Trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali este permisă din orice regim fiscal - la notificare și sub rezerva cerințelor pentru tipul de afacere, valoarea veniturilor, numărul de angajați etc. În articol - în detaliu despre plecarea pentru „simplificare” și completarea documentelor, precum și cărți de referință și link-uri utile.

Trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat presupune depunerea unei notificări în oficiu fiscal la locul de reședință al unui om de afaceri în forma din prima anexă la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected] Un om de afaceri trebuie să trimită o astfel de notificare la biroul său fiscal în ajunul anului în care pleacă pentru o „simplificare” - până la 31 decembrie inclusiv.

Aceste ghiduri vă vor ajuta să lucrați la „simplificare”. Te vor scuti de amenzi ofensive și te vor proteja de greșeli. Relevanța este confirmată de experții programului BukhSoft. Descarcă gratis:

În practică, trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali începe mult mai devreme - cu alegerea tipului de afacere transferată la „simplificat”, verificarea activităților pentru respectarea restricțiilor, alegerea obiectului impozitării - „venitul” sau „venitul”. minus cheltuieli”, etc. În continuare, în articol - în detaliu despre condițiile și procedura pentru tranziția IP la sistemul fiscal simplificat.

Alte ghiduri fiscale

După ce ați analizat trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali, nu uitați să vă uitați la următoarele cărți de referință, acestea vă vor ajuta să alegeți un regim de impozitare:

Raportare simplificată - online

Trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali îi obligă pe antreprenori să depună o declarație corespunzătoare. Cea mai recentă versiune a sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/ [email protected]

Deoarece în ultima perioadă, Codul Fiscal al Federației Ruse a efectuat în mod repetat ajustări în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare, este posibil ca declarația să fie adusă în conformitate cu actualizarea cerințe fiscale. Pentru a raporta corect, fără a urmări toate actualizările, vă recomandăm să completați automat declarația - în programul BukhSoft.

Completați declarația privind sistemul fiscal simplificat în programul BukhSoft. Raportul este întotdeauna pe formularul actual, ținând cont de toate modificările legislației, programul îl completează automat. Înainte de a fi trimisă la inspecție, declarația este testată de toate programele de verificare ale Serviciului Fiscal Federal.

Completați declarația online ⟶

Tranziția întreprinzătorilor individuali la sistemul fiscal simplificat: ce este important de știut

Trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt regim de impozitare - de exemplu, dintr-un sistem general sau de brevet - este permisă numai de la începutul unuia nou an calendaristic. În acest caz, notificarea trecerii la IP USN se supune inspecției cel târziu la 31 decembrie a anului care expiră. Și numai după „imputare” se permite să lucreze conform noilor reguli din luna în care antreprenorul a fost radiat ca plătitor UTII. În acest caz, notificarea trecerii la IP USN se depune în termen de 30 de zile calendaristice de la data radierii pentru UTII. După aceea, antreprenorul rămâne în sistemul „simplificat” cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic, dacă îndeplinește toate cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Motivul trecerii la un regim „simplificat” este cel mai adesea o încercare de a reduce plățile fiscale și de a simplifica munca în ceea ce privește contabilitatea și raportarea. După părăsirea, de exemplu, din regimul general de impozitare (DOS), un om de afaceri este scutit de obligația de a plăti:

impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul acestora, cu excepția impozitului pe dividende primite și pe venitul impozitat la cote de 35% sau 9%;

impozit pe proprietatea implicată în desfășurarea afacerilor, calculat la costul mediu anual;

TVA, cu excepția taxei de „import”.

În același timp, oamenii de afaceri din sistemul „simplificat” încă completează și trimit rapoarte statistice și, de asemenea, respectă cerințele legislatia valutarași reguli generale pe tranzactii cu numerar. În plus, trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat nu scutește antreprenorul de a face:

prime de asigurare „pentru sine” pentru pensie și asigurări medicale;

TVA „import”;

TVA ca agent fiscal;

impozit pe venit ca agent fiscal;

impozitul pe proprietate asupra bunurilor imobile comerciale supuse valoarea cadastrală;

impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul salariaților;

prime de asigurare cu privire la remunerație indivizii.

Și plătește contributii obligatoriiîntreprinzătorul trebuie, în ceea ce privește remunerarea persoanelor care sunt angajate sau prestează servicii, în temeiul contractelor de GP, precum și persoanelor fizice - autori de lucrări și proprietari drepturi exclusive privind proprietatea intelectuală.

Condiții pentru trecerea PI la sistemul fiscal simplificat

Condițiile pentru tranziția unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat și interdicțiile asupra acestora sunt determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, următoarele situații și tipuri de afaceri sunt interzise pentru lucrul la un sistem simplificat.

1. Fabricarea produselor accizabile.
2. Extracția sau vânzarea de minerale, altele decât cele comune.
3. Producția de produse agricole și vânzarea acestora, precum și execuția servicii asemanatoare, dacă întreprinzătorul plătește o singură taxă agricolă (UAT) pentru astfel de activități.
4. Neanunțarea inspecției în formularul din prima anexă la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]

În plus, condițiile pentru trecerea întreprinzătorilor individuali la sistemul fiscal simplificat nu se aplică unor practicieni privați, precum avocații – fondatori de cabinete de avocatură – și notarii privați. În niciun caz nu au dreptul să meargă la regimul de impozitare „simplificat”.

În absența interdicțiilor de mai sus, condițiile pentru tranziția unui IP la sistemul fiscal simplificat presupun că activitatea respectă următoarele limite stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse:

în ceea ce privește venitul antreprenorial - nu mai mult de 112,5 milioane de ruble. pentru nouă luni din anul precedent „simplificarii”;

pe numărul mediu de angajați - nu mai mult de 100 de persoane;

pentru valoarea reziduală a activelor fixe - nu mai mult de 150 de milioane de ruble.

Dacă, din punct de vedere al interdicțiilor și limitelor, sunt îndeplinite toate condițiile, atunci pentru a trece la o afacere „simplificată”, un om de afaceri trebuie să îndeplinească formalitățile necesare, care sunt asumate prin procedura de trecere a IP la sistemul fiscal simplificat.

Procedura de trecere a PI la sistemul fiscal simplificat

Procedura standard unificată pentru trecerea unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt regim de impozitare presupune următoarele acțiuni obligatorii.

1. Decideți asupra obiectului impozitării.

După cum știți, regimul fiscal simplificat vă permite să lucrați conform regulilor unuia din doi moduri posibile formare baza de impozitare:

sau bazat pe venit folosind o rată de impozitare de 6%;

sau pe baza veniturilor minus cheltuielile eligibile și eligibile, aplicând o cotă de impozitare de 15%.

În conformitate cu procedura de trecere a unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat, un antreprenor poate alege singur metoda dorită de formare a bazei de impozitare, dar trebuie să indice această metodă într-o notificare către biroul fiscal. Prin urmare, oamenii de afaceri sunt sfătuiți să estimeze mai întâi cât de mult ar trebui să se bazeze suma de plată pe baza veniturilor la o rată de 6%. Puteți calcula suma plății folosind formula:

Se recomandă să alegeți o opțiune „profitabilă” mai degrabă decât o opțiune de „venituri-cheltuieli” dacă cheltuielile estimate nu depășesc 60% din venituri și, de asemenea, dacă suma planificată a impozitului din baza „venituri-cheltuieli” depășește suma de plată dintr-o bază pur „venit” cu aplicarea ratelor corespunzătoare.

2. Completați și trimiteți notificarea.

Vezi mai jos formularul și eșantionul de completare a unei notificări privind trecerea la IP-ul USN.

3. Recunoașteți veniturile sub formă de avansuri primite.

Când un antreprenor părăsește DOS, sumele în avans primite în contul expedierilor în anul următor trebuie reflectate ca venit în „simplificare”.

4. Recunoașteți cheltuielile plătite.

Când un antreprenor părăsește OSN, cheltuielile pot fi plătite, dar nu sunt luate în considerare la formarea bazei de impozitare. Astfel de sume sunt incluse în cheltuieli atunci când antreprenorul intră în „venituri-cheltuieli simplificate”.

