Penalizare pentru livrare cu întârziere Înapoierea taxei- aceasta este suma pe care contribuabilul va trebui sa o plateasca la buget ca pedeapsa pentru incalcarea legislatiei fiscale in vigoare. Cine și cât va trebui să plătească în favoarea statului, precum și cum să reflecte amenda acumulată pentru depunerea cu întârziere a declarației și plata acesteia, vom spune în articolul nostru.

Dispoziții generale

Depunerea declarațiilor fiscale este responsabilitatea principală a fiecărui contribuabil. Pe lângă faptul că oficialii au elaborat și aprobat formulare individuale pentru fiecare obligație fiscală, fiecare tip de raportare are propriul termen limită.

Dacă o companie sau un antreprenor întârzie raportul, de exemplu, uită să-l trimită Serviciului Federal de Taxe, atunci el va fi amendat pentru nedepunerea declarației. Rețineți că termenele pentru majoritatea obligațiilor fiscale sunt aprobate în Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, se aplică reguli exclusive pentru taxele regionale și locale. Astfel, puterea subiectului sau municipalitate are dreptul de a reglementa termeni individuali asigurarea raportării fiscale, care va fi valabilă numai pe teritoriu această regiune sau municipalitate. De exemplu, impozitul pe proprietate, transportul sau impozitul pe teren.

Reamintim că fiecare impozit, taxă sau altă plată are propriile formulare și formulare de raportare, precum și termene limită la care informațiile trebuie furnizate Serviciului Federal de Taxe. Dacă acest lucru nu se face, atunci contribuabilul va fi pedepsit - va scrie o amendă pentru nedepunerea unei declarații sau a unui calcul. Motivul eșecului nu joacă un rol, pedeapsa poate fi evitată doar în cazuri excepționale.

Cuantumul sancțiunii pentru nedepunerea unei declarații

Pentru toate organizațiile și întreprinzătorii, există prevederi uniforme pentru determinarea cuantumului pedepsei. Cu alte cuvinte, cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale pentru orice impozit este determinat după un singur algoritm.

Așadar, răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale este definită ca 5% din suma obligației fiscale neachitate către buget. Mai mult, aceste 5% vor fi taxate pentru fiecare lună de întârziere, completă sau incompletă. Cu toate acestea, suma totală a amenzii pentru nedepunerea unei declarații fiscale nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului neplătit la timp, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble. Astfel de instrucțiuni sunt consacrate în paragraful 1 Artă. 119 Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 august 2015 Nr.03-02-08 / 47033.

Exemplu: calculul unei penalități pentru depunerea cu întârziere a unei declarații

VESNA SRL a depus cu întârziere un raport de declarație de TVA pentru trimestrul I 2019 la Serviciul Fiscal Federal - 29.04.2019. Amintim că termenul limită pentru depunerea RD pentru TVA pentru 1 mp. 2019 - până la 25.04.2019.

Valoarea taxei pe valoarea adăugată conform raportului pentru primul trimestru s-a ridicat la 1.200.000 de ruble. Cu o întârziere, doar o treime din suma totală a fost transferată la buget - 400.000 de ruble (1.200.000 / 3). Data plății către Serviciul Fiscal Federal este 29 aprilie 2019.

Depunerea RD pentru TVA și plata a fost restante cu 4 zile, prin urmare, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale se va calcula astfel:

400.000 × 5% × 1 lună (o lună de întârziere incompletă) = 20.000 de ruble.

Dacă VESNA LLC ar fi plătit TVA-ul la timp, autoritățile fiscale ar fi emis o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații în valoare de 1.000 de ruble.

În cazul în care societatea nu a depus un calcul în avans pentru impozitul pe proprietate sau ND pentru impozitul pe venit pt perioadă de raportare(trimestru, lună), atunci penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale - o amendă - va fi de numai 200 de ruble. Motivele sunt stabilite la paragraful 1 Artă. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22.08.2014 Nr. SA-4-7 / 16692 .

De exemplu, VESNA LLC a raportat impozitul pe venit pentru primul trimestru al anului 2019 la 15.06.2019. Data reglementată la nivel legislativ este 29.04.2019.

Autoritățile fiscale vor impune penalități în valoare de 200 de ruble. Mai mult, mărimea penalității nu depinde de timpul de întârziere și de valoarea avansului.

Valoarea pedepsei poate fi redusă semnificativ. Pentru a face acest lucru, pregătiți o contestație la Serviciul Fiscal Federal. Am vorbit despre cum să facem acest lucru într-un material special „Cum se depune o petiție de reducere a unei amenzi la fisc”.

Sancțiuni pentru alte raportări

Dacă compania nu a raportat la timp asupra altor tipuri de raportare fiscală, atunci se confruntă cu următoarele sancțiuni:

1. Pentru încălcarea termenului limită de depunere a certificatelor sub formă de 2-NDFL, aceștia vor fi amendați cu 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus la timp.
2. Pentru calculul nedepus al impozitului pe venit pentru 6 persoane, sunt impuse sancțiuni în valoare de 1000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere completă și incompletă.
3. Dacă întârziați cu furnizarea anuală situațiile financiare Serviciului Federal de Taxe, va trebui să plătiți 200 de ruble pentru fiecare formular nefurnizat.

