Conform alin. 4 p. 6 art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit acceptate pentru deducere prezentate contribuabilului la achiziționarea (construirea) unui obiect imobiliar sunt supuse recuperării dacă aceste obiecte imobiliare sunt ulterior utilizate pentru a efectua operațiunile specificate. la paragraful 2 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste operațiuni includ:

Operațiuni care nu sunt supuse (scutite de impozitare) taxei pe valoarea adăugată (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Operațiuni pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse (articolele 147, 148 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Operațiuni pentru care se aplică un regim special de impozitare;

Operațiunile efectuate de contribuabili scutiți de obligația de plată a TVA în conformitate cu art. 145, 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;

Operațiuni nerecunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu paragraful 2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, sumele de impozit prezentate contribuabilului sunt supuse restabilirii:

Când sunt efectuate de antreprenori construcție capitală obiecte imobiliare (active fixe);

La achiziționarea de bunuri imobiliare (cu excepția aeronavelor, a navelor maritime și de navigație interioară, precum și a obiectelor spațiale);

La achiziționarea altor bunuri (lucrări, servicii) pentru realizarea lucrărilor de construcții și instalații;

Sume de TVA calculate de contribuabil la executarea lucrarilor de constructii si montaj pentru consum propriu.

excepție sunt principalele mijloace:

care sunt complet amortizate;

- (sau) au trecut cel puțin 15 ani din momentul punerii în funcțiune a cărora pentru acest contribuabil.

Cu toate acestea, dacă după perioada specificată reconstrucția proprietății a fost efectuată, atunci sumele de TVA prezentate contribuabilului pentru bunuri, lucrări, servicii achiziționate pentru reconstrucție (paragraful 6, clauza 6, articolul 171 din Codul fiscal al Rusiei Federația) sunt supuse recuperării.

Procedura de restabilire a sumelor de impozit este stabilită de alin. 5 p. 6 art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

1) contribuabilul este obligat la sfârșitul fiecărui an calendaristic timp de zece ani, începând cu anul în care contribuabilul a început să acumuleze amortizarea acestui mijloc fix, Înapoierea taxei prezentat în autoritățile fiscale la locul înregistrării sale pentru ultima perioadă fiscală a fiecărui an calendaristic din zece, reflectă suma restabilită a impozitului;

2) calculul sumei impozitului care urmează a fi restituit și plătit la buget se face pe baza a zecimii din suma impozitului acceptat spre deducere în cota corespunzătoare;

3) cota specificată se determină pe baza valorii mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), a drepturilor de proprietate scutite de taxe transferate, în valoarea totală a mărfurilor (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate expediate (transferate) pt. an calendaristic;

4) cuantumul impozitului de recuperat nu este inclus în valoarea acestui imobil, dar este luat în considerare în scopul impozitării profiturilor ca parte a altor cheltuieli conform art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recuperare a TVA asociată reconstrucției unui obiect, efectuată după expirarea duratei de viață de 15 ani a obiectului (sau după amortizarea integrală a obiectului), este stabilită de alin. 7 și 8 alin.6 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Organizație-dezvoltator până în 2012 a fost angajat în construcții proprietate comerciala. Din martie 2012, organizația a început și să construiască blocuri de locuințe.

Organizația folosește beneficiul stabilit prin paragrafe. 23.1 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Codul tranzacției 1010270 (recomandat prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12.08.2010 Nr. ShS-37-3 / [email protected]).

În august 2010, organizația a pus în funcțiune un spațiu de birouri nerezidențial în valoare de 23.600.000 de ruble. (inclusiv TVA - 3.600.000 de ruble). S-a susținut că TVA-ul este deductibil în la momentul potrivitîn trimestrul 3 al anului 2010

În scopul impozitării pe venit, obiectul a fost inclus în proprietatea amortizabilă în august 2010. Începutul amortizarii pentru obiect este septembrie 2010.

Datorita faptului ca din 2012 imobilul a fost utilizat pentru efectuarea de tranzactii atat cu TVA impozabil cat si neimpozabil, suma TVA acceptata anterior spre deducere este supusa recuperarii anual in cuantumul determinat prin formula:

TVA i \u003d 1/10 x 3.600.000 de ruble. x D i , unde

TVA i este suma TVA care trebuie recuperată în al-lea an;

D i - ponderea tranzacţiilor nesupuse TVA în totalul mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate pentru anul i-lea calendaristic.

În 2012, ponderea serviciilor fără TVA a constituit 35,5% din costul total al serviciilor prestate de dezvoltator pentru anul calendaristic.

Pentru 2012, valoarea TVA supusă recuperării a fost de 127.800 de ruble. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Suma specificată din Anexa nr. 1 la Secțiunea 3 a fost transferată la rândul 090 din Secțiunea 3 din declarația de TVA pentru anul 2012.

În 2013, ponderea serviciilor fără TVA a constituit 51,28% din costul total al serviciilor prestate de dezvoltator pentru anul calendaristic.

În consecință, pentru 2013, valoarea TVA supusă recuperării a fost de 184.680 de ruble. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Suma specificată din Anexa nr. 1 la Secțiunea 3 se transferă la rândul 090 din Secțiunea 3 din declarația de TVA pentru anul 2013.

Cum se completează o declarație de TVA

VII. Procedura de completare a Anexei N 1 la secțiunea 3 din declarație
„Suma TVA care urmează să fie recuperată și plătită la bugetul pentru anul de raportare și anii de raportare anteriori”

39. „Anexa nr. 1 la Secțiunea 3” din declarație (denumită în continuare Anexa nr. 1) se întocmește de către contribuabilii impozitului o dată pe an (concomitent cu declarația pentru ultima perioadă fiscală a anului calendaristic) pentru 10 ani, începând din anul în care a venit momentul, precizat în „alin. 4 al articolului 259” din Cod (înainte de 1 ianuarie 2009 – în „alin. doi al paragrafului 2 al articolului 259” din Cod), cu indicarea datelor pentru anii calendaristici precedenți în legătură cu procedura stabilită de „alineatele 4” și „5 din paragraful 6 articolul 171” din Cod.

39.1. „Anexa N 1” se completează separat pentru fiecare obiect imobiliar (activ fix) (denumit în continuare obiect imobiliar).

39.2. „Anexa N 1” se completează pentru anul calendaristic, care este indicat pe Pagina titluîn „indicatorul” „Anul de raportare”.

39.3. „Anexa N 1” se completează pentru toate obiectele imobiliare pentru care se percepe amortizarea în conformitate cu „paragraful 4 al articolului 259” din Cod (înainte de 1 ianuarie 2009 – „alineatul doi al paragrafului 2 al articolului 259” din Cod) se realizează începând cu 1 ianuarie 2006.

Pentru obiectele imobiliare a căror amortizare este finalizată sau din momentul punerii în funcțiune a cărora, conform datelor contabilitate au trecut minim 15 ani pentru acest contribuabil, nu se depune „Anexa nr. 1”.

39.4. La completarea „Anexa nr. 1”, este necesar să se reflecte TIN-ul și KPP-ul contribuabilului; numărul paginii.

39,5. In termen de 10 ani incepand din anul calendaristic in care s-a inceput amortizarea asupra proprietatii conform datelor contabilitate fiscală, contribuabilul completează „Anexa Nr. 1” în următoarea ordine.

39.6. Datele „liniile 010” - „070” sunt completate timp de 10 ani cu aceiași indicatori.

39,7. Linia 010 indică numele proprietății.

39,8. Linia 020 reflectă adresa poștală a locației reale a imobilului (codul poștal, codul subiectului Federația Rusăîn conformitate cu „Anexa nr. 2” la prezenta Procedură, raion, oraș, localitate(sat, așezare etc.), stradă (aleea, alee, etc.), numărul casei (posesiunea), numărul clădirii (cladirea), numărul apartamentului (oficiului).

39.9. „Rândul 030” reflectă codurile de tranzacție pentru obiectele imobiliare în conformitate cu „Anexa N 1” la prezenta Procedură.

39.10. „Rândul 040” reflectă data punerii în funcțiune a obiectului imobil (ziua, luna și anul calendaristic în care obiectul imobiliar a fost dat în exploatare conform datelor contabile) în scopul amortizarii în contabilitate.

39.11. „Rândul 050” reflectă data începerii deprecierii imobilului în conformitate cu „Clauza 4 din articolul 259” din Cod (înainte de 1 ianuarie 2009 – „alineatul doi din clauza 2 din articolul 259” din Cod). Anul indicat pe acest rând trebuie să se potrivească cu anul indicat în primul rând al coloanei 1 de la „rândul 080”.

39.12. „Rândul 060” reflectă valoarea imobilului fără a lua în considerare cuantumul impozitului la data punerii în funcțiune a acestuia conform datelor contabile, începând cu 1 ianuarie 2006.

39.13. „Rândul 070” reflectă valoarea taxei deductibile pentru proprietate conform declarațiilor.

39.14. În coloana 1, „linia 080” reflectă anul calendaristic.

Primul rând din coloana 1 de pe „rândul 080” reflectă anul calendaristic în care a început amortizarea proprietății conform datelor contabile fiscale.

În coloana 1, „linia 080” indică anii calendaristici în ordine crescătoare. Indicatorii compilați pentru primul an calendaristic sau ani calendaristici anteriori ai anului calendaristic pentru care este compilat „Anexa N 1” sunt transferați din coloanele 2 - 4 de-a lungul „linii 080” (coloanele 8, 10 - 11 de-a lungul „linii 020" din anexa la declarație, întocmită pentru anii 2006 și 2007 conform formularului aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 noiembrie 2006 N 136n „Cu privire la aprobarea formularului declarației fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată și procedura pentru completarea acestuia" (înregistrat de Ministerul Justiției al Rusiei la 30 noiembrie 2006, numărul de înregistrare 8544 )) întocmit pentru acești ani, în coloanele 2 - 4 pe "rândul 080" în rândurile corespunzătoare din Anexa nr. 1, întocmit pentru anul calendaristic indicat pe pagina de titlu în „indicatorul” „Anul de raportare”.

