Cum se plătește avansul? schimbări recente in legislatie? Cum se calculează suma avansului, cum și când să-l plătească angajaților, ce sancțiuni așteaptă angajatorul pentru neplata avansului, vor fi discutate în articolul nostru.

Cum se plătește un avans în 2018-2019 conform Codului Muncii?

Conceptul de „plată în avans” nu este fixat de legislația muncii. Întrucât angajatorul este obligat să plătească salariile angajaților săi la fiecare jumătate de lună, plata primei jumătate a lunii se numește plată în avans.

Cum se plătesc avansurile conform Codului Muncii al Federației Ruse? Nu sunt stabilite condiții specifice pentru plata salariilor și avansurilor în Codul Muncii al Federației Ruse. Noile reguli de plată în avans aplicate din 03.10.2016 au limitat perioada de plată la 15 zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei pentru care a fost acumulat salariul (Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, Codul Muncii nu interzice efectuarea de plăți în avans mai des decât la fiecare jumătate de lună, de exemplu, de 3 ori pe lună (la fiecare zece zile) sau 1 dată pe săptămână. Angajatorul stabilește în mod independent datele exacte pentru plata veniturilor calculate către angajați în reglementările locale interne:

Astfel, potrivit noilor reguli de plată a unui avans, termenul de eliberare a salariilor pentru prima jumătate a lunii poate fi stabilit într-una dintre zilele de la 16 la 30 (31) zi, iar pentru plata finală. - de la 1 la 15 a lunii (scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 21 septembrie 2016 nr. 14-1 / V-911). În același timp, se consideră stabilirea unei perioade variabile pentru transferul veniturilor calculate către un angajat, de exemplu, cu mențiunea „salariatul se plătește de la 1 la 10” sau „... până la 10” o încălcare a cerințelor Codului Muncii, întrucât angajatorul este obligat să stabilească o anumită dată pentru emitere (paragraful 3 din scrisoarea Ministerului Muncii din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242).

IMPORTANT! Stabilirea termenelor de plată a salariilor în data de 15 și plata avansului în data de 30 este considerată nesigură din cauza necesității calculării și reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Vom analiza modul în care se plătește avansul și când este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din acesta.

impozitul pe venitul persoanelor fizice la eliberarea unui avans angajatilor

În general, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din avans. Departamentele de stat au subliniat acest lucru de mai multe ori (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 iulie 2017 nr. 03-04-05 / 44802, Serviciul Fiscal Federal din 29 aprilie 2016 nr. BS-4- 11 / 7893, din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11 / 4999) . Ei își justifică punctul de vedere după cum urmează:

• conform paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venitul personal și să îl transfere la buget în momentul în care angajatul primește efectiv venituri;
• data primirii efective a venitului angajatului este ultima zi a lunii lucrătoare (clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice doar la decontarea finală cu salariatul pentru luna lucrată.

Dar dacă data plății avansului este stabilită pentru a 30-a zi a lunii și este ultima zi a lunii, problemele nu sunt excluse, deoarece autoritățile fiscale pot recunoaște ultima zi a lunii drept data primirii efective a veniturilor. , iar judecătorii le pot susține (a se vedea Hotărârea Curții Supreme din 11.05.2016 Nr. 309-KG16-1804).

De asemenea, va fi incomod să plătiți data de plată în avans pentru prima jumătate a lunii, stabilită în data de 15 a lunii, deoarece angajatorul va fi obligat să plătească a doua parte a salariului în data de 30 a lunii curente. . Dar foile de pontaj pentru timpul lucrat de angajati vor intra in departamentul de contabilitate nu mai devreme de 1 zi a lunii urmatoare. În consecință, contabilul pur și simplu fizic nu va putea să calculeze salariul și să-l plătească angajaților pe data de 30.

ATENŢIE! În cazul în care impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut și achitat la buget la plata unui avans, angajatorul va trebui să restituie suma virata în contul curent, întrucât aceasta nu este considerată impozit. Iar agentul fiscal (care în acest caz este angajatorul) nu are dreptul de a transfera fonduri proprii in cont plata impozitului pe venitul persoanelor fizice(Clauza 9, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este indicat de Ministerul Finanțelor într-o scrisoare din 25 iulie 2014 Nr. BS [email protected]

In ce cazuri se retine impozitul pe venit din avans, afla .

Și cum să reflectați corect avansul sub formă de impozit pe venit pentru 6 persoane (nuanțe), citiți în acest material.

Metode de atribuire a unui avans

De asemenea, algoritmul de atribuire a unui avans nu este stabilit prin lege și este determinat de însuși angajatorul. Diverse direcții în scrisorile lor recomandă stabilirea sumei avansului proporțional cu timpul lucrat de salariat (scrisorile Ministerului Muncii din 10 august 2017 nr. 14-1/B-725 și Rostrud din 26 septembrie 2016 nr. T3 / 5802-6-1).

În același timp, potrivit oficialilor, valoarea avansului ar trebui să includă o serie de bonusuri compensatorii și stimulative, de exemplu, pentru vechimea în muncă sau pentru munca de noapte. Dar bonusurile, care depind de realizarea indicatorilor planificați, precum și plățile compensatorii calculate după finalizarea normei lunare de timp de lucru, nu sunt incluse în calculul avansului. Un exemplu de astfel de compensații sunt plățile pentru ore suplimentare sau munca în zile nelucrătoare.

Astfel, oficialii propun să calculeze valoarea salariile De 2 ori pe lună, luând în considerare volumul efectiv de muncă prestat sau timpul lucrat de fiecare angajat. Formula de calcul a avansului în acest caz este următoarea:

A \u003d Zp ÷ Knd × Kfd,

Zp - salariu;

Knd - numărul standard de zile lucrătoare;

Kfd este numărul de zile efectiv lucrate.

Exemplul 1

Alternativa SRL a stabilit termenul limită de plată în avans pentru a 16-a zi a fiecărei luni, în funcție de timpul efectiv lucrat de fiecare angajat. Conform fișei de pontaj, personalul de vânzări a lucrat următorul interval de timp:

NUMELE COMPLET. muncitor	Denumirea funcției	Numărul de zile lucrate pentru prima jumătate a lunii iulie 2018	Salariu, freacă.	Suma în avans, frecați.	Calculul sumei avansului
Stepanov A.M.	Director de vânzări			18 181,82	40.000 ÷ 22 × 10
Artemov L. E.	Director de vânzări	7 (3 zile a fost în concediu fără plată)		7 954,55	25.000 ÷ 22×7
Bushmin A.V.	Director de vânzări			11 363,64	25 000 ÷ 22 × 10
Bushmin A.V.	Logistician (combinație internă)			2 272,73	10.000 ÷ 22×5
Gordienko T. E.	Director de vânzări	concediu de odihna

Bushmin A.V., angajat, a combinat funcția de manager de vânzări și de logistician timp de 5 zile și, prin urmare, va primi un avans pentru 2 posturi.

