Fiecare organizație, precum și un antreprenor individual, își alege independent un regim de impozitare. În conformitate cu legislația fiscală actuală a Federației Ruse, un contribuabil poate aplica mod comun sau unul dintre modurile speciale: , .

Sistemul general de impozitare pentru un SRL este un sistem în care organizația este plătitoare și (regimurile speciale sunt în general scutite de la plata TVA). În plus, atunci când desfășoară anumite tipuri de activități, SRL pe OSNO poate fi și plătitor de taxă de extracție minerală, taxă de apă.

În plus, organizația de pe OSN trebuie să-și îndeplinească obligațiile la plata salariilor și a altor sume în favoarea angajaților. Adică calculați impozitul pe venitul personal, rețineți-l din venit și transferați-l la buget. Și, de asemenea, pentru a acumula prime de asigurare din plățile angajaților (clauza 1, clauza 1, articolul 419 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În mod corect, observăm că toate acestea ar trebui făcute nu numai de regimurile generale, ci și de plătitorii care aplică regimuri fiscale speciale.

Fiind în regim general de impozitare, un SRL, dacă are proprietatea corespunzătoare, trebuie să plătească și:

Cum să începeți înregistrarea unui SRL pe OSNO

SRL intră automat sub regimul general de impozitare. Prin urmare, tot ceea ce trebuie să facă o organizație pentru a fi într-un regim general este să se înregistreze la IFTS, adică să se înregistreze ca entitate juridică (clauza 1.8, articolul 51 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 2, articolul 8 din Legea din 08.08.2001 N 129-FZ).

Dar dacă conducerea companiei dorește să aplice un regim fiscal special, atunci, pe lângă documentele de înregistrare, va trebui să depună la inspecție o notificare de trecere la sistemul fiscal simplificat sau o cerere de înregistrare ca contribuabil UTII (clauza 2). al articolului 346.13, clauza 2.3 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse).

LLC raportează despre OSNO în 2017

Ce raportare transmite SRL pentru OSNO? De regula generala organizațiile sunt obligate să raporteze la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal pentru acele impozite, taxe, prime de asigurare pentru care sunt plătitori (subclauza 4, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, raportarea LLC privind OSNO include o serie de declarații și calcule.

Versiunea actuală a legislației care reglementează fiscalitatea oferă antreprenorilor și organizațiilor mai multe opțiuni de reînnoire a trezoreriei statului. Pentru a stimula întreprinderile mici, au fost create o serie de regimuri speciale, iar în mod implicit li se oferă tuturor persoanelor juridice DE BAZĂ - sistem general impozitare.

Împărțirea formelor de deducere în categoriile „pentru întreprinderi mici” și „pentru companii mari” este condiționată. OSNO sperie antreprenorii start-up cu dificultăți în contabilitate. De asemenea, această formă de impozitare obligă o persoană să facă în mod regulat toate tipurile de contribuții:

• (numai pentru persoane juridice);
• la Fondul de pensii, Fondul asigurări socialeși Fondul Federal de Asigurări de Sănătate.

Important: în funcție de domeniile de activitate selectate (și corespunzătoare acestora), este posibilă taxarea antreprenorilor și întreprinderilor contribuții suplimentare la bugetele locale.

De asemenea, este de competența adunărilor regionale și locale anularea taxelor pentru anumite categorii de antreprenori individuali și companii.

Cum se trece la OSNO?

Dacă o companie sau un antreprenor individual, la înregistrarea la IFTS, nu a atașat listei de documente o cerere de trecere la unul dintre regimurile speciale de impozitare, atunci este obligat să efectueze plăți în conformitate cu standardele prevăzute pentru OSNO.

Dacă procedura a fost deja finalizată, atunci inițiatorul tranziției IP la OSNO poate fi atât Federal serviciul fiscal precum şi antreprenorul însuşi. În primul caz, acest lucru este posibil datorită identificării neconcordanțelor între tipurile (sau volumele) declarate de activități reale. Această situație se întâmplă din cauza unui număr de restricții specifice pe care orice regim fiscal special le impune:

• numarul mediu anual de angajati;
• venitul unui antreprenor individual sau al unei întreprinderi;
• valoarea totală a proprietății;
• specificul activităților companiei;
• dimensiunea spațiilor închiriate sau deținute pentru comerț sau altele activitate economică.

