În timpul auditului, trebuie să:

1. analizați esența contractelor (contract de cumpărare și vânzare, contract de comision, barter etc.);

2. stabilirea detașării corecte a mărfurilor;

3. investighează procedura de reflectare a vânzării mărfurilor, incl. controlează în comerțul cu amănuntul corectitudinea calculării marjei comerciale și anularea acesteia pentru mărfurile vândute;

4. stabilirea corectitudinii calculului impozitelor.

În comerț, vânzarea mărfurilor este reglementată prin contracte de vânzare, livrare, schimb, comision etc.

Conform contractului de vânzare, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere lucrul (bunurile) în proprietatea celeilalte părți (cumpărătorul), iar cumpărătorul se obligă să accepte aceste bunuri și să plătească o anumită sumă pentru el. suma de bani(Preț).

Prin contractul de furnizare, furnizorul-vânzător care desfășoară activitate de întreprinzător se obligă să transfere, într-o perioadă sau în termene determinate, bunurile produse sau achiziționate de acesta către cumpărător în vederea utilizării în activitatea de întreprinzător sau în alte scopuri care nu țin de personal, familial, uz casnic și alte utilizări similare.

În baza unui acord de schimb, fiecare dintre părți se angajează să transfere o marfă în proprietatea celeilalte părți în schimbul alteia.

În temeiul unui contract de comision, o parte (comisionar) se obligă, în numele celeilalte părți (principal), contra cost, să efectueze una sau mai multe tranzacții în nume propriu, dar pe cheltuiala comitentului (articolul 990, clauza 1 din Codul civil al Federației Ruse).

Tipul contractului depinde de procedura contabilă a operațiunilor comerciale și de procedura de impozitare a acestora.

La verificarea completității detașării mărfurilor se stabilește corectitudinea executării documentelor primare, pe baza cărora mărfurile sunt acceptate la depozit, dintre care principalele sunt: borderoul, facturile și la acceptarea mărfurilor de la calea ferata- bonuri de marfa.

În cazul în care factura furnizorului a fost achitată înainte de primirea mărfii, iar la acceptarea mărfurilor primite la depozit, s-a constatat lipsa acestora peste sumele prevăzute în contract față de cantitatea facturată, se va percepe TVA la valoarea creditată. mărfurilor şi asupra penuriei în limitele pierderii naturale. În mod similar, costurile de transport și achiziții ar trebui anulate. În continuare, trebuie să verificați actele de revendicare transmise furnizorului. Este posibilă creditarea mărfurilor nelivrate și perceperea TVA la această valoare a mărfurilor numai după ce acestea sunt primite la depozit.

În continuare, se verifică organizarea depozitului și contabilitatea analitică a mărfurilor și siguranța acestora. Auditorul verifică disponibilitatea ordinelor de admitere în personalul persoanelor responsabile financiar și coordonarea acestora cu contabilul-șef, precum și existența unor acorduri de răspundere integrală. Pentru a stabili calificările persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, aceștia se familiarizează cu rezultatele și calitatea materialelor de inventar. Se clarifică respectarea termenelor de depunere a documentelor primare din depozite către departamentul de contabilitate al întreprinderii, valabilitatea și promptitudinea înregistrării și calculării cifrelor de afaceri și soldurilor în fișele de contabilitate a depozitului de către managerul de depozit. Auditorul trebuie să verifice existența unui ordin asupra unei comisii permanente de inventariere, precum și procedura de reflectare a rezultatelor inventarierii în contabilitate și raportare. De asemenea, trebuie stabilit dacă sunt îndeplinite cerințele pentru organizarea contabilității. bunuri materiale(bunuri).

Organizarea colectării probelor de audit pentru verificarea documentelor primare pentru primirea mărfurilor este următoarea: sunt vizualizate documentele de primire ale rapoartelor de marfă-numerar selectate, este scris numele furnizorului de mărfuri; în continuare, este vizualizată un dosar cu contracte, acte de cumpărare, acorduri privind tranzacțiile, scrisori de cerere și telegrame pentru livrarea bunurilor. Apoi, se verifică prezența facturilor furnizorului pentru fiecare livrare specifică.

Una dintre cele mai importante domenii ale auditului operațiunilor de mărfuri este verificarea corectitudinii formării costului inițial al mărfurilor în conformitate cu clauza 6 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”.

Bunurile achiziționate sunt acceptate în contabilitate la costul real, adică. prin suma tuturor costurilor asociate achiziției de bunuri, excluzând taxele rambursabile (TVA).

La efectuarea unui audit este foarte important să se compare condițiile de contabilizare a costurilor de transport al mărfurilor, fixate în politica contabilă, cu contabilizarea și distribuția efectivă a costurilor de transport.

În legătură cu extinderea gamei de organizații necesare pentru a efectua un audit și firma de audit in acelasi timp, numarul clientilor pe alte probleme de business este in crestere. În aceste condiții, eficient și eficient activitate de audit necesită pregătire și planificare prealabilă.

Auditorii ar trebui să își înceapă activitatea prin familiarizarea cu entitatea auditată, pentru care studiază documentele constitutive, tipul de activitate, politica contabilă a organizației etc. de asemenea, este necesar să vă familiarizați cu raportarea organizației, principalii indicatori ai acesteia pentru a identifica amploarea întreprinderii și activitatea acesteia pentru perioada studiată.

Numai ca urmare a unui studiu preliminar al subiectului auditat, se poate determina volumul aproximativ, intensitatea muncii viitoare, precum și durata auditului.

Specificul activităților organizației, volumul și complexitatea muncii necesită definirea unei succesiuni clare de etape în audit și definirea corectă a responsabilităților între auditori. Verificarea de audit este limitată în timp. Prin urmare, pentru a efectua un audit al operațiunilor cu mărfuri în timp util și de înaltă calitate, acesta ar trebui să fie pregătit cu atenție pentru acesta. Un mijloc necesar pentru o astfel de pregătire este o planificare de audit bine gândită. Planificarea include elaborarea unui plan de lucru preconizat și dezvoltarea unui program de audit.

Planificarea activităților de audit și elaborarea unui program de audit este posibilă numai pe baza unui studiu preliminar al procedurii contabile pentru tranzacțiile în curs de desfășurare cu mărfuri. În plus, pe baza informațiilor primite, se determină proceduri specifice de audit pentru a verifica legalitatea operațiunilor efectuate de o întreprindere comercială, volumul și detaliul acestora. Pentru a obține informații preliminare despre starea sistemului de contabilitate și control intern, se poate folosi un set de teste special concepute [Anexa 1]. Programul de testare include întrebări care vă permit să evaluați sistemul contabil pentru tranzacțiile cu mărfuri, precum și să stabiliți un sistem de controale asupra efectuării acestora (de exemplu, autorizarea tranzacțiilor, verificarea decontărilor, implementarea fluxului de lucru stabilit etc. ).

Rezultatele testelor ajută auditorul să evalueze corect eficacitatea sistemului contabil și a controlului intern al tranzacțiilor cu mărfuri. Pe baza rezultatelor testării, auditorul identifică domenii ale contabilității care ar trebui verificate cu mai multă atenție datorită faptului că controalele asupra acestora sunt slabe sau inexistente. Zonele contabile cu controale bine organizate și funcționale pot fi verificate mai puțin amănunțit (mai selectiv).

După ce a aflat starea sistemului contabil și de control intern, auditorul își formează un plan de audit al operațiunilor cu mărfuri. Acesta definește următorii indicatori: cantitatea de muncă prestată; calendarul și durata muncii; metodele și tehnicile utilizate în audit; efectuarea de formare pentru auditori.

în general, planul de audit indică șeful, componența echipa de audit, riscul de audit planificat, nivelul de semnificație planificat, tipurile de lucrări planificate, perioada fiecărui tip de lucrări, executanți.

Pe baza planului de lucru, înainte de începerea auditului, șeful echipei de audit întocmește un program de audit al operațiunilor cu mărfuri, prin care se stabilește lista procedurilor de audit pentru a obține documente necesare confirmând legalitatea și corectitudinea reflectării contabilității tranzacțiilor cu mărfuri.

În esență, programul este o dezvoltare mai detaliată a planului de audit pentru colectarea completă a informațiilor suficiente pentru a întocmi o concluzie rezonabilă și obiectivă despre organizația auditată. Programul este întocmit sub forma unei misiuni de producție și aprobat de șeful firmei de audit. Programul descrie toate procedurile necesare implementării planului de audit al operațiunilor de recepție și vânzare a mărfurilor, precum și scopurile și obiectivele pentru fiecare secțiune a auditului. Programul servește simultan ca bază pentru monitorizarea îndeplinirii sarcinilor de către auditorii individuali și asistenții din echipa de audit.

Programul de audit este, de asemenea, un mijloc de întreținere a site-ului de audit și un instrument care îmbunătățește calitatea muncii fiecărui membru al echipei de audit. Prin urmare, programul ar trebui să fie considerat o sarcină de producție, iar încălcarea acesteia - ca o încălcare a muncii și a disciplinei de producție.

Introducere

2. Principii de planificare a auditului

4 Principii pentru pregătirea planului și programului general de audit

6 Program de audit

Metodologia de realizare a unui audit în organizare comercială SRL „Perminov & K”

2.3 Metodologia de audit al contabilității și siguranței articolelor de inventar

4 Metodologia de auditare a recepției și vânzării mărfurilor

Concluzie

Aplicații

Introducere

Societate modernă nu poate fi imaginat fără comerț. Această sferă a vieții este importantă pentru fiecare dintre noi și nicio producție nu poate funcționa normal fără sfera comerțului. Datorită acesteia, se realizează circulația mărfurilor în producție și consum. Nu este de mirare că există din ce în ce mai mulți antreprenori implicați în comerț.

Gestionarea eficientă a unei întreprinderi comerciale este posibilă numai dacă există un proces complet, precis, obiectiv și oportun informatii economice. Pentru a obține aceste informații, este necesar să se țină evidențe activitate economicăîntreprinderilor.

Un audit în comerț este un tip de verificare, pentru a cărui implementare este necesară utilizarea unor metode, programe și tehnici speciale.

Având în vedere cele de mai sus, tema de cercetare aleasă este relevantă și va fi discutată în cadrul acestui curs. Lucrarea cursului se desfășoară pe baza studiului și analizei materialului întreprinderii de comerț cu ridicata a Societății cu răspundere limitată „Perminov & K”.

scopul principal termen de hârtie este dezvăluirea metodelor audit contabil operațiuni cu mărfuri pe exemplul SRL „Perminov & K”, precum și:

Ø dezvoltarea capacității de a evalua critic pozițiile teoretice, de a-și exprima propriul punct de vedere asupra problemelor de teorie și practică, de a utiliza cunoștințele dobândite pentru a rezolva probleme socio-economice complexe;

Ø dezvoltarea capacității de a găsi priorități în cercetarea în curs, de a trage concluzii și de a dezvolta propuneri specifice în rezolvarea problemelor problematice relevante.

În procesul de finalizare a cursului, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

Ø întocmește un plan și program pentru auditul operațiunilor cu mărfuri;

Ø evidențiază procedurile de audit asupra meritelor pentru verificarea tranzacțiilor cu mărfuri;

Ø pentru a trage o concluzie despre starea contabilității operațiunilor cu mărfuri la întreprinderea studiată.

Obiectul studiului este o societate comercială societate cu răspundere limitată „Perminov & K”.

