Din sancțiuni fiscaleîn timpul nostru dificil, nici un singur contribuabil nu poate fi asigurat. Acest lucru se întâmplă cel mai adesea din ignorarea de către un antreprenor sau cetățean a obligațiilor lor de raportare, precum și în legătură cu actualizările regulate ale prevederilor codului fiscal și ale altor acte juridice de reglementare. Cea mai comună sancțiune pentru nerespectare legislatia fiscala este o amendă în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru furnizare cu întârziere declaratiilor fiscale.

Referinţă: Articolul 119 rezultat financiar parteneriat de investiții).

1. Nedepunerea de către un contribuabil a declarației fiscale la organul fiscal de la locul de înregistrare în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele.- atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 5 la sută din suma neachitată a impozitului de plătit (taxa) în baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data fixată pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 la sută; din suma specificată și nu mai puțin de 1.000,00 ruble .

2. Neprezentarea de către partenerul de conducere responsabil de întreținere contabilitate fiscală calcularea rezultatului financiar al parteneriatului de investiții către organul fiscal de la locul înregistrării în perioada stabilită de legislația privind impozitele și taxele - implică perceperea unei amenzi în valoare de 1.000,00 ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din data stabilită pentru depunerea acestuia.

Dacă ați citit cu atenție paragraful 1 al articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar fi trebuit să fiți atenți la 3 puncte importante:

în primul rând decât suma mai mare impozit, cu atât penalitatea este mai mare (5% din valoarea impozitului);
în al doilea rând, cu cât „întârzierea” este mai mare, cu atât valoarea amenzii este mai mare (pentru fiecare lună completă sau incompletă);
si in al treilea rand, dimensiune minimă amenda este de 1.000,00 ruble, iar maximul este de 30%, adică penalitatea pentru declarațiile „zero” este de 1.000,00 ruble!

Iată câteva exemple pentru a clarifica tuturor despre ce vorbesc:

1. Un cetățean a vândut bunuri personale în 2011, de exemplu: o mașină, pentru 300.000,00 de ruble. Mașina asta a cumpărat în 2009 pentru 350.000,00 ruble. Cetățeanul nu a avut niciun venit din această tranzacție, există o pierdere, dar întrucât cetățeanul a deținut proprietatea mai puțin de 3 ani, atunci în conformitate cu Codul fiscal a fost obligat să depună o declarație fiscală sub forma 3-NDFL până la 30 aprilie 2012. Cetățeanul nu știa că trebuie să depună o declarație. În mai 2012, a primit o scrisoare de la fisc prin care i-a cerut să raporteze tranzacția și să depună o declarație. Un cetățean depune o declarație la 25 mai 2012, i.e. nu în termenul legal. Valoarea impozitului pe declarația specificată este zero, dar în conformitate cu art. 119 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, el riscă o amendă de 1.000,00 ruble.

2. Antreprenor individual a depus declarație fiscală pentru TVA pentru trimestrul I 2012 nu pe 20 aprilie, ci pe 25 mai 2012. Suma impozitului care trebuie plătit este de 20.000,00 ruble. Luăm în considerare valoarea amenzii: „întârzierea” a fost de 2 luni (una plină și una incompletă), iar amenda va fi de 10% din 20.000 de ruble, adică. 2.000 de ruble.

Ce să faci în această situație? Opțiuni:

- să plătească voluntar o amendă;
- incercati sa o reduceti de cel putin doua ori;
- nu faceți nimic și așteptați să vină executorii judecătorești;

Din motive evidente, nu luăm în considerare prima și a treia opțiune, dar vom lua în considerare a doua variantă cu o reducere a amenzii mai detaliat:

Deci ai fost chemat oficiu fiscal, unde, împotriva semnăturii, s-au familiarizat cu Actul audit fiscal. Din momentul semnării actului, aveți la dispoziție 14 zile lucrătoare pentru a scrie o petiție de reducere a amenzii. Speranța că amenda va fi redusă este dată de articolul 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 3:

Articolul 114. Sancţiuni fiscale

3. În cazul în care există cel puțin o circumstanță atenuantă, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori în comparație cu cuantumul stabilit de articolul relevant din prezentul cod.

