Sistemul general de impozitare ( analog: OSNO sau OSN) - un regim universal care este disponibil pentru organizațiile comerciale (LLC) și persoanele angajate în antreprenoriat. În acest articol, vom lua în considerare care sunt caracteristicile OSNO pentru antreprenorii individuali și SRL-uri, atunci când aplicarea acestui regim fiscal este obligatorie,

Specificul aplicației OSNO pentru SRL-uri și antreprenori individuali. Ce taxe se platesc?

Spre deosebire de alte oferte speciale sistem general impozitarea presupune menținerea unui impozit integral și contabilitateși plata unui număr de taxe. OSNO poate fi folosit de SRL-uri și antreprenori individuali:

• implicit (nu este nevoie să se aplice) - mai degrabă, se referă la cei care nu s-au hotărât asupra regimului de impozitare în termen de o lună de la data înregistrării;
• dacă contribuabilul nu are dreptul de a lucra în sistemul simplificat de impozitare, UTII, PSN, ESHN (trecerea la OSNO se realizează automat).

Este benefic să lucrezi la un sistem comun atunci când trebuie să lucrezi cu parteneri care se află în același regim de impozitare. În astfel de cazuri, utilizarea OSNO permite plata taxelor pentru reducerea TVA cu valoarea acestei taxe primite de la furnizor. Mai mult, dacă există pierderi în perioadă de raportare acest fapt scutește SRL-urile și antreprenorii individuali de la plata impozitului pe venit. În cadrul DOS, nu se aplică restricții, inclusiv după tipul de activitate, profit, numărul de angajați etc. Regimul general are și o serie de alte trăsături caracteristice.

SRL, precum și antreprenorii individuali, pot aplica împreună cu OSN și alte regimuri de impozitare, dacă sunt angajați în tipuri diferite Activități. Deci, DOS poate fi utilizat împreună cu UTII sau cu sistemul de brevete, în timp ce pentru fiecare tip de activitate, evidența profitului și a cheltuielilor ar trebui ținută separat. Nu este permisă combinarea regimului general cu USNO sau ESHN.

Pentru ce categorie de plătitori este obligatorie utilizarea DOS?

În ceea ce privește caracteristicile OSNO, trebuie remarcată necesitatea aplicării acestuia pentru unii antreprenori și structuri comerciale în anumite condiții. Mai mult, SRL-urile și antreprenorii individuali sunt incluși în categoria celor obligați să folosească OSN din diverse motive.

În ciuda unei astfel de diferențe semnificative în motivele aplicării necondiționate a DOS în raport cu antreprenorii individuali și SRL-urile, este evident că în ambele cazuri obligația stabilită nu se aplică întreprinderilor mici.

Comparația caracteristicilor de impozitare a activităților antreprenorilor individuali și a SRL-urilor pe OSNO

Impozitarea în regim general este reglementată de Codul Fiscal al Rusiei. Atât SRL, cât și IP pe OSNO, conform legii, plătesc TVA, impozit pe proprietate, prime de asigurare. Cu toate acestea, povara fiscală a antreprenorilor și a organizațiilor comerciale este oarecum diferită. În primul rând, aceasta se referă la valoarea ratelor, plățile, momentul plății acestora, impozitul pe venit, care este oferit doar organizațiilor.

Legislația fiscală prevede plăți de asigurare obligatorii pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile comerciale cu rate fixe:

• 22% cu o limită de 796 mii de ruble. - în Fondul de pensii al Federației Ruse (cu o sumă supraestimată, rata este redusă la 10%);
• 2,9% (fără plăți pentru accidente) cu o limită de 718 mii de ruble. - în FSS (dacă se depășește suma limită, contribuția nu se plătește);
• 5,1% - în FFOMS.

Primele de asigurare se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. Plata se face în fiecare lună cel târziu în a 15-a zi următoare.

Raportarea activităților comerciale ale IP, LLC pe OSNO

Utilizarea DOS obligă la generarea de rapoarte adecvate. Este suficient ca un antreprenor individual să țină o carte de cheltuieli și profituri, unde toate indicatori financiari. Procedura contabila pentru structura comerciala este semnificativ diferit. Organizația ține contabilitatea, adesea diferită de contabilitatea fiscală, în conformitate cu reglementările contabile. Documentația SRL include cărți: vânzări și achiziții, profituri și cheltuieli, casa de marcat, precum și mandate. Pentru fiecare dintre taxele plătite, antreprenorii cu organizații trebuie să raporteze autorităților fiscale. Raportarea principală a unui antreprenor și a unei societăți cu răspundere limitată pe DOS include declarații pentru următoarele taxe:

