Achiziție de către o companie sau antreprenor individual echipamentul scump nu permite reflectarea costului său în cheltuieli fiscale in acelasi timp. Radierea cheltuielilor are loc într-o anumită perioadă de la începerea utilizării obiectului. Această reflectare consumatoare de timp a costurilor în baza de impozitare se numește „depreciere”. În cheltuielile din sistemul fiscal simplificat, în cadrul căruia operează în mod tradițional întreprinderile mici, deduceri de amortizare luate în considerare în mod special.

În sistemul fiscal simplificat, precum și în sistemul general de impozitare, mijloacele fixe includ obiecte cu termen utilizare benefică de la un an și în valoare de 100.000 de ruble sau mai mult.

Limita costului mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală a fost majorată la valoarea dată în 2016. Anterior, era doar 40.000 de ruble. Este de remarcat faptul că pentru scopuri contabilitate, în care alocarea unui obiect unui sistem de operare are loc conform aceluiași principiu, pragul de cost nu a fost crescut și rămâne la nivelul de 40.000 de ruble până în prezent. Astfel, un obiect, a cărui achiziție a costat compania, să zicem, 70.000 de ruble, va fi anulat la un moment dat în contabilitatea fiscală, dar va fi listat ca mijloc fix în contabilitate. Această discrepanță duce la diferențe semnificative în sumele cheltuielilor conform înregistrărilor contabile și înregistrărilor contabile, dar, apropo, acești indicatori oricum nu coincid aproape niciodată. Deci, în mare, acest moment duce doar la muncă în plus un contabil care trebuie să țină evidența unei liste de proprietăți care sunt și nu active fixe în același timp. Pentru antreprenorii individuali care nu țin evidența contabilă, diferența de valoare a obiectului atunci când este atribuită OS nu joacă niciun rol. Dacă un astfel de antreprenor individual ține evidența cheltuielilor în conformitate cu sistemul de impozitare simplificat aplicat, atunci ar trebui să se concentreze pe pragul al 100.000-lea.

Mai departe punct important: fiecare proprietate care se incadreaza in categoria mijloacelor fixe are propria sa durata de viata utila, poate varia de la 1 an la 30 de ani sau mai mult, in functie de tipul obiectului. Întreaga listă a mijloacelor fixe este prezentată în Clasificator integral rusesc active fixe (OKOF), a căror versiune actuală (Rosstandart Classifier din 12 decembrie 2014 nr. OK 013-94, OK 013-2014 (SNA 2008)) a fost actualizată în 2017.

La calcularea impozitului pe profit, valoarea imobilizării dobândite este anulată pe toată durata de viață utilă a obiectului. Dar amortizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” este luată în considerare într-o ordine diferită.

Posibilitatea de anulare a amortizarii în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” depinde de îndeplinirea simultană a mai multor condiții. Mijlocul fix achizitionat trebuie platit, primit de la furnizor, dupa cum se dovedeste prin documente justificative, si pus in functiune. Deci, de exemplu, un obiect de proprietate primit în baza unui contract de leasing va reduce baza de impozitare numai după ce (și dacă) este transferat în soldul locatarului și plătit integral.

Dacă folosirea unui obiect necesită un anumit înregistrare de stat, atunci momentul deprecierii nu poate fi anterior depunerii documentelor conform acestei proceduri. Astfel, amortizarea unui imobil în cadrul USN „venituri minus cheltuieli” va fi percepută numai după ce tranzacția de achiziție a obiectului este înregistrată la Rosreest. Amortizarea autoturismului în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” poate fi anulată după înregistrarea mașinii la poliția rutieră.

O altă condiție importantă pentru clasificarea proprietății drept mijloace fixe amortizabile este ca obiectul să fie achiziționat pentru activitățile companiei sau ale antreprenorului individual, adică astfel de cheltuieli trebuie să fie justificate economic. Prin urmare, echipamentele care, de exemplu, sunt fabricate sau achiziționate de la un furnizor terț pentru revânzare, nu sunt incluse în această categorie. Apropo, aceleași reguli se aplică și pentru amortizarea imobilizărilor necorporale în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”.

