Calculul plăților anticipate pentru impozitul pe venit este o obligație directă a tuturor contribuabililor care solicită mod comun povara fiscala. Cu toate acestea, periodicitatea deduceri fiscale depinde de tipul de organizare. Să ne dăm seama cine și în ce condiții este obligat să plătească bugetul pentru plățile în avans la impozitul pe venit.

Cine ar trebui să plătească

Obligația de a plăti și de a acumula plăți anticipate pentru impozitul pe venit revine tuturor entităților economice care au ales OSNO ca principal regim de impozitare. Cu cuvinte simple Cine plătește avansuri la impozitul pe venit? Aceleași organizații și antreprenori individuali care nu au dreptul de a trece la SSS preferențial (simplificat).

1. Trimestrial. Nu toate organizațiile și antreprenorii individuali pot folosi această metodă de decontare cu bugetul, ci doar următoarele categorii de entități:
   • companii comerciale și antreprenori ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu au depășit suma de 15 milioane de ruble pentru fiecare dintre trimestre. Fie veniturile nu au depășit 60 de milioane de ruble în ultimele 12 luni;
   • instituţiile din sectorul public. Este important de menționat că bibliotecile, teatrele, muzeele și organizațiile de concerte sunt excluse din această listă;
   • companii străine care își desfășoară activitățile pe teritoriul Rusiei prin reprezentanțe permanente;
   • beneficiari în temeiul acordurilor de management al trustului;
   • entități economice care participă la parteneriate simple, dar numai în raport cu veniturile obținute din participarea la parteneriate simple;
   • alte categorii de antreprenori și organizații menționate la paragraful 3 articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Lunar cu supliment trimestrial. Această opțiune de decontare cu IFTS poate fi utilizată de toate celelalte entități economice care nu sunt incluse în lista de mai sus (clauza 3 Artă. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, o companie ale cărei venituri din ultimele 4 trimestre au depășit 15 milioane de ruble în fiecare dintre cele patru perioade trebuie să plătească plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit 2019.
3. Lunar pe baza profitului real. Acest calcul poate fi aplicat de orice organizație sau antreprenor individual pe BASIC. Pentru a trece la acest sistem de decontări cu bugetul, va trebui să depuneți o cerere corespunzătoare la filiala teritorială a Serviciului Fiscal Federal.

Prin definirea obligaţiilor impozit în avans cine plătește pentru profit, să ne dăm seama cum sunt calculate tranșele sistematice la buget.

Plătim trimestrial

Deci, dacă compania dvs. are dreptul să calculeze și să plătească plăți anticipate trimestriale pentru impozitul pe venit, atunci când faceți calcule, ar trebui să țineți cont de caracteristicile caracteristice.

În primul rând, este necesar să se determine valoarea datoriei fiscale pentru perioada de raportare. Calculați după formula:

APotch.pr = NBotch.pr. × St,

• APotch.pr. - acesta este un transfer de bani în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare;
• NBotch.pr. — baza de impozitare, calculată pe baza de angajamente pentru perioada corespunzătoare;
• St - rata de obligație fiscală prevăzută de Codul fiscal al Federației Ruse.

Acum calculăm suma avansului care urmează să fie transferat la bugetul de stat:

AP să împacheteze. = APotch.pr. - APprev.pr.,

• AP să împacheteze. - suma Bani, obligatoriu pentru plata către IFTS în contul plății anticipate trimestriale a impozitului pe venit în anul 2019 pentru trimestrul corespunzător;
• APotch.pr. - suma transferului în avans pentru perioada de referință corespunzătoare, calculată pe baza de angajamente;
• APprev.pr. — avansuri plătite pentru trimestrele precedente în cadrul unei perioade de raportare.

Astfel, cuantumul total al obligației fiscale datorate bugetului se reduce cu suma avansurilor plătite. Dacă rezultatul activității companiei pe anul este o pierdere, atunci tranșa pentru trimestrul 4 al anului va fi zero.

Un exemplu de calcul trimestrial a avansurilor la impozitul pe venit

SRL „Primăvara” - la OSNO. Baza impozabilă pentru 9 luni din 2018 este de 9.000.000 de ruble. Suma avansurilor plătite pentru prima jumătate a anului 2018 este de 1.200.000 de ruble.

Considerăm suma totală: APotch.pr. \u003d 9.000.000 × 20% \u003d 1.800.000 de ruble.

Calculați AP pentru a împacheta. \u003d 1.800.000 - 1.200.000 \u003d 600.000 de ruble.

În consecință, Vesna LLC este obligată să transfere la impozitul pe venit IFTS pentru al treilea trimestru (plăți în avans) în valoare de 600.000 de ruble.

Cum se calculează plățile lunare

Dacă entitatea economică nu îndeplinește cerințele de la punctul 3 Artă. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse, apoi pe lângă calculele trimestriale, va trebui să plătiți avansuri lunare la impozitul pe venit în 2019. De remarcat este faptul că avansurile lunare reduc în același mod suma totală de plătit la buget.