Diverse surse de informare au servit drept bază metodologică pentru redactarea lucrării. Deci, atunci când se studiază aspectele teoretice ale contabilității tranzacțiilor cu mărfuri, se utilizează o metodă de cercetare monografică bazată pe diverse surse de literatură - mijloace didactice, lucrări științifice, periodice, precum și diverse acte normative și comentarii la acestea.

1. „Aspecte teoretice și metodologice ale auditului operațiunilor cu mărfuri”

1 Scopurile, semnificația și obiectivele auditului operațiunilor cu mărfuri la întreprinderile angro

În conformitate cu art. 1 din Legea federală din 30 decembrie 2008 N 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” Auditul este o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale unei entități auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații. Toate semnele de activitate antreprenorială, definite de art. 2 din Codul civil al Federației Ruse, și anume: independența, natura riscantă, acțiunile sistematice pentru a profita de pe urma furnizării de servicii de către persoanele relevante înregistrate în această calitate în modul prevăzut de lege, sunt inerente auditului (activități de audit ). Astfel, natura independentă a activității de audit indică sursa sa volitivă: cetățeni și persoane juridice în mod independent, i.e. din propria voință și în interes propriu, desfășoară această activitate. Auditorii și entitățile auditate sunt liberi să-și stabilească drepturile și obligațiile pe baza contractului și să stabilească orice clauză a contractului care nu contravine legii, ei determină la propria discreție metodele, metodele și procedurile specifice pentru efectuarea unui audit. , cu excepția planificării și documentării unui audit, un raport de audit care se realizează în conformitate cu regulile (standardele) federale ale activității de audit. Obiectul activității de audit îl reprezintă raportarea contabilă și financiară (contabilă) a organizațiilor și antreprenori individuali.

Astfel, un audit în conformitate cu Legea Auditului are următoarele caracteristici:

-este un tip de afacere, serviciile de audit sunt plătite de clienți;

-scopul este de a exprima o opinie asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile) ale persoanelor auditate și asupra conformității procedurii contabile cu legislația. Federația Rusă;

-activitate exclusivă desfășurată de entități speciale;

-activitate profesională; auditurile sunt independente;

-obiect – raportare contabilă și financiară (contabilă).

Scopul unui audit al tranzacțiilor cu mărfuri poate fi determinat pe baza obiectivului general al auditului, care este de a verifica și confirma (sau nu confirma) fiabilitatea raportare financiară organizatie si institutii realizate de aceasta financiar tranzacții de afaceri acte juridice de reglementare în vigoare în Federația Rusă. Astfel, scopul auditului tranzacțiilor cu valorile mărfurilor- determinarea legalitatii acestor operatiuni si corectitudinea reflectarii lor in contabilitate in vederea evaluarii impactului asupra fiabilitatii situațiile financiare organizatie care desfasoara aceste operatiuni. Pentru a atinge obiectivul principal al auditului, o organizație comercială trebuie să rezolve o întreagă gamă de sarcini interconectate, dintre care principalele sunt:

-stabilirea disponibilitatii conditiilor de depozitare a marfurilor;

-studiul stării controlului intern asupra primirii și cedării valorilor mărfurilor;

-verificarea corectitudinii caracterului complet al detașării mărfurilor;

-verificarea corectitudinii reflectarii tranzactiilor cu marfuri in registrele contabilitatii sintetice si analitice;

-confirmarea sumelor înregistrate ale încasărilor din vânzarea mărfurilor;

-confirmarea sumelor datorate de cumpărători la sfârșitul perioadei de raportare;

-determinarea valabilității atribuirii cheltuielilor efectuate operațiunilor de tranzacționare corespunzătoare;

-confirmarea realității rezultatului financiar calculat din vânzarea mărfurilor;

-verificarea respectarii legislatiei fiscale si civile in realizarea tranzactiilor cu marfuri.

În primul rând, implementarea procedurilor care vizează stabilirea legalității tranzacțiilor cu mărfuri angajate. În al doilea rând, implementarea unor proceduri care vizează stabilirea fiabilității situațiilor financiare ale organizației. Această împărțire este oportună datorită faptului că activitatea de tranzacționare este reglementată de anumite reguli, nerespectarea cărora poate afecta semnificativ fie direct valoarea situațiilor financiare, fie poate cauza prejudicii semnificative organizației, participanților acesteia, statului sau terților.

Sursele de probe de audit pentru auditul tranzacțiilor cu mărfuri pot fi documente sursă Entitate economica terți (facturi emise și primite, caietul de sarcini, scrisori de trăsură, borderouri, jurnalul facturilor primite și emise, Registrul de achiziții, Registrul vânzărilor, evidența mărfurilor persoanelor responsabile material); registre contabile ale unei entități economice (registre de contabilitate sintetică și analitică pentru conturile 41 „Marfuri”, 90 „Vânzări”, 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, Cartea mare); rezultatele analizei activităților financiare și economice ale organizației; declarații orale ale angajaților și ale terților; rezultatele și inventarul bunurilor organizației auditate ( registrele de inventar); situații financiare (Bilanț și Declarație de profit și pierdere).

1.2 Principii de planificare a auditului

O firmă de audit ar trebui să înceapă să planifice un audit înainte de a scrie o scrisoare de angajament și înainte de a încheia un contract de audit.

Planificarea, fiind etapa inițială a auditului, constă în elaborarea unui plan general de audit care să indice sfera de aplicare așteptată, calendarele și calendarul, precum și elaborarea unui program care să determine sfera, tipurile și succesiunea procedurilor de audit necesare formării unui plan obiectiv și rezonabil. opinie asupra situaţiilor financiare ale organizaţiei .

Planificarea auditului trebuie efectuată în conformitate cu principiile generale ale auditului, precum și cu următoarele principii particulare:

Ø independenta;

Ø onestitate;

Ø obiectivitate;

Ø competență și integritate profesională;

Ø confidențialitatea;

Ø comportament profesional.

Procedura de planificare a auditului este definită ca standard international auditul ISA 300 și Regula Federală Rusă (Standard) a activității de audit nr. 3.

În etapa de planificare, auditorul trebuie să identifice factorii externi și interni care afectează activitățile de afaceri ale clientului.

Organizația de audit și auditorul individual sunt obligați să-și planifice activitatea astfel încât auditul să fie efectuat eficient.

Auditorul are dreptul de a discuta anumite secțiuni ale planului general de audit și anumite proceduri de audit cu angajații, precum și cu membrii consiliului de administrație și membrii comitetului de audit al entității auditate pentru a crește eficacitatea auditului. și să coordoneze procedurile de audit cu activitatea personalului entității auditate. În același timp, auditorul este responsabil pentru dezvoltarea corectă și completă a planului general și a programului de audit.

Auditorul trebuie să elaboreze și să documenteze planul general de audit, descriind în acesta scopul și procedura așteptate pentru audit. Planul general de audit ar trebui să fie suficient de detaliat pentru a ghida dezvoltarea programului de audit. În același timp, forma și conținutul planului general de audit pot varia în funcție de sfera și specificul entității auditate, de complexitatea auditului și de metodele specifice utilizate de auditor.

1.4 Principii pentru pregătirea planului și programului general de audit

Începând elaborarea unui plan și program general, organizația de audit trebuie să se bazeze pe cunoștințele prealabile ale entității economice, precum și pe rezultatele procedurilor analitice efectuate.

Cu ajutorul procedurilor analitice, organizația de audit ar trebui să identifice domeniile care sunt semnificative pentru audit. Complexitatea, volumul și momentul procedurilor analitice ar trebui să varieze în funcție de volumul și complexitatea situațiilor financiare ale entității economice.

În procesul de pregătire a planului și programului general, organizația de audit evaluează eficacitatea sistemului de control intern și evaluează riscul acestuia (riscul de control). Un sistem de control intern poate fi considerat eficient dacă avertizează cu promptitudine despre apariția unor informații inexacte și, de asemenea, identifică astfel de informații. La evaluarea eficacității sistemului de control intern, organizația de audit trebuie să colecteze o cantitate suficientă de dovezi. În cazul în care organizația de audit decide să se bazeze pe sistemul de control intern și pe sistemul contabil pentru a obține un grad suficient de încredere în fiabilitatea situațiilor financiare, ar trebui să ajusteze sfera auditului următor în consecință.

La pregătirea planului și programului general al organizației de audit, este necesar să se stabilească un nivel acceptabil de semnificație și risc de audit pentru aceasta, permițând ca situațiile financiare să fie considerate fiabile. La planificarea riscului, organizația de audit determină riscul intra-economic al situațiilor financiare și riscul de control care sunt inerente acestor situații, indiferent de auditul entității economice. Folosind riscurile stabilite și nivelul de semnificație, organizația de audit identifică domeniile care sunt semnificative pentru audit și planuri procedurile necesare. În timpul auditului, pot apărea circumstanțe care afectează modificarea nivelului de risc și de semnificație stabilit în timpul planificării.

La elaborarea unui plan și program general, organizația de audit ar trebui să țină cont de gradul de automatizare a prelucrării informațiilor contabile, ceea ce îi va permite, de asemenea, să determine cu mai multă acuratețe domeniul și natura procedurilor.

Organizația de audit poate coordona cu conducerea entității economice auditate anumite prevederi din planul general și programul de audit. În același timp, este independent în alegerea tehnicilor și metodelor de audit reflectate în planul și programul general, dar este pe deplin responsabil pentru rezultatele activității sale în conformitate cu planul și programul general.

Rezultatele procedurilor desfășurate de organizație în pregătirea planului și programului general ar trebui documentate în detaliu, deoarece aceste rezultate stau la baza planificării auditului și pot fi utilizate pe tot parcursul procesului de audit.

5 Pregătirea și întocmirea unui plan general de audit

Planul general ar trebui să ghideze implementarea programului de audit. În cursul auditului, pot exista motive pentru revizuirea anumitor prevederi ale planului general. Modificările aduse planului, precum și motivele acestora, ar trebui documentate în detaliu.

În termeni generali, organizația ar trebui să prevadă calendarul și calendarul auditului, pregătirea raportului și raportul auditorului. În procesul de planificare a timpului, auditorul trebuie să ia în considerare:

Ø costuri reale cu forța de muncă;

Ø calculul timpului petrecut în perioada anterioară (în cazul unui audit repetat) și legătura acestuia cu calculul curent;

Ø nivelul de materialitate;

Ø a efectuat evaluări ale riscurilor de audit.

În general, organizația de audit determină metoda de desfășurare a auditului pe baza rezultatelor unei analize preliminare, a unei evaluări a fiabilității sistemului de control intern și a unei evaluări a riscurilor. În cazul deciziei de a efectua un audit selectiv, se formează un eșantion în conformitate cu Regula (Standard) „Eșantion de audit”.

O parte integrantă a planului de ansamblu sunt prevederile pentru planificarea managementului și controlului calității auditului efectuat. În general, se recomandă să se asigure:

a) formarea unui grup, numărul și calificarea auditorilor implicați în muncă;

b) repartizarea auditorilor în conformitate cu calitățile lor profesionale și nivelurile oficiale pentru domenii specifice;

c) instruirea tuturor membrilor echipei cu privire la responsabilitățile lor, familiarizarea acestora cu activitățile financiare și economice ale entității economice, precum și cu prevederile planului general de audit;

d) controlul șefului asupra implementării planului și asupra calității muncii asistenților auditorului, asupra menținerii acestora; documentatie de lucruși prezentarea corectă a rezultatelor auditului;

e) explicarea de către conducătorul problemelor metodologice legate de implementarea practică a procedurilor de audit;

f) documentarea opiniei divergente a unui membru al echipei de audit (executant) în cazul unui dezacord în evaluarea unui fapt între liderul echipei și membrul său obișnuit.