Dar pentru nedepunerea calculului primelor de asigurare, pedeapsa este similară cu amenzile generale pentru depunerea cu întârziere a declarației: 5% pentru o lună de întârziere completă și incompletă. Valoarea totală a pedepsei nu poate fi mai mică de 1000 de ruble și mai mult de 30% din valoarea impozitului de plătit. Se va calcula și pedeapsa pentru depunerea cu întârziere a raportului 4-FSS la Asigurări Sociale.

Pentru declarațiile de pensie nedepuse pt formularul SZV-M se va pedepsi cu 500 de ruble pentru fiecare asigurat din raportul de restante.

Compilarea postărilor

Deci, mai sus am stabilit ce penalizare pentru nedepunerea unei declarații fiscale amenință o companie. Acum vom stabili ce înregistrări să reflecte această operațiune în contabilitate.

Acumularea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații, afișarea:

Debit 99 Credit 68.

Înregistrați plata sumei la bugetul de stat scriind:

Debit 68 Credit 51.

Dacă pedeapsa este emisă pentru neraportarea primelor de asigurare, atunci reflectați tranzacțiile în același mod, dar folosind contul 69 „Decontări pentru asigurări socialeși securitate „în loc de 68. Rețineți că amenzile pentru rapoartele nedepuse în formularele 4-FSS și SZV-M ar trebui, de asemenea, atribuite contabilității 69.

Reflectarea în contabilitate a sumelor penalităților nu reduce dimensiunea bazei impozabile pentru obligațiile fiscale, taxele și contribuțiile.

Reflectați penalitățile acumulate în contul 91, deoarece aceste tipuri de cheltuieli nu pot fi atribuite contului contabil 99. Penalitățile nu sunt incluse în sancțiuni fiscale.

Taxele sunt o parte semnificativă buget de stat. Arieratele amenință situațiile de criză în sfera socială. Legea prevede pedepse pentru cei care refuză să depună rapoarte în timp util indicatori financiari. Tipurile de pedeapsă depind de categoria încălcării.

De ce nu se depun declarațiile la timp? Doi factori contribuie la aceasta: uman și tehnic.

• Exemple dintre primele sunt necunoașterea obligației de a depune documentația fiscală, atitudinea iresponsabilă sau uitarea.
• factor tehnic. Depunerea declarației se amână până în ultima zi și din cauza cozilor banale nu se poate respecta ultima dată.

Cu toate acestea, nici unul, nici altul nu este atenuant atunci când se impune o penalizare pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale.

Răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației

Pedepsele sunt reglementate de art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform regulilor sale, neprezentarea cu declarație într-un termen determinat atrage plata a 5% din suma indicată în procesul-verbal nedepus. Se plătește pentru fiecare lună de întârziere. Dacă există o perioadă intermediară care nu corespunde zi de zi luna calendaristică, atunci se socotește și ca lună.

Valoarea totală a amenzilor nu poate depăși 30% din valoarea impozitului. Dacă valoarea penalității conform calculelor este mai mare de 30%, atunci plata este limitată la maximul admisibil de 30%. Dar, amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației nu poate fi mai mică de 100 de ruble.

În funcție de perioada de întârziere, amenzile cresc. Dacă întârzierea este mai mare de 180 de zile, se aplică măsuri mai stricte. În special, va trebui să plătiți 30% din valoarea impozitului indicat în declarație și pentru fiecare lună de întârziere, 10% din valoarea impozitului omis de stat. Numărătoarea inversă începe din a 181-a zi de întârziere.

Cum să eviți o amendă?

Rapoartele către autoritățile fiscale sunt acceptate în două moduri: pe suport de carton si in în format electronic. În ce formă să depuneți - alegerea contribuabilului. Cu toate acestea, acest moment vă va ajuta să vă salvați de penalități din punct de vedere legal.

Să presupunem că TriA nu are contabil și la momentul limită de depunere a declarațiilor nu a fost posibilă generarea de rapoarte. În acest caz, șeful companiei poate veni la biroul fiscal cu completarea de bază a declarației, se poate verifica cu inspectorul și apoi „adaugă” versiunea completă electronic. Chiar dacă varianta corectă ajunge mai târziu decât termenul limită, aceasta nu implică pedepse și amenzi. Potrivit legii, sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale afectează doar momentul depunerii, și nu forma și metodele.

Cum să fii cu declarația nulă?

O declarație cu indicatori zero implică și „taxe zero”, adică nu există nicio bază pentru calcularea acestora. În consecință, nu există niciun temei pentru o amendă pentru nedepunerea unei declarații. În practică, există două opinii opuse.

1. Contribuabilul este obligat să plătească o amendă minimă de 100 de ruble, deoarece există un fapt de încălcare a termenelor.
2. Artă. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la suma impozitului, ceea ce dezvăluie declarația. Dacă nu există, atunci este imposibil să generezi o amendă.

Argumente preluate din practica judiciarași confirmate prin Decretele oficiale ale autorităților competente. Urmând această logică, putem concluziona că răspunderea pentru nedepunerea unei declarații fiscale cu indicatori zero nu implică penalități.

