Face tranzactii cu numerar la întreprinderi este supus unui control strict, atât din partea Băncii Rusiei, cât și din partea autorităților fiscale. Prin urmare, există cerințe sporite pentru executarea documentelor de numerar.

Principalele acte de reglementare care reglementează procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, sunteți:

Drept contabil;

Regula de conduită contabilitate;

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 N 40.

În conformitate cu aceste documente, precum și cu Decretul N 835, tranzacțiile în numerar trebuie formalizate în forme standard interdepartamentale de documentatia contabila aprobat de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei.

Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, pentru contabilizarea rezultatelor stocurilor” pentru documentarea tranzacțiilor cu numerar, au fost introduse următoarele formulare:

N KO-1 „Comenzi de numerar primite” (Anexa 6);

N KO-2 „Mandament de numerar pentru cheltuieli” (Anexa 7);

N KO-3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de intrare și ieșire de numerar”;

N KO-4 „Cartea de casă”;

N KO-5 „Cartea contabilă acceptată și eliberată de casier Bani".

La alcătuirea documentelor contabile primare pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, este necesar să se acorde atenție unor caracteristici legate de cerințele pentru executarea acestora. Deci, în conformitate cu Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 24 martie 1999 N 20 „Cu privire la aprobarea procedurii de aplicare a formelor unificate de documentație contabilă primară”, întreprinderile nu au voie să facă detalii suplimentareîn forme unificate privind contabilitatea primară a tranzacțiilor cu numerar. Un punct important la înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire, este, de asemenea, că la completarea acestora este interzisă efectuarea oricăror corecții, ștergere, ștergere. Un document de numerar de intrare sau de ieșire care conține ștersături, șters, corecții este considerat nevalid și nu este acceptat pentru contabilitate ulterioară.

Importanta pentru economic si activitati financiare firmele au oportunitatea decontărilor monetare, contabilizarea atent ajustată a tranzacțiilor de credit și decontare.

În procesul activitate economică Hikari SRL efectuează în mod constant decontări cu furnizorii pentru articolele de inventar achiziționate de la aceștia și serviciile prestate, cu clienții pentru munca prestată și serviciile prestate, cu turiștii pentru prestarea serviciilor lor, cu institutii de creditîmprumuturi și altele tranzactii financiare, cu bugetul pentru diverse tipuri de plăți, cu alte persoane juridice și persoane fizice pentru diferite tranzacții comerciale.

Decontările în numerar se fac prin plăți fără numerar și în numerar. Plăți fără numerar în condițiile dezvoltate economie de piata se efectuează cu ajutorul ordinelor de plată și a altor documente de decontare, prin viramente pe decontare și conturi curente în bănci. De plata fara numerar compania stabilește cu alte organizații, bugetul, precum și cu unele persoane fizice care plătesc taxe pentru servicii transferuri bancare. Utilizarea plăților fără numerar reduce nevoia de numerar, reduce costul circulației banilor, contribuie la concentrarea fondurilor gratuite ale organizațiilor în bănci și asigură siguranța lor mai fiabilă.

Numerarul vine în principal la casieria firmei de la clienți ca plată pentru pachetele de călătorie.

Fondurile organizației se află în casierie sub formă de numerar și documente bănești, într-un cont bancar. Cea mai importantă sarcină a unui contabil este înmulțirea lor, utilizarea corectă, controlul asupra siguranței. Responsabilitățile casierului la întreprindere îndeplinește Contabil șef, un seif ignifug cu două chei este folosit pentru depozitarea numerarului.

La casieria organizației bancnote provin dintr-un cont bancar, precum și ca urmare a plăților în numerar pentru obiecte și servicii de inventar, la restituirea sumelor emise anterior etc.

Pentru a primi bani din contul dvs. bancar, organizația emite un carnet de cecuri. Cecul indică scopul sumei cerute. Partea de rupere a cecului rămâne în bancă, iar organizația are un talon de cec care indică suma primită.

Primirea numerarului se face prin ordine de numerar primite semnate de contabilul-șef. Emiterea numerarului de la casierie se efectuează conform ordinelor de numerar și a statelor de plată executate corespunzător, a declarațiilor cu impunerea unei ștampile speciale a întreprinderii asupra acestora. Documentele pentru emiterea de bani sunt emise de un contabil. Acestea trebuie să fie semnate de șeful și de contabilul șef.

În cazurile în care documentele și cererile anexate bonurilor de numerar au inscripționarea permisului șefului organizației, nu este necesară semnătura șefului de pe bonurile de numerar.

Salariul se emite de casier conform statul de plată. Pe statul de plată trebuie să existe o înscriere permisivă a șefului organizației privind emiterea de fonduri, indicând suma în cuvinte.

În același timp, datele sunt introduse într-un program de calculator pentru prelucrare ulterioară.

Contabilitatea mișcării banilor la casierie este ținută de un contabil în registrul de casă folosind un program de calculator (Anexa 8). La sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele operațiunilor pentru primirea și cheltuirea banilor la casierie, afișează soldul de numerar pe următorul număr.

La sfarsitul lunii, prin compararea totalurilor cifrelor de afaceri la debitul si creditul contului 50 "Casiera", la inceputul lunii urmatoare se afiseaza soldul de numerar. Se reconciliază cu soldul din registrul de casă. În termenele stabilite de conducerea organizației doar o dată pe lună, la casierie se efectuează un inventar al numerarului, ale cărui rezultate sunt întocmite printr-un act.

Casele de casă ale organizațiilor pot lucra nu numai cu numerar, ci și cu documente bănești. Documentele monetare sunt documente achiziționate fără numerar sau în numerar. Acestea sunt păstrate în seiful din camera de numerar.

Documentele de numerar includ:

• Timbre postale;
• Cupoane pentru combustibil (de exemplu, benzină);
• Bilete pentru călătorii cu diverse mijloace de transport;
• Diverse vouchere achiziționate de organizație;
• bonuri de masa;
• Carduri pentru plata serviciilor de comunicaţii;
• Alte documente.

• Acțiuni cumpărate de la acționari;
• Variat valori mobiliare;
• Documente pentru valori necorporale.

Cum sunt depozitați banii

Companiile trebuie să păstreze documentele bănești în casa de marcat împreună cu numerarul. În boo. operațiunile contabile cu documente monetare trebuie reflectate în subconturi la contul „documente monetare” (50-3).

Contabilitatea documentelor de numerar în contabilitate. contabilitate

Luați în considerare cum sunt luate în considerare unele documente monetare.

Cupoane de masă pentru studenți

Unii studenți (elevi, studenți) instituții de învățământ sunt obligate să ofere prânzuri și mic dejun gratuit. Acest aliment este emis pe cupoane speciale. Acestea ar trebui să conțină:

• Număr;
• Valabilitate;
• Tipul mesei (pranz sau mic dejun);
• Preț;
• Sigiliul companiei care a emis acest cupon;
• Semnătura ofițerului responsabil cu emiterea.

Dacă instituțiile de învățământ furnizează cupoane, managerul acestei instituții trebuie să asigure siguranța acestor cupoane. Le emite angajatului care este responsabil cu organizarea meselor gratuite. Cupoanele sunt transferate în baza unui act special. Cupoanele care nu au fost folosite trebuie returnate managerului unității. Toate acțiunile efectuate cu cupoane sunt înscrise într-un registru special de cupoane.

În cazul în care instituția însăși asigură mese gratuite, la sfârșitul fiecărei zile se numără formularele de cupon utilizate și se atașează la casa de marcat. Acestea trebuie păstrate timp de cinci ani după utilizare.

Timbre

În ciuda faptului că procesul tehnic se dezvoltă activ, serviciile poștale rămân aceleași la cerere. Este posibil să se efectueze poștă numai cu ajutorul timbrelor speciale. Organizațiile trebuie să contabilizeze aceste timbre ca instrumente monetare.

Timbrele poștale sunt emise angajaților responsabili pe măsură ce devine nevoie. Angajații responsabili trebuie să întocmească raportări prealabile, anexând la aceasta documente justificative. Documentele justificative sunt:

• În cazul trimiterii cu succes - registru de expediere;
• În cazul trimiterii nereușite (deteriorări) - un plic deteriorat.

Carduri de plată pentru servicii de comunicații

Angajații companiilor folosesc adesea comunicațiile corporative, pentru utilizare fonduri proprii racordari in scop de munca, acestia primesc compensatii. Organizațiile plătesc adesea pentru comunicarea cu carduri speciale. Organizația le cumpără și le înregistrează ca instrumente monetare.

Pentru ca autoritățile fiscale să nu aibă întrebări inutile cu privire la plata cheltuielilor pentru serviciile de comunicații, ar trebui elaborată o prevedere specială în organizație. Ar trebui să conțină o listă a angajaților eligibili pentru carduri speciale de plată.

În activitățile oricărei instituții sunt deseori folosite documente precum cupoane de gaz sau de masă pentru studenți, mărci poștale și plicuri cu ștampile pentru trimiterea corespondenței, carduri de plată expres pentru Internet și telefoane mobile. comunicare telefonicăși alte documente care necesită o atenție specială. În articol, vom lua în considerare în ce ordine ar trebui să fie utilizate și luate în considerare.

Ce sunt documentele de numerar

Documentele monetare sunt documente dobândite și stocate într-o instituție și au o anumită valoare. Deja au fost făcute decontări pentru dobândirea lor între părți, dar serviciile care se pot obține cu ajutorul acestor documente nu au fost încă prestate.

Conform paragraful 169 din Instrucțiunea nr.157n cupoane plătite pentru benzină și ulei, pentru alimente, bonuri plătite pentru case de odihnă, sanatorie, campinguri, avizuri primite pentru mandate poștale, mărci poștale, plicuri cu timbre și timbre de stat - toate acestea sunt documente bănești.

