USN, conform sect. VIII.1 din Codul fiscal, se referă la regimuri speciale de impozitare. Ordinea de aplicare a acestui sistem este reglementată de Cap. 26,2 NK.

Ce dă companiei trecerea la sistemul fiscal simplificat? Despre aceasta - în materialul nostru „Care sunt posibilitățile de optimizare a impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat?” .

Citiți despre acele cazuri în care o companie din sistemul fiscal simplificat depune o declarație de impozit pe venit.

Condiții de utilizare a USN

Pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat firma trebuie să îndeplinească condiţiile de aplicare a acestui regim special. Informații despre toate condițiile în care o companie poate aplica sistemul simplificat de impozitare găsiți în articolele:

• „Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare”;

Unul dintre criteriile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este valoarea venitului companiei. Articolele sunt dedicate determinării valorii acestui indicator:

• „La calcularea limitei de venit care vă permite să rămâneți în sistemul simplificat de impozitare, se iau în considerare avansurile returnate.”

Din 2017, pentru perioada până în 2020, utilizarea coeficientului deflator a fost suspendată, dar valoarea ambelor limite a fost majorată:

• venitul maxim admisibil pe an - până la 150 de milioane de ruble;
• venit pentru 9 luni din 2017, eșecul de a realiza care vă permite să treceți la sistemul fiscal simplificat din 2018 și anii următori - până la 112,5 milioane de ruble.

De asemenea, a crescut (până la 150 de milioane de ruble) valoarea costului mijloacelor fixe, limitând dreptul de transfer la sistemul fiscal simplificat.

Este necesară trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2017 conform vechilor limite de venit (mai multe despre asta în materialul „Atenție! Trecem la sistemul de impozitare simplificat-2017 conform vechilor limite!”), Dar concentrându-ne pe noua limită a costului mijloacelor fixe (mai multe despre aceasta în materialul „Când treceți la USN din 2017, vă puteți concentra pe noua limită de cost pentru sistemul de operare”).

Veți afla despre caracteristicile transferului unei organizații sub forma unui CJSC la sistemul fiscal simplificat din acest articol.

Ce să alegi - simplificat sau OSNO, dacă performanța companiei îndeplinește condițiile sistemului fiscal simplificat?

Trecerea la USN este voluntară. Aceasta înseamnă că, chiar dacă sunt îndeplinite toate condițiile sistemului simplificat de impozitare, organizația (sau antreprenorul individual) poate rămâne pe OSNO. Decideți avantajele și dezavantajele fiecăruia dintre sistemele de impozitare și faceți alegerea potrivita Următoarele resurse vă vor ajuta:

Combinație de moduri speciale

Pe lângă USN, Codul Fiscal reglementează și un regim de impozitare special precum sistemul de brevete. În același timp, NC permite combinație de USN cu PSN. Cum să determinați corect valoarea venitului în acest caz, citiți materialul

Condițiile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, lucrul în acest mod, necesitatea de a renunța la utilizarea acestuia sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt stabilite la fel pentru toți cei care lucrează la sistemul fiscal simplificat. Cu toate acestea, regiunilor li se acordă dreptul de a influența valoarea cote de impozitare aplicate in anumite tipuri de activitati sau anumite categorii de contribuabili. Opțiunile pentru o astfel de influență sunt destul de largi, în ciuda limitării stabilite prin lege a limitelor superioare ale cotelor pentru fiecare tip de bază de impozitare.

Pentru mai multe informații despre posibilitățile regiunilor în ceea ce privește cotele de impozitare STS, consultați materialul „Cote de impozitare pentru STS în perioada 2015-2016”.

Atunci când performanța companiei depășește criteriile stabilite pentru sistemul fiscal simplificat, organizația trece la OSNO. Prin urmare, toți cei care se află la impozitare simplificată trebuie să monitorizeze constant schimbările în condițiile de aplicare a acestui regim special. Rubrica noastră „Condiții de aplicare a USN” conține informații actualizate și vă permite să fiți la curent cu cele mai recente modificări.