39.15. Coloana 2 la „rândul 080” reflectă data începerii folosirii bunului pentru realizarea operațiunilor specificate la „alin. 2 al art. 170” din Cod în anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa nr. 1” . Dacă contribuabilul nu are cazuri de utilizare acest obiect imobile pentru realizarea operațiunilor specificate la „alin. 2 al art. 170” din Cod, apoi în coloanele 2 - 4 de la „rândul 080” se pun liniuțe.

39.16. Coloana 3 de la „rândul 080” reflectă ponderea procentuală determinată pe baza costului mărfurilor (lucrări, servicii) expediate în anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa N 1”, drepturi de proprietate transferate, neimpozabile și specificate în „clauza 2 din art. 170 „ din Cod, în costul total al bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate (cedate) în anul calendaristic pentru care se întocmește Anexa nr. 1. Cota procentuală se rotunjește la cea mai apropiată zecimală (adică rotunjită la o zecimală).

39.17. În coloana 4 de la „rândul 080” se reflectă cuantumul impozitului care urmează să fie restituit și plătit la bugetul imobilului pentru anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa nr. 1”. Suma specificată se calculează astfel: 1/10 din suma (indicatorul) indicată la „rândul 070” se înmulțește cu indicatorul coloanei 3 „rândul 080” pentru anul calendaristic pentru care se întocmește Anexa nr. 1 și împărțit la 100.

39.18. Suma impozitului reflectată în coloana 4 la „rândul 080” în rândul corespunzător pentru anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa N 1” se transferă la „rândul 090” „ Sume de impozit supuse recuperării, în total” secțiunea 3 din declarația întocmită pentru ultima perioadă fiscală a anului calendaristic.

Declarația de impozit pe venit: succesiunea de completare

Începe umplere aveți nevoie din atașamentele la fișa 02, deoarece la completarea acestei fișe se folosesc datele de la acestea. Anexele 1 și 2 la declarații de impozit pe venit sunt depuse de toți contribuabilii, restul se completează numai dacă există indicatori relevanți.

Apoi puteți trece la completarea foilor. Toți plătitorii completează fișa 02. Restul foilor, precum și anexele la declarații de impozit pe venit incluse dacă este necesar.

După ce toate foile sunt gata, se formează subsecțiuni ale secțiunii finale 1 recuperarea taxei pe venit.

Pagina de titlu trebuie să indice numărul de pagini ale declarației, așa că este mai bine să o completați ultimul.

Declarație de impozit pe venit: reguli de completare a indicatorilor

Cerințe generale pentru umplere declarații de impozit pe venit sunt cuprinse în secțiunea II. Cu siguranță merită să le cunoaștem pentru cei care depun o declarație pe hârtie, inclusiv completând formularul pe computer. La generarea unei versiuni electronice sau utilizarea programelor de contabilitate, respectarea cerințelor va fi asigurată de software.

Deci generalul regulile de completare a declarațiilor de impozit pe venit sunteți:

• impozitîntocmit pe bază de angajamente de la începutul anului.

Pentru detalii, vezi materialul " » .

• Sumele sunt indicate în ruble întregi, în timp ce valorile mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la o rublă completă.
• Paginile sunt numerotate consecutiv de la pagina de titlu (001, 002 etc.).
• Fiecare indicator corespunde unui câmp, excepțiile sunt data (3 câmpuri cu separator de puncte) și fracția zecimală (2 câmpuri cu separator de puncte).

Un exemplu de completare a unui câmp cu o dată:

Un exemplu de completare a unui câmp cu o fracție zecimală:

• În absența oricărui indicator, este plasată o liniuță - o linie dreaptă trasată în mijlocul familiarității pe toată lungimea câmpului.

Un exemplu de liniuță:

• Câmpurile sunt completate de la stânga la dreapta, liniuțele sunt puse în spațiile goale de familiaritate.

Un exemplu de completare a câmpului TIN:

• La umplere declarații de impozit pe venit folosind software-ul, valorile indicatorilor numerici sunt aliniate la dreapta (ultima) familiaritate.

Exemplu:

Nepermis:

• corectarea erorilor prin mijloace corective sau alte mijloace similare;
• imprimare faţă-verso şi coli capsate declarații de impozit pe venit ducând la deteriorarea hârtiei.

La imprimare recuperarea taxei pe venit, pregătit folosind software-ul, este permisă absența unui cadru de familiaritate și a liniuțelor pentru familiaritatea necompletată. Locația și dimensiunea valorilor atributelor nu trebuie modificate. Semnele sunt tipărite cu caractere Courier New dimensiune 16-18 puncte.

Aceste reguli se aplică la completare declarații de impozit pe venit pentru anul 2016 an.

Completarea unei declarații de impozit pe venit: foi și rânduri principale

• anexele nr. 6, 6a și 6b la fila 02, care se completează pentru grupul consolidat de contribuabili;
• secțiunea B din fila 03 - calculează impozitul pe venit pe venit sub formă de dobândă la stat și municipal valori mobiliare;
• fișa 06, care se completează numai de fondurile nestatale de pensii.

Declaratie de venit - formular găsiți în articolul „Formular declarație de impozit pe venit 2014-2015 (descărcați mostra)”

Pagina titlu

Este necesar să completați toți indicatorii, cu excepția secțiunii „De completat de către un angajat al autorității fiscale”.

Vă prezentăm informatii generale despre declarație

În primul rând, este necesar să se indice (Secțiunea III Cum se completează o declarație de impozit pe venit):

1. TIN și KPP (puneți mai departe pe toate fișele completate).
2. Numărul de ajustare: pentru declarația primară se setează „0--”, pentru cea actualizată - numărul de serie al ajustării („1--”, „2--”, etc.) ( Vezi si " Declarație rafinată: ce trebuie să știe un contabil? » );
3. Perioada fiscală (de raportare). Codurile de bază:

• 21, 31, 33 și 34 - pentru declarațiile depuse pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, respectiv un an;
• coduri de la 35 la 46 - pentru declarațiile depuse lunar de cei care plătesc impozit pe venitul efectiv;
• 50 - pentru declarația pentru ultima perioadă fiscală din timpul reorganizării (lichidarii) organizației.

Pentru declarațiile CGT sunt prevăzute coduri separate (a se vedea Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației).

1. Codul dvs. IFTS.
2. Numele complet al organizației (subdiviziune separată) în conformitate cu documentele constitutive (inclusiv transcrierea în latină, dacă există).
3. cod OKVED ( despre nuanțele de completare a acestei cerințe, citiți în „ » ).
4. Numar de contact.
5. Număr de pagini declarații de impozit pe venit.
6. Numărul de foi de documente justificative sau copiile acestora, inclusiv documentele (copiile) care confirmă autoritatea reprezentantului.

Certificăm informațiile de raportare

• „1” - dacă informația este confirmată de șeful organizației;
• „2” – dacă o face reprezentantul.

Citiți despre aplicarea unei ștampile pe declarație în materialul " Nuanțele procedurii de întocmire și depunere a declarației de impozit pe venit ».

Dacă reprezentantul este o organizație, se indică numele și prenumele acesteia, prenumele, patronimul persoanei autorizate să certifice declarația în numele acesteia.

La semnare declarații de impozit pe venit orice reprezentant oferă, de asemenea, informații despre documentul care îi confirmă autoritatea.

Secțiunea 1 și subsecțiunile acesteia

Secțiunea 1 conține informații cu privire la valoarea impozitului de plătit la buget (Secțiunea IV Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

Această secțiune include 3 subsecțiuni:

1. recuperarea taxei pe venit include în mod necesar secțiunea 1.1. Acesta indică informații cu privire la plățile trimestriale către bugetele federale și regionale, indicând CCA și sumele care trebuie plătite sau reduse. Sumele provin aici din totalul liniilor (270-281) din fila 02 din declaratie.
2. Secțiunea 1.2 este completată numai de acele organizații care plătesc plăți lunare în avans în trimestrul respectiv. Afișează valoarea avansurilor lunare la impozit pe trimestrul următor. Această subsecțiune nu este inclusă în declarația anuală (clauza 1.1 Cum se completează o declarație de impozit pe venit). Rândurile 120-140, precum și 220-240 ale subsecțiunii vor reflecta sumele care alcătuiesc 1/3 din sumele indicate la rândurile 300 (330) și 310 (340) din foaia 02.
3. Secțiunea 1.3 este completată în legătură cu sumele de impozit pe care entitatea le plătește pentru dobânzi și dividende, inclusiv ca agent fiscal. Dacă nu există o astfel de taxă, secțiunea în recuperarea taxei pe venit nu se aprinde.

Fișa 02 din declarație

Această foaie este folosită pentru a calcula impozitele. Se completează într-o anumită ordine (secțiunea V Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

Potrivit atributului „Semnul contribuabilului”, majoritatea organizațiilor pun „1”. Sunt furnizate coduri speciale:

• pentru producătorii agricoli - „2”;
• locuitorii unui special zona economica- „3”;
• organizații care operează într-un nou câmp de hidrocarburi offshore - „4”.

În aceeași ordine, atributul este completat în continuare.

Afișarea veniturilor și cheltuielilor

Rândurile 010-020 reflectă veniturile din vânzări și venituri neexploatare din Anexa nr.1 la foaia 02.

La rândurile 030-040 - cheltuieli care reduc veniturile din vânzări și cheltuielile neexploatare din Anexa nr.2 la fișa 02.

La linia 050 - suma pierderilor care sunt luate în considerare în mod special și sunt reflectate în Anexa nr. 3 la fișa 02.

