Orice întreprindere care are la dispoziție un vehicul și îl folosește în scopuri de producție trebuie să aibă grijă de un mecanism de contabilitate fiabil pentru combustibili și lubrifianți (combustibil și lubrifianți). În articol, vom folosi exemple pentru a înțelege specificul operațiunilor de reflectare cu combustibili și lubrifianți și vom lua în considerare.

Combustibilul și lubrifianții din cont se reflectă în contul 10. În funcție de locația combustibilului lubrifianți utilizați următoarele grupuri de contabilitate analitică:

• combustibil și lubrifianți în stoc;
• bilete plătite;
• combustibil în rezervoare.

Achizitie de combustibil si lubrifianti prin cupoane

Avtolyubitel LLC a achiziționat în martie 2016 un cupon pentru benzină în valoare de 1020 de ruble, TVA 156 de ruble. Cuponul a fost eliberat șoferului Kondratiev A.K., care a achiziționat 60 de litri de benzină (17 ruble pe litru) cu cuponul, TVA 9,15 ruble. La sfârșitul lunii martie 2016 s-a consumat benzină în cantitate de 60 de litri.

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
60		Fonduri transferate pentru a plăti cuponul pentru benzină	1020 rub.	Ordin de plata
10 cupoane primite	60	Postarea unui cupon pentru benzină (60 l)	864 rub.	Factură de vânzare
19	60	Reflectarea TVA-ului asupra cuponului achiziționat	156 rub.	Factură de vânzare
10 cupoane emise	10 cupoane primite	Cuponul a fost eliberat șoferului Kondratiev A.K.	864 rub.	Registrul mișcării cuponului
10 Benzină în rezervoare de gaz	10 cupoane emise	Benzina completată în bancă este creditată în cont	864 rub.	Verificare benzinărie, cupon de rupere pentru bilet
68 TVA	19	TVA de plătit	156 rub.	Factura fiscala

Utilizarea și eliminarea combustibilului și a lubrifianților

În decembrie 2015, SRL „Jupiter” a achiziționat benzină în valoare de 115 litri la un preț de 41 ruble/l fără TVA. La începutul lunii, Jupiter LLC a înregistrat 35 de litri de benzină de aceeași marcă la un cost mediu de ruble pe litru. Pentru alimentarea mașinii au fost eliberați 45 de litri de benzină.

Costul mediu de anulare pentru decembrie 2015 este de 42 de ruble. (115 l * 41 ruble + 35 l * ruble) / (115 l + 35 l).

Retragerea combustibililor și lubrifianților către OOO „Jupiter” se efectuează în conformitate cu standardele stabilite. Rata de consum pentru acest vehicul este de 8 km, factorul de corecție este de 10%. Conform bordeiului de parcurs, în decembrie 2015 au fost parcurși 110 km.

Consumul de benzină în decembrie - 9,68 litri (0,01 * 110 * 8 * (1 + 0,01 * 10).

Suma care trebuie anulată este de 407 ruble. (9,68 l * 42 ruble)

Lipsa combustibilului și lubrifianților

Pe baza rezultatelor inventarului de la Garant 1 LLC, a fost dezvăluită o lipsă de combustibil și lubrifianți. Costul contabil al combustibilului și lubrifianților s-a ridicat la 1030 de ruble, valoarea de piață - 1075 de ruble. A fost stabilită persoana vinovată - șoferul Kondratyev A.K., care a pledat vinovat și a fost de acord să ramburseze suma deficitului pe cheltuiala fonduri proprii. 01 septembrie 2015 Kondratiev a plătit casieriei 750 de ruble. spre rambursarea datoriilor.

În contabilitatea Garant 1 LLC, aceste tranzacții au fost reflectate după cum urmează:

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
	10	Reflectarea costului penuriei de combustibil și lubrifianți, identificate în timpul	1030 rub.	Fișa de inventar
73		Atribuirea costului penuriei persoanei vinovate Kondratiev A.K. (Valoarea cărții)	1030 rub.	Faptul de stabilire a persoanei vinovate
73	98	Reflectarea diferenței dintre valoarea contabilă și valoarea de piață a combustibilului și lubrifianților (1075 ruble - 1030 ruble)	45 de freci.	Declarație de colare
50	73	Kondratiev A.K. a compensat lipsa de combustibil și lubrifianți prin casierie	750 de ruble.	Comandă în numerar primită
98	91/1	Includerea în venituri a diferenței dintre valoarea de piață și valoarea contabilă a combustibilului și lubrifianților lipsă (45 ruble * (750 ruble / 1075 ruble)	31 frecați.	Declarație de colare

Cheltuieli excesive cu combustibil și lubrifianți

Conform rezultatelor din octombrie 2015, Zarya 1 LLC a stabilit o depășire a consumului de combustibil la o mașină de serviciu peste normele stabilite. Comisia a constatat că combustibilul și lubrifianții au fost consumați peste norma din vina șoferului P.K. de la partea vinovată. Kondratenko a plătit suma depășită la casierie.

Următoarele intrări au fost reflectate în contabilitatea Zarya 1 LLC:

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
68 TVA	19/3	Recuperarea deducerii TVA	327 rub.	act comisiei
	10/3	Reflectarea costului combustibilului și lubrifianților care au fost consumați peste norma	1816 rub.	act comisiei
	19/3	Reflectarea TVA-ului asupra costului combustibilului și lubrifianților care au fost cheltuiți peste norma	327 rub.	act comisiei
73/2		Atribuirea costului combustibilului și lubrifianților decontărilor cu șoferul	2143 rub.	act comisiei
50	73/2	Costul combustibilului și al lubrifianților consumați peste norma a fost adus de șoferul Kondratenko P.K. la casierie	2143 rub.	Comandă în numerar primită

6 martie 2020 - SRL „A-Technics” (parte a grupului de companii Aeroflot) necesită un contabil pentru contabilitatea materialelor și a mijloacelor fixe. Tipul de activitate al firmei - reparatii tehnice si intretinere a aeronavelor. Responsabilitati: * Asigurarea livrarii la timp a...

3 martie 2020 - Responsabilitati: - Contabilitatea articolelor de inventar in în întregime(chitare, anulare, mișcarea internă, implementare).-Controlul asupra activității contabililor proiectelor de construcții în ceea ce privește oportunitatea și corectitudinea reflectării informațiilor asupra mișcării ...

3 martie 2020 - Responsabilitati: - Control asupra emiterii foilor de parcurs de catre soferi; - Reflecție în anularea contabilă a combustibilului și lubrifianților pentru vehicule de pasageri, precum și pentru mașini și mecanisme de construcții; - Deținere documente primare pentru detașarea mărfurilor și materialelor, - Înregistrarea actelor de radiere...

27 februarie 2020 - Responsabilitati: contabilitate si contabilitate fiscala pentru primirea, miscarea si casarea Echipamentelor, bunurilor si materialelor, combustibililor si lubrifiantilor, speciala/imbracaminte incl. în afara bilanțului; formarea, stocarea unei baze de date în programul SAP; acceptarea și controlul documentației primare; reconciliere...

11 februarie 2020 - Responsabilitati: CONTABILITATE INTRAVITA marfuri si materiale: - contabilitate circulatie marfuri si materiale ( Materiale de construcție componente, echipamente pentru montaj, papetărie, inventar, echipamente de birou, salopete etc.); - punere în funcțiune (cerință - scrisoare de însoțire), relocare, radiere...

28 februarie 2020 - Responsabilitati: - Contabilitate Contabilitate- Muncaîn programul 1C 8.2- Lucrul în programul Excel- Lucrul cu documentația primară (secțiunea materiale)- Acte de reconciliere cu furnizorii- Efectuarea unui inventar- Recepția / radierea mărfurilor Cerințe: - Atenție, ...

26 februarie 2020 - Responsabilitati: Contabilitatea articolelor de inventar, reflecție asupra conturilor contabilitate operațiuni legate de circulația mărfurilor și materialelor Reconcilierea lunară cu furnizorii, incl. cerere documente lipsă (volum mare) Control asupra timpului...

14 februarie 2020 - Responsabilități: Primirea și procesarea documentației primare. Recepția, transferul, anularea mărfurilor și materialelor. Contabilitate pentru combustibil, servicii. Contabilitate materiale furnizate de client(inclusiv dezechilibrul). Îndeplinirea comenzilor contabilului șef. Lucrul cu mai multe entități...

13 februarie 2020 - Responsabilități: Menținerea unui site pentru evidența mărfurilor și materialelor (primire, mișcare, ștergere, transfer pentru prelucrare, transfer pentru depozitare, lucru cu un depozit), inclusiv: Contabilitatea combustibilului și lubrifianților; Contabilitate pentru salopete; Contabilitatea mijloacelor fixe în valoare de mai puțin de 40 de mii de ruble.Acceptare, procesare,...