Trecerea la sistemul fiscal simplificat de la UTII

Aflați cum să vă asigurați trecerea la USN dintr-un singur impozit pe venitul imputat, puteți din articolul nostru

Contribuabilii care de mulți ani au fost obișnuiți să lucreze pe bază impută și acum decid să utilizeze sistemul simplificat de impozitare, pot face greșeli la calcularea bazei impozabile. Pentru a preveni acest lucru, consultați articolul nostru

Indiferent de regimul de impozitare pe care l-ați folosit anterior, pentru a trece la impozitarea simplificată, va trebui în orice caz să depuneți la Autoritatea taxelor notificarea de trecerea la USN.

Aplicarea sau notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat?

Trecerea la USN este de natură voluntară și declarativă. Aceasta înseamnă că ar trebui să vă notificați oficiu fiscal că vei folosi o comandă rapidă. Anterior, s-a făcut o cerere pentru aceasta, dar în 2012 a formă nouă avizele de trecerea la USN. Forma documentului poate fi găsită în articol „Aviz privind trecerea la un sistem simplificat de impozitare”

În anunț, va trebui să indicați obiectul impozitării. Cât de des puteți schimba obiectul impozitării, veți afla din articol „Cum se schimbă obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat”

Dacă aveți îndoieli că ați indicat obiectul de impozitare care este cel mai benefic pentru dvs. și doriți să îl schimbați, citiți sfaturile noastre din articol „Este necesar să se decidă în final asupra obiectului pentru „simplificare” înainte de începerea perioadei fiscale”

Termeni și condiții pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat cu OSNO în perioada 2016-2017

În 2016, multe firme mici se gândesc trecerea la USN: situația economică dificilă obligă companiile să găsească noi modalități de economisire, inclusiv prin plățile de impozite. Contabilul-șef trebuie să fie conștient momentul tranziției la sistemul fiscal simplificat în 2016 pentru a oferi conducerii informații despre beneficiul fiscal planificat în timp util. Dacă compania dumneavoastră decide să implementeze trecerea la USN, consultați articolul pregătit de experții noștri " Procedura de trecere de la OSNO la sistemul fiscal simplificat în perioada 2015-2016 (condiții) "

Care sunt conditiile trecerea la USN de la 2017? Din 2017 până la sfârșitul anului 2019, coeficientul deflator nu este utilizat pentru a determina limitele de venit semnificative pentru sistemul simplificat de impozitare, dar cuantumul ambelor limite sunt majorate legal:

• venitul anual maxim posibil - până la 150 de milioane de ruble;
• venit pentru 9 luni din 2017, eșecul de a realiza ceea ce vă permite să treceți la aplicarea sistemului fiscal simplificat din 2018 și anii următori (până în 2021) - până la 112,5 milioane de ruble.

În același timp, limita valorii activelor imobilizate, care este semnificativă pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat, a crescut (până la 150 de milioane de ruble).

Inovațiile au afectat procedura de tranziție la sistemul fiscal simplificat din 2017 astfel:

• este necesară trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2017 conform vechilor limite de venit (mai multe despre aceasta în materialul "Atenţie! Trecem la USN-2017 conform vechilor limite!”);
• în ceea ce privește costul mijloacelor fixe, vă puteți concentra pe noua limită (mai multe despre aceasta în material « Când treceți la sistemul fiscal simplificat din 2017, vă puteți concentra pe noua limită de cost pentru sistemul de operare ").

Nu este nimic complicat în trecerea la un sistem simplificat de impozitare pentru o companie. Principalul lucru pe care contabilul ar trebui să-l verifice este că organizația respectă toate condițiile pentru aplicarea simplificării și oportunitatea depunerii unei notificări de trecerea la USN. Ulterior, pot apărea întrebări cu privire la deducerea TVA acceptată anterior. Titlul este întotdeauna gata să vă ajute în acest sens. „Tranziție la USN”și alte materiale de pe site-ul nostru.

Sistemul de impozitare simplificat este cel mai popular regim fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Diferă prin simplitatea contabilității și raportării. Pe „Simplificat” plătit impozit unic, înlocuind plata impozitului pe proprietate, impozitului pe venit și TVA. USN prevede 2 tipuri de impozitare, dintre care unul trebuie să îl alegeți:

• USN „venit” la o rată de 6%;
• STS „venituri minus cheltuieli” la o rată de 15%.

