Circumstanțele care agravează răspunderea pentru infracțiuni fiscale. Circumstanțele atenuante fiscale: alegeți, declarați. Din ce motive este exclusă vinovăția în comiterea încălcărilor fiscale?

Noua editie Art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse

1. Circumstanțele care atenuează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt:

1) săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile;

2) săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură;

2.1) situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;

3) alte împrejurări pe care instanța sau organul fiscal care examinează cauza le poate recunoaște ca răspundere atenuantă.

(2) O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană trasă la răspundere anterior pentru o infracțiune similară.

(3) Persoana căreia i s-a aplicat o sancțiune fiscală se consideră că a fost supusă acestei sancțiuni în termen de 12 luni de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești sau a unei autorități fiscale.

(4) Circumstanțele care atenuează sau agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale se stabilesc de către instanța sau organul fiscal care are în vedere cauza și se iau în considerare la aplicarea sancțiunilor fiscale.

Comentariu la articolul 112 din Codul fiscal rus

Circumstanțele care atenuează răspunderea pentru o infracțiune fiscală deja săvârșită sunt:

a) săvârșirea unei infracțiuni din cauza:

Circumstanțele personale dificile. Cu alte cuvinte, aceste circumstanțe sunt indisolubil legate de personalitatea infractorului însuși (de exemplu, boala sa gravă). În același timp, vorbim nu numai despre persoane fizice în calitate de contribuabili (agenți fiscali), ci și despre acele cazuri în care aceștia din urmă, îndeplinesc funcțiile de manageri (alte persoane care exercită funcții manageriale) ai unei organizații, comit infracțiuni sub o combinație de circumstanțe personale dificile;

circumstanțe familiale. Vorbim de circumstanțe legate de familia unui contribuabil (agent fiscal) - o persoană fizică sau un șef (o altă persoană care îndeplinește funcții manageriale) al unei organizații. Aceste circumstanțe pot fi foarte diverse: o boală gravă a unui soț care necesită cheltuieli semnificative pentru tratament, situația financiară precară a familiei, decesul membrilor familiei etc. În orice caz, este necesar să se facă o evaluare a împrejurărilor menționate, pe baza situației specifice, întrucât prezența unor circumstanțe personale și familiale dificile în sine nu scutește de plata impozitului;

b) săvârșirea unei infracțiuni fiscale sub influența (sau în virtutea):

Amenințări. Poate avea o varietate de manifestări: o amenințare în formă verbală, sub forma unor acțiuni (de exemplu, se pune o armă la tâmplă) care reprezintă un pericol clar. Amenințarea poate viza cauzarea de prejudicii nu numai intereselor, proprietății, beneficiilor intangibile (viață, sănătate, onoare etc.) ale contribuabilului însuși, ci și membrilor familiei acestuia, rudelor sale, angajaților organizației pe care o conduce etc. . Se ia în considerare și amenințarea subminării reputației de afaceri a unei organizații, a unui antreprenor individual etc.;

Constrângere. Aceasta se referă atât la coerciție fizică (violență, tortură, bătăi, care provoacă durere acută, alte suferințe fizice și morale), cât și psihică (impact masiv asupra conștiinței unei persoane, inclusiv prin hipnoză);

dependenta materiala. De exemplu, un antreprenor comite o infracțiune fiscală la îndrumarea unei persoane care îi asigură locuințe, mijloace de producție, energie, materii prime, semifabricate etc. (sub amenințarea că întreprinzătorul individual poate pierde beneficiile menționate dacă nu respectă instrucțiunile);

dependenta de servicii. Aceasta se referă la presiunea unei persoane care este dependentă de contribuabil (agent fiscal);

O altă dependență. Un exemplu este relația dintre persoanele interdependente (articolul 20 din Codul fiscal al Federației Ruse);

c) alte împrejurări în care instanța (în cursul procedurii privind aplicarea unei sancțiuni fiscale pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale) poate fi recunoscută ca răspundere atenuantă. Există două puncte importante de reținut:

Lista circumstanțelor atenuante este deschisă. Cu alte cuvinte, împrejurările menționate la paragrafe. 1 și 2, alin.1 al art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trebuie luate în considerare în orice caz. Alte circumstanțe (ținând cont de situația specifică) pot fi apreciate ca atenuanți ai răspunderii la aprecierea instanței;

În general, nici instanța de judecată, nici organul fiscal nu au dreptul de a exonera de răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, dar pot reduce semnificativ (în cadrul unei sancțiuni specifice) dimensiunea acesteia (volum, limite) (articolul 114 din Codul fiscal). Codul Federației Ruse).

Descrierea regulilor de la paragraful 2 al articolului comentat arată că:

a) există o singură circumstanță agravantă - săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană care a fost anterior trasă la răspundere pentru o infracțiune similară;

b) dacă o persoană a săvârșit anterior o infracțiune fiscală, dar nu a fost adusă la răspundere fiscală (indiferent de motiv), atunci nu există niciun motiv să se vorbească despre o circumstanță agravantă.

Regulile paragrafului 3 al articolului comentat fac posibilă determinarea a ceea ce se consideră „aducerea la răspundere fiscală pentru o infracțiune fiscală comisă anterior”. S-a stabilit că o persoană este considerată supusă unei sancțiuni fiscale atunci când:

A fost impus printr-o hotărâre judecătorească sau o autoritate fiscală. Desigur, paragraful 3 al art. 112 din Codul fiscal al Federației Ruse contrazice regulile paragrafului 7 al art. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Sancțiunea fiscală este impusă numai de instanță (articolele 75, 101, 104, 105, 114 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru săvârșirea unei infracțiuni;

Nu au trecut mai mult de 12 luni calendaristice din ziua următoare datei intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.

Regulile paragrafului 4 al articolului comentat stabilesc în mod imperativ că:

Menționat la art. 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, circumstanțele sunt stabilite numai de instanță (adică dacă au loc sau lipsesc atunci când este săvârșită o anumită infracțiune fiscală), dar nu și de alte autorități (inclusiv autoritățile fiscale);

Aceste circumstanțe trebuie să fie luate în considerare de către instanță atunci când impune o sancțiune fiscală pentru o anumită infracțiune fiscală (articolul 114 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un alt comentariu la art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse

1. La paragraful 1 al art. 112 din Cod, circumstanțele care atenuează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt indicate:

săvârșirea unei infracțiuni din cauza unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile (subclauza 1 clauza 1);

săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau datorită dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură (subclauza 2 clauza 1);

alte circumstanțe în care instanța sau autoritatea fiscală care examinează cazul poate fi recunoscută ca răspundere atenuantă (subclauza 3 clauza 1).

Lista circumstanțelor care atenuează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu este închisă. Instanța sau organul fiscal care examinează cauza poate recunoaște circumstanțe care atenuează răspunderea și altele decât cele menționate la alin. 1 și 2 p. 1 din articolul comentat.

În paragraful 17 din Revizuirea practicii de soluționare a cauzelor de către instanțele de arbitraj legate de aplicarea anumitor prevederi ale Codului, este dat un exemplu atunci când, atunci când se analizează o cerere a unei autorități fiscale pentru recuperarea unei amenzi de la un contribuabil, prevăzute la paragraful 1 al art. 122 din Cod, instanța, în baza împrejurărilor specifice cauzei, în temeiul art. 112 și 114 din Cod au redus cuantumul amenzii, recunoscându-se identificarea și corectarea independentă de către contribuabil a erorilor din declarația fiscală și depunerea la organul fiscal a unei cereri de completare și modificare a acesteia ca circumstanță atenuantă.

Circumstanțele care atenuează răspunderea trebuie să fie stabilite în prezența probelor relevante prezentate de persoana supusă obligației fiscale, care, în sens și conținut, se referă la perioadele fiscale în care a fost săvârșită infracțiunea fiscală.

2. La paragraful 2 al art. 112 din Cod indică o circumstanță agravantă; săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană trasă anterior răspunzătoare pentru o infracțiune similară.

Se pare că o infracțiune similară înseamnă o infracțiune fiscală prevăzută de același articol, Cap. 16 din Cod (indiferent de alineatele articolului), pentru care persoana a fost anterior trasă la răspundere fiscală.

De menționat că articolul comentat stabilește singura împrejurare agravantă a răspunderii și nu prevede posibilitatea recunoașterii de către instanță a altor împrejurări agravante a răspunderii.

Trebuie stabilită o circumstanță agravantă dacă există documente la dispoziția organului fiscal sau depuse de organul fiscal la instanță.

3. Alineatul 3 al art. 112 din Cod stabilește perioada în care o persoană este considerată supusă unei sancțiuni fiscale: 12 luni de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești sau a organului fiscal cu privire la aplicarea acestei sancțiuni.

Stabilirea perioadei în care o persoană este considerată supusă unei sancțiuni fiscale este importantă pentru stabilirea prezenței sau absenței unei circumstanțe agravante. În cazul în care au trecut 12 luni de la intrarea în vigoare a hotărârii instanței de judecată sau a organului fiscal privind aplicarea sancțiunii fiscale, săvârșirea de către persoana căreia i s-a aplicat sancțiunea fiscală a unei infracțiuni fiscale similare va să nu fie o circumstanță agravantă.

4. Potrivit paragrafului 4 al art. 112 din Cod, împrejurările atenuante sau agravante ale răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt stabilite de instanța sau organul fiscal care are în vedere cauza. În sub. 3 p. 1 art. 112 din Cod mai prevede că instanța sau organul fiscal care examinează cauza poate recunoaște alte împrejurări decât cele menționate la alin. 1 și 2, paragraful 1 al articolului comentat, circumstanțe care atenuează răspunderea.

Circumstanțele care atenuează sau agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt luate în considerare de către instanța sau organul fiscal care are în vedere cazul la aplicarea sancțiunilor pentru infracțiuni fiscale în modul prevăzut de art. 114 din Cod (a se vedea comentariul la articolul 114 din Cod), în special:

în prezența a cel puțin unei împrejurări atenuante a răspunderii, cuantumul amenzii este supus reducerii de cel puțin două ori față de cuantumul stabilit (clauza 3 a art. 114);

în prezența unei circumstanțe agravante, cuantumul amenzii se majorează cu 100% (clauza 4, art. 114).

Sancțiunile aplicate de organele fiscale pentru încălcarea legii pot fi reduse dacă contribuabilul are împrejurări care pot fi considerate atenuante. În acest articol, vom analiza ce circumstanțe pot fi acestea și cum să reducem valoarea amenzii.