Conceptul de „circumstanțe atenuante” este parțial dat de paragraful 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Articolul 112 infractiune fiscala

1. Circumstanțele care atenuează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt:

1) săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile;

2) săvârșirea unei infracțiuni sub influența amenințării sau constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură;

2.1) situația financiară dificilă a unei persoane ținute la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;

3) alte împrejurări pe care instanța sau organul fiscal care examinează cauza le poate recunoaște ca răspundere atenuantă.

Cu paragrafele 1, 2 și 2.1, este mai mult sau mai puțin clar, dar vă voi spune mai multe despre paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cele mai frecvente „alte circumstanțe atenuante” sunt:

1. Atracție pentru obligația fiscală pentru prima dată;
2. Prezența persoanelor aflate în întreținerea întreprinzătorului (persoanele aflate în întreținere, inclusiv copiii minori cu vârsta sub 18 ani inclusiv sau până la 23 de ani, cu condiția ca copiii să urmeze studii cu normă întreagă);

Cu cât indicați mai multe astfel de circumstanțe în cerere, cu atât este mai probabil ca amenda să fie redusă nu de 2 ori, ci cu o sumă mai mare. Mai jos este un exemplu de petiție pe care am pregătit-o recent pentru unul dintre clienții mei, care a uitat să depună o declarație UTII pentru trimestrul IV 2011. Apropo, amenda i s-a redus de 4 ori! (Numele complet și alte detalii ale pașaportului au fost schimbate).

Șef RMN nr 13
în regiunea Kirov
Vershinin O.A.

de la IP Ivanova Anatasia
Alexandrovna,
TIN 432912345678,
cu domiciliul la:
Regiunea Kirov, Slobodskoy,
Sf. Sovetskaya, 301, ap. 102

PETIŢIE
privind reducerea pedepselor
conform Legii nr. 51-43 / 17504 din 11.03.2012

Atunci când iau o decizie de a mă aduce la răspundere fiscală pentru nedepunerea unei declarații pe impozit unic la venitul imputat pentru trimestrul 4 al anului 2011, vă rugăm să luați în considerare următoarele circumstanțe atenuante:

1. Este prima dată când sunt adus la răspundere fiscală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.
2. Nu am desfasurat activitate de antreprenoriat in anul 2011, si nu stiam ca trebuie sa depun declaratie fiscala „nula”.
3. Am 2 copii mici care sunt dependenti de mine: nascuti in 2006. și născut în 2007
4. Mă angajez să depun declarații fiscale în timp util în viitor, să plătesc impozite în în întregime si in termenul prevazut.

Pe baza celor de mai sus, vă cer să reduceți valoarea penalităților conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aplicație:
1. Certificat de nastere al copiilor - 2 buc.
2. Ordinul administrației orașului Slobodskoy privind instituirea tutelei.
3. Ajutor de la serviciu executorii judecătoreşti despre a nu primi pensie pentru copii.

IP Ivanova A.A. ___________________

Aici inchei articolul. Sper că nu vă va fi de folos și toate raportările fiscale vor fi transmise în timp util. Dacă aveți întrebări, nu ezitați să le întrebați aici în comentarii, voi încerca să ajut pe toată lumea!

Fiecare companie este obligată să raporteze despre activitățile sale către organisme guvernamentale. În special, firmele depun declarații și alte rapoarte echivalente la IFTS în cadrul prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. Depunerea declarației nu în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele atrage amendă în cuantum de cinci la sută din suma neachitată pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data fixată pentru depunerea declarației, dar nu mai mult de 30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În baza prevederilor acestui articol, amenda poate fi redusă la minimum. Deci, de exemplu, dacă compania nu a avut timp să depună o declarație la timp, atunci este posibil să se reducă amenda la o valoare minimă de 1.000 de ruble prin trimiterea unei declarații cu o sumă „zero” plătibilă auditorilor și depuneți ulterior o „clarificare” cu valoarea reală a impozitului de plătit. Această opțiune este posibilă doar dacă absența raportului nu a fost descoperită de către auditorii înșiși în timpul auditului, în caz contrar sancțiunile pot fi minimizate doar prin instanță.

