Contul 96 de contabilitate este un cont pasiv Rezerve pentru cheltuieli viitoare, servește la rezumarea informațiilor despre sumele rezervate ale cheltuielilor viitoare ale organizației. Vom studia modul în care se calculează și se reflectă în postări crearea unei rezerve pentru plata plății de concediu către angajați și a unei rezerve pentru reparații în garanție.

Rezervele de costuri viitoare ale organizației constau în:

• Cheltuieli viitoare pentru plata concediului de odihnă pentru angajați;
• Costuri pentru reparațiile curente ale echipamentelor și mijloacelor fixe;
• costuri de garanție și reparații;
• Alte cheltuieli ale organizației.

Întreprinderea are dreptul să stabilească în mod independent procedura de calcul a rezervei pentru plata plăților de concediu către angajați, indicând în politica contabilă, ținând cont de paragrafele 15 și 16 din PBU 8/2010:

La determinarea bazei de calcul a rezervei pentru repararea mijloacelor fixe sau echipamentelor, este necesar să se țină seama de datele privind vânzarea produselor în perioada de raportare, procentul estimat al defectelor, statisticile în domeniul reparațiilor în garanție și curând.

Rețineți că valoarea anuală a rezervei pentru reparații garantate nu trebuie să depășească media aritmetică a sumei reparațiilor garantate efectuate efectiv pentru ultimii trei ani.

După ce a determinat suma anuală a rezervei, puteți calcula suma deducerilor lunare: suma anuală este împărțită la 12. Dacă suma rezervei este dedusă o dată pe trimestru, atunci suma anuală totală este împărțită la 4.

Suma care depășește rezerva de vacanță a organizației poate fi anulată pe cheltuiala cheltuielilor curente. Iar restul sumei rezervei de vacanță a organizației poate fi reportată în anul următor.

Dacă rezerva pentru repararea mijloacelor fixe și echipamentelor nu este epuizată în anul curent, atunci soldul poate fi închis pe contul 99.01 „Profituri și pierderi din activități cu OSNO:

De asemenea, menționăm că în bilanț suma rezervei este reflectată la rândul 1540 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Înregistrări în contul 96

Înregistrările tipice ale tranzacțiilor în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” sunt prezentate în tabelul de mai jos:

cont dt	cont CT	Conținutul cablajului
96	70	A reflectat suma rezervei pentru plata lucrătorilor de concediu acumulați
96	69	Valoarea beneficiilor sociale acumulate este reflectată
96	76	Costul serviciilor întreprinderilor terțe anulate pe cheltuiala rezervei organizației este reflectat, de exemplu: reparații în garanție, servicii în garanție
96	91	Suma neutilizată a rezervei pentru cheltuieli viitoare, inclusă în alte venituri
08	96	A reflectat valoarea rezervei organizației pentru investiții în active imobilizate în timpul lucrărilor de construcție
20 (23,29)	96	Includem suma acumulată a rezervei în componența costurilor producției principale (producție auxiliară sau producție de service)
25 (26)	96	Includem suma acumulată a rezervei în componența costurilor generale de producție sau de afaceri generale
44	96	Suma acumulată a rezervei este inclusă în cheltuielile de vânzare

Exemple de operațiuni în contul 96 în contabilitate

Să studiem mai detaliat exemple de operațiuni la contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

Exemplul 1. Crearea unei rezerve pentru plata concediului de odihnă pe baza salariului

Politica contabilă a Vesna SRL reflectă crearea unei rezerve pentru plata plăților de concediu angajaților în funcție de salariu. În acest caz, rezerva se acumulează la sfârșitul fiecărei luni.

Pentru a calcula rezerva, folosim formula: (OT + prime de asigurare) / 28 * 2,33, unde

• 28 - numărul de zile de concediu anual pentru fiecare salariat, conform contractului colectiv de muncă;
• 2.33 - numărul de zile de concediu pentru 1 lună lucrată.

Prin urmare:

• Prime de asigurare - 30,2%;
• Salariu în ianuarie - 250.000 de ruble;
• Rezervă ianuarie: (250.000 + 75.500) / 28 * 2,33;
• Vesna LLC a format o rezervă pentru plata de concediu în ianuarie în valoare de 27.086 de ruble.

Afișări privind crearea unei rezerve în Vesna SRL pentru vacanțe amânate în contul 96:

Exemplul 2. Crearea unei rezerve pentru plata de concediu pe baza câștigurilor medii

Politica contabilă a Zima LLC reflectă crearea unei rezerve pentru plata de concediu pe baza câștigului mediu și a numărului de zile de concediu neutilizate. Salariul angajaților pentru ultimul an 2016 este de 2.750.000 de ruble. Restul sărbătorilor pentru 2016 este de 30 de zile. Numărul mediu de zile pe lună în 2016 este de 29,3 zile.

Pentru a calcula rezerva, folosim formula: (castig mediu zilnic + prime de asigurare) * sold de concediu.

Calcul rezervei:

• Câștigul mediu zilnic: 2.750.000 / 29,3 / 12 = 7.821,39 ruble;
• Prime de asigurare: 7.821,39 * 30,2% = 2.362,06 ruble;
• Rezervă la 31 decembrie 2016: (7.821,39 + 2.362,06) * 30 = 305.503,50 RUB

Zima SRL a generat înregistrări pentru crearea unei rezerve pentru vacanțe în contul 96:

Exemplul 3. Crearea unei rezerve pentru reparații în garanție

Să presupunem că Autumn LLC își vinde produsele cu garanție de reparație în termen de 12 luni de la data vânzării. După analizarea vânzărilor de mărfuri, s-a dezvăluit:

• 12% din bunurile vândute sunt reparabile;
• 8% din bunurile vândute sunt supuse înlocuirii;
• Costul mediu al reparațiilor pe unitate de marfă este de 650 de ruble;
• Costul mediu de înlocuire a unui produs este de 4.500 de ruble;
• În cursul anului 2017, este planificată eliberarea a 5.000 de unități de mărfuri.

În acest fel:

• Calculul sumei rezervei pentru 2017: (5.000 * 12% * 650) + (5.000 * 8% * 4.500) = 2.190.000 ruble.
• Valoarea angajărilor lunare la rezervă este: 2.190.000 / 12 = 182.500 ruble.

Înregistrări în contul 96 pentru a crea o rezervă.

