Sistemul de legislație fiscală rusă este un set de acte normative de diferite niveluri care conțin norme Legea taxelor:

* legi federale;

* Legile și actele subiecților Federației;

* departamentale reguliși acte ale administrației locale.

La baza legislației ruse se află conceptul unui sistem de legi privind impozitele de acțiune directă, care prevede excluderea emiterii de regulamente care le specifică și le dezvoltă.

In Constitutie Federația Rusă precizează că „toată lumea este obligată să plătească în mod legal plăți fixe si taxe. Legile care instituie taxe noi și înrăutățit poziția contribuabililor nu au efect retroactiv. Actele legislative care introduc noi impozite și taxe care îmbunătățesc situația contribuabililor au efect retroactiv.”

Principiile generale de impozitare în Rusia sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Codul stabilește un sistem de impozite percepute la buget, precum și principii generale de impozitare și taxe. Codul fiscal stabilește că legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării, a capacității efective a contribuabilului de a plăti impozit pe baza principiului justiției. La 1 ianuarie 2001, partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare.

Legile Federației Ruse sunt împărțite în legi:

* acțiune generală (de exemplu, fosta Lege„Despre organismele federale politia fiscala»);

* pe taxe specifice (de exemplu, fosta Lege a impozitului pe publicitate).

Decretele președintelui Federației Ruse, în primul rând, stabilesc norme de drept independente și, în al doilea rând, sunt de natura instrucțiunilor către organismele guvernamentale de a elabora acte de reglementare privind impozitarea.

Decretele Guvernului Federației Ruse stabilesc ratele accizelor și taxelor vamale, determină componența costurilor utilizate în impozitare etc.

Potrivit art. 4 din Cod, autoritățile executive federale și regionale, în cazurile prevăzute de legislația cu privire la impozite și taxe, pot crea acte juridice de reglementare în probleme legate de impozitare și taxe care nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. Autoritățile locale formează, aprobă și execută bugetul local prin stabilirea impozitelor și taxelor locale. Politica lor fiscală trebuie să respecte principiile generale de impozitare și taxe definite de Cod.

Un loc important în dezvoltarea rusului sistemul fiscal ocupa actele Federalului serviciul fiscalși Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. În unele cazuri, aceste documente pot fi valoare normativă, iar încălcarea acestora atrage răspunderea. Dar, în general, sarcina lor principală este de a explica metodologia de adoptare a legii și prevederile sale individuale. Scrisorile, instrucțiunile și explicațiile Serviciului Fiscal de Stat sunt de natură normativă și sunt dedicate în principal luării în considerare a situațiilor fiscale private.

Rezoluții ale Curții Constituționale, decizii și hotărâri Curtea Supremă de Justiție Federația Rusă joacă un rol semnificativ în sfera fiscală. Rezoluții adoptate recent ale acestor organisme și ale Supremului Curtea de Arbitraj reprezintă o oportunitate de protejare a intereselor contribuabililor - contestație împotriva deciziilor ilegale ale autorităților fiscale în instanță.

Pe lângă legislația națională, relațiile în sfera fiscală sunt reglementate și prin tratate juridice internaționale.

Limitele efectului reglementărilor fiscale sunt determinate de trei aspecte: în timp; in spatiu; în jurul fețelor.

Funcționarea legii în timp. Potrivit art. 5 din Cod, „actele de legislație privind impozitele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul în cauză... Acte de legislație privind taxele vor intra în vigoare nu mai devreme de la expirarea unei luni de la data publicării lor oficiale... Legile federale de modificare a Codului în ceea ce privește stabilirea de noi impozite și (sau) taxe vor intra în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie. anul următor celui al adoptării lor...”. Regulile generale de adoptare a actelor normative prevăd:

* Acte ale Președintelui sau Guvernului: data publicării - în cel mult 7 zile de la semnare; data intrării în vigoare - 7 zile de la publicare, dacă nu se specifică altfel;

Aceeași procedură se stabilește și pentru actele legislative similare de la nivel regional și local. Actele normative ale organelor executive federale trebuie să fie înregistrate la Ministerul Justiției al Federației Ruse. Chiar și înregistrat, dar nepublicat la momentul potrivit actele nu aduc consecinţe juridice ca nefiind intrat în vigoare.

Actele legislative pot sau nu avea efect retroactiv în cazurile prevăzute la art. 5 din Cod (schema din Anexa 1) .

Încetarea unui act de reglementare fiscală este posibilă prin anularea directă a acestuia, sau prin adoptarea unui nou act cu forță juridică egală (mai mare), sau prin expirarea perioadei de valabilitate a actului de reglementare.

Acţiunea actelor fiscale în spaţiu. Actele organismelor locale de autoguvernare se aplică teritoriului pe care îl controlează. Actele fiscale ale subiecților Federației sunt valabile numai pe teritoriul acestui subiect, iar autoritățile federale - exclusiv și nedivizat pe întreg teritoriul Rusiei.

Efectul actelor fiscale asupra unui cerc de persoane. Se datorează în primul rând principiului teritorialității, conform căruia toate persoanele juridice și persoanele fizice care au obiect de impozitare în țara noastră intră sub incidența legislației fiscale a Rusiei. Conform principiului rezidenței, obligația de a plăti impozit se extinde asupra persoanelor care sunt rezidente în Federația Rusă. Funcționarea simultană a acestor două principii duce la dubla impozitare internațională.

În Rusia, legile fiscale sunt permanente. Legile sunt valabile indiferent dacă bugetul pentru anul respectiv a fost aprobat. La nivelul întregii Rusii, nu poate exista un referendum pe probleme fiscale. La nivel local se poate organiza un referendum.

Sistemul fiscal în vigoare în prezent în Rusia a fost format la începutul anului 1992. Dar deja la mijlocul anului 1992 și în anii următori, au fost aduse modificări semnificative. Au apărut noi tipuri de taxe și s-au făcut modificări la cele existente.

Principalele prevederi privind impozitele și taxele în Federația Rusă sunt stabilite de Constituția Federației Ruse, Codul fiscal RF.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește sistemul fiscal ca un set de impozite federale, regionale și locale, principii, forme și metode de stabilire, modificare și anulare, plata și aplicarea măsurilor pentru asigurarea plății, controlului fiscal, precum și a acestora. ca tragere la răspundere și măsuri de răspundere pentru încălcarea legislației fiscale.

Principiile impozitării au fost formulate pentru prima dată în secolul al XVIII-lea. de marele savant scoțian în economie și drept natural Adam Smith (1725-1793) în celebra sa lucrare An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). El a identificat cinci principii, numite mai târziu „Declarația drepturilor plătitorului”:

§ Taxele nu ar trebui să fie prea împovărătoare.

§ Ele trebuie să fie înțelese de contribuabili.

§ Fiecare contribuabil trebuie să știe cât și când trebuie să plătească și de ce.

§ Taxele trebuie să fie echitabile și, în circumstanțe similare, diferiți contribuabili ar trebui să plătească aproximativ aceleași taxe.

§ Statul trebuie să poată colecta taxe fără a cheltui prea mulți bani pe el.

Astăzi, aceste postulate sunt numite principii clasice ale impozitării. Implementarea acestor principii rămâne în prezent o sarcină prioritară a legislației fiscale.

Principiile construirii unui sistem fiscal eficient sunt suficient fundamentate în teoria fiscală și includ următoarele:

Eficiența economică – sistemul fiscal nu trebuie să interfereze cu dezvoltarea antreprenoriatului și utilizarea eficientă a resurselor (materiale, forței de muncă și financiare).

Certitudinea impozitării – sistemul fiscal ar trebui conceput în așa fel încât consecințe fiscale luarea deciziilor economice de către un antreprenor (atât o persoană juridică, cât și o persoană fizică) au fost determinate în prealabil și nu s-au modificat pe o perioadă lungă de timp. Astfel, acest principiu se contopește practic cu principiul stabilității sistemului fiscal.

Corectitudinea fiscalității – acest principiu este principalul în construirea sistemului fiscal și presupune o abordare corectă a diverșilor contribuabili, precum și prioritatea intereselor contribuabilului în relațiile dintre acesta și administrația fiscală.

Simplitatea impozitării și costul scăzut al colectării impozitelor - legislația fiscală ar trebui să conțină un limbaj simplu, care să fie înțeles de majoritatea contribuabililor, iar procedura de percepere a impozitelor ar trebui să fie relativ ieftină.

Legislația implementează următoarele principii de bază pentru construirea unui sistem fiscal:

o abordare unificată a impozitării, inclusiv acordarea dreptului de a primi stimulente fiscaleși pentru a proteja interesele tuturor contribuabililor;

o delimitare clară a drepturilor de stabilire și colectare a plăților fiscale între diferitele niveluri de guvernare;

prioritatea normelor stabilite de legislația fiscală față de alte acte legislative și de reglementare care nu au legătură cu normele de drept fiscal, dar afectează într-o oarecare măsură problemele de impozitare;

impozitare unică, adică același obiect poate fi impozitat cu un singur tip de impozit o singură dată pe perioada de impozitare stabilită de lege;

stabilirea unei liste specifice de drepturi și obligații ale contribuabililor, pe de o parte, și ale autorităților fiscale, pe de altă parte.

În practica mondială, există o serie de alte principii de impozitare, care includ principiul accesibilității și deschiderii informațiilor privind impozitarea; principiul prezumției de nevinovăție; principiul stabilității legislației fiscale; principiul creării unui confort maxim pentru contribuabili; principiul impozitării Venitul net contribuabil etc.

Pe teritoriul Rusiei se percep impozite, taxe și taxe, care formează sistemul fiscal al Rusiei. Legea nu prevede limite clare între aceste tipuri de plăți, întrucât toate au caracteristici de obligație și neechivalență.

Odată cu introducerea Codului Fiscal al Federației Ruse, a început o nouă etapă reforma fiscala. Codul Fiscal al Federației Ruse înlocuiește Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Cu privire la Fundamentele Sistemului Fiscal din Federația Rusă” și devine principalul act legislativ federal care reglementează problemele de impozitare a persoanelor juridice și juridice. indivizii. Stabilește principiile de construire și funcționare a sistemului fiscal, procedura de introducere, modificare și anulare. impozite federale, taxe și obligații, principii de introducere a impozitelor regionale și locale și altele plăți obligatorii.

