Legislația fiscală rusă în legătură cu persoanele juridice din Rusia și ale acestora statutul fiscal folosește adesea termenii „rezident” și „nerezident”. Servicii fiscale investiți în ele un alt sens decât majoritatea cetățenilor Federației Ruse, care nu au experiență în complexitatea legislației. Este vorba în primul rând despre diferențele de sarcină fiscală pentru acești doi subiecți. Pentru calcularea corectă a impozitelor și evitarea dublei impuneri, este necesară stabilirea rezidenței. Prin urmare, întrebarea cum se poate determina dacă o entitate juridică este rezidentă sau nerezidentă în Rusia în 2018 are o semnificație practică importantă.

Reședința - ce este

În general, în rezidență entitate legală se înțelege că îi aparține sistemul fiscal un anumit stat, fiind înregistrat și plătind impozite. Regimul „reședinței fiscale” a persoanelor juridice în Codul fiscal Federația Rusă a fost introdusă în 2014 odată cu adoptarea la 24 decembrie a Legii nr. 376-FZ.

Conform legislației ruse (articolul 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse), rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt companii:

• rusă (înregistrată în Rusia de cetățeni ruși în conformitate cu legile ruse);
• străini care sunt recunoscuți ca rezidenți în conformitate cu tratatele internaționale (Federația Rusă a încheiat peste 100 de astfel de tratate);
• companii străine care sunt administrate de pe teritoriul Rusiei.

În practica mondială, există mai multe criterii pentru a determina rezidența unei persoane juridice:

• locul de înregistrare al companiei sau al firmei (indiferent de locul în care își desfășoară activitatea);
• localizarea organului real de conducere al persoanei juridice (consiliu de administrație, sediul principal, contabilitate centrală);
• locul de activitate.

O societate nerezidentă este o entitate juridică care:

• creat și înregistrat în afara Federației Ruse în conformitate cu cerințele legislației statului străin relevant, dar ale cărui activități se extind pe teritoriul Rusiei, inclusiv prin reprezentanțe și sucursale;
• se află în străinătate.

Care este diferența dintre statutele fiscale din Federația Rusă

Statutul de rezidență fiscală determină țara în care persoana juridică va plăti impozite pe toate regulile sale de venit și impozitare, care sunt diferite pentru rezidenți și nerezidenți.

Privind diferența persoană juridică rezidentă de la un nerezident, principalul lucru ar trebui să fie indicat: nerezidenții din Federația Rusă plătesc impozite numai pentru acele venituri care sunt obținute din activități comerciale în Rusia, în timp ce tot ceea ce câștigă în afara statului rus nu este impozitat. Rezidenții Federației Ruse își declară toate veniturile și plătesc impozite pe acestea la trezoreria rusă.

Este posibil să se determine reședința după numărul de cont bancar

O entitate juridică care operează pe teritoriul Federației Ruse trebuie să aibă cel puțin un cont bancar personal. Persoanele juridice nerezidente, precum și rezidenții, au dreptul de a deschide conturi în valută și ruble în băncile care au primit permisiunea Băncii Centrale a Federației Ruse în acest sens (Articolul 13 din Legea din 10 decembrie 2003 nr. 173). -FZ „Pornit reglementarea valutarăși control valutar”).

Conturile bancare diferă în ceea ce privește proprietatea (Regulamentul Băncii Rusiei nr. 579-P din 27 februarie 2017) și conțin semnul unei companii rezidente sau nerezidente. În funcție de numărul de cont bancar (constă din 20 de cifre), este posibil să se determine reședința unei persoane juridice.

Capitolul „A” din Regulamentul nr. 579-P definește clar că conturi de decontare persoanele juridice nerezidente încep cu numere:

• 40804 (tip de cont de ruble „T”);
• 40805 (tip de cont de ruble „I”);
• 40806 (contul de conversie „C”);
• 40807 (cont de nerezident);
• 40809 (cont de investiții);
• 40812 (cont proiect);
• 40814 (contul convertibil „K”);
• 40815 (cont neconvertibil „H”);
• 40818 (cont valutar).

În aceste numere, numerele de după registrul 408 indică tipul de persoană și contul. Toate celelalte numere indică persoane juridice rezidente.