De asemenea, este posibilă reducerea sau anularea penalităților în cazul depunerii cu întârziere a rapoartelor, dacă există circumstante extenuante, sunt denumite în paragraful 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar aceste circumstanțe pot fi aplicate o singură dată, deoarece alineatul 2 al aceluiași articol stabilește că săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană care a fost deținută anterior răspunzător pentru o infracțiune similară este recunoscută ca circumstanță agravantă. Dar nu toate sancțiunile pot fi minimizate în acest fel. Așadar, amenzile prevăzute la articolele 15.5 și 15.6 din Codul contravențional vor trebui plătite în orice caz. Sumele din acest articol sunt minime, de la 300 la 1000 de ruble.

Raportare sub control valutar

Sancțiunile sunt concepute pentru a încuraja companiile să raporteze la timp. Din diverse motive, firmele nu au posibilitatea de a depune documentele la timp, pentru care sunt responsabile în ruble către stat. În această situație, puteți spune: „un fleac, dar neplăcut”. Sancțiunile descrise mai sus nu sunt groaznice în cadrul desfășurării afacerilor, chiar și pentru o companie foarte mică, dar amenzile nu se limitează la sumele descrise.

Deci, să luăm în considerare răspunderea companiei pentru eșecul de a raporta în cadrul controlului valutar. Dat fiind faptul că IFTS are o vastă experiență în colectarea amenzilor, în anul trecutîn administrare autoritățile fiscale sunt transmise tot mai multe tipuri de rapoarte ale companiei. Inclusiv de la 1 ianuarie 2017 transferat la Serviciul Fiscal Federal pentru administrare prime de asigurare, iar din 2 februarie 2016 a intrat în vigoare Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 41, în temeiul căruia organismul controlul valutar numit de FTS. Companiile de raportare (PS, SVO și SPD) se prezintă băncilor autorizate ca agenți de control valutar. IFTS, la rândul său, verifică termenele de depunere a documentelor.

Notă

Nu uitați că IFTS poate impune penalități pentru depunerea cu întârziere a clarificărilor și a altor documente în cadrul controlul fiscal, inspecții camerale și alte inspecții. Amenda minimă pentru nedepunerea documentelor și a altor informații de către firmă în perioada stabilită este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.

În cadrul controlului valutar, totul este mult mai complicat, însă amenzile în sine sunt mult mai mari și nu puteți trimite rapoarte actualizate. Deci, pentru nerespectarea termenelor (părțile 6, 6.1, 6.2. 6.3 ale articolului 15.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) pentru cel mult 10 zile, este un avertisment sau o amendă de la 5.000 la 15.000 de ruble. furnizat, pentru funcționari - de la 500 la 1.000 de ruble. Cu o întârziere de până la 30 de zile, valoarea sancțiunilor va fi de la 20.000 la 30.000 de ruble, iar pentru manageri - de la 2.000 la 3.000 de ruble. Dacă raportarea este întârziată cu mai mult de 30 de zile, atunci o amendă pt entitate legală va fi de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar pentru funcționari - de la 4.000 la 5.000 de ruble. Pedeapsa pentru nerespectarea repetată a termenelor în decurs de un an (partea 6.4 a articolului 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse): pentru organizații - de la 120.000 la 150.000 de ruble, pentru funcționari - de la 12.000 la 15.000 de ruble.

Altă documentație

Nu uitați că IFTS poate impune penalități pentru depunerea cu întârziere a clarificărilor și a altor documente ca parte a controlului fiscal, a controalelor camerale și a altor audituri. Amenda minimă pentru nedepunerea documentelor și a altor informații de către firmă în perioada stabilită este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sancțiunile maxime pentru nedepunerea sau transmiterea cu întârziere a informațiilor și documentelor sunt de la 100.000 la 500.000 de ruble. Vă rugăm să rețineți că sancțiunile organele executive se aplică fiecărei infracțiuni, iar o încălcare similară repetată în decurs de un an poate duce la descalificarea unui funcționar pentru o perioadă de unul până la doi ani, ceea ce decurge din articolul 19.7.1 din Codul contravențiilor administrative.

Aviz de inspecție

Compania va trebui să plătească amenzi mari dacă nu anunță Serviciul Fiscal Federal despre deschiderea unui cont bancar. Da, atunci când deschideți un cont în Federația Rusă și în străinătate în banca ruseasca nu este nevoie să sesizeze organele fiscale, din 2014 această obligație a fost eliminată, dar la deschiderea unui cont în bancă străină societatea este obligată să notifice Serviciul în termen de o lună. Dacă mesajul nu este trimis, există o amendă pentru funcționari de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar pentru o organizație - de la 800.000 la 1.000.000 de ruble, în conformitate cu partea 2.1 a articolului 15.25 din Codul contravențiilor administrative.

