TVA (taxa pe valoarea adăugată) este impozitul cel mai greu de înțeles, calculat și plătit, deși dacă nu aprofundezi în esența lui, nu i se va părea foarte împovărător pentru un om de afaceri, deoarece. este un impozit indirect. Un impozit indirect, spre deosebire de un impozit direct, este transferat către consumatorul final.

Fiecare dintre noi poate vedea suma totală a achiziției și valoarea TVA-ului pe cecul din magazin și suntem noi, în calitate de consumatori, cei care plătim în cele din urmă această taxă. Pe lângă TVA, taxele indirecte sunt accize și taxe vamale. Pentru a înțelege complexitatea administrării TVA pentru plătitorul său, va fi necesar să înțelegem principalele elemente ale acestui impozit.

Elemente de TVA

Obiecte de impozitare cu TVA sunteți:

• vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul Rusiei, transfer de drepturi de proprietate (dreptul de a revendica datorii, drepturi de proprietate intelectuală, drepturi de închiriere, dreptul de utilizare permanentă teren etc.), precum și transferul gratuit al dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatelor muncii și prestării de servicii. Un număr de tranzacții specificate la paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare cu TVA;
• efectuarea de lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu;
• transfer pentru propriile nevoi bunuri, lucrări, servicii ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit;
• import (import) de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Bunurile și serviciile enumerate la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse TVA-ului. Printre acestea se numără unele semnificative din punct de vedere social, precum: vânzarea anumitor bunuri și servicii medicale; servicii de îngrijire și îngrijire a copiilor; vânzarea de articole religioase; servicii de transport de pasageri; servicii educaționale etc. În plus, acestea sunt servicii de pe piața valorilor mobiliare; Operațiuni bancare; servicii ale asiguratorilor; servicii juridice; vânzarea de clădiri și spații rezidențiale; utilitati.

cota de TVA poate fi egal cu 0%, 10% și 18%. Există și conceptul de „rate de decontare” egale cu 10/110 sau 18/118. Ele sunt utilizate în operațiunile specificate la paragraful 4 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, atunci când se primește o plată în avans pentru bunuri, lucrări, servicii. Toate situaţiile în care anumite cote de impozitare, sunt date în articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: din 2019, cota maximă de TVA va fi de 20% în loc de 18%. Rata estimată în loc de 18/118 va fi 20/120.

Operațiunile de export sunt impozitate la o cotă de impozitare zero; transport de petrol și gaze prin conducte; transportul energiei electrice; transport feroviar, aerian și pe apă. La o rată de 10% - unele produse alimentare; majoritatea bunurilor pentru copii; medicamente și produse medicale care nu sunt incluse în lista celor mai importante și vitale; cresterea vitelor. Pentru toate celelalte bunuri, lucrări, servicii, cota de TVA este de 18%.

Baza de impozitare pentru TVAîn cazul general, este egal cu costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute, ținând cont de accizele pentru mărfurile accizabile (articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, articolele de la 155 la 162.1 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă detalii pentru determinarea baza de impozitare separat pentru cazuri diferite:

• transferul drepturilor de proprietate (art. 155);
• venituri din contracte de comision, comision sau agenție (articolul 156);
• în furnizarea de servicii și servicii de transport comunicatii internationale(Art. 157);
• vânzarea întreprinderii ca complex imobiliar (articolul 158);
• efectuarea de lucrări de construcții și instalații și transfer de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) pentru nevoile proprii (articolul 159);
• importul (importul) de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse (articolul 160);
• la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de către contribuabili - persoane străine (articolul 161);
• luarea în considerare a sumelor asociate decontărilor de plată pentru bunuri, lucrări, servicii (articolul 162);
• la reorganizarea organizațiilor (articolul 162.1).

perioada fiscala, adică perioada de timp la sfârșitul căreia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit pentru TVA este un sfert.

plătitori de TVA recunoscut organizații ruseștiși antreprenori individuali, precum și cei care mută mărfuri peste frontiera vamală, adică importatori și exportatori. Contribuabilii care lucrează în regimuri fiscale speciale nu plătesc TVA:, (cu excepția cazului în care importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse) și participanții la proiectul Skolkovo.

În plus, contribuabilii care îndeplinesc cerințele articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse pot beneficia de scutire de TVA: suma încasărilor din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pentru ultimele trei luni, fără TVA, nu a depășit două milioane de ruble. Scutirea nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor care vând produse accizabile.

Ce este o deducere de TVA?

La prima vedere, întrucât TVA-ul trebuie perceput la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, nu este diferit de taxa pe vânzări (pe cifra de afaceri). Dar dacă ne întoarcem la numele complet - „taxa pe valoarea adăugată”, atunci devine clar că nu ar trebui să fie impozitată pe întreaga sumă a vânzărilor, ci doar valoare adăugată. Valoarea adăugată este diferența dintre costul bunurilor vândute, lucrărilor, serviciilor și costul achiziționării de materiale, materii prime, bunuri și alte resurse cheltuite pentru acestea.

Din aceasta devine clară necesitatea obținerii unei deduceri fiscale pentru TVA. Deducerea reduce valoarea TVA acumulată la vânzare cu valoarea TVA care a fost plătită furnizorului la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii. Să ne uităm la un exemplu.

Organizația „A” a achiziționat bunuri de la organizația „B” pentru revânzare în valoare de 7.000 de ruble pe unitate. Valoarea TVA-ului s-a ridicat la 1.260 de ruble (la o rată de 18%), prețul total de achiziție este de 8.260 de ruble. În plus, organizația „A” vinde mărfurile organizației „C” pentru 10.000 de ruble pe unitate. TVA-ul la vânzare este de 1.800 de ruble, pe care organizația „A” trebuie să o transfere la buget. În valoare de 1.800 de ruble, TVA-ul (1.260 de ruble) care a fost plătit la cumpărarea de la organizația „B” este deja „ascuns”.

De fapt, obligația organizației „A” față de buget pentru TVA este de numai 1.800 - 1.260 = 540 de ruble, dar acest lucru este cu condiția ca autoritățile fiscale să deducă acest TVA aferent, adică să ofere organizației o deducere fiscală. Primirea acestei deduceri este însoțită de multe condiții, mai jos le vom analiza mai detaliat.

Pe lângă deducerea sumelor TVA plătite furnizorilor la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii, TVA-ul la vânzare poate fi redus cu sumele specificate la articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta este TVA plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse; la returnarea bunurilor sau refuzul de a efectua lucrări sau de a presta servicii; cu scăderea costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) etc.