1. TVA. De inchiriat in în format electronic până în a 25-a zi după ultimul trimestru.
2. La profit. Servit: trimestrial, jumătate de an, cu 9 luni înainte de a 28-a zi de la expirarea termenului; pentru plăți în avans - până la a 28-a lunar; pentru anul - nu mai târziu de 28 martie următoare.
3. impozitul pe venitul personal. Este reprezentat: anual - sub forma 3-NDFL până la 30 aprilie; în termen de 5 zile de la sfârșitul lunii după primul profit.
4. Pentru proprietate. Antreprenorii individuali nu predau nimic, iar organizațiile sunt obligate să raporteze pentru anul trecut – până pe 30 martie, în urma acestuia; pentru partea din perioada de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni) - în termen de 30 de zile de la finalizarea acesteia.

O singură declarație simplificată se depune de către declaranți pentru anumite tipuri de impozite, cu condiția să nu existe obiecte fiscale și tranzacții fiscale. Acest drept se aplică TVA-ului, impozitului pe profit. Toate raportările sunt transmise de către plătitori în persoană, prin e-mail sau poștă recomandată.

Combinarea regimurilor de impozitare în activitățile antreprenorilor și organizațiilor pe DOS

Antreprenorii au dreptul de a folosi împreună OSN, UTII, un brevet, în timp ce structurile comerciale - doar UTII cu regim general de impozitare. Imputarea obligă să depună trimestrial o declarație în legătură cu activitățile cărora li se aplică. Următoarea categorie principală de plătitori are dreptul de a utiliza UTII, împreună cu regimul general:

• în domeniul serviciilor veterinare, casnice - comercianți și organizații;
• in ceea ce priveste repararea utilajelor, intretinerea, depozitarea, spalarea transportului - structuri comerciale;
• proprietarii (imobiliare, terenuri);
• pentru serviciile de transport cu motor, precum și în domeniul alimentației publice, comerțului cu amănuntul - organizații;
• amplasarea reclamei exterioare pe standuri, posturi etc. - structuri comerciale.

Impozitarea cu aplicarea simultană a UTII cu DOS pentru antreprenorii individuali, inclusiv SRL, are propriile caracteristici ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,26).

Comercianții nu plătesc TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate în legătură cu acele tipuri de muncă care sunt supuse impozitului unic imputat. Aceasta explică în mare măsură necesitatea contabilizării separate a veniturilor și cheltuielilor fiecărui tip de activitate. Atunci când combină mai multe regimuri fiscale, IP reflectă toate nuanțele contabilității în registrul de venituri și cheltuieli.

Din același motiv, menținerea corectă a contabilității separate este un factor predominant în activitățile structurilor comerciale. Costurile sunt alocate pentru partea economică, proprietate, producție. Dacă este imposibil să se formeze o contabilitate separată, se utilizează o împărțire proporțională a profitului din vânzări (cu DOS) într-un singur venit (pentru comerț).

La calcularea plăților fiscale de plătit când combinând UTII cu DOS, plătitorii alocă profiturile și cheltuielile fiecărui sistem separat. După aceea, se face un calcul pentru fiecare taxă.

Doar antreprenorii din anumite tipuri de activități au dreptul de a combina regimul general cu un brevet ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,43, 346,44). Pentru fiecare brevet, un antreprenor individual trebuie să păstreze un registru al veniturilor. În ceea ce privește proprietatea, pasivele, operațiunile pe partea economică, întreprinzătorul formează o caracteristică contabilă a DOS. Astfel se realizează contabilizarea separată pentru două sisteme de impozitare și calculul precis al impozitelor.

Situația tipică #1. Aplicarea OSNO în legătură cu IP

Când a deschis un antreprenor individual (un cetățean al Rusiei), a ratat termenul limită pentru depunerea unei cereri pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat. Implicit, pe tot parcursul anului, comerciantul conform legislatia fiscala va folosi OSNO. În consecință, va trebui să plătească TVA, impozit pe venitul personal (la o cotă de 13% ca rezident al Federației Ruse) pentru el și pentru angajații săi (dacă există), impozitul pe proprietate, primele de asigurare obligatorii, ținând cont de tarife fixe, din nou pentru el și angajații săi. Pentru fiecare dintre taxe, antreprenorul trebuie să depună o declarație în autoritățile fiscale.