26 februarie 2020 - GFC (GFC) este un distribuitor rus de produse alimentare pe segmentul HoReCa. Compania își conduce istoria din 2004. Astăzi suntem reprezentați în 13 orașe ale Rusiei: Moscova, Sankt Petersburg, Saratov, Volgograd, Soci, Astrakhan, Samara, ...

6 martie 2020 - Responsabilitati: Receptie, vanzare de bunuri si materiale si servicii Intocmirea datelor primare pentru raportare Radiere combustibil si lubrifianti pe borderourile Rapoarte in avans Indeplinirea instructiunilor sefului Cerinte: Experienta in 1C 8 Profesional superior...

25 februarie 2020 - Responsabilitati: Intocmirea documentatiei primare pentru "Client" pentru vanzarea biletelor de avion si feroviare. Pentru a ține evidențe și a genera rapoarte, organizația folosește programul Info-Contabil.Emiterea de rapoarte către clienți, s/f conform actelor de muncă efectuate...

5 martie 2020 - Responsabilitati: Contabilitate completa si contabilitate fiscală integral 1 persoană juridică USN LLC 15%, cu posibilă trecere la OSNO; Întocmirea (fără livrare) a unor rapoarte fiscale, statistice și altele; Organizarea calculelor și la timp...

5 martie 2020 - Responsabilitati: Introducerea documentelor primare de primire bunuri, servicii, bunuri de uz casnic, papetarie (Acte, Torg-12, Factura, UPD) Intocmire documente pentru rambursari de TVA Mentinere primare documentatia contabila. Control de intrare și...

3 martie 2020 - Responsabilități: întreținere munca de birou de personal- concedii, concedii medicale, deplasari de afaceri, b/s; acumulare salariile angajații organizației (remunerarea pentru orele lucrate, calculul remunerației pe baza câștigului mediu, pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri, ...

13 februarie 2020 - KELLY SERVICES, CEL MAI MARE JUCĂTOR DIN SERVICII DE OUTSOURCING ȘI CONSULTANTĂ, INVITĂ CONTABUL PENTRU RAPOARTE DE AVANTAJ (TRANSPORT) ECHIPĂ Responsabilitatile locului de munca: Primirea si efectuarea rapoartelor anticipate (mai mult de 300 a/o pe luna); ...

7 martie 2020 - Descrierea companiei: grupul de companii AquilonStroyMontazh efectuează întreaga gamă de lucrări privind dezvoltarea, producția, instalarea și întreținerea echipamentelor industriale de congelare și refrigerare, sisteme de refrigerare industrială. Responsabilitati: - Completare...

5 martie 2020 - Responsabilitati: Mentinerea domeniilor de contabilitate si contabilitate fiscala in 1 entitate juridica (OSNO); Completarea (fără livrare) a rapoartelor contabile, fiscale, statistice și de altă natură; Organizarea calculului și plății la timp a impozitelor, contribuțiilor și a altor obligații...

6 martie 2020 - Cerere de selecție a unui angajat: Contabil Responsabilități: Ținerea evidenței pentru mai mulți entitati legale; Contabilitatea tranzactiilor cu furnizori/contractanti, alti debitori/creditori, cumparatori/clienti, incl. contabilizarea contractelor în valută; Contabilitatea mijloacelor fixe; ...

5 martie 2020 - Scopul principal al postului vacant: contabilizarea numerarului și operațiuni bancare, decontare cu persoane responsabile, pregătirea unui pachet de documente privind operațiunile de export, rapoarte către Serviciul Vamal Federal. Responsabilitati: - Efectuarea tranzactiilor cu numerar, inclusiv in conformitate cu Legile federale"O...

5 martie 2020 - Responsabilitati: Contabilitatea tranzactiilor cu numerar; Încărcarea documentelor primare din baza de operare de tranzacționare (UT) în sistemul contabil 1C Bukh Verificarea corectitudinii executării documentației primare cu o reflectare completă și fiabilă în sistemul contabil 1C pentru tranzacționare ...

5 martie 2020 - Responsabilitati: - Contabilitatea integrala a articolelor de inventar (primire, radiare, miscare interna); - Lucrați cu conturile 10, 20, 23, 60, 71; Contabilitatea combustibililor si lubrifiantilor - Controlul soldurilor stocurilor pentru ITV si subcontractanti in termeni de promptitudine si corectitudine...

4 martie 2020 - Responsabilități: Contabilitatea integrală a articolelor de inventar, inclusiv a celor acceptate pentru depozitare responsabilă, schema de taxare (primire, anulare, transfer intern, vânzare): verificarea documentelor primare primite, la timp ...

5 martie 2020 - Responsabilitati: Efectuarea activitatilor de contabilitate, intocmirea documentelor primare si reflectarea acestora in program de contabilitate: primirea materialelor, controlul corectitudinii foilor de parcurs, reflectarea anulărilor de combustibil și lubrifianți în contabilitate ...

4 martie 2020 - Responsabilități: Menținerea evidențelor contabile și fiscale integrale (OSNO). Intocmirea si prezentarea contabilitatii, raportare fiscală, raportează la FIU, FSS. Controlul corectitudinii contabilitatii, optimizarea fiscalitatii; Interacţiune...

20 februarie 2020 - Responsabilitati: 1. organizarea contabilitatii, controlul activitatii sectiilor de contabilitate, controlul folosirii materialelor, manopera si resurse financiare, siguranţa proprietăţii întreprinderii.2. formare in conditiile legii...

2 martie 2020 - Responsabilitati: Tinere evidenta la santierele furnizorilor, materialelor, mijloacelor fixe, contracte de constructii/subcontracte, leasing; Contabilitatea materialelor: reflectarea sosirii, mișcării, anulări (materiale de la furnizori, materii prime furnizate de client, materiale acceptate...

2 martie 2020 - Responsabilitati: Gestionarea integrala a sectiunii Banca-client (ordine de plata, postare extrase, pasaport-tranzactii, controlul valutar, contabilizarea acordurilor de activitate economică străină în bancă, contabilizarea diferențelor de curs valutar în evidența contabilă și în evidența contabilă, calculul dobânzii la credite); Contabilitatea articolelor de inventar în...

4 martie 2020 - Responsabilitati: Pastrarea evidenta in programele 1C 8.3 UT si BP (2 persoane juridice OSNO) Banca-client, Casa de casa, Contabilitatea cheltuielilor cu combustibil si lubrifianti Lucrare cu documentele primare, controlul corectitudinii inregistrarii, arhivare Reconcilierea decontări cu contrapărți Cerințe: .. .

28 februarie 2020 - O exploatație mare (cărbune, combustibil, combustibili și lubrifianți) necesită un contabil șef adjunct (șef de echipă) Responsabilități: - managementul general al grupului de contabilitate de ieșire produse terminate(cărbune, piatră, produse prelucrate etc.), mișcări, ...

28 februarie 2020 - Responsabilități: - Lucrul cu documentația primară (colectarea, verificarea corectitudinii umplerii, intrarea în 1C 8.3 - ținerea evidenței decontărilor cu contractanții, furnizorii, alți debitori și creditori) - Menținerea, contabilizarea și arhivarea documente contabile;- Contabilitate...

28 februarie 2020 - Responsabilitati: Analiza si controlul diferitelor elemente de cheltuieli ale companiei Controlul executiei la timp si corecta a documentatiei contabile Planificare strategica activitati financiare companii; Relaționați cu clienții pe probleme de actualitate...

27 februarie 2020 - Responsabilitati: Lucrari la contabilizarea decontarilor cu furnizorii si contractorii (conturile 60, 76), formarea partii de cheltuieli si intocmirea rapoartelor; dirijarea contabilitatea materialelor MP3, OS, lucrări de construcții și instalații, contabilitate operațională, combustibil și lubrifianți (01, 02, 08, 10, 41); Servicii de la terțe părți...

4 martie 2020 - Responsabilități: Supervizarea ultimele modificariîn contabilitate și drept fiscal. Intocmirea si transmiterea rapoartelor catre IFTS, fonduri. Controlul conturilor pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii, antreprenorii (60), Menținerea unui cont de contabilitate a decontărilor cu cumpărătorii (62) ...

27 februarie 2020 - Responsabilitati: Contabil. Domenii de activitate: contabilitatea materialelor, contabilitatea operațiunilor bancare, tranzactii cu numerar, calculul salariilor si impozitelor cu statul de plata. Calcul plăți sociale, rapoarte anticipate, contabilitate combustibil. Calcule pentru contracte de drept civil cu indivizi. Schimbare...

4 martie 2020 - Dragi solicitanți! Suntem gata să vă oferim: Un loc de muncă interesant într-o companie în dezvoltare dinamică; Oportunitatea de a dobândi noi competențe în toate domeniile contabilității; Post permanent, salariu competitiv; Responsabilitati:...