Alte nuanțe

Sunt contribuabili care nu au datorii, ci dimpotrivă, organele fiscale le „datorează” o anumită sumă. Această situație apare la plata în exces. Poate un astfel de factor să servească drept condiție atenuantă?

Metoda de calcul a amenzii merită o atenție deosebită. Legea nu oferă instrucțiuni clare, așa că în practică există două opinii opuse.

1. Dacă subiectul nu are datorii fiscale, apoi paragraful 1 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit acesteia, compania ar trebui să plătească o amendă de 100 de ruble.
2. Implementarea integrală a art. 119, conform cărora revendicările se îndreaptă către data predării, iar nu către indicatorii declarației. Din acest punct de vedere, companiei i se poate aplica o amendă în funcție de durata întârzierii.

Cu toate acestea, entitățile comerciale au posibilitatea de a-și dovedi cazul și de a evita plata unei amenzi. Ca temei legal ar trebui luată Scrisoarea Ministerului Finanțelor 03-02-07 / 1-33 din 2008.

Responsabilitate administrativă

Impunerea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații către o non-societate nu scutește managerii acesteia de responsabilitatea administrativă. Acest aspect este stabilit pe baza prevederilor Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse. În acest caz, art. 15.5. Pe baza acesteia, șeful sau alt funcționar se obligă să plătească o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble. Cazul se califică drept îndeplinirea îndatoririlor oficiale într-o formă necorespunzătoare. De asemenea, temeiul legal pentru tragerea la răspundere a managerilor este Scrisoarea UGNS din Moscova din august 2008 14/081895.

Postarea de amenzi

În ce articol ar trebui anulată penalitatea plătită pentru întârzierea declarației? Suma amenzii ar trebui să fie debitată în partea de debit a contului 99 „Profit și pierdere”. Corespunzând corespondenței sale va fi contul 68 din împrumut. Numele său corespunde conținutului - „Calculul întreprinderii pentru impozite și taxe”.

În practică, se formează mai întâi o declarație, iar cuantumul amenzii este stabilit ulterior. Efectuarea ajustărilor corespunzătoare în declarație nu duce la o modificare completă a indicatorilor datelor contabile. Dacă luăm în considerare pedeapsa în parte contabilitate fiscală, atunci cuantumul penalității nu se ia în calcul în componență baza de impozitare la profit.

Fiecare contribuabil este obligat să prezinte rapoarte către oficiu fiscal Cu toate acestea, nu toată lumea și nu întotdeauna o face în timp util. Să luăm în considerare ce răspunderea este prevăzută de lege pentru depunerea cu întârziere a declaraţiilor.

Responsabilitatea pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor pentru persoanele juridice și funcționarii organizației este prevăzută de normele Codului fiscal al Federației Ruse și Codului Federației Ruse privind infracțiunile administrative.

Obligație fiscală

Penalize pentru stabilit la art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Nedepunerea declarației la organul fiscal în termenul stabilit atrage amendă în cuantum de 5% din cuantumul impozitului de plătit (taxă) pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble În cazul în care contribuabilul nu depune o declarație la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la data limită, i se poate aplica o penalitate în cuantum de 30% din valoarea impozitului de plătit în baza acestei declarații și 10% din cuantumul impozitului de plătit în baza prezentei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială, începând cu a 181-a zi.
Întârzierea în transmiterea rapoartelor este socotită în zile lucrătoare.
Este important să fiți atenți la ceea ce se întâmplă în cazul încălcării termenului de o zi. În acest sens, nu se recomandă amânarea depunerii rapoartelor până în ultima zi, deoarece din cauza posibilelor cozi există riscul încălcării termenelor.
În prezent, mulți contribuabili depun declarații fiscale electronic. În cazul în care contribuabilul nu are capacitatea tehnică de a face acest lucru în termenul prevăzut, el poate depune rapoarte pe hârtie în termenul stabilit, iar apoi „completă” în format electronic. În acest caz, nu vor exista sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor, întrucât răspunderea se stabilește numai pentru depunerea unei declarații cu încălcarea termenelor, și nu pentru depunerea unei declarații într-o formă nespecificată, inclusiv în format electronic (Rezoluții ale Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 09.02.2009 N KA- A40 / 163-09, din 20.01.2009 N KA-A40 / 11260-08, FAS al Districtului Nord-Vest din data de 16.02.2009 în cazul N A49142-4 / 2008).
Să luăm în considerare situațiile în care există o depunere cu întârziere a rapoartelor, și sancțiuni aplicate contribuabililor care au încălcat termenele de depunere a declarațiilor.

