Unul dintre tipurile de control fiscal este audit de birou, care este reglementată de art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un audit se efectuează fără participarea contribuabilului, documentele pe care acesta le-a depus sunt verificate, iar contribuabilul poate nici măcar să nu știe despre efectuarea auditului. Totodată, dacă în rapoartele depuse se constată erori, organul fiscal este obligat să raporteze acest lucru.

Verificarea regulilor

După ce contribuabilul a furnizat raportarea stabilită, începe perioada unui audit de birou - 3 luni. În același timp, nu este necesară o decizie oficială de a efectua un audit; o notificare a auditului nu este trimisă contribuabilului.

Dacă nu se constată erori, documentele nu sunt transmise contribuabilului. Dacă se constată erori, se trimite o cerere de clarificare sau corectare.

Funcția unui audit de birou nu este doar o verificare a corectitudinii plății impozitului, ci și o analiză a informațiilor. Regulile detaliate ale auditului și regulile de interacțiune sunt stabilite prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2013 N AS-4-2 / ​​​​12705 „Cu privire la recomandările pentru efectuarea de controale fiscale de birou” (denumită în continuare la ca Recomandările).

Deci, dacă există motive să credem că contribuabilul nu plătește impozit în întregime, iar în cadrul unui audit de birou este imposibil să se verifice acest lucru din cauza restricțiilor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, apoi datele sunt introduse în resurse de informații pentru planificarea inspecțiilor fiscale la fața locului (clauza 1.13 din Recomandări ).

Dacă raportarea nu este furnizată

Particularitatea este că cameral audit fiscal se efectuează numai pe baza documentelor care se depun la organul fiscal. Dar dacă nu există raportare, este posibil să se efectueze un audit de birou? Cert este că în timpul unui audit de birou, aceștia verifică, printre altele, furnizarea de rapoarte. În bază Autoritatea taxelor se precizează în ce termeni și ce raportări trebuie depuse de fiecare contribuabil.

Ce se verifică în timpul unui control fiscal de birou

În primul rând, se introduc datele și se efectuează controlul automat al indicatorilor. În plus, se compară indicatorii actuali de raportare:

• cu indicatori de raportare ai perioadei (de impozitare) anterioare de raportare;
• cu indicatori de raportare pentru alte tipuri de impozite și situații financiare.

De asemenea, se verifică fiabilitatea pe baza tuturor informațiilor disponibile, se efectuează o analiză a sarcinii fiscale, veniturilor, rentabilității, se compară indicatorii cu indicatorii pentru contribuabili similari și cu indicatorii medii pentru industrie, în cazul unei abateri semnificative, este stabilit motivul discrepanțelor.

Dacă se constată contradicții sau erori, trimiterea unei cereri de explicații este responsabilitatea autorităților fiscale (clauza 3, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, contribuabilul are dreptul de a prezenta documente care confirmă corectitudinea raportării (clauza 4, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De menționat că, chiar dacă contribuabilul are încredere în corectitudinea datelor sale sau consideră că nu este obligat să depună explicații, acest lucru trebuie făcut, deoarece în caz contrar se poate aplica o amendă de 5.000 de ruble (clauza 1 din articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, în ciuda faptului că un antreprenor individual și-a încetat activitatea, autoritatea fiscală are dreptul de a verifica declarațiile transmise, iar refuzul de a răspunde la explicații și de a depune documente poate duce la Consecințe negative.

Dacă se depune o declarație modificată

Contribuabilul are dreptul, îndrumat de art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, depuneți o declarație în care obligațiile fiscale pot fi fie majorate, fie reduse. Aceasta poate fi o reducere a impozitului de la buget în legătură cu cererea deduceri fiscale sau costuri crescute. Poate exista o corectare a erorilor și o reducere a deducerilor, respectiv o creștere a sumei plătite la buget. Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește o restricție privind depunerea declarațiilor revizuite, precum și numărul de declarații revizuite pentru o perioadă.

Dar trebuie avut în vedere că, după depunerea fiecărei declarații revizuite, numărătoarea inversă a perioadei pentru un audit de birou începe din nou (clauza 9.1, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când efectuează un audit fiscal la fața locului, destul de des organizațiile și antreprenorii individuali depun clarificări, corectând erorile identificate de autoritatea fiscală sau, dimpotrivă, intenționând să ia în considerare cheltuieli și deduceri care nu au fost luate în considerare anterior. În acest caz, declarația este verificată în cadrul unei inspecții la fața locului, iar rezultatul verificării se întocmește și în cadrul unei inspecții la fața locului (clauza 3.5 din Recomandări). O excepție este dacă declarația declară rambursarea TVA-ului sau a accizei.