5. Recuperare TVA.

Antreprenorii care au lucrat anterior pentru DOS trebuie să respecte cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse privind restabilirea TVA-ului declarat legal deductibil asupra proprietăților, drepturilor și activelor necorporale, care vor fi implicați în continuare în afacerea „simplificarii”.

6. Întocmește și aprobă o nouă politică contabilă.

Plecarea pentru „simplificat” presupune executarea documentelor necesare calculării bazei de impozitare după reguli „simplificate”. Printre acestea se numără o nouă politică contabilă care definește, de exemplu, metoda de evaluare a bunurilor atunci când acestea sunt revândute, procedura de contabilizare a pierderilor de anul trecut, regulile contabilitate separată când se combină „simplificat” cu UTII și așa mai departe.

7. Păstrați o carte de contabilitate pentru venituri și cheltuieli.

Forma Cărții și regulile de completare a acesteia sunt date în ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 Nr.135n.

Notificarea trecerii la USN IP

În funcție de situație, un antreprenor individual poate depune o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare fie la înregistrarea inițială la inspecție, fie la părăsirea unui alt regim de impozitare - de exemplu, din sistemul general sau de brevet, din plata unui impozit unic imputat. În funcție de motivul depunerii unei notificări privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, IP înscrie codul corespunzător „1”, „2” sau „3” ca semn al contribuabilului în câmpul corespunzător.

În plus, întreprinzătorul indică în anunț obiectul impozitării - „venit” sau „venit minus cheltuieli”, precum și anul plecării la „impozitare simplificată”, codul de inspecție, numele și prenumele acestuia și patronimul. , dacă omul de afaceri are unul. De asemenea, documentul trebuie să indice de la ce dată pleacă omul de afaceri în regimul special „simplificat” - de la începutul anului, de la data înregistrării ca antreprenor sau de la începutul unei noi luni, dacă omul de afaceri s-a retras din înregistrarea ca plătitor UTII. Iar pentru controlul limitelor obligatorii se prevede o indicare a cuantumului venitului pentru 9 luni din anul precedent trecerii la regimul „simplificat”.

Exemplu de aplicație pentru tranziția IP la sistemul fiscal simplificat

Un exemplu de cerere pentru tranziția unui IP la sistemul fiscal simplificat din prima anexă la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected], se completează în conformitate cu regulile care sunt date direct pe acest formular standard ca note de subsol. Aceste reguli determină, pentru exemplul de cerere de trecere a unui antreprenor individual la sistemul fiscal simplificat, regulile de indicare a codurilor TIN, KPP și a semnului contribuabilului, patronimul antreprenorului, data plecării pentru „simplificat” regim special, precum și cuantumul veniturilor limitate din afaceri.

Eșantionul actual al unei aplicații pentru trecerea unui IP la sistemul fiscal simplificat este prezentat mai jos, acest document putând fi descărcat de la linkurile:

Trecerea la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP

Legislația fiscală permite trecerea la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP. In acest caz, omul de afaceri nou inregistrat pune codul "2" in notificare in campul pentru indicarea datei de plecare in regim "simplificat".

Avantajele trecerii la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP sunt concedii fiscale, adică posibilitatea de a nu plăti impozit, aplicând o cotă zero. Astfel de vacanțe sunt disponibile pentru antreprenorii înregistrați care încep activități de producție, lucrează în afaceri hoteliere, în domeniul serviciilor personale pentru persoane fizice, precum și activități sociale sau științifice.

O cotă zero este permisă pentru astfel de oameni de afaceri nou înregistrați în termen de doi ani de la data trecerii la sistemul fiscal simplificat la deschiderea unui IP. Principala cerință este ca ponderea veniturilor din aceste tipuri de afaceri să fie de 70 la sută sau mai mult. Permisiune de a aplica rata zero iar eventualele restricții suplimentare sunt stabilite de legislația regională.

Termenul limită pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat la înregistrarea unui antreprenor individual

Data exactă pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat la înregistrarea unui IP este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse. Termenul limită pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat la înregistrarea unui antreprenor individual este data indicată în certificatul de înregistrare a antreprenorului la fisc. Dar numai cu condiția ca omul de afaceri să fi depus aviz de lucru privind regimul de impozitare „simplificat” în cel mult 30 de zile calendaristice de la data indicată în certificatul său de înregistrare.

Plecând la „simplificat” cu DOS

În comparație cu sistemul general de impozitare, analogul „simplificat” este mult mai simplu în ceea ce privește calculele și fluxul de lucru. Este necesar să se determine venitul impozabil pe bază de numerar, adică la primire Bani. Lista costurilor care reduc baza impozabilă cu metoda „venituri-cheltuieli” de determinare a acesteia este strict limitată în conformitate cu regulile Codului Fiscal al Federației Ruse. În loc de registre fiscale, obligatoriu pentru DOS, cu un regim „simplificat”, este suficient să păstrați KuDIR - Cartea pentru a reflecta veniturile și cheltuielile antreprenorului. Și trebuie să vă prezentați la inspecție doar o dată pe an.

Primul plus absolut este absența anumitor impozite care sunt plătite pe sistem comun impozitare:

1. Impozitul pe venit la trecerea de la OSNO la USN este eliminat;
2. Taxa pe valoare adaugata.
3. Impozitul pe proprietate.

Dar totuși există o serie de excepții. De exemplu, impozitul pe venit va trebui plătit pentru dividendele primite, TVA la operațiunile de import și impozitul pe proprietate dacă această proprietate este evaluată la valoarea cadastrală și este inclusă într-o listă specială aprobată de autoritățile locale.

Principalul impozit simplificat este impozit trimestrial USN.

Al doilea plusîn flexibilitatea simplificării. În modul special, puteți alege singur tipul de impozitare:

• din toate veniturile. În acest caz, pentru a calcula impozitul, trebuie doar să ții evidența veniturilor.
• din diferenta dintre venituri si cheltuieli.

În acest caz, principalul lucru este să determinați corect venitul organizației.

În ambele cazuri, rata este mai mică decât la OSNO.

Să presupunem că organizația dvs. este angajată în închirierea de bunuri imobiliare. Această afacere nu implică cheltuieli mari și îți va fi mai profitabil să alegi o metodă de calcul din toate veniturile cu o cotă de 6%. La unele subiecte ale Federației Ruse, această rată poate fi chiar mai mică, de la 1%.

Dar dacă compania dvs. este angajată în activități cu costuri ridicate, atunci alegeți modul „venituri minus cheltuieli”.

Al treilea plus prevede o cantitate minimă de raportare fiscală(unul singur Înapoierea taxeiîn an). Deoarece plătiți mai puține taxe, probabilitatea unor dispute cu fiscul este redusă. Există, de asemenea, mai puține documente și volum de raportare.

Tranziția IP și LLC de la OSNO la USN în 2019 - caracteristici

Pentru ca perioada de tranziție pentru un antreprenor individual și SRL să meargă fără probleme pe sistemul general de impozitare, urmați următoarele reguli, recomandări și luați în considerare caracteristicile tranziției de la OSNO la USN:

Calculul corect al venitului de tranziție sau al „venitului de tranziție”

Trecerea unei organizații de la OSNO la simplificată este unul dintre cele mai dificile momente. Încercați până la tranziție nu primiți plăți în avans de la contractori. În caz contrar, aceste sume vor trebui incluse în venit, iar impozitul pe venit va fi mai mare.

Conform unui acord cu plată amânată, venitul din impozitarea simplificată nu este afișat dacă este creditat mai devreme la calcularea impozitului pe venit. De exemplu, o expediție neplătită, atunci când plata pentru o expediție efectuată în perioada OSNO este deja primită pe sistemul fiscal simplificat.

Este necesar să se pregătească treptat organizația pentru trecerea organizației la un regim special, ținând cont de venituri perioadă de tranziție.

