Salariile angajaților sunt supuse impozitului direct pe venitul personal (PIT). Angajatorii devin agenți fiscali și rețin impozitul pe venit din salarii, trimițând bani către bugetul federal. Să vorbim despre regulile de calcul și transfer al impozitelor, beneficiilor și deducerilor fiscale.

Ce venit este impozitat

Impozitul se plateste nu numai din salariu. Baza impozabilă include toate stimulentele, bonusurile și alte plăți suplimentare, inclusiv veniturile pe care angajatul le-a primit în natură. Impozitul se calculează după cum urmează:

• însumează toate veniturile angajatului;
• scădeți din această sumă cheltuielile oficiale;
• din soldul primit percepem un impozit de 13% sau 30%.

Unele tipuri de venituri sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice, care sunt enumerate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt prestațiile de stat (cu excepția ajutorului de șomaj), pensiile, remunerația donatorilor, pensia alimentară primită, sumele forfetare și alte plăți.

Procentul impozitului pe venit în 2019

Cota de impozitare depinde de statutul contribuabilului: dacă angajatul este rezident sau nu. Un rezident este o persoană care stă legal în Rusia mai mult de 183 de zile și nu o părăsește în această perioadă. În caz contrar, contribuabilul este recunoscut ca nerezident. Atenție: în timpul anului, statutul angajatului dumneavoastră se poate schimba.

Cota de impozitare pentru rezidenți este de 13%, pentru nerezidenți - 30%.

deduceri fiscale

Înainte de a calcula impozitul, trebuie să deduceți deducerile fiscale din valoarea venitului - beneficii care sunt oferite angajaților. Deducerile sunt pentru angajații care și-au cumpărat un apartament, au cheltuit bani pentru educație sau tratament, precum și cetățenii cu copii și combatanți. De exemplu:

• 1400 de ruble - o deducere fiscală standard pentru primul și al doilea copil și 3000 de ruble pentru al treilea și fiecare următor ();
• 500 de ruble - o deducere standard pentru eroii URSS și Federația Rusă, participanții la cel de-al Doilea Război Mondial, blocada, persoanele cu dizabilități din copilărie și grupurile de persoane cu dizabilități 1 și 2, precum și alte categorii de cetățeni (dacă un angajat are dreptul la mai multe deduceri standard, el poate folosi doar una, rezuma doar deducerile pentru copii sunt posibile);
• o deducere de proprietate pentru un cumpărător de locuințe pe teritoriul Federației Ruse este oferită pe baza unei cereri, a unei declarații fiscale și a documentelor care confirmă cumpărarea sau plata dobânzii la o ipotecă (pentru mai multe detalii, consultați articolul 220 din impozit Codul Federației Ruse);
• o deducere socială pentru cheltuielile pentru educația sau tratamentul unui adult sau a unui copil, precum și pentru anumite alte cheltuieli, este prevăzută pe baza unei cereri și a documentelor care confirmă cheltuielile (pentru mai multe detalii, a se vedea articolul 219 din Codul fiscal al Federația Rusă);
• antreprenorii, avocații, notarii primesc deduceri fiscale profesionale la confirmarea cheltuielilor în activitățile lor antreprenoriale sau de advocacy (pentru mai multe detalii, a se vedea articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu. Salariul unui angajat este de 50.000 de ruble. Este tatăl a trei copii minori. Pentru primele două, deducerea va fi de 1400 + 1400 = 2800 de ruble, pentru al treilea încă 3000 de ruble, un total de 5800 de ruble.

Baza de calcul a impozitului va fi: 50.000 - 5.800 = 44.200 ruble.

Calculul și deducerea impozitului pe venit din salarii

Taxa se calculeaza lunar cumulat, tinand cont de sumele retinute anterior. Ultima zi a lunii este considerată ziua de primire a salariului (nu contează dacă este zi lucrătoare, weekend sau sărbătoare). În cazul obișnuit și cel mai simplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut o dată pe lună la calcularea salariului în ultima zi a lunii. Angajatorul retine impozitul calculat, numai dupa ce din salariu se scad si alte deduceri - pensie alimentara, rambursarea creditului etc.

Dacă valoarea deducerilor depășește baza impozabilă în această lună, atunci, în funcție de totalul cumulat de la începutul anului, impozitul pe venitul persoanelor fizice din lună poate fi zero sau negativ. Apoi, surplusul de impozit reținut poate fi compensat luna viitoare sau returnat angajatului la cererea acestuia. Transferul deducerilor standard și sociale de la o lună la alta este posibil doar în cadrul anului calendaristic. Dar deducerile de proprietate în exces sunt transferate în noul an, iar apoi angajatul trebuie să scrie o nouă notificare privind dreptul la deducere.

Transfer fiscal

Impozitul pe venit se virează la buget în următorii termeni:

• dacă organizația plătește salariile în numerar, transferăm impozitul în ziua în care se primesc banii de la bancă;
• dacă organizația plătește salarii fără numerar, transferăm impozitul în ziua în care fondurile sunt transferate pe cardurile angajaților;
• dacă organizația plătește salarii din alte surse (de exemplu, din încasări fără a retrage bani din contul bancar) - transferăm impozitul în ziua următoare după emiterea venitului;
• dacă organizația transferă beneficii materiale și venituri în natură, transferăm impozitul a doua zi după reținerea acestuia.

