Principii de bază și necesitatea închiderii conturilor contabile

Observația 1

La sfârșitul fiecărui exercițiu financiar se închid conturile de contabilitate, potrivire, calcul, colectare și distribuire, precum și conturile pentru rezultatele financiare. Această procedură este parte integrantă a întocmirii situațiilor financiare, iar actualitatea, acuratețea și fiabilitatea datelor din raportul anual depind de calitatea acestuia.

Pe parcursul anului, conturile de colectare și distribuție contabilizează acele costuri care pot fi distribuite doar la sfârșitul anului. Conform reglementărilor actuale, cheltuielile generale de afaceri și de producție pot fi anulate în cursul anului, dar la sfârșitul anului este necesară ajustarea sumelor alocate anumitor obiecte contabile. Acest lucru are un impact asupra nivelului de cost al produselor fabricate, lucrărilor și serviciilor prestate și, în cele din urmă, afectează rezultatele financiare ale întreprinderii.

Conturile de producție auxiliară acumulează costuri, a căror pondere principală ar trebui să fie atribuită producției principale. Uneori, astfel de conturi sunt închise lunar (trimestrial), dar în același timp, în decembrie, devine relevantă clarificarea anumitor sume și, prin urmare, închiderea acestor conturi din nou. Aceste operațiuni trebuie efectuate pe baza rezultatelor inventarierii, a decontărilor cu debitorii și creditorii, cu furnizorii și contractanții.

După ce conturile de colectare și distribuție ale contabilității și conturile de producție auxiliară sunt închise, devine posibil să se calculeze costul produselor fabricate de producția principală, să se închidă aceste conturi și să se rafinaze rezultatele la conturile de vânzări. Această procedură reprezintă finalizarea întregii lucrări contabile anuale.

Secvența acțiunilor în procedura de închidere a conturilor

La închiderea conturilor sintetice, soldul acestora este transferat în alte conturi. Înainte de a efectua procedura de închidere a conturilor, serviciul de contabilitate al întreprinderii trebuie să efectueze lucrări pregătitoare. În primul rând, șefii serviciului de planificare și financiar al organizației ar trebui să țină o întâlnire cu privire la calendarul, procedura și conținutul tuturor etapelor de lucru privind închiderea conturilor. La aceste ședințe ar trebui stabilită componența comisiilor de inventariere, să fie determinată momentul inventarierii și tipurile acestuia.

Pentru întocmirea bilanţului final este necesară închiderea completă a următoarelor conturi: 25, 26, 28, 29, 90, 91, 99.

Pe lângă costurile lucrărilor în curs, costurile conturilor analitice sunt anulate integral în următoarele conturi: 08, 20-1, 20-2, 20-3, 23, 97.

O caracteristică distinctivă a contabilității este evaluarea activelor economice la cost. Prin urmare, înainte de procedura de închidere a conturilor, costurile producției auxiliare sunt incluse în costurile producției principale la costul planificat. În plus, produsele fabricate sunt puse la primire la costul planificat, anulate pentru prelucrare și vânzare în aceeași formă estimată. La închiderea conturilor, produsele fabricate, lucrările și serviciile iau evaluarea efectivă.

Observația 2

Conturile contabile pentru contabilizarea fondurilor companiei, decontările cu furnizorii și persoanele nu participă la procedura de închidere a conturilor.

Principiile de închidere a conturilor sunt următoarele:

• abaterile asupra contului care se închide nu sunt anulate în conturile închise anterior;
• abaterile din conturile producțiilor auxiliare nu sunt anulate altor producții auxiliare. Excepție fac costurile atelierelor de reparații și costurile reparațiilor curente ale clădirilor și structurilor. Aceste conturi se închid prin anularea costurilor în alte conturi, inclusiv în conturile de producție auxiliară.

În conformitate cu paragrafele 1.3 și 8.1 din instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I, baza pentru închiderea unui cont bancar, cont de depozit (depozit) este închiderea contului bancar, acord de depozit (depozit).

Contractul de cont bancar poate fi reziliat atât în ​​instanță, cât și în afara instanței.

Potrivit paragrafului 1 al art. Contractul de cont bancar 859 CC este reziliat la cererea clientului în orice moment, iar banca nu este îndreptățită să creeze obstacole clientului în exercitarea drepturilor sale legale. O excepție o constituie cazurile în care o bancă oferă unui client un împrumut pentru descoperit de cont (creditarea unui cont). Un astfel de acord va fi considerat mixt (clauza 3 art. 421 Cod civil) si modificat (clauza 3 art. 450 Cod civil) la primirea de catre banca a cererii clientului de reziliere a contractului de cont bancar. Prin urmare, obligația băncii de a împrumuta este reziliată, iar clientul, în conformitate cu termenii contractului, trebuie să returneze suma împrumutului primit efectiv și să plătească dobânda de utilizare. În lipsa unor instrucțiuni speciale în contract la raporturile juridice ale părților în conformitate cu paragraful 2 al art. 850 din Codul civil, se aplică regulile privind împrumuturile și creditele (cap. 42 din Codul civil).

