Inspecții efectuate de autoritățile de reglementare (inspecții programate și neprogramate)

Legea federală nr. 294-FZ din 26 decembrie 2008 „Cu privire la protecția drepturilor entitati legaleși întreprinzătorii individuali în exercitarea controlului de stat (supravegherea) și controlului municipal” (denumită în continuare Legea federală nr. 294-FZ, Legea inspecțiilor) stabilește, în special:

1) procedura de organizare și desfășurare a inspecțiilor persoanelor juridice, întreprinzătorilor individuali de către organismele abilitate să exercite controlul de stat (supravegherea), controlul municipal;

2) procedura de interacțiune a organelor abilitate să exercite controlul de stat (supravegherea), controlul municipal, la organizarea și desfășurarea inspecțiilor;

3) drepturile și obligațiile organelor abilitate să exercite controlul de stat (supravegherea), controlul municipal, funcționarii acestora în timpul controalelor;

4) drepturile și obligațiile persoanelor juridice, întreprinzătorilor individuali în exercitarea controlului de stat (supravegherea), controlului municipal, măsurile de protejare a drepturilor acestora și interese legitime.

Organizarea și desfășurarea unei inspecții programate

Subiectul unei inspecții programate este conformarea de către o persoană juridică, un antreprenor individual în procesul de desfășurare a activităților cu un set de cerințe și cerințe obligatorii stabilite de municipalitate. acte juridice, precum și conformitatea informațiilor cuprinse în avizul de începere a anumitor tipuri de activitate antreprenorială cu cerințele obligatorii.

Inspecțiile programate se efectuează pe baza planurilor anuale elaborate și aprobate de organele de control (supraveghere) de stat, organele de control municipale în conformitate cu competențele acestora.

Planul anual consolidat pentru efectuarea inspecțiilor programate este format de Procuratura Generală al Federației Ruse și postat pe site-ul oficial al Procuraturii Generale al Federației Ruse pe internet până la 31 decembrie a actualului an calendaristic. Planul principal inspecțiile pentru anul 2017 este disponibil la: http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/.

Inspecțiile programate se efectuează cel mult o dată la 3 ani, cu excepția următoarelor cazuri:

• desfășurarea de activități în domeniul sănătății, educației, sferei sociale, alimentării cu căldură, industriei energiei electrice, economisirii energiei și eficienței energetice. În ceea ce privește persoanele juridice, întreprinzătorii individuali care își desfășoară activitatea în domeniile de mai sus, controalele programate pot fi efectuate de cel puțin 2 ori în 3 ani.

Lista activităților pentru implementarea cărora se efectuează inspecții programate la intervale regulate este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 noiembrie 2009 N 944.

• desfășurarea de activități pentru care se efectuează audituri folosind o abordare bazată pe risc. În acest caz, frecvența controalelor programate este stabilită prin Reglementări privind un anumit tip de control (supraveghere) în funcție de atribuirea obiectului controlului (supraveghere) unei anumite categorii de risc sau unei anumite clase de pericol.

Baza pentru includerea unui audit în planul anual este expirarea a 3 ani de la data:

• înregistrarea de stat a unei persoane juridice, întreprinzător individual;
• finalizarea ultimei inspecții programate la o persoană juridică, întreprinzător individual;
• începerea activităților antreprenoriale de către o persoană juridică, întreprinzător individual, în conformitate cu avizul depus de începerea anumitor tipuri de activități antreprenoriale în cazul prestării de muncă sau prestării de servicii care necesită depunerea anunțului specificat.

Lista lucrărilor și serviciilor care fac parte din anumite tipuri de activități comerciale, forma și procedura de depunere a unei notificări 11 și 12 din Legea inspecției. aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 iulie 2009 N 584 (modificat la 4 martie 2017) „Cu privire la procedura de notificare pentru începerea anumitor tipuri de activitate antreprenorială”.

Regulamentul privind un anumit tip de supraveghere (control) poate prevedea obligația de a utiliza liste de verificare (liste) de către un funcționar al unui organism de control (supraveghere) de stat, un organism de control municipal întrebări de control), cerințele pentru care sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 februarie 2017 N 177.

Listele de verificare includ liste de întrebări, răspunsurile la care indică fără echivoc conformitatea sau nerespectarea de către o persoană juridică, întreprinzător individual cu cerințele obligatorii care fac obiectul verificării. Formele aprobate ale listelor de verificare sunt supuse publicării pe site-urile web oficiale ale autorităților de reglementare.

O persoană juridică, antreprenor individual este notificată cu privire la o inspecție programată de către un organ de control (supraveghere) de stat, un organism de control municipal cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de începerea desfășurării sale, trimițând o copie a ordinului sau ordinului șefului, adjunctul șefului organului de control la începutul inspecției programate prin poștă recomandată cu confirmare de primire și (sau) prin intermediul unui document electronic semnat cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită și trimis la adresa de e-mail a unei persoane juridice, întreprinzător individual, dacă o astfel de adresă este cuprinsă în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, EGRIP sau a fost depusă anterior de către o persoană juridică, întreprinzător individual la organul de control (supraveghere) de stat), un organism de control municipal sau în orice alt organism disponibil cale.

Organizarea și desfășurarea unei inspecții neprogramate

Subiectul unei inspecții neprogramate este conformarea de către o persoană juridică, întreprinzător individual în procesul de desfășurare a activităților cu cerințele și cerințele obligatorii stabilite prin actele juridice municipale, respectarea instrucțiunilor organelor de control (supraveghere) de stat, organelor de control municipale, luarea de măsuri pentru prevenirea vătămării vieții, sănătății cetățenilor, a vătămării animalelor, plantelor, mediului, obiectelor mostenire culturala popoare ale Federației Ruse, obiecte de muzeu și colecții muzeale incluse în Fondul Muzeal al Federației Ruse, deosebit de valoroase, inclusiv unice, documente ale Fondului de arhivă al Federației Ruse, documente cu semnificație istorică, științifică, culturală deosebită, care fac parte a fondului bibliotecii naționale, pentru a asigura starea de securitate, pentru a preveni apariția urgente natura naturală și creată de om, pentru a elimina consecințele producerii unui astfel de rău.

Motive pentru efectuarea unei inspecții neprogramate:

• Expirarea termenului de executare de către o persoană juridică, întreprinzător individual a unui ordin emis anterior pentru eliminarea încălcării identificate a cerințelor obligatorii și (sau) cerințelor stabilite prin actele juridice municipale.
  • Primirea către organul de control de stat (supraveghere), organul de control municipal a unei cereri de la o persoană juridică sau un antreprenor individual pentru furnizarea statut juridic, un permis (licență) special pentru dreptul de a desfășura anumite tipuri de activități sau un permis (aprobare) pentru realizarea altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
• prezentarea motivată a funcționarului organului de control pe baza rezultatelor analizei rezultatelor măsurilor de control fără interacțiune cu antreprenorii, luarea în considerare sau verificarea prealabilă a contestațiilor și cererilor primite de autoritățile de reglementare de la cetățeni, întreprinzători individuali, persoane juridice, informații de la autorități publice, organisme administrația locală, din mass-media despre următoarele fapte:

a) apariția unei amenințări de a aduce prejudicii vieții, sănătății cetățenilor, vătămării animalelor, plantelor, mediului, obiectelor de patrimoniu cultural al popoarelor Federației Ruse, obiectelor Fondului Muzeal al Federației Ruse, deosebit de valoroase documente ale Fondului de arhivă al Federației Ruse, documente ale fondului bibliotecii naționale, securitatea statului, precum și amenințările de situații de urgență cu caracter natural și artificial;

b) provocarea de deteriorare a obiectelor de mai sus, precum și apariția unor urgențe naturale și provocate de om;

O inspecție neprogramată la fața locului a persoanelor juridice, întreprinzătorilor individuali din motivele specificate la paragrafele „a” și „b” este efectuată de organele de control (supraveghere) de stat, organele de control municipale după acordul cu parchetul de la locul operațiunii. a unor astfel de persoane juridice, antreprenori individuali.

c) încălcarea drepturilor consumatorilor (în cazul solicitării la organul care exercită supravegherea statului federal în domeniul protecției consumatorului, cetățenii cărora le sunt încălcate drepturile, cu condiția ca solicitantul să solicite protecția (restabilirea) drepturilor încălcate la întreprinzător și o astfel de contestație nu a fost luată în considerare sau pretențiile reclamantului nu au fost satisfăcute);

2.1) la desfășurarea activităților fără a interacționa cu antreprenorii la exercitarea unor tipuri de control (supraveghere), în privința cărora se aplică o abordare bazată pe risc, parametrii activității întreprinzătorului, respectarea cărora sau abaterea de la care, conform prevederilor aprobate; indicatori de risc, stă la baza unei inspecții neprogramate.

• un ordin (instrucțiune) al șefului organului de control (supraveghere) de stat, emis în conformitate cu instrucțiunile Președintelui Federației Ruse, Guvernului Federației Ruse și pe baza cererii procurorului de a efectua o inspecție neprogramată ca parte a supravegherii implementării legilor privind materialele și contestațiile primite de parchet.

Apelurile anonime nu pot servi drept bază pentru o inspecție neprogramată. Dacă există îndoieli rezonabile cu privire la dreptul de autor al contestației sau al cererii, funcționarul organului de control este obligat să ia măsuri rezonabile pentru a identifica persoana care a solicitat.

Atunci când se analizează cererile și cererile, trebuie luate în considerare rezultatele examinării cererilor și cererilor similare primite anterior, precum și rezultatele măsurilor de control efectuate anterior în legătură cu entitățile juridice relevante, întreprinzătorii individuali.

În lipsa unor informații fiabile despre persoana care a comis încălcarea cerințelor obligatorii, se poate efectua o verificare preliminară a informațiilor primite. În timpul pre-screening-ului, se parcurg următorii pași:

• solicitarea de informații și materiale suplimentare de la persoanele care au trimis cereri, contestații, au furnizat informații;
• luarea în considerare a documentelor unei persoane juridice, întreprinzător individual, disponibile la dispoziția autorității de reglementare;
• dacă este necesar, se iau măsuri de control, efectuate fără interacțiune cu antreprenorii și fără a impune acestor persoane obligația de a furniza informații și de a îndeplini cerințele autorităților de reglementare;
• solicitarea explicațiilor întreprinzătorilor cu privire la informațiile primite, dar prezentarea unor astfel de explicații și a altor documente nu este obligatorie.

O inspecție neprogramată este efectuată sub forma unei inspecții documentare și (sau) pe teren.

De regula generala o persoană juridică, un antreprenor individual este notificat de către un organism de control (supraveghere) de stat, un organism de control municipal cu cel puțin 24 de ore înainte de începerea desfășurării acesteia în orice mod disponibil, inclusiv prin intermediul unui document electronic semnat cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită și trimisă la adresa de e-mail e-mail a unei persoane juridice, antreprenor individual, dacă o astfel de adresă este cuprinsă în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali sau a fost depusă anterior autorităților de reglementare; autoritate.

Persoanele inspectate nu sunt notificate cu privire la începerea unei inspecții neprogramate la fața locului în următoarele cazuri:

• dacă, ca urmare a activității unui antreprenor, a fost sau este cauzat un prejudiciu vieții, sănătății cetățenilor, vătămării animalelor, plantelor, mediului, obiectelor din patrimoniul cultural al popoarelor Federației Ruse, obiectelor muzeului și muzeului colecții incluse în Fondul Muzeal al Federației Ruse, deosebit de valoroase, inclusiv unice, documente Fondul de arhivă al Federației Ruse, documente cu semnificație istorică, științifică, culturală deosebită, care fac parte din fondul bibliotecii naționale, securitatea statului, precum și au apărut sau pot apărea situații de urgență de natură naturală și creată de om;
• la organizarea și desfășurarea activităților de supraveghere de stat în domeniul asigurării calității și siguranței produselor alimentare, materialelor și produselor în relație cu antreprenorii implicați în producția de produse alimentare și (sau) circulația produselor alimentare și (sau ) prestarea de servicii de catering (partea 2 a art. 13 din Legea federală din 02.01.2000 N 29-FZ „Cu privire la calitatea și siguranța produselor alimentare”);
• în cazul în care oficialii organismului antimonopol dezvăluie încălcări ca urmare a monitorizării respectării cerințelor obligatorii (partea 6 a articolului 35.1 din Legea federală din 13 martie 2006 N 38-FZ „Cu privire la publicitate”);
• în alte cazuri stabilite de lege.

Termenul limită pentru inspecție

Termenul pentru fiecare dintre inspecții (documentare și de teren) nu poate depăși 20 de zile lucrătoare.

În ceea ce privește o entitate comercială mică, perioada totală a inspecțiilor la fața locului programate nu poate depăși:

• 50 de ore pe an - pentru o afacere mică;
• 15 ore pe an - pentru o microîntreprindere.

În cazuri excepționale (dacă este necesar să se efectueze studii, teste, examinări speciale și investigații complexe și (sau) îndelungate pe baza propunerilor motivate ale funcționarilor organului de control care efectuează o inspecție programată la fața locului), termenul pentru efectuarea unei inspecția programată la fața locului poate fi extinsă de șeful unui astfel de organism:

• nu mai mult de 20 de zile lucrătoare;
• nu mai mult de 50 de ore pentru întreprinderile mici;
• nu mai mult de 15 ore pentru microîntreprinderi.