Uneori, impozitul pe venit este transferat în mai multe plăți în cursul lunii din cauza diferitelor tipuri de plăți. Impozitul pe venit reținut se virează conform detaliilor serviciului fiscal la care este înregistrată organizația. Subdiviziunile separate transferă impozitul pe venitul persoanelor fizice conform detaliilor biroului fiscal în care sunt înregistrate.

Sancțiuni pentru încălcări fiscale

Acțiunile angajatorului trebuie să respecte cerințele legii și să se încadreze în termenul stabilit, în caz contrar amenzile și penalitățile nu pot fi evitate:

• în cazul în care angajatorul nu a reținut sau virat impozitul pe venit fără temei legal, acesta va primi o amendă - 20% din valoarea impozitului neretras;
• atunci când evadează impozitul pe venitul personal pe scară largă, infractorul se poate confrunta cu o amendă de 100-300 mii de ruble sau cu o amendă în valoare de salariu timp de 1-2 ani, privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții timp de 3 ani și chiar arestare pentru 6 luni sau închisoare până la 2 ani.

Calculați automat impozitul pe venitul personal și impozitul pe transfer folosind serviciul web Kontur.Accounting. Aici puteți păstra cu ușurință evidențe, puteți plăti salarii, puteți genera și trimite rapoarte și, de asemenea, vă puteți bucura de sprijinul experților noștri. Prima lună de serviciu este gratuită.

În conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal (TC) al Federației Ruse, nu toate veniturile personale sunt supuse impozitului pe venitul personal (impozitul pe venitul personal). Se calculează ca procent din venitul total al unei persoane și se pot aplica diverse deduceri imobiliare sau sociale. Venitul din care se reține impozitul poate fi exprimat sub orice formă: în numerar, în natură, sub formă de foloase materiale și altele.

Impozitul trebuie plătit pe venit:

- din vânzarea proprietății deținute de mai puțin de 3 ani sau 5 ani;
- din inchirierea proprietatii;
- de la care agenții fiscali (organizații care sunt sursa acestui venit pentru o persoană) nu au perceput impozit;
- sub formă de plăți de asigurare în cazul unui eveniment asigurat;
— din orice sursă situată în afara Rusiei;
- sub formă de diverse tipuri de câștiguri (loterie, extrageri);
- din salariu;
- din dividende si dobanzi;
- din remunerare conform contractelor de drept civil;
- din depozite si contributii. Acest lucru nu va afecta depozitele standard. Rata de depozit fără taxe în 2018 va rămâne la nivelul ratei cheie a Băncii Centrale + 5%. Dacă profitul depășește valoarea acestei formule (care este de 12,5%), atunci va trebui să plătiți impozit. O contribuție la fondurile mutuale aflate în administrarea trustului poate depăși 12,5%, atunci va trebui să plătiți și impozit (dacă dețineți o acțiune pentru mai puțin de 3 ani);

- dintr-o pensie de stat (clauza 2 din articolul 213.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
— din utilizarea drepturilor de autor sau a drepturilor conexe în Rusia;
- de la utilizarea oricărui mijloc de transport în legătură cu transportul către și (sau) din Rusia sau în interiorul granițelor acesteia;
- din alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în Rusia.

Din ce venituri trebuie să plătiți singur impozitul pe venitul personal?

Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut de un agent fiscal (angajator, bancă, companie de asigurări etc.), precum și dacă veniturile sunt primite din orice sursă în străinătate, atunci o persoană trebuie să plătească impozitul pe cont propriu, contactând biroul fiscal în persoană sau online, a declarat AiF.ru șeful practicii fiscale a cabinetului de avocatură, avocatul Serghei Kalinin.

„Codul fiscal al Rusiei este structurat în așa fel încât aproape întotdeauna impozitul va fi reținut de un agent fiscal, o organizație, cu excepția cazului în care veniturile sunt primite de la o altă persoană fizică. Aceasta poate fi vânzarea unei mașini, a unui apartament, închirierea de locuințe și multe altele”, a spus expertul. Dar și aici, spune el, există excepții.

"Diavolul sta in detalii. Dacă o persoană închiriază un apartament unei organizații, organizația va fi obligată să plătească impozit. Prin lege, dacă sursa de venit a unei persoane este o organizație rusă, adică un agent fiscal rus, atunci aceasta va reține suma impozitului atunci când plătește remunerația unei persoane. Prin urmare, în astfel de situații, o persoană nu trebuie să meargă ea însăși la biroul fiscal ”, a spus Kalinin.

Majoritatea rușilor închiriază apartamente, la urma urmei, nu unor organizații care sunt persoane juridice, ci oamenilor obișnuiți, persoane fizice. Și în acest caz, proprietarul va trebui să plătească impozit pe venitul personal pe venitul din închirierea spațiilor. Va trebui să acționați independent dacă venitul este primit din vânzarea proprietății, de exemplu. Și aici se aplică această clauză: dacă cealaltă parte este o persoană fizică.

cota de impozitare

În funcție de tipul de venit și de categoria contribuabilului, în Rusia sunt stabilite mai multe rate de impozitare: 13%, 15%, 30%, 35%.