Poziția privind prevenirea restrângerii dreptului clientului de a închide un cont bancar este văzută în mod clar în paragrafele 11 și 13 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 aprilie 1999 nr. 5 „Cu privire la unele probleme a Practicii examinării litigiilor legate de încheierea, executarea și încetarea acordurilor de cont bancar”.

Totodată, punerea în aplicare a prevederilor paragrafului 1 al art. 859 C. civ. este adesea complicată de prezența unor sarcini suplimentare pe contul clientului și anume, decizia de suspendare a operațiunilor în cont sau de sechestru de fonduri în cont.

În cazul în care, prin decizie a organului fiscal, se suspendă operațiunile în contul clientului, refuzul băncii de a închide contul, „pe de o parte, conduce la încălcarea dreptului acestuia prevăzut de legea civilă, iar pe de o parte. pe de altă parte, executarea de către bancă a voinței clientului poate fi calificată drept o încălcare a dreptului public”.

Opiniile autorităților de reglementare și supraveghere cu privire la această problemă sunt împărțite. Poziția autorităților fiscale se rezumă la necesitatea de a lua în considerare prezența (absența) soldului de fonduri în contul clientului. În cazul suspendării operațiunilor în contul organizației-contribuabilului în bancă dacă există un echilibru pe cont, banca nu are dreptul de a emite clientului sau de a transfera, la indicatia acestuia, in alt cont, soldul de fonduri din cont si, in consecinta, nu are dreptul de a inchide contul. La lipsă de fonduri pe contul clientului, banca are dreptul de a închide contul, deoarece rezilierea acordului în acest caz nu va implica tranzacții de debit în cont (a se vedea scrisoarea Ministerului Impozitelor din Rusia din 16 septembrie 2002 nr. Federația). și articolul 859 din Codul civil al Federației Ruse").

În scrisorile Departamentului Juridic al Băncii Rusiei din 22 octombrie 2002 nr. 31-1-5 / 2181 „Cu privire la legalitatea închiderii unui cont către un client în prezența unei decizii de suspendare a operațiunilor asupra contului” și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 28 noiembrie 2005 Nr. ChD-6-24 / [email protected]„Cu privire la îndeplinirea de către bancă a obligației stabilite de paragraful 1 al articolului 86 din Codul fiscal al Federației Ruse la punerea în aplicare a prevederilor paragrafului 1.1 al articolului 859 din Codul civil” se subliniază că legislația actuală nu prevede pentru dreptul băncii de a restitui organului fiscal decizia de suspendare a operațiunilor pe conturile clientului băncii, precum și dreptul de a exclude din contabilitate contul clientului dacă există o decizie corespunzătoare a organului fiscal.

La rândul său, închiderea contului contribuabilului de către bancă în conformitate cu art. 76 din Codul fiscal nu constituie temei pentru anularea deciziei organului fiscal de suspendare a operațiunilor asupra conturilor contribuabilului.

Astfel, închiderea contului contribuabilului de către bancă în modul prevăzut de art. 859 C. civ., nu constituie temei pentru anularea deciziei organului fiscal de suspendare a operațiunilor asupra conturilor contribuabilului. Deschiderea de noi conturi de către o bancă și executarea instrucțiunilor contribuabilului asupra acestora de a transfera fonduri către o altă persoană, care nu sunt legate de îndeplinirea obligațiilor de plată a unei taxe sau taxe sau a unui alt ordin de plată care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a un avantaj în ordinea de execuție față de plățile către buget (fond extrabugetar) constituie o încălcare a art. 76 din Codul fiscal și atrage aplicarea către banca a obligației fiscale prevăzute la alin.1 al art. 132 și art. 134 NK.

Banca Rusiei consideră că banca este obligată să respecte cerințele clientului de a rezilia contractul de cont bancar, cu toate acestea, fondurile nu pot fi transferate la instrucțiunile clientului până când decizia autorității fiscale de a suspenda operațiunile pe acest cont este anulată (vezi litera a Băncii Centrale a Federației Ruse din 22.10.2002 Nr. 31- 1-5/2181).

Clauza 8.5 din instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I stabilește că, în absența fondurilor în contul bancar, contul specificat este supus excluderii din Cartea de înregistrare a conturilor deschise. cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei rezilierii contractului de cont bancar. În acest caz, perioada specificată este limita (a se vedea paragraful 4, clauza 2.1 din scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 februarie 2007 nr. 31-1-6 / 363 „Cu privire la aplicarea instrucțiunii nr. 28-I"). Prezența restricțiilor privind eliminarea fondurilor într-un cont bancar în absența fondurilor în cont nu împiedică excluderea unui cont bancar din Cartea de înregistrare a conturilor deschise.

Mai mult, la disponibilitatea fondurilor în cont la data încetării contractului de cont bancar și fara restrictii contul este de asemenea exclus din Cartea în perioada de mai sus.

Când restricții privind comenzile numerar în cont și disponibilitatea fondurilor pe cont, contul corespunzător va fi exclus din Carte după ridicarea restricțiilor menționate cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care fondurile sunt debitate din cont.

În acest sens, se pune întrebarea: aplicarea alin. 4 clauza 8.5 din instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I privind încălcarea clauzei 4 din art. 859 C. civ. conform caruia incetarea contractului de cont bancar sta la baza inchiderii contului clientului?