Documentele de numerar trebuie păstrate la casieria instituției.

În conformitate cu paragraful 170 din Instrucțiunea nr.157n primirea la casierie și emiterea de la casierie a unor astfel de documente se întocmesc prin ordine de numerar de intrare (f. 0310001) și ordine de numerar de ieșire (f. 0310002) cu mențiunea „stoc” pe acestea.

Ordinele de numerar de intrare și de ieșire cu mențiunea „stoc” sunt înregistrate în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire separat de intrare și de ieșire. comenzi în numerarîn care se înregistrează tranzacţiile cu numerar.

În registrul de casă (f. 0504514) al instituției, tranzacțiile cu documente bănești se înregistrează pe foi separate, pe care este aplicată marca „stoc”.

Conform ghidurilor pentru menținerea unui registru de casă, aprobat Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr.173n, totalurile operațiunilor pe zi și indicatorii soldului la sfârșitul zilei se formează separat pentru numerar și pentru documentele bănești. În fișele registrului de casă care conțin date privind mișcarea documentelor monetare, rândurile „inclusiv salariile” și „soldul total de numerar la sfârșitul zilei” nu sunt completate.

Înregistrările în registrul de casă trebuie făcute de casier imediat după primirea sau emiterea documentelor bănești pentru fiecare încasare de stoc și ordin de cheltuială de stoc.

Contabilitatea tranzacțiilor cu documente bănești se ține în jurnal pentru alte tranzacții pe baza documentelor anexate la rapoartele casieriei ( paragraful 172 din Instrucțiunea nr.157n).

Reflecția în contabilitate a mișcării documentelor monetare

Să ne uităm la exemple despre modul în care diferitele tipuri de documente monetare sunt utilizate în instituțiile de învățământ și cum se reflectă în contabilitate faptele vieții economice realizate cu ajutorul lor. Nu au fost elaborate recomandări specifice pentru contabilizarea anumitor tipuri de documente monetare la nivel legislativ federal, prin urmare, în opinia noastră, procedura de utilizare și reflectare a acestora în contabilitate ar trebui stabilită în politica contabila pe baza naturii instituţiei.

Cupoane de mâncare pentru studenți. Există o categorie de studenți cărora instituția de învățământ este obligată să le ofere masa gratuită. Astfel de alimente sunt vândute pe bonuri alimentare. Cuponul poate fi realizat într-un mod tipografic sau tipărit pe o imprimantă. Acesta trebuie să conțină o serie de detalii obligatorii:

număr individual;

Valabilitate;

Fel de mancare;

Suma (costul);

Sigiliul sau ștampila organizației emitente și semnătura responsabilului.

Pentru instituțiile municipale din unele regiuni au fost create reguli pentru circulația anumitor tipuri de documente bănești. O procedură clară de emitere și contabilizare a cupoanelor pentru furnizarea de alimente în mod preferențial în instituțiile de învățământ a fost dezvoltată, de exemplu, de Comitetul pentru Educație al Guvernului din Sankt Petersburg ( Ordin din 08.06.2009 Nr.1139-r).

Conform acestui document, instituțiile de învățământ sunt furnizate cu cupoane model uniform. Șeful instituției

asigură păstrarea formularelor de bon și le emite lucrătorului alimentar în funcție de numărul de elevi categorii preferenţiale. Formele de cupoane se transferă conform actului, a cărui formă a fost special elaborată și este redată în Anexa 3 la prezentul ordin. Acest angajat emite formularele de cupoane completate profesorului care îndeplinește funcția de profesor de clasă sau maestrului de pregătire industrială (supervizor de grup). Cupoanele emise dar neutilizate sunt returnate. Toate acțiunile cu cupoane trebuie înregistrate în registrul pentru emiterea de cupoane, a cărui formă este dată în Anexa 2 la Procedura de emitere si contabilizare a cupoanelor, aprobat prin Ordinul nr. 1139-r.

La furnizarea meselor preferențiale de către instituția de învățământ însăși, cupoanele utilizate în scopul propus sunt calculate la sfârșitul fiecărei zile lucrătoare și sunt atașate raportului de numerar. Acestea se păstrează împreună cu documentele de casă timp de cinci ani și după expirarea perioadei de păstrare sunt distruse din ordin al conducătorului instituției.

Atunci când furnizează mese preferențiale într-o instituție de învățământ, o organizație de alimentație publică verifică săptămânal utilizarea cupoanelor și întocmește un act corespunzător privind implementarea acestora în forma prevăzută în Anexa 3 la Procedura de emitere și contabilizare a cupoanelor.

Instituția de învățământ de stat a încheiat un acord cu o întreprindere de alimentație publică pentru furnizarea de mic dejun și prânz complex pentru studenți. Instituția a plătit 120.000 de ruble conform contractului. S-au primit cupoane alimentare pentru această sumă conform actului de acceptare și transfer. Aceștia au fost creditați la casierie ca documente de numerar. O parte din cupoane de la casierie în valoare de 30.000 de ruble. a fost transferat unei persoane responsabile care a emis aceste cupoane studenților. După ce studenții au primit mâncare conform acestor cupoane, a fost întocmit un act în valoare de 30.000 de ruble. (anexat la raportul de avans al persoanei responsabile care a primit cupoanele).

Conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 171n, cheltuielile unei instituții de stat pentru plata serviciilor de organizare a meselor calde pentru studenți sunt atribuite subsecțiunea 226„Alte lucrări, servicii” KOSGU.

Aceste tranzacții în contabilitatea instituției vor fi reflectate în conformitate cu Instrucțiunea nr. 162n astfel:

Conform codului corespunzător contabilitate sintetică.

Cupoane de combustibil. Luați în considerare opțiunea atunci când unei instituții i se furnizează combustibil și lubrifianți folosind cupoane: în baza unui acord, se plătește o anumită cantitate de benzină a mărcii corespunzătoare, în timp ce instituția primește cupoane pentru care șoferii vor alimenta mașinile la benzinării.

Cupoanele primite pe baza documentelor de expediere ale furnizorului (factură, facturi etc.) se creditează ca documente de numerar la casieria instituției, în timp ce în comanda de primire este indicat să se indice marca de benzină, seria. și numerele acestor cupoane, valoarea nominală a cupoanelor în litri și cuponul de cost în ruble (pe baza costului benzinei specificat în contract și în factura de plată).

După caz, cupoane pentru dreptul de a primi combustibil sunt eliberate șoferilor sau unui angajat special desemnat conform raportului.

De obicei, pentru control este creat un registru special, în care se înregistrează mișcarea cupoanelor.

Combustibilul primit prin cupoane este contabilizat ca inventar instituții după naștere raport prealabil o persoană responsabilă cu documente justificative de la benzinăria care a eliberat combustibil și lubrifianți în schimbul unui cupon.

Instituția de învățământ bugetar, ca parte a activităților de îndeplinire a sarcinii de stat (municipale), a primit de la furnizor cupoane pentru 1.000 de litri de benzină AI92 în valoare de 28.000 de ruble. Valoarea nominală a cuponului este de 20 de litri în valoare de 560 de ruble. Persoana responsabila emisa

2 cupoane, pentru care a alimentat mașina, după care a depus raport în avans.

Aceste tranzacții vor fi reflectate în contabilitate în conformitate cu Instructiunea nr.  174n in felul urmator:

Carduri de plată expres pentru comunicații celulare și internet. Angajații instituțiilor folosesc adesea comunicațiile mobile corporative sau primesc compensații pentru utilizarea propriilor comunicații în scopuri oficiale. Acest tip de plată este utilizat pe scară largă comunicatii mobileși internetul, cum ar fi cardurile de plată expres, care sunt achiziționate de instituție și trebuie tratate ca instrumente monetare.

Pentru ca autoritățile de inspecție și fiscale să nu aibă întrebări cu privire la legalitatea și oportunitatea plății costurilor comunicațiilor celulare, instituția trebuie să dezvolte un plan adecvat.

prevedere statutară (act normativ intern). LA acest document trebuie să conțină o listă de posturi ale angajaților care sunt eligibili să primească carduri de plată mobilă și condițiile care trebuie îndeplinite (de exemplu, angajații sunt plătiți numai pentru apelurile efectuate în timpul programului de lucru sau este încă posibil să se plătească apelurile efectuate după ore (în weekend) ). Este recomandabil să se prescrie procedura pentru ca angajații să-și confirme cheltuielile pentru comunicațiile celulare (depunerea detaliilor negocierilor și nota unui angajat despre care apelurile au fost oficiale).

O instituție autonomă, folosind fonduri din activități generatoare de venituri, printr-o persoană responsabilă, a achiziționat 100 de carduri de plată expres cu o valoare nominală de 100 de ruble. pentru o sumă totală de 10.000 de ruble. Aceste documente bănești au fost acceptate la casieria instituției. Directorului adjunct i s-au emis 3 carduri de plată pentru raportare. Persoana responsabila a depus un raport prealabil cu documente justificative.

Costul achiziției cardurilor de plată pt telefoane mobileîn conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 171n sunt subsecțiunea 221„Servicii de comunicare” KOSGU.

În contabilitate, aceste tranzacții vor fi reflectate în conformitate cu Instructiunea nr.  183n in felul urmator:

Timbre postale si plicuri cu timbre. În ciuda progresului tehnologic, serviciile poștale sunt încă relevante și la cerere. Organizarea trimiterilor poștale este imposibilă fără achiziționarea de timbre și plicuri timbrate, care, conform Instrucțiunii nr.   157n, trebuie contabilizate ca documente bănești. O eroare de contabilitate tipică este anularea simultană a plicurilor și ștampilelor achiziționate. De exemplu, cum poți justifica anularea a 200 de plicuri ștampilate deodată, chiar dacă 20 de scrisori au fost efectiv trimise într-o lună? Acestea trebuie contabilizate ca documente bănești și, după caz, eliberate sub raport persoanelor responsabile cu transmiterea corespondenței, care trebuie să întocmească un proces-verbal prealabil și să-i anexeze documente justificative. Astfel de documente pot fi un registru al corespondenței trimise, iar în caz de deteriorare - un plic deteriorat atașat raportului.