Opinia expertului

Andrei Leroux

Peste 15 ani de experiență Specializare: drept contractual, drept penal, teoria generală a dreptului, dreptul bancar, proces civil

Nou in 2019

Principala inovație de reglementare din 2019 în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare este eliminarea Înapoierea taxei. Inovația se referă la acei antreprenori individuali care folosesc:

• regim special de impozitare „venituri”;
• checkout online. Desființarea declarației se explică prin controlul Serviciului Federal de Taxe asupra activităților întreprinderilor prin intermediul casei de marcat online.

Întreprinderile care operează în regimul „venituri minus cheltuieli” nu sunt scutite de la depunerea unei declarații.

Plăți fixe

Fix prime de asigurare IP în 2019 se plătește în următoarele sume:

• fond de pensii (PFR) - 29354 ruble + 1% din venit peste 300 mii ruble. Suma totală a plății în acest caz nu poate depăși 234.000 de ruble;
• fond asigurare medicala obligatorie(FOMS) - 6884 ruble.

NU sunt eligibile pentru a aplica USN:

• organizații și antreprenori individuali cu peste 100 de angajați;
• bănci, asigurători, private Fondul de pensii, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet, organizații de microfinanțare;
• organizații și întreprinzători individuali care produc produse accizabile (alcool și produse din tutun, benzină etc.);
• organizații și antreprenori individuali implicați în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor obișnuite (de exemplu, turbă, piatră zdrobită, nisip);
• organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Puteți trece la acest mod în două cazuri:

• la înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL. Avizul de tranziție poate fi depus în același timp cu documentele de înregistrare. Sau în termen de 30 de zile de la data înregistrării antreprenorului sau organizației individuale;
• la trecerea de la alte regimuri fiscale: Este posibilă trecerea din anul următor, după ce ați anunțat în prealabil organul fiscal înainte de 31 decembrie. Sau, pentru a nu aștepta mult timp, puteți închide IP-ul și îl puteți deschide imediat din nou prin transmiterea unei notificări la sistemul simplificat de impozitare.

Ce să alegi: STS „venit” sau STS „venit minus cheltuieli”?

Deci, trebuie să faceți o alegere a obiectului impozitării, luați în considerare ambele cazuri.

SURSA DE VENIT

Totul este simplu aici. Înmulțim întreaga sumă de venit care este recunoscută de sistemul simplificat de impozitare cu 6%.

Impozit = (venit) * 6%. De exemplu, dacă tot venitul tău este de 500.000 de ruble, atunci impozitul tău va fi de numai 30.000 de ruble. (500.000 * 6/100)

VENITURI minus CHELTUIELI

Impozit = (venit minus cheltuieli) * 15%, unde 15% este rata regională (mai multe despre aceasta mai jos)

În legătură cu introducerea, cota de impozitare poate fi redusă până la 0%, totul depinde de tipul dvs. de activitate și de regiunea Federației Ruse.

Caracteristicile sistemului fiscal simplificat

Cert este că cheltuielile dumneavoastră trebuie să fie documentate și confirmate. .

• contabilitatea cheltuielilor trebuie menținută în mod corespunzător în Cartea de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli (KUDiR);
• confirmarea sumelor cheltuielilor pentru plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) sunt, de exemplu, bonuri de numerar, documente de plată, chitanțe, borderouri, acte de executare a lucrărilor și instrucțiuni de prestare a serviciilor, contracte încheiate etc.;
• totuși nu pot fi luate în considerare toate cheltuielile, dar care și în ce ordine, vezi aici „”.

