Agenții fiscali trimit formularul 2-NDFL la IFTS în două cazuri: ordine generală- nu mai tarziu de 1 aprilie a anului urmator perioadei fiscale, si daca este imposibila retinerea impozitului. În plus, un certificat în forma 2-NDFL trebuie să fie depus de către agentul fiscal contribuabilului - o persoană fizică la cererea acestuia. La finele anului trecut, în urma modificărilor legislative, serviciul fiscal a actualizat formularele de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, inclusiv prin modificarea formularului uzual 2-impozit pe venit. Recomandările noastre vor ajuta agenții fiscali nu numai să verifice și, dacă este necesar, să clarifice rapoartele deja transmise, ci și să întocmească corect certificatele în viitor.

Procedura de completare a unui nou certificat este descrisă suficient de detaliat. Dar viața le prezintă constant contabililor astfel de „surprize” încât este greu de reflectat în declarații.

Ajutor de completare: momente de tranziție

Să începem cu întrebările de completare a certificatului. La urma urmei, informațiile incorecte din acest document amenință organizația cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare certificat incorect (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Multe dificultăți sunt cauzate de așa-numitele plăți „de tranziție”. Deși apar doar o dată pe an, ele sunt cauza unei dureri de cap constante pentru un contabil. Cum se completează corect un certificat de plăți acumulat în 2015, dar plătit efectiv în 2016?

Cu salariul actual totul este clar. Faptul că salariul din decembrie ar fi trebuit să fie inclus în certificatul pentru 2015, chiar dacă a fost plătit efectiv în ianuarie 2016, a fost decis de autoritățile fiscale cu mult timp în urmă (a se vedea, de exemplu, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 03.02.2012 Nr ED-4-3 / [email protected]și nr. ED-4-3/ [email protected]).

Cu toate acestea, există o nuanță aici: această dispoziție nu se aplică salariile plătit cu încălcarea condițiilor stabilite de legislația muncii (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 07.10.2013 Nr. BS-4-11 / [email protected]). Iar dacă, de exemplu, salariile au fost plătite în ianuarie nu pentru decembrie 2015, ci pentru perioade anterioare, acesta este considerat venit pentru anul 2016. Aceasta înseamnă că va fi inclus în certificatul pentru anul 2016. Deși în practică organele fiscale nu se opun. la includerea unor astfel de plăți (în termeni de salarii pentru 2015) în certificatul pentru 2015, dacă plata efectivă a avut loc înainte de depunerea raportării relevante.

În ceea ce privește plățile pentru contracte de drept civil regulile tranzitorii nu se aplică deloc. De regula generala data încasării efective a venitului în forma monetara se recunoaște ziua plății sau transferului acestuia în conturile contribuabilului în bănci (conturi ale terților în numele contribuabilului). Acest lucru este menționat în sub. 1 p. 1 art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Și dacă, de exemplu, chiria pentru decembrie 2015 a fost plătită în ianuarie sau februarie 2016, acesta este venit în 2016. Prin urmare, în Informațiile pe formularul 2-NDFL furnizat pentru 2015, datele privind chiria acumulată, dar neplatită în acest an, nu a fost inclus.

Nuanțe salariale

Acum să trecem la taxele standard. Aici pot apărea dificultăți în reflectarea informațiilor în certificat în diferite situații. De exemplu, dacă la sfârșitul anului s-au descoperit sume reținute excesiv.

Returnarea impozitului pe venitul persoanelor fizice către angajații cu normă întreagă: procedură generală

Să ilustrăm această situație cu un exemplu.

Să presupunem că un angajat a lucrat într-o organizație din februarie până în mai - mama a trei copii. În consecință, ea ar putea primi o deducere lunară de 5.800 de ruble. (1400 de ruble fiecare pentru primul și al doilea copil și 3000 de ruble pentru al treilea). În februarie, ea a primit un venit de 800 de ruble, în martie - 12.000 de ruble, în aprilie și mai - 2.000 de ruble fiecare. Ca urmare, la data concedierii, valoarea deducerilor s-a dovedit a fi mai mare decât venitul primit. Dar din cauza repartizării inegale a veniturilor pe luni în martie, impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut. Și această sumă, în consecință, a devenit inutil reținută. Să vedem cum ar trebui să se reflecte toate acestea în ajutor.

Trebuie să spunem imediat că ordinea de reflecție depinde de momentul în care se va face restituirea sumei supradeduse.

Faptul este că, în conformitate cu Procedura de completare a Secțiunii 5 a Certificatului 2-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]) în câmpul „Suma impozit reținut în mod excesiv de către agentul fiscal” se indică valoarea impozitului reținut de agentul fiscal nerestituită. Adică acest câmp se completează atunci când, la momentul depunerii certificatului, indicatorul din câmpul „Suma taxă calculată” este mai mic decât în ​​câmpul „Suma impozit reținut”.

Din interpretarea sistematică a Procedurii specificate de completare a Secțiunii 5 din Certificatul 2-NDFL, rezultă că dacă în cursul anului s-au efectuat ajustări ale sumelor reținute, inclusiv restituirea impozitului reținut către contribuabil, în certificatul întocmit la data de baza acestui lucru perioada fiscala, sumele deja ajustate scad. Aceasta înseamnă că dacă suma impozitului pe venitul persoanelor fizice reținută în luna martie a fost returnată contribuabilului în anul 2015, datele corectate ar fi trebuit incluse în certificatul de impozit pe venit pentru 2 persoane.

În acest caz, certificatul ar fi trebuit completat după cum urmează. În Secțiunea 4, în câmpul „Suma deducere”, folosind codurile corespunzătoare (114, 115, 116), a fost necesar să se indice sumele deducerii fiscale standard prevăzute pentru primul, al doilea și al treilea copil în perioada februarie - mai. . Cuantumul total al deducerii în temeiul paragrafului 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse nu poate depăși suma venitului, prin urmare, a fost necesar să se indice în certificat 16 800. În plus, în secțiunea 5, în câmpul „Suma totală a venitului”, a fost necesar să se indice suma totală a veniturilor acumulate și primite efectiv, excluzând deducerile specificate în Secțiunile 3 și 4 Adică, în cazul în cauză - 16.800.

In camp " Baza de impozitare» indică baza de impozitare din care se calculează impozitul. Indicatorul indicat în acest câmp corespunde cuantumului venitului reflectat în câmpul „Suma totală a venitului”, redus cu valoarea deducerilor reflectate în secțiunile 3 și 4. În acest caz, acesta este egal cu zero. În câmpurile „Suma taxă calculată”, „Suma impozit reținut”, „Suma impozit transferat” și „Suma impozit reținut excesiv de agentul fiscal” ar trebui să fie, de asemenea, zero.

Un certificat este completat în mod similar dacă restituirea impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv a fost făcută în 2016, dar înainte ca organizația să depună certificate pentru 2015 la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal.

Dacă rambursarea impozitului reținut va avea loc în 2016 după depunerea certificatului 2-NDFL, atunci contabilul va trebui să introducă datele efective în certificat, adică să indice impozitul reținut. Prin urmare, Secțiunea 5 va fi completată diferit: în câmpul „Suma totală a venitului” va fi indicat și 16.800. În câmpul „Baza de impozitare” va fi zero. Câmpul „Suma impozit calculat” va reflecta valoarea impozitului pe venitul personal pentru salariul din luna martie, va intra și în câmpurile „Suma impozit reținut”, „Suma impozit transferat” și „Suma impozit reținut de către agentul fiscal” .

Și cel mai important: după returnarea impozitului, va fi necesară depunerea unui nou certificat (corectiv) 2-NDFL la IFTS, în care nu va mai exista impozit reținut excesiv, și valoarea impozitului pe venitul personal calculată, reținut și transferat va fi egal cu zero (vezi. Cerințe generale la procedura de completare a formularului de certificat, aprobat. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected], și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 septembrie 2012 Nr. AS-4-3 / 15317).