27 februarie 2020 - Responsabilitati: -Efectuarea lucrarilor privind mentinerea evidenta contabila a materialelor apartinand organizatiei, afisarea materialelor, mutarea, anularea materialelor etc. Reflecție asupra conturilor operațiunilor contabile pentru contabilitatea materialelor. -Admitere,...

27 februarie 2020 - Responsabilități: Contabilitate proprietăți, pasive, tranzacții de afaceri(contabilitate mijloace fixe, bunuri si materiale, vanzari de produse, decontari cu furnizorii si cumparatorii, precum si pentru serviciile prestate. Caiet de cumparari/vanzari, facturi anticipate). Reconciliere...

26 februarie 2020 - O mare companie de curierat „Courier Service Express” angajează un Contabil la secția de contabilitate auto. Responsabilitati: contabilizarea decontarilor cu Furnizorii (reconciliere), prelucrare, verificare si reflectare in programul documentelor contabile primare...

4 martie 2020 - Sarcini principale: Contabilitate si contabilitate fiscala pentru domeniile: - operatiuni bancare; - vanzari de servicii (inclusiv agentie), decontari cu cumparatori; - contabilitate stocuri si materiale (inclusiv combustibil si lubrifianti), mijloace fixe, costuri pt. activități de bază și afaceri generale...

4 martie 2020 - Responsabilitati: Efectuarea inventarelor complete de bunuri si materiale, DS si mijloace fixe in magazine in conformitate cu graficul aprobat Inregistrarea la timp si corecta a documentelor contabile pe baza rezultatelor stocurilor, transferarea datelor primite in contabilitate si alte ...

25 februarie 2020 - Responsabilități: Lucru cu furnizorii de servicii, curatorii de proiecte. Participarea la întreținerea zonei de contabilitate a costurilor, contabilitatea fondurilor responsabile, mișcarea combustibililor și lubrifianților. Inlocuirea angajatilor departamentului de contabilitate din zonele adiacente. Controlul conformității documentelor primite...

21 februarie 2020 - Responsabilitati: - Contabilitate si contabilitate fiscala (comert cu echipamente de import). - Contabilitatea bunurilor si serviciilor. - Controlul, verificarea documentelor primare si introducerea datelor in baza de date 1C. - Rapoarte în avans (călătorii de afaceri, nevoi casnice). - Contabilitatea combustibilului și lubrifianților și procesarea...

25 Februarie 2020 - Responsabilitati: Gestionarea cifrei de afaceri in programul depozit Receptie marfa in depozit; Mișcarea mărfurilor; Expedierea mărfurilor din depozit; Inregistrarea facturilor (intrare, iesite, returnabile); Gestionarea mișcării materialelor; Bancă; Casă de marcat; Contabilitate...

6 martie 2020 - Responsabilități: Două companii, OSNO și IP (15%), numărul total de expedieri este de 100-150 pe lună. 1-3 declarații vamale pe lună.Organizarea lucrărilor la formularea și menținerea contabilității și contabilității fiscale (comerț cu ridicata), - Formarea și controlul livrării de contabilitate, fiscalitate...

21 februarie 2020 - Responsabilitati: Salarizare pentru angajatii cu program in tura/orar/flexibil/individual, (angajati - cetateni straini (brevete) + cetateni ai tarilor uniunii vamale a EAEU), numarul de angajati este de 600-800 . Cunoștințe solide de raportare...

6 martie 2020 - Responsabilitati: Lucrare in programul 1C Contabilitate 8.3; Gestionarea documentelor cu furnizorii și cumpărătorii, verificarea corectitudinii documentelor primare; Repartizarea costurilor pe articole; Efectuarea de reconcilieri cu contractorii; Contabilitatea mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale, bunurilor și materialelor, combustibililor și lubrifianților; ...

29 februarie 2020 - Responsabilitățile dumneavoastră: Lucrul cu documentele primare: verificarea documentelor primite de la furnizori pentru conformitatea cu cerințele legislatia fiscala RF Asistenta contabilului sef in intocmirea caietului de cumparari. Realizarea de reconcilieri cu furnizorii si...

10 februarie 2020 - În compania AVTODOM - dealer oficial al segmentului premium (BMW, Porsche, Lamborghini, Mercedes, Audi, Volvo, Smart, Bmw motorrad, Mini cooper, LandRover / Jaguar) - invităm Contabilul la OS site! Responsabilitati: Contabilitatea mijloacelor fixe, imobilizari necorporale si materiale; ...

5 martie 2020 - GFC (GFC) este un distribuitor rus de produse alimentare pe segmentul HoReCa. Compania își conduce istoria din 2004. Astăzi suntem reprezentați în 13 orașe ale Rusiei: Moscova, Sankt Petersburg, Saratov, Volgograd, Soci, Astrakhan, Samara, ... salariu minim pe lună este egal cu 30.000 de ruble. În medie, specialiștii de acest nivel primesc 48.700 pe lună. Cei mai populari angajatori din Federația Rusă sunt următoarele companii:

Programul de repartizare a posturilor vacante „contabil carburanți și lubrifianți” după salariu

• inginerie NDC;
• „Kit de inginerie”;
• „AGROSERVISPROEKT”;

Salariu mediu contabil de combustibil și lubrifianți la Moscova timp de 2 luni

Pe lângă regiunea Moscova, orașe precum:

Salariu mediu pentru postul vacant „contabil combustibil” din alte orașe

• Mizinovo
• Lacurile Urșilor
• Mișnevo
• Losino-Petrovski
• Monino

Numărul total de posturi vacante din această categorie este de 9 posturi. Angajatorii oferă diverse forme de angajare – „Full employment”, „full”, „full day”. În căutarea unui loc de muncă pentru postul de „contabil contabilitate carburanți și lubrifianți” în toate regiunile, găsiți 394 de posturi vacante. Profesia de contabil de combustibil și lubrifianți stabilește astăzi o serie de cerințe pentru solicitanții săi. Specializările alternative în această categorie de posturi vacante includ: Potrivit portalurilor de căutare, există 100 de posturi vacante pentru o anumită poziție în regiunea Moscova. Având în vedere cererea de specializare, nu este greu pentru buni specialiști să-și găsească un loc de muncă de profesie contabil combustibil. Alte specializări populare în regiunea Moscovei:

• „Contabil contabilitate bunuri (mărfuri și materiale, mijloace fixe)”;
• „Contabil documentație primară”;
• „Contabil 1C”.

Pe piața muncii se disting trei forme de angajare: ocuparea completă a forței de muncă. Locuri de muncă pentru o astfel de persoană ca contabil de combustibil pot fi găsite chiar și într-un loc precum Moscova. Această specializare aparține categoriei. Cererea mare pentru această specialitate este evidențiată de un număr mare de solicitări pe site pe lună - 0. „Contabil pentru contabilitatea combustibililor și lubrifianților” este un specialist căutat pentru care există o cerere în regiunea Moscovei. Regiunea Moscova este lider în oferte pentru această specializare. În regiunea Moscovei, sunt oferite un număr mare de posturi vacante diferite. În lista celor mai populare pagini de locuri de muncă, aceasta se află pe locul 0. Câștigul maxim care poate fi obținut pe acest post vacant este de 80.000 de ruble. De regulă, salariul angajaților pentru posturile vacante este de 47.000 de ruble. Salariul mediu pe lună pentru specializările specificate este de 47.000 de ruble. Datele pentru o anumită categorie au fost preluate din regiunea Moscova. Numărul actual de posturi vacante pentru un contabil de combustibil în regiune este 0.

Costul combustibilului și al lubrifianților și recunoașterea lor în contabilitatea fiscală este o problemă „dureroasă” pentru contabilii majorității organizațiilor. În ce măsură și pe ce bază poate fi redusă baza de impozitare pe venit pentru aceste cheltuieli, spune L.P. Fomichev (728-82-40, [email protected]), consultant pe taxe si taxe. În ceea ce privește automatizarea, materialul a fost pregătit de specialiști din cadrul Centrului de Formare Autorizat „Master Service Engineering”.

Prevederi generale pentru contabilizarea combustibililor si lubrifiantilor

• combustibil (benzină, motorină, gaz petrolier lichefiat, gaz natural comprimat);
• lubrifianți (uleiuri de motor, transmisie și speciale, grăsimi);
• fluide speciale (frână și răcire).

O organizație care deține, închiriază sau folosește gratuit mașini și le folosește în activitățile sale pentru a genera venituri poate atribui cheltuielile cu combustibilul prețului de cost. Dar nu totul este atât de simplu pe cât pare.

Sunt norme necesare atunci când se contabilizează combustibilul și lubrifianții

În prezent, contabilitate reguli nu stabilesc limite pentru atribuirea costului cheltuielilor asociate cu utilizarea combustibilului și lubrifianților în exploatarea vehiculelor. Singura condiție pentru anularea combustibilului și lubrifianților pentru costuri este disponibilitatea documentelor care confirmă faptul că sunt utilizate în procesul de producție.