Perioada pentru efectuarea de inspecții documentare și la fața locului în legătură cu o entitate juridică care își desfășoară activitatea pe teritoriile mai multor entități constitutive ale Federației Ruse este stabilită separat pentru fiecare sucursală, reprezentanță, subdiviziune structurală separată a unei persoane juridice, în timp ce totalul perioada de efectuare a inspecției nu poate depăși 60 de zile lucrătoare.

Drepturile antreprenorului în timpul auditului

Șeful, alt funcționar sau reprezentant autorizat al unei persoane juridice, întreprinzător individual, reprezentantul său autorizat, în timpul auditului, au dreptul:

• să fie prezent direct în timpul auditului, să dea explicații asupra problemelor legate de subiectul auditului;
• primesc de la organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal, funcționarii acestora informații care se referă la obiectul inspecției și a căror prevedere este prevăzută de prezenta lege privind inspecțiile;
• să se familiarizeze cu documentele și (sau) informațiile primite de organele de control (supraveghere) de stat, organele de control municipal în cadrul interacțiunii informaționale interdepartamentale de la alte agentii guvernamentale, organe de autoguvernare locală sau organizații subordonate organelor de stat sau organelor de autoguvernare locală, la dispoziția cărora se află aceste documente și (sau) informații;
• transmite documentele și (sau) informațiile solicitate în cadrul interacțiunii informaționale interdepartamentale organului de control (supraveghere) de stat, organului de control municipal din proprie inițiativă;
• familiarizați-vă cu rezultatele inspecției și indicați în actul de inspecție despre cunoașterea lor cu rezultatele inspecției, acordul sau dezacordul cu acestea, precum și cu anumite acțiuni ale funcționarilor organului de control (supraveghere) de stat, control municipal corp;
• recurs împotriva acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor organului de control (supraveghere) de stat, organului de control municipal, care a presupus încălcarea drepturilor unei persoane juridice, antreprenor individual la efectuarea unui audit, într-o ordin administrativ și (sau) judiciar, în conformitate cu legislația Federației Ruse;
• să implice Comisarul din cadrul Președintelui Federației Ruse pentru Protecția Drepturilor Antreprenorilor sau Comisarul pentru Protecția Drepturilor Antreprenorilor dintr-o entitate constitutivă a Federației Ruse pentru a participa la audit;
• alte drepturi în conformitate cu capitolul 3 din Legea privind inspecția.

Restricții de inspecție

Atunci când efectuează o inspecție, funcționarii unui organism de control (supraveghere) de stat, un organism de control municipal nu au dreptul să:

• verifică respectarea cerințelor și cerințelor obligatorii stabilite prin actele juridice municipale, dacă astfel de cerințe nu se referă la atribuțiile organului de control (supraveghere) de stat, organului de control municipal, în numele căruia acţionează acești funcționari;

1.1) verifică îndeplinirea cerințelor stabilite prin actele juridice de reglementare ale autorităților executive ale URSS și RSFSR, precum și îndeplinirea cerințelor documente normative care nu sunt cerute de lege Federația Rusă;

1.2) verifică îndeplinirea cerințelor și cerințelor obligatorii stabilite prin actele juridice municipale care nu sunt publicate în legislația stabilită a Federației Ruse;

• executa planificat sau neprogramat verificare pe terenîn lipsa unui șef, a altui funcționar sau reprezentant autorizat al unei persoane juridice, întreprinzător individual, reprezentantul său autorizat în timpul desfășurării acestuia, cu excepția cazului:
• verificări asupra faptului de a aduce prejudicii vieții, sănătății cetățenilor, vătămării animalelor, plantelor, mediului, obiectelor de patrimoniu cultural (monumente de istorie și cultură) ale popoarelor Federației Ruse, securitatea statului;
• verificări asupra faptului apariției unor urgențe naturale și provocate de om;
• verificarea respectarii cerintelor legislatiei funciare in cazurile de notificare corespunzatoare a proprietarilor terenuri, utilizatorii terenurilor, proprietarii de terenuri și chiriașii terenurilor;
• solicită prezentarea de documente, informații, mostre de produs, mostre de inspecție ale obiectelor de mediu și ale obiectelor mediului de producție, dacă acestea nu sunt obiecte de verificare sau nu au legătură cu subiectul verificării, precum și să sechestreze originalele acestor documente;
• prelevarea probelor de produse, probelor de inspecție a obiectelor de mediu și a obiectelor din mediul de producție pentru cercetarea, testarea, măsurătorile acestora fără emiterea de protocoale de selecție a acestor probe, probe în forma prescrisă și în cantitate care depășește normele stabilite de standardele naționale, regulile pentru prelevare, prelevare și metode de cercetare, testare, măsurare a acestora, reglementări tehnice sau alte documente tehnice normative și reguli și metode de cercetare, testare, măsurare care sunt valabile până la data intrării în vigoare;
• difuzează informații obținute în urma unui audit și constituie secret de stat, comercial, oficial, alt secret protejat de lege, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel;
• depășește termenele stabilite pentru inspecție;
• să efectueze emiterea de ordine sau propuneri către persoane juridice, întreprinzători individuali să efectueze măsuri de control pe cheltuiala acestora;
• solicită unei persoane juridice, unui antreprenor individual să prezinte documente și (sau) informații, inclusiv autorizații, disponibile la dispoziția altor organisme de stat, administrații locale sau organizații subordonate organismelor de stat sau administrațiilor locale, incluse în lista stabilită de Guvernul Federația Rusă;
• solicită unei persoane juridice, unui antreprenor individual să prezinte documente, informații înainte de data începerii auditului. Organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal, după adoptarea unui ordin sau a unui ordin de efectuare a unei inspecții, are dreptul de a solicita documentele și (sau) informațiile necesare în cadrul interacțiunii informaționale interdepartamentale.

Procedura de procesare a rezultatelor verificării

Pe baza rezultatelor inspecției, funcționarii organului de control (supraveghere) de stat, organului de control municipal care efectuează inspecția întocmesc un act în forma prescrisă în 2 exemplare.

Raportul de verificare precizează:

• data, ora și locul întocmirii raportului de inspecție;
• denumirea organului de control (supraveghere) de stat sau a organului de control municipal;
• data și numărul ordinului sau ordinului șefului, șefului adjunct al organului de control (supraveghere) de stat, organ de control municipal;
• numele, prenumele, patronimele și funcțiile funcționarului sau funcționarilor care au efectuat controlul;
• numele persoanei juridice care se verifică sau prenumele, numele și patronimul întreprinzătorului individual, precum și prenumele, numele, patronimul și funcția șefului, a altui reprezentant oficial sau autorizat al persoanei juridice, a unui reprezentant autorizat al antreprenor individual care a fost prezent la inspecție;
• data, ora, durata și locul inspecției;
• informații despre rezultatele inspecției, inclusiv încălcările identificate ale cerințelor și cerințelor obligatorii stabilite prin actele juridice municipale, natura acestora și persoanele care au comis aceste încălcări;
• informații despre familiarizarea sau refuzul de a se familiariza cu actul de verificare al șefului, altui funcționar sau reprezentant autorizat al unei persoane juridice, întreprinzător individual, reprezentantului său autorizat care au fost prezent la verificare, despre prezența semnăturilor sau refuzul de a semna, precum și informații despre intrarea în contabilitate jurnal pentru auditări a unei evidențe a auditului efectuat sau imposibilitatea efectuării unei astfel de înregistrări din lipsa unui jurnal specificat de către o persoană juridică, întreprinzător individual;
• semnăturile funcționarului sau funcționarilor care au efectuat verificarea.

La raportul de inspecție sunt atașate:

• protocoale de selectare a probelor de produs, mostre de examinare a obiectelor de mediu și a obiectelor din mediul de producție;
• protocoale sau concluzii ale studiilor, testelor și examinărilor efectuate;
• explicații ale angajaților unei persoane juridice, angajaților întreprinzătorilor individuali care sunt trași la răspundere pentru încălcarea cerințelor obligatorii sau a cerințelor stabilite prin actele juridice municipale;
• o listă de verificare (lista de liste de verificare) completată pe baza rezultatelor verificării, dacă verificarea a fost efectuată folosind o listă de verificare (lista de liste de verificare);
• ordine de eliminare a încălcărilor relevate și a altor documente legate de rezultatele inspecției sau de copiile acestora.

Raportul de audit se întocmește imediat după completarea lui în 2 exemplare, dintre care unul cu copii ale anexelor se predă șefului, altui funcționar sau reprezentant autorizat al persoanei juridice, întreprinzător individual, reprezentantului său autorizat împotriva unei chitanțe de familiarizare. sau refuzul de a se familiariza cu raportul de audit. Raportul de verificare poate fi trimis și prin scrisoare recomandată sau sub forma unui document electronic semnat cu semnătură electronică calificată îmbunătățită.

În cazuri excepționale (dacă pentru întocmirea unui raport de inspecție este necesar să se obțină concluzii pe baza rezultatelor studiilor, încercărilor, investigațiilor speciale, examinărilor), se întocmește raportul de inspecție într-un termen care nu depășește 3 zile lucrătoare de la data finalizarea masurilor de control.

Jurnalul de inspecție

Persoanele juridice, antreprenorii individuali au dreptul de a ține un jurnal al inspecțiilor forma standard, aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 30 aprilie 2009 N 141.

În registrul de inspecții, funcționarii organului de control (supraveghere) de stat, organului de control municipal înregistrează o evidență a inspecției, care conține următoarele informații:

• denumirea organului de control (supraveghere) de stat, organ de control municipal;
• data începerii și încheierii inspecției;
• momentul inspecției;
• temeiuri legale;
• scopurile, obiectivele și subiectul verificării;
• a constatat încălcări și a emis ordine;
• prenumele, numele, patronimele și funcțiile funcționarului sau funcționarilor care efectuează controlul, semnăturile acestuia sau ale acestora.

Jurnalul de inspecții trebuie să fie cusut, numerotat și certificat prin sigiliul unei persoane juridice, întreprinzător individual (dacă există sigiliu). În absența unui jurnal de inspecții, se face o înregistrare corespunzătoare în raportul de inspecție.

Obiecții la actul de verificare

În caz de dezacord cu faptele, concluziile, propunerile expuse în raportul de inspecție, sau cu ordinul emis de eliminare a încălcărilor identificate, persoana juridică (PI) în termen de 15 zile de la data primirii raportului de inspecție are dreptul să înainteze în scris organului de control (supraveghere) de stat corespunzător, autorității municipale de control obiecții la actul de inspecție și (sau) ordinul emis de eliminare a încălcărilor identificate în general sau a prevederilor sale individuale. În același timp, întreprinzătorul are dreptul de a atașa la astfel de obiecții documente care confirmă valabilitatea acestor obiecții sau copiile certificate ale acestora.

Apelarea rezultatelor auditului

Rezultatele unei inspecții efectuate de un organism de control (supraveghere) de stat, un organism de control municipal cu încălcarea gravă a cerințelor de organizare și desfășurare a inspecțiilor stabilite de Legea privind inspecțiile, nu pot constitui dovada unei încălcări de către o persoană juridică, întreprinzător individual. a cerințelor și cerințelor obligatorii stabilite prin actele juridice municipale, și sunt supuse anulării de către un organ superior de control (supraveghere) de stat sau o instanță pe baza unei cereri din partea unei persoane juridice, întreprinzător individual.