În articol, vom lua în considerare modul în care se efectuează un audit de birou al impozitului pe venit pentru 3 persoane, momentul acestuia și, de asemenea, cum să-i aflăm rezultatul. Un audit de birou este efectuat de către specialistul fiscal supraveghetor al departamentului de birou la locația biroului fiscal pe baza taxei furnizate și documentatia primara. Acest tip de verificare se efectuează în mod regulat de către forțele unui departament special prevăzut pentru aceasta.

Un audit de birou va fi efectuat în cazul în care plătitorul de impozit pe venit personal solicită la biroul fiscal:

• Pentru obtinerea unei deduceri de alta natura (proprietar, social);
• Pentru restituirea impozitului plătit în plus din cauza utilizării incorecte a deducerilor;
• La declararea veniturilor încasate în ultimul an.

Orice contestație la Serviciul Federal de Taxe cu impozitul pe venit pentru 3 persoane este un motiv pentru efectuarea unui audit de birou.

La verificarea 3-NDFL, camerarul va avea nevoie de declarația propriu-zisă, precum și de documentația care justifică aplicarea ratei specificate, deduceri. Dacă este necesar, se efectuează o solicitare a documentației primare necesare de la contribuabil. Dacă inspectorul nu înțelege niciun punct, va cere clarificări în scris de la contribuabil. Dacă ceva din documentația auditată pare suspect, atunci cazul va fi îndrumat către departamentul care efectuează inspecții la fața locului. Citiți mai multe despre verificarea antreprenorilor în articol: →” “.

Procedura pentru un audit de birou este efectuată de specialiști fiscali, procedura de organizare a acestuia este determinată de articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Termenele limită pentru un audit de birou al 3-NDFL

Alineatul 2 al acestui articol prevede că un audit de birou este supus să fie efectuat în cel mult trei luni de la data transferului 3-NDFL la impozit.

Punctul de plecare pentru aceste trei luni este momentul depunerii 3-NDFL. Această declarație poate fi depusă de o persoană în mai multe moduri:

• transfer personal în mâinile unui specialist fiscal;
• transmisie electronică;
• corespondență.

Data depunerii 3-NDFL, în funcție de metoda de depunere:

Astfel, momentul începerii auditului de birou este data la care impozitul pe venitul 3 persoane este virat la fisc; în termen de 3 luni de la această dată, cameramanii trebuie să verifice declarația.

În cazul în care contribuabilul este obligat să prezinte un impozit pe venit pentru 3 persoane actualizat sau ajustat, atunci perioada de trei luni va fi calculată din nou de la data depunerii ultimului document sau explicație.

Progresul auditului de birou

Verificarea se efectuează pe baza declarației depuse și a documentației justificative care o însoțește, fără a exista nicio legătură cu niciun eveniment sau temei. Nicio notificare scrisă nu este trimisă contribuabilului cu privire la începutul unui audit de birou.

Nu este necesară o decizie scrisă sau un alt document pentru a începe un audit de birou, inspectorii îl desfășoară singuri fără nicio ordin de sus.

Dacă inspector constată încălcări, atunci se efectuează un audit de birou cu cererea de documentație primară din partea plătitorului. În termen de 5 zile, persoana este invitată să explice inconsecvențele identificate, să ofere informații suplimentare și să facă ajustări. Cameranul poate contacta contribuabilul folosind numărul de telefon indicat în 3-NDFL sau poate trimite o cerere scrisă pentru orice informații suplimentare.

Procedura în sine este parțial automatizată - formularul primit 3-NDFL este verificat de un program specializat, care, pe baza testării, dezvăluie erori aritmetice, contradicții în indicatori și inconsecvențe în date. Aparatul nu poate determina totul posibile greșeliîn ceea ce privește declarația, capacitățile sale au limitele lor și, prin urmare, după o verificare a mașinii, camerarii se ocupă de chestiunea.

Informațiile despre cum se realizează exact un audit de birou sunt confidențiale. Autoritățile fiscale nu furnizează date exacte despre metodele și tehnicile utilizate în timpul acestei proceduri de către camelii.