Reglementarea legislativă a problemei

Reglementarea legislativă a problemei este realizată de Codul Fiscal al Federației Ruse. descrie drepturile contribuabililor de a reduce penalitățile și drepturile inspectoratului fiscal de a majora cuantumul amenzii în prezența unor circumstanțe agravante. introduce conceptul de sancțiuni fiscale și caracteristicile aplicării acestora la contribuabili.

Sancțiuni fiscale - reducerea și majorarea cuantumului amenzii

Inspectoratul Fiscal va examina cererea și va lua o decizie de reducere a cuantumului amenzii sau de a refuza cererea. Cererea trebuie să indice toate împrejurările care pot fi recunoscute ca atenuante în scopul calculării amenzii. De asemenea, la aplicare, trebuie să atașați orice documente care confirmă existența unor împrejurări din cauza cărora amenda poate fi redusă.

Important! Inspectoratul fiscal poate decide reducerea de două ori a sancțiunilor fiscale la primirea unei petiții din partea contribuabilului, dar nu poate reduce cuantumul impozitului și penalităților acumulate.

Ce trebuie făcut dacă organele fiscale au refuzat să reducă cuantumul amenzii

În cazul în care inspectoratul fiscal a luat în considerare cererea contribuabilului și a decis să nu reducă cuantumul amenzii, considerând că aceste împrejurări sunt insuficiente pentru reducerea penalităților, contribuabilul se poate adresa la o autoritate fiscală superioară sau la instanță prin introducerea unei acțiuni în judecată.

Exemplu.

SRL „Astra” a depus rapoarte privind primele de asigurare pentru trimestrul I 2020 la 5 mai 2020. Întrucât termenul limită pentru depunerea Calculului primelor de asigurare este până la 30 aprilie 2020, inspectoratul fiscal a efectuat un audit asupra faptului unei infracțiuni fiscale și a aplicat o amendă de 1.000 de ruble pentru un raport depus în timp util. Inspectorul fiscal a sesizat Astra SRL despre faptul verificarii amenzii acumulate. Directorul Astra SRL a depus o cerere la fisc pentru reducerea cuantumului sancțiunilor și a indicat următoarele fapte ca circumstanțe atenuante:

Încălcarea a fost comisă pentru prima dată de către această persoană juridică;
Primele de asigurare au fost plătite integral la timp;
Încălcarea nu a cauzat pierderi serioase pentru buget.

Inspectorul, după ce a luat în considerare petiția, a decis să reducă valoarea sancțiunilor, reducând amenda de la 1.000 de ruble la 500 de ruble.

1. Circumstanțele care atenuează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt: 1) săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale grave; 2) săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură; 2.1) situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale; 3) alte împrejurări pe care instanța sau organul fiscal care examinează cauza le poate recunoaște ca răspundere atenuantă. (2) O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană trasă la răspundere anterior pentru o infracțiune similară. (3) Persoana căreia i s-a aplicat o sancțiune fiscală se consideră că a fost supusă acestei sancțiuni în termen de 12 luni de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești sau a unei autorități fiscale. (4) Circumstanțele care atenuează sau agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale se stabilesc de către instanța sau organul fiscal care are în vedere cauza și se iau în considerare la aplicarea sancțiunilor fiscale.

Consultanta juridica conform art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse

Vadim Panikarov

Vor să mă amendeze cu 600 de mii la serviciu. Ce se poate face?. Vor să mă amendeze pentru faptul că, din vina mea, nu a fost transmis la timp un mesaj despre deschiderea unui cont pentru organizație la o bancă. Potrivit legii, amenda este de 40 de mii de ruble per funcționar. Și sunt doar 5 facturi. un mesaj este transmis către FSS, PF și FTS. Total 40 * 3 = 120 mii. * 5 = 600k Ce se poate face?

Raspunsul avocatului:
Ceva pe care ai contat foarte mult. În conformitate cu art. 118 din Codul fiscal al Federației Ruse Încălcarea de către un contribuabil a termenului stabilit de prezentul cod pentru transmiterea către autoritățile fiscale a informațiilor privind deschiderea sau închiderea unui cont de către acesta la orice bancă atrage o amendă în valoare de cinci mii. ruble. 5000х5=25000 rub Dar există. în care sunt indicate. 2) PF și FSS de la 1000 la 2000 de ruble În cazul dvs., 2000x5 = 10000 de ruble. Total 35.000 de ruble. trebuie să plătească. sa te ajut

Viaceslav Filippovici

Ajută chiar și impozitul ((((Ei bine, este foarte necesar)))). 2.2. Întreprinderea a încălcat termenul limită pentru transmiterea informațiilor privind deschiderea unui cont bancar către organul fiscal. Autoritatea fiscală a depus o cerere la instanță pentru recuperarea unei amenzi de 5.000 de ruble de la întreprindere. În instanță, directorul întreprinderii a explicat întârzierea prin faptul că nu a putut să se ocupe de treburile întreprinderii din cauza bolii grave a fiului său, care a avut nevoie de îngrijiri postoperatorii. În confirmare, directorul a prezentat certificate medicale despre starea de sănătate a fiului său. Compania nu are in prezent alti angajati. Ce decizie a luat instanta?

Raspunsul avocatului:
Poate că instanța a recunoscut această împrejurare ca atenuantă și a redus cuantumul amenzii; 2) săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură; 2.1) situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale; 3) alte împrejurări pe care instanța sau organul fiscal care examinează cauza le poate recunoaște ca răspundere atenuantă. Articolul 114. Sancţiuni fiscale 3. În cazul în care există cel puţin o circumstanţă atenuantă, cuantumul amenzii se reduce de cel puţin două ori în comparaţie cu cuantumul stabilit de articolul relevant din prezentul cod.

Vasili Dondukov

Cât poate fi o amendă pentru hârtie depusă în timp util la taxa la deschiderea unui cont? Eu sunt IP

Dacă nu ați informat despre deschiderea (închiderea) unui cont în termen de 7 zile LUCRĂTORE, atunci vă confruntați cu o amendă 1) Autoritățile fiscale pot da o amendă de 5.000 de ruble Dar există articolele 112 și 114 din Codul fiscal care pot reduceți amenda dacă există circumstanțe atenuante 2) Fondul de pensii și fondul de asigurări sociale de la 1000 la 2000 de ruble

Nikita Rogalyukhin

Vă rog să mă ajutați cu problema mea fiscală. La 17 decembrie 2006, un antreprenor individual I. I. Sidorov a închis un cont curent la banca comercială „Grand”. Contribuabilul nu a înaintat organului fiscal un raport asupra acestui fapt. La 28 ianuarie 2007, șeful autorității fiscale a emis o decizie de a impune obligația fiscală sub forma unei amenzi de 5.000 de ruble. I. I. Sidorov nu a fost de acord cu cuantumul acestei amenzi și a cerut organului fiscal să o reducă din cauza prezenței unor circumstanțe care atenuează răspunderea, cum ar fi: o combinație de circumstanțe familiale dificile, precum și lipsa veniturilor din cauza încetării activității. Activități. Cine are dreptul de a reduce cuantumul sancțiunilor fiscale și în ce ordine? În ce ordine se va încasa amenda?

Raspunsul avocatului:
Conform articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt recunoscute ca atenuând responsabilitatea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale: săvârșirea unei infracțiuni din cauza unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile; Săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură; Alte circumstanțe care pot fi recunoscute de instanță ca atenuante. Circumstanțele care agravează răspunderea pentru încălcarea unei infracțiuni fiscale sunt stabilite de instanță și luate în considerare de aceasta la aplicarea sancțiunilor pentru infracțiuni fiscale în modul prevăzut la articolul 114 din Codul fiscal. Autoritățile fiscale relevante nu pot crește sau reduce în mod independent cuantumul penalităților, astfel de competențe rămânând doar la instanțe. Sarcina probei în instanță a faptului circumstanțelor atenuante revine persoanei învinuite, iar agravantă - autorităților fiscale (vamale). Măsura răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale este o sancțiune fiscală. Esența sancțiunilor fiscale este explicată în articolul 114 din Codul fiscal. Sancțiunile fiscale se stabilesc și se aplică sub formă de penalități bănești (amenzi) în cuantumurile prevăzute de articolele relevante din Codul fiscal. Dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori în raport cu suma stabilită pentru săvârșirea acestei infracțiuni fiscale. Sancțiunile fiscale sunt colectate de la contribuabili numai în instanță. Codul fiscal al Federației Ruse a introdus, de asemenea, conceptul de compoziție a infracțiunilor fiscale și a stabilit măsuri de responsabilitate pentru comiterea acestora (capitolul 16 din Codul fiscal). Articolul 116 definește o astfel de infracțiune fiscală ca fiind o încălcare a termenului de depunere a unei cereri de înregistrare la o autoritate fiscală în conformitate cu art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Încălcarea termenului de depunere a unei cereri de înregistrare la o autoritate fiscală în absența semnelor de infracțiune fiscală conform paragrafului 2 al art. 116, atrage o amendă de 5 mii de ruble, iar încălcarea termenului de depunere a unei cereri de înregistrare la o autoritate fiscală pentru o perioadă mai mare de 90 de zile atrage o amendă de 10 mii de ruble. Este important de reținut că încălcările de mai sus sunt considerate săvârșite, chiar dacă o organizație înregistrată cu impozitul la locație (pentru antreprenori - la locul de reședință) s-a sustras de la înregistrarea la organul fiscal implică colectarea de penalități, indiferent de intenție. În cazul în care contribuabilul trebuie să se înregistreze la diferite organe fiscale, amenda, în conformitate cu art. 114 și art. 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trebuie recuperate pentru fiecare încălcare a acestei obligații.

Natalia Baranova

răspunde la întrebare. Circumstanțele care agravează responsabilitatea pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele a) sunt specificate în Codul fiscal al Federației Ruse b) sunt determinate de organul fiscal sau de instanță atunci când examinează cazul c) sunt determinate de instanță atunci când examinează cazul

Raspunsul avocatului:
Se precizează articolul 112 din Codul fiscal 4. Circumstanțele care atenuează sau agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt stabilite de instanța sau organul fiscal care are în vedere cauza și se iau în considerare la aplicarea sancțiunilor fiscale. (Clauza 4 a fost introdusă prin Legea Federală Nr. 154-FZ din 09.07.1999, astfel cum a fost modificată prin Legile Federale Nr. 137-FZ din 04.11.2005, Nr. 137-FZ din 27.07.2006)

Maxim Rudalev

Oameni buni, spuneti-mi!!!A trecut TVA - pentru trimestrul 4 cu intarziere!!!. Cum se scrie o notă explicativă pentru IFTS?