Încălcările grave sunt (Partea 2, Articolul 20 din Legea privind inspecțiile):

• lipsa motivelor pentru o inspecție programată;
• încălcarea termenului de notificare a inspecției;
• implicarea în implementarea măsurilor de control neacreditate în la momentul potrivit persoane juridice, întreprinzători individuali și cetățeni neacreditați în modul prescris;
• lipsa motivelor pentru efectuarea unei inspecții neprogramate la fața locului;
• lipsa coordonării cu parchetul a unei inspecții neprogramate la fața locului în raport cu o persoană juridică, întreprinzător individual;
• încălcarea termenilor și a timpului inspecțiilor la fața locului programate în legătură cu întreprinderile mici;
• efectuarea unei inspecții fără ordin sau ordin al șefului, al șefului adjunct al organului de control (supraveghere) de stat, al organului de control municipal;
• cerința pentru documente care nu au legătură cu subiectul verificării;
• depășirea termenelor stabilite pentru efectuarea inspecțiilor;
• nedepunerea unui raport de inspecție;
• efectuarea unei inspecții programate neincluse în planul anual de inspecții programate;
• participarea la auditul experților, organizațiilor de experți care se află în relații de drept civil și de muncă cu persoane juridice și întreprinzători individuali în privința cărora se efectuează auditurile.

perioada de verificare

Vedeți care este „perioada de verificare” în alte dicționare:

perioada de verificare - Intervalul de timp în care se verifică prezența unui semnal util la intrare Subiecte ... ... Referința traducătorului tehnic

proces; perioadă de verificare - Procedură judiciară în care se aprobă un testament și se desemnează un executor (executor) sau administrator (administrator) pentru a îndeplini voința defunctului... Dicționar explicativ financiar și de investiții

perioada - 2.18 perioada: Durata de timp. Sursa: GOST ISO 8601 2001: Sistem de standarde pentru informare, biblioteconomie și publicare. Prezentat... Dicționar-carte de referință a termenilor documentației de reglementare și tehnică

Inspecții fiscale repetate - este interzis ca organele fiscale să efectueze controale fiscale repetate pe teren pentru aceleași taxe plătite sau plătite de contribuabil (plătitorul taxei) pentru perioada fiscală deja auditată, cu excepția cazurilor ... ... Enciclopedice Dicționar al șefului întreprinderii

perioada de măsurare - 3.3 perioadă de măsurare: intervalul de timp în care sunt colectate continuu datele privind vibrația unei clădiri. Sursa: GOST R 52892 2007: Vibrații și șoc. Vibrația clădirilor. Măsurarea vibrațiilor și evaluarea impactului acesteia asupra structurii ... Dicționar-carte de referință a termenilor documentației de reglementare și tehnică

Raport de inspecție fiscală de teren - faptele documentate trebuie indicate în raportul de inspecție fiscală infractiuni fiscale identificate în timpul auditului, sau absența acestuia, precum și concluziile și propunerile inspectorilor pentru eliminarea încălcărilor identificate și legăturile către ... Dicționar Enciclopedic-Referință al șefului întreprinderii

ACTUL INSPECȚIEI FISCALE DE CÂMP - se întocmește în conformitate cu procedura stabilită prin Instrucțiunea Ministerului Federației Ruse privind impozitele și taxele din 10 aprilie. 2000 Nr. 60 „Cu privire la procedura de întocmire a actului de inspecție fiscală la fața locului și a procedurilor în caz de încălcare a legislației privind impozitele și taxele.” ... ... Dicționar enciclopedic financiar și credit.

test loopback - Secvența de testare utilizată la evaluarea încrederii în modul loopback. Fiabilitatea este evaluată prin compararea secvenței transmise și primite și numărând numărul de erori detectate pe întreaga perioadă ... ... Referința traducătorului tehnic

program de audit 3.9.2 program de audit (en audit; fr audit) set de unul sau mai multe audituri (verificări) (3.9.1) planificate pentru o anumită perioadă de timp și care vizează atingerea unui obiectiv specific Sursa: GOST R ISO 9000 2001: ... ... Dicționar-carte de referință a termenilor documentației tehnice și de reglementare

Inspecția fiscală - (Inspecția fiscală) Conceptul de inspecție fiscală, sistemul autorităților fiscale, fiscalitate Informații despre conceptul de inspecție fiscală, sistemul autorităților fiscale, fiscalitate Cuprins Cuprins Dezvoltarea fiscalității în Cronica istorică ... .. Enciclopedia investitorului

Perioada verificată

Potrivit art. 89 Codul fiscal O inspecție la fața locului poate acoperi orice perioade din ultimii trei ani calendaristici anteriori anului inspecției.

Exemplu. De exemplu, în ianuarie 2010, organele fiscale pot verifica corectitudinea calculelor cu bugetul pentru impozitul pe venit pe anii 2007, 2008 și 2009. Aceștia nu mai au dreptul de a controla calculele acestui impozit pentru 2006 și anii anteriori.

Dacă inspectoratul fiscal a verificat perioada pe care nu are dreptul să o verifice și a decis să amendeze compania, mergi în instanță: vei câștiga cauza.

Exemplu. În aprilie 2005, inspectoratul fiscal a efectuat o inspecție la fața locului la unul dintre societățile pe acțiuni Yaroslavl. Inspecția a stabilit că societatea nu a plătit integral impozitul pe venitul persoanelor fizice în perioada de până la 1 ianuarie 2002. Pe baza rezultatelor inspecției, organele fiscale au amendat societatea cu o sumă mare și au cerut plata restanțelor. Firma nu a fost de acord cu decizia inspectorilor și a făcut recurs la instanța de arbitraj. Judecătorii au satisfăcut cererea, deoarece inspectoratul nu avea dreptul de a percepe impozit suplimentar și de a colecta o amendă din restanțele care s-au format în afara perioadei auditate (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 24 aprilie 2006 N A82-4687 / 2005-15).

Vă rugăm să rețineți: este interzisă efectuarea de controale repetate pe teren pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă fiscală (Articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Interdicția de a efectua controale repetate pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă nu se aplică în trei cazuri. Pot fi efectuate verificări repetate asupra acelorași probleme:

- daca este cauzata de lichidarea sau reorganizarea societatii;

- dacă este efectuată de o autoritate fiscală superioară pentru controlul muncii subordonaților;

- daca societatea a depus o declaratie actualizata, in care cuantumul impozitului s-a dovedit a fi mai mic decat cel declarat anterior.

Procedura de inspecție

Inspectoratul fiscal a venit la tine cu un cec. La ce ar trebui să fii atent în primul rând?

În primul rând, în baza art. 91 din Codul fiscal, aveți dreptul de a refuza accesul angajaților de la inspecție la sediul dumneavoastră dacă nu vă prezintă legitimațiile oficiale și decizia de a efectua o inspecție.

Un audit la fața locului se efectuează pe baza unei decizii a șefului sau a șefului adjunct al inspectoratului fiscal. Formularul de decizie a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2006 N SAE-3-06 / [email protected]

Iată un exemplu de soluție:

SOLUȚIA N ——

privind efectuarea unui control fiscal la fața locului

————————- —————

(locul întocmirii) (data)

În baza articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse

șef (șef adjunct)

Inspecții ale Serviciului Fiscal Federal N 12, Serpuhov

(numele organului fiscal)

Andreev A.A.

(nume, inițiale)

Societate

1. Numiți un audit fiscal la fața locului ———————

cu răspundere limitată „Pasiv” (LLC „Pasiv”),

(numele complet și prescurtat al organizației, TIN/KPP

sau numele complete și prescurtate ale organizației și filialei

(reprezentanțe) organizației, TIN/KPP; NUMELE COMPLET. fizic

persoane, TIN)

în conformitate cu paragraful 1 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse

(sunt indicate motivele pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului

în conformitate cu articolul 89 din Codul fiscal al rusului

Federație în cazul unei taxe de teren repetate

verifică: „în conformitate cu paragraful I al paragrafului 10 al articolului 89

din Codul Fiscal al Federației Ruse în ordinea controlului

autoritate fiscală superioară pentru activitățile ________________

(indicați numele autorității fiscale care a efectuat

verificare)" sau "în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 10 al articolului 89

din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu depunerea

specificat __________________ (indicați denumirea taxei

declarație), care indică valoarea impozitului într-o sumă mai mică decât

declarată anterior”, sau în cazul unei taxe la fața locului

verificări în legătură cu reorganizarea sau lichidarea organizației:

„în legătură cu reorganizarea organizaţiei” sau „în legătură cu lichidarea

organizații")

asupra corectitudinii calculului și oportunității plății

(reținerea la sursă, transferul) impozitelor și taxelor: ______________________

taxa pe valoare adaugata

(o listă de taxe și taxe de verificat sau o indicație

să efectueze un audit fiscal la fața locului „asupra tuturor impozitelor

și taxe")

01/01/2008 12/01/2008

pentru perioada de la ————— până la ——————.

(data) (data)

stat senior

2. Încredințați inspecția ——————————

inspector fiscal Petrova Oh.AND. (supervizor)

(funcțiile, numele complet al angajaților organului fiscal indicând

şeful grupei (echipei) de inspecţie şi angajaţilor organismului

afaceri interne)

și inspectorul fiscal de stat Ivanov I.I.

Șef (șef adjunct)

consilier al statului

serviciu civil

Federația Rusă clasa I Andreev Andreev Andrey Andreevich

—————————— ——— ————————

(gradul clasei) (semnătura) (numele complet)

Locul tiparirii

Sunt familiarizat cu decizia de a efectua un audit fiscal la fața locului:

Director general al SRL Passiv Vasiliev Vasily Vasilievich

(funcția, numele complet al șefului organizației (filiala acesteia sau

reprezentanță) sau numele complet individual)

(Numele complet al reprezentantului lor)

————— —————

(Data Semnătura)

Orice neconcordanță a deciziei prezentate cu formularul stabilit vă oferă dreptul de a nu lăsa inspectorii să intre în sediul dumneavoastră. Dacă este posibil, faceți copii ale documentelor depuse. Dacă te îndoiești de autenticitatea lor, sună la biroul fiscal pentru a afla dacă angajații acestuia sunt cu adevărat în fața ta.

Atenţie! Dacă ați refuzat admiterea inspectorilor, autoritățile fiscale au dreptul să stabilească în mod independent cuantumul impozitelor pe care trebuie să le plătiți. Acest lucru se face pe baza datelor pe care le dețin despre activitățile dvs. sau prin analogie cu alți contribuabili (Articolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, organele fiscale pot întocmi un protocol cu ​​privire la o încălcare administrativă și îl pot trimite unui district sau justiției de pace.

Atenţie! Judecătorul are dreptul de a amenda șefului firmei sau antreprenorului în valoare de la 1000 la 2000 de ruble, alți angajați - în valoare de la 500 la 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 19.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Din momentul în care angajații inspectoratului fiscal sunt admiși la sediul dumneavoastră, aceștia au dreptul să efectueze toate acțiunile prevăzute în cadrul unui audit la fața locului:

- inspectează orice local;

- interogați martorii;

- depunerea cererii documente necesare;

- sechestra documente si obiecte;

- să efectueze un inventar al bunurilor;

- numiți un expert.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește regulile pentru implementarea tuturor acestor acțiuni. Probele obținute de inspectoratul fiscal cu încălcarea regulilor nu pot fi folosite în instanță.

Audit fiscal mai mult de trei ani

Iulia Vasilieva
şeful grupului de acreditare a misiunilor străine

Audit fiscal mai mult de trei ani

Legea permite, în unele cazuri, posibilitatea efectuării de inspecții și tragerea la răspundere pentru încălcarea legii, chiar dacă perioada supusă controlului în cadrul unui control fiscal la fața locului depășește trei ani calendaristici.

Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, pentru a controla respectarea de către un contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal legislatia privind impozitele si taxele autoritățile fiscale are dreptul de a efectua inspecții la fața locului și inspecții camerale.

Alineatul 1 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că în cadrul audit de birou perioada specificată în declarația contribuabilului și documentele depuse de contribuabil este supusă controlului.

Perioada supusă controlului în cadrul unei inspecții la fața locului este stabilită de paragraful 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta nu trebuie să depășească trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua un audit, cu excepția cazului în care se prevede altfel la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse.

LA Acest articol propunem să luăm în considerare chiar acele „alte” cazuri, în cazul în care organele fiscale au dreptul de a controla corectitudinea calculului și oportunitatea plății impozitelor pe perioade care depășesc cei trei ani stabiliti de la data deciziei de a efectua un audit la fața locului.

Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului al X SRL a fost luată în data de 29.12.2012. Contribuabilul a primit această decizie la data de 11.01.2013. Ce limite pot fi stabilite pentru perioada supusă controlului de către organul fiscal în cadrul acestui control fiscal la fața locului? Conform interpretării literale a paragrafului 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea calculului și oportunitatea plății impozitelor de către contribuabilul SRL „X” pentru perioada începând cu 01 ianuarie 2009.

Vă rugăm să rețineți că faptul că decizia de efectuare a auditului a fost primită de contribuabil nu în anul în care a fost luată, ci în următorul, nu afectează în niciun fel termenul de prescripție de trei ani supus verificării.

Această concluzie este confirmată de materialele practicii judiciare (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 iunie 2012 Nr. А05-14239/2010).

De asemenea, ar trebui să țineți cont de clarificările Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (paragraful 2, clauza 27 din rezoluția din 28 februarie 2001 nr. 5), conform cărora norma clauzei 4 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește doar restricții de prescripție atunci când determină de către autoritatea fiscală perioada activității anterioare a contribuabilului, care poate fi acoperită de un audit și nu conține o interdicție a auditurilor perioadelor fiscale ale anul calendaristic curent.

Excepție de la regula generala pe perioada care poate fi acoperită de un control fiscal la fața locului, prevăzut la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, este cuprins în alin. 3, alin.4 al articolului menționat și este cazul când contribuabilul depune o declarație modificată în cadrul controlului fiscal relevant la fața locului. Această excepție scutește autoritatea de supraveghere de limita de trei ani a perioadei auditate și oferă dreptul de a efectua un audit la fața locului pentru o perioadă arbitrar veche pentru care a fost depusă o declarație actualizată.

De remarcat că formularea normei luate în considerare – „în cadrul controlului fiscal relevant la fața locului” – permite anumite opțiuni pentru comportamentul contribuabilului și permite companiei să încerce să limiteze posibilitatea extinderii limitelor de perioada auditată. Deci, dintr-o interpretare literală, rezultă că excepția poate fi aplicată doar dacă „clarificarea” a fost depusă direct în cadrul controlului fiscal la fața locului.

Autoritățile fiscale înseși, conform clarificărilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, prezentate într-o scrisoare din 29.05.2012 nr. AC-4-2 / ​​​​8792, consideră că momentul depunerii unei declarații actualizate (în timpul control fiscal la fața locului, înainte de acesta, după acesta), pentru aplicarea normei nu contează, iar un control fiscal la fața locului poate fi efectuat pentru perioada specificată în „clarificare” care depășește trei ani de la data a deciziei de a efectua un audit, cu excepția cazului în care perioada corespunzătoare a fost acoperită anterior de un control fiscal la fața locului. Cu toate acestea, există practica de arbitraj când instanţele din mai multe instanţe au luat partea contribuabilului.