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” are scopul de a rezuma informații privind starea și mișcarea sumelor rezervate pentru a include uniform cheltuielile în costurile de producție și cheltuielile de vânzare. În special, următoarele sume pot fi reflectate în acest cont:

plățile viitoare de concediu (inclusiv plăți pentru asigurări sociale și securitate) angajaților organizației;

pentru plata remunerației anuale pentru vechimea în muncă;

costurile de producție pentru lucrările pregătitoare din cauza caracterului sezonier al producției;

pentru repararea mijloacelor fixe;

costurile viitoare pentru reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu;

pentru reparații în garanție și service în garanție.

Rezervarea unor sume se reflectă în creditul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență cu conturile costurilor de producție și cheltuielilor de vânzare.

Cheltuielile efective pentru care s-a constituit anterior rezerva se debitează în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență, în special, cu conturi: 70„Decontări cu personalul cu titlu de remunerare” - pentru cuantumul retribuției salariaților în perioada concediului de odihnă și a retribuției anuale pentru vechime în muncă; „Producție auxiliară” - pentru costul reparației mijloacelor fixe, produse de o divizie a organizației etc.

Corectitudinea formării și utilizării sumelor pentru o anumită rezervă este verificată periodic (și la sfârșitul anului obligatoriu) conform estimărilor, calculelor etc. și corectate dacă este necesar.

Contabilitatea analitică în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” se efectuează pe rezerve separate.

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”
corespunde cu conturile

prin debit	pe credit
28 Defecte de fabricație 51 Conturi de decontare 52 Conturi valutare 69 Decontări pentru asigurări și asigurări sociale 70 Decontari cu personal pentru salarii 76 Decontări cu diverși debitori și creditori 91 Alte venituri și cheltuieli 97 Cheltuieli amânate 99 Câștiguri și pierderi	08 Investiții în active imobilizate 20 Producția principală 23 Industrii auxiliare 25 Cheltuieli generale de producție 26 Cheltuieli generale 29 Industrii de servicii și ferme 44 Cheltuieli de vânzare 97 Cheltuieli amânate

Aplicația plan de conturi: contul 96

• Ce să căutați atunci când pregătiți situațiile financiare anuale pentru 2017

  A creat un provizion pentru datorii îndoielnice; obligația estimată pentru plata viitoare... a întreprinderii nu este reflectată, întrucât formarea acestei rezerve va atrage după sine o creștere a altor cheltuieli și, ca urmare... reflectată în evidența contabilă în contul rezervelor pentru viitor. cheltuieli (clauza 8 PBU 8 ... din bilanţ ( soldul creditor la contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”). Datoria nescrisă este reflectată incorect... să fie radiată din sold în contul rezervei pentru datorii dubioase. sau la...

• Prezentare generală a modificărilor în raportarea contabilă (buget).

  Perioade viitoare”; rezerve pentru cheltuieli viitoare - soldul contului 0 401 60 000 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. Indicatori enumerați... ai anului precedent anului de raportare”, 0 304 96 000 „Alte calcule ale anilor anteriori...” Operațiuni cu active nefinanciare” Secțiunea „Cheltuieli” Rezerve pentru cheltuieli viitoare (contul 0 401 60 200) Sectiunea... 304 86 000 , 0 304 96 000). Situația fluxului de numerar... datorie. Numerele de cont pentru venituri amânate și rezerve pentru cheltuieli viitoare sunt indicate ținând cont de...

• Modificări în situațiile financiare pentru anul 2018

  Fondator, venituri amânate și rezerve pentru cheltuieli viitoare. Conform indicatorilor decontărilor cu creditorii ... perioade viitoare (cont 0 401 40 000) 510 Rezerve pentru cheltuieli viitoare (cont 0 401 60 ... 304 86 000, 0 304 96 000). Situația rezultatelor financiare... 40.000); cheltuieli amânate (cont 0 401 50 000); rezerve pentru cheltuieli viitoare (contul 0 401 ... datorie. Numerele de cont pentru venituri amânate și rezervele pentru cheltuieli viitoare sunt indicate ținând cont de ...

• Formulare contabile anuale actualizate

  520 Soldul contului 0 401 60 000 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” 550 Suma rândurilor ... 401 60 000 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. Soldul debitor al contului se reflectă cu semnul minus ... al anului precedent anului de raportare, 0 304 96 000 „Alte calcule ale anilor anteriori... 304 86 000, 0 304 96 000). Ca și până acum, datele ... cifra de afaceri creditară în contul 0 401 50 000 „Cheltuieli amânate”, ... cifra de afaceri debitabilă în contul 0 401 60 200 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, constituite pentru raportarea...

• Modificări în formele anuale ale situațiilor financiare

  Rezultate din creditul contului 0 401 20 200 „Cheltuieli ale entității economice” Urmează ... anul precedent anului de raportare”, 0 304 96 000 „Alte calcule ale anilor anteriori... cu contul 0 109 80 000 „Cheltuieli generale de afaceri”- în cuantumul cheltuielilor generale de afaceri în ... cifra de afaceri creditară în contul 0 401 50 000 „Cheltuieli amânate”, existentă ... cifră de afaceri debitabilă în contul 0 401 60 200 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” , format pentru raportarea ... 304 86 000, 0 304 96 000 ). * * * La formarea contabilității...

• Analiza modificărilor aduse Instrucțiunii nr. 191n

  Pentru exercițiul financiar de venituri, cheltuieli, surse de finanțare a deficitului bugetar ... , formând indicatorul final al grupei de cheltuieli în structura posturilor KOSGU (... 304 86 000, 0 304 96 000, 0 304 84 ... ", 0 401 60 000 " Rezerve pentru cheltuieli viitoare". Totodată, p. 167 ... perioade", 1.401 60.000 " Rezerve pentru cheltuieli viitoare" sunt reflectate în informaţie (f. ... Notă că pe contul 1.401 60.000 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în 1 - ... A 17-a cifră a numărului de cont reflectă indicatorii...

• Raportăm pe f. 0503721, 0503723, 0503738

  Rezerve pentru cheltuieli viitoare. În noua formă, diferența dintre cifrele de afaceri creditare și debitoare din contul ... contul 0 401 40 000 și, de asemenea, completată cu un indicator de modificare netă a rezervelor pentru cheltuieli viitoare ... . De remarcat faptul că la reflectarea erorilor anilor anteriori utilizând conturile ... 86.000, 0.304 96.000, identificate în raportare ... creșterea debitării contului 18.01, i.e. suma cheltuielilor actualei... destinaţiei pe cheltuieli. Indicatorii sunt formați conform următoarelor conturi analitice 0,504. ...