Astfel, știind numărul de bancă organizație, este posibil să-și determine rezidența cu acuratețe absolută.

Este posibil să se determine rezidența după TIN

Numărul de identificare a contribuabilului (este adesea numit TIN) este obligatoriu pentru toate entitățile comerciale de pe teritoriul Federației Ruse. Reprezintă zece cifre:

• 4 cifre - locul de înregistrare: primele 2 - codul subiectului Federației Ruse, celelalte 2 - codul autorităților fiscale locale;
• 5 cifre - așa-numitul OGRN sau numărul principal de înregistrare de stat;
• 1 cifră de verificare.

Prin codul TIN, puteți identifica cu ușurință o organizație sau o companie străină - de la 01/01/2015, numărul individual al unor astfel de organizații începe cu „9909” (Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal), apoi - 5 cifre ale străinilor codul organizației și la sfârșitul cifrei de control.

Determinarea rezidenței după numărul TIN este dificil și ușor de greșit. Deci, o companie care este străină prin cod se poate dovedi a fi rezidentă a Federației Ruse. Prin urmare, datele trebuie verificate suplimentar față de alte surse.

Punctul de control va ajuta la determinarea stării fiscale?

KPP este un cod suplimentar din nouă cifre pe care îl primesc persoanele juridice oficiu fiscal la înregistrare. Acest lucru se aplică atât rezidenților, cât și nerezidenților din Federația Rusă. Scopul său principal este de a arăta motivul pentru care această organizație a fost înregistrată la un anumit birou fiscal. O entitate juridică poate avea mai multe astfel de puncte de control și acestea se pot schimba în timp: de exemplu, la schimbarea adresei.

Primele două cifre ale punctului de control reprezintă regiunea Federației Ruse, a treia și a patra - numărul biroului fiscal. Următoarele două indică motivul pentru care organizația a fost înregistrată:

• 01 - la locul corpului central;
• 02-05, 31 și 32 - la locația diviziei organizației (aceasta poate fi o reprezentanță sau o sucursală a unei companii străine);
• 06–08 – privind găsirea imobilelor. Organizații străine sunt indicate prin numere de la 51 la 99.
• Ultimele cifre - ordinale număr de înregistrare(din motivul dat).

Informațiile privind reședința unei persoane juridice nu sunt cuprinse în CPT.

Cum să aflați reședința unei persoane juridice pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse

Cel mai simplu și drumul rapid obține informatie necesara despre rezidență - vizitați site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Algoritmul acțiunilor este simplu:

Astăzi aș dori să iau în considerare o întrebare foarte importantă: cine sunt rezidenți și nerezidenți ai țării. Aceste concepte sunt foarte relevante în mulți domenii financiare, de exemplu, în domeniul bancar, la plata impozitelor, la retragerea de fonduri în străinătate, la înregistrarea unei moșteniri și în alte cazuri, deci trebuie să fiți foarte clar cine este rezident, cine este nerezident și care este diferența dintre ele . Acest lucru, în legătură cu indivizii, va fi discutat în articolul de astăzi.

Aș dori să încep cu faptul că, să spunem, „laicul mediu”, care este departe de problemele financiare, atunci când aude conceptele de rezidenți și nerezidenți, consideră că rezidenții sunt cetățeni ai țării, iar non- rezidenții sunt străini. Deci, aceasta este o greșeală foarte gravă! De fapt, conceptul de reședință are o anumită legătură cu conceptul de cetățenie, dar are și diferențe semnificative. Adică, un rezident nu este neapărat cetățean al țării, iar un nerezident nu este neapărat un străin. Mai departe - mai detaliat.

Definițiile rezidenților și nerezidenților sunt date în legile fiecărui stat și pot avea anumite diferențe pentru tari diferite. Mai mult, în Rusia, de exemplu, conceptul de rezident și de nerezident diferă chiar și în interiorul țării: atunci când se exercită controlul valutar, se aplică unele definiții, iar când controlul fiscal - altele. Aceste definiții pot fi modificate prin efectuarea modificărilor corespunzătoare la cadru legislativ, prin urmare, este întotdeauna necesar, pentru fidelitate, revizuirea legilor cu ultimele modificări.

