Fluxurile de bani sub formă de impozit pe venit sunt plăți semnificative care umple bugetele federale și regionale. Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este semnificativă - un an calendaristic. Dar statul nu este pregătit să aștepte atât de mult pentru a-și primi partea din plăcintă. Așadar, în cursul anului, legiuitorul a prevăzut plata plăților anticipate de impozit. Și este mai ușor pentru o organizație să plătească impozitul în rate.

Calculul plăților în avans pentru profit pare simplu la prima vedere. Dar, în primul rând, trebuie să alegeți în mod rezonabil opțiunea de calcul adecvată, reparând-o politica contabila(trimestrial sau din profitul real). În al doilea rând, calculul trimestrial are propriile subtilități cu plățile în avans, care uneori îl încurcă pe contabil. Să aruncăm o privire mai atentă la asta în două moduri. În acest articol, vom discuta despre regulile de calcul. pe exemple concrete vom face calcule si vom introduce in declaratie sumele necesare.

1. Cine plătește avansuri pe profit

2. Tipuri de plăți în avans

3. Calculul plăților anticipate pe profit pentru trimestrul

4. Avansuri lunare pe profit pe baza profitului estimat pentru trimestrul precedent

5. Exemple de calculare a plăților anticipate pe trimestre

6. Subtilități ale calculării plăților în avans

7. Avansuri lunare pe profit bazate pe profitul real

8. Plăți în avans în declarația de profit

9. Condiții de plată a avansurilor pe profit

Deci hai să mergem în ordine.

1. Cine plătește avansuri pe profit

Avansurile pe profit sunt plătite de aproape toți contribuabilii pe venit. În același timp, nici mărimea, nici natura activităților companiei, nici suma calculată a impozitului nu joacă un rol.

Lista celor care nu plătesc plăți anticipate de impozit pe venit nu este lungă. Astfel de organizații sunt enumerate direct în Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt instituţiile bugetare precum biblioteci, organizații de concerte, muzee, teatre.

2. Tipuri de plăți în avans

Există 3 tipuri de avansuri pe profit (articolul 286 din Codul fiscal), care pot fi numite condiționat astfel:

• plăți trimestriale,
• Plăți lunare bazate pe profitul estimat,
• Plăți lunare calculate pe baza profitului real primit de organizație pe lună.

Datele privind frecvența plăților în avans și depunerea declarațiilor sunt prezentate în Tabelul 1.

tabelul 1

3. Calculul plăților anticipate pe profit pentru trimestrul

De regulă, calculul plăților anticipate pentru profit pentru trimestrul (plăți trimestriale în avans) nu provoacă dificultăți contabilului. Trebuie doar să cunoști regulile de bază:

1. Dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale este disponibil organizațiilor care au veniturile din ultimele 4 trimestre nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble pe trimestru fara TVA. Pentru organizațiile nou înființate, veniturile din vânzări nu trebuie să depășească 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble pe trimestru (Exemplul 1).
2. Există dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale și unele altele entitati legale enumerate la paragraful 3 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse - bugetare și institutii autonome, organizatii nonprofit care nu au venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), participanți la parteneriate simple și altele.
3. Se iau în considerare avansurile pe profit pentru trimestrul pe baza bazei de impozitare perioadă de raportare . Suma de plătit se obține ca diferență între avansul calculat pentru perioada de raportare și avansul determinat pentru perioada de raportare anterioară (Exemplul 4).

Exemplul 1

Este necesar să se determine dacă societatea are dreptul să plătească plăți trimestriale dacă veniturile fără TVA au fost:

T1 2017 - 25 de milioane de ruble,

T2 2017 - 8,5 milioane de ruble,

Q3 2017 - 9,5 milioane de ruble,

Q4 2017 - 29 de milioane de ruble,

Se verifică venitul mediu pe 4 trimestre.

Venitul mediu pentru 4 trimestre = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milioane de ruble.

Concluzie - din trimestrul I 2018, organizația este obligată să plătească plăți lunare de impozit pe venit.

4. Avansuri lunare pe profit pe baza profitului estimat pentru trimestrul precedent

Regulile pentru calcularea plăților lunare în avans pentru fiecare trimestru sunt prezentate în paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru ușurință de înțelegere, vom folosi formulele de calcul, denotând condiționat:

• AMn - lunar plată în avans pentru al n-lea trimestru,
• AKn - avans trimestrial pentru trimestrul al n-lea,
• n – numărul sfertului de la 1 la 4.

Formule de calcul a plăților anticipate pentru profit pe trimestru:

1. Avans lunar in 1 trimestru

AM1 = AM4, unde AM4 este plata lunară a trimestrului 4 al anului precedent,

1. Avans lunar in trimestrul 2

AM2 = AK1 / 3,

1. Plata lunara in avans in trimestrul 3

AM3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

1. Avans lunar in trimestrul 4

AM4 \u003d (AK3 - AK2) / 3.

La intocmirea unei declaratii pentru perioada de raportare se analizeaza datele efective primite pentru perioada respectiva. Dacă avansul calculat pentru trimestrul curent este mai mare decât totalul plăților trimestriale și lunare plătite, atunci este necesară o plată suplimentară a avansului trimestrial pentru valoarea diferenței.

5. Exemple de calculare a plăților anticipate pe trimestre

Exemplul 2

Conform declarației semestriale, plățile lunare în avans plătibile în al treilea trimestru s-au ridicat la 10.000 de ruble fiecare. pe luna. Conform declarației pentru 9 luni, plata în avans calculată este de 55 mii de ruble, plata trimestrială pentru ultimul trimestru este de 10 mii de ruble. Calculați suprataxa trimestrială ținând cont de avansurile lunare plătite.

• - 10 - 3 * 10 \u003d 15 mii de ruble.