Plan de acțiune

Nu este un secret pentru nimeni că o bună planificare a muncii vă ajută să vă depuneți declarațiile fiscale într-un mod organizat. În accesul general în mass-media, internet, există calendare de raportare pentru fiecare tip de activitate al companiei și fiecare tip de impozitare. Imprimând un astfel de calendar sau creând un „memento” electronic, contabilul nu va rata termenele limită de raportare. Deși a crede orbește într-un astfel de calendar este destul de riscant, nu se știe cine l-a întocmit și în ce an. Este mai bine să nu fii prea leneș și să verifici toate „datele cheie” din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vom răspunde imediat la întrebarea: ce se întâmplă dacă documentația către departamentul de contabilitate ajunge cu întârzieri mari și indiferent de modul în care vă planificați munca, nu aveți timp să reflectați totul în contabilitate și registre fiscale? În acest caz, este necesar să transferați la maximum fluxul de documente cu contrapărțile format electronic, implică conducerea companiei și departamentul de contract în proces.

Este responsabilitatea fiecărui contribuabil să prezinte rapoarte către IFTS în timp util. Cu toate acestea, nu toți subiecții respectă această cerință. Sunt prevăzute sancțiuni pentru încălcarea cerințelor. În articolul pe care îl vom lua în considerare, stabilit de lege.

Informatii generale

Sancțiune pentru nedepunerea declarației fiscale de către o persoană fizică -întreprinzătorul este stabilit în Codul contravenţiilor administrative şi Codul fiscal. Întârzierea raportării se calculează în zile lucrătoare.

Sancțiune pentru nedepunerea declarației fiscale determinate conform regulilor art. 119 din Codul fiscal. Norma prevede că subiectul trebuie să plătească 5% din cuantumul deducerii pentru fiecare lună (incompletă inclusiv) de la data stabilită pentru raportare. În același timp, suma amendă pentru nedepunerea declarației fiscale de către o persoană fizică - antreprenor nu poate fi mai mare de 30% din valoare plata obligatorieși mai puțin de 1000 de ruble.

Cuantumul penalității crește în funcție de durata întârzierii. Asa de, penalizare pentru nedepunerea declarației fiscale pentru mai mult de 180 de zile este de 30% din deducerea plătibilă conform raportării, la care se adaugă 10% pentru fiecare lună (inclusiv incompletă) din aceeași sumă. Din a 181-a zi de întârziere se percepe o penalizare suplimentară (10%).

Calculat în același mod penalizare pentru nedepunerea decontului de TVA.

Punct important

Sancțiune pentru nedepunerea declarației fiscale imputat chiar daca termenul este incalcat cu 1 zi, astfel ca expertii nu recomanda amanarea depunerii rapoartelor in ultimul moment. Din cauza posibilelor cozi, riscul de încălcare a termenului limită este mare.

Raportare electronică

În prezent, mulți plătitori depun o declarație în formular electronic. În cazul în care subiectul nu are capacitatea tehnică de a genera un document, acesta are dreptul de a transmite rapoarte către pe suport de cartonîn termenul stabilit de TC. Ulterior, acesta poate „finaliza” declarația în formă electronică.

În acest caz penalizare pentru nedepunerea declarației fiscale nu va fi, întrucât sancțiunea este prevăzută numai în cazul încălcării termenului.

Încălcarea termenelor de depunere a raportării zero

Să presupunem că subiectul a depus o astfel de declarație cu întârziere, dar încă nu au trecut 180 de zile. O astfel de încălcare, la prima vedere, poate atrage după sine o sancțiune. Între timp, în Codul Fiscal nu există instrucțiuni specifice conform cărora este posibil să se încaseze o amendă pentru nedepunerea unei declarații fiscale zero.

Există două abordări opuse ale acestei probleme.

Conform primei amendă pentru nedepunerea declarației fiscale ar trebui să fie 1000 de ruble. Aceasta este poziția luată de unele tribunale. Ca principal argument, instanțele invocă obligația plătitorului stabilită în Codul fiscal de a depune rapoarte în timp util. Prezența sau absența obiectului impozitării nu contează. Principalul lucru în acest caz este prezența unei întârzieri în raportare.