Returnăm taxa angajaților pe brevet

Sumele de reținere excesive pot apărea nu numai din cauza deducerilor, ci și din cauza faptului că organizația angajează angajați pe un brevet. Mai mult decât atât, sumele depășirilor de aici pot fi semnificative datorită faptului că avizul de posibilitate de compensare a fost primit de la IFTS cu întârziere.

Reamintim că Codul Fiscal al Federației Ruse spune că impozitul reținut excesiv de la o persoană fizică este returnat pe cheltuiala „cazanului comun”, adică impozitul pe venitul personal reținut de la alți angajați ai organizației (clauza 1 a articolului 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest sens, se pune întrebarea: cum se va reflecta o astfel de rambursare în adeverințele acelor angajați al căror impozit pe venitul personal a rambursat supraplata? Ce să scrieți în câmpul „Suma impozitului transferat” dacă impozitul pe venitul personal nu a intrat la buget, ci a intrat efectiv în contul unui angajat străin?

De altfel, actuala Procedura de completare a unui certificat 2-NDFL nu face distincție între sumele virate de agentul fiscal la buget și sumele virate în conformitate cu art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse în contul bancar indicat în cererea de returnare a impozitului în plus reținut. Sunt enumerate ambele sume. Totodată, nici în certificatul propriu-zis, nici în Procedura de completare nu se precizează că vorbim despre transferul la buget.

Astfel, se poate afirma că în scopul raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice, sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice restituite pe cheltuiala „oală comună” sunt, de asemenea, recunoscute ca enumerate și sunt reflectate în Secțiunea 5 a certificatului în general. manieră. Simplu spus, nu vor exista denaturări în certificatele acelor angajați al căror impozit pe venitul personal a fost efectiv virat nu în buget, ci în contul altei persoane fizice din cauza sumei excesiv de reținute a impozitului.

Există o altă problemă asociată cu angajații care lucrează pe baza unui brevet. Pentru ei, certificatul prevede un statut separat - 6. Dar, în același timp, mulți dintre ei sunt, de asemenea rezidenți fiscali Federația Rusă, deoarece au lucrat în Rusia mai mult de șase luni. Și pentru rezidenți, după cum știți, este stabilit un alt statut - 1. Cum să combinați aceste două stări în certificat?

Pentru un răspuns, să ne întoarcem la Procedura de completare a Secțiunii 2 „Date despre o persoană fizică - beneficiarul veniturilor” din certificatul 2-NDFL. Se precizează că dacă în perioada fiscală contribuabilul este rezident fiscal Federația Rusă, apoi este indicată figura 1. Și apoi - între paranteze - este dată o notă: cu excepția contribuabililor care lucrează în Federația Rusă pe baza unui brevet.

Se pare că lucrătorii „brevet” sunt un fel de excepție: indiferent dacă au rezidență, ei apar întotdeauna în certificat sub codul 6. Această regulă se aplică și în situația în care un angajat a obținut un loc de muncă fiind deja rezident și la acel moment a lucrat fără brevet (de exemplu, cu un permis de muncă eliberat anterior), iar mai târziu a primit un brevet în cursul anului. La urma urmei, statutul contribuabilului este determinat de la sfârșitul anului pentru care agent fiscal depune un certificat 2-NDFL (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2012 Nr. 03-04-05 / 6-1305). În cazul în care un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului, statutul său se stabilește la data concedierii.

Lucrători la distanță din alte țări: ce plăți sunt impozitate

În sfârșit, o altă situație cu care contabilii trebuie să se confrunte uneori este înregistrarea angajaților din alte țări pentru lucrul la distanță.

Salariile acestor angajați nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, deoarece remunerația pentru prestarea muncii pentru firma ruseasca de pe teritoriul altui stat se referă la veniturile primite din surse din afara Federației Ruse (subclauza 6, clauza 3, articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, plata concediului de odihnă nu este o astfel de remunerație, deoarece nu este o plată pentru muncă, ci o economisire. castigurile medii. Prin urmare, astfel de plăți primite de la o organizație rusă se referă la venituri din surse din Federația Rusă și în baza art. 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt supuse impozitării în Federația Rusă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 aprilie 2015 nr. 03-04-06 / 18203).

În consecință, la plata acestei sume, organizația rusă este recunoscută ca agent fiscal (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), este obligată să calculeze, să rețină și să transfere suma impozitului pe venitul personal la buget. Și, ca urmare, este obligat să țină evidența veniturilor plătite și să prezinte informații despre acesta autorității fiscale (clauzele 1 și 2 ale articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se pare că pentru angajații străini la distanță, organizația trebuie să prezinte și informații autorităților fiscale în formularul 2-NDFL (cu semnul 1). În acest caz, certificatul indică doar suma plătită pentru concediu. Sumele salariilor, nefiind supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu sunt indicate în formularul 2-impozit pe venitul persoanelor fizice, pentru acestea nu se depune nici un certificat separat cu semnul 2.

Reflectarea dividendelor

Separat, ar trebui spus despre dividende.

Să începem cu faptul că numai societățile cu răspundere limitată ar trebui să depună certificate de 2-NDFL pentru persoanele cărora li se plătesc dividende. Societățile pe acțiuni reflectă impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite persoanelor fizice în declarația de impozit pe venit (clauzele 2, 4 ale articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.02.2015 nr. BS -4-11 / [email protected]).

SRL suma dividendelor plătite este reflectată în secțiunea 3 a certificatului indicând cota de impozitare - 13%. Venitul sub forma unui dividend plătit este întotdeauna reflectat în certificatul 2-NDFL pentru anul în care a fost efectuată plata efectivă a dividendelor. Cuantumul dividendelor este indicat integral, fara reducerea cuantumul impozitului retinut. Codul de venit pentru dividende este 1010. În plus, dacă, la calcularea impozitului pe venitul personal, organizația a luat în considerare dividendele primite de la alte organizații (clauza 2, articolul 210, clauza 5, articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse), în același rând din Secțiunea 3 a certificatului, unde suma dividendelor, trebuie să specificați suma deducerii cu codul 601. Adică deducerile pentru dividende sunt reflectate și în Secțiunea 3. Atenție la aceasta!

Există un alt punct problematic legat de dividende.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse venituri din participarea la capitaluri propriiîn activitățile organizațiilor primite de rezidenții fiscali sub formă de dividende sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%. Dar, în același timp, potrivit paragrafului 3 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru acestea este luată în considerare separat și nu este inclusă în baza de impozitare, determinată pe bază de angajamente pentru alte venituri impozitate la cota prevăzută la paragraful 1 al art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă beneficiarul dividendelor este și un angajat al acestei organizații, atunci impozitul pe venitul personal pe dividende trebuie luat în considerare separat, iar pe salarii - separat. Cu toate acestea, procedura de completare a certificatului 2-NDFL nu reglementează în niciun fel această situație: nu este clar dacă este necesară completarea separată a Secțiunilor 3 și 5 pentru dividende sau dacă aceste venituri sunt indicate împreună cu altele impozitate. cu o rată de 13%.

Considerăm că în această situație, contribuabilul poate decide independent cum să completeze certificatul 2-NDFL. Puteți specifica toate sumele într-o Secțiune 3 și Secțiunea 5. Sau puteți completa două Secțiuni diferite 3 și 5 în ceea ce privește veniturile sub formă de salariu și în raport cu veniturile sub formă de dividende, deoarece procedura de completare formularul 2-NDFL nu conține o interdicție directă de executare a Secțiunilor 3 și 5 individuale cu privire la veniturile impozitate la aceeași cotă, dar pentru care procedura de calcul a bazei de impozitare diferă (cumulat sau separat pentru fiecare sumă) .