Raspunsul avocatului:
Principalul lucru este să plătiți! Obligația fiscală pentru nedepunerea unei declarații fiscale în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele este prevăzută de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cuantumul amenzii depinde de numărul de zile care au trecut din ziua stabilită pentru depunerea declarației. Să presupunem că întârzierea nu depășește 180 de zile. Atunci penalitatea va fi de 5% din valoarea impozitului de plătit (taxă) pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia. În același timp, valoarea totală a penalităților nu poate depăși 30% din suma indicată în declarație și nu poate fi mai mică de 100 de ruble. Codul fiscal (articolul 114) prevede că, în prezența unor circumstanțe care atenuează răspunderea, valoarea amenzii pentru o infracțiune fiscală săvârșită nu trebuie redusă.mai puțin de două ori față de suma stabilită în articolul relevant din Cod. Ce poate atenua răspunderea: O listă de circumstanțe care atenuează răspunderea este dată la articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este de natură deschisă, adică instanța poate recunoaște alte împrejurări neprecizate în prezentul articol ca fiind atenuante. De exemplu, în cazul depunerii în timp util a rapoartelor, o astfel de circumstanță poate fi recunoscută ca fiind faptul că taxa a fost plătită la timp (rezoluție a Curții Federale de Arbitraj din Districtul Moscova din 03 octombrie 2001 în cazul nr. de arbitraj). Judecătoria Districtului Ural din 22 mai 2001 Nr. F09-952 / 2001AK) . Un alt exemplu din practică este săvârșirea unei încălcări pentru prima dată, îmbolnăvirea contabilului șef și modificarea regulilor de depunere a unei declarații (hotărârea Curții Federale de Arbitraj din Districtul Nord-Vest din 18 septembrie 2001 în cazul nr.A56-13292/2001).Încălcarea termenelor de depunere a declarației fiscale stabilite de legislația fiscală și taxe, atrage aplicarea unei amenzi administrative funcționarilor vinovați ai organizației. Potrivit articolului 15.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, valoarea acestuia este de la 3 la 5 salarii minime (300 - 500 de ruble)

Elisabeta Nikitina

Nevoie de ajutor. Dacă încălcarea legislației privind impozitele și taxele este săvârșită din cauza unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile, atunci răspunderea a) poate fi atenuată b) trebuie atenuată c) nu afectează în niciun fel stabilirea răspunderii.

Raspunsul avocatului:
RĂSPUNS - b) Codul Fiscal al Federației Ruse, Partea I, Articolul 112: Articolul 112. Circumstanțe care atenuează și agravează răspunderea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale circumstanțe; (4) Circumstanțele care atenuează sau agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale se stabilesc de către instanța sau organul fiscal care are în vedere cauza și se iau în considerare la aplicarea sancțiunilor fiscale.

Antonina Veselova

Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 19 iunie 2008 nr. în cazul Ф09-4425/08-СЗ, trebuie să-l imprim, unde îl pot găsi?

CURTEA DE ARBITRAJ FEDERALĂ A DISTRICTULUI URAL HOTĂRÂREA din 19 iunie 2008 N F09-4425 / 08-C3 Cauza N A60-33621 / 07 Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Ural compusă din: președinte Dubrovsky V.I., judecătorii Tokmakova A.N ...

Serghei Bezguzikov

Compensarea cheltuielilor pentru un reprezentant pentru complexul agroindustrial?. După ce schemă se compensează cheltuielile pentru un reprezentant în complexul agroindustrial? La cererea părții sau trebuie precizat separat în revendicare?

Raspunsul avocatului:
În revendicare. .cu aplicarea contractului și a chitanțelor de plată.În baza părții 2 a art. 110 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, costurile plății pentru serviciile unui reprezentant, suportate de persoana în favoarea căreia a fost adoptat un act judiciar, sunt recuperate de instanța de arbitraj de la o altă persoană care participă la caz, în limite rezonabile. .2004 N 82 „Cu privire la unele probleme de aplicare a Codului de procedură de arbitraj al Federației Ruse” explică că atunci când se stabilesc limite rezonabile pentru costurile de plată pentru serviciile unui reprezentant, pot fi luate în considerare următoarele: în special: tarifele de cheltuieli pentru călătoriile de afaceri stabilite prin acte juridice; costul serviciilor de transport economice; timpul pe care un specialist calificat l-ar putea petrece pregătirii materialelor; costul predominant al onorariilor avocaților în regiune; informații disponibile de la agențiile de statistică privind prețurile de pe piața serviciilor juridice; durata examinării și complexitatea cazului.Dovezile care confirmă caracterul rezonabil al costurilor plății pentru serviciile unui reprezentant trebuie să fie prezentate de partea care solicită rambursarea acestor costuri (articolul 65 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Potrivit articolului 112 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, chestiunile privind repartizarea cheltuielilor de judecată sunt soluționate de instanța de arbitraj analizând cazul, într-un act judiciar, care încheie examinarea cauzei pe fond sau într-un guvernare. Hotărârea specificată poate fi atacată cu recurs Codul nu exclude posibilitatea examinării de către o instanță de arbitraj a unei cereri de repartizare a cheltuielilor de judecată în aceeași cauză și atunci când aceasta este depusă după hotărârea instanței de fond, hotărâri ale curţile de apel şi instanţele de casaţie.

Kirill Uretsky

Sotul meu a cumparat un apartament. Acum strânge documente pentru o deducere fiscală .. Soțul meu a cumpărat un apartament. Acum strânge documente pentru deducerea impozitului. Știu că se asigură prin restituirea impozitului pe venit, adică. pentru salariu Acum salariul lui este de 23 de mii de ruble. Acestea. aproximativ 3 mii de ruble îi vor fi returnate lunar. Dar după 3 ani iese la pensie. Spune-mi, cine și cum îi va returna (și îi va) apoi banii?

Raspunsul avocatului:
O procedură specială de virare a soldului deducerii este prevăzută de la 1 ianuarie 2012 pentru persoanele beneficiare de pensii, dacă nu au venituri impozitate la cota de 13% (alin. 3, clauza 3, art. 210 din Codul fiscal al Federația Rusă, clauza 1, articolul 5 din Legea N 330-FZ) . În acest caz, partea neutilizată a deducerii este transferată în perioadele fiscale anterioare, dar nu mai mult de trei . De exemplu, pensionarul A.S. Pavlov a cumpărat în 2012 un apartament pentru 1.500.000 de ruble. Suma venitului unui pensionar, impozitat cu o cotă de 13%, pentru primele trei luni ale anului 2012 s-a ridicat la 90.000 de ruble. De la începutul celui de-al doilea trimestru, acesta nu a primit venituri impozitate la cota de 13%. În 2012, A.S. Pavlov poate folosi o deducere în valoare de 90.000 de ruble. Să presupunem că valoarea venitului impozabil prin impozitul pe venitul personal al unui pensionar pentru ultimii trei ani s-a ridicat la 1.080.000 de ruble. În consecință, A.S. Pavlov are dreptul să primească pentru perioadele anterioare doar o parte din deducerea neutilizată în valoare de 1.080.000 de ruble. Soldul deducerii în valoare de 330.000 de ruble. (1.500.000 de ruble - 90.000 de ruble - 1.080.000 de ruble) vor rămâne neutilizate.

Alexey Parshak

Spune-mi, te rog, vand o cabană pe care o dețin de mai puțin de un an cu 350 de mii de ruble. Va percepe impozitul 13% din impozit de la mine?

Raspunsul avocatului:
Nu, nu va face. Iată un citat pentru dvs. din articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există cu siguranță o dacha acolo 1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri de impozit pe proprietate: 1) în sumele primite de contribuabil. în perioada fiscală de la vânzarea clădirilor rezidențiale, apartamentelor, camerelor, inclusiv spațiilor rezidențiale privatizate, case de grădină, case de grădină sau terenuri și cote în proprietatea menționată deținută de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar care nu depășește 1.000.000 de ruble în total , precum și în sumele primite în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți care au fost deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar care nu depășesc 250.000 de ruble în total. (modificat prin Legile Federale Nr. 112-FZ din 20.08.2004, Nr. 144-FZ din 27.07.2006, Nr. 202-FZ din 19.07.2009, Nr. 368-FZ din 27.12.2009)

Alexandra Belyaeva

Crezi că Putin a discreditat democrația în Rusia?

Dar a existat democrație în Rusia? Nu, pur și simplu a greșit :)))) Dacă urmați logica literală a citatului pe care l-ați citat, atunci democrația în Rusia a fost discreditată de democrații înșiși. Incapabil să se unească (unde este mișcarea democratică generală?), furând...

Olesya Bolshakova

Duma de Stat crește accizele la alcool, tutun și benzină. Întrebarea este, de ce parte a atașat benzina tutunului și alcoolului?!

Și am introdus acciza mea la fumat. 300 de ruble o țigară. - Si ce crezi? Se va lasa de fumat? - Poate că nu se va lăsa de fumat.. Și mă gândesc să actualizez mașina anul viitor))

Alexey Nazar

Legea taxelor

A se vedea paragraful 2 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, Conform paragrafului 2 al art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană implicată anterior în ...

Stanislav Katalin

Intrebare despre taxe

Trebuie să plătiți atunci când există o decizie de a aplica o amendă. Plătiți la timp. Este curios că IFTS mergea la camera cu o declarație „zero”... În orice caz, inspecția fiscală în sine - pierderea termenului limită pentru depunerea unei declarații în sine de ...

Vladimir Lihanov

despre xenon... A zburat un zvon că amenda a fost anulată pentru xenon. Sau ce era acolo. Asta este adevărat?

În prezent, pe autovehicule sunt instalate faruri de următoarele tipuri aprobate oficial: faza scurtă C, faza lungă R, lumină CR dual-mod (joasă și înaltă) cu lămpi incandescente (Regulamentul UNECE 112, GOST R 41.112-2005 ...

Elisabeta Danilova

Ce parere aveti despre articolul 112???

Legea cu privire la inseminarea vitelor? ?))