Situația 1 : declarația „nulă” nu a fost depusă la timp, dar nu au trecut încă 180 de zile de la termenul de depunere a declarației

La prima vedere, o astfel de încălcare este plină de o amendă minimă de 100 de ruble. pentru depunerea cu întârziere a declarației în termen de 180 de zile. Cu toate acestea, în Codul fiscal Federația Rusă nu a indicat în mod specific dacă este posibil să se recupereze o amendă pe baza acestei reguli pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”.
Există două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând: în cazul depunerii în timp util a unei declarații „zero”, se percepe o amendă în valoare de 100 de ruble. (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2009 N 03-07-11 / 270, din 16 ianuarie 2008 N 03-02-07 / 1-14, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16 martie , 2009 N 20-14 / 4 / [email protected] si etc.). Acest punct de vedere este susținut și de unele tribunale arbitrale. Ca exemplu, putem cita Hotărârile FAS al Districtului Nord-Vest din 25 februarie 2009 în dosarul N A56-28215 / 2007, FAS al Districtului Siberia de Vest din 17 decembrie 2008 N F04-7250 / 2008 (16478-A45-42), FAS al Districtului Ural din data de 12.05.2008 N F09-3291 / 08-C2.
Principalul argument care confirmă necesitatea încasării unei amenzi este faptul că contribuabilul era obligat să depună o declarație, în ciuda absenței unui obiect de impozitare. Iar pentru neîndeplinirea acestei obligații se aplică o sancțiune sub formă de amendă.
În al doilea rând: în cazul depunerii în timp util a unei declarații „zero”, nu se percepe nicio penalitate, deoarece valoarea impozitului de plătit este zero. În special, multe instanțe de arbitraj au ajuns la această concluzie (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 30 iunie 2009 în cazul N A26-7635 / 2008, FAS al Districtului Siberiei de Est din 24 septembrie 2008 N A19-697 / 08-32-Ф02- 4671/08, din 16.09.2008 N A19-1984 / 08-15-Ф02-4503/08 etc.).
La fundamentarea poziției lor, instanțele au arătat că, potrivit art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se determină pe baza sumei impozitului care se plătește efectiv bugetului. Astfel, dacă această sumă este egală cu zero, atunci și penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației ar trebui să fie egală cu zero. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în Hotărârea sa nr. VAC-13444/09 din 29 octombrie 2009, a susținut acest punct de vedere, indicând că nu se percepe sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero” din lipsă. a unei baze de calcul a acesteia.

Situația 2 : declarație „nulă” depusă după 180 de zile

Contribuabilul este tras la răspundere pentru nedepunerea unei declarații în mai mult de 180 de zile de la data limită de depunere a acesteia. în care dimensiune minimă nu este prevăzută nicio amendă (clauza 2, articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există, de asemenea, două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând: în cazul încălcării termenului limită pentru depunerea unei declarații „zero” pentru mai mult de 180 de zile, ar trebui plătită o amendă de 100 de ruble. (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 21 martie 2007 N A78-4063 / 06-S2-8 / 216-F02-1433 / 07, din 1 martie 2007 N A19-15990 / 06-32- F02-743 / 07). În al doilea rând: în caz de încălcare a termenului limită pentru depunerea unei declarații „zero” pentru mai mult de 180 de zile, o amendă de 100 de ruble. nu este nevoie să plătiți. Acest punct de vedere este susținut de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 13.02.2007 N 03-02-07 / 1-63, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea din 16.03.2009 N 20-14 / 4 / [email protected] Acest punct de vedere stă la baza deciziilor instanțele de arbitraj(Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 11 ianuarie 2008 N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS al Districtului Ural din 18 iunie 2007 N F09-4526 / 07 -C2 etc.), precum și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Decretul din 10 octombrie 2006 N 6161/06 în cazul N A45-1098/05-45/40).
Există două argumente în sprijinul acestei poziții. În primul rând, la paragraful 2 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu există nicio indicație specifică privind colectarea unei amenzi minime pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”. În al doilea rând, conform acestui articol, cuantumul amenzii se stabilește în funcție de cuantumul impozitului care se plătește efectiv la buget. Prin urmare, dacă această sumă este zero, atunci și penalitatea pentru nedepunerea unei declarații este zero.
În opinia noastră, la depunerea unei declarații „zero” cu încălcarea termenului limită, amenda nu poate fi plătită indiferent de întârziere (mai mult sau mai puțin de 180 de zile).

Situația 3 : declarația cuprinzând obligația de plată a impozitelor a fost depusă cu întârziere, în timp ce contribuabilul a achitat în plus acest impozit

În acest caz, nu se pune problema inevitabilității sancțiunilor (punctul 13 scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 N 71). Prezența unei plăți în plus nu exonerează contribuabilul de răspunderea pentru nedepunerea unei declarații fiscale (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 09.10.2008 în cazul N A57-1337 / 2008).
Cu toate acestea, se pune întrebarea cum este calculată pedeapsa. Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține clarificările necesare, așa că există două poziții opuse.
În primul rând: în cazul în care taxa a fost plătită la timp, tragerea la răspundere pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale conform paragrafului 1 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse este posibilă numai sub forma unei amenzi de 100 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-02-07 / 1-133, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 24 septembrie 2007 N F09-7145 / 07-C3). Baza este impozitul plătit la timp.
În al doilea rând: dacă taxa a fost plătită la timp, atunci când a fost făcută răspunzătoare pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale în temeiul paragrafului 1 al art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se stabilește pe baza sumei taxei indicate în declarația depusă în termen (Rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 07.11. F02-8373/07, Federal Antimonopol Serviciul Districtului Urali din data de 19 iunie 2007 N F09-4569/07-C3 etc.). În primul rând, plata taxei la depunerea cu întârziere a declarației nu afectează răspunderea pentru depunerea cu întârziere a declarației. În al doilea rând, cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor reflectate în declarație, indiferent de fapt și (sau) termenul de plată a impozitului.
În opinia noastră, în situația luată în considerare, este recomandabil ca contribuabilul să plătească o amendă în valoare de 100 de ruble, justificându-și poziția cu prevederile Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2008 N 03 -02-07 / 1-133.