Organizația de audit definește în termeni generali rolul auditului intern, precum și necesitatea implicării experților în procesul de audit.

1.6 Program de audit

Programul este o dezvoltare a planului general de audit și oferă o listă detaliată a conținutului procedurilor necesare pentru implementarea practică a planului. Ea serveste instrucțiuni detaliate asistenţilor auditorului şi în acelaşi timp reprezintă pentru manageri un mijloc de monitorizare a calităţii muncii.

Auditorul trebuie să documenteze programul de audit, să desemneze fiecare procedură efectuată cu un număr sau cod, astfel încât auditorul să se poată referi la acestea în documentele sale de lucru în cursul lucrărilor.

Programul de audit ar trebui elaborat ca un program de teste de controale și ca un program de proceduri de audit de fond.

Programul de testare a controlului este o listă a unui set de acțiuni menite să colecteze informații despre funcționarea sistemului de control intern și contabilitate. Scopul testelor controalelor este acela de a ajuta la identificarea deficiențelor semnificative ale controalelor unei entități economice.

Proceduri de auditîn esență, acestea includ o verificare detaliată a corectitudinii reflectării în contabilitate a cifrei de afaceri și a soldurilor conturilor. Programul procedurilor de fond oferă o listă a acțiunilor auditorului pentru astfel de audituri specifice detaliate. Pentru procedurile de fond, auditorul trebuie să stabilească ce secțiuni ale contabilității va audita și să întocmească un program de audit pentru fiecare secțiune a contabilității.

În funcție de schimbările în condițiile auditului și a rezultatelor procedurilor, programul de audit poate fi revizuit. Motivele și rezultatele modificărilor ar trebui să fie documentate.

Concluziile auditorului pentru fiecare secțiune a programului, documentate în documentele de lucru, reprezintă materialul propriu-zis pentru întocmirea raportului de audit și a opiniei de audit, precum și baza pentru formarea unei opinii obiective asupra situațiilor financiare ale Entitate economica.

La sfârșitul procesului de planificare a auditului, planul și programul general de audit ar trebui să fie documentate și aprobate.

2. Metodologia pentru efectuarea unui audit într-o organizație comercială SRL „Perminov & K”

2.1 Caracteristicile economice ale activităților SRL „Perminov & K”

Obiectul studiului este SRL „Perminov & K”, care își desfășoară activitățile comerciale pe teritoriul orașului Ekaterinburg.

Societatea cu răspundere limitată „Perminov & K” (LLC „Perminov & K”) a fost înființată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, Codul civil al Federației Ruse și alte legislații aplicabile.

Această întreprindere a fost creată pe teritoriul Federației Ruse, înregistrată de Serviciul Fiscal Federal pentru districtul Oktyabrsky din Ekaterinburg la 22 noiembrie 2006.

SRL „Perminov & K” este entitate legalăși își organizează activitățile pe baza legislației în vigoare și a Cartei.

Capitalul autorizat al întreprinderii la momentul organizării acesteia, conform documentelor constitutive, este de 10.000 (zece mii) de ruble. Schimbări capitalul autorizat societăţile din perioada studiată nu au fost produse. Principalele obiective ale SRL „Perminov & K” este extinderea pieței de bunuri și servicii, precum și profit.

Activitatea principală a SRL „Perminov & K” este comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu produse alimentare.

Fondatorul societății este individual. SRL „Perminov & K” este o entitate de afaceri mici și face parte din conturi anuale se preda Bilanțși contul de profit și pierdere (Anexa 1a,b,c,d).

Societatea foloseste formular automatizat contabilitate „1C: Enterprise 7.7”.

Un inventar al stocurilor se efectuează 1 (O) dată pe lună. Contabilitatea achiziției de active materiale se efectuează fără utilizarea contului 16 „Abateri ale valorii activelor materiale”, în timp ce abaterile din costul de achiziție a activelor materiale sunt creditate direct în conturile acestor active (conturile 10.41 etc.). Bunurile deținute pentru vânzare sunt transportate la prețul de cumpărare.

2.2 Structurarea principalelor etape de planificare a auditului operațiunilor cu mărfuri

Planificarea auditului presupune dezvoltarea strategie generalăși o abordare detaliată a naturii, calendarului și extinderii așteptate a procedurilor de audit. Ca etapă inițială a auditului, planificarea constă în elaborarea de către organizația de audit a unui plan general de audit care să indice sfera preconizată, calendarele și calendarul auditului, precum și în elaborarea unui program de audit care determină sfera, tipurile și succesiunea procedurilor de audit necesare pentru formarea de către organizația de audit a unei opinii obiective și informate despre organizatie contabila.

Astfel, putem distinge două domenii principale de activitate ale auditorului la verificarea tranzacțiilor cu mărfuri.

În primul rând, implementarea procedurilor care vizează stabilirea legalității tranzacțiilor cu mărfuri angajate.

În al doilea rând, implementarea unor proceduri care vizează stabilirea fiabilității situațiilor financiare ale organizației.

În cursul auditului, auditorul trebuie să obțină suficiente dovezi pentru a formula o opinie de audit obiectivă și rezonabilă asupra domeniilor contabile auditate.

Planificarea se realizează pentru a:

stabilirea domeniului de activitate în organizația auditată, momentul verificării, precum și grupul de auditori implicați în aceasta;
stabilirea listei procedurilor de audit și a metodelor de aplicare a acestora;
stabilirea listei de informaţii pe care clientul trebuie să le furnizeze pentru metodele de control selectiv.

La planificarea unui audit, trebuie să se distingă următorii pași:

planificare preliminară;
intocmirea si intocmirea planului general de audit;
formarea programului de audit.

De asemenea, auditorul trebuie să fie familiarizat cu:

structura organizatorica si manageriala a companiei;
activități și gama de mărfuri;
prezența unui sistem de control intern;
principalii cumpărători și furnizori etc.

Sursele de obținere a informațiilor despre auditor ar trebui să fie:

Cartă;
acte de inmatriculare;
politica contabila;
situații financiar-contabile pentru anul 2011;
raportare statistică;
contracte de vânzare, contracte de furnizare;
materiale controale fiscale;
documente sursă
informații obținute din conversațiile cu conducerea și personalul executiv;
si alte materiale.

La următoarea etapă de planificare, auditorul trebuie să elaboreze și să documenteze planul general de audit, descriind în acesta scopul și procedura așteptate pentru efectuarea auditului. Planul general de audit ar trebui să fie suficient de detaliat pentru a servi drept ghid în dezvoltarea programului de audit, care indică tipurile și secvența procedurilor de audit, perioada de implementare a acestora, executanții, documentele de lucru.

Începând elaborarea unui plan general și program de audit, organizația de audit se bazează pe cunoștințele prealabile, precum și pe rezultatele procedurilor analitice efectuate. Atunci când elaborează un plan general și un program de audit, organizația de audit ar trebui să țină cont de gradul de automatizare a procesării informațiilor contabile, care va face, de asemenea, posibilă determinarea cu mai multă acuratețe a sferei și naturii procedurilor de audit. Conținutul planului general de audit al operațiunilor cu mărfuri este prezentat mai jos în Tabelul 1.

Tabelul 1. Planul general de audit al disponibilității și mișcării articolelor de inventar pentru SRL „Perminov & K”

Organizație auditată Perioada de audit Număr de ore de muncă Auditor certificat Risc de audit planificat Nivelul de semnificație planificatOOO Perminov & K din 01.01.2011. până la 31.12.2011 70 Kulakova G.N. 5% 1) calitativ - respectarea actelor normative 2) cantitativ Nr. p/p Tipuri de lucrari planificate Perioada de inspectie Executant 1. Auditul contabilitatii si securitatii articolelor de inventar din 06.08.2012. la 10.08.2012.Kulakova G.N.2.Auditul primirii si scoaterii obiectelor de inventar din 13.08. la 17.08.2012 Kulakova G.N. verificarea auditului contabil al mărfurilor

La pregătirea unui plan general de audit, o organizație de audit ar trebui să stabilească un nivel acceptabil de semnificație și risc de audit pentru acesta, permițând ca situațiile financiare să fie considerate fiabile. Cu ajutorul riscurilor stabilite și a nivelului de semnificație, organizația de audit identifică domeniile care sunt semnificative pentru audit și planifică procedurile de audit necesare.

Materialitatea este valoarea marginală, adică maximă, de eroare (distorsiunea informațiilor financiare), după care un utilizator calificat cu un grad ridicat de probabilitate își pierde capacitatea de a trage concluzii corecte pe baza acestor informații. În Rusia, problema materialității în sistemul de reglementare a auditului este acoperită de Regula (standardul) activității de audit nr. 4 „Materalitatea în audit”.

Literatura economică descrie destul de multe metode de determinare a nivelului de materialitate. Una dintre principalele este ierarhizarea valorilor de bază pe baza raționamentului profesional al auditorului cu privire la relevanța acestora pentru situațiile financiare ale unui anumit client, determinarea (pe baza rangului de indicatori obținut) a ponderilor lor specifice și calculul. a valorii medii a cantităţilor determinată de procentul stabilit al valorilor de bază, ţinând cont de greutatea specifică a acestora. Această metodă este luată în considerare pe exemplul SRL „Perminov & K”, iar procentul de materialitate al bilanţului este stabilit la 5%. Pentru a determina nivelul de semnificație, se folosesc indicatorii medii ai bilanţului întreprinderii (Anexa 1a), reflectați în Tabelul 2.

Indicatori la 31.12.2010 la 31.12.2011Valoare medieShareAmountShare,%AmountShare,%%Active imobilizate3431.518497.045963.43Active circulante: - rezerve1127349.64735660.999314.553.58 - TVA la valorile dobândite500.22500.41500.29 - conturi de încasat980243.16353729.336669.538.36 - numerar2411.061911.582161.24 - alte active circulante10014.41780.655393.1 Bilanț22710100.0012061100.0017385100

Importanța activului bilanțului = 421111207 * 5% = 869,25 mii ruble.

Comparând materialitatea activului bilanțului cu valorile elementelor activelor bilanțului, sunt selectați indicatorii de bază (Tabelul 3).

Tabelul 3 Indicatori de bază ai activului bilanțului Perminov & K LLC la 31 decembrie 2011. şi determinarea nivelului lor de materialitate

Nr. articol Indicator Greutate specifică, % Calcul Nivel de semnificație, rub. 66*869.252.644Conturi de creanță pe termen scurt38.3638.36 /95.66*869.25372.52Total95.66Х1762.45

Nivelul de semnificație în ceea ce privește rezervele, calculat ținând cont de valorile numerice ale indicatorilor de bază ai activității financiare și economice ai Perminov & K LLC, sa ridicat la 486,87 mii ruble.

Riscul auditorului (riscul de audit) înseamnă probabilitatea ca situațiile financiare ale unei entități economice să poată conține erori sau denaturări semnificative nedetectate după confirmarea fiabilității sale și că acestea să conțină denaturări semnificative, dar de fapt nu există astfel de distorsiuni în situațiile financiare. Riscul de audit constă din componente thpex:

ü risc inerent;

ü riscul mijloacelor de control;

riscul de nedetectare.

