Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a aprobat un nou format pentru prezentare autoritățile fiscale situații contabile (financiare) simplificate ale organizațiilor în formular electronic(Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 decembrie 2015 nr. AS-7-6 / [email protected] " ").

Ordinul descrie cerințele pentru fișierele XML (fișiere de schimb) pentru transferul electronic de date privind contabilitatea simplificată către autoritățile fiscale și oferă, de asemenea, o diagramă a structurii fișierului. Formatul schimbat ia în considerare inovațiile în formulare situațiile financiare, care au fost introduse prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 aprilie 2015 nr. 57n „”. De exemplu, structura de raportare a fost completată cu un nou formular - un raport simplificat asupra utilizarea prevăzută fonduri, iar declarația de venit a devenit cunoscută ca declarația de rezultate financiare.

Amintiți-vă că situațiile contabile (financiare) simplificate pot fi întocmite de întreprinderile mici, organizațiile non-profit, precum și organizațiile care au primit statutul de participanți la un proiect pentru a efectua cercetare, dezvoltare și comercializare a rezultatelor lor în conformitate cu legea federală. Nr. 244-FZ din 28 septembrie 2010 " "(partea 4, articolul 6 lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ ""; denumită în continuare legea contabilităţii).

Dar următorii subiecți nu au dreptul să prezinte contabilitate simplificată:

Pentru informații despre cum să pregătiți și să transmiteți cu exactitate situațiile contabile (financiare) către autoritățile fiscale, citiți "Enciclopedii de soluții. Contabilitate și raportare" Versiunea Internet a sistemului GARANT. Obțineți acces gratuit timp de 3 zile!

• organizaţii ale căror situaţii contabile (financiare) sunt supuse audit obligatoriu;
• cooperative de locuințe și construcții de locuințe;
• cooperative de consum de credit (inclusiv cooperative de consum de credit agricol);
• organizații de microfinanțare;
• organizatii sector public;
• partidele politice, lor filiale regionale sau alte unități structurale;
• Barouri, Barouri și Cabinete de Avocatură;
• consultanta avocat;
• camere notariale;
• organizațiile nonprofit incluse în registru organizatii nonprofit acționând ca un agent străin ().

Formatul aprobat a devenit acum același pentru toți utilizatorii care depun contabilitate simplificată la autoritățile fiscale. Anterior, întreprinderile mici și organizațiile non-profit orientate social își foloseau formatele de contabilitate simplificate (

Comentariu la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”

Ministerul Finanțelor a aprobat. Cuvântul „recomandat” a dispărut din numele lor. Cu toate acestea, ca și până acum, organizațiile însele pot suplimenta indicatorii necesari (sau elimina indicatorii care nu sunt necesari) din formularele de raportare. Principalul lucru la aprobarea propriilor formulare este să respectați cerințele reglementărilor contabile pentru contabilitate. Și există multe astfel de cerințe: sunt și în PBU 4/99, dedicat raportării, și în alte PBU-uri.

Vor fi necesare noi forme se aplică începând cu conturile anuale pe anul 2011. (Clauza 7 din Ordinul nr. 66n). Cu toate acestea, ele pot fi folosite și pentru a crea raportare intermediară pentru perioadele de raportare din 2011. Sau puteți folosi vechile formulare de raportare - acesta este dreptul dumneavoastră. Principalul lucru este să fixați în politica contabilă pentru anul 2011 ce formulare veți folosi pentru întocmirea situațiilor financiare.

Dacă întocmiți rapoarte folosind un program de contabilitate (sau pur și simplu de raportare), atunci este de așteptat ca în cursul anului 2011 să raportați conform formularelor care sunt în programul dumneavoastră.

Deoarece este încă mult timp înainte de prima raportare asupra noilor formulare, acum ne vom familiariza doar pe scurt cu ele. Doar pentru a ne face o idee despre ce ne rezervă anul care vine.

Componența contabilității anuale

Componența raportării în ansamblu a fost păstrată(Anexele N N 1, 2 la Ordinul N 66n):

Bilanț (analog al formei curente N 1);

Declarația de profit și pierdere (similar cu Formularul nr. 2);

Situația modificărilor capitalurilor proprii (similar cu Formularul nr. 3);

Raport de trafic Bani(similar cu Formularul nr. 4);

Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite (similar cu Formularul nr. 6). Ar trebui să fie întocmit de organizații publice care nu au activități antreprenoriale și nu au cifră de afaceri pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (cu excepția proprietății pensionate).

Noile forme de contabilitate (spre deosebire de cele vechi recomandate) nu au numerotare: „formular N 1”, „formular N 2”, etc. nu mai sunt enumerate în titlu.