TC se bazează pe principiul justiției, ceea ce înseamnă că fiecare persoană trebuie să plătească legal impozitele stabiliteși taxe bazate pe recunoașterea universalității și egalității de impozitare. Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate diferit pe baza diferențelor politice, ideologice, etnice și de altă natură între contribuabili. Nu este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate, a avantajelor fiscale în funcție de forma de proprietate, de cetățenia persoanelor fizice sau de locul de proveniență al capitalului. Legislația pune în aplicare principiul unității politicii fiscale a statului, care se manifestă prin stabilirea unei liste închise de taxe în vigoare pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, se disting trei niveluri ale sistemului fiscal: federal, subiecți ai Federației Ruse și local. Indiferent de repartizarea impozitelor pe niveluri ale sistemului bugetar, autoritățile competente pot decide asupra anumitor aspecte de colectare a impozitelor (determinarea cotelor specifice, extinderea listei beneficiilor fiscale etc.) în competența lor.

Cu toate acestea, problema de actualitate este, după cum sa menționat deja, distribuirea competențelor fiscale ale autorităților federale, ale autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale. Un fapt important este reducerea semnificativă a Codului Fiscal al Federației Ruse a numărului de taxe posibile. Lista impozitelor în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, aprobată prin Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal”, a fost mult redusă, ceea ce a permis contribuabililor să simplifice contabilitatea fiscală la întreprinderi, contabililor să se „relaxeze” - acolo nu va fi nevoie să vă amintiți un număr mare de legi, instrucțiuni și altele documente normative care reglementează plata impozitelor.

Codul fiscal este conceput pentru a rezolva următoarele sarcini majore:

construirea unui sistem fiscal stabil, unificat pentru Federația Rusă, cu un mecanism legal pentru interacțiunea tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu juridic fiscal unic;

dezvoltarea federalismului fiscal, care face posibilă furnizarea federală, regională și bugetele locale atribuite acestora și surse de impozit garantate;

crearea unui sistem fiscal rațional care să echilibreze interesele publice și cele private și să contribuie la dezvoltarea antreprenoriatului, activarea activitate de investitiiși creșterea bogăției statului și a cetățenilor;

reducerea sarcinii fiscale totale (până la 34% din PIB);

formarea unui cadru juridic fiscal unificat;

îmbunătățirea sistemului de răspundere a plătitorilor pentru încălcarea legislației fiscale.

Deosebit de importante pentru contribuabili sunt prevederile Codului Fiscal conform cărora obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită dacă contribuabilul a depus la bancă în termenul limită de impozitare. ordin de plata dacă există suficiente fonduri în cont; interdicția de a da efect retroactiv legislației fiscale care agravează situația contribuabililor, precum și obligația publicării actelor de legislație privind impozitele și taxele cu cel puțin o lună înainte de intrarea în vigoare a acestora.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.

În același timp, contribuabililor și plătitorilor de taxe li se garantează protecția judiciară administrativă a drepturilor și intereselor lor legitime.

Odată cu adoptarea Codului fiscal, conceptul de agent fiscal a fost introdus pentru prima dată în sistemul fiscal al Federației Ruse. Agenții fiscali sunt persoane care sunt responsabile cu calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul relevant ( fonduri extrabugetare).

De asemenea, pentru prima dată, Codul Fiscal al Federației Ruse introduce conceptul de reprezentare în relații reglementate de lege despre impozite și taxe. Reprezentarea poate fi prin intermediul unui reprezentant legal sau autorizat.

Analizând adoptarea și adoptarea primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse, putem concluziona că acesta a fost în mod clar de natură grăbită, ceea ce nu a putut decât să afecteze negativ calitatea textului acestui document fundamental în domeniul fiscal. În plus, una dintre principalele probleme nu a fost încă rezolvată: crearea unui sistem integrat unificat de impozite în Federația Rusă, stabilizarea acestuia cel puțin într-un an fiscal eliminarea contradicțiilor din actele legislative.

Dar, desigur, Codul Fiscal al Federației Ruse conține o mulțime de lucruri pozitive care vor contribui la dezvoltarea economiei ruse, eficientizarea relației dintre organele de stat și entitățile economice care operează pe piață.

Al doilea capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse este dedicat anumitor tipuri de impozite.

Deci, capitolul 21 este dedicat taxei pe valoarea adăugată, 22 accizelor, 23 impozitului pe venitul persoanelor fizice, 24 impozitului social unificat, 25 impozitului pe venitul întreprinderilor și organizațiilor, 26 impozitului pe extracția minerală, 26.1 sistemului de impozitare pentru producătorii agricoli, 26.2 - sistem simplificat de impozitare, 26.3 - sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, 25.4 - sistem de impozitare la îndeplinirea acordurilor de împărțire a producției, 27 - impozit pe vânzări, 28 - taxa de transport, 29 - impozit pe afacerile de jocuri de noroc, 30 - impozit pe proprietatea organizațiilor. Aceste capitole dezvăluie o bază completă pe conceptul, calculul și plata fiecărui impozit. Dispoziții mai specifice sunt explicate prin scrisori și ordine ale Ministerului Federației Ruse pentru Taxe și Taxe, de exemplu, instrucțiuni privind aplicarea fiecărui capitol din partea 2 a Codului fiscal al Federației Ruse, recomandări privind calcularea și plata fiecărei taxe, completarea declarațiilor fiscale și alte aspecte legate de aplicarea elementelor de bază ale impozitării.

Ca urmare a stăpânirii materialului din capitolul 2, studentul trebuie:

stiu

• o principalele acte juridice care definesc sistemul fiscal modern;
• o direcții și metode principale de control fiscal;

a fi capabil să

• o aplica aparatul conceptual si categorial in activitati profesionale;
• o naviga în sistemul de legislație care reglementează sfera relațiilor fiscale;
• o folosirea normelor legale în activitatea profesională;

proprii

• o metode de analiză a problemelor fiscale în legătură cu politica socio-economică a statului;
• o abilități de utilizare a normelor legale în activități profesionale.

Cadrul de reglementare al sistemului fiscal al Federației Ruse

Am încheiat capitolul anterior cu o poveste despre provocările strategice cu care se confruntă țara. Implementarea lor necesită resurse financiare semnificative, inclusiv investiții bugetare. Starea părții de venituri din buget, care stă la baza stabilizării financiare, depinde de criterii care se influențează reciproc. Principalul este statul și dezvoltarea baza de impozitare, adică situația generală a economiei, în special în sectoarele sale de bază. Iar al doilea criteriu este eficiența sistemului fiscal al țării. Există și un al treilea criteriu important - organizarea administratia taxelor de care depinde în mare măsură atitudinea populaţiei faţă de impozite.

Documentul fundamental al legislației privind impozitele și taxele este Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta definește principiile pentru construirea și funcționarea sistemului fiscal, procedura de introducere, modificare și eliminare a impozitelor, taxelor și taxelor federale, precum și baza pentru stabilirea impozitelor regionale și locale. Este scris în Codul Fiscal al Federației Ruse statut juridic contribuabili, autoritati fiscale, agenti fiscali, colectori de taxe, institutii de credit si alti participanti la relatiile fiscale. Codul stabilește principalele prevederi pentru determinarea obiectelor de impozitare, îndeplinirea obligațiilor fiscale, asigurarea măsurilor pentru realizarea acestora, ținerea evidenței resurselor financiare și contabilitate fiscală, tragând la răspundere contribuabilii pentru infracțiuni fiscale, contestând acțiunile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora. Practic vorbim asupra formatiei noua industrie drept - drept fiscal cu un studiu profund al tuturor elementelor, luând în considerare lumea și experiența rusă acumulată, precum și caracteristicile specifice dezvoltării economiei naționale.

Codul fiscal al Federației Ruse a creat un sistem complex unificat de impozite, a definit funcțiile, puterile și responsabilitățile tuturor nivelurilor de guvernare în implementarea politicii fiscale.

Luați în considerare structura părții generale a Codului Fiscal al Federației Ruse. Include opt secțiuni.

Secțiunea I constă în prevederi generale care caracterizează legislația privind impozitele și taxele și stabilesc sistemul de impozite și taxe în Rusia.

Sistemul fiscal, ca în majoritatea țărilor mari dezvoltate, are trei niveluri. Constă din impozite federale, de stat și locale, care oferă venituri tuturor nivelurilor de guvernare. Se reflectă și regimurile fiscale speciale.

Secțiunea II vorbim despre contribuabili și agenți fiscali, despre drepturile și obligațiile acestora, despre reprezentarea în raporturile juridice fiscale.

Trebuie menționat că Legea federală nr. 321-Φ3 din 16 noiembrie 2011 a introdus conceptul de grup consolidat de contribuabili în această secțiune.

Un grup consolidat de contribuabili este o asociație voluntară a plătitorilor de impozit pe profit pe baza unui acord privind crearea unui astfel de grup. Procedura și termenii contractului sunt prevăzute de Secțiunea II a Codului Fiscal al Federației Ruse. Scopul grupului consolidat de contribuabili este calcularea și plata impozitului pe profit, luând în considerare totalul rezultat financiar activitate economică.

Membrul responsabil al unui grup consolidat de contribuabili este responsabil pentru calcularea și plata impozitului pe venit pentru acest grup. Membrii unui grup consolidat de contribuabili sunt obligați să prezinte autorităților fiscale, în termenele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, documentele necesare și alte informații atunci când autoritatea fiscală ia măsuri de control fiscal în legătură cu funcționarea grupul consolidat de contribuabili.

Subliniem că, în conformitate cu acordul privind crearea unui grup consolidat de contribuabili, organizațiile care îndeplinesc condițiile stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse sunt unite pe bază voluntară fără a crea o persoană juridică pentru a calcula și a plăti venituri. impozit.