Condiții pentru obținerea unei deduceri TVA acompaniate

Deci, ce condiții trebuie să îndeplinească un contribuabil pentru a reduce valoarea TVA la vânzare cu valoarea TVA care a fost plătită furnizorilor sau atunci când mărfurile au fost importate pe teritoriul Federației Ruse?

1. ar trebui să aibă legătură cu obiectele de impozitare(Articolul 171 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu este neobișnuit ca autoritățile fiscale să se întrebe dacă aceste bunuri achiziționate vor fi efectiv utilizate în tranzacții supuse TVA? O alta intrebare asemanatoare - exista vreo justificare economica (concentrarea pe obtinerea de profit) la achizitionarea acestor bunuri, lucrari, servicii?
   Acesta este, Autoritatea taxelorîncearcă să refuze să primească o deducere fiscală pentru TVA, pe baza evaluării de către aceasta a oportunității activităților contribuabilului, deși acest lucru nu se aplică condițiilor obligatorii de deducere a TVA-ului acompaniat. Ca urmare, multe procese sunt intentate de plătitorii de TVA pentru refuzuri nerezonabile de a primi deduceri în acest sens.
2. Bunuri achizitionate, lucrari, servicii trebuie luate în considerare(Articolul 172 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
3. A avea o factură valabilă. Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede cerințe pentru informațiile care trebuie indicate în acest document. La import, in locul unei facturi, faptul platii TVA este confirmat prin documente emise de serviciul vamal.
4. Până în 2006, pentru a primi o deducere, starea reală de plată sume de TVA. Acum, articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede doar trei situații în care dreptul la deducere apare în legătură cu TVA-ul plătit: la importul de bunuri; cheltuieli de călătorie și ospitalitate; plătite de cumpărători-agenţi fiscali. Pentru alte situatii se aplica cifra de afaceri „sume de impozit prezentate de vanzatori”.
5. Discreție și prudență în alegerea unei contrapartide. Despre asta, "" am vorbit deja. Refuzul de a primi o deducere de TVA poate fi cauzat și de legătura dvs. cu o contraparte suspectă. Dacă doriți să reduceți TVA-ul pe care trebuie să îl plătiți la buget, vă recomandăm să efectuați o verificare preliminară a partenerului dvs. de tranzacție.
6. Evidențierea TVA pe o linie separată. Articolul 168 (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse impune ca valoarea TVA-ului în documentele de decontare și contabile primare, precum și în facturi, să fie evidențiată pe un rând separat. Deși această condiție nu este obligatorie pentru a primi o deducere fiscală, este necesară urmărirea prezenței acesteia în documente pentru a nu provoca dispute fiscale.
7. Emiterea la timp a facturilor de către furnizor. Conform articolului 168 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, o factură trebuie emisă cumpărătorului în cel mult cinci zile calendaristice, începând de la data expedierii bunurilor, prestarea lucrărilor, prestarea serviciilor. În mod surprinzător, chiar și aici autoritățile fiscale văd un motiv pentru refuzul de a primi o deducere fiscală pentru cumpărător, deși această cerință se aplică doar vânzătorului (furnizorului). Instanțele pe această problemă iau poziția contribuabilului, reținând în mod rezonabil că termenul de cinci zile pentru emiterea facturii nu este o condiție prealabilă pentru deducere.
8. Integritatea contribuabilului. Aici este deja necesar să se demonstreze că însuși plătitorul de TVA, care dorește să primească o deducere, este contribuabil conștiincios. Motivul pentru aceasta este aceeași rezoluție a Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 12 octombrie 2006 N 53, care definește „defectele” contrapărții. Paragrafele 5 și 6 din acest document conțin o listă de circumstanțe care pot indica caracterul nerezonabil al beneficiului fiscal (și deducerea TVA-ului aferent este, de asemenea, un avantaj fiscal)

   Suspecte, potrivit VOASTRA, sunt:

• imposibilitatea realizării reală de către contribuabil a tranzacțiilor comerciale;
• lipsa condițiilor pentru atingerea rezultatelor activității economice relevante;
• tranzacții cu mărfuri care nu au fost produse sau nu au putut fi produse în volumul specificat;
• contabilizarea în scopuri fiscale numai a acelor tranzacții comerciale care sunt asociate cu obținerea de avantaje fiscale.

  Acestea sunt astfel de condiții, destul de inofensive, la prima vedere, precum: crearea unei organizații cu puțin timp înainte de finalizarea unei tranzacții comerciale; natura unică a operațiunii; utilizarea intermediarilor în tranzacții; efectuarea tranzacţiei nu la sediul contribuabilului.
  În baza acestei decizii, inspectorii fiscali au acționat foarte simplu - au refuzat să primească o deducere de TVA, enumerând pur și simplu aceste condiții. Zelul angajaţilor săi a trebuit să fie înfrânat chiar de Serviciul Fiscal Federal, pentru că. numărul de „nedemni” de a primi beneficii fiscale tocmai a fost transferat. Într-o scrisoare din 24 mai 2011 nr. SA-4-9/8250, Serviciul Fiscal Federal reține că „... în practica controlului fiscal, există cazuri în care organul fiscal, evitând claritatea în calificarea împrejurărilor de contribuabilul care primește beneficii fiscale nejustificate, limitându-se la referiri la paragrafele 1 , 5, 6, 10 Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 trage concluzii cu privire la primirea de către contribuabil a beneficii fiscale nerezonabile. În același timp, alte împrejurări care indică clar că tranzacție de afaceri făcute nu sunt luate în considerare.

1. Termeni suplimentari pentru a primi o deducere fiscală pentru TVA, pot exista o serie de cerințe ale autorităților fiscale pentru executarea documentelor (sunt tipice acuzațiile de incompletitudine, nesiguranță, inconsecvență a informațiilor specificate); la rentabilitatea plătitorului de TVA; o încercare de recalificare a contractelor etc. Dacă sunteți sigur că aveți dreptate, în toate aceste cazuri merită cel puțin să contestați deciziile autorităților fiscale de a refuza să primească o deducere de TVA la o autoritate fiscală superioară.

TVA la export

După cum am spus deja, atunci când se exportă mărfuri, vânzarea acestora este impozitată cu o cotă de 0%. Societatea trebuie să justifice dreptul la o astfel de cotă prin documentarea faptului exportului. Pentru a face acest lucru, odată cu declarația de TVA, trebuie depus la biroul fiscal un pachet de documente (copii de pe contractul de export, declarații vamale, documente de transport și expediere cu mărci vamale).

Pentru depunerea acestor documente, plătitorului de TVA i se acordă 180 de zile de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal de export. Dacă în această perioadă documente necesare nu sunt colectate, atunci TVA-ul va trebui plătit la o cotă de 10% sau 18%.