Atunci când calculați venitul impozabil, trebuie să fiți ghidat de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale, care includ costul achiziției de combustibil și lubrifianți, sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzare (subclauza 11, clauza 1, articolul 264 și subclauza 2, clauza 1, articolul 253 din Codul fiscal. al Federației Ruse). Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează costurile de întreținere a vehiculelor oficiale prin nicio normă, prin urmare, în scopuri fiscale, se are în vedere eliminarea costurilor cu combustibilul și lubrifianții la costurile reale. Cu toate acestea, acestea trebuie să fie documentate și justificate economic (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzut în scrisoarea nr. 03-03-02-04/1/67 din 15 martie 2005, cheltuielile pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți în limitele specificate în documentația pentru vehicul poate fi recunoscută în scopuri fiscale, sub rezerva cerințelor stabilite la paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse menționate mai sus. Ministerul Taxelor și Impozitelor din Rusia pentru orașul Moscova, într-o scrisoare din 23 septembrie 2002 nr. 26-12/44873, a exprimat o opinie similară.

Cerința de valabilitate obligă organizația să elaboreze și să aprobe propriile rate de consum de combustibil, lubrifianți și fluide speciale pentru vehiculele sale, care sunt utilizate pentru activitățile de producție, ținând cont de caracteristicile sale tehnologice. Organizația dezvoltă astfel de standarde pentru a controla consumul de combustibil și lubrifianți pentru operarea, întreținerea și repararea echipamentelor auto.

La dezvoltarea acestora, organizația poate porni de la caracteristicile tehnice ale unei anumite mașini, perioada anului, statisticile predominante, actele de control al măsurătorilor consumului de combustibil și lubrifianți pe kilometru, întocmite de reprezentanții organizațiilor sau de specialiști în service auto în numele său. , etc. La dezvoltarea acestora, timpi de nefuncționare în ambuteiajele, fluctuațiile sezoniere ale consumului de combustibil și alți factori de corecție. Normele sunt elaborate, de regulă, de către serviciile tehnice ale organizației în sine.

Procedura de calculare a ratelor de consum de combustibil este un element politica contabila organizatii.

Acestea sunt aprobate prin ordin al conducătorului organizației. Toți șoferii de vehicule ar trebui să fie familiarizați cu comanda. Absența standardelor aprobate în organizație poate duce la abuzuri din partea șoferilor și, în consecință, la costuri suplimentare nejustificate.

De fapt, aceste norme sunt folosite ca justificate economic în scopuri contabile pentru anularea combustibililor și lubrifianților și în scopuri fiscale la calcularea impozitului pe venit.

În dezvoltarea acestor standarde, o organizație poate utiliza Standardele de consum de combustibil și lubrifianți pentru transport rutier, aprobat de Ministerul Transporturilor al Rusiei din 29 aprilie 2003 (documentul de ghidare nr. R3112194-0366-03 convenit cu șeful Departamentului de logistică și Securitate Socială Ministerul Fiscal al Rusiei și aplicat de la 1 iulie 2003). Documentul conține valorile ratelor de consum de bază de combustibil pentru materialul rulant de automobile, ratele de consum de combustibil pentru funcționarea echipamentelor speciale instalate pe vehicule și metodologia de aplicare a acestora, precum și standardele pentru consumul de uleiuri lubrifiante.

Ratele de consum de combustibil sunt stabilite pentru fiecare marcă și modificare a vehiculelor operate și corespund anumitor condiții de funcționare a transportului rutier.

Consumul de combustibil pentru garaj și alte necesități casnice (inspecții tehnice, lucrări de reglare, rulare a motorului și a pieselor auto după reparații etc.) nu este inclus în norme și este stabilit separat.

Caracteristicile de funcționare a vehiculelor asociate cu transportul rutier, factori climatici și alți factori sunt luate în considerare prin aplicarea factorilor de corecție la standardele de bază. Acești coeficienți sunt stabiliți ca procente ale creșterii sau scăderii valorii inițiale a normei. Dacă este necesar să se utilizeze mai multe cote în același timp, rata consumului de combustibil se stabilește ținând cont de suma sau diferența acestor cote.

Documentul de orientare stabilește și ratele de consum de lubrifianți la 100 de litri cheltuiala totala combustibil, calculat conform standardelor pentru acest vehicul. Ratele de consum de ulei sunt stabilite în litri la 100 de litri de consum de combustibil, ratele de consum de lubrifiant - respectiv, în kilograme la 100 de litri de consum de combustibil. Și aici există factori de corecție în funcție de condițiile de funcționare ale mașinii. Consumul de lichide de frână și lichid de răcire este determinat în numărul de realimentări pentru un autovehicul.

Este necesar să se aplice standardele stabilite de Ministerul Transporturilor din Rusia ca fiind singurele posibile? Nu. Ministerul Transporturilor din Rusia, în conformitate cu articolul 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu are dreptul să elaboreze standarde în scopuri fiscale. Normele aprobate de Ministerul Transporturilor din Rusia nu sunt un ordin și nu au fost înregistrate la Ministerul Justiției din Rusia ca normativ. act juridic obligatoriu pentru utilizare de către organizațiile din întreaga Federație Rusă. Având în vedere toate aceste circumstanțe, se poate spune că, în ciuda denumirii „Document de ghidare”, precum și a faptului că este convenit cu Ministerul Fiscal al Rusiei, normele de bază pentru consumul de combustibil și lubrifianți în transportul rutier sunt doar consultative în natură.

Dar probabilitatea ca autoritățile fiscale să fie în continuare ghidate de aceste standarde, convenite cu departamentul lor, este destul de mare. La urma urmei, dacă cheltuielile unei organizații pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți depășesc semnificativ normele stabilite de Ministerul Transporturilor din Rusia, fezabilitatea lor economică poate provoca autoritățile fiscaleîndoieli. Și acest lucru este logic: normele Ministerului Transporturilor din Rusia sunt bine gândite și destul de rezonabile. Și, deși nu au fost dezvoltate în scopuri fiscale, ele pot fi folosite în instanță și par a fi un argument convingător pentru judecători.

Prin urmare, organizația trebuie să fie pregătită să justifice motivele abaterilor de la normele pe care le aplică pentru anularea combustibilului și lubrifianților drept cheltuieli din cele aprobate de Ministerul Transporturilor al Rusiei.

Conturi de transport

Achiziționarea de combustibil și lubrifianți nu indică încă consumul lor real pentru o mașină folosită în scopuri oficiale. Confirmarea că combustibilul a fost cheltuit în scopuri de producție este o scrisoare de parcurs, care este baza pentru anularea combustibilului și lubrifianților la cost. Acest lucru este confirmat de autoritățile fiscale (scrisoarea UMNS pentru Moscova din 30 aprilie 2004 nr. 26-12 / 31459) și Rosstat (scrisoarea Serviciul Federal statistică de stat din 03.02.2005 Nr IU-09-22 / 257 „Pe foi de călătorie”). Foaia de parcurs conține citirile vitezometrului și indicatorii consumului de combustibil, este indicată traseul exact, confirmând natura de producție a costurilor de transport.

Documentele primare pot fi acceptate pentru contabilitate dacă sunt întocmite într-o formă unificată (clauza 2, articolul 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78 a aprobat următoarele forme de documentație primară pentru contabilizarea funcționării vehiculelor:

Deoarece majoritatea organizațiilor operează mașini de companie sau camioane, ele folosesc formulare de scrisoare de transport pentru aceste vehicule.

Foaia de parcurs a unui camion (formele nr. 4-s sau nr. 4-p) este principalul document principal pentru plata transportului de mărfuri, anularea combustibilului și lubrifianților pentru cheltuielile pentru activități obișnuite, calcularea salariilor pentru șofer și confirmă, de asemenea, natura de producție a cheltuielilor efectuate. La transportul mărfurilor, șoferului, împreună cu conosamentul, se eliberează foi de parcurs cu formularele nr. 4-c și nr. 4-p.

Formularul nr. 4-c (lucrări la bucată) se aplică cu condiția plății pentru munca mașinii la tarife la bucată.

Formularul nr. 4-p (bazat pe timp) se aplică cu condiția plății pentru funcționarea mașinii la o rată bazată pe timp și este conceput pentru transportul simultan de mărfuri către doi clienți într-o zi lucrătoare (schimb) de la șofer .

Cupoanele de ruptură ale foii de transport ale formularelor nr. 4-c și nr. 4-p sunt completate de către client și servesc drept bază pentru ca organizația-proprietar al vehiculului să prezinte o factură clientului. Cuponul de rupere corespunzător este atașat contului.