Dacă un antreprenor individual a fost atras de avantaje și nu a respins caracteristicile OSNO, atunci el poate schimba sistemul de impozitare la cererea sa. Pentru a face acest lucru, trebuie să efectuați o serie de acțiuni obligatorii:

1. Scrieți și depuneți la locul înregistrării o cerere de renunțare la sistemul simplificat (până la data de 15 ianuarie a anului de raportare).
2. Atașați raportare completăîn forma prevăzută de lege pentru USN.
3. Adăugați la pachetul de documente o chitanță a ultimului transfer în contul Serviciului Fiscal Federal.
4. Trimiteți un certificat de contribuabil la IFTS.

În cazul în care documentația este acceptată de organele IFTS, atunci transferul va avea loc de la începutul următorului an de raportare (de la 1 ianuarie). De asemenea, o companie sau un antreprenor individual va fi supus unui număr de proceduri obligatorii necesare pentru a crea raportări pe OSNO:

• înregistrarea plătitorului de TVA;
• determinarea valorii estimate a mijloacelor fixe;
• contabilizarea tuturor tranzitorii oferte comerciale si asa mai departe.

Principalele deduceri: TVA și impozit pe venit

În contextul raportării, oricare dintre formele sistemului fiscal simplificat seamănă puțin cu OSNO. Diferența cheie dintre aceste sisteme este taxa pe valoarea adăugată (TVA), care este obligată să plătească cei supuși sistemului general, și de la care sunt scutiți cei care aleg una dintre formele speciale. Pentru firmele care operează în domeniul comerțului, sistemul general de impozitare este mai potrivit.

O altă întrebare care îi chinuie de multă vreme pe antreprenorii începători este în funcție de ce sumă se calculează impozitele. În cazul sistemelor de impozitare simplificate, completarea trezoreriei are loc în funcție de încasări. Legislația fiscală actuală nu include condiții atenuante pentru companiile care suferă pierderi - plățile vor trebui efectuate indiferent de rentabilitatea întreprinderii sau a companiei.

Pentru OSNO însă, este caracteristic calculul plăților ca procent din profitul real - diferența dintre venituri și cheltuieli documentate în desfășurarea activităților.

În absența unui sold pozitiv, PI este scutită de impozitare și poate conta pe o reducere de impozit în următorul perioadă de raportare. În acest caz, pe primul loc este calitatea contabilității, care constă în capacitatea de a întocmi ponderea maximă a cheltuielilor în condițiile legii și de a face afacerea cât mai profitabilă din punct de vedere al plăților de impozite.

Interesant: importul oricăror bunuri pe teritoriul Federației Ruse necesită plata TVA-ului fără greșeală.

Raportare fiscală OSNO

Cele mai recente modificări în legislația fiscală au permis antreprenorilor individuali și altor întreprinderi mici să lucreze doar cu un sistem de raportare simplificat, fără a recurge la unul general. Această inovație se aplică tuturor antreprenori individuali, indiferent de domeniul de activitate și regimul de impozitare.

Deci, pentru companiile care reprezintă întreprinderile mici și antreprenorii individuali, volumele de rapoarte depuse pentru această categorie sunt aproximativ egale. Comun ambelor sisteme de impozitare sunt următoarele documente:

1. Formularul 1 (bilanţul societăţii).
2. Formularul 2 (document care conține informații despre performanța financiară).
3. Raport în formă prescurtată (pentru fiecare articol).

În plus autoritățile fiscaleși agențiile de statistică vor solicita:

1. Declarații de impozit pe venit (în fiecare trimestru).
2. (în mod similar).
3. Declarație privind impozitul pe proprietate (pentru un an calendaristic).
4. Certificate pe formularele 2-NDFL și 3-NDFL (o dată pe an, aceasta din urmă - numai pentru întreprinderile mici).
5. Raportare privind taxele de transport, teren și apă (dacă selectați codurile OKPO corespunzătoare).