• Completarea bilanțului (f. 0503130) pe anul 2018: ce să căutați?

  ...): transferul indicatorului pe contul 1 401 60 000 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” din secțiunea IV ... folosind conturile 1 304 86 000, 1 304 96 000, 1 ... din salariile acumulate și alte cheltuieli acumulate legate de implementarea activităților subiectului ... - lucrări de instalare ca parte a cheltuielilor generale; construcții de construcție pregătite pentru montaj... de către persoane responsabile pentru plata altor cheltuieli”; 3 209 81 000 „Decontări ... reflectate în conturile în afara bilanțului 17 deschise în conturile analitice ale contului 3 201 00 ...

• Evenimente după data raportării: corectarea erorilor

  Pentru care a fost stabilită anterior o rezervă pentru cheltuieli viitoare; finalizarea procesului de înregistrare a înmatriculării de stat ..., obligații, venituri și (sau) cheltuieli, alte elemente contabile, din ... erori, Instrucțiunea 157n prevede următoarele conturi contabile specificate la ... ... 0 401 28 000 Cheltuieli ale exercițiului financiar … 0 401 ... 29 000 Cheltuieli... 0 304 84 000 ... Alte calcule ale anului... 0 304 96 000 Alte calcule... Conform ... la sfârșitul anului, indicatorii conturilor contabile să reflecte...

• Cifra de afaceri de produse de calitate scăzută: cauze și consecințe

  Pentru consumator și finanțat de producător, care la rândul său ... are dreptul să înregistreze un provizion pentru cheltuielile viitoare pe care organizația va trebui să le suporte ...) Costurile reale de corectare a produselor vândute și rechemate sunt reflectate 96-1 10 ..., 70, 69 400 000 Cheltuieli efective reflectate pentru... corectarea produselor nevândute și în stoc 96 ... 000 Sume supraînregistrate restaurate 96-1 20, 23, 25 100 ...

• Recomandări ale Ministerului Finanțelor privind aplicarea GHS „Politica contabilă”

  Stabilirea caracteristicilor de reflectare asupra conturilor planului de conturi de lucru (inclusiv analize suplimentare ... la cele estimate: suma rezervelor estimate (de exemplu, rezerve pentru plata viitoare a concediilor pentru efectiv ... asigurări sociale de un angajat (angajat) al instituției; rezerve pentru plata viitoare la cererea cumpărătorilor garanției ...) și (f. 0503721) informații despre cheltuieli (venituri), alți indicatori dezvăluiți vor fi ... ai anului precedent anul de raportare"; 0 304 96 000 "Alte calcule ale anilor anteriori...

Datorită cerințelor legislației în vigoare (reglementări locale, hotărâri judecătorești, acorduri), în cursul acțiunilor companiei, aceasta din urmă poate întâmpina obligații, în raport cu care cuantumul și termenul nu sunt definite.

Vorbim de obligații de evaluare, care sunt reflectate în RAS 8/2010. Folosit pentru contabilitate contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

Ce este

Contul este folosit pentru pentru a crea o rezervă de costuri planificate. Astfel, acestea asigură o repartizare uniformă a cheltuielilor în vederea plății impozitului pe venit și a altor domenii. Există subconturi pentru salarizarea personalului, munca sezonieră, activități de pregătire a utilajelor, lucrări de reparații cu mijloace fixe etc.

Cu gestionarea corectă a contului 96, întreprinderea este înzestrată cu posibilitatea de a evita problemele cu legea și de a-și planifica rațional propriul buget.

Cuvântul „rezervă” are rădăcini franceze și este tradus ca rezervă. În cadrul practicii contabile moderne, este operat încă din secolul al XIX-lea și implică cota de activ care este anulată ca cheltuială, adică trebuie să fie întotdeauna completată cu fondurile prezentate în activul de bilanț.

Dacă nu există conținut corespunzător, atunci utilizați contul contractual. Formarea unei rezerve este un drept incontestabil aparținând proprietarului întreprinderii. Dar această direcție nu ar trebui să implice afectarea tuturor intereselor bugetului.

La ce se foloseste

Contul 96 este destinat utilizării și generalizării informațiilor referitoare la starea și mișcarea sumelor rezervate pentru a include domenii de cheltuieli în anumite categorii de costuri.

De credit anumite sume sunt rezervate și debit- reglementarea cheltuielilor efective pentru care s-a constituit anterior rezerva.

Corectitudinea formării și aplicării este verificată în mod regulat pe baza acestor calcule, estimări și reguli.

Scor 96 purtări caracter pasiv. Formarea se realizează prin credit, anulare - prin debit.

Procedura contabila

Pentru a recunoaște și reflecta datorii estimate în contabilitate, luați în considerare o serie de conditii obligatoriu să se respecte:

• organizația în cursul circumstanțelor trecute are o obligație care trebuie îndeplinită de urgență;
• este foarte probabil ca beneficiile economice necesare pentru îndeplinirea acestei obligații să fie reduse;
• o estimare rezonabilă a valorii datoriei estimate.

Dacă fiecare poziție este respectată, contul reflectă obligații pentru:

• plata de concediu pentru angajati;
• costurile de reparații asociate cu mijloace fixe;
• costul serviciului de garanție al mărfurilor;
• Proceduri judiciare;
• restructurarea firmei.

Cadrul legislativ

În procesul de desfășurare a activităților, contabilul este ghidat de norme și caracteristici:

• reglementările locale adoptate în cadrul întreprinderii;
• ordine și ordine de la autorități;
• reglementări guvernamentale;
• opinii regionale;
• regulile contabile (PBU).

Toate legile sunt extinse și implică luarea în considerare a situației din mai multe poziții.

Formare, anulare, intrări contabile tipice

Pe baza naturii datoriilor estimate, suma este atribuită ariilor de cheltuieli pe tip de activitate, precum și altor costuri. În ceea ce privește ținerea contabilității analitice pe cont, aceasta se realizează în domeniile obligațiilor. Soldul creditor este reflectat în pasivele bilanţului. linia 1430.