Rețineți că a doua opțiune este, de asemenea, de preferat, deoarece elimină posibila discrepanță a sumelor care apare la însumare din cauza rotunjirii. Cert este că, în temeiul paragrafului 6 al art. 52 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului este întotdeauna determinată în ruble întregi, prin rotunjire, în care valoarea impozitului mai mică de 50 de copeici este eliminată, iar valoarea impozitului de 50 de copeici sau mai mult este rotunjită la valoarea rubla plină. Ca urmare a acestei rotunjiri, valoarea impozitului pe venitul personal calculat separat de dividende și salarii poate să nu convergă cu cuantumul impozitului pe venitul personal calculat din venitul total.

Exemplu

Salariul unui angajat al SRL pentru anul a fost de 257.942 de ruble, impozitul pe venitul personal calculat, reținut și transferat - 33.532 de ruble.

Dividendele plătite unui angajat care este și membru al unui SRL s-au ridicat la 35593 de ruble.Impozitul pe venitul personal calculat, reținut și transferat - 4627 de ruble.

Ca rezultat, obținem că în secțiunea 5 suma totală a venitului este de 293.535 de ruble, iar impozitul pe venitul personal este de 38.159 de ruble. Dar, evident, această sumă nu coincide cu cea pe care o vom primi dacă luăm 13% din venitul total indicat în secțiunea 5. Din cauza rotunjirii, 1 rublă este „subplatită” la buget.

Cu toate acestea, în opinia noastră, Codul fiscal Mecanismul de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice implică direct posibilitatea unei discrepanțe între rezultatul rotunjirii sumelor impozitului calculat pe fiecare sumă individuală și valoarea impozitului calculată pe venitul brut pentru perioada fiscală. Prin urmare, în acest caz, agentul fiscal nu are valoarea impozitului nereținut, adică în câmpul corespunzător „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” din Secțiunea 5, trebuie să puneți 0. că suma din Câmpul „Suma impozitului calculat” din Secțiunea 5 corespunde produsului dintre suma indicată în câmpul „Baza de impozitare” din Secțiunea 5 și cota de impozitare.

Alegerea unei inspecții

Următorul bloc situatii dificile, care apar în practică, se referă la care autoritate fiscală anume este necesară transmiterea informațiilor în formularul 2-NDFL. Și trebuie menționat că unele dintre problemele de aici sunt direct legate de munca incorectă a legiuitorului.

Caracteristici pentru cel mai mare

Deci, legiuitorii, modificând și precizând procedura de transmitere a informațiilor, stabilită la alin. 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, se pare că au făcut o eroare tehnică, în urma căreia o parte a textului care nu aparține acestei categorii de agenți fiscali a intrat în norma privind procedura de depunere a certificatelor de către cei mai mari contribuabili. Ca urmare, nu este deloc clar unde trebuie să depună certificatele această categorie de agenți fiscali.

În opinia noastră, sensul normei constă în faptul că această categorie de agenți fiscali are dreptul de a alege unde să depună rapoarte privind veniturile angajaților din divizii separate, precum și indiviziiîn baza convențiilor de drept civil încheiate cu subdiviziuni separate: la locul înregistrării ca cel mai mare contribuabil sau la locul subdiviziune separată.

Concluzia de mai sus este confirmată de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 februarie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected] Cu toate acestea, conține o corecție semnificativă.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal, dreptul acordat unui agent fiscal clasificat drept cel mai mare contribuabil de a alege procedura de depunere a certificatelor 2-NDFL nu prevede posibilitatea depunerii simultane a unor astfel de documente la organul fiscal de la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil și către organul fiscal de la locul de înregistrare a organizației în divizia separată corespunzătoare, indiferent dacă aceste plăți sunt efectuate de organizație sau de o divizie separată.

Adică, „cel mai mare” trebuie, pentru toate veniturile plătite angajaților atât de către organizație, cât și de subdiviziunea sa separată, să prezinte certificate 2-NDFL fie autorității fiscale de la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil, fie autorității fiscale la adresa locul de înregistrare a unui astfel de contribuabil la divizia separată corespunzătoare.

Reguli pentru antreprenorii individuali în moduri speciale

Un alt neajuns al legiuitorului este procedura de raportare de către antreprenorii care lucrează pe regimuri speciale de impozitare. Aici problema este următoarea.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali depun un certificat 2-NDFL la autoritatea fiscală de la locul înregistrării lor. Dar mai departe, în paragraful 2 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține norme care specifică de fapt conceptul de „loc de înregistrare” pentru diferite categorii de contribuabili.

Deci, conform alin. 6 p. 2 art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru agenții fiscali - antreprenori individuali care sunt înregistrate la organul fiscal la locul desfășurării activității lor în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și (sau) sistemul de impozitare brevetat, se indică să transmită organului fiscal de la locul înregistrării acestuia informații privind angajații lor în legătură cu desfășurarea unor astfel de activități.

În același timp, în Codul Fiscal al Federației Ruse nu există nicio clauză în care să vorbim doar despre impozitul pe venitul personal reținut din veniturile persoanelor angajate în activități transferate către UTII.

Se dovedește că un antreprenor care combină UTII (sau PSN) cu alte regimuri de impozitare trebuie să depună rapoarte cu privire la toți angajații (angajați ca în activitățile impozitate conform regim general impozitare, sau STS, și impozabilă în conformitate cu UTII / PSN) exclusiv autorității fiscale de la locul înregistrării ca plătitor UTII.

Dacă organizația s-a mutat

Și în încheierea acestui bloc, vom avea în vedere procedura de depunere a certificatelor 2-NDFL de către organizațiile care s-au „mutat” de la un IFTS la altul pe parcursul anului. Aceștia trebuie să acorde atenție modului în care Procedura de completare a certificatului 2-NDFL stabilește regulile de completare a câmpurilor „Cod OKTMO”, „TIN” și „KPP” din secțiunea 1 a certificatului.

Deci, în partea codului OKTMO, Comanda necesită specificarea codului municipalitate pe teritoriul căruia se află organizația sau o subdiviziune separată a organizației. Și în câmpurile „TIN” și „KPP” pentru agenții fiscali - organizații, este indicat un număr de identificare agent fiscal (TIN) și codul motivului de înregistrare (KPP) la locația organizației, în conformitate cu Certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală. Dacă formularul de certificat este completat de o organizație care are subdiviziuni separate, acest câmp după TIN indică punctul de control la locația organizației la locația subdiviziunii sale separate.

Din prevederile de mai sus, devine evident că la schimbarea „înregistrării” organizației, nu este necesară depunerea mai multor certificate (la vechiul și noul IFTS). Într-adevăr, depunerea a două certificate de venit pentru o persoană cu coduri KPP și OKTMO diferite este posibilă numai dacă lucrează în mai multe divizii separate ale organizației sau în organizație și în divizia sa separată în timpul perioadei fiscale. În consecință, atunci când se schimbă locația organizației, informațiile privind veniturile persoanelor fizice trebuie să fie transmise autorității fiscale numai la locul noii înregistrări. Informațiile sunt transmise pentru întreaga perioadă fiscală trecută în ansamblu. În același timp, organizația agentului fiscal indică puncte de control noi (valide la momentul depunerii certificatului) în conformitate cu Certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală și OKTMO (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2015). nr. 03-04-06 / 66956).

Este caracteristica 2 autosuficientă?

Ca și până acum, certificatul 2-NDFL are scopul nu numai de a informa autoritățile fiscale despre sumele veniturilor calculate și reținute de agentul fiscal pe venit. Acest document are și o a doua încarnare: informarea despre imposibilitate reținerea impozitului pe venitul personal. În acest caz, la autoritățile fiscale se depune un certificat cu caracteristica 2.

În 2015, au existat modificări în Codul Fiscal al Federației Ruse - legiuitorii au modificat termenele limită pentru depunerea unor astfel de certificate.

Acum, în paragraful 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în cazul în care este imposibil să rețină suma calculată a impozitului de la contribuabil în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat, cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în în care s-au ivit împrejurările relevante, să notifice contribuabilului și organului fiscal de la locul contabilității sale imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, sumele veniturilor din care impozitul nu a fost reținut și cuantumul impozitului nereținut.