Avantaje și dezavantaje ale OSNO

Când treceți la OSNO, cele mai importante sunt cum Beneficii economice companii, precum și ușurința în raportare și contabilitate. Ultimul criteriu este extrem de important, deoarece reputația companiei depinde de cât de corect sunt calculate veniturile și cheltuielile IP-ului pe OSNO. Dacă autoritățile IFTS găsesc semne ale unei reduceri deliberate a profiturilor companiei, aceasta se va confrunta cu sancțiuni. Prin urmare, alegerea unui sistem de impozitare este o decizie extrem de importantă, de care depinde direct succesul de a face afaceri în viitor.

Problema trecerii unui antreprenor individual sau individual la OSNO este de natură individuală și depinde direct de dezavantajele acestei forme de impozitare sunt critice. Acestea includ:

• complexitatea managementului contabilitate;
• cerințe speciale pentru stocarea documentației și raportare;
• un număr mare de articole fiscale;
• posibile deduceri suplimentare la bugetele regiunilor și entităților constitutive ale Federației Ruse.

Plusurile includ:

• fără restricții privind profitul;
• posibilitatea de a angaja orice număr disponibil de angajați, închiriere orice număr de spații pentru activități (inclusiv comerț);
• capacitatea de a documenta pierderile din activități și de a nu plăti impozite;
• o opțiune de reducere a ratei pentru întreprinderile care au suferit o pierdere în perioada de raportare anterioară.

Regimurile fiscale speciale sunt mai benefice pentru companiile care depind de cooperarea cu altele entitati legaleși sunt angajate în furnizarea de diverse servicii sau vânzarea de bunuri la scară industrială. În alte cazuri, OSNO este o alternativă demnă pentru un număr mare de antreprenori.

• viteză inițial scăzută;
• absența lucrătorilor;
• desfășurarea unui singur tip de activitate adecvată regimului special;
• dorința de a economisi bani la plata impozitelor și la raportare.

Majoritatea IP-urilor trec la moduri speciale tocmai din această cauză. De ce să rămânem pe OSNO când un alt regim scutește mai multe taxe și simplifică contabilitatea, și în general este mult mai ușor și mai simplu? Da, de cele mai multe ori este mai profitabil ca un antreprenor individual să folosească unul dintre regimurile speciale, dar în activitățile de afaceri există și situații în care un antreprenor individual trebuie să plătească impozite conform regulilor „standard”.

Modul general, sau poate fi numit și tradițional, este considerat cel mai dificil pentru antreprenorii individuali. Nu prevede nicio contabilitate simplificată sau scutire de anumite taxe: un antreprenor individual trebuie să raporteze „pe program complet” - dar, bineînțeles, nu la fel de „complete” precum organizațiile de pe OSNO.

Regimul general este voluntar pentru toți contribuabilii, neexistând excepții. Obligația de a utiliza OSNO apare pentru acei antreprenori individuali care nu pot folosi niciunul dintre modurile speciale.

Avantaje și dezavantaje ale OSNO

Fiecare regim fiscal are argumentele sale pro și contra. Să vorbim despre aspectele pozitive. Cel mai, probabil, principalul plus - IP pe OSNO se referă la plătitorii de TVA. Desigur, unii pot considera acest plus ca pe un minus, deoarece obligația de a plăti TVA duce la obligația de a ține evidența corespunzătoare și de a depune declarații. Însă modul general permite antreprenorilor individuali să lucreze cu companii mari și mijlocii pentru care TVA-ul este important atunci când cumpără bunuri/servicii. Acest punct este cu adevărat important: adesea, în practică, marile companii refuză cu adevărat să lucreze cu antreprenorii individuali la un sistem fiscal simplificat tocmai din cauza TVA-ului. Pentru proprietarii individuali în cooperare cu marile companii există și un plus - oportunitatea de a-ți dezvolta afacerea, intrând pe noi piețe.

Un alt „PENTRU” în favoarea OSNO este absența restricțiilor privind utilizarea modului. Amintiți-vă că oricare dintre modurile speciale are limitări, printre care se disting de obicei următoarele date:

• valoarea veniturilor;
• numar de angajati;
• dimensiunea mijloacelor fixe;
• Tip de activitate;
• lista de cheltuieli.

OSNO nu are niciuna dintre aceste restricții. Cuantumul veniturilor, numărul de salariați și valoarea mijloacelor fixe nu pot avea niciun efect asupra aplicării regimului. Nu sunt impuse restricții asupra tipurilor de activități (cum ar fi UTII sau un brevet), cheltuielile sunt determinate conform listei care a fost elaborată pentru calcularea impozitului pe profit.