În scrisoarea de parcurs, care rămâne în organizație - proprietarul vehiculului, se repetă înregistrări identice despre timpul în care mașina a lucrat la client. În cazul în care mărfurile sunt transportate de un vehicul care funcționează pe o bază de timp, atunci numărul de foi de parcurs sunt înscrise în scrisoarea de parcurs și este atașată o copie a acestor borderouri. Conturile de transport sunt stocate în departamentul de contabilitate împreună cu documentele de expediere pentru verificarea lor simultană.

Foaia de parcurs a unei mașini oficiale (formularul nr. 3) servește ca document principal principal pentru anularea combustibilului și lubrifianților pentru cheltuielile legate de managementul organizației.

Jurnalul de circulație a foilor de parcurs (formular nr. 8) este utilizat de organizație pentru înregistrarea foilor de parcurs emise șoferului și a celor predate departamentului de contabilitate după procesarea foii de parcurs.

Foaia de parcurs este eliberată șoferului de către dispecer sau alt angajat autorizat să-l elibereze pe zbor. Dar în organizațiile mici, acesta poate fi șoferul însuși sau un alt angajat care este numit prin ordin al șefului organizației.

Foaia de parcurs trebuie să conțină numărul de serie, data emiterii, ștampila și sigiliul organizației care deține mașina.

Foaia de parcurs este valabilă doar o zi sau o tură. Pentru mai mult termen lung se eliberează numai în cazul unei călătorii de afaceri, când șoferul îndeplinește sarcina mai mult de o zi (tur).

Ruta de transport sau atribuirea oficială este înregistrată pentru toate punctele vehiculului în scrisoarea de parcurs.

Responsabilitatea pentru executarea corectă a foii de parcurs revine conducătorilor organizației și persoanelor responsabile cu exploatarea vehiculelor și participarea la completarea documentului. Acest lucru este subliniat din nou în scrisoarea deja menționată a Serviciului Federal de Statistică a Statului (Rosstat) din 3 februarie 2005 nr. ИУ-09-22/257 „Pe foile de călătorie”. Se mai spune in forme unificate toate detaliile trebuie completate. Angajații care au completat și semnat documentele sunt responsabili pentru corectitudinea datelor conținute în acestea.

Dacă borderoul este completat cu încălcări, acest lucru oferă autorităților de inspecție un motiv pentru a exclude costurile cu combustibilul din cheltuieli.

Un contabil care ia în considerare combustibilul și lubrifianții ar trebui să fie interesat în special de partea din față dreaptă a foii de transport. Luați în considerare acest lucru folosind exemplul unei scrisori de transport pentru o mașină (formularul nr. 3).

Indicațiile vitezometrului de la începutul zilei de lucru (coloana de lângă semnătura care permite ieșirea) trebuie să se potrivească cu indicațiile vitezometrului de la sfârșitul zilei precedente de lucru a mașinii (coloana - la întoarcerea în garaj). Iar diferența dintre citirile vitezometrului pentru ziua curentă de lucru ar trebui să corespundă numărului total de kilometri parcurși pe zi, indicat pe spate.

Secțiunea „Mișcarea combustibilului” este completată complet pentru toate detaliile, pe baza costurilor reale și a indicatorilor instrumentelor.

Combustibilul rămas în rezervor este înregistrat în fișă la începutul și sfârșitul schimbului. Calculul consumului este indicat conform standardelor aprobate de organizație pentru această mașină. În comparație cu această normă se indică consumul efectiv, economiile sau depășirea cheltuielilor în raport cu norma.

Pentru a determina consumul standard de combustibil pe schimb, trebuie să înmulțiți kilometrajul mașinii pe zi lucrătoare în kilometri cu rata consumului de benzină în litri la 100 de kilometri și să împărțiți rezultatul la 100.

Pentru a determina consumul real de combustibil pe schimb, adăugați cantitatea de combustibil umplută în rezervorul mașinii în timpul schimbului la echilibrul acesteia din rezervorul mașinii la începutul schimbului și scădeți benzina rămasă în rezervorul mașinii la sfârșitul perioadei. trece de la această sumă.

Reversul foii indică destinația, ora de plecare și întoarcere a mașinii, precum și numărul de kilometri parcurși. Acești indicatori sunt cei mai importanți, ei servesc drept bază pentru includerea costului combustibilului utilizat în cheltuieli și confirmă ce operațiuni a fost asociată utilizarea mașinii (primirea valorilor de la furnizori, livrarea acestora către cumpărători etc.).

Partea de jos a reversului foii de parcurs este importantă pentru statul de plată al șoferilor.

La sfârșitul secțiunii, câteva cuvinte despre dacă borderourile ar trebui completate doar pentru șoferi.

Uneori, o astfel de concluzie este trasă din textul Decretului Goskomstat al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78 (denumit în continuare Decretul nr. 78) și formularele în sine. Și ei trag următoarea concluzie - dacă direct personal nu este prevăzută poziția șoferului, atunci nu există obligația organizației de a întocmi documentul corespunzător. În opinia autorului, acest lucru este incorect, șoferul este o funcție și nu doar o poziție.

Este important ca mașina companiei organizației să fie operat, iar cine o gestionează este afacerea organizației. De exemplu, o mașină de serviciu poate fi condusă de un director, un manager, iar costurile pentru aceasta vor fi, de asemenea, luate în considerare doar pe baza unei scrisori de parcurs. În plus, dacă acest document nu este disponibil pe drum, un angajat care îndeplinește efectiv funcțiile de șofer poate avea o problemă cu polițiștii rutieri.

În mod oficial, borderourile sunt emise de organizații. Acest lucru este menționat în Decretul nr. 78. Din motive formale, antreprenorii nu ar trebui să completeze o scrisoare de parcurs, deoarece, conform articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt persoane fizice.

Dar folosesc transportul în scopuri de producție. Inspectoratul Fiscal din Rusia într-o scrisoare din 27 octombrie 2004 nr. 04-3-01 / [email protected] a atras atenția asupra faptului că documentele de parcurs ar trebui să fie folosite de aceștia.

Contabilitatea combustibilului și lubrifianților

Cheltuielile pentru achiziționarea de combustibili și lubrifianți sunt legate de întreținerea procesului de transport și sunt legate de cheltuielile pentru activități obișnuite la elementul „Costuri materiale” (clauzele 7, 8 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației” ). Cheltuielile includ suma tuturor cheltuielilor efective ale organizației (clauza 6 PBU 10/99).

Departamentul de contabilitate al organizației ține o contabilitate cantitativă-sumată a carburanților și lubrifianților și a lichidelor speciale. Alimentarea autovehiculelor se efectuează la benzinării pentru bani sau încasați comandă fără numerar prin cupoane sau carduri speciale.

Fără a atinge specificul formării costului inițial al carburanților și lubrifianților și a contabilității TVA, să presupunem că un contabil, pe baza documentelor primare (rapoarte anticipate, facturi etc.), primește combustibili și lubrifianți după marcă, cantitate. si cost. Combustibilul și lubrifianții sunt contabilizați în contul 10 „Materiale” subcontul 3 „Combustibil”. Acest lucru este prevăzut de Planul de Conturi (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

• „Combustibili și lubrifianți în depozite (benzină, motorină, gaz, ulei etc.)”;
• „Cupoane plătite pentru benzină (combustibil diesel, ulei)”;
• „Benzină, motorină în rezervoarele mașinilor și cupoane pentru șoferi” etc.

Deoarece există multe varietăți de combustibili și lubrifianți, se deschid subconturi ale comenzii a doua, a treia și a patra pentru a le considera, de exemplu:

• contul 10 subcontul „Combustibil”, subcontul „Combustibil în depozite”, subcontul „Benzină”, subcontul „Benzină AI-98”;
• contul 10 subcontul „Combustibil”, subcontul „Combustibili și lubrifianți în depozite”, subcontul „Benzină”, subcontul „Benzină AI-95”.

În plus, contabilitatea analitică a carburanților și lubrifianților eliberați este efectuată pentru persoanele responsabile financiar - șoferii de vehicule.

Contabilul înregistrează primirea combustibilului și lubrifianților în fișa de contabilitate a materialelor în formularul nr. M-17. O organizație își poate dezvolta propria formă de card pentru înregistrarea primirii și anulării combustibilului și lubrifianților, care este aprobată prin ordin al șefului sau este o anexă la politica contabilă a organizației.

Costuri de intretinere auto Vehicul organizațiile anulează costul produselor (lucrări, servicii). În contabilitate, costurile asociate procesului de transport sunt reflectate în contul de bilanț 20 „Producție principală” sau 44 „Costuri de vânzări” (doar pentru organizațiile comerciale).

