1. Impozit funciar

Contribuabilii

plătitori Taxa pe teren sunt organizații și persoane fizice care dețin terenuri în dreapta:

proprietate;

Utilizare permanentă (perpetuă);

Posesie moștenită pe tot parcursul vieții.

Sunt recunoscute ca valabile și au forță juridică egală cu înscrisurile în Registrul Unificat de Stat al Drepturilor Imobiliare și Tranzacțiilor cu acestea, iar în acest sens, contribuabilii funciari sunt identificați prin documentele eliberate acestora care atestă dreptul de proprietate:

Certificat de înregistrare de stat drepturi;

Certificat de proprietate asupra terenului în forma aprobată prin Decretul președintelui Federației Ruse „Cu privire la reglementarea relațiilor funciare și a dezvoltării reforma agraraîn Rusia” din 27 octombrie 1993 nr. 1767 9 (modificată și completată);

Acte de stat privind dreptul de proprietate asupra terenului, posesia moștenire pe viață, folosirea perpetuă (permanentă) a terenului în formele aprobate prin Rezoluția Consiliului de Miniștri al RSFSR din 17 septembrie 1991 nr. 493;

Certificat de proprietate asupra terenului în forma aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la aprobarea formularelor unui certificat de proprietate asupra terenului, a unui contract de închiriere pentru terenuri agricole și a unui acord pentru utilizarea temporară a terenurilor agricole” din data de 19 martie 1992 nr. 177;

Acte emise de autorități sau organisme publice administrația localăîn modul prevăzut de legislația în vigoare la locul publicării unor astfel de acte la momentul publicării lor, cu privire la prevederea terenuri.

Dacă o organizație sau un cetățean închiriază terenuri sau utilizează site-ul cu privire la drepturile de utilizare gratuită pe termen determinat, atunci nu vor trebui să plătească impozit pe teren (articolul 388 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectul impozitării.

Obiectul impozitării terenurilor îl constituie terenurile situate pe teritoriul orașului sau raionului în care a fost introdus impozitul pe teren. Excepție fac terenurile retrase din circulație sau limitate în circulație (articolul 389 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare.

Baza de impozitare a impozitului pe teren este valoarea cadastrală teren.

Valoarea cadastrală a unui teren este valoarea de piață a unui teren fără îmbunătățiri sau aportul terenului la valoarea de piață a unui teren cu îmbunătățirile sale.

Stabilirea valorii cadastrale a unui teren se face prin intermediul statului evaluare cadastrală terenuri. Valoarea cadastrală se determină pe baza evaluării cadastrale a terenului de la 1 ianuarie an calendaristic. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 19 august 2004 nr. 418, o evaluare cadastrală a unui teren se efectuează anual. organelor teritoriale agentie federala obiecte imobiliare care au primit cadastru funciar de stat.

Cadastrul funciar de stat este un set sistematizat de informatii documentate despre obiectele statului înregistrare cadastrală, despre regimul juridic terenuri din Federația Rusă, cu privire la valoarea cadastrală, locația, dimensiunea terenurilor și a obiectelor imobiliare asociate ferm cu acestea (articolul 70 din Codul funciar al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 1 al art. 392 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă terenul este în general proprietate fracționată, atunci baza de impozitare a terenului va fi proporțională cu ponderea fiecărui proprietar în proprietatea comună. Dacă terenul aparține mai multor proprietari pe drept de comun proprietate comună, atunci cotele lor sunt considerate a fi egale. De aceea, pentru a determina baza de impozitare pentru un astfel de teren, este necesar să se împartă valoarea cadastrală la numărul de proprietari ai acestui teren (clauza 2, articolul 392 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este posibil ca organizațiile sau antreprenorii să aibă o clădire, structură, structură etc. în proprietate comună. În plus, dețin terenul care este ocupat de aceste obiecte imobiliare sau este necesar pentru folosirea acestuia. În acest caz, baza de impozitare a terenurilor pentru fiecare proprietar este determinată proporțional cu cota sa de proprietate asupra clădirii, structurii, structurii (clauza 3 din articolul 392 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cote de impozit pe teren

Artă. 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cotele maxime ale impozitului pe teren.