Dacă, brusc, sumele avansurilor plătite se dovedesc a fi mai mari decât cele calculate pentru perioada de raportare, atunci plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt luate în considerare la plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei raportări (taxă). ) perioada (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar Declarația indică datele estimative privind plățile lunare în avans din perioada următoare.

Exemplul 3

Conform declarației semestriale, plățile lunare în avans plătibile în al treilea trimestru s-au ridicat la 20.000 de ruble fiecare. pe luna. Conform declarației pentru 9 luni, plata în avans este de 50 de mii de ruble, plata trimestrială pentru ultimul trimestru este de 10 mii de ruble. Stabiliți ce date trebuie reflectate în Declarație timp de 9 luni.

• - 10 - 3 * 20 \u003d - 20 mii de ruble. - a fost o plată în exces.

O astfel de plată în exces este reflectată în rândurile 280.281 din Fișa 02 din Declarație. Plata în exces poate fi compensată cu plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

6. Subtilități ale calculării plăților în avans

1. Numai in declaratia pe 9 luni se determină sumele plăților în avans pentru trimestrul 4 al curentului și trimestrul 1 al anului următor (rândurile 320, 330, 340 din Fila 02 din Declarație).

Dacă, la pregătirea unei declarații pentru 9 luni, o limită de 15 milioane de ruble. nu a fost depășită, plățile lunare planificate nu sunt reflectate în declarație.

Dar dacă brusc (ca în exemplul nostru) în urma rezultatelor declarației pentru anul, limita specificată este depășită, atunci, în opinia autorităților de reglementare, plățile lunare planificate în avans ar trebui să fie reflectate în declarație pentru 9 luni (Scrisoarea de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 24 decembrie 2012 N 03-03-06 / 1/716).

Din textul scrisorii, putem concluziona că va fi necesară depunerea unei declarații actualizate timp de 9 luni. În caz contrar, Serviciul Fiscal Federal pur și simplu nu are nicio modalitate de a afla suma plăților lunare în avans pe care organizația va trebui să le plătească în primul trimestru.

Există un alt punct de vedere - nu depuneți o declarație actualizată timp de 9 luni, reflectați avansurile lunare din trimestrul I doar în declarația pentru anul. Dar atunci vom încălca prevederile clauzei 5.11 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19.10.2016 N MMV-7-3 / [email protected], care determină ordinea de completare a declarației. La urma urmei, se precizează clar că rândurile 290-310 din declarația pentru perioada fiscală nu sunt completate.

2. La ținerea evidențelor în programul 1C este necesar să reflectăm în setări faptul trecerii la plata avansurilor lunare (Principal - Setări fiscale și raportare - Impozit pe venit - Procedura de plată a plăților anticipate - selectați „Lunar după profit estimat”).

3. Calculul rândurilor 210 (220 și 230) include plățile anticipate atât trimestriale (liniile 180 (190, 200)) cât și lunare (liniile 290 (300, 310)) anticipate reflectate în declarația pentru perioada de raportare anterioară.

Vedeți videoclipul pentru un exemplu de calcul al plăților lunare.

7. Avansuri lunare pe profit bazate pe profitul real

În acest caz, este necesar să transmiteți o notificare către Serviciul Fiscal Federal cu privire la trecerea la plăți lunare în avans din profitul real. Notificarea se depune pentru anul următor cel târziu la 31 decembrie a anului în curs.

Prin această metodă, Declarația se depune lunar, avansul se calculează pe baza profitului real pe lună.

În cazul trecerii la plata avansurilor lunare pe baza profitului real primit, perioadele de raportare vor fi recunoscute ca o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul an calendaristic(Clauza 2, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul plăților în avans pentru profit se poate face folosind formula:

AM a perioadei de raportare = Baza de impozitare a perioadei de raportare x Cota de impozitare.

De fiecare dată, la sfârșitul perioadei de raportare, suma care trebuie plătită este determinată:

AM pentru suprataxă = raportare AM - AM anterior.

8. Plăți în avans în declarația de profit

Plățile în avans în declarația de profit sunt reflectate în rândurile:

• 180 (190, 200) - plăți în avans pentru perioade de 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni,
• 210 (220, 230) - plăți în avans reflectate în rândurile 180 (190, 200) pentru perioada de raportare anterioară,
• 270, 271 (280, 281) - avansuri pentru plata suplimentară (reducere) pentru perioada de raportare,
• 290 (300, 310) - plăți lunare în avans care trebuie plătite în lunile următoare perioadei de raportare,
• 320 (330.340) - avansuri lunare datorate în trimestrul I al anului următor (aceste rânduri se completează doar în declarație pentru 9 luni).

Principalul lucru de reținut atunci când completați declarația este că plățile în avans sunt reflectate acumulate și nu sunt plătite efectiv. Plata plăților anticipate pe profit în declarație nu se reflectă în niciun fel. Completarea declaratiei.

9. Condiții de plată a avansurilor pe profit

Plata plăților în avans pentru profit trebuie efectuată în termenele stabilite la articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse:

1. Avansuri trimestriale plătite nu mai târziu de data scadentă pentru depunere declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare - 28 aprilie, 28 iulie, 28 octombrie. Dacă termenul limită cade într-un weekend sau sărbătoare, plata se face în prima zi lucrătoare după weekend sau sărbătoare.
2. Condiții de plată a avansurilor pe profit pentru organizațiile plătitoare plăți lunare în avansîn perioada de raportare - cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare.
3. Condiții de plată a avansurilor pe profit pentru organizații plata avansurilor lunare pe profitul efectiv primit, - cel târziu în data de 28 a lunii următoare lunii următoare rezultatelor căreia se calculează impozitul.

Citiți și studiați exemple de calcule și completarea avansurilor în declarație. Și dacă aveți deja întrebări pe această temă - întrebați în comentarii!