Potrivit paragrafului 2.6 din scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 februarie 2007 nr. 31-1-6 / 363 paragraful 4 al art. 859 din Codul civil ar trebui aplicat în legătură sistemică cu alin.1 și alin.3 al art. 859 GK. Prezența unei obligații bănești a băncii față de client de a returna (transfera) acestuia soldul de fonduri din evidența contabilă a băncii în sensul Codului civil nu împiedică încetarea raportului contractual dintre aceștia.

Procedura de excludere a unui cont de client din documentele contabile ale băncii după încetarea contractului de cont bancar din Codul civil (în special, clauza 4 a articolului 859) nu este reglementată. Această împrejurare ne permite să luăm în considerare norma alin. 4 clauza 8.5 din instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I ca nu contrazice clauza 4 din art. 859 GK. Prin urmare, alin. 4 p. 8.5 din instrucțiune este conformă cu norma art. 858 din Codul civil și alin.1 al art. 76 din Codul fiscal, potrivit căruia suspendarea operațiunilor asupra unui cont înseamnă încetarea de către bancă a tuturor operațiunilor de debit asupra acestui cont până la ridicarea restricției specificate.

Legea federală din 18 iulie 2005 Nr. 89-FZ Art. 859 C. civ. a fost completat de o normă de stabilire dreptul bancar în lipsa de fonduri în contul clientului și operațiuni pe acest cont timp de doi ani anularea contractului de cont bancar , după ce a avertizat clientul despre acest lucru în scris (dacă nu se prevede altfel prin contract), i.e. fara a merge in instanta. Această normă a fost introdusă pentru a elibera justiția, precum și instituțiile de credit de sarcina suplimentară a deservirii conturilor evident „neperformante”.

Contractul de cont bancar se consideră reziliat după două luni de la data trimiterii unui astfel de avertisment de către bancă, dacă nu au fost primite fonduri în contul clientului în această perioadă.

În cazul în care banca închide contul clientului în mod unilateral, termenul de șapte zile stabilit la alin.2 al art. 23 din Codul fiscal pentru raportarea de către contribuabil la autoritatea fiscală cu privire la închiderea unui cont, începe să fie calculată din momentul în care contribuabilul primește o notificare de închidere a acestui cont (a se vedea mesajul de informare al Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 25 ianuarie 2006 „Cu privire la procedura de notificare a autorităților fiscale despre deschiderea (închiderea) de conturi bancare de către contribuabil”).

Astfel, posibilitatea rezilierii unilaterale a contractului de cont bancar de către bancă este asociată cu următorii factori:

• - absența fondurilor în contul bancar și operațiunile asupra acestuia timp de doi ani;
• – trimiterea unui avertisment către client cu privire la închiderea contului;
• - neprimirea fondurilor în contul clientului în termen de două luni de la data trimiterii avertismentului.

La respectarea simultană in toate aceste conditii, banca are dreptul de a rezilia contractul de cont bancar in mod extrajudiciar. În scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 25 septembrie 2006 nr. 123-T „Cu privire la anumite clarificări privind problemele bancare”, Banca Rusiei a explicat suplimentar că, în cazul rezilierii contractului de cont bancar în conformitate cu Artă. 859 C. civ. în prezența restricțiilor privind dispunerea contului, prevăzute la art. 858 C. civ., excluderea din Cartea de înregistrare a conturilor deschise a contului de sold corespunzător nu trebuie făcută până la ridicarea restricțiilor.

LA ordin judiciar la solicitarea băncii, contractul de cont bancar poate fi reziliat în următoarele cazuri:

• - când suma fondurilor păstrate în contul clientului se dovedește a fi mai mică decât suma minimă prevăzută de regulile bancare sau de acord, dacă această sumă nu este restituită în termen de o lună de la data avertismentului băncii cu privire la aceasta;
• – în absența tranzacțiilor pe acest cont în cursul anului, cu excepția cazului în care prin contract se prevede altfel.

Motivele indicate pentru rezilierea unilaterală a contractului de cont bancar la inițiativa băncii, prevăzute la art. 859 din Codul civil nu sunt exhaustive. Practica de arbitraj pornește din faptul că informațiile fiabile despre localizarea unei persoane juridice reprezintă o condiție esențială atât pentru încheierea, cât și pentru executarea unui acord de cont bancar, prin urmare, neoferirea de către client a informațiilor necesare la modificarea caracteristicilor sale de identificare poate servi drept o bază pentru încetarea contractului de cont bancar de către bancă în temeiul Legii privind combaterea spălării banilor (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 aprilie 2010 nr. 1307/10 în cazul nr. A40- 50083/09-29-388).

La încetarea contractului de cont bancar soldul fondurilor este eliberat clientului sau, la indicația sa, transferat într-un alt cont în cel mult șapte zile de la primirea cererii scrise relevante din partea clientului. Astfel, legiuitorul prevede posibilitatea obligației bănești a unei bănci de a returna (transfera) fonduri către client în cuantumul soldului de fonduri în contul bancar al clientului după încetarea contractului de cont bancar cu clientul și, în consecință , contabilizarea acestei obligații bănești în documentele contabile.