0,3% - pentru terenurile agricole, fondul locativși obiecte de infrastructură inginerească a ansamblului locativ și comunal utilizate pentru personal ferma subsidiara, grădinărit, horticultură sau creșterea animalelor.

1,5% - pentru toate celelalte terenuri.

Cotele de impozitare nu sunt exprimate ca sumă fixă, ci ca procent din valoarea cadastrală a terenului. În conformitate cu art. 394 din Codul fiscal al Federației Ruse, municipalitățile pot stabili mai multe rate mici, precum și să diferențieze tarifele în funcție de categoria de teren și de tipurile de utilizare permisă a acestora.

stimulente fiscale

Baza de impozitare este redusă cu o sumă scutită de impozit de 10.000 de ruble per contribuabil pe teritoriul unei municipalități pentru următoarele categorii de contribuabili:

Eroii Uniunii Sovietice;

Eroii Federației Ruse;

Cavaleri deplini ai Ordinului Gloriei.

Perioada impozabilă.

Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este un an calendaristic - perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. La sfârșitul anului, se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit, iar perioada de raportare este primul trimestru, șase luni și 9 luni ale anului calendaristic. Totodată, trimestrul I, jumătate de an și 9 luni sunt perioada de raportare doar în raport cu contribuabilii - organizații și indivizii care sunt antreprenori individuali. În raport cu contribuabilii - persoane fizice, organisme reprezentative municipii la stabilirea unui impozit pe teren, dreptul de a prevedea plata în termen perioada fiscala nu mai mult de două plăți în avans.

Procedura de angajare și termene de plată

După sfârșitul anului calendaristic antreprenor individual iar organizațiile trebuie să depună autorităților fiscale o declarație privind impozitul pe teren, a cărei formă a fost aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Acest formular depus la fisc de la locul terenului. Termenul limită de depunere este cel târziu 1 februarie a anului următor perioadei fiscale. Perioada în care impozitul pe teren ar trebui virat la buget la finele anului va fi stabilit prin legile municipiilor. Legile municipiilor pot stabili perioade de raportare, fiecare dintre acestea fiind egal cu un sfert. Termenul limită de depunere a calculului plăților în avans este cel târziu 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie.

Pentru persoanele fizice care nu sunt antreprenori, baza de impozitare va fi stabilită de autoritățile fiscale, care vor folosi informațiile pe care acestea sunt obligate să le furnizeze de către organele Rosnedvizhimost și Rosregistration. În funcție de prevederile legilor locale, cetățenii vor primi notificări de la care să plătească impozitul oficiu fiscal o dată sau de două ori pe an. În primul caz, aceștia vor trebui să plătească integral suma pentru anul. În al doilea caz, această sumă va fi împărțită în două plăți.

Dacă contribuabilul este proprietarul terenului nu pentru un an întreg, ci doar pentru câteva luni din an, atunci la calcularea impozitului pe teren se aplică un coeficient de reducere, calculat după formula:

Kpon. = numărul de luni întregi în care terenul a fost deținut, utilizat permanent sau în posesie moștenită pe viață ∕ număr luni calendaristiceîn perioada fiscală.

Dacă dreptul de proprietate, folosință permanentă (nelimitată) sau posesia moștenită pe viață a apărut înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv, atunci această lună este considerată o lună întreagă. Dacă aceste drepturi au apărut mai târziu de data de 15 a lunii corespunzătoare, luna respectivă nu este luată în considerare. Aceeași procedură se aplică beneficiilor.

Dacă terenul este folosit pentru construcția de locuințe, apoi la calcularea impozitului pe teren trebuie aplicat un coeficient de multiplicare.

Organizațiile și persoanele care finalizează construcția (cu excepția persoanelor fizice) în termen de 3 ani au dreptul la rambursarea unei părți din impozitul pe teren plătit anterior. Pentru a calcula cuantumul impozitului de rambursat este necesar să se recalculeze impozitul pe teren plătit în perioada de construcție. Cu toate acestea, în acest caz, coeficientul ar trebui utilizat nu 2, ci 1. Suma impozitului pe teren primită ca urmare a unei astfel de recalculări rămâne în buget, iar restul sumei va fi recunoscută ca fiind plătită în plus și supusă unei rambursarea contribuabilului sau compensarea cu plăți viitoare.

Suma impozitului pe teren se calculează după încheierea perioadei fiscale (an calendaristic) ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare (clauza 1, articolul 396 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai simplu spus, valoarea cadastrală a terenului se înmulțește cu cota de impozitare corespunzătoare.

2. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice

Procedura de calcul și plata impozitului pe proprietatea persoanelor fizice este reglementată de Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” din 09 decembrie 1991 nr. 2003-1 și de Instrucțiunea Ministerului Fiscal al Federației Ruse. privind aplicarea prezentei legi din 2 noiembrie 1999 nr.54.

Plătitorii de impozite

Plătitorii de impozite pe proprietatea persoanelor fizice sunt recunoscuți ca persoane fizice care sunt proprietari de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare. În cazul în care imobilul recunoscut ca obiect de impozitare se află în proprietatea comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre aceste persoane fizice este recunoscută drept contribuabil proporțional cu cota sa în această proprietate. În cazul în care imobilul este în proprietate comună a mai multor persoane fizice, acestea poartă responsabilitate egală pentru îndeplinirea obligației fiscale. De asemenea, plătitorul impozitului poate fi una dintre aceste persoane, stabilită prin acord între acestea.

Obiecte de impozitare

- Aceasta este o deducere la buget din costul terenului. Cu alte cuvinte, impozitul pe teren calculat. Costul terenului și tariful depind de categoria de teren.

Decizia finală, executorie a legiuitorului local trebuie să indice în mod necesar în baza cărui act federal această regiune se introduce impozit pe teren. Trebuie explicat că pe baza acestuia consiliul decide cu privire la introducerea unui impozit. În cazul nostru, acesta este articolul 31 din Codul fiscal.

Mai departe decizia precizează cotele pentru fiecare categorie de teren, persoanele care sunt supuse acestui tip de impozit. Stabiliți termene limită de plată și livrare documente financiareîn serviciul fiscal pentru fiecare categorie de contribuabili, atât persoane fizice cât și entitati legale. Mai jos este o listă de beneficiari și scutiți de plată la nivel federal și local.

Decizia adoptată trebuie publicată în presă.

Concluzie

Legislația federală, așa cum am spus deja, definește doar principalele prevederi pentru stabilirea unui impozit pe teren. Impozitul pe teren, care este clasificat drept impozit local, este aplicat de autoritățile locale pe baza legilor sau reglementărilor acestora.

La stabilirea acestui tip de impozit, legiuitorii locali se ghidează după prevederile legislației federale.

Nu au dreptul de a-și anula acțiunea, pot doar să-i adauge pe lista federală de beneficiari sau scutiți de taxe. Dar legea federală autoritățile locale a acordat dreptul de a reduce cotele de impozitare. plină de sancțiuni.

În fiecare an populația Federația Rusă devine din ce în ce mai alfabetizat în materie de impozitare, ceea ce este asociat atât cu dorința de a aplica diverse beneficii care sunt disponibile doar la cererea contribuabilului, cât și cu necesitatea de a-și evalua obligațiile fiscale la planificarea bugetului. Impozitul pe teren se referă la taxele locale și este parțial reglementat de legislația locală, în timp ce este activ nivel federal S-a stabilit că plătitorii de impozite funciare sunt proprietarii terenurilor.

Cine trebuie să plătească impozit pe teren

Plătitorii de impozite pe teren sunt persoanele care dețin terenuri. În același timp, astfel de persoane includ atât persoane fizice, cât și organizații. Pentru a stabili cine plătește impozitul pe teren și în ce sumă, este necesar să se înțeleagă dacă un teren este recunoscut ca obiect de impozitare și dacă sunt prevăzute stimulente fiscale de legislația privind impozitele și taxele.

Atribuirea de către legislația privind impozitele și taxele unor persoane la conceptul de „persoană fizică” nu este determinată de definiția cetățeniei. Pentru impozitele individuale, pot exista diferențe de cote de impozitare, dar faptul că o persoană este recunoscută drept contribuabil rămâne neschimbat. Astfel, nu există nicio diferență între cetățenii Federației Ruse și străini. Astfel, dacă o persoană străină deține un teren situat pe teritoriul Federației Ruse, atunci este obligat să plătească impozitul pe teren rusesc.

În acest caz, numai acele terenuri care sunt situate în Federația Rusă sunt supuse impozitării. Locurile din afara Federației Ruse nu sunt supuse impozitului pe teren rusesc. Deci, dacă un cetățean al Federației Ruse achiziționează un teren situat pe teritoriul unui stat străin, atunci în Federația Rusă un astfel de teren nu va fi recunoscut ca obiect al impozitării terenurilor și, în consecință, nu este necesar să plătiți impozit în legătură cu acesta.

Ce teren este supus impozitului?

În primul rând, plătitorii de impozite pe teren trebuie să stabilească pe teritoriul a cărui municipiu se află terenurile lor. Impozitul pe teren trebuie plătit numai dacă a fost introdus pe teritoriul municipiului în care se află amplasamentul. De exemplu, dacă site-ul este situat în orașul Mtsensk, atunci este necesar să se utilizeze regulamentele Consiliului Local al Deputaților Poporului Mtsensk.

Numai persoanele care dețin un teren sunt recunoscute drept plătitori de impozit pe teren după cum urmează:

Despre dreptul de proprietate;

Cu privire la dreptul de utilizare permanentă (perpetuă);

Cu privire la dreptul de posesie moștenire pe viață.

Având în vedere că în Registrul Unificat de Stat al Drepturilor la imobiliareși tranzacțiile cu acesta, se reflectă informații complete despre drepturile de proprietate, doar persoanele indicate într-un astfel de registru sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe teren. Totodată, apariția și încetarea obligației de plată a impozitului se datorează efectuării înregistrărilor corespunzătoare în registru.

Dacă terenul este deținut de o organizație sau persoană din dreapta utilizare gratuită sau în baza unui contract de închiriere, atunci nu trebuie să plătiți impozit pe teren, deoarece o astfel de obligație revine în întregime proprietarului terenului.

Alineatul 2 al articolului 389 din Codul fiscal al Federației Ruse exclude unele terenuri din obiectele de impozitare. De exemplu, dacă apartamentul pe care îl dețineți este situat în bloc, De asemenea, dețineți o parte din terenul pe care se află o astfel de casă. Până în 2015 au existat multe dispute cu privire la astfel de terenuri, așa că s-a decis scutirea acestora de impozitare. Beneficiul specificat nu poate fi aplicat dacă toate apartamentele dintr-un bloc de apartamente aparțin unei singure persoane, ceea ce este confirmat de avizul Ministerului de Finanțe al Rusiei.

Ce stimulente fiscale sunt disponibile

Legislația privind impozitele și taxele prevede diverse scutiri la plata impozitului pe teren:

Scutirea de plată a anumitor categorii de contribuabili;

Excluderea anumitor tipuri de terenuri din cele impozabile;

Reducerea bazei de impozitare a impozitului;

Aplicarea coeficienților reducători în calculul impozitului pe teren categorii separate plătitori.

Entitățile municipale au dreptul de a determina ratele de impozitare și beneficiile fiscale pentru plătitori, prin urmare, pentru a înțelege cine nu plătește impozit pe teren în Rusia, normele Codului Fiscal al Federației Ruse nu sunt suficiente și este necesar să se se referă la reglementare acte juridice municipii.

Conține o listă a persoanelor și organizațiilor scutite de impozitarea terenurilor.

Organismele reprezentative ale municipalităților stabilesc beneficii fiscale suplimentare la discreția lor. În prezent, tendința este că municipalitățile sunt mai dispuse să stabilească beneficii în funcție de cine este contribuabilul, și nu de ce obiect este supus impozitării. În primul rând, aceasta se datorează nevoii de sprijinire a segmentelor neprotejate social ale populației: pensionari, persoane cu dizabilități și cetățeni cu venituri mici. În același timp, pot fi stabilite beneficii pentru alți contribuabili.

Locuitorii Crimeei plătesc impozit pe teren?

Impozitul pe teren a fost introdus pe teritoriul municipalităților din Republica Crimeea și în orașul Sevastopol în 2014, astfel încât locuitorii acestei regiuni plătesc impozit pe teren în același mod ca proprietarii de terenuri din toată Rusia.

În același timp, procedura de calculare a impozitului pe teren în subiecții Federației Ruse luate în considerare este temporar diferită. Lucrările la evaluarea cadastrală a terenurilor din Rusia au început de mult timp, în timp ce Crimeea și Sevastopolul au devenit parte a Federației Ruse abia la începutul anului 2014. Având în vedere că procesul de efectuare a evaluării cadastrale durează mult timp, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că până la sfârșitul evaluării cadastrale a terenurilor din subiecții Federației Ruse luate în considerare, impozitul pe teren va fi calculat pe baza asupra așa-numitului preț normativ al terenului, stabilit anual.

Contribuabilii se confruntă adesea cu dificultăți în a-și evalua obligațiile fiscale, inclusiv în ceea ce privește impozitele de stat și locale. De aceea, în acest articol vom lua în considerare obiectele de impozitare pentru impozitul pe teren.

Ce zone sunt recunoscute ca obiecte de impozitare

Obiectele impozitării sunt terenurile. În acest caz, numai acele terenuri care sunt situate în Federația Rusă sunt supuse impozitării. Locurile din afara Federației Ruse nu sunt supuse impozitului pe teren rusesc. Deci, dacă un cetățean al Federației Ruse achiziționează un teren situat pe teritoriul unui stat străin, atunci în Federația Rusă un astfel de teren nu va fi recunoscut ca obiect al impozitării terenurilor și, în consecință, nu este necesar să plătiți impozit în legătură cu acesta.

Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă exhaustivă a terenurilor care sunt supuse impozitării și, în ciuda faptului că impozitul pe teren este recunoscut impozit local, municipiile nu au în niciun caz dreptul de a introduce noi obiecte de impozitare.

În prezent, tendința este că municipalitățile sunt mai dispuse să stabilească beneficii în funcție de cine este contribuabilul, și nu de ce obiect este supus impozitării. În primul rând, aceasta se datorează nevoii de sprijinire a segmentelor de populație neprotejate social.

Unele acte juridice de reglementare ale municipalităților prevăd beneficii speciale. De exemplu, prin decizii ale organismelor reprezentative ale municipalităților din teritoriul Khabarovsk, Regiunea Novosibirskși Regiunea Chelyabinsk s-a stabilit că rezidenții ale căror terenuri intră în zona inundabilă nu plătesc impozit pe teren pentru astfel de terenuri.

Documente necesare pentru a primi beneficii fiscale

Beneficiile nu pot fi aplicate automat, prin urmare, pentru a aplica beneficiile stabilite, contribuabilii trebuie să solicite oricând. Autoritatea taxelor. Pe lângă cerere, este necesar să se atașeze documente care confirmă dreptul contribuabilului de a solicita beneficiul relevant:

• persoanele cu handicap își confirmă dreptul la prestații prin depunerea unui certificat institutie medicala eșantion stabilit;
• pensionarii depun certificat de pensie;
• familii numeroase- certificat de conducere protectie sociala populația administrației orașului sau un certificat de familie numeroasă.

O listă completă de documente pentru diferite categorii de cetățeni este disponibilă pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.

O familie tânără are dreptul de a primi un teren gratuit. Ce condiții trebuie îndeplinite, citiți.

Cum să aflați cota de impozitare pe teren

Orice contribuabil are dreptul să cunoască cota de impozitare specifică aplicabilă terenului său.

Dacă brusc această cotă nu corespunde cu cea la care un cetățean sau persoană juridică a plătit impozit pe teren, aceștia au dreptul să depună o cerere pentru încălcarea regulilor stabilite.

Pentru a clarifica cota actuală de impozitare, puteți recurge la mai multe metode:

• vizitează personal departamentul administrației locale responsabil cu soluționarea problemelor funciare;
• consultați site-ul web oficial al departamentului Serviciului Federal de Taxe și găsiți informații acolo;
• studiază avizul transmis de IFTS pentru plata impozitului pe teren.

După ce a aflat cota de impozitare, este mai bine să clarificăm categoria terenului.

Astfel de informații pot fi obținute de la:

• oficial de la USRN, care poate fi comandat la filiala Rosreestr;
• site-ul oficial al Rosreestr;
• pașaport cadastral sau dovada dreptului de proprietate.

Clarificarea cotei de impozitare este întotdeauna importantă pentru orice contribuabil, deoarece valoarea impozitului plătit pentru teren depinde direct de această valoare.