Termenul „risc inerent” se referă la expunerea soldului unui cont sau a unui grup de tranzacții similare la denaturări care ar putea fi semnificative dacă nu există controalele interne necesare. Luând în considerare o serie de factori, atât la nivelul situațiilor financiare contabile, cât și la nivelul soldului fondurilor pe conturile contabile sau un grup de tranzacții similare, riscul inerent în Perminov & K LLC poate fi evaluat ca mediu. Această hotărâre se bazează pe următoarele fapte. Conducerea companiei are destul de multă experiență și cunoștințe în comerțul cu ridicata. Organizația închiriază depozite, inclusiv incalzit, exista serviciu de paza. Firma are însă o „cifra de afaceri” mare a personalului, în special muncitori din depozit (încărcătoare), s-au înregistrat și cazuri de furt și deturnări de mărfuri.

Termenul „risc de control” înseamnă riscul ca o denaturare semnificativă, care poate exista în legătură cu soldul fondurilor din conturi sau cu un grup de tranzacții similare, să nu fie prevenită sau detectată și corectată în timp util de controlul contabil și intern. sisteme.

Sistemul de control intern include trei componente:

.mediul de control (în OOO „Perminov & K” există o subordonare strictă a unor angajați față de alții, precum și repartizarea responsabilității și a autorității, dar nu există un serviciu de audit intern);

.sistemul de contabilitate (LLC „Perminov & K” utilizează serviciile organizațiilor care țin contabilitatea, contabilitate fiscală. Specializarea restrânsă în domeniu îi permite să asigure execuția fiabilă și de înaltă calitate a funcției transferate pentru externalizare, iar datorită efectuării aceluiași tip de operațiuni pentru mulți clienți, furnizorul poate menține prețuri competitive pentru serviciile lor) ;

.proceduri de control (Perminov & K LLC efectuează periodic audituri interne, precum și verificarea înregistrărilor aritmetice din conturile analitice și fișele cifrei de afaceri).

Astfel, oferind o evaluare preliminară a fiabilității controlului intern asupra disponibilității și mișcării articolelor de inventar, putem vorbi despre eficiența medie a acestuia, așa cum reiese din rezultatele unui sondaj efectuat de unii angajați ai Perminov & K LLC, sistematizat în tabel. (Anexa 2).

Termenul „risc de detectare” exprimă probabilitatea ca efectuarea tuturor procedurilor de audit și colectarea adecvată a probelor să nu detecteze erori care depășesc suma admisă. Riscul de detectare determină numărul de documente pe care auditorul intenționează să le colecteze. Există Părereîntre riscul de detectare și combinația dintre riscul inerent și riscul de control. Având în vedere cele de mai sus, riscul de audit în OOO „Perminov & K” este scăzut.

În etapa finală a planificării auditului, se formează un program de audit, care este o dezvoltare a planului general. Este o listă detaliată a procedurilor de audit necesare pentru implementarea planului de audit. Programul este o instrucțiune detaliată pentru auditori și servește și ca mijloc de monitorizare a calendarului și a calității muncii efectuate.

Programul de audit al operațiunilor cu mărfuri pentru SRL „Perminov & K” este prezentat în Anexa 3.

La verificarea contabilității tranzacțiilor cu mărfuri au fost luate în considerare tranzacțiile cu mărfuri ale SRL „Perminov & K” pentru perioada de la 01.01.2011. până la 31.12.2011 Lucrarea a fost efectuată în conformitate cu legea federală„Cu privire la activitatea de audit” din 30 decembrie 2008 N 307-FZ, Reguli (Standarde) de activitate de audit. Pe parcursul lucrărilor au fost utilizate următoarele proceduri: sondajul angajaților contabili, analiza sistemului de automatizare contabilă al Perminov & K LLC, compararea indicatorilor numerici ai documentelor primare și a registrelor contabile, studiul și analiza datelor numerice conținute în contabilitate și financiară. declarații. La efectuarea unui audit al operațiunilor de tranzacționare, a fost luată în considerare în mod selectiv conformitatea Perminov & K LLC cu normele stabilite de Legislația Federației Ruse.

În conformitate cu „Programul de audit pentru disponibilitatea și mișcarea articolelor de inventar pentru LLC Perminov & K” descris mai sus, se ia în considerare în continuare metodologia de auditare a operațiunilor cu mărfuri.

3 Metodologia de audit al contabilității și siguranței articolelor de inventar

Verificarea corectitudinii organizării răspunderii

Pentru a verifica organizarea răspunderii în SRL „Perminov & K” au fost furnizate următoarele documente: acorduri privind răspunderea materială, o listă a persoanelor responsabile material, ordine ale șefului privind numirea persoanelor responsabile material. Auditul nu a scos la iveală încălcări în redactarea contractelor. Organizația are toate ordinele privind numirea persoanelor responsabile cu siguranța articolelor de inventar. Cu toate persoanele responsabile din punct de vedere material, au fost încheiate acorduri privind răspunderea materială totală.

La verificarea corectitudinii organizării răspunderii în „Perminov & K” nu au fost dezvăluite încălcări.

Verificarea conformității datelor contabile sintetice și analitice

În cadrul auditului au fost utilizate următoarele documente:

Comanda privind politica contabila cu plan de conturi atasat;
Bilanțul contabil (Anexele 1a,b,c,d);
Sold consolidat al cifrei de afaceri. În OOO „Perminov & K” pe baza acest document raportarea este completată, Registrul general nu este menținut.
Reviste - comenzi pentru conturi 41 „Marfa” (Anexa 4), 19 „TVA” (Anexa 5).
Documente primare pentru primirea, contabilizarea și eliminarea mărfurilor.

În „Perminov & K” nu se menține contabilitatea analitică a mărfurilor, însă contabilitatea separată a mărfurilor supuse TVA la cota de 10% și 18% este organizată corespunzător, ceea ce se reflectă în registrele contabile relevante.

Trebuie remarcat faptul că organizația nu păstrează carduri de contabilitate cantitativă și de cost (formular nr. TORG-28) și nu întocmește rapoarte de mărfuri (formular nr. TORG-29), ceea ce reprezintă o încălcare a Decretului de stat. Comitetul de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132 „În aprobare forme unificate primar documentatia contabila privind contabilitatea operațiunilor comerciale”, și indică, de asemenea, o slabă organizare a contabilității analitice, care este prezentată doar contabilitate separată mărfuri supuse cotelor diferite de TVA, așa cum este menționat mai sus. În acest sens, verificarea identității indicatorilor situațiilor financiare și a registrelor contabile s-a realizat prin compararea indicatorilor cuprinsi în situațiile financiare contabile și a datelor din jurnalele de comenzi.

În cadrul auditului s-a făcut o comparație a soldurilor și a rulajelor în conturi contabilitate sintetică, subconturi contabile. La verificarea conformității indicatorilor de raportare cu indicatorii corespunzători din Consolidat Balanța rotativă s-au constatat registre ale erorilor contabile sintetice si analitice.

2.4Metodologia de auditare a recepției și vânzării mărfurilor

Verificarea disponibilității și corectitudinii înregistrării documentelor primare pentru contabilizarea recepției și vânzării mărfurilor.

Conformitatea formularelor de documentație primară utilizate în SRL „Perminov & K” pentru contabilizarea recepției și vânzării mărfurilor la formulare unificate, corectitudinea completării detaliilor solicitate, corectitudinea efectuării corecțiilor documentelor, prezența ștersăturilor iar petele au fost verificate.

Auditul a evidențiat absența formularelor unificate care sunt utilizate la acceptarea mărfurilor, și anume TORG-1 „Act on the acceptation of goods” în Perminov & K LLC nu este întocmit la acceptarea mărfurilor, ceea ce reprezintă o încălcare a Decretului de stat. Comitetul de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale”. În cazul în care regulile de acceptare sunt încălcate, organizația comercială este lipsită de posibilitatea de a prezenta pretenții furnizorilor sau organizațiilor de transport în caz de lipsă sau scădere a calității mărfurilor.

Și, de asemenea, în timpul procesului de verificare, s-a constatat că documentele pentru eliberarea mărfurilor corespund formelor unificate de documentație contabilă primară stabilite prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25.12.98. Nr. 132 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentaţie contabilă primară pentru contabilizarea operaţiunilor comerciale”.

Documentele verificate pentru alocarea TVA la achiziția și vânzarea de bunuri nu conțin erori. TVA în documente financiare evidențiate pe o linie separată.

Informații scrise către conducerea entității economice pe baza rezultatelor auditului

Eu, Galina Nikolaevna Kulakova, am efectuat un audit al operațiunilor cu mărfuri în Perminov & K LLC pentru perioada 01.01.2011 - 01.01. până la 31.12.2011 Auditul a fost efectuat în conformitate cu Documentul de reglementare de bază al activității de audit în Federația Rusă, Legea „Cu privire la activitatea de audit” din 30.12.08. Nr. 308-FZ, Reguli (Standarde) de activitate de audit, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.08.2010. nr. 696.

Auditul a fost planificat și efectuat în așa fel încât să se obțină o asigurare rezonabilă că situațiile financiare (contabile) nu conțin denaturări semnificative. Auditul a fost efectuat selectiv și a inclus studiul, pe baza testării, a dovezilor care confirmă valoarea și dezvăluirea informațiilor privind tranzacțiile cu mărfuri în situațiile financiare (contabile), o evaluare a principiilor și metodelor de contabilizare pentru această secțiune. .

La planificarea și efectuarea unui audit al situațiilor financiare prezentate la 31 decembrie 2011 s-a luat în considerare starea controlului intern al Perminov & K LLC, de organizarea căreia este responsabilă Societatea. agentie executiva firmelor.

Starea controlului intern este luată în considerare numai pentru a determina sfera de activitate necesară pentru formarea unui raport al auditorului asupra situațiilor financiare (contabile). Munca efectuată în timpul auditului nu înseamnă că a fost efectuat un audit complet și cuprinzător al sistemului de control intern al SRL „Perminov & K” pentru a identifica toate posibilele deficiențe.

În cadrul auditului nu s-au constatat fapte din care să se poată concluziona că sistemul de control intern al Perminov & K LLC nu corespunde amplorii și naturii activităților sale. În același timp, însă, s-a dat o evaluare scăzută a fiabilității controlului intern asupra disponibilității și mișcării articolelor de inventar, adică se poate vorbi despre eficiența medie a acestuia. În etapa de planificare a auditului, a fost determinat și nivelul de semnificație al activului bilanțului în valoare de 5%, care în termeni absoluti s-a ridicat la 1.762,45 mii ruble, în timp ce eroarea maximă admisă în ceea ce privește rezervele a fost de 486,87 ruble. Riscul de audit pentru SRL „Perminov & K” a primit un rating scăzut.

La auditarea activităților unei organizații comerciale, s-a acordat o atenție deosebită corectitudinii documentării recepției, depozitării, eliberării mărfurilor și reflectării tranzacțiilor cu mărfuri în contabilitate; studierea condițiilor de păstrare a valorilor mărfurilor; dezvăluirea faptelor de denaturare a datelor de raportare.

În cadrul auditului au fost constatate unele încălcări ordinea stabilită contabilitatea și întocmirea situațiilor financiare (contabile) ale întreprinderii auditate, care, totuși, nu afectează în mod semnificativ fiabilitatea acesteia. Lista de comentarii și recomandări pentru eliminarea încălcărilor identificate este prezentată în această informație scrisă.

Auditul a fost efectuat din 06.08.2012. până la 17.08.2012 pe teritoriul Perminov & K SRL.

În cadrul auditului s-au avut în vedere următoarele:

Acte constitutive și de înregistrare;
documentele care guvernează politica contabilași efectuarea modificărilor acestuia;
situații financiare (contabile) pentru anul 2011;
contracte de afaceri;
documente interne organizatorice si administrative;
documente primare (bancare, contabilitate pentru tranzacțiile cu mărfuri);
registre de contabilitate și contabilitate fiscală;
si alte materiale.