Răspunderea băncii include atât soldul de fonduri în cont, cât și sumele debitate prin ordine de plată din contul clientului, dar nevirate din contul corespondent al băncii. Obligația băncii de a returna clientului soldul fondurilor din cont după încetarea contractului de cont bancar este monetară și, prin urmare, neîndeplinirea acesteia în termenul prevăzut atrage răspunderea băncii sub formă de dobândă pe baza de Artă. 395 GK.

După încetarea contractului de cont bancar, tranzacțiile de intrare și de ieșire în contul clientului nu se efectuează (cu excepția operațiunilor de transfer a soldului de fonduri la indicația clientului sau de eliberare a acestora către client). Carnetele de cecuri cu cecurile și taloanele de numerar rămase neutilizate sunt supuse livrării de către client la bancă. Fondurile primite de client după încetarea contractului de cont bancar sunt returnate expeditorului.

Documentele executive neexecutate în legătură cu închiderea contului sunt, de asemenea, supuse restituirii de către bancă persoanelor de la care au fost primite (colector, executor judecătoresc), cu menționarea motivelor imposibilității executării pentru ca acestea să poată fi efectuate. rezolva problema procedurii de recuperare ulterioară.

O serie de caracteristici sunt inerente procedura de închidere a unui cont pe un depozit (depozit).

Conform paragrafului 9.1 al instrucțiunii Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I, baza pentru închiderea unui cont de depozit (depozit) este rezilierea acordului de depozit (depozit), inclusiv executarea acestuia. .

Excluderea contului de depozit (depozit) din Cartea de înregistrare a conturilor deschise se efectuează de către bancă în ziua apariției unui sold zero pe contul de depozit (depozit), dacă nu se prevede altfel prin depozit ( depozit) acord. Această cerință rezultă din scopul contractului de depozit bancar: economisirea de bani și generarea de venituri (clauza 1, articolul 834 din Codul civil, clauza 2.10 din instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28- I). Executarea acestuia consta in faptul ca banca returneaza suma depozitului (depozit) si plateste dobanda. În consecință, prezența unui sold zero indică îndeplinirea de către bancă a obligațiilor care îi revin în temeiul depozitului, ceea ce înseamnă rezilierea contractului (clauza 1 a articolului 408 din Codul civil).

Ca regulă generală, operațiunile de decontare pe cont de depozit nu sunt permise, cu excepția operațiunilor efectuate de persoane fizice și care nu contravin esenței prezentului acord. De fapt, gama de operațiuni asupra depozitului este limitată doar de „creditarea de fonduri către acesta, precum și transferul de fonduri către terți în cadrul soldului contului. În special, creditarea contului nu este permisă, deoarece la momentul apariția unui sold zero pe contul de depozit, obligația băncii de a returna depozitele sunt considerate îndeplinite, iar contractul de depozit bancar este reziliat.Fondurile dintr-un cont de depozit nu pot fi debitate de către bancă într-o manieră incontestabilă, de exemplu, la cererea organelor fiscale (clauza 2, articolul 11 ​​și clauza 7, articolul 48 din Codul fiscal)”.

Se efectuează închiderea unui cont, un cont pe un depozit (depozit). efectuarea unei înscrieri corespunzătoare în Cartea de înregistrare a conturilor deschise cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei de încetare a acordului relevant, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Nu se consideră închiderea unui cont bancar, cont de depozit (depozit) efectuarea unei înscrieri în Cartea de înregistrare a conturilor deschise cu privire la închiderea unui cont personal în legătură cu o modificare a numărului unui cont personal din cauza cerințelor legislația Federației Ruse, inclusiv reglementările Băncii Rusiei (în special, din cauza unei modificări a procedurii contabile, modificări în Planul de conturi).

Contribuabilii - organizațiile și întreprinzătorii individuali, notarii angajați în practică privată și avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și organizațiile de creditare sunt obligați să notifice autoritățile fiscale cu privire la închiderea unui cont bancar în modul prevăzut la alin. 2 al art. . 23 și paragraful 1 al art. 86 din Codul fiscal, precum și organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse și FSS în modul prevăzut de art. 24 și 28 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

• Kryuchkova, N.V.În ceea ce privește posibilitatea închiderii contului unui client bancar, operațiunile asupra cărora sunt suspendate pe baza unei decizii a autorității fiscale / N. V. Kryuchkova // Jurnal metodic „Lucrul juridic într-o instituție de credit”. 2006. Nr. 4.
• Practica arbitrajului adoptă o poziție similară - a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 25 septembrie 2008 Nr. Ф04 -5745 / 2008 (12615-А70-31).
• Plant, E. L. Contractele de depozit bancar si cont bancar prin prisma relatiilor de asigurare a depozitelor bancare / E. A. Zavoda // Drept bancar. 2007. Nr. 1.

Definește intrare dublă în conturi. Conturile acționează ca elemente ale sistemului contabil, iar intrarea dublă caracterizează relația dintre elemente, direcția fluxului de informații între ele. Datorită dublei înregistrări în conturi, sistemul informațional contabil capătă dinamism, capacitatea de a reflecta nu numai caracteristicile cantitative și calitative ale informațiilor economice, ci și mișcarea fluxurilor acesteia.