Calculul plăților în avans pe profit - reguli generale

Organizațiile care nu au dreptul să plătească doar avansuri trimestriale de impozit pe venit și nu au trecut în mod voluntar la avansuri lunare pe baza profitului real, în anul 2019 trebuie să plătească avansuri lunare calculate pe baza datelor din trimestrul precedent, cu o plată suplimentară pe baza rezultatele trimestrului.

Companiile nou înființate încep să plătească avansuri lunare după un trimestru complet de la data înregistrării, dacă veniturile lor depășesc limita stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 6, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și plata de avansuri asupra profitului efectiv nu a fost ales iniţial.

Calculul avansului/impozitului acumulat pe baza rezultatelor trimestrului/anului

Aceste sume sunt considerate un total cumulat de la începutul anului și sunt reflectate în Declarația privind impozitul pe venit (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 19.10.2016 nr. ММВ-7-3 / [email protected]) în felul următor:

Calculul sumei plătibile lunar în următoarea perioadă de raportare (trimestru)

În primul trimestru al anului curent, organizația plătește avansuri lunare în aceeași sumă cu care ar fi trebuit să fie plătite în al patrulea trimestru al anului precedent (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma plăților anticipate transferate lunar la buget în trimestrul II, III și IV se calculează după cum urmează:

Lunar, trebuie să transferați 1/3 din suma calculată conform formulelor de mai sus.

Calculul avansului/impozitului de plătit la buget pe baza rezultatelor perioadei/anului de raportare:

Vă rugăm să rețineți că avem formule generale calculul avansului/impozitului. Pentru organizațiile care plătesc o taxă de tranzacționare, precum și pentru organizațiile care plătesc impozit în afara Federației Ruse, a căror sumă este creditată la impozitul pe venit, avansul/impozitul este calculat oarecum diferit.

Exemplu

Pentru a determina avansul transferat la buget lunar pe parcursul unui anumit trimestru, trebuie să împărțiți suma avansurilor lunare pentru acest trimestru la 3. De exemplu, organizația trebuie să transfere cel târziu la 28.10.19, 28.11.19. 26.667 ruble, 30.12.19 - 26.666 ruble. (80.000 de ruble / 3). În plus, nu uitați să distribuiți suma avansului între bugetul federal și cel regional. De exemplu, nu mai târziu de 28 noiembrie 2019, compania trebuie să plătească buget federal 4 000 de ruble. (26.667 ruble x 3% / 20%), la regional - 22.667 ruble. (26.667 ruble x 17% / 20%).

Ce trebuie luat în considerare la calcularea și plata plăților în avans

1. Declarațiile reflectă doar sumele acumulate (și nu sunt plătite efectiv). De exemplu, dacă în fiecare lună în timpul trimestrului a trebuit să transferați 10.000 de ruble fiecare și, de fapt, ați plătit doar 7.000 de ruble fiecare, atunci când calculați plata în avans supusă plății suplimentare pe baza rezultatelor acestui trimestru și reflectând-o în declarație, 30.000 sunt încă luate în calcul rub. (10.000 de ruble x 3).

2. În cazul în care suma avansurilor lunare și a avansului acumulat pentru perioada anterioară a depășit cuantumul avansului/taxului calculat pe baza rezultatelor raportării/ perioada fiscala, atunci la sfârșitul acestei perioade de raportare / impozitare nu trebuie să plătiți nimic la buget (clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, suma avansului pentru primul trimestru a fost de 15.000 de ruble, în al doilea trimestru ați transferat avansuri lunare pentru un total de 15.000 de ruble, iar la sfârșitul primei jumătate a anului, suma avansului a rezultat să fie 20.000 de ruble, apoi 10.000 de ruble. - de fapt, plata dvs. în exces (20.000 de ruble - 15.000 de ruble - 15.000 de ruble).

Pentru impozitul pe venit - o obligație familiară multor întreprinderi mari. În același timp, implementarea sa implică implementarea departamentului de contabilitate al organizării unor calcule destul de complexe legate, în primul rând, de calcularea valorii reale a tranzacțiilor relevante și, în al doilea rând, de determinarea frecvenței de efectuare a avansurilor către bugetul. Cum pot fi rezolvate ambele probleme?

Cine este obligat să plătească avansuri la impozitul pe venit?

Toate acele firme care, în principiu, sunt subiecte la plata taxei aferente, trebuie să vireze statului avansuri la impozitul pe venit. Acestea sunt toate entitățile juridice ruse (LLC, JSC), organizatii straine(sub forma unor reprezentanțe care operează în Federația Rusă în condițiile unui acord internațional sau care au organisme de conducere în Federația Rusă) care nu utilizează niciuna dintre schemele alternative de impozitare - de exemplu, sistemul fiscal simplificat, UTII sau UAT , și, de asemenea, nu plătesc o astfel de obligație precum plata impozitelor pe venit, rezidenții Centrului Skolkovo sunt scutiți.

Termenele de plată a impozitelor și avansurilor

Colecția despre care în cauză, trebuie plătită cu un an înainte de termenul limită pentru depunerea unei declarații cu privire la acesta la Serviciul Fiscal Federal. Plățile în avans pentru impozitul în cauză se pot face trimestrial sau lunar. În primul caz, acestea trebuie virate la buget și înainte de depunerea declarațiilor, în al doilea - înainte de data de 28 a lunii care urmează celei precedente. Datele cu privire la valoarea taxei care se plătește statului sunt reflectate în declarație, care trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal după încheierea perioadei de raportare.

Calculul avansurilor în funcție de ceea ce trebuie căutat

Modul în care trebuie calculate și plătite avansurile din impozitul pe venit este prevăzut în prevederile art. 285, 286, 287 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în conformitate cu prevederile Codului, întreprinderi rusești trebuie să efectueze comisionul corespunzător la buget atât la sfârșitul anului, cât și sub formă de plăți în avans. Acestea pot fi transferate în stat în 3 versiuni.