În ceea ce privește dezavantajele, fiecare le va numi singur: plata tuturor taxelor, depunerea mai multor declarații, evidența contabilă - toate acestea pot fi combinate în complexitatea contabilității. Într-adevăr, cel mai adesea IP pe OSNO sunt forțați să recurgă la serviciile unui contabil cu normă întreagă, care va fi responsabil de contabilitate și raportare la biroul fiscal, deoarece IP-ul în sine pur și simplu nu are suficiente cunoștințe și timp pentru a înțelege toate complexitățile. . În majoritatea cazurilor, cu o activitate antreprenorială extinsă, este imposibil să faci față nu numai fără un contabil, ci și fără un program de contabilitate special.

Un pic despre taxe și raportare

OSNO nu scutește antreprenorii individuali de alte taxe, așadar, în vedere generala va trebui să plătească:

• impozit pe venitul persoanelor fizice în valoare de 13% (veniturile și cheltuielile sunt incluse în calcul);
• TVA la cota corespunzatoare tranzactiilor efectuate - 0%, 10%, 20%;
• impozitul pe proprietate;
• daca este cazul - taxe pe transport si teren, taxa pe apa, accize;
• prime de asigurare pentru ei înșiși și pentru angajații lor.

În ceea ce privește raportarea, principalele documente pentru IP pe OSNO pot fi luate în considerare:

1. (se depune obligatoriu o dată pe an până la 30 aprilie);
2. Declarație de TVA (obligatorie pentru fiecare trimestru până în data de 25 a lunii următoare);
3. raportează angajatul dacă întreprinzătorul individual este angajator. Iată un articol despre .

Un antreprenor individual de pe OSNO are in continuare obligatia de a depune impozitul pe 4 persoane cu informatii despre profitul asteptat, precum si sa plateasca plati in avans pe baza rezultatelor perioadei precedente si tinand cont de venitul preconizat.

Despre păstrarea înregistrărilor

Contabilitatea IP pe OSNO are o serie de caracteristici importante. Întreprinzătorii individuali în regim general sunt scutiți de obligația de a ține evidența, cu condiția să țină evidența în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, adică să reflecte toate faptele legate de activitățile lor economice în. Problemele cu întocmirea înregistrărilor în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se datorează complexității menținerii contabilității nomenclaturii pentru mărfuri.

O caracteristică importantă a contabilității este utilizarea metodei numerarului la înregistrarea veniturilor/cheltuielilor. Informațiile sunt reflectate în KUDIR pentru fiecare unitate de marfă. În acest sens, este important să se controleze datele de primire a mărfurilor, care sunt apoi taxate la prețul de cost. produse terminate, data plății acestora, data primirii banilor de la cumpărător. Cheltuielile sunt suportate numai atunci când plata este primită de la cumpărător. Atunci când cumpărătorul transferă un avans către KUDIR, suma primită este reflectată ca venit.

Amortizarea se reflectă în KUDIR la sumele acumulate.

Toate datele sunt introduse în KUDIR pe baza documentelor contabile primare, dintre care majoritatea există forme unificate- Nu trebuie să dezvolți nimic singur.

KUDIR poate fi completat manual sau în format electronic– cu un număr mare de tranzacții, este de preferat forma electronică. Nu este necesară certificarea cărții la biroul fiscal, dar este necesar să o tipăriți: acesta este rezumatul principal al impozitului principal, pe care antreprenorul individual trebuie să îl depună în cazul unui control fiscal.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli, prin urmare, evidența documentară a părții de cheltuieli pentru întreprinzătorii individuali este obligatorie. Dacă nu există profit pe baza rezultatelor activității, nu este necesară plata impozitului, nu există în acest caz. Dar nu va fi posibilă transferarea pierderii primite în anul de raportare în perioadele următoare - o astfel de posibilitate nu este stabilită legal.

În ceea ce privește alte raportări, pentru a calcula TVA, antreprenorii individuali de pe OSNO trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor. Formarea sumelor în scopul calculării TVA se realizează conform metodei de angajamente.

Pentru OSNO, ca și în alte regimuri fiscale, este necesară stabilirea evidenței personalului și a salariilor.