Situația 4 : declarația a fost depusă cu întârziere, în timp ce pentru această perioadă trebuie plătită suma taxei care diferă de cea indicată în declarație

Cuantumul amenzii se calculează pe baza sumei taxei de plătit (taxă) pe baza unei declarații depuse cu încălcarea termenului limită (nedepusă). Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică modul în care se calculează amenda dacă valoarea impozitului efectiv plătibil pentru o anumită perioadă diferă de cea indicată în declarație.
Poziția exprimată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.04.2009 N ShS-22-7 / [email protected]: cuantumul amenzii se calculează nu pe baza sumei indicate în declarație, ci pe baza sumei impozitului efectiv plătibil de către contribuabil. Cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor specificate în declarația revizuită, sau pe baza datelor obținute în urma unei proceduri camerale. audit fiscal declarație fiscală modificată.

Situația 5 : depunerea cu întârziere a unei declarații „interimare” care conține obligații de plată a impozitelor

După cum rezultă din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-228, organizației nu se aplică sancțiuni pentru încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor „interimare” privind impozitul pe venit. Singura sancțiune care amenință în acest caz este amendă pentru nefurnizarea informațiilor necesare implementării controlul fiscal, egal cu 50 de ruble. pentru un document nelivrat, de ex. pentru calculul depus intempestiv al avansului.
FAS Districtul Caucazului de Nordîn Rezoluția din 22 decembrie 2009 în dosarul N A32-19097 / 2009-51 / 248 a indicat că încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a raportării „interimare” este nelegală, întrucât răspunderea pentru nedepunerea la termen a calculelor este nelegală. nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut.
O declarație este o declarație scrisă a unui contribuabil privind veniturile, cheltuielile și suma calculată a impozitului. Întrucât organizația calculează impozitul pe venit pe baza perioada fiscala- an calendaristic, atunci „declarația” pentru acest impozit pentru perioada de raportare (trimestrul I, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic) nu este altceva decât calculul unui avans, și nu o declarație fiscală. Prin urmare, nu există nicio răspundere pentru depunerea cu întârziere a calculului plății anticipate a impozitului pe venit.

Responsabilitate administrativă

Trageți organizația responsabilă pentru angajare infractiune fiscala nu își eliberează funcționarii, dacă există motive adecvate, de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de legile Federației Ruse.
Responsabilitatea administrativă este stabilită de Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Potrivit art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea unei declarații la organul fiscal de la locul de înregistrare atrage după sine impunerea amendă administrativă pentru funcționari în valoare de 300 până la 500 de ruble.
Un funcționar poate fi pedepsit pentru o încălcare administrativă din cauza neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a atribuțiilor sale oficiale. Cei care au comis abateri administrativeîn legătură cu îndeplinirea funcțiilor organizatorice și administrative sau administrative și economice, managerii și ceilalți angajați ai organizațiilor poartă responsabilitatea administrativă în calitate de funcționari, dacă legea nu prevede altfel. Pe baza normelor de mai sus, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova, în Scrisoarea nr. 09-14/081895 din 29 august 2008, a concluzionat că este legal să se aducă șeful organizației la răspundere administrativă pentru eșec. să depună o declarație.

Reflecția în contabilitate a sancțiunilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor

contabilitate fiscală

Cheltuielile sub formă de amenzi și alte sancțiuni virate la buget (fonduri extrabugetare de stat) nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pe venit.

Contabilitate

Sumele sancțiunilor fiscale datorate la plată se reflectă în conturile de pe debitul contului 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule privind impozitele și taxele”. Cuantumul penalităților nu este implicat în formarea indicatorului profit contabil, pe baza căruia se calculează cheltuiala (venitul) condiționată pentru impozitul pe venit. Când sunt acumulate, nu există nicio diferență permanentă în contabilitate.

Exemplu. Prin decizia autorității fiscale a organizației, a fost aplicată o amendă pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare în valoare de 30.000 de ruble. În contabilitate se fac următoarele înregistrări:
Dr. c. 99 „Profit și pierdere”
Set de c. 68 "Decontari cu bugetul de impozite si taxe"
30 000 de ruble.
amendat;
Dr. c. 68 "Decontari cu bugetul de impozite si taxe"
Set de c. 51 „Conturi de decontare”
30 000 de ruble.
a plătit o amendă din contul curent.