Conform celei de-a doua abordări, întrucât obiectul impozitării este egal cu zero, atunci dacă declarația fiscală nu este depusă la timp, penalitatea nu se percepe, întrucât este și ea egală cu zero. Această poziție este susținută și de o parte a instanțelor de arbitraj. Atunci când justifică acest demers, instanțele se referă la prevederile art. 119 din Codul fiscal. În conformitate cu acesta, calculul amenzii se efectuează pe baza cuantumului deducerii, însă aceasta este absentă. De fapt, nu există nimic de numărat. Această concluzie este confirmată în decizia Curții Supreme de Arbitraj nr. 13444/09 din 2009, care explică că această abordare este aplicabilă și cazurilor în care raportarea se depune după 180 de zile.

Disponibilitatea plății anticipate pentru raportarea întârziată

Într-o astfel de situație nu se pune problema inevitabilității sancțiunilor. Prezența unei plăți în avans nu constituie o bază pentru scutirea plătitorului de obligația de a depune rapoarte în timp util. Cu toate acestea, acest lucru poate cauza dificultăți în calcul.

Nu există precizări în acest sens în Codul Fiscal. Prin urmare, în practică au apărut două abordări.

Potrivit primului punct de vedere, dacă deducerea fiscală a fost făcută la timp, subiectului i se poate imputa doar suma minimă a unei amenzi - 1 mie de ruble.

Conform celei de-a doua abordări, valoarea redresare monetară se calculează pe baza sumei plății obligatorii indicate în extrasele depuse depășite. Această poziție se datorează următoarelor circumstanțe. În primul rând, deducerea sumei pentru rapoartele depuse în termen nu afectează posibilitatea de a trage la răspundere o persoană pentru încălcarea termenelor de depunere a documentației. În al doilea rând, cuantumul sancțiunii se determină în conformitate cu datele reflectate în situațiile financiare, indiferent de perioada (faptul) de plată a impozitului.

Suma impozitului dedus nu se potrivește cu suma reflectată în raportare, transmisă cu întârziere

În acest caz, cuantumul amenzii se stabilește pe baza sumei impozitului de dedus în conformitate cu declarația depusă cu încălcarea termenului. Nu există precizări în Codul Fiscal cu privire la procedura de calcul. Explicații cu privire la acest aspect sunt cuprinse în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 1 aprilie 2009 nr.

Oficiul clarifică faptul că valoarea amenzii nu trebuie calculată pe baza sumei indicate în declarație, ci în conformitate cu valoarea impozitului efectiv plătibil. Sancțiunea este determinată în funcție de datele furnizate în raportarea revizuită sau pe baza informațiilor obținute în timpul unui audit de birou.

Încălcarea termenului de depunere a raportărilor „interimare”.

Explicații cu privire la această problemă sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 05.05.2009.După cum reiese din document, sancțiunile pentru neprezentarea rapoartelor „interimare” nu se aplică persoanelor juridice. Singura pedeapsă posibilă în astfel de situații poate fi o amendă pentru nefurnizarea informațiilor necesare controlului fiscal (articolul 126 din Codul fiscal). Este egal cu 200 r. pentru fiecare document.

În decizia FAS Districtul Caucazului de Nord din data de 22.12.2009, se arată că imputarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații provizorii este nelegală. Această concluzie este justificată de faptul că Codul fiscal nu stabilește răspunderea pentru încălcarea termenelor de acordare a decontărilor.

O declarație este o declarație scrisă a plătitorului privind cheltuielile, chitanțele, sume de impozit plătibilă. Datorită faptului că plata obligatorie calculat la sfârşitul anului (calendar), apoi „declaraţia” pentru impozitul pe profit pt perioadă de raportare(jumătate de an, trimestru, 9 luni) - acesta este un calcul de plată în avans și nu o declarație de impozit cu drepturi depline. În consecință, în cazul depunerii în timp util a calculului pentru această plată, răspunderea nu apare.

Sancțiuni administrative

Aducerea la răspundere a unei întreprinderi sau persoane fizice pentru încălcarea condițiilor stabilite în Codul fiscal nu scutește funcționarii care lucrează pentru o entitate economică de alte sancțiuni prevăzute de lege. Vorbim, în special, de amenzi administrative.