Artemov L.E. a fost în vacanță pe cheltuiala lui timp de 3 zile. Prin urmare, nu are dreptul la plata în avans pentru aceste zile.

Managerul Gordienko T.E. nu va primi avans, pentru că era în următoarea vacanță.

Această abordare a calculării avansului este destul de consumatoare de timp și de forță de muncă; doar întreprinderile mici cu un personal mic de angajați o pot alege. De obicei, companii mari stabilirea unui avans fix. Luați în considerare algoritmul de calcul și regulile de plată a unui avans într-o sumă fixă.

Cum se calculează suma unui avans fix?

Se poate stabili o sumă fixă ​​pentru avans:

• în termeni de sumă;
• in suma determinata rata dobânzii din valoarea salariilor.

Achitarea unui avans către cantitate fixă, de exemplu, 10.000 de ruble, angajatorul este expus unui mare risc. Riscul se datorează faptului că angajatorul este obligat să plătească un avans în aceeași sumă, indiferent dacă salariatul a lucrat sau a fost, de exemplu, în concediu medical. De asemenea, la sfârșitul lunii, valoarea întregului salariu poate fi mai mică decât avansul plătit. Prin urmare, angajatorii aleg rareori prima variantă pentru plata unui avans.

Cea mai obișnuită opțiune este de a determina cuantumul avansului ca procent din salariu. Deoarece Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale indică faptul că avansul și salariul ar trebui să fie aproximativ egale (scrisoarea nr. 22-2-709 din 25 februarie 2009), angajatorii, de regulă, stabilesc un avans de 40-50% a salariului. Dar dacă plata în avans este stabilită la jumătate din valoarea câștigurilor, atunci salariile pentru prima și a doua jumătate a lunii vor fi foarte diferite. Să ne uităm la un exemplu.

Exemplul 2

Angajatul primește un salariu de 40.000 de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal va fi de 5.200 de ruble. (40.000 × 13%)

După cum se poate observa din exemplu, suma salariului pe lună cu o plată în avans de 50% este semnificativ mai mică decât valoarea avansului în sine.

Cum să plătească un avans în 2018-2019, angajatorul decide singur. Recomandăm stabilirea unui avans de 40% din cuantumul câștigului cu o corelație pentru orele efectiv lucrate: până la data plății avansului, contabilului i se furnizează fișele de pontaj lucrate de angajați, iar cuantumul salariului pentru primul. jumătate din lună este ajustată pentru numărul de zile lucrate.

Luați în considerare procedura de calcul a unui astfel de avans pe exemplul managerului Artemov L.E.

Exemplul 3

Salariul unui angajat este de 25.000 de ruble. Calculăm avansul pe baza a 40% din salariu și a corelației pentru orele efective lucrate.

Valoarea planificată a avansului este de 10.000 de ruble. (25.000 × 40%).

Dar, deoarece angajatul a lucrat timp de 7 zile în loc de 10, valoarea avansului care urmează să fie emis va fi de 7.000 de ruble. (10.000 ÷ 10 × 7).

Cum se plătește avansul pentru prima jumătate a lunii?

Codul Muncii nu reglementează nuanțele plăților în avans.

Procedura de acordare a unui avans pe salariu nu este diferită de plata salariului pentru o lună:

• o declarație de uniforma T-53;
• angajatul semnează într-o celulă special desemnată a declarației și primește bani lichizi;
• după plata avansului, această declarație cu semnături se anexează la comanda de numerar din formular KO-2;
• in contabilitate se fixeaza cablarea Dt 70 Kt 50.

Avansul se poate plati si catre card bancar angajat. Înainte de aceasta, angajatorul trebuie să obțină acordul scris al angajatului pentru a primi salarii într-un cont bancar.

Cum să faci o astfel de aplicație, citește articolul "Cerere de transfer de salariu pe card - mostră".

Afișarea la plata unui avans unui angajat pe un card arată astfel: Dt 70 Kt 51.

Cum să ții evidența salariilor în contabilitate, vezi. .

ATENŢIE! Angajatul are dreptul la schimbare organizarea creditului, informând angajatorul despre acest lucru cu cel puțin 5 zile lucrătoare înainte de data plății fondurilor (clauza 4, articolul 136 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este posibil să se acorde un avans înainte de data scadentă?

Nu este întotdeauna posibilă achitarea unui avans în termenele strict stipulate de actele locale ale angajatorului, întrucât uneori datele de acordare a unui avans sau salariu sunt în weekend sau zile nelucrătoare. Și atunci angajatorul este obligat să plătească salariul cu o zi înainte. De exemplu, organizația a stabilit data plății salariului în a 5-a zi a fiecărei luni, iar 08/05/2018 cade duminică. Cum se plătește avansul în acest caz? Angajatorul este obligat să plătească salariații vineri, 08.03.2018.

Este posibil ca angajatorul să decidă să plătească avansul în avans la o dată nefixată pentru acest eveniment. Codul Muncii nu conține restricții privind plata anticipată a unui avans sau a unui salariu. Dar inspectoratul de muncă, la verificare, poate considera această metodă o încălcare, deoarece în mod oficial perioada până la următoarea plată a salariului va fi mai mare de jumătate de lună. Prin urmare, la emiterea unui avans, este mai bine să respectați termenele stabilite.

Este posibil să plătiți un avans înainte de termenul limită la cererea angajatului? După cum sa menționat mai sus, TC nu conține o interdicție directă. Dar răspunsul la această întrebare depinde de mărimea avansului solicitat de angajat.

Dacă un angajat cu un salariu de 30.000 de ruble. cere să-i dea 100.000 de ruble. din cauza salariului viitor, atunci, în primul rând, angajatorul suportă riscuri mari, deoarece angajatul poate demisiona fără a plăti întreaga sumă. În al doilea rând, inspectoratul de muncă vă poate amenda pentru încălcarea cerinței de a plăti salariile la fiecare jumătate de lună. Și cu autoritățile fiscale, cel mai probabil, va exista o dispută cu privire la momentul și procedura de plată a impozitului pe venitul personal.

La eliberarea unui avans, după cum am aflat deja, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut. Și dacă la sfârșitul lunii nu va fi niciun salariu de plătit, atunci nu va fi nimic care să rețină impozitul pe venitul personal. De asemenea, organele fiscale pot considera avansul plătit ca pe un împrumut fără dobândă și pot acumula impozit pe venitul personal angajatului la o rată de 35% din economiile la dobândă. Și organizațiile vor impune o amendă pentru neîndeplinirea obligației de agent fiscal.

Cum să reflectați corect salariul anticipat în impozitul pe venitul pentru 6 persoane, citiți .

Răspunderea pentru neemiterea sau întârzierea plății avansului

Plata unui avans mai târziu decât termenul stabilit de reglementările locale (sau neplata unui avans deloc) este supusă Artă. 142 Codul Muncii al Federației Ruse, potrivit căruia angajatorul și funcționarii poartă răspunderea administrativă în temeiul alin.6 al art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative:

• de la 1.000 la 5.000 de ruble. pentru IP;
• de la 10.000 la 20.000 de ruble. pentru funcționarii angajatorului;
• de la 30.000 la 50.000 de ruble. pentru persoane juridice.

IMPORTANT! Angajatorul va fi amendat pentru neplata avansului chiar dacă are o cerere scrisă din partea salariatului pentru plata salariului o dată pe lună, întrucât o astfel de abordare este contrară art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse.

În plus, pentru plata cu întârziere a salariului, inclusiv plata în avans, angajatorul va fi răspunzător sub formă de despăgubire pentru fiecare zi de întârziere în cuantum de 1/150 din cursul de referință al Băncii Centrale (articolul 236 din Codul Muncii). Codul Federației Ruse).

Rezultate

Salariile trebuie plătite angajaților de 2 ori pe lună: din a 16-a până în a 30-a zi - partea de avans, din prima până în a 15-a zi - partea finală a salariului. Condițiile plății în avans, precum și algoritmul de calcul al acesteia, sunt stabilite de angajator în mod independent. La plata unui avans, nu este necesară reținerea și transferarea impozitului pe venitul personal la buget.

S-au schimbat regulile de calcul a avansului de salariu pentru prima jumătate a lunii. Contabilii i-au plătit prost pe angajați, ceea ce ar putea duce la amenzi grave. Ministerul Muncii a lansat noi reguli - descărcați-le și folosiți-le în munca dvs.

Conform articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul trebuie să plătească salariile cel puțin o dată la două săptămâni. Și în termenele stricte. Salariul se împarte într-o plată în avans (în perioada 1-15-a a lunii) și a doua parte a salariului (în-a 16-a-30-a (31) zi a lunii). Este posibil să se stabilească datele pentru plata avansului și salariul - 20 și 10? Cum să amâni termenele, dacă trebuie să dai bani devreme, informații din articol ".

Regula nr. 1 Nu puteți aplica un coeficient de 0,87 unui avans

După cum a indicat Ministerul Muncii într-o scrisoare din 5 februarie 2019 nr. 14-1/OOG-549, contabilii ar trebui să ia în considerare plata avansului fără un coeficient de 0,87. Acest coeficient reduce avansul cu 13% și este ilegal.

Experții au precizat că calculul cu coeficientul încalcă drepturile salariatului.

Rezultă că conform noilor reguli, plata în avans ar trebui să crească cu 13%. Să arătăm un exemplu.

Un exemplu de calcul al avansului într-un mod nou

reguli vechi.Contabilii au considerat avansul salarial cu un coeficient de 0,87. Au făcut acest lucru pentru a rezerva impozitul pe venitul personal. Să presupunem că avansul este de 10.000 de ruble. Angajatul trebuie să primească 8.700 de ruble în mâinile sale. (0,87 x 10.000 de ruble).

Reguli noi. Contabilii ar trebui să ia în considerare un avans pe salarii fără coeficienți. Să presupunem că avansul este de 10.000 de ruble. Angajatul trebuie să primească 10.000 de ruble fără deduceri în mâinile sale.

impozitul pe venitul personal contabilul va trebui să deducă din avans și a doua parte din salariu în decontarea finală cu salariatul pe lună.

Angajatul a primit un avans de 10.000 de ruble, iar a doua parte a salariului - 12.000 de ruble. Impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi calculat la momentul acumularii celei de-a doua părți a salariului.

• Impozitul pe venitul personal se va ridica la 2.860 de ruble: (10.000 + 12.000 de ruble) x 13%.

Angajatul va primi:

• Plată în avans 10.000 de ruble.
• A doua parte a salariului este de 9.140 de ruble. (12.000 de ruble - 2860 de ruble).

Regula numărul 2. Plata în avans se consideră pentru zilele lucrate

Într-o scrisoare, Ministerul Muncii a spus că salariatul are dreptul să primească salariu pentru prima jumătate a lunii proporțional cu orele lucrate. Adică câte zile a lucrat de la 1 la 15, atâtea zile și trebuie să primească un avans.

Dacă într-una din zile nu a lucrat (a fost în vacanță, a fost bolnav), atunci plata avansului nu se percepe pentru aceste zile.

Regula numărul 3. Salariul este inclus în avans

La determinarea avansului, este necesar să se țină seama de:

• salariu ( rata tarifară) angajat pentru orele lucrate
• indemnizații pentru orele lucrate, al căror calcul nu depinde de evaluarea rezultatelor muncii pentru întreaga lună, precum și de îndeplinirea normei lunare a programului de lucru și a standardelor de muncă (atribuții de muncă)

De exemplu, avansul va include plata compensatiei pentru muncă de noapte, indemnizații pentru combinarea posturilor, pentru competențe profesionale, pentru experiență în muncă și altele.

Ministerul Muncii a subliniat că reducerea mărimii avansului poate fi considerată drept discriminare în sfera muncii, deteriorarea drepturilor de muncă ale lucrătorilor.

Regula numărul 4. Primele nu sunt incluse în avans

Ministerul Muncii consideră că la calcularea avansului nu se iau în considerare următoarele:

• bonusuri bazate pe rezultatele îndeplinirii indicatorilor de performanță (care sunt evaluați pe baza rezultatelor muncii pentru luna)
• plăți compensatorii, al căror calcul depinde de îndeplinirea normei lunare de timp de lucru și este posibilă numai la sfârșitul lunii (de exemplu, pentru munca suplimentară, pentru munca în weekend și nemuncă sărbătoriîn conformitate cu articolele 152 și 153 din Codul Muncii al Federației Ruse)

Aceste plăți se acumulează la calculul final și plata salariilor pe lună. Noile reguli sunt în articolul „Ministerul Muncii a schimbat calculul avansului”.

Când să acordați un avans și a doua parte a salariului în 2019 (calculator)

Puteți afla despre condițiile de plată în avans și salariu în programul " Buchsoft". Fișierul poate fi apoi tipărit.

Calendarul de plată a salariilor în 2019

Astăzi, un cadou la alegere atunci când vă abonați la Simplified: mașină de tocat carne, grătar, blender

Astăzi, revista Simplified oferă cadouri la alegere atunci când vă abonați:

1. Masina de tocat carne electrica ( )
2. Gratar electric ( )
3. Blender ( )

Toate cadourile sunt garantate. Descărcați și plătiți factura. Sau plătiți card pe site-ul nostru. Pe lângă cadoul la alegere, factura include o reducere de 30%.

Suntem obișnuiți să numim plata în avans a salariilor un avans asupra salariilor. De regulă, angajatorii, atunci când plătesc un avans, nu se gândesc cu adevărat la corectitudinea stabilirii mărimii acestuia, respectând termenul și procedura de plată. Iar unii nu o plătesc deloc, limitându-se la o singură plată de salariu pe lună. Intre timp, avansul este acelasi salariu, doar pentru jumatate din luna lucrata. Conform Codului Muncii, trebuie plătit. Totodată, este necesar să se stabilească corect mărimea, termenul și condițiile de plată ale acestuia. Cu privire la regulile de plată a avansurilor la salarii, procedura de reflectare a acesteia în contabilitate, precum și necesitatea de a calcula din aceasta sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice vom spune în acest articol.

Plata anticipata obligatorie

Plata obligatorie a unui avans pe salariu este indicată de art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Conform prevederilor sale, salariile trebuie plătite cel puțin o dată la jumătate de lună.

Astfel, plata salariilor o dată pe lună reprezintă o încălcare a legislației muncii. Răspunderea administrativă este prevăzută pentru încălcarea legislației muncii.

În același timp, trebuie avut în vedere faptul că declarația de consimțământ a salariatului de a primi salariu o dată pe lună nu exonerează angajatorul de răspundere. Specialiștii Rostrud atrag atenția asupra acestui lucru prin Scrisoarea nr.472-6-0 din 1 martie 2007.

Prevederile art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt imperative, adică obligatorii. Legislația muncii nu prevede excepții de la regula stabilită. Nu contează unde lucrează o persoană: la locul principal sau cu jumătate de normă. Astfel, în raport cu lucrătorii cu fracțiune de normă, angajatorul este obligat să plătească salariul în două părți: plata în avans și decontare (Scrisoarea Rostrud din 30 noiembrie 2009 Nr. 3528-6-1).

Condiții de plată a salariilor

Potrivit noii ediții a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, în vigoare de la 3 octombrie 2016, data specifică pentru plata salariilor este stabilită prin reglementările interne ale muncii, colective sau contract de muncă nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care se acumulează.

Dacă ziua plății coincide cu un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, plata salariului se face în ajunul acestei zile (partea 8 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

De exemplu, o plată în avans pentru prima jumătate a lunii august nu poate fi plătită mai târziu de 30 august, iar salariile pentru a doua jumătate (calcul) nu pot fi plătite mai târziu de 15 septembrie.

Astfel, Codul Muncii conține o cerință privind perioada maximă admisibilă între plata unor părți din salariu, reglementând totodată condițiile specifice de plată a acestuia la nivelul angajatorului.

Angajatorul va trebui să plătească o amendă pentru stabilirea incorectă a termenului de plată în avans, precum și încălcarea acestuia.

Stabilirea sumei avansului

Adesea, valoarea avansului este stabilită la o valoare întreagă, constantă. Mai mult, pentru unii, această valoare este de aproximativ 40% din salariul total pe lună, pentru alții - 30% etc.

În ciuda faptului că Codul Muncii nu reglementează cuantumul specific al plății în avans, specialiștii de la Rostrud și Ministerul Muncii notează: la stabilirea cuantumului plății salariului pentru o jumătate de lună, trebuie să se țină cont de timpul efectiv lucrat. de către salariat (munca efectiv prestată de acesta) (scrisorile din 03.02.2016 nr. 14-1 / 10/B-660, din 8 septembrie 2006 nr. 1557-6).

Astfel, cu metoda anticipată de calcul a salariilor pentru fiecare jumătate a lunii, salariile ar trebui să fie acumulate în sume aproximativ egale (Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709). ).

În baza celor de mai sus, plata în avans ar trebui stabilită în cuantumul salariilor acumulate pentru zilele lucrate în prima jumătate a lunii pe baza planului de lucru depus. Deoarece valoarea salariilor variază de la lună la lună, mărimea avansului nu poate fi o valoare constantă, rotundă.

Alte condiții de plată în avans

În toate celelalte privințe, pentru plata în avans se aplică aceleași condiții ca și pentru plata salariilor pe lună.

Amintim că potrivit art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt plătite unui angajat, de regulă, la locul de muncă sau transferate la o instituție de credit specificată în cererea angajatului, în condițiile determinate de contractul colectiv sau de muncă. Salariatul are dreptul de a schimba instituția de credit la care urmează să fie transferat salariul prin informarea angajatorului în scris despre modificarea detaliilor pentru transferul salariului cu cel mult cinci zile lucrătoare înainte de data emiterii acestuia.

Cuantumul avansului plătit (ca parte a salariului) este indicat pe fișa de salariu, a cărei formă este aprobată de angajator, ținând cont de avizul reprezentativului salariaților.

Răspunderea pentru încălcarea condițiilor de plată în avans

Încălcarea termenului de plată a unui avans pe salariu, stabilirea cuantumului acestuia, precum și a altor condiții de plată prevăzute de legislația muncii, atrage aplicarea unei amenzi administrative conform art. 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Este de remarcat faptul că, din 3 octombrie 2016, Legea federală nr. 272-FZ din 3 iulie 2016 introduce o amendă separată pentru încălcarea condițiilor de plată a salariilor (inclusiv o plată în avans) în cuantum (clauza 6 a articolului 5.27). din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

De la 10.000 la 20.000 de ruble. în raport cu funcționarii;

De la 30.000 la 50.000 de ruble. în raport cu persoanele juridice.

Pentru o infracțiune similară repetată, răspunderea va fi întărită. Un funcționar riscă o amendă în valoare de 20.000 până la 30.000 de ruble. sau descalificare pentru o perioadă de unu până la trei ani, o entitate juridică - o amendă de la 50.000 la 100.000 de ruble. (Clauza 7, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Pentru alte încălcări ale legislației muncii (inclusiv încălcări ale condițiilor de plată a unui avans), este prevăzut (clauzele 1, 2, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

a) în caz de încălcare primară:

Amenda de la 1.000 la 5.000 de ruble. (pentru funcționari);

Amenda de la 30.000 la 50.000 de ruble. (pentru persoane juridice);

b) în caz de încălcare repetată:

Amenda de la 10.000 la 20.000 de ruble. sau descalificare pe o perioadă de la unu până la trei ani (pentru funcționari);

Amenda de la 50.000 la 70.000 de ruble. (pentru persoane juridice).

Contabilitatea (bugetar) a operațiunilor de plată în avans

Nu cu mult timp în urmă, în planurile de conturi ale contabilității contabile (bugetare) ale instituțiilor de stat (municipale), precum și în instrucțiunile de aplicare a acestora, cont 0 206 11 000„Calculele privind avansurile la salarii și angajamentele la plățile salariale”, în special:

La Planul de conturi unificat și Instrucțiunea nr. 157n - prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 16n din 1 martie 2016;

La planul de conturi contabilitate bugetarăși Instrucțiunea nr. 162n - prin ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 127n din 17 august 2015 și nr. 184n din 30 noiembrie 2015;

La planul de conturi contabilitate instituţiile bugetareși Instrucțiunea nr. 174n - prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2015 nr. 227n;

La planul de conturi institutii autonomeși Instrucțiunea nr. 183n - prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2015 nr. 228n.

Acest cont este utilizat din 2016.

În virtutea paragrafului 202 din Instrucțiunea nr. 157n, în contul 0 206 00 000 se efectuează decontări privind plățile în avans furnizate de instituție în conformitate cu termenii acordurilor încheiate (contractelor), acordurilor (cu excepția avansurilor acordate persoanelor responsabile). în considerare. Nu specifica ce contracte în cauză. Astfel, prevederile acestui alineat pot fi extinse integral nu numai la contracte de drept civilîncheiate cu furnizorii (antreprenori, executanți), dar și pentru contractele de muncă încheiate cu angajații instituției, în care se precizează condițiile de plată a plăților anticipate asupra salariilor.

Odată cu introducerea contului 0 206 11 000, instrucțiunile nr. 162n, 174n și 183n au adăugat doar o înregistrare contabilă pentru aplicarea acestuia - o înregistrare care să reflecte restanțele salariale ale salariatului care decurg din recalcularea salariilor plătite anterior acestuia ( Debit cont 0 302 11 000 / Credit cont 0 206 11 000) . Această înregistrare contabilă se face folosind metoda „reversării roșii”.

Se pune întrebarea: este necesar să se utilizeze acest cont pentru plata în avans (lunară) general acceptată a salariilor, deoarece încă nu există astfel de înregistrări în aceste instrucțiuni?

Potrivit autorului, pentru a pune în practică cele introduse suplimentare înregistrări contabile pentru contabilizarea în contul 0 206 11 000 sume ale salariilor acumulate în exces, instituțiile trebuie să reflecte inițial plata avansurilor la salarii în acest cont. Pe baza acestui fapt, operațiunile de salarizare și de salarizare ar trebui să fie însoțite de următoarele Înregistrări contabile:

	Conținutul operațiunii	Instituţiile de stat şi bugetare		Institutii autonome
Debit		Credit	Debit	Credit
Avans plătit pe salariu pentru prima jumătate a lunii	0 206 11 560	0 201 34 610 0 201 11 610 (numai pentru instituții publice) 0 304 05 211 (numai pentru instituții publice)	0 206 11 000	0 201 11 000
Salariul lunar calculat pentru orele efectiv lucrate	0 109 00 211	0 302 11 730	0 109 00 211	0 302 11 000
Plata in avans efectuata	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000
A fost dezvăluită o plată în exces a salariilor ca urmare a recalculării (în ceea ce privește sumele supuse reținerii din viitoarele angajări de salarii cu acordul angajaților). Postarea se reflectă prin metoda „storno roșu”	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000

Ținând cont de situația actuală ambiguă cu reflectarea în contabilitatea (bugetar) a tranzacțiilor pentru plata unui avans la salarii, recomandăm ca utilizarea contului 0 206 11 000 în aceste scopuri să fie convenită cu fondatorul și fixată în politica contabila.

impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans

Salariile plătite angajaților instituției sunt supuse impozitului pe venitul personal (articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece avansul este parte integrantă a salariilor, contabilii instituțiilor se întreabă periodic dacă este necesar să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal pe valoarea avansului.

Pentru un răspuns, să ne întoarcem la prevederile cap. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse și cele mai recente clarificări ale Serviciului Fiscal Federal.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când încasează venituri sub formă de salarii, data primirii efective a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă efectuate în conformitate cu contract de muncă (contract). La aceeași dată, agentul fiscal calculează impozitul pe venitul personal pe venitul specificat (clauza 3, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Totodată, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul calculat pe venit sub formă de salariu la plata efectivă a acestora și să-l vireze cel târziu în ziua următoare (clauzele 4, 6 ale art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În conformitate cu art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, plata în avans face parte din salariile acumulate pentru prima jumătate a lunii. Având în vedere acest lucru, precum și în baza prevederilor paragrafului 3 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse înainte de expirarea lunii, salariile nu pot fi considerate primite. În consecință, înainte de sfârșitul lunii, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi calculat și reținut.

Astfel, agentul fiscal calculează, reține și virează impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) la buget o dată pe lună cu calculul final al venitului salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care au fost salariile. acumulate. Separat, impozitul nu se calculează și nu se reține din suma avansului. Această concluzie a fost făcută în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/4999, din 29 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/7893. Instanțele rețin, de asemenea, că plata unui avans (adică salariul pentru prima jumătate a lunii) nu conduce la obligația calculării și virării la buget a impozitului pe venitul personal (hotărâri ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 7 februarie 2012 Nr. 11709/11 în dosarul Nr. A68-14429 / 2009, AS SKO din 04.05.2016 Nr. Ф08-1547/2016 în dosarul Nr. А32-5456/201 din data de 20.11.2015 Nr. Ф09-8173/15 în dosarul Nr. А07-27682/2014).

Cu toate acestea, concluzia specificată este aplicabilă în cazul în care plata avansului este plătită în termen de o lună.

Dacă plata în avans se face în ultima zi a lunii (de exemplu, plata în avans pentru iunie se plătește la 30 iunie, iar plata finală a salariului se face pe 15 iulie), atunci, potrivit Curții Supreme a Federației Ruse , agentul fiscal trebuie să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât data plății avansului coincide cu data la care salariatul încasează efectiv venituri sub formă de salariu pe luna (Hotărârea din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804 în cazul Nr. A76-589 / 2015).

Avansul este salariu pentru prima jumătate a lunii. Plata acestuia este obligatorie, chiar dacă salariatul acceptă să primească un salariu o dată pe lună. Cuantumul avansului se stabilește în funcție de timpul lucrat de salariat în prima jumătate a lunii. La stabilirea termenului de plată în avans este necesar să se țină cont de inovațiile art. 136 din Codul fiscal al Federației Ruse, care intră în vigoare la 3 octombrie 2016.

Termenul și alte condiții pentru plata unui avans, stabilite în actele locale ale instituției, nu trebuie să contravină normelor legislației muncii a Federației Ruse. În caz contrar, astfel de acte vor fi declarate nule, iar șefii instituțiilor și alți funcționari care au săvârșit o infracțiune riscă o amendă administrativă.

Plata unui avans pe salariu, potrivit autorului, trebuie să se reflecte în contabilitatea (bugetar) folosind contul nou introdus 0 206 11 000.

Impozitul pe venitul personal nu se calculează și se plătește pe sumele avansurilor plătite. Agent fiscal calculează, reține și virează impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) la buget o dată pe lună cu calculul final al venitului salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care s-au acumulat salarii.

Sub rezerva modificărilor introduse de Legea federală nr. 272-FZ din 3 iulie 2016.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi unificat pentru autoritățile publice ( agentii guvernamentale), organe administrația locală, organele de gestionare a fondurilor nebugetare de stat, academiilor de stat stiinte, institutii de stat (municipale), avizate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea bugetară, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 decembrie 2010 nr. 162n.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.

Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor autonome, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr. 183n.

Salariile muncitorului sunt aspect important relaţiile de muncă, deși nu trebuie doar eliberat, ci cu respectarea termenelor și volumelor stabilite la nivel legislativ.

În 2018, conform cerințelor legislației, trebuie făcută remunerația la fiecare 15 zile. În același timp, o astfel de justificare ca un avans în documente normative dispărut. Avansul, după cum obișnuiesc să înțeleagă cetățenii, conform documentelor, este prima rată de salariu.

În același timp, nu există date specifice pentru eliberarea câștigurilor, angajatorul poate determina în mod independent numerele destinate acestui lucru, ținând cont de particularitățile producției, dar, în același timp, respectă o perioadă de 15 zile.

De asemenea, utilizarea schemei preferate a angajatorilor - o plată în avans înainte de data de 20 și plățile principale până la data de 15 a lunii următoare în 2018 - este inacceptabilă, deoarece există un decalaj de 25 de zile între avans și salariu, care anul acesta este încălcarea cerințelor legale.

Toți angajații guvernului și instituţiile municipale, precum și cei care lucrează în fonduri extrabugetare de la 1 iulie 2018 se primesc plăți financiare exclusiv cardului Mir, care funcționează pe întreg teritoriul Federației Ruse, inclusiv în Peninsula Crimeea.

Tranziție completă la casă sistem de plata se va întâmpla până în 2020. Organizatii comerciale nu poate modifica metodele de calcul a salariilor și avansurilor.

Noi termene limită pentru diferite categorii de lucrători

Cu o scară de producție uriașă și numere mari diviziilor, este permisă stabilirea unor termene diferite pentru emiterea unor părți din fonduri pentru fiecare divizie, dar din nou pentru fiecare dintre ele să respecte termenele stabilite.

De exemplu, emiterea de bani în magazine are loc pe 1, iar în departamentele de contabilitate și personal pe 5, nu există nicio penalizare pentru aceasta, deoarece angajatorul are dreptul de a ajusta datele de plată a salariilor.

Principalul lucru este să respectați termenele stabilite de legiuitor: emiterea de câștiguri înainte de data de 15 și plata în avans - cu un interval de 15 zile.

În acest caz, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la semnele discriminatorii, deoarece atunci când efectuați plăți în momente diferite, acestea total absent.

Cadrul legislativ

Este reglementată problema salariilor pentru lucrători lege federalași Codul Muncii al Federației Ruse:

1. Legea federală nr. 272 ​​​​din 2016 indică responsabilitatea sporită a angajatorului în cazul încălcării condițiilor de eliberare a veniturilor, indică și funcția angajatorului de a specifica o anumită dată.
2. În 2017, conform Legii federale nr. 125, au fost aduse modificări Codului Muncii cu privire la plata și acumularea câștigurilor lucrătorilor.
3. În cazul încălcării cerințelor legii, proprietarul întreprinderii este răspunzător în conformitate cu partea 6 a art. 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
4. În art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse precizează termenul limită pentru plata salariilor - până în ziua de 15 a lunii următoare.

Unde se reflectă data și dimensiunea

În această chestiune, există anumite contradictiiîntre instanţele care consideră probleme litigioase privind relaţiile de muncă şi Rostrud.

Se obține cercul documentelor Următorul:

• reglementările muncii;
• acord comun;
• contract individual.

Anterior, în actele legislative, această listă era dată în în întregime, iar Rostrud a cerut afișarea datei în toate cele trei documente, dar pentru judecător este suficient să indice numărul într-unul dintre ele.

După modificările din 2016, inspectoratul de muncă a început să permită introducerea datei în regulile de muncă și unul dintre contracte.

Totuși, conform actelor legislative, informațiile din unul dintre cele trei documente sunt suficiente. În același timp, este recomandabil să folosiți specificații și să nu indicați date flotante, deoarece acest lucru poate determina o perioadă mai mare de 15 zile între plăți.

Atunci când îi acordă angajatului un salariu în mâinile sale, contabilul este obligat să reflecte corect suma angajaților în fișa de plată:

1. Cea mai mare parte a câștigurilor acumulate pentru o anumită lună.
2. Valoarea deducerilor cu referire la baza scăderii acestora.
3. Valoarea compensației bănești, plata concediului de odihnă, concediul medical și alte angajamente.

Volumul și frecvența

Emiterea unui avans de 40% din totalul angajamentelor nu este o încălcare a cerințelor. Problema cuantumului avansului este la fel de importantă ca și perioadele de plată.

Pentru angajator cea mai bună opțiune cuantumul avansului va fi 43,5% din salariul total, întrucât este îndeplinită cota procentuală cerută și, în același timp, se respectă suma fondurilor câștigate pentru o jumătate de lună, întrucât raportul procentual, potrivit legii, nu poate fi mai mic decât fondurile încasate în perioada trecută. .

De exemplu, unui angajat i s-a acumulat 100% din salariu, la deducerea impozitului pe venitul personal din valoarea câștigurilor, 87% vor rămâne, iar 43,5% reprezintă jumătate din acest venit,

Pentru excludere probleme controversate este necesar să se emită 43,5%, întrucât această sumă este jumătate din banii câștigați, cu condiția ca salariatul să fi lucrat conform programului.

Angajator nu este intitulat plătiți mai puțin de 2 ori pe lună.

El poate acumula fonduri pentru angajat de 3-4 ori, chiar dacă în fiecare săptămână, dar nu doar de 1 dată, deoarece aceasta va fi considerată o încălcare a legii. Se poate produce o singură emitere numai la cererea scrisă a salariatului. Apoi, organizația poate, din punct de vedere legal, să nu acumuleze fonduri pentru angajat timp de o lună întreagă.

De asemenea, nu este necesară eliberarea unui salariu în avans, adică în avans în 100% din volum, întrucât în ​​cazul concedierii unui subordonat, plata în plus nu poate fi returnată.

Dacă angajatul solicită în mod independent fonduri în avans, este necesar, la emiterea acestora, să se întocmească acord de împrumut.

În plus, angajatul are dreptul de a face o cerere cu privire la modificări ale condițiilor de plată a banilor câștigați, care sunt indicate în actele locale ale întreprinderii.

Dacă sunteți de acord cu această solicitare, trebuie să:

1. Reflectați decizia în acte juridice.
2. Primiți o cerere scrisă de la angajat, întocmită în conformitate cu formularul tip.

Angajatorul trebuie să rețină că eliberarea prematură a finanțării datorate este considerată și o încălcare a legii și este supusă răspunderii administrative.

Procedura de atribuire

Plata sporurilor se stabileste si la nivel legislativ. Potrivit legii, sporul face parte din salariu, iar angajatorul este obligat să-l elibereze în cel mult 15 zile de la data acumularii. Același lucru se aplică acumulărilor lunare pentru realizări.

În acest caz, prima acumulată, de exemplu, pentru octombrie trebuie să fie primită cel târziu pe 15 noiembrie. Principalul lucru este respectarea termenului de 15 zile stabilit.

Ce documente sunt necesare

Necesar pentru statul de plată documente sursă , ca:

• personal;
• tinuta, fisa de traseu si alte documente de raportare asupra muncii efectuate;
• foaia de pontaj.
• pentru a reflecta salariul statul de plată.

Acest document este o reflectare a informațiilor privind diferitele tipuri de angajări pentru un anumit lucrător, prevăzute de fondul de salarii, precum și plățile de stimulente și compensații.

Exact la acest document reflectă suma avansului plătit pentru prima parte a lunii.

Cu exceptia forma standardîncă există salarizare consolidată, care afișează informații în aceeași ordine ca prima, dar în întreaga întreprindere.

În același timp, trebuie amintit că nu este necesar să folosiți declarații standard, este suficient să aplicați documentația dezvoltată independent, dar în conformitate cu recomandările de bază și cu aprobarea ca documentație internă locală.

Impozitul pe venit este dedus angajatului din suma calculată integral. Pentru a face acest lucru, trebuie să adunați toate sumele necesare și acumulate - salariu, bonusuri, compensații, alte indemnizații - și scădeți 13% din această sumă.

Acest calcul este destul de simplu și fiecare muncitor daca cunoaste suma care i se cuvine, poate verifica corectitudinea deducerilor facute de contabil.

Această sumă se calculează la sfârșitul lunii din suma integrală a plăților datorate și se transferă autorităților de reglementare în ziua plății salariului sau a doua zi, totul depinde de modalitatea de plată a salariului.

Calculat impozit pe venit o dată pe lună, nu se deduce din avansul.

Despăgubiri pentru încălcarea termenelor

În caz de întârziere la plata salariilor se aplică cota 1/150 din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruseînmulțit cu valoarea salariilor neplătite.

Această înmulțire se aplică separat pentru toate sumele neplătite la timp.

De exemplu, dacă a existat o întârziere în plata avansului de 15 zile calendaristice și a salariilor în 3 zile calendaristice, atunci compensația se calculează pentru fiecare tip de plată:

Acumulări lunare (impozitul pe venit personal dedus) * avans de 43,5% * rata cheie CB / 1/150 * 15 zile de intarziere = compensatie plata in avans

Acumulări lunare (impozitul personal dedus) * rata cheie a Băncii Centrale / 1/150 * 3 zile de întârziere = compensare salarială

Responsabilitatea angajatorului

Un angajator poate fi răspunzător pentru:

• intarziere salariala;
• taxa sub salariul minim.

în care sancțiunile vor fi după cum urmează:

1. Pentru prima încălcare- 30.000-50.000 de ruble pentru o persoană juridică, șeful primește o mustrare sau o amendă de 10.000-20.000 de ruble.
2. În cazul încălcării repetateîntreprinderea este amendată cu 50.000-100.000 de ruble, iar directorul este descalificat pentru 2-3 ani sau primește o amendă de 20.000-30.000 de ruble.

Concluzie

Plata salariilor este strict controlată de legiuitor, deoarece bunăstarea lucrătorilor care depun toate eforturile pentru a câștiga bani depinde de primirea la timp a acestuia.

Detaliile de plată sunt afișate în videoclip.

Corectitudinea compilării depinde de corectitudinea și promptitudinea calculării, înregistrării și plății plăților în avans situațiile financiare. Pentru a evita amenzi administrative pentru un avans salarial incorect sau cu întârziere, consultați acest articol, care oferă cele mai actualizate informații despre această problemă pentru 2019.

Desfășurând activitate de muncă, o persoană dorește ca rezultatul său să fie bine plătit și la timp. Dar necunoașterea regulilor elementare prin care acumularea, plata, precum și reținerea impozitelor la sursă din salarii și avansuri, devine adesea un motiv pentru care angajatorul să întârzie transferul către angajatul său sau să nu îl facă deloc. Acest articol vă va spune despre regulile de plată a avansurilor și a salariilor, ce procent din salariu este un avans, despre responsabilitatea pentru încălcarea acestor reguli și despre cum să depuneți și să rețineți în mod corespunzător impozitele din salarii și avansuri.

Cum se plătesc salariile și avansurile?

Merită să începem cu faptul că un astfel de concept precum „plată în avans” în raport cu salariile nu există în legislația din 2019.

În baza normelor articolului 136 Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse), în 2019, plata salariilor ar trebui efectuată în fara esec cel puțin o dată la jumătate de lună.

Această plată are loc în ziua care se stabilește prin contracte cu angajații (colectiv sau de muncă), regulamentele interne de muncă, de exemplu, în ziua de 15 a fiecărei luni.

Astfel, se dovedește că un avans este prima parte a plății salariului pentru o anumită perioadă. Deși perioada specifică pentru efectuarea unor astfel de plăți nu este stabilită prin lege, autoritățile de reglementare au dat câteva precizări.

Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709 spune că atunci când se calculează un avans pentru fiecare jumătate a lunii, suma ar trebui să fie aproximativ egală. Dacă ne referim la o altă scrisoare scrisă Serviciul Federal privind munca si ocuparea fortei de munca din 08.09.2006 nr. 1557-6, care prevede ca la stabilirea cuantumului avansului trebuie sa se tina cont de timpul pe care salariatul a lucrat efectiv, din care rezulta concluzia corespunzatoare: pentru a primi două sume aproximativ egale pentru timpul efectiv lucrat într-o anumită perioadă, prima plată trebuie efectuată aproximativ la mijlocul unei anumite perioade de lucru.

Această concluzie este confirmată de consultările orale cu angajații Rostrud, care recomandă ca avansul să fie plătit la jumătatea lunii (pe 15 sau 16).

În ciuda faptului că toate scrisorile de explicație nu sunt obligatorii, merită totuși să ascultați opinia organelor de inspecție. Toate în aceeași scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709, este dat un exemplu când, într-o organizație, plata în avans este stabilită în a 25-a zi și salariile se plătesc în a 10-a zi a lunii următoare. În mod formal, cerințele art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt respectate, cu toate acestea, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse citează o situație în care o persoană începe să lucreze la data de 1 a lunii și va primi un avans abia pe 25. Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse consideră această situație contrară legislației muncii actuale.

Desigur, dacă în timpul controlului se constată o astfel de încălcare, angajatorul poate face recurs împotriva deciziei inspectorilor de stat, în conformitate cu art. 361 din Codul Muncii al Federației Ruse, prin depunerea unei cereri corespunzătoare la supervizorul imediat al inspectorului care a întocmit protocolul privind încălcarea, inspectorul șef de muncă de stat al Federației Ruse sau în instanță. Dar va fi mult mai calm și mai ieftin dacă plățile se fac în conformitate cu recomandările autorităților de control.

Pentru angajator, principalul lucru este să nu uite să indice în contractele relevante sau regulile VTR, datele specifice pentru plata avansului și salariul. Specificarea doar a perioadelor de plată a acestora va fi considerată o încălcare. Această cerință este consacrată în art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Răspunderea pentru încălcarea regulilor de plată a unui avans

Obligația de a efectua plăți de cel puțin două ori pe lună este consacrată în art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. În același timp, nimeni nu interzice plata mai multor avansuri pe lună, efectuarea a trei plăți (la fiecare 10 zile) sau șase plăți (la fiecare 5 zile).

În cazul plății salariului o singură dată pe lună, organizația care efectuează o astfel de plată încalcă legislația muncii în vigoare, iar acțiunile sale sunt calificate drept contravenție administrativă.

În conformitate cu art. 5.27 din abateri administrative Federația Rusă, pentru încălcarea legislației muncii, se aplică următoarele amenzi:

• Oficialii- o amendă de la 1 la 5 mii de ruble. Dacă o persoană a fost deja trasă la răspundere pentru o infracțiune similară, atunci - o amendă de la 10 la 20 de mii de ruble sau descalificare de la 1 la 3 ani;
• Antreprenori individuali- o amendă de la 1 la 5 mii de ruble. Dacă o persoană a fost deja trasă la răspundere pentru o infracțiune similară, atunci - o amendă de la 10 la 20 de mii de ruble;
• Entitati legale- o amendă de la 30 la 50 de mii de ruble. În cazul în care un entitate a fost deja tras la răspundere pentru o infracțiune similară, apoi - o amendă de la 50 la 70 de mii de ruble;

În plus, angajații pot solicita despăgubiri pentru plata cu întârziere a salariilor, în conformitate cu art. 235 din Codul Muncii al Federației Ruse, deoarece situația plății salariilor mai mici de două ori pe lună poate fi considerată ca plata sa prematură.

Cum să aplici pentru un avans de salariu?

În funcție de modalitatea de eliberare a unui avans (numerar, transfer pe un card bancar, eliberare în natură), lista documentelor care trebuie eliberate va varia.

Regula generala: eliberarea unui avans trebuie emisa dupa aceleasi documente ca si statul de plata final.

Dacă se acordă un avans:

• Bani lichizi: eliberarea se eliberează conform declarației de formular T-53 sau consumabile comandă în numerar KO-2. Deoarece avansul este plătit pentru o lună incompletă, nu este necesar să se întocmească o declarație în formularul T-49. Este folosit pentru a contabiliza deducerile, angajamentele și plățile pentru întreaga lună.
• Transfer pe un card bancar sau cont: scopul plății la plata unui avans pe salariu nu trebuie să fie prea lung, vor fi suficiente câteva caractere, de exemplu: „ZP pentru prima jumătate a lunii 15 iunie”. În acest caz, este necesar să se facă două înregistrări: la transferul unui avans - DEBIT 70 CREDIT 51 „bani au fost transferați pentru salarii”, la transferul unui comision bancar - DEBIT 91-2 CREDIT 51 „comisionul a fost reținut de bancă”.
• În natură: în baza prevederilor art. 131 din Codul Muncii al Federației Ruse - forma nemoneară a avansului nu poate depăși 20% din salariul total. Trebuie sa faci 5 intrari: DEBIT 70 CREDIT 90-1 "venit din transfer produse terminate statul de plată”, DEBIT 90-2 CREDIT 43 (41) „scăderea costului produselor finite”, DEBIT 90-3 CREDIT 68 SUBCONT „DECONTĂRI TVA” „Angajare TVA”, DEBIT 90-9 CREDIT 99 „profit din transferul proprietății în contul de salariu” sau DEBIT 99 CREDIT 90-9 „pierdere din transferul proprietății în contul salariului”.

În conformitate cu art. 268 Codul fiscal RF, o pierdere rezultată din transferul de produse sau bunuri de producție proprie reduce veniturile impozabile în mod obișnuit.

Astfel, este destul de dificil să se determine fără ambiguitate câte procente din salariu va fi avansul în 2019. În mod logic, această plată ar trebui să fie de la 20-50% în funcție de formă.

Taxe în avans pe salarii

Datorită faptului că o plată în avans este o plată a unei părți din salariu, nu se rețin impozite și contribuții din acesta, inclusiv impozitul pe venitul personal, contribuțiile la servicii medicale, sociale, asigurare de pensie din accidente si boli profesionale.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține la momentul plății către salariatul a venitului, după calculul avansului pe salariu. Acest moment este recunoscut ca ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat acest venit, sau ultima zi de munca a salariatului (in caz de concediere). Acest lucru a fost confirmat prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse și ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, nr. 03-04-06/8-232 din 9 august 2012 și nr. BS-4-11/10126. din data de 26 mai 2014, respectiv.

Primele de asigurare sunt calculate până la urmă plățile necesare la sfarsitul lunii, la sfarsitul lunii.

Contribuțiile pentru accidente și boli profesionale se calculează din salarii, iar avansul este doar o parte din acesta.

Materiale suplimentare pe tema:

Bilanț 2019: formular 1, reguli de completare a conturilor, decodare sold pe linie Creștere salarială pentru angajații de stat de la 1 ianuarie 2019: ultimele stiri Plata taxei de stat către instanță: afișarea taxelor de stat în contabilitate