Sistemul de conturi- este o modalitate de reflectare curentă a operațiunilor de afaceri și de obținere a unor indicatori generalizatori, un mijloc de reflectare separată a anumitor active economice grupate, sursele și procesele acestora. Grafic, conturile pot fi reprezentate sub forma de tabele in care se fac conturile.

Inregistrarile in contabilitate, in functie de natura obiectelor luate in calcul, se pastreaza in diverse contoare: naturale, de munca si banesti. Cu toate acestea, pentru a obține indicatori generalizați, este nevoie de un contor monetar.

Mișcarea activelor economice este prezentată în contabilitate sub forma unei creșteri sau scăderi a postului corespunzător din bilanț.

Creșterile sau scăderile fondurilor și sursele acestora sunt reflectate separat, astfel încât contul este împărțit în două părți: stânga și dreapta. Unul dintre ele (stânga) se numește debit, iar celălalt (dreapta) se numește credit.

Se deschid conturi separate pentru fiecare obiect contabil.

Totalurile înregistrărilor sumelor operațiunilor la debit și credit al contului se numesc cifra de afaceri. Diferența dintre sumele de pe o parte a contului și sumele de pe cealaltă parte se numește sold sau sold. Soldurile pot fi debitoare sau creditoare, in functie de daca debitul depaseste creditul sau invers. Pentru a determina noul sold, adunați mai întâi cifra de afaceri, reflectând creșterea fondurilor, cu soldul inițial, apoi scădeți cifra de afaceri, reflectând scăderea acestora. Dacă nu există sold, contul este considerat închis.

Soldurile, precum si cresterile si scaderile la obiectele contabile, se inregistreaza pe diferite laturi ale contului, in functie de daca acest cont tine cont de tipurile de fonduri sau sursele acestora. Astfel, pe conturile care reflectă tipurile de fonduri, soldurile și majorările obiectului contabil se înregistrează în debite, iar scăderile în credite. Pe conturile care servesc la înregistrarea surselor de fonduri, soldurile și majorările sunt indicate în credit, iar scăderile în debit.

Conturi active și pasive

În funcție de contabilizarea tipurilor de fonduri sau a surselor acestora, conturile sunt împărțite în active și pasive.

Conturile care iau în considerare tipurile de fonduri sunt numite active, iar conturile care își înregistrează sursele sunt numite pasive.

Conform unor astfel de scheme, soldurile și tranzacțiile sunt reflectate în toate conturile contabile, dar în contabilitate există o serie de conturi complexe care diferă în structura lor de aceste scheme simple. Acestea includ conturi care iau în considerare procesele de afaceri, rezultatele financiare ale activității economice. Structura acestor conturi reflectă trăsăturile obiectelor luate în considerare. Cu toate acestea, ele se bazează și pe împărțirea în activ și pasiv. Uneori conturile sunt mixte, combinând caracteristicile conturilor active și pasive (conturi activ-pasive). Pe astfel de conturi poate apărea fie un sold debitor sau creditor, în funcție de operațiunile comerciale și de rezultatele întreprinderii, fie poate apărea simultan un sold debitor și creditor, așa-numitul sold detaliat.

Conturi sintetice și analitice

Conturile care reflectă întregul set de active economice sau sursele acestora sunt numite sintetice. Pentru o descriere detaliată a obiectelor contabile se folosesc conturi analitice prin care se detaliază și se precizează datele conturilor sintetice.

Un exemplu de astfel de diviziune poate fi decontările de salarii cu angajații, unde informațiile generale privind acumularea și deducerea din salarii sunt reflectate într-un cont sintetic, iar informațiile pentru fiecare angajat sunt în contabilitatea analitică.

Pe lângă conturile sintetice și analitice, subconturi, reprezentând o verigă intermediară, dar prin natura lor fiind mai aproape de conturile sintetice. Ele sunt, de asemenea, generale și pot include diverse conturi analitice. Deci, de exemplu, la contul 10 „Materiale” puteți deschide 9 subconturi recomandate de Planul de Conturi
(10-1 „Materie prime”, 10-2 „Produse semifabricate și componente, structuri și piese achiziționate” etc.). Compania are dreptul de a deschide subconturi suplimentare sau de a nu le folosi pe cele recomandate. Se pot deschide conturi analitice pentru un subcont în funcție de specificul întreprinderii.

intrare dubla

Fiecare tranzacție comercială provoacă modificări în cel puțin două conturi contabile, adică tranzacțiile comerciale sunt reflectate în conturi într-o manieră dublă. intrare dubla este o modalitate de reflectare a tranzacțiilor comerciale, prin care ambele fenomene cauzate de operațiune sunt prezentate în interconectare pe două conturi în aceleași sume: într-unul - la debit, iar în celălalt - la credit.

Corespondența de cont

O astfel de modificare care afectează două conturi contabile se numește conturi de corespondență.

Corespondența de cont- aceasta este o forma de exprimare a relatiei dintre conturi care apare atunci cand ambele fenomene se reflecta in ele, cauzate de o tranzactie comerciala. De exemplu, o întreprindere a primit materiale de la un furnizor în valoare de 25.000 de ruble. În această operațiune are loc o creștere a materialelor (fondurilor) și o creștere a conturilor de plătit către furnizori (sursa de fonduri) de la întreprindere.