Acceptarea în contabilitate și emiterea în cadrul procesului verbal de timbre poștale și plicuri timbrate se vor reflecta în contabilitate astfel:

Institutie guvernamentala (Instrucțiunea nr. 162n)		Organizație finanțată de stat (Instrucțiunea nr. 174n)		Instituție autonomă (Instrucțiunea nr. 183n)
Debit	Credit	Debit	Credit	Debit	Credit
Chitanță la casieria instituției de timbre și plicuri timbrate
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Eliberarea de timbre si plicuri timbrate
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Bilete de călătorie. Conform Artă. 166,168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse pentru salariatii a caror munca permanenta se desfasoara pe drum sau este de natura calatorie, angajatorul ramburseaza cheltuielile de deplasare aferente deplasarilor de afaceri.

Conform legislației muncii, cuantumul și procedura de rambursare a cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri ale angajaților, precum și lista lucrărilor, profesiilor, funcțiilor acestor angajați sunt stabilite prin contract colectiv, acorduri, reglementări locale. Într-o instituție de învățământ, plata unui bilet se poate face către un pedagog social a cărui natură a muncii este asociată cu deplasarea (vizitarea studenților la locul lor de reședință, excursii pentru a participa la ședințele diferitelor comisii și consilii de prevenire etc.).

În baza Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 171n, cheltuielile instituției pentru achiziționarea de bilete de călătorie pentru angajații a căror muncă este de călătorie în natură sunt suportate de către subsecțiunea 222„Servicii de transport” KOSGU.

O instituție de învățământ guvernamentală a achiziționat un bilet de autobuz în valoare de 950 de ruble. pentru septembrie 2013 pentru un educator social. Plata biletului s-a făcut prin transfer bancar pe cheltuiala fondurilor bugetare. Biletul a fost creditat la casieria instituției și eliberat profesorului sub raport. La sfârşitul lunii, profesorul a depus un raport prealabil cu un document de călătorie deja folosit ataşat.

În contabilitatea unei instituții de stat, aceste tranzacții trebuie reflectate în conformitate cu Instrucțiunea nr. 162n astfel:

Lipsa documentelor bănești la casierie

Este reglementată procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Centrale a Federației Ruse pe teritoriul Federației Ruse. Regulamentul nr.373-P. Conform clauza 1.11 din această prevedere, măsurile de asigurare a siguranței numerarului în timpul tranzacțiilor cu numerar, depozitarea, transportul, precum și procedura și calendarul de verificare a disponibilității efective a fondurilor sunt determinate de persoana juridică. Aceasta înseamnă că procedura de verificare a casei de marcat și a tranzacțiilor cu numerar este stabilită de reglementările locale, de exemplu, regulamentul privind control financiar, politica contabila, reglementări privind tranzacțiile cu numerar. În timpul măsurilor de control, pe lângă recunoașterea completă a numerarului la casierie, sunt verificate și alte valori stocate la casierie, inclusiv documentele bănești.

Pentru a reflecta rezultatele inventarierii documentelor bănești deținute la casieria instituției, se aplică lista inventarului(foaia de colatizare) a formularelor responsabilitate strictăși documente monetare (conform f. 0504086, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 173n).

În timpul verificării la casieria unei instituții bugetare, a fost dezvăluită o lipsă de documente monetare - 2 carduri de plată expres cu o valoare nominală de 100 de ruble fiecare. fiecare achiziționat cu o subvenție pentru realizarea sarcinii de stat. Persoana responsabilă pentru acest deficit a fost identificată, iar valoarea deficitului a fost rambursată de acesta în mod voluntar în natură.

Instituția trebuie să înregistreze situația care a apărut în conformitate cu 86, 87 , 109 , 110 Instructiunile nr.  174n in felul urmator:

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi unificat de contabilitate pentru autoritățile de stat (organisme guvernamentale), organe administrația locală, organe de conducere a fondurilor nebugetare de stat, academii de științe de stat, instituții de stat (municipale), avizate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 decembrie 2010 nr. 173n „Cu privire la aprobarea formularelor documentelor contabile primare și a registrelor contabile utilizate de autoritățile publice ( organisme guvernamentale), organe locale de autoguvernare, organe de gestionare a fondurilor nebugetare de stat, academiilor de statștiințe, instituții de stat (municipale) și linii directoare pentru aplicarea acestora.

Procedura de emitere și contabilizare a cupoanelor pentru furnizarea de alimente cu titlu preferențial în instituțiile de învățământ din Sankt Petersburg.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 2012 nr. 171n „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind procedura de aplicare clasificare bugetară RF pentru 2013 și pentru perioada planificată 2014 și 2015”.

Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi contabilitate bugetară, aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 decembrie 2010 nr. 162n.

Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi instituţiile bugetare, aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor autonome, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr. 183n.

De la casierie, precum și responsabilitatea pentru siguranța fondurilor, o persoană responsabilă financiar special desemnată - casierul. Atunci când aplică pentru un loc de muncă, casierul își dă un angajament scris, conform căruia își asumă întreaga responsabilitate pentru siguranța numerarului și a altor obiecte de valoare din casa de marcat.

2. Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane prestarea muncii care i-a fost încredințată.

3. Administraţia întreprinderii este obligată să creeze conditiile necesare pentru munca normală a casieriei:

• ar trebui alocată o cameră separată (izolata);
• toate obiectele de valoare trebuie păstrate într-un seif;
• trebuie instalată o alarmă în camera casieriei;
• ferestrele sunt blocate;
• la sfarsitul zilei de lucru, seiful si usa din fata trebuie sigilate (sigilate), este interzisa intrarea persoanelor neautorizate in casa de marcat.

4. Este interzisă păstrarea la casierie a obiectelor de valoare care nu aparțin acestei organizații.

5. Este permisă păstrarea unei aprovizionări minime de fonduri la casierie pentru a plăti nevoi urgente. Pentru a face acest lucru, banca, de comun acord cu conducerea organizației, stabilește o limită de numerar la îndemână. Mărimea limitei depinde de valoarea veniturilor. Depasirea limitei este permisa numai in zilele emiterii salariilor, pensiilor, beneficiilor in termen de 3 zile, inclusiv ziua in care se primesc banii de la banca.

6. Organizația trebuie să respecte suma maximă a decontărilor în numerar între persoane juridice, precum și o persoană juridică și un antreprenor individual în cadrul unui singur contract. Această sumă este de 100.000 de ruble.

7. Acceptarea numerarului la vânzarea produselor, bunurilor contra numerar și/sau utilizarea cardurilor de plată se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat (CRE).

Principalele documente primare pentru fluxul de numerar la casierie sunt mandatele de numerar.

Acceptarea numerarului la casierie se face printr-un ordin de numerar primit (f. Nr. KO-1). Semnat de contabilul-șef sau de o persoană împuternicită de acesta. Comanda de numerar primită constă din două părți:

• Ordin;
• chitanta pentru comanda.

A doua parte a comenzii de numerar primite - chitanța este partea sa de rupere și servește ca document justificativ al persoanei care a depus numerar la casierie. Prin urmare, chitanța trebuie să fie semnată și de contabilul-șef, certificată printr-un sigiliu (ștampilă). Chitanța se eliberează persoanei care a predat banii spre confirmare.

Emiterea numerarului de la casierie se face printr-un mandat de numerar de cont (formular nr. KO-2). Semnat de contabilul-șef și șeful organizației.

La eliberarea banilor, casieria trebuie să solicite prezentarea unui pașaport sau alt document. Identificarea destinatarului banilor. Datele pașaportului sunt introduse în ordinul de numerar de cheltuială, iar destinatarul trebuie să noteze (suma, data, semnătura) la primirea fondurilor.

După primirea sau emiterea banilor pe comenzi de numerar, aceștia sunt semnați de casier, iar documentele anexate comenzilor se rambursează cu ștampila sau semnătura „Primit” sau „Plătit”.

Ordinele de numerar de intrare și de ieșire sunt înregistrate în Jurnalul de înregistrare a ordinelor de numerar de intrare și de ieșire (f. Nr. KO-3).

Să contabilizeze fondurile emise de casier de la casieria organizației către alte casiere sau o persoană împuternicită, precum și restituirea acestor fonduri și documente de numerar pentru operațiunile efectuate, Caietul de conturi pentru numerar acceptat și emis de casier. (f. Nr. KO-5) se păstrează. Această carte este întreținută de un casier senior.

Salariile, pensiile, indemnizațiile de invaliditate temporară, bonusurile, bursele se acordă angajaților în funcție de statul de plată sau de salariu.

Transferul de bani de la casierie la bancă se efectuează conform Anunțului pentru depozit în numerar. Documentul este format din trei părți:

• anunț;
• chitanta;
• Ordin.

Pentru a primi bani dintr-un cont curent, banca, pe baza unei cereri speciale a organizației, emite un carnet de cecuri. Fiecare foaie a carnetului de cecuri constă din două părți:

• verificarea efectivă;
• talon de verificare.

Ele sunt completate în același timp în organizație manual, baza este indicată - în ce scopuri. Talonul cecului rămâne în carnetul de cecuri al organizației, fiind o confirmare a utilizării unui cec pentru o anumită sumă. Cecul completat este predat de beneficiar (casiera) angajatului departamentului de operațiuni al băncii, care decupează ștampila de control și o predă clientului. Clientul prezintă ștampila casierului băncii și primește numerar.

