Regulamentul privind controlul intern este elaborat și aprobat de către entitățile comerciale în mod independent, conform unui model arbitrar. Acest document servește ca un regulament intern pentru organizarea activităților persoanelor responsabile în segmente cheie de muncă. Combină funcția prescriptivă cu operațiuni de control, această combinație vă permite să conturați gama de indicatori care fac obiectul unei evaluări obiective regulate și să îmbunătățiți eficiența activității diferitelor departamente ale companiei.

De ce este necesar un regulament privind un sistem de control intern?

Supravegherea internă are ca scop îmbunătățirea coordonării activității diviziilor structurale ale întreprinderii și reducerea la minimum a riscurilor activităților cauzate de acțiunile ilegale ale funcționarilor. Controlul ar trebui direcționat către mai mult de o zonă de activitate, de exemplu, distribuția resurse financiare ci pe segmente diferite pentru a crește obiectivitatea deciziilor luate și eficacitatea acestora.

Controlul intern, prevederea, din care un eșantion este prezentat în articol, este un element integral al unui set de proceduri organizaționale pentru fiecare entitate de afaceri. Este obligatoriu să vă creați propriul sistem control intern stabilit de art. 19 din legea contabilității din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ. Legislaţia prevede necesitatea verificării de către antreprenori şi entitati legale fiecare tranzacție comercială finalizată pentru fezabilitatea sa economică și caracterul complet al reflectării în contabilitate. Regulamentul privind controlul intern al unei instituții din sectorul public are un înțeles mai larg - are scopul de a compara indicatorii planificați cu cei efectivi, de a identifica motivele discrepanțelor dintre aceștia.

Regulamentul privind controlul intern al întreprinderii - eșantion

Măsurile de control ar trebui să acopere activități în domeniul finanțelor, protecției muncii, disciplina muncii. Sistemul de control trebuie construit în așa fel încât să nu încalce drepturile personalului angajat, dar nici să nu prezinte o oportunitate de a prejudicia interesele companiei.

Prevederea privind calitatea internă a controlului ar trebui să fie versatilă. Acest lucru se explică prin faptul că absența acestuia într-unul dintre segmentele de afaceri poate duce la abuz și poate cauza pierderi materiale. De exemplu, compania are un sistem bine stabilit de control asupra fluxurilor financiare, dar se acordă puțină atenție problemelor disciplinare. În consecință, se poate dovedi că angajații își petrec timpul de lucru în mod ineficient, încalcă programul de lucru, ceea ce provoacă nerespectarea termenelor limită pentru punerea în aplicare a contractelor și contribuie la formarea unei reputații de contrapartidă nesigură.

Regulamentul privind controlul intern este elaborat de fiecare entitate comercială, ținând cont de caracteristicile activităților sale. Nu există un șablon de document universal. În structura Regulamentului se recomandă evidențierea următoarelor blocuri de informații:

O parte introductivă care justifică necesitatea creării acestui act local. Acesta identifică scopurile și obiectivele controlului, segmente de activități care ar trebui supuse monitorizării periodice.

Esența sistemului de audit este ce domenii de activitate acoperă, care ar trebui analizate în mod regulat.

În partea următoare, Reglementările privind controlul intern al întreprinderii ar trebui să conțină o descriere a algoritmului de introducere și implementare a procedurilor de control. În acest bloc de informații, puteți furniza descrieri separate ale diferitelor etape ale controlului - analiză preliminară, verificări în curs și proceduri de urmărire. Indică ce documente fac obiectul verificării, ce metode pot fi utilizate pentru a evalua eficiența activității diferitelor departamente, ceea ce este necesar pentru aceasta. În acest bloc sunt fixate regulile de documentare a tuturor activităților, procedura de însumare.

Regulamentul poate conține informații despre lista subiecților de observație, măsuri de răspundere pentru încălcatorii regulamentelor interne. Este necesar să se evidențieze caracteristicile statut juridic comisia care va desfasura activitatile de verificare.

Dispoziții finale, care prevăd data intrării în vigoare a documentului și procedura de modificare a acestuia.

Reglementări interne control financiar 2019 poate conține cerințe pentru fiabilitatea reflectării în contabilitatea tuturor tranzacții de afaceri, conform corectitudinii raportarii, respectarea termenelor de prelucrare a documentatiei primare, intocmirea contabilitatii si registre fiscale, relatează. Documentul poate prevedea o clauză care să reglementeze procedura de răspuns la reclamațiile din partea funcționarilor, inclusiv acțiunile comisiei de inspecție.

Un exemplu de regulament privind controlul financiar intern poate fi descărcat mai jos.

Controlul intern este necesar pentru multe companii. Decideți cine va efectua auditurile. Aproba regulamentul privind controlul financiar intern prin ordin al conducatorului institutiei. Articolul nostru vă va ajuta.

Control intern: direcții

Controlul financiar intern organizat corespunzător ajută la evitarea greșelilor. Prin urmare, efectuăm inspecții în trei domenii: financiar, administrativ și tehnologic.