După ce sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus, amortizarea poate fi inclusă în cheltuieli la USN-15%. Totuși, spre deosebire de mijloacele fixe achiziționate în cadrul sistemului general de impozitare, obiectele pe bază „simplificată” sunt anulate în decursul unui an de raportare - în părți egale la sfârșitul fiecărui trimestru. Astfel, un obiect achiziționat, plătit și dat în exploatare în trimestrul I al anului va fi amortizat în patru părți egale la 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie. Dacă îndeplinirea tuturor condițiilor a avut loc în trimestrul al 3-lea, atunci costul mijloacelor fixe va trebui împărțit la jumătate și anulat ca cheltuieli pentru trimestrul 3 și 4. Un obiect achiziționat în octombrie poate fi contabilizat ca sumă forfetară la data de 31 decembrie.

Astfel, durata de viață utilă a proprietăților sau echipamentelor achiziționate pe baza impozitării simplificate nu este importantă. În acest caz, putem vorbi despre o versiune particulară a amortizarii accelerate în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”.

Contabilizarea amortizarii in sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” pentru obiectele dobandite in timpul aplicarii sistem comun fiscalitatea are şi ea specificul ei. La data trecerii la un sistem simplificat, astfel de active fixe sau necorporale vor fi deja anulate parțial conform regulilor de calculare a amortizarii în cadrul impozitului pe venit, adică ținând cont de durata de viață utilă a acestui obiect.

În această situație, se determină din nou valoarea condiționată a obiectului, care se va reflecta în costurile „simplificate”. Dar va fi egal, desigur, nu cu costul inițial, ci cu diferența dintre acesta și cuantumul deprecierii acumulate pe OSNO. De fapt, restul valorii companiei va trebui să se reflecte în cheltuieli „simplificate”. Însă în acest caz, mai trebuie să ții cont de durata de viață utilă a mijloacelor fixe sau a activelor necorporale.

Pentru obiectele cu o durată de viață de până la 3 ani, amortizarea în sistemul simplificat de impozitare va fi anulată în primul an calendaristic aplicarea simplificării. Dacă durata de viață utilă este de la 3 la 15 ani, atunci în primul an calendaristic aplicarea sistemului fiscal simplificat firma va putea anula 50% din valoarea obiectului, în al doilea - 30% și în al treilea an - 20% din cost. Pentru obiectele cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani, amortizarea este prelungită pentru primii 10 ani ai sistemului fiscal simplificat (subclauza 3, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). În perioadele fiscale declarate, sumele de amortizare sunt reflectate în cheltuieli în părți egale pentru fiecare trimestru de raportare.

Desigur, puteți trece la sistemul fiscal simplificat nu numai din sistemul general de impozitare, ci, de exemplu, din ESHN sau UTII. În primul caz, amortizarea în regimul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” se va calcula pe baza valorii reziduale a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată la data tranziției, ca diferență între costul inițial al obiectului și amortizare. cheltuieli contabilizate în perioada de aplicare a regimului special „agricol” în baza normelor prevăzute la alin.2 alin.4 al art.346.5 din Codul fiscal. La trecerea la sistemul fiscal simplificat cu UTII, valoarea reziduală a obiectului amortizabil va fi determinată în funcție de datele contabile (clauza 2.1, articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul de impozitare simplificat în 2016 (cu obiectul „venituri minus cheltuieli”) diferă de contabilitatea în 2015 doar într-un singur aspect: criteriul de cost pentru recunoașterea unui obiect ca mijloc fix s-a modificat. Și în 2017, contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul fiscal simplificat nu s-a schimbat față de 2016.

USN: costul mijloacelor fixe

Din 2016, un obiect a fost recunoscut ca mijloc fix (clauza 4, articolul 346.16, clauza 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• la care dreptul de proprietate a trecut la simplist;
• care este folosit pentru a genera venituri;
• din care durata de viata utila depaseste 12 luni;
• costul de achiziție (obținere) care depășește 100.000 de ruble. Până în 2016, mijloacele fixe erau obiecte în valoare de peste 40.000 de ruble.

Cum se aplică noua limită

Limită nouă Costurile trebuie aplicate acelor facilitati care sunt puse in functiune incepand cu 1 ianuarie 2016. Dar, desigur, pentru a include costul mijloacelor fixe în cheltuieli, acest mijloc fix trebuie plătit.