„Cota de 13% este valabilă pentru 99% din tipurile de venituri pe care le poate primi un rezident fiscal rus, cota de 15% este valabilă pentru străini din veniturile din dividende, 30% este orice alt venit primit de un străin dintr-un Sursă rusă, 35% este stabilit pentru ruși: acesta este un pariu pe diferite câștiguri la loterie”, a spus expertul.

5/5 (3)

Cine plătește impozitul pe venit

Obținerea unui salariu oficial prevede plata impozitelor.

Atenţie! Conform legislației fiscale, din salariu se plătesc următoarele deduceri:

• impozit pe venit - impozit pe venitul persoanelor fizice - dedus literalmente din toate veniturile oficiale. Excepțiile sunt prevăzute la art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar, din păcate, salariul nostru nu este inclus în acesta;
• prime de asigurare plătite de angajator. Scopul acestor plăți este de a asigura diferite tipuri de asigurări obligatorii - medicale, de pensii și sociale - pentru persoane fizice.

Legislația nu prevede alte sarcini suplimentare pentru impozitele pe salarii. Plățile de mai sus din veniturile cetățenilor ruși sunt percepute în diferite moduri: impozitul pe venit este reținut din salariu, restul - din cele acumulate peste plata specificată.

Pentru cei care nu inteleg, veti primi un salariu doar dupa ce impozitul pe venitul persoanelor fizice in valoare de 13 la suta va fi scos din acesta. Dar plățile de asigurări nu vor afecta mărimea salariului, deoarece angajatorul este obligat să le plătească din fonduri proprii, indiferent de ce formă de proprietate are.

Cum se calculează valoarea impozitului pe venitul personal

Formula pentru aceasta are o formă foarte simplă: impozitul pe venitul personal = (venitul salariaților - deduceri fiscale) * cota de impozitare.

Vă reamintim că rata este de 13 la sută. Deducerile sunt beneficii, sunt primite de cetățenii ruși ca bază pentru reducerea bazei de impozitare. De exemplu, un angajat are un salariu de 50 de mii, din care angajatorul trebuie să ia 6,5 ​​și să-l dea statului.

Impozitul pe venit și nu numai

Se crede că rușii plătesc doar 13% impozit pe venit din salariile lor. Toate celelalte impozite și contribuții sunt plătite din venitul angajatorului. Cel puțin, așa se întâmplă pe hârtie, dar în viața reală, toate plățile vin din fondurile pe care angajații le aduc companiei. Ca urmare, se dovedește că totul este plătit din buzunarele acelorași muncitori.

De ce nu observă? Doar că unele plăți sunt vizibile (impozitul pe venitul personal), în timp ce restul trec pe lângă ochii lor. Toată lumea știe că impozitul pe venit se plătește din salariu.

Important! Dar, pe lângă aceasta, se plătesc și următoarele contribuții:

• la un fond de pensii;
• la fondul de asigurări sociale;
• în FFOMS. Aceasta este asigurarea medicală.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pentru angajați

Oricine este antreprenor individual este obligat să plătească impozite atât pentru angajat, cât și pentru ei înșiși - impozit pe venitul personal, la pensie și la FSS.

Dar există o problemă - antreprenorul însuși nu are un salariu. Prin urmare, calculul plăților va trebui să se bazeze pe valoarea venitului direct.

De exemplu, luați în considerare un venit de până la 300 de mii pe an. În acest caz, va trebui să plătească:

• în pensie - 23400 ruble;
• în asigurări sociale - 4590 de ruble.

Atenţie! Avocații noștri calificați vă vor asista gratuit și non-stop în orice problemă.

Dacă venitul depășește cele trei sute de mii indicate, atunci la sumele indicate trebuie adăugat încă 1% din suma care depășește.

Dar, plătind suma minimă în asigurările sociale, antreprenorul individual nu va putea conta pe primirea concediului medical. Pentru a face acest lucru, va trebui să plătească cel puțin 2610 de ruble. in an. Pare să fie puțin, dar mulți refuză.

Dar angajații care lucrează pentru un antreprenor individual au aceleași condiții ca și angajații altor companii. La urma urmei, antreprenorul în acest caz acționează ca un angajator. Și angajații săi sunt obligați să plătească tot ceea ce este cerut de lege.

Cum să afli dacă o companie plătește impozite pentru angajați

Salariul tău este complet „alb”, iar acesta este foarte bun. Dar, din păcate, asta nu garantează că managementul tău este onest cu tine. Sincer, în ceea ce privește faptul că poate „uita” să plătească impozitele datorate pentru angajat, economisind astfel puțini bani pentru sine. Și cel mai negativ este că un astfel de act al lui nu îl afectează pe el, ci pe viitorul angajat. De exemplu, va avea o pensie mică.

Vă rugăm să rețineți! Există modalități de a vă ajuta să aflați dacă angajatorul dvs. contribuie la viitoarea pensie:

• prin servicii publice;
• prin site-ul pensiunii;
• personal.

Să analizăm aceste metode mai detaliat.

Verificare prin site-ul Serviciului de Stat

Este foarte simplu să faceți acest lucru - trebuie să vă înregistrați pe portal (dacă nu), apoi să comandați un extras cu privire la starea contului dvs. de pensie. Nu este nevoie să faceți nimic special, deoarece totul se întâmplă automat.