Determinați baza de impozitare

La randul 060 afisam rezultatul financiar - profit sau pierdere. În cele mai multe cazuri, această sumă va fi baza de impozitare a impozitului, care ar trebui să fie reflectată în rândul 100.

Vezi si " Care sunt consecințele raportării unei pierderi într-o declarație de impozit pe venit? »

Rândul 110 este completat de către acei plătitori care reportează în perioada curentă pierderile suferite în trecut.

Dacă nu este nimic de transferat sau profitul curent a acoperit pierderea, rândul 120 ar trebui să reflecte valoarea bazei de la care va fi calculat impozitul. Indicatorul acestei linii este egal cu diferența dintre liniile 100 și 110.

La rândul 130, baza de impozitare reflectă plătitorii persoane fizice care plătesc impozit la bugetul subiectului la cote reduse.

Specificați ratele și calculați impozitul

Liniile 140-170 indică cote de impozitare: general, federal, regional și regional redus. La rândurile 180-200 - suma impozitului calculat.

În rândurile 210-230, trebuie să indicați suma plăților în avans acumulate pentru perioada de raportare (taxă).

Pentru Declarație de venit 2016 completare eșantion liniile individuale sunt date pe site-ul nostru web.

Pentru informații despre cum să calculați avansurile, citiți articolul „ Cum se calculează plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit în perioada de raportare ».

Vezi si " Cum se completează rândul 220 din fila 02 din declarația de impozit pe venit? »

Rândurile 240-260 se completează în cazul în care impozitul plătit în străinătate este inclus în plata impozitului.

Tot în aceste rânduri, Serviciul Fiscal Federal recomandă reflectarea taxei pe vânzări - vezi „ Cum pot organizațiile din Moscova să reflecte impozitul pe vânzări în declarația lor de impozit pe venit? ».

Suma impozitului de plătit suplimentar sau de redus se reflectă în buget la rândurile 270-271, respectiv 280-281.

Suma de plătit este calculată ca diferență dintre impozitul calculat pentru perioadă de raportare(liniile 190 și 200), avansuri pentru perioada anterioară (liniile 220 și 230) și impozit „străin” creditat (liniile 250 și 260).

1. Avansuri pentru trimestrul următor (linii 290-310).

Aceasta este diferența dintre rândul 180 al declarației curente și rândul 180 al declarației pentru perioada de raportare anterioară. Dacă este negativ sau zero, avansurile nu sunt plătite.

Cm. " Cum se calculează rândul 290 din fila 02 din declarația de impozit pe venit? »

Rândurile 290-310 nu sunt completate:

• în declarația anuală;
• organizații care plătesc doar avansuri trimestriale;
• contribuabilii care au trecut la calculul avansurilor lunare pe baza profitului efectiv primit.

1. Avansuri pentru primul trimestru al anului viitor (liniile 320-340).

Aceste rânduri trebuie completate:

• în declarația pe 9 luni (în acest caz, valoarea avansurilor lunare pentru trimestrul I se ia egală cu suma avansurilor lunare plătibile în trimestrul IV, adică indicatorii rândurilor 290-310);
• în declarația pe 11 luni la trecerea de la avansuri pe profit efectiv încasat la procedura generală.

Anexa nr.1 la foaia 02

Anexa nr. 1 la fișa 02 reflectă veniturile organizației din vânzări și nevânzări (secțiunea VI Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

Detalii despre venituri

Pe linia 010, trebuie să afișați suma totală a veniturilor din vânzări. Pentru termenii 011-014, acest indicator este detaliat prin veniturile din vânzări:

• bunuri (lucrări, servicii) de consum propriu;
• bunuri achizitionate;
• drepturi de proprietate, cu excepția veniturilor din vânzarea drepturilor de revendicare a creanței, specificate în Anexa nr. 3 la fila 02;
• altă proprietate.

Rândurile 020-022 sunt completate numai de către participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare.

La rândurile 023-024, de la 1 ianuarie 2015, veniturile din valorile mobiliare circulante se arată de către plătitorii care nu sunt participanți profesioniști.

Linia 027 arată veniturile din vânzarea întreprinderii ca complex imobiliar.

În linia 030, veniturile din vânzări sunt transferate din operațiuni reflectate în Anexa nr. 3 la fișa 02 (p. 340 din Anexa nr. 3 la fișa 02).

Linia 040 - venit total din vânzări. Această sumă trebuie transferată la rândul 010 din foaia 02.

Venituri neexploatare

recuperarea taxei pe venit presupune că veniturile neexploatare sunt înregistrate după vânzări.

Cm. " Ce venituri sunt nefuncționale? »

Linia 100 indică suma lor totală. Va merge la rândul 020 din foaia 02.

• veniturile anilor anteriori dezvăluite în perioada de raportare (de impozitare);
• costul materialelor și al altor bunuri primite în timpul dezmembrării sau dezmembrării în timpul lichidării mijloacelor fixe aflate în dezafectare, precum și în timpul reparației, modernizării, reconstrucției, reechipării tehnice, lichidării parțiale a mijloacelor fixe;
• primite sub formă de bunuri primite gratuit (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate;
• costul stocurilor excedentare și al altor proprietăți identificate ca rezultat al inventarierii;
• valoarea primei de amortizare recuperată ( Vezi si " Prima de amortizare: când se reface? » );
• veniturile primite de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare implicate în activități de dealer (inclusiv bănci) din tranzacții cu instrumente financiare tranzacții futures netranzacționate pe piața organizată;
• sume de autoajustare pentru tranzacțiile cu părți afiliate ( cm. " Serviciul Fiscal Federal a spus cum să declare ajustările fiscale pentru tranzacțiile cu persoane dependente ».

Anexa nr.2 la foaia 02

recuperarea taxei pe venit conține anexa 2 la fișa 02, în care se calculează suma cheltuielilor organizației - atât legate de producție și vânzare, cât și nevânzări (secțiunea VII Cum se completează o declarație de impozit pe venit). Luați în considerare liniile principale ale aplicației.

Reflectăm costurile de producție și vânzări

Costurile de producție sunt reflectate în anexă împărțite în directe și indirecte.

Cm. " Cum să contabilizați costurile directe și indirecte în contabilitatea fiscală ».

Rândurile 010-030 sunt rezervate pentru cheltuieli directe:

• rândul 010 este completat de organizațiile implicate în producția de bunuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii;
• termenii 020-030 sunt completați pentru operațiunile de tranzacționare.

Urmează costurile indirecte. Suma totală a acestora este reflectată în rândul 040, iar în rândurile 041-055 unele dintre ele sunt descifrate, de exemplu taxe ( prime de asigurare nu sunt incluse aici) prime de amortizare, cumpărare terenuri, R&D.

Atentie: metoda cash!

Dacă utilizați metoda contabilă de casă, nu completați rândurile 010-030. Cheltuielile care reduc baza de impozitare în conformitate cu art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse, afișați pe linia 040.

În rândul 060 se arată prețul de achiziție (creare) a altor proprietăți (cu excepția titlurilor de valoare, a produselor din producție proprie, a bunurilor achiziționate, a bunurilor amortizabile), veniturile din vânzarea cărora sunt reflectate în rândul 014 „Vânzarea altor bunuri”. „ din Anexa nr. 1 la fișa 02, precum și costurile asociate implementării acesteia.

Linia 061 indică costul activele neteîntreprindere, realizată ca un complex imobiliar.

Rândurile 070 și 071 sunt completate numai de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare. Participanții neprofesioniști reflectă costurile asociate cu titlurile tranzacționate în rândurile 072-073, respectiv.

Linia 080 reflectă costurile operațiunilor reflectate în Anexa nr. 3 la fișa 02 (p. 350 din Anexa nr. 3 la fișa 02).

Următoarele linii ar trebui să includă pierderile:

• 090 - parte din pierderea OPH primită în perioadele anterioare, luată în considerare în perioada curentă ( cm. " ») ;
• 100 - din vânzarea bunurilor amortizabile, luate în considerare în conformitate cu alin. 3 al art. 268 din Codul fiscal al Federației Ruse și anterior contabilizate în rândul 060 din apendicele nr. 3 la foaia 02;
• 110 - de la realizarea dreptului la teren.

Rândul 120 arată valoarea indemnizației plătite de cumpărătorul întreprinderii ca complex de proprietate (clauza 1 clauza 3 articolul 268.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În rândurile 131-135, reflectați informațiile privind amortizarea acumulată (inclusiv imobilizările necorporale) conform metodei de acumulare liniară/neliniară.

cheltuieli neexploatare

Suma totală a cheltuielilor neexploatare este prezentată la rândul 200, cheltuielile individuale sunt date în rândurile 201-206, în special:

• dobânzi la obligațiile de datorie ( Vezi si " Atentie: procedura de recunoastere a dobanzii a fost modificata retroactiv » );
• rezerve ( vezi, de exemplu, " Rezervă pentru datorii îndoielnice: procedura de creare și calculare a deducerilor » );
• pentru a elimina sistemul de operare ( Vezi si " Cum se ține cont de costurile de lichidare a mijloacelor fixe subamortizate în contabilitatea fiscală? » );
• amenzi, penalități, sancțiuni, daune etc.

Pentru termenul 300, sunt reflectate pierderile egale cu cheltuielile neexploatare, inclusiv pierderile din anii anteriori identificate în perioada curentă (linia 301) și datorii neperformante (302).

Dacă în perioada curentă corectați erori din anii anteriori care nu au dus la o subestimare a impozitului, completați rândurile 400-403.

Cm. " Nuanțele procedurii de întocmire și depunere a declarației de impozit pe venit ».