Prin debit

1. Dt 96 Kt 23- anularea cheltuielilor pentru reparațiile curente finalizate, anularea costurilor care vizează producția auxiliară.
2. Dt 96 Kt 28- afisarea stergerii costurilor pentru eliminarea defectelor.
3. Dt 96 Kt 29- costurile industriilor de servicii sunt anulate din cauza formării preliminare.
4. Dt 96 Kt 51— o creștere a contului de decontare RPR pe baza unui extras de cont bancar.
5. Dt 96 Kt 52- creşterea rezervelor de cheltuieli în detrimentul numerarului.
6. Dt 96 Kt 70- acumularea plății pentru plata concediului de odihnă către lucrători.
7. Dt 96 Kt 97- anularea cheltuielilor de reparatie.
8. Dt 96 Ct 99- acumularea unei sume excedentare pentru repararea mijloacelor fixe.
9. Dt 96 Kt 10-1- anularea costului materialelor utilizate.
10. Dt 96 Kt 69-3- Calculul si plata contributiilor fiscale.
11. Dt 96 Kt 91-1- atribuirea rezultatelor financiare a sumelor care au fost acumulate în anul curent.

Prin imprumut

În direcția creditului, contul include un număr mare de tranzacții.

1. Dt 20 (23) Kt 96- reflectarea deducerilor la rezerva destinata repararii mijloacelor fixe.
2. Dt 20 Kt 96- acumularea sumelor bănești, formarea de rezerve pentru plata indemnizației de concediu și reflectarea deducerilor pentru repararea ulterioară a mijloacelor fixe.
3. Dt 23 Kt 96- a existat o acumulare.
4. Dt 29 (44) Kt 96- reflectarea cuantumului deducerilor lunare pentru operațiuni de reparații asupra mijloacelor fixe.
5. Dt 44 Kt 96- reflectă plățile pentru lucrările de reparații la mijloacele fixe ale chiriașului.
6. Dt 84 Kt 96– formarea unui fond de ajutor financiar în cadrul întreprinderii.
7. Dt 86 Kt 96- Contribuţii din Fondul de Îmbunătăţire a Capitalului.
8. Dt 97 Kt 96- o reflectare a faptului că costurile efective ale lucrărilor de reparații depășesc rezerva care a fost creată pentru repararea mijloacelor fixe.

În practică, se utilizează un număr mare de înregistrări, care ar trebui luate în considerare și luate în considerare în activitățile contabile.

Caracteristici de închidere a 96 de conturi

Se calculează rezerva nu este 100% exact. Se schimbă din cauza expunerii o serie de factori:

• concedierea angajaților;
• modificări ale salariului și deduceri accesorii;
• modificări ale programului efectiv de vacanță;
• alte circumstanțe predominante.

La depășirea rezervei, suma „pe deasupra” este supusă radiației prin cheltuieli curente. Dacă cheltuielile nu au fost efectuate în totalitate, acestea sunt reportate în anul următor sau sunt inversate.

Ce concluzie se poate trage

Contul 96 joacă un rol important în bilanțul și activitățile organizației în ansamblu. Are subconturi care funcționează în diferite direcții de cheltuieli, și răspunde de stocurile întreprinderii în vederea alocării corecte a bugetului.

Contul corespunde cu un număr mare de alte direcții și este utilizat în formarea de postări. Ele caracterizează principiile întreprinderii și contabilității.

96 în contabilitate se ține pe subconturi, în funcție de tipurile de rezerve pentru cheltuieli viitoare:

• rezerva pentru plata concediului de odihna se calculeaza pe contul 96.01;
• alte rezerve sunt reflectate în contul 96.09;
• 96 contul se încadrează în pasivul bilanţului.

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” este destinat mișcării costurilor rezervate cu care se confruntă societatea în activități de producție.

Ce este datoria contingentă în contabilitate?

Pentru a înțelege ce cheltuieli pot fi luate în considerare în acest cont, trebuie să studiați RAS 8/2010 „Datorii estimate, pasive contingente și active contingente”.

Notă de la autor! După cum sugerează și numele documentului, datoriile care există condiționat vor fi evaluate. Adică, nimeni nu va furniza pentru ei un act de muncă efectuat sau o scrisoare de însoțire. Contabilul trebuie să evalueze el însuși sau cu ajutorul experților pasivele și activele în ceea ce privește consecințele viitoare.

În contabilitate, 96 de conturi sunt clasificate ca activ-pasiv. Aceasta înseamnă că poate reflecta atât proprietatea (activele) cât și sursele de venit (datorii) în același timp.

Rezervele pentru cheltuieli viitoare includ:

• costul plății de concediu pentru angajați;
• datorii estimate pentru împrumuturile emise;
• datorii contingente în cauzele judiciare;
• service si reparatii in garantie.

Cum se calculează și se ține cont de rezerva pentru vacanță?

Indemnizațiile de concediu includ:

• indemnizația și indemnizația de concediu;
• prime de asigurare de salarizare și alte beneficii ale angajaților.

Contabilitatea acestor sume trebuie ținută în subcontul 96.01.

Punct important! Contabilul evaluează posibilele costuri ale companiei cu plata plății de concediu în cursul anului, întrucât o ieșire bruscă semnificativă de bani poate fi o surpriză neplăcută pentru companie.

Analiza costurilor și determinarea participării acestora la formarea costului de producție ar trebui să fie stabilite în politica contabilă a companiei (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 februarie 2016 N 07-01-09 / 9317 ), cu condiția ca acestea să fie efectuate:

• lunar;
• trimestrial;
• odata pe an.

Nu există instrucțiuni de calcul, dar cel mai rațional ar fi să folosiți numărul de zile de vacanță nefolosite înmulțit cu câștigul mediu zilnic.

Notă de la autor! Calculele sunt efectuate pentru fiecare angajat separat. O astfel de funcție este furnizată în programul 1C ZUP. Dacă produsul software disponibil nu îndeplinește cerințele, atunci este necesar să faceți un calcul folosind instrumente de birou.

Un exemplu de compilare a înregistrărilor în contul 96

Valoarea totală a salariilor și a primelor de asigurare care urmează să fie incluse în rezervă va fi de 39.827,84 ruble:

Alte opțiuni contabile

• Există o abordare în care datoria estimată pentru concedii este atribuită altor cheltuieli, adică corespunde contului 91.02. Dacă în cursul lunii s-a folosit suma gajată și angajații au plecat în concediu, atunci rezerva se trece la alte venituri: Debit 96.01 Credit 91.01 „Alte venituri”.
• Soldul excedent al datoriei estimate este inversat prin înregistrarea de angajamente: Debit 91.02 „Alte cheltuieli” Credit 96.01.