Situația tipică #2. Trecerea la OSNO a unei societăți cu răspundere limitată

Organizația folosește UTII. Din cauza încălcării condițiilor de aplicare a imputației, SRL trece automat la DOS. Veniturile pentru ultimele 3 luni ale organizației sunt de 3 milioane de ruble. Obligația de plată a taxelor presupune calcularea și plata impozitului pe venitul organizației, proprietatea, primele de asigurare obligatorie, impozitul pe venitul personal al angajaților. Nu se percepe TVA deoarece structura comercială este scutită. Motivul - excesul sumei profitului din limita stabilită de 2 milioane de ruble. Plătitorul depune declarații pentru impozitele plătite.

Răspunsuri la întrebările curente

Intrebarea 1: Care este rata de plată a contribuțiilor pentru accidente (boli profesionale)?

Asigurarea obligatorie prevede un tarif de 0,2%.

Intrebarea 2:În ce cazuri se folosește cota de 0 și 10% la calcularea TVA-ului pentru antreprenorii individuali și SRL-uri?

Cotele fixe utilizate în calculul TVA sunt aceleași pentru organizațiile comerciale și antreprenori. În același timp, se stabilește o cotă de 10 la sută pentru bunuri specifice (produse alimentare, medicale și pentru copii), iar pentru operațiuni limitate se stabilește o cotă zero, în principal în ceea ce privește exporturile.

Întrebarea #3: Cum să treceți la un antreprenor individual sau organizație în caz de refuz utilizarea sistemului fiscal simplificat pe OSN?

Ar trebui să anunțați autoritățile fiscale despre refuzul înainte de 15 ianuarie a anului din care fie antreprenorul organizare comercială intenționează să treacă în modul general.

Fiscalitatea în Federația Rusă realizată în baza legislației în vigoare, în primul rând - Codul fiscal RF.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Proprietarii individuali poartă aceeași responsabilitate ca și entitati legale, în timp ce lista plăților poate diferi în funcție de sistemul de impozitare ales.

În cazul în care întreprinzătorul nu face o altă alegere prin depunerea unei cereri, după înregistrare, acesta va acționa în conformitate cu procedura generală.

La ce să fii atent

Pe acest moment orice IP după înregistrare poate alege unul dintre următoarele SN:

Setat implicit dacă antreprenorul nu depune o cerere:

1. Simultan cu actele de inmatriculare.
2. În termen de treizeci de zile de la data înregistrării ca antreprenor individual.

Dacă acest lucru nu se face, atunci tranziția se poate face doar din următorul an calendaristic.

Cererea este de natură de notificare și poate fi depusă sub orice formă, principalul lucru este că conține toate detaliile necesare și o voință clară a persoanei de a alege un anumit SN.

Atunci când alegeți, ar trebui să luați în considerare cu atenție activitatea viitoare, toate aspectele și caracteristicile acesteia. Este recomandabil să vă consultați cu un contabil, să luați în considerare posibilele marje de profit și alți factori.

Sistemul general va fi convenabil prin aceea că situațiile sunt descrise inițial în normele legislative care se aplică în mod specific OSNO, în timp ce altele pot fi indicate în norme separate.

În același timp, sarcina fiscală în aplicarea OSNO va fi mare. Prin urmare, alegerea va fi evidentă doar atunci când utilizarea altuia, mai profitabilă, nu este disponibilă din cauza utilizării anumitor tipuri de activități.

Caracteristici cheie ale modului comun

Un antreprenor de pe OSNO are obligația să plătească o listă întreagă de taxe. Deci, ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO? Lista acestora este stabilită prin lege:

Totodată, orice întreprinzător, indiferent de sistemul de impozitare, are obligația de a efectua și alte plăți.

Vorbim de contribuții la FSS, PFR și medicale. Rata lor este fixă ​​și nu depinde de profit.

Impozitul pe venit se calculeaza in functie de regula generala. Adică contează profit real, precum și cheltuielile persoanei sunt luate în considerare.

Puteți începe activități pe un CH comun în anumite circumstanțe:

1. Persoana nu îndeplinește cerințele pentru trecerea la altele. Poate exista inițial sau poate apărea în cursul activității.
2. O persoană trebuie să fie înregistrată ca plătitor de TVA.
3. Activitatea se caracterizează prin prezența beneficiilor pentru plata impozitului pe venit (de exemplu, se referă la medical).
4. Un antreprenor individual nu știe inițial despre existența altor sisteme de impozitare sau despre procedura de trecere la acestea.

Procesul de contabilitate și raportare fiscală iar antreprenorul devine plătitor de TVA.

Acest lucru îi afectează în cele din urmă pe consumatori, deoarece taxa este considerată indirectă și în cele din urmă este inclusă în prețul bunului sau serviciului.