În conformitate cu art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative, în cazul încălcării termenelor de raportare la IFTS la locul de înregistrare, funcționarii sunt sancționați cu o amendă de 300-500 de ruble.

Contabilitatea și contabilitatea fiscală a sancțiunilor

Costul amenzilor și altor penalități deduse la buget, la stabilire baza de impozitare nu sunt luate în considerare.

LA situațiile financiare aceste sume sunt reflectate în db sch. 99, corespunzător lui Kd sc. 68.

Penalitățile nu participă la formarea profitului contabil, pe baza căruia se calculează venitul/cheltuiala condiționată pentru impozitul pe venit. Când se acumulează o diferență constantă, nu există nicio diferență.

De exemplu, conform deciziei Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal, a fost aplicată o amendă pentru încălcarea termenelor în valoare de 30 de mii de ruble. În registru trebuie făcute următoarele înregistrări:

• db ch. 99 Cd sc. 68 - reflectă acumularea unei amenzi de 30.000 de ruble;
• db ch. 68 cd sc. 51 - se arată plata sumei amenzii din contul curent.

Exemplu de calcul

Luați în considerare cum să determinați penalitatea pentru neprezentarea declarației fiscale a unui antreprenor individual pentru taxa pe valoarea adăugată.

Să presupunem că declarația pentru trimestrul 4 din 2016 a fost depusă de entitate abia la 25 martie 2017, cu termenul limită de 25 ianuarie 2017. Raportarea reflectă suma de plătit la buget în valoare de 4,5 mii ruble. Totul a fost plătit în ziua depunerii declarației.

Întrucât o entitate economică care deduce TVA poate plăti suma în rate egale până în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele 3 luni următoare expirării perioada fiscala, apoi, având în vedere condițiile exemplului, impozitul pentru trimestrul 4 trebuia transferat înainte de 25 ianuarie, februarie și martie 2017. Suma de plătit urma să fie o treime din TVA-ul acumulat, adică 1,5 mii de ruble.

Deoarece subiectul a încălcat termenele limită, cuantumul penalității pentru el va fi:

• Pentru plata cu întârziere a impozitului pe 25 ianuarie - 225 de ruble. (1,5 mii de ruble x 5% x 3 luni).
• Pentru întârziere pe 25 februarie - 150 de ruble. (1,5 mii de ruble x 5% x 2 luni).

Valoarea totală a amenzii va fi de 375 de ruble. Deoarece articolul 119 din Codul Fiscal prevede că valoarea amenzii nu trebuie să fie mai mică de 1 mie de ruble, subiectul va trebui să plătească nu 375 de ruble, ci 1000 de ruble.

Sancțiune pentru neprezentarea unei declarații fiscale unice simplificate

Atunci când aplică un formular de raportare simplificat, o entitate economică trebuie să țină cont de o serie de nuanțe. Ele sunt menționate în paragraful 2 al articolului 80 din Codul fiscal, precum și în Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 62n din 2007.

Pentru a putea depune o declarație simplificată pentru perioada fiscală (de raportare), nu ar trebui să existe nicio mișcare a banilor pe casieria sau contul curent. De exemplu, dacă vorbim de TVA, atunci firma nu ar trebui să aibă operațiuni pe tot parcursul trimestrului. Pentru a reflecta impozitul pe venit într-o formă simplificată, mișcarea banilor ar trebui să lipsească chiar de la începutul anului, deoarece este calculată pe bază de angajamente.

Dacă o întreprindere depune un formular pentru mai multe contribuții obligatorii, atunci nu ar trebui să existe obiecte de impozitare pentru acestea. Se are în vedere un caz special când subiectul este obligat să raporteze impozite numai dacă există un obiect de impozitare. De exemplu, dacă vorbim despre Taxa pe teren, atunci ei sunt site-ul, dacă despre transport - atunci o mașină sau alt vehicul. În lipsa unui obiect pentru obiectele indicate, nu se depune nici o declarație simplificată, nici o declarație obișnuită.

Trebuie amintit că raportarea se efectuează nu mai mult de o dată pe trimestru (timp de 1 trimestru, 6, 9, 12 luni). În consecință, nu poate fi utilizat pentru taxele care trebuie raportate lunar. În special, vorbim de accize și deduceri din profit.