Pe parcursul procedurii, inspectorii identifică cazuri de subestimare a bazei de calcul a impozitului prin verificarea logică a indicatorilor numerici precizați în câmpurile declarației. Informațiile din declarație sunt comparate cu alte informații obținute din rapoartele anterioare și din surse externe.

Pe baza auditului de birou efectuat, se formează o listă de plătitori pentru care se va efectua un audit la fața locului.

În procesul unui audit de birou al 3-NDFL, se pot distinge următoarele etape:

1. Se stabilește dacă toată documentația a fost depusă de către plătitor;
2. Data limită de depunere a declarației se compară cu data limită aprobată;
3. Se verifică câmpurile umplute vizual și gradul de conformitate a proiectării acestora cu regulile stabilite;
4. Se verifică corectitudinea operațiilor de numărare;
5. Corectitudinea aplicării celor indicate stimulente fiscale sub formă de deduceri de altă natură;
6. Se verifică aplicarea corectă a tarifelor;
7. Se exercită controlul asupra calculării corecte a bazei de impozitare pe venitul persoanelor fizice.

Este important să indicați un număr de telefon valabil în declarație pentru ca inspectorul de supraveghere să poată cât mai repede posibil contactați contribuabilul pentru mai multe informații și notificarea încălcărilor și inexactităților identificate.

Starea unui audit de birou este 3-NDFL. Cum se verifică?

Dacă contribuabilul dorește să controleze personal procedura de efectuare a unui audit de birou, să urmărească starea sa actuală, atunci pot fi întreprinse următoarele acțiuni:

1. Specificați numărul de telefon al departamentului implicat în auditurile de birou ale declarațiilor de venit ale persoanelor fizice, apoi utilizați apeluri periodice pentru a monitoriza starea auditului;
2. Înregistrați un cont personal pe site-ul serviciului fiscal.

Aceste acțiuni permit contribuabilului să urmărească acțiunile cameramanilor, să clarifice întrebările necesare, termenele limită pentru finalizarea auditului, progresul acestuia, ceea ce este deosebit de important atunci când primesc deduceri din impozitul pe venitul personal.

Rezultatul unui audit de birou 3-NDFL

Puteți afla rezultatul folosind metodele de mai sus. De asemenea, puteți trimite o cerere formală scrisă la biroul fiscal. Cel mai convenabil este să vezi rezultatul în cont personal, în cazul unor situații de neînțeles, se recomandă să contactați direct departamentul cameral al fiscului, aflat la locul depunerii 3-NDFL, adică la locul de reședință al unei persoane fizice.

La finalizarea verificării, se poate seta următorul rezultat:

• Identificarea unei erori - o cerere este trimisă contribuabilului pentru a furniza documente necesare sau corectarea inexactităților prin depunerea unui impozit corectiv pe venit pentru 3 persoane (perioada unui audit de birou începe din nou să fie socotită);
• Fără erori - se trimite o chitanță pentru plata specificată în declarație sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice sau se ia o decizie de rambursare a impozitului în exces transferat anterior sau se ia o decizie de a oferi o deducere;
• Refuzul acordării unei deduceri, rambursarea taxelor.

Dacă rezultatul a fost un refuz, atunci motivele pentru acest lucru ar trebui clarificate; de ​​regulă, astfel de decizii sunt luate din cauza lipsei documentației necesare. În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu concluziile specialistului fiscal, acesta poate depune întâmpinare scrisă.

Dacă rezultatul unui audit de birou a fost o decizie de a acorda o deducere, atunci în termen de o lună de la încheierea auditului bani lichizi se virează în contul contribuabilului specificat în cererea depusă împreună cu 3-NDFL în numărul de documente anexate. Încălcarea perioadei specificate este motivul unei solicitări scrise pentru calcularea dobânzii pentru fiecare zi de întârziere din cauza utilizării ilegale a fondurilor altor persoane.

Un exemplu de obținere a unei deduceri din impozitul pe venitul personal

Potapenko A.A. 18.04.2016 a depus impozitul pe venit 3 persoane fizice la fiscul de la locul de domiciliu pentru a primi deducere de proprietate la cumpărarea unui apartament. Acesta a însoțit declarația cu o declarație, documentație care confirmă costurile de achiziție a locuinței. Cât timp îi ia să-și primească cotizațiile?

Termenele pentru efectuarea unui audit de birou în această situație sunt de 3 luni de la data depunerii (până la 18.07.2016). Dacă specialistul departamentului de birou nu dezvăluie inexactități și erori, toată documentația este disponibilă, atunci după încheierea perioadei de verificare în termen de o lună, Potapenko va primi suma deducerii, ultima dată pentru primirea banilor este 08/18 /2016.