Se taxează în următoarele circumstanțe:

1. Bunurile sau serviciile sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse.
2. Bunurile sunt transferate, iar serviciile sunt vândute gratuit pe teritoriul Federației Ruse.
3. Pe teritoriul țării se transferă drepturile de proprietate.
4. Construcție sau munca de instalare efectuate pentru consumul propriu.
5. Bunurile sunt transferate pentru consum propriu.
6. Mărfurile sunt importate pe piața internă.

De exemplu, capul țăranului agricultura(SCFH), atunci când decide înființarea unei astfel de ferme, ar trebui să țină cont de caracteristicile nu ale sistemului general de impozitare, ci ale impozitului agricol unificat și să se înregistreze în mod corespunzător la IFTS.

Ce rapoarte sunt transmise (tabel)

Sistemul de contabilitate și raportare fiscală în aplicarea OSNO este destul de complex în comparație cu altele.

Antreprenorul va trebui să prezinte următoarele tipuri de rapoarte pe cont propriu sau cu ajutorul unui expert contabil:

În absența angajaților, numărul de rapoarte este redus semnificativ.

Fără muncitori

Dacă nu există angajați, atunci antreprenorul individual nu ar trebui să depună niciun raport la FSS și la UIF, el este eliberat de această responsabilitate.

În plus, depune mai puține rapoarte la fisc. În acest caz, transmiterea trebuie efectuată numai în formă electronică. Dacă profitul persoanei în perioada de raportare este zero, atunci decontul de TVA va fi zero.

Cu muncitori

În prezența angajaților, situația cu raportarea este ceva mai complicată. O persoană trebuie acum să depună tipuri suplimentare de documente la serviciul fiscal, la Fond Securitate Socialăși la Fondul de pensii.

Cererile la FIU și FSS se depun doar pentru angajații antreprenorului. Este logic că, în lipsa lor, o astfel de raportare nu este necesară.

Numărul mediu de angajați va fi ilogic dacă antreprenorul lucrează singur. Dacă și suma profitului este zero, atunci la depunerea declarației de TVA se folosește opțiunea zero. Nu va fi nicio diferență cu o situație similară în absența angajaților.

Avantaje și dezavantaje

Sistemul general de impozitare, ca toate celelalte, are o serie de avantaje și dezavantaje. Aspectele pozitive includ:

În același timp, nu uitați de unele dintre deficiențe:

1. Contabilitatea va fi mai complexă decât în ​​cazul altor sisteme de impozitare. Acest lucru se exprimă în necesitatea depunerii mai multor rapoarte și declarații.
2. Unele documente au cerințe suplimentare de stocare.
3. Numărul articolelor fiscale a crescut în sus.
4. În unele regiuni, există taxe suplimentare pentru antreprenorii care folosesc OSNO.

Atunci când alegeți un sistem fiscal pentru urmărire, trebuie să evaluați cu atenție avantajele și dezavantajele existente și abia apoi să faceți o alegere.

Video: aspecte importante

Sistemul general de impozitare sau OSNO este un regim fiscal pe care poate opera orice organizație și întreprinzător individual. Nu există restricții asupra acestui regim – nici după tipul de activitate, nici după nivelul veniturilor, nici după numărul de angajați. Cu toate acestea, OSNO nu este popular în rândul întreprinderilor mici, iar motivul pentru aceasta este sarcina fiscală mare și raportarea complexă.

Cel mai adesea, antreprenorii individuali din sistemul general de impozitare se trezesc din ignoranță sau din cauza unei întârzieri în momentul trecerii la alte regimuri, mai preferențiale. Dar alegerea OSNO poate fi conștientă și dacă, de exemplu, un antreprenor cumpără o locuință și dorește să primească o deducere fiscală pentru impozitul pe venitul personal. Află ce taxe plătește un antreprenor în acest mod și ce rapoarte depune.

Impozit pe venit

Impozitul pe venit sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pe sistemul general de impozitare se plătește numai de către întreprinzătorii individuali. Organizațiile din acest regim plătesc impozit pe venit în loc de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Cota de impozit pe venit pentru antreprenorii individuali în sistemul general de impozitare este de 13%, ceea ce este mai mică decât cota standard de impozit pe venitul corporativ de 20%. Pentru a plăti impozitul pe venitul personal la o cotă de 13%, este important ca un antreprenor să fie rezident fiscal RF, adică să rămână fizic în Rusia mai mult de 183 de zile în ultimele 12 luni. Dacă această condiție este încălcată, rata va fi deja de 30%.

Un mare plus al impozitului pe venitul personal pentru un antreprenor este oportunitatea de a obține deducere de proprietate după cumpărarea unei locuințe. Până la 260.000 de ruble din impozitul pe venit plătit pot fi returnate de la buget, așa că dacă aveți intenții să cumpărați un imobil rezidențial, OSNO poate fi o opțiune profitabilă.

Impozitul pe venitul personal se plătește pe venit, adică. nu pe toate veniturile din comerț sau din prestarea de servicii, ci pe diferența dintre venituri și cheltuieli. final plata taxelor trebuie plătite cel târziu la data de 15 iulie a anului următor, dar în cursul anului se stabilesc perioade de raportare, în urma cărora se plătesc plăți anticipate pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Termenele limită pentru plata acestora sunt 15 iulie și 15 octombrie ale anului în curs.

Raportarea obligatorie asupra acestei taxe este declarația 3-NDFL, care se depune cel târziu la 30 aprilie a anului următor. În cazul în care ziua respectivă cade într-un weekend, data scadentă se prelungește până în prima zi lucrătoare. Dar în 2019, 30 aprilie este zi lucrătoare, așa că aici nu va fi nicio amânare.

O altă formă de raportare - declarația 4-NDFL - ar trebui teoretic depusă doar dacă antreprenorul individual presupune că veniturile sale vor depăși veniturile din anul precedent cu 50% sau mai mult. De altfel, organele fiscale insistă ca toți antreprenorii care lucrează pentru OSNO să depună această declarație. mai mult de un an.

taxa pe valoare adaugata

Dacă nu depuneți o cerere pentru alegerea unui regim special de impozitare la înregistrarea unei afaceri, atunci sistemul general pentru antreprenori individuali și SRL-uri va începe automat să se aplice activităților dumneavoastră. Are o serie de caracteristici care pot fi benefice pentru unele întreprinderi și neatractive pentru altele. Astăzi vom vorbi despre caracteristicile sistemului general și despre metodele de calcul a impozitelor pe acesta, precum și despre modul în care OSNO diferă pentru SRL și întreprinzător individual.

Regimul fiscal general este sistemul de bază pe care se bazează impozitarea tuturor întreprinderilor din Rusia. Acesta este cel mai complex și cu mai multe fațete tip de contabilitate și impozitare, a cărui utilizare necesită cunoștințe și calificări speciale din partea angajaților departamentului de contabilitate, departamentului financiar, de planificare.

Codul fiscal al Federației Ruse nu este descris separat și nu are o definiție clară- se presupune că include obligația de a plăti toate taxele specificate în secțiunea 7 a părții 2 din Codul fiscal. Acestea includ:

• impozit pe venit;
• Impozitul pe proprietate;
• impozitul pe venitul personal;

precum și primele de asigurare.

Rețineți că pentru IP pe OSNO (precum și pentru alte întreprinderi mici), taxele plătite se pot dovedi a fi prohibitive, iar sistemul de contabilitate complicat inutil. Pentru astfel de cazuri, au fost dezvoltate regimuri fiscale speciale care prevăd reducerea sarcinii fiscale și simplificarea raportării.

Deoarece OSNO este sistemul de impozitare de bază, este potrivit pentru orice tip de activitate, nu impune restrictii după numărul de angajați, cuantumul profitului sau al veniturilor etc. Există mai multe moduri de a începe să utilizați modul partajat:

• Dacă tocmai înregistrați o întreprindere și nu ați ales un regim special, atunci OSNO va începe să se aplice automat;
• Dacă aveți un regim special valabil și doriți să renunțați de bună voie la acesta în favoarea OSNO, puteți face acest lucru doar o dată pe an prin redactarea unei cereri corespunzătoare;
• Dacă dintr-un motiv oarecare ați pierdut dreptul de a folosi un regim special (o creștere a spațiului de vânzare cu amănuntul, o schimbare a tipului de activitate, o gamă de bunuri, o creștere a numărului de angajați etc.), fiscul va trece intreprinderea in regim general de la inceputul perioadei de raportare (trimestru, semestru, an). Deci, de exemplu, în cazul pierderii dreptului de a aplica OSNO, acestea încep de la data începerii brevetului.

În plus, trebuie să aplicați OSNO în cazurile în care când tipul şi structura activităţii nu se încadrează în niciunul dintre regimurile speciale. Puteți verifica aceste informații direct în oficiu fiscal.

Sistem general de impozitare pentru SRL-uri și antreprenori

Utilizarea OSNO este posibilă atât pentru întreprinderile mari și exploatații, cât și pentru SRL-uri și antreprenori individuali. Aceasta este o structură fiscală de bază care nu are restricții și cerințe speciale pentru afaceri. Regimul fiscal general este un sistem standard care include:

• Plata integrala a impozitelor si contributiilor;
• Depunerea la timp a impozitului și situațiile financiare;
• Mentinerea inregistrarilor contabile in conformitate cu anumite legi si reglementari.

Este de remarcat faptul că contabilitatea și raportarea la OSNO sunt destul de complexe și necesită prezența profesionist contabil- in caz contrar, riscati aparitia unor amenzi si penalitati de la fisc. Din acest motiv, OSNO devine neprofitabil pentru întreprinderile mici.

De fapt, singurul avantaj semnificativ al OSNO este că este singurul regim în care există TVA. Organizația dumneavoastră primește o rambursare în cuantumul taxei plătite, iar această sumă poate ajunge la 18% din costurile totale ale companiei pentru achiziționarea de materii prime, materiale, mărfuri.

De obicei, pe bază voluntară aplicați numai OSNO companii mari având un personal mare și o structură ramificată. În alte cazuri, întreprinderile caută să evite dificultățile și plățile în exces prin alegerea unui regim fiscal special adecvat.

Cu toate acestea, caracteristicile sistemului general de impozitare fac clar că un astfel de regim poate fi benefic și pentru întreprinderile mici (IP, SRL) din următoarele categorii:

• Cei care au beneficii pentru;
• Societăți de comerț cu ridicata, importatori de mărfuri și altele al căror tip de activitate presupune rambursări de TVA;
• Dacă există contrapărți care sunt pe OSNO, acestea au nevoie de TVA „intrat”. Destul de des, în astfel de cazuri, întreprinderile comerciale combină regimul general și impozit unic asupra venitului imputat pentru lucrul cu diferiți parteneri;
• Cu o sezonalitate pronunțată a afacerii sau munca intermitentă a companiei (de exemplu, dacă activitatea se desfășoară doar câteva luni) - pe OSNO se pot depune declaratii „zero”. fara plata taxelor;
• Companii înregistrate la licitație și ai căror parteneri sunt agenții guvernamentale.

Sistem general de impozitare pentru antreprenorii individuali și SRL-uri - raportare și contabilitate

În ceea ce privește contabilitatea și raportarea, antreprenorii individuali și SRL-urile pe un sistem comun sunt supuse unor cerințe identice - orice operațiune trebuie să fie documentată corespunzător și reflectată în raportare. Acest lucru este de înțeles - deoarece taxele pe OSNO depind direct de natura și volumul tranzacțiilor de cumpărare și vânzare, biroul fiscal trebuie să le poată urmări.

IP pe OSNO » width=»300″ height=»188″ /> Sistemul general de impozitare pentru SRL presupune:

• Întreținerea și livrarea KUDIR;
• Depunerea către Serviciul Fiscal Federal bilanț, contul de profit și pierdere, flux de numerar, capital etc. (formele 1-6);
• Predare declaratiilor fiscale TVA, profit, impozit pe proprietate etc.;
• Transmiterea de informații cu privire la asigurări și alte contribuții.

Un antreprenor de pe OSNO are niște concesii – de exemplu, are nu este nevoie sa tineti contabilitate forma standard . Cu toate acestea, volumul de raportare este, de asemenea, foarte mare:

• KUDIR (registrul de venituri și cheltuieli);
• Jurnalul operațiunilor de creditare;
• Jurnalul operațiunilor de cheltuieli;
• IP depune declaratii pentru TVA, 3- impozit pe venitul persoanelor fizice, 4- impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate;
• Întocmește rapoarte privind primele de asigurare și alte plăți.

Volumul uriaș și termenele stricte pentru depunerea acestuia la inspecție sugerează prezența unui profesionist contabil la întreprindere. Din ce în ce mai mult, pentru raportare și pregătirea acesteia sunt folosite sisteme electronice contabilitate, inlocuind trimiterea standard a documentelor prin posta – reducand astfel timpul si costurile cu forta de munca.

Impozitul pe venit pe OSNO și alte plăți

Înainte de asta, am vorbit despre caracteristicile și regulile de aplicare a sistemului general, dezavantajele și avantajele acestuia. Cu toate acestea, majoritatea managerilor sunt interesați în primul rând de întrebarea: ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO? Și există diferențe în impozitarea antreprenorilor și a organizațiilor?

Cu siguranță există o diferență. Principala diferență este următoarea:

• Impozitul pe venit OSNO este plătit doar de organizații. Baza de impozitare este venitul din OPiU (contatul de profit si pierdere), este supusa contributiilor la cota de 20%.
• Venitul IP pe OSNO este supus impozitului pe venit indivizii(impozit pe venitul persoanelor fizice) la o cotă de 13% (pentru nerezidenți - 30%). În același timp, sunt utilizate atât cele standard, cât și cele sociale, comune pentru angajați, și cele profesionale - adică suma cheltuielilor efectuate și confirmate.

De fapt, deducere profesională face impozit pe venitul personal atunci când folosește OSNO precum impozitul pe profit, singura diferență fiind că rata impozit pe venit mult mai jos. În plus, IP realizează o cantitate mai mică de raportare.

Toate taxele principale care trebuie plătite de către SRL și antreprenorii individuali pot fi prezentate sub forma unui tabel:

Pe lângă taxele de bază, autoritățile regionale și locale pot stabili lista de taxe suplimentare la buget plătibilă. În plus, organizațiile și antreprenorii de pe OSNO sunt obligați să efectueze asigurări, contributii la pensie către fondurile relevante, rețin impozitul pe venitul personal de la angajații lor.

Pe lângă impozite și contribuții, un antreprenor individual de pe OSNO este obligat să producă anual plata fixă"pentru mine". În 2017, dimensiunea sa este de 27.990 de ruble.

Concluzie

Sistemul general de impozitare pentru antreprenorii individuali și SRL-uri este un regim foarte dificil de lucrat. Este baza pentru Federația Rusă și include mecanismele de contabilitate, raportare, plată a contribuțiilor și impozitelor. În cea mai mare parte a cazurilor, OSNO este complet neprofitabilă pentru întreprinderile mici, deoarece implică costuri mari pentru angajarea angajaților, plăți semnificative la buget.

Dacă ați găsit acest articol util pentru dvs., asigurați-vă că îl votați! Așteptăm comentariile și evaluările voastre!

Regimul general de impozitare complică contabilitatea, dar are propriile avantaje pentru un antreprenor individual. Ce impozite plătește un antreprenor individual în 2018 modul general impozitare, vom spune în articol.

IP pe OSNO: ce taxe plătește înainte și după înregistrare

Antreprenoriatul individual poate fi înregistrat de orice cetățean adult și capabil al Rusiei. După ce este înscris în registrul unificat antreprenori individuali, el rămâne obligat să plătească taxe fiscale ca persoană fizică.

Principalele impozite ale antreprenorilor individuali pe sistemul general de impozitare în 2018:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice perceput ca agent fiscal din veniturile obţinute din activitatea de întreprinzător;
• taxa pe valoarea adăugată (TVA), se percepe asupra lucrărilor, bunurilor, serviciilor și drepturilor de proprietate transferate vândute pe teritoriul Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO în 2018 la plăți obligatorii Nu se aplică. Dar, pentru el însuși și pentru angajații implicați în prestarea muncii în baza contractelor de muncă, antreprenorul trebuie să transfere impozitul pe venitul personal și primele de asigurare către fonduri extrabugetare- PFR și FSS.

Ce impozite plătește un antreprenor individual în 2018 în regimul general de impozitare depinde și de tipul de activitate. Deci, după obținerea licenței corespunzătoare, va trebui să plătească o taxă fiscală dacă:

• se va ocupa de extragerea mineralelor;
• folosiți obiecte de apă sau obiecte din lumea animală;
• produc sau vinde produse accizabile.

Un antreprenor individual plătește impozit pe venit pe OSNO

Spre deosebire de întreprinderi și organizații, întreprinzătorii individuali nu plătesc impozit pe venit - acesta, de fapt, este înlocuit cu impozitul pe venitul personal.

Prin urmare, răspunsul la întrebarea dacă un antreprenor individual pe OSNO trebuie să depună impozit pe venit în 2018 va fi negativ. Dar rețineți că lista de cheltuieli care se reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, prevăzut în capitolul „Impozitul pe venitul corporativ” din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1, articolul 221).

Cum se plătește impozitul pe venit pentru antreprenorii individuali în 2018 în cadrul sistemului general de impozitare

Cota de impozitare a impozitului pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO este de 13% pentru cetățenii rezidenți ai Rusiei și de 30% pentru nerezidenți. Baza impozabilă este definită ca diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate pentru derularea afacerii. Cheltuielile care sunt deduceri fiscale profesionale trebuie susținute de documente acceptate ca justificare. Astfel de documente includ cecurile de casierie, conosamentul, facturile etc.

Mărimea standardului de cost stabilit pentru antreprenorii individuali este de 20%. Standardul de cost este cota maximă din profit cu care se poate reduce venitul în lipsa documentelor justificative.

Dacă există angajați, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare se plătesc și din câștigurile plătite acestora.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO:

Venitul IP în anul de raportare s-a ridicat la 800 de mii de ruble. Cantitatea de profesionist deduceri fiscale- cheltuielile, documentate, s-au ridicat la 300 de mii de ruble.

Suma către care urmează să fie transferată ca impozit pe venitul persoanelor fizice la o rată de 13%, este egal cu:

(800.000 de ruble - 300.000 de ruble): 100 * 13 \u003d 65.000 de ruble.

Când cheltuielile nu pot fi documentate, valoarea impozitului pe venitul personal va fi egal cu:

(800.000 de ruble - (800.000: 100 * 20)): 100 * 13 \u003d 83.200 de ruble.

Raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenorii individuali pe OSNO

O declarație pentru calcularea plăților în avans în formularul 4-NDFL privind venitul așteptat al unui antreprenor individual pe OSNO este depusă de:

• la începutul activității - cinci zile lucrătoare de la sfârșitul lunii în care s-a încasat primul venit;
• după ce suma veniturilor declarate anterior s-a modificat cu mai mult de 50% în sensul creșterii sau scăderii.

IP cu TVA: ce taxe plătește pe OSNO în 2018

Raportarea TVA se efectuează dacă un antreprenor individual vinde sau cumpără lucrări, servicii sau bunuri, precum și:

• executa lucrari de constructii si montaj pentru consum propriu;
• importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Din 2019, cota maximă de TVA va crește la 20%, în prezent este de până la 18%. Acest consiliu este indirect - se adaugă la costul unui serviciu sau al unui produs atunci când sunt achiziționați și se calculează pentru fiecare tip de produs. O factură este o confirmare a încasării sau plății TVA-ului.

La sfârșitul perioadei de raportare, se calculează două sume de TVA acumulate:

• atunci când cumpărați un produs sau serviciu către clienți;
• vânzătorilor, atunci când achiziționează bunuri sau servicii de către un antreprenor individual.

Dacă suma percepută pentru bunurile vândute este mai mare, diferența este o bază impozabilă. Se indică în declarație și se virează la buget. Cu o diferență negativă între TVA la bunurile vândute și achiziționate, antreprenorul va primi o rambursare de la buget.

Un exemplu de calcul al TVA pentru un antreprenor individual pe OSNO

Un antreprenor individual cumpără componente și materiale pentru fabricarea mărfurilor pentru 1000 de ruble și vinde produse finite pentru 1500 de ruble.

TVA percepută de vânzător la vânzarea de componente și materiale este:

1000 de ruble. : 100 * 18 = 180 de ruble.

TVA perceput de un antreprenor individual care vinde produs gata, este:

1500 de ruble. : 100 * 18 = 270 ruble.

Decontul de TVA include:

270 de ruble. - 180 de ruble. = 90 de ruble, care trebuie transferate la buget.

Raportare IP TV pe OSNO

În 2018, o declarație de TVA IP privind sistemul general de impozitare trebuie depusă trimestrial, în cel mult 25 de zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO în 2018 fără angajați

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO în 2018 fără angajați nu depinde de prezența sau absența angajaților. Un antreprenor își poate desfășura activitățile singur și, în același timp, poate primi venituri prin furnizarea de servicii sau vânzarea produselor produse de el.

Dacă activitatea este desfășurată și întreprinzătorul individual se ocupă exclusiv de producția și vânzarea de bunuri sau servicii, va trebui să plătească aceleași taxe: impozitul pe venitul personal și TVA.

Ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO în 2018 dacă nu a fost desfășurată nicio activitate

Dacă întreprinzătorul nu a avut cifră de afaceri, nu a fost desfășurată nicio activitate în perioada de raportare, acesta nu poate efectua viramente la buget. Pentru confirmare, o declarație de TVA zero și o declarație de venit zero în formularul 3-NDFL sunt depuse la Serviciul Fiscal Federal.

În absența activității, raportarea poate fi emisă conform unei singure declarații simplificate care combină informații despre mai multe colectări de impozite simultan. Este necesară depunerea unei declarații generalizate cel târziu în data de 20 a lunii următoare ultimei perioade de raportare.

În cazul nedesfășurării activităților financiare și economice, IP trebuie să depună la timp un raport cu indicatori zero. Acest lucru, după cum explică organele fiscale, este necesar pentru a separa acei contribuabili care nu au activitate de cei care încalcă termenele de depunere a rapoartelor. Pentru nerespectarea termenelor de depunere a rapoartelor, precum și pentru nedepunerea rapoartelor zero, sunt prevăzute penalități în valoare de 1.000 de ruble. În plus, la paragraful 3.2 al art. 76 din Codul Fiscal a fost modificat iar din 30.08.2018 Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a transmite băncii o decizie conform căreia IP va suspenda operațiunile în cont.

Trei luni de contabilitate, evidență de personal și suport juridic ESTE GRATUIT. Grăbește-te, oferta este limitată.