În timpul controlului financiar, evaluăm dacă tranzacțiile comerciale sunt reflectate corect în contabilitatea și raportarea bugetului. În timpul controlului administrativ, analizăm dacă operațiunile respectă reglementările și atribuțiile angajaților care le-au efectuat. Și efectuăm control tehnologic în vederea evaluării proceselor și tehnologiilor educaționale din instituțiile subordonate.

Structura și regulile de control

Nu există restricții privind ordinea, metodele și procedurile de control intern. Prin urmare, ne-am hotărât cine va efectua astfel de verificări. În departamentul nostru de contabilitate centralizat, funcțiile de control sunt distribuite între angajați.

Sunt posibile și următoarele opțiuni:

• crearea unui serviciu de control intern;
• redistribuirea funcțiilor de control între angajați (diviziuni);
• formarea unui comitet de audit intern;
• introducerea unui auditor (auditor) în personal;
• angajați un auditor extern pe bază contractuală.

Am emis decizia asupra modului de control prin ordin al șefului (vezi proba 1). Inspectorii au fost incluși în subiecții de control. Am delimitat puterile fiecărui controlor în actele locale ale instituției.

Exemplu 1. Control intern: ordin de creare a unui comision

Vă sfătuiesc să excludeți din componența comisiei acele persoane (subdiviziuni) care atât au aprobat, cât și au efectuat tranzacții comerciale. De asemenea, observ că controlorii financiari ar trebui să raporteze doar șefului.

ÎN acest document reflecta urmatoarele:

• partea generală (principii, scopuri, obiective ale controlului intern);
• organizarea controlului (obiectele inspecțiilor, tipurile acestora, numărul și calendarul);
• drepturile și obligațiile subiecților inspecțiilor;
• evaluarea eficacității sistemului de control intern;
• partea finală (procedura de eliberare a rezultatelor inspecțiilor, eliminarea încălcărilor).

Regulamentul privind controlul financiar intern a fost aprobat prin ordin al conducătorului instituției (vezi eșantionul 2). Apoi am convenit asupra situației cu GRBS - comitetul de formare a districtului municipal.

Proba 2.

Control intern: plan, obiecte și subiect

Pentru selectarea subiectelor și obiectelor de control s-a efectuat o analiză a informațiilor și documentelor. Hotărât că verificare obligatorie supuse: documentelor de planificare (deviz, plan FCD); acorduri și contracte; primar; autenticitate contabilitate bugetară; bugetare, statistici, raportare fiscală; active și pasive; relaţiile de muncă cu angajaţii.

Am inclus planul de audit în regulamentul de control intern (vezi tabel). Așadar, în august, verificăm formarea de către instituții a planului sau a estimărilor FCD pentru 2017. Acest plan va fi actualizat anual. Oferim noi obiecte și elemente de control intern ținând cont de relevanța acestora.

Masa. Planul de acțiuni pentru controlul intern pentru anul 2016

Rețineți că sumele acumulate și transferate trebuie să corespundă între ele (inclusiv impozitul pe venitul personal, pensia alimentară, cotizațiile sindicale și alte deduceri).

Înregistrarea rezultatelor controlului intern

Pe baza rezultatelor controlului preliminar și curent, redactăm un memoriu adresat șefului instituției. Rezultatele verificării sunt întocmite în încheiere. Îl întocmim sub orice formă indicând subiectul, metoda de desfășurare, concluziile și evaluarea.

Rezultatele controlului ulterior se întocmesc printr-un act. De exemplu, un act de verificare a raportării bugetare. Acesta reflectă: programul de audit, analiza conformității cu legea, concluziile despre rezultatele auditului, valoarea prejudiciului, autorii și alte încălcări.

Am precizat cerințele pentru executarea fiecărei proceduri de verificare în regulamentul privind controlul intern. De asemenea, s-a stabilit și perioada în care actul și recomandările de eliminare a încălcărilor sunt transferate conducătorului instituției.

Regulamentul prevede obligația angajaților de a prezenta explicații scrise. Ele stau la baza aplicării măsurilor disciplinare împotriva contravenienților.

Date activitate economică efectuate în organizație în mod constant și continuu: mărfurile sunt expediate pentru vânzare, produse terminate, valorile materiale sunt creditate în depozit, banii sunt primiți în contul curent și la casieria organizației, fondurile sunt cheltuite pentru a plăti vânzătorilor pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de la aceștia, pentru a plăti salariile. către angajați etc.

Articolul 19 lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ (modificat la 23 mai 2016) „Cu privire la contabilitate” obligă să păstreze controlul intern al faptelor comise de activitate economică. În plus, societatea este obligată să exercite controlul intern asupra contabilității și întocmirii situațiilor contabile (financiare), dacă raportarea acesteia este supusă audit obligatoriu(cu exceptia cazurilor in care conducatorul societatii a preluat responsabilitatea contabilitatii). Procedurile de control intern trebuie documentate.

Principalele cerințe de raportare și a căror implementare sunt verificate de către controlorii interni:

• autenticitate- raportarea ar trebui să reflecte tranzacții de afaceri reale care pot fi ușor verificate și documentate;
• completitudine- raportarea ar trebui să conțină toate datele necesare pentru părțile interesate și să includă comentarii relevante;
• neutralitate- raportarea nu trebuie să reflecte interesele niciunei persoane;
• continuitate- succesiunea de aplicare a formularelor de raportare si continutul acestora de la o perioada de raportare la alta.

