310 litri. p., ediție 2013. Mașina a fost achiziționată în 2014 piață secundară pentru 2.500.000 de ruble;

- autoturism Mercedes-Benz GL 350 cu o putere a motorului de 333 litri. p., ediție 2015. Mașina a fost achiziționată în ianuarie 2015 de la o reprezentanță pentru 5.200.000 de ruble.

Ambele modele se află pe lista vehiculelor pentru care trebuie percepută taxa de transport pe un autoturism, ținând cont de coeficientul de înmulțire. În ciuda faptului că costul real al Audi este mai mic de 3.000.000 de ruble, iar Mercedes-Benz este mai mare de 5.000.000 de ruble, taxa de transport pentru acestea trebuie plătită ținând cont factor de multiplicare oferit pentru mașini din grupul de preț de la 3 la 5 milioane de ruble.

Pentru a determina factorii multiplicatori pentru anul 2015, durata perioadelor care au trecut de la anul de producție a mașinilor este:

• pentru o mașină Audi, mai mult de doi ani. Coeficient crescător - 1,1;
• pentru un vehicul Mercedes-Benz, mai puțin de un an. Coeficient crescător -1,5.

Cota de impozitare pentru această categorie de mașini este de 150 de ruble. pentru 1 litru Cu. (Articolul 2 din Legea orașului Moscova din 9 iulie 2008 nr. 33). Perioadele de raportare pentru impozit nu sunt stabilite.

Contabilul organizației a calculat taxa de transport pe mașină astfel:

• pentru o mașină Audi - 51.150 de ruble. (310 CP × 150 ruble / CP × 1,1);
• pentru o mașină Mercedes-Benz - 74.925 de ruble. (333 CP × 150 ruble / CP × 1,5).

Perioada fiscală incompletă

Organizația poate fi proprietarul vehiculului pentru un incomplet perioada fiscala. De exemplu, dacă mașina a fost cumpărată (vândută) și înmatriculată (radiată) la jumătatea anului. Uneori, vehiculele sunt înmatriculate și radiate în aceeași perioadă de raportare (taxă). În aceste cazuri, calculați suma taxei de transport (plată în avans) pe baza numărului real de luni de înmatriculare a vehiculului, ținând cont de rata de utilizare a vehiculului (clauza 3, articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pornind de la calculele pentru 2016, luați luna înmatriculării (radierii) drept lună întreagă dacă vehiculul a fost:

• înregistrat înainte de data de 15 (inclusiv);

• anulat după data de 15.

Nu includeți luna înmatriculării (radierii) în calculul taxei dacă vehiculul a fost:

• înregistrat după data de 15;

• radiat până la data de 15 (inclusiv).

Determinați cuantumul plății anticipate a impozitului, ținând cont de rata de utilizare a vehiculului, folosind formula:

Plată în avans privind taxa de transport atunci când se utilizează un vehicul pentru o perioadă de raportare incompletă

=

Baza de impozitare

×

cota de impozitare

×

1/4

×

Numărul de luni în care vehiculul a fost înmatriculat la organizație

Numărul de luni din perioada de raportare

Determinați cuantumul impozitului, ținând cont de coeficientul de utilizare al vehiculului, folosind formula:

Această procedură de calcul este recomandată în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 februarie 2013 Nr. 03-05-06-04 / 21, din 6 martie 2009 Nr. 03-05-06-04 / 24, din 23 septembrie 2008 Nr. 03 -05-05-04/23, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 2 decembrie 2008 Nr. 18-12/1/112010.

Calcularea taxei de transport: un exemplu. Mașina a fost cumpărată și vândută în termen de un an. Perioadele de raportare pentru impozitare nu sunt stabilite

În martie 2015, o organizație (Moscova) a achiziționat un camion cu o putere a motorului de 155 CP. Cu. În aceeași lună, autoturismul a fost înmatriculat la poliția rutieră.

În septembrie 2015, mașina a fost radiată și vândută. Astfel, vehiculul a fost înmatriculat la organizație timp de șapte luni (martie, aprilie, mai, iunie, iulie, august, septembrie).

Cota de impozitare pentru mașina specificată este de 38 de ruble. pentru 1 litru Cu. (Articolul 2 din Legea orașului Moscova din 9 iulie 2008 nr. 33). Perioadele de raportare pentru impozit nu sunt stabilite.

Valoarea taxei, ținând cont de coeficientul de utilizare al vehiculului, este egală cu:
155 l. Cu. × 38 rub./l. Cu. × 7 luni : 12 luni = 3436 ruble.

Exemplu de calcul al taxei de transport. Vehiculul a fost înmatriculat și radiat în termen de un an. Perioadele de raportare fiscală sunt stabilite

În martie, o organizație (Elektrostal, Regiunea Moscova) a achiziționat un camion cu o putere a motorului de 145 CP. Cu. Numărul de ani de la emitere acest vehicul, peste cinci. În aceeași lună, transportul a fost înregistrat la poliția rutieră.

În octombrie, această mașină a fost vândută și radiată. Astfel, vehiculul a fost înmatriculat la organizație în termen de opt luni, inclusiv:

• în primul trimestru - o lună (martie);
• în trimestrul II - trei luni (aprilie, mai, iunie);
• în trimestrul III - trei luni (iulie, august, septembrie);
• în trimestrul IV - o lună (octombrie).