Anatoly Timakin

De ce nu sunt suficienți bani în vistieria Federației Ruse pentru a ajuta familiile sărace cu mulți copii? De ce bogații plătesc doar 10% taxe? De la ce

Sunt destui bani, doar autoritatile NU au nevoie de ei. Este mai profitabil să crești oameni zombi, traumatizați mental și să îi modelezi în ceea ce este profitabil.

Oleg Yastin

Ajută la rezolvarea problemelor din procesul civil, timpul este limitat și ajutorul nu va strica. Nr. 1. Stolyarov KN 23 mai 2006 a intentat un proces la tribunal. Magistratul, constatând că întâmpinarea a fost depusă cu încălcarea cerințelor legale, a pronunțat o hotărâre privind lăsarea fără mișcare a declarației, acordând reclamantului un termen de trei zile pentru remedierea neajunsurilor. La 26 mai 2006, KN Stolyarov a urmat instrucțiunile judecătorului enumerat în hotărâre. A respectat reclamanta termenul de trei zile pentru remedierea neajunsurilor? De la ce data se calculeaza termenul stabilit de lege pentru examinarea de catre judecatorul de pace a unei cauze civile, indicati data expirarii acestui termen? nr. 2. La 20 februarie 2006, Rybnikov K.S. a depus o cerere la instanță pentru restabilirea termenului procedural ratat pentru depunerea observațiilor la procesul-verbal al ședinței de judecată din 12 februarie 2006. Cererea a fost respinsă. În hotărâre s-a precizat că cererea nu a fost supusă satisfacerii pentru următoarele motive. Potrivit art. 231 din Codul de procedură civilă al Lipa, participanți la cauză, și reprezentanții acestora, în termen de cinci zile de la data semnării protocolului, au dreptul să își prezinte observațiile în scris, ceea ce nu au făcut, precum și conform legii. nu prevede depunerea unei cereri la instanță pentru restabilirea termenului de depunere a observațiilor asupra protocolului. Este justificată hotărârea instanței? Judecătoria nr.3 Turgai a dat curs cererii lui G. T. Stupin împotriva administrației orașului. Împotriva hotărârii judecătorești a formulat plângere în recurs pârâta. Judecătorul a emis o hotărâre de a lăsa fără mișcare plângerea pe motiv că aceasta nu a fost plătită cu taxa de stat. Administrația orașului a depus o plângere privată împotriva deciziei judecătorului, precizând că, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, administrațiile locale sunt scutite de plata taxelor de stat atunci când se adresează instanței. Există motive pentru o reclamație privată? Nr. 4 Cauza privind cererea lui Pukhov K. M. către Sitnikov S. S. a fost examinată în lipsa pârâtei în ordinea de judecată în lipsă. Judecătorul a pornit de la faptul că, din moment ce locul de reședință al inculpatului este necunoscut și instanța deține informații despre aceasta din ultimul loc de reședință al Sitnikov, sesizările instanței au fost transmise la adresa pârâtului cunoscută de instanță și, prin urmare, sunt considerate livrate. Cauza conținea o înștiințare poștală în care se menționa că telegrama cu care inculpatul a fost informat despre ședința de judecată nu a fost predată, întrucât destinatarul lipsea, precum și o citație cu mențiune că S.S. Sitnikov nu locuiește la această adresă și la locul său de domiciliu. resedinta este necunoscuta. Sitnikov a contestat hotărârea judecătorească, arătând că nu a putut participa la examinarea cauzei, deoarece sesizările instanței au fost trimise la adresa înregistrării permanente a acestuia, care a fost indicată de reclamant în declarația de cerere, dar nu locuia la această adresă de câțiva ani. Decizia, ce conținut ar trebui să aibă instanța de casare?

Și am și o lipsă de timp, doar că costă bani...

Daniil Malyutin

Scutire de TVA dacă părintele este singurul și copilul este cu handicap

deducerea impozitului pe venitul personal va fi de 2000 de ruble.

Claudia Petrova

Rambursarea taxelor pentru două apartamente. Am cumpărat un apartament cu 860.000 de ruble. , în urmă cu jumătate de an, vrem să-l vindem, să luăm un credit ipotecar și să cumpărăm un apartament pentru 1.600.000 de ruble. Ce ar trebui să facem, spuneți-mi mai întâi să depun o rambursare a impozitului pentru 860 de mii și apoi pentru 1.600.000 de ruble. Sau se poate face in acelasi timp? Și trebuie să serviți doi oameni neclari pentru sume diferite, sau puteți servi un membru al familiei. La urma urmei, impozitul se returnează o singură dată în viață. Și ce impozite ar trebui plătite din aceste sume?

Se oferă o deducere fiscală din sume de până la 2 milioane, așa că decideți singur cum să procedați cel mai bine. Un apartament vândut cu 860 de mii de ruble nu este impozitat, deoarece prețul apartamentului pe care îl vindeți este mai mic de un milion de ruble.

Zoia Fedorova

Vă rog să-mi spuneți cum să completez și să trimit raportul 2-NDFL. Organizația este un antreprenor individual. Cumpărăm carne de la persoane. Ce cod de venit să puneți în impozitul pe venit pentru 2 persoane, sau poate un cod de deducere pentru ca aceste venituri să nu fie impozitate.

Raspunsul avocatului:
Artă. 217 din Codul fiscal. sau sub formă prelucrată), produse vegetale (atât naturale, cât și prelucrate). Veniturile specificate la primul paragraf al prezentului alineat sunt scutite de impozitare, sub rezerva urmatoarelor conditii: - daca suprafata totala a terenului (parcelelor), care (care) se afla (simultan) pe dreptul de proprietate; și (sau) alt drept al persoanelor fizice, nu depășește suma maximă stabilită în conformitate cu paragraful 5 al articolului 4 din Legea federală din 7 iulie 2003 N 112-FZ „Cu privire la parcelele subsidiare personale”; - daca contribuabilul detine o parcela subsidiara personala in zonele indicate fara a implica salariati in conformitate cu legislatia muncii. Pentru scutirea de impozitare a veniturilor specificate la primul paragraf al prezentului alineat, contribuabilul trebuie să depună un document eliberat de administrația locală relevantă, consiliul de administrație al unei asociații non-profit horticole, horticole sau dacha a cetățenilor, care să confirme că produsele vândute au fost produse de contribuabil pe teren deținut (aparținând) acestuia sau membrilor familiei acestuia teren (loturi) folosit (folosit) pentru agricultura personală subsidiară, construcția de cabane de vară, grădinărit și horticultură, indicând informații despre dimensiunea suprafeței totale a terenul (loturi); Dacă îndeplinește aceste condiții, atunci impozitul pe venitul personal nu este plătit și certificatul nu este completat. 2. Dacă nu, atunci fizic. persoana însăși depune o declarație 3-NDFL la sfârșitul anului. Cred că indicați codul 4800 în certificatul 2-NDFL.

Serghei Piorkovski

Am nevoie de un acord de decontare dacă plata anticipată a fost deja returnată? Am intentat un proces la Arb. instanța, instanța l-a admis în procedură sumară. Până la 11 aprilie, trebuie să depunem un acord de soluționare la instanță, dacă se ajunge la acesta. Pârâta a restituit întreaga sumă a avansului (care face obiectul cererii) la data de 26 martie, adică înainte de încheierea convenției de soluționare. Trebuie să încheiem retroactiv un acord de soluționare sau să retragem cererea? Suma a fost returnată fără costuri judiciare...

Raspunsul avocatului:
Deci ai nevoie de taxe legale? Doriți să le rambursați? Apoi respinge cererea în legătură cu restituirea voluntară a avansului, dar nicio rambursare a cheltuielilor de servicii ale avocaților și ale altor persoane care acționează în calitate de reprezentanți în instanțe de arbitraj” 13. Renunțarea reclamantului la cerere în cazul în care pârâtul satisface voluntar obligația cerințele declarate după deschiderea procedurii în cauză de către instanță nu constituie un temei pentru refuzul rambursării cheltuielilor de judecată pentru plata serviciilor reprezentantului. Societatea pe acțiuni a solicitat rambursarea cheltuielilor de judecată pentru plata serviciilor unui reprezentant. Instanța de fond a respins cererea de chemare în judecată, deoarece în cursul procedurii societatea a abandonat cererea în legătură cu îndeplinirea voluntară a obligației de către pârâtă. Procedura a fost încheiată. Curtea de Apel a anulat decizia Tribunalului de Primă Instanță de a refuza recuperarea cheltuielilor de judecată pentru următoarele motive. Refuzand satisfacerea cererii de rambursare a cheltuielilor de judecata, instanta de fond a pornit din faptul ca in cazul in care debitorul isi indeplineste de buna voie obligatia, iar reclamantul renunta la cerere in faza sedintei prealabile, cheltuielile de judecata nu sunt supuse rambursare, intrucat instanta a incheiat procedura asupra cauzei, si nu a acceptat hotararea judecatoreasca.act in favoarea reclamantului. Cu toate acestea, această concluzie contrazice prevederile APC RF. Reclamantul a suportat cheltuielile pentru plata serviciilor unui reprezentant legate de intocmirea cererii si reprezentarea intereselor sale in sedinta prealabila. Atunci când emite o hotărâre de încheiere a procedurii, instanța rezolvă problema repartizării cheltuielilor de judecată în conformitate cu articolul 112 partea 1 a articolului 151 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, ghidată de principiul general al atribuirii cheltuielilor de judecată. părților proporțional cu valoarea creanțelor satisfăcute (Partea 1 a articolului 110 din Cod). Pe baza celor de mai sus, în speță, cerințele au fost supuse satisfacerii.

Karina Ilyina

Există restricții pentru agricultura privată? poate forța fiscală să înregistreze agricultura, întreprinzătorii individuali, SRL?