Anexa nr.3 la foaia 02

Anexa nr. 3 la fișa 02 conține calculul rezultatelor financiare luate în considerare în mod special (articolele 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acestea sunt venituri, cheltuieli și rezultate pentru astfel de operațiuni precum:

• vânzarea bunurilor amortizabile - liniile 010-060;
• realizarea dreptului de a pretinde o datorie cu scadenta si scadenta la plata - liniile 100-170 ( despre completarea rândurilor 160-170, citiți „ Nuanțele procedurii de întocmire și depunere a declarației de impozit pe venit » );
• rezultatul activităților OPH - liniile 180-201 ( cm. " Industrii de servicii și ferme. impozit pe venit » );
• managementul increderii - liniile 210-230;
• realizarea dreptului la un teren - liniile 240-260.

La finalul cererii (liniile 340-360) sunt date: venituri totale, cheltuieli, pierderi pentru toate operațiunile reflectate aici.

Anexa nr.4 la foaia 02

Anexa nr.4 se completează de către acei contribuabili care transferă în perioada curentă pierderile încasate în perioadele precedente.

Reamintim că un astfel de transfer este posibil pentru pierderi de 10 ani anteriori (clauzele 1, 2 ale articolului 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cererea este inclusă în declarație doar pentru primul trimestru și pentru anul (clauza 1.1 Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

Pierdere neaportată rămasă la început perioada fiscala se reflectă în rândul 010. Rândurile 040-130 arată pierderi pe anii formării lor.

Linia 140 indică baza de impozitare - aici trebuie să transferați indicatorul liniei 100 din foaia 02.

La rândul 150 - suma pierderii care reduce baza de impozitare actuală. Acest rând nu poate fi mai mult de rândul 140. Transferați indicatorul de pe acesta la rândul 110 din fila 02 a declarației.

Soldul pierderii neaportate este indicat la rândul 160 (doar în declarația anuală!).

Rândurile 135, 151 și 161 sunt destinate să indice pierderile la tranzacțiile finalizate care au fost primite la tranzacțiile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare care au apărut înainte de 31 decembrie 2014 inclusiv și care nu au fost luate în considerare anterior la determinarea baza de impozitare.

Anexa nr. 5 la fișa 02

Anexa nr. 5 la fișa 02 este completată de organizații care au divizii separate. Se completează (clauza 10.1 Cum se completează o declarație de impozit pe venit):

• prin organizare fără divizii separate;
• pentru fiecare împărțire separată, inclusiv cele închise în perioada fiscală curentă sau un grup de subdiviziuni separate situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.

Numărul de cereri completate depinde de numărul de divizii separate sau de grupurile acestora.

Specificați codul de calcul

În câmpul „Calcul efectuat (cod)”, introduceți:

• 1 - dacă cererea este întocmită pentru o organizație fără subdiviziuni separate incluse în aceasta;
• 2 - pentru o subdiviziune separată;
• 3 - pentru o subdiviziune separată închisă în cursul anului;
• 4 - pentru un grup de subdiviziuni separate ale unei regiuni.

Apoi se completează informații despre unitate: punct de control, nume, dacă este responsabilă pentru grup.

Calculați baza și impozitul

Rândul 030 indică baza de impozitare pentru organizație în ansamblu. Transferați aici datele rândului 120 din fila 02 din declarație.

În rândurile 040-120, calculați impozitul și plățile în avans pe baza cotei din baza de impozitare a unității (sau a organizației-mamă) și a cotei de impozitare în subiectul corespunzător al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: suma rândurilor 070 din Anexa nr. 5 pentru organizația fără subdiviziuni separate incluse în aceasta și pentru fiecare subdiviziune separată (grup de subdiviziuni) se transferă la rândul 200 din fila 02.

Suma rândurilor 080 din cererile nr. 5 la fila 02 trebuie să fie egală cu suma reflectată în rândul 230 din fila 02.

Distribuim avansuri

Rândurile 120 reflectă avansurile lunare plătibile pentru trimestrul următor. Cuantumul avansului lunar pentru întreaga organizație (rândul 310 din fila 02) se repartizează între organizația-mamă și fiecare divizie (grup) în funcție de cota din baza de impozitare (rândul 040 din Anexa nr. 5 la fila 02 din declarația):

pagina 120 = pagina 310 din foaia 02 x pagina 040 din Anexa nr. 5 la foaia 02 / 100.

Avansurile lunare pentru trimestrul IV sunt și avansuri lunare pentru trimestrul I al anului următor, care sunt reflectate în rândul 121 din Anexa 5 la declarație pe 9 luni.

Avansurile sunt împărțite în 3 termene de plată în cote egale și sunt reflectate în declarațiile pentru organizația-mamă și divizii din subsecțiunile 1.2 ale secțiunii 1.

Rândul 120 din Anexa nr. 5 la foaia 02 în anual declarații de impozit pe venit nu este umplut.

Fișa 03 din declarație

Fișa 03 este completată de organizații - agenți fiscali pentru venituri sub formă de dividende, precum și dobânzi la titlurile de stat și municipale. Este format din 3 secțiuni:

• Secțiunea A - calculul impozitului pe dividende;
• Sectiunea B - calculul impozitului pe dobanzile la titlurile de stat si municipale;
• Secțiunea B - defalcarea sumei dividendelor (procent).

Completarea declarațiilor de impozit pe venit conform secțiunilor A, B, C ale fișei 03 definite de secțiunea XI Cum se completează o declarație de impozit pe venit.

Vă rugăm să rețineți: fișa 03 se completează pentru fiecare decizie privind distribuirea profitului. Acestea. daca in perioada curenta se fac plati in baza mai multor decizii, atunci se depun mai multe fise corespunzatoare 03.

De asemenea, rețineți că lista este întocmită doar în acele perioade în care au fost transferate dividende. Nu este necesară prezentarea lui pentru acele perioade în care nu au existat plăți - rezultă din alin. 2 p. 1 art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatele. 1.1, 1.7 și 11.1 Cum se completează o declarație de impozit pe venit.

Cu alte cuvinte, nu va exista un total curent, care este prezent în alte foi ale declarației.

Cm. " Cum să completezi corect o declarație de impozit pe venit pe un total cumulat? »

Exemplu:

Să presupunem că decizia privind distribuirea și plata dividendelor a avut loc în iunie. Nu au mai existat astfel de plăți în cursul anului. Apoi foaia 03 trebuie depusă numai ca parte a declarației pentru cele șase luni. Nici în declarația în urma rezultatelor de 9 luni, nici în declarația anuală nu este necesar să se includă informațiile reflectate în aceasta.

Secțiunea A din fișa 03

Deci, Secțiunea A din fișa 03. Organizațiile o completează:

• plata directă a dividendelor (emitenților);
• neemitenți, cum ar fi depozitarii.

Semnul corespunzător („1” sau „2”) trebuie introdus în câmpul „Categoria de agent fiscal” din Secțiunea A din fișa 03.

Următorul câmp („TIN al organizației emitente de valori mobiliare”) este completat numai de neemitenți. Emitenții pun o liniuță aici.

• tipul dividendelor (1 - intermediar, 2 - anual);
• codul perioadei (de impozitare) de raportare de la Anexa nr. 1 la;
• anul de raportare.

Apoi se reflectă informații despre sumele plătite de dividende și impozitul pe venit:

• la rândul 001 - suma totală a dividendelor distribuite în favoarea tuturor beneficiarilor - acesta este indicatorul D1 în formula de calcul al impozitului de la alin. 5 al art. 275 din Codul fiscal al Federației Ruse ( cm. " Caracteristici de calculare a dividendelor pentru determinarea impozitului pe venit » );
• la linia 010 - dividende plătibile numai acelor acționari (participanți) în raport cu care organizația acționează ca agent fiscal;
• în rândurile 020-060, sumele dividendelor sunt detaliate în funcție de statutul beneficiarilor lor (organizație rusă sau străină, persoane fizice - rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse, persoane cu statut neidentificat), iar pentru unele dintre ele - de asemenea, în funcție de cota de impozitare aplicabilă ( cm. " Declarația de impozit pe venit din 2015 nu ține cont de modificarea cotei dividendelor. FTS a spus cum să-l completeze » );
• la rândul 070 se vor indica sumele dividendelor transferate persoanelor care sunt deținători nominali de valori mobiliare, fără reținere la sursă; dacă sunteți emitent, atunci suma rândurilor 010 și 070 trebuie să corespundă indicatorului D1 ( cm. " Cum se calculează impozitul pe profit pe dividende » );
• la rândurile 080 și 081, reflectați sumele dividendelor pe care le-ați primit de la organizații ruse și străine, fără impozit reținut de sursa de plată - agentul fiscal (în acest caz, rândul 080 ar trebui să includă dividendele primite în perioadele anterioare, precum și de la începutul anului curent până la data distribuirii dividendelor care nu au fost luate în considerare anterior la determinarea bazei de impozitare a veniturilor primite sub formă de dividende);
• la randul 081, arata dividendele primite, cu exceptia celor specificate la paragrafe. 1 p. 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe care se calculează la o cotă de 0% - această linie corespunde indicatorului D2 din formula de calcul a impozitului de la paragraful 5 al art. 275 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• la rândul 090, indicați suma totală a dividendelor distribuite în favoarea tuturor beneficiarilor, redusă cu valoarea indicatorului din rândul 081 (D1 - D2):

pagina 090 = pagina 001 - pagina 081

pagina 090 = pagina 010 + pagina 070 - pagina 081.

Dacă rândul 090 este negativ, nu va trebui plătită nicio taxă, dar nu se va face nicio rambursare de la buget. În acest caz, puneți liniuțe în rândurile următoare (091-120).

Atenție neemitenților!

Neemitenții de pe liniile 080, 081 trebuie să pună liniuțe, iar indicatorul liniei 090 ar trebui determinat pe baza informațiilor furnizate de organizația rusă care plătește venituri sub formă de dividende.