Cheltuieli din perioada de tranziție pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”

Solicitați documentele de închidere de la furnizori până la 1 ianuarie. Pentru toate plățile în avans efectuate, cheltuielile pot fi luate în considerare numai la furnizarea documentelor de închidere. Calculul are loc la data specificată în document.

recuperare TVA

La trecerea la un regim special, este necesară restabilirea TVA-ului acceptat spre deducere pe perioada aplicării OSNO pentru bunurile neutilizate, activele necorporale și mijloacele fixe. Pentru imobilizarile necorporale si imobilizate, impozitul se reface in functie de valoarea reziduala. În cazul mărfurilor și materialelor – integral.

Pentru a evita recuperarea TVA-ului, dacă este posibil, anulați materiale și bunuri în trimestrul al patrulea.

Avansuri neînchise la trecerea de la OSNO la USN

În ultima lună de aplicare a OSNO se poate deduce TVA din avansurile primite. Îndeplinirea obligațiilor care decurg din acestea se va produce deja în perioada aplicării regimului special.

Contabilitatea mijloacelor fixe în timpul tranziției la sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Valoarea reziduală a imobilizărilor neamortizate complet poate fi cheltuită deja în mod simplificat.

O politică contabilă corect întocmită și aceste reguli pentru trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat în 2019 vă vor asigura ordine și reduce riscurile de reclamații din partea autorităților fiscale.

Condiții pentru trecerea de la OSNO la USN

Înainte de a decide să lucreze pentru sistemul fiscal simplificat, un antreprenor individual și un SRL trebuie să se asigure că au dreptul să facă acest lucru.

Trecerea de la sistemul general de impozitare la cel simplificat este permisă pentru cei care îndeplinesc următoarele criterii:

1. Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
2. Venitul nu mai mult de 112,5 milioane de ruble. fără TVA pentru 9 luni ale anului curent. În procesul de lucru la sistemul fiscal simplificat, veniturile nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.
3. activitate permisă. Bănci și organizații de microfinanțare, case de amanet, asigurători, organizatori de jocuri de noroc, pensii nestatale și fonduri de investiții, brokeri și dealeri, notari și avocați și așa mai departe.
4. Valoarea reziduală a activelor fixe nu depășește pragul de 150 de milioane de ruble.
5. Nu mai mult de 25% din cota din capitalul social al societatii apartine altor persoane juridice.

Întreprinzătorii individuali pot trece la un sistem simplificat fără a respecta limita de venit și active fixe, dar în perioada de lucru pe un sistem simplificat li se cere să respecte aceste restricții.

Dacă un antreprenor individual sau SRL trece la sistemul simplificat de impozitare și apoi depășește oricare dintre indicatorii enumerați, rezultatul va fi o revenire/tranziție la sistemul general de impozitare.

Cronologia tranziției

Organizațiile și antreprenori individuali Cei care, chiar înainte de înregistrarea unei afaceri, au ales pentru ei înșiși un sistem simplificat de impozitare, trebuie să depună o notificare de trecere la sistemul simplificat de impozitare împreună cu documentele de înregistrare a unui SRL/IP sau până la 30 de zile de la înregistrare.

Dacă o companie nou înregistrată depune o cerere pentru trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat cu încălcarea termenului limită, atunci nu va putea aplica sistemul simplificat de impozitare până la sfârșitul anului calendaristic curent.

Dacă ai ratat termenul de 30 de zile de depunere a cererii sau nu știai deloc despre posibilitatea de a alege un sistem simplificat de impozitare și ai ajuns pe OSNO, vei putea trece la sistemul simplificat de impozitare abia de anul viitor. Puteți transfera o organizație în sistemul fiscal simplificat doar o dată pe an.

Dar dacă ești plătitor UTII și încetezi tipul de activitate pentru care plătești impozit imputat, poți trece la sistemul simplificat de impozitare fără a aștepta anul următor. În acest caz, modificarea impozitării are loc în termen de 30 de zile de la radierea în calitate de plătitor UTII.

Cu toate acestea, este imposibil să treceți pur și simplu de la UTII la impozitare simplificată la jumătatea anului pentru același tip de activitate. STS pentru afacerea ta este posibilă doar cu începerea unui nou tip de activitate.

Tabel - mod/termeni

Este posibil ca o organizație să respecte toate condițiile dacă dorește să treacă la un regim special. Mai jos este un ghid pas cu pas.

Tranziția de la OSNO la USN pentru un antreprenor individual și SRL în 2019: instrucțiuni pas cu pas

Algoritmul arată astfel:

Pasul 1. Pregătiți notificarea

Pentru a transfera o organizație din sistemul general de impozitare în cel simplificat, este necesar să se întocmească o notificare pentru autoritățile fiscale.

Formularul de notificare a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe din 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3/829.

Vă rugăm să indicați în notificarea dvs.:

1. Obiectul impozitării este „venitul” sau „venitul minus cheltuieli”;
2. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe la 1 octombrie (nu este indicată IP);
3. Suma venitului de la 1 octombrie (IP nu este indicat).

Pasul 2. Depunerea unei notificări

Cererea se depune la locul inregistrarii societatii. Termenul limită de depunere pentru persoane juridice și întreprinzători individuali este cel târziu 31 decembrie.

Cum se aplică: în persoană, prin poștă, în format electronic.

Dacă ați aplicat pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat, dar v-ați răzgândit, atunci nu este necesar să treceți la impozitarea simplificată dacă notificați biroul fiscal de decizia dvs. cel târziu pe 15 ianuarie.

concluzii

• Sistemul de impozitare simplificat este potrivit pentru întreprinderile cu o cifră de afaceri de până la 150 de milioane de ruble pe an și până la 100 de angajați. Nu este potrivit pentru bănci, notari, entitati legale cu ramuri;
• Există două tipuri de STS: STS 6% ȘI STS 15% („venituri” și „venituri minus cheltuieli”). Alegeți obiectul impozitării în funcție de tipul dvs. de afacere;
• depun o declarație la sistemul fiscal simplificat o singură dată pe an și plătesc trimestrial;
• poti trece de la OSNO la sistemul de impozitare simplificat doar de la inceputul anului calendaristic sau la inregistrarea unei intreprinderi si intreprinzator individual.

Este necesar să treceți de la OSNO la simplificare conform regulilor. Sub rezerva tuturor condițiilor și termenilor, veți asigura o tranziție ușoară către un sistem de impozitare simplificat.

De asemenea, trebuie avut în vedere că regulile de tranziție, condițiile de utilizare a modului special se pot schimba. Și dacă, de exemplu, în 2020, veniturile companiei tale devin mai mari decât 112,5 milioane de ruble, atunci mai aveți șansa de a rămâne pe versiunea simplificată.

Începând de anul viitor, limitele privind numărul de angajați și veniturile pe organizație pot fi mai mari decât în ​​2019. Oficialii plănuiesc să facă noi modificări Codul fiscal, care va permite organizațiilor cu 200 de milioane de ruble de venit și nu mai mult de 130 de angajați aplica sistemul simplificat de impozitare.

În același timp, se preconizează creșterea cotei de impozitare în sine. Va depinde de cât de mult a depășit compania limitele de venit și numărul de angajați.

USN a fost cel mai popular regim fiscal preferențial din Rusia de mulți ani. Potrivit Serviciului Fiscal Federal, peste trei milioane de contribuabili au ales sistemul simplificat de impozitare: 1,47 milioane de organizații și 1,58 milioane de antreprenori individuali.

Avantajele sistemului fiscal simplificat

Cel mai important beneficiu al sistemului de impozitare simplificat este cota scăzută de impozitare. Depinde de obiectul de impozitare ales:

• 6% pentru Venituri USN;
• de la 5% la 15% pentru .

Aceasta este semnificativ mai mică decât cotele în vigoare la sistemul general de impozitare:

• până la 20% impozit pe venit pentru organizații sau 13% impozit pe venit pentru antreprenorii individuali;
• până la 18% (și din 2019 până la 20%) la taxa pe valoarea adăugată.

În plus, dacă este selectat obiectul de impozitare „Venit”, atunci impozitul calculat este redus cu valoarea primelor de asigurare plătite. Mai mult, antreprenorii individuali fără angajați pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor pentru ei înșiși, iar angajatorii pot reduce plata taxelor nu mai mult de 50%.