Raspunsul avocatului:
Citiți Legea federală a Federației Ruse din 7 iulie 2003 N 112-FZ „Cu privire la parcelele subsidiare personale”. Principalele restricții privind dimensiunea parcelei, este stabilit de legislația locală. Doar membrii familiei pot lucra pe șantier, nu pot exista muncitori angajați. Spre deosebire de agricultura, o parcela subsidiara personala este mentinuta pentru a satisface nevoile de hrana proprii ale familiei. În consecință, numai surplusul produsului rezultat poate fi pus în vânzare. Totodată, cuantumul acestor surplus nu este reglementat prin legi. Autoritățile fiscale nu vă pot obliga să vă înregistrați pentru a face afaceri. Acesta este dreptul tău, nu o obligație. Ei pot încerca să vă acuze de neplata impozitului pe venitul personal, dar în conformitate cu paragraful 13 din prima parte a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile persoanelor fizice primite de ei din vânzarea de bovine crescute în fermele private nu este supus impozitării (scutit de impozitare). produse zootehnice, producție vegetală, floricultură și apicultura, atât sub formă naturală, cât și prelucrată. Aceste venituri sunt scutite de impozitare, cu condiția punerii la dispoziție de către cetățean a unui document eliberat de autoritatea locală competentă, care să confirme că produsele vândute au fost produse pe un teren deținut de cetățean sau membri ai familiei acestuia, folosit pentru agricultura subsidiară personală.

Antonina Dorofeeva

Venitul gospodăriei este impozabil?

Raspunsul avocatului:
Dacă sunteți persoană fizică, atunci venitul primit din vânzarea produselor zootehnice cultivate în ferme private situate pe teritoriul Federației Ruse (atât sub formă vii, cât și produse de sacrificare sub formă brută sau prelucrată), produse vegetale (ambele în formă naturală, și într-o formă procesată) NU sunt supuse impozitului pe venitul personal (paragraful 13 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu respectarea concomitentă a următoarelor condiții: 1. suprafața totală a terenului (parcelelor), care (care) se află (simultan) pe dreptul de proprietate și (sau) alt drept al persoanelor fizice, nu depășește dimensiunea maximă stabilită în conformitate cu paragraful 5 al articolului 4 Legea federală din 7 iulie 2003 N 112-FZ „Pe parcele subsidiare personale” (Această dimensiune este de 0,5 hectare. În același timp, dimensiunea maximă a suprafeței totale de terenurile pot fi mărite de legea subiectului Federației Ruse, dar nu mai mult de cinci ori. Prin urmare, consultați legea regiunii dvs.) 2. Contribuabilul menține parcele subsidiare personale în aceste zone fără a implica angajații în conformitate cu legislația muncii .

Alexey Bezstuzhev

a vândut o casă cu 950 mii, cât impozit va trebui să plătiți?

impozitul pe venitul personal? Deloc. (A se vedea Codul Fiscal al Federației Ruse) 1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri de impozit pe proprietate: (așa cum a fost modificat ...

Svetlana Blinova

Ajutor! Domnilor, vă rugăm să furnizați legea federală „Cu privire la elementele fundamentale ale sistemului fiscal în Federația Rusă” din 1991 .. Avem nevoie de versiunea completă, fără ștergeri precum „anularea” sau „forța pierdută”. Mulțumesc anticipat!

Raspunsul avocatului:
27 decembrie 1991 N 2118-1 LEGEA FEDERAȚIEI RUSĂ PRIVIND FUNDAMENTELE SISTEMULUI FISCAL ÎN FEDERAȚIA RUSĂ Legile federale Nr. 9-FZ din 01.07.1994, Nr. 121-FZ din 21.07.1998, Nr. 31.07.1998, Nr. 147-FZ din 31.07.1998, Nr. 149-FZ din 31.07.1998, Nr. 149-FZ din 31.07.1998 N 150-FZ, din 10/22 NZ, din 16.07.1998 18.11.1998 N 173-FZ, din 29.12.1998 N 192-FZ, din 10.02.1999 N 32-FZ, din 17.06.1999 N 112- FZ, din 08.07.1999 142-FZ, din 08.05.2000 N 118-FZ (modificată la 24.03.2001), din 08.06.2001 N 110-FZ, din 08.08.2001 N 126-FZ, din 11. 27/2001 N 148-FZ, din 29.12.2001 N 187-FZ, din 31.12.2001 N 198-FZ, din 24.07.2002 N 104-FZ, din 24.07.2001 din 24.07.2002 NZ 12-12 NZ. -FZ, din 31.12.2002 N 193-FZ, astfel cum a fost modificat prin Rezoluțiile Curții Constituționale a Federației Ruse din 12.10.1998 N 24-P, 15.07.1999 N 11-P, 01/ 30/2001 N 2-P, Legea federală din 27.12.2002 N 182-FZ) ConsultantPlus: notă. La 1 ianuarie 1999, partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse a fost pusă în vigoare, iar la 1 ianuarie 2001 partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse. Această lege definește principiile generale pentru construirea sistemului fiscal în Federația Rusă, impozite, taxe, taxe și alte plăți, precum și drepturile, îndatoririle și responsabilitățile contribuabililor și autorităților fiscale. Capitolul I. DISPOZIȚII GENERALE Articolele 1 până la 17 au încetat să mai fie în vigoare la 1 ianuarie 1999. - Legea federală din 31 iulie 1998 N 147-FZ. Capitolul II. TIPURI DE IMPOZITE ȘI COMPETENȚA AUTORITĂȚILOR DE STAT Articolul 18. Tipuri de impozite percepute pe teritoriul Federației Ruse 1. A devenit invalidă de la 1 ianuarie 1999. - Legea federală din 31 iulie 1998 N 147-FZ. 2. Competența autorităților publice în soluționarea problemelor privind impozitele se stabilește în conformitate cu prezenta lege și alte acte legislative. Prin Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 21 martie 1997 N 5-P, al doilea paragraf al paragrafului 2 al articolului 18 a fost recunoscut ca fiind corespunzător Constituției Federației Ruse. Autoritățile de stat de toate nivelurile nu au dreptul să introducă taxe suplimentare și contribuții obligatorii care nu sunt prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și să majoreze ratele impozitelor și plăților fiscale stabilite. (Alineatul a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 16.07.1992 N 3317-1) înlocuirea setului de impozite și taxe prevăzute la articolele 19-21 din prezenta lege cu un singur impozit. ConsultantPlus: notă. În prezent, există regimuri fiscale speciale: - pentru întreprinderile mici (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”; Capitolul 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare sub forma unui singur sistem fiscal impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”); - în zone economice speciale (Legea federală nr. 13-FZ din 22 ianuarie 1996 „Cu privire la zona economică specială din regiunea Kaliningrad”, Legea federală nr. 104-FZ din 31 mai 1999 „Cu privire la zona economică specială în Regiunea Magadan"); - pentru organizațiile înregistrate ca contribuabili la autoritățile fiscale ale entităților administrativ-teritoriale închise (Legea Federației Ruse din 14 iulie 1992 N 3297-1 „Cu privire la o entitate administrativ-teritorială închisă”); - la executarea acordurilor de partajare a producției (Legea federală nr. 225-FZ din 30 decembrie 1995 „Cu privire la acordurile de partajare a producției”); - pentru producătorii agricoli (capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Instituirea și implementarea unor regimuri fiscale speciale nu se aplică la stabilirea și implementarea de noi impozite și taxe. Cazurile și procedura de aplicare a regimurilor fiscale speciale sunt determinate de actele legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele. (Clauza 3 a fost introdusă prin Legea federală din 29 decembrie 2020

Egor Shkurko

Deducere fiscală... vezi ext. Sunt înregistrat pe altă ordine de idei. zona.La vanzarea acestui apartament si achizitionarea altuia (mai mare), daca eu sunt cumparatorul si, in consecinta, toate actele mi se vor intocmi, voi putea primi o deducere fiscala in viitor.Achizitia este prima, Știu că acest lucru este posibil, dar nuanțele interesează. , cred că situația nu este ieșită din comun, poate a dat cineva peste?

Raspunsul avocatului:
Deducerile de proprietate sunt reglementate de articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. La vanzarea apartamentului sotiei, intrucat aceasta este proprietara, aceasta va incheia un contract de vanzare, respectiv va folosi o deducere fiscala la vanzarea proprietatii, deoarece apartamentul este detinut mai mult de 3 ani, ceea ce inseamna ca deducerea va fi integral costul care este scris în contractul de cumpărare -vânzări, impozit pe venitul persoanelor fizice 13% nu trebuie să plătească. Dacă sunteți proprietarul unui apartament nou, veți utiliza deducerea de proprietate în baza articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse credit și alte organizații ale Federației Ruse și cheltuiți efectiv de către contribuabil pentru construcție nouă sau achiziție pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei părți (parte) în ele. (Așa cum a fost modificată prin Legile federale din 27.07.2006 N 144-FZ, din 26.11.2008 N 224-FZ) Deducerea impozitului pe proprietate specificată este oferită contribuabilului pe baza unei cereri scrise a contribuabilului, precum și a plății documente întocmite în modul prescris și care confirmă faptul plății fondurilor bănești de către contribuabil pentru cheltuielile efectuate (chitanțe pentru ordinele de credit, extrase bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, chitanțe de vânzări și numerar, acte privind achiziționarea de materiale de la persoane fizice indicând adresa vânzătorului și datele pașaportului și alte documente). Nu este permisă acordarea repetată contribuabilului a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf. Dacă o deducere a impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată în întregime într-o perioadă fiscală, soldul acesteia poate fi transferat în perioadele fiscale ulterioare până când este utilizat în totalitate. (Punctul 2 modificat prin Legea federală nr. 112-FZ din 20.08.2004)

Stepan Feivel

un exemplu de imputernicire pentru dreptul de a semna si transmite rapoarte catre UIF va rog .. cine are versiunea corecta a unei astfel de imputerniciri va rog trimiteti.multumesc anticipat

Raspunsul avocatului:
Procura 01.08.10 Sankt Petersburg Prin această împuternicire, organizația „Zasada” LLC TIN 7813666666 Reprezentată de directorul general Petrov A.A. 13 departament al Serviciului Federal de Migrație al Rusiei pentru Sankt Petersburg și regiunea Leningrad din Vyborgsky raionul munților. Petersburg pe 21 decembrie 2007. Reprezentați interesele organizației Zasada LLC TIN 7813666666 în UPFR din districtul Petrogradsky din Sankt Petersburg, trimiteți informații pentru 2010, semnați protocoale. Procura a fost emisă pentru o perioadă până la 31 decembrie 2010 fără drept de substituție. Director general al ZasadaKh SRL Petrov A.A.

Kristina Kudryavtseva

cum să faci un cetățean al Belarusului să lucreze? Și cum trebuie deduse impozitele! Lucrez un an si nu platesc taxe

Procedura de angajare a cetățenilor din Republicile Belarus și Kazahstan este stabilită în articolul 4

Petr Padyshev

Cu un salariu de 2500, cat ar trebui sa primeasca in brate un angajat daca are doi copii?