Casiera înregistrează toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea fondurilor în Cartea de numerar (f. Nr. KO-4), care trebuie numerotată, dantelă și sigilată. Numărul de foi din acesta trebuie să fie certificat prin semnăturile conducătorului organizației și contabilului șef.

Fiecare foaie din Cash Book, formată din două părți, este pliată cu o inserție în interiorul unei foi de hârtie carbon și completată cu un pix. O parte a foii (cu o linie orizontală) este completată de casier ca primă copie și ulterior rămâne la casierie. A doua parte a fișei (fără linie orizontală), împreună cu documentele justificative atașate acesteia, se transferă departamentului de contabilitate sub formă de Raport de casierie contra chitanței contabilului în primul exemplar, indicând numărul documentelor de intrare și de ieșire. Ambele cazuri sunt numerotate cu aceleași numere.

Înregistrările tranzacțiilor cu numerar încep pe partea frontală a părții inseparabile a foii, după linia „Sold la începutul zilei”. La sfârşitul zilei se calculează totalurile zilnice pentru venituri şi cheltuieli şi se calculează soldul la sfârşitul zilei de lucru, indicând „inclusiv salarii, plăţi sociale şi burse”.

Pentru a ține cont de disponibilitatea numerarului disponibil în planul de conturi, este destinat contul 50 „Casier” - activ

Sold de deschidere (debit) - disponibilitatea fondurilor la începutul perioadei de raportare.

Cifra de afaceri debit - primirea fondurilor la casierie.

Cifra de afaceri a creditelor - eliminarea fondurilor de la casierie.

Sold de închidere (debitor) - sold de numerar la sfârșitul perioadei de raportare.

Subconturi: 50-1 „Casiera organizației”; 50-2 „Casier de operare”; 50-3 „Documente de bani”.

Pe subcontul 50-1 „Caseria organizației” luați în considerare numerarul disponibil.

Pe subcontul 50-2 „Casă operațională” luați în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de casă ale birourilor de mărfuri (marine) și locurilor operaționale, puncte de oprire, treceri fluviale, nave, birouri de bilete și bagaje din porturi, gări, etc. Acest subcont este deschis organizațiilor dacă este necesar.

Pe subcontul 50-3 „Documente bănești”, timbrele poștale și cambiale, biletele de avion plătite, timbrele de stat și alte documente bănești sunt luate în considerare la casieria organizației. Contabilitatea pentru primirea și eliminarea documentelor bănești se întocmește prin ordine de numerar de intrare și de ieșire. Casiera înregistrează datele comenzilor de numerar în registrul de circulație a documentelor monetare, care este un registru de contabilitate analitică a documentelor monetare. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se efectuează în funcție de tipurile acestora. O dată sau de două ori pe lună, casieria întocmește un raport privind documentele de intrare și de ieșire în cartea de casă.

Corespondența principală pe contul 50 „Casiera”

Conținutul operațiunilor	Debit	Credit
Fondurile retrase din contul curent sunt creditate la casierie	50	51
Valuta străină retrasă dintr-un cont de schimb valutar este creditată la casierie	50	52
A primit la casierie fondurile listate in tranzit	50	57
Furnizorul s-a întors la casieria plătită în plus sume de bani; furnizorul a returnat la casierie avansul pentru livrarea viitoare bunuri materiale(lucrari, servicii)	50	60
A primit fonduri către casierie pentru achitarea creanțelor pentru produsele (lucrări, servicii) vândute acestora, mijloace fixe și alte active; cumpărătorul efectuează o plată în avans către casierie pentru livrarea viitoare a produselor (lucrări, servicii)	50	62,76
Numerar primit ca împrumut, împrumut	50	66,67
Reveniți la casieria sumelor contabile necheltuite	50	71
Fondurile furnizate anterior angajatului sub formă de împrumut sunt returnate casieriei	50	73-1
Numerarul primit de la un angajat în compensare pentru prejudiciul material este creditat la casierie	50	73-2
Numerar depus în casierie ca contribuție la

Ministerul Educației al Federației Ruse

Institutul rusesc de corespondență de finanțe și economie

LUCRARE DE CURS

„Contabilitatea numerarului și a documentelor de numerar”

Barnaul 2008

Introducere

1. Metodologia evidenței contabile (financiare) a fondurilor și a documentelor monetare

1.1 Principii de organizare a contabilității de casă

1.2 Contabilitatea și procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și a documentelor bănești de către organizații și întreprinderi

1.3 Contabilitatea tranzacțiilor în contul bancar

2. Practica contabilității numerarului pe exemplul întreprinderii SRL „Regional Raw Materials Company”

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Pentru a desfășura activități de producție, fiecare organizație trebuie să aibă capital de lucru în cantitatea necesară. În componența capitalului de lucru, un loc important îl ocupă numerarul. Numerar este necesar pentru achiziționarea de diverse materiale, pentru salarii, diverse cheltuieli gospodărești, pentru plăți către bancă, autorități fiscale și alte instituții. Sunt un activ absolut lichid care poate fi ușor și rapid transformat în orice fel de valori materiale. Relevanța acestui subiect (contabilitatea numerarului și a documentelor de numerar) este în prezent foarte mare. Rolul important al fondurilor necesită siguranța și utilizarea lor prevăzută, respectarea strictă a regulilor stabilite de numerar și operațiuni bancare, înregistrarea corectă a fluxului de numerar în documente și registre contabile.

Subiectul lucrării de curs este contabilitatea (financiară) a fondurilor și a documentelor monetare în întreprinderi și organizații.

Scopul lucrării de curs este cu ajutorul cunoștințelor teoretice de contabilitate contabilitate financiara evaluează contabilitatea practică a documentelor de numerar și bănești în întreprindere.

Obiectivele lucrării cursului:

selectarea literaturii teoretice, statistice, materiale factuale pe tema: contabilitatea fondurilor și documentelor monetare;

· cercetarea si analiza intreprinderii SRL "Regional Raw Materials Company" in domeniul contabilitatii financiare contabile a numerarului si a documentelor monetare, folosind documente primare;

· rezolvarea sarcinii transversale de contabilizare a faptelor activității economice a organizației.

Structura lucrării de curs constă din două capitole:

- primul capitol este teoretic, se referă la metodologia de contabilizare a documentelor de numerar și bănești, folosind articole din reviste, documente normative, cod, manuale etc., precum și tabele și diagrame.

- al doilea capitol este practic, se referă la practica contabilizării documentelor de numerar și bănești la întreprinderea Regional Raw Materials Company LLC, folosind documente primare pentru o zi.

Și, de asemenea, munca de curs constă în introducere, concluzie, aplicații, listă de referințe.

1. Metodologia evidenței contabile (financiare) a fondurilor și a documentelor monetare

1.1 Principii de organizare a contabilității de casă

Numerarul este o parte integrantă active circulante. Acestea sunt necesare pentru ca întreprinderea să efectueze plăți la buget, decontări cu instituțiile de credit, să emită salarii, sporuri angajaților și să efectueze alte tipuri de plăți.

Fluxuri de numerar către întreprindere de la cumpărători și clienți pentru bunurile vândute și serviciile prestate, de la bănci sub formă de împrumuturi, de la instituții și organizații sub formă de asistență temporară etc.

La baza fondurilor întreprinderii se află relațiile economice ale întreprinderii cu diverse organizații și instituții și legate de implementarea lucrărilor, serviciilor și a altor operațiuni comerciale.

Fondurile întreprinderii sunt în numerar sub formă de numerar, documente bănești, pe conturi bancare, în acreditive emise, conturi speciale deschise etc. Odată cu creșterea fondurilor, utilizarea lor adecvată și controlul siguranței este una dintre cele mai importante sarcini ale departamentului de contabilitate al întreprinderii și contabilitate. Solvabilitatea întreprinderii, promptitudinea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, plățile către buget etc. depind de soluționarea cu succes a acestei probleme.

Contabilitatea fondurilor este de mare importanță pentru buna organizare a circulației banilor, organizarea decontărilor și împrumutului în economie nationala. Contabilitatea de numerar este importantă în întărirea disciplinei de plată și în utilizarea eficientă a resurse financiareîntreprinderilor. Prin urmare, este foarte important să se controleze respectarea disciplinei de numerar, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor, asigurând siguranța documentelor monetare deținute la casieria întreprinderii.

Într-o economie de piață, trebuie să ne ghidăm după principiul: utilizarea abil a fondurilor poate aduce venituri suplimentare întreprinderii și, prin urmare, întreprinderea trebuie să se gândească în mod constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru profit (depozite bancare, valori mobiliare). , etc.).

Principalele sarcini ale contabilității de casă:

Verificarea corectitudinii inregistrarii, legalitatii documentelor;

reflectarea la timp și completă a tranzacțiilor în contabilitate;

Asigurarea oportunității, completității și corectitudinii decontărilor pentru toate tipurile de plăți;

inventarierea la timp a fondurilor și reflectarea rezultatelor acesteia în contabilitate;

Asigurarea securității numerarului, documentelor de numerar la casieria întreprinderii și alte locuri de depozitare;

Găsirea celei mai raționale investiții de numerar gratuit ca sursă investitie financiara care generează venituri.

1.2 Contabilitatea și procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și a documentelor monetare de către organizații și întreprinderi

Disponibilitatea sumei necesare de fonduri (proprii și împrumutate) este o condiție prealabilă pentru implementarea activităților antreprenoriale, atât legale, cât și indivizii. Fără o sumă solidă în conturile bancare, disponibilitatea de a plăti în numerar la prima solicitare a contrapărții, emiterea unei facturi comerciale garantate, de ex. niciun pozitiv istoricul creditului iar reputația înaltă de a ocupa un loc de autoritate printre oamenii de afaceri nu este posibilă.