După cum probabil ați observat, printre formularele noi nu există un analog al formularului N 5 „Anexă la bilanț”. Tot ceea ce trebuie dezvăluit suplimentar în situațiile financiare trebuie să fie indicat într-un document separat - în notele la bilanț și în contul de profit și pierdere. De fapt, aceasta este o notă explicativă la raportare, care trebuie întocmită la cererea Legii contabilității (subparagraful „e”, paragraful 2 al articolului 13 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „ Despre contabilitate") și RAS 4/99 (Alineatul 5 PBU 4/99). Puteți formata explicațiile sub formă de text și/sau tabel. Alegerea formei de prezentare a informațiilor vă aparține. Dacă alegeți o formă tabelară de explicații, atunci mai bine vă concentrați pe exemplul de proiectare a acestora oferit de Ministerul Finanțelor (Anexa N 3 la Ordinul N 66n).

Spre deosebire de vechiul Ordin al Ministerului Finanțelor, care a aprobat formularele de raportare actuale (Clauza 2 din Instrucțiunile privind sfera formularelor de raportare contabilă, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 N 67n), Ordinul nou nu spune nimic despre includerea unui raport de audit în raportare. Dar nimeni nu l-a exclus din sistemul contabil specificat în Legea contabilității și în PBU 4/99 (subparagraful „d”, clauza 2, articolul 13 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ; clauza 5 PBU 4 / 99). Așadar, dacă trebuie să faceți un audit obligatoriu, atunci va trebui să prezentați opinia auditorilor.

Pentru întreprinderile mici este încă prevăzută posibilitatea de raportare în formă simplificată. În bilanț și în contul de profit și pierdere, aceștia vor putea include indicatori pe grupe de articole (fără a le detalia pe articol), adică pot folosi formularele date în Ordinul Ministerului Finanțelor N 66n fără completări. . Iar în anexe pot fi date doar cele mai importante informații (clauza 6 din Ordinul nr. 66n). Dacă crezi că nu ai Informații importante, sub rezerva dezvăluirii, atunci nu trebuie să depuneți cereri - de ce să produceți deloc rapoarte goale.

Rețineți că acum întreprinderile mici (nu sunt obligate să efectueze un audit) pur și simplu nu pot depune o notă explicativă și formularele N N 3 - 5 - fără a ține cont de importanța informațiilor care ar putea fi reflectate în acestea (punctele 1, 3 din Ghidul privind domeniul de aplicare a formularelor contabile , aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 N 67n).

Principalele modificări în formularele de raportare

Coloana „Explicații” a fost adăugată la formularele bilanţului contabil și a situației de profit și pierdere (Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 66n). Deși și acum PBU 4/99 prevede că bilanțul și contul de profit și pierdere trebuie să conțină o astfel de coloană (clauza 28 PBU 4/99). Cu toate acestea, în practică, nu toate organizațiile fac acest lucru - mai ales dacă raportarea este pregătită într-un program de calculator standard.

Pentru trimitere

LA formă nouă modificările de echilibru au afectat atât rândurile, cât și graficele. Coloana „Cod” trebuie adăugată în bilanţ în mod independent. Codurile indicatorilor în sine sunt date în Anexa N 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor N 66n.

Pentru o anumită linie a bilanțului (raportului) din raportarea curentă în coloana „Explicații”, va trebui să indicați numărul înregistrărilor dvs. din explicațiile la bilanț și contul de venit. După cum puteți vedea, această coloană a fost adăugată astfel încât formularele de raportare să respecte cerințele PBU 4/99. Și informațiile care sunt date în el sunt necesare utilizatorilor, în primul rând, pentru comoditatea citirii declarațiilor - astfel încât aceștia să poată găsi rapid explicațiile necesare.

Echilibru

În noul bilanţ, va fi necesar să se reflecte indicatori pentru cel puțin doi ani anteriori. Aceasta, din nou, este o modificare care respectă pe deplin cerințele PBU 4/99 (Clauza 10 din PBU 4/99). Noul bilanț nu are două coloane, așa cum este acum (la începutul anului și la sfârșitul perioadei de raportare), ci trei:

Începând cu data curentă de raportare (adică la sfârșitul perioadei de raportare);

La 31 decembrie a anului precedent. De regulă, aceste date coincid cu datele de la începutul anului de raportare - dacă nu au existat ajustări în „perioada inter-raportare” (de exemplu, reevaluarea mijloacelor fixe);

Compoziția indicatorilor bilanţului standard s-a modificat, de asemenea, uşor. Dar rețineți că, dacă, conform regulilor oricărei PBU, trebuie să dezvăluiți informații în situațiile financiare pentru care nu există un rând separat în forma standard, atunci tu raportarea trebuie detaliată.. Același lucru trebuie făcut dacă nu aveți unde să reflectați informațiile pe care le considerați esențiale (clauza 11 PBU 4/99; clauza 4 din Ordinul nr. 66n).