Concluzie

Deci, astăzi am descris caracteristicile IP pe OSNO în in termeni generali. Multe puncte care necesită o analiză separată, le vom descrie în articolele următoare. De asemenea, așteptăm comentariile și sugestiile dumneavoastră: ce subiecte despre antreprenorii individuali în modul general ar trebui luate în considerare în detaliu?

Sistemul general de impozitare pentru un SRL include o listă întreagă de taxe, care include deduceri locale, regionale și federale. în care impozite federale operează în orice regiune a țării și impozite regionale sunt valabile numai în cazul în care au fost adoptate legile relevante privind numirea lor.

Această lege stabilește forma corespunzătoare de raportare, termenul limită de plată a impozitului și cota acestuia. Taxele locale se stabilesc prin ordin al autorităților locale.

Caracteristici ale conducerii

Contabilitatea tuturor operațiunilor, veniturilor și cheltuielilor la întreprinderi se efectuează într-o carte special ținută. Ordinul de menținere și forma acesteia se aprobă prin Ordinul Ministerului Finanțelor.

Procesul de completare a acestei cărți este destul de laborios. Include 6 secțiuni, fiecare dintre ele conținând un tabel. Organizația introduce în carte toate informațiile despre activitățile sale pentru calcul baza de impozitare, precum și pentru a avea o idee despre propria lor situație financiară.

OSNO pentru SRL in anul 2014 presupune plata UTII, cu conditia ca organizatia sa desfasoare activitati strict specifice (benzinarii, ateliere, comert etc.).

Cine ar trebui să aplice OSNO

Sistemul general de impozitare ar trebui utilizat de acele companii care nu au dreptul de a utiliza UAT și USNO:

• societăți implicate în producția de produse accizabile;
• avocați, bănci, notari, Firme de asigurariși case de amanet;
• organizaţii ale căror capitalul autorizat reprezintă 25% din contribuțiile altor organizații;
• companii străine;
• organizații, dacă numărul de angajați din acestea este mai mare de 100 de persoane;
• organizații, dacă veniturile lor depășesc 60 de milioane de ruble;
• organizații, al căror cost este de peste 100 de milioane de ruble.

OSNO este foarte benefic de utilizat atunci când majoritatea partenerilor și cumpărătorilor companiei folosesc și sistemul clasic de impozitare și plătesc TVA.

În acest caz, fiecare participant în relație are posibilitatea de a reduce TVA-ul plătit la buget cu suma taxei care a fost primită de la furnizor.

Cum se trece la OSNO

Dacă, la crearea unei organizații, în termen de 30 de zile aceasta nu a solicitat trecerea la sau la, atunci sistemul clasic de impozitare (OSNO) este atribuit automat.

Dacă, în curs de activitate, o organizație care utilizează simplificat sau impozit unic, și-au pierdut dreptul de a utiliza oricare dintre aceste regimuri speciale, apoi trebuie să solicite trecerea la sistemul obișnuit.

Puteți pierde dreptul de a utiliza orice alt regim decât OSNO dacă societatea s-a angajat în activități care fac imposibilă utilizarea acestuia, dacă veniturile sunt mai mari decât indicatorul de limită sau numărul de angajați depășește valoarea limitată.

taxe

O societate care funcționează pe baza unui sistem general de impozitare plătește următoarea listă de taxe:

• TVA (taxa pe valoarea adăugată) este în general de 18%. În cazul vânzării de produse pentru copii, produse medicale sau alimentare - 10%, iar pentru activități de export - 0%.
• care constituie 20%.
• impozit pe venit indivizii se percepe din orice plată și se ridică la 13%.
• Contributie pentru fond extrabugetarîn cazul general este de aproximativ 30% și include asigurare de sanatate 5,1%, asigurare de pensie 22%, asigurări sociale 2,9%, asigurări de accidente 0,2%.
• Impozitul pe proprietate. În acest caz, tarifele pot varia în limita a 2,2% din valoarea proprietății întreprinderii pe an.
• Taxa de transport (doar daca firma detine vehicule). În acest caz, rata depinde direct de puterea motorului mașinii.
• Taxa pe teren. Cota impozitului pe teren nu este mai mare de 1,5% din valoarea terenului din proprietate.