TVA la import

Atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, importatorii plătesc TVA la vamă, care este calculat ca parte a plăților vamale (articolul 318 din Codul Vamal al Federației Ruse). O excepție este importul de bunuri din Republica Belarus și Republica Kazahstan, în aceste cazuri plata TVA se face în oficiu fiscal pe teritoriul Rusiei.

Vă rugăm să rețineți că atunci când importă mărfuri pe teritoriul Rusiei, toți importatorii plătesc TVA, inclusiv cei care lucrează în regimuri fiscale speciale (USN, UTII, ESHN, PSN) și cei care sunt scutiți de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Cota de TVA la import este de 10% sau 18%, in functie de tipul de marfa. Excepție fac bunurile specificate la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse, la import, pentru care nu se percepe TVA. Baza de impozitare pe care se va percepe TVA la importul de mărfuri este calculată ca suma totală a valorii în vamă a mărfurilor, taxei vamale și accizelor (pentru mărfurile accizabile).

TVA sub USN

Deși persoanele simplificate nu sunt plătitori de TVA, probleme legate de această taxă apar totuși în activitățile lor.

În primul rând, de ce contribuabilii de pe OSNO nu vor să colaboreze cu furnizorii pe sistemul fiscal simplificat? Răspunsul aici este că furnizorul pe sistemul de impozitare simplificat nu poate emite o factură către cumpărător cu TVA alocat, motiv pentru care cumpărătorul de pe OSNO nu va putea aplica o deducere fiscală pentru valoarea TVA aferentă. O ieșire de aici este posibilă prin reducerea prețului de vânzare, deoarece, spre deosebire de furnizori, oamenii simpli nu ar trebui să perceapă TVA la vânzări.

Uneori simpliștii mai emit factură către cumpărător cu TVA alocat, care îi obligă să plătească acest TVA și să depună o declarație. Soarta unei astfel de facturi poate fi discutabilă. Inspecțiile refuză adesea cumpărătorilor să primească o deducere fiscală, invocând faptul că simpliștii nu sunt plătitori de TVA (în timp ce ei au plătit de fapt TVA). Adevărat, majoritatea instanțelor în astfel de litigii susțin dreptul cumpărătorilor de a deduce TVA.

Dacă, dimpotrivă, o persoană simplistă cumpără mărfuri de la un furnizor care lucrează pentru OSNO, atunci plătește TVA, pentru care nu poate primi deducere. Dar, conform articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil cu un sistem simplificat poate lua în considerare TVA-ul aferent în cheltuielile sale. Aceasta se referă însă doar la plătitori, tk. pe Venituri USN nu se iau in calcul costuri.

Declaratie de TVA si plata impozitului

Declaratia de TVA trebuie depusa la sfarsitul fiecarui trimestru, nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare, adica cel tarziu de 25 aprilie, iulie, octombrie si respectiv ianuarie. Raportarea va fi acceptată numai în format electronic dacă este prezentată pe pe suport de carton, atunci nu se consideră a fi prezentat. Începând cu raportul pentru trimestrul I 2017, decontul de TVA se depune conform formularului actualizat (modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 20 decembrie 2016 N MMV-7-3 / [email protected]).

Procedura de plată a TVA-ului este diferită de celelalte taxe. Suma impozitului calculată pentru trimestrul de raportare trebuie împărțită în trei părți egale, fiecare dintre acestea trebuie plătită cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni. trimestrul următor. De exemplu, conform rezultatelor primului trimestru, valoarea TVA de plătit a fost de 90 de mii de ruble. Împărțim valoarea impozitului în trei părți egale a câte 30 de mii de ruble fiecare și o plătim la următoarele date: cel târziu până la 25 aprilie, mai, respectiv iunie.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor - organizațiile pot plăti taxe doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar.

Dacă nu ați reușit să plătiți taxele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub forma unei penalități, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.

Rambursarea TVA - procedura sa este prescrisă în Codul Fiscal al Federației Ruse. Suma taxei de rambursat se formează dacă valoarea deducerilor depășește valoarea TVA acumulată la vânzări pentru perioada fiscală. Principalele etape și nuanțe ale rambursărilor de TVA sunt discutate în articolul nostru. Veți găsi, de asemenea, instrucțiuni pas cu pas pentru rambursările de TVA.

Rambursare TVA: ce este și care sunt caracteristicile sale

Problema rambursării TVA apare dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, cuantumul deducerilor de TVA se dovedește a fi mai mare decât suma taxei calculate pentru plata către buget din execuția și alte operațiuni efectuate în această perioadă care necesită evaluare fiscală. Această imagine este reflectată în declarație. Mai mult, rambursările de TVA pentru persoanele juridice și rambursările de TVA pentru întreprinzătorii individuali se bazează pe aceleași reguli.

În esența situației producerii unei returnări, există 2 puncte principale care impun persoanei care formează declarația să aibă în același timp:

• statutul de plătitor de TVA;
• dreptul la deduceri fiscale.

Statutul de plătitor de TVA este lotul celor care lucrează la OSNO. Aceștia au obligația de a percepe TVA pentru vânzări și alte tranzacții supuse acestei taxe (inclusiv atunci când returnează bunuri către un furnizor cu TVA de la un întreprinzător individual sau persoană juridică), să întocmească facturi, să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor, să depună declarații de TVA. Și au dreptul să aplice deduceri în valoarea impozitului prezentat de furnizori și care rezultă din anumite alte operațiuni (de exemplu, asupra investițiilor de capital realizate pe cont propriu).

În anumite cazuri, neplătitorii de TVA au obligația de a percepe TVA de plătit și de a depune o declarație cu privire la impozitul evaluat, dar nu au niciodată dreptul de deducere.

Despre când un neplătitor de TVA are obligația de a percepe această taxă, citiți în acest material.

Rambursarea TVA presupune implementarea consecventă a unui număr de acțiuni specifice, la capătul lanțului cărora contribuabilul primește suma impozitului de la buget în contul său curent.

Ce poate garanta rambursarea TVA-ului?

Cel mai adesea, exportatorii care aplică cota de 0% pentru expedierile pentru export (Articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și care au dreptul de a deduce impozitul plătit furnizorilor la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii legate de vânzările în străinătate, sunt se confruntă cel mai adesea cu o situație de rambursare a TVA. Pentru ei, problema rambursărilor de TVA pentru exporturile din Rusia, în funcție de ponderea vânzărilor la export în volumul total al vânzărilor, poate apărea trimestrial.

Puteți afla mai multe despre rambursările de TVA la export citind rubrica noastră „TVA la exporturile de mărfuri în 2018-2019 (rambursare)” .