În primul rând, avansurile din impozitul pe venit sunt plătite pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, dacă venitul mediu trimestrial al companiei nu depășește 10 milioane de ruble.

În al doilea rând, plățile corespunzătoare sunt transferate lunar acelor firme care au notificat Serviciul Fiscal Federal cu privire la o metodă similară de decontare cu statul.

În al treilea rând, dacă veniturile lunare ale unei companii depășesc în medie 10 milioane de ruble sau nu a notificat Serviciul Federal de Taxe cu privire la dorința sa de a plăti avansuri la impozitul pe venit în cadrul celui de-al doilea sistem, atunci plățile corespunzătoare către buget trebuie efectuate după 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni și rezultate în fiecare lună.

Luați în considerare nuanțele practice ale calculării avansului la colecția în cauză.

Cum se calculează venitul mediu?

Dacă o companie pretinde că transferă avansuri de impozit pe venit în cadrul primei scheme, atunci veniturile sale, așa cum am menționat mai sus, nu ar trebui să depășească 10 milioane de ruble în medie pe trimestru. Dar cum ar trebui contabilii companiei să determine cifra corespunzătoare și să se asigure că, dacă se obțin numere acceptabile, acestea vor fi corecte?

Experții recomandă luarea în considerare în structura veniturilor doar a acelor încasări care sunt generate prin vânzarea bunurilor produse, a serviciilor prestate, precum și a drepturilor de proprietate. Compoziția cifrei de afaceri nu trebuie să includă, în special, pe cele enumerate în prevederile art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, veniturile trebuie calculate fără TVA și accize.

În plus, data determinării veniturilor depinde de metoda de fixare a venitului adoptată în organizație - numerar sau angajamente. Să luăm în considerare mai detaliat specificul abordărilor respective.

Metode de determinare a veniturilor: numerar și angajamente

Care este metoda numerarului? Presupune fixarea veniturilor întreprinderii numai după ce livrează bunuri sau prestează servicii în conformitate cu plata anticipată. Sau după primirea plății pentru bunurile livrate și serviciile prestate.

La rândul său, metoda de angajamente presupune recunoașterea de către firmă a veniturilor, indiferent dacă toate etapele raporturilor juridice care implică părțile au fost efectiv parcurse. Adică venitul poate fi fixat de companie imediat după primirea avansului. Sau imediat după ce ea livrează bunurile sau furnizează serviciul și începe să aștepte plata în conformitate cu contractul.

Calculul veniturilor medii: formula

În ceea ce privește determinarea efectivă a cifrei de afaceri medii, datele pentru ultimele 4 trimestre sunt luate, însumate și apoi împărțite la 4. Dacă rezultatul rezultat este mai mic de 10 milioane de ruble, atunci avansul de impozit pe venit poate fi plătit în conformitate cu cu prima schemă. Cu toate acestea, după trimestrul de raportare, calculul sumei medii a veniturilor trebuie efectuat din nou.

Cum se calculează plățile trimestriale?

O altă sarcină a unui contabil este să calculeze plățile efective ale impozitului pe venit care trebuie transferate la buget. Valoarea tranzacției corespunzătoare este determinată pe baza unor cifre care reflectă profitul real al companiei, care este calculat pe bază de angajamente, dar ținând cont de acele plăți care au fost deja transferate statului anterior.

Dacă este necesară plata impozitului pe venit pentru un trimestru, plățile în avans pentru perioada corespunzătoare sunt determinate pe baza produsului dintre valoarea bazei de impozitare și rata de colectare aprobată, cu toate acestea, cifra finală a contribuției se determină pe baza diferenței dintre plata de raportare si ceea ce a fost platit la buget in perioada precedenta .

De asemenea, ar fi util să luăm în considerare care este rata actuală a taxei în cauză.

Cota impozitului pe venit

Cota de bază stabilită de stat pentru impozitul în cauză este de 20% din venituri. În același timp, procentul corespunzător din impozitul pe venit este împărțit în 2 părți - 2% este transferat la bugetul federal, 18% - la regional. Subiecții Federației Ruse au și dreptul de a reduce indicatorul corespunzător. Dar până la o anumită limită - procentul regional al impozitului pe venit ar trebui să fie egal cu sau să depășească cifra de 13,5%.

Cum se calculează plățile lunare?

Să ne uităm mai departe la modul în care o companie ar trebui să calculeze plățile lunare. Care sunt principalele nuanțe ale acestei proceduri? Dacă firma contribuie la buget impozit lunar pe profit, plățile în avans se calculează conform următoarei scheme.

Stabilirea cuantumului taxei în cauză depinde de trimestrul în cauză.

Dacă acumularea impozitului pe venit se efectuează în primul trimestru, atunci trebuie luați în considerare 2 indicatori:

Suma plății lunare a impozitului pe venit, care este supusă virării la buget în trimestrul I;

Cuantumul taxei care a fost plătită statului în trimestrul IV al anului trecut.

Legislația fiscală a Federației Ruse impune contabilului să definească un indicator ca fiind egal cu al doilea.

Dacă impozitul pe venit este perceput în al 2-lea trimestru, atunci se iau în considerare și 2 indicatori:

Plata lunara pentru trimestrul 2 al anului curent;

Plata trimestrială determinată pe baza rezultatelor trimestrului I al anului curent.

Contabilul definește valoarea unui indicator ca fiind corespunzătoare cu 1/3 din mărimea celui de-al doilea.

Dacă impozitul pe venit este perceput în al treilea trimestru, se ia în considerare al treilea indicator:

Plata lunara efectuata in trimestrul 3;

Plata trimestrială, care se determină pe baza rezultatelor trimestrului I;

Plata trimestrială, care se stabilește pe baza rezultatelor unei jumătate de an.