În funcție de detaliile activităților comerciale, impozitele LLC pe OSNO includ și accize, taxe pe apăși taxe pe minerit.

Reguli contabile

Organizațiile care sunt pe OSNO trebuie să țină evidența contabilă ca o datorie. Toate regulile contabile și caracteristicile tranzacțiilor contabile sunt aprobate în reglementările contabile relevante.

Până în prezent, există cel puțin 20 de prevederi diferite care prescriu procedura de păstrare a evidenței diferitelor grupuri de tranzacții și tipuri de proprietate.

În plus, OSNO for LLC presupune menținerea unui carnet de vânzări și a unui carnet de achiziții pentru a lua în calcul TVA. Impozit și situațiile financiare nu coincide întotdeauna, deoarece raportul fiscal indică doar veniturile necesare pentru determinarea impozitului pe venit, în contabilitate - cheltuielile și veniturile parte a entității comerciale în totalitate.

De asemenea, toate organizațiile trebuie să țină evidențe tranzactii cu numerar, care se manifestă în design comenzi în numerar, cartea de numerar companii în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei N 373-P.

Documentele

• Declarația de TVA trebuie depusă trimestrial până pe data de 20 oficiu fiscal;
• Declarația de impozit pe teren se depune o dată pe an până la data de 01.02. anul următor celui de raportare;
• Declarația de taxă de transport se depune 1 dată pe 1 an până la 01.02. anul următor celui de raportare;
• Declarația de impozit pe proprietate se depune trimestrial înainte de expirarea a 30 de zile de la sfârșitul trimestrului precedent;
• Raport contabil către autoritățile de statistică și fisc, care trebuie depus anual cu 3 luni înainte de sfârșitul anului;
• Declarația privind impozitul pe profit, care se depune în fiecare trimestru până în data de 28 a lunii următoare sfârșitului trimestrului;
• Raportarea impozitului pe salarii la fondul de asigurări sociale și Fond de pensie- înainte de data de 15 a lunii următoare ultimei luni de raportare;
• Raportul privind impozitul pe venit se depune o dată pe an până la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare.

Sistemul general de impozitare ( analog: OSNO sau OSN) - un regim universal care este disponibil pentru organizațiile comerciale (LLC) și persoanele angajate în antreprenoriat. În acest articol, vom lua în considerare care sunt caracteristicile OSNO pentru antreprenorii individuali și SRL-uri, atunci când aplicarea acestui regim fiscal este obligatorie,

Specificul aplicației OSNO pentru SRL-uri și antreprenori individuali. Ce taxe se platesc?

Spre deosebire de alte regimuri speciale, sistemul general de impozitare presupune ținerea evidenței fiscale și contabile complete, precum și plata unui număr de impozite. OSNO poate fi folosit de SRL-uri și antreprenori individuali:

• implicit (nu este nevoie să se aplice) - mai degrabă, se referă la cei care nu s-au hotărât asupra regimului de impozitare în termen de o lună de la data înregistrării;
• dacă contribuabilul nu are dreptul de a lucra în sistemul simplificat de impozitare, UTII, PSN, ESHN (trecerea la OSNO se realizează automat).

Este benefic să lucrezi la un sistem comun atunci când trebuie să lucrezi cu parteneri care se află în același regim de impozitare. În astfel de cazuri, utilizarea OSNO permite plățile de taxe pentru a reduce TVA cu valoarea acestei taxe primite de la furnizor. În plus, dacă există pierderi în perioada de raportare, acest fapt scutește SRL-urile și antreprenorii individuali de la plata impozitului pe venit. În cadrul DOS, nu se aplică restricții, inclusiv după tipul de activitate, profit, numărul de angajați etc. Regimul general are și o serie de alte trăsături caracteristice.

SRL, precum și antreprenorii individuali, pot aplica împreună cu OSN și alte regimuri de impozitare, dacă sunt angajați în tipuri diferite Activități. Deci, DOS poate fi utilizat împreună cu UTII sau cu sistemul de brevete, în timp ce pentru fiecare tip de activitate, evidența profitului și a cheltuielilor ar trebui ținută separat. Nu este permisă combinarea regimului general cu USNO sau ESHN.

Pentru ce categorie de plătitori este obligatorie utilizarea DOS?