Remarcăm imediat că în sine excesul cuantumului deducerilor față de valoarea TVA acumulată pentru perioada fiscală nu este încă o garanție a rambursării TVA-ului. Pentru returnarea TVA trebuie să parcurgeți procedura stabilită la nivel legislativ.

Locul cheie în acesta este ocupat de un audit de birou efectuat de Serviciul Fiscal Federal după depunerea unei declarații cu valoarea impozitului care trebuie rambursat. Pentru această verificare, contribuabilul este rugat să furnizeze un pachet destul de voluminos de documente, care pentru exportator sunt împărțite în 2 grupe:

• confirmarea dreptului de a aplica cota 0% la vanzari;
• justificarea cuantumului deducerii.

Schema de rambursare a TVA

Să ne imaginăm schema de rambursare a TVA-ului sub formă instrucțiuni pas cu pas. Această schemă de rambursare a TVA va permite contribuabilului să monitorizeze respectarea procedurii de rambursare a taxei și, în cazul în care sunt detectate încălcări, va ajuta la apărarea drepturilor lor.

Pasul 1. Depunerea unei declarații cu valoarea TVA de returnat.

Auditul său de birou este efectuat de inspectoratul fiscal în termen de 2 luni, dar în unele cazuri poate fi prelungit până la 3 luni (clauza 1, articolul 176, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cadrul unui astfel de audit, organele fiscale au dreptul de a solicita documente care confirmă cererea deduceri fiscale(Clauza 8, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 25 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr SA-4-7 / 16692).

Dacă autoritățile fiscale în timpul auditului au evidențiat încălcări, atunci treceți la pasul 2.

Dacă nu se găsesc încălcări, treceți la pasul 6.

Pasul 2. Întocmirea unui raport de audit fiscal de către organele fiscale, dacă se constată încălcări.

În acest act, autoritățile fiscale reflectă încălcările identificate (clauza 3, articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pasul 3. Depunerea de către contribuabil a obiecțiilor scrise la încălcările identificate.

În termen de 1 lună de la primirea actului audit fiscal un contribuabil care nu este de acord cu rezultatul auditului trebuie să depună obiecții scrise la încălcările identificate (clauza 6, articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pasul 4. Adoptarea de către autoritatea fiscală a unei decizii de a reține sau de a refuza tragerea la răspundere a contribuabilului.

În termen de 10 zile lucrătoare de la primirea obiecțiilor, inspectoratul fiscal analizează materialele auditului și obiecțiilor (articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse) și ia o decizie (clauza 3 din articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse) a aduce sau a refuza tragerea la răspundere a contribuabilului. Autoritățile fiscale trebuie să notifice contribuabilului decizia luată în termen de 5 zile lucrătoare de la data adoptării acesteia (clauza 9, articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă contribuabilul este tras la răspundere, atunci i se refuză rambursarea TVA - în totalitate sau în parte.

Înainte de a lua o decizie cu privire la rambursarea sau compensarea TVA-ului (clauzele 3 și 7 ale articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse), autoritățile fiscale află dacă există o restanță de TVA, impozite federale, datorii cu dobânzi și penalități legate de impozitele federale.

Dacă există restanțe, treceți la pasul 5.

Dacă nu există restanțe, treceți la pasul 7.

Pasul 5. Creditarea TVA pentru achitarea datoriei, dacă contribuabilul are restanțe la TVA, taxe federale și datorii la penalități și amenzi.

În acest caz, autoritățile fiscale efectuează în mod independent o compensare a TVA-ului pentru a achita datoria existentă (clauza 4, articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care restanțele s-au constituit pe perioada de la data depunerii declarației până la data rambursării TVA, atunci nu se percep penalități în cazul în care suma restanțelor nu depășește valoarea TVA supusă rambursării.

Dacă valoarea TVA este mai mică decât valoarea restanțelor (amenzi, penalități), atunci datoria rămasă trebuie să fie rambursată de către contribuabil.

Dacă valoarea TVA este mai mare sau egală cu valoarea restanțelor, atunci restanțele sunt considerate achitate.

Pentru a returna suma rămasă de TVA rambursabilă, treceți la pasul 7.

Pasul 6. Adoptarea de către organul fiscal a unei decizii privind rambursarea TVA-ului, dacă nu au fost dezvăluite încălcări în timpul auditului de birou.

Autoritățile fiscale trebuie să ia o astfel de decizie în termen de 7 zile lucrătoare.

Pasul 7. TVA-ul este returnat contribuabilului în lipsa restanțelor la TVA, taxe federale și datorii la penalități și amenzi.

În acest caz, autoritățile fiscale trimit o comandă către OFC pentru rambursarea TVA. Acest lucru este cerut de prevederile alin. 1 p. 8 art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pasul 8. TVA se virează în contul bancar al contribuabilului în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii comenzii OFC.

OFK trebuie să notifice autoritățile fiscale cu privire la un astfel de transfer (paragraful 2, clauza 8, articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă nu este încălcat termenul de rambursare a TVA, atunci procedura de rambursare se consideră finalizată.

În cazul în care TVA-ul a fost returnat cu încălcarea termenelor, atunci începând cu a 12-a zi de la data încheierii auditului de birou, se percepe dobândă în conformitate cu paragraful 10 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, treceți la pasul 9.

Pasul 9. Primirea de către contribuabil a dobânzii pentru încălcarea termenului de rambursare a TVA.

La plata dobânzii pe în întregime procedura de returnare se consideră finalizată.

În cazul în care dobânda nu a fost plătită integral contribuabilului, atunci în termen de 3 zile lucrătoare de la data primirii notificării OFK, organele fiscale hotărăsc să vireze suma rămasă a dobânzii (clauza 11, articolul 176 din Codul fiscal al Federația Rusă).

A doua zi, autoritățile fiscale trimit OFK o instrucțiune de a plăti dobânda rămasă (clauzele 11 și 8 ale articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Problema rambursărilor de TVA de la buget pentru perioada fiscală apare atunci când valoarea deducerilor depășește valoarea impozitului acumulat pentru plată, și apare doar pentru plătitorii de TVA, întrucât neplătitorii nu au posibilitatea de a aplica deduceri. Procedura de rambursare constă în mai multe etape - de la depunerea unei declarații până la încasarea impozitului de la buget.

TVA este o abreviere pentru taxa pe valoarea adăugată. Așa-zisul impozit indirect, care vă permite să eliminați bugetul de stat parte din costul oricărui produs (bunuri sau servicii). Această formă de scutire poate exista în toate etapele producției de bunuri sau prestării de servicii.