Raport despre venituri și pierderi materiale

În noua formă a contului de profit și pierdere, componența și denumirile indicatorilor s-au modificat ușor.

Va apărea rândul „Rezultat financiar cumulat al perioadei”. Acest indicator va trebui determinat ca suma:

Profitul net/pierderea perioadei curente;

Rezultatele reevaluării activelor imobilizate;

Rezultatele altor operațiuni care nu sunt luate în considerare la calcularea profitului/pierderii perioadei curente (de exemplu, rezultatul corectării erorilor materiale din anii anteriori).

Alte formulare de raportare

Există și modificări în situația modificărilor capitalurilor proprii. De exemplu, nu există o secțiune „Rezerve” în noul formular. Pe de altă parte, o nouă secțiune „Ajustări în legătură cu modificarea politica contabilași corectarea erorilor”. În această secțiune va fi necesar să se reflecte modificarea rezultatului reportat (pierderea neacoperită) ca urmare a corectării erorilor semnificative din anii anteriori.

Se vor modifica și indicatorii și situația fluxului de numerar. Încasări de bani activitati curente va trebui decriptat. Dar conform activitate de investitii vor fi necesari mai puțini indicatori.

După cum puteți vedea, formele actualizate ale situațiilor financiare au fost ajustate la cerințele Legii contabilității și PBU 4/99. Noile formulare de raportare vor cere, fără îndoială, contabilului să le studieze. De asemenea, trebuie să actualizați program de contabilitate. Dar nu va fi curând.

Și dacă organizația dvs. încă ține cont de toate cerințele PBU 4/99 și ale altor PBU, raportând pe formulare dezvoltate independent (suplimentate), atunci este posibil să nu fiți nevoit să vă reorganizați deloc.

La sfârșitul anului 2016, toate organizațiile trebuie să depună situații financiare anuale. Vă vom spune despre componența sa, termenele limită și adresele de raportare în cadrul consultării noastre.

Componența situațiilor financiare anuale 2016.

Situațiile financiare anuale constau dintr-un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și anexe la acestea (Partea 1, articolul 14 din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011).

• Situația modificărilor capitalurilor proprii;
• Situația fluxurilor de trezorerie;
• Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (pentru organizațiile non-profit);
• alte aplicații (explicații).

Am vorbit despre componența raportării organizațiilor care au dreptul de a aplica contabilitatea simplificată în.

Formularele situațiilor financiare anuale pentru anul 2016 au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

Iată formulare ușor de descărcat ale situațiilor financiare anuale pentru 2016 cu coloana „Cod”:

Forma notei explicative la situațiile financiare anuale pentru anul 2016 nu a fost aprobată, prin urmare, organizația determină singură formatul și procedura de depunere a explicațiilor. Explicațiile pot fi făcute sub formă tabelară sau textuală. Atunci când se formează explicații în forma tabelară a organizației, este necesar să se țină cont de exemplul dat în Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n.

Când și unde să depuneți conturile anuale

Organizațiile sunt obligate să depună situații financiare anuale la locația lor până la 31 martie, la următoarele adrese:

• în oficiu fiscal(clauza 5 clauza 1 articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• autoritate teritorială statistici (articolul 18 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Dacă 31 martie coincide cu o zi liberă, va fi posibilă depunerea rapoartelor cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru 2016 raportare anuală trebuie depus la IFTS și Rosstat.

Situațiile financiare depuse la IFTS pe hârtie trebuie întocmite pe formulare care pot fi citite automat.

Formele de situații financiare care pot fi citite de mașină în format PDF pot fi descărcate de la.

Dacă organizația este supusă auditului obligatoriu (articolul 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ), ca parte a situațiilor financiare anuale, trebuie de asemenea prezentat un raport de audit către Rosstat, care confirmă fiabilitatea situațiile financiare depuse (clauza 5 PBU 4/99). Dacă la momentul depunerii rapoartelor către autoritățile de statistică, auditul în organizație nu a fost finalizat, concluzia va fi posibilă ulterior. Acest lucru trebuie făcut în cel mult 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului de audit, dar trebuie făcut până la 31 decembrie a anului următor inclusiv anul de raportare (clauza 2, articolul 18 din Legea federală din 6 decembrie, 2011 Nr. 402-FZ).

Organizațiile nu sunt obligate să prezinte un raport de audit la biroul fiscal.

, pp. 5 p. 1 art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Perioada de raportare pentru situațiile financiare

De regula generala perioada de raportare pentru contabilitate este an calendaristic(Partea 1, articolul 15 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ).