Totuși, așa cum se întâmplă adesea, din păcate, la schimbarea unui articol, legiuitorii au uitat de o prevedere similară cuprinsă într-un alt articol din Cod.

Deci, modificările nu au afectat sub. 2 p. 3 art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, care conține o regulă care obligă agentul să raporteze în scris autorității fiscale de la locul înregistrării sale imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și valoarea datoriei contribuabilului în termen de o lună de la data atunci când agentul fiscal a luat cunoștință de asemenea împrejurări. Adică, există încă un termen de o lună pentru raportare (care a fost sincronizat anterior cu articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu toate acestea, formularea normei, deși ușor, diferă de cea cuprinsă în art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rezultă că art. 24 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc în mod oficial diferite obligații ale unui agent fiscal. Iar acum agentul fiscal trebuie să evalueze situația în fiecare caz concret pentru a stabili termenul limită pentru transmiterea unui mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Deci, dacă nu există relații contractuale cu persoana căreia i s-a plătit venitul, prevăzând plata a Baniîn favoarea acestuia, mesajul se transmite în termenul prevăzut la art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse sau, mai degrabă, în termen de o lună de la data plății venitului. În cazul în care există o probabilitate documentată de a plăti venituri în numerar (de exemplu, un acord-cadru), termenul de notificare a organului fiscal este amânat pentru luna martie a anului următor, conform prevederilor paragrafului 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar aceasta nu este singura capcană care așteaptă un contabil atunci când oferă certificate cu caracteristica 2.

Deci, mulți consideră că astfel de certificate sunt autosuficiente și, după ce le-au depus, nu mai este necesară retrimiterea informațiilor în formularul 2-NDFL în termenele general stabilite (înainte de 1 aprilie). Cu toate acestea, nu este. Până la 1 aprilie, organul fiscal de la locul de înregistrare trebuie să prezinte informații în formularul 2-NDFL cu caracteristica 1, inclusiv informații despre plățile pentru care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din cauza imposibilității reținerii la sursă și pentru care certificate cu caracteristică 2 au fost depuse anterior (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2011 nr. 03-04-06 / 6-363 și din 27 octombrie 2011 nr. 03-04-06 / 8-290).

Angajatul a cerut ajutor

Pe lângă raportarea către IFTS, un certificat 2-NDFL poate fi eliberat și angajaților la cererea acestora. Și aici, în mod ciudat, pot apărea situații dificile. De exemplu, câte certificate ar trebui eliberate unui angajat care a lucrat în mai multe divizii ale unei organizații (sau într-o organizație și o divizie separată) pe parcursul anului?

Aici este necesar să se procedeze de la următoarele. Obligația agenților fiscali de a elibera persoanelor fizice, la cererea acestora, certificate privind veniturile încasate de persoanele fizice și sumele de impozit reținute este prevăzută la alin.3 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Certificatele sunt emise în forma aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected]în aceste scopuri, a fost aprobat formularul 2-NDFL. În consecință, dacă un certificat este eliberat unei persoane la cererea sa, acesta trebuie întocmit în continuare în conformitate cu Procedura aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, adică certificatul trebuie pregătit în același mod ca atunci când este prezentat la oficiu fiscal.

În conformitate cu secțiunea Ordinul IIIîn câmpul „Cod OKTMO” din Secțiunea 1 din certificatul 2-NDFL, este indicat codul municipiului pe teritoriul căruia se află organizația sau o subdiviziune separată a organizației. Dacă formularul de certificat este completat de o organizație care are subdiviziuni separate, în câmpul „TIN și KPP” din Secțiunea 1 a certificatului, după TIN, KPP este indicat la locația organizației la locația separată a acesteia. Divizia.

Astfel, procedura de completare a unui certificat prevede o indicare separată a informațiilor privind veniturile plătite de diferite divizii separate ale organizației. Oportunități de „potrivire” aceasta informatieîntr-un certificat eliberat în numele sediului central al organizației, Procedura nu conține.

Autoritățile de reglementare mai indică faptul că, dacă în cursul anului un angajat a lucrat atât într-o subdiviziune separată, cât și în sediul central al organizației, informațiile privind veniturile unui astfel de angajat trebuie depuse, respectiv, la locul de înregistrare a subdiviziunii separate. și la locația sediului central al organizației (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 martie 2010 Nr. 03-04-06 / 55, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2010 Nr. ShS-37 -3 / 13344). Adică se eliberează două certificate separate. O abordare similară, în opinia noastră, este aplicabilă și în situația în care un angajat a lucrat în mai multe divizii separate în cursul anului.

Așadar, un angajat care a lucrat în mai multe departamente (sediu și departament) pe parcursul anului trebuie să întocmească și să elibereze mai multe certificate.

Cum se eliberează un certificat în caz de reorganizare

Dificultăți apar și în organizațiile care au suferit reorganizare sau redenumire, dacă angajații solicită un certificat pentru perioada anterioară reorganizării (redenumire).

La întocmirea unui certificat în acest caz, trebuie să se țină cont de faptul că documentul este întotdeauna întocmit de agentul fiscal căruia îi solicită contribuabilul și în forma valabilă la momentul depunerii cererii (vezi scrisoarea privind impozitul federal). Serviciul Rusiei din 14.06.2006 Nr. 04-1-04 / 317 ). În consecință, deoarece succesiunea organizațiilor are loc în timpul reorganizării, organizația succesorală în nume propriu are dreptul să elibereze un certificat angajatului, inclusiv pentru perioada anterioară reorganizării.

Eliberarea unui certificat la schimbarea denumirii firmei

În mod similar, problema este rezolvată la schimbarea numelui organizației. În acest caz, TIN-ul organizației - agent fiscal rămâne același. Aceasta înseamnă că nu există nicio schimbare de agent fiscal în acest caz. Prin urmare, în situația în cauză, atunci când primește o cerere de la o persoană fizică de a furniza informații despre veniturile sale și sumele impozitului reținut, agentul fiscal întocmește o adeverință în formularul actual 2-NDFL, indicând în Secțiunea 1 datele despre agentul fiscal. de la data depunerii cererii. În același timp, TIN-ul și KPP sunt indicate în conformitate cu certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală, numele prescurtat (dacă nu este disponibil, numele complet) al organizației - în conformitate cu documentele sale constitutive (a se vedea Procedura de completare Secțiunea 1 „Date despre agentul fiscal” formularul 2-NDFL, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected]).

Calculul impozitului pe venitul personal pe dividende de către o organizație care primește ea însăși dividende Alpha LLC deține acțiuni în capitalul autorizat:

• Gamma LLC - 100% (Alfa LLC deține această acțiune timp de cinci ani);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC a primit dividende de la Gamma LLC în valoare de 1.000.000 de ruble. și de la Delta LLC - în valoare de 1.500.000 de ruble. Aceste dividende nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitului pe venitul personal pe dividendele plătite de Alfa LLC participanților săi. Alfa LLC a distribuit profit în valoare de 4.000.000 de ruble între participanți, inclusiv:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 de ruble;
• Beta LLC - 2.400.000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite către Ivanov A.A. se calculează după cum urmează:

1. deducerea impozitului pe venitul personal din dividende este de 600.000 de ruble. (1.600.000 de ruble / 4.000.000 de ruble x 1.500.000 de ruble).

NDFL din dividende. exemple de calcul și raportare

Impozitul pe venitul personal cu dividende exemplu de completare descărcare gratuită Caracteristici ale calculelor fiscale Societățile cu răspundere limitată și societățile pe acțiuni reflectă calculele fiscale în moduri diferite. SRL determină valoarea dividendelor în funcție de acțiune capitalul autorizat deținută de participant.

Ordinea plăților este determinată de actele statutare. Impozitul trebuie reținut din întreaga sumă a dividendelor. Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie virat cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la plata venitului.