În ceea ce privește caracteristicile OSNO, trebuie remarcată necesitatea aplicării acestuia pentru unii antreprenori și structuri comerciale atunci când anumite condiții. Mai mult, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt incluși în categoria celor obligați să folosească OSN din diverse motive.

În ciuda unei astfel de diferențe semnificative în motivele aplicării necondiționate a DOS în raport cu antreprenorii individuali și SRL-urile, este evident că în ambele cazuri obligația stabilită nu se aplică întreprinderilor mici.

Comparația caracteristicilor de impozitare a activităților antreprenorilor individuali și a SRL-urilor pe OSNO

Impozitarea în aplicarea regimului general este reglementată de rus Codul fiscal. Atât LLC, cât și IP pe OSNO, conform legii, plătesc TVA, impozit pe proprietate și prime de asigurare. Cu toate acestea, povara fiscală a antreprenorilor și a organizațiilor comerciale este oarecum diferită. În primul rând, aceasta se referă la valoarea ratelor, plățile, momentul plății acestora, impozitul pe venit, care este oferit doar organizațiilor.

Legislația fiscală prevede obligatoriu plăți de asigurări pentru antreprenori individuali și organizații comerciale cu tarife fixe:

• 22% cu o limită de 796 mii de ruble. - în Fondul de pensii al Federației Ruse (cu o sumă supraestimată, rata este redusă la 10%);
• 2,9% (fără plăți pentru accidente) cu o limită de 718 mii de ruble. - în FSS (dacă se depășește suma limită, contribuția nu se plătește);
• 5,1% - în FFOMS.

Primele de asigurare se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. Plata se face în fiecare lună cel târziu în a 15-a zi următoare.

Raportarea activităților comerciale ale IP, LLC pe OSNO

Utilizarea DOS obligă la generarea de rapoarte adecvate. Este suficient ca un antreprenor individual să țină o carte de cheltuieli și profituri, unde toate indicatori financiari. Procedura contabila pentru structura comerciala este semnificativ diferită. Organizația ține contabilitatea, adesea diferită de contabilitatea fiscală, în conformitate cu reglementările contabile. Documentația SRL include cărți: vânzări și achiziții, profituri și cheltuieli, casa de marcat, precum și mandate. Pentru fiecare dintre taxele plătite, antreprenorii cu organizații trebuie să raporteze autorităților fiscale. Raportarea principală a unui antreprenor și a unei societăți cu răspundere limitată pe DOS include declarații pentru următoarele taxe:

1. TVA. De inchiriat in în format electronic până în a 25-a zi după ultimul trimestru.
2. La profit. Servit: trimestrial, jumătate de an, cu 9 luni înainte de a 28-a zi de la expirarea termenului; pentru plăți în avans - până la a 28-a lunar; pentru anul - nu mai târziu de 28 martie următoare.
3. impozitul pe venitul personal. Este reprezentat: anual - sub forma 3-NDFL până la 30 aprilie; în termen de 5 zile de la sfârșitul lunii după primul profit.
4. Pentru proprietate. Antreprenorii individuali nu predau nimic, iar organizațiile sunt obligate să raporteze pentru anul trecut – până pe 30 martie, în urma acestuia; pentru partea din perioada de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni) - în termen de 30 de zile de la finalizarea acesteia.

O singură declarație simplificată se depune de către declaranți pentru anumite tipuri de impozite, cu condiția să nu existe obiecte fiscale și tranzacții fiscale. Acest drept se aplică TVA-ului, impozitului pe profit. Toate raportările sunt transmise de către plătitori în persoană, prin e-mail sau poștă recomandată.

Combinarea regimurilor de impozitare în activitățile antreprenorilor și organizațiilor pe DOS

Antreprenorii au dreptul de a folosi împreună OSN, UTII, un brevet, în timp ce structurile comerciale - doar UTII cu regim general de impozitare. Imputarea obligă să depună trimestrial o declarație în legătură cu activitățile cărora li se aplică. Următoarea categorie principală de plătitori are dreptul de a utiliza UTII, împreună cu regimul general:

• în domeniul serviciilor veterinare, casnice - comercianți și organizații;
• in ceea ce priveste repararea utilajelor, intretinerea, depozitarea, spalarea transportului - structuri comerciale;
• proprietarii (imobiliare, terenuri);
• pentru serviciile de transport cu motor, precum și în domeniul alimentației publice, comerțului cu amănuntul - organizații;
• amplasarea reclamei exterioare pe standuri, posturi etc. - structuri comerciale.

Fiscalitatea cu aplicarea simultană a UTII cu DOS pentru antreprenorii individuali, inclusiv SRL, are propriile caracteristici ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,26).

Comercianții nu plătesc TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate în legătură cu acele tipuri de muncă care sunt supuse impozitului unic imputat. Aceasta explică în mare măsură necesitatea contabilizării separate a veniturilor și cheltuielilor fiecărui tip de activitate. Atunci când combină mai multe regimuri fiscale, IP reflectă toate nuanțele contabilității în registrul de venituri și cheltuieli.

Din același motiv, menținerea corectă a contabilității separate este un factor predominant în activitățile structurilor comerciale. Costurile sunt alocate pentru partea economică, proprietate, producție. Dacă este imposibil să se formeze o contabilitate separată, se utilizează o împărțire proporțională a profitului din vânzări (cu DOS) într-un singur venit (din comerț).

La calcularea plăților fiscale de plătit când combinând UTII cu DOS, plătitorii alocă profiturile și cheltuielile fiecărui sistem separat. După aceea, se face un calcul pentru fiecare taxă.

Doar antreprenorii din anumite tipuri de activități au dreptul de a combina regimul general cu un brevet ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,43, 346,44). Pentru fiecare brevet, un antreprenor individual trebuie să păstreze un registru al veniturilor. În ceea ce privește proprietatea, obligațiile, operațiunile pe partea economică, întreprinzătorul formează o caracteristică contabilă a DOS. Astfel se realizează contabilizarea separată pentru două sisteme de impozitare și calculul precis al impozitelor.

Situația tipică #1. Aplicarea OSNO în legătură cu IP

Când a deschis un antreprenor individual (un cetățean al Rusiei), a ratat termenul limită pentru depunerea unei cereri pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat. Implicit, pe tot parcursul anului, comerciantul conform legislatia fiscala va folosi OSNO. În consecință, va trebui să plătească TVA, impozit pe venitul personal (la o cotă de 13% ca rezident al Federației Ruse) pentru el și pentru angajații săi (dacă există), impozitul pe proprietate, primele de asigurare obligatorii, ținând cont de tarife fixe, din nou pentru el și angajații săi. Pentru fiecare dintre taxe, antreprenorul trebuie să depună o declarație la organele fiscale.

Situația tipică #2. Trecerea la OSNO a unei societăți cu răspundere limitată

Organizația folosește UTII. Din cauza încălcării condițiilor de aplicare a imputației, SRL trece automat la DOS. Veniturile pentru ultimele 3 luni ale organizației sunt de 3 milioane de ruble. Obligația de plată a taxelor presupune calcularea și plata impozitului pe venitul organizației, proprietatea, primele de asigurare obligatorie, impozitul pe venitul personal al angajaților. Nu se percepe TVA deoarece structura comercială este scutită. Motivul - excesul sumei profitului din limita stabilită de 2 milioane de ruble. Plătitorul depune declarații pentru impozitele plătite.

Răspunsuri la întrebările curente

Intrebarea 1: Care este rata de plată a contribuțiilor pentru accidente (boli profesionale)?

Asigurarea obligatorie prevede un tarif de 0,2%.

Intrebarea 2:În ce cazuri se folosește cota de 0 și 10% la calcularea TVA-ului pentru antreprenorii individuali și SRL-uri?

Cotele fixe utilizate în calculul TVA sunt aceleași pentru organizațiile comerciale și antreprenori. În același timp, se stabilește o cotă de 10 la sută pentru bunuri specifice (produse alimentare, medicale și pentru copii), iar pentru operațiuni limitate se stabilește o cotă zero, în principal în ceea ce privește exporturile.

Întrebarea #3: Cum să treceți la un antreprenor individual sau organizație în caz de refuz utilizarea sistemului fiscal simplificat pe OSN?

Ar trebui să anunțați organele fiscale despre refuz înainte de 15 ianuarie a anului din care fie antreprenorul organizare comercială intenționează să treacă în modul general.