Două mii o sută șaptezeci și cinci de euro!

Claudia Molchanova

28.07.14, Eid al-Fitr, dacă organizația-mamă este situată în Orenburg?

Articolul 112 din Codul Muncii al Federației Ruse definește vacanțele nelucrătoare în Federația Rusă. În același timp, legislația actuală permite entităților constitutive ale Federației Ruse să stabilească sărbători nelucrătoare pe teritoriul lor ...

Evgenia Smirnova

Cum se plătește impozitul? Sunt două proprietăți, ambele deținute de mai puțin de 3 ani. Ambele proprietăți sunt de vânzare. Se plătește impozitul pe venitul personal pentru fiecare proprietate separat sau pe suma totală a tuturor vânzărilor?

1 milion de deducere pe care o primești o dată pe an

Victoria Șcherbakova

Pot obține o deducere fiscală atunci când cumpăr un apartament pentru un copil minor

Bineînțeles că poți, dacă ești aranjat oficial și plătești impozit pe venitul personal. Mai mult, în viitor (când copilul va crește), acesta își păstrează dreptul de a folosi deducerea (dacă își cumpără o locuință).

Yuri Firyubin

Ce impozit se va obține dacă apartamentul a fost vândut cu 4300 mii (doi proprietari) și un alt apartament a fost cumpărat cu acești bani

Raspunsul avocatului:
calculul impozitului nu depinde de scopurile pentru care se cheltuiesc banii din vanzarea apartamentului. dacă apartamentul este deținut de mai mult de trei ani, atunci nu trebuie să plătiți impozit. dacă este mai mic, atunci impozitul se percepe conform unuia dintre cele două scenarii: 1. angajări dintr-o sumă care depășește 1 milion de ruble, adică în cazul dvs., de la 3300 de tone, impozitul este de 13% = 990 de tone. R. din acest motiv, mulți din contract pun costul apartamentului nu mai mult de 1 milion 2. acumulare din diferența de cost de cumpărare și vânzare. atunci când cumpărați un apartament, este posibil să primiți o deducere fiscală dintr-o sumă care nu depășește 2 milioane de ruble. , adică 260 t. pot fi recuperate prin „neretinerea” impozitului pe salarii. Toată lumea are această oportunitate o dată în viață.

Julia Zhuravleva

despre pensia alimentară. Daca nu vreau sa-i spun sotiei mele unde lucrez in prezent, dar continui sa platesc intreaga pensie alimentara care mi-a fost acordata acum 4 luni, instanta. Mă va căuta executorul judecătoresc pe bazele de impozitare?

Cred că da - până la încheierea procedurilor de executare

- Raspunsul avocatului:
  Articolul 112. Circumstanțele atenuante și agravante ale răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale 1. Împrejurările atenuante ale răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt: 1) săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile; 2) săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură; 2.1) situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale; 3) alte împrejurări pe care instanța sau organul fiscal care examinează cauza le poate recunoaște ca răspundere atenuantă. ... Articolul 114. Sancțiuni fiscale 3. În cazul în care există cel puțin o circumstanță atenuantă, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori față de cuantumul stabilit de articolul relevant din prezentul cod. ... încercați să faceți referire la faptul că infracțiunea a fost săvârșită pentru prima dată și nu există consecințe dăunătoare pentru buget. au fost momente când acest lucru a fost luat în considerare. Nedepunerea declarației fiscale se referă la concordanțe formale și se califică drept infracțiune, indiferent de prezența sau absența consecințelor sub forma neplatei impozitelor.
  - Raspunsul avocatului:
    Antreprenorii individuali au oferit informații despre numărul mediu de angajați până în acest an... Din raportarea pentru anul 2013, întreprinzătorii individuali fără angajați Nu se predau informații despre numărul mediu de angajați... Sancțiunea pentru neprezentarea informațiilor este de 100 de ruble .. . În cazul dvs., pentru 2011 și 2012 amenda este de 100 x 2 = 200 de ruble. Amnistia fiscală - 3 ani... În august 2013, a intrat în vigoare o nouă versiune a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse, care obligă să furnizeze informații despre numărul mediu de organizații și numai acei antreprenori individuali care au angajați. Dacă nu ați avut angajați în ultimul an, atunci nu trebuie să trimiteți un raport privind numărul mediu de angajați. Vă reamintim că antreprenorii anteriori în acest caz au depus un raport cu zero.

Julia Mironova

Kazakhstan LLP nu a depus niciun raport la organele fiscale, ce se poate face pentru a reduce cumva amenda. LLP este inactiv din cauza bolii fondatorului de patru trimestre nu a depus niciun raport la fisc, din acest motiv ameninta cu amenzi nu mici, gen aproximativ 300.000 de directori, LLP nu are deloc membru, nu exista. bani în cont, fondatorul are și 70 de ani, ce se poate face pentru a reduce cumva amenda

Raspunsul avocatului:
Puteți scrie o cerere la fisc și vă referiți la art. 112 din Codul fiscal al Federației Ruse Sunt recunoscute circumstanțe care atenuează responsabilitatea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale: 1) săvârșirea unei infracțiuni din cauza unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile; 2.1) situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale; 3) alte împrejurări pe care instanța sau organul fiscal care examinează cauza le poate recunoaște ca răspundere atenuantă. În prezența a cel puțin unei împrejurări care atenuează răspunderea, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori în comparație cu cuantumul stabilit de articolul relevant din prezentul cod.

Circumstanțele care afectează valoarea datoriei fiscale includ:

circumstanțe care exclud vinovăția unei persoane pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
circumstanțe care atenuează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
circumstanțe care agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Să vorbim despre ele mai detaliat.

Circumstanțele excluzând obligația fiscală

O persoană nu poate fi trasă la răspundere dacă:

nu a existat nicio infracțiune fiscală ca atare;
săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu este din vina acestei persoane;
termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale a expirat.

De asemenea, persoanele cu vârsta sub 16 ani nu pot fi considerate răspunzătoare pentru obligația fiscală (clauza 1, articolul 109 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, Codul Fiscal definește circumstanțe care exclud vinovăția unei persoane în comiterea unei infracțiuni fiscale. Acestea includ (Articolul 111 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a unui dezastru natural, alte urgențe, circumstanțe de forță majoră. Astfel de împrejurări, de regulă, sunt fapte cunoscute și pot fi confirmate prin publicații în mass-media sau prin alte moduri care nu necesită mijloace speciale de probă;
săvârșirea unei infracțiuni de către o persoană care se afla într-o stare în care era imposibil să fie conștient de acțiunile sale sau să le controleze din cauza unei boli. Acest fapt trebuie confirmat prin documente referitoare la perioada fiscală (de decontare) a infracțiunii fiscale. Acestea trebuie depuse la organele fiscale;
implementarea de către organizație (IE) a explicațiilor scrise privind aplicarea legislației privind impozitele și taxele date acesteia sau unui cerc nedeterminat de persoane de către o autoritate abilitată din competența sa. Această împrejurare este luată în considerare dacă există un document corespunzător cu explicații, din punct de vedere al semnificației și conținutului legat de perioadele fiscale (de calcul) ale infracțiunii, indiferent de data publicării acesteia;
implementarea de către organizație (IP) a avizului motivat al autorității fiscale transmise acesteia în cadrul monitorizării fiscale.

Rețineți că ultimele două elemente din lista de mai sus nu vor funcționa dacă se dovedește că explicațiile sau opinia motivată a autorităților fiscale s-au bazat pe informații incomplete sau inexacte furnizate de persoana juridică sau întreprinzătorul individual.

De asemenea, atunci când analizează un caz, organul fiscal sau instanța de judecată pot lua în considerare și alte împrejurări care împiedică atragerea unei persoane la răspundere fiscală. Adică, lista acestor circumstanțe nu este închisă.

Circumstanțele care atenuează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale

Printre circumstanțele atenuante ale unei infracțiuni fiscale sunt menționate (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse):

săvârșirea unei infracțiuni din cauza unor circumstanțe personale, familiale grave;
săvârșirea unei infracțiuni din cauza unei amenințări, din cauza constrângerii sau din cauza unei dependențe materiale, de serviciu sau de altă natură;
situația financiară dificilă a persoanei trase la răspundere;
alte împrejurări.

O circumstanță care agravează obligația fiscală este săvârșirea repetată a unei infracțiuni fiscale de către o persoană. Vorbim de o situație în care cel care a săvârșit infracțiunea a comis anterior una similară, fiind adusă în judecată în legătură cu aceasta. În același timp, o persoană este considerată supusă unei sancțiuni fiscale în termen de 12 luni de la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești sau a unei autorități fiscale (

1. Circumstanțele care atenuează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt:
1) săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile;
2) săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură;
2.1) situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;
3) alte împrejurări pe care instanța sau organul fiscal care examinează cauza le poate recunoaște ca răspundere atenuantă.

(2) O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană trasă la răspundere anterior pentru o infracțiune similară.

Comentariu la articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse

Articolul comentat stabilește o listă de circumstanțe care atenuează și agravează răspunderea pentru infracțiuni fiscale.

Spre deosebire de circumstanțele specificate la articolul 111 din Codul fiscal al Federației Ruse, care exclud vinovăția în comiterea unei infracțiuni fiscale, circumstanțele care atenuează răspunderea (a căror listă este de asemenea deschisă) nu exclud complet declanșarea obligației fiscale, ci doar reduc cuantumul amenzii aplicate.

Acestea. în acest articol, legiuitorul a stabilit posibilitatea atenuării răspunderii pentru o infracțiune fiscală, și neexonerarea de la aceasta în prezența împrejurărilor stabilite de lege.

Rețineți că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține instrucțiuni privind procedura de impunere a pedepsei în prezența atât a circumstanțelor atenuante, cât și a celor agravante. În acest caz, decizia este luată de către organul fiscal sau instanța de judecată în mod independent.

O poziție similară este prevăzută în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 22 februarie 2011 N A32-18972 / 2010.

Împrejurarea atenuantă a obligației fiscale se află într-un raport de cauzalitate cu infracțiunea însăși, adică instanța, pentru a recunoaște orice împrejurare efectivă ca atenuantă, trebuie să stabilească modul în care aceasta a afectat latura obiectivă sau subiectivă a faptei ilicite.