Ambele abordări sunt legale. Compania alege ea însăși metoda contabilă. Contabilitatea analitica in contul 96 pentru fiecare angajat nu se tine, sumele se introduc in program pe departamente sau pe un rand.

La sfârșitul anului de raportare, se efectuează un inventar al rezervelor pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediului de odihnă pentru a verifica și legitima alocarea sumelor în cont. Nu există o formă unificată în aceste scopuri, așa că poate repeta forma tabelară a calculului după revizuire. Rezultatele reconcilierii trebuie anunțate în ordinea întreprinderii și reflectate în program.

Notă de la autor! Până în 2011, calculul rezervelor pentru cheltuielile viitoare ale companiei se făcea după bunul plac. După introducerea modificărilor la Reglementările contabile, reflectarea datoriilor contingente a devenit obligatorie pentru toți, cu excepția întreprinderilor care sunt în sistem simplificat.

Cum sunt tratate celelalte prevederi?

Pentru alte datorii condiționate se utilizează subcontul 96.09 „Alte rezerve pentru cheltuieli viitoare”. Potrivit acestui subcont, este posibilă menținerea unei contabilități analitice în contextul contrapărților și al contractelor în cazul formării de rezerve:

• privind obligațiile legale;
• pe împrumuturi;
• service si reparatii in garantie.

Punct important! Spre deosebire de plata concediului de odihnă, o entitate nu poate spune cu certitudine că alte prevederi sunt inevitabile în activitățile financiare. Din acest motiv, ele sunt de obicei denumite datorii contingente. Totuși, planul de cheltuieli este încă necesar, deoarece intrarea în program conține suma exactă.

În litigii, analiza este de obicei făcută de avocați asupra pretențiilor împotriva organizației care se află în arbitraj la sfârșitul anului.

Contul 96 din contabilitate "Rezerve pentru cheltuieli viitoare"

Avocatul scrie un memoriu conform eșantionului elaborat în cadrul companiei, care ar trebui să conțină o serie de detalii:

• numele reclamantului;
• numărul și data contractului;
• Numărul cazului;
• valoarea creanței;
• procentul probabilității de a pierde procesul (până la 50% - scăzut, peste 50% - mare).

Pe contul 96.09, departamentul de contabilitate acumulează o datorie estimată pentru cauzele judiciare în contextul contrapărților și contractelor în valoare de un procent din probabilitatea de pierdere din suma creanței: Debit 91.02 Credit 96.09.

La formarea unei rezerve pentru cheltuieli viitoare la împrumuturile acordate se estimează probabilitatea nerambursării împrumutului primit de către împrumutat.

Cum se face un raport?

În contabilitatea fiscală, rezervele pentru cheltuieli viitoare pot să nu fie reflectate, dar această circumstanță trebuie specificată în politica contabilă a întreprinderii. Dacă se decide că rezervele sau o parte din acestea sunt luate în considerare în scopuri fiscale, atunci trebuie să fie ghidat de procedura prevăzută la articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. La intocmirea unei declaratii de impozit pe venit, acestea vor fi incluse in venituri si cheltuieli neexploatare.

În ceea ce privește soldul, pentru datorii condiționate în pasiv, în secțiunea IV „Datorii pe termen lung”, este alocat un rând separat 1430 „Datorii estimate”, pe care se încasează soldul creditor al contului 96 în termeni de rezerve pe termen lung, adică mai mult de un an. În secțiunea V „Datorii curente” din rândul 1540 pot fi reflectate datorii cu o perioadă mai mică de un an.

Viktor Stepanov, 2018-08-29

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Încă nu s-au pus întrebări pentru material, aveți ocazia să fiți primul care o face

Materiale de referință aferente

• Dt 44 Kt 70 - exces din rezerva 10.000 de ruble;
• Dt 44 Kt 69 - acumularea primelor de asigurare din excesul rezervei.

Opțiunea 2: excesul de rezervă este reflectat în Dt 97.

• Dt 97 Kt 70 - exces din rezerva 10.000 de ruble;
• Dt 97 Kt 69 - acumularea primelor de asigurare din excesul rezervei.

Soldul contului 97 va fi debitat în cont. 96 după majorarea provizionului. Pentru calcularea plăților pentru concediul neutilizat, consultați materialul „Cum se calculează plata de concediu la concediere în 2016?”. Rezultate Formarea rezervelor pentru cheltuieli viitoare este prevăzută de standardele de contabilitate și se realizează prin înregistrări la Dt 96 - Kt 96. Formarea rezervelor se realizează pe creditul acestui cont, iar cheltuielile efective pentru care a fost rezervată. create sunt incluse în debitul acesteia.

Contul 96 in contabilitate

Totodată, rezervei au fost alocate următoarele sume:

• pentru personalul de conducere - 450.000 de ruble;
• pentru angajații implicați în producție - 280.000 de ruble;
• pentru angajații de vânzări - 320.000 de ruble.

În contabilitatea sa, organizația va reflecta următoarele înregistrări pentru acumularea rezervei:

• Dt 26 Kt 96 - rezervă pentru vacanțele personalului de conducere 450.000 de ruble;
• Dt 20 Kt 96 - rezervă pentru vacanțele angajaților de producție 280.000 de ruble;
• Dt 44 Kt 96 - rezervă pentru vacanțele angajaților departamentului de vânzări 320.000 de ruble.

Pe măsură ce angajații pleacă în vacanță, rezerva este anulată.

Contul 96 „rezerve pentru cheltuieli viitoare”

• ca urmare a evenimentelor trecute ale vieții economice, organizația are o obligație a cărei îndeplinire nu poate fi evitată;
• este probabil ca entitatea să experimenteze o reducere a beneficiilor economice necesare pentru a-și îndeplini datoria estimată;
• valoarea datoriei estimate poate fi estimată în mod rezonabil.

Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, datoriile estimate reflectate în contul 96 pot include, în special, următoarele datorii:

• privind plata viitoare a concediilor de odihnă a angajaților;
• pentru cheltuieli viitoare pentru repararea mijloacelor fixe;
• cu privire la cheltuielile viitoare pentru serviciul de garanție a mărfurilor;
• în litigiu;
• privind viitoarea restructurare a organizaţiei.

Cum este format și anulat contul 96. Contul 96 „Datorii estimate” este un cont pasiv.