Caracteristicile sistemului de impozitare simplificat sunt și în faptul că pe acesta se depune o singură declarație anuală. Și dacă se alege obiectul de impozitare „Venituri”, atunci puteți face față contabilității pe cont propriu, fără contabil.

Desigur, așa condiţii preferenţiale statul asigură departe de toți contribuabilii, dar doar celor care pot fi atribuiți micilor afaceri. Ce condiții sunt stabilite pentru a face tranziția la sistemul fiscal simplificat în 2020 este indicat în articolul din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine poate lucra la un sistem simplificat

Anual se stabilesc conditii si noi criterii pentru alegerea unui sistem simplificat de impozitare. Adevărat, în ultimii doi ani, s-a stabilit o anumită stabilitate în acest sens, i.e. cerințele pentru plătitorii sistemului de impozitare simplificat nu se schimbă dramatic.

Criteriile care permit aplicarea sistemului simplificat sunt specificate la capitolul 26.2 din Codul fiscal:

• populatia medie angajați - nu mai mult de 100 de persoane;
• contribuabilul nu are dreptul de a se angaja în anumite tipuri de activități (de exemplu, bancar și asigurări, case de amanet, minerit, cu excepția celor obișnuite etc.);
• venitul anual nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble (cu câțiva ani în urmă limita era de doar 60 de milioane de ruble);
• organizația nu are filiale;
• venitul încasat de afacerea operațională timp de 9 luni ale anului curent la trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat din 2019 nu poate depăși 112,5 milioane de ruble;
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble (înainte de 2017, limita a fost stabilită la 100 de milioane de ruble).

În ceea ce privește această din urmă condiție, FTS și-a exprimat recent o opinie ambiguă. Faptul este că la paragraful 16 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, limita valorii reziduale a activelor imobilizate este indicată numai pentru organizații. În consecință, întreprinzătorii individuali nu au respectat această limită și au făcut trecerea de la OSNO la sistemul simplificat de impozitare, având chiar active imobilizate pentru o sumă mare.

Cu toate acestea, într-o scrisoare din 19 octombrie 2018 Nr. SD-3-3 / [email protected] Serviciul Fiscal Federal a remarcat că, pentru a putea trece de la limita activelor imobilizate, nu numai organizațiile, ci și antreprenorii individuali trebuie să se conformeze. Mai mult, această concluzie a autorităților fiscale este susținută acte judiciare inclusiv deciziile Curţii Supreme.

În plus, Ministerul Finanțelor și-a propus să înființeze din 2020 pentru plătitorii USN venituri si angajati. Cu toate acestea, cei care câștigă peste 150 de milioane de ruble și angajează mai mult de 100 de oameni vor fi obligați să plătească: 8% pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri și 20% pentru impozitul simplificat venituri minus cheltuieli.

Dar, desigur, majoritatea celor nou înregistrați și se încadrează ușor în limitele simplificate privind veniturile și numărul de angajați. Aceasta înseamnă că au dreptul de a trece la un regim preferențial și de a plăti taxe la minimum.

Când pot trece la munca simplificată

Faptul că întreprinderile mici din Rusia au dreptul de a lucra la cote reduse de impozite este cunoscut de mulți oameni de afaceri începători. Iar alegerea unui sistem de impozitare preferențial are loc adesea chiar înainte ca IFTS să depună documentele pentru înregistrarea unei afaceri.

Deci, dacă ai decis deja că vrei să lucrezi pentru sistem simplificat, dar nu ati depus inca acte pentru inregistrarea unui antreprenor individual sau SRL, apoi impreuna cu acestea puteti aplica si pentru sistemul simplificat de impozitare. Și chiar dacă înregistrarea la IFTS a avut loc deja, dar nu au trecut mai mult de 30 de zile de la această dată, atunci mai aveți timp cu trecerea.

Și cum să treci la sistemul de impozitare simplificat, dacă nu știai de această posibilitate, așa că ai ajuns pe sistemul general de impozitare (OSNO)? Din păcate, opțiunea de tranziție pentru o afacere existentă este disponibilă doar o dată pe an.

Pentru a oficializa trecerea de la OSNO la sistemul fiscal simplificat, trebuie să depuneți o notificare până la 31 decembrie. Atunci veți putea aplica simplificarea de la 1 ianuarie 2020. Dar, desigur, cu condiția să respectați limitele de venit, angajați, mijloace fixe și să nu încălcați alte cerințe stabilite.

Și încă o procedură de trecere la un regim fiscal simplificat este prevăzută pentru plătitori. Dacă la jumătatea anului încetează tipul de activitate pentru care plătesc impozit pe venitul imputat, atunci au dreptul să treacă la sistemul simplificat de impozitare în altă linie de activitate fără a aștepta data de 1 ianuarie. În acest caz, cererea poate fi depusă în termen de 30 de zile de la data radierii ca plătitor UTII. Cu toate acestea, este imposibil să treceți pur și simplu de la imputare la sistemul de impozitare simplificat pentru același tip de activitate la jumătatea anului.

Pentru claritate, momentul trecerii la sistemul fiscal simplificat în diferite situații, am colectat într-un tabel.

Cum se raportează o tranziție la modul simplificat

Trecerea la sistemul fiscal simplificat are caracter de notificare. Aceasta înseamnă că, dacă îndeplinești condițiile enumerate mai sus, atunci trebuie doar să anunți Serviciul Fiscal Federal de alegerea ta cu privire la un regim simplificat. Pentru a face acest lucru, la biroul fiscal, unde se află un antreprenor individual sau un SRL contabilitate fiscală, se depune o cerere în formularul 26.2-1. Am luat în considerare deja termenele limită pentru depunerea unei notificări în tabel.

Formularul 26.2-1 a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected], dar continuă să funcționeze și astăzi. Completarea unei cereri este foarte simplă, iar dacă întocmiți documente pentru înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL în serviciul nostru, atunci aceasta va fi pregătită automat.

Fiscul nu documentează trecerea la un regim simplificat. De obicei, dovada acestui lucru este ștampila Serviciului Fiscal Federal de pe a doua copie a notificării. Dar pentru o mai mare certitudine, puteți întreba autoritățile fiscale mail informativ pe . Acest document confirmă faptul că contribuabilul a depus efectiv o notificare privind tranziția și depune declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Sistemul de impozitare simplificat are avantaje incontestabile față de cel general. Aplicarea acestuia poate reduce semnificativ sarcina fiscală din motive legale, poate simplifica semnificativ întocmirea și transmiterea rapoartelor etc. Cum să treci la acest regim special din 2020 și ce obiect de impozitare să alegi - citește articolul nostru.

Avantajele trecerii la USN

Pentru întreprinderile mici, utilizarea „simplificarii”, de regulă, este destul de profitabilă. Există mai multe motive pentru aceasta.

1. Povara fiscală a acestui regim special este foarte blândă. La urma urmei, companiile nu trebuie să transfere astfel de plăți bugetare (insuportabile pentru mulți) precum impozitul pe venit, TVA și impozitul pe proprietate (deși există anumite excepții - a se vedea paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Capacitatea de a alege obiectul impozitării („venituri” sau „venituri minus cheltuieli”), care permite companiei să adapteze povara fiscală la indicatorii săi. activitate economică. Mai mult, dacă societatea a făcut o greșeală în alegere, obiectul impozitării poate fi apoi modificat (de la începutul noului an calendaristic).
3. Nu atât de sus cote de impozitare(6 și 15 la sută), pe care și autoritățile regionale le pot reduce (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trebuie spus că multe entități constitutive ale Federației Ruse folosesc în mod activ acest drept (de exemplu, în capitală este prevăzută o rată de 10 la sută pentru un număr de lucrători simplificați „venituri-cheltuieli”).
4. Costul activelor fixe și al activelor necorporale achiziționate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este inclus în cheltuielile pe parcursul anului (clauzele 1 și 2, clauza 3 din articolul 346.16 din Cod, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația din 14.06.2017 Nr. 03-11-11 / 36922). Este mult mai rapid decât în ​​modul general.
5. Contabilitatea fiscală a unei companii pe sistemul fiscal simplificat este ținută în registrul de venituri și cheltuieli, care este destul de simplu de completat și nu trebuie să fie certificat de către Serviciul Fiscal Federal. Iar declarația este prezentată ca „simplificată” doar în funcție de rezultate perioada fiscala(adică anul calendaristic), care nu poate decât să trezească interes.