Atenţie

SA plătește dividende în funcție de numărul și tipul de acțiuni deținute de acționar. Impozitul se calculează conform unei formule speciale prezentate în paragraful 5 al articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Jurnal online pentru un contabil

Important

Prin urmare, datele din rândurile 100 și 110 se vor potrivi. Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice (rândul 120) din dividende în 2018 în raportul de impozit pe venit pentru 6 persoane depinde de forma juridică a sursei de plată:

• Impozitul de transfer al SRL-urilor cel târziu în următoarea zi lucrătoare după ziua plății (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal Nr. BS-4-11 / [email protected] din 16 mai 2016),
• Dacă SA plătește dividende, atunci data transferului impozitului pe venitul personal de la dividende la impozitul pe venit pentru 6 persoane este amânată cu o lună de la data plății venitului (clauza 9 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). .

Particularitatea completării formularului în caz de discrepanțe în termeni Dacă dividendele au fost plătite participanților SRL în zile diferite, atunci se completează un grup separat de rânduri 100 - 140 pentru fiecare dată de plată.

La societățile pe acțiuni atunci când se reflectă dividendele în secțiunea 2 a raportului 6-NDFL, trebuie luate în considerare două caracteristici.

Cum să reflectați dividendele în 6-NDFL: un exemplu de completare pentru 2018

Salariul din februarie este afișat carduri bancare salariati 05.03.2018 511000 Dividende pentru 2017 au fost plătite unui participant SRL la 14.03.2018. 153000 Dividende pentru anul 2017 au fost plătite celui de-al doilea participant al SRL la data de 16.03.2018. 153000 Salariu acumulat pentru martie 2018 31.03.2018 505000 Salariile pentru luna martie nu au fost plătite, plata este programată pentru 5 aprilie. Un exemplu de reflectare a dividendelor în secțiunea 1 a raportului 6-NDFL arată astfel: Completarea secțiunii 2 a raportului 6-NDFL atunci când plătiți dividende arată astfel: 6-NDFL cu dividende descărcare gratuită exemplu societate.
Exemplul 2 Date inițiale: Eveniment Data Sumă, frecare. Stat de plată pentru ianuarie 2018 31.01.2018 616000 Salariul pe luna ianuarie a fost virat pe cardurile bancare ale angajatilor in data de 05.02.2018. 616000 Salariu acumulat pe luna februarie 2018

Dividende pentru participanții SRL în 2018

Dacă organizațiile (LLC sau JSC) plătesc dividende participanților lor (fondatori sau acționari) pe baza rezultatelor activităților lor, acestea sunt obligate să rețină din această sumă. impozit pe venit. În articol, vom lua în considerare la ce cotă impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din dividende în 2018 și când să transferăm impozitul la buget.

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende Până în 2015, impozitul pe dividende trebuia reținut cu o cotă de 9%. De la începutul anului 2015, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice a crescut, indiferent de perioada în care sunt distribuite plățile către fondatori.

Cota de impozitare a dividendelor depinde de statutul în care se află destinatarul plăților fondatorilor. Dacă este rezident al Federației Ruse, atunci ar trebui să se aplice cota de 13%, dacă beneficiarul nu este rezident, atunci rata este de 15%.

Excepția se aplică numai acordurilor de evitare a dublei impozite încheiate cu țări străine.

Impozitul pe dividendele persoanelor juridice și persoanelor fizice în anul 2018

Situația 2. Firma dvs. primește însăși dividende Dacă primiți numai dividende supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%, impozitul pe venitul personal poate fi calculat în același mod ca în situația 1. În alte cazuri, veți avea nevoie de următorii indicatori pentru a calculați impozitul (pag.
2 linguri. 210, alin.5 al art. 275

Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 octombrie 2016 Nr. 03-04-06 / 60108):

1. suma dividendelor acumulate tuturor participanților - valoarea „D1”;
2. suma dividendelor primite de compania dumneavoastră – valoarea „D2”. Include dividende care:

• nu au fost supuși impozitului pe venit la o cotă de 0%;
• nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitelor pe dividendele pe care le-ați plătit.

NDFL din dividende în 2018. rata impozitului pe venitul persoanelor fizice și procedura de calcul

Termenele limită de depunere a raportului Formularul se depune anual cel târziu la 1 aprilie și conține informații despre venitul unei persoane fizice, calculat, reținut și impozitul pe venitul personal enumerat la buget (clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, numărul 1 este indicat în certificat în câmpul „Atribut”.

În 2018, 1 aprilie cade duminică, astfel că termenul limită de depunere este amânat la 04.02.2018. Dacă agentul fiscal nu a putut să rețină impozit la plata venitului și pe toată perioada fiscală, atunci el este, de asemenea, obligat să furnizeze certificat fiscal 2-NDFL, indicând numărul 2 în câmpul „Atribut”.

Acest lucru trebuie făcut înainte de 1 martie a anului următor (clauza 5, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe livrare întârziată formularul prevede o răspundere în valoare de 200 de ruble.

pentru fiecare certificat (clauza 1 a articolului 126

Codul Fiscal al Federației Ruse). Există, de asemenea, responsabilitatea de a furniza certificate cu informatii false. Pentru fiecare astfel de raport, va trebui să plătiți o amendă de 500 de ruble.

Ajutor pe formularul 2-NDFL în 2018

Impozitul pe dividendele persoanelor juridice Când se plătesc venituri către participanți-persoane juridice, se plătește NIT. Rata plății specificate depinde de stare entitate legală- destinatarul fondurilor: companie straina sau nu, și cota sa în capitalul autorizat al organizației care a plătit dividendele. Tabel nr. 2. Rata NIT la plata veniturilor către participanți-persoane juridice Statutul unei persoane juridice cota de impozitare organizatie ruseasca 13% organizație rusă cu o cotă mai mare de 50% din capitalul autorizat al companiei care a plătit venitul* 0% Organizație străină 15% (sau o altă rată stabilită printr-un acord internațional) * Perioada de deținere a cotei specificate din capitalul autorizat al societății care plătește dividende nu trebuie să fie mai mică de 365 de zile la momentul deciziei de a plăti fonduri către participantul NNP trebuie să fie transferate cel târziu în ziua în care fondurile sunt transferate către persoana juridică participantă. Tabelul numărul 3.

Cum să completați un certificat pe noul formular 2-NDFL

În cazul în care dividendele sunt plătite participanților companiei în natură, impozitul pe venitul personal ar trebui, de asemenea, reținut, iar cota de impozitare nu se va modifica. Procedura de determinare a mărimii cotei de impozitare va fi aceeași. Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividendele către rezidenți Calculul impozitului pe venitul personal al plăților către rezidenți va depinde de faptul dacă organizația care efectuează plăți a primit același tip de plăți de la alte companii. De exemplu, organizația nu primește venituri sub formă de dividende. În acest caz, procedura de calcul va fi următoarea: impozitul pe venitul persoanelor fizice = D x 13%, unde D este dividendele care se acumulează rezidentului. 13% - cota de impozitare. Calculul va fi mai complicat dacă organizația este fondatorul unei alte companii de la care a primit orice sume pentru participare în anul curent sau în anul precedent. Pentru a calcula impozitul, va trebui să verificați dacă dividendele primite de la o altă companie au fost luate în considerare în plățile către fondatori sau nu.
Codul fiscal al Federației Ruse) și va fi posibil să fie evitat numai dacă agentul fiscal identifică și corectează eroarea înainte de a fi descoperită. Autoritatea taxelor. Formularul 2-NDFL în 2018: modificări Practic, modificările din noul formular sunt tehnice și nu afectează procedura de înregistrare a veniturilor, deducerilor și impozitelor:

• secțiunea 1 conține informații despre reorganizarea sau lichidarea societății;
• secțiunea 2 exclude informațiile despre locul de reședință al contribuabilului;
• secțiunea 4 exclude referirile la deducerile pentru investiții;
• la sectiunea 5, in randurile semnaturii si documentului care atesta autoritatea semnatarului, se mentioneaza posibilitatea semnarii certificatului de catre cesionar.