Formularul simplificat poate fi folosit exclusiv pentru taxe. Aceasta înseamnă că nu este necesar să se includă în declarație informații despre contribuțiile la OPS, dacă baza pentru acestea este 0.

Dacă, din cauza restricțiilor stabilite, nu este posibilă depunerea unui formular simplificat, va trebui să depuneți rapoarte periodice la IFTS. În consecință, pentru încălcarea termenelor, răspunderea este prevăzută de articolul 119 din Codul fiscal.

Forma simplificată este potrivită numai pentru acele subiecte care sunt inactiv. Dacă întreprinderea plătește cel puțin salariul minim, atunci există o mișcare a banilor.

Dacă societatea a depus în mod greșit declarație nulă, deși era nevoie de una simplificată, se poate imputa și în acest caz o amendă. Acest lucru se datorează faptului că, potrivit prevederilor paragrafului 2 al paragrafului 80 al articolului TC, depunerea unei declarații în formă simplificată este o obligație, și nu un drept al contribuabilului. Așadar, greșeala subiectului poate fi privită ca o încălcare a termenelor stabilite de Codul Fiscal pentru raportare.

De regula generala depunerea cu întârziere a rapoartelor la IFTS (declarații/calcul primelor de asigurare) se pedepsește cu amendă de 5% din cuantumul impozitului reflectat pentru plata în declarația de „întârziat” și nevirat la buget la termen, pentru fiecare complet/ luna incompletă de întârziere, dar nu mai mult de 30% din valoarea impozitului și nu mai puțin de 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă. Deci, pentru încălcarea termenului limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane, se va percepe o amendă de 1.000 de ruble de la angajator. pentru fiecare lună completă/incompletă de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De reținut că pentru stabilirea cuantumului amenzii pentru depunerea cu întârziere a calculului primelor de asigurare, organele fiscale se vor ghida de prezența restanțelor la contribuții începând cu data de 30 a lunii următoare raportării/decontării. perioadă, adică în ziua în care este termenul limită pentru depunerea calculului (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 9 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11 / [email protected]). Pa serviciul fiscal a dat astfel de clarificări doar în legătură cu penalitatea pentru calcularea „întârziată” a contribuțiilor, dar poate că această abordare va fi folosită și de către autoritățile fiscale la calcularea penalității pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale pentru care termenul de plată nu coincide cu termenul limită de raportare, de exemplu, pentru UTII .

Sancțiune pentru nedepunerea declarației zero

După cum am spus mai sus, valoarea amenzii pentru nedepunerea declarației este calculată ca procent din valoarea impozitului de plătit, dar amenda nu poate fi mai mică de 1000 de ruble. În consecință, pentru o declarație zero depusă cu încălcarea termenului limită sau nedepusă deloc, autoritățile fiscale vor amenda plătitorul cu 1000 de ruble. Fara indoiala, vorbim despre situația în care plătitorul este în orice caz obligat să depună o declarație, chiar dacă aceasta este zero.

Sancțiune pentru nedepunerea declarațiilor fiscale intermediare

Pentru unele taxe, plătitorii din perioada fiscală sunt obligați să depună raportare intermediară la sfârşitul perioadelor de raportare. Acest lucru se aplică, de exemplu, impozitului pe venit (clauza 1, articolul 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, pentru încălcarea termenului de depunere a acestor declarații, autoritățile fiscale ar trebui să pedepsească organizația care nu este în conformitate cu paragraful 1 al art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse și în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică doar 200 de ruble. (clauza 17 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692).

Sancțiune pentru nedepunerea rapoartelor către Fonduri

În cazul depunerii la termen a calculului în Asigurări Sociale în formularul 4-FSS, angajatorul riscă o amendă în cuantum de 5% din valoarea contribuțiilor acumulate la plată pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare/facturare, pt. fiecare lună completă / incompletă de întârziere, dar nu mai mult de 30% la sută din contribuții și nu mai puțin de 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 26.30 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ).

O amendă de aceeași sumă amenință angajatorul chiar dacă acum decide să depună la UIF un calcul nedepus la timp în formularul RSV-1 pentru perioadele care au expirat înainte de 01/01/2017 (partea 1 a articolului 46 din Legea federală din 24.07.2009 N 212 -FZ (modificată, valabilă până la 01.01.2017), articolul 20 din Legea federală din 03.07.2016 N 250-FZ).