Vom vorbi despre cum să trecem în mod competent la sistemul fiscal simplificat și despre ce nuanțe trebuie avute în vedere.

Limite și condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat

În primul rând, este necesar să înțelegem dacă compania poate, în principiu, să treacă la un regim simplificat de anul viitor.

Astfel, venitul companiei pentru 9 luni din 2019 (fără TVA) nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, este necesar să se respecte încă o valoare-prag: valoarea reziduală contabilă a activelor fixe de la 1 ianuarie 2020 nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. Interesant, în timp ce vorbim numai despre acele mijloace fixe care sunt supuse amortizarii si sunt recunoscute ca proprietate amortizabila in conformitate cu Cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 16 clauza 3 articolul 346.12 din Cod). Adică, de exemplu, terenurile și alte obiecte de gestionare a naturii, obiectele de construcție capitală neterminată nu sunt luate în considerare (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți: depășirea limitei de 150 de milioane de la 1 octombrie sau a datei de depunere a notificării nu reprezintă un obstacol în calea trecerii la sistemul de „simplificare”. Principalul lucru este că valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu depășește standardul legal stabilit începând cu 01.01.2020.

trebuie efectuată şi Termeni si Conditii Generale aplicarea „simplificarii”. Și anume, întreprinderea nu trebuie să aibă sucursale, numărul mediu al angajaților săi să nu depășească 100 de persoane, iar cota maximă a altor companii în capitalul autorizat să fie de peste 25 la sută. În plus, bănci, asigurători, FNP, case de amanet, stat și instituţiile bugetareși o serie de alte organizații.

Anunțăm autoritățile fiscale

Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat de anul viitor, organizația trebuie să depună o notificare la IFTS la locația sa până la data de 31 decembrie a anului curent.

Este imperativ să se raporteze o modificare a regimului special, întrucât firmele care nu au notificat în timp util organele fiscale despre trecerea la „sistemul simplificat” nu au dreptul să o aplice (clauza 19, clauza 3, art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse,). Valabilitatea acestuia este ilustrată și de cel mai recent verdict al arbitrilor supremi - Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 29 septembrie 2017 Nr. 309-KG17-13365. Să ne oprim asupra ei mai detaliat.

Un cetățean care s-a înregistrat ca antreprenor individual a aplicat cu conștiință sistemul fiscal simplificat: a depus o declarație și a virat impozitul la buget. Totuși, la jumătatea anului, fiscali i-au cerut să depună un decont de TVA, și au blocat contul bancar al comerciantului până la depunerea acestuia. Motivul este că întreprinzătorul individual nu a depus o notificare de trecere la un regim special până la data de 31 decembrie a anului precedent, prin urmare, nu are dreptul la „simplificare”.

Interesant este că instanța de fond l-a susținut pe antreprenor, indicând că acesta a aplicat efectiv sistemul simplificat de impozitare în lipsa unor obiecții din partea inspectorilor, ceea ce înseamnă că cerința de a lucra pe regim general este ilegală. Cu toate acestea, toate instanțele ulterioare, inclusiv Forțele Armate ale Federației Ruse, s-au alăturat controlorilor, făcând referire la prescripția clară a normei paragrafelor. 19 p. 3 art. 346.12 din Cod. Faptul că comerciantul a depus o declarație USN, iar inspectoratul a acceptat-o, și fără niciun comentariu, nu vorbește de aprobarea utilizării „simplificarii” de către fiscali. La urma urmei, IFTS nu are dreptul de a refuza să accepte declarația depusă de plătitor (articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este important ca pe lângă notificare, să nu fie necesară depunerea altor documente la inspecție în acest caz. De asemenea, auditorii nu au dreptul să solicite informații suplimentare de la organizație.

Și încă ceva - întreprinderile care operează deja într-un regim simplificat nu trebuie să informeze autoritățile fiscale despre continuarea aplicării acestuia anul viitor. Este exact ceea ce cred miniștrii din Themis (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 19.09.2007, 24.09.2007 Nr. KA-A40 / 9540-07).

Vă rugăm să rețineți că trecerea la sistemul fiscal simplificat în cursul anului este imposibilă, inclusiv în legătură cu apariția unor noi tipuri de activități comerciale pentru companie.

Cum să trimiteți o notificare către IFTS

Notificarea poate fi depusă la inspecție (fie:

• pe hârtie (forma recomandată este aprobată). Rețineți că societatea are dreptul de a transmite o notificare sub orice formă, ținând cont de cerințele art. 346.13 din Cod;
• în formă electronică (format aprobat).

Să acordăm atenție unor caracteristici ale completării de către o organizație care trece la sistemul fiscal simplificat din regimul fiscal general, formularul de notificare recomandat de fiscală. În câmpul „Atribut contribuabil”, introduceți „3”, iar în rândul „Comutarea la un sistem de impozitare simplificat” - „1”. Și nu uitați că suma venitului pentru 9 luni anul acesta afisat fara TVA.

În rândurile goale ale notificării, este pusă o liniuță. Documentul este semnat de șeful companiei și certificat prin sigiliul acesteia (dacă există).

În general, formularul, care constă dintr-o singură pagină, este destul de ușor de completat. Nu ar trebui să fie probleme cu el.

Notificarea poate fi transmisă la IFTS personal, printr-un reprezentant autorizat, sau trimisă prin scrisoare recomandată. În primul și al doilea caz, data depunerii va fi ziua în care documentul este primit de către secretariatul sau biroul inspectoratului. În aceasta din urmă - ziua indicată pe ștampila poștale.

Rețineți că în cazul în care notificarea este depusă prin intermediul unui reprezentant al companiei, numele documentului care confirmă autoritatea acestei persoane se reflectă în câmpul inferior al acesteia. Acest document(o copie a acestuia) trebuie atașată la anunț.

Ce obiect să alegi

Notificarea trebuie să consemneze obiectul de impozitare selectat, valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie 2019.

Alegerea unui obiect de impozitare este cea mai importantă procedură pentru o organizație. De regulă, obiectul „venit” este mai profitabil dacă cheltuielile companiei nu sunt atât de semnificative. Dacă costurile sunt semnificative și, în același timp, va fi posibilă reducerea bazei de impozitare USN a acestora (amintim că lista cheltuielilor „simplificate” este închisă - Art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse), atunci este este mai profitabil să se aplice „simplificarea venituri-cheltuieli”.

Beneficiul aproximativ poate fi calculat prin compararea bazelor de impozitare și a ratelor celor două obiecte STS, din care rezultă: dacă cheltuielile firmei sunt mai mici de 60 la sută din venitul acesteia, este mai bine să alegeți obiectul „venit”. Dacă mai mult, atunci există o alternativă.

Cu toate acestea, pentru un calcul mai precis, ar trebui să se țină cont de o serie de alți factori, inclusiv ce cote unice de impozitare sunt stabilite pentru 2020, în funcție de tipul de activitate și categoria de contribuabil din regiunea dvs. Și numai după o analiză detaliată remediați alegerea dvs. în notificare.