Fiecare companie este obligată să raporteze despre activitățile sale către organisme guvernamentale. În special, firmele depun declarații și alte rapoarte echivalente la IFTS în cadrul prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. Depunerea declarației nu în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele atrage amendă în cuantum de cinci la sută din suma neachitată pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data fixată pentru depunerea declarației, dar nu mai mult de 30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În baza prevederilor acestui articol, amenda poate fi redusă la minimum. Deci, de exemplu, dacă compania nu a avut timp să depună o declarație la timp, atunci este posibil să se reducă amenda la valoarea minimă de 1000 de ruble trimițând auditorilor o declarație cu o sumă „zero” plătibilă, iar mai târziu trimiteți o „clarificare” cu suma reală a impozitului de plătit. Această opțiune este posibilă doar dacă absența raportului nu a fost descoperită de către auditorii înșiși în timpul auditului, în caz contrar sancțiunile pot fi minimizate doar prin instanță.

De asemenea, este posibilă reducerea sau anularea penalităților în cazul depunerii cu întârziere a rapoartelor, dacă există circumstante extenuante, sunt denumite în paragraful 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar aceste circumstanțe pot fi aplicate o singură dată, deoarece alineatul 2 al aceluiași articol stabilește că o circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană anterior. tras la răspundere pentru o infracțiune similară. Dar nu toate sancțiunile pot fi minimizate în acest fel. Așadar, amenzile prevăzute la articolele 15.5 și 15.6 din Codul contravențional vor trebui plătite în orice caz. Sumele din acest articol sunt minime, de la 300 la 1000 de ruble.

Raportare sub control valutar

Sancțiunile sunt concepute pentru a încuraja companiile să raporteze la timp. Din diverse motive, firmele nu au posibilitatea de a depune documentele la timp, pentru care sunt responsabile în ruble către stat. În această situație, puteți spune: „un fleac, dar neplăcut”. Sancțiunile descrise mai sus nu sunt groaznice în cadrul desfășurării afacerilor chiar și pentru o companie foarte mică, dar amenzile nu se limitează la sumele descrise.

Deci, să luăm în considerare răspunderea companiei pentru eșecul de a raporta în cadrul controlului valutar. Dat fiind faptul că IFTS are o vastă experiență în colectarea amenzilor, în anul trecut tot mai multe tipuri de rapoarte ale companiei sunt transferate în jurisdicția administrativă a autorităților fiscale. Inclusiv de la 1 ianuarie 2017 transferat la Serviciul Federal de Taxe pentru administrare prime de asigurare, iar din 2 februarie 2016 a intrat în vigoare Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 41, în temeiul căruia organismul control valutar numit de FTS. Companiile de raportare (PS, SVO și SPD) se prezintă băncilor autorizate ca agenți de control valutar. IFTS, la rândul său, verifică termenele de depunere a documentelor.

Notă

Nu uitați că IFTS poate impune penalități pentru depunerea cu întârziere a clarificărilor și a altor documente ca parte a controlului fiscal, a controalelor camerale și a altor audituri. Amenda minimă pentru nedepunerea documentelor și a altor informații de către firmă în perioada stabilită este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.

În cadrul controlului valutar, totul este mult mai complicat, însă amenzile în sine sunt mult mai mari și nu puteți trimite rapoarte actualizate. Deci, pentru nerespectarea termenelor (părțile 6, 6.1, 6.2. 6.3 ale articolului 15.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) pentru cel mult 10 zile, se aplică un avertisment sau o amendă de la 5.000 la 15.000 de ruble. furnizat, pentru funcționari - de la 500 la 1.000 de ruble. Cu o întârziere de până la 30 de zile, valoarea sancțiunilor va fi de la 20.000 la 30.000 de ruble, iar pentru manageri - de la 2.000 la 3.000 de ruble. Dacă raportarea este întârziată cu mai mult de 30 de zile, atunci o amendă pt entitate legală va fi de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar pentru funcționari - de la 4.000 la 5.000 de ruble. Pedeapsa pentru nerespectarea repetată a termenelor în decurs de un an (partea 6.4 a articolului 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse): pentru organizații - de la 120.000 la 150.000 de ruble, pentru funcționari - de la 12.000 la 15.000 de ruble.

Altă documentație

Nu uitați că IFTS poate impune penalități pentru depunerea cu întârziere a clarificărilor și a altor documente ca parte a controlului fiscal, a controalelor camerale și a altor audituri. Amenda minimă pentru nedepunerea documentelor și a altor informații de către firmă în perioada stabilită este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sancțiunile maxime pentru nedepunerea sau transmiterea cu întârziere a informațiilor și documentelor sunt de la 100.000 la 500.000 de ruble. Vă rugăm să rețineți că sancțiunile organele executive se aplică fiecărei infracțiuni, iar o încălcare similară repetată în decurs de un an poate duce la descalificarea unui funcționar pe o perioadă de unul până la doi ani, ceea ce decurge din articolul 19.7.1 din Codul contravențiilor administrative.

Aviz de inspecție

Compania va trebui să plătească amenzi mari dacă nu anunță Serviciul Fiscal Federal despre deschiderea unui cont bancar. Da, atunci când deschideți un cont în Federația Rusă și în străinătate în banca ruseasca nu este nevoie să sesizeze organele fiscale, din 2014 această obligație a fost eliminată, dar la deschiderea unui cont în bancă străină societatea este obligată să notifice Serviciul în termen de o lună. Dacă mesajul nu este trimis, există o amendă pentru funcționari de la 40.000 la 50.000 de ruble, iar pentru o organizație - de la 800.000 la 1.000.000 de ruble, în conformitate cu partea 2.1 a articolului 15.25 din Codul contravențiilor administrative.