În aceeași secțiune, Legea federală nr. 336-ΦЗ din 28 noiembrie 2011 a introdus conceptul de participare a contribuabilului la un acord de parteneriat de investiții.

Un contribuabil care este parte la un astfel de acord îndeplinește în mod independent obligațiile de a plăti impozitul pe profit, impozitul pe venitul personal care decurge în legătură cu participarea sa la un acord de parteneriat de investiții.

Obligația de a plăti impozite și taxe nespecificate mai sus, dar care decurge în legătură cu implementarea unui acord de parteneriat de investiții, este atribuită participantului la un astfel de acord - partenerul director responsabil de contabilitatea fiscală.

Partenerul de conducere recunoaște agent fiscal asupra veniturilor persoanelor străine din participarea la un parteneriat de investiții. El este obligat:

• - trimite o copie a contractului de parteneriat de investiții organului fiscal de la locul înregistrării acestuia, raportul privind încetarea acestuia, raportul privind îndeplinirea, încetarea funcțiilor asociatului administrator în cel mult cinci zile de la data încheierii contractul specificat, rezilierea acestuia, începerea, încetarea funcțiilor asociatului de conducere;
• - tine evidenta fiscala separata pentru operatiunile unui parteneriat de investitii in modul prevazut de cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• - depune la organul fiscal la locul înregistrării acesteia calculul rezultatului financiar al parteneriatului de investiții. Formularul de calcul al rezultatului financiar al unui parteneriat de investiții este aprobat de Ministerul de Finanțe al Rusiei;
• - să notifice organul fiscal de la locul înregistrării acesteia despre deschiderea sau închiderea conturilor parteneriatului de investiții în termen de șapte zile de la data deschiderii sau închiderii acestor conturi;
• - în modul și în termenele stabilite prin contractul de parteneriat de investiții, dar cu cel mult 15 zile înainte de data limită de depunere a declarațiilor (calculelor) privind impozitul pe profit la organul fiscal, furnizează părților contractului o copie; a calculului rezultatului financiar al parteneriatului de investiții și informații cu privire la atribuibil fiecăruia dintre care cota de profit (pierdere) a parteneriatului de investiții. Partenerul de conducere furnizează partenerilor informații despre fiecare tip de venit, baza de impozitare pentru care se stabilește separat;
• - furnizează participanților la acordul de parteneriat investițional informațiile prevăzute de Legea federală din 28 noiembrie 2011 nr. 335-ΦP „Cu privire la parteneriatul de investiții”;
• - asociatul director responsabil cu ținerea evidenței fiscale are aceleași drepturi ca și contribuabilii în relațiile legate de desfășurarea activității unui parteneriat de investiții.

Secțiunea III vorbește despre autoritățile fiscale și organismele guvernamentale apropiate acestora, respectiv autoritățile vamale, autoritățile financiare, autoritățile de afaceri interne, autoritățile de anchetă.

Secțiunea IV stabilit reguli generaleîndeplinirea obligației de plată a impozitelor și taxelor, în special, se stabilesc obiectele de impozitare.

Aici ne îndreptăm atenția către art. 66 „Credit fiscal pentru investiții” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Credit fiscal pentru investiții este o astfel de modificare a perioadei de plată a impozitului, în care organizației i se oferă posibilitatea, într-o anumită perioadă și în anumite limite, de a-și reduce plățile fiscale, urmată de o plată în etape a sumei creditului și a dobânzii acumulate.

Un credit fiscal pentru investiții poate fi acordat pentru impozitul pe profit, precum și pentru impozitele regionale și locale pentru o perioadă de la unu la cinci ani, iar în cazuri excepționale - până la zece ani.

Reducerea se face pentru fiecare plată a impozitului relevant, pentru care se acordă un credit fiscal pentru investiții, pentru fiecare perioadă de raportare, până când suma neachitată de organizație ca urmare a tuturor acestor reduceri (suma creditului acumulat) devine egală cu valoarea creditului prevăzută de contractul relevant.

Procedura de reducere a plăților fiscale este determinată de acordul încheiat privind creditul fiscal pentru investiții.

În fiecare perioadă de raportare(indiferent de numărul contractelor de credit fiscal pentru investiții) sumele cu care sunt reduse plățile de impozit nu pot depăși 50% din plățile de impozit respective determinate la reguli generale fără a ţine cont de existenţa unor acorduri privind creditul fiscal pentru investiţii.

Totodată, suma creditului acumulat în perioada fiscală nu poate depăși 50% din valoarea impozitului plătit de organizație pentru această perioadă fiscală.

În cazul în care suma acumulată a împrumutului depășește limitele cu care reducerea impozitului stabilită prin prezentul alineat este permisă pentru o astfel de perioadă de raportare, atunci diferența dintre această sumă și suma maximă admisibilă se transferă în următoarea perioadă de raportare.

Dacă organizația a avut pierderi pe baza rezultatelor perioadelor individuale de raportare în timpul perioadei fiscale sau pierderi bazate pe rezultatele întregii perioade fiscale, suma acumulată excesiv de împrumut este transferată în perioada fiscală următoare și este recunoscută ca suma acumulată a creditului. în prima perioadă de raportare a noii perioade fiscale.

Un credit fiscal pentru investiții poate fi acordat unei organizații dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive:

• o desfășurarea prin organizarea de lucrări de cercetare sau dezvoltare sau de reechipare tehnică a producției proprii, inclusiv cele care vizează crearea de locuri de muncă pentru persoanele cu dizabilități sau protejarea mediului de poluare cu deșeurile industriale și (sau) îmbunătățirea eficienței energetice a producției; a mărfurilor, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii - pentru cuantumul împrumutului, care reprezintă 100% din costul echipamentului achiziționat utilizat exclusiv în scopurile enumerate;
• o implementarea prin organizarea de activități de implementare sau inovare, inclusiv crearea de noi sau îmbunătățirea tehnologiilor aplicate, crearea de noi tipuri de materii prime sau materiale - pentru sumele împrumutului stabilite prin acord între organismul împuternicit și organizația în cauză;
• o îndeplinirea de către organizație a unei comenzi deosebit de importante pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii sau prestarea de către aceasta a unor servicii deosebit de importante populației - pentru cuantumul împrumutului stabilit prin acord între organismul împuternicit și organizația în cauză;
• o îndeplinirea de către organizație a ordinului de apărare a statului - pentru cuantumul împrumutului stabilit prin acord între organismul împuternicit și organizația în cauză;
• o investitie de catre organizatie in realizarea de facilitati cu cea mai inalta clasa de eficienta energetica, inclusiv clădire de apartamente, și (sau) legate de surse regenerabile de energie, și legate de obiecte pentru producerea de energie termică, energie electrică cu o eficiență mai mare de 57% și alte obiecte, tehnologii cu eficiență energetică ridicată - pentru o sumă de împrumut de 100% a costului echipamentelor achiziționate utilizate exclusiv în scopurile enumerate;
• o includerea organizației în registrul rezidenților zonei de dezvoltare teritorială în conformitate cu Legea federală „Cu privire la zonele de dezvoltare teritorială din Federația Rusă și privind modificările la anumite acte legislative ale Federației Ruse” - pentru o sumă de împrumut care nu depășește 100 % din costul investițiilor de capital în achiziție, creare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică a proprietăților amortizabile destinate și utilizate pentru implementarea proiectelor de investiții de către rezidenții zonelor de dezvoltare teritorială.

Un contract de credit fiscal pentru investiții trebuie să prevadă:

• - procedura de reducere a platilor de impozite;
• - cuantumul creditului (cu indicarea impozitului pentru care organizației i s-a acordat un credit fiscal pentru investiții);
• - durata contractului;
• - dobanda acumulata la suma imprumutului;
• - procedura de rambursare a sumei creditului si a dobanzii acumulate;
• - acte asupra imobilului care face obiectul gajului, sau a unei fidejusiune;
• - responsabilitatea partilor;
• - prevederi în conformitate cu care, pe perioada de valabilitate, vânzarea sau transferul în posesia, folosirea sau înstrăinarea de echipamente sau alte proprietăți, a căror achiziție de către organizație a fost o condiție pentru acordarea unui credit fiscal pentru investiții, este nu este permis, sau sunt determinate condițiile pentru o astfel de vânzare (transfer).

Secțiunea V stabileste procedura de livrare de catre contribuabil Înapoierea taxei, precum și formele și metodele de control fiscal.

Secțiunea V.1- cel mai tânăr din Codul Fiscal al Federației Ruse, a intrat în vigoare abia în 2012. Secțiunea vorbește despre persoane interdependente. Definește pozitia generala privind prețurile și impozitarea, asupra controlului fiscal în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate, asupra acordurilor de prețuri.

Persoanele sunt recunoscute ca fiind interdependente dacă particularitățile relației dintre ele pot afecta termenii și rezultatele tranzacțiilor și rezultate economice activitățile acestor persoane. Atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice pot fi interdependente.

Din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse, persoanele interdependente sunt recunoscute:

• 1) organizații în cazul în care o organizație participă direct și (sau) indirect la o altă organizație, iar ponderea acestei participări este mai mare de 25%;
• 2) o persoană și o organizație în cazul în care o persoană participă direct și (sau) indirect la o astfel de organizație, iar ponderea unei astfel de participări este mai mare de 25%;
• 3) organizații dacă aceeași persoană participă direct și (sau) indirect la aceste organizații, iar ponderea acestei participări în fiecare organizație este mai mare de 25%;
• 4) o organizație și o persoană, inclusiv o persoană fizică, împreună cu persoanele sale interdependente, având autoritatea de a numi (alege) unicul organ executiv al acestei organizații sau de a numi (alege) cel puțin 50% din componența executivului colegial; organism sau consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) această organizație;
• 5) organizațiile ale căror organe executive unice sau cel puțin 50% din componența organului executiv colegial sau a consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) sunt numite sau alese prin decizie a aceleiași persoane;
• 6) organizații în care mai mult de 50% din componența organului executiv colegial sau a consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) sunt aceleași persoane fizice;
• 7) o organizație și o persoană care exercită atribuțiile unicului său organ executiv;
• 8) organizații în care atribuțiile organului executiv unic sunt exercitate de aceeași persoană;
• 9) organizații și (sau) persoane fizice dacă ponderea participării directe a fiecărei persoane anterioare în fiecare organizație ulterioară este mai mare de 50%;
• 10) persoane fizice în cazul în care o persoană fizică este subordonată altei persoane fizice prin funcție oficială;
• 11) o persoană fizică, soția (soția), părinții (inclusiv părinții adoptivi), copiii (inclusiv copiii adoptați), frații și surorile vitrege și vitrege, tutorele (tutorele) și pupul.