Și dacă notificarea a fost deja depusă, dar puțin mai târziu societatea a decis să schimbe obiectul de impozitare ales inițial? Apoi societatea poate (până la termenul menționat mai sus) să depună o nouă notificare la IFTS cu alt obiect de impozitare, anexând o scrisoare prin care se menționează că cea inițială este anulată (și). Dacă termenul limită este depășit, atunci compania va putea schimba obiectul doar de la începutul noii perioade fiscale, adică din 2021. Acest lucru nu va fi posibil în cursul anului 2020 (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În practică, există cazuri când o organizație aplică efectiv obiectul de impozitare greșit care este indicat în notificare. IFTS va considera cu siguranță acest lucru ilegal și va recalcula obligațiile fiscale ale companiei cu toate consecințele care decurg. Și judecătorii sunt probabil să fie de acord cu fiscalitatea. De exemplu, în Decretul a VI-a AAC din 01.10.2014 nr. 06AP-5107/2014 se reține: trecerea la un regim simplificat, alegerea unui obiect de impozitare, în ciuda caracterului voluntar, se realizează de către plătitorul nu în mod arbitrar, ci cu respectarea condițiilor și procedurii clar indicate în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și dacă organizația este în încălcare ordinea stabilită a schimbat de fapt obiectul USN, va trebui să răspundă pentru asta.

Ar trebui să aștept un răspuns de la inspectori?

Trecerea la sistemul fiscal simplificat este notificatoare. Iar autoritățile fiscale nu eliberează nicio autorizație specială pentru ca societatea (IP) să utilizeze sistemul „simplificat”. Prin urmare, o organizație (IP) poate desfășura activități fără a obține confirmarea de la Serviciul Fiscal Federal cu privire la aplicarea sistemului fiscal simplificat ().

Totodată, contribuabilul are dreptul de a transmite oricând o cerere inspectoratului său pentru a confirma faptul că a aplicat regimul special simplificat. Formularul de cerere recomandat poate fi găsit în Anexa nr. 6 la Regulamentul Administrativ, care este aprobat. Cu toate acestea, cererea este permisă să fie făcută sub orice formă.

IFTS, în conformitate cu clauza 93 din Reglementările administrative, trebuie să trimită o scrisoare de informare plătitorului în forma 26.2-7 () în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării cererii. În ea apare, printre altele, data depunerii la inspecție de către plătitor a unei notificări de trecere la „sistemul simplificat” - dar nimic mai mult.

Astfel, întreaga responsabilitate pentru respectarea criteriilor necesare atât pentru trecerea la acest regim special, cât și pentru aplicarea ulterioară a acestuia revine în întregime organizației însăși.

Ar trebui să se aștepte o reacție independentă din partea inspectorilor într-un singur caz: dacă compania încalcă termenul limită pentru depunerea unei notificări. Apoi oficialii vor trimite un mesaj întreprinderii în forma 26.2-5 (), adică imposibilitatea utilizării „simplificarii”.

Au vrut să treacă la USN, dar apoi s-au răzgândit...

Se întâmplă ca o organizație care și-a exprimat dorința de a trece de la anul viitor la un sistem de „simplificare” și a depus o notificare la Serviciul Fiscal Federal, din anumite motive, se răzgândește și decide să rămână pe regimul fiscal general. Ce ar trebui făcut într-o astfel de situație?

Potrivit oficialilor, organizația este obligată să notifice fiscala noua decizie înainte de 15 ianuarie a anului din care a fost planificată. aplicarea sistemului fiscal simplificat. O concluzie similară a fost făcută în baza paragrafului 6 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, în ciuda faptului că această regulă se referă la plătitorii care lucrează deja la un sistem „simplificat” și care doresc să treacă la un regim de impozitare diferit de la începutul anului calendaristic. Deci, dacă compania nu face acest lucru, conform autorităților, nu va putea aplica DOS în 2020 ( trimis pentru informare și utilizare în lucrare prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 27.06.2007 Nr. XS-6-02 / [email protected]).

Cu toate acestea, miniștrii din Themis nu sprijină oficialii în această chestiune. Să luăm, de exemplu, Decretul Districtului Autonom al Districtului Siberia de Vest din data de 05/06/2016 Nr. F04-1942/2016, care spune: contribuabilul are dreptul de a în mod independent, în lipsa aprobării IFTS , înainte de începerea aplicării „simplificarii” să se răzgândească și să rămână pe DOS, indiferent de motiv. Factorul determinant îl constituie desfășurarea efectivă a activităților în conformitate cu regimul de impozitare ales de la începutul anului.

Cu toate acestea, pentru a evita disputele inutile cu fiscala, vă sfătuim să îi notificați asupra modificării deciziei dumneavoastră inițiale. Din fericire, acest lucru nu este laborios și poate economisi mult timp și nervi.

Pregătirea fiscală pentru „simplificare”

Așadar, sunt îndeplinite toate condițiile și acțiunile menționate necesare pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare. Acum rămâne ultima sarcină - să îndeplinească o serie de cerințe speciale ale Codului fiscal al Federației Ruse.

Caracteristicile calculării bazei de impozitare în timpul trecerii de la regimul general (pentru întreprinderile care au utilizat metoda de angajamente) la regimul „simplificat” (în care se aplică metoda de numerar) sunt cuprinse în paragraful 1 al art. 346.25 din Cod. Astfel de companii trebuie să respecte mai multe reguli (lista este închisă). În special, includeți în baza de date impozit unic de la data tranziției, sumele primite înainte de 31.12.2019 în plată în baza unor contracte care se vor executa după trecerea la sistemul simplificat de impozitare. Sau, dimpotrivă, nu includeți într-o astfel de bază fondurile primite după o astfel de tranziție, dacă acestea au fost deja incluse în veniturile „profitabile”. Toate aceste reguli se bazează pe principiu principal: un anumit venit (cheltuială) trebuie luat în considerare o singură dată - fie în regim general, fie în regim simplificat.

În trimestrul IV al anului 2019, este necesară restabilirea TVA la activele fixe, imobilizările necorporale și stocurile. Sumele de impozit se refac în suma acceptată anterior spre deducere, iar în raport cu activele fixe și imobilizările necorporale - în cuantum proporțional cu valoarea reziduală (contabilă), excluzând reevaluarea.

În același timp, dacă TVA-ul asupra proprietății dobândite înainte de trecerea la „sistemul fiscal simplificat” nu era deductibil, atunci acest impozit nu este supus recuperării (, Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 25 mai 2011 nr. A54-3447 / 2010-C2).

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 10462/11 din 01.12.2011 a subliniat că alin. 2 p. 3 art. 170 din Cod nu permite o astfel de recuperare a TVA în nicio perioadă de timp. Acest lucru este necesar în în întregime să se facă în trimestrul precedent trecerii la regimul special.

Impozitul restabilit este inclus în alte cheltuieli în conformitate cu art. 264 din Cod ().

Dacă compania a primit un avans și a plătit TVA pe acesta, iar bunurile relevante (lucrări, servicii) vor fi expediate (efectuate, prestate) deja în perioada de aplicare a „simplificarii”, TVA-ul ar trebui returnat cumpărătorilor de la astfel de avansuri. O astfel de taxă poate fi dedusă în al patrulea trimestru al anului 2019, însă, numai dacă există documente care confirmă faptul rambursării TVA (clauza 5, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este important ca secvența de mai sus să nu fie încălcată. În cazul în care un acest impozit mai întâi declară pentru o deducere și abia apoi o returnează contrapartidei, auditorii vor considera, cel mai probabil, o astfel de deducere ilegală, iar slujitorii Themis îi vor susține cel mai probabil (Rezoluția CA a Districtului Caucaz de Nord din 09.09.2016). Nr Ф08-6531 / 2016).

Arbitrii recunosc o astfel de deducere ca fiind legitimă în următoarele situații:

• nu a existat transfer de bani, iar taxa a fost returnată cumpărătorilor prin compensare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 04.08.2010 Nr. A21-11991 / 2009);
• contractul în baza căruia s-a efectuat plata anticipată a fost reziliat, iar avansul primit a fost returnat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 18 iulie 2008 Nr. A65-26854 / 2007).

Simplificatorii nu plătesc TVA. Prin urmare, este necesară ajustarea contractelor încheiate de companie înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, în care prețul bunurilor sale (lucrări, servicii) este stabilit cu această taxă. Începând de anul viitor, prețul va trebui fixat în contracte cu mențiunea: „TVA nu este supus”.