Probele colectate în timpul auditului sunt sistematizate în documentele de lucru ale auditorului.

În general, SRL „Perminov & K” respectă legislația Federației Ruse privind contabilitate și raportare, legislația privind impozitele și taxele. Unele modalități de reflectare a tranzacțiilor de afaceri în contabilitate și contabilitate fiscală, conform auditorului, sunt incorecte sau interpretate ambiguu, de aceea se recomandă ca acestea să fie luate în considerare de către contabilul șef și contabilul șef pentru a determina raționalitatea și legalitatea aplicării lor.

Pe baza rezultatelor auditului efectuat de SRL „Perminov & K”, ar trebui exprimată o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare în ceea ce privește reflectarea tranzacțiilor cu mărfuri sub forma unui raport de audit condiționat pozitiv.

Pentru a elimina încălcările identificate și pentru a preveni apariția lor în viitor, este necesar să se formuleze o serie de recomandări:

Păstrează fișe de contabilitate cantitativă și de cost (formular nr. TORG-28), întocmește rapoarte de mărfuri (formular nr. TORG-29), acte de acceptare a mărfurilor (formular nr. TORG-1);

Punerea în ordine a documentației materialelor de inventar (ordinul de inventariere a mărfurilor, precum și ordinul privind componența comisiei de inventariere, se înregistrează în registrul comenzilor al Perminov & K SRL pentru a întocmi un „Act al rezultatele finale ale inventarului”);

Tine o carte de inregistrare a facturilor primite;

Datorită faptului că carnetul de vânzări este generat automat, efectuați modificările corespunzătoare în program pentru a elimina discrepanțe între carnetul de vânzări și facturile înregistrate în acesta;

LA documente primare completați toate detaliile necesare în conformitate cu legislația Federației Ruse;

Concluzie

În conformitate cu Legea „Cu privire la activitățile de audit”, scopul unui audit este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

În sensul prezentei legi federale, fiabilitatea este înțeleasă ca gradul de acuratețe al datelor de raportare financiară (contabilă), care permite, pe baza datelor sale, să se tragă concluzii corecte cu privire la rezultatele activității economice, situația financiară și patrimonială a entităților auditate și să ia decizii informate pe baza acestor concluzii.

Scopul auditului tranzacțiilor cu valorile mărfurilor este de a determina legalitatea acestor tranzacții și corectitudinea reflectării lor în contabilitate pentru a evalua impactul asupra fiabilității situațiilor financiare ale organizației care efectuează aceste operațiuni.

Lucrarea are în vedere aspectele legate de planificarea auditului tranzacțiilor cu mărfuri și metodologia de implementare a acestuia. A fost elaborat un plan preliminar și un program de audit.

Rezumând rezultatele muncii efectuate, este necesar să ne concentrăm asupra principalelor sale prevederi.

Cu toate acestea, studiile efectuate au relevat și tendințe negative:

Documentația din SRL „Perminov & K” este completată cu acuratețe, fluxul de lucru este bine organizat, aceste fapte sunt o condiție prealabilă pentru formarea de informații complete și de încredere despre indicatorii care caracterizează circulația mărfurilor.

Cu toate acestea, în urma procedurilor de audit, au fost identificate următoarele aspecte negative:

.organizația nu deține carduri de contabilitate cantitativă și de cost (formular nr. TORG-28), nu sunt întocmite rapoarte de mărfuri (formular nr. TORG-29), nu există formulare unificate utilizate la acceptarea mărfurilor, și anume TORG-1 „Act on acceptarea mărfurilor”;

.facturile primite si emise nu contin numarul si data documentului de decontare si plata; întreprinderea nu ține o carte de înregistrare a facturilor primite;

.în jurnalul de înregistrare a împuternicirilor nu există semnături ale angajaților în chitanța acestora.

Pentru a corecta deficiențele identificate, se recomandă conducerea SRL Perminov & K":

în conformitate cu Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N132 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale”, păstrați cardurile de contabilitate cantitativă și de cost (formularul nr. TORG-28), întocmește rapoarte de mărfuri (formular nr. TORG-29), acte de acceptare a mărfurilor (formular nr. TORG-1);
conform HG din 26.12.11 N 1137 completati toate detaliile necesare in documentele primare.

Lista literaturii folosite

Cod Civil RF, partea 2 din 26 ianuarie 1996. Nr. 14-FZ (cu modificări și completări) / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică]

Codul fiscal RF partea 2 din 5 august 2000 Nr. 117-FZ (modificat la 28.07.2012 N 130-FZ) / Referință și sistem juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică]

Legea federală „Cu privire la contabilitate” Nr. 129-FZ din 23 iulie 1998 (modificată și completată) / Sistem juridic de referință: ConsultantPlus [Resursă electronică].

Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” Nr. 308-FZ din 08/07/2001 / Sistem de referință juridică: ConsultantPlus [Resursă electronică].

Reguli federale (Standarde) de audit (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696) (acum modificate și completate)

PBU 5/01: Contabilitatea stocurilor. Poziția în contabilitate. Aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 iunie 2001 nr. 44 nr. (modificat la 25 octombrie 2010 N 132n). / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică].

PBU 9/99: Venitul organizației. Poziția în contabilitate. Aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n (modificat la 8 noiembrie 2010 N 144n) / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică].

PBU 10/99: Regulamentul de contabilitate. Cheltuieli de organizare. Aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n (modificat la 8 noiembrie 2010 N 144n). / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică].

Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și instrucțiuni de utilizare a acestuia. Aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n (modificat la 8 noiembrie 2010 nr. 142n) / Consultant Plus.

Instrucțiuni privind contabilitatea stocurilor. Aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n (modificat și completat) / Consultant Plus.

Instrucțiuni să colecteze probe de audit privind fiabilitatea indicatorilor stocurilor din situaţiile financiare. Aprobat Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 23 aprilie 2004 / Consultant Plus.

Forme unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale. Aprobat Decretul Codului civil al Federației Ruse privind statisticile din 25 decembrie 1998 nr. 132. / Consultant Plus.

Audit / Ed. prof. V. I. Podolsky. -M: UNITATEA-DANA, 2009. - p. 645

Basov A. Auditul costurilor: aspecte metodice /A. Basov, Zh. Kevorkova, // Ziar financiar, nr. 3, ianuarie 2008, p. 45-48

Bondar E Fiabilitatea va fi confirmată de audit /E. Bondar // Supliment contabil al ziarului „Economie și viață”, numărul 2, ianuarie 2008 - p. 63-68

Brovkina N.D. Determinarea nivelului de materialitate planificat al erorii /N.D. Brovkina // „Auditorskie Vedomosti”, nr. 3, martie 2008 - p. 45-49

Viner I.B. Bazele generale ale sistemului de audit. / Viner I.B., Golosov O.V., Skobara V.V., Sirotenko E.A. - M: Academia Financiară sub Guvernul Federației Ruse, 2008. - 381 p.

Galkina E. V. Contabilitate si audit: tutorial pentru universități / E. V. Galkina. - M. : KnoRus, 2009. - 588 p.

Makalskaya M.L. Fundamentele auditului. / Makalskaya M.L., Melnik M.V., Pirozhkova N.A. - M: Afaceri și servicii, 2011. - 654 p.

Podolsky V.I. Elemente fundamentale ale auditului: un ghid pentru pregătirea pentru examenul de certificare de calificare profesionist contabil. / Podolsky V.I., Savin A.A., Sotnikova L.V., - M .: „IPB-BINFA”, 2008 - 754 p.

Pyshkin A.S. Reguli (standarde) de activitate de audit în sistemul de surse reglementare legală/ Pyshkin A.S. // „Declarațiile auditorului”, nr. 4, aprilie 2008 - p. 44-48

Remizov N.A. Încă o dată despre eșantionul de audit / N.A. Remizov // „Consultări financiar-contabile”, nr. 3, martie 2008 - p. 31-33

Remizov N.A. Răspuns la întrebările auditorilor practicanți / N.A. Remizov // „Consultări financiar-contabile”, nr. 4, aprilie 2008 - p. 22-25.

Richard J. Auditul și analiza activității economice a întreprinderii / Per. din franceză, ed. L.P. Alb. - M.: Audit, UNITI, 1997.

Sheremet A.D., Suits V.P. Audit: manual. - Ed. a 5-a. revizuit si suplimentare - M.: INFRA-M, 2008. - 448s.

Aplicație

A B C D. Bilanț.

Teste de control intern al disponibilității și mișcării articolelor de inventar în SRL „Perminov & K”

Programul de audit pentru disponibilitatea și mișcarea articolelor de inventar pentru SRL „Perminov & K”

Jurnal - mandat pe contul 41.

Jurnal - mandat pe contul 19.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

Introducere

1.2. Principii de planificare a auditului

1.6 Program de audit

Concluzie

Aplicații

Introducere

Societatea modernă nu poate fi imaginată fără comerț. Această sferă a vieții este importantă pentru fiecare dintre noi și nicio producție nu poate funcționa normal fără sfera comerțului. Datorită acesteia, se realizează circulația mărfurilor în producție și consum. Nu este de mirare că există din ce în ce mai mulți antreprenori implicați în comerț.

Gestionarea eficientă a unei întreprinderi comerciale este posibilă numai dacă sunt disponibile informații economice complete, exacte, obiective și în timp util. Pentru a obține astfel de informații, este necesar să se țină evidența activităților economice ale întreprinderii.

Un audit în comerț este un tip de verificare, pentru a cărui implementare este necesară utilizarea unor metode, programe și tehnici speciale.

Scopul principal al cursului este de a dezvălui metodele de audit contabil al tranzacțiilor cu mărfuri pe exemplul SRL „Perminov & K”, precum și:

Ø dezvoltarea capacităţii de a evalua critic poziţiile teoretice, de a-şi exprima propriul punct de vedere asupra problemelor de teorie şi practică, de a folosi cunoştinţele dobândite pentru a rezolva probleme socio-economice complexe;

Ø dezvoltarea capacităţii de a găsi priorităţi în cercetarea în curs, de a trage concluzii şi de a elabora propuneri specifice în rezolvarea problemelor problematice relevante.

În procesul de finalizare a cursului, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

Ø întocmește un plan și program de audit al operațiunilor cu mărfuri;

Ø evidentierea procedurilor de audit asupra meritelor pentru verificarea tranzactiilor cu marfa;

Ш să tragă o concluzie despre starea contabilității operațiunilor cu mărfuri la întreprinderea studiată.

Obiectul studiului este o societate comercială societate cu răspundere limitată „Perminov & K”.

Diverse surse de informare au servit drept bază metodologică pentru redactarea lucrării. Deci, atunci când se studiază aspectele teoretice ale contabilității tranzacțiilor cu mărfuri, se utilizează o metodă de cercetare monografică bazată pe diverse surse de literatură - materiale didactice, lucrări științifice, periodice, precum și diverse reglementări și comentarii la acestea.

1. „Aspecte teoretice și metodologice ale auditului operațiunilor cu mărfuri”

1.1 Scopurile, semnificația și obiectivele auditului tranzacțiilor cu mărfuri la întreprinderile angro

Astfel, un audit în conformitate cu Legea Auditului are următoarele caracteristici:

Este un tip de afacere, serviciile de audit sunt plătite de clienți;

Scopul este de a exprima o opinie asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile) ale persoanelor auditate și asupra conformității procedurii contabile cu legislația Federației Ruse;

Activități exclusive desfășurate de entități speciale;

Activitate profesională; auditurile sunt independente;

Obiect - contabilitate si raportare financiara (contabila).