Compania însăși decide cum să organizeze controlul intern:

• crearea unui departament de control intern, audit intern, departament de revizuire;
• încheie un acord cu un terț.

ESTE IMPORTANT

Atunci când alegeți o metodă de control, trebuie să vă ghidați de principiul rezonabilității: costurile forței de muncă în implementare funcții de control ar trebui să fie comparabil cu rezultatul obținut.

SUBIECTE SI OBIECTE CONTROLUL INTERN

Subiectul controlului intern- acesta este proprietarul, angajatul organizației, care efectuează acțiuni de control în îndeplinirea atribuțiilor care îi sunt atribuite.

Subiectele controlului intern este recomandabil să distribuiți după cum urmează:

• primul nivel (veriga principală) - participanții (proprietarii) organizației care exercită controlul direct sau indirect (cu ajutorul experților independenți, inclusiv auditorilor externi);
• al doilea nivel - executanții care îndeplinesc direct atribuțiile care le sunt atribuite pentru exercitarea controlului (angajații compartimentului de audit intern, membrii comisiei de audit etc.);
• al treilea nivel - angajații care îndeplinesc funcții de control în virtutea atribuțiilor lor oficiale (personal administrativ și managerial, personal care deservește sisteme informatice, angajați ai departamentului de contabilitate, serviciu de marketing etc.);
• al patrulea nivel - angajații care exercită controlul datorită nevoilor de producție (lucrători, alți lucrători tehnici implicați în proces de fabricațieși controlul echipamentelor).

Obiectul controlului intern este subiectul către care se îndreaptă acţiunea de control. Obiectele controlului intern pot fi:

• resursele umane, financiare, materiale, informaționale ale organizației;
• sisteme de protectie si protectie a resurselor materiale si informatice;
• rezultatele funcționării organizației etc.

Sistemul de control intern ar trebui să fie organizat astfel încât să ofere conducerii, investitorilor, fondatorilor și altor părți interesate încredere că:

• informațiile incluse în situațiile contabile (financiare) sunt complete, de încredere, corect clasificate și evaluate;
• raportarea contabilă (financiară) oferă o idee adevărată și obiectivă a activităților întreprinderii în ansamblu;
• fondurile întreprinderii nu pot fi deturnate sau utilizate ineficient;
• orice informație legată de secretul comercial al organizației este protejată în mod fiabil;
• toate comentariile și deficiențele semnificative sunt identificate și corectate la timp, riscurile sunt minimizate în măsura posibilului;
• raportarea internă este transferată prompt către persoanele autorizate să ia decizii de management.

În acest sens, la exercitarea controlului intern asupra pregătirii raportare financiară acordați atenție următoarelor proceduri de control:

• reconcilierea soldurilor de la data raportării în documentele primare (extrase de cont, rapoarte de casierie, acte de reconciliere, rapoarte de materiale, carduri de contabilitate de depozit) cu soldurile din conturile contabile;
• comparabilitatea soldurilor din conturile contabile reflectate în bilanţ sau în cartea mare la începutul şi sfârşitul perioadei (anului) de raportare, cu datele indicate în bilanţ;
• inventar bunuri materialeși obligații;
• verificarea conformitatii contabilitatii si a contabilitatii formate pe baza acesteia situațiile financiare cerințe legale, reglementări politica contabilași planul de conturi de lucru;
• verificarea documentelor primare, pe baza cărora se fac înregistrări în contabilitate.

DOCUMENTAREA CONTROALELOR INTERNE

Procedurile de control intern trebuie descrise în documentele de lucru și de raportare. Documentele de lucru sunt întocmite în timpul auditului. Ele descriu pe scurt procedura de control și procedura de implementare a acesteia, fixează comentarii. Pe baza documentelor de lucru, completați Jurnalul (registrele) de control financiar, care specifica:

• subiect de control;
• funcția, parafa persoanelor responsabile ale obiectului verificat (de exemplu, la verificarea situațiilor financiare, sunt indicate parafa contabilului șef);
• funcția, parafa persoanei responsabile cu efectuarea auditului (șeful serviciului de audit intern, director financiar etc.);
• comentarii și timp pentru eliminarea lor;
• Semnătura persoanei care efectuează verificarea și întocmește documentul.

La finalul auditului se întocmește un raport și evaluează activitatea unității auditate. Raportul trebuie să indice obiectul auditului, procedurile de control efectuate, comentariile identificate, riscurile și propunerile de eliminare a acestora, termenele de eliminare, cei responsabili cu corectarea comentariilor. Scara și parametrii de evaluare sunt reflectați în Protocolul de audit intern, care este atașat raportului.

Cardul de control financiar intern servește ca document pregătitor pentru controlul intern. Acesta conține denumirea obiectului auditat, parafa șefului obiectului auditat, frecvența controlului, parafa funcționarilor care efectuează acțiuni de control, precum și alte date necesare.