Procedura de calcul a plăților în avans nu s-a schimbat:

1. Plata lunară pentru primul trimestru al anului este egală cu plata lunară pentru Q4. anul precedent. De exemplu, impozitul pe venit în avans din ianuarie 2018 este egal cu tranșa lunară din T4. 2017
2. Transferurile din al doilea trimestru sunt similare cu o treime din suma avansului plătit pentru primul trimestru. Adică plata pentru aprilie sau mai 2018 este egală cu 1/3 din avansul pentru 1 mp. 2018
3. Tranșele lunare pentru trimestrul III se determină ca o treime din diferența dintre plata avansului pentru semestru și trimestrul I. De exemplu, cât să plătiți pentru iulie 2018 se calculează folosind formula (AP pentru prima jumătate a anului - AP pentru primul trimestru din 2018).
4. Calcul lunar pentru 4 mp. calculat la fel ca al treilea trimestru. Adică, valoarea avansurilor de impozit pe venit, calculul plăților în avans (un exemplu pentru octombrie sau noiembrie 2018) se determină ca diferență de avansuri pentru 9 luni și 1 jumătate de an, împărțită la trei.

Toate companiile care nu sunt incluse în lista de la clauza 3 sunt obligate să aplice această procedură de decontare. Artă. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, o întreprindere al cărei venit pentru ultimele 4 trimestre a depășit o medie de 15 milioane de ruble (sau mai mult de 60 de milioane de ruble pentru ultimele 12 luni). În acest caz, organizația este obligată să treacă independent la plata lunară.

Serviciul Fiscal Federal nu este obligat să informeze contribuabilii cu privire la procedura corectă de calcul. Adică, dacă compania își pierde dreptul la tranșe trimestriale, atunci nu va fi primită o notificare specială din partea Serviciului Federal de Taxe (cu privire la trecerea la taxele lunare). În mod similar, nu va exista nicio scrisoare dacă firma are posibilitatea de a plăti obligațiile fiscale trimestrial.

Cum se calculează avansurile de impozit pe venit pe baza indicatorilor reali

Dacă un antreprenor sau o organizație a decis să plătească la buget conform indicatorilor efectivi ai profiturilor primite, va trebui să depună o cerere corespunzătoare la inspecție. Acest format de interacțiune cu bugetul este potrivit pentru entitati economice ale căror activități sunt sezoniere.

În acest caz, impozitul pe venit - calculul avansului lunar - plățile se efectuează pe baza profitului real pentru luna de raportare. Mai mult, organizația va trebui să depună declarații lunare.

Perioadele de raportare vor fi recunoscute ca o lună, două luni, trei și așa mai departe. Suma de plătit la buget va fi calculată ca baza de impozitare înmulțită cu rata de obligație. Suma avansului va fi calculată ca diferență între plata acumulată și cea deja plătită.

Cum să faci față plăților în exces

Adesea, rezultatul activităților din perioada de raportare este o pierdere. Cu cuvinte simple, într-o anumită perioadă de timp, veniturile companiei s-au dovedit a fi mult mai mici decât costurile acesteia.

De exemplu, Vesna LLC în 1 mp. 2018 a efectuat plata unor plăți în avans pentru impozitul pe venit în valoare de 300.000 de ruble.

În termen de 2 mp. În 2018, valoarea transferurilor lunare către buget a fost, de asemenea, de 300.000 de ruble.

Dar valoarea datoriei fiscale de plătit pentru prima jumătate a anului 2018, calculată pe bază de angajamente, sa ridicat la doar 450.000 de ruble. În consecință, Vesna LLC va fi taxată cu o plată în exces a plăților anticipate ale impozitului pe venit în valoare de 150.000 de ruble.

Condiții de plată a avansurilor la impozitul pe venit

Conform legislatiei fiscale actuale si anume Artă. 287 Codul fiscal al Federației Ruse, plata avansurilor la impozitul pe venit trebuie efectuată cel târziu la termenele stabilite. În caz contrar, contribuabilul va fi pedepsit. Ultimele date pentru transferul de fonduri către trezorerie depind de metoda de calcul a plăților anticipate pentru impozitul pe venit.

Să prezentăm condițiile actuale de plată a plăților anticipate la impozitul pe venit, tabel:

Cum să plătești și să contabilizezi

Pentru a plăti impozitul pe venit (calcularea plăților în avans 2019), trezoreria va trebui să completeze ordin de plata. Caracteristicile pregătirii unui ordin de plată pentru decontările cu bugetul sunt dezvăluite într-un material separat „Exemplu de ordin de plată pentru plata de către ONG-uri”.

Reamintim că ar trebui să se acorde o atenție deosebită CCC a impozitului pe venit, transferul plăților în avans în 2019 în raportul:

În contabilitate, utilizați contul 68 „Decontări cu bugetul” pentru subcontul corespunzător pentru a reflecta obligațiile calculate și plătite. Mai multe despre redactarea regulilor Înregistrări contabile- în materialul special „Plăți finale și anticipate pentru impozitul pe venit, afișări cu exemple”.