Înregistrări în contul 96 - rezerve pentru cheltuieli viitoare

Atenţie

Dacă valoarea reală a plății de concediu a depășit suma sumelor rezervate, atunci există 2 opțiuni pentru a reflecta anularea rezervei. Exemplul 3 Să ​​luăm în considerare operațiunile economice din exemplele 1 și 2 din acest exemplu.

În trimestrul 2 al anului 2016, plata concediului de odihnă s-a ridicat la:

• pentru personalul de conducere - 80.000 de ruble;
• pentru angajații implicați în producție - 40.000 de ruble;
• pentru angajații de vânzări - 280.000 de ruble.

În acest caz, cablarea va fi după cum urmează:

• Dt 96 Kt 70 - plata de concediu pentru personalul de conducere 80.000 de ruble;
• Dt 96 Kt 70 - plata de concediu pentru angajații de producție 40.000 de ruble;
• Dt 96 Kt 70 - plata de vacanță a departamentului de vânzări 270.000 (320.000 - 50.000) ruble;
• Dt 96 Kt 69 - prime de asigurare.

Opțiunea 1: cheltuielile care nu sunt acoperite de rezervă vor fi debitate în cont.

Reflectăm plata concediului de odihnă conform noilor reguli contabile

Important Cum să înregistrăm corect rezerva creată și să o anulăm corect, vom spune în materialul nostru. Ce reprezintă scorul 96? Ce postări conțin debit 96 - credit 96? Rezultate Ce reflectă scorul 96? În conformitate cu instrucțiunile pentru planul de conturi prevăzute de ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea Planului de conturi” din 31 octombrie 2000 nr. 94n (denumită în continuare Instrucțiunea) ), Dt 96 - Kt 96 se aplică pentru tranzacțiile care se vor reflecta în perioadele ulterioare legate de Cu:

• plata vacantelor planificate;
• plăți anuale pentru anii de serviciu;
• costurile de producție suportate în legătură cu pregătirea pentru producție cu ciclu sezonier;
• repararea mijloacelor fixe;
• reparatie in garantie;
• alte operațiuni prevăzute de Instrucțiune.

În același timp, în funcție de detaliile costurilor la cont.

Care sunt rezervele pentru cheltuieli și plăți viitoare. contul 96

Crearea unei rezerve pentru reparații în garanție

• Cheltuieli viitoare pentru plata concediului de odihnă pentru angajați;
• Costuri pentru reparațiile curente ale echipamentelor și mijloacelor fixe;
• costuri de garanție și reparații;
• Alte cheltuieli ale organizației.

Întreprinderea are dreptul să stabilească în mod independent procedura de calcul a rezervei pentru plata plății de concediu către angajați, indicând în politica contabilă, ținând cont de paragrafele 15 și 16 din PBU 8/2010: rata estimată a rebuturilor, statisticile reparațiilor în garanție etc. pe.

Contul 96 în contabilitate: rezerve pentru cheltuieli viitoare

Exemplul 2 Având în vedere condițiile din exemplul 1, în primul trimestru al anului 2016 s-a plătit plata de concediu:

• pentru personalul de conducere - 65.000 de ruble;
• pentru angajații implicați în producție - 20.000 de ruble;
• pentru angajații de vânzări - 50.000 de ruble.

În acest sens, în contabilitate au fost reflectate următoarele înregistrări:

• Dt 96 Kt 70 - acumularea plății de concediu pe cheltuiala rezervei formate de personal de conducere 65.000 de ruble;
• Dt 96 Kt 70 - plata de concediu pentru angajații de producție 20.000 de ruble;
• Dt 96 Kt 70 - plata de vacanță a departamentului de vânzări 50.000 de ruble.

În plus, va fi necesară efectuarea unei detașări pentru acumularea primelor de asigurare pe cheltuiala rezervei Dt 96 Kt 69. Pentru calcularea indemnizației de concediu, vezi

Contul 96 în contabilitate: Rezerve pentru cheltuieli viitoare

publicația „Calculul vacanței în 2016 - exemple și caracteristici”.

Cablare dt 96 și kt 96 (nuanțe)

Valoarea contribuțiilor la asigurările de pensie pentru aceste sărbători este de 13200, prime de asigurare la Fondul de asigurări sociale - 1740. Înregistrări pentru anularea rezervei de concediu Dt Kt Suma Descrierea operațiunii 96,1 70 60000 Vacanță acumulată salariaților 96,1 69,2 13200 Contribuții la pensie Fond acumulat 96,1 69,1 1740 Contribuții la Fondul de asigurări sociale acumulate Tranzacții pentru anularea rezervei pentru repararea mijloacelor fixe Activele fixe au fost reparate în valoare de 56.000 de ruble.
Cu toate acestea, în bilanțul din 2011, nu toate rezervele vor fi reflectate ca pasive estimate. De exemplu, provizioanele pentru repararea mijloacelor fixe ar trebui să fie acum imputate cheltuielilor diverse.

Prin urmare, datoriile estimate vor fi considerate costul plății concediilor angajaților și a bonusurilor în numerar pentru vechimea în muncă, precum și costul serviciului în garanție. Crearea de rezerve pentru plata concediului de odihnă Organizația are dreptul să stabilească în mod independent termenii și metodele de evaluare a propriilor obligații în contabilitate și să le stabilească cu prevederile politicii sale contabile.

O organizație poate crea rezerve pe baza programului de vacanță aprobat pentru angajați. Acumularea fondurilor de rezervă poate fi efectuată lunar sau trimestrial.

96 cont sold credit

Contul 96 de contabilitate este un cont pasiv Rezerve pentru cheltuieli viitoare, servește la rezumarea informațiilor despre sumele rezervate ale cheltuielilor viitoare ale organizației. Vom studia modul în care se calculează și se reflectă în postări crearea unei rezerve pentru plata plății de concediu către angajați și a unei rezerve pentru reparații în garanție.

InfoConținut

• 1 Cum se formează rezervele pentru cheltuieli viitoare
• 2 Înregistrări în contul 96
• 3 Exemple de operațiuni în contul 96 în contabilitate

• 3.1 Exemplul 1. Crearea unei rezerve pentru plata concediului de odihnă pe baza salariului
• 3.2 Exemplul 2

Crearea unei rezerve pentru plata de concediu pe baza câștigurilor medii

3.3 Exemplul 3

După analizarea vânzărilor de mărfuri, s-a dezvăluit:

• 12% din bunurile vândute sunt reparabile;
• 8% din bunurile vândute sunt supuse înlocuirii;
• Costul mediu al reparațiilor pe unitate de marfă este de 650 de ruble;
• Costul mediu de înlocuire a unui produs este de 4.500 de ruble;
• În cursul anului 2017, este planificată eliberarea a 5.000 de unități de mărfuri.