Contabilul calculează valoarea primului indicator pe baza diferenței dintre al treilea și al doilea, care este împărțită la 3.

Dacă impozitul pe venit este calculat în al 4-lea trimestru, atunci, din nou, sunt luați în considerare 3 indicatori:

Plata lunara transferata la stat in trimestrul IV;

Plata semestriala trimestriala;

Plata trimestriala timp de 9 luni.

Valoarea primului indicator se determină după o schemă asemănătoare cu cea considerată mai sus: în primul rând, contabilul scade al doilea indicator din al treilea indicator, după care împarte rezultatul rezultat la 3.

Exemplu de calcul al plății trimestriale

Să luăm acum în considerare modul în care plata trimestrială a taxei corespunzătoare poate fi calculată în practică pentru a fi foarte simplu. Avansul fiscal pentru primul trimestru este determinat prin înmulțirea veniturilor - să fie egal cu 100 de mii de ruble, iar rata stabilită pentru colectare - să fie standard și egală cu 20%. Prin urmare, plata se va ridica la 60 de mii de ruble.

La randul sau, avansul fiscal pentru trimestrul 2 va fi determinat ca diferenta intre taxa curenta si cea platita in perioada precedenta. De exemplu, dacă pentru al 2-lea trimestru o companie trebuie să plătească statului 100 de mii de ruble, atunci de fapt va trebui să plătească 40 de mii de ruble.

Exemplu de calcul al plății lunare

La rândul său, calculul avansului fiscal lunar poate presupune utilizarea mai multor formula complexa. De exemplu, dacă trebuie să calculăm plata în primul trimestru, atunci, așa cum am menționat mai sus, trebuie să fie egală cu ceea ce a fost determinat pentru trimestrul 4 al anului fiscal precedent. La rândul său, al doilea indicator este definit ca diferența dintre plățile trimestriale pentru 9 luni și jumătate de an, împărțită la 3. Dacă valoarea primului indicator este de 100 de mii de ruble, iar al doilea, de exemplu, 70 de mii, atunci plata lunaraîn primul trimestru, identic cu cel calculat pentru al 4-lea trimestru al anului fiscal precedent, se va ridica la 10 mii de ruble.

Calcularea avansului impozitului pe venit: nuanțe

Luați în considerare unele dintre nuanțele care caracterizează o astfel de procedură, cum ar fi plata impozitelor pe venit în cadrul unei scheme de avans.

În primul rând, experții recomandă să se acorde atenție faptului că, în cazul în care un contabil constată o sumă mai mică de profit în trimestrul curent decât în ​​cel precedent, sau dacă se detectează o pierdere, statul trebuie să transfere taxa în cauză într-un fel sau o alta. Cu toate acestea, plățile corespunzătoare vor avea statutul de plată în exces și pot fi compensate cu obligații viitoare și, în unele cazuri - returnate de la buget.

O altă nuanță este tipică pentru reflectarea datelor privind plățile lunare în declarație. Potrivit experților, nu este nevoie să se stabilească tranzacțiile relevante pentru primul trimestru al anului curent. Cert este că astfel de plăți sunt identice cu cele care se fac la buget în trimestrul 4 al anului fiscal precedent și se încadrează în declarație pentru 9 luni.

Am remarcat mai sus că determinarea sumei veniturilor luate în considerare la alegerea unei scheme de plată la buget a taxei în cauză depinde în mare măsură de metoda de fixare a venitului pe care o folosește organizația - numerar sau angajamente. Nuanța în acest caz este aceea când structura veniturilor trebuie să includă avansuri primite. Impozitul pe venit este astfel calculat luând în considerare plățile anticipate pentru bunuri și servicii. Care, până în momentul în care sumele corespunzătoare sunt primite de la contraparte, poate nici măcar să nu-i fie furnizate. La rândul său, cu metoda de angajamente în structura veniturilor, nu este necesar să se țină cont de avansurile primite. Impozitul pe venit în acest caz se stabilește numai după ce societatea a finalizat toate etapele raporturilor juridice cu contrapartea legate de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.

: trimestru și lună. Frecvența deducerilor depinde direct de categoria căreia îi aparține entitatea juridică conform Codului Fiscal al Federației Ruse. Pentru a înțelege cărei clasificări aparține organizația dvs., tabelul nostru vă va ajuta:

Dacă persoana juridică și-a exprimat dorința de a transfera o plată lunară, făcând un calcul din profit real, atunci trebuie să anunțe organele fiscale. Dar nu trebuie să întârzii: cererea se depune cel târziu la 31 decembrie a anului care se încheie înainte de următoarea perioadă fiscală.

Calculul avansului trimestrial

În fiecare trimestru, persoana juridică ia în considerare plățile în avans în funcție de cuantumul profitului efectiv și în mod necesar un total cumulat de la începutul anului.

Calculul avansului fiscal poate fi efectuat conform formulei (clauza 1 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

AvP otch = NB otch × Sf,

unde: AvP otch - plată în avans pentru perioada de raportare pe bază de angajamente;

NB otch - baza de impozitare pentru perioada (profit impozabil la cota, total cumulat);

St este rata de impozitare.

IMPORTANT! În perioada 2017-2020, în țara noastră a fost adoptată următoarea împărțire a impozitului în funcție de nivelurile bugetului țării (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• 17% - la venitul regional al subiectului;
• 3% - la bugetul federal.

De rezultate financiare perioada fiscală, trebuie să determinați suma care trebuie plătită la buget conform formulei (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Adăugarea WUA. = AvP otch. - AWP înainte,

unde: AVP add. - suma calculată pentru plata suplimentară, care trebuie transferată pe baza rezultatelor perioadei de raportare;

AVP otch. - avans acumulat pe bază cumulativă pentru perioada de raportare;

WUA prev. - suma avansurilor plătite în trimestrele precedente, dar în perioada fiscală curentă.