Conform poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse, reflectată în Rezoluția nr. 14-P din 12 mai 1998, sancțiunile pentru o infracțiune fiscală ar trebui aplicate ținând cont de natura infracțiunii comise, de valoarea prejudiciului. cauzat, gradul de vinovăție al infractorului, starea sa de proprietate și alte împrejurări semnificative ale faptei.

Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse nr. 11-P din 15 iulie 1999 prevede că sancțiunile punitive trebuie să îndeplinească cerințele de corectitudine și proporționalitate. Principiul proporționalității, exprimând cerințele justiției, presupune stabilirea răspunderii publice numai pentru fapta vinovată și diferențierea răspunderii în funcție de gravitatea faptei, de mărimea și natura prejudiciului cauzat, de gradul de vinovăție al infractorul și alte împrejurări semnificative care determină individualizarea în aplicarea pedepsei.

Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2010 N 3299/10 prevede că lista circumstanțelor atenuante din articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este exhaustivă, iar instanța a dreptul de a recunoaște alte circumstanțe nespecificate la subparagrafele 1, 2, 2.1 ale paragrafului 1 Articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca obligații atenuante.

Pe baza recomandărilor Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse cuprinse în paragraful 17 din Scrisoarea informativă din 17 martie 2003 N 71 „Prezentare generală a practicii de soluționare a cauzelor de către instanțele de arbitraj legate de aplicarea anumitor prevederi ale prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse”, atunci când se analizează o cerere din partea unei autorități fiscale pentru recuperarea unei amenzi de la un contribuabil, prevăzută la articolul 122 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, suma amenda poate fi redusă pe bază de articole. 112 și 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de circumstanțe atenuante precum identificarea și corectarea independentă de către contribuabil a erorilor din declarația fiscală și depunerea unei cereri la autoritățile fiscale pentru adăugarea și modificarea acesteia.

Neluarea în considerare a acestor circumstanțe la luarea deciziei cu privire la cuantumul amenzii poate contribui la sustragerea contribuabililor de la obligația de mai sus în speranța că erorile nu vor fi depistate de către organul fiscal.

Conform Decretului Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 aprilie 2011 N 11185/10 în cazul N A73-16543/2009, depunerea declarațiilor fiscale revizuite și plata sumelor suplimentare de impozit pot fi luate luate în considerare ca circumstanțe care atenuează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în temeiul paragrafului 1 al articolului 122 din Codul fiscal RF.

Curtea de Apel a XII-a de Arbitraj, prin Hotărârea din 20 mai 2010 în cauza N A12-1902/2010, a respins argumentele organului fiscal conform cărora depunerea unei declarații fiscale modificate este în sarcina contribuabilului în conformitate cu paragraful 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, care exclude clasificarea acestei circumstanțe ca atenuantă a unei responsabilități.

Instanța a subliniat că singurul motiv pentru efectuarea unui control fiscal intern cu privire la contribuabil și, pe baza rezultatelor acestuia, autoritatea fiscală a luat decizia de a face societatea răspunzătoare pentru plata insuficientă a impozitului ca urmare a subestimarii impozitului. baza, a fost depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale modificate. Organele fiscale nu dețineau nicio dovadă de primire a informațiilor despre neplata impozitelor din alte surse înainte ca contribuabilul să depună declarația corectată. În ceea ce privește contribuabilul, nu s-a luat nicio decizie de a efectua un control fiscal la fața locului. Contribuabilul, fără nicio constrângere sau altă influență externă, și-a îndeplinit în mod independent obligația de a aduce completări și modificări la declarația fiscală în legătură cu descoperirea inexactităților și erorilor din acesta, prevăzută la paragraful 1 al articolului 81 din Codul fiscal al Federația Rusă, în ciuda faptului că la momentul respectiv nu a fost posibilă depunerea unei declarații fiscale modificate pentru a plăti impozitul și penalitățile.

Refuzul de a recunoaște circumstanțele specificate ca răspundere atenuantă poate da naștere unei situații care vizează faptul că modificările și completările la declarațiile fiscale vor fi făcute de către contribuabili nu în momentul descoperirii acestora, ci numai dacă există fonduri disponibile pentru plata impozitului și pedepsele.

În același timp, instanța a reținut că Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește restricții privind aplicarea prevederilor articolului 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse la unul sau altul element al unei infracțiuni fiscale. Legislația fiscală nu limitează contribuabilul nici în numărul de posibile circumstanțe atenuante, nici în modalitățile de demonstrare a acestora. O abordare formală a unui contribuabil care și-a îndeplinit obligația de a identifica o eroare, de a depune o declarație actualizată și de a plăti impozit la buget nu contribuie la obiectivele administrației fiscale.

Contribuabilul, fără nicio constrângere sau altă influență externă, și-a îndeplinit obligația de a face completări și modificări la declarația fiscală în legătură cu descoperirea unor inexactități și erori în acesta. Instanța a recunoscut această împrejurare ca fiind o răspundere atenuantă și a redus cuantumul pedepsei, indicând că neluarea în considerare a acestor împrejurări atunci când se decide asupra cuantumului amenzii poate ajuta contribuabilii să se sustragă de la obligația de mai sus în speranța că erorile nu vor fi detectate. de către organul fiscal.

Aceste concluzii au fost reflectate și în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 14 martie 2014 N F05-1615/2014 în cazul N A41-31623/13.

În același timp, după cum confirmă practica judiciară, aceste împrejurări pot servi drept bază pentru reducerea cuantumului sancțiunilor fiscale, atât prin ele însele, cât și în combinație cu alte circumstanțe.

Totodată, în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 1 februarie 2013 în cauza N A40-88834 / 12-91-481, instanța nu a recunoscut identificarea și corectarea independentă a erorilor din impozit returnarea de către contribuabil ca circumstanțe atenuante și, prin urmare, nu a văzut motive pentru aplicarea prevederilor art. 112, 114 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a reduce dimensiunea sancțiunii fiscale.

În Hotărârea Curții a VII-a de Arbitraj din data de 04.09.2012 în dosarul nr. A27-10192/2012, instanța a apreciat că îndeplinirea cu conștiință a obligațiilor de plată a impozitului nu poate fi considerată circumstanțe atenuante, întrucât obligația de plată a impozitelor la termen este stabilit prin articolul 57 din Constituția Federației Ruse și normele Codului Fiscal al Federației Ruse. Transferul de către contribuabil a penalităților acumulate pentru transferul cu întârziere a TVA-ului în conformitate cu articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și în conformitate cu poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în rezoluție Nr. care, în virtutea legislației fiscale, nu exonerează contribuabilul de răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, nu este o circumstanță atenuantă, nu indică pocăința contribuabilului.

Identificarea de către contribuabil însuși a faptului de neplată a restanțelor, depunerea unei declarații ajustate, plata restanțelor la impozite și penalități în perioada unui control fiscal cu notificarea prealabilă a contribuabilului despre efectuarea acestuia, înainte ca inspecția să efectueze o verificare. decizie bazată pe rezultatele auditului, nu sunt recunoscute ca circumstanțe care atenuează cuantumul răspunderii conform paragrafului 1 al articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 28 ianuarie, 2011 în cazul N A05-6938 / 2010).

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, prin Rezoluția nr. КА-А40/8428-11 din 04.08.2011, a reținut că, după evaluarea și examinarea tuturor probelor prezentate la dosarul cauzei, instanțele inferioare au formulat concluzia corectă cu privire la prezența următoarelor circumstanțe atenuante pentru solicitant:
- atragerea către obligația fiscală pentru prima dată pe toată perioada de activitate a companiei;
- lipsa intenţiei directe în săvârşirea unei infracţiuni;
- cuantumul disproporționat al amenzii aplicate față de consecințele infracțiunii fiscale, fapt ce se confirmă prin faptul că cuantumul sancțiunii fiscale este de circa 50% din valoarea impozitului calculat la plata conform declarației;
- absența consecințelor economice nefavorabile pentru buget, deoarece taxa calculată în declarația fiscală a fost plătită integral în termenele stabilite la paragraful 3 al articolului 204 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- absența vătămării semnificative și ireversibile a intereselor statului.

În Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din data de 14 noiembrie 2012 N F03-5181 / 2012, instanța a redus cuantumul sancțiunii fiscale de încasat de la organizație și, în același timp, a ținut cont de împrejurări. atenuarea responsabilitatii contribuabilului - situatia financiara dificila a contribuabilului si semnificatia sociala deosebita a societatii care actioneaza ca contrapartida la ordinele Apararii Statului.

Instanța a mai avut în vedere că organizația își desfășoară activitățile financiare și economice încă din anul 1932, pe toată perioada de activitate nu a fost niciodată inclusă în listele contribuabililor fără scrupule. În ciuda dificultăților financiare, el nu are restanțe la plăți la buget. Plata unei sume semnificative a amenzii, după cum a apreciat instanța, ar putea duce la consecințe financiare grave: întârzierea plății salariilor către angajații organizației, neîndeplinirea la timp a obligațiilor față de contractori în temeiul contractelor guvernamentale.

În Decretul N А56-16513/2012 din 20.12.2012, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest a recunoscut următoarele circumstanțe ca atenuând responsabilitatea organizației: îndeplinirea ordinului de stat al Ministerului Apărării și scăderea comenzilor comerciale, insuficiența fondurilor în conturile organizației în ziua plății salariilor, virarea la buget a impozitului pe venitul personal în următoarea zi bancară următoare zilei plății salariilor (salariile au fost plătite vineri, impozitul a fost virat luni), și, în consecință, o perioadă nesemnificativă de întârziere în îndeplinirea obligațiilor de virare la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice (3 zile calendaristice în fiecare caz).

În Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 28 martie 2012 N A09-5167 / 2011, instanța a recunoscut următoarele circumstanțe ca obligații fiscale atenuante:
- lipsa activității economice și a veniturilor;
- plata voluntară parțială a penalităților;
- absența consecințelor dăunătoare ale infracțiunii asupra bugetului.

În Hotărârile Curții a III-a de Arbitraj de Apel din 29 decembrie 2011 N A74-2935 / 2011, ale Curții de Apel a XIV-a de Arbitraj din 16 februarie 2012 N A05-11315 / 2011, instanța a susținut poziția instanței de prima instanță, care a considerat nesemnificativ termenul nerespectat pentru depunerea declarației fiscale cu o zi și a recunoscut această împrejurare care atenuează responsabilitatea contribuabilului, în legătură cu care a redus cuantumul amenzii la jumătate - până la 500 RUB.