În acest fel:

• Calculul sumei rezervei pentru 2017: (5.000 * 12% * 650) + (5.000 * 8% * 4.500) = 2.190.000 ruble.
• Valoarea angajărilor lunare la rezervă este: 2.190.000 / 12 = 182.500 ruble.

Înregistrări în al 96-lea cont pentru crearea unei rezerve: Dt Kt Suma de înregistrare, frec.

Serviciul temporar indisponibil

Înregistrări în contul 96 - Rezerve pentru cheltuieli viitoare

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” are scopul de a rezuma informații privind starea și mișcarea sumelor rezervate pentru a include uniform cheltuielile în costurile de producție și cheltuielile de vânzare. În special, următoarele sume pot fi reflectate în acest cont:

• plățile viitoare de concediu (inclusiv plăți pentru asigurări sociale și securitate) angajaților organizației;
• pentru plata remunerației anuale pentru vechimea în muncă;
• costurile de producție pentru lucrările pregătitoare din cauza caracterului sezonier al producției;
• pentru repararea mijloacelor fixe;
• costurile viitoare pentru reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu;
• pentru reparații în garanție și service în garanție.

Rezervarea unor sume se reflectă în creditul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență cu conturile costurilor de producție și cheltuielilor de vânzare.

Cheltuielile efective pentru care s-a constituit anterior rezerva se debitează în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență, în special, cu conturile: 70 „Decontări cu personalul cu titlu de remunerație” - pentru suma salariilor plătite salariaților pe perioada concediului de odihnă și remunerația anuală pentru anii de serviciu; - costul reparației mijloacelor fixe efectuate de o divizie a organizației etc.

Corectitudinea formării și utilizării sumelor pentru o anumită rezervă este verificată periodic (și la sfârșitul anului obligatoriu) conform estimărilor, calculelor etc. și corectate dacă este necesar.

Contabilitate analiticaîn contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” se efectuează pe rezerve separate.

Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” corespunde următoarelor conturi ale Planului:

prin debit

• 23 „Producție auxiliară”
• 28 „Căsătoria în producție”
• 51 „Conturi de decontare”
• 52 „Conturi valutare”
• 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”
• 70 "Decontari cu personal pentru salarii"
• 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”
• 91 „Alte venituri și cheltuieli”
• 97 „Cheltuieli amânate”
• 99 „Profit și pierdere”

pe credit

• 08 „Investiții în active imobilizate”
• 20 „Producție principală”
• 23 „Producție auxiliară”
• 25 „Costuri generale de producție”
• 26 „Cheltuieli generale”
• 29 „Industrii de servicii și ferme”
• 44 „Costuri de vânzare”
• 97 „Cheltuieli amânate”

Salutare tuturor. Nu voi scrie preistoria îndepărtării creierului meu ch.bukhom. :).
Voi da tot ce știu în acest moment despre această problemă: acest element nu este implementat în fișierul de configurare tipic SCP, există o procesare pe infostart care pare să facă acest lucru; Procedura nu este scrisă în lege. Vă rog să mă completați sau fac ceva greșit? Cine a gestionat această situație? Poate că există informații, 1C plănuiește să implementeze acest f-la cel puțin într-o anumită formă?

p/s A fost o întrebare pe forumul partenerului (Inventarul datoriilor estimate - denumirea sucursalei), puțin asemănătoare ca semnificație, dar a rămas fără răspuns.

4. Rezerva pentru cheltuielile viitoare pentru plata vacanțelor angajaților ar trebui specificată pe baza numărului de zile de concediu neutilizat, a sumei medii zilnice a cheltuielilor pentru remunerarea angajaților (ținând cont de metodologia stabilită pentru calcularea câștigului salarial mediu) și a deducerilor obligatorii. a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

În cazul în care, pe baza rezultatelor inventarierii rezervei pentru cheltuieli viitoare cu plata concediului, valoarea rezervei calculate în termeni de concediu neutilizat, determinată pe baza sumei medii zilnice a costurilor cu forța de muncă și a numărului de zile de concediu neutilizat. concediul de odihnă la sfârșitul anului, depășește soldul efectiv al rezervei neutilizate la sfârșitul anului, atunci excesul este supus includerii în costurile forței de muncă.

Dacă greșesc, corectează-mă.
1. La sfârșitul anului, cifra de afaceri pentru Kt 96 a fost de 100 de ruble, pentru Dt 96 - 85 de ruble;
2. Pe baza rezultatelor inventarului, au primit 30 de ruble. - cuantumul rezervei calculate în termeni de concediu neutilizat; 3. 30>(100-85) - depășește soldul efectiv al rezervei neutilizate la sfârșitul anului.
4. Există cabluri care vine de aici? Așa - Dt 96 Kt 70 pentru 30-15 \u003d 15 ruble? Sau Dt 96 Kt 70 în valoare de 15 ruble?

Concluzia mea finală din acest CN este dna. Să începem de la bun început.
1 sfert. Cifra de afaceri Dt96 100 Kt96 110 in NU si BU. Afișări la sfârșitul trimestrului:
a) document OperationBukh, BU (Dt96 Kt91 pentru 10 ruble); NU (Dt96 Kt 91 cu vedere la BP pentru 10 ruble)
b) Calcul document pentru NP, BU (Cheltuială de venit condiționat pentru NP Dt 99 Kt 68 cu 10 * 0,155, Dt 68 Kt 77 - 10 * 0,155)
…
Să presupunem că în fiecare trimestru situația cifrei de afaceri a fost aceeași ca și pentru trimestrul I.
sfarsitul anului, inchis trimestrul 4. Efectuăm un inventar al NU.

Contul 96: rezerve pentru cheltuieli viitoare. De exemplu, cablare

Cifra de afaceri la 96: Dt 100 * 4 (rețineți și despre BP 10 * 3) Kt 110 * 4. Inventarul a arătat 60 de ruble => 60-40=20. Realizarea cablajului:

în BU la fel ca în trimestrul I; în NU (Dt96 Kt 91 cu vedere BP pentru 10 ruble), Dt25,26,20 Kt 96 cu vedere NU pentru 20 de ruble. și Dt25,26,20 Kt96 cu vedere la VR pentru -20 de ruble.