Cuantumul avansului pentru primul trimestru este:

Coeficientul de utilizare al vehiculului în trimestrul II și III este egal cu 1 (3 luni : 3 luni). Prin urmare, suma plății în avans pentru trimestrul II și III este de 1160 de ruble. (145 CP × 32 ruble / CP × 1/4).

Valoarea taxei de transport pe an este:
145 l. Cu. × 32 rub./l. Cu. × 8 luni : 12 luni = 3093 ruble.

Suma taxei de transport care se plătește la sfârșitul anului este egală cu:
3093 frec. - (387 de ruble + 1160 de ruble + 1160 de ruble) \u003d 386 de ruble.

Proprietarul unui vehicul îl poate anula într-o regiune și îl poate înmatricula în alta. De exemplu, la redistribuirea vehiculelor între diviziuni separate aceeași organizație. În acest caz, aplicați reguli generale calculul impozitului.

Dacă reînmatricularea a avut loc înainte de a 15-a zi (inclusiv), atunci pentru această lună trebuie calculată și plătită taxa de transport conform regulilor în vigoare la noua locație a vehiculului. Dacă reînmatricularea a avut loc după data de 15, atunci pentru această lună trebuie calculată și plătită taxa de transport conform regulilor regiunii în care autovehiculul a fost înmatriculat inițial. Iar incepand cu luna urmatoare taxa trebuie calculata si achitata conform regulilor in vigoare la noua locatie a autovehiculului.

Această procedură este stabilită în paragraful 3 al articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru mașinile care sunt căutate, nu trebuie să plătiți impozit.

Pentru aceasta, faptul furtului (furtul) mașinii trebuie să fie confirmat de autoritățile de afaceri interne (subclauza 7, clauza 2, articolul 358 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă mașina a fost furată la jumătatea anului, utilizați factorul de utilizare a vehiculului atunci când calculați taxa pe vehicul.

Calculați coeficientul în funcție de numărul de luni în care mașina a fost înmatriculată la poliția rutieră și nu a fost cotată ca furată.

Acceptați luna înmatriculării și luna furtului ca fiind pline, dacă mașina a fost:×

cota de impozitare

×

Numărul de luni în care vehiculul nu a fost raportat ca furat

Numărul de luni din perioada fiscală

Această procedură de calcul decurge din paragraful 3 al articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 30 Instrucțiuni, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 9 aprilie 2003 Nr. BG-3-21 / 177 și confirmat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 aprilie 2010 Nr. 3-3-07 / 475.

Exemplu de calcul al taxei de transport. La mijlocul anului mașina a fost furată. Perioadele de raportare pentru taxa de transport nu sunt stabilite

În ianuarie, un camion cu o putere a motorului de 155 CP este trecut în bilanțul organizației (Moscova). Cu.

Cota taxei de transport pentru vehiculul specificat este de 38 de ruble. pentru 1 litru Cu. (Articolul 2 din Legea orașului Moscova din 9 iulie 2008 nr. 33). Perioadele de raportare pentru impozit nu sunt stabilite.

Astfel, mașina a stat în posesia organizației timp de nouă luni (ianuarie-aprilie, august-decembrie).

Valoarea impozitului pe an este:
155 l. Cu. × 38 rub./l. Cu. × 9 luni : 12 luni = 4418 ruble.

Exemplu de calcul al taxei de transport. La mijlocul anului mașina a fost furată. Se stabilesc perioade de raportare pentru taxa de transport

În ianuarie, un camion cu o putere a motorului de 145 CP a fost listat în bilanțul unei organizații (Elektrostal, Regiunea Moscova). Cu. Numărul de ani care au trecut de la anul de fabricație a acestei mașini este mai mare de cinci.

Cota de impozitare pentru mașina specificată este de 32 de ruble. pentru 1 litru Cu. (Articolul 1 din Legea Regiunii Moscova din 16 noiembrie 2002 Nr. 129/2002-OZ).

În aprilie, mașina a fost furată. Faptul deturnării este confirmat de certificatul original al Departamentului Afacerilor Interne.

În august, mașina a fost găsită și returnată proprietarului.

Vehiculul se află în posesia organizației timp de nouă luni, inclusiv:

• în primul trimestru - trei luni (ianuarie, februarie, martie);
• în trimestrul II - o lună (aprilie);
• în trimestrul III - două luni (august, septembrie);
• în trimestrul IV - trei luni (octombrie, noiembrie, decembrie).

Cuantumul avansului pentru primul trimestru este egal cu:
145 l. Cu. × 32 rub./l. Cu. × 1/4 = 1160 de ruble.

Cuantumul avansului pentru trimestrul II este:
145 l. Cu. × 32 rub./l. Cu. × 1/4 × 1 lună : 3 luni = 387 ruble.

Cuantumul avansului pentru trimestrul III este:
145 l. Cu. × 32 rub./l. Cu. × 1/4 × 2 luni : 3 luni = 773 ruble.

Suma taxei de transport care se plătește la sfârșitul anului este:
145 l. Cu. × 32 rub./l. Cu. × 9 luni : 12 luni - (1160 de ruble + 387 de ruble + 773 de ruble) \u003d 1160 de ruble.