La elaborarea Cardului de control financiar intern se iau în considerare următoarele:

• relevanța inspecțiilor și frecvența acestora;
• gradul de asigurare cu resurse (manopera, tehnice, materiale si financiare);
• distribuția uniformă a sarcinii controlerelor.

Să luăm un exemplu despre ce forme de control intern pot fi aplicate la o întreprindere și cum trebuie să fie completate.

EXEMPLU

Societatea de constructii-antreprenor executa lucrari de constructii si montaj la instalatii in conformitate cu contractele de munca incheiate cu antreprenor general. Lucrările se desfășoară pe mai multe șantiere atât pe cont propriu, cât și cu implicarea subcontractanților.

Compania are un serviciu de control intern care controlează:

• contabilitate, intocmirea si intocmirea situatiilor financiare;
• respectarea termenelor de executare a lucrărilor conform graficului coordonat cu clientul;
• respectarea de către clienți a termenelor de plată a lucrării specificate în contract (descoperă în același timp datoria restante, posibilitatea recuperării acesteia);
• contabilizarea lucrărilor efectuate pe cont propriu pentru fiecare obiect de construcție și determină rezultatul financiar la finele fiecărui trimestru pentru un astfel de obiect;
• utilizarea resurselor materiale.

La exercitarea controlului intern, acesta este utilizat Card de control financiar intern(Document de planificare și pregătire). Un exemplu de astfel de hartă pentru anul 2015 este prezentat în Tabel. unu.

Verificați obiectul - creanțe din 31.12.2015

1. Procedura de control „Identificarea creanțelor restante ale clienților și documentele la cererea acestuia”.

În cursul acestei proceduri se întocmește un document de lucru - un tabel de date privind creanțele restante la sfârșitul perioadei analizate și calculul penalității (Tabelul 2).

Rezultatele auditului indicate în documentele de lucru sunt transferate în Jurnalul de control financiar intern. Un exemplu de completare a unui astfel de Jurnal pentru obiectul „Conturi de creanță la 31 decembrie 2015” este prezentat în Tabel. 3.

Obiectul verificării îl constituie contabilizarea muncii efectuate pe cont propriu, precum și controlul asupra utilizării resurselor materiale în IVmp 2015

1. Procedura de control „Determinarea profitului (pierderii) pentru fiecare obiect de construcție pentru trimestrul IV. 2015, lucrarea la care a fost realizată pe cont propriu.

Documentul de lucru completat pentru această procedură este prezentat în Tabel. 4.

2. Procedura de control „Compararea materialelor efectiv anulate cu rata determinată în deviz”.

Un exemplu de completare a unui document de lucru conform procedurii specificate este prezentat în Tabel. cinci.

3. Procedura de control „Identificarea materialelor pentru care s-a produs o depășire, și calculul consumului de material cel mai frecvent utilizat conform normei și faptului”.

Un exemplu de completare a unui document de lucru pentru această procedură este prezentat în Tabel. 6.

4. Procedura de control „Verificarea consumului de combustibil și lubrifianți al utilajelor de construcții utilizate la instalație, compararea consumului efectiv pe lună combustibili si lubrifianti pe borderouri cu rata consumului acestora stabilită în organizaţie.

Documentul de lucru privind procedura de control specificată este prezentat în tabel. 7.

Pe baza rezultatelor verificării, completați Jurnal control financiar intern(Tabelul 8).

Obiectul verificării - situaţii financiare

Registrul de raportare final al contabilității este bilanţul contabil. Pe baza ei se formează bilanț. Bilanțul cifrei de afaceri companie de constructii pentru anul 2015 este prezentat în tabel. nouă.

1. Procedura de control „Compararea indicatorilor în registrele de raportare de contabilitate și raportare financiară”.

Un exemplu de completare a unui document de lucru pentru această procedură este dat în Tabel. 10 și 11.

2. Procedura de control „Compararea datelor din documentele primare și din conturile contabile, verificarea documentelor primare în formă și conținut pentru respectarea cerințelor legale”.

Nivelul de semnificație adoptat în compania de construcții la confirmarea fiabilității situațiilor financiare — 5 % din bilanţ. Moneda soldului - 25.860 mii de ruble. În consecință, nivelul de materialitate va fi 1293 mii. freca. Nu sunt luate în considerare sumele nesemnificative ale liniilor din situația financiară.

Un exemplu de completare a unui document de lucru pentru procedura de control specificată, ținând cont de nivelul de semnificație, este prezentat în Tabel. 12.

Pe baza rezultatelor verificării, Jurnalul de control financiar intern(Tabelul 13).

Evaluarea activității departamentului de contabilitate pentru anul 2015 este dată în Protocolul de audit intern.

Procesul verbal nr.1 din 29 februarie 2016 „Evaluarea sistemului de control intern și întocmirea situațiilor financiare pe anul 2015.»

Notă de protocol:

3 puncte - procedura îndeplinește cerințele procesului și calitatea acestuia, este implementată în totalitate;

2 puncte - procedura îndeplinește cerințele procesului și calitatea acestuia, dar nu este realizată în totalitate;

1 punct - nu îndeplinește pe deplin cerințele procesului și calitatea acestuia, nu este efectuat;

0 puncte - nu îndeplinește cerințele procesului.