Profesionalismul ridicat al aparatului financiar implică o cunoaștere profundă a problemelor speciale prezentate în Codul civil al Federației Ruse, Codul fiscal al Federației Ruse, legile federale, reguli Banca Rusiei, Ministerul Finanțelor al Rusiei, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse (SCC al Rusiei), Comisia Federală pentru Piața Valorilor Mobiliare (FCSM din Rusia).

Principal documentele legislative:

– Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „On reglementarea valutarăși controlul valutar»;

– Legea federală din 18 iulie 2005 nr. 90-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse”;

- PBU 3/2000 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în moneda straina»;

– PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor impozitului pe venit”;

– Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei, Comitetului Vamal de Stat al Rusiei și al Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 martie 2003 nr. BG-3-10/98/197/22n împreună cu Banca Rusiei din 3 martie , 2003 Nr. 1256-U;

– Reglementări privind plățile fără numerar în Federația Rusă, aprobate prin ordinul Băncii Rusiei din 3 octombrie 2002 nr. 2p;

– Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40;

- Directia privind reflectarea in contabilitate a tranzactiilor aferente implementarii unui acord privind administrarea increderii proprietatii, precum si Instructiuni privind reflectarea in contabilitate a tranzactiilor legate de implementarea unui contract de parteneriat simplu, aprobate prin ordin al Ministerului Finantelor din Rusia din 24 decembrie 1998 nr. 68n;

– Decretul Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare din Rusia din 12 august 1998 nr. 32 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind procedura de dezvăluire a informațiilor despre fapte semnificative (evenimente și acțiuni) care afectează activitățile financiare și economice ale unui emitent de Titluri de capital".

Întreprinderile, asociațiile, organizațiile, instituțiile, indiferent de formele organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, sunt obligate să păstreze numerar gratuit în instituțiile bancare.

Întreprinderile care își achită obligațiile cu alte întreprinderi, de regulă, comandă fără numerar prin bănci sau să utilizeze alte forme de plăți fără numerar stabilite de Banca Rusiei în conformitate cu legislația Federației Ruse. Pentru a efectua decontări în numerar, fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de casă și să țină un registru de numerar în forma prescrisă.

Principalele documente de reglementare ale Băncii Rusiei care reglementează executarea și contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în numerar sunt: ​​Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (instrucțiunea nr. 18 din 4 octombrie 1993); Legea Federației Ruse din 01 iulie 1993 nr. 5215-1 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea așezărilor cu populația”; Codul Federației Ruse privind abateri administrative; Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor în numerar în Federația Rusă între persoane juridice într-o singură tranzacție” (60.000 de ruble); Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 02 iulie 2002 nr. 82-T „Cu privire la problemele decontărilor în numerar între entitățile juridice în cadrul unui singur acord”. (Babaev BFU 2003)

O organizație poate avea numerar în casa sa în limita soldului stabilit de bancă. Pentru a stabili limita soldului de numerar disponibil, organizația transmite băncii care o deservește un calcul special în forma aprobată de Banca Rusiei la 5 ianuarie 1998 nr. 14-P. Numerarul primit de organizație de la bancă este cheltuit în scopurile indicate în cec (pentru plata salariilor, pentru nevoi operaționale sau de afaceri, pentru cheltuieli de calatorie). Organizațiile au dreptul de a păstra numerar în numerar care depășește limita stabilită numai pentru remunerare, plata beneficiilor pentru asigurări sociale iar bursele nu mai mult de 3 zile lucratoare, inclusiv ziua in care se primesc banii de la banca. Organizațiile care au un venit constant în numerar, de comun acord cu banca, îl pot cheltui pe salarii și plata ajutoarelor sociale și de muncă, pentru achiziționarea de produse agricole, achiziționarea de containere și lucruri de la populație, pentru cheltuieli de deplasare, achizitionare de papetarie si utilaje casnice, plata urgenta lucrări de reparațiiși combustibili si lubrifianti. În același timp, organizațiile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor în depășirea limitei stabilite pentru implementarea cheltuieli viitoare inclusiv salariile. Organizațiile sunt obligate să predea băncii toți numerarul care depășește limita.

În cazul în care soldul de numerar la sfârșitul zilei depășește valoarea limitei stabilite, precum și nerespectarea limitelor decontărilor în numerar ( o singură tranzacție) organizația este amendată în mărime de la 400 la 500 de sume de bază, funcționarii organizației sunt amendați în cuantum de la 40 la 50 de sume de bază (salariul minim). Organizație de gestionare a numerarului decontări în numerar fără utilizarea caselor de marcat, se aplică o amendă în mărime de la 300 la 400 de sume de bază, o amendă în valoare de la 30 la 40 de sume de bază se aplică funcționarilor organizației.

Tranzacțiile cu numerar sunt formalizate prin forme standard interdepartamentale de documentație contabilă primară pentru întreprinderi și organizații.

Acceptarea numerarului la casieria organizației se efectuează conform comenzilor de numerar primite (formular nr. KO-1). Un ordin de primire de numerar trebuie semnat de contabilul șef sau de o persoană autorizată în acest sens printr-un ordin scris al șefului organizației. Persoanei care a predat fondurile la casierie i se eliberează chitanță la ordinul de primire numerar semnată de către departamentul șef de contabilitate sau de o persoană împuternicită în acest sens și de casier, atestată prin sigiliul (ștampila) casierului sau amprenta. a casei de marcat.

Eliberarea numerarului de la casieria organizației se efectuează în funcție de chitanțe de numerar (formular nr. KO-2) sau alte documente executate corespunzător (state de plată (decontare și plată), cereri de emitere de bani, facturi etc. ). Totodată, statul de plată (decontare și plată), cererile de emitere de bani, facturi etc. trebuie ștampilate cu detaliile unui mandat de numerar de cont. Documentele de eliberare a fondurilor trebuie să fie semnate de șeful, contabilul șef al organizației sau de persoanele autorizate în acest sens.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile de numerar de ieșire și documentele care le înlocuiesc trebuie completate de departamentul de contabilitate clar și clar cu cerneală, pix sau scrise pe o mașină (scris, computer). Nu sunt permise ștergeri, șters sau corectări în aceste documente.

În comenzile de numerar de încasări și cheltuieli, este indicată baza întocmirii acestora și sunt enumerate documentele anexate acestora.

Primirea și emiterea de fonduri în cadrul ordinelor de numerar se pot face numai în ziua în care sunt întocmite.

Ordinele de numerar primite și ieșite sau documentele care le înlocuiesc, înainte de a fi transferate la casierie, sunt înregistrate de departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire (formular nr. KO-3). Ordinele de ieșire în numerar emise în extrasele de plată (decontare și plată) pentru salarii și alte plăți echivalente sunt înregistrate după emiterea lor.

Înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire poate fi efectuată folosind tehnologia computerizată.

Toate încasările și plățile de numerar sunt înregistrate în registrul de casă (Formular nr. KO-4). Organizația are doar unul cartea de numerar. Trebuie numerotat, dantelat si sigilat cu sigiliu de ceara sau mastic. Numărul de foi din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.

În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casierul calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de casă pe casierie la data următoare și trimite raportul casieriei la departamentul de contabilitate contra primirii în registrul de casă. Veniturile și cheltuielile trebuie atașate la raport. documente de numerar.

Registrul de casă poate fi întreținut în mod automat, în care foile sale sunt formate sub forma unei mașini-grame „Inserați fișa registrului de casă”. Simultan cu acesta, se formează o mașină-gramă „Raportul casieriei”.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.

Dacă numerarul trebuie eliberat simultan mai multor casierii pt tranzactii de cheltuieli, atunci este necesar să se facă înregistrările corespunzătoare în registrul de bani acceptat și eliberat de casierie (formular nr. KO-5).

La sfârșitul zilei de lucru, casierii sunt obligați să raporteze casierului șef (senior) cu privire la avansul primit și fondurile primite conform documentelor de primire, precum și să predea soldul de numerar și documente de numerar asupra operațiunilor efectuate către casierul (șeful) principal contra primirii în registrul de numerar acceptat și eliberat de fondurile casieriei.

Pentru ca o organizație să poată retrage numerar din contul curent al băncii în care este deservit, ar trebui să achiziționeze o carte cu cecuri de numerar (carnet de cecuri) de la bancă. Un carnet de cecuri conține de obicei 50 cecuri de bani, care constau din două părți: o foaie de rupere și un talon de verificare. Foaia de rupere indică scopul primirii fondurilor, suma care este retrasă din contul curent, precum și detaliile pașaportului persoanei care primește banii.

Foaia de rupere a cecului de bani este predată angajatului băncii care emite numerarul. Coloana vertebrală rămâne în carnetul de cecuri și trebuie păstrată de organizație timp de cinci ani. Cecul este valabil 10 zile de la data emiterii. Numerarul primit prin cec trebuie creditat la casieria organizației conform unei comenzi de numerar primite.

Și invers, pentru a transfera numerar peste limita în contul său curent, organizația trebuie să completeze un document cu un formular special - Anunț pentru o contribuție în numerar, care este emis într-un singur exemplar și constă din trei părți: un anunț, o comandă și o chitanță.

După ce banii sunt creditați în contul curent, pe baza chitanței primite (parte a anunțului pentru o contribuție în numerar), în departamentul de contabilitate al organizației trebuie emis un ordin de numerar de cheltuieli, care reflectă anularea bani de la casierie. Banca transferă organizației comanda finalizată cu semnele sale împreună cu extrasul de cont.

Banii se duc la casierie:

· Din conturi bancare;

De la cumpărători și clienți pentru expediat către ei produse terminate lucrari executate, servicii prestate;

· De la persoane responsabile în rambursarea prejudiciului material, împrumuturi primite anterior etc.