Exemplu din practica:

„La data de 24 august 2009, șeful Inspectoratului a luat decizia nr. 58/28 privind efectuarea unui control fiscal la fața locului a SRL MSP ROSSBAN privind corectitudinea calculării și termenul de plată (reținere, transfer) a tuturor tipurilor de impozitele și taxele plătite de acesta, precum și primele de asigurare pentru OPS - pentru perioada 01 ianuarie - 31 decembrie 2008.

Declarația de impozit pe venit ajustată nr.3 pentru trimestrul I al anului 2005 a fost depusă de societate la Inspectorat la 12 martie 2008, adică cu trei luni înainte de inspecția fiscală la fața locului pentru anii 2005-2007, numită prin decizia nr. 31 din 25 iunie 2008. Nr. 58/28 (cu modificările și completările ulterioare) nu conține instrucțiuni privind efectuarea unui control fiscal la fața locului cu privire la perioada fiscala 2005, inclusiv pentru primul trimestru al anului 2005.

În asemenea împrejurări, instanța de fond a ajuns la o concluzie rezonabilă că declarația modificată în litigiu a fost supusă examinării și evaluării în cadrul unui control fiscal intern al declarației sau în cadrul unui control la fața locului a perioadei la care se referă ( 2005), și ca urmare, lipsa organului fiscal a temeiului legal pentru auditul trimestrului I 2005 în cadrul auditului pentru perioada 01 ianuarie - 31 decembrie 2008 "(Rezoluția Al treisprezecelea arbitraj Curtea de Apel Nr А21-8116/2010 din 30 mai 2011).

Un alt „caz excepțional” prevăzut la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, este prezentarea de către contribuabil a unei declarații actualizate în care valoarea impozitului este ajustată în jos (clauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, la depunerea unei declarații modificate cu valoarea impozitului de redus, organele fiscale au dreptul de a efectua un control fiscal repetat pe teren, care poate acoperi perioada specificată în „rafinat” care depășește limitele de trei ani. termen de prescripție.

De asemenea, rezidenții excluși din registrul unificat al rezidenților din Special zona economicaîn regiunea Kaliningrad. Caracteristicile efectuării controalelor fiscale pe teren cu privire la acestea sunt determinate de art. 288.1 și 385.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 16.1 din articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Limitarea de trei ani în timpul controalelor nu se aplică și contribuabililor și plătitorilor de taxe plătite la aplicarea regimului fiscal special stabilit de Cap. 26.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la îndeplinirea acordurilor de partajare a producției. Această caracteristică este consacrată în mod expres în art. 346.42 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că un control fiscal la fața locului poate acoperi orice perioadă pe întreaga perioadă a acordului de partajare a producției, începând cu anul intrării în vigoare a acordului.

Astfel, se pot distinge următoarele cazuri când organele fiscale au dreptul de a verifica perioade mai mari de trei ani:

Nu. p / p	Excepții	Fundamente
1	Depunerea de către contribuabil a unei actualizări Înapoierea taxei ca parte a auditului fiscal relevant la fața locului.	Alineatul 3, paragraful 4 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse
2	Audit repetat la fața locului în legătură cu depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale actualizate, care indică valoarea impozitului într-o sumă mai mică decât cea declarată anterior.	Subparagraful 2 al paragrafului 10 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse
3	Efectuarea unui audit la fața locului a unui rezident exclus din registrul Zonei Economice Speciale din Regiunea Kaliningrad, în ceea ce privește impozitul pe venit și impozitul pe proprietate, cu condiția ca decizia de a numi un astfel de audit să fie luată în cel mult trei luni de la data plății de către rezident a impozitului în cauză.	Clauza 16.1 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse
4	Efectuarea unui audit la fața locului a unui contribuabil care aplică un regim fiscal special la îndeplinirea unui acord de partajare a producției.	Alineatul 1 al art. 346.42 din Codul fiscal al Federației Ruse

Verificarea întreprinzătorilor individuali care și-au încetat deja activitățile

Datorită creșterii din ianuarie 2013 a cuantumului contribuțiilor către Fond de pensie de două ori mulți întreprinzători individuali au decis să își înceteze activitatea. Ei consideră că dacă au primit certificate de încetare, radiere la IFTS și un extras din IGRIP, atunci autoritățile de reglementare nu-i vor mai deranja niciodată cu privire la corectitudinea și promptitudinea plății impozitelor (taxelor) pe perioada activității lor ca antreprenor individual. . Cu toate acestea, nu este. În ciuda faptului că o persoană fizică nu mai are statutul de întreprinzător individual, el continuă să fie contribuabil, iar obligația sa de a plăti impozite și taxe nu încetează atunci când părăsește o activitate de antreprenor individual.

Temeiurile apariției, modificării și încetării obligației de plată a unui impozit sau taxă sunt stabilite de art. 44 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit paragrafului 3 al articolului menționat, obligația de a plăti impozit și (sau) de colectare încetează:

• cu plata unui impozit și (sau) a unei taxe de către un contribuabil, un plătitor al unei taxe și (sau) un membru al unui grup consolidat de contribuabili în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse;
• cu decesul unui contribuabil individual sau declararea acestuia decedată în modul prevăzut de legislația procesuală civilă a Federației Ruse;
• cu lichidarea organizatiei contribuabililor dupa toate decontarile cu sistemul bugetar Federația Rusă în conformitate cu art. 49 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• odată cu apariția altor împrejurări cu care legislația privind impozitele și taxele leagă încetarea obligației de plată a impozitului sau taxei aferente.

Aparent, această normă nu prevede faptul încetării activității de întreprinzător individual ca bază pentru încetarea obligației de plată a unui impozit (taxa).

Mai mult, pp. 8 p. 1 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede obligația contribuabililor de a asigura siguranța contabilității și contabilitate fiscalăși alte documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă primirea veniturilor, cheltuielilor (pentru organizații și antreprenori individuali), precum și plata (reținerea la sursă) a impozitelor. Încetarea activității de întreprinzător nu îl eliberează pe fostul întreprinzător de această obligație.

Important la locul de muncă:

• Contribuabilul are dreptul de a reconcilia calculele cu organul fiscal pe o perioadă care depășește trei ani.
• Pierderea statutului de întreprinzător nu înseamnă că organele fiscale nu vor mai putea verifica niciodată corectitudinea calculului impozitelor pe perioada desfășurării afacerii de către un fost întreprinzător individual.

Exista o parere:

• Inspectoratul are dreptul de a efectua o inspecție la fața locului pentru o perioadă care nu a fost verificată anterior și pentru care a fost depusă o „clarificare”, chiar dacă au trecut mai mult de trei ani. Prin urmare, la depunerea unei „clarificări”, este necesar să se calculeze termenele limită.
• În practică, nu toată lumea este verificată cu aceeași regularitate: cineva anual și cineva la câțiva ani. Și totuși, organele fiscale încearcă să evite „zonele moarte”, adică astfel de situații în care societatea nu a fost auditată de mai bine de trei ani și au apărut perioade pe care organele fiscale nu mai au dreptul să le verifice. Prin urmare, dacă nu ați fost verificat de mai mult de trei ani, așteptați o verificare la fața locului.

CINE ESTE VERIFICAT

Cine va veni primul?

Rostrud referă o organizație sau un antreprenor individual la o anumită categorie de risc. Cu cât categoria de risc este mai mare, cu atât se vor efectua inspecții mai des:

După cum puteți vedea, organizațiile aparținând unei categorii de risc ridicat vor fi de cele mai multe ori verificate. Lista angajatorilor ale căror activități sunt clasificate ca risc ridicat este postată pe site-ul Rostrud.

Funcționarii organului de control (supraveghere) de stat înainte de a efectua o inspecție programată sunt obligați să explice șefului, altui funcționar sau reprezentantului autorizat al unei persoane juridice, antreprenorului individual, reprezentantului său autorizat conținutul prevederilor art. 26.1 din Legea federală din 26 decembrie 2008 nr. 294-FZ „Cu privire la protecția drepturilor persoanelor juridice și ale întreprinzătorilor individuali în exercitarea controlului de stat (supravegherea) și controlului municipal” (modificată la 18 aprilie 2018); în continuare - Legea federală nr. 294-FZ).

La cine nu va veni GIT-ul?

În perioada 1 ianuarie 2016 până la 31 decembrie 2018, controalele programate nu se efectuează în raport cu persoanele juridice, întreprinzători individuali clasificați în conformitate cu prevederile art. 4 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” către întreprinderile mici (denumite în continuare IMM-uri), cu excepția persoanelor juridice, persoane fizice întreprinzătorii care desfășoară activități prevăzute de partea 9 a art. 9 din Legea federală nr. 294-FZ ( sfera socială, sănătate, educație, alimentare cu căldură, energie electrică, economisire a energiei și eficiență energetică).

În cazul în care funcționarilor unui organism de control (supraveghere) de stat, unui organism de control municipal, în timpul unei inspecții programate, li se prezintă documente care confirmă includerea unei persoane juridice, un antreprenor individual, pentru care se efectuează o inspecție programată. afară, către SMP, iar în lipsa motivelor prevăzute în Partea 2 a art. 26.1 din Legea federală nr. 294-FZ, inspecția programată este încheiată, despre care se întocmește un act corespunzător.

Notă!

Efectuarea unei inspecții programate cu încălcarea cerințelor art. 26.1 din Legea federală nr. 294-FZ în legătură cu NSR reprezintă o încălcare gravă a cerințelor legislației privind controlul (supravegherea) de stat și control municipalși implică invaliditatea rezultatelor verificării efectuate cu încălcări grave.

Proiectul de prelungire a moratoriului asupra inspecțiilor programate până în 2022 pentru întreprinderile mijlocii va afecta inspecțiile Inspectoratului de Stat?

În prezent, se pregătește un proiect de prelungire a moratoriului privind inspecțiile programate nu doar întreprinderilor mici, ci și mijlocii până în 2022, însă această modificare va afecta doar acele inspecții care vor fi efectuate fără a utiliza o abordare bazată pe risc. Prin urmare, moratoriul nu se va aplica inspecțiilor GIT, deoarece inspecțiile programate din 2018 sunt efectuate folosind o abordare bazată pe risc.

Poate un inspector de muncă să efectueze o inspecție programată a unei organizații aparținând IMM-ului?

Da, se poate, într-un caz clar definit de lege:

Dacă mai devreme în raport cu angajatorul:

- a fost emisă o decizie care a intrat în vigoare cu privire la impunerea unei sancțiuni administrative pentru o încălcare gravă, determinată în conformitate cu Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative (denumit în continuare Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), sau o sancțiune administrativă sub formă de descalificare sau suspendare administrativă a activităților;

- sau a fost luată o decizie de suspendare și (sau) anulare a licenței emise în conformitate cu Legea federală din 4 mai 2011 nr. 99-FZ „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități”;

Dacă au trecut mai puțin de trei ani de la data încheierii auditului, în urma căruia a fost emisă o astfel de decizie sau a fost luată o astfel de decizie.

Notă!

Atunci când elaborează un plan anual de desfășurare a inspecțiilor, organul de control (supraveghere) de stat are dreptul de a decide includerea inspecțiilor în legătură cu astfel de angajatori în planul anual de efectuare a inspecțiilor programate, pe motivele prevăzute în partea 8 a art. 9 din Legea federală nr. 294-FZ, precum și alte legi federale care stabilesc caracteristicile organizării și desfășurării inspecțiilor.

Totodată, planul anual de inspecții programate va conține informații despre rezoluția sau decizia specificată, data intrării lor în vigoare și data de încheiere a inspecției, ale cărei rezultate a fost luată rezoluția sau decizia.

Notă

Aceste condiții se aplică indiferent de zona în care a fost comisă încălcarea (adică nu este neapărat o încălcare a legislației muncii) care a presupus pedepse atât de severe.

Poate fi exclusă o organizație din planul de audit?

Angajatorii au dreptul de a depune la organul teritorial al municipiului Rostrud o cerere de excludere a unei organizații din planul anual de inspecții programate dacă consideră că aceasta este inclusă în planul anual cu încălcarea prevederilor art. 26.1 din Legea federală nr. 294-FZ.

Regulile pentru depunerea și examinarea unei cereri de excludere a unei inspecții în legătură cu o entitate juridică, un antreprenor individual din planul anual de efectuare a inspecțiilor programate au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1268. Aceste reguli stabilesc:

• procedura de depunere a cererii;
• o listă de documente anexate acesteia, care confirmă atribuirea unei persoane juridice, întreprinzător individual către SMP;
• procedura de examinare a acestei cereri, contestând includerea unei inspecții în planul anual de inspecții programate;
• procedura de excludere a auditului relevant din planul anual.

Cum se reduce categoria de risc?

Pentru reducerea categoriei de risc, angajatorul trebuie să se adreseze organului teritorial al municipiului Rostrud cu o cerere corespunzătoare. Iar dacă categoria de risc se reduce de la mediu la scăzut, nu se va efectua o inspecție programată în raport cu un astfel de angajator. De exemplu, în legătură cu o modificare a categoriei de risc de la mediu la scăzut de către Comandă Inspectoratul de Stat muncă în regiunea Ryazan, inspecția planificată în legătură cu Uzina PPO PJSC Krasnoye Znamya a fost exclusă din Programul de inspecții programate pentru 2018.

Notă!