Kovalev A. I. Kovalev

Contabil șef Ivanova V. I. Ivanova

Controlor Marchenko I. S. Marchenko

Pe baza rezultatelor verificării fiabilității situațiilor financiare, pe baza documentelor de lucru și a Jurnalului de control financiar intern, se întocmește un raport de audit.

Raport asupra rezultatelor controlului financiar intern

pentru intocmirea situatiilor financiare pe anul 2015

Scop: controlul întocmirii și întocmirii situațiilor financiare pentru anul 2015.

Verificați data începerii: 25.02.2016.

Data de încheiere a verificării: 29.02.2016.

Componența grupului:

• șeful serviciului de control intern - A. I. Kovalev;
• controlor intern - Marchenko I. S.

Lista documentelor depuse spre verificare:

• bilanțul pe anul 2015;
• bilanțul pe anul 2015;
• raport privind rezultatele financiare pe anul 2015;
• politica contabila;
• contracte de munca, contracte de furnizare, documentatie de deviz, documente primare(bilete de parcurs, facturi, certificate de munca prestata, înregistrări materiale maiștri, rapoarte privind consumul de materiale la instalații, documente de numerar, ordine de plată etc.).

Nivelul de materialitate - 1293 mii de ruble.

Rezumatul comentariilor și recomandărilor cheie

Concluzie: Luând în considerare materialele documentelor de lucru și datele Jurnalului de Control Financiar Intern, situațiile financiare pentru anul 2015 pot fi numite fiabile din toate punctele de vedere semnificative.

Anexe la acest raport:

1. Proces-verbal de audit intern nr.1 din 29 februarie 2016.

2. Jurnalul de control financiar intern Nr.3 din 28 februarie 2016.

Liderul grupului de control Kovalev A. I. Kovalev

De acord:

Contabil șef Ivanova V. I. Ivanova

Am făcut o inspecție la întreprindere management financiar. Suntem o întreprindere unitară municipală angajată în furnizarea de căldură, eliminarea apei și suntem companie de management fondul locativ al satului nostru. Pe baza rezultatelor auditului ne-au redactat o Depunere de încălcări, în care au subliniat absența Regulamentului privind controlul intern la întreprindere și absența Procedurii de organizare și exercitare a controlului intern. Ne-am uitat prin consultant și nu am găsit nimic pentru noi înșine. Va rog sa ma ajutati sa gasesc un esantion al procedurii de organizare si exercitare a controlului intern pentru firma noastra

La redactarea Declarației de control intern, puteți utiliza Declarația furnizată în dosarul de răspuns.

fapte ale vieții economice (). În practică, pentru aceasta, de obicei este creat un serviciu de control intern al organizației sau este numit un angajat responsabil. Notați funcțiile și sarcinile în fișele de post ale angajaților care sunt responsabili de controlul intern și în.

Serghei Razgulin, Consilier de stat interimar al Federației Ruse, clasa a III-a

Cum se organizează contabilitatea

Control intern

Organizația este obligată să organizeze și să exercite controlul intern asupra faptelor săvârșite ale vieții economice (partea 1 a articolului 19 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ) * Cum anume este necesar să se organizeze un astfel de control nu este explicate in legislatie. În practică, pentru aceasta, de obicei este creat un serviciu de control intern al organizației sau este numit un angajat responsabil. Precizați funcțiile și sarcinile în fișele de post ale angajaților care sunt responsabili cu controlul intern și în Reglementările privind controlul intern.*

Din forme

APROBA

CEO

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Reglementări privind controlul intern

în societatea cu răspundere limitată Alfa

1. Dispoziții generale

1.1. Prezentul Regulament privind controlul intern al Alpha LLC (denumit în continuare Regulament) a fost elaborat în conformitate cu cerințele părții 1 a articolului 19 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

1.2. Regulamentul definește scopurile și obiectivele sistemului de control intern, principiile de funcționare a acestuia, precum și organele Societății și persoanele responsabile cu controlul intern al Societății.

2. Definirea, scopurile și obiectivele sistemului de control intern

2.1. Controlul intern este un proces care vizează asigurarea unei garanții rezonabile a atingerii obiectivelor de utilizare eficientă și eficientă a resurselor Societății, siguranța activelor, respectarea cerințelor legale și transmiterea de raportări fiabile, efectuate de către diviziile structurale și organele de conducere ale companiei. Compania, în conformitate cu clauza 4.1 din prezentul Regulament.

2.2. Scopul principal al controlului intern este prevenirea riscurilor în activitățile financiare și economice ale Societății, luarea în timp util pentru eliminarea acestora, identificarea și mobilizarea oportunităților interne de afaceri și marjelor de profit și asistarea conducerii Societății în îndeplinirea eficientă a funcțiilor de conducere.