Curtea a VII-a de Arbitraj de Apel prin Rezoluția nr.07AP-8142/11 din 25 octombrie 2011, după ce a examinat și apreciat natura și împrejurările infracțiunii săvârșite de întreprindere, ținând cont de marea semnificație socio-economică a întreprinderii, concentrarea activităților pe asigurarea funcțiilor sociale - prestarea de servicii în domeniul transportului de călători prin transport terestru, îndeplinirea ordinului municipal (de stat) pentru implementarea transportului public de călători (inclusiv păturile sărace și mijlocii ale populației), forma organizatorică și juridică a întreprinderii este o întreprindere municipală de stat și, de asemenea, ținând cont de situația financiară dificilă a solicitantului, care este confirmată de bilanțul și raportul privind profitul și pierderea, a ajuns la concluzia că este posibilă reducerea cuantumului pedepselor de 100 de ori, ceea ce îndeplinește cerințele de corectitudine și proporționalitate a pedepsei.

Prin Rezoluția nr. 18AP-13252/2011 din 25 ianuarie 2012 a Curții a XVIII-a de Arbitraj, instanța a atras atenția asupra faptului că dreptul de a stabili existența unor circumstanțe atenuante, precum și de a reduce cuantumul amenzii. , a fost acordată atât organului fiscal în procedura în cazul unei infracțiuni fiscale, cât și instanței în considerarea cererii, iar reducerea cuantumului răspunderii prin inspecție nu exclude dreptul instanței de a, de asemenea, aplica circumstante atenuante. Examinând și apreciată natura și împrejurările infracțiunii săvârșite de organizație și anume: aceasta a fost săvârșită pentru prima dată, reclamantul nu are nicio intenție, contribuabilul nu are cunoștință juridică și se află într-o situație financiară dificilă, instanța a concluzionat că este posibilă reducerea cuantumului penalităţilor.

În Rezoluția nr. 18AP-8904/2011 din 26 septembrie 2011, a optsprezecea Curte de Arbitraj a redus cuantumul penalităților la 5 mii de ruble. pe baza faptului că contribuabilul a săvârșit pentru prima dată infracțiunea, și-a recunoscut vinovăția și a achitat cuantumul debitului, precum și din cauza situației financiare dificile a organizației și a prezenței obligațiilor de creanță față de terți.

Decretele FAS din districtul Siberiei de Vest din 20 noiembrie 2012 N A27-1454 / 2012, FAS din districtul Volga-Vyatka din 12 decembrie 2012 N A39-3790 / 2011 și din 7 noiembrie 2012 N A82- 10979/2011 indică faptul că dreptul de a atribui acele sau alte circumstanțe de fapt, neprevăzute în mod expres la articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, circumstanțelor care atenuează responsabilitatea contribuabilului și de a stabili, pe baza rezultatelor acestora evaluare, cuantumul, inclusiv multiplicitatea, a reducerii sancțiunilor fiscale stabilite de lege, se acordă atât instanței, cât și organului fiscal, în considerarea cazului.

În același timp, existența unor circumstanțe care nu sunt specificate în mod expres la articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie dovedită de către contribuabil însuși.

În același timp, trebuie avut în vedere că studiul circumstanțelor, inclusiv atenuarea responsabilității contribuabilului, este datoria autorității fiscale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, și nu dreptul acesteia, utilizat la discreția sa. O poziție similară este prevăzută în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 03.10.2012 N A40-107621 / 11-99-463.

Prin urmare, în practică, circumstanțele atenuante sunt recunoscute, de exemplu, următoarele circumstanțe:
1. Absența consecințelor economice nefavorabile ale infracțiunii și a prejudiciului material cauzat statului.

2. Lipsa intenției de a comite o infracțiune fiscală.

3. Caracterul nesemnificativ al infracțiunii, plata impozitului și cuantumul amenzii.

4. Forma organizatorică și juridică a contribuabilului, finanțarea acestuia de la buget.

5. Nesemnificativitatea întârzierii admise.

6. Săvârșirea unei infracțiuni pentru prima dată.

7. Disproporția sancțiunii față de consecințele infracțiunii săvârșite, plata voluntară a impozitului la buget.

8. Lipsa fondurilor suficiente pentru plata impozitelor și sancțiunilor fiscale, lipsa profitului, datorii față de contrapărți, restanțe salariale.

9. Situația financiară dificilă a contribuabilului, prezența obligațiilor de creanță față de terți.

10. Erori, defecțiuni în rețeaua de calculatoare.

În același timp, în fiecare caz, instanța sau autoritatea fiscală decide în mod independent chestiunea legalității răspunderii atenuante pe baza unor circumstanțe specifice.

Separat, remarcăm că măsurile luate pentru confirmarea bunei credințe a contrapartidei sale, care mărturisesc discreția și prudența acestuia în alegerea unei contrapartide, îl pot „ajuta” și pe contribuabil. Acestea pot include:
- primirea de către contribuabil de la contraparte a unei copii a certificatului de înregistrare la organul fiscal;
- verificarea faptului de înscriere a informațiilor despre contraparte în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
- obținerea unei împuterniciri sau a unui alt document care autorizează o anumită persoană să semneze documente în numele contrapărții;
- utilizarea surselor oficiale de informații care caracterizează activitățile contrapărții.

Aceste concluzii sunt susținute de poziția organismelor oficiale (vezi Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iulie 2010 N 03-03-06 / 1/477, din 10 aprilie 2009 N 03-02-07 / 1 -177).

Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în Decretul lor comun nr. 41/9 din 11 iunie 1999, au indicat că, având în vedere că paragraful 3 al articolului 114 din Taxa Codul Federației Ruse stabilește doar limita minimă pentru reducerea sancțiunii fiscale, instanța, pe baza rezultatelor evaluării circumstanțelor relevante (de exemplu, natura infracțiunii comise, numărul de circumstanțe atenuante, identitatea contribuabilului , situația sa financiară) are dreptul să reducă cuantumul pedepsei și mai mult de două ori.

Astfel, cuantumul amenzii aplicate pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, dacă instanța stabilește cel puțin o circumstanță atenuantă, poate fi redus în intervalul de la 50 la 100% din mărimea sancțiunii fiscale.

Cuantumul amenzii nu poate fi redus la zero, deoarece numirea de către instanță a unei amenzi de 0 ruble. 00 cop. de fapt, va fi eliberarea celui adus la răspundere fiscală de aplicarea unei sancțiuni fiscale.

Potrivit explicației date la paragraful 18 din Rezoluția N 41/9, eliberarea de răspundere a contribuabilului și a agentului fiscal pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale îi scutește doar de perceperea amenzilor, dar nu și a penalităților, întrucât aceasta din urmă nu este un măsura obligației fiscale.

Astfel, legislația fiscală nu conține norme privind posibilitatea reducerii penalităților acumulate de organul fiscal pentru întârzierea plății impozitului de către contribuabil în prezența unor circumstanțe atenuante.

O poziție similară este luată de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord în Rezoluția nr. F08-42/08-24A din 12 februarie 2008.

Chiar și lipsa cererii unui contribuabil ca instanța să aplice circumstanțe atenuante nu exclude obligația instanței de a aprecia proporționalitatea amenzii calculate cu gravitatea infracțiunii săvârșite, de a aplica alte circumstanțe atenuante chiar dacă organul fiscal a aplicat parțial prevederile articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acest lucru este indicat în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12.10.2010 N 3299/10.

În alineatele 2 și 3 ale articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorul a definit un semn calificativ de repetare, adică. singura circumstanță agravantă.

Neplata penalităților de către o persoană care a săvârșit o infracțiune fiscală și a asumat legal obligația fiscală sau neaplicarea de către o autoritate fiscală a măsurilor de executare a perceperii unei amenzi, nu exclude recunoașterea faptului că contribuabilul a comis din nou o acțiune ilegală similară.

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, prin Rezoluția nr. 1400/10 din 25 mai 2010, a concluzionat că o creștere cu 100 la sută a cuantumului amenzii este permisă numai dacă o persoană care este trasă la răspundere, ținând cont de o circumstanță agravantă, a săvârșit o infracțiune după ce a fost tras la răspundere pentru o infracțiune similară.

O poziție similară este stabilită în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 17 mai 2012 N A44-3790/2011.

Consultări și comentarii ale avocaților cu privire la articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse

Dacă mai aveți întrebări cu privire la articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse și doriți să vă asigurați că informațiile furnizate sunt actualizate, puteți consulta avocații site-ului nostru.

Puteți adresa o întrebare prin telefon sau pe site. Consultațiile inițiale sunt gratuite zilnic între orele 9:00 și 21:00, ora Moscovei. Întrebările primite între orele 21:00 și 09:00 vor fi procesate a doua zi.

De asemenea, veți fi interesat de:

Auto-înregistrare

Prin scrisoarea din data de 04.12.2017 Nr.14-14266-GE/17, a precizat că nedepunerea statului...

Stabilirea procedurii de utilizare a spațiilor de locuit între rude în instanță

DECIZIE ÎN NUMELE FEDERATIEI RUSE Tribunalul Districtual Tagansky din Moscova, având în vedere în ...

Cum să treceți la un fond de pensii nestatal

Un fond de pensii non-statal este o formă specială de organizație non-profit care...

Procedura de înregistrare a dreptului de proprietate asupra unui apartament în oficiul registrului și obținerea unui certificat despre acesta

Acest document atestă că produsul a fost fixat într-un registru special și...

Tehnologie pentru prepararea unui mortar pentru așezarea cărămizilor

Întrebarea este cum să pregătiți corect un mortar pe bază de ciment pentru zidărie de-a lungul anilor ...

Popular

Coada de alocații de locuință Alăturați-vă coadei de alocații de locuință

Cum să îmbunătățiți condițiile de viață în cadrul programului „Locuințe accesibile pentru o familie tânără”

Utilizarea capitalului maternității pentru reconstrucție

Programul „Beneficiile Ipoteca Socială ale Ipoteca Socială

Ce impozite se plătesc la intrarea în moștenire prin testament și în condițiile legii

Condițiile programului familiei tinere - cine are dreptul de a participa, documente, procedura de depunere și examinare a acestora

Care este mărimea alocației pentru naștere, îngrijire, sarcină și naștere De ce alocațiile pentru copii nu au fost majorate din februarie