Categoria de risc poate fi redusă chiar și de către acei angajatori în privința cărora, în cursul anului precedent, există hotărâri care au intrat în vigoare în cazurile de contravenție prev. cap. 2, 5 și 7 st. 5.27 și partea 5 a art. 5.27.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, adică cei care au comis infracțiuni similare, ceea ce nu corespunde în totalitate obiectivelor declarate ale abordării bazate pe risc.

În conformitate cu clauza 13 din Criteriile de încadrare a activităților persoanelor juridice și antreprenorilor individuali care sunt angajatori într-o anumită categorie de risc, categoria de risc a angajatorului poate fi redusă numai dacă, în cursul anului precedent, nu s-a pronunțat un caz de contravenție administrativă care a intrat în vigoare, prevăzut la cap. 1, 3, 4 și 6 st. 5.27 și hh. 1-4 linguri. 5.27.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în raport cu angajatorul. Sperăm că în viitorul apropiat această breșă pentru angajatorii care încalcă în mod repetat legile muncii va dispărea.

Cum se fac modificările în planul de audit?

În conformitate cu clauza 41 din Regulamentul Administrativ pentru Serviciul Federal pentru Muncă și Ocuparea Forței de Muncă pentru îndeplinirea funcției de stat de exercitare a supravegherii statului federal asupra respectării legislației muncii și a altor acte juridice de reglementare care conțin norme de drept al muncii, aprobate prin Ordin al Ministerului Muncii al Rusiei din 30 octombrie 2012 Nr. 354n (modificată din 08 noiembrie 2017; denumite în continuare Reglementări administrative), modificările la planul anual de inspecție aprobat sunt permise în următoarele cazuri:

Excluderea unui audit din planul anual din cauza:

- imposibilitatea efectuării unui audit programat al activităților unei persoane juridice din cauza lichidării acesteia, imposibilitatea efectuării unui audit al unui antreprenor individual din cauza încetării activității unei persoane fizice ca antreprenor individual;

- adoptarea de către organul de control (supraveghere) de stat a unei decizii de excludere a inspecției relevante din planul anual în cazurile prevăzute la art. 26.1 din Legea federală nr. 294-FZ;

- apariția unor circumstanțe de forță majoră;

Modificări ale informațiilor despre o persoană juridică sau întreprinzător individual specificate în planul anual din cauza:

– schimbarea adresei locației sau a adresei de desfășurare efectivă a activităților unei persoane juridice sau ale unui antreprenor individual;

– reorganizarea unei persoane juridice;

– schimbarea denumirii persoanei juridice, precum și schimbarea prenumelui, numelui și patronimului unui întreprinzător individual.

Modificările la planul anual se fac prin hotărâre a organului teritorial al municipiului Rostrud. Informațiile despre modificările aduse planului anual vor fi transmise în termen de 3 zile lucrătoare de la data introducerii acestora la parchetul relevant pe hârtie (cu o copie atașată la în format electronic) prin poștă recomandată cu confirmare de primire sau sub forma unui document electronic semnat cu semnătură electronică, și se afișează, de asemenea, pe site-ul oficial al Rostrud pe rețeaua de informare și telecomunicații pe internet în termen de 5 zile lucrătoare de la data modificării.

Este o persoană juridică sau un antreprenor individual exclus din planul de audit în timpul reorganizării?

Atunci când o persoană juridică este reorganizată, precum și în legătură cu o schimbare a adresei locației sau adresei realizării activităților unei persoane juridice sau a unui antreprenor individual, în legătură cu o schimbare a numelui unei persoane juridice. entitate, precum și schimbarea numelui, prenumelui și patronimului unui antreprenor individual, se fac modificări în plan, iar persoana juridică sau persoana care desfășoară activități independente nu este exclusă din plan. Acest lucru este important, deoarece o citire superficială a acestei reguli dă angajatorului impresia că schimbarea numelui unei persoane juridice va ajuta la evitarea unei inspecții programate. Nu este adevarat.

Poate un inspector în timpul unei inspecții programate la fața locului să solicite documente deținute de un alt organism?

De menționat că în legislație există un mic conflict între cele două reglementări - alin. 8 al art. 15 din Legea federală nr. 294-FZ și paragraful 51 din Reglementările administrative - în ceea ce privește stabilirea uneia dintre restricțiile în timpul inspecțiilor. Legea federală nr. 294-FZ interzice solicitarea de la angajator a informațiilor și documentelor aflate la dispoziția altor organe de stat, guverne locale sau organizații subordonate acestora atunci când efectuează orice inspecție, iar regulamentele administrative - numai atunci când efectuează inspecții documentare.

Potrivit părții 4 a art. 1 din Legea federală nr. 294-FZ, specificul efectuării inspecțiilor în legătură cu supravegherea statului federal privind respectarea legilor muncii și a altor acte juridice de reglementare care conțin norme de drept al muncii sunt stabilite prin legile federale, și nu prin reglementări. Prin urmare, această restricție se aplică tuturor inspecțiilor efectuate de inspectorii de muncă. De adăugat că legea nu interzice depunerea unor astfel de documente în mod voluntar.

CUM SE VERIFICA

Cum vor fi verificați angajatorii în 2018?

La efectuarea controalelor programate la toți angajatorii - persoane juridice și întreprinzători individuali - inspectorii de muncă de stat utilizează liste de verificare (liste de verificare) de la 1 iulie 2018, iar atunci când efectuează inspecții programate la angajatorii aparținând categoriei de risc moderat - de la 1 ianuarie 2018 (de fapt de la 4 februarie 2018). Subiectul unei inspecții programate a tuturor angajatorilor este limitat la lista de întrebări incluse în listele de verificare.

Printre toate organele de supraveghere Rostrud are cel mai mare număr de liste de verificare - 107 (pentru comparație: Rosprirodnadzor are 7 dintre ele, Rospotrebnadzor și Ministerul Situațiilor de Urgență au câte 3, iar Rosreestr are 1). În viitorul apropiat, vor fi și mai mulți - Rostrud a pregătit un proiect de ordin prin care se aprobă alte 28 de liste de verificare. Printre acestea se numără aspecte legate de răspunderea materială a angajatului, organizarea învățământului profesional și a formării avansate, precum și respectarea cerințelor de protecție a muncii în industria cărbunelui.

Cum să te pregătești pentru test?

Pe baza paragrafului 7 Cerințe generale la elaborarea și aprobarea listelor de verificare (liste de liste de verificare) aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 februarie 2017 nr. 177, întrebările din listele de verificare pot fi folosite pentru autoexaminare. Și prin scrisoarea din 7 martie 2018 Nr. 837-TZ, Rostrud a transmis Recomandări metodologice pentru angajatori privind controlul intern voluntar (autocontrol) al respectării legilor muncii și altor acte normative care conțin norme de drept al muncii.

Nu totul este atât de simplu în ceea ce privește lipsa de ambiguitate a răspunsurilor la întrebările puse în listele de verificare. Aici sunt cateva exemple:

Ce liste de verificare specifice vor fi verificate? Câți inspectori vor fi? Ce ar trebui să fie disponibil pentru verificare?

În practică, la efectuarea inspecțiilor programate ale Inspectoratului de Stat pentru majoritatea organizațiilor inspectate, sunt utilizate în medie 36–37 dintre primele liste de verificare din listă plus lista de verificare nr. 100.

Listele de verificare pentru protecția muncii vor fi utilizate în funcție de specificul organizației. Unele dintre întrebările specificate în listele de verificare sunt folosite dacă angajatorul are tipul adecvat activitate economică conform Serviciului Fiscal Federal, imobile și echipamente pe care se efectuează acest tip de muncă, profesii și poziții în personal efectuarea acestui tip de muncă. În unele regiuni, a existat deja o tendință când angajatorii se adresează în mod masiv la Serviciul Fiscal Federal cu o declarație despre excluderea OKVED suplimentar.

Ordinul de inspecție trebuie să indice numerele specifice ale listelor de verificare care vor fi utilizate atunci când se efectuează o inspecție programată în legătură cu un anumit angajator.

Notă!

Indicarea tuturor listelor de verificare în ordinul de inspecție este inacceptabilă și poate afecta negativ transparența activităților de supraveghere.

În plus, ordinul poate indica mai mulți funcționari. De regulă, acesta este un inspector de protecție a muncii și un inspector juridic. Numărul inspectorilor este de fapt limitat doar de mărimea organului teritorial relevant al Rostrudului. Iar dacă inspectorul, din cauza invalidității temporare, fiind în vacanță, călătorie de afaceri, concediere, și alte motive întemeiate, nu a putut merge la control, atunci se fac modificările corespunzătoare ordinului de inspecție, întocmit prin ordin.

Recent, comenzile conțin și un cod QR, care codifică un link către site-ul Registrului Unificat de Inspecții. Formând numărul de cont de audit indicat în lista de verificare sau prin scanarea codului QR, vă puteți familiariza ulterior cu rezultatele auditului, puteți vedea informații despre executarea ordinului și puteți afla dacă persoanele vinovate au fost aduse la răspundere administrativă .

Ce documente ar trebui să primească organizația după verificare?

La finalizarea inspecției, angajatorul va primi un raport de inspecție cu copii ale listelor de verificare completate atașate la acesta.

În cazul în care se constată încălcări - de asemenea, un ordin de eliminare a încălcărilor legislației muncii, iar în cazul încălcărilor în ceea ce privește instruirea în domeniul protecției muncii - un ordin de suspendare de la muncă a persoanelor care nu au fost instruite în metode și tehnici sigure pentru efectuarea muncii în condițiile prescrise. mod, briefing privind protecția muncii, stagii la locurile de muncă și testarea cunoștințelor cerințelor de protecție a muncii.

Cum vor fi completate lista de verificare și actul de verificare în timpul verificării?

Conform legii, listele de verificare includ liste de aspecte care afectează cele mai semnificative cerințe obligatorii ale legislației muncii și alte acte juridice de reglementare care conțin norme de dreptul muncii aplicabile angajatorilor.

Câmpurile trebuie completate Număr de înregistrare verificări” și „Data înscrierii în registrul unificat al verificărilor” din lista de verificare, de exemplu: Nr. 0018000xxxxxx din 02.08.2018.

Potrivit părții 11.5 din art. 9 din Legea federală nr. 294, lista de verificare se completează pe baza rezultatelor auditului și este atașată raportului de audit. Cu toate acestea, articolul nu specifică care dintre ele.

Potrivit alin.61 din Regulamentul Administrativ, procesul-verbal de inspecție se întocmește de către un funcționar împuternicit al organului teritorial al municipiului Rostrud imediat după completarea acestuia în două exemplare cu forță juridică egală, dintre care unul cu copiile cererilor se preda reprezentanții autorizați ai persoanei care face obiectul verificării față de primirea familiarizării.

La raportul de control deținut de inspectorul de muncă se anexează lista de verificare în original, iar la raportul de control predat angajatorului (reprezentantul acestuia) se anexează copiile listelor de verificare.

Este posibil să obțineți un certificat de inspecție și o listă de verificare în formă electronică?

Regulamentul privind tipul de control (supraveghere) de stat federal prevede posibilitatea emiterii de liste de verificare sub forma unui document electronic semnat cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită, în conformitate cu Legea federală „Cu privire la semnătura electronică” (clauza 5 din Decretul nr. Guvernul Federației Ruse din 13 februarie 2017 Nr. 177 „Cu privire la aprobarea cerințelor generale pentru elaborarea și aprobarea listelor de verificare (liste de verificare)”.

Cu toate acestea, Regulamentul privind supravegherea de stat federală a conformității cu legislația muncii și alte acte juridice de reglementare care conțin norme de drept al muncii, posibilitatea de a emite o listă de verificare sub forma unui document electronic privind acest moment nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut. Angajatorul, chiar dacă dorește, nu va putea primi certificatul de verificare sub forma unui document electronic, deoarece este imposibil să atașați actului o copie pe hârtie a listei de verificare sub forma unui document electronic.

Raportul de inspecție precizează numărul de angajați în raport cu care au fost identificate încălcări?

Întrebările formulate în listele de verificare diferă în funcție de numărul de subiecte. De exemplu, lista de verificare #2 pune întrebări despre un angajat, iar lista de verificare #22 pune întrebări despre angajați. Situația este similară și în ceea ce privește contractul de muncă.

Cu toate acestea, actul (în cazul unei încălcări) va indica faptul că a fost comisă o încălcare similară a cerințelor actului juridic de reglementare, de exemplu, în legătură cu 5 angajați, indicând numele acestora, deci nu există dificultăți în acest sens.

Sunt listele de verificare utilizate ca probe în cazul unei infracțiuni administrative?

Da, sunt folosite. Ca exemplu, putem cita decizia în cazul unei abateri administrative din 28 martie 2018 nr. 80 / 5-186 / 2018, emisă de judecătorul de pace al sectorului judecătoresc nr. 80 al districtului Oktyabrsky din orașul Kirov., În care listele de verificare sunt date ca dovadă a încălcării cerințelor de protecție a muncii . Întrucât persoana adusă la răspundere administrativă nu a contestat esența încălcărilor imputate în temeiul părții 1 a art. 5.27.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, instanța a aplicat pedeapsa administrativă sub forma unui avertisment.

Se poate contesta un ordin?