• la rândurile 091 și 092, se afișează sumele dividendelor utilizate pentru calcularea impozitului, iar la rândul 091 - dividendele impozitate la cote de 9 și 13% ( cm. " Declarația de impozit pe venit - 2015 nu ține cont de modificarea cotei dividendelor. FTS a spus cum să-l completeze » );
• la randul 100 indicati impozitul calculat din acestea;
• la rândul 110 - impozit calculat pe dividendele plătite organizațiilor ruse în perioadele anterioare în legătură cu fiecare decizie privind distribuirea veniturilor din participarea la capital;
• la rândul 120 - impozitul acumulat pe dividendele plătite organizațiilor rusești în ultimul trimestru (lună) al perioadei de raportare (de impozitare) în legătură cu fiecare decizie privind distribuirea venitului din participarea la capitaluri proprii.

Atunci când dividendele sunt plătite parțial (în mai multe etape), plata impozitului trebuie reflectată în rândurile 040 din subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 din declarație. În acest caz, perioada este indicată pe baza datei plății dividendelor în conformitate cu paragraful 4 al art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse, i.e. cel târziu în ziua următoare zilei plății.

Secțiunea B a fișei 03

Dividendele reflectate în secțiunea A din foaia 03 trebuie decriptate.

Pentru descifrarea dividendelor plătite persoanelor juridice este destinată secțiunea B din fila 03. Pentru dividendele persoanelor fizice se completează Anexa nr.2 la declarație.

Cm. " Anexa nr.2 la declarație ».

Secțiunea B se completează pentru fiecare organizație - beneficiarul venitului.

Când completați secțiunea B despre dividende:

• pe atributul „Semn de afiliere” este aplicat codul „A” (asta înseamnă că foaia matricolă se referă la secțiunea A din fila 03);
• pentru atributul „Tip” în calculul primar, se pune „00”, iar la transmiterea unui calcul actualizat (corectiv), este indicat numărul ajustării („01”, „02”, etc.);
• sunt indicate informații despre organizație - beneficiarul veniturilor, valoarea dividendelor (înainte de reținerea impozitului) și impozitul în sine.

Dacă dividendele sunt transferate fără reținere la sursă către persoane recunoscute ca agenți fiscali, informațiile despre aceste persoane și sumele dividendelor transferate de acestea sunt reflectate în secțiunea B din fila 03 cu nota „agent fiscal” după numele organizației și o liniuță. pe linia 070.

Fișa 04 din declarație

Fișa 04 calculează impozitul pe venit la alte cote decât cota generală de 20% (secțiunea XII Cum se completează o declarație de impozit pe venit). Practic, acesta este un impozit pe venit sub formă de dobândă la titluri de valoare și dividende. În acest caz, se completează o fișă separată 04 pentru fiecare dintre următoarele venituri:

• venituri sub formă de dobândă la titlurile de stat ale statelor membre ale statului uniune, titlurile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și titlurile municipale (rata 15%);
• venituri sub formă de dobândă la valori mobiliare, denumite la sub. 2 p. 4 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cota de 9%);
• venituri sub formă de dobândă la obligațiunile de stat și municipale supuse impozitării (cota 0%);
• venituri sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii la organizatii straine) cu o rată de 9%;
• venituri sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii în organizații străine) în proporție de 0%;
• venituri sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii la organizații rusești) cu o rată de 9%;
• venituri din vânzarea sau altă cedare de acțiuni (dobânzi) în conformitate cu art. 284.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cota 0%).

Codul corespunzător tipului de venit (1-7) trebuie introdus în câmpul „Tip de venit”.

Pentru fiecare venit trebuie să reflectați:

• baza de impozitare (linia 010);
• venit care reduce baza de impozitare (linia 020), o cheltuială apărută în cazul acumularii de venituri din dobânzi (cupoane) pentru valorile mobiliare care fac obiectul unei tranzacții REPO la închiderea unei poziții scurte în conformitate cu paragraful 9 al art. 282 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• cota de impozitare (linia 030) - 15, 9 sau 0%;
• valoarea impozitului calculat (rândul 040 = (rândul 010 - rândul 020) x rândul 030 / 100);
• valoarea impozitului pe dividende plătite în afara Federației Ruse și incluse în plata impozitului în conformitate cu art. 275, 311 din Codul Fiscal al Federației Ruse în perioadele de raportare anterioare (linia 050 este egală cu suma rândurilor 050 și 060 pentru perioada de raportare anterioară) și în perioada de raportare curentă (linia 060); în același timp, rândurile 050 și 060 se completează numai pentru foaia 04 cu codul „4”;
• valoarea impozitului acumulat în perioadele anterioare de raportare (linia 070 este egală cu suma rândurilor 070 și 080 pentru perioada anterioară de raportare);
• suma impozitului acumulat din veniturile primite în ultimul trimestru (lună) din perioada de raportare (rândul 080 = rândul 040 - rândul 050 - rândul 060 - rândul 070).

Taxa calculată pentru termenele specifice de plată a ultimului trimestru (lună) din perioada (de impozitare) de raportare este reflectată în rândurile 040 din subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 din declarație. În acest caz, perioada este indicată pe baza datei încasării veniturilor sau plății dividendelor în conformitate cu paragrafele. 1 și 4 art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fișa 05 din declarație

Fișa 05 conține calculul bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare și FISS, rezultate financiare care sunt luate în considerare în mod special. LA noua declaratie această foaie are 2 forme:

• pentru declarația anuală - 2014 privind veniturile încasate în perioadele de raportare și de impozitare ale anului 2014 (secțiunea XIII-I Cum se completează o declarație de impozit pe venit);
• pentru declarațiile începând cu trimestrul I 2015 (secțiunea XIII-II Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

Fișa 05 din formularul 2014

În forma anului 2014, fișa 05 reflectă operațiunile:

• cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare (denumită în continuare OSM);
• valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare;
• instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată;
• instrumente financiare netranzacționate pe piața organizată a tranzacțiilor futures încheiate după data de 01.07.2009, a căror dată de finalizare este de la 01.01.2010;
• valori mobiliare tranzacționate și necomercializate pe OSM, primite de proprietarii primari ai titlurilor de stat ca urmare a novației.

Puneți codul corespunzător (de la 1 la 5) în câmpul „Tipul operațiunii”. În funcție de codul din foaia 05, trebuie să specificați:

1. Pe linia 010:

• codurile 1, 2 și 4 - încasări din vânzarea, cedarea, inclusiv răscumpărarea valorilor mobiliare relevante;
• codurile 3 și 5 - venituri neexploatare din tranzacții cu FISS-ul corespunzător.

1. Pe linia 020:

• cod 1 - suma abaterii încasărilor efective din vânzarea (cedarea) valorilor mobiliare care circulă pe OSM în afara pieței organizate sub prețul minim al tranzacțiilor pe piața organizată de la data tranzacțiilor sau abaterea de la valoarea estimată a cotei de investiție;
• cod 2 — valoarea abaterii veniturilor efective din titluri de valoare de la prețul lor calculat (rândul se completează dacă prețul real al titlurilor este mai mic decât cel calculat cu mai mult de 20%, sau în cazul abaterii de la valoarea estimată ( costul de emisiune) al cotei de investiție);
• codurile 3 și 5 - valoarea abaterii prețului real FISS de la valoarea sa calculată, dacă prețul real este cu mai mult de 20% mai mic decât cel calculat;
• codul 4 este valoarea abaterii veniturilor reale (similar cu codul 1 pentru titlurile de valoare tranzacționabile și codul 2 pentru titlurile netradabile).

1. Pe linia 030:

• codurile 1, 2 și 4 - cheltuieli legate de achiziția și vânzarea valorilor mobiliare relevante;
• codurile 3 și 5 - cheltuieli neoperaționale la tranzacțiile cu FISS care nu sunt vehiculate pe piața bursieră.

1. În termenul 031:

• cod 1 - suma abaterii costurilor efective de cumpărare a valorilor mobiliare care circulă pe OSM în afara pieței organizate este mai mare decât prețul maxim al tranzacțiilor pe piața organizată la data tranzacției sau abaterea de la valoarea estimată a cota de investitie;
• cod 2 — suma abaterii costurilor efective pentru achiziționarea valorilor mobiliare netranzacționate la OSM de la prețul de decontare (rândul se completează dacă costurile efective depășesc prețul de decontare cu mai mult de 20%, sau în cazul abaterea de la valoarea estimată (costul de emisiune) a unității de investiții) ;
• codurile 3 și 5 - valoarea abaterii prețului real FISS de la valoarea sa calculată, dacă prețul real este cu peste 20% mai mare decât cel calculat.

1. În rândul 040, indiferent de codul tranzacției, trebuie să afișați profit sau pierdere (linia 040 = rând 010 + rând 020 - rând 030 + rând 031).

• pentru codurile 1, 2, 3 și 5, aceasta este, în special, o parte din suma surplusului valutar care a apărut de la data primirii schimb valutarîn contul organizației înainte de data acceptării OVGVZ seria III, IV, V pentru contabilitate, în cota atribuibilă titlurilor de stat vândute (la pensie) (pentru proprietarii primari);
• pentru codul 4 (cu profit) - o parte din suma soldului pozitiv al diferențelor valutare apărute de la data primirii valutei străine în cont până la data acceptării în contabilitate a obligațiunilor de stat seria III, în cota atribuibilă titluri de stat vândute (renunțate) (pentru proprietarii primari) sau suma soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar la OVGVZ din seria III atribuibilă titlurilor de stat vândute (pentru deținătorii primari).