La întocmirea unei înregistrări contabile se vor folosi două conturi: „Materiale” - activ și „Decontări cu furnizorii și antreprenori” - pasiv. În consecință, în contul „Materiale” se va înregistra o creștere a debitului, iar în contul „Decontări cu furnizorii și antreprenori” va fi înregistrată o creștere a datoriilor în credit.

• Debit cont „Materiale” - 25000;
• Creditul contului "Decontari cu furnizorii si antreprenorii" - 25000.

Înregistrările contabile care afectează două conturi sunt numite simple, iar cele care afectează trei sau mai multe conturi sunt numite complexe. De exemplu, la primirea de bunuri materiale de la furnizori în valoare de 25.000 de ruble. o parte din obiectele de valoare în valoare de 15.000 de ruble. se referă la materiale, iar cealaltă parte în valoare de 10.000 de ruble. - la principalele fonduri. În acest caz, se creditează o „Decontări cu furnizori și antreprenori” și se debitează două conturi: „Investiții în active imobilizate” în valoare de 10.000 de ruble. și „Materiale” în valoare de 15.000 de ruble.

Fișa cifrei de afaceri

Înregistrarea dublă în contabilitate este utilizată pentru a controla reflectarea corectă a tranzacțiilor comerciale în conturi. Întrucât fiecare operațiune se reflectă în aceeași sumă în conturile debitoare și creditare, totalul cifrelor de afaceri debitoare ale tuturor conturilor trebuie să fie egal cu totalul cifrelor de afaceri creditare ale tuturor conturilor și este posibil să se întocmească o fișă de rulaj.

Fișa cifrei de afaceri pentru conturile contabile sintetice este un rezumat al cifrelor de afaceri și soldurilor pentru toate conturile contabile sintetice, conceput pentru verificarea conturilor, întocmirea unui bilanţ și familiarizarea generală cu starea și modificările activelor economice.

Legătura dintre conturi și bilanţ constă în faptul că în procesul de contabilitate curentă se realizează o generalizare bilanţieră a rezultatelor tranzacţiilor comerciale reflectate în conturi. La începutul perioadei, conturile se completează pe baza datelor din bilanţ, iar la sfârşitul perioadei, bilanţul se întocmeşte pe baza datelor rezultate din conturi.

Există o clasificare a conturilor în funcție de conținutul economic

Mijloace și surse economice

Conturi concepute pentru a rezuma informații despre activele economice și sursele acestora. Acestea includ conturi de contabilizare a mijloacelor fixe, resurse materiale, produse finite, numerar, debitori, creditori etc. Soldurile acestora sunt reflectate în bilanţul întreprinderii.

Evaluarea fondului

Conturi destinate reglementării evaluării fondurilor. Ei ajustează sumele conturilor primului grup. Dacă trebuie redusă evaluarea fondurilor și a surselor acestora, atunci contul de control este un cont contrar.

Conturile contractuale guvernează conturile active. De exemplu, contul „Amortizarea mijloacelor fixe” reglementează evaluarea mijloacelor fixe și nu se reflectă în bilanț, dar oferă în mod independent informații despre amortizarea mijloacelor fixe. Conturile contractive includ și „Amortizarea imobilizărilor necorporale”.

Controlul etapelor individuale ale circulației fondurilor companiei

Conturi concepute pentru a reflecta și controla etapele individuale ale circulației fondurilor întreprinderii.

• Calcul- Acestea sunt conturi care reflectă costul produselor fabricate și vândute. Acestea includ conturile „Producție primară”, „Producție auxiliară”, „Investiții în active imobilizate”. Soldul acestor conturi se reflectă în bilanţul întreprinderii.
• Colectare și distribuire conturile sunt concepute pentru a colecta și a aloca costuri pentru anumite tipuri și etape de producție. Această grupă include conturile „Cheltuieli generale de producție”, „Cheltuieli generale”, „Cheltuieli de vânzări”. La sfârșitul perioadei de raportare, aceste conturi sunt închise, adică cheltuielile încasate pe ele sunt repartizate între obiectele contabilității, nu au sold rulant și nu sunt reflectate în bilanţul întreprinderii.

Formarea și utilizarea rezultatelor financiare

Conturi concepute pentru a rezuma informații despre formarea și utilizarea rezultatelor financiare ale întreprinderii în anul de raportare. Acestea includ conturile „Vânzări”, „Profit și pierdere”, „Alte venituri și cheltuieli”, „Rezultatul reportat”, „Venituri amânate”. Soldurile acestora sunt reflectate în bilanţul întreprinderii.

Conturi în afara bilanţului

Conturile în afara bilanțului sunt concepute pentru a rezuma informații despre prezența și mișcarea valorilor care nu aparțin întreprinderii, dar se află temporar în utilizarea sau eliminarea acesteia. Acestea includ conturi precum „Active fixe închiriate”, „Active de inventar acceptate pentru păstrare”, etc. Ele nu corespund cu alte conturi. În ele se fac înregistrări unilaterale - numai pentru debit sau credit.