Numerarul se eliberează de la casierie:

· Pentru plata salariilor, sporurilor, diverse remunerații;

· Pentru plata prestațiilor de asigurări sociale, burse;

· În raportul privind cheltuielile gospodăriei, cheltuieli de călătorie;

în baza unui contract de împrumut;

· Prin decizie a conducătorului rambursării cheltuielilor efectuate de angajatul organizației;

Pentru a plăti bunurile achiziționate (lucrări, servicii) etc.

Plățile în numerar între organizații sunt limitate. În prezent, în conformitate cu instrucțiunile Băncii Rusiei din 14 noiembrie 2001 nr. 1050-U, valoarea maximă a decontărilor pe tranzacție este de 60.000 de ruble. Totodată, decontări în numerar cu persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali, nu are restricții.

Pentru încălcarea sumei maxime de plăți în numerar din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, sunt prevăzute sancțiuni. Deci, potrivit art. 15.1 (din 22 iunie 2007, nr. 116-FZ), oficialii sunt amendați în valoare de la 4 la 5 mii de ruble și entitati legale- de la 40 la 50 de mii de ruble.

Pentru a contabiliza numerarul în Planul contabil pentru activitățile financiare și economice ale organizației, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94 (din data de 7 mai 2003 nr. 38n), sunt furnizate următoarele conturi principale (sintetice):

50 „Casiera”;

51" Conturi de decontare»;

52 „Conturi valutare”;

55 „Conturi bancare speciale”;

57 „Transferuri pe drum”.

Toate aceste conturi in raport cu bilantul sunt active, plasate in sectiunea a II-a a activului bilantului pe articolele relevante.

Cu formularul de ordin memorial, contabilitatea sintetică se efectuează în Registrul general într-o formă generalizată, i.e. fără împărțire pe subconturi, și contabilitate analitică - într-un carnet de contracte, înregistrări în care se păstrează pe tot parcursul anului.

Cu formularul de jurnal-comandă, contabilitatea sintetică și analitică sunt combinate în jurnalul-comenzi și extrasuri corespunzătoare, înregistrări în care se fac în cursul lunii. După sfârșitul lunii, rulajele debitoare și creditare sunt transferate în Registrul general.

Cu prelucrare mecanizată informatii economice aplicați într-un tabel formular automatizat contabilitate sau automatizarea contabilității pe baza computerelor personale folosind AWP (automat la locul de muncă) contabil. Cu această formă de contabilitate, documentele primare sunt ambalate în pachete înainte de a fi predate pentru prelucrare la mașină, indicând informațiile necesare pe eticheta de însoțire. De la stația de numărare a mașinii sau de la PC, ei primesc ca registru de contabilitate mașina-gramă „Declarație de numerar și decontări”.

La automatizarea contabilității pe bază de computer folosind stația de lucru a contabilului, datele din documentele primare sunt introduse direct într-un computer cu formarea unei baze de informații de lucru pentru fiecare cont.

Schema de automatizare pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar este prezentată în Figura 2.

Orez. 2. Schema de automatizare a contabilității tranzacțiilor cu numerar

Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de marcat ale organizației, este destinat contul 50 „Casier”. Se pot deschide subconturi pentru contul 50:

50–1 „Casierul organizației”: se ia în calcul numerarul din casa de marcat a organizației. Depozitarea numerarului se realizează în limitele stabilite de banca deservitoare după acordul cu conducerea organizației. Banca controlează și ea utilizarea prevăzută fonduri (scopul sumelor primite de la bancă este indicat pe cotorul cecului). Depășirea limitei din casa de marcat nu trebuie să depășească trei zile pentru plata salariilor, a prestațiilor de asigurări sociale și a burselor. Organizațiile care au încasări zilnice de numerar, de comun acord cu banca, îl pot folosi pentru propriile nevoi, de exemplu, pentru eliberarea de salarii, cheltuieli casnice și călătorii de afaceri;

50–2 „Casier de operare”: se iau în considerare fondurile primite de organizaţie în aşezările cu populaţia. Dacă o organizație, pe lângă decontări cu personal propriu, face decontări cu populația, este obligată să folosească și să înregistreze case de marcat (KKM) la organele fiscale. Pentru fiecare casă de marcat se începe o „Cartea unui casier – casier”.

Guvernul rus a aprobat lista anumite categorii organizații care, din cauza specificului activităților sau locației lor, nu pot folosi case de marcat. Primirea fondurilor se emite printr-un ordin de primire de numerar la sfârșitul zilei, cu atașament la talonul de chitanță. Sumele documentelor de primire trebuie să corespundă etichetelor de preț afișate, listelor de prețuri pentru bunurile vândute și serviciile prestate;

50–3 „Documente de bani”: documente de numerar, titluri de valoare (formulare cărți de muncă, vouchere de vacanță plătite, bilete de avion plătite, timbre poștale, acțiuni, obligațiuni, facturi) emise de organizație însăși sau achiziționate pe lateral. Se deschide o carte de casă separată pentru contabilitatea acestora și pagini separate pentru fiecare tip de document. Contabilitatea primirii documentelor bănești se efectuează conform facturii. Casiera o eliberează în două exemplare la primirea documentelor bănești.

Eliberarea documentelor bănești de la casierie se realizează pe baza unei cerințe care este emisă de un contabil. Documentele de numerar sunt contabilizate la valoarea nominală. Când documentele de numerar se mută, un raport de numerar separat este întocmit și prezentat contabilului.

Debitul contului 50 reflectă primirea de fonduri și documente bănești la casieria organizației. Conform creditului contului 50, plata documentelor bănești de la casieria organizației este fixă. Principalele relații de corespondență ale contului 50 sunt prezentate în tabelul 1.

Tabelul 1. Principalele relații corespondente ale contului 50

Nu. p / p	Conținutul operațiunilor	Conturile corespondente
		prin debit	pe credit
1	2	3	4
1	Înregistrarea chitanțelor de numerar	50	90–1 „Venituri”
2	Primirea fondurilor din contul curent prin cec	50	51 „Conturi de decontare”
3	Returnarea soldurilor plății în avans neutilizate de către persoanele responsabile: în numerar, prin carnet de cecuri	50	71 „Decontări cu persoane responsabile”, 55-2 „Cecuri”
4	Înregistrarea încasărilor organizațiilor angro pentru numerar în limita	50
5	Despăgubiri în numerar pentru daune materiale	50	73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”
6	Rambursare a creditului	50	73-1 „Decontări la împrumuturi”
7	Rambursarea plăților pentru bunurile vândute pe credit	50	73–3 „Decontări pentru mărfuri vândute pe credit”
8	Încasări în numerar de la acționari în contul aportului acestora la capitalul autorizat	50	75-1 „Calculele privind aporturile la capitalul (social) autorizat”
9	Încasarea plăților de la alți debitori	50	76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”
10	Rambursarea avansurilor acordate furnizorilor și antreprenorilor	50	76
11	Rambursarea de către furnizori a creanțelor depuse anterior acestora	50	76-2 „Calculele privind daunele”
12	Primirea avansurilor de la clienți	50	62 „Decontări cu cumpărători și clienți”
13	Venituri rezultate din vânzarea și alte anulări de imobilizări corporale și alte active	50	91 „Alte venituri și cheltuieli”
14	Compensarea de către furnizori a sumelor lipsurilor de materiale, mărfuri	50	60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
15	Intrările de numerar ale filialelor	50	79-2 „Calcule pentru împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi"
16	Primirea valutei straine prin cec	50	52 „Conturi valutare”
17	Primirea fondurilor alocate	50	66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”
18	Primirea fondurilor alocate	50	86 „Finanțare țintă”
19	Reflectarea câștigurilor valutare în valută și a excedentelor de numerar în mână	50	91
20	Stabilirea unui surplus în sacul de colectare la numărarea la bancă și a unui deficit de aceeași sumă la casierie	50	57 „Transferuri pe drum”
21	Transferul de fonduri către casieria organizației prin operarea caselor de casă	50–1	50–2 „Casier de operare”
22	Reflectarea contribuției de bani la un parteneriat simplu în contul unei contribuții la acest parteneriat	50	58-4 „Contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu”
23	Încasarea chiriei în numerar contra plăților viitoare	50	98-1 „Venituri primite în contul perioadelor viitoare”

Emiterea de fonduri și documente bănești de la casierie se reflectă în creditul contului 50 în corespondență cu debitul conturilor 51, 52, 55 „Conturi speciale în bănci”, 57, 58 „Investiții financiare”, 60, 62, 66, 68 „Calcule de impozite și taxe”, 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”, 71, 76, 80 „Capital autorizat”, 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, 99 „Profit și pierderi”, etc.

Cheltuiala numerarului și a documentelor de numerar de la casierie se întocmește astfel Înregistrări contabile: la livrarea către decontare și alte conturi a încasărilor din vânzarea produselor și bunurilor; aportul salariilor neprimite la timp, precum și numerarul depășit de limită - debitul conturilor 51, 52, 55, 57; subconturile de credit 50–1 și 50–2.

La efectuarea operațiunilor de decontare, a căror consecință este încetarea obligațiilor întreprinderii, se debitează conturile: 60, 66, 68, 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”, 70, 76, 79 „Intraeconomice”. aşezări”.

1.3 Contabilitatea conturilor bancare

Majoritatea decontărilor cu persoane juridice și persoane fizice ale organizației sunt efectuate prin transfer bancar. Pentru a face acest lucru, se deschide un cont curent în banca de service. Contul curent este depozit la vedere organizație (adică soldul de numerar la sfârșitul anului este reportat în anul următor). Este deschis de organizații care au un bilanț independent și propriul capital de lucru. În același timp, organizația are dreptul de a avea un număr nelimitat de conturi de decontare, curente și alte conturi. Procedura de deschidere (închidere) a unui cont curent este reglementată de Instrucțiunea Băncii Rusiei din 14 septembrie 2006 nr. 28-I „La deschidere și închidere conturi bancare, conturi pe depozite (depozite).