1. În rândurile rămase (cu excepția 091), indiferent de codurile de operare, indicați:

• la rândul 060 - baza de impozitare, excluzând pierderile din perioadele fiscale precedente (rândul 060 = rândul 040 - rândul 050);
• la rândul 070 - suma pierderii sau o parte a pierderii primite în perioadele anterioare (rândul 070 este egal cu rândul 090 din fila 05 din declarația pentru perioada fiscală precedentă);
• în linia 080 - pierdere (parte a acesteia), reducând baza perioadei curente;
• în rândul 090 - valoarea pierderii neînregistrate care urmează să fie reportată în anul următor (linia 090 = rândul 070 - rândul 080). Dacă linia 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• la rândul 100 - baza de impozitare finală (rândul 100 = rândul 060 - rândul 080). Dacă suma este pozitivă, includeți-o în rândul 100 din foaia 02.

1. Rândul 091 se completează doar în foaia cu codul 3. Afișează valoarea pierderii la tranzacțiile cu FISS care nu sunt tranzacționate pe piața organizată pentru tranzacții finalizate care nu au fost răscumpărate înainte de 1 ianuarie 2010.

Fișa 05 din formularul 2015

Pentru veniturile din valori mobiliare și FISS încasate începând cu anul 2015 se completează al doilea formular din fișa 05. Se calculează impozitul pe profit din operațiuni (cod tip operațiune):

• cu valori mobiliare care circulă pe OSM și FISS care nu circulă pe piața liberă;
• valori mobiliare circulante si necirculante pe OSM, primite de proprietarii primari ai titlurilor de stat ca urmare a novatiei;
• FISS, necomercializat pe piata deschisa, incheiat dupa 07/01/2009, a carui data de finalizare este de la 01/01/2010.

În funcție de codul tipului de operație, fișa 05 reflectă următoarele date:

1. Pe linia 010:

• codurile 1, 2 și 3 - venituri din vânzarea, cedarea, inclusiv răscumpărarea titlurilor de valoare relevante și veniturile neexploatare din tranzacțiile cu FISS-ul relevant.

1. Pe linia 011:

• codurile 1, 2 - venituri din vânzarea sau altă cedare a valorilor mobiliare necomercializate pe OSM (inclusiv din răscumpărarea sau răscumpărarea parțială a valorii lor nominale);

1. Pe linia 012:

• codurile 1 și 2 - abaterea încasărilor efective din vânzarea valorilor mobiliare netranzacționate pe piața valorilor mobiliare sub prețul de decontare, ținând cont de abaterea maximă a prețurilor (linia se completează dacă prețul real al tranzacției este mai mic decât cel estimat). preț cu mai mult de 20%, sau în cazul abaterii de la valoarea estimată (costul de emisiune) a unei acțiuni de investiție);
• cod 3 - linia nu este completată.

1. Pe linia 013:

• cod 1 - venituri din operațiuni cu FISS necomercializabile;
• cod 3 - venituri neexploatate din tranzacții cu FISS (clauza 19 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse) care nu circulă pe piața organizată (valoarea indicatorului coincide cu rândul 010).

1. Pe linia 014:

• cod 1 - valoarea totală a abaterilor prețurilor efective ale FISS necirculante de la valoarea lor calculată, majorată cu 20%;
• cod 2 - linia nu este completată;
• cod 3 - suma abaterii prețului real FISS de la valoarea sa calculată, dacă prețul real se abate de la cel calculat cu mai mult de 20% în scădere.

1. Pe linia 020:

• cod 1 - suma totală a cheltuielilor asociate achiziției și vânzării de valori mobiliare netranzacționate la OSM, inclusiv cheltuielile asociate cu circulația acțiunilor de investiții, precum și cheltuielile neexploatare aferente tranzacțiilor cu FISS necomercializate;
• cod 2 - cheltuieli cu vânzarea/cederea (inclusiv răscumpărarea) valorilor mobiliare primite de către deținătorii primari ai titlurilor de stat ca urmare a novației, determinate pe baza valorii plătite a valorilor mobiliare, a costurilor asociate achiziției acestora și a costurile de vânzare;
• cod 3 - cheltuieli neoperaționale pentru tranzacțiile cu FISS (clauza 18, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse) care nu sunt vehiculate pe piața de tranzacționare.

1. Pe linia 021:

• codurile 1 și 2 - cuantumul cheltuielilor asociate achiziției și vânzării valorilor mobiliare netranzacționate la OSM, inclusiv cheltuielile aferente circulației unităților de investiții ale fondurilor mutuale de investiții;
• cod 3 - linia nu este completată.

1. Pe linia 022:

• codurile 1 și 2 - suma abaterilor prețurilor efective de achiziție ale valorilor mobiliare netranzacționate pe OSM față de prețurile calculate, ținând cont de abaterea maximă a prețului (linia se completează dacă prețul real îl depășește pe cel calculat cu mai mult de 20%, sau în cazul abaterii de la emisiunea calculată) a unei acțiuni (pentru codul 1));
• cod 3 - linia nu este completată.

1. Pe linia 023:

• cod 1 - cheltuieli privind tranzacțiile cu FISS nevanzabile;
• cod 2 - linia nu este completată;
• cod 3 - cheltuieli neoperaționale pentru tranzacțiile cu FISS necirculante (clauza 18 clauza 1 articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea indicatorului este aceeași cu linia 020.

1. Pe linia 024:

• cod 1 - suma totală a abaterilor prețurilor efective ale FISS necirculante de la valoarea lor estimată, redusă cu 20%;
• cod 2 - linia nu este completată;
• cod 3 - suma abaterii prețului real al FISS la achiziționarea acestuia din costul estimat al acestuia, dacă abaterea este mai mare de 20% în sus.

1. În rândul 040, indiferent de codul tranzacției, trebuie să afișați profit sau pierdere (linia 040 = rândul 010 - rândul 020).
2. În rândul 050, reflectați valoarea ajustării pentru profit/pierdere:

• pentru codurile 1 și 3 - o parte din valoarea soldului pozitiv al diferențelor valutare apărute de la data primirii valutei străine în cont până la data acceptării obligațiunilor de stat din seria III, IV, V în contabilitate, în acțiune atribuibilă titlurilor de stat vândute (renunțate) (pentru proprietarii primari). Acest rând va fi completat de către deținătorii primari de valori mobiliare primite la novarea Serii III OVGVZ, dacă este necesar, numai în cazul exercitării drepturilor și obligațiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures;
• pentru codul 2 (cu profit) - o parte din suma soldului pozitiv al diferențelor valutare apărute de la data primirii valutei în cont și până la data acceptării în contabilitate a obligațiunilor de stat seria III, în cota atribuibilă a vândut (renunțat) titluri de stat (pentru proprietarii primari); suma soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar la OVGVZ din seria III atribuibil titlurilor de stat vândute (la pensie) (pentru proprietarii primari).

1. Rândurile rămase sunt completate pentru toate tipurile de operațiuni în același mod, indicând:

• în rândul 060 - baza de impozitare: rândul 060 = rândul 040 - rândul 050 (dacă rezultatul este negativ, baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu 0);
• la rândul 080 - suma pierderii sau o parte din pierdere contabilizată în perioada curentă ca reducere a bazei de impozitare (suma trebuie transferată la pagina 150 din Anexa nr. 4 la fila 02 cu cod 5);
• la rândul 100 - baza de impozitare finală: rândul 100 = rândul 060 - rândul 080 (dacă suma este pozitivă, includeți-o în indicatorul de la rândul 100 din fila 02 din declarație).

Fișa 07 din declarație

Fișa 07 este un raport privind utilizarea prevăzută a proprietății (inclusiv Bani), lucrări, servicii primite în cadrul unor activități caritabile, venituri vizate, finanțare vizată. Acesta este inclus în declarație numai la primirea fondurilor indicate (Secțiunea XV Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

În primul rând, trebuie să transferați în raport datele de anul trecut privind fondurile primite, dar neutilizate:

• a cărui perioadă de utilizare nu a expirat;
• fara data de expirare.

În același timp, în coloana 2 este necesar să se indice data primirii fondurilor în cont sau la casierie, data primirii bunurilor (lucrări, servicii) care au o perioadă de utilizare, iar în coloana 3 - suma fondurilor, a căror perioadă de utilizare nu a expirat, precum și fondurile neutilizate care nu au perioadă de utilizare, reflectate în coloana 6 din raportul pe ultimul an.

În coloana 1, introduceți codul pentru tipul de chitanță. Este preluat din Anexa 3 la Cum se completează o declarație de impozit pe venit.

Coloanele 2 și 5 se completează conform fonduri țintă cu o perioadă de utilizare.

În coloana 7, arătați fondurile utilizate în alte scopuri sau neutilizate în perioada prevăzută. Trebuie să includeți aceste fonduri în veniturile neexploatare (clauza 14, articolul 250, clauza 9, clauza 4, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Anexa nr. 1 la declarație

În această anexă, trebuie să indicați (Secțiunea XVI Cum se completează o declarație de impozit pe venit):

• venituri neluând în calcul la determinarea bazei de impozitare (codurile 510-600 din Anexa nr. 4 la Cum se completează o declarație de impozit pe venit),
• cheltuieli contabilizate de anumite categorii de contribuabili (codurile 650-950 din Anexa nr. 4 la Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

Majoritatea veniturilor și cheltuielilor sunt specifice. Dintre cele mai masive, notăm cheltuieli cu codurile 670-678 - sub formă de sume de amortizare calculate folosind coeficienți speciali (articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți despre utilizarea coeficienților speciali în material " Esența și caracteristicile aplicării metodei accelerate de amortizare ».

Anexa nr.2 la declarație

Completați această cerere dacă sunteți agent fiscal în conformitate cu art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• la efectuarea de tranzacții cu valori mobiliare,
• pentru operațiuni cu FISS,
• privind operațiunile REPO cu valori mobiliare,
• privind operațiunile de împrumut de valori mobiliare,
• la efectuarea plăților asupra titlurilor de valoare ale emitenților ruși (pe dividende).