Dacă mai multe organizații și persoane participă în mod constant la crearea unui produs (cel mai adesea acesta este cazul), atunci bugetul de stat primește o parte din cost cunoscută anterior ca urmare a plății. Totuși, acest lucru nu se întâmplă imediat, ci pe măsură ce etapele individuale ale procesului de creație sunt implementate.

În Rusia, taxa implicită pe valoarea adăugată este de 18%. Există, de asemenea, liste de operațiuni care au rată redusă(10%) sau deloc impozitate. Luați în considerare procedura de calcul și plată a acestui impozit pe teritoriul Federației Ruse.

Bază legală

TVA-ul în 2014 a fost plătit pentru al 22-lea an consecutiv. A fost introdus în Rusia din 1992, inițial procedura de plată a fost reglementată printr-o lege specială. Ulterior, în 2001, articolul 21 a fost evidențiat în Codul Fiscal, care reglementează această problemă.

Tarifele preferențiale și scutirea completă de la plata acestui impozit sunt prevăzute pentru mai mult de o sută de cazuri diferite, care sunt enumerate în Codul Fiscal. Astfel, scutirea de la această taxă este prevăzută în cazul în care suma încasărilor din vânzarea de bunuri sau servicii pentru trei luni calendaristice nu a depășit anumite limite. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 145 Codul fiscal, această limită este acum de 2 milioane de ruble.

Plătitorii de impozite

Este foarte important să știi cine plătește TVA. La urma urmei, aproape orice tip de afacere poate crea Bază legală să plătească acest impozit. Plătitorii sunt:

• entitati legale care sunt angajate în antreprenoriat, asigurări și bancar(cu excepția cazurilor în care operațiunea se desfășoară sub licență bancară);
• întreprinderi care desfășoară activități comerciale pe bază de investiții străine;
• întreprinderile familiale și întreprinderile înființate de organizații private și publice care desfășoară activități comerciale pe baza proprietății economice;
• ramuri si altele diviziuni separate organizații care nu au statut de persoană juridică, dar au cont curent și efectuează orice operațiuni contra cost;
• persoane juridice internaționale și străine care desfășoară activități comerciale pe teritoriul Federației Ruse;
• organizații nonprofit, dacă desfășoară activități comerciale în cursul activității lor;
• antreprenori individuali;
• persoanele care transportă mărfuri peste granițele Uniunii Vamale și, prin urmare, sunt recunoscute drept contribuabili.

Până în 2017, există excepții pentru organizațiile care sunt parteneri sau organizatori ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice de la Soci.

Obiecte de impozitare

La fel de important este să știți exact ce este impozitat. Conform legislației în vigoare, fac obiectul impozitării următoarele tranzacții:

• vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul Federației Ruse. Aceasta include, printre altele, vânzarea proprietății gajate și transferul acesteia prin acord, precum și transferul drepturilor de proprietate. Furnizarea de servicii cu titlu gratuit este considerată și o vânzare;
• transferul de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse pentru nevoi proprii, dacă cheltuielile nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe venit;
• construcție și munca de instalare pentru nevoi proprii;
• importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei și în teritoriile aflate sub jurisdicția Federației Ruse.

Obiectele impozitării nu sunt:

• tranzacții care nu sunt recunoscute ca vânzare de produse (conform al 3-lea al articolului 39 din Codul fiscal);
• transferul de dotări de infrastructură, locuințe și servicii comunale și moștenire socio-culturală către utilizare gratuită Autoritățile;
• transferul de proprietate a municipalității și intreprinderi de stat dacă a fost cumpărat în ordinul de privatizare;
• efectuarea de lucrări și prestarea de servicii de către organizații care aparțin autorităților, dacă, în același timp, își exercită atribuțiile exclusive în conformitate cu atribuțiile stabilite legal;
• operațiuni de vânzare terenuri, inclusiv actiuni;
• transferul drepturilor de proprietate către succesorii legali ai organizațiilor;
• transfer de finanțare și imobiliare pentru crearea sau completarea capitalului țintă organizatii nonprofit dacă este legal;
• prestare de servicii pentru transfer gratuit proprietatea trezoreriei statului către organizații nonprofit;
• implementarea activităților în cadrul măsurilor care vizează reducerea tensiunii pe piața muncii de stat în conformitate cu hotărârile guvernamentale.

cote de impozitare

De câțiva ani, în procesul de schimbare a legislației, cotele de TVA au fost reduse treptat. Dimensiunea maxima a fost de 28%, apoi rata a scăzut la 20%, iar din 2004 a fost de 18%.

Pentru unele tipuri de mărfuri (în principal produse alimentare și produse pentru copii) există o cotă preferențială de 10 la sută. Pentru mărfurile de export, rata este de 0%, adică nu se plătește nicio taxă. Pentru a fi scutit de plata taxei, exportatorul trebuie să depună de fiecare dată la organele fiscale o cerere de rambursare a taxei și setul de documente corespunzător.

Potrivit articolului 149 din Codul fiscal, unele tranzacții nu sunt supuse acestei taxe:

• furnizarea de spații pentru închiriere persoanelor străine care sunt acreditate de Federația Rusă;
• vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de produse medicale și alimentare în conformitate cu lista guvernamentală aprobată;
• vânzarea de monede din metale prețioase, care au curs legal;
• vânzarea mărfurilor incluse în lista produselor duty-free;
• vânzarea produselor în scop religios conform listei guvernamentale;
• operațiuni bancare (cu excepția colectării);
• anumite operațiuni bancare care, în conformitate cu procedura stabilită de lege, se desfășoară fără licență de la Banca Centrală;
• servicii juridice;
• operațiuni de împrumut ( valori mobiliare sau în forma monetara) și tranzacții REPO;
• activități de cercetare și dezvoltare pe cheltuiala bugetului;
• stingerea incendiilor forestiere;
• efectuarea de diagnosticare și reparare a echipamentelor care au fost exportate din Rusia pe un teritoriu străin.

Câteva puncte importante

De reținut că TVA-ul se calculează în funcție de cota care corespunde tipului de activitate, și nu doar formei de organizare a afacerii. Prin urmare, dacă în procesul de desfășurare a afacerilor se efectuează operațiuni care sunt supuse impozitării, alături de cele care nu sunt supuse, atunci trebuie ținută contabilitate separată pentru acestea.

În unele cazuri, dacă tranzacțiile preferențiale au o pondere mică în procesul general, contribuabilii renunță la scutirea de taxa pe valoarea adăugată pentru a simplifica procesul contabil. În acest caz, este necesar să depuneți o cerere la IFTS relevant cel târziu în prima zi a perioadei fiscale de raportare.