Astfel, umplerea secțiunilor principale ale formularului a rămas aceeași.

În 2018, cum să reflectați dividendele în impozitul pe venitul personal 2

De exemplu, dacă un angajat este nerezident și primește dividende, atunci trebuie completate pentru el două secțiuni 3 și două secțiuni 5 din certificat. Separat - pentru salarii la o rată de 30% și separat - pentru dividende la o rată de 15%, indicând codul de venit corespunzător.

Exemplu de completare Descărcați Dividende în certificatul 2-NDFL - 2018 În cazul în care compania a plătit dividende fondatorilor - persoane fizice în 2017, atunci trebuie să întocmească și certificate 2-NDFL și să le depună la IFTS. Codul de venit din dividende din certificatul 2-NDFL pentru 2018 este același cu 1010. Cota de impozitare poate fi:

• 13% dacă participantul este rezident;
• 15% dacă participantul este un nerezident al Federației Ruse.

Dacă fondatorul companiei care a primit dividendele este un rezident al Federației Ruse și, în același timp, primește un salariu în companie, atunci dividendele ar trebui să fie reflectate în aceeași secțiune 3 ca și alte venituri.

Sancțiuni și alte nuanțe Legiuitorul a prevăzut o pedeapsă pentru un agent fiscal care nu a furnizat deloc formularul 2-NDFL sau l-a depus cu încălcarea termenelor de depunere. În astfel de cazuri, va trebui să plătiți o amendă de 200 de ruble pentru fiecare raport. Poate părea că asta o suma mica, dar trebuie să înțelegeți că se calculează pentru fiecare document care nu a fost depus la timp. În cazul în care procedura de completare a raportului este încălcată, aceasta va fi considerată și o neprezentare a unui certificat. În 2018 a fost introdus noua pedeapsa- pentru includerea de date false în certificat. Fiecare greșeală din document va costa compania 500 de ruble. Responsabilitatea poate fi înlăturată în cazul în care agentul fiscal însuși dezvăluie inexactități.

Referința plății dividendelor: 2-NDFL

Responsabilitatea pentru neplata sau întârzierea impozitului pe venitul persoanelor fizice revine agenților fiscali. Se percep penalitati pentru fiecare zi de intarziere, societatea fiind amendata in cuantum de 20% din suma neprimita la buget. Dacă mărimea plăților de dividende este mare, întârzierea poate duce la costuri semnificative pentru companie.

Conţinut

• 1 Sunt dividendele supuse impozitului pe venit?
• 2 Când se plătește impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende?
• 3 Cum se calculează valoarea impozitului?
• 4 Exemplu
• 5 Cum se reflectă dividendele în certificatul 2 impozitul pe venitul persoanelor fizice?

Sunt dividendele supuse impozitului pe venit? Dividendele sunt printre veniturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Cota de impozitare este diferită pentru rezidenți și nerezidenți. Pentru primul în 2017, este stabilit la 13%, pentru al doilea este puțin mai mare - 15%.
Este o greșeală să presupunem că toți cetățenii Federației Ruse sunt rezidenți ai țării.

NDFL din dividende. exemple de calcul și raportare

Info

Codul veniturilor din dividende - 1010. Precizați suma dividendelor în totalitate, inclusiv impozitul pe venitul personal. Codul deducerii 601 și suma deducerii vor fi în adeverință numai dacă, la calcularea impozitului pe venitul personal, ați ținut cont de dividendele primite de organizația dumneavoastră. Exemplu. Completarea unui certificat 2-NDFL pentru dividende fără deducere Exemplu.

Important

Completarea certificatului 2-NDFL pentru dividende cu deducere Dividende plătite angajatului, includeți în secțiune. 3 împreună cu alte venituri impozitate la cota de 13%. Completați secțiunile individuale. 3 și 5 nu sunt necesare.

Atenţie

În fiecare zi selectăm știri importante pentru munca unui contabil, economisind timp. Primiți buletine informative gratuite prin e-mail pentru știri contabile. PREȚIM OPINIA PROFESIONILOR Vă rugăm să lăsați feedback-ul dvs. despre REFERENCE SITUATIONS™ Nu am primit răspuns la întrebarea mea, deoarece

k. ma asteptam sa vad...

Cum să completați un certificat pe noul formular 2-NDFL

Începând de la a doua, în partea de sus trebuie să numerotați paginile. De asemenea, trebuie să puneți numărul, data certificatului și anul pentru care este întocmit. Fiecare fișă trebuie să conțină informații despre agentul fiscal și să fie semnată.

Unde se trimite formularul Reguli generale stabilește că un proces verbal în formularul 2-NDFL trebuie trimis la biroul fiscal de la locul unde se află organizația sau este înregistrat întreprinzătorul individual. Nu este neobișnuit ca o companie să aibă sucursale care sunt înregistrate ca structuri separate. În acest caz, oficiul central depune un certificat la propria locație și sucursale la locul de înregistrare.

Aceleași reguli se aplică și angajaților care au venituri nu numai în compania principală, ci și în diviziile acesteia. Din aceasta rezultă că trebuie să contactați autoritățile fiscale de la locul de primire a plăților. Fiecare regulă are excepțiile ei.

Formularul 2-NDFL: analizăm situații non-standard

Secțiunea 4 În ceea ce privește diferitele tipuri de deduceri fiscale, informații despre deducerea investiţiilor, precum și câmpuri pentru introducerea detaliilor unui document de notificare despre primirea ajutoarelor sociale. Secțiunea 5 Include totalul veniturilor și impozitelor, a fost adăugat un câmp care afișează un fix plată în avans, și un câmp pentru introducerea detaliilor unui document care confirmă dreptul de a reduce suma taxei cu suma unei plăți fixe. Format nou formularul presupune completarea secțiunilor 3-5 pentru fiecare tarif separat impozit, dacă venitul care a fost plătit unei persoane fizice a fost impozitat la cote diferite. Dacă vorbim despre completarea unui document de anulare, trebuie să completați titlul, secțiunile 1, 2, în conformitate cu datele care au fost introduse în documentul depus la biroul fiscal anterior. Cu toate acestea, secțiunile de la 3 la 5 nu trebuie completate. Codul 99 trebuie pus în antet.

2-NDFL pentru 2017 instrucțiuni și eșantion pentru completare

Termenele limită de depunere a raportului Formularul se depune anual cel târziu la 1 aprilie și conține informații despre venitul unei persoane fizice, calculat, reținut și transferat impozitul pe venitul personal la buget (clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse ). În acest caz, în certificat este indicat în câmpul „Semnați” numărul 1. În 2018, 1 aprilie cade duminică, astfel că termenul limită de depunere este amânat la 04.02.2018.

Dacă agentul fiscal nu a putut să rețină impozit la plata veniturilor și pe toată perioada fiscală, atunci el este obligat să furnizeze și certificatul fiscal 2-NDFL, indicând numărul 2 în câmpul „Semnați”. 1 martie a anului următor (clauza 5 articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru trimiterea cu întârziere a formularului, este prevăzută o răspundere de 200 de ruble.
pentru fiecare certificat (clauza 1, articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există, de asemenea, responsabilitatea de a furniza certificate cu informații false. Pentru fiecare astfel de raport, va trebui să plătiți o amendă de 500 de ruble. (artă.

Etapele umplerii 2-NDFL

Nu este nevoie să completați o secțiune separată 3 în acest caz. Formular de depunere Când firma are mai multe persoane, atunci 2-NFDL poate fi depus la fisc pe hârtie. Dacă numărul persoanelor care au primit venituri în compania dumneavoastră a depășit 25 de persoane, atunci puteți depune un raport numai în în format electronic(P.
2 linguri. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse) prin canale de telecomunicații. Pentru a pregăti formularele de raport, puteți utiliza software-ul gratuit al Serviciului Fiscal Federal „Contribuabilul persoanelor juridice”. Pentru a trimite un raport electronic către IFTS în formă electronică, este necesară încheierea unui acord cu un operator de telecomunicații autorizat, obținerea unei semnături digitale și instalarea software-ului corespunzător. Cum se verifică impozitul pe venit pentru 2 persoane înainte de a-l depune la fisc electronic? Pentru a face acest lucru, puteți descărca de pe site-ul oficial al IFTS program gratuit tester.