Planul de conturi

O listă sistematică a conturilor contabile este prezentată în Planul de conturi, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. Conform Planului de conturi actual, contabilitatea ar trebui organizată la întreprinderile din toate industriile și activitățile (cu excepția băncilor, asigurărilor și organizații bugetare), indiferent de subordonare, forme de proprietate, organizare și formă juridică. Planul de conturi conține numele și codurile conturilor și subconturilor sintetice. Conturile sintetice au o codificare din două cifre de la 01 la 99. Conturile în afara bilanțului au o codificare din trei cifre de la 001 la 011. Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi indică principiile de bază ale menținerii și organizării contabilității, caracteristicile conturilor, corespondența conturilor cu alte conturi contabile.

8.1. Baza închiderii unui cont bancar este rezilierea contractului de cont bancar, inclusiv în cazul stabilit de paragraful trei al clauzei 5.2 din articolul 7 din Legea federală N 115-FZ.

8.2. După încetarea contractului de cont bancar nu se efectuează operațiuni de creditare și de debitare în contul clientului, cu excepția operațiunilor prevăzute la paragraful 8.3 din prezenta Instrucțiune. Fondurile primite de client după încetarea contractului de cont bancar sunt returnate expeditorului.

8.3. După încetarea contractului de cont bancar, înainte de expirarea a șapte zile de la primirea cererii scrise relevante din partea clientului, banca emite soldul de fonduri din contul bancar către client în numerar sau transferă fonduri prin ordin de plată.

Dacă clientul nu apare să primească soldul fondurilor în contul bancar în termen de șaizeci de zile de la data trimiterii, în conformitate cu primul paragraful al clauzei 3 din articolul 859 din Codul civil al Federației Ruse, de către bancă către clientului o notificare de încetare a contractului de cont bancar sau banca nu reușește să primească, în termenul specificat, instrucțiunile clientului cu privire la transferul sumei soldului fondurilor într-un alt cont, banca este obligată, în conformitate cu primul paragraful al clauzei 6 al articolului 859 din Codul civil al Federației Ruse, să crediteze fonduri într-un cont special la Banca Rusiei deschis în conformitate cu Directiva Băncii Rusiei din 15 iulie 2013 N 3026-U „Pe un cont special cu Banca Rusiei”, înregistrată de Ministerul Justiției al Federației Ruse la 16 august 2013 N 29423 („Buletinul Băncii Rusiei” din 28 august 2013 N 47).

8.4. În legătură cu încetarea contractului de cont bancar, clientul este obligat să predea băncii carnetele de cecuri de numerar neutilizate cu cecurile și taloanele de numerar rămase neutilizate, în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.

8.5. În lipsa fondurilor în contul bancar, o înscriere cu privire la închiderea contului personal corespunzător se face în Cartea de înregistrare a conturilor deschise cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei încetării contractului de cont bancar, dacă nu se prevede altfel. conform legislației Federației Ruse.

Prezența restricțiilor prevăzute de legislația Federației Ruse cu privire la eliminarea fondurilor într-un cont bancar în absența fondurilor în contul bancar nu împiedică introducerea unei mențiuni privind închiderea contului personal corespunzător în Carte. de înregistrare a conturilor deschise.

În cazul în care există fonduri în contul bancar în ziua încetării contractului de cont bancar, o înregistrare privind închiderea contului personal corespunzător se face în Cartea de înregistrare a conturilor deschise cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care fondurile. sunt debitate din contul bancar.

În cazul rezilierii acordului de cont bancar în prezența restricțiilor prevăzute de legislația Federației Ruse cu privire la dispozițiile fondurilor în contul bancar și în prezența fondurilor în cont, o înregistrare privind închiderea corespunzătoare contul personal din Cartea de Înregistrare a Conturilor Deschise se face după anularea acestor restricții cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei debitării fondurilor din contul bancar.

Prezența comenzilor neexecutate pentru transferul de fonduri nu împiedică rezilierea contractului de cont bancar și înscrierea unei înscrieri privind închiderea contului personal corespunzător în Cartea de înregistrare a conturilor deschise.

8.6. Pentru închiderea contului bancar al debitorului în cursul procedurii de faliment, în cursul vânzării bunului unui cetățean, inclusiv al unui antreprenor individual, declarat în stare de insolvență (faliment), administratorul falimentului (administratorul financiar) depune un act de identitate , o copie a actului judiciar de aprobare a administratorului falimentului în caz de insolvență (faliment) (la aprobarea unui manager financiar pentru a participa la procedura de vânzare a proprietății unui cetățean), o cerere scrisă de închidere a unui cont bancar care indică detalii ale contului bancar în care urmează să fie transferat soldul fondurilor din cont, detalii ale băncii destinatarului. În cazul în care ordinul de transfer al soldului de fonduri în contul bancar este întocmit și semnat de bancă, cardul nu este depus la bancă.

(vezi textul din ediția anterioară)

8.7. La rezilierea contractului de cont nominal, banca transferă soldul fondurilor prin ordin de plată într-un alt cont nominal al clientului - titular de cont sau îl emite beneficiarului în numerar sau (dacă nu se prevede altfel prin lege sau prin contractul de cont nominal sau rezultă din esenta relatiei) vireaza ordinul de plata prin indicarea beneficiarului in alt cont.