Astfel, dacă obiectul este plătit și pus în funcțiune, de exemplu, la începutul lunii ianuarie 2016, iar costul său este de 100.000 de ruble. și mai puțin, atunci costul achiziționării acestui obiect va reduce simultan baza de impozitare a trimestrului I 2016.

Dacă valoarea obiectului este mai mare de 100.000 de ruble, atunci acesta trebuie recunoscut ca mijloc fix. Reamintim că costul de achiziție a unui mijloc fix reduce baza de impozitare a obiectului „venituri minus cheltuieli” în părți egale la sfârșitul fiecărui trimestru până la sfârșitul anului calendaristic în curs (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Mijloace fixe în contabilitate

Dar limita valorii mijloacelor fixe utilizate în contabilitate nu s-a schimbat. Adică, proprietatea care este folosită pentru a genera venituri, deservește organizația mai mult de un an și costă mai mult de 40.000 de ruble este încă recunoscută ca activ principal.

Organizația noastră lucrează pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. Care este procedura contabilă a mijloacelor fixe și ce înregistrări trebuie făcute?

Trebuie să spunem imediat că, din moment ce organizația dumneavoastră folosește sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit”, nu va fi posibilă anularea cheltuielilor asociate cu achiziționarea de mijloace fixe în contabilitatea fiscală. Eligibilitatea în scopul determinării baza de impozitare cheltuielile efectuate sunt exclusiv pentru contribuabilii care au ales obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește contabilitatea, contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de la menținerea acestuia (clauza 2, articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”). Prin urmare, li se aplică reguli generale.

Deci, un activ este acceptat pentru contabilitate ca active fixe dacă ambele anumite condiții(clauza 4 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”). În primul rând, obiectul trebuie să fie destinat utilizării pe termen lung (mai mult de 12 luni) în producția de produse, în executarea lucrărilor sau prestarea de servicii, pentru nevoi de management sau pentru asigurarea unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară. În al doilea rând, trebuie să poată aduce Beneficii economice in viitor. În al treilea rând, nu este planificată să-l revânzi. Un punct important: un activ pentru care sunt îndeplinite toate condițiile de mai sus poate fi reflectat în contabilitate și ca parte a stocurilor, dar cu condiția ca valoarea acestuia să nu depășească limita determinată independent de organizație în politica contabila, dar nu mai mult de 40.000 de ruble. pe unitate (clauza 5 PBU 6/01).

Mijloacele fixe sunt acceptate pentru contabilitate la costul lor inițial, care este valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziție, construcție și fabricație, excluzând TVA și alte taxe rambursabile (cu excepția celor prevăzute de legislația Federației Ruse) (clauzele 7 și 8 al articolului PBU 6/01 ). Unul dintre astfel de cazuri este doar folosirea „simplificarii”. La urma urmei, regimurile speciale nu sunt plătitori de TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) și, prin urmare, nu au dreptul să primească o rambursare a acestei taxe. Aceasta înseamnă că valoarea TVA plătită vânzătorului mijlocului fix este inclusă în costul său inițial.

Costul unui element de imobilizare este rambursat prin amortizare pe toată perioada de viață utilă a acestuia (clauza 18 PBU 6/01). Acumularea cheltuielilor de amortizare a unui obiect de imobilizare începe în prima zi a lunii următoare celei de recepție a acestui obiect în contabilitate și se efectuează până la achitarea integrală a costului acestui obiect sau până la anularea acestui obiect. din contabilitate (clauza 21 PBU 6/01). O organizație poate alege și fixa în politica sa contabilă una dintre cele trei metode de amortizare: liniară, amortizarea prin suma numărului de ani ai duratei de viață utilă sau proporțional cu volumul produselor (lucrărilor). Procedura de determinare a valorii anuale de amortizare pentru fiecare dintre aceste metode este prescrisă în clauza 19 PBU 6/01. Trebuie reținut că metoda de amortizare se stabilește în raport cu un grup de obiecte omogene, și nu pentru fiecare dintre ele separat.

Cea mai comună și mai ușor de utilizat este metoda liniară. La utilizarea acestuia, valoarea anuală a amortizarii se determină pe baza costului inițial al mijlocului fix și a ratei de amortizare calculată pe baza duratei de viață a acestuia.

De asemenea, menționăm că durata de viață utilă este determinată atunci când un obiect este acceptat pentru contabilitate pe baza perioadei de utilizare preconizate a acestuia, în conformitate cu productivitatea sau capacitatea așteptată. uzura fizica, restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestuia (de exemplu, termenul de închiriere) (clauza 20 PBU 6/01).

Exemplu

O organizație comercială care folosește sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” a achiziționat și a pus în funcțiune o vitrină frigorifică în ianuarie la un cost de 69.738 de ruble. (inclusiv TVA - 10.638 ruble). Durata de viață utilă este de șase ani (72 de luni). Metoda de amortizare, care este consacrată în politica contabilă a firmei, este liniară.

La achiziționarea de echipamente frigorifice se vor înregistra în contabilitate următoarele înregistrări:

Debit 08 Credit 60

- 59 100 de ruble. (69.738 ruble - 10.638 ruble) - a fost creditată o vitrină frigorifică (fără TVA);

Debit 19 Credit 60

- 10 638 ruble. - se ia in calcul TVA prezentata de vanzator;

Debit 08 Credit 19

- 10 638 ruble. - TVA-ul prezentat de vanzator este inclus in costul initial al echipamentului;

Debit 01 Credit 08

- 69 738 de ruble. (59.100 de ruble + 10.638 de ruble) - vitrina frigorifică este inclusă în mijloacele fixe ale organizației.

Calculați valoarea deprecierii. Pentru a face acest lucru, determinăm mai întâi rata anuală de amortizare:

100% : 6 ani = 16,67%.

Taxa anuală de amortizare va fi:

69.738 RUB x 16,67% = 11.625 ruble.

Acum să calculăm valoarea lunară a amortizarii:

11.625 RUB : 12 luni = 969 ruble.

Astfel, în ultima zi a fiecărei luni, începând cu luna următoare celei în care echipamentul frigorific este pus în funcțiune (începând cu luna februarie), organizația trebuie să facă următoarea înscriere:

Debit 44 Credit 02

- 969 de ruble. - amortizarea echipamentelor frigorifice.

Activele fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt contabilizate oarecum diferit față de sistemul general de impozitare. Vom analiza toate nuanțele și vom analiza dacă ceva s-a schimbat în 2019.

Contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul fiscal simplificat: evidențieri

Să ne întoarcem la PBU 6/01 (Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30.03.2001 nr. 26n). Se aplică oricăror organizații și antreprenori individuali, deoarece firmele din sistemul fiscal simplificat care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” au dreptul de a lua în considerare cheltuielile pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe (subclauza 1, clauza 1). , articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să subliniem cele mai importante puncte:

• Dacă un activ care intră sub semnele activelor imobilizate a fost achiziționat în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, acesta este acceptat pentru contabilitate la costul său inițial (paragraful 9, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
• Costurile de dobândire a mijloacelor fixe sunt acceptate în modul prevăzut de paragraful 3 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în funcție de momentul în care au fost efectuate exact astfel de cheltuieli - înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau după.
• Costurile pentru achiziționarea de mijloace fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli la sfârșitul fiecărei perioada fiscala(acest lucru se aplică numai sistemului de operare plătit) în a doua secțiune. Contabilitatea se tine separat pentru fiecare obiect. Rezultatele tabelului din a doua secțiune sunt transferate în prima secțiune, în coloana 5 (cheltuieli pentru calcularea bazei de impozitare).
• Trebuie avut în vedere faptul că o organizație a cărei valoare reziduală a activelor fixe depășește 150 de milioane de ruble nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Firmele și antreprenorii din sistemul de impozitare simplificat nu sunt plătitori de TVA, prin urmare, atunci când cumpără active imobilizate cu TVA, acestea iau în considerare costul activelor fixe (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Mijloace imobilizate în cadrul sistemului fiscal simplificat „venit”

Cel mai important punct al contabilității fiscale: organizațiile care au ales opțiunea de a percepe un singur impozit doar pe suma venitului nu au dreptul de a anula costurile de achiziție a mijloacelor fixe.

Contabilitatea mijloacelor fixe pentru organizații pe sistemul fiscal simplificat este obligatorie (din 2013) și se efectuează pe reguli generale indiferent de obiectul de impozitare ales.

Mijloacele fixe din sistemul simplificat de impozitare trebuie să respecte condițiile enumerate la paragraful 4 din PBU 6/01. Active deținute pentru revânzare uz personal de către un antreprenor individual (sau pentru nevoile unei organizații), care nu sunt destinate să primească beneficii și care nu sunt planificate a fi utilizate mai mult de 1 an, nu pot fi recunoscute ca active fixe. Dacă proprietatea îndeplinește toate condițiile enumerate în RAS 6/01, dar valoarea sa este mai mică decât limita actuală (până acum este încă 40.000 de ruble), este luată în considerare ca inventar.

O problemă semnificativă este TVA-ul asupra mijloacelor fixe. „Simplificatorii” nu sunt plătitori ai acestui impozit, prin urmare, spre deosebire de organizațiile care funcționează pe un sistem general de impozitare, aceștia acceptă mijloacele fixe pentru contabilitate la costul lor inițial, inclusiv TVA.

Costul mijloacelor fixe de către „simplificatoare” cu obiect de impozitare „venit” se rambursează în mod standard – prin amortizare. Metoda de amortizare este aleasă de organizație în mod independent și este fixată în politica contabilă.

Cablaj:

Dt 08 Kt 60 - proprietatea este creditata fara TVA.

Dt 19 Kt 60 - TVA este inclus.

Dt 08 Ct 19 - TVA inclus in costul echipamentului.

Dt 01 Kt 08 - proprietatea este inclusa in OS.

Dt 44 Kt 02 - amortizare (afisarea se face lunar).

În general, contabilizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului de impozitare simplificat se realizează exact în același mod ca în anii anteriori.

Ștergerea costului achiziționării unui sistem de operare

Costurile OS în cadrul sistemului simplificat de impozitare „venituri” nu pot fi anulate. Această oportunitate este disponibilă doar celor care au ales sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Mai mult decât atât, acei „simpliștiști” care au achiziționat proprietăți deja în sistemul de impozitare simplificat pot plăti costul sistemului de operare mult mai repede decât cei care lucrează la un sistem comun.

Costul de achiziție a mijloacelor fixe poate fi luat în considerare numai dacă:

• au fost plătiți integral;
• li s-au eliberat documente care confirmă dreptul de proprietate;
• Sistemul de operare este utilizat pentru a desfășura activități antreprenoriale (de exemplu, un antreprenor poate accepta o mașină personală drept cheltuială numai dacă tipul său de activitate este legat de transport - în astfel de cazuri, o mașină personală este un mijloc de muncă și poate fi inclusă). în sistemul de operare).

Orice achiziție mare de IP prin sistemul fiscal simplificat trebuie să aibă o justificare clară. Autoritățile fiscale sunt atenți la aceasta, iar cazurile în care adoptarea mijloacelor fixe ca cheltuieli care reduc baza de impozitare s-a dovedit a fi ilegală nu sunt neobișnuite.

Sancțiunile pentru orice acțiuni care au condus la o subestimare a valorii bazei de impozitare se pedepsesc cu o amendă decentă - 20% din suma neplătită, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Radierea mijloacelor fixe în regim de impozitare simplificat, dobândite în timpul funcționării acestui regim, se face pe baza sumei tuturor costurilor pentru achiziția acestora:

• valoarea mijlocului fix conform contractului;
• cheltuieli pentru consultanta si alte servicii necesare achizitiei de mijloace fixe;
• taxe vamale și taxe asociate achiziției;
• remunerație în temeiul unui acord intermediar, dacă mijlocul fix a fost achiziționat în baza unui contract de comision, contract de agentie si etc.

Dacă organizația a achiziționat un mijloc fix după trecerea la sistemul fiscal simplificat

Atunci când un mijloc fix este achiziționat în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, costul acestuia trebuie anulat din momentul punerii în funcțiune (subclauza 1, clauza 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în cursul anului calendaristic. (o perioadă fiscală) în cote egale, ținând cont de acestea în ultima zi a fiecărui trimestru (paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă mijloacele fixe nu sunt plătite integral, numai sumele plătite efectiv vor fi acceptate drept cheltuieli în perioada de raportare (de impozitare) (subclauza 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Rusiei din 06.02.2012 Nr. ED-4-3 / 1818 ).

De exemplu, un activ în valoare de 400.000 de ruble. a fost plătită și pusă în funcțiune la începutul anului, prin urmare, fiecare trimestru, începând din primul, adică la sfârșitul lunilor martie, iunie, septembrie și decembrie, trebuie dus la contabilitate fiscală pentru 100.000 de ruble. Dacă aceeași instalație a fost pusă în funcțiune și plătită în Q3, împărțiți costul la 2 și contabilizați fiecare parte la sfârșitul Q3 și Q4.

Pentru a stabili momentul acceptării mijloacelor fixe drept cheltuieli, este necesar să se determine în ce trimestru imobilul a fost plătit și dat în exploatare. Iar pentru mijloacele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat, mai trebuie să știți în ce trimestru au fost înregistrate drepturile de proprietate pentru aceasta. Trimestrul în care se încadrează ultima dintre aceste date este considerat primul care a fost anulat.

Fata de metoda de amortizare, in care radierea unui activ se prelungeste pe o perioada mult mai lunga, atribuirea costului mijloacelor fixe la cheltuieli in regimul fiscal simplificat se face pe o perioada destul de scurta.

Pentru regulile de bază de atribuire a costurilor a costului mijloacelor fixe dobândite în perioada lucrărilor la sistemul fiscal simplificat, citiți articolul „Ministerul Finanțelor a reamintit cum să se țină cont de mijloacele fixe din sistemul fiscal simplificat” .

Cum se anulează cheltuielile pentru activele fixe dacă acestea au fost achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat

De exemplu, compania a trecut de la sistemul general de impozitare la sistemul simplificat de impozitare. Costul mijlocului fix (valoarea reziduală la momentul tranziției) în acest caz poate fi anulat în diferite moduri. Metoda de anulare depinde de durata de viață utilă a activului. Costul este, de asemenea, împărțit în părți egale, dar din nou, nu întotdeauna.

Dacă perioada de utilizare este mai mică de 3 ani, atunci radierea în cote egale are loc în primul an conform schemei în vigoare pentru mijloacele fixe dobândite sau create în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare. Dacă termenul de utilizare se încadrează în limitele de la 3 la 15 ani, atunci în timpul primului an de lucru la sistemul simplificat de impozitare, 50% din valoarea acestuia trebuie anulat, anul următor - 30%, iar al treilea an - 20%. Dacă perioada de utilizare este mai mare de 15 ani, atunci activul este anulat în părți egale anual timp de 10 ani (subclauza 3, clauza 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplu

Camionul Gazelle a fost achiziționat înainte de trecerea la USN. Pentru a-l atribui unui anumit grup de amortizare, trebuie să cunoașteți greutatea maximă tehnic admisă și tipul de motor: benzină sau motorină (indicate în pașaportul vehiculului). Greutatea maximă tehnic admisă a acestui model este de 1500 de tone, tipul de motor este pe benzină. Prin urmare, vehicul aparține grupei a 3-a (Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, modificat la 07.07.2016).

Contabilul a decis că perioada de utilizare a acestei mașini este de 5 ani. La momentul trecerii la sistemul fiscal simplificat, valoarea sa reziduală (inițială - 700.000 de ruble) se ridica la 525.000 de ruble. În consecință, anularea valorii sale reziduale trebuie efectuată după cum urmează: în primul an după trecerea la sistemul fiscal simplificat - 262.500 de ruble, în al doilea - 157.500 de ruble, în al treilea - 105.000 de ruble.

La trecerea de la regimul general la sistemul simplificat de impozitare devine necesara si refacerea impozitului acceptat la deducere. TVA nu este recuperată integral, ci proporțional cu valoarea reziduală a mijloacelor fixe din ultimul trimestru dinaintea tranziției și este contabilizată ca alte cheltuieli.

Ce trebuie făcut dacă mijlocul fix a fost achiziționat înainte de înregistrarea unui antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat

Nu există o interdicție clară privind includerea costului acestor fonduri în cheltuieli în Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, practica actuală arată clar că este periculos să o includeți în cheltuieli. Dar vânzarea sa este o chestiune complet diferită și este necesar să se plătească impozit pe venitul primit din vânzarea unui astfel de mijloc fix în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cum se anulează costul mijloacelor fixe drept cheltuieli dacă obiectul impozitării s-a schimbat

De exemplu, o companie a trecut de la un obiect de „venit” la „venit minus cheltuieli”. Costul unui activ poate fi cheltuit dacă acesta a fost achiziționat înainte de tranziție? Acest lucru este într-adevăr posibil, dar numai dacă sistemul de operare a fost acceptat pentru funcționare sau a fost plătit după tranziție.

Cum se vinde mijloace fixe din punct de vedere al beneficiilor contabile fiscale

„Simplificatorii” se aflau într-o poziție avantajoasă atunci când anulează costul achiziționării unui sistem de operare. Adică, este profitabil pentru ei să facă achiziții mari, ceea ce nu se poate spune despre vânzarea OS-ului.

Dacă decideți să vindeți un mijloc fix (de exemplu, un computer; 2 grupa de amortizareîn conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1) mai devreme de 3 ani de la data contabilizării cheltuielilor pe acesta, atunci impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat este supus revizuirii. Costul unei astfel de facilități, altul decât amortizarea, nu poate fi dedus din baza de impozitare.

Dacă se decide vinderea sistemului de operare și nu au trecut încă 3 ani, ar trebui să trimiteți corecturi Declarație USNși transferați sumele de impozit, plătite mai devreme.

Acest lucru se aplică tuturor fondurilor cu o durată de viață utilă mai mică de 15 ani. Dacă durata de viață utilă a proprietății este mai mare de 15 ani, nu este de dorit să o vindeți în termen de 10 ani de la data scăderii valorii sale drept cheltuieli.

Toate acestea se aplică nu numai vânzării proprietății, ci și transferului acesteia.

Recalcularea impozitului la vânzarea mijloacelor fixe pe sistemul fiscal simplificat este o operațiune destul de complicată. Se realizeaza pe toata perioada de utilizare a mijloacelor fixe, incepand din momentul in care este acceptata integral in contabilitate in cheltuieli. Această procedură este mult mai complicată la plata în rate a costului mijloacelor fixe, deoarece doar partea plătită a costului poate fi anulată drept cheltuieli.

De exemplu, o organizație cu sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” a achiziționat un computer. Așa cum era de așteptat în acest mod, în primul an de la achiziție, costul său a fost anulat integral ca cheltuieli. Radierea s-a încheiat la 31 decembrie 2018. Din acest moment ar trebui să înceapă numărătoarea inversă de trei ani. Astfel, va fi posibil să vindeți acest computer fără recalcularea taxelor abia după 31.12.2021.

Nu există clarificări oficiale din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei sau a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse cu privire la data de la care ar trebui să fie numărați 3 ani. Evident, numărătoarea inversă a acestei perioade din ultima zi a perioadei de raportare, în care se încheie anularea costului mijloacelor fixe, nu va cauza pretenții din partea organelor fiscale. Deci este mai sigur să începeți de la acea dată.

Dacă devine necesară vânzarea mai devreme a imobilizării, va fi necesar să se excludă costul acestuia din cheltuieli și să se accepte în schimb sumele de amortizare pentru acest mijloc fix ca cheltuieli.

Puteți vedea un exemplu de recalculare a impozitului în cazul unei vânzări anticipate a unui mijloc fix în articolul „Vânzarea unui autoturism în regim de impozitare simplificat” venituri minus cheltuieli „(nuanțe)”.

Rezultate

Nu au existat modificări în contabilitatea imobilizărilor corporale în anul 2019. Ca și până acum, este posibil să se țină cont de costul mijloacelor fixe în cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat doar la aplicarea obiectului de impozitare „venituri minus cheltuieli”. Procedura de recunoaștere a costului mijloacelor fixe în cheltuieli depinde de perioada de achiziție a acestora, iar pentru obiectele achiziționate înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, de durata de viață utilă. Atunci când realizați mijloacele fixe contabilizate în costurile sistemului de impozitare simplificat înainte de termen, trebuie să vă amintiți necesitatea recalculării impozitului, depunerea declarațiilor revizuite și plata penalităților pentru restanțele rezultate.

„Simplificatorii” au dreptul să achiziționeze și să vândă activele corporale necesare pentru activitate economică. Înregistrarea și radierea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri” și „Venituri minus cheltuieli” se efectuează în cadrul regulilor stabilite. Ordinea procedurilor depinde de momentul cumpărării imobilului și de momentul în care acesta a fost deținut de persoana juridică.

În conformitate cu art. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea poate fi clasificată ca active fixe dacă inițial costă mai mult de 40 de mii de ruble și este proiectată să funcționeze cel puțin un an. Cheltuielile pentru achiziționarea de active nu afectează baza de impozitare a companiilor și a antreprenorilor individuali care au ales tipul „Venit” de „simplificat”. Acestea reduc valoarea unui impozit unic pentru organizațiile care operează în cadrul schemei. Cum exact - depinde de momentul achiziției.

Contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul fiscal simplificat presupune înregistrarea acestora la costul inițial. Potrivit art. 346,16 Codul fiscal, este format din elementele:

• prețul plătit contrapărții pentru proprietatea achiziționată;
• costul livrării obiectului;
• costurile asociate cu vămuirea mărfurilor;
• TVA la intrare.

Pentru o anulare legitimă a cheltuielilor, este suficientă îndeplinirea a două condiții: activul a fost achitat integral și trecut în bilanțul organizației.

Cheltuielile sunt anulate în aceleași „porțiuni” în cursul anului calendaristic în care a avut loc achiziția. Acumulările se fac trimestrial, în ultima zi a perioadei. Acestea sunt reflectate în a doua secțiune a Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (denumită în continuare Cartea) în coloana 11.

Exemplu

Compania A a cumpărat un strung pentru 50.000 RUB în februarie 2016. Aceasta înseamnă că costul său trebuie anulat în patru părți de 12,5 mii de ruble.

Dacă mașina ar fi fost achiziționată în al doilea trimestru, costul acesteia ar fi fost anulat în trei părți de 16,66 mii de ruble.

Dacă mijloacele fixe sunt achiziționate în rate, plățile pentru acestea sunt cheltuite în luna în care banii sunt efectiv transferați către contrapartidă. Părțile nu trebuie să fie egale. Dobânda de amânare trebuie adăugată la costul inițial al activului.

Proprietatea a fost cumpărată înainte de trecerea la „simplificat”

Anularea cheltuielilor pentru o achiziție efectuată în timpul șederii companiei modul general, depinde de durata de viață utilă (SLI) a proprietății. Este posibil să se atribuie un obiect unei anumite categorii pe baza listei din Decretul Cabinetului de Miniștri nr. 1 din 2002. Sunt posibile trei variante:

1. SPI< 3-х лет

Cheltuielile efectuate sunt anulate în aceleași „părți” trimestrial în primul an de la trecerea la „simplificare”. Valoarea reziduală a obiectului este luată ca bază.

2. SPI 3-15 ani

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este transferată la cheltuieli timp de trei ani în trei părți: I - 50%, II - 30%, III - 20%. În cadrul fiecărui an, sumele sunt reflectate în Cartea (coloana 10) în sume egale la sfârșitul fiecărui trimestru.

3. ITS > 15 ani

Stergerea are loc în rate egale pe o perioadă de 10 ani, sumele fiind reflectate în Cartea în ultima zi a perioadei de raportare.

Contabilitatea mijloacelor fixe în regimul fiscal simplificat: vânzarea proprietății

Vânzarea (vânzarea, donația) mijloacelor fixe trebuie să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală. Sumele care ar trebui indicate în prima secțiune a Cărții depind de perioada de utilizare a proprietății de către companie.

1. Mai puțin de trei ani (sau 10 ani pentru activele proiectate pentru 15 ani de utilizare)

Este necesar să se recalculeze deducerile pt impozit unic. Costul anulat anterior al activelor fixe trebuie exclus din cheltuieli; pot fi deduse numai deducerile de amortizare pentru proprietăți calculate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. În continuare, trebuie să transferați restanțele, penalitățile pentru întârzierea plății la buget și să transmiteți o declarație actualizată la IFTS.

2. Mai mult de trei (10) ani

Veniturile sunt reflectate în prima secțiune a Cărții (coloana 4) în ziua în care se primește plata integrală de la cumpărător.

Normele legislative privind modul de anulare a activelor imobilizate în cadrul sistemului fiscal simplificat obligă societatea să includă veniturile din vânzarea unui activ în venit. Această operațiune mărește baza de impozitare.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.