Un exemplu de completare a 2 impozite pe venitul persoanelor fizice cu dividende

Împreună cu acesta se depun 2 exemplare ale registrului de informații despre venituri Dacă se constată o eroare pentru perioada anterioară

• in cazul in care impozitul pe venitul persoanelor fizice este recalculat pentru perioada pentru care a fost depusa adeverinta, este necesara intocmirea unui act rectificativ in forma care era in vigoare la momentul depunerii primei adeverinte;
• pentru a anula complet acumularea impozitului pe venitul personal pentru o anumită perioadă, trebuie să întocmiți un certificat de anulare, în care sunt completate secțiunile 1 și 2.

Când doar o parte din impozitul pe venitul personal a fost reținută de organizație Trebuie depuse două rapoarte:

• primul cu caracteristica 1 afișează toate veniturile;
• în a doua cu caracteristica 2, doar cele din care nu s-a reținut impozitul pe venitul personal.

În cazul în care certificatele sunt identice, oficialii consideră că trebuie depuse 2 certificate, mai întâi cu semnul 2, iar apoi al doilea document. Judecătorii consideră însă că este suficient să depună un certificat cu caracteristica 2.

Rusia. Conform rezultatelor trimestrului IV al anului 2016, la adunarea acționarilor, s-a decis distribuirea a 100.000 de ruble. profit net. Aceasta înseamnă că proprietarii au dreptul la: Ivanov: 100.000 * 0,6 \u003d 60.000 de ruble. Petrov: 100.000 * 0,4 \u003d 40.000 de ruble. Din aceste sume de venit, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut la o cotă de 13%.

Suma impozitului se calculează după cum urmează: Pentru Ivanov: 60.000 * 0,13 = 7.800 ruble. Suma în mână deducerea impozitului pe venitul personal 52.200 RUB Pentru Petrov: 40.000 * 0,13 \u003d 5.200 de ruble. Fără taxe, participantul va primi 44.800 de ruble. SRL „Romashka” este obligat să transfere impozitul pe venitul personal în valoare totală de 13 00 de ruble la detaliile IFTS „sa” cel târziu a doua zi după decontarea cu acționarii. În caz contrar, va fi atras autoritatile fiscale responsabil ca agent fiscal. Important! În cazul în care suma dividendelor este returnată SRL din cauza unei erori în detalii, la retrimiterea plății, nu este necesar să se transfere din nou impozitul pe venitul personal.

Ce să indicați în document dacă nu există o valoare totală Dacă nu există o valoare pentru indicatorii totali, trebuie să puneți zero. Certificatul de venit plătit unui antreprenor privat Nu trebuie eliberat, deoarece antreprenorul însuși plătește impozitul pe venitul personal și trebuie să raporteze personal asupra acestuia. Unde se depun formularele pentru departamentele individuale

• Rapoartele privind veniturile plătite de divizii se depun la fisc de la locul în care sunt înregistrate aceste divizii.

  Dacă una dintre ele este închisă, se depune certificatul la serviciul fiscal la sediul sediului central.

• Marii contribuabili au dreptul de a alege unde să depună un certificat: la locul unde se află unitatea sau la locul propriei înmatriculări.

Cum arată atunci când toate informațiile nu se potrivesc pe o singură pagină Completați câte pagini este necesar.

Reguli de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende în cazurile în care societatea primește dividende și dacă nu. Cum să reflectați dividendele în formele 2-NDFL și 6-NDFL - citiți articolul.

pentru contabili și contabili șefi pe OSNO și USN. Sunt luate în considerare toate cerințele standardului profesional „Contabil”. Sistematizați sau actualizați cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende

La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende, standard, social și proprietate deduceri fiscale, această procedură este confirmată în paragraful 3 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23.06.2016 Nr. OA-3-17 / [email protected]). Chiar dacă dividendele sunt plătite de mai multe ori pe parcursul anului, impozitul se calculează pentru fiecare plată separat, adică nu pe bază de angajamente (clauza 3 a articolului 214 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 04/12/2016 Nr. 03-04-06 / 20834).

Modul în care este calculat impozitul pe dividende depinde de faptul dacă compania dumneavoastră primește dividende de la alte entități.

Situația 1. Compania dumneavoastră nu primește dividende

În acest caz, impozitul se calculează conform formulei (clauza 2, articolul 210, clauza 5, articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care nu primește ea însăși dividende

Alpha LLC a plătit participantului său Ivanov A.A. dividende în valoare de 4.000.000 de ruble.

La plata acestora, a fost reținut impozitul pe venitul personal în valoare de 520.000 de ruble. (4.000.000 de ruble x 13%), 3.480.000 de ruble au fost transferate participantului. (4.000.000 de ruble - 520.000 de ruble).

Situația 2. Compania dvs. însuși primește dividende

Dacă primiți numai dividende supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%, impozitul pe venitul personal poate fi calculat în același mod ca în situația 1.

În alte cazuri, pentru a calcula impozitul, veți avea nevoie de următorii indicatori (paragraful 2 al articolului 210, paragraful 5 al art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 octombrie 2016 Nr. 03-04-06 / 60108):

1. suma dividendelor acumulate tuturor participanților - valoarea „D1”;
2. suma dividendelor primite de compania dumneavoastră – valoarea „D2”. Include dividende care:

• nu au fost supuși impozitului pe venit la o cotă de 0%;
• nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitelor pe dividendele pe care le-ați plătit.

Calculați deducerea impozitului pe venit folosind formula:

Calculați impozitul pe dividende acumulat participantului utilizând formula:

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care primește ea însăși dividende

Alfa LLC deține acțiuni la capitalurile autorizate ale:

• Gamma LLC - 100% (Alfa LLC deține această acțiune timp de cinci ani);
• SRL „Delta” - 30%.

Alpha LLC a primit dividende de la Gamma LLC în valoare de 1.000.000 de ruble. și de la Delta LLC - în valoare de 1.500.000 de ruble. Aceste dividende nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitului pe venitul personal pe dividendele plătite de Alfa LLC participanților săi.

Alfa LLC a distribuit profit în valoare de 4.000.000 de ruble între participanți, inclusiv:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 de ruble;
• SRL „Beta” - 2.400.000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite către Ivanov A.A. se calculează după cum urmează:

1. deducerea impozitului pe venitul personal din dividende este de 600.000 de ruble. (1.600.000 de ruble / 4.000.000 de ruble x 1.500.000 de ruble). Dividendele primite de la Gamma LLC nu sunt luate în considerare la calcularea deducerii, deoarece sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 0% (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. Impozitul pe venitul personal pe dividende se va ridica la 130.000 de ruble. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x 13%). Participantul primește 1.470.000 de ruble. (1.600.000 de ruble - 130.000 de ruble).

Impozitul pe venitul personal din dividende se plătește la CCA obișnuită pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Impozitul reținut de SRL din dividendele plătite participanților trebuie plătit cel târziu în ziua următoare zilei în care dividendele sunt transferate (clauza 6, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea dividendelor în certificatul 2-NDFL

Organizațiile care plătesc dividende persoanelor fizice trebuie să depună certificate de 2-NDFL pentru acestea (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie arătată suma dividendelor plătite in sectiune 3 certificate care indică cota de impozitare - 13%. Cuantumul dividendelor este indicat integral, fara reducerea cuantumul impozitului retinut. Codul de venit pentru dividende este „1010”.