2.3. Controlul intern este conceput pentru a asigura:

• încrederea investitorilor în Companie și organele sale de conducere, protecția investițiilor de capital ale participanților și a activelor Societății;
• completitudinea, fiabilitatea și fiabilitatea informațiilor financiare, contabile, statistice, de management și raportare ale Societății;
• respectarea de catre Societate a legislatiei Federația Rusă, deciziile organelor de conducere ale Societății și documentele interne ale Societății;
• siguranța activelor și utilizarea eficientă a resurselor Companiei;
• indeplinirea in cel mai eficient mod a obiectivelor strategice de dezvoltare stabilite;
• identificarea și analizarea în timp util a riscurilor financiare și operaționale care pot avea un impact negativ semnificativ asupra realizării obiectivelor Societății legate de activitățile financiare și economice ale Societății.

3. Proceduri si metode de control intern

3.1. Controlul intern al Societății include următoarele proceduri:

• determinarea interconectarii scopurilor si obiectivelor la diferite niveluri ale managementului Societatii, menite sa reduca riscurile organizationale;
• identificarea și analiza riscurilor operaționale, financiare, strategice și de altă natură potențiale și existente care pot afecta atingerea obiectivelor activităților Societății;
• implementarea controlului intern asupra activităților financiare și economice ale Societății;
• controlul asupra conformității cu cerințele legislației actuale a Federației Ruse, Carta Societății și alte acte locale ale Companiei atunci când Societatea efectuează operațiuni financiare și de afaceri;
• detectarea încălcărilor prin efectuarea de inspecții, monitorizarea și analizarea rezultatelor inspecțiilor activităților Societății;
• monitorizarea eliminării încălcărilor identificate;
• munca preventivă pentru prevenirea încălcărilor prin aducerea de informații despre încălcările și deficiențele semnificative identificate structurilor Societății;
• evaluarea performanței diviziilor structurale, a funcționarilor și a altor angajați ai Companiei;
• elaborarea de recomandări bazate pe rezultatele implementării procedurilor, inclusiv privind îmbunătățirea eficienței activităților financiare și economice ale Societății și managementul riscului;
• alte proceduri necesare atingerii obiectivelor controlului intern.

3.2. La desfășurarea procedurilor de control intern, se aplică următoarele:

3.2.1) metoda de inspecție, a cărei esență este organizarea și efectuarea de inspecții (inclusiv neprogramate), sondaje pentru a stabili conformitatea cu cerințele legislației actuale a Federației Ruse, Carta Societății și alte acte locale ale Companiei atunci când Societatea efectuează operațiuni financiare și de afaceri;

3.2.2) metodă de observare - o metodă de percepție intenționată, într-un anumit fel fixă ​​a obiectului studiat;

3.2.3) alte metode necesare implementării procedurilor de control intern.

4. Organisme și persoane responsabile cu controlul intern

4.1. Controlul intern este efectuat de Consiliul de Supraveghere al Societății, Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere, Comisia de Audit, Directorul General al Societății, Departamentul de Audit Intern al Societății.

4.2. Consiliul de Supraveghere al Societății determină politica de control intern și evaluează eficacitatea procedurilor de control intern.

4.3. Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere al Societății efectuează o evaluare generală a eficacității procedurilor de control intern în cadrul Societății (inclusiv pe baza mesajelor și rapoartelor Direcției de Audit Intern al Societății). Rolul, scopurile, sarcinile și competența Comitetului de Audit sunt reflectate în Regulamentul privind Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere al Societății.

În cadrul atribuțiilor sale, Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere al Societății ia în considerare raportul transmis de Direcția de Audit Intern cu privire la rezultatele activității Departamentului de Audit Intern pe anul, precum și rapoartele privind rezultatele lucrărilor. al Departamentului de Audit Intern în numele Consiliului de Supraveghere și al Comitetului de Audit al Consiliului de Supraveghere.

4.4. Comisia de Audit a Societății este un organism permanent ales al Societății, care exercită control asupra activităților sale financiare și economice în general și asupra organelor sale de conducere.

4.5. Directorul General al Societății este responsabil pentru realizarea procedurilor de control intern ale Societății.

4.6. Evaluarea directă a adecvării, suficienței și eficacității procedurilor de control intern, precum și controlul asupra conformității cu procedurile de control intern este realizată de o subdiviziune structurală separată a Companiei - departamentul de audit intern.

Pentru asigurarea independenței și obiectivității controlului intern, Departamentul de Audit Intern este subordonat funcțional Comitetului de Audit al Consiliului de Supraveghere al Societății, administrativ - Directorului General al Societății. Reglementările Compartimentului de Audit Intern sunt coordonate cu Comitetul de Audit al Consiliului de Supraveghere și aprobate de Directorul General al Societății. Fisele de post ale angajatilor departamentului de audit intern sunt aprobate de Directorul General al Societatii.

5. Dispoziții finale

5.1. Problemele care nu sunt reglementate de prezentele Regulamente sunt guvernate de legislația Federației Ruse, Carta Companiei.

5.2. Dacă, ca urmare a unei modificări a legislației Federației Ruse, anumite articole din prezentul Regulament intră în conflict cu acesta, aceste articole își pierd vigoarea și până când se vor aduce modificări prezentului Regulament, Compania va fi ghidată de legile. în vigoare și actele juridice de reglementare ale Federației Ruse.