În cazul în care tranzacțiile între părți afiliate creează sau înființează comerciale sau conditii financiare, diferite de cele care ar avea loc in tranzactii recunoscute ca comparabile, intre persoane care nu sunt interdependente, atunci orice venit (profit, venit) ce ar putea fi primit de una dintre aceste persoane, datorita diferentei indicate, nu a fost primit de acesta. , luate în considerare în scopuri fiscale de către persoana respectivă.

Secțiunea V.1 stabilește, de asemenea, că o organizație rusă clasificată drept unul dintre cei mai mari contribuabili este îndreptățită să încheie un acord de preț cu organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele privind procedura de determinare a prețurilor și aplicarea metodelor de stabilire a prețurilor în tranzacții în scopuri fiscale pe durata acestui acord. Durata contractului nu poate depăși trei ani.

Ocupă un loc aparte secțiunea VI, unde infracțiunile fiscale sunt clasificate și se stabilește răspunderea pentru săvârșirea acestora. Răspunderea contribuabilului este diferențiată în funcție de gravitatea abaterii și consecințele acesteia, intenționalitatea sau accidentul săvârșirii acesteia, repetarea și alți factori. Cel mai important, tipurile infractiuni fiscale pentru care sunt direct responsabili banci comercialeși alte instituții de creditare. Înainte de introducerea Codului Fiscal al Federației Ruse, responsabilitatea băncilor și a managerilor acestora pentru primirea la timp și completă a plăților fiscale către buget era pur nominală.

Secțiunea VII stabilește procedura de contestare a actelor organelor fiscale și a acțiunilor funcționarilor acestora.

Deci, legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în Codul Fiscal al Federației Ruse și adoptată în conformitate cu acesta legi federale despre impozite și taxe. Legislația entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în legi și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Actele juridice normative ale organismelor autonome locale privind impozitele și taxele locale sunt adoptate de organismele reprezentative ale autonomiei locale în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Legislația privind impozitele și taxele reglementează relațiile de putere în stabilirea și colectarea impozitelor și taxelor, inclusiv relațiile care apar în cursul controlului fiscal.

Principalul postulat al legislației fiscale este că fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. Să fim atenți la cuvintele „legal stabilit”. Codul Fiscal prevede că nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care au caracteristicile unor impozite sau taxe care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse sau stabilite într-un alt stat. în acest mod este determinat de Codul Fiscal al Federației Ruse. Această prevedere a finalizat o lungă discuție cu privire la stabilirea unei liste închise a taxelor regionale și locale sau a unei recomandări, cu drepturi ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale autorităților locale reprezentative de a introduce propriile impozite și taxe suplimentare. Un astfel de mecanism a existat în legislația noastră în anii 1994-1996. Drept urmare, de-a lungul celor trei ani numărul tipurilor de impozite din țară s-a triplat.

Codul fiscal a introdus o prevedere conform căreia toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inamovibile ale actelor legislative sunt interpretate în favoarea contribuabilului. Cu alte cuvinte, a fost introdusă prezumția de nevinovăție, firească în jurisprudență.

Între 1992 și 1999 au avut loc numeroase modificări în legislația fiscală. Au fost adesea introduse la mijloc an calendaristic de mai multe ori, unele dintre ele au avut efectul opus. Toate acestea au destabilizat sistemul fiscal al țării, încălcat programe financiareîntreprinderile și organizațiile, a complicat procesul audit fiscal. În acest sens, art. 5, vorbind despre efectul actelor legislative asupra impozitelor și taxelor în timp. Ea a stabilit ordinea. Actele legislative privind impozitele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul respectiv, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul fiscal al Rusiei. Federaţie. Pentru taxe, se aplică doar prima limitare, adică. Actele de legislație privind taxele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale.

Legile care introduc impozite și taxe intră în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor anului adoptării lor, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale.

În 2008 în art. 5 din Codul fiscal al Federației Ruse, a fost introdusă o clarificare care îmbunătățește poziția contribuabililor. Constă în faptul că unele acte de legislație privind impozitele și taxele pot intra în vigoare din ziua publicării lor oficiale, dacă prevăd direct acest lucru. Noua regulă se referă la actele legislative privind impozitele și taxele:

• - eliminarea sau atenuarea răspunderii pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele sau stabilirea unor garanții suplimentare pentru apărarea drepturilor contribuabililor, plătitorilor de taxe, agenților fiscali, reprezentanților acestora;
• - desființarea impozitelor și (sau) taxelor, reducerea cotelor impozitelor (taxelor), eliminarea obligațiilor contribuabililor, plătitorilor de taxe, agenților fiscali, reprezentanților acestora sau îmbunătățirea în alt mod a poziției acestora.

Acte de legislație care stabilesc noi impozite și taxe care cresc cote de impozitare Nu au efect retroactiv cele care stabilesc sau agravează răspunderea pentru încălcări fiscale, stabilirea de noi obligații sau înrăutățirea în alt mod a situației contribuabililor. Actele care elimină sau atenuează răspunderea pentru încălcări fiscale sau care stabilesc garanții suplimentare pentru protecția drepturilor contribuabililor au efect retroactiv. Actele care elimină impozitele și taxele, reduc cotele acestora, înlătură obligațiile contribuabililor sau îmbunătățesc în alt mod situația acestora, pot avea efect retroactiv dacă prevăd în mod expres acest lucru.

Câteva cuvinte despre structura pe trei niveluri a sistemului nostru fiscal. Impozitele și taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata în toată Rusia. Impozitele și taxele regionale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile subiecților Federației Ruse, sunt introduse în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul subiecților respectivi ai Federației Ruse. Federația Rusă. Impozitele și taxele locale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale, sunt puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile relevante municipii. Se subliniază că impozitele și taxele regionale sau locale care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse nu pot fi stabilite.

Codul Fiscal definește regimuri fiscale speciale. Un regim fiscal special recunoaște o procedură specială de calcul și plată a impozitelor și taxelor pentru o anumită perioadă de timp. Regimurile fiscale speciale includ:

• 1) sistem simplificat de impozitare;
• 2) sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică);
• 3) sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției;
• 4) impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activitati.

Codul Fiscal confirmă prioritatea tratatelor internaționale ale Federației Ruse în domeniul fiscalității față de legislația fiscală.

Tipurile de impozite sunt determinate de art. 13, 14 și 15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse la impozite federale si taxe raporta:

• o taxa pe valoarea adaugata;
• o accize;
• o impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• o impozitul pe profit;
• o taxa de extractie minerala;
• o taxa pe apa;
• o taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
• o datorie de stat.

După cum vedem, în art. 13, nu există taxe vamale, care au fost incluse anterior în listă, deși, prin natura lor socio-economică, taxele vamale, desigur, aparțin sistemului fiscal.

Să trecem la impozite regionale . Potrivit art. 14 din Codul fiscal al Federației Ruse există trei dintre ele:

• o impozitul pe proprietate;
• o taxa de afaceri de jocuri de noroc;
• o taxa de transport.

impozitele locale în conformitate cu art. 15 din Codul fiscal al Federației Ruse, există doar două:

• o impozit pe teren;
• o impozitul pe proprietatea personală.

Referitor la art. 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt adesea exprimate preocupări cu privire la starea bugetelor locale. Până la urmă, când a fost creat sistemul fiscal, erau 23 de taxe locale, iar acum sunt două. Schimbări izbitoare. În acest sens, putem spune că ponderea principală din partea veniturilor bugetelor locale, la fel ca în cele mai dezvoltate tari europene, se formează în detrimentul deducerilor procentuale din impozitele federale: TVA, accize, impozitul pe profit, lăsând în regiuni cea mai mare parte a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Majorarea poate fi deducere din impozitul pe proprietate al organizațiilor. Ponderea impozitelor locale în bugetele locale nu este atât de mare. În plus, odată cu eliminarea unui număr mare de taxe locale, starea financiaraîntreprinderilor, ceea ce afectează pozitiv dezvoltarea bazei de impozitare. Forțele sunt eliberate inspectii fiscale pentru a îmbunătăți colectarea impozitelor de bază. Sistemul fiscal al Federației Ruse este simplificat în general, acesta fiind unul dintre obiectivele reformei fiscale.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește că contribuabilii și plătitorii de taxe sunt recunoscuți ca organizații și persoane care sunt obligate să le plătească. Filialele și alte subdiviziuni separate ale organizațiilor rusești îndeplinesc obligațiile acestor organizații de a plăti impozite și taxe la locația lor.

Agenții fiscali sunt persoane care sunt responsabile cu calcularea, reținerea de la contribuabili și transferul impozitelor către buget sau fonduri extrabugetare. Acest lucru se întâmplă, de exemplu, în cazurile în care taxa este colectată la sursa plății.

În unele cazuri, acceptarea plăților de la contribuabili sau plătitori de taxe și transferul acestora la buget pot fi efectuate de organele de stat, administrațiile locale, alte organisme sau funcționari autorizați. Atunci ei sunt colectorii de impozite sau taxe.

Contribuabilul are dreptul de a participa la raporturile juridice fiscale personal sau prin reprezentant. Participarea personală nu îl privează de dreptul de a avea un reprezentant și invers.