Pentru a deschide un cont curent, o organizație trebuie să depună la instituția băncii pe care a ales-o următoarele documente:

· o cerere de deschidere a unui cont de forma stabilită;

· copii legalizate de pe statutul organizației, actul constitutiv și certificatul de înregistrare;

Ajutor Autoritatea taxelor privind înregistrarea organizației ca contribuabil;

Copii ale documentelor la înregistrarea ca plătitori în Fond de pensie al Federației Ruse și Fondul pentru Obligatoriu asigurare de sanatate;

· o fișă cu eșantion de semnături ale șefului, adjunctului șefului și contabilului șef, certificată de notar.

Din contul curent, banca plătește obligațiile, cheltuielile și comenzile organizației efectuate în modul de plăți fără numerar, precum și emite fonduri pentru salarii și nevoi economice curente. Operațiuni de creditare sau debitare a sumelor pe un cont curent, banca le efectuează pe baza instrucțiunilor scrise de la proprietarii contului curent (cecuri de bani, anunțuri pentru depunere în numerar, cereri de plată) sau cu acordul acestora (plata cererilor de plată). de la furnizori și antreprenori). Excepție fac plățile încasate într-o manieră incontestabilă prin decizia Curții de Arbitraj de Stat, a instanței sau a autorităților financiare.

Într-o manieră incontestabilă, plățile nu au fost efectuate la timp în bugetul de stat, fonduri extrabugetare, fonduri sociale, pentru proceduri vamale, plăți în baza documentelor executive și echivalente.

Procedura de efectuare și procesare a tranzacțiilor pe conturile de decontare este reglementată de legislația în vigoare, precum și de reguli, instrucțiuni și reglementări. Banca centrala RF.

Principalele documente utilizate în plățile fără numerar includ:

contract (furnizare, cumpărare și vânzare etc.);

cerere de deschidere de cont (formular nr. 041025);

card cu mostre de semnături și amprente de sigiliu (formular nr. 0401026);

· ordin de plata(formular nr. 0401060);

Ordin de plată consolidat

cerere-comandă de plată (formular 0401061);

cerere de plată (formular nr. 0401063);

cerere de eliberare a carnetului de cecuri;

carnet de cecuri;

registru de cecuri (formular nr. 0401007);

extrasul de cont curent al acestora.

Documentele privind decontările fără numerar ale plătitorului, beneficiarului și băncilor care le deservesc trebuie completate cu atenție cu detaliile obligatorii:

· numere de identificare organizații;

numele și locația;

coduri de decontare și conturi corespondente.

În conformitate cu Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și cu Instrucțiunile de aplicare a acesteia, contul de bilanț 51 „Conturi de decontare” este utilizat pentru a rezuma informațiile despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în contul curent al organizației. Soldul contului 51 indică disponibilitatea banilor gratuit în conturile de decontare ale organizației la începutul și sfârșitul lunii; cifra de afaceri debitoare caracterizează sumele primite pe conturile de decontare, iar pe credit - sumele virate din conturi. Contabilitatea mișcării fondurilor în contul 51 poate fi organizată folosind subconturi.

Operațiunile înregistrate la creditul contului 51 sunt reflectate în jurnalul de ordine nr.2. Cifra de afaceri debitoare se înregistrează în diferite jurnale de ordine și în extrasul nr. 2. Baza de completare a jurnalului-ordin nr. 2 și extrasul nr. 2 sunt extrase de cont, care indică: soldul de fonduri în cont la data precedentă extrasului; sume creditate în cont; sume debitate din cont; soldul la data extrasului (în extras, soldurile și încasările de fonduri sunt indicate conform regulilor contabile ale băncii privind creditarea contului curent, iar eliminarea acestora - pe debit).

După primirea extrasului, contabilul trebuie să facă următoarele:

1) Alcătuiește soldul de fonduri în contul curent la sfârșitul zilei ultimului extras cu soldul de fonduri la începutul zilei următorului extras;

2) Verificați documentele coroborante anexate extrasului, caracterul complet al reflectării informațiilor din extras și erorile aritmetice. Sumele debitate eronat în debitul sau creditul contului curent al organizației și constatate la verificarea extraselor bancare se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări la creanțe”. Toate erorile detectate sunt raportate băncii în scris. Documentele anexate extrasului trebuie răscumpărate cu o ștampilă specială a băncii.

3) Anotați sumele în extrasul de cont - un semn pe marginile extrasului de cont cu numărul contului corespunzător.

Ordinea prelucrării ulterioare Extras de cont depinde de frecvența tranzacțiilor pe contul curent în cursul lunii. Cu un număr mic de tranzacții, sumele se înregistrează direct în registrul contabil. Dacă extrasele sunt primite zilnic, atunci contul 51 se deschide bilantul cifrei de afaceri. La sfârşitul lunii, rezultatele se însumează şi se transferă în registrul contabil al contului 51 şi, în acelaşi timp, în registrele conturilor corespunzătoare.

Mai jos sunt exemple de conturi de corespondență pentru mișcarea fondurilor în conturile de decontare.

Încasări de fonduri în plată pentru produsele vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate:

Cont debitor 51 „Conturi de decontare”; cont de credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Transferul de fonduri în plată pentru produsele vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate:

Cont debitor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Alți debitori și creditori”; cont de credit 51 „Conturi de decontare”.

Încasări în numerar de la departamentele organizației:

Cont debitor 51 „Conturi de decontare”; cont de credit 79 „Așezări intraeconomice”.

Figura 3 prezintă o schemă generală de organizare a contabilității de casă pe conturile de decontare ale unei organizații, care enumeră principalele tranzacții de afaceri, documente primare și registre contabile.

Informații despre disponibilitatea și circulația fondurilor în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Rusiei și în străinătate în acreditive, carnete de cecuri, alte documente de plată (cu excepția cambiilor), pe curente, speciale și alte conturile speciale, precum și asupra fondurilor de mișcare a finanțării vizate în partea care face obiectul depozitării separate se reflectă folosind contul 55 „Conturi speciale în bănci”. În contul 55 „Conturi speciale în bănci” pot fi deschise subconturi:

55-1 „Acreditive”;

55–2 „Carte de cecuri”;

55–3 „Conturi de depozit”, etc.

Procedura de efectuare a decontărilor sub formă de scrisori de credit este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse.

Transferul de fonduri în acreditive se reflectă în debitul contului 55, subcontul 1, și creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi.

Pe măsură ce se folosesc acreditive, acestea se debitează din creditul contului 55, subcontul 1, la debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” sau alte conturi similare.

Fondurile neutilizate din acreditive sunt returnate organizației pentru restabilirea contului din care au fost transferate anterior și debitate din creditul contului 55 în debitul conturilor 51, 52, 66 sau a altor conturi.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 1 al contului 55 se efectuează pentru fiecare acreditiv emisă.

Pe subcontul 2 „Cecuri” se iau în considerare mișcarea fondurilor în carnetele de cecuri. Procedura de efectuare a plăților prin cecuri este reglementată de bancă.

Carnetele de cecuri emise reflectă debitul contului 55, subcontul 2 și creditul conturilor 51, 52, 66 și a altor conturi similare. La utilizarea carnetelor de cecuri, sumele corespunzătoare se debitează din contul 55 la debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” sau alte conturi similare (conform extraselor bancare). Sumele aferente cecurilor emise dar neplătite de bancă (neprezentate la plată) rămân în contul 55–2.

Sumele cecurilor rămase neutilizate și cele restituite băncii se debitează din creditul contului 55, subcontul 2, în debitul conturilor 51, 52, 66 sau a altor conturi.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 2 se efectuează pentru fiecare carnet de cecuri primit.

Până la 01.01.2003, subcontul 2 „Conturi de depozit” a contabilizat mișcarea fondurilor investite de organizație în depozite bancare și alte depozite.

Transferul fondurilor la depozite s-a reflectat în debitul contului 55 și creditul conturilor 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare”. Când instituția de credit a restituit sumele depozitelor, s-au făcut înregistrări contabile inverse.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 3 a fost efectuată pentru fiecare depozit.

Din 01.01.2003 depoziteîn conformitate cu PBU 19/02 „Contabilitatea investitii financiare» ar trebui tratată ca o investiție financiară.

Pe subconturi separate, contul 55 ia în considerare mișcarea fondurilor de finanțare vizată (venituri) stocate separat în bancă: fonduri primite pentru întreținerea instituțiilor speciale de la părinți și alte surse; fonduri pentru finanțarea investițiilor de capital (acumulate și cheltuite de organizație dintr-un cont separat); subvenții guvernamentale etc.

Filialele, reprezentanțele și alte unități structurale care fac parte din organizație și alocate unui bilanţ independent, care au conturi curente în instituţiile bancare locale pentru cheltuieli curente, reflectă mişcarea acestor fonduri într-un subcont separat către contul 55.

Prezența și mișcarea fondurilor în valută străină se ia în considerare separat la contul 55 separat.

Contabilitatea analitică pentru acest cont ar trebui să furnizeze date despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în scrisori de credit, carnete de cecuri etc. in tara si in strainatate.

Unele organizații nu pot transfera numerar în timpul zilei de lucru către banca care le deservește. În acest caz, organizațiile, în conformitate cu acordurile încheiate, depun numerar pregătit în casieriile instituțiilor de credit, a caselor de economii sau a oficiilor poștale, de regulă, prin colectorii bănci și un oficiu poștal.

În perioada din momentul transferului fondurilor către colectori sau direct organizatii de credit, case de economii sau oficii poștale, fondurile transferate se înregistrează în contul sintetic activ 57 „Transferuri în curs”. Baza pentru acceptarea de fonduri pentru contabilizarea contului 57 sunt chitanțele de la o instituție de credit, o bancă de economii sau un oficiu poștal, copii ale extraselor de însoțire pentru predarea veniturilor către colectori sau alte documente similare.