Cu excepția cazului în care acordul dintre client-deponent și beneficiar nu prevede altfel, la rezilierea contractului de cont escrow, banca emite soldul de fonduri din cont clientului-deponent în numerar sau transferă fonduri către client-deponent printr-o plată. ordin sau, dacă există temeiuri pentru transferul de fonduri către beneficiar, acesta emite beneficiarului în numerar sau transferă fonduri către beneficiar prin ordin de plată.

Băncile oferă în mod constant produse noi. Emiterea unui card nou este de obicei rapidă și ușoară. Dar odată cu închiderea contului, lucrurile se complică puțin.

Dacă găsiți condiții mai bune la o altă bancă, nu vă grăbiți să vă aruncați vechiul card. Trebuie să încheiați relațiile financiare cu banca bilateral, nu este suficient să nu mai folosiți cardul. Chiar dacă în cont există un sold zero, și cu atât mai mult dacă există bani sau datorii acolo.

Cred că mulți oameni s-au confruntat cu o situație în care se pare că nu ai apelat de mult timp la serviciile unei bănci, iar mesajele despre noi oferte continuă să vină. Enervează? Dar acesta nu este cel mai rău lucru care s-ar putea întâmpla.

Dacă nu închideți oficial contul, atunci în timp pot apărea datorii asupra acestuia: întreținere, comisioane, reemitere automată - dar nu știți niciodată ce va veni banca în câteva luni. Toate acestea, desigur, vor fi pe cheltuiala dumneavoastră. Și dacă contul a fost și credit, atunci se va percepe un comision pentru toate acestea.

În plus, nu este un fapt că un angajat al băncii va fi suficient de încăpățânat pentru a vă anunța prin telefon despre starea unui cont pe care nu l-ați folosit de mult timp. Da, iar telefonul se poate schimba atunci când uitați deja să conectați vechiul cont la el.

Pentru a închide corect un cont, urmați acest algoritm.

Algoritm de închidere a contului bancar

Trebuie să vă asigurați că nu datorați băncii nimic, iar el nu vă datorează. După aceea, ar trebui să anunțați banca despre dorința dvs. de a rezilia contractul de servicii și să primiți confirmarea scrisă corespunzătoare. De asemenea, nu uitați să vă asigurați că banca vă distruge datele personale.

Pasul 1: Alocați timp pentru a vizita banca

În primul rând, trebuie să țineți cont de faptul că închiderea unui cont va necesita prezența dumneavoastră personală la bancă. Este aproape imposibil să faci asta de la distanță. Și o vizită de obicei nu este suficientă. Prin urmare, alegeți o sucursală și un timp convenabil, luați-vă pașaportul și cardurile de plastic asociate contului și mergeți la bancă.

Dacă este posibil, contactați sucursala unde ați deschis contul. Ora celor mai mici cozi poate fi găsită adesea în sucursală sau în call center.

Posibil captură: majoritatea băncilor vă permit să închideți un cont la orice sucursală, dar pentru a nu pierde timpul, sunați la asistență și clarificați acest punct.

Pasul 2: resetați soldul contului

Dacă au mai rămas fonduri în cont, transferați-le într-un alt cont din Internet Bank sau retrageți-le de la un bancomat. In orice caz, pentru soldul in banca, vei fi trimis la casierie. Dar, fiind pregătit, poți economisi timp.

Pasul 3: scrieți o cerere pentru închiderea unui cont

La bancă, va trebui să scrieți o cerere de închidere a contului. Închiderea unui cont nu este instantanee. Dacă îi este atașat un card, atunci perioada poate fi de până la 60 de zile. Nu prea probabil, dar o posibilă capcană: dacă există o operațiune pe cont în acest timp, va trebui să repetați pașii 1-3.

Pasul 4: Obțineți confirmarea oficială

Nu fi prea leneș să mergi din nou la bancă pentru confirmarea oficială că contul este închis și banca nu are pretenții împotriva ta. Poate că angajații vor ridica din sprâncene surprinși, dar vor scrie hârtie. Vă va proteja în cazul unor dispute în viitor.

Nu fi leneș și nu ezita să ceri băncii toate confirmările în scris, chiar dacă angajatul susține că tu ești primul care are nevoie de el.

Pasul 5: Aveți grijă de distrugerea datelor cu caracter personal

Cel mai probabil, la încheierea contractului, ați dat băncii dreptul de a colecta, organiza, stoca, clarifica, actualiza, modifica, utiliza, transfera și distruge. Dacă nu aplicați pentru retragerea acestei autorizații, atunci chiar și după închiderea contului în conformitate cu toate regulile (pașii 1-4), banca vă poate informa despre noile produse prin SMS și apeluri. Acum va trebui să împiedicați banca să vă folosească datele personale.

Puteți găsi cu ușurință un exemplu de aplicație pentru retragerea datelor cu caracter personal pe Web. Tipăriți trei copii:

• primul va trebui trimis la adresa legală a băncii, anexând o copie a pașaportului și (dacă există) o copie a acordului cu banca;
• al doilea - sa dai departamentului unde ai incheiat contractul;
• al treilea - să pleci cu toate semnăturile și sigiliile pentru tine.

Dacă nu datorați nimic băncii (pasul 4), atunci banca ar trebui să nu mai sune și să vă trimită SMS. La acest pas, veți finaliza complet relația cu banca pe acest cont.