Plan de acțiune

Nu este un secret pentru nimeni că o bună planificare a muncii vă ajută să vă depuneți declarațiile fiscale într-un mod organizat. În accesul general în mass-media, internet, există calendare de raportare pentru fiecare tip de activitate al companiei și fiecare tip de impozitare. Imprimând un astfel de calendar sau creând un „memento” electronic, contabilul nu va rata termenele limită de raportare. Deși a crede orbește într-un astfel de calendar este destul de riscant, nu se știe cine l-a întocmit și în ce an. Este mai bine să nu fii prea leneș și să verifici toate „datele cheie” din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vom răspunde imediat la întrebarea: ce se întâmplă dacă documentația către departamentul de contabilitate ajunge cu întârzieri mari și indiferent de modul în care vă planificați munca, nu aveți timp să reflectați totul în contabilitate și registre fiscale? În acest caz, este necesar să transferați la maximum fluxul de documente cu contrapărțile format electronic, implică conducerea companiei și departamentul de contract în proces.

Astăzi trebuie să aflăm dacă există vreo sancțiune în Rusia pentru nedepunerea unei declarații de tip fiscal. Ar trebui publicul să fie îngrijorat dacă aceasta sau acea persoană nu și-a raportat veniturile? În ce circumstanțe și la ce pedeapsă se va aștepta un cetățean? Răspunsurile vor fi oferite mai jos. De fapt, totul nu este atât de simplu pe cât pare.

Datoria populației

În Rusia, toate organizațiile și cetățenii sunt obligați să raporteze statului asupra veniturilor lor. Această regulă este fixată la nivel legislativ.

Exista o sanctiune in tara pentru nedepunerea declaratiei? Ce se va întâmpla cu cei care nu respectă regulile stabilite? Totul depinde de situația specifică.

Mai întâi trebuie să rețineți: cetățenii sunt obligați să raporteze veniturile până la data de 30 aprilie a anului următor celui în care a fost încasat profitul. Taxele se plătesc până pe 15 iulie.

Ce va face contribuabilul dacă termenele sunt încălcate? Este întotdeauna necesar să depuneți declarații fiscale la autoritatea competentă?

Cazuri exceptionale

Unii cred că în unele cazuri nu este necesar să se raporteze la stat asupra veniturilor lor. Mai exact, o parte din populație consideră că dacă nu este necesară plata impozitului pe cutare sau cutare profit, nu este nevoie să-l declare.

De fapt nu este. Chiar dacă un cetățean a primit venit fără impozit, acesta trebuie raportat. În caz contrar, o anumită pedeapsă va aștepta persoana. Care?

Probleme cu impozitul

După cum am menționat deja, totul depinde de situația specifică. Pentru început, trebuie menționat că ascunderea veniturilor este o infracțiune. În anumite cazuri, un cetățean se poate aștepta nu doar la o amendă, ci și la închisoare. Dar asta doar dacă contribuabilul se sustrage de la plata impozitelor.

Eșecul de a depune sau raportarea cu întârziere a profiturilor este o problemă complet diferită. Este dificil să numim un astfel de pas infracțiune. Mai ales dacă a fost făcută din greșeală și o singură dată. Care este sancțiunea pentru nedepunerea unei declarații?

Primul lucru pe care contribuabilul ar trebui să-l înțeleagă este că lipsa raportării implică probleme atunci când se adresează autorităților fiscale. Un cetățean i se poate refuza eliberarea certificatelor din impozit. De asemenea, o persoană nu va putea emite o deducere fiscală.

Pedeapsa pentru "nule"

Care este sancțiunea pentru nedepunerea unei declarații? individual? Luați în considerare opțiunea când un cetățean sau o organizație nu ar fi trebuit să plătească impozit. Acest lucru este posibil dacă cheltuielile companiei au depășit veniturile acesteia. De asemenea, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se plătește pentru profiturile primite din vânzarea proprietății deținute mai mult de 3 ani (din 2016 mai mult de 5) ani.

Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu trebuie să raportați veniturile. Pe așa-numitele „zerouri” (declarații cu impozit zero) fac obiectul exact acelorași reguli ca și pentru toate celelalte raportări.

Ce amenință contribuabilul? Amenda. Pentru nedepunerea declarației la timp, trebuie să plătiți 1000 de ruble. Și nu mai mult. Aceasta este pedeapsa care îl așteaptă pe contribuabilul neglijent.

Există o taxă

Dar asta nu este tot. Chestia este că cel mai adesea populația se confruntă cu declarații fiscale obișnuite. Acestea prevăd plata unui anumit impozit de către unul sau altul cetățean. Dacă o persoană nu a depus un impozit pe venit pentru 3 persoane, care prevede plata impozitelor, se va confrunta cu o pedeapsă mai gravă.

Să începem de la bun început. Să presupunem că mai este mult timp până la termenul de plată a impozitului. Contribuabilul nu a depus declarație până pe 30 aprilie. Începând cu 1 mai, contribuabilul va fi amendat. Care?