Mișcarea fondurilor (transferurile) în valută se ia în considerare în contul 57 separat.

Sumele de numerar depuse la instituțiile de credit, la casele de economii sau la oficii poștale se sterg la debitul contului 57 din creditul contului 50 „Casiera”.

Din creditul contului 57, fondurile sunt debitate în debitul contului 51 „Conturi de decontare” (conform extrasului bancar) sau în alte conturi, în funcție de utilizarea lor (50, 52, 62, 73).

Specificul contabilității activelor și pasivelor în valută este conversia valutei străine în ruble, stabilirea frecvenței de recalculare și calcularea și contabilizarea diferențelor de curs valutar.

Procedura de evaluare a activelor și pasivelor organizațiilor în valută este stabilită de Regulamentul contabil „Contabilitatea activelor și pasivelor organizațiilor a căror valoare este exprimată în valută”, care sintetizează regulile și normele de evaluare și contabilitate care erau în vigoare. inainte de asta. acest obiect contabilitate.

În conformitate cu reglementările de mai sus, valoarea activelor și pasivelor organizațiilor exprimată în valută străină, în scopuri contabile și de raportare, este supusă conversiei în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data de tranzacția în valută sau data raportării.

Diferența de curs valutar este diferența dintre evaluarea în ruble a activului sau pasivelor relevante, a căror valoare este exprimată în valută străină, calculată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data îndeplinirii obligațiilor de plată sau data de raportare a compilarii situațiile financiare pentru perioada de raportare și evaluarea în ruble a acestor active și datorii, calculată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data acceptării lor pentru contabilitate în perioadă de raportare sau data întocmirii situațiilor financiare pentru perioada anterioară de raportare.

Diferentele de schimb valutar vor fi creditate rezultate financiare organizare (cu excepția operațiunii de formare capitalul autorizat) Cum cheltuieli neexploatare si venituri.

Diferențele de schimb valutar trebuie înregistrate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Debitul acestui cont reflecta diferente de schimb negative in corespondenta cu conturile de numerar, investitii financiare, decontari etc., iar creditul prezinta diferente de schimb pozitive.

Diferențele de schimb valutar asociate cu formarea capitalului autorizat al organizației sunt supuse atribuirii capitalului suplimentar al acesteia. Diferențele pozitive de curs valutar sunt atribuite unei creșteri a conturilor de contabilizare a decontărilor cu fondatori din creditul contului 83 „Capital suplimentar”, iar cele negative se reflectă în debitul contului 83 și creditul conturilor pentru contabilizarea decontărilor.

Diferențele de schimb valutar se reflectă în contabilitate și raportare în perioada de raportare la care se referă data calculului sau pentru care sunt întocmite situațiile financiare.

Contabilitatea automată a operațiunilor de mișcare a fondurilor pe decontare și alte conturi în bănci vă permite să creați și să modificați seturi de conturi contabile sintetice și analitice; creați și imprimați documente de plată pentru plăți fără numerar; efectuează înregistrări în conturi și în registrele contabile pe baza extraselor bancare primite; întocmește registre contabile conform reglementărilor și solicitărilor utilizatorilor; exercită controlul asupra încasărilor viitoare de fonduri de la debitori și asupra plăților către creditori. Schema de automatizare a contabilității tranzacțiilor fluxurilor de numerar pe decontare și alte conturi în bănci este prezentată în Figura 4.

Orez. 4. Schema de automatizare a contabilității operațiunilor de flux de numerar pe conturile bancare

2. Practica contabilității numerarului pe exemplul întreprinderii SRL „Regional Raw Materials Company”

Societatea cu răspundere limitată „Regional Raw Materials Company” a fost înființată în conformitate cu lege federala din 8 februarie 1998 Nr. 14‑FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. Numele prescurtat al companiei în rusă: RSK LLC. Scopul principal al înființării Societății este de a satisface nevoile publice și de a obține rentabilitatea maximă a capitalului investit prin implementarea de activități comerciale care nu contravin legislației actuale a Federației Ruse. Obiectul de activitate al Societatii este: productia si comercializarea materialelor de constructii.

Contabilitatea de numerar și fără numerar a fondurilor la întreprindere se efectuează automat folosind program de contabilitate„1c contabilitate”. Luați în considerare o zi (29 august 2008) de contabilizare a fondurilor acestei întreprinderi:

· Acceptat din Împrumutul fondatorului 49.000 de ruble - reflectat în înregistrarea contabilă: Cont de debit. 50 Cont de credit 66–3; pentru a oficializa primirea numerarului la casieria organizației, s-a folosit Ordinul de intrare numerar (Formular nr. KO-1), care este prezentat în Anexa 1. Sub forma unui ordin de intrare numerar, acesta este format din două părți: comanda de intrare în sine și o chitanță, care este semnată de contabilul șef. Chitanța se dă fondatorului (cecul de casierie nu este rambursat).

· 15568 ruble 50 copeici primite de la SRL „Estral-Resource Trading House” - reflectate în contabilitate prin postare: Cont de debit. 50 Cont de credit 62–1; s-a emis ordinul de numerar Chitanță (formular nr. KO-1), precum și cecul a fost bătut pe casa de marcat pentru această sumă, care sunt prezentate în Anexa 1. Chitanța și bonul de numerar sunt date cumpărătorului.

emis salariu angajat în valoare de 57.500 de ruble 00 de copeici - reflectate în înregistrarea contabilă: Cont de debit. 70 Cont de credit 70; a emis un mandat de numerar pentru cheltuieli (formular nr. KO-2) - documentul a fost emis într-un singur exemplar de către contabil, semnat de șeful organizației și de contabilul șef, precum și de angajatul care a primit banii. Un mandat de numerar de cont este prezentat în Anexa 1.

· Eliberat în raportul către angajat suma de 7068 ruble 50 copeici - reflectată în înregistrarea contabilă: Cont de debit. 71.1 Cont de credit 70; De asemenea, este emis un ordin de numerar pentru cheltuieli (Formularul nr. KO-2), care este prezentat în Anexa 1.

Contul 50 - Casier la 29.08.2008

Ordinele de numerar ieșite și primite sunt înregistrate în Jurnalul de înregistrare (Formular nr. KO-3). Raportul de casierie și fișa de inserție (tipărită din programul Contabilitate 1-C) pentru 29 august 2008 sunt prezentate în Anexa 1. Raportul Z este înregistrat în Jurnalul casierului-operator (formular Nr. KM-4). ), care este prezentat și în Anexa 1.

Plățile fără numerar se fac folosind programul de Internet. Documentele sunt tipărite la cererea clientului, de exemplu, un ordin de plată sau o cerere de plată, unde sunt indicate detaliile companiei noastre (număr de cont, bancă, TIN, sumă) și plătitorul (furnizorul). Documentele sunt prezentate în Anexa 1.

Deci, la întreprinderea SRL „Compania regională de materii prime” se efectuează în principal decontări fără numerar cu furnizorii (cumpărătorii) prin intermediul internetului. Contabilitatea de casă se realizează cu ajutorul comenzilor de numerar primite (cheltuielilor), cecurilor de casierie etc. Contabilitatea generală a fondurilor se realizează automat folosind programul „Contabilitatea 1-C”.

Concluzie

Deci in termen de hârtie sunt prezentate bazele contabilității financiare a documentelor de numerar și bănești la întreprinderi și organizații. Disponibilitatea sumei necesare de fonduri (proprii sau împrumutate) este o condiție prealabilă pentru implementarea activităților antreprenoriale atât ale persoanelor juridice, cât și ale persoanelor fizice. Fără o sumă solidă în conturile bancare, disponibilitatea de a plăti în numerar la prima solicitare a contrapărții, emiterea unei facturi comerciale garantate, de ex. fără un istoric de credit pozitiv și o reputație înaltă în afaceri, nu este posibil să ocupăm un loc de autoritate printre oamenii de afaceri.

Cu ajutorul cunoștințelor teoretice de contabilitate financiară, este prezentată contabilitatea practică a fondurilor la întreprinderea SRL „Regional Raw Materials Company”: contabilitatea fondurilor la această întreprindere este aleasă corect, automatizat și simplificat cu ajutorul programelor de calculator („Contabilitatea 1-C "). Documente sursă prezentate în Anexa 1.

De asemenea, a fost rezolvată sarcina transversală de contabilizare a faptelor activității economice a organizației, care este prezentată în Anexa 2.

Lucrarea cursului se realizează cu ajutorul manualelor, articolelor din reviste, regulamentelor, codului, programului „Consultant+”, etc., precum și a tabelelor și diagramelor.

Bibliografie

1. Contabilitate contabilitate financiara / Ed. Yu.A. Babaeva - M .: Manual universitar VZFEI, 2003.

2. Contabilitate de casă / Ed. Yu.A. Babaeva - M .: TK Velby, Editura Prospekt, 2004.

3. Cash: contabilitate, analiză, audit / Ed. V.A. Pipko - M .: Finanțe și statistică, 2007.

4. Kamyshanov P.I. Contabilitate contabilitate financiara. - M: Omega-L, 2007.

5. Kondrakov N.P. Contabilitate. - M: INFRA-M, 2007.

6. Shirobokov V.G. Contabilitate contabilitate financiara. - M: KNORUS, 2007.

7. Supliment la „Ziarul financiar” / Contabilitate de casă / Ed. O.V. Aghabekyan, 2007.

8. Jurnalul „Buletinul VZFEI Nr. 7” / Câteva probleme de contabilitate de casă / Sub. ed. M.I. Boyko, 2004.

9. Plan de conturi și instrucțiuni de utilizare. - M.: Presa Economică, 2004.

10. Codul fiscal– M.: Omega‑L, 2004.

11. Sistem de ajutor „Consultant +”.