Dacă Potapenko nu primește banii înainte de 18 august, atunci trebuie scrisă o plângere, trimițându-l șefului biroului fiscal.

Obiectul unui control fiscal de birou îl constituie activitățile financiare și economice ale persoanei auditate pentru perioada fiscală de raportare.

Un control fiscal de birou este efectuat la sediul autorității fiscale de către funcționarii acestei autorități. Acest tip de audit se efectuează în raport cu toate tipurile de contribuabili și fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal, întrucât faptul că o persoană răspunzătoare fiscal a depus documentația de raportare financiară acționează automat ca un fapt legal de verificare a fiabilității acesteia. . Efectuarea unui control fiscal de birou la depunerea documentației financiare determină și frecvența acestui tip de control - pe măsură ce se depune raportarea.

concept "controverificare" a fost consacrat la articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia, în cazul în care, în timpul desfășurării controalelor fiscale de birou și pe teren, autoritățile fiscale trebuie să obțină informații despre activitățile contribuabilului (plătitorul taxei) legate de altor persoane, organul fiscal poate solicita acestor persoane documente, legate de activitățile contribuabilului (plătitorul de taxe) care se verifică.

Caracteristica principală a unui cont cec este natura sa derivată, deoarece poate fi efectuată numai în timpul controalelor fiscale ale contribuabililor și plătitorilor de taxe, atunci când este nevoie de obținerea de informații suplimentare.

De regulă, necesitatea efectuării controalelor încrucișate apare atunci când autoritățile fiscale au motive să suspecteze o persoană că nu a primit veniturile primite, în lipsa documentelor justificative, dacă documentele contrapărților nu se potrivesc cu documentele contrapartidelor. contribuabil.

Un control fiscal de birou este efectuat la sediul autorității fiscale de către funcționarii acestei autorități. Acest tip de audit se efectuează în raport cu toate tipurile de contribuabili și fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal, întrucât faptul că o persoană răspunzătoare fiscal a depus documentația de raportare financiară acționează automat ca un fapt legal de verificare a fiabilității acesteia. . Efectuarea unui control fiscal de birou la depunerea documentației financiare determină și frecvența acestui tip de control - pe măsură ce se depune raportarea. 2

Un control fiscal de birou trebuie să fie efectuat în cel mult trei luni de la data depunerii de către contribuabil la organul fiscal a documentelor care fac obiectul controlului fiscal. Nu este permisă prelungirea termenului pentru efectuarea unui audit de birou. Dacă autoritatea fiscală nu a avut timp să compare datele situațiilor financiare ale contribuabilului, atunci este posibil să desemneze un control fiscal la fața locului.

La efectuarea unui audit de birou, organul fiscal are dreptul de a nu se limita la documentele furnizate de persoana răspunzătoare fiscal, și de a solicita informații suplimentare, de a obține explicații și documente care indică îndeplinirea cu conștiință a obligației fiscale de către contribuabil.

Principala metodă a formei camerale de verificare este metoda selectivă, care presupune reconcilierea unei game precis definite de documente financiare.

Rezultatul unui control fiscal de birou este concluzia funcționarului de control al autorității fiscale cu privire la fiabilitatea, dubiul sau nesiguranța informațiilor conținute în documentele financiare de raportare. În cazul în care un control fiscal relevă erori în completarea documentelor sau contradicții între informațiile furnizate, atunci contribuabilul este informat cu privire la acest lucru cu obligația de a face modificările sau completările necesare în termenul prevăzut. În cazul în care inspectorul dezvăluie o restanță fiscală, contribuabilul este obligat să plătească și suma lipsă a impozitelor (taxelor).

Caracteristicile comparative ale inspecțiilor fiscale camerale și de teren 3

Raportarea fiscală trebuie să fie depusă la timp și să fie compilată fără erori: această axiomă este bine cunoscută atât antreprenorilor începători, cât și „zimbrilor” experimentați.

Pentru ca legislatia fiscala sa fie respectata cu strictete, fiecare document depus la fisc este supus unui control automat. Astfel de verificare obligatorie rapoartele transmise se numește cameral.

Toate firmele, organizațiile și antreprenorii privați sunt supuși în mod constant acestui tip de control fiscal: nu este de mirare că apar un număr mare de întrebări cu privire la acest proces și la consecințele sale. Acest articol va încerca să răspundă la multe dintre ele.