Scopul auditului tranzacțiilor cu mărfuri poate fi determinat pe baza scopului general al auditului, care este de a verifica și confirma (sau nu) fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației și stabilirea operațiunilor financiare și economice efectuate de către aceasta în conformitate cu actele juridice de reglementare în vigoare în Federația Rusă. Astfel, scopul auditului tranzacțiilor cu valorile mărfurilor este de a determina legalitatea acestor tranzacții și corectitudinea reflectării lor în contabilitate pentru a evalua impactul asupra fiabilității situațiilor financiare ale organizației care efectuează aceste operațiuni. . Pentru a atinge obiectivul principal al auditului, o organizație comercială trebuie să rezolve o întreagă gamă de sarcini interconectate, dintre care principalele sunt:

Stabilirea disponibilitatii conditiilor de depozitare a marfurilor;

Studierea stării controlului intern asupra primirii și cedării valorilor mărfurilor;

Verificarea corectitudinii caracterului complet al detașării mărfurilor;

Verificarea corectitudinii reflectarii tranzactiilor cu marfuri in registrele contabilitatii sintetice si analitice;

Confirmarea sumelor raportate din încasările din vânzarea mărfurilor;

Confirmarea sumelor datorate de cumparatori la sfarsitul perioadei de raportare;

Determinarea valabilității atribuirii costurilor suportate operațiunilor de tranzacționare relevante;

Confirmarea realității rezultatului financiar calculat din vânzarea mărfurilor;

Verificarea conformității cu legislația fiscală și civilă în implementarea tranzacțiilor cu mărfuri.

În primul rând, implementarea procedurilor care vizează stabilirea legalității tranzacțiilor cu mărfuri angajate. În al doilea rând, implementarea unor proceduri care vizează stabilirea fiabilității situațiilor financiare ale organizației. Această împărțire este recomandabilă datorită faptului că activitățile de tranzacționare sunt reglementate de anumite reglementări, nerespectarea cărora poate afecta în mod semnificativ fie direct valoarea situațiilor financiare, fie poate cauza prejudicii semnificative organizației, participanților acesteia, statului sau terților.

Sursele de obținere a probelor de audit pentru auditul operațiunilor cu mărfuri pot fi documente primare ale unei entități economice a terților (facturi emise și primite, caietul de sarcini, scrisori de însoțire, foi de trăsură, registru facturilor primite și emise, Cartea de achiziții, Cartea vânzărilor, contabilitatea mărfurilor). a persoanelor responsabile material); registre contabile ale unei entități economice (registre de contabilitate sintetică și analitică pentru conturile 41 „Marfuri”, 90 „Vânzări”, 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, Cartea mare); rezultatele analizei activităților financiare și economice ale organizației; declarații orale ale angajaților și ale terților; rezultatele și inventarierea bunurilor organizației auditate (liste de inventar); situații financiare (Bilanț și Declarație de profit și pierdere).

1.2 Principii de planificare a auditului

O firmă de audit ar trebui să înceapă să planifice un audit înainte de a scrie o scrisoare de angajament și înainte de a încheia un contract de audit.

Planificarea auditului trebuie efectuată în conformitate cu principiile generale ale auditului, precum și cu următoarele principii particulare:

Ш independență;

Ш onestitate;

Ш obiectivitate;

Ш competență profesională și conștiinciozitate;

intimitate;

W comportament profesional.

1.3 Conținutul planificării pre-audit

Procedura de planificare a auditului este determinată atât de Standardul Internațional de Audit ISA 300, cât și de Regula Federală Rusă (Standardul) pentru Activitatea de Audit Nr. 3.

În etapa de planificare, auditorul trebuie să identifice factorii externi și interni care afectează activitățile de afaceri ale clientului.

Organizația de audit și auditorul individual sunt obligați să-și planifice activitatea astfel încât auditul să fie efectuat eficient.

1.4 Principii pentru pregătirea planului și programului general de audit

La pregătirea planului și programului general al organizației de audit, este necesar să se stabilească un nivel acceptabil de semnificație și risc de audit pentru aceasta, permițând ca situațiile financiare să fie considerate fiabile. La planificarea riscului, organizația de audit determină riscul intra-economic al situațiilor financiare și riscul de control care sunt inerente acestor situații, indiferent de auditul entității economice. Folosind riscurile stabilite și nivelul de semnificație, organizația de audit identifică domeniile care sunt semnificative pentru audit și planifică procedurile necesare. În timpul auditului, pot apărea circumstanțe care afectează modificarea nivelului de risc și de semnificație stabilit în timpul planificării.

1.5 Întocmirea și întocmirea planului general de audit

Ш costuri reale cu forța de muncă;

Ш calculul timpului petrecut în perioada anterioară (în cazul unui re-audit) și legătura acestuia cu calculul curent;

Ш nivelul de materialitate;

Ø a efectuat evaluări de risc de audit.

O parte integrantă a planului de ansamblu sunt prevederile pentru planificarea managementului și controlului calității auditului efectuat. În general, se recomandă să se asigure:

a) formarea unui grup, numărul și calificarea auditorilor implicați în muncă;

b) repartizarea auditorilor în conformitate cu calitățile lor profesionale și nivelurile oficiale pentru domenii specifice;

d) controlul de către manager asupra implementării planului și a calității muncii asistenților auditorului, menținerea acestora a documentației de lucru și executarea corespunzătoare a rezultatelor auditului;

e) explicarea de către conducătorul problemelor metodologice legate de implementarea practică a procedurilor de audit;

f) documentarea opiniei divergente a unui membru al echipei de audit (executant) în cazul unui dezacord în evaluarea unui fapt între liderul echipei și membrul său obișnuit.

Organizația de audit definește în termeni generali rolul auditului intern, precum și necesitatea implicării experților în procesul de audit.

1.6 Program de audit

Programul este o dezvoltare a planului general de audit și oferă o listă detaliată a conținutului procedurilor necesare pentru implementarea practică a planului. Acesta servește ca instrucțiune detaliată pentru asistenții auditorului și, în același timp, este un mijloc de control al calității muncii pentru manageri.

Programul de audit ar trebui elaborat ca un program de teste de controale și ca un program de proceduri de audit de fond.

Procedurile de audit includ în esență o verificare detaliată a corectitudinii reflectării în contabilitate a cifrei de afaceri și a soldurilor conturilor. Programul procedurilor de fond oferă o listă a acțiunilor auditorului pentru astfel de audituri specifice detaliate. Pentru procedurile de fond, auditorul trebuie să stabilească ce secțiuni ale contabilității va audita și să întocmească un program de audit pentru fiecare secțiune a contabilității.

În funcție de schimbările în condițiile auditului și a rezultatelor procedurilor, programul de audit poate fi revizuit. Motivele și rezultatele modificărilor ar trebui să fie documentate.

La sfârșitul procesului de planificare a auditului, planul și programul general de audit ar trebui să fie documentate și aprobate.

2. Metodologia pentru efectuarea unui audit într-o organizație comercială SRL „Perminov & K”

2.1 Caracteristicile economice ale activităților SRL „Perminov & K”

Obiectul studiului este SRL „Perminov & K”, care își desfășoară activitățile comerciale pe teritoriul orașului Ekaterinburg.

Societatea cu răspundere limitată „Perminov & K” (LLC „Perminov & K”) a fost înființată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, Codul civil al Federației Ruse și alte legislații aplicabile.

Această întreprindere a fost creată pe teritoriul Federației Ruse, înregistrată de Serviciul Fiscal Federal pentru districtul Oktyabrsky din Ekaterinburg la 22 noiembrie 2006.

SRL „Perminov & K” este persoană juridică și își organizează activitățile în baza legislației în vigoare și a Cartei.

Capitalul autorizat al întreprinderii la momentul organizării acesteia, conform documentelor constitutive, este de 10.000 (zece mii) de ruble. Nu au existat modificări ale capitalului social al societății în perioada studiată. Principalele obiective ale SRL „Perminov & K” este extinderea pieței de bunuri și servicii, precum și profit.

Activitatea principală a SRL „Perminov & K” este comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu produse alimentare.

Fondatorul companiei este o persoană fizică. SRL „Perminov & K” este o întreprindere mică și prezintă bilanțul și situația veniturilor (Anexa 1a,b,c,d) ca parte a raportării anuale.

Compania folosește forma automatizată de contabilitate „1C: Enterprise 7.7”.

2.2 Structurarea principalelor etape de planificare a auditului operațiunilor cu mărfuri

Planificarea auditului implică dezvoltarea unei strategii generale și o abordare detaliată a naturii, calendarului și extinderii preconizate a procedurilor de audit. Ca etapă inițială a auditului, planificarea constă în elaborarea de către organizația de audit a unui plan general de audit care să indice sfera așteptată, calendarele și calendarul auditului, precum și în elaborarea unui program de audit care determină sfera, tipurile și succesiunea procedurilor de audit necesare pentru formarea de către organizația de audit a unei opinii obiective și informate despre organizația contabilă.

Astfel, putem distinge două domenii principale de activitate ale auditorului la verificarea tranzacțiilor cu mărfuri.

În primul rând, implementarea procedurilor care vizează stabilirea legalității tranzacțiilor cu mărfuri angajate.

În al doilea rând, implementarea unor proceduri care vizează stabilirea fiabilității situațiilor financiare ale organizației.

În cursul auditului, auditorul trebuie să obțină suficiente dovezi pentru a formula o opinie de audit obiectivă și rezonabilă asupra domeniilor contabile auditate.

Planificarea se realizează pentru a:

stabilirea domeniului de activitate în organizația auditată, momentul verificării, precum și grupul de auditori implicați în aceasta;

stabilirea listei procedurilor de audit și a metodelor de aplicare a acestora;

stabilirea listei de informaţii pe care clientul trebuie să le furnizeze pentru metodele de control selectiv.

La planificarea unui audit, trebuie să se distingă următorii pași:

planificare preliminară;

intocmirea si intocmirea planului general de audit;

formarea programului de audit.

De asemenea, auditorul trebuie să fie familiarizat cu:

structura organizatorica si manageriala a companiei;

activități și gama de mărfuri;

prezența unui sistem de control intern;

principalii cumpărători și furnizori etc.

Sursele de obținere a informațiilor despre auditor ar trebui să fie:

acte de inmatriculare;

politica contabila;

situații financiar-contabile pentru anul 2011;

raportare statistică;

contracte de vânzare, contracte de furnizare;

materiale de inspecție fiscală;

documente sursă

informații obținute din conversațiile cu conducerea și personalul executiv;

si alte materiale.

Tabelul 1. Plan general de audit al disponibilității și mișcării articolelor de inventar pentru SRL" Perminov & K"

Organizație auditată Perioada de audit Numărul de ore-om Auditor certificat Riscul de audit planificat Nivelul de materialitate planificat	OOO Perminov & K din 01.01.2011 până la 31.12.2011 Kulakova G.N. 1) calitativ - respectarea actelor normative 2) cantitativ
	Tipuri de lucru planificate	Perioada de verificare	Executor testamentar
	Auditul contabilitatii si sigurantei articolelor de inventar	din 06.08.2012 până la 10.08.2012	Kulakova G.N.
	Auditul primirii și eliminării obiectelor de inventar	din 13.08.2012 până la 17.08.2012	Kulakova G.N.

verificarea auditului contabil al mărfurilor

masa 2 Activ de echilibru" Perminov & K" pe 31 decembrie 2011.

Indicatori	Rău	Gravitație specifică

Mijloace fixe
Active circulante:

TVA la bunurile achiziționate
Creanţe de încasat
Bani lichizi
Alte active circulante

Importanța activului bilanțului = 421111207 * 5% = 869,25 mii ruble.