Cu toate acestea, taxa nu se plătește într-o singură sumă - pe toată durata perioada fiscala este necesară plata avansurilor la încasarea profitului. Frecvența transferului acestora depinde de categoria din care face parte plătitorul. Astăzi vă vom spune cum sunt calculate și plătite avansurile din impozitul pe venit și cine le plătește. Cine plătește avansuri de impozit pe venit Cuprins

• 1 Principalele concepte ale impozitului pe venit
• 2 Cum se plătește impozitul pe venit?
• 3 Avansuri de colectare profitabile: calculăm
  • 3.1 Video - Calculul plăților în avans pentru impozitul pe venit
• 4 Cum plătesc firmele nou-înființate?
• 5 Rezumând

Principalele concepte ale impozitului pe venit În articolul nr. 25 Codul fiscalțările descriu regulile după care sunt impozitate profiturile companiilor. Obiectul impozitării este profitul, așa cum reiese deja din denumirea impozitului în sine.

Plăți în avans ale impozitului pe venit: cine plătește și cum se calculează?

Atenţie

În conformitate cu modificările la articolele 286 și 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, în 2018, organizațiile ale căror venituri din vânzări nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble pe trimestru în ultimele patru trimestre pot refuza avansurile lunare din impozitul pe venit și pot lua în considerare plăți în baza rezultatelor trimestriale. Pentru companiile nou înființate, pragul a fost ridicat și mai mult.

Ce sunt plățile anticipate ale impozitului pe venit? Creșterea limitei a permis unui număr mai mare de organizații să calculeze plăți în avans pentru impozitul pe venit pe baza rezultatelor trimestrului. De ce acest lucru este bun pentru contribuabili - să vedem un exemplu, dar mai întâi să ne amintim ce sunt plățile anticipate ale impozitului pe venit.

Plăți lunare în avans pe profit

Pentru perioada 2017-2020, repartizarea se efectuează în următoarea ordine: 3% din rată se transmite către buget federal, cota de 17% - în favoarea regiunilor cu o impozitare totală de 20% din profit.

• Cuantumul cotei direcționate către bugetul regional poate fi redus în baza legilor adoptate de subiecți. Valoarea minimă maximă este de 12,5%.

Data plății este ziua în care fondurile sunt debitate din contul companiei pe baza unui ordin de plată către bancă.

Citește și articolul: → „Cum se plătește impozitul pe venit în avans?”. Procedura de determinare a sumei avansului lunar Plățile se efectuează numai dacă există o bază impozabilă. Dacă suma plății în avans în perioada de facturare absent, plata nu se face.

Cine plătește plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit 2018

Info

Citește și articolul: → „Plăți în avans la Impozitul Agricol Unificat în 2018: caracteristici de calcul și plată”. Obligația de a plăti avansuri trimestriale Societatea are dreptul de a efectua plăți anticipate trimestriale.

Pentru o serie de organizații, este prevăzută doar o plată trimestrială a impozitului. În conformitate cu paragraful 3 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile trimestriale sunt efectuate de organizații:

• Având venituri în ultimele 4 trimestre nu mai mari de o medie de 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru.

Sub trimestrele anterioare înțelegeți perioadele, care urmează consecutiv una după alta.

Organizații non-profit care nu primesc venituri din activitățile lor.

Companii străine cu reprezentanțe oficiale în Federația Rusă.

Organizații finanțate de la buget (excluzând activitățile muzeale, teatrale, de concert, cu condiția să nu existe venituri din antreprenoriat).

Plăți în avans de impozit pe venit: a plăti sau a nu plăti?

Mai simplu spus, pentru iulie, plata în avans trebuie făcută până pe 28 iulie. Tabel 1. Sumele plăților lunare în avans Trimestru Sumă Primul trimestru similar cu plata în trimestrul al patrulea al perioadei precedente (anul) Al doilea trimestru o treime din avansul plătit în primul trimestru Al treilea trimestru o treime din diferența dintre avansul pentru jumătate un an și primul trimestru Al patrulea trimestru o treime din diferența de avans pentru o jumătate de an și o plată în avans timp de 9 luni La sfârșitul termenului trimestrial, organizația ia în considerare valoarea impozitului calculată din încasările efective și cifra care indică plata lunară în avans .

Dacă prima cifră este mai mare, va trebui să plătiți suplimentar la sfârșitul trimestrului. Dacă a doua cifră este mai mare, compania va avea o plată în exces, care poate fi folosită pentru plăți ulterioare. Pentru mai multe informații despre plățile în avans, vă vom spune în articolul nostru. Cum să le calculezi corect, precum și exemple și instrucțiuni.

Plăți în avans de impozit pe venit în 2018: cine plătește și procedura de calcul

Trimestrial, excluzând plățile lunare, acest lucru se poate face prin:

1. Companii cu un venit anual mai mic de 60 de milioane de ruble.
2. Firme-străini cu reprezentanțe oficiale permanente.
3. institutii autonome.
4. Acorduri cu investitorii privind împărțirea mărfurilor și produselor.
5. Companii care nu au încasări în numerar din activitățile de afaceri.
6. Întreprinderi publice, cu excepția teatrelor, bibliotecilor și muzeelor.
7. Firme care au semnat documente privind activitățile comune.
8. Firme care și-au transferat proprietatea către managementul trustului.