Clasificarea auditurilor de birou:

Strict prin lege

Controlul fiscal, una dintre formele căruia este un audit de birou, se bazează pe prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Temeiurile legislative pentru diferite aspecte ale acestei proceduri sunt cuprinse în următoarele paragrafe și articole din Codul fiscal:

• regulament privind controlul fiscal - clauza 1 al articolului 82, clauza 1 al art. 87 NK;
• scopul unui audit de birou - alin. 2 al articolului 87;
• ceea ce inițiază o astfel de verificare - punctul 2. Artă. 88;
• în condițiile asociate procedurii „cameră” - clauza 2 al art. 6.1, paragraful 2 al articolului 88;
• asupra particularităților de a da explicații pe baza rezultatelor auditului - alin. 1 al articolului 31;
• privind identificarea erorilor de raportare care trebuie corectate - clauza 3 din articolul 88;
• privind verificarea declarației revizuite - clauza 9.1 al art. 88;
• asupra faptei în urma rezultatelor auditului - clauza 1 al art. 100.

NOTĂ! Prevederile care reglementează răspunderea șefului pentru neprezentarea la fisc la o chemare de explicații nu sunt cuprinse în Codul fiscal, și în Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (partea 1 a articolului 19.4).

Ce se verifică și cum?

Fiecare document pe care un antreprenor îl depune la INFS - calcul, declarare, raportare privind TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice etc. - este supus unui audit de birou.

NOTĂ! Ei nu avertizează asupra acestei forme de control, nu necesită autorizații speciale nici de la antreprenor, nici de la șeful fiscului. Aceasta este o „camera” - rutină, dar inevitabil.

Verificarea se face automat. Toate rapoartele dvs. fiscale sunt introduse în baza de date. Când sosesc informații noi, indicatorii sunt verificați automat:

• cu indicatori similari pentru alte perioade;
• cu indicatori din aceeași perioadă, dar pentru alte colecții;
• cu rapoarte contabile.

Ratele calculate ar trebui să corespundă aproximativ cu cele de control, pe care Serviciul Fiscal Federal nu le ține secrete. Toate rapoarte de control taxele sunt date pe site-ul IFTS la secțiunile " Pentru persoane juridice" și " Pentru antreprenorii individuali„, și mai precis. În rubricile cutare sau cutare taxă.

IMPORTANT! Înainte de a trimite orice raportare către autoritățile fiscale, contribuabilul poate verifica în prealabil rapoartele de control ale indicatorilor, folosind o opțiune specială disponibilă în multe programe de contabilitate informatică.

Toate etapele sunt prezentate clar în diagrama de mai jos:

Ați remediat eroarea înainte de a fi găsită?

Dacă întreprinzătorul a depus o declarație modificată înainte ca verificarea versiunii depuse anterior să fie finalizată la biroul fiscal, atunci verificarea raportării primare este încheiată, iar în schimb „rafinat” este verificat. Angajatii oficiu fiscal nu au dreptul de a supune de două ori același document unui control cameral.

Rezultatele unui audit de birou

Dacă „întâlnirea camerei” a fost finalizată cu succes, iar raportarea dumneavoastră nu a ridicat întrebări din partea autorităților fiscale, nu vă vor fi trimise notificări speciale. Deoarece datele pe care le-ați furnizat nu contrazic informațiile disponibile în biroul fiscal, puteți continua să lucrați în siguranță până la următorul raport și următorul audit de birou.

În ce cazuri este necesar să scrieți o explicație

Dacă o verificare automată a scos la iveală o serie de neconcordanțe, autoritățile fiscale vor solicita o explicație de la antreprenor. Acest lucru se poate întâmpla în astfel de cazuri:

• Declarația conține contradicții cu alte informații. Pe care le are Serviciul Fiscal Federal;
• declarație de impozit pe venit care arată pierderea fiscală;
• declaraţia modificată conţine o cantitate mai mica impozit decât opțiunea primară;
• anumite beneficii sunt prescrise;
• taxele se referă la utilizare resurse naturale;
• raportare pentru rambursări de TVA.

Toate aceste puncte vor trebui explicate, despre care antreprenorul va fi notificat de către impozit într-unul dintre următoarele moduri:

• personal (cerinta se preda contra semnatura);
• prin scrisoare recomandată;
• e-mail.