După aceea, în câteva minute veți primi extrasul solicitat, pe care sistemul vă va trimite în contul dvs. personal. Din declarație poți afla dacă angajatorul tău plătește contribuții pentru tine și din ce salariu se întâmplă toate acestea.

De asemenea, printr-un cont personal pe portalul serviciilor publice, puteți accesa site-ul fondului de pensii. Pentru a face acest lucru, în contul personal (servicii publice) găsim următoarea secțiune „Despre drepturile formate din pensii”. În această secțiune există toate informațiile despre problema care vă interesează.

Priveste filmarea. Impozitul pe venitul persoanelor fizice în activitățile întreprinzătorilor individuali:

Verificați pe site-ul FIU

De asemenea, această procedură nu este deosebit de dificilă pentru inspector. Este necesar să accesați site-ul web al fondului menționat anterior. Dacă v-ați înregistrat la Serviciile de Stat, faceți clic pe butonul „autentificare”. După autorizare, trebuie să mergeți la secțiunea numită „comandați un certificat (declarație) privind starea unui cont personal individual”.

Ce trebuie făcut dacă angajatorul nu plătește impozite pentru angajat

Un angajat într-o astfel de situație poate întreprinde următoarele acțiuni:

• depune o plângere fiscală împotriva acțiunilor sale;
• depunerea unei contestații similare la pensie;
• la fel si inspectoratului de munca;
• și încă o plângere la parchet.

Tine minte! Aceste acțiuni pot fi utilizate individual sau în combinație între ele. De exemplu, este permisă depunerea simultană a unei plângeri la pensie și la parchet, sau la toate organizațiile deodată. Mulți oameni fac asta, spunând că nu poți strica terci cu unt.

Reclamația nu are o formă stabilită, așa că o scriem sub orice formă. Laitmotivul din acesta ar trebui să fie solicitarea dumneavoastră de a verifica faptele indicate de încălcare a drepturilor dumneavoastră.

ATENŢIE! Vedeți exemplul de plângere completat la inspectoratul de muncă:

În plus față de cele de mai sus, plângerea trebuie să conțină argumente care să permită angajatului să-și suspecteze angajatorul de aceste încălcări - angajare pe bază informală, plata salariilor are loc după o schemă „gri” sau chiar „neagră” și alte fapte.

Din păcate, din cauza fricii de represalii din partea angajatorului, angajaților pur și simplu le este frică să depună astfel de petiții în apărarea drepturilor lor.

În încercarea de a găsi o soluție, aceștia depun adesea reclamații anonime, dar, din păcate, conform legii, astfel de petiții nu sunt luate în considerare în majoritatea organelor de reglementare ale statului.

O contestație anonimă poate fi depusă doar la fisc. Aici se va lua în considerare; pentru aceasta, această organizație a prevăzut chiar și o formă specială de apel a cetățenilor fără semnătura lor în mod anonim.

ATENŢIE! Vizualizați exemplul de cerere completat către parchet:

Dacă salariul este emis de la casierie, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit la buget cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru emiterea acestuia, adică. în aceeași zi în care numerarul este retras prin cec. Dar ce ar trebui să facă un contabil dacă un angajat nu s-a prezentat pentru un salariu? Nu este necesar în acest caz să scrieți vreo cerere la INFS pentru rambursarea impozitului pe venitul personal și, ulterior, să o plătiți din nou (în ziua în care angajatul primește banii)?

Aceasta este o regulă generală pentru impozitul pe venitul personal din salarii (clauza 6). În momentul în care s-a acumulat salariul, nu este necesară reținerea impozitului și transferarea acestuia la buget. Nu a existat plata veniturilor (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal). Trebuie să transferați impozitul la buget abia a doua zi după ce angajatul primește banii. Atunci când o organizație retrage bani dintr-un cont bancar pentru a plăti salariile, trebuie să transfere impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților. Dacă unul dintre angajați nu poate primi un salariu de la casierie în perioada stabilită de organizație pentru aceasta - de exemplu, din cauza unei boli, acesta este depus (adică se consideră primit cu întârziere). În același timp, nu este necesară restituirea impozitului pe venitul personal de la buget - nu conține o astfel de comandă. Revenit la muncă după o boală, salariatul va primi de la casierie suma salariului minus impozitul pe venitul personal.

Prin urmare, faptul că angajatul a primit salariul ulterior nu afectează calculele organizației cu bugetul. Transferați impozitul în ziua următoare datei statului de salariu efectiv.

În cazul în care termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal pe un salariu depus nu este important pentru o organizație, acesta nu poate fi amânat până când angajatul încă primește banii

Este mai convenabil pentru un contabil să transfere impozitul pentru toți angajații cu un singur ordin de plată. Prin urmare, o organizație poate plăti impozit pe venitul personal din întregul salariu – atât plătit, cât și depus – într-o singură plată. Această opțiune poate fi justificată prin faptul că salariul depus a fost deja acumulat. Rețineți și plătiți impozitul pe venitul personal pe cheltuiala veniturilor salariatului, și nu pe cheltuiala agentului fiscal, ceea ce este interzis (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal).

la meniu

Când să plătească TVA?