Costul întreținerii vehiculelor companiei se reflectă în contul de bilanț 26” Costuri generale de funcționare". Întreprinderile cu o flotă de vehicule reflectă costurile asociate cu întreținerea și funcționarea acestora în contul de bilanț 23 "Producție auxiliară". Utilizarea unui cont specific de contabilitate a costurilor depinde de direcția de utilizare a vehiculelor. De exemplu, dacă un camion a transportat mărfuri la comenzile unei organizații terțe, atunci costurile cu combustibilul și lubrifianții sunt reflectate în contul 20, iar dacă mașina a fost folosită pentru călătorii de afaceri legate de managementul organizației, atunci costurile sunt reflectate în contul 26.

În contabilitate, anularea combustibilului și a lubrifianților este reflectată în înregistrarea contabilă:

Debit 20 (23, 26, 44) Credit 10-3 „Combustibil” (contabilitatea analitică: „combustibil și lubrifianți în rezervoarele vehiculelor” și alte subconturi relevante) - în suma cheltuită efectiv pe baza documentelor primare.

Atunci când combustibilul și lubrifianții sunt eliberați în producție și eliminati în alt mod, evaluarea lor în contabilitate se realizează în unul dintre următoarele moduri (clauza 16 PBU 5/01):

• la costul unei unități de stoc,
• cu costul achizițiilor pentru prima dată (FIFO),
• cu costul ultimelor achiziții (LIFO),
• la un cost mediu.

Ultima metodă este cea mai comună.

Metoda aleasă de organizație trebuie consemnată în ordinea privind politicile contabile.

Atragem atenția contabililor asupra faptului că, de regulă, există întotdeauna o cantitate de benzină (sau alt combustibil) în rezervoarele mașinilor, ceea ce reprezintă un sold reportabil pentru următoarea lună (trimestru). Acest sold trebuie să fie luat în continuare în considerare în contul unui subcont separat „Benzină în rezervoarele auto” (în contabilitatea analitică pentru persoanele responsabile financiar (șoferi).

În fiecare lună, contabilul reconciliază rezultatele eliberării, consumului și bilanţului produselor petroliere din rezervoarele autovehiculelor.

Dacă costul costurilor cu combustibilul acceptat pentru consum în contabilitate și contabilitate fiscală este diferit (de exemplu, din cauza depășirii de către șofer a standardelor adoptate în organizație pentru mașina sa), atunci contribuabilii care aplică PBU 18/02 vor trebui să reflecte obligațiile fiscale permanente. .

Aceasta este cerința paragrafului 7 din această dispoziție, care a fost aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n.

Luați în considerare contabilizarea combustibilului și a lubrifianților folosind exemplul de contabilizare a benzinei pentru un anumit șofer.

Exemplu

Șofer mașină de firmă A.A. Sidorov primește de la casieria SRL „Zima” în conformitate cu raportul bani lichizi pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți și depune rapoarte anticipate care reflectă costurile achiziției acestora cu documentele primare anexate.
Benzina este anulată conform normelor pe baza de borderouri predate de șofer departamentului de contabilitate.
Contabilitatea sumelor cantitative a combustibililor și lubrifianților se efectuează folosind carduri de față, a căror formă a fost dezvoltată de organizație în mod independent și aprobată prin ordin al șefului. Cardul este deschis pentru fiecare șofer.
Soldul de benzină nescris la începutul lunii aprilie cu șoferul se ridica la 18 litri la 10 ruble.
Pe 3 aprilie, 20 de litri de benzină au fost achiziționați la 11 ruble. TVA-ul nu este luat în considerare pentru simplitate.
În zilele de 1, 2 și 3 aprilie, șoferul a consumat 7,10, respectiv 11 litri de benzină.
La anularea materialelor, organizația aplică metoda costului mediu mobil, care este calculată la data tranzacției.
În perioada 1 aprilie - 3 aprilie, contabilul a făcut următoarele înregistrări în carnetul de conducător auto:

data	Venire			Consum			Rest
	cantitate	Preț	permanent.	cantitate	Preț	permanent.	cantitate	Preț	permanent.
Sold pe 01.04							18	10,00	180,00
01.04				7	10,00	70,00	11	10,00	110,00
02.04				10	10,00	100,00	1	10,00	10,00
03.04	20	11,00	220,00	11	10,95*	120,48	10	10,95	109,52

Notă:
* 10,95 \u003d (1l x 10 ruble + 20 litri x 11 ruble) / 21 litri

În evidențele contabile ale organizației au fost efectuate următoarele înregistrări:

Debit 26 Credit 10-3 subcont „Benzină A-95 în rezervorul mașinii lui A.A. Sidorov”. - 70 de ruble. - anulat conform normelor a 7 litri de benzină conform foii de parcurs al unui autoturism formular nr. 3 pentru 1 aprilie;

Debit 26 Credit 10-3 subcont „Benzină A-95 în rezervorul mașinii lui A.A. Sidorov”. - 100 de ruble - anulat conform normelor a 10 litri de benzină conform foii de parcurs al unui autoturism formular nr. 3 pentru 2 aprilie;

Debit 10-3 subcontul „Benzină A-95 în rezervorul mașinii lui A.A. Sidorov”. Credit 71 sub-cont „Sidorov” - 220 de ruble. - 11 litri de benzină au fost creditați pe baza cecului KKM atașat raport prealabil conducător auto; Debit 26 Credit 10-3 subcont „Benzină A-95 în rezervorul mașinii lui A.A. Sidorov”. -120,48 RUB - anulat conform normelor a 11 litri de benzină conform bordeiului de transport al unui autoturism formularul nr. 3 pentru 3 aprilie.

Transport inchiriat

Puteți obține un vehicul pentru deținere și utilizare temporară prin încheierea unui contract de închiriere de vehicul cu o persoană juridică sau fizică.

În baza unui contract de închiriere, locatorul (proprietarul) se obligă să ofere chiriașului (chiriașului) proprietatea contra unei taxe pentru posesia și folosirea temporară. Cu excepția cazului în care contractul de închiriere a vehiculului prevede altfel, locatarul suportă costurile aferente exploatării comerciale a vehiculului, inclusiv costurile de plată a combustibilului și a altor materiale consumate în timpul funcționării (articolul 646 din Codul civil al Federației Ruse). . Părțile pot prevedea condiții mixte de plată a chiriei sub forma unei cote fixe (chirie directă) și plata unei compensații pentru întreținerea curentă a proprietății închiriate, care pot varia în funcție de factori externi.

În cazul în care costurile cu combustibilul și lubrifianții sunt suportate de către angajatorul de transport, contabilizarea combustibilului și lubrifianților este identică cu situația cu exploatarea autovehiculului propriu. O astfel de mașină este pur și simplu luată în considerare nu ca parte a mijloacelor fixe, ci într-un cont extrabilanțiar 001 „Mije fixe închiriate” în evaluarea adoptată în contract. Pentru utilizarea acestuia, se percepe chiria, iar amortizarea nu se percepe.

Chiria este inclusă în componența altor cheltuieli asociate producției și (sau) vânzării, indiferent de la cine este închiriat mașina - de la o persoană juridică sau de la o persoană fizică (subclauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În același timp, afectează și statutul proprietarului consecințe fiscale pentru alte taxe. Deci, dacă o mașină este închiriată de la o persoană fizică, aceasta are un venit impozabil.

În ceea ce privește UST, este necesar să se facă distincția între închirierea unui vehicul cu și fără echipaj (clauza 1, articolul 236 și 3, articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru o mașină închiriată se emite o scrisoare de parcurs pentru timpul lucrului, deoarece organizația dispune de mașină. Iar paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 253 din Codul fiscal al Federației Ruse permite includerea în cheltuielile care reduc venitul impozabil a tuturor fondurilor cheltuite pentru întreținerea și exploatarea activelor fixe și a altor proprietăți care sunt utilizate în activitățile de producție. Acest lucru se aplică și combustibililor și lubrifianților care sunt utilizați pe o mașină închiriată.

Utilizare gratuită a mașinii

Organizația poate încheia un acord utilizare gratuită Cu mașina.

În temeiul unui contract de folosință gratuită (împrumut), împrumutatul este obligat să păstreze în bună stare lucrul primit în folosință gratuită, inclusiv punerea în aplicare a actualului și revizuire, precum și suportarea tuturor costurilor de întreținere a acestuia, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.

Cheltuielile organizației pentru întreținerea și exploatarea unui autoturism primite în temeiul unui contract de utilizare gratuită reduc profitul impozabil în conformitate cu procedura general stabilită, dacă contractul prevede că aceste costuri sunt suportate de împrumutat.

Pentru contractele de utilizare cu titlu gratuit (împrumuturi) se aplică reguli separate, prevăzute pentru un contract de închiriere. Costul combustibilului și al lubrifianților este contabilizat în același mod ca o mașină închiriată, deoarece organizația o gestionează.

Transferul proprietății pentru utilizare temporară în baza unui contract de împrumut - în scopuri fiscale nu este altceva decât un serviciu gratuit. Costul unui astfel de serviciu este inclus de către împrumutat în venituri neexploatare(Clauza 8, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această valoare trebuie determinată independent, pe baza datelor privind valoarea de piață* a închirierii unui autoturism similar.