Refuzul sau suspendarea scutirii de la plata taxei pe valoarea adăugată este posibilă numai pentru toate activitățile contribuabilului. Nu este permisă nicio scutire parțială, de exemplu, în funcție de cine este cumpărătorul. De asemenea, scutirea pentru mai puțin de un an nu este permisă.

De asemenea, trebuie amintit că contribuabilii nu sunt antreprenori care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat. Toți ceilalți nu vor fi de prisos să știe să calculeze TVA-ul.

Calculul taxei pe valoarea adăugată

Nu este nimic deosebit de dificil să înțelegem cum se calculează valoarea TVA-ului. Când există o sumă inițială de bani sau valoarea proprietății, atunci expresia acesteia este luată ca 100% fără impozit. Prin urmare, în cazul ratei de nerambursare (18%):

• pentru a calcula aceeași sumă împreună cu impozitul, trebuie să înmulțiți această sumă cu 1,18;
• pentru a calcula impozitul separat de această sumă, trebuie să o înmulțiți cu 0,18.

Dacă, dimpotrivă, există o sumă cu taxă deja inclusă în ea, atunci:

• pentru a determina suma inițială, este necesară împărțirea celei existente la 1,18;
• pentru a izola cuantumul impozitului va fi necesar să se scadă „suma netă fără impozit” din suma cu impozit. Adica rezultatul va fi egal cu: (Suma cu TVA - suma fara TVA) = Suma cu TVA * (1 - 1 / 1,18).

Astfel, formulele de calcul a TVA-ului sunt extrem de simple, spre deosebire de multe alte formule legate de calculul impozitelor. Principalul lucru este să nu uitați să adunați sumele diferitelor impozite dacă se menține o contabilitate separată.

Raportarea taxei pe valoarea adăugată

Documentul principal de raportare este declarația de TVA, care se depune de către contribuabil pentru fiecare perioadă de raportare(un sfert este desemnat ca atare perioadă). Potrivit articolului 167 din Codul fiscal, una dintre următoarele date poate servi drept moment pentru determinarea bazei de impozitare:

• data transferului sau, respectiv, expedierii drepturilor sau bunurilor;
• ziua plății integrale sau parțiale în contul livrărilor sau lucrărilor viitoare;
• data transferului dreptului de proprietate;
• ziua realizarii certificatului de depozit.

Potrivit articolului 171 din același document, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul impozitului cu valoarea deducerilor fiscale stabilite. Plata impozitului trebuie efectuată de către plătitor cel târziu în a 20-a zi a fiecărei luni următoare perioadă de raportare, în cote egale. Cel mai bine este să faceți acest lucru în avans, și nu în ultima zi, pentru a nu risca.

Completarea declarației de TVA se efectuează în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 104 din 15 octombrie 2009. Trebuie amintit că a predat la timp raportare fiscală privind TVA-ul va evita probleme semnificative. În caz contrar, dacă există întârzieri sau încălcări, atunci plătitorului i se vor percepe amenzi și penalități pentru acestea, în condițiile legii. În acest caz, autoritatea fiscală va compensa în mod independent suma impozitului plătit, inclusiv pentru rambursarea amenzilor și penalităților.

Astăzi, fiecare dintre noi, făcând orice tranzacție sau achiziție, se confruntă cu abrevierea „TVA”. Dar, în ciuda atât de popularitate a acestor scrisori, puțini oameni înțeleg și se întreabă ce înseamnă și de unde provin. Privind în director, persoana interesată va vedea că TVA-ul este o taxă pe valoarea adăugată. Din aceste cuvinte, un om simplu de pe stradă nu va înțelege mare lucru. Prin urmare, astăzi vom analiza acest subiect pas cu pas.

Pentru inceput TVA-ul este supus toate afacerile cu valoare de piață suplimentară. Mai simplu spus, companiile care vând un produs sau serviciu la un preț mai mare decât costul produsului. În acest caz, taxa se calculează din diferența dintre costul mărfurilor și prețul de vânzare ulterior, adică venituri.

Istoria apariției

Pentru prima dată, această abreviere a apărut în anii 20, apoi TVA a înlocuit taxa pe vânzări, în care se plătea din toate veniturile. Schimbările trebuiau să elibereze producția de același tip, plăți multiple și să înceapă să ia în considerare nu veniturile, ci potențialul profit. Dar taxa a început să funcționeze la noi abia în 1992.

LA acest moment cota TVAîn Rusia este egal cu 18% pentru majoritatea produselor fabricate. Dar există anumite categorii de bunuri pentru care TVA este de 10%. Aceste bunuri includ preparate medicale, o anumită parte din alimente și produse pentru copii. Produsele exportate în străinătate nu sunt impozitate.

Cine plateste

Din cele de mai sus s-ar putea concluziona că taxa cade pe umerii producătorilor și nimic mai mult. Totusi, pana la urma TVA-ul este platit de cumparatorul obisnuit. Firește, firma depune o declarație la fisc, dar în final, cumpărătorul plătește taxa.

Mai jos luăm în considerare un vizual exemplu de construire a unui lanț de TVA:

• Atunci când o întreprindere comandă de la alta materiile prime necesare producerii produselor, aceasta plătește furnizorului suma la care se percepe taxa.
• Ulterior, chestiunea valorii viitoare a mărfurilor fabricate începe să fie rezolvată. Constă din factori precum costul produsului, adică se calculează suma cheltuită pentru achiziționarea de materiale pentru fabricarea acestuia, fără TVA. În această etapă se calculează și cuantumul impozitului, dar se duce deja la creditul fiscal.
• În continuare, urmează etapa formării costului final al produsului, la care cumpărătorii îl vor achiziționa la punctele de vânzare. Din ce se va forma costul final al produsului: cost, cota din profit din vânzarea ulterioară, calcul etc. Ei bine, unde este fără TVA, se adaugă și la prețul final, dar cumpărătorul îl plătește deja.
• Când compania a vândut mărfuri pentru o anumită sumă și a primit venituri, începe calculul mărimii acesteia, minus impozitul de 18% plătit de cumpărător. Suma finală este marcată ca datorie fiscală.

Pentru mai multe informații despre taxa pe valoarea adăugată, consultați următorul tutorial video:

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor fă-o cu servicii on-line, care vă va ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație, și vă gândiți cum să facilitați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci vin în ajutor următoarele servicii online, care vor înlocui complet un contabil în întreprinderea dumneavoastră și economisiți o mulțime de bani și timp. Toate raportările sunt generate automat, semnate cu o semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru un antreprenor individual sau SRL pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă și vei fi surprins ce usor a devenit!