Dacă costurile au intrat în produse finite (GP) și GP a fost realizat, atunci documentul Calcul pentru NP pentru al 4-lea trimestru va da rezultatul:
Venit condiționat NP cheltuială Dt 99 Kt 6810 * 0,155; Dt 68 Kt 77 cu 10 * 0,155; Dt 09 Kt 68 cu -20 * 0,155 sau, care este, de asemenea, Dt 68 Kt77 cu 20 * 0,155.

TurboConf 5 - extinderea capabilităților 1C Configurator

ATENŢIE! Dacă ați pierdut caseta de introducere a mesajului, faceți clic Ctrl-F5 sau ctrl-r sau butonul „Reîmprospătare” din browser.

Subiectul nu a fost actualizat de mult timp și a fost marcat ca arhivat. Adăugarea de mesaje nu este posibilă.
Dar poți crea un nou thread și cu siguranță vei primi un răspuns!
În fiecare oră sunt mai mult de 2000 uman.

Conceput pentru a rezuma informații despre starea și dinamica sumelor planificate pentru anularea ulterioară uniformă a cheltuielilor pentru diferite nevoi de producție. Să ne dăm seama cum sunt contabilizate rezervele pentru cheltuieli viitoare, ce costuri sunt acumulate pe acestea și ce înregistrări sunt folosite pentru a le anula .

Rezerve pentru cheltuieli viitoare: contul 96

Crearea de rezerve (fapt și criterii) sunt fixate în politica contabilă a organizației. Rezervarea sumelor documentate prin calculele și formularele contabile relevante se reflectă în cont. 96, corespunzator cu conturile pentru productia si comercializarea produselor: D/t 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 - K/t 96.

Deci, sumele rezervelor împărțite la elemente ale costurilor viitoare planificate sunt înregistrate în acest cont. Cel mai adesea, companiile practică crearea de rezerve pentru:

• Plata concediilor (+ contributii de asigurare la fonduri) in perioadele urmatoare;
• Plata remunerației anuale în funcție de anii de serviciu;
• Cheltuieli pentru munca sezonieră;
• Costuri pentru repararea mijloacelor fixe, reabilitarea terenurilor, măsuri de protecție a mediului;
• Cheltuieli pentru repararea și întreținerea în garanție a instalațiilor etc.

Cheltuielile efective efectuate, incluse in rezerva formata anterior, se reflecta in contul d-tu. 96 și amortizate în costurile de producție în corespondență cu conturile de costuri.

Contabilitate analitica pentru conturi. 96 se efectuează separat pentru fiecare rezervă creată. Corectitudinea formării și utilizării sumelor de rezervă este verificată periodic în conformitate cu calcule, estimări și alte documente contabile. Dacă este necesar, dimensiunile acestora sunt ajustate. La sfârșitul anului, un inventar este obligatoriu pentru operațiunile de rezervă.

Rezerve pentru cheltuieli viitoare în bilanţ: rândul şi denumirea acestuia

Rezervele de cheltuieli viitoare formate de societate în bilanţ se înregistrează în liniile de datorii estimate:

• În secțiunea a IV-a „Obligații pe termen lung” - p. 1430;
• În secțiunea a 5-a „Datorii curente” - p. 1540.

Rezervele create se reflectă în rândurile indicate ca datorii pe termen lung sau pe termen scurt, în funcție de perioada de circulație a acestora. De exemplu, rezerva acumulată pentru concediile personalului din anul curent va fi utilizată integral în perioada de raportare și, prin urmare, este considerată ca o datorie estimată pe termen scurt, reflectată în rândul 1540. Datoriile pe termen lung includ operațiunile de restructurare a producției, i.e. cele planificate să aibă loc pe o perioadă mai mare de 12 luni.

Rezerve pentru cheltuieli viitoare: postări

Contabilitatea rezervelor de cheltuieli și plăți viitoare începe cu crearea unei rezerve:

Operațiune	Corespondența de cont		Baza
Acumularea unei rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru producția principală (producție de produse, plata concediilor în perioadele viitoare, deduceri la fonduri)			Planuri de productie, program de concediu al personalului, declaratie contabila-calcul cuantumului costurilor
Provizion pentru cheltuieli cu producțiile auxiliare			Deviz si documentatie tehnica Ajutor-calcul
Crearea unui fond de reparații
Plăți lunare pentru servicii (29), de exemplu, cheltuieli viitoare pentru repararea proprietății închiriate, cheltuieli de vânzare în comerț (44)
Formarea unui fond material de stimulare în cadrul companiei			Marcați în UE, referință-calcul
Atribuirea sumelor contribuțiilor pentru revizie la rezervă			Planuri pentru formarea deducerilor țintă
Crearea unei rezerve din alte încasări de venituri			Justificare economică, calcule
Acumulare din cheltuieli amânate

La sfarsitul perioadei de raportare, pe baza tranzactiilor documentate, contabilul efectueaza anulari detaliate pentru costurile de productie, asigurand uniformitatea acestora si pe baza metodologiei de calcul adoptata de societate. Principalele intrări contabile sunt:

Operațiune	Corespondența de cont		Baza
Anularea cheltuielilor pentru reparațiile curente finalizate (etape)			Actele de muncă efectuate
Anularea costurilor pentru industriile auxiliare și de servicii
Acoperirea costurilor de amortizare a mijloacelor fixe
Calculul plății de concediu pentru personal din fonduri de rezervă			Programe de vacanță, comenzi de personal, conturi personale
Primele de asigurare acumulate pentru această sumă de plată de concediu			Calculul deducerilor

Rezerve pentru cheltuieli viitoare: închiderea contului

În timpul procesului de producție, mărimea rezervelor create se poate modifica, prin urmare, până la sfârșitul anului, este posibilă o depășire a fondurilor de rezervă sau un depășire a cheltuielilor efectiv suportate față de rezervă. Excesul de rezervă poate fi anulat în detrimentul cheltuielilor curente (dacă este justificat). Dacă la sfârșitul anului există un sold de fonduri de rezervă, atunci acesta este anulat sau transferat în exercițiul financiar următor. Este important să se stabilească operațiunile pentru menținerea și închiderea celui de-al 96-lea cont în politica contabilă a organizației.