5.3. Prezentul Regulament intră în vigoare din momentul aprobării sale de către Directorul General al Societății.

Modificările și completările prezentului regulament se fac prin decizie CEO Societate.

ÎN instituție bugetară ar trebui dezvoltate Reglementări privind controlul intern. Acesta este unul dintre documentele definitorii pentru controlul activităților organizației.

Nu există o formă unificată a Regulamentului, instituția o elaborează în mod independent. Sarcina noastră este să vă ajutăm să compuneți corect acest document important.

Regulamentul privind controlul intern într-o instituție ar trebui să conțină următoarele secțiuni:

1. Dispoziții generale:

• scopurile și obiectivele controlului intern;
• principiile controlului intern.

2. Organizarea sistemului de control intern.

3. Subiectele controlului intern.

4. Funcțiile și drepturile serviciului de control intern.

5. Responsabilitatea subiecţilor controlului intern.

6. Evaluarea eficacității sistemului de control intern.

7. Dispoziții finale.

Fragment din Regulamentul de control intern

1. Dispoziții generale

1.2. Prezentul regulament stabilește scopuri, obiective și principii comune ale controlului intern.

1.3. Controlul intern are ca scop:

• respectarea cerințelor legislației Federației Ruse în domeniul contabilității (bugetare), procedurilor interne pentru pregătirea și execuția unui plan de activități financiare și economice;
• utilizarea eficientă a resurselor materiale, de muncă și financiare în conformitate cu normele (standardele) aprobate;
• respectarea disciplinei financiare;
• imbunatatirea calitatii contabilitatii si raportarii contabile (bugetare);
• creșterea eficienței utilizării subvențiilor și a fondurilor primite din activități generatoare de venituri.

1.4. Principalele obiective ale controlului intern:

• confirmarea fiabilității contabilității (bugetare) contabilității și raportării instituției;
• respectarea legislației actuale a Federației Ruse, care reglementează procedura de implementare a activităților financiare și economice.

1.5. Principalele sarcini ale controlului intern:

• stabilirea conformității angajamentului tranzactii financiareîn ceea ce privește activitățile financiare și economice și reflectarea acestora în contabilitatea (bugetar) contabilă, cerințele actelor juridice de reglementare;
• stabilirea conformității operațiunilor în derulare cu reglementările și atribuțiile angajaților;
• analiza sistemului de control intern al instituției, care face posibilă identificarea aspectelor semnificative care afectează eficacitatea acestuia.

1.6. Principiile controlului intern al instituției:

• principiul legalității - respectarea constantă și exactă de către toți subiecții controlului intern a normelor și regulilor stabilite de legislația de reglementare a Federației Ruse;
• principiul obiectivității - controlul intern se efectuează folosind date documentare reale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse, prin aplicarea unor metode care asigură primirea de informații complete și de încredere;
• principiul independenței - subiecții controlului intern în îndeplinirea atribuțiilor lor funcționale nu depind de obiectele controlului intern;
• principiul consecvenței - verificarea periodică a tuturor aspectelor activității obiectului controlului intern și a relațiilor acestuia în structura conducerii;
• principiul responsabilitatii - fiecare subiect al controlului intern este responsabil pentru indeplinirea necorespunzatoare a functiilor sale de control;
• principiul competenței și integrității profesionale – inspectorul trebuie să aibă cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a efectua auditul.

1.7. Controlul intern este realizat de:

• angajații instituției în conformitate cu atribuțiile și funcțiile lor;
• serviciul de control intern, creat prin ordin al conducătorului instituției.

2. Organizarea sistemului de control intern

2.1. Sistemul de control intern asigură:

• acuratețea și completitudinea documentației contabile;
• respectarea cerințelor legale;
• întocmirea la timp a situațiilor financiare de încredere;
• prevenirea erorilor și distorsiunilor;
• executarea ordinelor și ordinelor conducătorului instituției;
• implementarea planurilor de activități financiare și economice ale instituției;
• siguranța bunurilor instituției.

2.2. Sistemul de control intern face posibilă evaluarea eficienței activității diviziilor și departamentelor structurale ale instituției.

2.3. Instituția utilizează trei tipuri de măsuri de control: control preliminar, curent și ulterior.

2.3.1. Controlul preliminar precede efectuarea unei tranzacții comerciale. Vă permite să determinați fezabilitatea și legitimitatea acestuia.

Scopul controlului preliminar este de a preveni încălcările la etapa de planificare a cheltuielilor și încheiere a contractelor.

Controlul preliminar se efectuează de către conducătorul instituției, adjuncții săi, contabilul șef, specialiștii serviciului juridic și ai serviciului de control intern.

Principalele metode de control preliminar:

• verificarea documentelor financiare și de planificare (calculări ale necesității de resurse financiare, plan de activități financiare și economice etc.) de către șef, contabil șef, avizarea acestora, coordonarea și soluționarea neînțelegerilor;
• verificarea și avizarea proiectelor de acorduri (contracte) de către specialiștii serviciului juridic și contabilul șef;
• examinarea prealabilă a documentelor (deciziilor) referitoare la cheltuirea resurselor financiare și materiale, efectuată de către adjunctul șefului pe partea administrativă și economică, contabilul-șef, șefii de compartimente, specialiștii serviciului control intern.