Merită să ne amintim rata regională:

• variază de la 5% la 15% în funcție de regiune (poate chiar 0% pt categorii preferenţiale), care poate juca un rol important în cuantumul impozitului și în ce tip de sistem fiscal simplificat alegeți. Depinde nu atât de regiune în ansamblu, cât de tipul de activitate în care veți fi angajat, ei bine, și de alte nuanțe;
• Puteți afla tariful pentru regiunea dvs. la biroul fiscal local;
• aplecă spre unul sau altul alegerea sistemului fiscal simplificat calculele preliminare ale impozitului vor ajuta, deși, desigur, nu toată lumea poate „prevaza” în avans ce venituri și cheltuieli vor avea.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali trec voluntar la sistemul fiscal simplificat, în modul prescris legislatia fiscala. Puteți aplica sistemul simplificat de impozitare din momentul în care organizația este creată sau IP-ul este înregistrat. Companiile care operează deja și antreprenorii care au aplicat anterior alte regimuri de impozitare pot trece, de asemenea, la sistemul fiscal simplificat. Folosind sistemul simplificat de impozitare, puteți schimba obiectul impozitării. Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat, ce documente să depuneți și în ce interval de timp, vă vom spune în consultația noastră.

Cine poate trece la sistemul fiscal simplificat: un criteriu legal

Numai acele organizații și antreprenori individuali care îndeplinesc anumite criterii pot trece la sistemul fiscal simplificat. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse dezvăluie o listă a persoanelor care (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, nu are dreptul de a aplica simplificarea, în special:

• organizații cu filiale;
• amanet;
• organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția contribuțiilor organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități în conformitate cu anumite condiții);
• organizații și antreprenori individuali cu un număr mediu de angajați care depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe amortizabile depășește 100 de milioane de ruble.

Cine poate trece la sistemul fiscal simplificat: criteriul costului

De cuantumul maxim al venitului pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare, precum și aplicarea regimului special în 2016 depinde. Acest coeficient pentru anul 2016 este stabilit prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 20 octombrie 2015 nr. 772 și este de 1.329. Deci, pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat al unei organizații din 2016, valoarea veniturilor din vânzări și a veniturilor neexploatare în urma rezultatelor celor 9 luni din 2015 nu ar fi trebuit să fie mai mare de 59.805.000 de ruble. (excluzând coeficientul deflator, valoarea este stabilită la 45.000.000 de ruble). Venitul maxim conform sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2016, 79.740.000 de ruble (cu excepția coeficientului deflator, suma este stabilită la 60.000.000 de ruble) (clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, dreptul de a utiliza sistemul impozitarea sistemului fiscal simplificat e pierdut.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2016, plătitorul din sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare veniturile cu limita de venit.

Pentru a face acest lucru, trebuie să adăugați veniturile din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și venituri neexploatare(Articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), recunoscut prin metoda „numerar” și reflectat în Cartea veniturilor și cheltuielilor.

În același timp, dacă în anii anteriori organizația a plătit impozit pe venit și a folosit metoda de angajamente, atunci la suma venitului său din anul curent trebuie să adăugați suma. Bani, care au fost primite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, dar contractele pentru care s-a primit plata anticipată au fost executate doar în anul curent.

plătitor USN, a cărui limită de venit a fost depășită în anul 2016, încetează să mai fie o simplificare din prima zi a trimestrului în care a fost admis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor pe DOS sau UTII, dacă condițiile de activitate permit aplicarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, este necesar să depuneți o Cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 N ММВ-7-6 / [email protected]) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă excedentul a devenit cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau întreprinzătorul individual devine contribuabil pe OSN.

Tranziție de la UTII la USN

Cu un refuz voluntar de a utiliza UTII, simplificatul poate trece la sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie a anului următor.

În cazul unei tranziții forțate, când persoana simplificată încetează să mai fie contribuabil UTII, o astfel de tranziție este posibilă începând cu data de 1 a lunii în care îi încetează obligația de plată a UTII. Acest lucru se aplică acelor cazuri în care aplicarea UTII în raport cu tipul de activitate care se desfășoară este anulată sau în cursul anului organizația sau întreprinzătorul individual a încetat să desfășoare activități supuse UTII (alin. 2, clauza 2, art. 346.13 din Impozit). Codul Federației Ruse). Apropo, acele organizații și antreprenori individuali care au depășit indicatori fizici(de exemplu, zona zonei de tranzacționare sau numărul de vehicule) și care utilizează deja sistemul simplificat de taxe pentru alte tipuri de activități, trec automat la acest mod special fără a depune nicio notificare (Scrisoare de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2014 N 03-11-09 / 59636).