Cuantumul plății finale pentru 4 trimestre este determinat de suma primită (real) profit anual, calculată pe bază de angajamente, și cota de impozit minus plățile trimestriale enumerate anterior pentru anul către organul fiscal.

Dacă, conform rezultatelor anului, entitatea juridică a primit o pierdere, atunci valoarea ultimei plăți trimestriale în avans va fi 0 (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul unei plăți excesive a impozitului, suma poate fi utilizată în următoarele moduri (clauza 14, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• împotriva plăților viitoare de impozit pe venit sau alte impozite;
• în contul plății penalităților, restanțelor;
• sau returnate în contul contribuabilului în instituție de credit după ce cererea depusă de acesta și se ia decizia fiscală relevantă.

Luați în considerare un exemplu.

Exemplul 1

Ray of Hope plătește avansuri fiscale trimestrial. Baza de impozitare pentru anul curent va fi următoarea:

• conform rezultatelorQ1 2018, este egal cu 400.000 de ruble;
• pentru jumătatea anului 2018, a fost reflectată o pierdere în valoare de 150.000 de ruble.
• pentru 9 luni din 2018 - 700.000 de ruble.

Soluţie:

1. Configurați o plată în avansT1 2018: 400.000 RUB × 20% = 80.000 de ruble.

Deoarece Ray of Hope nu plătește plăți lunare, suma de 80.000 de ruble. pePrimul trimestru pe care compania este obligata sa-l plateasca inainte de 28.04.2018.

1. Pentru prima jumătate a anului 2018, compania a înregistrat o pierdere de 150.000 de ruble, deci baza de impozitare este 0. În consecință, plata trimestrială și valoarea plății suplimentare la buget vor fi, de asemenea, 0. Și cele 80.000 de ruble trimise în aprilie. sunt deductibile fiscal.
2. Să stabilim plata în avans pentru 9 luni din 2018: 700.000 de ruble. × 20% = 140.000 de ruble.
3. Plata în exces, care a apărut pe baza rezultatelor semestrului anului 2018, în valoare de 80.000 de ruble. nu a fost compensată cu alte impozite și nu a fost restituită persoanei juridice. Prin urmare, se ia în calcul contra plății pentru 9 luni din 2018.

Suma pe care compania Ray of Hope trebuie să o transfere pe baza rezultatelor a 9 luni până la 28.10.2018 va fi: 140.000 de ruble. - 80.000 de ruble. = 60.000 de ruble.

Consultați acest articol pentru a afla cum să completați o declarație de impozit pe venit.

Calculul avansurilor lunare de impozit pe venit

La calculul sumelor lunare se aplică normele alin.2 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• plata lunară în trimestrul I al anului curent corespunde unei plăți similare în trimestrul IV al anului precedent;
• suma lunară în trimestrul 2 se determină ca 1/3 din suma trimestrială a impozitului pentru trimestrul 1 al anului curent;
• plata lunară în trimestrul 3 se calculează ca 1/3 din diferența dintre plățile în avans din prima jumătate a anului și trimestrul 1 al anului curent;
• calculul plății lunare în trimestrul 4 este similar cu calculul pentru trimestrul 3: 1/3 din diferența dintre plățile în avans pe 9 luni și prima jumătate a anului curent.

Dacă persoana juridică a primit o pierdere, aceasta o scutește de transferul avansurilor lunare din impozitul pe venit.

Luați în considerare un exemplu.

Exemplul 2

Este necesar să se determine sumele avansurilor care vor trebui transferate lunar în fiecare trimestru al anului curent și în1 sfertanul viitor dacă sunt date următoarele condiţii.

Zarnitsa Plus plătește avansuri în fiecare lună. Avansurile trimestriale bazate pe rezultatele perioadelor de raportare ale anului precedent sunt egale cu:

• timp de o jumătate de an - 500.000 de ruble;
• 9 luni - 850.000 de ruble.

În anul curent, următoarele sume sunt calculate pe bază de angajamente:

• pe 1 sfert - 450.000 de ruble;
• jumătate de an - 600.000 de ruble;
• 9 luni - 0, ca pierdere.

Soluţie:

1. Plata lunara pt1 trimestrul este identic cu o plată similară pentru trecut4 sfert, care este egal cu: (850.000 ruble - 500.000 ruble) / 3 \u003d 116.667 ruble.

Valoarea rezultată este plata pentru ianuarie, februarie, martie a primului trimestru al anului curent.

Plata trimestrială pentru profitul efectiv primit în primul trimestru a fost calculată în valoare de 450.000 de ruble. Au fost enumerate în total 3 plăți lunare pentru o sumă totală: (116.667 ruble × 3) = 350.001 ruble.

Prin urmare, Zarnitsa Plus trebuie plătit suplimentar față de buget: 450.000 de ruble. - 350.001 de ruble. = 99.999 ruble.

1. Plata lunara in2 trimestrul va fi: 450.000 de ruble. / 3 \u003d 150.000 de ruble.

Plata semestriala bazata pe profitul efectiv primit pentru semestrul pe baza de angajamente de la inceputul anului a fost calculata in suma de 600 000 de ruble.

În total, pentru cele șase luni, plățile lunare au fost transferate la buget pentru o sumă totală de: (116.667 ruble × 3) + (150.000 ruble × 3) + 99.999 ruble. = 900.000 de ruble.

Prin urmare, bonusuri în funcție de rezultate2 nu va exista niciun trimestru, deoarece în cele șase luni au fost transferate la buget 300.000 de ruble. mai mult decât pentru aceeași perioadă. Astfel, conform rezultatelor din prima jumătate a anului, Zarnitsa Plus a avut o plată în plus față de buget în valoare de 300.000 de ruble.