Va deveni mai dificil să faceți recurs împotriva ordinelor emise ca urmare a unei inspecții programate efectuate cu ajutorul listelor de verificare, deoarece acestea sunt emise în cazul unei încălcări evidente a legislației muncii, iar răspunsurile la întrebările puse în listele de verificare în mod neechivoc (și, prin urmare, evident). ) ar trebui să indice prezența sau neîncălcarea.

Strat separat judecăți vor fi formate prin contestarea rezultatelor inspecțiilor cu ajutorul listelor de verificare privind respectarea cerințelor de protecție a muncii, deoarece unele dintre listele de verificare conțin referiri la documente mai degrabă consultative decât obligatorii, de exemplu, Decretul Ministerului Muncii al Rusiei din 17 decembrie 2002. Nr. 80 „În aprobare recomandări metodologice privind dezvoltarea cerințelor de reglementare de stat pentru protecția muncii”.

Vor fi utilizate liste de verificare consolidate în timpul inspecțiilor comune de către Rostrud și Rospotrebnadzor?

Atunci când se efectuează inspecții comune programate, pot fi utilizate liste de verificare consolidate (liste de liste de verificare) elaborate și aprobate de mai multe organisme de control (supraveghere) de stat.

De exemplu, atunci când se efectuează o inspecție comună programată la Rostrud și Rospotrebnadzor, poate fi aprobată o listă de verificare consolidată cu privire la verificarea furnizării de fonduri protectie personala lucrătorilor ale căror activități sunt asociate cu un risc ridicat de îmbolnăvire boli infecțioase. Reamintim că angajatorul este obligat să pună la dispoziție angajaților care aparțin grupelor de risc profesional îmbrăcăminte și substanțe repellente speciale.

În prezent, nu există liste de verificare rezumate aprobate.

Va completa inspectorul de muncă liste de verificare în prima zi a inspecției?

Angajatorii nu trebuie să se teamă de noua procedură de efectuare a inspecțiilor programate, deoarece listele de verificare sunt emise la finalizarea inspecției, de exemplu. documentatia personalului, documente privind salarizarea si protectia muncii, inspectorii de munca vor studia in aceeasi maniera ca si pana acum, stabilind rezultatele verificarii in act cu referire la prevederile relevante din listele de verificare.

Scrisoarea Rostrud Nr ТЗ/1330-11-2 din 12 aprilie 2017.

Ce perioadă poate fi acoperită de un control fiscal trebuie să înțelegeți gestionarea companiei auditate, a antreprenorilor individuali și a persoanelor fizice pentru a determina ce perioadă de timp poate fi de interes pentru funcționarii Serviciului Fiscal Federal atunci când desfășurați activități de verificare.

Prevederi generale privind controalele fiscale

În virtutea cerințelor art. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, se desfășoară activități de verificare inspectoratele fiscaleîn vederea verificării conformităţii de către subiecţii inspecţiilor cu cerinţele legislatia fiscalaîn ceea ce privește corectitudinea calculului, promptitudinea și caracterul complet al plății plăților fiscale.

Pot fi organizate atât evenimente în interior, cât și în aer liber. Ordinea lor este fundamental diferită (la fel ca și perioada care se verifică). Momentul verificărilor este, de asemenea, diferit. Cameral 3 luni, și teren - de la 2 la 6 luni (în funcție de prelungirea perioadei de verificare).

Pe baza rezultatelor activităților de verificare, este aproape întotdeauna compilat. Forma sa este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.05.2015 Nr. MMV-7-2 / [email protected](Anexa nr. 23). O excepție este cazul în care nu au fost dezvăluite încălcări în timpul acțiunilor de verificare camerală.

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu actul final, sau cu orice parte a acestuia, acestea pot fi formulate împotriva sa.

Perioada auditului fiscal de birou

În cadrul activităților de verificare, angajații FTS analizează declarațiile depuse de contribuabili. Raportarea este comparată cu datele reflectate în alte documente care se află deja în Serviciul Fiscal Federal.

În ce perioadă pot verifica declarațiile în timpul unui control fiscal? Numai perioada acoperită de raportarea furnizată de contribuabil poate fi analizată. De exemplu, se depune declarația de impozit pe venit pentru anul 2016. Autoritatea fiscală poate verifica doar perioada fiscală a anului 2016.

Atunci când verifică o anumită perioadă fiscală, angajații Serviciului Fiscal Federal au dreptul de a compara declarația depusă cu alte documente care nu se referă la perioada de verificare.

Dacă contribuabilul, în urma rezultatelor auditului, este tras la răspundere pentru o altă perioadă fiscală, aceasta este o încălcare a legii. Este posibilă contestarea actului de inspecție și a deciziei de tragere la răspundere prin depunerea de obiecții și reclamații. Pe baza rezultatelor examinării plângerii, decizia de tragere la răspundere ar trebui să fie anulată (în partea aferentă perioadei neacoperite de audit) și pe baza rezultatelor examinării obiecțiilor, judecăților privind încălcările comise. ar trebui exclus din act (și pentru perioada care nu ar fi trebuit acoperită) .

Pentru ce perioadă pot verifica angajații Serviciului Federal de Taxe în timpul unei inspecții la fața locului?

Evenimentele de verificare pe teren sunt mult mai voluminoase decât cele camerale. Perioada unui control fiscal la fața locului este, de asemenea, mai lungă. În virtutea cerințelor paragrafului 3 al art. 89 din Codul fiscal, sfera auditului nu poate depăși o perioadă de trei ani până la luarea deciziei de desfășurare a activităților de verificare. De exemplu, o decizie de revizuire a fost luată pe 17 februarie 2017. Aceasta înseamnă că trebuie verificată perioada de la 17 februarie 2014 până la 17 februarie 2017.

După același principiu, perioadele de verificare sunt determinate pentru:

• efectuând verificări repetate ale FTS-ului superior de către cel inferior. Funcționarii, care efectuează măsuri repetate de verificare în raport cu contribuabilul, stabilesc dacă au existat încălcări în timpul auditului FTS inferior anterior, iar dacă se constată încălcări din partea contribuabilului care nu au fost identificate anterior, au dreptul să-l aducă la obligația fiscală.
• re-audit în cazul reorganizării sau lichidării contribuabilului. O astfel de verificare poate fi efectuată indiferent de momentul în care a fost efectuată precedenta.

Sunt posibile inspecțiile la fața locului care acoperă o perioadă mai mare de trei ani?

Legea prevede excepții de la regula generală privind perioada auditată. În unele cazuri, inspectorii pot depăși perioada de trei ani, ceea ce vă permite să atrageți un contribuabil pentru încălcări vechi.

Aceste excepții includ:

1. Cazul în care un contribuabil trimite o declarație actualizată Serviciului Fiscal Federal în timpul unui audit la fața locului și această declarație acoperă o perioadă care depășește un cadru de trei ani. În astfel de circumstanțe, angajații Serviciului Fiscal Federal trebuie să verifice corectitudinea plății impozitelor pentru o perioadă care se află în afara cadrului măsurilor de verificare (clauza 4, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2. Cazul în care auditul a fost deja finalizat, dar contribuabilul depune o declarație modificată, care reflectă cantitate mai mică impozit de plătit. Într-o astfel de situație, se poate lua decizia de a verifica din nou perioada fiscală specificată în declarația revizuită (clauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
3. Cazul în care auditul se efectuează în conformitate cu cerințele capitolului 26.4 din Codul fiscal al Federației Ruse, când contribuabilul aplică un regim special de impozitare atunci când încheie acorduri de partajare a producției, care este prevăzut la art. 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Perioada de trei ani de verificare se calculează nu până la data predării deciziei privind măsurile de verificare către contribuabil, ci până la momentul emiterii acesteia. De exemplu, dacă premiul a fost comunicat în 2018 și a fost transmis în 2017, revizuirea nu poate acoperi suplimentar perioada de la momentul în care a fost luată decizia până la momentul în care a fost comunicată.

Deci, publicația oferă un răspuns exhaustiv la întrebarea privind perioada pentru care se efectuează un audit fiscal la fața locului (precum și un audit de birou). De regulă, răspunsul la această întrebare este fără echivoc, însă legea prevede unele excepții, așa cum s-a discutat mai sus.

Politica privind prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Termeni și abrevieri acceptate

1. Date personale (PD) - orice informație referitoare la o persoană fizică (subiect PD) identificată sau identificabilă direct sau indirect.

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operațiune) sau un set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de instrumente cu date personale, inclusiv colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, modificarea) , extragerea, utilizarea, transferul (distribuirea, furnizarea, accesul), depersonalizarea, blocarea, ștergerea, distrugerea datelor cu caracter personal.

3. Prelucrarea automată a datelor cu caracter personal – prelucrarea datelor cu caracter personal folosind tehnologia informatică.

4. Sistemul informatic al datelor cu caracter personal (PDIS) - un set de date cu caracter personal continute in baze de date si tehnologii informatice si mijloace tehnice care asigura prelucrarea acestora.

5. Date cu caracter personal făcute publice de către subiectul datelor cu caracter personal - PD, la care accesul este asigurat unui număr nelimitat de persoane de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia.

6. Blocarea datelor cu caracter personal – suspendarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazului în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal).

7. Distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni, în urma cărora devine imposibilă restabilirea conținutului datelor cu caracter personal în sistemul informațional al datelor cu caracter personal și (sau) în urma cărora purtătorii materiale de date cu caracter personal sunt distruși.

8. Un cookie este o bucată de date care este plasată automat pe hard disk-ul computerului dumneavoastră de fiecare dată când vizitați un site web. Astfel, un cookie este un identificator unic de browser pentru un site web. Cookie-urile fac posibilă stocarea informațiilor pe server și vă ajută să navigați mai ușor pe web, precum și vă permit să analizați site-ul și să evaluați rezultatele. Majoritatea browserelor web permit cookie-uri, dar vă puteți modifica setările pentru a refuza cookie-urile sau a urmări calea acestora. În același timp, unele resurse pot să nu funcționeze corect dacă cookie-urile sunt dezactivate în browser.

9. Marci web. Pe anumite pagini web sau e-mailuri, Operatorul poate utiliza tehnologia de „etichetare web” comună pe Internet (cunoscută și sub denumirea de „etichete” sau „tehnologie GIF precisă”). Etichetarea web vă ajută să analizați performanța site-urilor web, de exemplu prin măsurarea numărului de vizitatori ai site-ului sau a numărului de „clicuri” efectuate pe pozitii cheie paginile site-ului.

10. Operator - organizație care în mod independent sau împreună cu alte persoane organizează și (sau) desfășoară prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determină scopurile prelucrării datelor cu caracter personal, componența datelor cu caracter personal care urmează a fi prelucrate, acțiuni (operațiuni) efectuate cu date personale.

11. Utilizator - utilizator de internet.

12. Site-ul este o resursă web https://lc-dv.ru, deținută de Societatea cu răspundere limitată „Centrul juridic”

2. Dispoziții generale

1. Prezenta Politică de prelucrare a datelor cu caracter personal (denumită în continuare Politica) a fost întocmită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 18.1 din Legea federală „Cu privire la datele cu caracter personal” nr. 152-FZ din 27 iulie 2006, precum și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse în domeniul protecției și prelucrării datelor cu caracter personal și se aplică tuturor datelor personale pe care Operatorul le poate primi de la Utilizator în timpul utilizării Site-ului pe Internet.

2. Operatorul asigură protecția datelor cu caracter personal prelucrate împotriva accesului și dezvăluirii neautorizate, a utilizării greșite sau a pierderii în conformitate cu cerințele Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”.

3. Operatorul are dreptul de a aduce modificări acestei Politici. Când se fac modificări, titlul Politicii indică data ultimei revizuiri a revizuirii. Noua versiune a Politicii intră în vigoare din momentul în care este postată pe site, cu excepția cazului în care noua versiune a Politicii prevede altfel.

3. Principii de prelucrare a datelor cu caracter personal

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se realizează pe baza următoarelor principii:

2. legalitatea și temeiul echitabil;

3. limitarea prelucrarii datelor cu caracter personal la realizarea unor scopuri specifice, predeterminate si legitime;

4. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este incompatibilă cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;

5. împiedicarea comasării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;

6. prelucrarea numai a acelor date personale care îndeplinesc scopurile prelucrării acestora;

7. conformitatea conținutului și domeniului de aplicare a datelor cu caracter personal prelucrate cu scopurile de prelucrare declarate;

8. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este excesivă în raport cu scopurile declarate ale prelucrării acestora;

9. asigurarea acurateții, suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;

10. distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea scopurilor prelucrării acestora sau în cazul pierderii necesității de a atinge aceste obiective, dacă Operatorul nu poate elimina încălcările comise ale datelor cu caracter personal, dacă nu se prevede altfel. lege federala.

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Obținerea PD.

1. Toate PD ar trebui să fie obținute de la subiectul PD însuși. În cazul în care PD-ul subiectului poate fi obținut doar de la un terț, atunci subiectul trebuie notificat despre acest lucru sau trebuie obținut consimțământul de la acesta.

2. Operatorul trebuie să informeze subiectul PD cu privire la scopurile, presupusele surse și modalitățile de obținere a PD, natura PD care urmează să fie primită, lista acțiunilor cu PD, perioada în care consimțământul este valabil și procedura acestuia. retragerea, precum și consecințele refuzului subiectului PD de a-și da acordul scris pentru primirea acestora.

3. Documentele care conțin PD sunt create prin primirea PD prin Internet de la subiectul PD în timpul utilizării Site-ului.