În toate celelalte cazuri, atunci când o organizație sau un antreprenor încetează să îndeplinească cerințele stabilite de cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat, similar cu cel voluntar.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat din 2016

La trecerea la sistemul de impozitare simplificat, organizația depune la biroul fiscal o Notificare privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat. Formularul nr. 26.2-1, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3 / [email protected], poate fi descărcat de pe Cadrul legal, găsindu-l prin codul KND 1150001. În cazul unei tranziții voluntare, notificarea se depune cel târziu la 31 decembrie a anului precedent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse), iar dacă organizația sau întreprinzătorul individual a încetat să mai fie plătitor UTII - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice ale lunii începând cu care organizația a încetat să mai fie plătitorul „imputației” (clauza 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12 septembrie 2012 Nr. 03-11-06 / 2/123).

Transfer de la un obiect de impozitare la altul

USN prevede 2 obiecte de impozitare (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) venituri;

2) venituri reduse cu suma cheltuielilor.

În primul caz, simplificatorul va lua în considerare veniturile sale din vânzări și veniturile neexploatare (clauza 1 a articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse), în al doilea, va putea reduce veniturile printr-o listă închisă. de cheltuieli (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De regula generala contribuabilul în sistemul simplificat de impozitare determină în mod independent ce obiect de impozitare să aleagă. Cu toate acestea, pentru unele categorii de plătitori ar trebui aplicat doar obiectul „venituri minus cheltuieli”. Astfel de contribuabili includ (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• participanții la un acord de parteneriat simplu (acord privind activități comune);
• participanții la contractul de administrare fiduciară a proprietății.

La trecerea la sistemul de impozitare simplificat, obiectul de impozitare ales de viitorul contribuabil simplificat este indicat în Notificarea trecerii la sistemul de impozitare simplificat (formularul nr. 26.2-1) (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din noiembrie 2, 2012 N ММВ-7-3 / [email protected]). Ulterior, componența secțiunilor completate din Declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat va depinde de obiectul de impozitare selectat (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3 / [email protected]).

Un contribuabil simplificat își poate schimba obiectul de impozitare anual de la 1 ianuarie. Pentru a face acest lucru, cel târziu până la 31 decembrie a anului precedent, acesta trebuie să depună la biroul său fiscal o Notificare de modificare a obiectului impozitării (formular nr. 26.2-6) la pe suport de carton sau în formular electronic. În același timp, nu este nevoie să așteptați niciun consimțământ din partea IFTS ca răspuns.

De asemenea, este important de reținut că în cursul anului contribuabilul simplificat nu are dreptul de a schimba obiectul impozitării în sistemul de impozitare simplificat.

Tranziție de la USN la OSNO

În același timp, atunci când treceți la sistemul fiscal simplificat de la OSNO pe bază de angajamente, trebuie respectate anumite reguli (articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse), în special:

• recunoaște ca venit veniturile din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, pentru care plata (inclusiv parțială) nu a fost efectuată înainte de data trecerii la OSNO;
• recunoaște drept cheltuieli cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în regimul fiscal simplificat care nu au fost plătite (plătite parțial) înainte de data trecerii la OSNO.

Înainte de a trece la un sistem de impozitare simplificat din 2016, trebuie să cântăriți toate avantajele și dezavantajele sistemului simplificat de impozitare și să înțelegeți cât de mult depășesc plusurile sistemului simplificat de impozitare pe minusurile sistemului simplificat de impozitare. Pentru comoditate, am adunat principalele avantaje și dezavantaje ale USN în articol. Din articol veți afla cum să treceți la sistemul de impozitare simplificat în 2016 și care sunt condițiile pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat în 2016.