Și ultimul - dacă compania în anul curent a creat rezerve în contabilitatea fiscală (pentru plata concediului de odihnă, datorii îndoielnice etc.), iau în considerare soldurile acestora la 31 decembrie 2019 ca parte a venituri neexploatare(Clauza 7, Articolul 250, Clauza 5, Clauza 4, Articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația îndeplinește anumite criterii, din noul an are dreptul să treacă de la regimul general de impozitare la sistemul de impozitare simplificat. Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de 31 decembrie 2016, trebuie să notificați inspecția dumneavoastră cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se aprobă formularul de notificare (formularul N 26.2-1) Pentru trecerea corectă a organizației de la regimul general de impozitare la sistemul simplificat de impozitare, Grefierul a pregătit un algoritm. Ține-te de el.

Restabilirea spre plata la buget "intrata" TVA la bunurile care au fost achizitionate in regimul general de impozitare, dar vor fi utilizate in regimul de impozitare simplificat

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt plătitoare de TVA (clauza 2, articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, pentru bunurile, lucrările și serviciile pe care societatea le-a achiziționat înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, dar nu le-a folosit în activitati curente, este necesară restabilirea TVA-ului acceptat anterior pentru deducere (clauza 3, clauza 2 și clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul este restabilit în al patrulea trimestru al anului care precede tranziția la un sistem simplificat de impozitare (paragraful 5, clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică, o organizație care trece la sistemul de impozitare simplificat din 2017 restabilește TVA-ul în trimestrul al patrulea din 2016.

În același trimestru, este necesară restabilirea TVA-ului „input” la activele fixe și imobilizările necorporale, pe care organizația le va folosi în continuare pe sistemul simplificat de impozitare.

Organizația determină valoarea impozitului care trebuie restabilit pentru aceste active conform formulei (alineatul 2, alineatul 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse):

TVA recuperabil = Suma TVA deductibila la achizitia de imobilizari sau imobilizari necorporale x Valoarea reziduala a activelor fixe sau a activelor necorporale in contabilitate la data de 31 decembrie a anului precedent trecerii la sistemul de impozitare simplificat / Costul initial al activelor fixe sau al activelor necorporale în contabilitate.

Procedura de reflectare a sumei restaurate de TVA documente normative Contabilitatea nu este reglementată, așa că organizația ar trebui să o determine în mod independent și să o rezolve politica contabila pentru scopuri contabilitate(partea 4 a articolului 8 lege federala N 402-FZ, alin. 7 PBU 1/2008).

În funcție de decizia luată de organizație, suma recuperată a TVA poate fi luată în considerare fie ca cheltuieli pentru activități obișnuite, fie ca parte a altor cheltuieli (clauzele 4, 5, 11 PBU 10/99).

Acest lucru se datorează faptului că, pe de o parte, valoarea recuperabilă a TVA-ului poate fi considerată o cheltuială efectuată de organizație ca parte a activităților sale obișnuite și, prin urmare, această sumă poate fi recunoscută ca o cheltuială pentru activitățile obișnuite (administrative). cheltuieli).

Pe de altă parte, recuperarea TVA poate fi privită ca o operațiune care nu are legătură cu producția și vânzarea produselor.

Cu această abordare, TVA-ul restabilit poate fi calificat drept alte cheltuieli ale organizației.

Recuperarea TVA poate fi reflectată în conturile contabile atât cu utilizarea prealabilă a contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”, cât și fără utilizarea contului specificat, i.e. o înscriere pe debitul contului 91-2 (26) și pe creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

În carnetul de vânzări pentru trimestrul IV al anului care precede trecerea la sistemul simplificat de impozitare, organizația înregistrează facturile, TVA pe care se restabilește pentru plata la buget (clauza 14 din Regulile de menținere a carnetului de vânzări utilizat în calculele TVA). , aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.12.2011 N 1137).

La calcularea impozitului pe venit, compania include valoarea TVA-ului restabilit în alte cheltuieli (alineatul 3, alineatul 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu are dreptul să majoreze cu această sumă costul inițial al bunurilor, materialelor, mijloacelor fixe sau imobilizărilor necorporale.

TVA restabilită se ia în calcul la alte cheltuieli în ultimul an de aplicare a regimului general de impozitare (și din 27.01.2010 N 14.07.03).

De exemplu, dacă o organizație trece la un sistem de impozitare simplificat din 2017, aceasta include TVA-ul restabilit în alte cheltuieli pentru 2016.

Exemplu

În contabilitate și contabilitate fiscală, costul inițial al unui activ utilizat pentru nevoile de management este de 70.000 de ruble.

Valoarea reziduală a activului la 31 decembrie a anului precedent tranziției la sistemul fiscal simplificat este de 50.000 de ruble.

Valoarea TVA-ului în valoare de 12.600 de ruble. acceptat pentru retragere.

Apoi, operațiunea de recuperare a TVA ar trebui să se reflecte după cum urmează:

Totodată, factura, în baza căreia s-a acceptat spre deducere suma TVA, se înregistrează în carnetul de vânzări pentru valoarea TVA de recuperat (clauza 14 din Regulile de menținere a carnetului de vânzări utilizată la calcul). a taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.12.2011 Nr. 1137).

Identificați TVA-ul la avansurile primite, a cărui expediere va avea loc după trecerea la un sistem de impozitare simplificat

Dacă organizația a primit un avans de la cumpărător înainte de a trece la sistemul de impozitare simplificat, aceasta a fost obligată să perceapă TVA pe valoarea sa (clauza 1, articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ea are dreptul de a accepta acest TVA pentru deducere după expedierea bunurilor către cumpărător sau furnizarea de servicii către acesta (clauza 8 din articolul 171 și clauza 6 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dar, după trecerea la un sistem de impozitare simplificat, organizația nu este plătitoare de TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Adică organizația va pierde dreptul de a deduce TVA din avansul primit anterior.

Pentru a preveni acest lucru, este necesar să returnați TVA-ul „avans” cumpărătorului (clauza 5, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se poate face în două moduri.

Metoda unu - să returneze cumpărătorului doar suma TVA „în avans”.

Organizația este de acord cu cumpărătorul să reducă prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor cu valoarea TVA.

Părțile semnează un acord în acest sens.

Apoi organizația returnează cumpărătorului TVA-ul calculat din avans.

Toate acțiunile trebuie făcute înainte de începutul anului de la care societatea trece la un sistem de impozitare simplificat.

Organizația acceptă TVA „în avans” pentru deducere în trimestrul IV al anului precedent trecerii la un sistem de impozitare simplificat (clauza 5 a articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). În registrul de achiziții pentru acest trimestru, ea înregistrează o factură, pe care a întocmit-o la primirea unui avans de la cumpărător (clauza 22 din Regulile pentru menținerea unui registru de achiziții utilizate în calculele TVA-ului, aprobate prin Decret al Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137).

A doua modalitate este de a returna cumpărătorului întreaga sumă a avansului

Mecanismul și termenii sunt aceleași.

Înainte de 1 ianuarie a anului din care societatea va aplica sistemul simplificat de impozitare, aceasta trebuie:

• încheie un acord cu cumpărătorul la restituirea avansului sau la rezilierea contractului;
• transfera cumparatorului intreaga suma a avansului, inclusiv TVA;
• înregistrați în carnetul de achiziții o factură pe care organizația a întocmit-o la primirea unui avans de la cumpărător (clauza 22 din Regulile de menținere a carnetului de achiziții utilizat pentru calculul TVA);
• deduceți TVA din suma avansului returnat cumpărătorului (clauza 5, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Identificați și contabilizați veniturile „de tranziție”.

Plata în avans de la cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) a fost primită în regimul general de impozitare, iar bunurile (lucrări, servicii) vor fi expediate în regim simplificat de impozitare.Organizația nu ia în calcul aceste avansuri la calcularea veniturilor. impozit pentru anul precedent trecerii la sistemul de impozitare simplificat.

Dar la 1 ianuarie a primului an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, organizația include sumele acestor avansuri în venit (clauza 1, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică le ia în calcul la calculul impozitului „simplificat” pentru primul trimestru al acestui an.

Exemplu

Din 2017, organizația a trecut la un sistem de impozitare simplificat.

În 2016, a funcționat în regim general de impozitare.