2. Operatorul procesează PD dacă există cel puțin una dintre următoarele condiții:

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal la prelucrarea datelor sale cu caracter personal;

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru atingerea scopurilor prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru exercitarea și îndeplinirea funcțiilor, puterilor și obligațiilor atribuite operatorului de legislația Federației Ruse;

3. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru înfăptuirea justiției, executarea act judiciar, un act al unui alt organism sau funcționar supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru îndeplinirea unui acord la care persoana vizată este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord la inițiativa persoanei vizate sau a unui acord în baza căruia subiectul datelor cu caracter personal va fi beneficiarul sau garantul;

5. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților sau pentru realizarea unor scopuri semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate;

6. Se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, accesul unui număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (în continuare - date cu caracter personal disponibile publicului);

7. Prelucrarea datelor cu caracter personal supuse publicării sau dezvăluirii obligatorii în conformitate cu legea federală se realizează.

3. Operatorul poate procesa PD în următoarele scopuri:

1. sensibilizarea subiectului PD cu privire la produsele și serviciile Operatorului;

2. încheierea de acorduri cu subiectul PD și executarea acestora;

3. informarea subiectului PD despre noutățile și ofertele Operatorului;

4. identificarea subiectului PD pe Site;

5. asigurarea respectării legilor și altor acte juridice de reglementare în domeniul datelor cu caracter personal.

1. Persoane fizice care se află în raporturi de drept civil cu Operatorul;

2. Persoane fizice care sunt Utilizatori ai Site-ului;

5. PD prelucrate de Operator - date primite de la Utilizatorii Site-ului.

6. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează:

1. - folosirea instrumentelor de automatizare;

2. - fără utilizarea instrumentelor de automatizare.

7. Stocarea PD.

1. PD subiecților pot fi primite, supuse procesării ulterioare și transferate în stocare ca suport de hârtie, precum și în formă electronică.

2. PD înregistrate pe hârtie sunt depozitate în dulapuri încuiate sau în încăperi încuiate cu drepturi de acces limitate.

3. PD-ul subiectelor prelucrate folosind instrumente de automatizare în diferite scopuri este stocat în foldere diferite.

4. Nu este permisă stocarea și plasarea documentelor care conțin PD în cataloage electronice deschise (file sharing) în ISPD.

5. Stocarea PD într-o formă care să permită identificarea subiectului PD nu se efectuează mai mult decât este cerut de scopurile prelucrării acestora, iar acestea sunt supuse distrugerii la atingerea scopurilor prelucrării sau în caz de pierdere a PD. trebuie să le atingă.

8. Distrugerea PD.

1. Distrugerea documentelor (suporturilor) care conțin PD se realizează prin ardere, zdrobire (măcinare), descompunere chimică, transformare într-o masă informe sau pulbere. Un tocator poate fi folosit pentru a distruge documente de hârtie.

2. PD pe suporturi electronice sunt distruse prin ștergerea sau formatarea suportului.

3. Faptul distrugerii PD este documentat printr-un act privind distrugerea mass-media.

9. Transferul PD.

1. Operatorul transferă PD către terți în următoarele cazuri:
- subiectul și-a exprimat consimțământul pentru astfel de acțiuni;
- transferul este prevăzut de legislația rusă sau de altă legislație aplicabilă în cadrul procedurii stabilite de lege.

2. Lista persoanelor cărora li se transferă PD.

Terții cărora li se transferă PD:
Operatorul transferă PD către Legal Center LLC (care se află la adresa: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, birou 301) în scopurile specificate în clauza 4.3 din această politică. Operatorul încredințează prelucrarea PD către Legal Center LLC cu acordul subiectului PD, dacă legea federală nu prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu aceste persoane. Legal Center LLC efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal în numele Operatorului, acesta fiind obligat să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea Federală-152.

5. Protecția datelor cu caracter personal

1. În conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, Operatorul a creat un sistem de protecție a datelor cu caracter personal (PDPS), format din subsisteme de protecție juridică, organizatorică și tehnică.

2. Subsistemul de protecție juridică este un ansamblu de documente juridice, organizatorice, administrative și de reglementare care asigură crearea, funcționarea și îmbunătățirea CPAP.

3. Subsistemul de protecție organizațională include organizarea structurii de conducere a DOCUP, sistemul de autorizare, protecția informațiilor în timpul lucrului cu angajații, partenerii și terții.

4. Subsistemul de protecție tehnică include un set de instrumente tehnice, software, software și hardware care asigură protecția PD.

5. Principalele măsuri de protecție PD utilizate de Operator sunt:

1. Numirea unei persoane responsabile cu prelucrarea PD, care organizează procesarea PD, instruirea și instruirea, controlul intern asupra conformității de către instituție și angajații acesteia cu cerințele de protecție a PD.

2. Determinarea amenințărilor reale la adresa securității PD în timpul procesării acestora în ISPD și dezvoltarea măsurilor și măsurilor de protecție a PD.

3. Elaborarea unei politici privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

4. Stabilirea regulilor de acces la PD procesate în ISPD, precum și asigurarea înregistrării și contabilizării tuturor acțiunilor efectuate cu PD în ISPD.

5. Stabilirea parolelor de acces individuale pentru angajați în Sistem informatic conform responsabilităţilor lor de serviciu.

6. Utilizarea instrumentelor de securitate a informațiilor care au trecut procedura de evaluare a conformității în modul prescris.

7. Software antivirus certificat cu baze de date actualizate regulat.

8. Respectarea condițiilor care asigură siguranța PD și exclud accesul neautorizat la acestea.

9. Detectarea faptelor de acces neautorizat la datele personale și luarea de măsuri.

10. Recuperarea PD modificate sau distruse din cauza accesului neautorizat la acestea.

11. Instruirea angajaților Operatorului implicați direct în prelucrarea datelor cu caracter personal, prevederile legislației Federației Ruse privind datele cu caracter personal, inclusiv cerințele privind protecția datelor cu caracter personal, documentele care definesc politica Operatorului cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal , acte locale privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

12. Implementare control internși audit.

6. Drepturi de bază ale subiectului PD și obligații ale Operatorului

1. Drepturile de bază ale subiectului PD.

Subiectul are dreptul de a accesa datele sale personale și următoarele informații:

1. confirmarea faptului prelucrării PD de către Operator;

2. temeiurile legale și scopurile prelucrării PD;

3. scopurile și metodele de prelucrare a PD utilizate de Operator;

4. numele și locația Operatorului, informații despre persoanele (cu excepția angajaților Operatorului) care au acces la PD sau cărora PD poate fi dezvăluit pe baza unui acord cu Operatorul sau pe baza legii federale;

5. termenii de prelucrare a datelor cu caracter personal, inclusiv termenii de stocare a acestora;

6. procedura de exercitare de către subiectul PD a drepturilor prevăzute de prezenta lege federală;

7. numele sau prenumele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care prelucrează PD în numele Operatorului, dacă prelucrarea este sau va fi încredințată unei astfel de persoane;

8. contactarea Operatorului și transmiterea cererilor acestuia;

9. recurs împotriva acțiunilor sau inacțiunii Operatorului.

10. Utilizatorul Site-ului își poate revoca oricând consimțământul pentru prelucrarea PD prin trimiterea unui e-mail la adresa de e-mail: [email protected], sau prin trimiterea unei notificări scrise la adresa: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, biroul 301

unsprezece.. La primirea unui astfel de mesaj, prelucrarea PD al Utilizatorului va fi încheiată, iar PD-ul acestuia va fi șters, cu excepția cazurilor în care prelucrarea poate fi continuată în condițiile legii.

12. Obligațiile Operatorului.

Operatorul este obligat:

1. la colectarea PD, furnizați informații cu privire la prelucrarea PD;

2. în cazurile în care PD nu a fost primit de la subiectul PD, sesizează subiectul;

3. în cazul în care subiectul refuză să ofere PD, consecințele unui astfel de refuz sunt explicate subiectului;

5. ia măsurile legale, organizatorice și tehnice necesare sau asigură adoptarea acestora pentru a proteja PD de accesul neautorizat sau accidental la acestea, distrugerea, modificarea, blocarea, copierea, furnizarea, distribuirea PD, precum și de alte acțiuni ilegale în legătură cu PD;

6. să răspundă cererilor și contestațiilor subiecților PD, reprezentanților acestora și organismului abilitat pentru apărarea drepturilor subiecților PD.

7. Caracteristici ale prelucrării și protecției datelor colectate prin intermediul internetului

1. Există două moduri principale prin care Operatorul primește date utilizând Internetul:

1. Furnizarea PD de către subiecții PD prin completarea formularelor de pe Site;

2. Informații colectate automat.

Operatorul poate colecta și procesa informații care nu sunt PD:

3. informații despre interesele Utilizatorilor de pe Site pe baza interogărilor de căutare introduse ale utilizatorilor Site-ului cu privire la serviciile și bunurile vândute și oferite spre vânzare pentru a furniza informații actualizate Utilizatorilor atunci când folosesc Site-ul, precum și pentru a rezuma și analiza informații despre care secțiuni ale Site-ului, servicii, bunuri sunt cele mai solicitate în rândul Utilizatorilor Site-ului;

4. prelucrarea și stocarea interogărilor de căutare ale Utilizatorilor Site-ului pentru a rezuma și a crea statistici privind utilizarea secțiunilor Site-ului.

2. Operatorul primește automat anumite tipuri de informații obținute în cursul interacțiunii Utilizatorilor cu Site-ul, corespondență prin e-mail etc. Este despre despre tehnologii și servicii precum cookie-uri, etichete Web, precum și aplicații și instrumente ale Utilizatorului.

3. În același timp, mărcile Web, cookie-urile și alte tehnologii de monitorizare nu fac posibilă primirea automată a PD. Dacă Utilizatorul Site-ului, la propria discreție, furnizează PD-ul său, de exemplu, atunci când completează un formular părere, abia atunci vor începe procesele de colectare automată informatii detaliate pentru comoditatea utilizării Site-ului și/sau pentru a îmbunătăți interacțiunea cu Utilizatorii.

8. Dispoziții finale

1. Această Politică este o reglementare locală a Operatorului.

2. Această politică este publică. Disponibilitatea generală a acestei Politici este asigurată prin publicarea pe Site-ul Operatorului.

3. Prezenta Politică poate fi revizuită în oricare dintre următoarele cazuri:

1. la modificarea legislației Federației Ruse în domeniul prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;

2. în cazul primirii de instrucțiuni de la autoritățile competente ale statului pentru eliminarea neconcordanțelor care afectează domeniul de aplicare al Politicii

3. prin decizie a Operatorului;

4. la modificarea scopurilor și termenilor prelucrării PD;

5. la modificarea structurii organizatorice, a structurii sistemelor informatice si/sau de telecomunicatii (sau introducerea altora noi);

6. la aplicarea noilor tehnologii de prelucrare și protejare a PD (inclusiv transmisie, stocare);

7. în cazul în care este necesară modificarea procesului de prelucrare a PD aferente activităților Operatorului.

4. În cazul nerespectării prevederilor acestei Politici, Compania și angajații săi sunt răspunzători în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

5. Controlul asupra îndeplinirii cerințelor prezentei Politici este efectuat de către persoanele responsabile cu organizarea prelucrării Datelor Companiei, precum și pentru securitatea datelor cu caracter personal.

Partea 1 Art. 87 din prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse în ediția actuală (adică înainte ca modificările să fie aduse prin Legea nr. 137-FZ din 2006) prevedea că un control fiscal ar putea acoperi doar trei ani calendaristici de activitate a unui contribuabil, un plătitor de taxe și un agent fiscal imediat anterior anului verificărilor de audit.

Această cerință s-a aplicat atât inspecțiilor fiscale camerale, cât și în teren.

Versiunea actuală a primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse nu conține restricții cu privire la perioada care poate fi acoperită de un audit fiscal de birou. Aceasta este predeterminată de faptul că art. 81 din prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, care prevede procedura pentru ca contribuabilul să depună autorității fiscale o declarație fiscală modificată (un alt raportare fiscală), nu limitează perioada pentru care o declarație modificată (alta modificată

raportare). În consecință, dacă se depune o declarație fiscală modificată (altă raportare fiscală modificată), autoritatea fiscală are posibilitatea de a efectua un control fiscal intern pentru perioada pentru care declarația modificată (alta

raportare), indiferent de cât de departe este această perioadă de anul auditului.

Trebuie avut în vedere că partea 1 stabilită a art. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada limită care ar putea acoperi un control fiscal de birou nu a fost supusă aplicării în cazul depunerii unei declarații fiscale actualizate, din care o reducere a sumelor impozitului calculat anterior pentru plata către urmează bugetul și până când au fost aduse modificări Codului fiscal al Federației Ruse prin Legea din 2006 N 137 - FZ. Potrivit poziției juridice exprimate în Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 februarie 2006 N 11775/05 și 16 mai 2006 N 16192/05, în acest caz, termenele prevăzute la art. . 87 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru efectuarea inspecțiilor de birou și de teren nu pot fi aplicate, deoarece acestea sunt stabilite ca o garanție a intereselor de protecție.

contribuabil și nu se aplică la verificarea taxei actualizate

declarații, a căror legitimitate de calcul este obligat să facă dovada contribuabilului. În același timp, așa cum a subliniat Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, rambursarea taxelor calculate pe baza unei declarații fiscale actualizate, în acest caz, este limitată de termenele specificate la art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. De amintit că potrivit paragrafului 8 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea din 2006 N 137-FZ), o cerere de rambursare a sumei taxei plătite în plus ar putea fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate ( această regulă, care se aplică și pentru compensarea impozitului plătit în plus, este consacrat în paragraful 7 al acestui articol în versiunea actuală).