N.P. Epikhin, Șef al Școlii USN a Revistei Simplificare

Să spunem imediat că, dacă decideți să treceți la sistemul fiscal simplificat din 2016, o selecție a articolelor noastre de experți vă va ajuta:

1. Cum să comutați la USN din DOS > > >
2. Cum se plătește TVA la trecerea de la regimul general la sistemul fiscal simplificat > > >
3. Trecerea unei persoane juridice nou create la sistemul fiscal simplificat
4. Trecerea PI la sistemul fiscal simplificat
5. Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pe perioada trecerii la sistemul simplificat de impozitare de la OSN
6. TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat
7. Anularea pierderilor la transferul de la un obiect de venit la un obiect de venit minus cheltuieli
8. Schimbarea obiectului de impozitare conform sistemului fiscal simplificat
9. Descărcați notificarea privind trecerea la sistemul fiscal simplificat
10. Exemplu de notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat descărcat

Abonați-vă la revista „Simplificare” puteți pe site-ul nostru. La trecerea la USN, majoritatea alege jurnalul nostru, pentru că noi scriem limbaj simplu despre schimbările din USN.

Minus USN nr. 1.Trecerea la sistemul fiscal simplificat nu este posibilă pentru toate companiile și antreprenorii

Una dintre cele mai mari defecte USN - regimul special nu poate fi aplicat unui număr de companii și antreprenori individuali. Cert este că există restricții privind utilizarea USN. Principalele sunt numărul de angajați și valoarea veniturilor.

Masa. Ce venituri pentru 9 luni din 2015 sunt luate în considerare și nu sunt luate în considerare la trecerea la sistemul de impozitare simplificat

O altă limitare importantă a lucrului la sistemul fiscal simplificat este. Determinați această valoare adunând numărul mediu de angajați, populatia medie lucrători externi cu fracțiune de normă, numărul mediu de angajați care au lucrat în temeiul unor contracte de drept civil (subclauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 77 din Instrucțiunile aprobate prin ordinul Rosstat din 28 octombrie, 2013 Nr. 428). La calcul, nu luați în considerare cetățenii care lucrează pe baza acordurilor de drepturi de autor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 august 2007 nr. 03-11-04 / 2/199).

Masa. Principalele restricții pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2016

Prin urmare, la încheierea unei astfel de tranzacții, trebuie să calculați toate costurile și să emiteți o factură către contrapartidă, ținând cont de faptul că veți avea costuri suplimentare pentru TVA de 18 sau 10%. Rețineți, însă, că va trebui să depuneți o declarație de TVA deoarece ați plătit voluntar TVA.

Chiar și acele regimuri generale care sunt de acord să doneze deducerea TVA le mai cer simpliștilor să emită o factură. Și uneori oamenii simpliști cad în capcana fiscală prin facturarea incorectă. Să luăm în considerare problema mai detaliat.

Companiile și antreprenorii din sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, iar facturile, chiar și cu indicația „Fără impozit”, nu ar trebui emise (clauzele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru cumpărători, pentru plata și afișarea achiziției sunt suficiente facturi de plată, facturi sau acte.

Dacă, totuși, contrapartea dumneavoastră insistă asupra unei facturi, scrieți-o. Dar asigurați-vă că indicați în el că este fără taxe. nu veți fi obligat să plătiți taxa pe valoarea adăugată. De asemenea, nu trebuie să depuneți o declarație de TVA.

Sistemul fiscal simplificat minus Nr. 4. O listă închisă de cheltuieli pentru sistemul fiscal simplificat

Pentru persoanele simpliste din unitate, venituri minus cheltuieli, elementul de cheltuieli este limitat. De exemplu, pentru impozitul pe venit, puteți anula costuri mult mai multe decât în ​​cazul sistemului simplificat de impozitare.

Este indicată lista cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare. Le puteți vedea singur în această normă. În același timp, este necesar să se indice doar acele cheltuieli care se află în această listă. Cheltuielile care nu sunt impozabile nu sunt indicate în Cartea de Conturi.

Minus sistemul de impozitare simplificat nr. 5. În cazul pierderii dreptului la sistemul de impozitare simplificat, apare obligația de a plăti impozitul pe venit suplimentar și TVA.