Când trebuie să transfere un agent fiscal impozitul pe venitul personal?

La calculul salariilor, bonusurilor, beneficiilor. Oferă sfaturi despre exemple reale despre cât timp să plătească.

CONDIȚII DE TRANSFER, PLATĂ PIT 2020

Notă: Dacă suma totală a impozitului reținut este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la impozitul datorat în luna următoare. Acest lucru nu se poate face doar cu un impozit acumulat în decembrie ().

la meniu

Condiții de plată: salariu, avans, bonusuri, beneficii, compensații

La calculul salariilor, bonusurilor, beneficiilor. Oferă sfaturi despre exemple reale despre cât timp să plătească. Dacă amânați calculul și plătiți banii mai târziu decât termenul limită, organizația se confruntă cu răspunderea administrativă și materială (părțile 6 și 7). Și șeful organizației - răspundere penală (articolul 145.1 din Codul penal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal din prime, termene de transfer al impozitului cu plăți lunare

La plata primelor pe baza rezultatelor muncii pe o lună, care fac parte din salariu, data încasării efective a venitului este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat bonusul. Totodată, impozitul pe venitul persoanelor fizice din prima plătită după sfârșitul lunii trebuie virat cel târziu la data următoare zilei în care a fost plătit venitul. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 martie 2018 Nr. 03-04-06 / 18932.

la meniu

Ce act poate stabili condițiile de plată a salariilor

Ziua de plată a salariului poate fi stabilită prin unul dintre cele trei documente: regulamentul intern al muncii, un contract colectiv sau un contract de muncă. Nu este necesar să se prescrie termenele de plată în toate aceste documente deodată. Acest lucru se precizează în scrisoarea Ministerului Muncii din 23 septembrie 2016 Nr.14-1 / OOG-8532.

În plus, vă puteți plânge de plățile întârziate către. Ta . El vă va oferi soluția potrivită.

În articol vom lua în considerare o nouă procedură pentru decontările cu angajații, vom analiza posibila răspundere a organizațiilor pentru încălcarea termenelor de plată. În cazul în care angajatorul, în cazul unei întârzieri în plata salariului, îl plătește, ținând cont de compensația bănească...

la meniu

Data încasării efective a venitului pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din 2020

Pentru a transfera impozitul pe venitul personal la buget la timp, trebuie să determinați:

• data primirii venitului ();
• ziua în care organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal ();
• termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal (în funcție de metoda de plată a venitului) (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Data primirii venitului- aceasta este ziua în care ia naștere obiectul impozitării pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Definiți-l în funcție de tipul de venit. În mod convențional, veniturile din care impozitul pe venitul personal trebuie reținut de agenții fiscali pot fi împărțite în două grupe:

1. venituri aferente salariilor;
2. venituri care nu sunt legate de salarii.

Primul tip de venit, în special, include:

• salariu;
• prime;
• remunerație bazată pe rezultatele muncii pe an;
• plăți suplimentare pentru prestarea muncii de diferite calificări, la combinarea profesiilor, la efectuarea orelor suplimentare (noapte), în sărbători etc.

O listă completă a plăților care pot fi atribuite veniturilor legate de salarii este dată în Codul Muncii al Federației Ruse.

Al doilea tip include toate celelalte venituri, de exemplu:

• dividende;
• venituri pentru;
• beneficiu material;
• asistență financiară etc.

Datele de încasare a veniturilor în scopul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt date în tabelul de mai jos.

Impozitul pe venitul personal se reține din salariu la momentul calculării finale a venitului salariatului la sfârșitul lunii și nu în ultima zi a lunii.

Agentul fiscal reține și transferă impozitul pe venitul personal din salarii la buget o dată pe lună. Aceasta se face cu plata efectivă a venitului după sfârșitul lunii pentru care a fost calculat această sumă de impozit. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 iulie 2014 Nr.03-04-06 / 33737.

Impozitul pe venitul personal plătit în avans - va trebui să transferați din nou impozitul

Ministerul Finanțelor reamintește: transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice în avans, adică înainte de data încasării efective a venitului de către o persoană fizică, nu este permis.

După cum știți, în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, data încasării de către salariat a veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care au fost acumulate salariile.

Dacă angajatorul a transferat impozitul pe venitul personal „salariu” la buget înainte de termen, de ex. cu încălcarea procedurii stabilite, el poate solicita Serviciului Fiscal Federal cu o cerere de returnare a sumei plătite în exces, astfel cum a fost transferată în mod eronat. În acest caz, va fi necesar să plătiți din nou impozitul pe venitul personal, dar în conformitate cu toate regulile. Acest lucru va trebui făcut indiferent dacă plata inițială a fost returnată de la buget în contul angajatorului sau nu.

Notă că există o singură excepție de la acest ordin: impozitul pe venitul personal din salariul din decembrie, care se plătește înainte de termen din cauza sărbătorilor de Anul Nou.

Dar IFTS spune că impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților sub formă de plată de concediu trebuie virat strict în ziua în care sunt plătiți.

Pentru că în opinia lor, plata concediului de odihnă nu se aplică veniturilor sub formă de salarii.