Buletinul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. 2006. Nr. 8.

Obligația autorităților fiscale de a accepta o declarație fiscală actualizată (calcul) pentru perioada anterioară termenului stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru efectuarea unui control fiscal a fost menționată în explicațiile date în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 august 2004 N 03-02-07 / 15 și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 decembrie 2006 N ChD-6-25 / [email protected]„Cu privire la procedura de acceptare a unei declarații fiscale modificate (calcul)” (în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, s-a atras, de asemenea, atenția asupra faptului că cererea unui contribuabil pentru compensarea sumei impozitului plătit în plus poate fi luată în considerare de impozit autoritate, luând în considerare documentele justificative prezentate de către contribuabil în mod independent, cu adoptarea ulterioară a unei decizii în conformitate cu normele articolelor 78 și 87 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitarea. 2007. Nr. 1.

În cazul în care declarația fiscală revizuită, care indică valoarea impozitului în valoare mai mică decât cea declarată anterior, este depusă de către contribuabil la organul fiscal în urma unui control fiscal la fața locului, atunci în conformitate cu alin. 2 p. 10 Art. 89 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse, se poate efectua un control fiscal repetat pe teren, dar numai pentru perioada pentru care se depune o declarație fiscală actualizată și care nu depășește perioada de trei ani care precede anul. a fost luată decizia de a efectua un audit repetat (pentru un audit fiscal repetat pe teren, vezi mai jos) .

De menționat că norma din partea 1 a art. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse în versiunea actuală nu a însemnat că autoritățile fiscale aveau dreptul de a efectua controale fiscale camerale numai pentru perioadele fiscale din ultimii ani calendaristici. La interpretarea acestei reguli în paragraful 27 din Decretul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5, instanțele de arbitraj au fost instruite să pornească de la faptul că urmărește să stabilească restricții de prescripție atunci când stabilesc prin autoritatea fiscală perioada activității anterioare a contribuabilului, care poate fi acoperită de un audit și nu conține o interdicție de a efectua inspecții ale perioadelor fiscale ale anului calendaristic curent; pozitia juridica Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse).

Iulia Vasilieva
şeful grupului de acreditare a misiunilor străine

Audit fiscal mai mult de trei ani

Legea permite, în unele cazuri, posibilitatea efectuării de inspecții și tragerea la răspundere pentru încălcarea legii, chiar dacă perioada supusă controlului în cadrul unui control fiscal la fața locului depășește trei ani calendaristici.

Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, pentru a controla conformitatea de către un contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal cu legislația privind impozitele și taxele, autoritățile fiscale au dreptul de a efectua controale la fața locului și la birou.

Alineatul 1 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, în cadrul unui audit de birou, perioada specificată în declarația depusă de contribuabil și documentele prezentate de contribuabil este supusă controlului.

Perioada supusă controlului în cadrul unei inspecții la fața locului este stabilită de paragraful 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta nu trebuie să depășească trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua un audit, cu excepția cazului în care se prevede altfel la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest articol ne propunem să luăm în considerare acele „alte” cazuri, în cazul în care organele fiscale au dreptul de a controla corectitudinea calculului și oportunitatea plății impozitelor pentru perioade care depășesc cei trei ani stabiliti de la data decizia de a efectua un audit la fața locului.

Exemplu

Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului al X SRL a fost luată în data de 29.12.2012. Contribuabilul a primit această decizie la data de 11.01.2013. Ce limite pot fi stabilite pentru perioada supusă controlului de către organul fiscal în cadrul acestui control fiscal la fața locului? Conform interpretării literale a paragrafului 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea calculului și oportunitatea plății impozitelor de către contribuabilul SRL „X” pentru perioada începând cu 01 ianuarie 2009.

Vă rugăm să rețineți că faptul că decizia de efectuare a auditului a fost primită de contribuabil nu în anul în care a fost luată, ci în următorul, nu afectează în niciun fel termenul de prescripție de trei ani supus verificării.

Această concluzie este confirmată de materialele practicii judiciare (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 iunie 2012 Nr. А05-14239/2010).

De asemenea, ar trebui să țineți cont de clarificările Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (paragraful 2, clauza 27 din rezoluția din 28 februarie 2001 nr. 5), conform cărora norma clauzei 4 din art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește doar restricții de prescripție atunci când determină de către autoritatea fiscală perioada activității anterioare a contribuabilului, care poate fi acoperită de un audit și nu conține o interdicție a auditurilor perioadelor fiscale ale anul calendaristic curent.

O excepție de la regula generală privind perioada care poate fi acoperită de un control fiscal la fața locului, prevăzută la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, este cuprins în alin. 3, alin.4 al articolului menționat și este cazul când contribuabilul depune o declarație modificată în cadrul controlului fiscal relevant la fața locului. Această excepție scutește autoritatea de supraveghere de limita de trei ani a perioadei auditate și oferă dreptul de a efectua un audit la fața locului pentru o perioadă arbitrar veche pentru care a fost depusă o declarație actualizată.

De remarcat că formularea normei luate în considerare – „în cadrul controlului fiscal relevant la fața locului” – permite anumite opțiuni pentru comportamentul contribuabilului și permite companiei să încerce să limiteze posibilitatea extinderii limitelor de perioada auditată. Deci, dintr-o interpretare literală, rezultă că excepția poate fi aplicată doar dacă „clarificarea” a fost depusă direct în cadrul controlului fiscal la fața locului.

Autoritățile fiscale înseși, conform clarificărilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, prezentate într-o scrisoare din 29.05.2012 nr. AC-4-2 / ​​​​8792, consideră că momentul depunerii unei declarații actualizate (în timpul control fiscal la fața locului, înainte de acesta, după acesta), pentru aplicarea normei nu contează, iar un control fiscal la fața locului poate fi efectuat pentru perioada specificată în „clarificare” care depășește trei ani de la data a deciziei de a efectua un audit, cu excepția cazului în care perioada corespunzătoare a fost acoperită anterior de un control fiscal la fața locului. În același timp, există practică judiciară atunci când instanțele din mai multe instanțe au luat partea contribuabilului.

Exemplu din practica:

„La data de 24 august 2009, șeful Inspectoratului a luat decizia nr. 58/28 privind efectuarea unui control fiscal la fața locului a SRL MSP ROSSBAN privind corectitudinea calculării și termenul de plată (reținere, transfer) a tuturor tipurilor de impozitele și taxele plătite de acesta, precum și primele de asigurare pentru OPS - pentru perioada 01 ianuarie - 31 decembrie 2008.

Declarația de impozit pe venit ajustată nr.3 pentru trimestrul I 2005 a fost depusă de societate la Inspectorat la data de 12 martie 2008, adică cu trei luni înainte de inspecția fiscală la fața locului pentru anii 2005-2007, numită prin decizia nr. 31 din 25 iunie 2008. Nr. 58/28 (cu modificările și completările) nu conține o instrucțiune privind efectuarea unui control fiscal la fața locului pentru perioada fiscală 2005, inclusiv pentru trimestrul I 2005.

În asemenea împrejurări, instanța de fond a ajuns la o concluzie rezonabilă că declarația modificată în litigiu a fost supusă examinării și evaluării în cadrul unui control fiscal intern al declarației sau în cadrul unui control la fața locului a perioadei la care se referă ( 2005), și ca urmare, absența organului fiscal a temeiului legal pentru auditul trimestrului I 2005 în cadrul auditului pentru perioada 01 ianuarie - 31 decembrie 2008” (Rezoluția a XIII-a de arbitraj). Curtea de Apel din 30 mai 2011 Nr. A21-8116 / 2010).

Un alt „caz excepțional” prevăzut la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, este prezentarea de către contribuabil a unei declarații actualizate în care valoarea impozitului este ajustată în jos (clauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, la depunerea unei declarații modificate cu valoarea impozitului de redus, organele fiscale au dreptul de a efectua un control fiscal repetat pe teren, care poate acoperi perioada specificată în „rafinat” care depășește limitele de trei ani. termen de prescripție.

De asemenea, rezidenții excluși din registrul unificat al rezidenților zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad fac obiectul unei excepții de la regula generală. Caracteristicile efectuării controalelor fiscale pe teren cu privire la acestea sunt determinate de art. 288.1 și 385.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 16.1 din articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Limitarea de trei ani în timpul controalelor nu se aplică și contribuabililor și plătitorilor de taxe plătite la aplicarea regimului fiscal special stabilit de Cap. 26.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la îndeplinirea acordurilor de partajare a producției. Această caracteristică este consacrată în mod expres în art. 346.42 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că un control fiscal la fața locului poate acoperi orice perioadă pe întreaga perioadă a acordului de partajare a producției, începând cu anul intrării în vigoare a acordului.

Astfel, se pot distinge următoarele cazuri când organele fiscale au dreptul de a verifica perioade mai mari de trei ani:

Nu. p / p	Excepții	Fundamente
1	Depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale modificate ca parte a auditului fiscal relevant la fața locului.	Alineatul 3, paragraful 4 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse
2	Audit repetat la fața locului în legătură cu depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale actualizate, care indică valoarea impozitului într-o sumă mai mică decât cea declarată anterior.	Subparagraful 2 al paragrafului 10 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse
3	Efectuarea unui audit la fața locului a unui rezident exclus din registrul Zonei Economice Speciale din Regiunea Kaliningrad, în ceea ce privește impozitul pe venit și impozitul pe proprietate, cu condiția ca decizia de a numi un astfel de audit să fie luată în cel mult trei luni de la data plății de către rezident a impozitului în cauză.	Clauza 16.1 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse
4	Efectuarea unui audit la fața locului a unui contribuabil care aplică un regim fiscal special la îndeplinirea unui acord de partajare a producției.	Alineatul 1 al art. 346.42 din Codul fiscal al Federației Ruse

Verificarea întreprinzătorilor individuali care și-au încetat deja activitățile

Datorită dublării contribuțiilor la Fondul de pensii din ianuarie 2013, mulți întreprinzători individuali au decis să-și înceteze activitățile. Ei consideră că dacă au primit certificate de încetare, radiere la IFTS și un extras din IGRIP, atunci autoritățile de reglementare nu-i vor mai deranja niciodată cu privire la corectitudinea și promptitudinea plății impozitelor (taxelor) pe perioada activității lor ca antreprenor individual. . Cu toate acestea, nu este. În ciuda faptului că o persoană fizică nu mai are statutul de întreprinzător individual, el continuă să fie contribuabil, iar obligația sa de a plăti impozite și taxe nu încetează atunci când părăsește o activitate de antreprenor individual.

Temeiurile apariției, modificării și încetării obligației de plată a unui impozit sau taxă sunt stabilite de art. 44 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit paragrafului 3 al articolului menționat, obligația de a plăti impozit și (sau) de colectare încetează:

• cu plata unui impozit și (sau) a unei taxe de către un contribuabil, un plătitor al unei taxe și (sau) un membru al unui grup consolidat de contribuabili în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse;
• cu decesul unui contribuabil individual sau declararea acestuia decedată în modul prevăzut de legislația procesuală civilă a Federației Ruse;
• cu lichidarea organizației contribuabililor după toate decontările cu sistemul bugetar al Federației Ruse în conformitate cu art. 49 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• odată cu apariția altor împrejurări cu care legislația privind impozitele și taxele leagă încetarea obligației de plată a impozitului sau taxei aferente.

Aparent, această normă nu prevede faptul încetării activității de întreprinzător individual ca bază pentru încetarea obligației de plată a unui impozit (taxa).

Mai mult, pp. 8 p. 1 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede obligația contribuabililor de a asigura siguranța datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă primirea veniturilor, cheltuielilor (pentru organizații și întreprinzători individuali), precum și plata impozitelor (reținute la sursă). Încetarea activității de întreprinzător nu îl eliberează pe fostul întreprinzător de această obligație.

Important la locul de muncă:

• Contribuabilul are dreptul de a reconcilia calculele cu organul fiscal pe o perioadă care depășește trei ani.
• Pierderea statutului de întreprinzător nu înseamnă că organele fiscale nu vor mai putea verifica niciodată corectitudinea calculului impozitelor pe perioada desfășurării afacerii de către un fost întreprinzător individual.

Exista o parere:

• Inspectoratul are dreptul de a efectua o inspecție la fața locului pentru o perioadă care nu a fost verificată anterior și pentru care a fost depusă o „clarificare”, chiar dacă au trecut mai mult de trei ani. Prin urmare, la depunerea unei „clarificări”, este necesar să se calculeze termenele limită.
• În practică, nu toată lumea este verificată cu aceeași regularitate: cineva anual și cineva la câțiva ani. Și totuși, organele fiscale încearcă să evite „zonele moarte”, adică astfel de situații în care societatea nu a fost auditată de mai bine de trei ani și au apărut perioade pe care organele fiscale nu mai au dreptul să le verifice. Prin urmare, dacă nu ați fost verificat de mai mult de trei ani, așteptați o verificare la fața locului.