1000 de ruble? Deloc. Sancțiunea pentru nedepunerea unei persoane impozabile sau a unei declarații fiscale individuale va varia. Pentru fiecare lună de întârziere se percepe 5% din impozit. Totodata, cuantumul maxim al pedepsei nu poate depasi 30% din plata impozitului.

Evaziune fiscala

Ce sancțiune pentru nedepunerea unei declarații îi amenință pe cei care nu numai că nu au raportat veniturile, ci și nu au plătit impozit? După 15 iulie, natura pedepsei se va schimba ușor. Chestia este că în acest caz contribuabilul se va încadra sub articolul „Evaziune fiscală”.

Ce este prevăzut pentru o astfel de pedeapsă? O persoană va trebui să plătească o amendă de 20% din datoria către stat.

Important: o astfel de măsură de pedeapsă este prevăzută numai atunci când autoritățile fiscale însele au descoperit o încălcare. Dacă contribuabilul a venit în fire, a depus o declarație și a acoperit penalitățile, nu există penalitate.

intentie

Caracteristicile pentru contribuabili nu se opresc aici. Pedeapsa pentru nedepunerea declarațiilor de impozit pe venit împreună cu evaziunea fiscală intenționată crește. Dacă autoritățile fiscale pot dovedi intenția în acțiunile contribuabilului, atunci recuperare pecuniară de la 20% va crește la 40%.

În practică, astfel de situații sunt extrem de rare. La urma urmei, este foarte problematic să dovedești evaziunea fiscală intenționată. Prin urmare, adesea în absența unei declarații fiscale și în prezența impozit neachitat Trebuie să te concentrezi pe o amendă de 20% din datorie.

pedepsele

Pedepsele pentru contribuabilii fără scrupule nu se termină cu sancțiunile enumerate. Pedeapsa pentru nedepunerea unei declarații este deja cunoscută. De asemenea, este clar cât va trebui să plătească un cetățean dacă nu scapă de datoriile fiscale înainte de termenul stabilit în Rusia.

De remarcat că, în plus, dacă taxa întârzie, va trebui să plătiți penalități. Cu cât contribuabilul se sustrage mai mult de la obligațiile sale, cu atât mai mult i se va cere în cele din urmă să facă.

Până în prezent, amenda se percepe în cuantum de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Această pedeapsă crește zilnic. Prin urmare, este dificil de spus cu exactitate ce fel de penalizare pentru nedepunerea unei declarații și neplata impozitelor să plătească. Uneori te descurci cu 20% din taxa fiscală, alteori mai mult.

Infracțiune penală

După cum sa menționat deja, evaziunea fiscală este o infracțiune. Cu cât datoria este mai mare, cu atât pedeapsa este mai aspră.

Ce amenință o persoană care are o datorie de peste 600.000 de ruble? În această situație, valoarea exactă a datoriei va juca un rol. Dacă datoria are un statut mare, s-ar putea să vă confruntați cu următoarele măsuri pentru a preveni încălcările repetate:

• amendă de la 100 la 300 de mii de ruble;
• o amendă în valoare de salariu de cetățean timp de 1-2 ani;
• muncă silnică timp de 12 luni;
• arestare până la șase luni;
• închisoare de cel mult 12 luni.

Arierate fiscale în sume deosebit de mari prevăd pedepse mai severe. În acest caz, contribuabilul se confruntă cu:

• amendă de 200-500 mii;
• incasarea salariilor pe 1,5-3 ani;
• muncă silnică timp de 36 de luni;
• închisoare maxim 3 ani.

O sumă mare este considerată a fi o datorie pentru ultimii 3 ani în valoare de 900.000 de mii de ruble (dacă cota de impozitare este mai mare de 10% din taxe) sau 2.000.000 de ruble pe an. Sumă deosebit de mare de datorie - 4.500.000 de ruble timp de 3 ani (dacă datorie fiscală depășește 20% din taxele de plătit) sau 13.500.000 RUB.

Concluzie

Asta e tot. Acum este clar cu ce fel de penalizare se poate confrunta un contribuabil pentru nedepunerea unei declarații. Din cele de mai sus, rezultă că majoritatea cetățenilor se confruntă fie cu o amendă de 1.000 de ruble, fie cu recuperarea a 20% din impozitele neplătite (+ penalități pentru fiecare zi de întârziere).

Este pe astfel de măsuri pentru a preveni neplata impozitelor și nedepunerea unei declarații pe care trebuie să vă concentrați. Pentru a evita problemele cu autoritățile fiscale se recomanda respectarea legislatiei stabilite.

Chiar și declarațiile „nule” trebuie arătate statului. În caz contrar, un astfel de pas va fi considerat un comportament necinstit. Și cetățeanul nu va putea contacta în mod normal Serviciul Fiscal Federal. Lui, după cum sa menționat deja, i se poate refuza prestarea anumitor servicii până la momentul depunerii declarației. În practică, astfel de cazuri apar, deși nu foarte des.

Există o amendă pentru nedepunerea unei declarații în Rusia, dar nu este foarte mare. Pedeapsa studiată poate fi considerată o măsură educativă - o persoană va înțelege că trebuie să plătească pentru greșelile sale și nu va mai permite întârzieri în rapoartele privind veniturile.