Mai mult, acest departament constată că, în cazul în care organele fiscale descoperă în timpul auditului faptul transferului impozitului nu concomitent cu plata concediului de odihnă, atunci au dreptul să aplice o amendă în cuantum de 20 la sută din valoarea impozitului (). Cel mai probabil, nu va fi posibilă anularea acesteia nici în administrația fiscală superioară, nici în instanță, deoarece Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a luat o poziție fără ambiguitate.

Poate o organizație să transfere impozitul pe venitul personal la buget în avans, înainte de a plăti salariile personalului

Nu poate, deoarece, ca regulă generală, impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi reținut doar din veniturile salariatului la momentul plății acestora (clauza 4, art. 226 din Codul fiscal). Venitul sub formă de salariu ia naștere în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (ultima zi lucrătoare a salariaților concediați înainte de sfârșitul lunii). Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal.

Obligatia de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget apare la agentul fiscal numai dupa ce impozitul a fost retinut. Iar suma impozitului poate fi reținută doar atunci când salariul este plătit efectiv de la casierie sau când este transferat în contul bancar al angajatului. Înainte ca venitul să fie plătit, este imposibil să se transfere impozitul pe venitul personal la buget. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2016 Nr. 03-04-06 / 4321, din 10 iulie 2014 Nr. 03-04-06 / 33737, Serviciul Fiscal Federal din 25 iulie 2014 Nr. BS-4-11/14507.

Suma pe care agentul de reținere a plătit-o în avans nu poate fi compensată cu rambursarea datoriilor fiscale ale salariaților. Explicație: agenților fiscali le este interzis să plătească impozit pe cheltuiala proprie (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal). Suma transferată de agentul fiscal în avans nu poate fi recunoscută drept impozit. Inspectorii îl consideră plătit în mod eronat, care poate fi returnat doar în contul curent. Indiferent dacă ați returnat sau nu plata eronată, va trebui să virați totalul impozitului la buget după plata efectivă a salariului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 decembrie 2017 Nr. 03-04-06). / 84250).

Totuși, în această situație nici un motiv de amendare agent fiscal conform articolului 123 din Codul fiscal. Nu există nicio infracțiune pentru care răspunderea este prevăzută în acest articol. Suma impozitului a fost primită de buget și nu există restanțe pentru agentul fiscal. Pe baza concluziilor făcute de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj în rezoluția nr. 784/13 din 23 iulie 2013, Serviciul Fiscal Federal avertizează inspectoratele fiscale: este ilegală amendarea organizațiilor care plătesc impozitul pe venitul personal înainte de termen (scrisoare din 29 septembrie 2014 Nr BS-4-11 / 19716).

În instanță, puteți dovedi legitimitatea plății anticipate a impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă ați reflectat valoarea impozitului în contabilitate și există documente primare justificative.

Conform legislației fiscale, există dreptul de a plăti impozitele înainte de termen. Acest drept se aplică nu numai contribuabililor, ci și agenților fiscali (clauzele 1 și 8). Principalul lucru este că până la plata impozitului, agentul fiscal are o astfel de obligație.

Agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• șeful organizației a aprobat statul de plată pentru eliberarea salariilor;
• pentru cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care trebuie retinut din veniturile fiecarui salariat exista o inscriere pe creditul contului 68, subcontul "Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice".

În astfel de condiții, organizația poate transfera la buget suma reținută a impozitului pe venitul personal înainte de termen. Inspectorii nu vor avea motive să recunoască această sumă plătită pe cheltuiala agentului fiscal. Poziţia juridică care permite tragerea unei astfel de concluzii este formulată în deciziile Prezidiului Curţii Supreme de Arbitraj din 27 iulie 2011 nr. 2105/11, din 17 decembrie 2002 nr. 2257/02. În practica arbitrajului districtual, există exemple de hotărâri judecătorești luate ținând cont de această poziție (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 10 decembrie 2013 Nr. A56-16143 / 2013) .

la meniu

Dacă angajatorul transferă impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de achitarea salariului, impozitul nu va fi considerat plătit, va fi amendă?

Obligația de virare la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice ia naștere de la agentul fiscal numai după reținerea efectivă a impozitului din fondurile plătite contribuabilului. Prin urmare, dacă angajatorul a plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de a plăti salariul, va trebui să plătească din nou impozitul, în ciuda prezenței unei plăți în plus. Această concluzie rezultă din decizia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05 mai 2016, ultima zi de muncă a angajatului în companie, dacă acesta pleacă înainte de sfârșitul lunii.

Până la sosirea uneia dintre aceste date, societatea nu poate determina cuantumul venitului supus impozitului pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, la plata unui avans, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut.

Dacă îl păstrezi? Funcționarii fiscali consideră că sumele reținute prematur nu sunt impozite. Aceasta înseamnă că trebuie plătită din nou - în ziua în care angajatul primește venituri sub formă de salariu.

Dacă firma nu a făcut acest lucru, înseamnă că a plătit mai puțin impozitul pe venitul personal la buget. Pedeapsa pentru această încălcare este de 20 la sută din suma plătită mai puțin. Adevărat, impozitul reținut din avans poate fi returnat de la buget ca plată eronată.

la meniu

Instanța a decis că impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi virat chiar înainte de achitarea salariului!