Cu toate acestea, rețineți că este inclus numai în declarația anuală de profit, deoarece conține informații despre impozitul pe venitul personal, iar perioada fiscală pentru acest impozit este de un an (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se eliberează un certificat separat (sau chiar mai multe) pentru fiecare persoană. De exemplu, atunci când plătiți venituri impozitate la rate diferite.

La completare, trebuie să specificați (secțiunea XVII Cum se completează o declarație de impozit pe venit):

• numar de referinta;
• data întocmirii;
• tip („00”) - în certificatul primar, numărul de corecție („01”, „02”, etc.) - în cel clarificator;
• datele personale complete ale unei persoane fizice - destinatarul veniturilor.

• la rândul 010 - cota impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• la rândul 020 - suma totală a veniturilor conform rezultatelor perioadei fiscale, excluzând deduceri fiscale(suma liniilor 041);
• la rândul 021 - suma totală a deducerilor fiscale care reduc valoarea venitului, care se determină prin însumarea indicatorilor rândurilor 043 și 051;
• la rândul 022 - baza de impozitare (rândul 022 = rândul 020 - rândul 021);
• la randurile 030-034 se da cuantumul impozitului: calculat, retinut, platit, retinut excesiv si respectiv neretinut;
• la rândurile 040-043 se descifrează venitul plătit unei persoane fizice și deducerile care i se acordă. Codurile acestora trebuie preluate din cărțile de referință „Coduri de venit” și „Coduri de deducere” (Anexele nr. 5 și 6 la Cum se completează o declarație de impozit pe venit).

Dacă s-a furnizat o persoană deduceri standard pentru NDF (Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse), trebuie să completați și subsecțiunea certificatului „Suma deducerilor fiscale standard oferite”. Totodată, în rândurile 051 se indică codurile deducerilor fiscale standard din cartea de referință „Coduri deducere” (Anexa nr. 6 la Cum se completează o declarație de impozit pe venit), iar în rândurile 052 - sumele acestora.

Rețineți, totuși, că deducerile standard nu se aplică veniturilor din dividende, chiar dacă cele 13% cota impozitului pe venitul personal(alineatul 2, clauza 3, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru companii pe sistem comun fiscalitate principala plată bugetară este impozitul pe venit. Este necesar să se raporteze asupra acesteia pe baza rezultatelor stabilite de Capitolul 25 Codul fiscal perioadele de raportare intermediare, precum și anul în ansamblu. Există două opțiuni pentru schemele de raportare, în funcție de modul în care se calculează impozitul. Fie societatea depune o declaratie la sfarsitul trimestrului 1, jumatate de an si 9 luni si anul in ansamblu, fie la sfarsitul primei luni, doua luni, trei luni si asa mai departe pana la sfarsitul an calendaristic. Forma raportului este aceeași pentru toate cazurile. Actualul formular, precum și regulile de completare a unei declarații de impozit pe venit, au fost aprobate în ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]

Completarea declaratiei de profit 2017

Ordinul menționat al Serviciului Federal de Impozite a intrat în vigoare pe 28 decembrie anul trecut, astfel încât au fost aprobate atât declarația de profit în sine, cât și instrucțiunile de completare, astfel încât companiile ar fi trebuit să folosească acest formular începând cu conturi anuale pentru 2016 și pe tot parcursul anului 2017.

Acesta este un formular cu mai multe pagini, dar doar câteva secțiuni sunt completate implicit. Aceasta este pagina de titlu, subsecțiunea 1.1, foaia 02, care conține calculul principal al impozitului, precum și cererile nr. 1 și nr. 2, care dezvăluie, respectiv, venituri și cheltuieli - în cadrul vânzărilor și non- operare. Toate fișele enumerate trebuie completate, inclusiv o mostră din cele completate declarație zero asupra profitului anului 2017 în ansamblu sau în perioadele intermediare de raportare.

Alte declarații prezentate în formularul de secțiune sunt completate și depuse la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal numai dacă societatea a avut tranzacții relevante sau alte date care să fie reflectate în raport.

Trebuie să spun că declarația de impozit pe venit aprobată este un formular universal, după cum se spune, pentru toate ocaziile. Așadar, fișa 06 a raportului este completată doar de non-statale Fondul de pensii. Fișa 07 este destinată să reflecte primirea finanțării vizate. Fișa 08 este completată de acele companii care au efectuat o ajustare independentă (simetrică, inversă) a bazei de impozitare, impozitului (pierderilor) la întocmirea unui raport pentru anul. Ca parte a raportării anuale, fișa 09 cu anexe se completează și de către acei contribuabili care sunt persoana care controlează companie straina. Declarația de profit se completează ținând cont, relativ vorbind, de factorul timp, mai exact, de unele dintre rubricile sale. Așadar, completarea declarației anuale de impozit pe venit presupune absența subsecțiunii 1.2 din Secțiunea 1. Anexa nr. 4 la Fișa 02, dimpotrivă, se întocmește ca parte a declarației anuale, precum și în raportul pentru trimestrul I. .

În general, toate informațiile care conțin regulile de completare a declarației de profit 2017, inclusiv cazurile de întocmire a anumitor fișe ale raportului, sunt prezentate în ordinea de mai sus. De fapt, asta instrucțiuni detaliate, s-ar putea spune umplere incrementală declarații de impozit pe venit.

Algoritm pentru completarea unei declarații de impozit pe venit

Luați în considerare principalele puncte de completare a unei declarații de impozit pe venit în 2017, folosind exemplul secțiunilor care sunt obligatorii.

Procedura de completare a unei declarații de impozit pe venit, ca, poate, orice alt raport, presupune respectarea unor principii generale.

Raportul poate fi completat pe hârtie sau cu un pix negru, violet sau albastru. Fiecare fila a declaratiei se intocmeste pe o fisa separata. Nu ar trebui să existe corecții sau pete în raportul completat. Datele text, cum ar fi numele organizației sau numele directorului, sunt completate cu majuscule. Fiecare celulă de familiaritate poate conține doar un număr sau o literă - în caz contrar, pot apărea erori în timpul procesării raportului în IFTS. În celulele goale, este plasată o liniuță.

Pagina de titlu a declarației conține informații standard despre companie: numele, TIN, KPP, numele complet al persoanei responsabile cu depunerea rapoartelor și numărul biroului fiscal la care este atașată compania. Titlul conține și informații despre raportul în sine - perioada pentru care este depus și anul de raportare.

Urmează subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1, care se numește „Suma impozitului de plătit la buget, conform contribuabilului (agentul fiscal)”. Această fișă indică codul OKTMO, indicând apartenența teritorială a organizației. Urmează o defalcare a sumei totale a plății bugetare în părțile federale și regionale ale impozitului conform BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 și, respectiv, 182 1 01 01012 02 1000 110, în proporție de 3% la 17%. Amintiți-vă că o astfel de împărțire a deducerilor impozitului pe venit la o rată generală de 20% în buget federalși bugetul entității constitutive a Federației Ruse introdus în acest an. Anterior, proporția era de 2% până la 18%. În plus, autoritățile locale au în prezent posibilitatea de a reduce partea „lor” din plată pentru anumite categorii contribuabilii la 12,5% în loc de minimul anterior de 13,5%.

Calculul principal al impozitului se face în fișa 02. Acesta rezumă liniile de venituri din vânzări, venituri neexploatare, cheltuieli care reduc cuantumul veniturilor din vânzări și cheltuielile neexploatare. Cotele de impozit stabilite se aplică bazei de impozitare primite, determinându-se astfel cuantumul impozitului de plătit. Veniturile și cheltuielile în sine sunt descifrate în Anexele nr. 1 și nr. 2 la Fișa 02.

Completarea unei declarații de impozit pe venit: comparație de date

Completarea unei declarații de impozit pentru impozitul pe venit presupune luarea în considerare a următorului punct. Calculul impozitului are loc întotdeauna pe bază de angajamente, de exemplu, pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Adică, fiecare declarație ulterioară în cursul anului conține, printre altele, date privind veniturile și cheltuielile pentru perioada anterioară de raportare. În acest sens, este important să urmăriți corect introducerea în raport a datelor referitoare la plățile anticipate ale impozitului calculate anterior.

Procedura de completare a unei declarații de profit presupune că sumele avansurilor pentru perioada de raportare anterioară perioadei pentru care se completează formularul se reflectă în drenurile 210-230 din Fișa 02 a raportului și ne permit să urmărim corelarea dintre valorile dintre declarațiile pentru diferite perioade de raportare pe parcursul anului.

Deci, de exemplu, la completarea unei declarații de impozit pe venit, o societate care calculează impozitul pe baza rezultatelor unui trimestru va indica la rândurile 210-230 din declarație suma impozitului calculat indicată la rândurile 180-200 din raportul anterior. . O organizație care plătește lunar bugetul pe baza profitului efectiv încasat va reflecta în aceste rânduri și sumele plăților anticipate calculate conform declarației pentru perioada anterioară de raportare, doar în acest caz va fi un raport lunar.

Aceeași societate care plătește plăți lunare în avans, cu calculul ulterior al plății suplimentare pe baza rezultatelor trimestrului, va indica la rândurile 180-200 cuantumul impozitului efectiv pt. trimestrul anterior(rândurile 180-200) și avansurile lunare care trebuiau plătite în trimestrul curent (rândurile 290-310 din raportul pentru trimestrul precedent).

Ca urmare, sumele reflectate în rândurile 210-230 sunt deduse din valorile corespunzătoare ale părților federale și regionale ale impozitului determinate pe baza bazei lor de impozitare pentru întreaga perioadă de raportare de la începutul anului. Astfel, se determină cuantumul impozitului pe venit plătit conform declarației pentru perioada curentă de raportare.