Comparând materialitatea activului bilanțului cu valorile elementelor activelor bilanțului, sunt selectați indicatorii de bază (Tabelul 3).

Tabelul 3 Indicatori de bază ai soldului activelor OOO" Perminov & K" pe 31 decembrie 2011. şi determinarea nivelului lor de materialitate

Numele indicatorului	Gravitație specifică,%		Nivel de materialitate, frecare.
Mijloace fixe		3,43/95,66*869,25
		53,58/95,66*869,25
		0,29/95,66*869,25
Conturi de creanță pe termen scurt		38,36 /95,66*869,25

l riscul inerent;

l riscul mijloacelor de control;

b riscul de nedetectare.

Termenul „risc inerent” se referă la expunerea soldului unui cont sau a unui grup de tranzacții similare la denaturări care ar putea fi semnificative dacă nu există controalele interne necesare. Luând în considerare o serie de factori, atât la nivelul situațiilor financiare contabile, cât și la nivelul soldului fondurilor pe conturile contabile sau un grup de tranzacții similare, riscul inerent în Perminov & K LLC poate fi evaluat ca mediu. Această hotărâre se bazează pe următoarele fapte. Conducerea companiei are destul de multă experiență și cunoștințe în comerțul cu ridicata. Organizația închiriază spații de depozitare, inclusiv încălzite, există serviciu de pază. Firma are însă o „cifra de afaceri” mare a personalului, în special muncitori din depozit (încărcătoare), s-au înregistrat și cazuri de furt și deturnări de mărfuri.

Sistemul de control intern include trei componente:

1. mediu de control (LLC „Perminov & K” realizează subordonarea strictă a unor angajați față de alții, precum și repartizarea responsabilității și autorității, dar nu există un serviciu de audit intern);

2. sistem de contabilitate (LLC „Perminov & K” utilizează serviciile organizațiilor care efectuează contabilitate și contabilitate fiscală. Specializarea restrânsă în domeniu îi permite să asigure execuția fiabilă și de înaltă calitate a funcției transferate către acesta pentru externalizare și datorită efectuării aceluiași tip de operațiuni pentru mulți clienți, furnizorul poate menține prețuri competitive pentru serviciile sale);

3. proceduri de control (în SRL „Perminov & K” se efectuează periodic verificări interne, precum și verificarea înregistrărilor aritmetice din conturile analitice și fișele cifrei de afaceri).

Termenul „risc de detectare” exprimă probabilitatea ca efectuarea tuturor procedurilor de audit și colectarea adecvată a probelor să nu detecteze erori care depășesc suma admisă. Riscul de detectare determină numărul de documente pe care auditorul intenționează să le colecteze. Există o relație inversă între riscul de detectare și combinația dintre riscul inerent și riscul de control. Având în vedere cele de mai sus, riscul de audit în OOO „Perminov & K” este scăzut.

Programul de audit al operațiunilor cu mărfuri pentru SRL „Perminov & K” este prezentat în Anexa 3.

La verificarea contabilității tranzacțiilor cu mărfuri au fost luate în considerare tranzacțiile cu mărfuri ale SRL „Perminov & K” pentru perioada de la 01.01.2011. până la 31.12.2011 Lucrarea a fost efectuată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la audit” din 30 decembrie 2008 N 307-FZ, cu Regulile (Standardele) de audit. Pe parcursul lucrărilor au fost utilizate următoarele proceduri: sondajul angajaților contabili, analiza sistemului de automatizare contabilă al Perminov & K LLC, compararea indicatorilor numerici ai documentelor primare și a registrelor contabile, studiul și analiza datelor numerice conținute în contabilitate și financiară. declarații. La efectuarea unui audit al operațiunilor de tranzacționare, a fost luată în considerare în mod selectiv conformitatea Perminov & K LLC cu normele stabilite de Legislația Federației Ruse.

2.3 Metodologia de audit al contabilității și siguranței articolelor de inventar

Verificarea corectitudinii organizării răspunderii

Pentru a verifica organizarea răspunderii materiale în Perminov & K LLC, au fost furnizate următoarele documente: acorduri de răspundere, o listă a persoanelor responsabile material, ordine ale șefului privind numirea persoanelor responsabile material. Auditul nu a scos la iveală încălcări în redactarea contractelor. Organizația are toate ordinele privind numirea persoanelor responsabile cu siguranța articolelor de inventar. Cu toate persoanele responsabile din punct de vedere material, au fost încheiate acorduri privind răspunderea materială totală.

La verificarea corectitudinii organizării răspunderii în „Perminov & K” nu au fost dezvăluite încălcări.

Verificarea conformității datelor contabile sintetice și analitice

În cadrul auditului au fost utilizate următoarele documente:

Comanda privind politica contabila cu plan de conturi atasat;

Bilanțul contabil (Anexele 1a,b,c,d);

Sold consolidat al cifrei de afaceri. SRL „Perminov & K” completează rapoarte pe baza acestui document, Registrul general nu este menținut.

Reviste - comenzi pentru conturi 41 „Marfa” (Anexa 4), 19 „TVA” (Anexa 5).

Documente primare pentru primirea, contabilizarea și eliminarea mărfurilor.

Trebuie menționat că organizația nu deține carduri pentru contabilitatea cantitativă și a costurilor (formular nr. TORG-28) și nu întocmește rapoarte de mărfuri (formular nr. TORG-29), ceea ce reprezintă o încălcare a Decretului de stat. Comitetul de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate documentația contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale”, și indică, de asemenea, o organizare slabă a contabilității analitice, care este reprezentată doar de contabilitate separată pentru mărfurile supuse diferitelor Cote de TVA, așa cum am menționat mai sus. În acest sens, verificarea identității indicatorilor situațiilor financiare și a registrelor contabile s-a realizat prin compararea indicatorilor cuprinsi în situațiile financiare contabile și a datelor din jurnalele de comenzi.

Pe parcursul auditului au fost comparate solduri si cifre de afaceri pe conturi contabile sintetice, subconturi contabile. La verificarea conformitatii indicatorilor de raportare cu indicatorii corespunzatori din Balanta Consolidata a cifrei de afaceri, registrele contabilitatii sintetice si analitice, s-au constatat erori.

2.4 Metodologia de auditare a recepției și vânzării mărfurilor

Verificarea disponibilității și corectitudinii înregistrării documentelor primare pentru contabilizarea încasărilorși implementare bunuri.

Documentele verificate pentru alocarea TVA la achiziția și vânzarea de bunuri nu conțin erori. TVA-ul în documentele financiare este alocat pe un rând separat.

Informații scrise către conducerea entității economice pe baza rezultatelor auditului

La planificarea și efectuarea unui audit al situațiilor financiare prezentate la 31 decembrie 2011, a fost luată în considerare starea controlului intern al SRL „Perminov & K”, de organizarea căreia este responsabil organul executiv al companiei.

În timpul auditului s-au constatat unele încălcări ale procedurii contabile stabilite și întocmirea situațiilor financiare (contabile) ale întreprinderii auditate, care, totuși, nu afectează în mod semnificativ fiabilitatea acesteia. Lista de comentarii și recomandări pentru eliminarea încălcărilor identificate este prezentată în această informație scrisă.

Auditul a fost efectuat din 06.08.2012. până la 17.08.2012 pe teritoriul Perminov & K SRL.

În cadrul auditului s-au avut în vedere următoarele:

Acte constitutive și de înregistrare;

documente care reglementează politica contabilă și care efectuează modificări ale acesteia;

situații financiare (contabile) pentru anul 2011;

contracte de afaceri;

documente interne organizatorice si administrative;

documente primare (bancare, contabilitate pentru tranzacțiile cu mărfuri);

registre de contabilitate și contabilitate fiscală;

si alte materiale.

Probele colectate în timpul auditului sunt sistematizate în documentele de lucru ale auditorului.

Pentru a elimina încălcările identificate și pentru a preveni apariția lor în viitor, este necesar să se formuleze o serie de recomandări:

Păstrează fișe de contabilitate cantitativă și de cost (formular nr. TORG-28), întocmește rapoarte de mărfuri (formular nr. TORG-29), acte de acceptare a mărfurilor (formular nr. TORG-1);

Tine o carte de inregistrare a facturilor primite;

În documentele primare, completați toate detaliile necesare în conformitate cu legislația Federației Ruse;

Concluzie

Lucrarea are în vedere aspectele legate de planificarea auditului tranzacțiilor cu mărfuri și metodologia de implementare a acestuia. A fost elaborat un plan preliminar și un program de audit.

Rezumând rezultatele muncii efectuate, este necesar să ne concentrăm asupra principalelor sale prevederi.

Cu toate acestea, studiile efectuate au relevat și tendințe negative:

Cu toate acestea, în urma procedurilor de audit, au fost identificate următoarele aspecte negative:

„ Act privind acceptarea mărfurilor”;

2. facturile primite si emise nu contin numarul si data documentului de decontare si plata; întreprinderea nu ține o carte de înregistrare a facturilor primite;

3. în jurnalul de înregistrare a împuternicirilor nu există semnături ale salariaților în primirea acestora.

Pentru a corecta deficiențele identificate, se recomandă conducerea SRL Perminov & K":

în conformitate cu Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N132 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale”, păstrați cardurile de contabilitate cantitativă și de cost (formularul nr. TORG-28), întocmește rapoarte de mărfuri (formular nr. TORG-29), acte de acceptare a mărfurilor (formular nr. TORG-1);

conform HG din 26.12.11 N 1137 completati toate detaliile necesare in documentele primare.

Lista literaturii folosite

1. Codul civil al Federației Ruse, partea 2 din 26 ianuarie 1996 Nr. 14-FZ (cu modificări și completări) / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică]

2. Codul Fiscal al Federației Ruse Partea 2 din 5 august 2000 Nr. 117-FZ (modificat la 28.07.2012 N 130-FZ) / Referință și sistem juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică]

3. Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ din 23 iulie 1998 (modificată și completată) / Sistem juridic de referință: ConsultantPlus [Resursă electronică].

4. Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” Nr. 308-FZ din 08/07/2001 / Sistem de referință juridică: ConsultantPlus [Resursă electronică].

5. Reguli federale (standarde) ale activității de audit (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696) (modificat și completat)

6. PBU 5/01: Contabilitatea stocurilor. Poziția în contabilitate. Aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 iunie 2001 nr. 44 nr. (modificat la 25 octombrie 2010 N 132n). / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică].

7. PBU 9/99: Venitul organizației. Poziția în contabilitate. Aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n (modificat la 8 noiembrie 2010 N 144n) / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică].

8. PBU 10/99: Regulamentul de contabilitate. Cheltuieli de organizare. Aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n (modificat la 8 noiembrie 2010 N 144n). / Sistem de referință și juridic: ConsultantPlus [Resursă electronică].

9. Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și instrucțiuni de utilizare a acestuia. Aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n (modificat la 8 noiembrie 2010 nr. 142n) / Consultant Plus.

10. Linii directoare pentru contabilitatea stocurilor. Aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n (modificat și completat) / Consultant Plus.

12 . Orientări pentru colectarea probelor de audit privind fiabilitatea indicatorilor stocurilor din situațiile financiare. Aprobat Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 23 aprilie 2004 / Consultant Plus.

13. Forme unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea operațiunilor comerciale. Aprobat Decretul Codului civil al Federației Ruse privind statisticile din 25 decembrie 1998 nr. 132. / Consultant Plus.