Compensarea lucrătorilor

Angajaților li se plătesc compensații pentru uzura vehiculelor personale și li se rambursează cheltuielile dacă vehiculele personale sunt utilizate cu acordul angajatorului în scopuri oficiale (articolul 188 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cuantumul rambursării cheltuielilor se stabilește prin acordul părților contract de muncă exprimată în scris.

Adesea, prin ordin, unui angajat i se plătește o compensație la rata stabilită de Guvernul Federației Ruse și, în plus, costul benzinei.

Întrucât o astfel de prevedere nu este prevăzută în mod direct de scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 iulie 1992 nr. 57, poziția autorităților fiscale în această problemă pare de asemenea legitimă. Valoarea despăgubirii angajatului ia în considerare rambursarea cheltuielilor pentru exploatarea unei mașini personale utilizate pentru călătorii de afaceri: cantitatea de uzură, costul combustibilului și lubrifianților, întreținerea și reparațiile curente (scrisoare a Ministerului Taxele Rusiei din 02.06.2004 Nr. 04-2-06 / 419).

Despăgubirile pentru utilizarea vehiculelor personale în scopuri oficiale se plătesc angajaților în cazurile în care munca lor, prin natura activității de producție (servicii), este asociată cu deplasări oficiale constante în conformitate cu atribuțiile lor oficiale.

Documentul original care a stabilit această compensație este scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 iulie 1992 nr. 57 „Cu privire la condițiile de plată a compensației angajaților pentru utilizarea lor personală. mașini pentru călătorii de afaceri". Documentul este valabil, deși ratele de plată în sine s-au modificat în viitor. Aici recomandăm contabilului să-l citească cu atenție. Punctul 3 spune că cuantumul specific al compensației se stabilește în funcție de intensitatea utilizării unui mașină personală pentru călătorii de afaceri.În mărime Despăgubirea angajatului include rambursarea cheltuielilor pentru exploatarea unei mașini personale utilizate pentru călătorii de afaceri (cantitatea de uzură, costul combustibilului, întreținerea și reparațiile curente).

Compensația se calculează după formula:

K \u003d A + combustibil și lubrifianți + TO + TR,

Unde
K - valoarea compensației,
A - amortizarea autoturismului;
combustibil și lubrifianți - costul combustibilului și al lubrifianților;
TO - întreținere;
TR - reparație curentă.

Compensația se calculează pe baza ordinului șefului organizației.

Compensația se percepe lunar într-o sumă fixă, indiferent de numărul de zile calendaristice dintr-o lună. În perioada în care angajatul se află în concediu, călătorie de afaceri, absență de la locul de muncă din cauza invalidității temporare, precum și din alte motive, când mașina personală nu este utilizată, nu se plătește nicio compensație.

Cel mai dificil lucru în această situație este confirmarea faptului și intensității utilizării utilajului de către angajat. Prin urmare, baza de calcul a compensației, pe lângă ordinea șefului, poate fi o listă de călătorie sau un alt document similar, a cărui formă este aprobată în ordinul privind politica contabilă a organizației. În acest caz, borderourile nu sunt compilate.

Despăgubirile plătite unui angajat pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri oficiale sunt cheltuieli pentru organizație pentru activități obișnuite în baza paragrafului 7 din PBU 10/99.

Compensația plătită unui salariat în condițiile legii, în limitele normelor aprobate, nu este supusă impozitului pe venit. indivizii(Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și un singur impozitul social(Articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz document legislativ- Codul Muncii al Federației Ruse. Datorită faptului că Guvernul Federației Ruse a elaborat standarde de compensare în legătură doar cu paragraful 11 ​​al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (impozitul pe venit), acestea nu sunt supuse aplicării pentru a determina baza de impozitare privind impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Autoritățile fiscale insistă că normele aplicate în organizație nu pot fi aplicate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, deoarece nu sunt normele stabilite în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 02.06.2004 nr. 04-2-06 / [email protected]„Cu privire la rambursarea cheltuielilor pentru utilizarea transportului personal de către angajați”).

Cu toate acestea, în Decretul său nr. F09-5007/03-AK din 26 ianuarie 2004, FAS din Districtul Urali a ajuns la concluzia că regulile plăți compensatorii, stabilit prin capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, pt calculul impozitului pe venitul personal ilegal. Compensația pentru transportul personal este scutită de impozit pe venit în cuantumul stabilit printr-un acord scris între organizație și angajat. Acest lucru este confirmat indirect de decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 ianuarie 2005 nr. 16141/04 (citește mai mult).

Astfel, în opinia noastră, în situația în cauză, nu există o bază impozabilă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Compensația pentru utilizarea mașinilor personale în scopuri oficiale în scopul calculării impozitului pe venit este o sumă normalizată. Normele actuale sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002 nr. 92.

Cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele impuse în scopuri de impozitare sunt incluse în alte cheltuieli (subclauza 11, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În contabilitatea fiscală, aceste cheltuieli sunt recunoscute la data plății efective a compensației acumulate.

Cuantumul compensației acumulate unui angajat care depășește normele marginale nu poate reduce baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe profit. Aceste cheltuieli sunt tratate ca excedent în scopuri fiscale.

Desigur, se poate încerca să conteste acest punct de vedere, bazându-se pe poziția mai recentă a articolului 188. Codul Muncii RF. Dar, până la urmă, în scrisoarea Ministerului Finanțelor, se spunea că atunci când se calculează compensația, este necesar să se țină seama de toate caracteristicile utilizării unei mașini personale de către un angajat în scopuri de producție. Și pentru impozitare există o normă, și este lipsită de ambiguitate. Prin urmare, costurile achiziționării de combustibil și lubrifianți în paralel cu plata despăgubirii nu sunt luate în considerare în scopul impozitării impozitului pe venit, întrucât acest autoturism nu este un autoturism de serviciu (subclauza 11, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Cheltuielile pentru compensarea unui angajat care depășesc normele stabilite, precum și costul combustibilului uzat și al lubrifianților, excluse din calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioada de raportare ulterioară, sunt recunoscute ca diferență constantă. (clauza 4 PBU 18/02).

Pentru valoarea unei obligații fiscale permanente calculate pe baza acesteia, organizația ajustează suma cheltuielilor contingente (venituri condiționate) pentru impozitul pe venit (clauzele 20, 21 PBU 18/02).

Contabilitatea combustibilului și lubrifianților în „1C: Contabilitate 7.7”

Contabilitatea combustibilului și lubrifianților în configurația „1C: Contabilitatea 7.7” (rev. 4.5) se ține în contul 10.3 „Combustibil”. În directorul „Materiale” pentru elementele legate de carburanți și lubrifianți, trebuie indicat tipul „(10.3) Combustibil” (vezi Fig. 1).

Achiziționarea de combustibil și lubrifianți este reflectată în documentele „Recepție materiale” sau „Raport de avans”, în acest din urmă document trebuie indicat contul corespunzător 10.3.

Pentru a reflecta consumul de combustibili și lubrifianți, este convenabil să folosiți documentul „Mișcarea materialelor” selectând tipul de mișcare: „Transfer în producție” (vezi Fig. 2). Documentul trebuie să indice contul de cost corespunzător direcției de utilizare a mașinii (20, 23, 25, 44) și elementul de cost.

Se recomandă setarea a două articole în directorul articolelor de cost pentru a reflecta costurile combustibilului și lubrifianților, pentru unul dintre acestea setând „Tipul costurilor” în scopuri contabile fiscale „Alte costuri acceptate în scopuri fiscale”, iar pentru al doilea. (cheltuieli în exces) - „Nu se acceptă în scopuri de impozitare” (Fig. 3).

combustibil și lubrifianți sunt combustibili și lubrifianți. Acestea includ:

• diverse tipuri de combustibil (diesel, benzină, gaz);
• lichide speciale pentru autovehicule (frână, răcire);
• uleiuri și lubrifianți (uleiuri de motor, uleiuri de transmisie, diverși lubrifianți etc.).

Combustibilii și lubrifianții pot fi folosiți atât de întreprinderile de transport specializate, cât și de companiile obișnuite care au vehicule folosite pentru diverse nevoi.

Ce este un borderou

Foarte de transport- acesta este un document contabil primar care reflectă informații despre kilometrajul mașinii, prin urmare, conform acest indicator se poate calcula consumul de combustibil.

Firme de transport specializate care au vehicule si este folosit in activitatea principala. Aceste întreprinderi trebuie să utilizeze foile de parcurs conform formularului stabilit cu detaliile care sunt prescrise în ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei „Cu privire la procedura de completare a foilor de parcurs” din 18 septembrie 2008 nr. 152.

Iar întreprinderile care utilizează vehicule nu pentru activitatea lor principală își pot dezvolta propria formă de scrisoare de parcurs, doar că aceasta trebuie stabilită în politica contabilă a întreprinderii.