Exemplu de calcul

Pentru o mai bună înțelegere a ce este TVA-ul, să analizăm exemplul următor.

Am decis să începem să vindem jachete la un punct de vânzare cu amănuntul. În prima etapă, va trebui să găsim un furnizor care să ne aprovizioneze aceste jachete în vrac.

Să presupunem că bunuri achizitionateîn valoare de 100.000 de ruble, pe baza faptului că o unitate de mărfuri costă 10.000 de ruble, adică am achiziționat 10 jachete de la un furnizor la 10.000 de ruble fiecare. În acest caz, costul bunurilor achiziționate va include deja o taxă de 18% (a fost plătită de furnizor), iar noi vom plăti și pentru achiziție. Vom calcula suma plătită în plus pentru TVA ca contribuție sau deducere.

Prin cumpărarea pentru revânzare materiale, va trebui să facem dovada că au fost deja plătite cu TVA inclus în sumă. Ca dovadă pentru impozit, trebuie să o avem la îndemână, sau unde scrie despre impozitul plătit.

Inainte de stabiliți prețul final, la care vom vinde marfa, primul lucru de facut este deducerea taxei pe valoarea adaugata din produsele achizitionate. Din suma primită se va calcula taxa pe viitor.

Formule de calcul

De exemplu, notăm o sumă cunoscută - K. Este necesar să se calculeze suma TVA-ului 18%. Formula va arăta astfel:

TVA = K*18/100

Exemplu! Să luăm suma de 100.000 de ruble.

TVA va fi:

TVA = 100000*18/100 = 18.000

Calculul sumei cu TVA

De exemplu, știm suma K. Trebuie să calculăm Kn - suma cu TVA.

Formula va arăta astfel:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Luăm suma mai strictă de 100.000 de ruble și calculăm suma cu TVA:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

Formula de calcul a sumei fara TVA

Deci, știm suma cu TVA - Kn. Este necesar să se calculeze K - fără TVA. Pentru început, reamintim formula prin care s-a calculat suma cu TVA și din aceasta obținem formula de calcul a sumei fără impozit.

Să notăm M=18/100, obținem:

Kn \u003d K * (1 + M)

Prin urmare:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Desigur, lucrul cu formule este destul de problematic. Pentru a simplifica toate calculele, există calculatoare online TVA, cu ajutorul căruia puteți obține cu acuratețe și rapid cifrele necesare.

Regulile pentru calcularea acestui impozit sunt prezentate în acest videoclip:

Tipuri ale acestei taxe

În conformitate cu legislatia fiscala se calculeaza TVA după trei criterii:

• Rata zero. Taxa nu se percepe la exportul de mărfuri, vânzarea de mărfuri spațiale, transportul de gaze și petrol, exportul de metale prețioase etc. lista completa mărfurile eligibile pentru TVA la 0% pot fi găsite în articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• cota 10% Este folosit în vânzarea unui număr de produse alimentare (lapte, legume, carne etc.). Articole pentru copii (haine, patuturi, carucioare etc.). De asemenea, se aplică TVA de 10% în vânzarea de medicamente, periodice, literatură științifică și educațională.
• TVA 18% cel mai comun impozit, care se percepe asupra tuturor bunurilor și serviciilor care nu se califică pentru primele două cote (0% și 10%).

Ce tranzacții sunt supuse TVA-ului?

1. Importul oricăror produse în Federația Rusă.
2. Toate lucrările legate de construcția de clădiri, la care nu este încheiat un contract de construcție.
3. Transferul de servicii și produse pentru uz propriu (pe teritoriul Federației Ruse), ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea TVA-ului.

Procese care nu sunt supuse acestei taxe

1. Furnizarea de munca de catre autoritatile publice in limita atributiilor ce le revin.
2. Achiziționarea și privatizarea în continuare a întreprinderilor municipale și de stat.
3. Diverse tipuri de investiții.
4. Vanzarea terenului.
5. Oferirea de bani organizațiilor cu o bază non-profit.

Metode de acumulare

In prezent se poate calcula TVA doua variante:

1. Scădere. Atunci când întreaga sumă a veniturilor este impozitată, iar valoarea TVA care a fost plătită la momentul achiziționării materialelor este deja dedusă din suma primită.
2. Plus. Când taxa se percepe la cota aprobată din întreaga bază impozabilă, care constă în valoarea adăugată pentru fiecare tip de produs vândut.

Prima metodă de calcul a TVA este folosită mai des, din cauza faptului că este destul de dificil să ții evidențe separate pentru fiecare tip de produs.

Raportare

Deci, ce este TVA-ul și cine plătește pentru el? Acum să vorbim despre modul în care trebuie depusă raportarea la biroul fiscal.

Raportarea oferită fiecare trimestru, completat într-un formular special. Termenele de depunere a documentelor sunt destul de stricte - până în data de 25 a lunii următoare.

Dacă există întârzieri, atunci companiei pot fi aplicate penalități. La trimiterea prin poștă, trebuie să țineți cont de faptul că data depunerii raportării va fi numărul de pe ștampila din scrisoarea recomandată.

De exemplu, ai venit la poștă pe 19 și ai trimis o scrisoare recomandată, dar a ajuns la fisc abia pe 28. În acest caz, nu vor fi amenzi, din moment ce data de 19 a fost pusă pe scrisoare când a fost trimisă.

deduceri fiscale

deduceri fiscale este suma plăților de taxe prezentate la plată de către furnizor și cu care s-a redus suma totală a taxei planificate pentru plata către buget.

De asemenea, are propriile reguli pe care întreprinderile le urmează. Ei pot deduce valoarea TVA-ului, cu excepția cazului în care sunt îndeplinite trei condiții:

1. Produsele achiziționate pentru vânzarea ulterioară sunt supuse TVA-ului.
2. Compania are toate cele necesare documente sursă si factura emisa corespunzator.
3. Produsele primite au trecut de contabilitate.

Dacă aceste trei condiții au fost îndeplinite, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, compania poate deduce întreaga sumă a plăților (desigur, dacă toate tranzacțiile au fost supuse TVA-ului).

Factura fiscala

Acesta este documentul care conţine toate informatiile necesare despre valoarea bunurilor fara TVA si suma totala inclusiv taxe. Furnizorul trebuie să furnizeze factura cumpărătorului atunci când mărfurile sunt expediate, iar mai târziu 5 zile mai târziu.

Principala dificultate în întocmirea unei facturi este că acest document este întocmit nu de către contribuabil însuși, ci de către contrapartea cu care are loc cooperarea. Dacă ceva este completat incorect, atunci în timpul verificării, inspectorul poate anula toate deducerile și poate percepe TVA suplimentar. Prin urmare, contrapartei trebuie să i se solicite să completeze cu exactitate documentele.