Faptul că impozitul pe venitul personal a fost transferat înainte ca salariatul să primească salariu nu înseamnă că impozitul nu a fost plătit și, în consecință, nu constituie temeiul unei amenzi conform articolului 123 din Codul fiscal pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice. La această concluzie a ajuns Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest în rezoluția sa din 10 decembrie 2013 Nr. A56-16143 / 2013.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se poate vira la buget si inainte de emiterea salariilor!!!

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice înainte de plata salariilor către angajați nu indică prezența restanțelor la acest impozit. Prin urmare, în cazul unui transfer anticipat al impozitului, inspectorii nu au dreptul să amendeze agentul fiscal în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. O astfel de concluzie favorabilă pentru companii rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 septembrie 2014 Nr. BS-4-11 / 19716. Astfel, oficialii și-au revizuit poziția cu privire la această problemă, care este prezentată mai sus.

Noua poziție a departamentului fiscal

Într-o nouă scrisoare, organele fiscale au ajuns la concluzia opusă. Specialiștii Serviciului Fiscal Federal au reamintit că amenda prevăzută se percepe în cazul nereținerii sau netransferării sumei impozitului în termenul prevăzut.

În același timp, plata impozitului înainte de data plății venitului nu indică netransferarea impozitului pe venitul persoanelor fizice și prezența restanțelor. În consecință, este imposibil să se amendeze în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul plății anticipate a impozitului.

Totodată, în susținerea poziției lor, autorii scrisorii au făcut referire la decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 23 iulie 2013 Nr. 784/13. Se clarifică: obligația unui agent fiscal de a transfera impozitul este considerată îndeplinită din momentul în care o instrucțiune este prezentată băncii de a transfera fonduri în contul corespunzător al Trezoreriei Federale dintr-un cont bancar dacă există un sold de numerar suficient pe acesta. data platii. De remarcat ca in aceasta rezolutie era vorba despre virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice conform OKATO eronat. Direcția fiscală principală consideră însă că în cazul plății impozitului înainte de data plății veniturilor, inspectorii ar trebui să țină cont tocmai de această decizie a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj. Astfel, dacă în plată este indicat contul corect al Trezoreriei Federale și banii au mers la buget, atunci pe baza semnificației, impozitul este considerat plătit, iar compania nu are nicio datorie la impozitul pe venitul personal. Prin urmare, nu există motive pentru o amendă.

Exemple de hotărâri judecătorești pozitive pentru companii sunt cuprinse și în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 10 decembrie 2013 nr. A56-16143/2013 și din 4 februarie 2014 nr. A26-3109/2013. .

Instanțele își justifică poziția după cum urmează. În ciuda faptului că legislația fiscală interzice plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala agenților fiscali, articolul 45 din Codul fiscal permite contribuabilului să își îndeplinească obligația de a plăti impozitul înainte de termen. Regula privind plata anticipată a impozitelor se aplică și agenților fiscali (clauza 8, articolul 45, clauza 2).

Rezoluția nr. 2105/11 din 27 iulie 2011 a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a clarificat că plata anticipată înseamnă transferul impozitului dacă există o astfel de obligație după încheierea perioadei de impozitare (de raportare), când baza de impozitare este format și se stabilește cuantumul impozitului, dar înainte de scadența plății.

Din aceeași dată există o altă scrisoare a Serviciului Federal de Taxe (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 septembrie 2014 N BS-4-11 / [email protected]), în care Serviciul Fiscal spune în mod explicit că este interzis transferul anticipat al impozitului pe venitul persoanelor fizice de către o organizație.

la meniu

Impozitul pe venitul personal poate fi virat la buget și cu câteva zile înainte de emiterea salariilor

Autoritățile fiscale au impus companiilor impozit pe venitul personal și penalități în valoare de 1,5 milioane de ruble și, de asemenea, le-au tras la răspundere pe baza. Motivul a fost că impozitul pe venitul personal a fost virat la buget cu una sau două zile înainte de achitarea salariului. Iar conform legii, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite (clauza 4). În plus, plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă (clauza 9). Întrucât societatea transferă impozit înainte de achitarea salariului, se dovedește că impozitul pe venitul personal nu este reținut din venitul angajatului, ci este plătit pe cheltuiala organizației.

Decizia instanței

Instanțele au hotărât că nu există motive de tragere la răspundere a companiei. Curtea Constituțională a Federației Ruseîn Hotărârea nr. 41-O din 22 ianuarie 2004, a explicat: independența agenților fiscali în îndeplinirea obligației de transfer a impozitelor reținute de aceștia constă în plata impozitelor în nume propriu și pe cheltuiala fondurilor pe care le-au reținut. sumele plăților efectuate. În această situație, societatea a calculat și a reținut impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților. Suma impozitului virat la buget corespunde sumei reținute ca impozit pe venitul persoanelor fizice. Aceasta înseamnă că organizația și-a îndeplinit obligația de a reține impozit din fondurile plătite contribuabilului și de a transfera impozitul la buget. Faptul că întreprinderea a transferat impozitul în avans (cu una sau două zile înainte de plata salariului) nu poate fi un motiv nici pentru a-l trage la răspundere în temeiul articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, nici pentru re- colectarea sumei impozitului și acumularea penalităților (decretul Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 17.09.14).