Fiecare scrisoare de parcurs trebuie să fie înregistrată într-o carte de înregistrare specială. Foaia de parcurs se întocmește pentru o perioadă sau pentru 1 zi sau pentru o perioadă de cel mult o lună - toate aceste standarde sunt indicate în clauza 10 din ordinul 152 din 09/08/2008.

Întreprinderilor specializate li se recomandă să întocmească o scrisoare de parcurs în fiecare zi, pentru a ține cont de consumul de combustibil pentru un anumit timp de către angajat. Dar există întotdeauna excepții și, în acest caz, acesta este atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri pentru mai mult de 1 zi.

Reguli și procedura de contabilizare a combustibilului și lubrifianților

Pentru a anula combustibilul și lubrifianții nu sunt suficiente o scrisoare de parcurs, este încă necesar un ordin de la șeful întreprinderii, în care o astfel de anulare este aprobată în politica contabilă. Dacă un angajat folosește o mașină personală în scopuri oficiale, atunci este, de asemenea, necesar să emită o scrisoare de parcurs pentru anularea combustibilului și lubrifianților. Se procesează primirea combustibilului și lubrifianților către întreprindere nota de credit, iar anulările se fac o dată pe lună, de obicei la începutul lunii următoare pentru ultima persoană responsabilă pentru aceasta. Persoana responsabilă este de obicei un contabil într-o întreprindere, de exemplu, un contabil material.

Procedura de radiere consta in faptul ca se intocmeste un act corespunzator, care se intocmeste de catre reprezentantii unei comisii special create pentru radierea combustibililor si lubrifiantilor, comisia trebuie sa fie formata din cel putin trei persoane.

Important!!! La actul anulat, în fara esec este necesara atasarea documentelor primare de raportare si anume: factura-cerinta, carduri benzinarie, verificari benzinarii. Scopul acestor documente este de a confirma volumul real de combustibili și lubrifianți consumați.

Contabilizarea consumului de combustibil în scrisoarea de parcurs

Dacă analizăm forma foii de parcurs, vom vedea că există coloane speciale care reflectă cifra de afaceri de combustibil și lubrifianți. Această scrisoare de transport indică cantitatea de combustibil din rezervor, cât a fost emisă și cât a mai rămas. Prin calcul, se calculează cât combustibil a fost folosit.

La utilizarea fișei de ghid prezentată în ordinul 152 din 18 septembrie 2008, nu există o coloană pentru completarea cantității de combustibil. LA acest document la începutul și la sfârșitul călătoriei se vor înregistra citirile vitezometrului, cu ajutorul cărora se va putea determina numărul de kilometri parcurși de vehicule.

Când scrisoarea de parcurs este elaborată de întreprindere pe cont propriu, aceasta nu conține informații despre utilizarea combustibililor și lubrifianților, ci conține doar date despre numărul de kilometri, volumul standard al combustibililor și lubrifianților uzați poate fi calculat folosind ordinea de Ministerul Transporturilor din Rusia din 14 martie 2008 Nr. AM-23-r. Are rate de consum de combustibil pentru diferite mărci de vehicule și formule de calcul al consumului.

Din cele de mai sus, putem concluziona că scrisoarea de transport înregistrează fie consumul real de combustibil, fie cel standard. Datele calculate obţinute sunt necesare pentru reflexie corectăîn contabilitate.

Dar există cazuri în care completarea unei foi de transport este pur și simplu imposibilă. Astfel de cazuri includ, de exemplu, realimentarea drujbelor cu lanț, tractoare cu mers pe jos etc. tehnici speciale. În astfel de cazuri, se aplică actul de eliminare a combustibilului și a lubrifianților.

Contabilitatea combustibilului și lubrifianților

Contabilitatea carburanților și lubrifianților în contabilitate, precum și contabilizarea stocurilor, se efectuează la costul efectiv al materialelor, acest lucru este indicat în secțiunea II PBU 5/01.

Contabilitatea carburanților și lubrifianților poate fi acceptată în contabilitate numai pe baza chitanțelor de la benzinărie anexate la raportul de avans, dacă combustibilul a fost achiziționat de către șofer cu numerar sau pe bază de taloane de cupoane, în cazul combustibilului achiziționat prin cupoane. . Uneori se întâmplă ca un șofer să cumpere benzină folosind carduri de combustibil, atunci contabilitatea combustibilului și lubrifianților va fi luată în considerare pe cardurile de combustibil pe baza raportului emitentului cardului.

Există trei metode de eliminare a combustibilului și a lubrifianților. Luați în considerare aceste metode sub forma unui tabel:

Contabilii preferă în general să aplice metoda contabilității costului mediu. Costul mediu se calculează folosind următoarea formulă:

SS \u003d (Comp + Spost) / (Cost + Kpost),

SS - cost mediu;

Comp - resturile de combustibil și lubrifianți din depozit în termeni de valoare;

Post - primirea combustibilului si lubrifiantilor in estimarea costurilor;

Kost - resturile de combustibil și lubrifianți din depozit în termeni fizici;

Kpost - numărul de combustibili și lubrifianți primiti în termeni fizici.

Întreprinderea trebuie să prescrie în mod obligatoriu în politica sa contabilă ce metodologie va folosi în contabilizarea combustibililor și lubrifianților.

Ștergerea combustibilului și a lubrifianților în conformitate cu scrisoarea de transport

Pentru a contabiliza combustibilul și lubrifianții la întreprindere, se utilizează contul 10, un subcont separat (în planul de conturi - 10-3):

• Prin debit - se realizează primirea combustibilului și lubrifianților;
• pe un împrumut - combustibilul și lubrifianții sunt anulați.

Am discutat deja mai sus cum se calculează cantitatea de combustibil folosită. Această cantitate trebuie înmulțită cu costul unitar, iar suma rezultată este anulată în contabilitate cu astfel de intrări ca:

Dt - 20,23,25,26,44

Un exemplu de anulare a combustibilului și lubrifianților - benzină pe o scrisoare de transport

În martie 2020, Titan LLC a achiziționat benzină în valoare de 200 de litri la 38 de ruble pe 1 litru, fără TVA.

Totodată, la începutul lunii, întreprinderea avea un stoc de benzină de aceeași marcă în valoare de 50 de litri pe cost mediu 44 de ruble pe 1 litru.

Întreprinderea a folosit 30 de litri pentru a alimenta o mașină VAZ-11183 Kalina. Mașina asta folosit pentru transportul personalului companiei.

Politica contabilă a întreprinderii prevede că se utilizează metoda de anulare a combustibilului și lubrifianților la un cost mediu.

Contabilizarea combustibilului și lubrifianților la admitere

Dt	CT	Cantitate, frecați.	Operațiune (document)
10	60	7600	Benzina a fost creditată (TORG-12)
19	60	1368	TVA reflectat (factură)

Calculăm costul mediu de anulare pentru martie: (50 l × 44 ruble + 200 l × 38 ruble) / (50 l + 200 l) = 39,20 ruble.

Luați în considerare combustibilul și lubrifianții atunci când anulați după fapt

Foaia de parcurs a făcut note: combustibil în rezervor la începutul călătoriei - 10 litri, emis - 30 litri, rămas după călătorie - 20 litri.

Calculăm utilizarea efectivă: 10 + 30 - 20 = 20 litri.

Suma care trebuie anulată: 20 l × 39,20 ruble. = 784 de ruble.

Deoarece mașina este utilizată în scopuri oficiale, costul contabilizării combustibilului și lubrifianților în contabilitatea fiscală a combustibilului și lubrifianților va fi recunoscut ca alte cheltuieli. Suma cheltuielilor va fi egală cu sumele înregistrate în evidența contabilă.

Întrebări frecvente

Întrebarea numărul 1 Ce este o scrisoare de transport?

Răspuns: O scrisoare de parcurs este un document contabil primar care reflectă informații despre kilometrajul mașinii, prin urmare, consumul de combustibil poate fi calculat din acest indicator.

Întrebarea numărul 2 Care sunt metodele de anulare a combustibilului și lubrifianților în contabilitate?

Răspuns: Există trei metode de eliminare a combustibilului și a lubrifianților: la cost mediu; cu costul primilor combustibili și lubrifianți achiziționați; la costul fiecărei unități (neutilizate pentru combustibil și lubrifianți). Practic, contabilii folosesc metoda de calcul al costului mediu.

Întrebarea nr. 3 Dacă o companie folosește o mașină personală în scopuri oficiale, poate pretinde că primește benzină? Dacă da, atunci ce documente sunt necesare pentru a anula benzina?

Răspuns: O mașină personală poate fi folosită în scopuri de afaceri. Pentru a contabiliza consumul de combustibil, i se emite și o scrisoare de parcurs, în funcție de care se determină consumul de combustibil pe zi.