Deci, acum înțelegem ce este TVA-ul, de unde vine, cine îl plătește și cum se calculează. Desigur, acest subiect este destul de complicat și este imposibil să enunți toate nuanțele și regulile într-un articol. Dar cu sarcina principală, și anume ce este TVA-ul, ne-am dat seama.

Vezi videoclipul pentru mai multe detalii despre rambursările de TVA.
Partea 1:

Cum se rambursează TVA-ul? Informațiile despre acest lucru sunt prezente în Codul Fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, în lege, acestea sunt distribuite în text și iau forma unor norme și reglementări. Materialul oferă o schemă pas cu pas, aderând la care, fiecare contribuabil va putea depune corect documentele și, în final, va rambursa această taxă.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că toți cei care plătesc TVA au dreptul de a solicita rambursarea sumelor acestei taxe plătite anterior la bugetul de stat. Totuși, pentru a se întâmpla rambursare TVA, o companie sau un antreprenor individual este obligat să îndeplinească 2 condiții:

Valoarea deducerilor fiscale trebuie să depășească valoarea TVA care se acumulează pentru plata la buget.

Plătitorul de impozite trebuie să furnizeze autorității fiscale informații fiabile cu privire la suma care trebuie rambursată.

Care sunt schemele de rambursare a TVA?

Ca urmare a analizei documente normativeși instrucțiuni ale Serviciului Fiscal Federal, se obține următoarele Schema de rambursare a TVA(în etape). Este de natură generală pentru toți contribuabilii, iar modificările pot fi făcute numai dacă rezultatele unui audit de birou sunt negative.

1. Depunem o declarație fiscală și indicăm valoarea TVA necesară pentru o rambursare.

Contribuabilul intocmeste un raport de TVA si il depune la fisc. Declarația indică faptul că se solicită restituirea unei anumite sume de impozit de la buget.

2. Autoritățile fiscale efectuează audit de birou date prezentate.

Inspectorii trebuie să efectueze acest eveniment de control în termen de 3 luni. O astfel de perioadă este stabilită prin normele cuprinse la alin.1 al art. 176, art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, Serviciul Fiscal Federal în timpul auditului solicită un pachet de documente necesare pentru a confirma datele de raportare care formează valoarea rambursării. Faptul că organele fiscale au un astfel de drept se regăsește la paragraful 8 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr. SA-4-7 / 16692 și clauza 25 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 Nr. 57.

3. Organele fiscale prezintă actul camerlanului.

În acest document, specialiștii în inspecție indică dacă au fost constatate încălcări și le enumeră (dacă există). Totul se face în conformitate cu paragraful 3 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse. Actul de verificare se preda contribuabilului.

Dacă nu se constată încălcări, fiscul trece la etapa a 7-a a acestei scheme.

4. Prezentăm obiecții la actul inspectoratului fiscal.

Contribuabilul poate să nu fie de acord cu concluziile inspectorilor expuse în actul camerlanului. Un astfel de dezacord în conformitate cu paragraful 6 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse este întocmit sub formă de obiecții scrise la actul depus. Aveți la dispoziție 30 de zile pentru a procesa și a depune obiecții.

5. Fiscul decide în cele din urmă dacă returnează taxa sau o refuză.

Funcționarii fiscali timp de 10 zile, în conformitate cu normele art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, examinați argumentele contribuabilului în favoarea unei rambursări și apoi luați o decizie finală: acordarea unei rambursări sau refuzul acesteia (clauza 3, articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse). O notificare a unui verdict este emisă contribuabilului în termen de 5 zile (clauza 9, articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Decizia de returnare poate fi luată și pentru o parte din suma declarată.

Dacă contribuabilul are restanțe la acest impozit sau alte taxe federale, atunci se ia o decizie de creditare.

În prezența restanțelor, contribuabilul va fi obligat să treacă prin etapa a 6-a a acestei scheme.

Dacă nu există nicio datorie, atunci puteți trece la etapa a 8-a.

6. Inspectoratul Fiscal compensează TVA-ul și rambursează integral sau parțial datoria aferentă acestuia.

Compensarea se face de către organul fiscal fără participarea contribuabilului. Nu se percep penalitati daca datoria s-a format in timpul scurs de la momentul depunerii declaratiei pana la momentul creditarii TVA. Adevărat, acest lucru este posibil dacă suma declarată a impozitului depășește valoarea restanțelor.

Dar se poate întâmpla ca datoria fiscală să fie mai mare decât TVA-ul rambursabil. Apoi, contribuabilul va trebui să ramburseze diferența rezultată.

7. Inspectoratul fiscal decide ca nu exista abateri si ca suma declarata trebuie returnata.

Autoritățile fiscale au la dispoziție cel mult 7 zile pentru a adopta un astfel de verdict.

8. Fiscul documentează decontul.

Dacă în timpul auditului de birou nu se constată încălcări sau nu au mai rămas datorii după ce au fost efectuate toate compensările și anulările, se emite un ordin de rambursare, care este trimis la trezorerie. Această procedură este prevăzută de regulile cuprinse la alin. 1 p. 8 art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

9. TVA se virează de la Trezorerie în contul curent al firmei sau al antreprenorului individual.

Din momentul primirii unui ordin de la inspectoratul fiscal, Trezoreria are la dispoziție 5 zile pentru a transfera fonduri în contul curent al contribuabilului. Totodată, inspectoratul fiscal este sesizat despre acest eveniment.

De îndată ce fondurile sunt primite, procedura este considerată finalizată.

Se poate întâmpla ca rambursarea TVA să fi durat mai mult decât timpul stabilit. Apoi, contribuabilul are dreptul de a pretinde penalități, care se percep asupra sumei rambursabile din a 12-a zi de la încetarea camerei. Această procedură este definită la paragraful 10 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Apoi finalizarea întregului proces va avea loc numai după primirea finală a datoriilor de dobânzi în contul contribuabilului.

Cum este garantată rambursarea TVA-ului?

Pentru a obține o rambursare garantată de TVA, nu este suficient ca suma deductibilă să depășească impozitul acumulat. Pentru o garanție deplină este necesară întocmirea corectă a documentelor, trecerea adecvată a unui audit de birou și respectarea tuturor termenelor stabilite de lege.

Înregistrarea TVA pentru rambursare - rezultate

Secvența de etape prezentată este derivată din practica fiscală și legislația Federației Ruse. Totuși, în caz de litigiu, atunci când contribuabilul este obligat să își dovedească dreptul la rambursare, aceasta poate deveni mai complicată.