1. Plata lunară în trimestrul 3 va fi egală cu: (600.000 de ruble - 450.000 de ruble) / 3 \u003d 50.000 de ruble.

Zarnitsa Plus nu plătește plăți lunare în3 trimestru, deoarece supraplata curentă pentru semestru a fost compensată cu aceste plăți. De asemenea, nu va exista nicio plată suplimentară pentru trimestrul, deoarece conform rezultatelor de 9 luni, Zarnitsa Plus a primit o pierdere.

1. Plata lunară în trimestrul 4 al anului curent și trimestrul 1 al noului an nu trebuie dedusă de Zarnitsa Plus, deoarece diferența dintre 9timp de luni și jumătate de an s-a dovedit a fi negativ (paragraful 6, clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse): 0 - 600.000 de ruble. \u003d -600.000 de ruble.

Perioadele de plată a avansurilor pe profit (în fiecare lună sau trimestru) sunt direct legate de categoria căreia îi aparține plătitorul conform Codului Fiscal al Federației Ruse. În fiecare lună, toate persoanele juridice care au reflectat venituri de peste 15 milioane de ruble în ultimele 4 trimestre trebuie să transfere un avans. pentru fiecare dintre ele în medie. Restul pot plăti impozit trimestrial.

O listă completă a persoanelor juridice „preferențiale” care au dreptul la deduceri trimestriale este prezentată în paragraful 3 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, toate persoanele juridice au dreptul de a trece la un sistem de plăți lunare bazat pe valoarea profitului real. Pentru a face acest lucru, trebuie să anunțați organul fiscal, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului care se încheie înainte de următoarea perioadă fiscală.

Avansuri de impozit pe venit – cine plătește și când bani lichizi trebuie virat la buget, depinde de ce categorie de contribuabili face parte compania. În plus, întrebarea cum să se calculeze corect suma de plătit și pe ce fel de venit să se concentreze este destul de relevantă. Vom lua în considerare aceste și alte aspecte în material, precum și analiza nuanțele care, într-o măsură sau alta, pot afecta calculele plăților în avans.

Plăți în avans: ce este și cine ar trebui să le plătească?

Legislația fiscală actuală a Federației Ruse răspunde pe deplin la întrebarea cum să plătească impozitul pe venit în plăți în avans. Astăzi există mai multe opțiuni pentru plata impozitului: trimestrial și lunar. Este important de reținut că plățile în avans sunt doar deduceri preliminare și sunt luate în considerare în valoarea decontării finale, care se face la sfârșitul anului trecut.

Codul fiscal stabilește criterii clare după care se determină frecvența plății impozitului. Pentru a determina când și în ce termeni să se efectueze transferuri la buget, este necesar să se analizeze veniturile din perioadele trecute.

Deci, de exemplu, pentru a calcula suma și frecvența plăților în avans în primul trimestru al anului curent, este necesar să se analizeze veniturile din vânzări pentru întregul an precedent. Dacă, pe baza rezultatelor calculelor, se stabilește că aceste venituri pentru ultima perioadă fiscală (adică pentru toate cele patru trimestre ale anului trecut) nu depășesc o medie de 15 milioane de ruble. pe trimestru, atunci sunt necesare doar transferuri fiscale trimestriale pentru organizație. În acest caz, nu este necesară notificarea autorităților fiscale cu privire la rezultatele calculelor. Odată cu creșterea veniturilor unei întreprinderi, Serviciul Fiscal Federal însuși poate notifica contribuabilul că acum trebuie să facă plăți în fiecare lună. Plățile trimestriale se calculează ulterior, pe baza rezultatelor trimestrului.

O caracteristică a plăților lunare în avans este că acestea sunt plătite pe baza venitului estimat, care este determinat pe baza rezultatelor ultimului trimestru. Este posibil să plătiți impozit în fiecare lună în funcție de venitul real, dar apoi devine necesar să depuneți o declarație fiscală lunară.

În orice caz, indiferent de metoda folosită, aceasta trebuie să fie prescrisă în politica contabilă a organizației.

Cine se poate face fără plăți în avans?

Impozitul pe venit fără plăți în avans poate fi plătit o dată pe an pe baza rezultatelor perioadei fiscale de către un cerc restrâns de instituții bugetare - biblioteci, teatre, muzee și organizații de concerte. Doar acest grup de contribuabili este scutit de plăți în avans.

Toate celelalte organizații bugetare și autonome au doar anumite avantaje în plata avansurilor pe profit, spre deosebire de toate celelalte întreprinderi care sunt subordonate reguli generale NK RF. Astfel, instituțiile bugetare autonome pot vira impozit în avans o dată pe trimestru, indiferent de suma totală a veniturilor din ultimele patru trimestre.

În ceea ce privește instituțiile de stat, nu există excepții, iar frecvența transferurilor depinde direct de suma totală a veniturilor primite în ultimele patru trimestre. Adică pentru acest tip de contribuabil, Cerințe generale stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, doar un grup mic de organizații se poate descurca fără plăți în avans. Toate celelalte întreprinderi nu le vor putea evita în niciun fel sau măcar să reducă frecvența. Totul va depinde direct de suma veniturilor primite pentru perioada fiscală.

Condiții de plată a plăților în avans și procedura de calcul

Conform legislației actuale a Federației Ruse, termenul limită de plată a plăților anticipate depinde de metoda de calcul - lunar sau trimestrial. Codul fiscal a stabilit ca ultima zi pentru efectuarea unei plati lunare in avans este data de 28 a lunii urmatoare celei de raportare. În ceea ce privește plățile trimestriale, aici termenul limită pentru transferuri este și data de 28 a lunii, dar care urmează deja ultimul trimestru.