Dacă în 2016 veniturile dvs. din sistemul de impozitare simplificat depășesc limita stabilită, aveți mai mult de 100 de angajați sau încălcați alte criterii de lucru la sistemul de impozitare simplificat (vezi minusurile sistemului de impozitare simplificat nr. 1 și 2), atunci va trebui să treceți la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului respectiv, în care a avut loc încălcarea (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică din 1 al trimestrului. Și, în consecință, plătiți impozit pe venit și TVA și pregătiți-vă raportare fiscală in conformitate cu regim general. De exemplu, să depun declarații pentru TVA și impozit pe venit, care sunt mai complicate decât declarațiile pentru sistemul de impozitare simplificat.

Tranziția de la sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare simplificat la jumătatea anului vă va împovăra cu raportări suplimentare privind sistemul de impozitare simplificat. Va trebui să depuneți o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului în care a fost pierdut dreptul la un regim special (clauza 3 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ați pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat din trimestrul II al anului 2016, atunci declarația privind sistemul de impozitare simplificat trebuie depusă până la data de 25 iulie 2016. În aceeași perioadă, va trebui să plătiți impozit pe sistemul simplificat de impozitare pentru 2016, minus plățile în avans plătite anterior (clauza 7 din articolul 346.21 și clauza 3 din articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să vă informați biroul fiscal despre pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat. Pentru a face acest lucru, trimiteți inspecției dumneavoastră (puteți prin poștă) un mesaj despre pierderea dreptului de utilizare a sistemului fiscal simplificat, care este aprobat. Acest lucru trebuie făcut cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare trimestrului în care dreptul la sistemul fiscal simplificat este pierdut (clauza 5 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Minus sistemul de impozitare simplificat Nr. 6. După pierderea dreptului la sistemul de impozitare simplificat se va putea reveni la regimul special într-un an.

Este ușor să pierzi dreptul la USN. Dar revenirea la „simplificare” nu va fi ușoară.

În primul rând, pentru a reveni la sistemul simplificat de impozitare, o companie sau un antreprenor va trebui să îndeplinească condițiile pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare. Sunt înregistrate în minus USN No. 1.

În al doilea rând, puteți reveni la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de un an după ce ați pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat (clauza 7 a articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, ați trecut la sistemul fiscal simplificat la 1 ianuarie 2016. În anul 2016, pentru unul dintre motivele precizate în contra ale USN Nr. 1 și 2, au pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat. Aceasta înseamnă că puteți trece la sistemul de impozitare simplificat nu mai devreme de 1 ianuarie 2018. Și apoi, sub rezerva restricțiilor care se stabilesc pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare pe venit, numărul de salariați, limita mijloacelor fixe etc.

Plus USN nr. 1. Scutire de TVA, impozit pe venit și alte impozite

Principalul plus al sistemului de impozitare simplificat este scutirea de impozite generale: impozit pe venit și ().

Cu alte cuvinte, simplistul nu plătește aceste trei taxe și nu depune rapoarte asupra lor.

Pentru fiecare regulă există excepții. Să le enumerăm.

1. cumpărați bunuri, lucrări, servicii de la un plătitor străin (clauza 5 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și clauzele 1 și 2 ale articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse)
2. ține o evidență generală a tranzacțiilor în baza unui contract de parteneriat simplu, a unei activități în comun sau a gestionării încrederii proprietății (clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)
3. închiriază sau cumpără public sau proprietate municipală(Clauza 3, articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse)
4. emite o factură către cumpărător (client) cu TVA alocat (subclauza 1, clauza 5, articolul 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Restricții pentru angajați

Numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane

Declarații

Aplicarea CCP

Trebuie aplicat

Trebuie aplicat

Contribuțiile antreprenorilor la pensia personală în 2016

Salariul minim x 26% x 12 luni + (suma venitului determinată în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse - 300 mii ruble) x 1%

Contabilitate

Organizațiile conduc, antreprenorii individuali pot să nu conducă

Înainte de a schimba obiectul de impozitare, trebuie să calculați ce obiect este mai profitabil pentru a aplica în 2016. Acest lucru este ușor de realizat folosind exemplul veniturilor și cheltuielilor pentru 2015. Calculați impozitul conform sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2015 la obiectul de venit și la obiectul de venit minus cheltuieli. Și comparați scorurile. Este clar că, pentru a avea timp să depuneți o notificare de tranziție, trebuie să calculați impozitele înainte de încheierea anului. Trebuie să faceți calculul ținând cont de venitul estimat.