NOTĂ! Dacă primiți o revendicare în formular electronic, apoi în 6 zile trebuie să confirmați acceptarea acestuia. Altfel, peste un alt deceniu, riști să fii cu un cont curent blocat.

După primirea cererii, aveți la dispoziție 5 zile pentru a vă pregăti și a oferi explicații în formă liberă. Un antreprenor poate:

1. Trimiteți o declarație modificată, în timp ce o așteaptă o nouă verificare.
2. Dați explicații în scris (pentru unele taxe, Serviciul Federal de Taxe recomandă anumite formulare, dar antreprenorul nu este obligat să le folosească exclusiv).
3. În cazul unui apel, este necesar să vă prezentați la fisc și să dați explicații personal. În caz de neprezentare, conducerea riscă o amendă de 2-4 mii de ruble. pentru nerespectarea cerințelor organului fiscal.

Ce poate face organul fiscal?

Dacă încălcările sunt dezvăluite în timpul unui audit de birou, împreună cu obținerea de explicații de la contribuabil, autoritățile fiscale pot lua o serie de măsuri suplimentare:

• verificarea documentelor antreprenorului;
• cerința de documente și informații de la parteneri și concurenți (articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• audierea martorilor (articolul 90);
• examinare, eventual cu implicarea unor experți terți - Art. 95;
• inspecția spațiilor, proprietății, obiectelor etc. - numai cu acordul voluntar al contribuabilului (Art. 91-92).

INFORMAȚII IMPORTANTE! Pe parcursul acestor măsuri suplimentare, autoritățile fiscale ar trebui să caute confirmarea încălcărilor identificate și nu să caute altele noi.

Rezultatul unei analize de birou

După toate procedurile de verificare, pot exista doar 2 opțiuni pentru decizia fiscală adoptată:

• stabilirea infracțiunii cu urmărire penală (cel mai adesea, aceasta este o amendă);
• refuzul de a răspunde (în loc de amendă se pot indica restanțele de rambursat și cuantumul penalității).

Daca nu esti de acord cu verificarea camerala

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu încălcările constatate în timpul auditului intern sau cu măsurile propuse pentru eliminarea acestora, acesta poate depune obiecții la raportul de audit după transmiterea acestuia. Șeful autorităților fiscale trebuie, pe baza acestora, să decidă asupra răspunderii antreprenorului. Pentru a face acest lucru, el trebuie să ia în considerare în plus rezultatele verificării.

NOTĂ! Contribuabilul trebuie să fie înștiințat de luarea în considerare a materialelor de audit, în caz contrar decizia poate fi atacată cu recurs.

Termenele legale pentru toate procedurile camerale

Tabelul prezintă intervalele de timp determinate de lege pentru diferite acțiuni în timpul unui audit de birou.

Se efectuează un audit de birou în legătură cu rapoartele și documentele pe care contribuabilul însuși le depune la IFTS, sau care sunt disponibile inspectoratului. Să luăm în considerare mai detaliat ce înseamnă „audit de birou” și care este procedura de desfășurare a acestuia.

Departamentul de audit de birou în serviciul fiscal

Fiecare birou fiscal are un departament care se ocupă cu auditurile de birou. Pot exista mai multe astfel de departamente, apoi fiecare are propria direcție, de exemplu, audituri de birou ale persoanelor juridice, verificarea declarațiilor de impozit pe venitul persoanelor fizice, verificarea declarațiilor de impozit pe venit etc.

Un control fiscal intern este efectuat de funcționari autorizați - inspectori fiscali, a căror funcție principală este de a monitoriza respectarea legislației fiscale pe baza rapoartelor depuse de contribuabili. „Camerale”, spre deosebire de angajații departamentului de inspecții la fața locului, nu merg la contribuabil, ci verifică toate documentele la fața locului - la Serviciul Fiscal Federal.

Principalele atribuții ale inspectorului fiscal al departamentului de audit al biroului sunt următoarele:

• recepţie declaratiilor fiscale, calcule, rapoarte, bilanțuri și alte documente legate de calcularea și plata impozitelor și primelor de asigurare,
• efectuarea de audituri de birou ale rapoartelor și documentelor primite,
• efectuarea de contro-audituri, dacă este cazul - trimiterea de solicitări către alte inspectorate fiscale pentru astfel de controale,
• luarea în considerare a problemelor de rambursare a plăților în plus pentru impozite, prime de asigurare și alte plăți către buget,
• colectarea de probe pe baza faptelor de încălcare a legislației fiscale de către contribuabili, pregătirea materialelor pentru aplicarea sancțiunilor contravenitorilor, inclusiv pentru suspendarea operațiunilor pe conturi bancare din cauza nedepunerii declaraţiilor fiscale.