Dacă la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice ați luat în considerare dividendele primite de la alte organizații, în același rând de secțiune 3, unde ați indicat suma dividendelor, introduceți suma deducerii cu codul „601”. Dacă deducerea nu a fost prevăzută, atunci în coloana „Suma deducere” se pune „0” (secțiunea I din Procedura de completare a formularului 2-NDFL).

Indicați în secțiune deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende. 4 nu este necesar (Secțiunea VI din Procedura de completare a Formularului 2-NDFL).

Dacă, pe lângă dividende, ați plătit participantului și alte venituri impozitate la o cotă de 13%, incl. salariu, enumerați dividendele împreună cu alte venituri. Completați secțiuni separate despre dividende. 3 și 5 nu sunt necesare (Secțiunea I din Procedura de completare a Formularului 2-NDFL, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Reflectarea dividendelor în impozitul pe venitul 6 persoane

Dividendele trebuie să fie reflectate în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru perioada în care sunt plătite (clauza 1 clauza 1 articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dividendele acumulate, dar neplătite nu sunt reflectate în 6-NDFL.

În sec. 1 indică:

• la rândurile 020 și 025 - întreaga sumă a dividendelor plătite perioadă de raportare, împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la rândul 030 - deducere din dividende, dacă s-a aplicat;
• la randurile 040, 045 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende.

În sec. 2 într-un bloc separat de rânduri 100 - 140, arată toate dividendele plătite în aceeași zi, indicând:

• la rândurile 100 și 110 - data plății;
• la rândul 120 - următoarea zi lucrătoare după plată;
• la randurile 130 si 140 - dividende impreuna cu impozitul pe venitul persoanelor fizice si impozitul retinut.

Particularitate. Dividendele plătite în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare, la sect. 2 nu arata. Reflectați-le în 2 pentru trimestrul următor(Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected], din 24 octombrie 2016 Nr BS-4-11/ [email protected]).

La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende, nu se aplică deduceri standard, sociale și impozitului pe proprietate, această procedură este confirmată în paragraful 3 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23.06.2016 Nr. OA-3-17 / [email protected]). Chiar dacă dividendele sunt plătite de mai multe ori pe parcursul anului, impozitul se calculează pentru fiecare plată separat, adică nu pe bază de angajamente (clauza 3 a articolului 214 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 04/12/2016 Nr. 03-04-06 / 20834).

Modul în care este calculat impozitul pe dividende depinde de faptul dacă compania dumneavoastră primește dividende de la alte entități.

Situația 1. Compania dumneavoastră nu primește dividende

În acest caz, impozitul se calculează conform formulei (clauza 2, articolul 210, clauza 5, articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care nu primește ea însăși dividende

Alpha LLC a plătit participantului său Ivanov A.A. dividende în valoare de 4.000.000 de ruble.

La plata acestora, a fost reținut impozitul pe venitul personal în valoare de 520.000 de ruble. (4.000.000 de ruble x 13%), 3.480.000 de ruble au fost transferate participantului. (4.000.000 de ruble - 520.000 de ruble).

Situația 2. Compania dvs. însuși primește dividende

Dacă primiți numai dividende supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%, impozitul pe venitul personal poate fi calculat în același mod ca în situația 1.

În alte cazuri, pentru a calcula impozitul, veți avea nevoie de următorii indicatori (paragraful 2 al articolului 210, paragraful 5 al art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 octombrie 2016 Nr. 03-04-06 / 60108):

1. suma dividendelor acumulate tuturor participanților - valoarea „D1”;
2. suma dividendelor primite de compania dumneavoastră – valoarea „D2”. Include dividende care:

• nu au fost supuși impozitului pe venit la o cotă de 0%;
• nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitelor pe dividendele pe care le-ați plătit.

Calculați deducerea impozitului pe venit folosind formula:

Calculați impozitul pe dividende acumulat participantului utilizând formula:

Exemplu. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende de către o organizație care primește ea însăși dividende

Alfa LLC deține acțiuni la capitalurile autorizate ale:

• Gamma LLC - 100% (Alfa LLC deține această acțiune timp de cinci ani);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC a primit dividende de la Gamma LLC în valoare de 1.000.000 de ruble. și de la Delta LLC - în valoare de 1.500.000 de ruble. Aceste dividende nu au fost luate în considerare anterior la calcularea impozitului pe venitul personal pe dividendele plătite de Alfa LLC participanților săi.

Alfa LLC a distribuit profit în valoare de 4.000.000 de ruble între participanți, inclusiv:

• Ivanov A.A. - 1.600.000 de ruble;
• Beta LLC - 2.400.000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal pe dividendele plătite către Ivanov A.A. se calculează după cum urmează:

1. deducerea impozitului pe venitul personal din dividende este de 600.000 de ruble. (1.600.000 de ruble / 4.000.000 de ruble x 1.500.000 de ruble). Dividendele primite de la Gamma LLC nu sunt luate în considerare la calcularea deducerii, deoarece sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 0% (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. Impozitul pe venitul personal pe dividende se va ridica la 130.000 de ruble. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x 13%). Participantul primește 1.470.000 de ruble. (1.600.000 de ruble - 130.000 de ruble).

Impozitul pe venitul personal din dividende se plătește la CBC obișnuit pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Impozitul reținut de SRL din dividendele plătite participanților trebuie plătit cel târziu în ziua următoare zilei în care dividendele sunt transferate (clauza 6, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea dividendelor în certificatul 2-NDFL

Organizațiile care plătesc dividende persoanelor fizice trebuie să depună certificate de 2-NDFL pentru acestea (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie arătată suma dividendelor plătite in sectiune 3 certificate care indică cota de impozitare - 13%. Cuantumul dividendelor este indicat integral, fara reducerea cuantumul impozitului retinut. Codul de venit pentru dividende este „1010”.

Dacă la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice ați luat în considerare dividendele primite de la alte organizații, în același rând de secțiune 3, unde ați indicat suma dividendelor, introduceți suma deducerii cu codul „601”. Dacă deducerea nu a fost prevăzută, atunci în coloana „Suma deducere” se pune „0” (secțiunea I din Procedura de completare a formularului 2-NDFL).

Indicați în secțiune deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende. 4 nu este necesar (Secțiunea VI din Procedura de completare a Formularului 2-NDFL).

Dacă, pe lângă dividende, ați plătit participantului și alte venituri impozitate la o cotă de 13%, incl. salariu, enumerați dividendele împreună cu alte venituri. Completați secțiuni separate despre dividende. 3 și 5 nu sunt necesare (Secțiunea I din Procedura de completare a Formularului 2-NDFL, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Reflectarea dividendelor în impozitul pe venitul 6 persoane

Dividendele trebuie să fie reflectate în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru perioada în care sunt plătite (clauza 1 clauza 1 articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dividendele acumulate, dar neplătite nu sunt reflectate în 6-NDFL.

În sec. 1 indică:

• la randurile 020 si 025 - intreaga suma a dividendelor platite in perioada de raportare, impreuna cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la rândul 030 - deducere din dividende, dacă a fost aplicată;
• la randurile 040, 045 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende.

În sec. 2 într-un bloc separat de rânduri 100 - 140, arată toate dividendele plătite în aceeași zi, indicând:

• la rândurile 100 și 110 - data plății;
• la rândul 120 - următoarea zi lucrătoare după plată;
• la randurile 130 si 140 - dividende impreuna cu impozitul pe venitul persoanelor fizice si impozitul retinut.

Particularitate. Dividendele plătite în ultima zi lucrătoare a perioadei de raportare, la sect. 2 nu arata. Reflectați-le în 2 pentru trimestrul următor (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2016 Nr. BS-4-11/ [email protected], din 24 octombrie 2016 Nr BS-4-11/ [email protected]).

Novikova T. A., Ph.D., auditor practicant, consultant financiar, profesor asociat la Universitatea de Stat de Management din Moscova a Guvernului din Moscova, gen. director firma de audit TERRAFINANCE LLC