Cea mai comună și mai înțeleasă impozit pentru majoritatea populației Federației Ruse este impozitul pe venitul personal. Orice persoană care are vreun venit (salariu, venituri din valori mobiliare, venituri din închirierea bunurilor mobile, imobile sau orice alt venit) este obligată să plătească impozit la cota legală.

Plata impozitului pe venit este impusă oricărei persoane care are o sursă de venit material în Rusia. Poate fi atât cetățean al Rusiei, cât și cetățean străin angajat în activitate de muncă în țara noastră.

Ce este supus impozitului pe venit?

Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal) se aplică nu numai încasărilor sub formă de numerar. Venitul din punctul de vedere al Codului Fiscal este, de asemenea, un beneficiu material sau servicii prestate cu titlu gratuit.

Principalele elemente de calcul al impozitului în acest caz sunt:

Ce nu este supus impozitului pe venitul personal?

Nu orice tip de venit material este impozabil. Există tipuri de venituri prevăzute de Codul Fiscal, scutite de obligația de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice.

• plăți compensatorii stabilite de stat, cu excepția concediului medical;
• pensiile stabilite de stat și orice plăți și compensații suplimentare pentru acestea;
• orice plăți stabilite de legislația la nivel local sau federal, aferente despăgubirilor pentru pierderea sănătății sau apariția bolilor profesionale dobândite în exercitarea atribuțiilor de muncă;
• plăți de întreținere;
• sprijin din partea autorităților de stat sau locale în caz de urgență;
• plăți unice de ajutor umanitar;
• plăți compensatorii la pensionarea sau decesul unui membru al familiei;
• granturi sau premii științifice;
• burse
• chitanțe materiale primite din vânzarea de bunuri imobiliare sau mobile, cu condiția ca persoana să dețină aceste obiecte înainte de vânzare timp de cel puțin trei ani;
• veniturile unei persoane primite ca urmare a donarii oricăror valori materiale, bunuri mobile sau imobile;
• premii, cadouri, câștiguri, dacă valoarea lor nu depășește patru mii de ruble;
• beneficii pentru veteranii Marelui Război Patriotic, cu condiția ca suma lor să nu depășească zece mii de ruble;
• capitalul matern;
• alte tipuri de venituri.

Suma impozitului

In general, rata la care se calculeaza impozitul pe venitul persoanelor fizice este de 13% din venitul primit. Aceasta înseamnă că orice persoană care a primit venituri în Federația Rusă trebuie să plătească 13% din suma venitului.

Există însă situații în care Codul Fiscal stabilește cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care diferă de 13%. De exemplu, un cetățean străin care primește venituri din valori mobiliare pe teritoriul Federației Ruse este obligat să plătească nu 13%, ci 30% din valoarea beneficiilor materiale primite.

Și mai mare este cota de impozitare pentru persoanele fizice în cazul câștigării la loterie, primirii de premii sau cadouri valoroase. În acest caz, persoana va trebui să plătească 35% din valoarea câștigurilor sau valoarea premiului.

Plata impozitului pe venit

Cea mai ușoară cale, din punct de vedere al timpului și al efortului, este pentru muncitorii angajați. Toate taxele pentru calcularea impozitului și transferul acestuia către autoritățile fiscale sunt atribuite angajatorului. Persoana în acest caz este complet ferită de orice acțiune.

Toate celelalte persoane obligate să plătească impozitul pe venit trebuie să facă acest lucru singure. Pentru a face acest lucru, există forme standard de contabilitate fiscală, cu ajutorul cărora organele fiscale sunt informate cu privire la veniturile încasate, iar valoarea impozitului de plătit este declarată.

Puteți plăti taxa atât în ​​sucursalele băncii, cât și folosind internetul. Portalul „Gosuslugi” permite plata online a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Reducerea cuantumului impozitului pe venit

Legislația prevede o reducere a sumei veniturilor supuse impozitării.

O astfel de scădere este prezentată sub forma:

• deduceri standard;
• deduceri sociale;
• deduceri de proprietate.

Deducerile standard din valoarea impozabilă a venitului sunt prezentate pentru copiii minori, persoanele aflate în întreținere și așa mai departe. Schema de plată arată astfel: În fiecare lună, venitul impozabil al unei persoane este redus cu valoarea deducerii. În prezent, această sumă este de 3000 de ruble. Din suma rămasă, impozitul pe venitul personal se calculează în mod obișnuit.

Pe parcursul anului, deducerea se acordă până când venitul anual depășește 40.000 de ruble. Odată ce se întâmplă acest lucru, deducerea fiscală standard încetează să mai fie disponibilă, iar impozitul este calculat pe valoarea totală a venitului până la sfârșitul anului calendaristic.

Deducerile sociale pentru plata impozitului pe venitul personal sunt prevăzute pentru tratamentul sau educarea plătitorului sau a membrilor familiei acestuia, contribuții la fondurile de pensii, caritate. Valoarea deducerilor depinde de suma cheltuită în aceste scopuri.

Deducerile de proprietate pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice se prezintă anual oricărei persoane care a efectuat tranzacții imobiliare și a primit venituri din aceste tranzacții.

La plata impozitului pe venit pe cont propriu, trebuie reținut că termenul limită pentru depunerea unei declarații este 30 aprilie a anului următor celui plătit.