În general, este posibil să se evidențieze astfel de sarcini principale ale auditului fiscal de birou efectuat de departament, cum ar fi:

• verificarea rapoartelor primite,
• pe baza rezultatelor auditului - selecția contribuabililor pentru o „camera cameră” aprofundată;
• selecția contribuabililor pentru care este posibilă desemnarea unui control fiscal la fața locului.

Etapele unui audit fiscal de birou

Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de efectuare a auditurilor de birou ale contribuabililor. „Cameralka” se efectuează pe orice raportare primită de Serviciul Fiscal Federal și aceasta nu necesită o decizie specială a șefului inspecției. Contribuabilul nu este informat cu privire la începerea auditului.

Un control fiscal intern se realizează în mai multe etape:

1. datele privind rapoartele transmise sunt introduse în sistemul automat al Serviciului Fiscal Federal;
2. se efectuează reconcilierea, se compară indicatorii perioadei de raportare cu aceiași indicatori din perioadele precedente și se compară cu indicatorii reflectați în alte declarații și rapoarte;
3. se verifică respectarea termenelor stabilite pentru depunerea unui anumit raport;
4. sunt identificate motivele și motivele pentru verificarea aprofundată;
5. dacă nu sunt identificate încălcări și nu există temeiuri pentru o verificare aprofundată, atunci „camera camerei” se termină automat, fără întocmirea unui act. Contribuabilul nu este informat cu privire la finalizarea auditului.

În cazul în care există contradicții sau erori în raportare, precum și la solicitarea de prestații, TVA recuperabil, raportarea impozitelor la utilizarea resurselor naturale etc., se efectuează o verificare aprofundată. Ce înseamnă un audit fiscal de birou în această etapă? Aceasta înseamnă că contribuabilul va fi adus la cunoștință de încălcările pe care le-a săvârșit, în legătură cu care i se solicită lămuriri și, eventual, va fi necesară efectuarea de modificări la declarație și depunerea unei „clarificări” (clauza 3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilului i se acordă cel mult 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii din partea IFTS pentru a îndeplini aceste cerințe. La depunerea unei declarații modificate, după acceptarea acesteia, perioada unui audit de birou începe din nou.

Un audit de birou aprofundat stă la baza efectuării unor astfel de proceduri de control fiscal precum: verificări încrucișate, interogatoriu, interogatoriu de martori, cerere sau sechestru de documente etc.

Inspectorul care conduce „camera camerei” este obligat să ia în considerare toate explicațiile și documentele prezentate de contribuabil în apărarea sa. Este inacceptabil să se solicite documente și informații care nu au legătură cu raportarea auditată sau care nu sunt prevăzute legislatia fiscala. Dacă fapt încălcarea fiscală cu toate acestea, se stabilește, se întocmește un act de audit de birou (clauza 5, clauza 7, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pe unele site-uri web regionale ale Serviciului Fiscal Federal, vă puteți familiariza mai clar cu schema unui audit fiscal de birou (de exemplu, pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Republica Altai).

Termenii auditului de birou

Un control fiscal intern se efectuează la sediul inspectoratului fiscal în termen de 3 luni de la data depunerii raportului de către contribuabil, dacă inspectorii nu au comentarii cu privire la raport.

Dacă în raportul depus se constată încălcări, art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe lângă cele 3 luni în care se efectuează un audit de birou, prevede următoarele perioade:

• 10 zile lucrătoare - pentru întocmirea unui act de desk audit;
• 5 zile lucrătoare de la data întocmirii actului se acordă pentru predarea acestuia către contribuabil;
• 1 lună - perioada în care contribuabilul își poate depune obiecțiile la raportul de audit;
• încă 10 zile lucrătoare sunt acordate șefului Inspectoratului Serviciului Federal de Taxe pentru a lua în considerare materialele „camera camerei” și obiecțiile contribuabilului. Pe baza acestora, ia o decizie privind aducerea sau refuzul de a trage la răspundere contribuabilul infractiune fiscala. În cazuri speciale, dacă sunt necesare măsuri suplimentare de control fiscal, perioada poate fi prelungită cu încă 1 lună.