EXEMPLU. Calculul impozitelor pentru schimbarea obiectului de impozitare conform sistemului fiscal simplificat

SRL „Vesta” aplică în 2015 obiectul de venit. În noiembrie 2015, contabilul Vesta SRL a calculat veniturile și cheltuielile estimate pentru anul 2015. Veniturile s-au ridicat la 15 milioane de ruble. cheltuieli - 12 milioane de ruble.

Contabilul Vesta SRL a calculat două taxe conform sistemului de impozitare simplificat - la o cotă de 15% și 6%:

- (15 milioane de ruble - 12 milioane de ruble) x 15% = 450 00 de ruble.

15 milioane de ruble x 6% = 900.000 RUB

După cum se poate observa din calcul, utilizarea obiectului de venit minus cheltuieli va economisi o sumă semnificativă de impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Prin urmare, din 2016, SRL Vesta a schimbat obiectul impozitării în venituri minus cheltuieli.

Plus USN nr. 4. Renunțarea la limita de numerar și alte beneficii pentru tranzacțiile cu numerar

Pentru lucrătorii simpliști, există beneficii semnificative pentru lucrul cu casa de marcat. Relaxările sunt prevăzute în Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.

Asa de, . Adică, la sfârșitul zilei de lucru, o persoană simplistă poate avea orice sumă de bani în casa de marcat, fără restricții.

Pentru antreprenori, chiar mai multe beneficii au fost stabilite la casă -. Prin urmare, antreprenorii, dacă doresc, nu pot scrie cheltuielile comenzi în numerar la emiterea de bani de la casierie și la primirea ordinelor de numerar la primirea numerarului. Și, de asemenea, oamenii de afaceri au dreptul să nu țină o carte de casă.

Plus USN nr. 5.Raportare anuală simplificată, inclusiv un bilanţ prescurtat

Antreprenorii și firmele din sistemul simplificat de impozitare nu depun rapoarte privind TVA, impozitul pe venit și impozitul pe proprietate. Pentru că nu sunt plătitori ai acestei taxe (pentru excepții, vezi plusul USN nr. 1).

Este format din doar 3 foi. Și este mult mai simplu decât, de exemplu, declarațiile de impozit pe venit și, mai mult, declarațiile de TVA.

Procedura de depunere și completare a declarației fiscale pentru sistemul fiscal simplificat, vezi cartea „Simplificat. Raport anual":

Un exemplu de completare a unei declarații fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat rezultate financiare forma simplificata

Plus USN nr. 6.Posibilitatea de a combina USN cu UTII și (sau) brevet

Companiile au dreptul de a combina sistemul simplificat de impozitare cu (antreprenorii încă pot). Este convenabil să economisiți taxe.

Plus USN nr. 7.Tarife reduse USN

Rata STS la veniturile din facilitate minus cheltuielile este de 15%. Iar la unitate, venitul este de 6%. Regiunile au dreptul de a reduce cota la sistemul simplificat de impozitare. Și la instalație, venituri - de la 6 la 1%.

De asemenea, pentru antreprenorii pe sistemul fiscal simplificat. Oamenii de afaceri nou înregistrați nu plătesc impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat timp de doi ani, dacă beneficiul corespunzător este prevăzut în legea regională.

Plus USN nr. 8.Din 2016, TVA-ul nu este luat în considerare la venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Simplificatorii nu plătesc TVA. Dar la cererea contrapartidelor, acestea au dreptul sa emita o factura cu TVA dedicat. În acest caz, simplificatorul trebuie să plătească TVA la buget (vezi minus nr. 3). Valoarea TVA-ului în anul 2015 este luată în considerare de către contribuabilii simplificați la venituri în regim de impozitare simplificat. ( legea federală din data de 6 aprilie 2015 Nr. 84-FZ).

Astfel, practica dublei impuneri a fost eliminată.