În ceea ce privește transmiterea cu întârziere a SZV-M, precum și alte raportări către FIU, o astfel de încălcare se pedepsește cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare persoană cu privire la care ar fi trebuit să se prezinte informații (

Lista documentelor din structuri fiscale este mică, dar amenda aprobată legal pentru nedepunerea unei declarații de PI și alte posibile sancțiuni este mult mai semnificativă. Reglementările privind raportarea IP impun respectarea termenelor limită. Este mai bine să furnizați documentația la timp decât să fiți printre debitorii uituci.

Despre raportarea în 2017

O declarație fiscală este un fel de declarație a unui contribuabil despre venituri, proveniența acestora, cheltuieli, sistemul de impozitare pe care l-a ales pentru activitățile sale de afaceri, despre beneficiile sale și alte date, pe baza cărora calculează și efectuează plăți către stat. trezorerie și diverse fonduri (articolul 80 partea 1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indiferent de circumstanțele calculării, plății, plăților în avans, a anumitor obligații sau absenței acestora, informații scrise despre aceasta, în conformitate cu paragraful 1 al art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să fie furnizat în termenul alocat pentru aceasta. Persoanele care nu își depun declarațiile fiscale riscă amenzi și alte sancțiuni.

În 2017, organele teritoriale ale Serviciului Federal de Taxe și fondurile sunt informate despre activitățile antreprenorilor privați conform următorilor parametri:

• sistemul de impozitare selectat (OSNO, USN, UTII);
• prezența sau absența angajaților;
• taxe suplimentare, dacă există;
• tranzacții cu numerar (la efectuarea plăților în numerar).

După ce a ales sistemul de impozitare simplificat, întreprinzătorul este obligat să informeze Serviciul Fiscal Federal despre funcționarea afacerii sale în anul precedent până la sfârșitul lunii aprilie a anului curent. Utilizarea UTII presupune transmiterea trimestrială a informațiilor înainte de data de 20 a lunii inițiale următoare trimestrului de raportare. Informațiile privind Impozitul Agricol Unificat (UAT) sunt transferate autorităților fiscale pe baza rezultatelor anului calendaristic cel târziu în ultima zi a lunii martie următoare anului de raportare.

Cei care lucrează în cadrul sistemului de brevete nu depun o declarație, iar întreprinzătorii individuali care au ales sistem comun(OSNO), furnizați informații despre venituri indivizii(f. 3-NDFL) pe baza rezultatelor anului de raportare până la sfârșitul lunii aprilie a anului curent și a unui raport privind acumularea și plata plăților de asigurare către FSS (f. 4-FSS);

Înapoi la index

Pedeapsa pentru iresponsabilitate

De un an, modificările aduse art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind calcularea penalităților pentru nedepunerea unei declarații IP. Încasarea se calculează din suma impozitului neachitat la trezorerie în termenul legal. Adică s-a găsit un punct de plecare pentru stabilirea pedepselor, care nu exista până acum. Responsabilitatea unui antreprenor individual pentru nedepunerea unei declarații fiscale, inclusiv „zero”, vine după 10 zile lucrătoare de la termenul limită necesar pentru depunerea acesteia.

Tabelul 1. Sancțiuni pentru nedepunerea declarației fiscale

Înapoi la index

Încălcarea termenelor de transmitere a altor informații

Pe lângă declarație, se depun: formularul 4-NDFL, care prevede raportarea pentru luna de la data primirii primului venit (în cel mult 5 zile de la încheierea acestuia) și o declarație de TVA pentru fiecare trimestru până în ziua de 25 a primei luni a trimestrului următor.

Dacă există angajați, sunt furnizate următoarele informații:

• pe lista salariatilor;
• 2-certificate NDFL pentru fiecare dintre ele;
• nou certificat 6-NDFL, care se completează de la 1 aprilie 2016 și se aplică întregii întreprinderi în ansamblu;
• raportare la UIF (f. RSV-1, SZV-M);
• despre alte taxe platite pe imobile, transport, resurse de apa.

Masa 2. Răspunderea pentru încălcarea termenelor de depunere a altor rapoarte