Situații financiare contabile: componență

Situațiile financiare ale organizației includ (partea 1 a articolului 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ):

• bilanț;
• anexe la bilanţ şi raport. Acestea includ (clauza 2 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 N 66n): o situație a modificărilor capitalurilor proprii, o situație a fluxurilor de trezorerie și o situație privind utilizarea intenționată a fondurilor;
• precizări (clauzele 3, 4 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 N 66n, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23.05.2013 N 03-02-07/2/18285). Puteți citi despre nota explicativă la situațiile financiare în.

Tipuri de situații financiare

Unele organizații (de exemplu, cele legate de SMP) au permisiunea de a prezenta situații financiare într-o formă simplificată (partea 4 a articolului 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ). În acest sens, situațiile financiare pot fi împărțite condiționat în două tipuri: ordinare și.

Situații contabile ale întreprinderii: formulare

Formularele contabile sunt aprobate de Ministerul Finanțelor (Ordinul 66n „Cu privire la formularele declarațiilor contabile”).

În plus, Serviciul Fiscal Federal a dezvoltat un format recomandat pentru prezentarea situațiilor financiare în în format electronic(Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 20 martie 2017 N ММВ-7-6/ [email protected]).

Este important de reținut că rapoartele cu coduri de linie trebuie transmise la TOGS. Este logic să transmiteți aceeași raportare către IFTS.

Puteți descărca gratuit formulare contabile, inclusiv formulare Excel cu coloana „Cod”, prin sistemul ConsultantPlus.

Noi forme de situații financiare în 2018

Formele situațiilor financiare în 2018 sunt aceleași ca în 2017 - nu s-au făcut modificări la situațiile contabile.

Data aprobării situațiilor din bilanţ

Declarațiile contabile trebuie aprobate (Partea 9, articolul 13 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ):

• SRL - în perioada de la 1 martie până la 30 aprilie (clauza 6, clauza 2, articolul 33, articolul 34 din Legea federală din 8 februarie 1998 N 14-FZ). Contabilitatea este aprobată de adunarea generală a participanților companiei;
• SA - în perioada de la 1 martie până la 30 iunie (clauza 1 a articolului 47, clauza 11 a clauzei 1 a articolului 48 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ). Raportarea este aprobată de adunarea generală a acționarilor.

După cum știți, situațiile financiare trebuie depuse la IFTS și TOGS în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare (clauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse), adică cel târziu în martie. 31 a anului următor celui de raportare. Dacă 31 martie cade într-un weekend, termenul limită de raportare este amânat în prima zi lucrătoare următoare acestei date (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 7 din Ordin, aprobat prin Ordinul Rosstat din 31.03. 2014 N 220). Deci, de exemplu, în 2018, situațiile financiare trebuie depuse cel târziu la data de 04.02.2018 (31 martie – sâmbătă). Prin urmare, dacă organizația reușește să o aprobe înainte de a transmite rapoarte către autoritățile de reglementare, atunci data aprobării este indicată în rândul corespunzător al bilanţului. Dacă raportarea nu a fost încă aprobată, atunci rândul „Data aprobării raportării” nu este necesar.

Intocmirea situatiilor financiare

Declarațiile contabile ar trebui să ofere o imagine fidelă a pozitie financiară organizații (Partea 1, articolul 13 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ).

Raportarea se întocmește pe baza datelor din registru contabilitateși în conformitate cu prevederile PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale organizației”.

Auditul situatiilor financiare

Situațiile financiare ale unor organizații sunt supuse auditului obligatoriu (partea 1 a articolului 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 N 307-FZ). Astfel de organizații includ, de exemplu, Firme de asigurari. DIN lista completa cazuri de audit obligatoriu al situațiilor financiare pentru anul 2017 se regăsesc în Informațiile Ministerului Finanțelor.

Dacă contabilitatea organizației este supusă auditului obligatoriu, atunci, pe lângă situațiile financiare în sine, trebuie să prezentați și un raport de audit către departamentul dumneavoastră din Rosstat (partea 2 a articolului 18 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ) . Se serveste:

• sau împreună cu situațiile financiare;
• sau nu mai târziu de 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului auditorului, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor celui de raportare.

Nu este necesară depunerea unui raport de audit la IFTS.

Analiza situatiilor financiare

După ce au primit situațiile financiare ale organizației, autoritățile fiscale le analizează. De exemplu, indicatorii contului de venit sunt comparați cu datele din declarația anuală de impozit pe venit. La urma urmei, uneori, discrepanțele identificate pot indica faptul că organizația și-a subestimat veniturile sau și-a supraestimat cheltuielile în scopuri fiscale.

În plus, se studiază echilibrul organizației. Deci, de exemplu, dacă o organizație este un candidat pentru includerea în plan inspecții la fața locului, inspectorii caută să vadă dacă organizația deține active fixe și alte proprietăți, prin intermediul cărora se va putea recupera restanțele rezultate din taxe suplimentare pe baza rezultatelor auditului.