Dacă ultima zi pentru plata avansului este un weekend sau o sărbătoare, atunci fondurile trebuie transferate la buget în următoarea zi lucrătoare. O astfel de regulă este stabilită de paragraful 7 al art. 61 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Încasarea în perioada curentă a profitului într-un volum mai mic sau a unei pierderi deloc nu reprezintă o bază pentru scutirea de a efectua plăți lunare în avans pe baza rezultatelor trimestrului anterior. Conform rezultatelor anului, fondurile plătite în plus vor fi recunoscute ca o plată în plus. Prin decizia companiei însăși, suma plății în plus poate fi fie returnată în contul curent, fie lăsată pentru a compensa plățile viitoare, fie achita alte datorii (atât regionale, cât și federale).

În ceea ce privește calculul propriu-zis pentru avansuri, toate informațiile sunt indicate la art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. La sfârșitul perioadei fiscale, suma de plătit este calculată de organizații în mod independent. Plățile lunare se efectuează conform următoarei scheme:

• Trimestrul 1: plata va fi aceeași ca în trimestrul IV al anului trecut;
• Trimestrul 2: 1/3 din suma de plată calculată pe baza rezultatelor trimestrului I;
• Trimestrul 3: 1/3 din suma determinată ca diferență între sumele avansurilor calculate pe baza rezultatelor primelor 6 luni și sumele avansurilor pentru trimestrul I;
• Trimestrul 4: 1/3 din diferența dintre cuantumul avansurilor pe 9 luni și pe 6 luni.

NOTĂ! Dacă compania, pe baza rezultatelor muncii timp de 9 luni, a primit o pierdere, atunci nu va plăti impozit pentru trimestrul 4 al acestui an și pentru trimestrul 1 al anului viitor.

Organizațiile care efectuează plăți trimestriale calculează suma pe baza profiturilor primite și a cota de impozitare. Sumele transmise la buget anterior sunt luate în considerare la stabilirea impozitului la sfârşitul perioadei de raportare. Acesta poate fi calculat folosind următoarea formulă:

NP (impozit pe venit) = NB (baza de impozitare) × SNP (cota de impozitare).

Deoarece plățile în avans sunt necesare pentru consolidarea bugetului țării, acestea trebuie calculate corect și în termenul alocat pentru aceasta de lege. Calculele incorecte pot duce fie la plată în exces, fie la restanțe. Sumele plătite în plus nu dispar nicăieri, iar organizația poate dispune de ele la discreția sa. Arierate la plățile în avans vor duce la faptul că organizația va cădea sub penalități.

Plata cu întârziere a plăților în avans: consecințe pentru organizație

Pentru conformitate legislatia fiscala Statul este foarte strict. Toate cerințele pentru organizații sunt colectate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Acolo vă puteți familiariza și cu cuantumul amenzilor, precum și cu alte sancțiuni care se aplică contribuabililor care încalcă legea.

Pentru încălcarea termenelor pentru transferul plăților în avans la impozitul pe venit, sunt prevăzute și măsuri pentru influențarea întreprinderilor. Pentru nerespectarea condițiilor de virare a banilor la buget, IFTS impune penalități companiei. Suma este calculată pentru fiecare zi de plată ratată, inclusiv data transferului ulterioară scadenței. Nicio altă amenzi până la sfârșitul anului nu se poate impune impozit. Deducerile vor fi efectuate la 1/300 din rata de refinanțare care era în vigoare în ziua în care a fost percepută penalitatea.

Pentru a primi în continuare de la organizație suma avansului datorat bugetului, IFTS poate debita fondurile din contul curent al companiei.

Într-un fel sau altul, autoritățile fiscale vor realiza în continuare primirea sumelor solicitate de la organizație. O plată prematură sau erori de calcul vor duce compania doar la cheltuirea excesivă a fondurilor care vor fi folosite pentru achitarea penalităților și amenzilor la sfârșitul anului.

Ce nuanțe ar trebui luate în considerare la calcularea și efectuarea unei plăți?

Documentul de decontare a transferurilor efectuate este ordin de plata. Deși taxa se aplică nivel federal, dar distribuite în continuare între diferite bugete: federale și regionale. Plata se face de către CBC.

Este important să introduceți CCA în ordinul de plată cu mare atenție. La urma urmei, o astfel de greșeală, în cel mai bun caz, poate duce la faptul că fondurile vor achita obligațiile întreprinderii pentru alte tipuri de impozite și, în cel mai rău caz, va duce la transferul sumei către grupul de restante. plăți până la furnizarea de clarificări, ceea ce va duce la întârzierea plății avansului și la acumularea penalităților.

Deoarece transferurile trebuie efectuate către bugete diferite, plățile trebuie să fie și ele diferite. Din 2017 până în 2020, s-a stabilit ca 3% din sumă să fie transferată la bugetul federal și 17% la bugetul regional (cu o impozitare totală de 20% din profit). Rata pentru bugetul regional poate avea, de asemenea, un procent mai mic de deduceri, dacă acesta este stabilit chiar de regiunea Federației Ruse. În acest caz, cota minimă va fi de 12,5%. Data plății este determinată de ziua în care banii au fost debitați din contul companiei conform ordinului de plată.

Astfel, este important nu numai să calculați corect avansul și să îl transferați la timp, ci și să scrieți corect toate detaliile în ordinul de plată. În caz contrar, cel puțin pot exista neînțelegeri cu autoritățile fiscale. Este mai bine să fii vigilent, astfel încât compania să nu fie pedepsită pentru greșelile sale cu o rublă.

Avansurile din impozitul pe venit sunt plătite de organizații pe sistem comun impozitare. Opțiuni de calcul a avansurilor: trimestrial cu plată pe baza rezultatelor trimestrului (posibilitatea de utilizare a acestuia este limitată) sau lunar. În art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă închisă de criterii care permit unei organizații să plătească avansuri trimestrial. Conține și o listă a celor care nu pot plăti avansuri în cursul anului - sunt anumite categorii de angajați de stat. Toți ceilalți calculează și plătesc avansuri pe profit lunar.