Contribuabilii și agenții fiscali pot:

• - să primească gratuit informații de la autoritățile fiscale despre impozite și taxe, legislație fiscală, despre drepturile și obligațiile acestora; asupra atribuțiilor autorităților fiscale;
• - să primească de la organele fiscale explicații scrise privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele;
• - să utilizeze stimulente fiscale, dacă există motive pentru aceasta;
• - primiți amânare, plăți în rate, credit fiscal sau credit fiscal pentru investiții;
• - să primească un credit sau rambursare a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;
• - să-și reprezinte interesele în cadrul autorităților fiscale personal sau prin reprezentant;
• - să fie prezent la inspecția fiscală la fața locului, să ofere explicații asupra faptelor lor, să facă contestație împotriva actelor organelor fiscale;
• - să ceară respectarea secretului fiscal;
• - cere despăgubiri în întregime pierderi cauzate de o decizie ilegală a autorităților fiscale sau acțiuni ilegale sau inacțiune a funcționarilor acestora.

Codul Fiscal nu numai că proclamă drepturile contribuabililor, dar garantează asigurarea și protecția drepturilor acestora.

Acum să vorbim despre îndatoririle contribuabililor.

Prima lor obligație este să plătească impozitele stabilite legal. Pentru a asigura plata, aceștia trebuie:

• - se inregistreaza la organele fiscale;
• - tine evidenta veniturilor lor si a obiectelor de impozitare;
• - depune declarațiile fiscale și situațiile financiare la organul fiscal;
• - furnizează organelor fiscale documentele necesare calculării și plății impozitelor;
• - să respecte cerințele autorităților fiscale de a elimina încălcările legislației fiscale, precum și să nu interfereze cu activitățile funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale;
• - timp de patru ani pentru a asigura siguranța datelor contabilitateși alte documente necesare pentru calculul și plata impozitelor.

Pe lângă obligațiile permanente enumerate, contribuabilii trebuie să raporteze în scris organului fiscal: cu privire la deschiderea și închiderea conturilor; privind crearea diviziilor separate; privind lichidarea, reorganizarea, declararea falimentului; despre schimbarea locației.

Este necesar să se clarifice conceptul de autorități fiscale, care nu este deloc simplu, deoarece mai multe organizații guvernamentale sunt implicate în controlul fluxului de venituri către bugetul de stat.

În primul rând - asta Serviciul Federal de Taxe (FTS al Rusiei) si ea organelor teritoriale. În anumite cazuri, competențele autorităților fiscale revin autorităților vamale. Acest lucru va fi discutat mai jos.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei are următoarele competențe. Acesta supraveghează și supraveghează:

• - pentru conformitatea cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor și taxelor;
• - completitudinea contabilității veniturilor Baniîn organizaţii şi antreprenori individuali;
• - volumele reale de producție și vânzare de alcool etilic și produse alcoolice;
• - implementare tranzactii valutare organizații care nu sunt instituții de credit.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei efectuează:

• - înregistrare de stat entitati legale, întreprinzători individuali și gospodării țărănești (de fermă);
• - montarea si etansarea aparatelor de control al alcoolului;
• - inregistrarea contractelor de concesiune comerciala;
• - contabilizarea tuturor contribuabililor, mentinerea Registrului Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali si a Registrului Unificat de Stat al Contribuabililor.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei informează gratuit contribuabilii cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și reglementările adoptate în conformitate cu acesta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele autoritățile fiscale și funcționarii acestora. Trebuie subliniat aici că obligația de informare nu are nicio legătură cu consultanța fiscală. Consilierea este în afara competenței serviciului fiscal.

Serviciul Fiscal va rambursa sau va compensa sumele plătite în plus sau supraîncărcate de impozite, taxe, penalități sau amenzi. De asemenea, elaborează și stabilește forme de documente fiscale.

Pentru a-și exercita atribuțiile, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei are dreptul de a:

• - organizează studiile, testele, examinările, analizele și evaluările necesare, precum și cercetare științifică pe probleme de control și supraveghere în domeniul de activitate stabilit;
• - solicita si primeste informatii cu privire la aspecte legate de domeniul de activitate stabilit;
• - aplica masurile restrictive, preventive si preventive prevazute de lege, precum si sanctiuni care vizeaza prevenirea sau eliminarea consecintelor incalcarii de catre persoane juridice sau persoane fizice a legislatiei fiscale a Federatiei Ruse sau a altor cerinte obligatorii din domeniul de activitate stabilit.

Trebuie remarcat în mod special că Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu are dreptul să efectueze reglementări reglementare legalăîn domeniul fiscalităţii. Este sub jurisdicția Ministerului de Finanțe al Rusiei.

Autoritățile vamale se bucură de drepturile și poartă obligațiile autorităților fiscale de a colecta impozite și taxe atunci când mărfurile sunt mutate peste frontiera vamală a Federației Ruse.

Acum să aruncăm o privire mai atentă la chestiuni practiceîndeplinirea obligaţiei de plată a impozitelor şi taxelor.

A patra secțiune a primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse definește regulile generale pentru îndeplinirea de către contribuabili a acestor obligații.

Obiectele impozitării pot fi tranzacții de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profituri, venituri, costul bunurilor (lucrări, servicii) vândute sau un alt obiect care are caracteristici de cost, cantitative sau fizice. Fiecare impozit are un obiect de impozitare independent, determinat în conformitate cu partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Contribuabilul este obligat să îndeplinească în mod independent obligația de plată a impozitului, și să o îndeplinească în termenul stabilit de lege. Neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligației de plată a impozitului constituie baza pentru ca organul fiscal să adreseze o cerere contribuabilului de a plăti impozit.

În caz de neplată sau plată incompletă a impozitului în termenul stabilit, organul fiscal va impune perceperea impozitului pe cheltuiala fondurilor contribuabilului sau a bunurilor acestuia. În mod incontestabil, taxa se încasează de la persoane juridice. Colectarea impozitului de la o persoană fizică se poate face numai în instanță. În același timp, trebuie avut în vedere că încasarea impozitului de la o organizație în mod incontestabil nu se poate face dacă obligația de plată a impozitului se bazează pe o modificare a organului fiscal:

• a) calificarea juridică a tranzacţiilor încheiate de contribuabil cu terţi;
• b) calificarea juridică a statutului și naturii activităților contribuabilului.

Codul Fiscal a stabilit în cele din urmă care este momentul în care contribuabilul își îndeplinește obligația de a plăti impozit. O astfel de obligație se consideră îndeplinită de către contribuabil din momentul în care ordinul de plată a impozitului este prezentat la bancă. Dar asta numai dacă există un sold suficient în contul contribuabilului. Atunci când impozitul este plătit în numerar, obligația se consideră îndeplinită din momentul plății suma de baniîn contul plății impozitului către o bancă, la casieria unei autorități locale sau la un oficiu poștal. Impozitul nu se consideră plătit dacă contribuabilul revocă sau returnează băncii ordinul de plată pentru virarea impozitului la buget. De asemenea, taxa nu se consideră plătită dacă, în momentul în care contribuabilul depune ordin la bancă de plată a impozitului, contribuabilul are alte creanțe neexecutate asupra contului, care, în conformitate cu Cod Civil Federația Rusă (Codul civil al Federației Ruse) sunt executate în mod prioritar, iar contribuabilul nu are suficiente fonduri în cont pentru a îndeplini toate cerințele.

Având în vedere prevederile de mai sus, în cazul în care banii nu sunt creditați în contul bugetar, instituția de credit este considerată vinovată. Băncile, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt răspunzătoare pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a instrucțiunilor unui contribuabil, agent fiscal sau autoritate fiscală. Instrucțiunile lor sunt executate în ordinea de prioritate stabilită de Codul civil al Federației Ruse. Dacă există fonduri în contul unui contribuabil sau al unui agent fiscal, băncile nu au dreptul să întârzie executarea instrucțiunilor de transfer al impozitelor. Un astfel de ordin, precum și o decizie privind colectarea taxelor, de regulă, se execută de către bancă în termen de o zi lucrătoare de la data primirii ordinului sau deciziei.

Aplicarea măsurilor de răspundere nu eliberează banca de obligația de a vira impozitele datorate bugetului și de a plăti penalități. Altfel, la bancă

pot fi aplicate măsuri de debitare incontestabilă a fondurilor sau de atribuire a restanțelor în proprietatea băncii. Încălcarea repetată pe parcursul unui an calendaristic servește drept bază pentru ca autoritatea fiscală să solicite Băncii Rusiei o cerere de anulare a licenței bancare.

În cazul în care obligația de calcul și colectare a impozitului este atribuită agentului fiscal, atunci obligația contribuabilului de a-l plăti se consideră îndeplinită din momentul în care agentul fiscal reține impozitul.

Obligația de a plăti impozitul este îndeplinită în ruble. Poate plăti taxe în valută liber convertibilă organizatii straineși indivizi care nu sunt rezidenți fiscali RF.

Încasarea restanțelor pe cheltuiala proprietății contribuabilului se efectuează prin decizie a conducătorului organului fiscal. Se transmite executorul judecătoresc, care este obligat sa produca corespunzator acţiune executivă. Bunurile încasate nu pot depăși valoarea restanțelor. A fost stabilită succesiunea recuperării pe tipuri de proprietate. Începe cu retragerea numerarului și este conceput pentru a provoca daune minime producției reale.

Încasarea restanțelor pe cheltuiala proprietății persoanelor fizice, inclusiv numerar și bani în conturi în institutii de credit se face numai prin ordinul instantei.

Penalitățile sunt colectate în același mod ca și impozitele, inclusiv pot fi aplicate asupra proprietății debitorului.

În condițiile pieței, practica reorganizării este destul de comună. organizatii comerciale, fuziunea sau divizarea acestora, transformarea unei persoane juridice în alta etc. Prin urmare, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede obligația de a plăti impozite și taxe în cazul reorganizării unei întreprinderi.

Îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor persoanei juridice reorganizate este atribuită succesorului său legal. Mai mult, această obligație nu depinde de faptul dacă succesorul a avut cunoștință de faptele și împrejurările de neîndeplinire a obligațiilor fiscale de către persoana juridică reorganizată, sau dacă a luat cunoștință despre acestea abia după finalizarea reorganizării. Succesorul trebuie să plătească nu numai impozite și taxe, ci și toate penalitățile datorate pentru atribuțiile care i-au fost transferate, precum și amenzile aplicate persoanei juridice pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale până la încheierea reorganizării acesteia.