În fiecare lună, cu o suprataxă trimestrială, avansurile sunt plătite de firmele care au reușit să câștige peste 60 de milioane de ruble în cele patru trimestre premergătoare perioadei de raportare. În fiecare lună, bazându-se pe banii efectiv câștigați, toate organizațiile pot transfera contribuții anticipate la cererea proprie, în mod voluntar.

Cine plătește avansuri de impozit pe venit

Există mai multe scheme de plată a avansurilor Avansuri de colectare profitabile: calculăm Dacă vorbim de avansuri lunare, atunci există două modalități de a le plăti: Pe baza profitului ulterior. Alegând această metodă, compania ia în considerare imediat profitul primit pe lună.

Important

Avansul pentru ultima lună se plătește înainte de data de 28 a lunii curente. Luați în considerare un exemplu. Unicorn LLC transferă avansuri o dată pe lună, în funcție de profitul primit.

În mai, compania a câștigat două sute de mii de ruble. Când această cifră este înmulțită cu rata de bază pentru o colecție profitabilă - 20%, se dovedește că, până pe 28 iunie, Unicorn LLC trebuie să contribuie cu patruzeci de mii de ruble la trezoreria statului. Dacă profitul de luna viitoare este diferit, se va modifica și valoarea avansului. „Privindu-ne înapoi” la impozitul din ultimul trimestru. În acest caz, avansurile se plătesc în avans - până în a 28-a zi a lunii fiscale.

Plăți în avans de impozit pe venit în 2018

Dacă schema de plată se bazează pe plăți în trimestrele precedente x, nu este necesară notificarea inspecției. Prima plată în avans pentru o companie care a început să funcționeze în decembrie va fi calculată pentru profit din decembrie până în martie. Din al șaselea trimestru de lucru, procedura de calcul a avansurilor devine generală, așa cum am descris mai sus. Din 2016, este legal acceptat ca firmele proaspăt coapte al căror profit trimestrial nu depășește 15 milioane să poată plăti avansuri trimestriale. ruble rusești, și pentru o lună nu este mai mult de cinci milioane. Rezumat Toate firmele OCHO sunt obligate să plătească avansuri la impozitul pe profit. Plățile sunt calculate în trei moduri - lunar din profitul ulterior, trimestrial sau lunar cu o plată suplimentară pentru trimestrul.

Avansuri de impozit pe venit: cine trebuie să plătească?

• impozit pe venit

Întreprinderile plătesc plăți anticipate de impozit pe venit lunar sau trimestrial. Frecvența plății impozitului la buget depinde de categoria organizației și de suma veniturilor primite.

Plătitorii de avansuri fiscale sunt persoanele care utilizează în contabilitate sistem comun impozitare. Procedura de determinare a cuantumului obligațiilor și a datei transferului sunt stabilite de art. 286, 287 din Codul fiscal al Federației Ruse. În articol vom vorbi despre plăți în avans pentru impozitul pe venit, dați exemple de calcul. Obligația de a efectua plăți lunare Opțiunile de calcul al impozitului lunar se aplică pe baza profitului real și pe baza rezultatelor indicatori financiari sfert.

Cine nu poate plăti plăți anticipate de impozit pe venit

Pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare, contribuabilii calculează și plătesc plăți în avans în unul dintre următoarele moduri:

• pe baza rezultatelor din primul trimestru, jumătate de an și 9 luni, precum și plățile în avans în fiecare lună a trimestrului (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni fără plata avansurilor lunare. Această metodă, paragraful 3 al art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite aplicarea numai organizațiilor ale căror venituri pentru ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble pe trimestru.

În plus, organizația poate trece la plăți lunare în avans, în funcție de profitul efectiv primit.

Dar în acest articol nu vom lua în considerare această metodă, deoarece nu se aplică modificărilor discutate. Să calculăm plățile în avans pentru fiecare dintre metodele pentru Ananasul condiționat în Champagne LLC și apoi să comparăm rezultatele.

Plăți în avans ale impozitului pe venit care nu pot plăti

Plata se face la sfârşitul anului, iar în anul curent, persoanele efectuează plăţi anticipate care sunt incluse în cuantumul decontării finale. Răspunderea pentru încălcarea procedurii de plată Încălcarea condițiilor de transfer al părților anticipate din impozit atrage atragerea unei penalități.

IFTS nu are dreptul de a percepe alte sancțiuni (amenzi), cu excepția penalităților. Suma este determinată pentru fiecare zi de întârziere, inclusiv pentru data plății ulterioară scadenței.

Comisionul se percepe la 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în ziua în care se percepe penalitatea. Penalizarea pentru neplata impozitului stabilit se percepe pe baza rezultatelor declaratiei depuse pentru anul.

În cazul în care taxa sau plățile în avans ale acesteia nu sunt plătite, IFTS are dreptul de a recupera suma lipsă din contul companiei prin trimiterea unei cereri de despăgubire. Rubrica „Întrebări și răspunsuri” Întrebarea №1.
Opțiune de plată lunară Procedura de calcul Caracteristici Suma lunară bazată pe profitul efectiv primit Profitul primit de organizație este determinat pe baza de angajamente Impozitul se calculează pe baza rezultatelor perioadei, luând în considerare plățile anticipate Lunar, pe baza rezultatelor profitului primit în trimestrul Sumele sunt plătite în proporții egale calculate pentru trimestrul precedent. Când sunt plătite, sumele sunt luate în considerare plătite mai devreme în cursul anului cu o plată suplimentară pe baza rezultatelor trimestrului. Serviciul Fiscal Federal înainte de sfârșitul anului care precede trecerea la un program lunar. Orice contribuabil are dreptul de a aplica schema de plată. Dacă o întreprindere devine îndreptățită la un transfer trimestrial de sume, nu este nevoie să depună o notificare corespunzătoare.

Legislația fiscală a Federației Ruse prevede acumularea și plata plăților în avans pentru impozitul pe venit. Plățile sunt calculate pe bază de angajamente conform statisticii. 286, iar procedura și termenele de rambursare a obligațiilor către buget sunt indicate la art. 287 NK. Acest articol descrie în detaliu cum să se calculeze corect plățile în avans pentru impozitul pe venit.

Perioada fiscală în determinarea profitului este un an calendaristic, iar perioada de raportare este un trimestru, jumătate de an și 9 luni. Prin calcularea sumei exacte de plătit pentru perioada curentă, compania poate reduce suma totală a impozitelor cu valorile pentru perioadele anterioare. Contribuabilii trebuie să rețină că transferul cu întârziere a plăților în avans către stat duce la încasarea penalităților, restanțelor și penalităților.

Codul fiscal al Rusiei prevede pentru întreprinderi 3 opțiuni pentru plăți în avans:

1. Trimestrial - calculat și plătit conform datelor contabilitate fiscală pentru perioadele de raportare, suma finală se calculează pe baza rezultatelor an calendaristic. Această opțiune nu este disponibilă pentru toate companiile, ci numai pentru cele ale căror venituri trimestriale nu depășesc 15.000.000 de ruble. pentru ultimele 4 trimestre: TVA nu este inclus în sumă (Art. 286 p. 3).
2. Lunar, conform valorilor ultimului trimestru - se plătesc în cadrul trimestrului în modul prevăzut de paragraful 2 al art. 286, ținând cont de sumele perioadelor trecute. Calculul se face pe trimestru, jumătate de an, 9 luni, an.
3. Lunar din datele profitului real - calculat și plătit sub rezerva notificării prealabile a Serviciului Federal de Impozite - până la 31 decembrie a anului trecut. Impozitul se calculează din rezultatele efective ale activităților folosind ratele aprobate. Sumele de plătit sunt calculate luând în considerare avansurile deja acumulate. Într-o perioadă fiscală, întreprinderile nu au dreptul să treacă la o altă opțiune de calcul al impozitului (articolul 286, alineatul 2 din Codul fiscal).

Plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit sunt benefice în ceea ce privește optimizarea poverii fiscale pentru companiile a căror activitate este caracterizată de instabilitate, sezonalitate și creșterea activității comerciale.

Avansuri de impozit pe venit: cum se calculează

Calculul conform primei metode de obicei nu provoacă dificultăți contabililor. Calculul se efectuează pe bază de angajamente pentru 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni, un an. Impozitele sunt plătite trimestrial minus sumele acumulate pentru perioadele precedente. Formula de determinare a avansului:

Suma plății în avans pentru perioada curentă = Suma bazei impozabile x 20% - Sumele plăților în avans pentru perioada anterioară

A doua modalitate presupune plata unor sume de avans in cadrul trimestrului curent, pe baza datelor din perioada precedenta. Și aici, atunci când calculează, contabilii întâmpină adesea dificultăți - ce trimestru trebuie luat în considerare și ce să facă dacă valoarea rezultată este negativă? La calcul este necesar să se aplice regulile paragrafului 2 al art. 286:

• Avansuri în 1 mp. = Avansuri pentru 4 mp. anul trecut.
• Avansuri în Q2 = Avansuri pentru 1 mp. perioada curentă / 3
• Avansuri în Q3 = (Avansuri pentru semestrul curent - Avansuri pentru 1 trimestru din perioada curentă) / 3
• Avansuri în Q4 = (Avansuri pentru cele 9 luni curente - Avansuri pentru semestrul curent) / 3

Important! Dacă, după calcul, valoarea este obținută cu semnul „-” sau zero, nu trebuie să plătiți impozit (Art. 286, alin. 2).

Acumularea plăților în avans pentru impozitul pe venit - un exemplu

Să presupunem că întreprinderea A transferă profit în plăți lunare și a primit următorii indicatori în 2016-2017:

• Timp de 9 luni 16 - 600.000 de ruble, inclusiv federale - 60.000 de ruble, regionale - 540.000 de ruble.
• Pentru 2016 - 1.100.000 de ruble, inclusiv federale - 110.000 de ruble, regionale - 990.000 de ruble.
• Pentru 1 mp. 17 - 360.000 de ruble, inclusiv federale - 54.000 de ruble, regionale - 306.000 de ruble.

• Pentru 1 mp. valoarea plăților în avans este luată 4 mp. 2016, adică = 1.100.000 - 600.000 = 500.000 de ruble. Într-o lună, compania este obligată să transfere un total de 166.667 de ruble.
• Deoarece de fapt taxa pentru 1 mp. s-a dovedit a fi mai puțin, întreprinderea a plătit în plus statului 140.000 de ruble, care vor fi luate în considerare la plata impozitului pentru cele șase luni din 17
• Pentru o jumătate de an (pentru trimestrul 2) din 17, se solicită plata plăților în avans, pe baza de 360.000 / 3 = 120.000 lunar. Deoarece există o plată în exces, contabilul nu plătește nimic în aprilie, în mai transferă 20.000 de ruble. (140.000 - 120.000), iar în iunie plătește întreaga sumă de 120.000 de ruble.

Calcule suplimentare ale avansurilor pe profit în 2017, limita de venit pentru metoda de plată trimestrială este de 15 milioane de ruble. pe trimestru, produs conform ordine generală. Adică pentru Q3, pe baza sumelor pentru Q2, iar pentru Q4, pe baza sumelor pentru Q3. Întreprinderile care plătesc comisioane comerciale au dreptul la o reducere a deducerilor anticipate asupra profiturilor cu sumele taxelor comerciale efectiv transferate la bugetul regional consolidat (articolul 286, paragraful 10).

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Versiunea actuală a Codului Fiscal al Federației Ruse prevede mai multe opțiuni pentru plata impozitului pe profit (CIT). Deci, oficialii au stabilit că, pe lângă plata principală pentru perioada fiscală (anul calendaristic), organizațiile sunt obligate să plătească plăți anticipate trimestriale și (sau) lunare pentru impozitul pe venit. În plus, legiuitorii au stabilit criterii pentru determinarea frecvenței decontărilor.

De conditii generale Frecvența transferului plăților anticipate pentru impozitul pe venit 2019 este determinată de volumul veniturilor din ultimele patru trimestre. De exemplu, pentru ca o organizație să determine cum să plătească în 1 mp. 2019 - o dată pe lună sau pe trimestru, va trebui să analizați veniturile pentru tot anul 2018, adică pentru toate cele patru trimestre.

Dacă veniturile din ultimele patru trimestre nu au depășit 60 de milioane de ruble, atunci doar plățile anticipate trimestriale ale impozitului pe venit sunt obligatorii. Mai mult, nu este necesar să raportați Serviciului Fiscal Federal despre frecvența calculelor fiscale. Cu o creștere a sumei veniturilor, Serviciul Federal de Taxe are dreptul de a trimite o notificare despre necesitatea transferurilor lunare.

Dacă profitul depășește 60 de milioane de ruble în ultimele 4 trimestre, atunci va trebui să plătiți impozit în avans și lunar. Sau organizația are dreptul să plătească lunar impozitul pe venit, pe baza venitului real, dar în acest caz va trebui să depună lunar o declarație fiscală.

Rețineți că metoda aleasă de transfer de fonduri către buget va trebui specificată în politica contabila. Puteți modifica frecvența plății doar de la începutul anului calendaristic. Pentru tranziție, va trebui să anunțați Serviciul Fiscal Federal.

Excepții pentru angajații de stat

Instituțiile bugetare ruse au avantaje semnificative în calcularea plăților în avans pentru impozitul pe venit. Astfel, oficialii au stabilit că toate organizațiile de tip bugetar sau autonom au dreptul de a transfera ONG-urile în avans o dată pe trimestru. Mai mult, suma totală a veniturilor din ultimele patru trimestre nu contează.

În cazul în care un organizatie finantata de stat este o organizație de teatru, bibliotecă, muzeu sau concert, atunci astfel de entități au dreptul de a vira impozite pe profit doar o dată pe an, în urma rezultatelor perioadei fiscale. Adică teatrele, muzeele, bibliotecile și organizațiile de concerte sunt scutite de la calcularea și plata avansurilor trimestriale și lunare.

Dar instituțiile statului au fost mai puțin norocoase. Dacă o organizație de stat este obligată să plătească NNO, atunci frecvența plăților pentru această datorie fiscală este determinată în conformitate cu principiile generale. Adică, în funcție de suma totală a veniturilor primite în ultimele patru trimestre.

Cum se calculează plata în avans

Avansuri lunare pentru instituţiile statului şi organizatii nonprofit se calculează după formula:

De menționat că calculul pentru trimestrul I al anului este similar cu calculul sumelor datoriilor pentru trimestrul IV. anul precedent. Ce înseamnă? De exemplu, o instituție nu trebuie să efectueze calcule separate ale avansurilor lunare pentru 1 mp. 2019, este permis să se facă calcule pe sumele din Q4. 2018

Celelalte trimestre sunt calculate diferit. Se folosește un calculator special de plăți în avans pentru impozitul pe venit, formulele pentru acesta sunt:

Dacă suma de calcul rezultată este zero, atunci nu trebuie să transferați fonduri la buget. Dacă există o plată în exces, suma plătită în exces este creditată automat în contul de plăți curente.

Când să plătiți un avans în 2019

Toți contribuabilii sunt obligați să plătească fonduri la buget în timp util. Deci, în 2019, sunt stabilite următoarele termene limită pentru plata avansurilor fiscale:

Perioada de calcul în avans	Transferuri trimestriale și lunare	Doar trimestrial avansuri fiscale
eu sfert
jumatate de an

Plățile în avans pe profit depind direct de impozitul pe care compania îl calculează din venitul redus cu suma cheltuielilor (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă vom spune mai detaliat cine plătește avansuri pe profit în 2018, ce plăți pot fi și cum să le calculăm.

Cum se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit în 2018: un algoritm

Formula de calcul a avansului:

baza de impozitare x cota de impozit pe venit de 20%.

Pentru a determina avansul lunar pentru impozitul pe venit în 2018, se utilizează următorul algoritm (vezi tabel).

Cuantumul avansului lunar pentru impozitul pe venit în anul 2018

Nu este nevoie să plătiți plăți anticipate de impozit pe venit dacă compania a primit un negativ rezultate financiareîn perioada de facturare, iar suma calculată a plății în avans este zero sau negativă.

Este posibil să existe o pierdere în trimestrul curent, iar avansurile să fie plătite în funcție de trimestrul anterior. In aceasta situatie se obtine o supraplata a impozitului pe venit, acesta putand fi compensat in perioadele urmatoare sau returnat in contul curent.

Suma plății în avans pentru impozitul pe venit în 2018 poate fi redusă cu valoarea impozitului pe vânzări (clauza 10, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu este acordat subiecților de specialitate zona economica(Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol).

Plăți în avans pentru impozitul pe venit în 2018: exemple de calcul

Exemplul 1. Cum se calculează avansul lunar pentru impozitul pe venit în 2018

Stroymontazh LLC în primul trimestru al anului 2018 a plătit un avans la impozitul pe venit în valoare de 850.000 de ruble. Suma efectiv acumulată a avansului conform rezultatelor trimestrului este de 710.000 de ruble. Să stabilim valoarea plăților lunare în trimestrul 1 și 2 din 2018.

1) Suma plăților lunare în 1 mp. 2018

850.000 / 3 = 283.333 ruble. (în ianuarie, februarie și martie 2018)

2) Determinați suma plății în plus a avansurilor pentru T1 2018.

850.000 - 710.000 \u003d 140.000 de ruble.

3) Calculați suma plăților lunare în Q2. 2018

(710.000 - 140.000) / 3 = 190.000 de ruble.

Plăți totale în Q2 2018:

- aprilie - 190.000 de ruble.

- mai - 190.000 de ruble.

- iunie - 190.000 de ruble.

Exemplul 2: Cum se calculează plata în avans a impozitului pește din 2018 din profitul real

CJSC Detaliu a depus în 2016 o cerere la fisc pentru modificarea procedurii de plată a plăților anticipate. De la 1 ianuarie 2018, compania calculează plățile pe baza profitului real. Avansul în al 4-lea trimestru al anului 2016 s-a ridicat la 960.000 de ruble, compania a plătit în plus 120.000 de ruble. la sfârșitul anului 2016. Venitul impozabil în ianuarie 2018 - 3.680.000 de ruble, în februarie - 4.250.000 de ruble, în martie - 4.730.000 de ruble.

Calculați plățile și stabiliți data plății.

La sfârșitul anului 2016, compania a avut o plată în exces, ajustăm suma plăților:

736.000 - 120.000 \u003d 616.000 de ruble. la listare.

Exemplul 3. Cum se calculează plata în avans pentru impozitul pe venit în 2018 în pierdere

TekhnoM LLC a plătit avansuri în al 4-lea trimestru din 2017 în valoare de 120.000 de ruble, acumulate - 85.000 de ruble. În primul trimestru al anului 2018, a fost înregistrată o pierdere de 15.000 de ruble. din cauza scăderii sezoniere a vânzărilor. În al doilea trimestru, a fost acumulat un profit de 430.000 de ruble. Să calculăm suma plăților în avans pentru trimestrul 1, 2, 3 din 2018.

1) Stabiliți cuantumul plății în plus pentru avansuri pentru anul 2017:

120.000 - 85.000 \u003d 35.000 de ruble.

2) Calculați avansurile pentru 1 mp. 2018:

(85.000 - 35.000) / 3 = 16.667 ruble. pe luna

3) Calculul plăților în avans pentru Q2. 2018

In 1 mp. Pierdere primită - nu plătim avans.

4) Calculați plățile pentru trimestrul 3 din 2018

in 2 mp. avansurile nu au fost plătite, dar în funcție de profitul primit, avansul acumulat este de 430.000 x 20% = 86.000 de ruble.

86000 / 3 = 28.667 ruble.

- iulie \u003d 28.667 + 86.000 (taxă pentru 2 mp) \u003d 114.667 ruble.

- august = 28.667 ruble.

- septembrie = 28.667 ruble.

Exemplul 4. Cum se calculează plata în avans a impozitului pe venit în 2018 pentru organizațiile nou create

Start SRL a fost înregistrată în august 2017. În trimestrul 3, compania nu a funcționat. Primul venit este de 4.100.000 de ruble. a fost format în al 4-lea trimestru al anului 2017. În primul trimestru al anului 2018, veniturile au depășit 15 milioane de ruble.

Vom stabili dacă este necesară plata plăților în avans în 2017-2018.

In 3 mp. 2017 - fără venituri, chirie declarație nulă.

In 4 mp. 2017 - nu plătim plăți lunare, deoarece trimestrul complet pentru companie nu s-a încheiat încă și virăm impozit pe venitul încasat până la data de 28 martie 2018 (împreună cu declarația anuală).

In 1 mp. 2018 - fără plăți lunare.

Din aprilie 2018, Start LLC trebuie să plătească plăți lunare pe baza de 1 mp. 2018

Condiții de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit în anul 2018

plăți trimestriale 2018

Avansuri trimestriale si lunare

Avansuri lunare din profiturile reale

1 sfert– până pe 28 aprilie 2018;

al 2-lea trimestru (semestru)– până la 30.07.2018;

3 trimestre (9 luni)– până pe 29 octombrie 2018

Până la data de 28 a fiecărei luni (inclusiv sărbători)

Până la data de 28 a fiecărei luni următoare perioadei de raportare (1, 2, 3 luni.)

Organizațiile nou înființate transferă plățile anticipate ale impozitului pe venit în 2018, după sfârșitul unui trimestru complet de la data înregistrării lor (clauza 6, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă veniturile noii companii nu depășesc 5 milioane de ruble pe lună (15 milioane de ruble pe trimestru), plățile în avans trebuie transferate o dată la sfârșitul trimestrului. Dacă veniturile sunt mai mari, atunci începând din luna următoare firma noua transferă plăți lunare (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este important să rețineți că se percep penalități pentru întârzierea plăților în avans, așa că este mai bine să le transferați în timp util.

Cine plătește plăți anticipate de impozit pe venit în 2018

Suma avansurilor pentru impozitul pe venit este determinată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, există diferite opțiuni pentru plata unui avans pentru impozitul pe venit în 2018.

Plățile în avans ale impozitului pot fi plătite:

1. Trimestrial - pe baza rezultatelor la 3, 6 și 9 luni (fără plăți lunare în avans);
2. Trimestrial - pe baza rezultatelor la 3, 6 și 9 luni (cu plăți lunare în avans);
3. Lunar - pe baza rezultatelor fiecărei luni din profitul real.

Cine și ce plăți anticipate de impozit pe venit sunt transferate în 2018

Plăți trimestriale în avans

Plăți anticipate trimestriale și lunare

Plăți lunare în avans din profitul real

– Organizații cu venituri din vânzări pentru ultimele 4 trimestre de mai puțin de 15 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru;

– Organizații străine lucrează printr-un sediu permanent în Federația Rusă;

– organizații bugetare și autonome;

și altele (lista completă - articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse)

- Organizații cu venituri de peste 60 de milioane de ruble. pentru ultimele 4 trimestre;

- Alte organizații nespecificate la paragraful 3 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

– Orice organizație poate transfera plăți în avans din profiturile reale.

Perioade de raportare- 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni (paragraful 1, clauza 2, articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La calcularea avansurilor trimestriale, se iau în calcul sumele plăților lunare transferate în perioada de raportare (paragraful 5, clauza 1, articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă veniturile din vânzări ale companiei pentru ultimele 4 trimestre au depășit 15 milioane, este necesar să treceți la plata avansurilor lunare.

Este necesar să se țină cont de 4 trimestre consecutive anterioare perioadei de depunere a declarației.

În cazul în care, la sfârşitul trimestrului în care societatea a plătit avansuri lunare, veniturile din vânzări sunt sub limita, prin trimestrul următor este scutit automat de la plata avansurilor lunare. Nu trebuie să anunțați autoritățile fiscale.

În cazul în care organizația în 2018 a decis să plătească avansuri lunare pe baza profitului real încasat, trebuie să notifice inspecția până la 31 decembrie 2016.

În cursul anului 2018, societatea nu are dreptul să modifice sistemul de plată a avansurilor la impozitul pe venit.

Organizația poate trece la plăți lunare bazate pe profiturile reale, precum și la avansuri lunare în perioada de raportare. Pentru a schimba modalitatea de plată a avansurilor, trebuie să notificați taxa cel târziu la 31 decembrie a anului, iar organizația va începe să aplice comandă nouă din perioada fiscală următoare. În 2017, 31 decembrie este sâmbătă, zi liberă, astfel că termenul limită este amânat la 9 ianuarie 2018.

9 ianuarie 2018– termenul limită pentru depunerea unei notificări privind trecerea la plățile lunare a impozitului pe venit

Reamintim că companiile care au ales metoda de calcul a avansurilor pe baza profiturilor reale trebuie să depună o declarație de impozit pe venit în fiecare lună.

Înainte de a schimba metoda de acumulare și plată a avansurilor, merită să evaluați capacitățile companiei, deoarece este posibil să reveniți la comanda anterioară doar în noua perioadă fiscală.