Rezidenți și nerezidenți în Rusia: legislația valutară.

În domeniul controlului valutar al Federației Ruse, conceptele de rezident și nerezident sunt definite de Legea „Cu privire la reglementarea și controlul valutar” nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003. Conform cu aceasta act normativ, statutul de rezident au:

1. cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția celor cu reședința permanentă pe teritoriul statelor străine;
2. Străinii și apatrizii cu reședința permanentă pe teritoriul Federației Ruse.

În același timp, toți cei care nu pot fi atribuiți acestor două puncte au statutul de nerezident.

Pentru rezidenții și nerezidenții din Rusia, există condiții diferite pentru deschidere și service conturi bancare, implementare tranzactii valutare, primirea/trimiterea transferuri de bani, multe altele operațiuni bancare si nu numai.

Rezidenți și nerezidenți în Rusia: legislație fiscală.

Rezidenții fiscali și nerezidenții în Rusia sunt definiți diferit decât în ​​domeniul controlului valutar. Definițiile acestora sunt indicate în art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestui document, statutul de rezident fiscal în Rusia are:

1. Cetățenii Federației Ruse, străinii și apatrizii care stau efectiv în țară cel puțin 183 de zile din 12 luni consecutive (adică cel puțin șase luni pe parcursul anului);
2. Personalul militar și funcționarii publici, chiar dacă sunt trimiși să lucreze în afara Federației Ruse.

În consecință, acei cetățeni care nu se încadrează în aceste categorii, adică cei care stau în Rusia mai puțin de 6 luni pe an, chiar dacă sunt cetățeni ai acesteia, au statutul de nerezident fiscal.

Astfel, se dovedește că în Rusia un străin sau un cetățean al țării poate fi simultan un nerezident conform normelor de control valutar și un rezident conform normelor de control fiscal, sau invers.

Nerezidenții fiscali plătesc impozite semnificativ mai mari, în special, în prezent, impozitul pe venitul nerezidenților din Federația Rusă este de 30%, în timp ce pentru rezidenți este de 13%.

Rezidenți și nerezidenți în Ucraina.

În Ucraina, definiția rezidenților și nerezidenților este dată în Codul Fiscal, la art. 14. la paragraful 14.1.213. Potrivit acestui document, statutul de rezident în Ucraina are indivizii cu reședința permanentă pe teritoriul Ucrainei, indiferent dacă sunt cetățeni ai Ucrainei, străini sau apatrizi. În consecință, persoanele care locuiesc permanent în afara Ucrainei sunt nerezidenți, chiar dacă sunt cetățeni ai Ucrainei.

De asemenea, există diferențe semnificative în procedurile bancare, în restricțiile privind cuantumul primirii/transmiterii, în diverse proceduri de înregistrare a unei moșteniri, transportarea fondurilor peste graniță, plata taxelor etc.

Acum aveți o idee despre cine este rezident și nerezident al țării pentru persoane fizice. În ceea ce privește persoanele juridice, conceptele de rezidenți și nerezidenți sunt și ele definite în aceste acte legislative, dacă este necesar, le puteți găsi cu ușurință acolo. Sper că ați găsit aceste informații utile și nu uitați că legile pot fi modificate, așa că verificați întotdeauna sursa originală pentru informații actualizate.

Ne vedem la! Mult succes cu promovarea ta alfabetizare financiară si finante personale!

De ce este nevoie de o definiție legală a acestor termeni? În primul rând, observăm că aceste concepte sunt aplicate în mai multe domenii diferite:

• Una dintre ele este zona fiscală. Aici vorbim, în general, despre locul în care se produce veniturile în cea mai mare măsură: în Federația Rusă sau în străinătate. În al doilea caz, cotele de impozitare vor fi semnificativ mai mari.
• Există și conceptul rezidenți în valutăși nerezidenți. Aici vorbim despre control valutar asupra tranzacţiilor valutare. Pentru rezidenți, este necesar nu numai să respecte anumite reguli în acest domeniu, ci și să prezinte rapoarte relevante în mod regulat.
• Acești termeni sunt folosiți și într-o serie de alte cazuri. Un astfel de exemplu poate fi problemele de moștenire și alte domenii juridice.

Draga cititorule! Articolele noastre vorbesc despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este unic.

Dacă vrei să știi cum să vă rezolvați exact problema - contactați formularul de consultant online din dreapta sau sunați telefonic.

Este rapid și gratuit!

Diferența dintre un rezident și un nerezident și caracteristicile acestora

Ce face o persoană care este departe de a fi juridică, financiară sau chestiuni fiscale? La prima vedere, poate părea că un rezident fiscal este doar un cetățean al Federației Ruse, iar un nerezident este un străin. Există, desigur, ceva adevăr în această înțelegere. Cu toate acestea, de fapt, acest lucru nu este deloc adevărat. În primul rând, vorbim despre timpul petrecut în interiorul țării sau în afara ei.

Dacă vorbim despre sfera monetară, atunci îi includ pe cei care se încadrează în următoarele două categorii:

• cetățeni ruși, despre care se poate susține că locuiesc permanent pe teritoriul țării lor.
• Cetăţeni străini(precum și apatrizii) care locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse.

Toți cei care nu se încadrează în aceste două categorii sunt considerați nerezidenți în monedă.

Când vorbim despre domeniul fiscal, criteriile relevante sunt similare:

• Statutul de rezident constă în faptul că o persoană a locuit în țară cel puțin 183 de zile în ultimele douăsprezece luni. După cum putem vedea, această stare se poate schimba în decurs de o lună.
• Dacă nu vorbim de cazare, ci de călătoriile de afaceri ale militarilor sau funcționari publici pentru orice perioadă în afara Federației Ruse, acest lucru nu le încalcă statutul de rezident.
• Toți ceilalți cetățeni ai Rusiei, Cetăţeni străini iar apatrizii sunt nerezidenți.

Conceptul și caracteristicile unui rezident fiscal

Rețineți că, în ciuda faptului că statutul se poate schimba chiar și în decurs de o lună, legislația rusă nu conține reguli prin care o persoană este obligată să notifice biroul fiscal despre aceasta.

De asemenea, rețineți că cetățenia nu este implicată în determinarea acestui statut. În unele cazuri, dacă o persoană părăsește țara, atunci, potrivit legii, se consideră că, așa cum spunea, nu a plecat.

Această situație apare în mai multe cazuri:

• Dacă a plecat la tratament pentru o perioadă care nu depăşeşte şase luni.
• Și dacă era plecat din țară pentru o perioadă mai mică de șase luni în scopul studiului.
• Dacă era într-o călătorie de afaceri să participe la extracția de petrol sau gaze în afara țării lor.

O întrebare importantă apare atunci când cetățenii intenționează să emigreze Federația Rusăși să-și vândă toate proprietățile. Dacă plănuiesc să nu se mai întoarcă niciodată în Rusia, atunci ar trebui să fie considerați rezidenți sau nerezidenți?

De fapt, aceștia sunt mai degrabă nerezidenți, dar formal încă nu este cazul. Ei vor trebui să plătească impozitul pe venitul personal, iar în aceste cazuri acesta poate diferi semnificativ (fie 13%, fie 30%).

Cine este rezident fiscal?

Când se decide cine este un anumit individ, acest lucru este departe de a fi întotdeauna clar. În general, la stabilirea statutului, legislația ar trebui să fie ghidată de timpul petrecut în țară în ultimele 12 luni consecutive.

Cetățenia sau locul de înregistrare nu ar trebui să afecteze decizia cu privire la această problemă.În practică, însă, multe se întâmplă altfel. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, în scrisorile sale, uneori interpretează diferit situația luată în considerare.

Să presupunem că un individ a stat în afara țării sale de o perioadă suficient de lungă. Este rezident sau nu? Serviciul Fiscal Federal susține că există anumite situații în care poate fi considerat rezident, în ciuda faptului că acest lucru este interpretat diferit în lege.

Acest lucru se întâmplă în cazul următor. Dacă pe teritoriul Federației Ruse are un centru de interese vitale. Ce se înțelege prin asta? Putem vorbi despre imobiliare, despre o familie care se află în Rusia, despre afaceri, despre lucrul pe teritoriul Federației Ruse, despre înregistrarea permanentă în țară.

Cetățeni ai Federației Ruse înregistrați la locul de reședință pe teritoriul țărilor

Dacă un cetățean rus și-a înregistrat locul de reședință într-o altă țară pe una sau alta, aceasta nu înseamnă că este în mod necesar nerezident fiscal. Cel mai probabil, în același timp, își va petrece cea mai mare parte a timpului în străinătate, dar s-ar putea să nu fie așa.

Dacă pe teritoriul Federației Ruse sunt mai puțin de 183 de zile în ultimele 12 luni, atunci acesta va fi criteriul că el este un nerezident fiscal. Dacă nu este îndeplinită o astfel de condiție, atunci, în ciuda înregistrării sale în străinătate, din punct de vedere al legislației, va plăti impozite ca rezident.

Cetăţeni ai altor ţări care au un permis de şedere temporară sau un permis de şedere

Similar statut juridic este disponibil și pentru cetățenii străini care se află pe teritoriul Rusiei. Dacă se află pe teritoriul său timp de 183 de zile în ultimele 12 luni, vor plăti impozite în calitate de rezidenți fiscali și acest lucru, în acest caz, nu va depinde de cetățenia lor.

Procedura de impozitare a venitului personal în anul 2017

Cum este impozitarea persoanelor fizice în prezent? Care este diferența dintre situația cu care se confruntă un rezident al Federației Ruse și cea cu care se confruntă un nerezident?

Există situații în care cota de impozitare nu depinde de statutul plătitorului. Un exemplu ar fi specialiștii cu înaltă calificare. Conform legislației actuale, această rată este întotdeauna de 13%. Acest lucru este valabil atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți.

Pentru un rezident al Federației Ruse

Rata la care rezidenții sunt impozitați pe venit este 13% . perioada fiscala este un an calendaristic. Criteriul că un contribuabil poate fi atribuit acestei categorii, conform legii, este timpul șederii sale în țară timp de 12 luni consecutive.

Legea nu precizează că ar trebui să vorbim doar despre anul calendaristic din ianuarie până în decembrie. Dacă vorbim despre o persoană care se află constant în țară, atunci problema nu este semnificativă.

Dar pentru cei care părăsesc Rusia în mod regulat și timp de multe luni, cota lor de impozitare poate varia semnificativ:

• Cota principală de impozitare pentru rezidenții fiscali ai țării este de 13%. Cu toate acestea, acest lucru este valabil pentru salarii și pentru majoritatea veniturilor obișnuite.
• Dar există și excepții. De exemplu, dacă o persoană primește un câștig, de exemplu, la o loterie sau un beneficiu la un anumit împrumut, atunci cota de impozitare pentru rezidenți va fi deja de 30%.
• Dacă vorbim de cetățeni străini care, conform legii, sunt rezidenți fiscali, atunci impozitarea lor este aceeași ca și pentru cetățenii ruși. Acest lucru necesită confirmarea stării corespunzătoare.

Pentru un nerezident al Federației Ruse

• În unele cazuri, cota de impozitare pentru nerezidenți este mai favorabilă decât pentru rezidenți. Acest lucru, în special, se aplică celor care lucrează sub un brevet, cetățenilor EAEU sau celor care sunt specialiști cu înaltă calificare. În astfel de cazuri, rata va fi de numai 9%.
• Dacă un nerezident primește dividende de la o sursă din Federația Rusă, atunci acestea vor fi impozitate cu o cotă de 15%.
• În cele mai multe cazuri, rata impozitarea este de 15%.

De ce este necesar să se confirme rezidența fiscală?

O astfel de confirmare va ajuta la reducerea semnificativă a sumei impozitelor care vor trebui plătite în cazurile în care o persoană primește venituri într-o țară străină. Dacă, în același timp, o persoană este rezidentă fiscală în mai multe țări, atunci această situație poate fi destul de dificilă.

Pentru a evita dubla impozitare dacă există un acord interstatal corespunzător

Dacă vorbim despre impozitarea veniturilor unei persoane care este cetățean al Rusiei și locuiește permanent pe teritoriul său, atunci situația de aici este destul de clară. Dar există și alte situații în care o persoană este cetățean al unei țări și primește venituri pe teritoriul alteia.

În acest caz, se poate spune că poate apărea incertitudine. La urma urmei, atât Federația Rusă, cât și țara în care primește venituri pot lua impozite de la el. Știm că statutul de rezident al Federației Ruse nu contrazice posibilitatea de a obține venituri în afara acesteia.

De fapt, în acest caz, avem de-a face cu dubla impozitare. Pentru a evita astfel de situații, există practica încheierii de acorduri interstatale privind evitarea dublei impuneri.

Sub rezerva anumitor cerințe, contribuabilul poate fie să evite necesitatea plății unui al doilea impozit, fie să limiteze parțial o astfel de plată.

Pentru a reduce impozitarea venitului mondial

La reglementarea fiscalității la nivel internațional a fost adoptat următorul principiu. Se consideră că venitul mondial al unei persoane fizice (venitul primit de această persoană în întreaga lume) ar trebui să fie impozitat integral în țara în care contribuabilul este rezident.

Dacă primește venituri într-un alt stat ca nerezident, atunci doar aceste venituri ar trebui să fie impozitate în această țară.

Procedura de confirmare a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse

După cum știți, pentru a confirma statutul de rezident, este necesar să prezentați documente justificative de a fi în țară timp de 183 de zile în ultimele 12 luni consecutive.

Raspunde de stabilirea acestui statut, potrivit legii, agenţi fiscali (cei care plătesc impozit pe venit). Dacă nu există motive suficiente pentru a lua în considerare această persoană rezident, este considerat nerezident. Dacă se primesc date noi care vor afecta soluționarea acestei probleme, atunci va fi posibilă recalcularea impozitului pe venit.

Lista documentelor pentru confirmarea statutului de rezident fiscal

Statutul de rezident este adesea mai avantajos decât cel de nerezident. O persoană fizică sau juridică este de obicei interesată de confirmarea acesteia. Cum se face corect?

Pentru organizațiile rusești

În cazul în care un organizatie ruseasca nevoie de o confirmare adecvată, atunci ea ar trebui să aplice la

Fisc cu urmatoarele documente:

• Cerere de rambursare a TVA, care trebuie să indice numele statului străin în care s-a efectuat impozitarea acestui impozit.
• Carta intreprinderii, ceea ce va confirma legalitatea faptului că societatea este angajată în acest tip de activitate.
• Copie a contractului, în legătură cu executarea căreia s-a impus TVA.
• Copie a altui contract, unde va fi indicată compania care va participa la procesul de rambursare a TVA.

Pentru persoane fizice ruse și străine

• Unul dintre principalele documente în această materie este o declarație întocmită după anumite reguli. Ar trebui să includă:
  • o indicație a anului calendaristic pentru care trebuie să-l obțineți (aceasta nu este neapărat data curentă);
  • trebuie indicat numele statului în care ar trebui să fie depuse documentele;
  • datele de identificare ale solicitantului, inclusiv prenumele, numele, patronimul și adresa de reședință;
  • trebuie indicat și un număr fiscal individual (și pt antreprenori individuali- OGRNIP);
  • lista documentelor atasate.
• Trebuie prezentate și documentele referitoare la încasarea veniturilor într-o țară străină. Acestea pot fi contracte sau decizii ale acționarilor de a plăti dividende.
• Este necesară copierea pașaportului, trebuie depuse toate paginile pașaportului internațional, unde există vize.
• Tabelul trebuie atașat., care reflectă timpul petrecut de solicitant în Federația Rusă.

Organism autorizat pentru confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse

Este necesar să solicitați confirmarea statutului într-un specialist agenție guvernamentală. Acesta este Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru Prelucrare Centralizată a Datelor.

„Rezidentul fiscal al Federației Ruse este cine” - o solicitare de acest tip este destul de des adresată motoarelor de căutare de către cei care decid să afle mai multe despre sistemul rusesc impozitare. Din articolul nostru, veți învăța cum să determinați dacă o persoană este rezident fiscal și ce oferă acest statut unui cetățean.

Confirmarea statutului unei persoane fizice care este recunoscută ca rezident fiscal

În cazul în care un vorbim despre anumiți contribuabili, poate fi dificil pentru o persoană obișnuită să înțeleagă dacă aceste persoane sunt recunoscute ca rezidenți fiscali sau nu. Nu este ușor să faci față consecințelor pe care le presupune acest statut.

Pentru început, să trecem la definiția dată de legislația fiscală. Potrivit paragrafului 2 al art. 207 din Codul fiscal, un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică care petrece un total de cel puțin 183 de zile pe teritoriul Rusiei pe parcursul unui an (calendar).

Trebuie menționat că acest număr de zile este exact timpul total al anului, adică chiar dacă în această perioadă un cetățean a părăsit Rusia pentru o perioadă de timp, dar suma zilelor de ședere pe teritoriul Federației Ruse corespunde cu limita de mai sus, atunci o persoană fizică este recunoscută rezident fiscal al Federației Ruse. Deoarece pentru a determina prezența sau absența statutului de rezident, o perioadă egală cu 1 an calendaristic, apoi ar trebui să fie confirmat anual (această cerință se aplică fiecărui contribuabil).

IMPORTANT! Conform scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la procedura de determinare a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse pentru un cetățean al Federației Ruse care desfășoară activități de muncă în străinătate” din 11.12.2015 Nr. OA- 3-17 / [email protected], un rus poate fi rezident al țării, chiar dacă nu locuiește în Rusia 183 de zile pe an, dar are în același timp un loc de reședință permanent pe teritoriul acesteia.

Cu alte cuvinte, simpla absență a unui cetățean în Rusia pentru mai mult de 183 de zile în decurs de 12 luni nu este o bază necondiționată pentru pierderea statutului său de rezident fiscal dacă are o înregistrare în țara natală. Nu contează dacă locuința este deținută sau rusul o folosește din alte motive.

Confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse este necesară în cazuri speciale. Se produce la cererea contribuabilului, se intocmeste sub orice forma si se depune la Inspectoratul Interregional al Federal serviciul fiscal pentru prelucrarea centralizată a datelor. O astfel de confirmare de către cetățenii ruși este utilizată pentru prezentarea în țări străine pentru a evita dubla impozitare.

Diferențele de impozitare a rezidenților și a nerezidenților

Dacă persoanele fizice sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, acest lucru le conferă dreptul la o procedură fiscală specială pe teritoriul țării noastre. Orice persoană care operează în stat, indiferent de alți factori, trebuie să plătească taxe stabilite pe teritoriul Federației Ruse. Dar diferențele de impozitare a rezidenților și a nerezidenților sunt foarte semnificative.

Potrivit art. 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista obiectelor de impozitare pentru impozitul pe venitul personal - aceștia sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse - include veniturile primite atât din surse situate pe teritoriul Rusiei, cât și în străinătate.

Este important de menționat că în acest domeniu există o serie de reglementări suplimentare și tratate internaționale menite să prevină cazurile de dublă impozitare. Cu toate acestea, în orice caz, un rezident fiscal trebuie să contabilizeze veniturile pe care le-a primit în afara Federației Ruse și să dovedească plata impozitului către un stat străin în modul prevăzut de tratatul/acordul internațional relevant.

Nerezidenții sunt obligați să plătească impozite numai pentru veniturile pe care le-au primit din surse situate pe teritoriul Federației Ruse.

Mărimea stabilită a cotei de impozitare pentru acestea și altele diferă, de asemenea. De exemplu, general cota de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru rezidenții fiscali este de doar 13% din venit și doar în unele situații poate ajunge până la 35%, deși numărul acestor cazuri este foarte limitat. Deci, în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal, impozitul pe venitul persoanelor fizice. persoane în suma specificată se percepe atunci când sunt primite ca urmare a câștigării la loterie, a extragerii de premii, a participării la un joc sau a unei alte activități similare. În acest caz, taxa se percepe numai pentru suma care depășește 4000 de ruble.

Pentru nerezidenți, cota de impozitare este stabilită la 30%, indiferent de modul în care a fost primit venitul.