Cesionarul este:

• - în cazul fuziunii a două sau mai multe organizații - o persoană juridică care s-a format ca urmare a fuziunii;
• - la alăturarea unei persoane juridice la alta - persoana juridică afiliată;
• - în caz de divizare a organizaţiei - persoanele juridice care au apărut în acelaşi timp;
• - dacă sunt mai mulți succesori, cota de participare a acestora la îndeplinirea obligațiilor fiscale se stabilește în modul prevăzut de legea civilă;
• - când una sau mai multe persoane juridice sunt separate de organizație, nu există succesiune în raport cu persoana juridică reorganizată. Dar dacă din scindare rezultă împrejurarea că organizația reorganizată nu poate plăti impozitele datorate, atunci printr-o hotărâre judecătorească, persoanele juridice scindate își pot îndeplini în solidar obligația de plată a impozitelor către organizația reorganizată;
• - în cazul reorganizării unei întreprinderi în alta - o entitate juridică nou apărută.

Dacă organizația înainte de reorganizare avea suma de taxe, penalități, amenzi colectate în mod excesiv, atunci aceste sume pot fi returnate succesorului său.

Codul Fiscal a creat o oportunitate legală de a anula datorii neperformante din impozite și taxe. Arieratele atribuite contribuabililor și agenților fiscali, a căror colectare s-a dovedit imposibilă din motive economice, sociale sau juridice, sunt recunoscute ca necolectabile și anulate în modul prevăzut de:

• - pentru impozite și taxe federale - de către Guvernul Federației Ruse;
• - pentru impozitele și taxele regionale și locale - organele executive subiecții Federației Ruse și autoguvernarea locală.

Aceste reguli se aplică și la anularea datoriilor neperformante pentru penalități și amenzi.

Sume de impozit, comision, penalități și amenzi anulate din conturile contribuabililor, plătitorilor de taxe, agenților fiscali din bănci, dar care nu sunt enumerate în sistemul bugetar Federația Rusă, sunt recunoscuți ca fără speranță pentru recuperare. Acestea sunt anulate dacă, la momentul deciziei de recunoaștere a sumelor respective ca neîncasate și de radiare, băncile indicate sunt lichidate.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilit Termeni si Conditii Generale modificări ale termenului de plată a impozitelor și taxelor, precum și a penalităților. Este permisă modificarea termenului de plată a impozitului în următoarele forme: plata amânată, plata în rate a creditului fiscal, creditul fiscal pentru investiții.

Autoritățile competente pentru modificarea condițiilor de plată sunt: ​​pentru impozitele și taxele federale - Ministerul Finanțelor al Rusiei, pentru impozitele și taxele regionale și locale - autoritățile financiare relevante, pentru plățile vamale - Serviciul Vamal Federal al Federației Ruse.

Se poate acorda un plan de amânare a impozitului sau de rate pe o perioadă de la una până la șase luni dacă este prezent cel puțin unul dintre următoarele motive.

• 1. Cauzarea de prejudicii contribuabilului ca urmare a dezastru natural, dezastru tehnologic și alte circumstanțe de forță majoră.
• 2. Întârziere în finanțarea de la buget sau plata pentru o comandă de stat deja finalizată.
• 3. Amenințarea de faliment a contribuabilului în caz plata unei sume forfetare ei impozitează.
• 4. Caracterul sezonier al producției și vânzărilor.
• 5. Statutul de proprietate al unei persoane fizice exclude posibilitatea unei plăți unice de impozit.

Dacă se acordă o plată amânată sau în rate pentru unul dintre primele două motive, atunci nu se percepe dobândă. În alte cazuri, se percep penalități în valoare de 1/2 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, în vigoare pentru perioada de amânare sau planul de rate.

Codul fiscal lasă posibilitatea entităților constitutive ale Federației Ruse de a stabili motive suplimentare și alte condiții pentru acordarea unei amânări a plății impozitelor regionale și locale prin legile lor. Acest lucru este documentat de legile regionale.

Dintr-unul dintre primele trei motive menționate mai sus, unui contribuabil i se poate acorda un credit fiscal, de ex. modificarea termenului de plată a impozitului pe o perioadă de trei luni la un an. Penalitățile se percep în cuantumul indicat mai sus numai atunci când se acordă un credit fiscal pe a treia bază.

Creditul fiscal se formalizeaza printr-un acord intre contribuabil si organismul abilitat. Motivele și procedura pentru acordarea unui credit fiscal pentru investiții sunt diferite. Ele sunt subliniate mai sus.

Codul Fiscal specifică modalități de asigurare a îndeplinirii obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor. Enumeram modalitatile la care organele fiscale pot apela pentru a-si indeplini functiile: gaj asupra bunurilor, fidejusiune, penalitati, suspendarea operatiunilor pe conturi bancare, sechestrul bunurilor contribuabilului. Autoritățile vamale pot recurge la alte măsuri, în baza legislației vamale.

În cazul unei modificări a condițiilor de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor, această obligație poate fi garantată printr-un gaj. Gajul poate fi furnizat fie de către contribuabil, fie de către un terț. În caz de neplată a impozitului (taxei), organul fiscal îndeplinește această obligație pe cheltuiala contravalorii bunului gajat.

În loc de gaj, poate avea loc o fidejusiune. Garantul se obligă să plătească integral impozitele și taxele, cu excepția cazului în care contribuabilul care a primit amânarea face acest lucru. În acest caz, contribuabilul și garantul sunt răspunzători solidar. Încasarea silită a impozitului și penalităților de la garant se efectuează de către organul fiscal prin instanță.

Penalitatea se plătește în plus față de valoarea impozitului și se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând din ziua următoare după data limită de plată a impozitului. Rata dobânzii pentru fiecare zi este considerată egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei.

La fel ca taxele (taxele), penalitățile pot fi aplicate.

Codul fiscal a stabilit că la suma restanțelor nu se percep penalități, pe care contribuabilul nu le-a putut rambursa din cauza faptului că operațiunile sale pe conturile bancare au fost suspendate de organul fiscal sau instanța de judecată.

Suspendarea operațiunilor unui contribuabil asupra conturilor bancare înseamnă încetarea tuturor tranzactii de cheltuieli prin cont. Restricția nu se aplică plăților, a căror ordine de executare, conform Codului civil al Federației Ruse, precede executarea plăților fiscale. Decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi se ia de către conducătorul organului fiscal care a transmis cererea de plată a impozitului, în cazul neîndeplinirii cererii. O astfel de decizie poate fi luată și în cazul în care contribuabilul nu depune o declarație fiscală în termen de două săptămâni de la data limită. Decizia organului fiscal de suspendare a operațiunilor pe conturile contribuabilului este supusă executării necondiționate și imediate de către bancă. Banca nu va fi răspunzătoare pentru pierderile suferite în acest caz de către contribuabil. Banca nu are dreptul de a deschide noi conturi pentru această organizație.

Cea mai severă măsură aplicată restanțelor este sechestrul bunurilor, i.e. restrângerea dreptului de proprietate asupra proprietății. Această măsură se aplică cu sancțiunea procurorului în caz de neplată a impozitului și dacă organul fiscal (sau autoritatea vamală) are suficiente motive să creadă că contribuabilul va lua măsuri pentru a-și ascunde bunul sau a se ascunde.

Sechestrarea bunurilor poate fi totală sau parțială. În primul caz, contribuabilul nu are dreptul de a dispune de bunul sechestrat, iar deținerea și folosirea acestui bun se realizează cu permisiunea și sub controlul autorității fiscale sau vamale.

În cazul arestării parțiale, deținerea, folosirea și înstrăinarea bunurilor se efectuează cu permisiunea și sub controlul autorității fiscale sau vamale. Sunt supuse arestării numai bunurile necesare și suficiente pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitului.

Arestarea bunurilor se efectuează cu participarea martorilor. Totodată, se întocmește un protocol privind reținerea bunurilor, în care bunul arestat este enumerat și descris în detaliu cu indicarea exactă a denumirii, cantității, caracteristicilor individuale ale bunurilor și, dacă este posibil, a valorii acestora. Toate obiectele ce urmează a fi ridicate sunt prezentate martorilor și reprezentantului contribuabilului.

Codul Fiscal prevede nu numai cazuri de neplată sau neplată a impozitelor și taxelor. De asemenea, prevede plata lor în exces. Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării sau compensarii cu plățile viitoare. Rambursarea se face în lipsa restanțelor la alte impozite către același buget și pe cheltuiala bugetului la care a avut loc plata în plus. Termenul limită este de o lună după ce contribuabilul depune cererea de rambursare a impozitului plătit în plus. Dacă perioada lunară este încălcată, atunci returnarea vine cu acumularea dobânzii pentru fiecare zi. Rata dobânzii egală cu rata de refinanțare a Băncii Rusiei, care era în vigoare în zilele încălcării perioadei de rambursare.