2.3.2. Controlul curent se realizează prin analiza zilnică a implementării planului de activități financiare și economice, contabilitate, monitorizare a cheltuirii fondurilor pentru scopul propus.

Metode actuale de control intern:

• verificarea consumabilelor documente monetareînainte de plata acestora (extrase de plată, ordine de plată, facturi etc.). Faptul de control este permisiunea documentelor pentru plata;
• verificarea disponibilității fondurilor în casa de marcat;
• verificarea caracterului complet al detașării numerarului primit de la bancă;
• verificarea persoanelor responsabile a numerarului primit în baza raportului, precum și a documentelor justificative;
• controlul asupra încasării creanțelor și rambursării creanțe;
• reconcilierea contabilitatii analitice cu cont sintetic (fișa cifrei de afaceri);
• verificarea disponibilităţii efective a resurselor materiale.

Controlul curent este efectuat în permanenţă de către specialiştii serviciilor de control intern şi contabilitate.

2.3.3. Controlul de urmărire se realizează pe baza rezultatelor tranzacțiilor comerciale prin analiza și verificarea documentației și raportării contabile, efectuarea de audituri și alte proceduri necesare.

Scopul controlului intern ulterior este de a detecta fapte de cheltuire ilegală, necorespunzătoare a banilor și a resurselor materiale, de a dezvălui cauzele încălcărilor.

Metode de control intern ulterior:

• verificare bruscă de numerar;
• verificarea primirii, disponibilității și utilizării fondurilor în instituție;
• verificări documentare ale activităților financiare și economice ale instituției.

Pentru controlul ulterior se folosesc inspecții programate și neprogramate.

Inspecțiile programate se efectuează la intervale stabilite de programul de efectuare a inspecțiilor interne ale activităților financiare și economice.

Obiecte de inspecție programată:

• respectarea legislației Federației Ruse, care reglementează procedura de menținere a contabilității (bugetare) contabile și a politicilor contabile;
• corectitudinea și oportunitatea reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitatea contabilă (bugetar);
• completitudinea și corectitudinea documentării tranzacțiilor;
• oportunitatea și caracterul complet al inventarului;
• fiabilitatea raportării.

În timpul unei inspecții neprogramate, se efectuează controlul asupra problemelor în legătură cu care există informații despre posibile încălcări.

Controlul ulterior este efectuat de specialiști ai serviciului de control intern.

Verificarea se execută prin ordin (instrucțiune) al conducătorului instituției, care indică:

• tema testului;
• tipul și forma verificării;
• perioada analizata;
• perioada inspecției;
• componenţa comisiei de control intern.

2.4. Persoanele responsabile cu efectuarea inspecției analizează încălcările identificate, determină cauzele și elaborează propuneri de luare a măsurilor pentru eliminarea acestora și prevenirea lor în viitor.

2.5. Rezultatele controlului preliminar și curent sunt întocmite sub formă de protocoale pentru efectuarea unui audit intern. Acestea pot fi însoțite de o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor, dacă există, precum și de recomandări pentru a evita eventualele erori.

2.6. Rezultatele controlului ulterior se intocmesc sub forma unui act. Raportul de verificare trebuie să cuprindă următoarele informații:

• natura și starea sistemelor contabile (bugetare) de contabilitate și raportare;
• metodele și tehnicile utilizate în desfășurarea activităților de control;
• analiza conformității cu legislația Federației Ruse, care reglementează procedura de implementare a activităților financiare și economice;
• concluzii despre rezultatele controlului;
• o descriere a măsurilor luate și o listă de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate în timpul controlului ulterior, recomandări pentru evitarea eventualelor erori.

2.7. Angajații instituției care au constatat neajunsuri, denaturări și încălcări sunt obligați să transmită în scris conducătorului instituției explicații cu privire la aspectele legate de rezultatele controlului.

2.8. Pe baza rezultatelor auditului, specialiștii serviciului de control intern elaborează un plan de acțiune pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate, cu indicarea termenelor și a persoanelor responsabile, care este aprobat de către conducătorul instituției.

După expirarea termenului stabilit, specialistul autorizat al serviciului de control intern informează de îndată conducătorul instituției despre implementarea măsurilor sau neîndeplinirea acestora, indicând motivele.

3. Subiectele controlului intern

3.1. Sistemul subiectelor controlului intern cuprinde:

• șeful instituției și adjuncții săi;
• serviciul de control intern;
• şefii de divizii, departamente şi angajaţii instituţiei.

3.2. Împărțirea competențelor și responsabilităților organelor implicate în funcționarea sistemului de control intern este determinată de documentele interne ale instituției, inclusiv de prevederile privind unitățile structurale relevante, precum și de documentele organizatorice și administrative ale instituției și descrierea postului muncitorii.

S. S. Velizhanskaya,
asistent contabil sef

Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă.