Grup de amortizare server determinată în conformitate cu Clasificatorul mijloacelor fixe. Cum să determinați corect grupul de amortizare pentru server și să calculați suma lunară a amortizarii, citiți în acest articol.

Cum înregistrez un server în scopuri de amortizare?

Un server este un computer special conceput pentru a îndeplini o anumită sarcină cu intervenție umană mică sau deloc. Cele mai frecvente sarcini pentru un server sunt crearea unei rețele în interiorul companiei și stocarea datelor. Există un server (și mai mult de unul) în aproape fiecare companie. Și deoarece acesta este un echipament atât de important, se pune întrebarea: cum să țineți cont de server și să determinați grupul de amortizare pentru acesta.

Mai întâi, să aflăm cum poate fi înregistrată această proprietate.

Compania poate lua in calcul costurile achizitionarii unui server in contabilitate in 2 moduri:

• ca mijloc fix - în acest caz, trebuie să determinați grupul de amortizare, să selectați metoda de amortizare și să calculați suma lunară a acesteia;
• ca MPZ, dacă serverul costă mai puțin de 40.000 de ruble. (clauza 5 PBU 6/01).

ATENŢIE! A nu se confunda valoarea marginală a obiectului în scopuri contabile și contabilitate fiscală. De la 1 ianuarie 2016, criteriul de cost pentru acceptarea unui obiect ca mijloc fix în contabilitatea fiscală este de 100.000 de ruble. (Legea din 8 iunie 2015 Nr. 150-FZ).

In conformitate cu ultimele modificari legislatia in contabilitate fiscala, serverul poate fi luat in considerare in urmatoarele moduri:

1. Ca sistem de operare - dacă serverul este mai scump de 100.000 de ruble. În acest caz, trebuie să definiți grupul de amortizare și metoda de amortizare. Astfel, contabilizarea proprietății este mai scumpă decât 100.000 de ruble. coincide atât în ​​contabilitate (BU) cât și în contabilitate fiscală (NU).
2. Proprietatea este mai ieftină de 100.000 de ruble. în contabilitatea fiscală, compania nu are dreptul de a amortiza - aceasta este o încălcare gravă a regulilor contabile (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar o astfel de proprietate poate fi atribuită costurilor materiale și anulată în mod egal, ținând cont de perioadă utilizare benefică. În acest caz, atunci când se contabilizează mijloacele fixe, este mai scump decât 40.000 de ruble, dar mai ieftin decât 100.000 de ruble. OU și BU ale companiei se vor potrivi.
3. Compania poate anula proprietatea pentru mai puțin de 100.000 de ruble. în costurile materiale imediat - această metodă este convenabilă de a alege dacă serverul costă mai puțin de 40.000 de ruble. Atunci NU și BU vor coincide și ele. În caz contrar, vor apărea diferențe temporare în conformitate cu clauza 4 din PBU 18/02.

ATENŢIE! Metoda aleasă de anulare a costurilor proprietății dobândite atât în ​​contabilitate (BU) cât și în contabilitate fiscală (NU) trebuie stabilită în politica contabila.

Cum se determină costul de amortizare al unui server?

Următorul pas pentru contabil este definirea grup de amortizare a serverului. Pentru a face acest lucru, contabilul trebuie să se refere la Clasificarea activelor fixe, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1. Potrivit acest document serverul apartine calculatoarelor electronice, grupa a 2-a de amortizare. Aceasta înseamnă că durata de viață utilă pentru compania de servere poate fi setată în intervalul de la 25 la 36 de luni.

ATENŢIE! Aceeași viață utilă pentru server în NU și BU va evita contabilizarea diferențelor temporare conform PBU 18/02.

Exemplu:

Centrul Economic-Analitic SRL la 1 martie 2016 cumparat pt propriile nevoi server HP ProLiant DL20 Gen9 în valoare de 43.356 de ruble. Echipamentul a fost cumparat de la vanzator la UTII, in pretul de achizitie nu s-a alocat TVA. În politica contabilă a organizației atât pentru NU, cât și pentru BU, este fixă ​​o metodă liniară de amortizare a mijloacelor fixe. Costul de cumpărare a proprietății este mai ieftin de 100.000 de ruble, dar mai mult de 40.000 de ruble. politicile contabile pentru scopurile NU sunt contabilizate pe o bază liniară pe durata de viață a acestora. Întrucât serverul costă mai mult de 40.000 de ruble, contabilul a recunoscut serverul OS în contabilitate și l-a atribuit contului 01. Durata de viață utilă a fost stabilită la 36 de luni prin ordinul directorului companiei. Lunar taxele de amortizare pe server: 43.356 ruble / 36 de luni = 1.209,33 ruble. În scopurile contabilității fiscale, costurile achiziției unui server vor fi luate în considerare în conformitate cu politica contabila uniform pe durata de viață utilă, adică și în 36 de luni.

Rezultate

Un server care costă peste 100.000 de ruble. societatea atat in contabilitate cat si in NU ar trebui sa o atribuie grupei a 2-a de amortizare si sa-si anuleze costul in rate - in conformitate cu perioada de amortizare stabilita. Proprietate în valoare de la 40.000 de ruble. până la 100.000 de ruble în evidențele contabile se va reflecta ca mijloace fixe, iar în evidențele contabile poate fi anulată uniform pe durata de viață utilă - atunci nu vor exista diferențe temporare între înregistrările contabile și înregistrările contabile. Serverul este mai ieftin de 40.000 de ruble. atât în ​​contabilitate cât și în NU pot fi anulate la un moment dat ca inventar. Metoda de contabilitate aleasă, societatea trebuie să reflecte în politica contabilă.

REZOLUŢIE
din data de 7 iulie 2016 N 640
PRIVIND INTRODUCEREA AMENDĂRILOR LA DECIZIA GUVERNULUI FEDERAȚIA RUSĂ DIN 1 IANUARIE 2002 N 1

Guvern Federația Rusă decide:
1. Aprobați modificările anexate care se fac la Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1 „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, N 1, art. 52, 2003, N 28, poz. 2940, N 33, poz. 3270, 2006, N 48, poz. 5028, 2008, N 39, poz. 4434, 2009, N 9, poz. 1128, 2010, 2010, poz. 61512. , N 28, poz. 4239).
2. Prezenta rezoluție intră în vigoare la 1 ianuarie 2017.

În activitatea fiecărei întreprinderi sau organizații se folosesc mijloace fixe, care fac parte din proprietatea organizației, utilizate ca mijloc de producere a bunurilor, serviciilor, lucrărilor sau a oricăror nevoi de management ale întreprinderii pentru o lungă perioadă de timp. Atunci când o organizație ia în considerare un mijloc fix, costul său inițial este determinat pe baza costurilor reale, obiective de achiziție, fabricație, construcție, transport etc. fără TVA.

Pentru a contabiliza mijloacele fixe în timpul funcționării, se determină valoarea lor reziduală, care este diferența dintre costul inițial și amortizarea în timpul funcționării.

După cum știți, toată proprietatea pe care o deține o întreprindere este amortizată și se uzează în timp. Amortizarea mijloacelor fixe este considerată a fi transferul unei părți din costul mijloacelor fixe la costul produselor, lucrărilor sau serviciilor. Amortizarea se percepe pe întreaga durată de viață utilă (SLI) a obiectului, adică. perioada de timp în care utilizarea și utilizarea unui element de imobilizări corporale poate aduce beneficii economice organizației. Fiecare întreprindere poate determina pe cont propriu durata de viață utilă sau poate utiliza clasificarea activelor imobilizate elaborată pe baza OKOF - a clasificatorului all-rus mijloace fixe.

Mai departe, în funcție de acest indicator - SPI - mijlocul fix poate fi atribuit uneia dintre grupele de amortizare.Codul Fiscal definește doar zece grupe de amortizare, iar clasificarea mijloacelor fixe incluse într-una sau alta grupă, la rândul său, este aprobată de către Guvernul Federației Ruse.

Un astfel de concept ca „grup de amortizare” este utilizat atât în ​​scopurile contabilității fiscale pentru calcularea impozitului pe venit, cât și în scopurile contabilitate. Definiția deprecierii mijloacelor fixe în scopuri fiscale și contabile variază.

Fiecare grupă de amortizare stabilește un interval clar, exprimat prin durata de viață utilă. Trebuie amintit că limita inferioară a intervalului fiecărei grupe de amortizare începe cu cuvântul „de mai sus”, adică limita inferioară nu este inclusă în interval, iar limita superioară se termină cu cuvântul „inclusiv”, adică , această cifră este inclusă în intervalul grupei de amortizare. De exemplu, a treia grupă de amortizare este determinată pentru o perioadă mai mare de 3 ani și până la 5 ani inclusiv. Adică un mijloc fix pentru care DTI este stabilit la 3 ani este inclus în a doua grupă, iar cu DTI de 3 ani 1 lună în a treia, în același timp, un mijloc fix cu DIA stabilită de 5 ani. va aparține în continuare grupei a 3-a de amortizare.

Pentru contribuabilii care au un profit bun, cel mai avantajos este să înființeze cât mai devreme un JI, care va face posibilă anularea mai devreme a costului obiectului la cheltuieli. De exemplu, pentru aceeași a treia grupă de amortizare, cel mai avantajos este să se stabilească o perioadă de 3 ani și 1 lună.

Conceptul de „grup de amortizare” este formulat în paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse și este utilizat în principal în scopuri contabile fiscale.

Contabilitatea corectă la întreprindere necesită o delimitare strictă a activelor fixe între ele. Împărțirea lor, care se bazează pe apartenența la diferite categorii de clasificare (grupe), a devenit larg răspândită.

Informațiile de bază despre elementele clasificării utilizate în scopuri contabile sunt conținute în documentația legală și decretele Guvernului Federației Ruse. În ciuda structurii detaliate stabilite, este adesea dificil să se determine dreptul de proprietate asupra activelor fixe.

Luați în considerare opțiunile de distribuire a fondurilor în practică pentru a minimiza posibilele dificultăți.

Modalități de clasificare a activelor fixe

În funcție de compoziția și natura utilizării, activele fixe sunt împărțite după cum urmează:

• după tip - clasificarea materialului natural;
• după vârstă sau perioada de funcționare;
• pe sectorul economiei, economiei și industriei - apartenența la industrie;
• după scop funcțional;
• prin proprietate;
• asupra impactului asupra subiectului muncii;
• după gradul de utilizare.

În fiecare grup de clasificare există o structură proprie, ale cărei elemente separă subgrupuri. Criteriile de atribuire a obiectelor sunt diferite și includ caracteristici bazate pe conținut și caracteristici de utilizare.

1. Clasificare pe specii – succesiune stabilită

În total, se disting următoarele tipuri de mijloace fixe:

• clădire- cladiri industriale si de utilitati in care sunt organizate activitatile intreprinderii;
• structurilor- structuri inginerești care îndeplinesc funcții speciale (mine, bazine, cuptoare, instalații de tratare etc.);
• dispozitive de transmisie. Acestea includ instalații al căror scop funcțional este transportul energiei electrice, precum și transportul lichidelor, gazelor, materiilor prime solide și suspensiilor (conducte, rețele de căldură și energie electrică, transportoare);
• mașini și echipamente- includ echipamentele întreprinderii, inclusiv instalațiile de producție, de măsurare și de calcul (mașini, echipamente informatice, mașini de inginerie, macarale etc.);
• vehicule – acoperirea parcului de transport al întreprinderii;
• instrumente- obiecte materiale, a căror utilizare are un impact direct asupra subiectului producţiei;
• stoc si accesorii care îndeplinesc o funcție de însoțire a producției (asigură condițiile de lucru cerute);
• alte- nu sunt incluse în subgrupele anterioare.

Pe baza listei de tipuri de mijloace fixe și a Clasificării aprobate de Guvern se determină durata de viață utilă și ratele de amortizare.

În total, se disting zece grupe de amortizare.

Pentru prima grupă, rata lunară de amortizare este de 14,3%, iar durata de viață utilă este de la 1 la 2 ani. Pentru a zecea grupă, rata de amortizare este stabilită la 0,7%, iar durata de viață utilă este mai mare de 30 de ani.

2. Clasificare după durata de viață efectivă

Există cinci grupe de vârstă ale mijloacelor fixe: până la 5 ani, 5-10 ani, 10-15 ani, 15-20 ani și peste 20 de ani (a nu se confunda cu durata de viață utilă).

Primele două grupuri includ în principal mașini și mecanisme ale întreprinderii, ultimele două - clădiri și structuri.

Utilizarea pe termen mediu se caracterizează prin structuri speciale, precum și mașini și echipamente concepute pentru utilizare pe termen lung.

3. Clasificarea pe sectoare economice

Mijloacele fixe aparțin industriei, precum și produsele produse cu utilizarea lor. Aceasta înseamnă că clasificarea activelor fixe ar trebui făcută la o anumită întreprindere.

Un exemplu de active fixe legate de diverse industrii este transport auto. Utilizarea sa este răspândită în toate sectoarele economice, industriale și sfera socială – agricultură, industria grea si usoara, utilitati si servicii.

4. Clasificarea după scop funcțional

În această secțiune, se disting două grupuri de active fixe:

• producție - participa la producție sau asigură condiții adecvate pentru implementarea acesteia. Mijloacele de producție sunt împărțite în agricole și neagricole;
• neproducție – există pentru a asigura sfera socio-culturală (grădinițe, spitale, instituții de învățământ).

5. Clasificarea după proprietate

În total, există două tipuri de proprietăți - proprie și închiriate. Cerința pentru o clasificare separată a activelor fixe închiriate este asociată cu particularitățile contabilității și funcționării acestora. La reparare fonduri proprii de obicei nu există dificultăți asociate cu proiectarea procedurii de reparare și modernizare.

Pentru fondurile închiriate, contabilitatea este mai riguroasă, ceea ce este cauzat de necesitatea de a lua în considerare interesul locatorului.

6. Clasificare după impactul asupra subiectului muncii

Acest grup include activele fixe și pasive. Mijloacele active sunt înțelese ca fiind acelea care au un impact direct asupra produselor produse și formează volumul de producție, calitate și sortiment. Mijloacele pasive creează condițiile producției, dar nu participă direct la aceasta. Deci, pentru industria metalurgică, mașinile-unelte sunt mijloace fixe active, iar transportul îndeplinește o funcție pasivă.

În funcție de industria specifică, fondurile active pot deveni pasive și invers. În industria minieră, vehiculele sunt clasificate ca active active. Uneltele lăcătușului dintr-o unealtă activă în inginerie mecanică se vor transforma într-un fond pasiv în industria alimentară.

7. Clasificare după gradul de utilizare

Participarea mijloacelor fixe în producție necesită deduceri în timp util legate de amortizare. Pentru a afișa gradul de participare a fondurilor în producție, acestea sunt împărțite în active și inactive.

Mijloacele fixe de exploatare sunt implicate în procesul de producție, iar cele inactive sunt scoase din funcțiune din diverse motive și pot fi localizate:

• timp de nefuncționare (a fi în reparație, modernizare sau reconstrucție);
• în stadiul de finalizare - întâlnit adesea pentru structuri mari (puțuri tehnologice, cuptoare, coloane de distilare);
• în stoc (rezervă) - tipic pentru echiparea unui ciclu continuu de lucru. În cazul uzurii sau spargerii dispozitivului principal, se efectuează o înlocuire rapidă cu un dispozitiv de rezervă;
• privind conservarea (depozitarea pe termen lung a echipamentelor deservite);
• gata de lansare - a trecut testele de acceptare și așteaptă finalizarea lucrărilor pregătitoare;
• scos din funcțiune și, de asemenea, destinate vânzării.

Modificările legislative planificate nu afectează principiile de clasificare existente. Diferențele trecute și planificate în materie de impozite și contabilitate constau in metodele de amortizare a mijloacelor fixe si metoda contabilitatii acestora.

De la începutul anului 2017, grupele de amortizare a mijloacelor fixe au fost determinate pe baza noilor reguli reglementate de Clasificarea mijloacelor fixe de către grupuri de amortizareși coduri OKOF actualizate. În acest sens, utilizatorii obișnuiți au multe întrebări cu privire la determinarea grupei de amortizare a unei anumite proprietăți.

Într-adevăr, inovațiile sunt foarte semnificative: nu doar configurația codurilor s-a schimbat (acum sunt scrise în formatul ***.**.**.**.***.), ci și structura codurilor. Clasificator. Odată cu introducerea noilor tehnologii, se ia în considerare obiecte care nu au existat în perioada de aprobare a documentului anterior, precum și înlăturate, comasate sau împărțite unele poziții. De exemplu, într-un obiect de generalizare „Resurse de informații în în format electronic» include acum mai multe tipuri de software. Pentru unele bunuri, modificările codului OKOF au dus și la modificări ale duratei de viață utilă; pentru altele, modificările au afectat doar codul, fără a afecta perioada de utilizare efectivă. Să ne dăm seama din ce grupă de amortizare face parte calculatorul conform Clasificării OS adoptate prin Rezoluția nr. 640 din 07.07.2016.

Grup de amortizare computer

Ediția anterioară a OKOF, valabilă până la 01.01.2017, codul OKOF pentru un computer personal a fost determinat de numerele 14 3020000 și tipuri combinate de bunuri din a doua grupă de amortizare „Echipamente electronice de calcul, incl. PC și dispozitive de imprimare pentru ei.

Din 01.01.2017, cod OKOF 330.28.23.23 defineste o categorie generalizatoare in a doua grupa de amortizare „Alte utilaje de birou”, care, alaturi de alte echipamente de birou, include si un calculator personal.

Astfel, odată cu schimbarea codului OKOF pentru obiectul „calculator”, grupa de amortizare nu s-a modificat (a doua), durata de viață utilă a rămas și ea neschimbată și astăzi, ca și până acum, este de peste 2-3 ani inclusiv.

Deci, după ce ne-am dat seama din ce grup OKOF aparține computerul, putem înțelege că altul similar Echipamente de birou se refera la a doua grupa de amortizare si se combina cu codul OKOF 330.28.23.23.

Rețineți că un computer este un complex de obiecte conectate structural, gata de lucru. Prin urmare, pentru un laptop (grupa de amortizare 2), precum și pentru un computer staționar, capabil de imediat proces de fabricațieși începe să genereze venituri pentru companie, la înregistrare, se aplică aceeași viață utilă de 2 până la 3 ani.

Un complex gata de lucru este, de asemenea, un monobloc (grupul de amortizare este și al doilea), care este considerat ca un computer combinat cu un monitor într-o singură carcasă și nu necesită echipamente suplimentare. Dar situația este oarecum diferită cu un astfel de obiect precum un monitor.

Monitor: OKOF și grup de amortizare

Legislația actuală oferă o definiție clară a proprietății recunoscute ca amortizabile. Condiții indispensabile pentru amortizare sunt faptul că obiectul este deținut de companie, precum și participarea acesteia la activități care aduc venitul economic. Monitorul, considerat ca un articol separat, nu poate îndeplini această condiție, deoarece nu este capabil să aducă profit întreprinderii. Și numai ca parte a unui complex combinat cu un procesor, tastatură și având management general, poate fi recunoscut ca obiect de inventar. Amintiți-vă că fiecare poziție dintr-un astfel de complex de obiecte nu poate funcționa independent.

Pe baza argumentelor prezentate, putem afirma următoarele: un monitor separat nu trebuie contabilizat ca parte a mijloacelor fixe ale companiei. Ar trebui să fie atribuit conturilor de materiale sau mărfuri, dacă se așteaptă să fie implementare ulterioară. Dacă monitorul acționează ca parte a unui singur complex de operare, atunci un astfel de set de echipamente este un obiect al sistemului de operare „computer”. Ce grup de amortizare poate fi utilizat pentru acest obiect este deja cunoscut - al doilea. In conformitate cu noua Clasificare, i se atribuie codul OKOF - 330.28.23.23, iar durata de viata utila este de la 2 la 3 ani inclusiv.