Declarație de impozit pe venit: completare eșantion

În acest exemplu, am furnizat un raport pentru 9 luni, completat de secțiuni principale, pentru o organizație care plătește plăți trimestriale în avans. Un exemplu de completare a unei declarații de profit pentru anul va fi similar, singura diferență fiind că codul „34” ar trebui să apară pe pagina de titlu a raportului ca perioadă de raportare.

Ultima actualizare:

Această aplicație este completată de companiile care au achiziționat bunuri imobiliare, au acceptat TVA-ul pentru deducere și au început să folosească această proprietate pentru tranzacții fără taxe.

Anexa 1 la secțiunea 3 din declarație se întocmește o dată pe an (concomitent cu declarația pentru ultimul trimestru al anului calendaristic) timp de 10 ani, începând din anul în care a început amortizarea imobilului, cu indicarea datelor pentru anii calendaristici anteriori. .

TVA-ul pe o astfel de proprietate este restabilit în mod special. Se aplică atât oricăror obiecte imobiliare (cu excepția aeronavelor, a navelor maritime și a navelor de navigație interioară, precum și a obiectelor spațiale), cât și a sumei TVA prezentată companiei de către antreprenori în timpul construcției de capital sau acumulată de companie atunci când efectuând lucrări de construcție și montaj pentru consum propriu.

TVA trebuie recuperat nu numai pentru obiectul imobiliar dobândit (construit), care a început să fie utilizat în tranzacții scutite de taxe, ci și în cazul reconstrucției sau modernizării acestuia (clauza 6, articolul 171 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie.

Impozitul care a fost acceptat anterior spre deducere este supus refacerii atunci când imobiliare folosit ulterior în operațiuni:

• nu sunt supuse impozitării sau scutite de impozit;
• nerecunoscut de implementare;
• al cărui loc de vânzare nu este recunoscut de Rusia.

Lista tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA este dată la articolul 149 din Codul fiscal. Acestea includ, în special:

• servicii de creditare spaţii de locuit;
• servicii furnizate pe aeroporturile rusești pentru întreținerea aeronavelor;
• servicii de împrumut de bani;
• vânzarea de produse medicale conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse;
• vânzarea produselor meșteșugurilor de artă populară, ale căror mostre sunt înregistrate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;
• vânzarea de clădiri rezidențiale, spații rezidențiale, precum și acțiunile acestora;
• comercializare deșeuri și deșeuri de metale feroase și neferoase.

Lista tranzacțiilor care nu sunt recunoscute ca implementare este cuprinsă în paragraful 3 al articolului 39 din Codul fiscal. Regulile pentru stabilirea locului de vânzare a mărfurilor, lucrărilor și serviciilor sunt cuprinse în articolele 147 și 148 ale acestuia.

Codul prevede două condiții în care TVA-ul nu trebuie restabilit:

• dacă proprietatea este exploatată de societate de cel puțin 15 ani. Dar TVA-ul la costurile de reconstrucție și modernizare va trebui restabilit, chiar dacă au trecut mai bine de 15 ani de la punerea în funcțiune a unității până în momentul începerii lucrărilor;
• dacă proprietatea este complet amortizată (conform evidențelor fiscale).

Taxa ar trebui restabilită la sfârșitul fiecărui an calendaristic timp de 10 ani. Numărătoarea inversă a perioadei de 10 ani ar trebui să înceapă de la data începerii amortizarii mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală. Pentru cheltuielile de reconstrucție și modernizare, această perioadă se numără din anul în care a început acumularea. amortizarea fiscală cu valoarea modificată a obiectului.

In termen de 10 ani, la sfarsitul fiecarui an calendaristic, trebuie restabilit 1/10 din suma TVA acceptata anterior spre deducere.

Cererea se completează pentru acele obiecte imobiliare pentru care se percepe amortizare începând cu 1 ianuarie 2006. Pentru fiecare caz de recuperare a TVA din modernizare sau reconstrucție, trebuie să completați o cerere separată.

Cererea se întocmește și se depune la oficiu fiscal abia la sfarsitul anului. Adică în termenele stabilite pentru depunerea decontului de TVA pentru trimestrul IV al anului de raportare (până la data de 25 ianuarie a anului următor).

Pe linia 010, indicați numele proprietății.

Pe linia 020, indicați adresa reală a locației proprietății. Aici notați codul poștal și adresa obiectului, precum și codul subiectului Federației Ruse, pe care îl luați din Anexa nr. 2 la Procedura de completare a declarației.

Reflectați codul tranzacției pentru proprietate pe linia 030. Luați acest cod din Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației.

Pe linia 040 se indica ziua, luna si anul in care imobilul a fost dat in exploatare conform datelor contabile.

Linia 050 reflectă data la care amortizarea a început să fie percepută asupra bunurilor imobile în contabilitatea fiscală. Și în cazul reconstrucției (modernizării) - data începerii amortizarii pentru obiectul reconstruit (modernizat). Anul indicat pe acest rând trebuie să se potrivească cu anul indicat în primul rând al coloanei 1 de la rândul 080.

Costul proprietății conform datelor contabile (fără TVA), începând cu 1 ianuarie 2006, se notează la rândul 060.

La randul 070, indicati cuantumul TVA deductibil pe imobile conform declaratiilor fiscale.

Vă rugăm să rețineți: rândurile 010 - 070 sunt completate timp de 10 ani cu aceiași indicatori.

Rândul 080 este completat după cum urmează. Dacă depuneți o cerere pentru prima dată, coloana 1 (primul rând) indică anul în care amortizarea a început să fie percepută asupra bunurilor imobile în contabilitatea fiscală.

În viitor, pe rândurile 2, 3, 4 etc., rândurile 080 reflectă anii următori de amortizare în ordine crescătoare.

De exemplu, o companie a cumpărat imobile, pentru care a acceptat TVA pentru deducere și a început să acumuleze amortizare în 2016. În 2017, proprietatea a început să fie folosită pentru tranzacții care nu sunt supuse TVA. Societatea trebuie să restituie o parte din impozitul acceptat anterior spre deducere și să depună o anexă la declarația de proprietate.

În anexa la declarația pentru anul 2017, rândul 080 (primul rând) va indica:

• în prima linie - 2016;
• în a doua linie - 2017.

În anexa pentru anul 2018, rândul 080 va indica:

• în prima linie - 2016;
• în linia a doua - 2017;
• în a treia linie - 2018.

În anexa pentru anul 2019, rândul 080 va indica:

• în prima linie - 2016;
• în linia a doua - 2017;
• în linia a treia - 2018;
• în a patra linie - 2019.

În coloana 2 a rândului 080 se înscrie data începerii folosirii bunurilor imobile pentru tranzacții fără TVA în anul calendaristic pentru care întocmiți Anexa nr. 1. Dacă în acest an calendaristic ați folosit bunuri imobile pentru tranzacții impozabile , apoi în coloanele 2 - 4 pe linia 080 puneți liniuțe.

În coloana 3 de pe rândul 080, reflectați ponderea mărfurilor expediate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate nesupuse TVA în costul total al expedierii. Cota este indicată ca procent și rotunjită la cea mai apropiată zecimală.

Calculați suma TVA de recuperat și plătit la buget în anul pentru care întocmiți Anexa nr.1 din coloana 4 din rândul 080. Procedați astfel: 1/10 din suma indicată la rândul 070, înmulțiți cu indicatorul din coloana 3 a rândului 080 pentru anul calendaristic pentru care întocmiți cererea nr. 1 și împărțiți la 100.

În viitor, această sumă se virează la rândul 080 al secțiunii 3 din declarația întocmită pentru trimestrul IV.

Pe 12 ianuarie 2016, Aktiv SA a achiziționat clădirea atelierului. În aceeași zi, clădirea a fost dată în funcțiune, iar din februarie au început să se acumuleze amortizarea asupra acesteia.

Costul clădirii a fost de 19.200.000 de ruble. (inclusiv TVA - 3.200.000 de ruble).

Suma impozitului pe acesta a fost acceptată pentru deducere. În 2017 și anii următori, atelierul a început să producă produse atât taxabile, cât și fără TVA.

Începând din 2017, Aktiv trebuie să completeze Anexa nr. 1 anual timp de 10 ani pentru a restabili TVA la costul inițial al clădirii atelierului. Suma impozitului care trebuie recuperat este calculată pe baza sumei TVA de 320.000 de ruble. (3.200.000 de ruble: 10 ani).

În octombrie 2019, Aktiv a efectuat reconstrucția clădirii, al cărei cost s-a ridicat la 4.800.000 de ruble. (inclusiv TVA - 800.000 de ruble). Valoarea clădirii a crescut cu valoarea costurilor de renovare. Din noiembrie 2019, amortizarea a început din noul cost modificat.

Începând din 2019, Aktiv trebuie să completeze anual o anexă Nr. 1 suplimentară timp de 10 ani pentru a restabili TVA-ul la costurile de reconstrucție a clădirii. Suma impozitului care trebuie recuperat este calculată pe baza sumei TVA de 80.000 de ruble. (800.000 de ruble: 10 ani).

Astfel, din 2019, Aktiv va completa două anexe Nr.1 ​​la Secțiunea 3.

Să presupunem că veniturile din vânzarea produselor (fără TVA) se ridică la:

în 2017

• din vânzarea produselor supuse TVA - 42.000.000 de ruble. (40% din valoarea sa totală);
• din vânzarea produselor fără TVA - 63.000.000 de ruble. (60% din valoarea sa totală);

in 2018

• din vânzarea produselor supuse TVA-ului - 27.000.000 de ruble. (30% din valoarea sa totală);
• din vânzarea produselor fără TVA - 63.000.000 de ruble. (70% din valoarea sa totală);

in 2019

• din vânzarea produselor supuse TVA - 21.000.000 de ruble. (15% din valoarea sa totală);
• din vânzarea produselor fără TVA - 119.000.000 de ruble. (85% din valoarea sa totală).