Mai sus, am vorbit despre impozite și taxe plătite în plus de către însuși contribuabil. In cazul in care de la acesta au fost incasate sume excesive de impozite, taxe sau penalitati, rambursarea se efectueaza imediat cu dobanda acumulata de la data incasarii pana in ziua in care se returneaza efectiv plata in plus.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Conceptul și elementele principale ale sistemului fiscal rusesc. Temeiul juridic al sistemului fiscal. Structura sistemului fiscal rusesc. Asigurarea colectării sustenabile a impozitelor. Disciplina contribuabililor. Probleme și perspective de dezvoltare.

lucrare de control, adaugat 30.11.2006


Conceptul și elementele principale ale sistemului fiscal rusesc. Temeiul juridic al sistemului fiscal. Structura sistemului fiscal rusesc. Principii fundamentale ale impozitării. Activitate legislativă în fiscalitate.

test, adaugat 04.10.2006


Sistemul fiscal al Federației Ruse pe stadiul prezent dezvoltare economică. Tipuri și funcții ale impozitelor. Structura și caracteristicile sistemului fiscal rusesc. Principalele probleme ale sistemului fiscal și modalități de reformare a acestuia. Propunerile economiștilor ruși.

lucrare de termen, adăugată 12.08.2010


Conceptul, principiile construcției și funcțiile sistemului fiscal al Federației Ruse. Reglementarea juridică și structura sistemului fiscal actual al statului. Analiza veniturilor fiscale în Rusia. Măsuri de stat pentru îmbunătățirea sistemului fiscal.

lucrare de termen, adăugată 07.03.2012


Impozite și sistemul fiscal al Federației Ruse. Funcțiile impozitelor și taxelor. Principii de construcție a sistemului fiscal. Rolul impozitelor în formarea veniturilor bugetare la diferite niveluri. Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului fiscal și a politicii fiscale.

lucrare de termen, adăugată 06.08.2014


Sistemul fiscal ca instrument de reglementare a proceselor socio-economice. Principiile de construcție a sistemului fiscal, scopurile și conținutul acestuia. Evaluarea sistemului fiscal modern al Federației Ruse, principalele direcții de dezvoltare și îmbunătățire a acestuia.

lucrare de termen, adăugată 16.07.2013


Probleme, perspective și modalități de reformare a sistemului fiscal al Federației Ruse. Cadrul normativ și legal pentru formarea sistemului fiscal, principiile construcției și structurii acestuia. Politica fiscală ca instrument de reglementare de stat a economiei.

lucrare de termen, adăugată 08.09.2016

Legislația care reglementează raportul privind calcularea și plata impozitelor la buget cuprinde în prezent trei categorii de acte normative cu statut diferit.

În primul rând, acesta este un grup de legi care reglementează principalele prevederi în procesul de interacțiune dintre contribuabili și stat (reprezentat de organele fiscale) privind plata impozitelor. Elementul central din acest grup este „Codul fiscal al Federației Ruse (Prima parte)” din 31 iulie 1998 N 146-FZ, care definește principiile de bază ale impozitării, oferă o listă a impozitelor în vigoare pe teritoriul Federația Rusă, drepturile și obligațiile contribuabililor și autorităților fiscale, sancțiuni pentru încălcarea legilor fiscale și o serie de alte prevederi. Și „Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 05.08.2000 nr. 117-FZ.

În aceeași categorie de acte normative intră decretele prezidențiale care reglementează elementele individuale ale regimului de impozitare, precum și actele legislative privind fiecare dintre impozitele în vigoare în toată Rusia. Acest grup de acte normative poate include și legile adoptate anual privind bugetul federal al Federației Ruse, deoarece stabilesc elementele de distribuție. venituri fiscaleîntre bugetul federal şi bugetele subiecţilor Federaţiei.

În al doilea rând, acesta este un grup de legi ale entităților constitutive ale Federației Ruse care reglementează regimurile de calcul și plată a impozitelor pe teritoriul fiecăreia dintre entitățile constitutive, precum și acele reglementări care stabilesc beneficii și rate specifice pentru impozitele federale în partea prevăzută de legislația federală (de exemplu, cotele de impozit pe profit în partea creditată la bugetul subiectului Federației și beneficiile suplimentare pentru acest impozit).

În al treilea rând, este un grup de statut. În primul rând, această grupă include instrucțiuni de la serviciul fiscal și de la Ministerul Finanțelor, care descriu în detaliu procedura de calcul și plată a anumitor impozite la buget, astfel cum este prevăzut de lege. Acest grup include și instrucțiunile emise de autoritatile financiare subiecții Federației, care determină regimurile de calcul și plată a acestor impozite.

Deci, impozitele sunt una dintre pârghiile economice prin care statul influențează economia de piață. In conditii economie de piata orice stat folosește pe scară largă politica fiscala ca un anumit regulator de influenţă asupra fenomenelor negative ale pieţei. Impozitele, ca și întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei într-un mediu de piață.

Aplicarea impozitelor este una dintre metode economice managementul și asigurarea relației intereselor naționale cu interesele comerciale ale întreprinzătorilor, întreprinderilor, indiferent de subordonarea departamentală, formele de proprietate și forma organizatorică și juridică a întreprinderii. Cu ajutorul impozitelor se determină relația dintre antreprenori, întreprinderi de toate formele de proprietate cu bugetele de stat și locale, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Reglementat prin impozite activitatea economică externă, inclusiv atractia investitii straine, se formează veniturile și profitul întreprinderii autosusținute.

Rolul și importanța impozitelor ca regulator al unei economii de piață, încurajarea și dezvoltarea sectoarelor sale prioritare este mare. Prin impozite, statul poate duce o politică de dezvoltare viguroasă industrii intensive în științăși lichidarea întreprinderilor neprofitabile.

Impozitele sunt plăți (contribuții) obligatorii în favoarea trezoreriei statului sau municipalității. Obligativitatea acestora este determinată de faptul că contribuțiile se efectuează indiferent de dorința subiectului plății (contribuabilului). Aceasta nu înseamnă însă deloc că fiecare plătitor plătește toate taxele de stat și locale stabilite, acestea din urmă fiind percepute în modul și în condițiile stabilite prin actele legislative.

Principala condiție care dă naștere obligației unei anumite persoane de a plăti una sau alta taxă prevăzută de lege este prezența unui obiect de impozitare. Acesta este principalul fapt juridic care dă naștere unei obligații fiscale. Și deși astfel de circumstanțe sunt legate de voința plătitorului (încasarea de venituri, vânzarea de bunuri, proprietatea asupra proprietății etc.), în același timp, persoanele fizice și organizațiile nu le creează special pentru apariția unui raport juridic fiscal. , dimpotrivă, după cum știți, pentru obligația purtătorilor de impozite există dorința, dacă nu de a se sustrage, atunci la reducerea maximă posibilă a cuantumului plății impozitului. Acest lucru necesită urgent o declarație clară și completă în legislația fiscală a condițiilor și procedurilor în conformitate cu care se percep impozitele. Așadar, principala semnificație juridică a obiectului impozitării constă în faptul că dă naștere raporturilor juridice fiscale și obligației fiscale, constituind temeiul propriu-zis de colectare a impozitului. Legislație în cadrul proceduri fiscale stabilește necesitatea de a lua în considerare obiectele impozitării, de a le reflecta în documentele relevante de către contribuabil însuși, agentul fiscal sau autoritatea fiscală.

De-a lungul istoriei omenirii, nici un stat nu ar putea exista fără taxe. Experiență fiscală sugerată și principiu principal impozitare: „Nu poți tăia gâsca care depune ouăle de aur”, adică. oricât de mare ar fi nevoia de resurse financiare pentru acoperirea cheltuielilor imaginabile și inimaginabile, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor pentru activitatea economică.

Astfel, funcționarea eficientă a sistemului fiscal al țării vizează îndeplinirea mai multor sarcini. În primul rând, sistemul fiscal trebuie să rezolve intens sarcina redistributivă fiscală, adică. prin redistribuirea veniturilor antreprenorilor şi populaţiei să asigure resurse financiare partea de venituri a bugetului de stat. Acest sistem ar trebui să funcționeze în așa fel încât, cel puțin, să nu submineze stimulentele pentru producție și în general activitate economicăși, în cel mai bun caz, să contribuie la formarea și consolidarea unor astfel de stimulente.

Introducere

Acest subiect– „Sistemul fiscal al Federației Ruse” este complex, interesant și în același timp important, deoarece una dintre cele mai importante condiții de stabilizare sistem financiar orice stat trebuie să asigure colectarea sustenabilă a impozitelor, disciplina corespunzătoare a contribuabililor. Cunoașterea elementelor de bază ale acestui subiect este relevantă atât pentru cei care fac afaceri în țara noastră, cât și pentru cei care doar plănuiesc să o organizeze. Într-adevăr, pentru formarea sa cu succes, este foarte important să alegeți un sistem de impozitare adecvat în etapa formării afacerii. Funcționarea eficientă a tuturor depinde de cât de bine este construit sistemul de impozitare. economie nationala.

Colectarea impozitelor este o funcție străveche și una dintre principalele condiții pentru existența statului, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale. După cum știți, impozitele au apărut odată cu împărțirea societății în clase și apariția statalității, ca contribuții din partea cetățenilor necesare pentru menținerea puterii publice. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut încă să se descurce fără taxe, întrucât pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective este nevoie de o anumită sumă de bani, care poate fi colectată doar prin impozite. Bazat pe acest lucru, dimensiune minimă Povara fiscală este determinată de suma cheltuielilor statului pentru implementarea minimului funcțiilor sale: conducere, apărare, instanță, aplicare a legii - cu cât sunt mai multe funcții atribuite statului, cu atât acesta trebuie să colecteze impozite.

Se acordă o atenție destul de mare sistemului fiscal, deoarece statul prin impozite va putea rezolva cu succes probleme economice, sociale și multe alte probleme sociale.

Scopul acestei lucrări este de a dezvălui sistemul fiscal al Federației Ruse, esența acestuia, structura, principiile de construcție, clasificarea impozitelor, funcțiile și rolul impozitării în sistem economic societate, tipurile de sisteme de impozitare existente, avantajele și dezavantajele acestora.

Pentru a studia aceste probleme în munca mea, am trecut în revistă 3 capitole. Primul capitol este dedicat studiului principiilor de construire a sistemului fiscal, esența acestuia, funcțiile și fundamentele juridice. Al doilea capitol tratează structura sistemului fiscal și tipurile de răspundere pentru încălcarea legilor fiscale. Al treilea capitol dezvăluie tipurile de sisteme de impozitare care există pe teritoriul Federației Ruse.

legislatia sistemului fiscal

Capitolul 1. Conceptul, esența, rolul și principiile sistemului fiscal.