13. Audit / Ed. prof. V. I. Podolsky. -M: UNITATEA-DANA, 2009. - p. 645

14. Basov A. Auditul costurilor: aspecte metodologice /A. Basov, Zh. Kevorkova, //„Ziar financiar”, nr. 3, ianuarie 2008, p. 45-48

15. Bondar E Fiabilitatea va fi confirmată de audit /E. Bondar // Supliment contabil al ziarului „Economie și viață”, numărul 2, ianuarie 2008 - p. 63-68

16. Brovkina N.D. Determinarea nivelului de materialitate planificat al erorii /N.D. Brovkina // „Auditorskie Vedomosti”, nr. 3, martie 2008 - p. 45-49

17. Viner I.B. Bazele generale ale sistemului de audit. / Viner I.B., Golosov O.V., Skobara V.V., Sirotenko E.A. - M: Academia Financiară sub Guvernul Federației Ruse, 2008. - 381 p.

18. Galkina E. V. Contabilitate și audit: un manual pentru universități / E. V. Galkina. - M. : KnoRus, 2009. - 588 p.

19. Makalskaya M.L. Fundamentele auditului. / Makalskaya M.L., Melnik M.V., Pirozhkova N.A. - M: Afaceri și servicii, 2011. - 654 p.

20. Podolsky V.I. Fundamentele auditului: un ghid pentru pregătirea pentru examenul de calificare pentru contabil profesionist. / Podolsky V.I., Savin A.A., Sotnikova L.V., - M .: „IPB-BINFA”, 2008 - 754 p.

21. Pyshkin A.S. Reguli (standarde) activității de audit în sistemul surselor de reglementare legală / Pyshkin A.S. // „Declarațiile auditorului”, nr. 4, aprilie 2008 - p. 44-48

22. Remizov N.A. Încă o dată despre eșantionul de audit / N.A. Remizov // „Consultări financiar-contabile”, nr. 3, martie 2008 - p. 31-33

23. Remizov N.A. Răspuns la întrebările auditorilor practicanți / N.A. Remizov // „Consultări financiar-contabile”, nr. 4, aprilie 2008 - p. 22-25.

24. Richard J. Auditul și analiza activității economice a întreprinderii / Per. din franceză, ed. L.P. Alb. - M.: Audit, UNITI, 1997.

25. Sheremet A.D., Suits V.P. Audit: manual. - Ed. a 5-a. revizuit si suplimentare - M.: INFRA-M, 2008. - 448s.

P aplicarea

1.a, b, c, d. Bilanț.

2. Teste de control intern al disponibilității și mișcării articolelor de inventar în Perminov & K LLC

3. Program de audit pentru disponibilitatea și mișcarea articolelor de inventar pentru Perminov & K LLC

4. Jurnal - comanda pe contul 41.

5. Jurnal - comanda pe contul 19.

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Revizuirea metodelor de audit contabil al operațiunilor cu mărfuri pe exemplul SRL „ViAS”. Baza normativăși caracteristici ale planificării auditului operațiunilor cu mărfuri. Metodologia de audit al contabilității și siguranței articolelor de inventar. Auditul primirii și vânzării mărfurilor.

lucrare de termen, adăugată 17.12.2010

Scopurile, semnificația și obiectivele auditului operațiunilor cu mărfuri la întreprinderile angro. Studiul și evaluarea sistemului de contabilitate și control intern al tranzacțiilor cu mărfuri. Proceduri de audit și documentația acestora. Raportarea auditorului.

lucrare de termen, adăugată 23.01.2011

Caracteristicile contabilității în comerțul cu amănuntul. Contabilitate pentru primirea, depozitarea si vanzarea marfurilor pe exemplul IP Antipova E.A. Inventarierea bunurilor si obiectelor de inventar. Planificarea și efectuarea unui audit al operațiunilor cu mărfuri la întreprinderea în studiu.

teză, adăugată 31.07.2010

Esența și valoarea activității auditorului. Evaluarea sistemului de contabilitate si control intern la filiala Coopproducts. Calculul nivelului de semnificație și al riscului de audit. Metodologia de audit al operațiunilor cu mărfuri și finalizarea acesteia.

lucrare de termen, adăugată 17.06.2015

Esența și semnificația comerțului cu ridicata ca tip de activitate antreprenorială, locul operațiunilor de mărfuri în acesta. Probleme de contabilizare a operațiunilor cu mărfuri în comerțul cu ridicata. Caracteristici ale înregistrării documentare a tranzacțiilor cu mărfuri. Contabilitate pentru primirea si vanzarea marfurilor.

lucrare de termen, adăugată 15.02.2012

Caracteristică inventar ca parte dominantă capital de lucru organizatii comerciale. Verificarea de audit a operațiunilor care reflectă contabilizarea mișcării articolelor de stoc la o întreprindere comercială. Documentarea rezultatele auditului.

teză, adăugată 12.01.2011

Baza teoretica organizarea contabilității și auditului operațiunilor cu mărfuri în comerțul cu amănuntul. Caracteristici ale contabilității mărfurilor la comercianții cu amănuntul. Impozit unic pe venitul imputat. Contabilitatea sintetică și analitică a tranzacțiilor cu mărfuri.

teză, adăugată 20.06.2010

Fundamentele teoretice ale comerțului cu ridicata. Reglementarea normativă a contabilității în comerțul cu ridicata. Contabilitatea recepției și vânzării mărfurilor, inventarierea stocurilor de mărfuri. Particularități ale contabilității operațiunilor comerciale în comerțul cu ridicata pe Exemplul SRL „Bravo”.

teză, adăugată 24.06.2010

Documentarea tranzacțiilor comerciale. Scurt caracteristica economica ZAO Evroopt.Metodologie de contabilizare pentru primirea și eliminarea mărfurilor.Analiza organizării conducerii unei întreprinderi de comerț cu ridicata.Inventarul mărfurilor, înregistrarea rezultatelor.

lucrare de termen, adăugată 03.11.2012

Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii. Metodologia de audit al operațiunilor cu mărfuri. Recomandări pentru îmbunătățirea contabilității, eficienței activitati comercialeși controlul intern al operațiunilor cu mărfuri din organizație.

Veți fi, de asemenea, interesat de:

Caut un proiect de investitii

Cum să-ți faci propunerea de afaceri atractivă și să găsești un investitor privat? Unde si cum...

Depuneri în banca VTB 24 pentru astăzi

Dobânda la depozitele persoanelor fizice în VTB 24 pentru 2016 variază de la 3,23 la 11,75% în ...

Cât de mult pentru primul copil?

Situația demografică din țara noastră s-a îmbunătățit simțitor în ultimii ani. Conform...

Sub capital de maternitate ce poate fi cumpărat, vândut, ipotecat, indemnizație lunară

Capitalul de maternitate în 2019 este asigurat în conformitate cu noua Lege federală nr. 418. Legea prevede...

Procedura de organizare a unei asociații de proprietari într-un bloc de locuințe

Asociația proprietarilor de case (abreviată ca HOA) este o organizație non-profit...

Popular

Cum se calculează impozitul pe proprietatea personală?

cum să verificați și să eliminați interdicția de călătorie

Impozitul pe venit pe salariu

Limita deducerilor din impozitul pe venitul personal pentru copii

Auto-înregistrare

Stabilirea procedurii de folosire a spațiilor de locuit între rude în instanță

Cum să treci la un fond de pensii nestatal

Contabilitatea, controlul intern și auditul operațiunilor cu mărfuri. Contabilitatea și auditul operațiunilor cu mărfuri Metodologie pentru efectuarea unui audit al contabilității operațiunilor cu mărfuri

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

1.2 Principii de planificare a auditului

O firmă de audit ar trebui să înceapă să planifice un audit înainte de a scrie o scrisoare de angajament și înainte de a încheia un contract de audit.

Planificarea auditului trebuie efectuată în conformitate cu principiile generale ale auditului, precum și cu următoarele principii particulare:

Ш independență;

Ш onestitate;

Ш obiectivitate;

Ш competență profesională și conștiinciozitate;

intimitate;

W comportament profesional.

1.3 Conținutul planificării pre-audit

2.1 Caracteristicile economice ale activităților SRL „Perminov & K”

Obiectul studiului este SRL „Perminov & K”, care își desfășoară activitățile comerciale pe teritoriul orașului Ekaterinburg.

Societatea cu răspundere limitată „Perminov & K” (LLC „Perminov & K”) a fost înființată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, Codul civil al Federației Ruse și alte legislații aplicabile.

Această întreprindere a fost creată pe teritoriul Federației Ruse, înregistrată de Serviciul Fiscal Federal pentru districtul Oktyabrsky din Ekaterinburg la 22 noiembrie 2006.

SRL „Perminov & K” este persoană juridică și își organizează activitățile în baza legislației în vigoare și a Cartei.

Activitatea principală a SRL „Perminov & K” este comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu produse alimentare.

Fondatorul companiei este o persoană fizică. SRL „Perminov & K” este o întreprindere mică și prezintă bilanțul și situația veniturilor (Anexa 1a,b,c,d) ca parte a raportării anuale.

Compania folosește forma automatizată de contabilitate „1C: Enterprise 7.7”.

2.2 Structurarea principalelor etape de planificare a auditului operațiunilor cu mărfuri

Documente similare

Veți fi, de asemenea, interesat de:

Formular de căutare

Popular

Cum se calculează impozitul pe proprietatea personală?

cum să verificați și să eliminați interdicția de călătorie

Impozitul pe venit pe salariu

Limita deducerilor din impozitul pe venitul personal pentru copii

Auto-înregistrare

Stabilirea procedurii de folosire a spațiilor de locuit între rude în instanță

Cum să treci la un fond de pensii nestatal

Contabilitatea, controlul intern și auditul operațiunilor cu mărfuri. Contabilitatea și auditul operațiunilor cu mărfuri Metodologie pentru efectuarea unui audit al contabilității operațiunilor cu mărfuri

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

1.2 Principii de planificare a auditului

O firmă de audit ar trebui să înceapă să planifice un audit înainte de a scrie o scrisoare de angajament și înainte de a încheia un contract de audit.

Planificarea auditului trebuie efectuată în conformitate cu principiile generale ale auditului, precum și cu următoarele principii particulare:

Ш independență;

Ш onestitate;

Ш obiectivitate;

Ш competență profesională și conștiinciozitate;

intimitate;

W comportament profesional.

1.3 Conținutul planificării pre-audit

2.1 Caracteristicile economice ale activităților SRL „Perminov & K”

Obiectul studiului este SRL „Perminov & K”, care își desfășoară activitățile comerciale pe teritoriul orașului Ekaterinburg.

Societatea cu răspundere limitată „Perminov & K” (LLC „Perminov & K”) a fost înființată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, Codul civil al Federației Ruse și alte legislații aplicabile.

Această întreprindere a fost creată pe teritoriul Federației Ruse, înregistrată de Serviciul Fiscal Federal pentru districtul Oktyabrsky din Ekaterinburg la 22 noiembrie 2006.

SRL „Perminov & K” este persoană juridică și își organizează activitățile în baza legislației în vigoare și a Cartei.

Activitatea principală a SRL „Perminov & K” este comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu produse alimentare.

Fondatorul companiei este o persoană fizică. SRL „Perminov & K” este o întreprindere mică și prezintă bilanțul și situația veniturilor (Anexa 1a,b,c,d) ca parte a raportării anuale.

Compania folosește forma automatizată de contabilitate „1C: Enterprise 7.7”.

2.2 Structurarea principalelor etape de planificare a auditului operațiunilor cu mărfuri

Documente similare

Veți fi, de asemenea, interesat de: