Ar trebui să se dezvolte o instituție bugetară Reglementări privind controlul intern. Acesta este unul dintre documentele definitorii pentru controlul activităților organizației.

Nu există o formă unificată a Regulamentului, instituția o elaborează în mod independent. Sarcina noastră este să vă ajutăm să compuneți corect acest document important.

Regulamentul privind controlul intern într-o instituție ar trebui să conțină următoarele secțiuni:

1. Prevederi generale:

• ținte și obiective control intern;
• principiile controlului intern.

2. Organizarea sistemului de control intern.

3. Subiectele controlului intern.

4. Funcțiile și drepturile serviciului de control intern.

5. Responsabilitatea subiecţilor controlului intern.

6. Evaluarea eficacității sistemului de control intern.

7. Dispoziții finale.

Fragment din Regulamentul de control intern

1. Dispoziții generale

1.2. Prezentul regulament stabilește scopuri, obiective și principii comune ale controlului intern.

1.3. Controlul intern are ca scop:

• respectarea cerințelor legislației Federației Ruse în domeniul contabilității (bugetare), procedurilor interne pentru pregătirea și executarea unui plan de activități financiare și economice;
• utilizarea eficientă a materialelor, a forţei de muncă şi resurse financiareîn conformitate cu normele (standardele) aprobate;
• respectarea disciplinei financiare;
• imbunatatirea calitatii contabilitatii si raportarii contabile (bugetare);
• creșterea eficienței utilizării subvențiilor și a fondurilor primite din activități generatoare de venituri.

1.4. Principalele obiective ale controlului intern:

• confirmarea fiabilității contabilității (bugetare) contabilității și raportării instituției;
• respectarea legislației actuale a Federației Ruse, care reglementează procedura de implementare a activităților financiare și economice.

1.5. Principalele sarcini ale controlului intern:

• stabilirea conformității angajamentului tranzactii financiareîn ceea ce privește activitățile financiare și economice și reflectarea acestora în contabilitatea contabilă (bugetar), cerințele actelor juridice de reglementare;
• stabilirea conformității operațiunilor în derulare cu reglementările și atribuțiile angajaților;
• analiza sistemului de control intern al instituției, ceea ce face posibilă identificarea aspectelor semnificative care afectează eficacitatea acestuia.

1.6. Principiile controlului intern al instituției:

• principiul legalității este respectarea constantă și exactă de către toți subiecții controlului intern a normelor și regulilor stabilite de legislația de reglementare a Federației Ruse;
• principiul obiectivității - controlul intern se efectuează folosind date documentare reale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse, prin aplicarea unor metode care asigură primirea de informații complete și de încredere;
• principiul independenței - subiecții controlului intern în îndeplinirea atribuțiilor lor funcționale nu depind de obiectele controlului intern;
• principiul consecvenței - verificarea periodică a tuturor aspectelor activității obiectului controlului intern și a relațiilor acestuia în structura conducerii;
• principiul responsabilitatii - fiecare subiect al controlului intern este responsabil pentru indeplinirea necorespunzatoare a functiilor sale de control;
• principiul competenței și integrității profesionale – inspectorul trebuie să aibă cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a efectua auditul.

1.7. Controlul intern este realizat de:

• angajații instituției în conformitate cu atribuțiile și funcțiile lor;
• serviciul de control intern, creat prin ordin al conducătorului instituției.

2. Organizarea sistemului de control intern

2.1. Sistemul de control intern asigură:

• acuratețea și completitudinea documentației contabile;
• respectarea cerințelor legale;
• oportunitatea de pregătire a fiabile situațiile financiare;
• prevenirea erorilor și distorsiunilor;
• executarea ordinelor și ordinelor conducătorului instituției;
• implementarea planurilor de activități financiare și economice ale instituției;
• siguranța bunurilor instituției.

2.2. Sistemul de control intern face posibilă evaluarea eficienței activității diviziilor și departamentelor structurale ale instituției.

2.3. Instituția utilizează trei tipuri de măsuri de control: control preliminar, curent și ulterior.

2.3.1. Controlul preliminar precede efectuarea unei tranzacții comerciale. Vă permite să determinați fezabilitatea și legitimitatea acestuia.

Scopul controlului preliminar este de a preveni încălcările la etapa de planificare a cheltuielilor și încheiere a contractelor.

Controlul preliminar este efectuat de șeful instituției, adjuncții săi, Contabil șef, specialiști ai serviciului juridic și ai serviciului de control intern.

Principalele metode de control preliminar:

• verificarea documentelor financiare și de planificare (calcule ale necesității de resurse financiare, plan de activități financiare și economice etc.) de către șef, contabil șef, avizarea acestora, coordonarea și soluționarea neînțelegerilor;
• verificarea și avizarea proiectelor de acorduri (contracte) de către specialiștii serviciului juridic și contabilul șef;
• examinarea prealabilă a documentelor (deciziilor) referitoare la cheltuirea resurselor financiare și materiale, efectuată de către adjunctul șefului pe partea administrativă și economică, contabilul-șef, șefii de compartimente, specialiștii serviciului control intern.

2.3.2. Controlul curent se realizează prin analiza zilnică a implementării planului de activitate financiar-economică, contabilitate, monitorizare a cheltuielilor Bani cu programare.

Metode actuale de control intern:

• verificarea consumabilelor documente monetareînainte de plata acestora (extrase de plată, ordine de plată, facturi etc.). Faptul de control este permisiunea documentelor pentru plata;
• verificarea disponibilității fondurilor în casa de marcat;
• verificarea caracterului complet al detașării numerarului primit de la bancă;
• verificarea persoanelor responsabile a numerarului primit în baza raportului, precum și a documentelor justificative;
• controlul asupra încasării creanțelor și rambursării creanţe;
• reconcilierea contabilitatii analitice cu cont sintetic (fișa cifrei de afaceri);
• verificarea disponibilităţii efective a resurselor materiale.

Controlul curent se efectuează în mod permanent de către specialiștii serviciului de control intern și contabilitate.

2.3.3. Controlul ulterior se efectuează pe baza rezultatelor comisiei tranzacții de afaceri prin analiză şi verificare documentatia contabilași raportare, audit și alte proceduri necesare.

Scopul controlului intern ulterior este de a detecta fapte de cheltuire ilegală, necorespunzătoare a banilor și a resurselor materiale, pentru a dezvălui cauzele încălcărilor.

Metode de control intern ulterior:

• verificare bruscă de numerar;
• verificarea primirii, disponibilității și utilizării fondurilor în instituție;
• verificări documentare ale activităților financiare și economice ale instituției.

Pentru controlul ulterior se folosesc inspecții programate și neprogramate.

Inspecțiile programate se efectuează la intervale stabilite de programul de efectuare a inspecțiilor interne ale activităților financiare și economice.

Obiecte de inspecție programată:

• respectarea legislației Federației Ruse care reglementează procedura de menținere a contabilității (bugetare) și a normelor politica contabila;
• corectitudinea și oportunitatea reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitatea contabilă (bugetar);
• completitudine și corectitudine documentație operațiuni;
• oportunitatea și caracterul complet al inventarului;
• fiabilitatea raportării.

În timpul unei inspecții neprogramate, se efectuează un control asupra problemelor în legătură cu care există informații despre posibile încălcări.

Controlul ulterior este efectuat de specialiști ai serviciului de control intern.

Verificarea se execută prin ordin (instrucțiune) al șefului instituției, care indică:

• tema testului;
• tipul și forma verificării;
• perioada analizata;
• perioada inspecției;
• componenţa comisiei de control intern.

2.4. Persoanele responsabile cu efectuarea inspecției analizează încălcările identificate, determină cauzele și elaborează propuneri de luare a măsurilor pentru eliminarea acestora și prevenirea lor în viitor.

2.5. Rezultatele controlului preliminar și curent sunt întocmite sub formă de protocoale pentru efectuarea unui audit intern. Acestea pot fi însoțite de o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor, dacă există, precum și de recomandări pentru a evita eventualele erori.

2.6. Rezultatele controlului ulterior se intocmesc sub forma unui act. Raportul de verificare trebuie să cuprindă următoarele informații:

• natura și starea sistemelor contabile (bugetare) de contabilitate și raportare;
• metodele și tehnicile utilizate în desfășurarea activităților de control;
• analiza conformității cu legislația Federației Ruse, care reglementează procedura de implementare a activităților financiare și economice;
• concluzii despre rezultatele controlului;
• o descriere a măsurilor luate și o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate în timpul controlului ulterior, recomandări pentru evitarea eventualelor erori.

2.7. Angajații instituției care au constatat neajunsuri, denaturări și încălcări sunt obligați să prezinte în scris conducătorului instituției explicații cu privire la aspecte legate de rezultatele controlului.

2.8. Pe baza rezultatelor auditului, specialiștii serviciului de control intern elaborează un plan de acțiune pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate, cu indicarea termenelor și a persoanelor responsabile, care este aprobat de șeful instituției.

După expirarea termenului stabilit, specialistul autorizat al serviciului de control intern informează de îndată conducătorul instituției despre implementarea măsurilor sau neîndeplinirea acestora, indicând motivele.

3. Subiectele controlului intern

3.1. Sistemul subiectelor controlului intern cuprinde:

• șeful instituției și adjuncții săi;
• serviciul de control intern;
• șefii de divizii, departamente și angajați ai instituției.

3.2. Împărțirea competențelor și responsabilităților organelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de prevederile privind unitățile structurale relevante, precum și de documentele organizatorice și administrative ale instituției și descrierea postului muncitorii.

S. S. Velizhanskaya,
asistent contabil sef

Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă.

Articolul 19 lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” Entitate economica este obligat să organizeze şi să exercite controlul intern asupra faptelor vieţii economice.

Sub sistemul de control intern se referă la totalitatea structurii organizatorice, metodelor și procedurilor adoptate de conducere ca mijloace utilizate în desfășurarea activităților de afaceri eficiente ale instituției.

Sistemul de control intern este creat pentru a asigura:

• conformitate politici publice managementul (strategic) al instituției;
• eficiența și eficacitatea activităților sale, inclusiv realizarea indicatorilor financiari și operaționali;
• siguranța proprietății și a informațiilor;
• fiabilitatea și actualitatea situațiilor financiare;
• respectarea legislației aplicabile, inclusiv la comiterea faptelor vieții economice și la ținerea înregistrărilor contabile.

Procedura de organizare a controlului intern , inclusiv atribuțiile și atribuțiile departamentelor și personalului instituției, sunt determinate de conducătorul instituției, în funcție de natura, amploarea și specificul activităților instituției, precum și de caracteristicile sistemului de management.

La organizarea controlului intern, trebuie să se țină seama de următoarele:

• controlul intern trebuie efectuat la toate nivelurile de conducere ale instituției, precum și în toate diviziile acesteia;
• toți angajații instituției ar trebui să participe la implementarea controlului intern în conformitate cu atribuțiile și funcțiile lor;
• sistemul de control intern creat trebuie să fie rațional și util, adică. comparabil cu costurile organizării și implementării acestuia.

În același timp, organizarea și evaluarea controlului intern al unei instituții poate fi efectuată de o unitate special creată (departament, secție) în limitele capacităților instituției sau prin atribuirea de funcții unor specialiști individuali ai instituției. În acest caz, unor specialiști ai instituției li se atribuie responsabilități postului pentru sprijinul metodologic al organizării și desfășurării controlului intern, coordonarea activităților tuturor unităților (secțiilor) din sistemul de control intern, precum și evaluarea sistemului de control intern. .

Ca exemplu care îndeplinește cerințele de mai sus, se dă una dintre posibilele opțiuni pentru formarea Regulamentelor și executarea unui ordin privind sistemul de control intern al faptelor comise din viața economică a instituției.

Exemplu de ordin privind aprobarea Regulamentului de organizare și implementare a controlului intern al faptelor vieții economice din instituție

Eficacitatea sistemului de control intern creat de conducerea instituției depinde de capacitatea de a rezolva sarcinile și de a proteja instituția de posibile riscuri.

Controlul intern contribuie la realizarea de către conducerea instituției a scopurilor activităților sale, dar nu garantează realizarea acestora, întrucât eficacitatea controlului intern poate fi limitată de următoarele circumstanțe:

• o schimbare a situației economice sau a legislației, apariția unor noi circumstanțe în afara sferei de influență a conducerii instituției;
• abuzul de autoritate de către conducerea sau personalul instituției, inclusiv coluziunea personalului;
• apariția erorilor în procesul decizional, punerea în aplicare a faptelor vieții economice, contabilitate, inclusiv întocmirea situațiilor financiare.

Sistemul de control intern al unei instituții include trei componente:

• mediul de control;
• sistem de contabilitate;
• mijloace de control.

Mediul de control este un set de principii și standarde pentru activitățile unei instituții care determină înțelegere comună controlul intern și cerințele pentru controlul intern la nivelul instituției în ansamblu. Mediul de control reflectă cultura managerială a instituției, creează o atitudine adecvată a personalului față de instituirea și implementarea controlului intern și înseamnă, de asemenea, conștientizarea și acțiunile specifice ale conducerii și fondatorului (GRSO) care vizează stabilirea și menținerea sistemului de control intern.

Elementele constitutive ale mediului de control sunt politica și stilul de management care asigură faptul că angajații instituției înțeleg importanța controlului intern și poziția conducerii în raport cu problemele de control intern. În același timp, de conducătorii instituției, care iau decizii specifice de management, depind următoarele:

• crearea unei structuri organizatorice cu o repartizare bine gândită a responsabilităților, interconectarea cu procedurile de control, ținând cont de calificările și experiența specialiștilor;
• organizarea unei contabilități fiabile a resurselor financiare și materiale, care nu permite risipa și furtul;
• respectarea legislatiei economice;
• crearea unui serviciu special de control în instituție etc.

Unul dintre elemente esentiale mediile de control pentru o instituţie sunt metode de planificare a controlului intern, inclusiv situații financiare periodice privind rezultatele activităților instituției în conformitate cu estimările bugetare stabilite (planurile de activități financiare și economice) ale instituției; determinarea discrepanțelor semnificative între rezultatele efective ale activităților conform situațiilor financiare și indicatorii planificați; luarea măsurilor necesare pentru corectarea acestora la nivelul corespunzător de conducere.

Eficacitatea și eficiența sistemului de control intern al activității economice a instituției este determinată de evaluarea obținerii unor rezultate specifice. Metodologia de evaluare a atingerii unor rezultate specifice de către o instituție presupune monitorizarea performanța instituției.

Elementul principal al controlului intern al instituţiei este evaluare a riscurilor asociată cu identificarea și analiza consecințelor nerealizării de către instituție a obiectivelor activității economice. Atunci când riscurile sunt identificate, conducerea instituției trebuie să ia decizii de management adecvate. prin crearea mediului de control necesar organizarea procedurilor de control intern, informarea personalului și evaluarea rezultatelor controlului intern.

La efectuarea contabilității și întocmirea situațiilor financiare, evaluarea riscurilor este necesară pentru a identifica circumstanțele și cauzele care pot afecta fiabilitatea situațiilor financiare. În realizarea unei astfel de evaluări, conducerea instituției ar trebui să ia în considerare probabilitatea unei denaturări a datelor de raportare pe baza următoarelor ipoteze:

• apariția și existența: active, pasive și rezultate financiare există efectiv la data raportării; faptele vieții economice, reflectate în evidențele contabile ale instituției, au avut loc în perioada de raportare și se referă la activitățile instituției;
• completitudine: fapte ale vieţii economice care au avut loc în perioadă de raportareși cu referire la această perioadă, sunt reflectate efectiv în contabilitate;
• drepturi și obligații: instituția are drepturi asupra activelor reflectate în evidențele contabile și este răspunzătoare pentru pasivele existente;
• evaluare si distributie: activele, pasivele, veniturile și cheltuielile sunt reflectate în valoarea și cantitatea corectă în conturile relevante și registrele contabile relevante;
• prezentare și dezvăluire: datele contabile sunt corect prezentate și dezvăluite în situațiile financiare.

Mediul de control instituțiile pot fi eliberate prin următoarele documente:

• regulament privind strategia, scopurile și valorile instituției, care determină statutul instituției în furnizarea de servicii de stat și municipale;
• etica în afaceri, descriind regulile de conduită pentru conducerea și personalul instituției în cazul diverselor evenimente, procedurile de tratare a reclamațiilor;
• structura organizatorică a instituției, care determină locul și rolul diviziilor sale, nivelurile de luare a deciziilor manageriale, personalul;
• dacă există diviziuni structurale ale instituției, sunt necesare prevederi privind diviziile individuale care să determine funcțiile, atribuțiile și responsabilitățile acestora ale conducătorilor acestora;
• documente administrative interne care determină regulile de luare a deciziilor și de desfășurare a anumitor tranzacții comerciale, inclusiv politica contabila a institutiei;
• politica de personal care stabileste directia de angajare, formare si dezvoltare a personalului institutiei, criterii de evaluare a performantelor, sistemul de salarizare.

În legătură cu contabilitate și raportare, mediul de control poate fi descris prin:

• reglementarea serviciului de contabilitate;
• politica contabilă a instituţiei în scopuri contabile şi contabilitate fiscală;
• cerințele de calificare a personalului contabil și alte documente care stabilesc cerințe pentru mediul în care se organizează și menține contabilitatea, procedura de interacțiune între departamente (secții) și personalul instituției și luarea deciziilor în probleme contabile. În același timp, este necesar să se acorde atenție procedurii de interacțiune privind problemele contabile ale instituției și contabilitatea centralizată.

Sistemul de contabilitate include:

• politica contabilă a instituției, aspectele organizatorice, tehnice și metodologice ale acesteia;
• structura organizatorică a contabilității, repartizarea atribuțiilor și competențelor între artiști interpreți;
• procedura de inregistrare documente primareși organizarea circulației documentelor;
• sistem Înregistrări contabileși procedura de reflectare a datelor în registrele contabile;
• procesul de intocmire a situatiilor financiare;
• controale asigurate de sistemul contabil;
• domenii critice ale contabilității și posibile riscuri.

Procedurile de autorizare a cheltuielilor sunt obligatorii și implementate în mod consecvent pentru toate agențiile. Faptele activității economice a instituției, săvârșite în urma procedurii de mai sus, în fara esec iar în aceeași succesiune se reflectă în contabilitate. Procedura de autorizare a cheltuielilor unei instituții este împărțită în etape, conform cărora următoarele tranzacții comerciale sunt reflectate în registrele contabile ale instituției:

• acceptarea obligațiilor estimate (planificate) în limita indicatorilor aprobați aduși instituției (LBO, subvenții) exercițiului financiar în curs;
• confirmarea obligației instituției de a plăti pe cheltuiala devizelor de buget aprobat (PFXD) obligații bănești în conformitate cu plata și alte documente necesare pentru autorizarea plății acestora.

Pentru procedura de autorizare în contabilitate se folosesc fără greșeală conturile 5 secțiuni din Planul de conturi, destinate ținerii evidenței de către instituții a sumelor cheltuielilor aprobate prin devizul bugetar al instituțiilor de stat și planul de activitate financiar-economică a indicatorilor privind veniturile și cheltuielile instituțiilor bugetare și autonome. Cu ajutorul conturilor 5 din secțiunea Planul de conturi se fixează și obligațiile estimate (planificate) și obligațiile bănești acceptate de instituții pentru exercițiul financiar în curs.

Operațiuni de autorizare a angajamentelor instituției luate în curent an fiscal, se formează ținând cont de obligațiile acceptate și neîndeplinite de instituție (obligații bănești).

În conformitate cu Planul de conturi unificat, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 decembrie 2010 nr. 157n, să reflecte în operațiunile contabile autorizarea cheltuielilor de către toate tipurile de instituții și finanțarea veniturilor de către bugetar și instituții autonome, se reglementează utilizarea următoarelor conturi din secțiunea 5:

Pentru instituțiile publice:

Contul 50100 „Limite angajamente bugetare» este utilizat pentru contabilizarea indicatorilor de limite aprobate și primite ale obligațiilor bugetare pentru exercițiul financiar curent în conformitate cu devizul bugetar și graficul bugetar. Limitele obligațiilor bugetare sunt grupate pe conturi analitice

Se folosește pentru a lua în considerare indicatorii obligațiilor bugetare acceptate (obligații monetare) din exercițiul financiar curent și modificările efectuate în exercițiul financiar curent la indicatorii obligațiilor acceptate (obligații monetare).

Totodată, ținând cont de obligațiile bugetare acceptate și obligații bănești se efectuează pe baza documentelor care confirmă acceptarea acestora în conformitate cu lista stabilită de instituție ca parte a formării unei politici contabile, ținând cont de cerințele autorității financiare.

Gruparea obligațiilor asumate de instituție se realizează în contextul conturilor care conțin codul analitic corespunzător al grupului de conturi sintetice, care determină obligațiile bugetare și bănești.

Contul 50300 „Credite bugetare” este utilizat pentru înregistrarea indicatorilor alocațiilor bugetare aprobate și primite ale exercițiului financiar curent.

Gruparea creditelor bugetare se realizează în contextul conturilor care conțin codul analitic corespunzător grupului de conturi sintetice.

Pentru instituțiile bugetare și autonome:

Contul 50400 „Programări estimate (planificate)” este utilizat pentru a contabiliza sumele aprobate pentru exercițiul financiar corespunzător al numirilor planificate pentru venituri (încasări), cheltuieli (plăți), precum și sumele modificărilor aduse indicatorilor numirilor planificate aprobate în modul prescris în cursul financiar curent. an.

Contul 50200 " Angajamente acceptate» este utilizată pentru a lua în considerare indicatorii obligațiilor planificate acceptate (obligații monetare) ai exercițiului financiar curent și modificările efectuate în exercițiul financiar curent la indicatorii obligațiilor planificate acceptate (obligații monetare).

În același timp, contabilizarea obligațiilor planificate acceptate și a obligațiilor monetare se efectuează pe baza documentelor care confirmă acceptarea acestora în conformitate cu lista stabilită de instituție ca parte a formării unei politici contabile.

Gruparea obligațiilor asumate de instituție se realizează în contextul conturilor care conțin codul analitic corespunzător al grupului de conturi sintetice, care determină obligațiile planificate (cheltuieli) și obligațiile bănești.

Contul 50600 „Dreptul de a-și asuma obligații” este utilizată pentru a reflecta informații privind sfera dreptului instituțiilor bugetare și autonome de a accepta, în limita sumelor aprobate pentru exercițiul financiar corespunzător, cesionările planificate ale obligațiilor instituției.

Contul 50700 „Volum aprobat sprijin financiar» utilizate în scopuri contabile și instituții autonome sumele veniturilor (încasărilor) aprobate prin planul de activități financiare și economice ale instituției pentru exercițiul financiar corespunzător, precum și sumele modificărilor efectuate în modul prescris în cursul exercițiului financiar în curs.

Contul 50800 „Securitate financiară primită” este utilizat pentru contabilizarea de către instituțiile bugetare și autonome a sumelor garanțiilor financiare primite în exercițiul financiar curent (venituri și încasări) și a sumelor de returnare a garanțiilor financiare primite anterior (venituri și încasări).

Operațiunile de autorizare a cheltuielilor unei instituții se reflectă în contabilitate pe baza documentelor primare prevăzute de Instrucțiunea de contabilitate nr. 157n.

În procesul de realizare a devizului bugetar, o instituție de stat și a unui plan de activitate financiar-economică, o instituție bugetară și autonomă își asumă obligații estimate sau planificate.

Acceptarea obligațiilor estimate (planificate) constă în dreptul de a efectua cheltuieli și plăți prin întocmirea plății și a altor documente necesare efectuării cheltuielilor și plăților, în cadrul sarcinilor estimate (planificate) ajustate. În contabilitate, asumarea obligațiilor în detrimentul programărilor estimate (programate) se reflectă în momentul tranzacțiilor comerciale pentru recunoașterea conturilor de plătit pe cheltuiala LBO a instituțiilor de stat sau în detrimentul diferitelor surse financiare. sprijin pentru instituțiile bugetare și autonome:

• privind calcularea diferitelor plăți către angajații instituției;
• privind calcularea diferitelor impozite, taxe și plăți către buget;
• privind acumularea datoriilor către furnizori și antreprenori pentru achiziție bunuri materiale(lucrări, servicii);
• privind acumularea de datorii pentru alte tranzacții comerciale în conformitate cu legislația aplicabilă.

Asumarea obligațiilor de către instituțiile de stat în detrimentul estimărilor bugetare (BBO), precum și de către instituțiile bugetare și autonome în detrimentul numirilor planificate ale PFCD, se reflectă în contabilitate concomitent cu recunoașterea conturilor de plătit ale instituției care urmează să fie rambursate din diverse surse de securitate financiară (BBO, subvenții bugetare, venituri din activitate etc.).

Evaluarea eficacității sistemului contabil este determinată ținând cont de criteriile relevante, în ceea ce privește perioada de timp, corectitudinea sumelor, reflectarea detaliilor tranzacțiilor care sunt semnificative pentru contabilitate și raportare, conformitate reguliși politici contabile.

Controalele (adică acțiuni și activități specifice) decurg din politica instituției elaborată de conducere și servesc la implementarea efectivă a acesteia prin proceduri de control intern menite să minimizeze riscurile care afectează atingerea obiectivelor instituției.

Controale asigura realizarea urmatoarelor obiective:

• separarea adecvată a sarcinilor;
• autorizarea (autorizarea) operațiunilor;
• documentarea corectă a tranzacțiilor și contabilitatea acestora;
• asigurarea securității activelor și a înregistrărilor contabile;
• evaluări independente de performanță.

• documentarea. Documentarea corectă a tranzacțiilor și contabilizarea acestora constă în procedurile de stabilire a informațiilor despre tranzacții și însumarea rezultatelor în documente și registre contabile, cu respectarea cerințelor de exhaustivitate, promptitudine a documentării și înregistrării. tranzacții finalizate. De exemplu, înscrierile în registrele contabile trebuie făcute pe baza documentelor contabile primare, inclusiv a situațiilor contabile. În același timp, valorile estimative semnificative incluse în situațiile financiare ar trebui să se bazeze pe calcule justificate din punct de vedere economic;
• confirmarea conformității între obiecte (documente) sau a conformității acestora cu cerințele stabilite. De exemplu, la acceptarea documentelor contabile primare în contabilitate, executarea acestora trebuie verificată pentru conformitatea cu cerințele legii. Această procedură de control intern include și proceduri de control legate de transferul de fonduri în plată pentru active materiale și primirea și acceptarea efectivă a acestora în contabilitate de către instituție etc.;
• sancționarea (autorizarea) operațiunilor economice. Această procedură de control intern confirmă legitimitatea tranzacțiilor și ar trebui să fie efectuată de personal nivel inalt calificări decât cel care efectuează această operație. Fiecare operațiune trebuie să fie autorizată (autorizată) în mod corespunzător. În acest caz, procedurile de control sunt evaluate ca fiind suficiente. Obținerea aprobărilor generale permite conducerii să stabilească o procedură unică pentru ca personalul instituției să achiziționeze și să cheltuiască active. De exemplu, raportul prealabil al salariatului trebuie aprobat de către conducătorul instituției. Documente de numerar care trebuie semnate de șeful și contabilul șef al instituției etc.;
• reconcilierea datelor contabile. De exemplu, pentru confirmarea sumelor creanțelor și datoriilor instituției, trebuie efectuată reconcilierea decontărilor cu furnizorii (antreprenorii) și cumpărătorii (clienții). Soldurile contului de numerar trebuie reconciliate cu soldurile de numerar conform cartea de numerar etc.;
• diferențierea puterilor și rotația atribuțiilor. Pentru a reduce riscul de erori și abuzuri, autoritatea de a întocmi documente contabile primare, de a autoriza (autoriza) o tranzacție comercială și de a reflecta rezultatele acesteia în contabilitate, de regulă, ar trebui să fie atribuită unor persoane diferite pentru o perioadă limitată. Scopul unei separări suficiente a sarcinilor este de a preveni erorile intenționate și accidentale. Acest obiectiv este atins prin separarea funcțiilor de gestionare a activelor și contabilitate. Angajații care lucrează temporar sau permanent cu activele instituției nu trebuie să țină evidența acestora. Dacă ambele aceste funcții sunt îndeplinite de aceeași persoană, există un risc mare ca activele să fie folosite în propriul interes, iar datele contabile să fie distorsionate. Este de dorit ca angajații care eliberează autorizații pentru tranzacții să nu aibă control asupra activelor implicate în aceste tranzacții;
• control fizic, inclusiv securitate, restricție de acces, inventariere a obiectelor. Asigurarea securității bunurilor și a evidenței contabile se realizează prin cele mai eficiente metode de protecție – măsuri de control fizic;
• supraveghere. Această procedură de control intern presupune evaluarea realizării obiectivelor și indicatorilor de performanță ai instituției. De exemplu, evaluarea corectitudinii efectuării operațiunilor economice și contabile, a fiabilității (a exactității) întocmirii de către instituțiile de stat a estimărilor bugetare și a planurilor de activități financiare și economice de către instituțiile bugetare și autonome, respectarea termenelor stabilite pentru întocmirea și depunerea rapoartelor contabile (bugetare) etc.

În scopul combaterii abuzului și fraudei, cele mai eficiente proceduri de control intern sunt autorizarea (autorizarea) tranzacțiilor comerciale, separarea puterilor și rotația atribuțiilor și controlul fizic.

Necesitatea unui audit independent al activităților unei instituții apare atunci când structura de control intern devine mai puțin eficientă din cauza lipsei unui mecanism de revizuire periodică a acesteia. Angajații pot uita, nu respectă instrucțiunile sau pot fi neglijenți dacă acțiunile lor nu sunt monitorizate. Este necesară revizuirea periodică a sistemului de control intern al instituției, dar modificările sistemului pot fi făcute numai după o evaluare a eficacității acestora.

Eficacitatea controlului intern este redusă atunci când conducerea sau personalul instituției depășește puterile oficiale. În același timp, unul dintre domeniile importante de evaluare a riscurilor este evaluarea riscului de abuz și fraudă, care poate fi asociat cu achiziționarea și utilizarea activelor, contabilitate, întocmirea situațiilor financiare și comiterea de acțiuni care sunt corupt. Evaluarea acestui risc presupune identificarea circumstanțelor care pot duce la continuarea abuzurilor și fraudei, precum și a oportunităților de comitere a acestora, inclusiv a celor legate de deficiențe din mediul de control și procedurile de control intern ale instituției.

În funcție de momentul implementării, se disting procedurile de control intern preliminare și ulterioare. Proceduri preliminare de control intern care vizează prevenirea apariției erorilor și încălcărilor procedurii stabilite pentru activitățile instituției (control fizic, sancționarea (autorizarea) tranzacțiilor comerciale etc.). Proceduri de control intern ulterioare regizat pentru a identifica erori și încălcări ale procedurii stabilite pentru activitățile instituției (reconciliere, supraveghere etc.).

Evaluarea controlului intern se efectuează în raport cu toate elementele controlului intern pentru a determina eficacitatea și eficiența acestora, precum și necesitatea modificării acestora și ar trebui efectuată cel puțin o dată pe an.

Eficacitatea sistemului de control internînseamnă că controlul intern este efectuat pe întreaga perioadă de raportare prompt și constant și, de asemenea, respectă ordinea stabilită in institutie. Confirmarea eficacității sistemului de control intern implică testarea unui anumit număr de dovezi ale controlului intern pe o anumită perioadă de timp folosind proceduri stabilite bazate pe un plan de testare acceptat care definește metodele, procedurile, domeniul de aplicare și perioada de testare.

Testarea eficacității controlului intern se realizează folosind un eșantion de anumite tranzacții comerciale prin selecție aleatorie. În același timp, dimensiunea eșantionului de tranzacții comerciale poate fi influențată de circumstanțele și caracteristicile sistemului de control intern al instituției, care includ:

• efectuarea controlului intern manual: cu cât frecvența controlului intern manual este mai mare, cu atât volumul tranzacțiilor comerciale ar trebui să facă obiectul testării mai mare;
• materialitatea controlului intern: procedurile de control intern, care sunt mai importante din punctul de vedere al conducerii instituției, ar trebui să facă obiectul unor teste mai ample. De exemplu, dacă există denaturări ale unor date din situațiile financiare, care ar trebui prevenite prin controlul intern, cu atât mai important este acest domeniu de control intern pentru testare;
• riscul eșecului procedurii de control intern testate: modificări ale volumului sau tipului tranzacțiilor comerciale, precum și ale numărului și calificărilor personalului instituției responsabil cu implementarea și evaluarea controalelor interne, survenite în perioada analizată, pot duce la o creștere a dimensiunii eșantionului pentru testare. scopuri;
• nivelul de automatizare a procedurii de control intern: pentru a testa procedura automată de control intern, este suficient să se efectueze singura ei repetiție în sistemul informațional, prin urmare nu există eșantion. În același timp, este necesar să se confirme eficacitatea procedurilor generale de control computerizat pe o anumită perioadă.

Pentru a evalua eficacitatea sistemului de control intern al unei instituții, se recomandă utilizarea următoarelor metode:

• sondajul personalului instituţiei care se realizează în scopul evaluării cunoștințelor și calificărilor personalului, precum și pentru obținerea de informații cu privire la procedura efectivă de desfășurare a tranzacțiilor comerciale și de exercitare a controlului intern;
• supravegherea tranzacţiilor comercialeși implementarea controlului intern în instituție pentru a confirma faptul că instituția a efectuat controlul intern al operațiunilor efectuate;
• verificarea dovezilor de control internși rezultatele acesteia la nivel documentar pentru a identifica erorile în efectuarea tranzacțiilor comerciale și măsurile de eliminare a acestora.

Dacă sunt identificate deficiențe în eficacitatea controlului intern, se recomandă analizarea cauzelor deficiențelor identificate, precum și determinarea măsurilor pentru eliminarea acestora. Totodată, este necesar să se facă o descriere a lipsei de control intern, precum și a acțiunilor necesare pentru eliminarea deficienței, a persoanelor responsabile și a intervalului de timp pentru eliminarea deficienței.

Rezultatele evaluării controlului intern sunt supuse documentării, acordului cu executanții procedurilor de control intern și supunerii conducerii instituției pentru decizii de management.



Controlul intern este necesar pentru multe companii. Decideți cine va efectua auditurile. Reglementări interne control financiar aprobat prin ordin al conducătorului instituţiei. Articolul nostru vă va ajuta.

Control intern: direcții

Controlul financiar intern organizat corespunzător ajută la evitarea greșelilor. Prin urmare, efectuăm inspecții în trei domenii: financiar, administrativ și tehnologic.

În timpul controlului financiar, evaluăm dacă tranzacțiile comerciale sunt reflectate corect în contabilitatea și raportarea bugetului. În timpul controlului administrativ, analizăm dacă operațiunile respectă reglementările și atribuțiile angajaților care le-au efectuat. Și efectuăm control tehnologic în vederea evaluării proceselor și tehnologiilor educaționale din instituțiile subordonate.

Structura și regulile de control

Nu există restricții privind ordinea, metodele și procedurile de control intern. Prin urmare, ne-am hotărât cine va efectua astfel de verificări. În contabilitatea noastră centralizată funcții de control distribuite între angajați.

Sunt posibile și următoarele opțiuni:

• crearea unui serviciu de control intern;
• redistribuirea funcțiilor de control între angajați (diviziuni);
• formarea unui comitet de audit intern;
• introducerea unui auditor (auditor) în personal;
• angajați un auditor extern pe bază contractuală.

Am emis decizia asupra modului de control prin ordin al șefului (vezi proba 1). Inspectorii au fost incluși în subiecții de control. Am delimitat puterile fiecărui controlor în actele locale ale instituției.

Exemplu 1. Control intern: ordin de creare a unui comision

Vă sfătuiesc să excludeți din componența comisiei acele persoane (subdiviziuni) care atât au aprobat, cât și au efectuat tranzacții comerciale. De asemenea, observ că controlorii financiari ar trebui să raporteze numai șefului.

LA acest document a reflectat următoarele:

• partea generală (principii, scopuri, obiective ale controlului intern);
• organizarea controlului (obiectele inspecțiilor, tipurile acestora, numărul și calendarul);
• drepturile și obligațiile subiecților inspecțiilor;
• evaluarea eficacității sistemului de control intern;
• partea finală (procedura de eliberare a rezultatelor inspecțiilor, eliminarea încălcărilor).

Regulamentul privind controlul financiar intern a fost aprobat prin ordin al conducătorului instituției (vezi eșantionul 2). Apoi am convenit asupra situației cu GRBS - comitetul de formare a districtului municipal.

Proba 2.

Control intern: plan, obiecte și subiect

Pentru selectarea subiectelor și obiectelor de control a fost efectuată o analiză a informațiilor și documentelor. Hotărât că verificare obligatorie supuse: documentelor de planificare (deviz, plan FCD); acorduri și contracte; primar; autenticitate contabilitate bugetară; bugetare, statistici, raportare fiscală; active și pasive; relaţiile de muncă cu angajaţii.

Am inclus planul de audit în regulamentul de control intern (vezi tabel). Așadar, în august, verificăm formarea de către instituții a planului sau a estimărilor FCD pentru 2017. Acest plan va fi actualizat anual. Oferim noi obiecte și elemente de control intern ținând cont de relevanța acestora.

Masa. Planul de acțiuni pentru controlul intern pentru anul 2016

Control intern: meveniment	data de la
Control asupra reflectării tranzacțiilor comerciale în programul 1C 8	În mod constant
Inventar în numerar pentru a determina disponibilitatea reală a fondurilor	Lunar
Controlul prezenței reziduurilor alimentare	Trimestrial
Intocmirea la timp si corecta a documentelor primare si transmiterea lor catre departamentul de contabilitate	În mod constant
Publicarea la timp a primite inventarele, precum și radierea acestora pe baza documentelor prezentate de persoanele responsabile	În mod constant
Afișarea la timp a mijloacelor fixe primite, precum și anularea acestora pe baza documentelor prezentate de persoanele responsabile	În mod constant
Inventarierea mijloacelor fixe, stocuri, fonduri si decontari
Verificarea arhivei	1 dată pe an
Controlul asupra fiabilității și corectitudinii contabilității și raportării	În mod constant
Controlul ulterior asupra utilizării în timp util, direcționat și rațional a fondurilor	În mod constant
Comparabilitatea personal, facturare, comenzi pentru personal pe an calendaristic pentru instituțiile deservite în temeiul acordurilor contabile	septembrie 2016
Verificarea Reglementărilor privind remunerarea instituțiilor deservite în baza contractelor contabile	septembrie 2016
Verificarea corectitudinii contabilității pentru primirea și anularea carburanților și lubrifianților în anul 2016 conform MKOU DOD „Tanais” conform MKOU DOD DATORII „Eco-Don” conform MKOU DOD DYuSSh conform MKU „Contabilitatea centralizată” "	august - septembrie 2016 septembrie - octombrie 2016 septembrie - octombrie 2016 octombrie - noiembrie 2016
Verificarea desfășurării operațiunilor pe conturile personale ale instituțiilor deservite	Lunar
Verificarea corectitudinii acumularii salariile, plăți forfetare, prestații de invaliditate temporară	Lunar, până în data de 20 a lunii următoare raportării
Verificarea la fața locului a angajării și a plății prestațiilor de tutelă	octombrie 2016
Verificarea contabilitatii decontarilor cu furnizorii si contractorii	Săptămânal, prin formare bilanț prin calcule. Începând cu 1 noiembrie 2016 și 1 ianuarie 2017 cu întocmirea unui act de împăcare a reglementărilor
Verificarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile, decontărilor cu cumpărătorii (taxa pentru supraveghere și îngrijire)	Săptămânal, prin formarea unui bilanţ pentru decontări
Verificarea corectitudinii contabilitatii pentru primirea si cedarea mijloacelor fixe pentru institutiile deservite in baza contractelor contabile pentru anul 2016	decembrie 2016
Verificarea cifrei de afaceri în 1C 8 pentru conturile contabile înainte de compilare conturi anuale pentru instituțiile deservite în baza contractelor contabile	decembrie 2016

Rețineți că sumele acumulate și transferate trebuie să corespundă între ele (inclusiv impozitul pe venitul personal, pensia alimentară, cotizațiile sindicale și alte deduceri).

Înregistrarea rezultatelor controlului intern

Pe baza rezultatelor controlului preliminar și curent, redactăm un memoriu adresat șefului instituției. Rezultatele verificării sunt întocmite în încheiere. Îl întocmim sub orice formă indicând subiectul, metoda de desfășurare, concluziile și evaluarea.

Rezultatele controlului ulterior se întocmesc printr-un act. De exemplu, un act de verificare a raportării bugetare. Acesta reflectă: programul de audit, analiza conformității cu legea, concluziile despre rezultatele auditului, valoarea prejudiciului, autorii și alte încălcări.

Am precizat cerințele pentru executarea fiecărei proceduri de verificare în regulamentul privind controlul intern. De asemenea, a stabilit și perioada în care actul și recomandările de eliminare a încălcărilor sunt transferate conducătorului instituției.

Regulamentul prevede obligația angajaților de a prezenta explicații scrise. Ele stau la baza aplicării măsurilor disciplinare împotriva contravenienților.

Regulamentul privind controlul intern este elaborat și aprobat de către entitățile comerciale în mod independent, conform unui model arbitrar. Acest document servește ca regulament intern pentru organizarea activităților persoanelor responsabile în segmente cheie de muncă. Combină funcția prescriptivă cu operațiuni de control, această combinație vă permite să conturați gama de indicatori care fac obiectul unei evaluări obiective regulate și să îmbunătățiți eficiența activității diferitelor departamente ale companiei.

De ce este necesar un regulament privind un sistem de control intern?

Supravegherea internă are ca scop îmbunătățirea coordonării activității diviziilor structurale ale întreprinderii și reducerea la minimum a riscurilor activităților cauzate de acțiunile ilegale ale funcționarilor. Controlul ar trebui să fie îndreptat nu către un domeniu de activitate, de exemplu, distribuția resurselor financiare, ci către diferite segmente pentru a crește obiectivitatea deciziilor luate și eficacitatea acestora.

Controlul intern, o prevedere, al cărei eșantion este prezentat în articol, este un element integral al unui set de proceduri organizaționale pentru fiecare entitate de afaceri. Obligația de a vă crea propriul sistem de control intern este stabilită de normele art. 19 din legea contabilității din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ. Legislaţia prevede necesitatea verificării de către antreprenori şi entitati legale fiecare tranzacție comercială finalizată pentru fezabilitatea sa economică și caracterul complet al reflectării în contabilitate. Regulamentul privind controlul intern al unei instituții din sectorul public are un sens mai larg - are scopul de a compara indicatorii planificați cu cei efectivi, de a identifica cauzele discrepanțelor dintre aceștia.

Regulamentul privind controlul intern al întreprinderii - eșantion

Măsurile de control ar trebui să acopere activități în domeniul finanțelor, protecției muncii, disciplina muncii. Sistemul de control trebuie construit în așa fel încât să nu încalce drepturile personalului angajat, dar nici să nu prezinte o oportunitate de a prejudicia interesele companiei.

Prevederea privind calitatea internă a controlului ar trebui să fie versatilă. Acest lucru se explică prin faptul că absența acestuia într-unul dintre segmentele de afaceri poate duce la abuz și poate cauza pierderi materiale. De exemplu, compania are un sistem bine stabilit de control asupra fluxurilor financiare, dar se acordă puțină atenție problemelor disciplinare. În consecință, se poate dovedi că angajații își petrec timpul de lucru în mod ineficient, încalcă programul de lucru, ceea ce provoacă nerespectarea termenelor limită pentru implementarea contractelor și contribuie la formarea unei reputații de contrapartidă nesigură.

Regulamentul privind controlul intern este elaborat de fiecare entitate comercială, ținând cont de caracteristicile activităților sale. Nu există un șablon de document universal. În structura Regulamentului se recomandă evidențierea următoarelor blocuri de informații:

O parte introductivă care justifică necesitatea creării acestui act local. Acesta identifică scopurile și obiectivele controlului, segmente de activități care ar trebui supuse monitorizării periodice.

Esența sistemului de audit este ce domenii de activitate acoperă, care ar trebui analizate în mod regulat.

În partea următoare, Reglementările privind controlul intern al întreprinderii ar trebui să conțină o descriere a algoritmului de introducere și implementare a procedurilor de control. În acest bloc de informații, puteți furniza descrieri separate ale diferitelor etape ale controlului - analiză preliminară, verificări în curs și proceduri de urmărire. Indică ce documente fac obiectul verificării, ce metode pot fi utilizate pentru a evalua eficiența activității diferitelor departamente, ceea ce este necesar pentru aceasta. În acest bloc sunt fixate regulile de documentare a tuturor activităților, procedura de însumare.

Regulamentul poate conține informații privind lista subiecților de observație, măsuri de răspundere pentru încălcatorii regulamentelor interne. Este necesar să se evidențieze caracteristicile statut juridic comisia care va desfasura activitatile de verificare.

Dispoziții finale, care prevăd data intrării în vigoare a documentului și procedura de modificare a acestuia.

Reglementările privind controlul financiar intern 2019 pot conține cerințe privind acuratețea contabilității pentru toate tranzacțiile comerciale, corectitudinea raportării, respectarea termenelor de prelucrare a documentației primare, întocmirea contabilității și registre fiscale, relatează. Documentul poate prevedea o clauză care reglementează procedura de răspuns la plângerile oficialilor, inclusiv acțiunile comisiei de inspecție.

Un exemplu de regulament privind controlul financiar intern poate fi descărcat mai jos.

1. Dispoziții generale

1.1. Acest regulament privind controlul financiar intern a fost elaborat în conformitate cu cerințele Legii federale din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”,

Ordine ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.12.2010 N 157n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi unificat pentru contabilitatea autorităților publice ( agentii guvernamentale), organe administrația locală, autoritati publice fonduri extrabugetare, academiilor de statștiințe, instituții de stat (municipale) și Instrucțiuni de utilizare a acestuia”,

[alege unul:

Pentru o institutie publica:

- Din 06.12.2010 N 162n„Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea bugetară și a Instrucțiunilor de aplicare a acestuia (în continuare - Instrucțiunea N 162n);

Pentru o instituție bugetară:

- Din 16.12.2010 N 174n„La aprobarea Planului de conturi instituţiile bugetareși Instrucțiuni de utilizare a acestuia „(în continuare - Instrucțiunea N 174n);

Pentru o instituție autonomă:

- Din 23.12.2010 N 183n„Cu privire la aprobarea Planului de conturi de contabilitate a instituțiilor autonome și a instrucțiunilor de aplicare a acestuia”]

Și statutul instituției.

Regulamentul stabilește scopurile, regulile și principiile controlului financiar intern.

1.2. Controlul financiar intern are ca scop asigurarea conformității cu legislația Federației Ruse în domeniul activitati financiare, proceduri interne de întocmire și execuție a bugetului (planului), îmbunătățirea calității și fiabilității situațiilor financiare și a contabilității, precum și utilizarea eficientă a fondurilor bugetare.

Sistemul de control intern este un ansamblu de subiecte ale controlului intern și măsurilor de control intern.

1.3. Sistemul de control intern asigură:

Stabilirea conformității operațiunilor financiare și economice în curs de desfășurare cu cerințele actelor normative de reglementare și prevederile politicii contabile a instituției, precum și cu reglementările și competențele adoptate ale salariaților;

Fiabilitatea și completitudinea reflectării faptelor vieții economice în contabilitatea și raportarea instituției;

Promptitudinea întocmirii situațiilor contabile (financiare);

Prevenirea erorilor și a distorsiunilor;

Inadmisibilitatea încălcărilor financiare în cursul activităților instituției;

Păstrarea proprietății instituției.

1.4. Obiectele controlului financiar intern sunt:

Documente de planificare (calcule, calcule cost planificat, planul logistic și alte documente de planificare ale instituției);

Contracte și acorduri de achiziție de produse (lucrări, servicii), prestarea de servicii cu plată de către instituție;

Actele locale ale instituției;

Documente justificative primare și registre contabile;

Faptele vieții economice reflectate în contabilitatea instituției;

- [alege unul:

Pentru o instituție guvernamentală - bugetară;

Pentru instituțiile bugetare și autonome - raportare contabilă], financiară, fiscală, statistică și de altă natură a instituției;

Proprietatea și pasivele instituției;

Angajare-disciplina muncii.

1.5. Subiectele sistemului de control intern sunt:

șeful instituției și adjuncții săi;

Comisia de control intern;

Șefii și angajații instituției la toate nivelurile.

Împărțirea competențelor și responsabilităților organelor (persoanelor) implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de prevederile privind unitățile structurale relevante, precum și de documentele organizatorice și administrative ale instituției. instituția și fișele postului angajaților.

1.6. Controlul intern într-o instituție se bazează pe următoarele principii:

Principiul legalității este respectarea constantă și exactă de către toți subiecții controlului intern a normelor și regulilor stabilite de legislația Federației Ruse și actele locale ale instituției;

Principiul independenței - subiecții controlului intern în îndeplinirea atribuțiilor lor funcționale sunt independenți de obiectele controlului intern;

Principiul obiectivității - controlul intern se efectuează folosind date documentare reale în modul prescris de legislația Federației Ruse, prin aplicarea unor metode care asigură primirea de informații complete și de încredere;

Principiul răspunderii - fiecare subiect al controlului intern este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru îndeplinirea necorespunzătoare a funcțiilor de control;

Principiul consecvenței este implementarea măsurilor de control a tuturor aspectelor activității obiectului controlului intern și a interconexiunilor acestuia în structura instituției.

2. Organizarea controlului financiar intern

2.1. Responsabilitatea pentru organizarea controlului financiar intern revine [introduceți funcția, prenumele și parafa].

2.2. Controlul financiar intern în instituție este efectuat de:

[alege unul:

1) lideri de toate nivelurile;

2) angajații instituției;

3) comisia de control intern;

4) alte persoane].

2.2.1. [atunci când este exercitat de Comisie]

Se aprobă Comisia de control intern

[alege unul:

1) prezentul Regulament;

2) prin ordin al conducătorului instituţiei.

Aproba comisia permanenta de control intern in urmatoarea componenta:

1) Președintele comisiei: [indicați: funcția, prenumele și parafa];

2) Membrii comisiei: [precizați: funcții, prenume și inițiale].

Componența comisiei de control intern se aprobă prin ordin separat al conducătorului instituției.]

2.3. Instituția aplică următoarele proceduri de control intern:

[alege unul:

Documentație: înscrierile în registrele contabile se fac numai pe baza documentelor contabile primare, inclusiv a situațiilor contabile; includerea în situațiile contabile (financiare) a unor valori estimative semnificative - numai pe bază de calcule);

Confirmarea conformității între obiecte (documente) și (sau) conformității acestora cu cerințele stabilite; corelarea plății valorilor materiale cu primirea și afișarea acestor valori;

Autorizarea tranzacțiilor și operațiunilor, oferind confirmarea eligibilității comisionului acestora;

Reconcilierea decontărilor instituției cu furnizorii și cumpărătorii (alți debitori și creditori) pentru confirmarea sumelor creanțelor și datoriilor

Reconcilierea soldurilor contului de numerar cu soldurile de numerar conform registrului de casa;

Separarea puterilor și rotația atribuțiilor;

Proceduri de monitorizare a prezenței și stării efective a obiectelor, inclusiv securitatea fizică, restricția accesului, inventarierea;

Supravegherea corectitudinii tranzacțiilor, operațiunilor contabile; pentru acuratețea bugetării, planurilor; respectarea termenelor de raportare;

Proceduri legate de prelucrarea informatica a sistemelor informatice si informatice: reglementari de acces la sistemele informatice, date si directoare, reguli de implementare si suport a sistemelor informatice, proceduri de recuperare a datelor, proceduri de asigurare a utilizarii neintrerupte a sistemelor informatice; verificarea logică și aritmetică a datelor în cursul prelucrării informațiilor despre faptele vieții economice. Excluzând corecțiile la Sisteme de informare fara documentatie;

alte proceduri].

2.4. Metodele de desfășurare a controlului financiar intern sunt procedurile de control specificate în clauza 2.3 din prezentul Regulament, utilizate în cursul autocontrolului și (sau) controlului de către nivelul de subordonare.

2.5. Controlul financiar intern în instituție se realizează sub următoarele forme:

control preliminar;

controlul curentului;

Control ulterior.

2.5.1. Ca parte a controlului preliminar, se efectuează următoarele:

[alege unul:

Verificarea documentelor instituției înainte de efectuarea tranzacțiilor comerciale în conformitate cu graficul fluxului de lucru, verificarea decontărilor înainte de plăți;

Verificarea legalității și fezabilității economice a proiectelor de contracte (acorduri) în curs de încheiere, avizarea contractelor și a altor documente din care decurg obligații bănești;

Controlul asupra acceptării obligațiilor instituției în cadrul numirilor planificate aprobate;

Verificarea proiectelor de ordine ale conducătorului instituției;

Verificarea rapoartelor contabile, financiare, statistice, fiscale și de altă natură înainte de aprobare sau semnare;

Alte actiuni].

2.5.2. Controlul curent este efectuat în mod continuu și include:

[alege unul:

Efectuarea zilnică a analizei conformității cu procedurile de execuție bugetară (plan);

Monitorizarea cheltuielilor fonduri alocate prin numire, evaluarea eficacității și eficienței cheltuielilor acestora;

Analiza de către contabilul-șef (adjunctul său) a jurnalelor de tranzacții specifice (inclusiv subdiviziuni separate) pentru respectarea metodologiei contabile și a prevederilor politicii contabile a instituției;

Monitorizarea respectarii regulilor de implementare a tranzactiilor cu numerar, inregistrare documente de numerar, limita stabilită de numerar, stocarea numerarului; efectuarea de audituri bruște la casierie; întocmirea zilnică a Certificatelor privind disponibilitatea efectivă a fondurilor stocate la casierie (cu defalcare pe valori);

2.5.3. La realizarea măsurilor de control ulterioare în instituție se efectuează următoarele:

Analiza executiei documentelor de planificare;

Verificarea disponibilitatii proprietatii institutiei;

Verificarea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, inclusiv a achizițiilor cu numerar cu efectuarea înregistrărilor corespunzătoare în Cartea de Contabilitate a Activelor Materiale, verificarea fiabilității datelor privind achizițiile la punctele de vânzare cu amănuntul;

Respectarea normelor de consum al rezervelor materiale;

Controlul (verificarea) activităților financiare și economice ale diviziilor separate;

Verificarea fiabilității reflectării tranzacțiilor comerciale în contabilitatea și raportarea instituției.

Măsurile de control ulterioare ale comisiei de control intern includ:

Verificarea activitatilor financiare si economice ale institutiei;

Inventarul proprietății și pasivelor instituției.

2.6. Pentru implementarea controlului intern, comisia de profil efectuează inspecții programate și neprogramate ale activităților financiare și economice ale instituției.

Obiectele principale ale inspecției programate sunt:

Respectarea legislației Federației Ruse, care reglementează procedura de realizare a politicilor contabile și contabile;

Corectitudinea și oportunitatea reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitate;

Completitudinea reflecției și corectitudinea documentării faptelor vieții economice;

Actualitatea și caracterul complet al inventarului;

Fiabilitatea raportării.

În timpul unei inspecții neprogramate, se efectuează un control asupra problemelor și faptelor vieții economice, în legătură cu care există informații despre posibile încălcări.

Frecvența auditurilor activităților financiare și economice ale instituției:

Inspecții programate - [indicați frecvența] în conformitate cu planul de măsuri de control aprobat de conducătorul instituției;

Inspecții neprogramate - după cum este necesar.

3. Înregistrarea rezultatelor măsurilor de control ale instituției

3.1. Comisia de Control Intern (funcționar împuternicit) analizează încălcările identificate, determină cauzele acestora și elaborează propuneri de luare a măsurilor pentru eliminarea acestora și prevenirea lor în viitor.

Rezultatele controlului preliminar și curent sunt întocmite sub formă de memorii adresate conducătorului instituției, care pot fi însoțite de o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor, dacă există, precum și de recomandări pentru evitarea eventualelor erori. .

3.2 Rezultatele controlului ulterior se întocmesc sub forma unui Act semnat de toți membrii comisiei, care este transmis însoțit de un memoriu către conducătorul instituției.

Angajații instituției care au comis neajunsuri, denaturări și încălcări, în scris, furnizează șefului instituției explicații cu privire la aspecte legate de rezultatele controlului intern.

3.3. La sfârșitul anului, comisia de control intern înaintează conducătorului instituției un raport cu privire la activitatea depusă, care reflectă:

Informații privind implementarea inspecțiilor programate și neprogramate;

Rezultatele măsurilor de control pentru perioada de raportare;

Măsuri pentru eliminarea încălcărilor și neajunsurilor identificate;

Analiza încălcărilor (deficiențelor) identificate în comparație cu perioada anterioară;

Concluzie privind situația activităților financiare și economice ale instituției pentru perioada de raportare.

4. Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile subiecților sistemului de control intern

4.1. Președintele comisiei de control intern, înainte de începerea măsurilor de control, întocmește un plan (program) de lucru, conduce ședințe de informare cu membrii comisiei și organizează studiul legislației acestora. Federația Rusă, acte juridice normative care reglementează domeniul financiar și activitate economică instituțiilor, informează membrii comisiei cu materialele controalelor anterioare.

Președintele comisiei este obligat:

Organizează desfășurarea măsurilor de control în instituție în conformitate cu planul (programul) aprobat;

Determinarea metodelor și mijloacelor de desfășurare a activităților de control;

Să efectueze conducerea generală a membrilor comisiei în procesul de efectuare a măsurilor de control, să distribuie instrucțiunile de efectuare a măsurilor de control între membrii comisiei;

Fiți cu principii, respectați etica profesională și confidențialitatea.

Președintele comisiei are dreptul:

Intră în toate clădirile și spațiile ocupate de obiectul controlului financiar intern, sub rezerva restricțiilor stabilite de lege;

Oferă instrucțiuni funcționarilor cu privire la transmiterea către comisie a documentelor și informațiilor (informațiilor) necesare verificării;

Primește de la funcționari, precum și de la persoanele responsabile financiar ale instituției, explicații scrise cu privire la problemele apărute în cursul măsurilor de control, copii ale documentelor legate de implementarea operațiunilor financiare, de afaceri ale obiectului controlului financiar intern;

Implicați angajații instituției în derularea măsurilor de control, investigații interne de comun acord cu conducătorul instituției;

Faceți propuneri pentru eliminarea încălcărilor și neajunsurilor identificate în timpul măsurilor de control.

Membrii comisiei sunt obligați să:

Fiți principiali, respectați etica profesională și confidențialitatea;

Desfășoară activități de control ale instituției în conformitate cu planul (programul) aprobat;

Raportează de îndată președintelui comisiei asupra încălcărilor și abuzurilor constatate în procesul măsurilor de control;

Asigurarea siguranței documentelor primite, rapoartelor și altor materiale verificate în timpul activităților de control.

Membrii comisiei au dreptul:

Intră în toate clădirile și spațiile ocupate de obiectul controlului financiar intern, sub rezerva restricțiilor stabilite de legislația privind protecția secretelor de stat;

Să solicite președintelui comisiei depunerea documentelor și informațiilor (informațiilor) necesare verificării.

4.2. Conducatorul si functionarii inspectati ai institutiei aflate in procesul masurilor de control sunt obligati sa:

Asistență în implementarea măsurilor de control;

Depune, la cererea președintelui comisiei și în termenele stabilite de acesta, documentele necesare verificării;

Furnizați informații și explicații oral și în scris cu privire la problemele apărute în cursul activităților de control.

4.3. Subiecții controlului intern, în limita competenței lor și în conformitate cu atribuțiile lor funcționale, răspund de dezvoltarea, documentarea, implementarea, monitorizarea și dezvoltarea controlului intern în domeniile de activitate care le sunt încredințate.

4.4. Persoanele care au comis deficiențe, denaturări și încălcări poartă responsabilitatea disciplinară în conformitate cu cerințele Codului Muncii al Federației Ruse.

5. Evaluarea stării sistemului de control financiar

5.1. Evaluarea eficacității sistemului de control intern într-o instituție se realizează de către subiecții controlului intern și se analizează la ședințele ținute de conducătorul instituției.

5.2. Evaluarea directă a adecvării, suficienței și eficacității sistemului de control intern, precum și controlul asupra respectării procedurilor de control intern se realizează de către comisia de control intern.

În cadrul acestor atribuții, comisia de control intern înaintează conducătorului instituției rezultatele inspecțiilor privind eficacitatea procedurilor de control intern existente și, dacă este cazul, propuneri elaborate în comun cu contabilul-șef pentru îmbunătățirea acestora.