Metoda de angajamente a fost utilizată pentru calcularea impozitului pe venit și a cheltuielilor.

De exemplu, la 30 decembrie 2016, compania a primit un avans de la cumpărător pentru furnizarea de servicii de consultanță către acesta.

Aceste servicii vor fi furnizate în perioada februarie - martie 2017.

Organizația nu ia în calcul acest avans la calculul impozitului pe venit pentru anul 2016.

Însă la 1 ianuarie 2017, societatea include cuantumul avansului în venit recunoscut în sistemul simplificat de impozitare.

Adică va ține cont de această sumă la calcularea impozitului „simplificat” pentru trimestrul I 2017.

Bunuri (lucrări, servicii) expediate în regim fiscal general,iar plata va fi primită în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare

În acest caz, organizația ia în considerare veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii atunci când calculează impozitul pe venit.

Nu contează că plata va veni atunci când firma va schimba regimul fiscal.

Într-adevăr, cu metoda de acumulare, data plății nu contează (clauza 1, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizația nu include suma primită de la cumpărător în veniturile înregistrate în sistemul simplificat de impozitare (clauza 3, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu

În decembrie 2016, organizația a oferit clientului servicii de informații în valoare de 100.000 de ruble.

Clientul va transfera banii în ianuarie 2017.

Atunci când calculează impozitul pe venit pentru 2016, Organizația include 100.000 de ruble în venit.

În ianuarie 2017, societatea nu reflectă suma primită de la client în venituri contabilizate în sistemul simplificat de impozitare.

Identificați și înregistrați costurile „tranzitorii”.

Cheltuielile „tranzitorii” sunt luate în considerare numai de acei „simplificatori” care au ales ca obiect de impozitare veniturile minus cheltuieli (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația a ales obiectul impozitării - venit, nu poate lua în considerare nicio cheltuieli (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nici actuală, nici „de tranziție”.

Cheltuieli plătite în regimul general de impozitare, dar se referă la perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare

Aici vorbim, de exemplu, de materii prime care nu au fost transferate în producție înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare.

Sau despre lucrări și servicii, al căror act de prestare va fi semnat atunci când organizația trece la un regim special.

Sau despre soldul costurilor directe atribuibile lucrărilor în curs.

Compania are dreptul de a lua în considerare aceste cheltuieli la calcularea impozitului „simplificat” (clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La urma urmei, acestea sunt plătite și se referă la perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Procedura de contabilizare a cheltuielilor „tranzitorii” depinde de tipul acestora:

Procedura de contabilizare a cheltuielilor „tranzitorii” plătite în regimul general și contabilizate în sistemul simplificat de impozitare

Tipul cheltuielilor	Când sunt incluse în costurile sistemului de impozitare simplificat
Cheltuieli pentru plata lucrărilor sau serviciilor unor terți interpreți sau executanți	De la data semnării actului privind executarea lucrărilor sau prestarea de servicii (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 și clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Costul materiilor prime și al materialelor care nu au fost transferate în producție înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare	De la data acceptării în contabilitate (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 și clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Costul bunurilor care nu au fost vândute înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat	De la data transferului bunurilor către cumpărător (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 și clauza 4, clauza 1, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Costuri directe legate de lucrări în curs de desfășurare sau mărfuri nevândute	De la 1 ianuarie al primului an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 octombrie 2009 N 03-11-06 / 2/233)

Exemplu

Costul transportului angro de mărfuri achiziționate în al patrulea trimestru este de 177.000 de ruble. (inclusiv TVA 27.000 de ruble).

În primul trimestru al anului următor, mărfurile au fost vândute pentru 250.000 de ruble. (fara TVA), plata de la cumparator primita in trimestrul II.

Înregistrat organizare comercială achiziționarea de bunuri și vânzarea ulterioară a acestora, în cazul în care bunurile au fost achiziționate în timp ce organizația se afla în sistemul general de impozitare folosind metoda de angajamente și vândute cumpărătorului și plătite furnizorului după ce organizația a trecut la sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare, „venitul redus cu valoarea cheltuielilor ar trebui să se reflecte după cum urmează:

	Debit	Credit	Sumă,	Primar document
Înregistrările contabile ale trimestrului IV
La cumpărarea mărfurilor
Actualul costul mărfurilor (177.000 - 27.000)				Transport documentele furnizor, Act de acceptare
TVA reflectat prezentat furnizor de bunuri				Factura fiscala
Acceptat pentru deducerea TVA prezentat de furnizor				Factura fiscala
La restabilirea TVA în legătură cu trecerea la aplicarea sistemului fiscal simplificat
TVA restabilit pe bunuri nevandute înainte de a trece la USN				Factura fiscala
Valoarea TVA recuperată incluse în cheltuieli				Contabilitate referinţă-calcul
Înregistrările contabile ale primului trimestru al anului curent
La vânzarea mărfurilor
Venituri din vânzări recunoscute bunuri<4>				Marfă scrisoare de trăsură
Scos din realitate costul vânzărilor				Contabilitate referinţă-calcul
La plata bunurilor
Mărfuri plătite furnizorului				Extras bancar pt contul curent
Evidența contabilă a trimestrului II al anului curent
A primit plata pentru marfa de la cumpărător				Extras bancar pt contul curent

Cheltuielile sunt luate în considerare în regimul general de impozitare, dar vor fi plătite după trecerea la sistemul simplificat de impozitare

Aceste cheltuieli nu pot fi recunoscute la calcularea impozitului „simplificat” (clauza 5, clauza 1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La urma urmei, organizația a redus deja baza de impozitare a acestora pentru un alt impozit - impozitul pe venit.

Prin urmare, aceste costuri „tranzitorii” sunt incluse în regimul general de impozitare.

Nu există temeiuri pentru contabilizarea lor în sistemul simplificat de impozitare.

Nu contează că au fost plătiți după trecerea la acest mod special.

Exemplu

În decembrie 2016, organizația a apelat la serviciile unei firme de avocatură.

Din 2017, Organizația a trecut la un sistem de impozitare simplificat.

Datoria către casa de avocatură va fi rambursată în ianuarie 2017.

Organizația ține cont de costurile de servicii juridiceîn valoare de 100.000 de ruble. la calculul impozitului pe venit pentru anul 2016

În mod repetat, aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

Calculați valoarea reziduală a imobilizărilor corporale și a imobilizărilor necorporale subamortizate

Acest lucru ar trebui făcut doar prin „simplistă” cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”.

Organizația identifică toate mijloacele fixe și active necorporale, pe care l-am cumpărat înainte de a trece la sistemul de impozitare simplificat și nu am avut timp să o depreciez complet.

Pentru aceste obiecte societatea calculează valoarea reziduală la data de 31 decembrie a anului precedent trecerii la sistemul simplificat de impozitare.

Ea este bazată pe date. contabilitate fiscalăși următoarea formulă (clauza 2.1 din articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe sau a activelor necorporale \u003d Prețul de achiziție (construcție, fabricație sau creare) - Valoarea amortizarii acumulate.

După trecerea la un sistem de impozitare simplificat, organizația include în cheltuieli valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale subamortizate (clauza 3, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de retragere depinde de perioadă utilizare benefică obiect:

Procedura de anulare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale dobândite în regimul normal de impozitare înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat

Durata de viață utilă a activelor fixe sau a imobilizărilor necorporale subamortizate	Procedura de includere a valorii reziduale în cheltuieli
Până la trei ani inclusiv	Complet în primul an calendaristic de la aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Adică trimestrial la 25% din valoarea reziduală a unui activ sau imobilizări necorporale
Peste trei până la 15 ani inclusiv	50% din valoarea reziduală în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare; 30% din valoarea reziduală pe parcursul celui de-al doilea an calendaristic; 20% din valoarea reziduală în timpul celui de-al treilea an calendaristic
Peste 15 ani	În cote egale în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare

Pe parcursul anului, aceste cheltuieli sunt luate în considerare în părți egale (paragraful 5, alineatul 3, alineatul 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizația le reflectă în contabilitate în ultima zi a fiecărui trimestru (clauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).