1.1 Esența sistemului fiscal și a impozitelor și rolul acestora în economia statului

Sistemul fiscal al Federației Ruse - se bazează pe anumite principii, sistem reglementat de normele de drept ale relaţiilor sociale care se dezvoltă în domeniul fiscalităţii.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este o combinație de:

· sistemele de impozite și taxe ale Federației Ruse;

sisteme raporturi juridice fiscale;

· sistemele participanţilor la raporturile juridice fiscale;

· cadrul de reglementare domenii de impozitare.

În plus, elementele sistemului fiscal includ principiile de organizare și funcționare a acestuia, precum și normele de drept fiscal.

În sens larg, impozitele sunt plăți obligatorii către buget efectuate de persoane juridice și persoane fizice. Esenţa socio-economică, conţinutul intern al impozitelor se manifestă prin funcţiile acestora. Taxele îndeplinesc trei funcții importante:

1. Asigurarea finanțării cheltuielilor publice (funcția fiscală);

2. Menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile individului grupuri sociale pentru a netezi inegalitatea dintre ele (funcția socială);

3. Reglementarea statului economie (funcţia de reglementare).

Funcția de reglementare înseamnă că impozitele, ca participant activ la procesele de redistribuire, au un impact semnificativ asupra reproducerii, stimulând sau restrângând ritmul acesteia, întărind sau slăbind acumularea de capital, extinzând sau reducând cererea efectivă a populației.

Funcția fiscală este cea principală, caracteristică tuturor statelor. Cu ajutorul acestuia se formează fonduri bănești ale statului, adică condițiile materiale de funcționare a statului, se oferă o oportunitate reală de redistribuire a unei părți din valoarea venitului național în favoarea păturilor sociale mai puțin înstărite. al societatii. Funcţia fiscală a impozitelor determină funcţia de reglementare, deoarece creează premise obiective pentru intervenţia statului în relaţiile economice.

Cu toate acestea, rolul de reglementare al impozitelor în relațiile de piață ale Rusiei, pe care ar trebui să îl joace, este încă slab manifestat. Acest lucru se explică prin faptul că impozitele federale urmăresc în primul rând scopuri fiscale, de unde principala lor severitate ridicată, iar stabilitatea economiei împiedică manifestarea mecanismului fiscal ca instrument de influențare eficientă a procesului de producție. Cu toate acestea, recent, odată cu intrarea în vigoare a Codului Fiscal al Federației Ruse, la adoptarea completărilor și modificărilor la aceste taxe, au început să ia în considerare importanța lor reglementară.

Sistemul de impozitare adoptat de legislație este un instrument practic de redistribuire a veniturilor potențialilor contribuabili, prin urmare, este sistem de operare fiscalitatea oferă o idee despre caracterul complet al utilizării funcțiilor inerente impozitării, adică privind rolul sistemului fiscal (Anexa 1).

Toate taxele conțin următoarele elemente:

- obiect fiscal- aceasta este proprietate sau venit supus impozitării;

-subiect al impozitului este un contribuabil, adică persoana fizica sau juridica;

- sursa fiscala– adică venitul din care se plătește impozitul;

- cota de impozitare- cuantumul impozitului pe unitate a obiectului impozitului;

- scutire de la taxe- scutirea totala sau partiala de impozit a platitorului.

Conform Legii Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” din 27 decembrie 1991, un impozit, taxă, taxă și alte plăți înseamnă contributie obligatorie la bugetul de nivel corespunzător sau la un fond extrabugetar, efectuat de plătitori în modul și în condițiile stabilite prin acte legislative. Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți colectate în modul prescris formează sistemul fiscal.

Astfel, în conformitate cu Codul Fiscal din Rusia, o taxă este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice, sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin pe baza proprietății, gestiunii economice sau gestionării operaționale a fondurilor. , pentru a sprijin financiar activități ale statului și (sau) municipalităților; taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea organelor de stat, administrațiilor locale, altor organe abilitate și funcționarilor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).

1.2 Clasificarea impozitelor. Combinarea plăților de impozite într-un sistem le permite să fie clasificate în funcție de diverse criterii. Aceasta face posibilă o mai bună înțelegere a esenței și mecanismului acțiunii acestora.Impozitele se clasifică astfel: - pe subiecții plăților, ceea ce înseamnă că se împart în impozite percepute persoanelor juridice și impozite plătite de persoane fizice. În același timp, există o serie de taxe comune persoanelor juridice și persoanelor fizice. Acestea includ impozit pe teren, taxe la fondurile rutiere.- conform metodelor de colectare. Pe această bază se disting impozitele directe și indirecte. Impozitele directe includ impozitele pe venit și proprietate.Impozitele directe implică retragerea directă a unei părți din venitul din impozitare. Impozite indirecte de la impozitele directe plătite din venituri sau proprietate la cele incluse ca suprataxă în prețul sau tariful serviciilor.Din punct de vedere legal, obligația de a plăti impozite indirecte revine unei întreprinderi care produce bunuri sau servicii sau unei întreprinderi care le vinde. Dar aceste întreprinderi nu sunt contribuabili efectivi în raport cu impozitele indirecte. Datorită faptului că acestea sunt incluse în prețurile bunurilor sau serviciilor, contribuabilul efectiv este consumatorul, întrucât el este cel care le achiziționează la prețuri majorate cu cantitatea serviciilor. Combinarea impozitelor directe și indirecte permite statului să utilizeze mai bine atât funcțiile fiscale, cât și cele de reglementare ale impozitelor.

Impozitele directe sunt greu de transferat către consumator. Dintre acestea, cel mai ușor este să te ocupi de impozitele pe teren și alte imobile: sunt incluse în chirie și chirie, prețul produselor agricole.

Impozitele indirecte sunt transferate către consumatorul final în funcție de gradul de elasticitate a cererii de bunuri și servicii supuse acestor taxe. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât taxa este transferată mai mult către consumator. Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât partea mai mică a impozitului este transferată către consumator, iar cea mai mare parte este plătită din profit. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar o pondere tot mai mare a impozitelor indirecte este transferată către consumator.

În cazul unei elasticități mari a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului, iar în cazul unei elasticități mari a ofertei, la o reducere. profit net, ceea ce va determina o reducere a investițiilor de capital sau a fluxului de capital în alte domenii de activitate.

În funcție de natura utilizării, taxele sunt împărțite în taxe de valoare generală și de valoare țintă. Impozitele de importanță generală se creditează în bugetul nivelului corespunzător (de stat, subiecții federației, locale) și sunt utilizate ca fond bănesc, comun pentru cheltuielile executivului în diverse scopuri. Impozitele țintă, sau impozitele speciale, sunt creditate în fonduri fiduciare de stat în afara bugetului pentru strict utilizarea prevăzută: Fond de pensie, fond asigurări sociale, fond obligatoriu asigurare de sanatate, fond de ocupare, fond funciar.- in functie de nivelul teritorial la care se percepe.Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal” introduce o impartire a impozitelor in trei tipuri in functie de nivelul teritorial al acestora: 1. federale (reglementarea lor legală este realizată de legislația federală); 2. regionale (reglementarea lor legală se realizează prin legislația federală și regională; sunt creditate la bugetele teritoriale); 3. locale (reglementarea legală este realizată de legislația federală și municipală; acestea sunt creditate la bugetele locale). În același timp, distribuția impozitelor între bugete poate fi diferită. Lista impozitelor determinate de legislația federală este închisă, adică. regionale şi autoritățile locale autoritățile nu au dreptul de a stabili taxe sau taxe care nu sunt prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, dar regiunilor și autorităților locale le sunt conferite puteri legislative destul de largi în sfera fiscală: autoritățile entităților constitutive ale Federația Rusă și autoritățile locale pot lua în mod independent decizii privind introducerea impozitelor regionale și locale pe teritoriul lor, pot determina beneficiile fiscale pentru aceste impozite, ratele acestor impozite (dar în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse), precum și procedura și termenele de plată a acestor taxe.Astfel, autoritățile regionale și locale nu pot crește sarcina fiscală pe teritoriul lor dincolo de limitele stabilite de legea federală, dar pot crea mai favorabile. conditii fiscale pentru populaţie şi organizaţii prin înfiinţare tarife reduse impozite, oferirea de diverse stimulente fiscale etc. până la refuzul de a introduce toate impozitele regionale sau locale. Taxele și taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata în toată Rusia. Taxele federale includ în prezent 16 taxe: Impozite indirecte:· taxa pe valoarea adăugată (TVA); · accize la anumite tipuri de mărfuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime minerale; · taxe vamale și taxe vamale; · taxa la achiziționarea de bancnote și documente de plată străine exprimate în valută. Impozite directe: impozit pe profitul (venitul) organizațiilor;impozitul pe venitul din capital; impozit pe venit de la persoane fizice; Contribuții la fondurile sociale nebugetare de stat; Taxe pe folosirea subsolului; Taxa de stat; Taxa pe reproducerea bazei de resurse minerale; Taxa pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi; Taxa pentru dreptul de utilizare a animalelor sălbatice și a apelor biologice. resurse; taxa forestieră; taxa pe apă; taxa de mediu; taxele de licență federale. Taxele federale depășesc buget federal, dar în anumite proporții față de bugetele subfederale și locale, deci 13% din impozitul pe venit merge către bugetul federal, iar restul - către bugetele teritoriale, ponderea impozitelor federale rămase în bugetul federal este următoarea: 75% TVA, 50% accize la alcool, vodcă și băuturi alcoolice, 20% impozit la achiziționarea de bancnote străine, 30% Taxa pe teren, 100% accize rămase, 100% impozit pe venit.

Republica Bashkortostan ocupă locul trei în ceea ce privește încasările fiscale printre subiecții din regiunea Volga. District federalși asigură, împreună cu Republica Tatarstan și regiunea Samara, ponderea principală deduceri fiscale la bugetele de toate nivelurile. În ianuarie-martie 2010, Republica Belarus a colectat 37,1 miliarde de ruble de taxe și alte plăți obligatorii administrate de autoritățile fiscale excluzând veniturile dintr-o singură impozitul social la bugetul federal. Astfel de date sunt furnizate de Oficiul Serviciului Federal de Taxe pentru Republica Belarus.