Sistemul de impozitare simplificat (STS) este poate cel mai popular sistem fiscal în întreprinderile mici, și în special în micro-întreprinderi. Datorită simplității contabilității, a unui număr mic de rapoarte și a unei sarcini fiscale reduse, mulți antreprenori individuali o aleg.

Faptul că conform sistemului de impozitare simplificat declarația se depune o singură dată în perioada de raportare - după sfârșitul anului calendaristic, iar impozitul se plătește pe baza rezultatelor activităților (până la data de 30 aprilie a anului următor anului de raportare) este cunoscută de aproape toți antreprenorii individuali, dar despre avansurile la impozitul „simplificat”, care trebuie plătit în cursul anului, sunt adesea uitate sau nici măcar ghicite.

În articolul nostru, vom analiza modul în care se calculează avansurile fiscale, când și unde să le plătească, cazuri în care nu este necesară plata avansurilor.

Până la ce dată trebuie să plătesc avansuri pe USN?

Avansurile fiscale, ca și impozitul în sine, sunt considerate o angajare, iar condițiile de plată a acestora sunt următoarele:

• pentru trimestrul I - până pe 25 aprilie;
• timp de 6 luni (jumatate de an) - pana pe 25 iulie;
• timp de 9 luni - până pe 25 octombrie.

Unde se plătesc avansuri la sistemul simplificat de impozitare?

Avansurile simplificate se plătesc conform detaliilor fiscului, în care antreprenorul individual este înregistrat „prin înregistrare”. BCC trebuie indicat la fel ca și pentru plata taxei propriu-zise.

În funcție de faptul că sistemul de impozitare simplificat 6% sau 15% este utilizat de un antreprenor individual, este necesar să se indice CCC-ul corespunzător:

• 18210501011011000110 - pentru a simplifica 6% din Venit;
• 18210501021011000110 - pentru simplificarea a 15% din venituri reduse cu suma cheltuielilor.

Cum se calculează avansurile la sistemul de impozitare simplificat 6%?

Pentru a calcula avansul pentru primul trimestru, este necesar să se ia în considerare toate veniturile unui antreprenor individual primite în perioada specificată.

În acest caz, toate încasările efective de fonduri din activitățile IP, atât în ​​numerar, cât și în contul curent, sunt considerate venituri. În plus, se iau în considerare veniturile în natură ale întreprinzătorului (în echivalentul lor monetar, desigur), precum și compensațiile, deși nu vor exista nicio primire efectivă de fonduri din aceste operațiuni.

Dar nu trebuie luate în considerare creditele și împrumuturile primite, încasările eronate sau aportul de fonduri proprii ca parte a veniturilor.

După ce se calculează venitul IP pentru perioada, este necesar să se calculeze suma impozitului, adică să se găsească 6% din suma totală. Dar nu vă grăbiți să transferați suma primită la buget. Impozitul de plătit pe sistemul de impozitare simplificat 6% poate fi redus cu cei plătiți în perioada pentru care se calculează și se plătește impozitul.

Notă:

• Un antreprenor individual fără angajați poate reduce impozitul de plătit cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite „pentru el”;
• Un antreprenor individual cu angajați poate reduce impozitul cu valoarea contribuțiilor plătite pentru angajați și pentru sine, dar nu mai mult de cincizeci la sută. Aceasta înseamnă că, chiar dacă valoarea contribuțiilor este mai mare decât impozitul de plătit, este imposibil să se reducă impozitul cu mai mult de jumătate.

Pentru o jumătate de an și nouă luni se calculează și plata avansului, cu excepția faptului că avansurile plătite anterior pentru trimestrul I și jumătate de an trebuie deduse din suma impozitului de plătit.

Calculul avansului cu sistemul de impozitare simplificat de 6% poate fi exprimat prin formula generală:

Plata in avans = Baza de impozitare (venit cumulat) × 6% - Prime de asigurare (platite in perioada pentru care se face calculul si in cuantumul corespunzator conditiei de reducere a impozitului) - Plati in avans pentru perioadele anterioare aplicate)

Exemplu

IP Krasnov a primit venituri în primul trimestru de 85.000 de ruble, în al doilea trimestru de 100.000 de ruble, în al treilea trimestru de 90.000 de ruble. IP nu are angajați, contribuțiile „pentru ei înșiși” au fost plătite în primul trimestru 6.000 de ruble, în al doilea - 5.000 de ruble, în al treilea - 6.000 de ruble.

IP Romashev a primit venituri în primul trimestru de 105.000 de ruble, în al doilea trimestru de 100.000 de ruble, în al treilea trimestru de 90.000 de ruble. IP are angajați. În primul trimestru, au fost plătite contribuții de 6.000 de ruble pentru ei, în al doilea - 4.500 de ruble, în al treilea - 6.000 de ruble. În același timp, contribuțiile „pentru sine” au fost plătite în primul trimestru de 6.000 de ruble, în al doilea - 5.000 de ruble, în al treilea - 6.000 de ruble.

Când nu este necesară plata unui avans în regimul fiscal simplificat 6%?

Un antreprenor individual nu trebuie să plătească un avans de impozit dacă nu are venituri pentru perioada respectivă. Sau, după cum se poate observa din exemplul de mai sus, valoarea impozitului pentru un antreprenor individual fără angajați este mai mică decât valoarea contribuțiilor fixe plătite de acesta.

Cum se calculează avansurile la sistemul fiscal simplificat de 15%?

Impozitul (avansul fiscal) la impozitarea simplificată de 15% se calculează diferit.

Venitul din sistemul simplificat de impozitare 15% se determină în același mod ca și pentru 6%.

Iar pentru a contabiliza cheltuielile în impozitare este necesar ca bunurile/serviciile/lucrările să nu fie doar plătite, ci și primite, iar primirea lor să fie confirmată prin documente. Totodată, costurile bunurilor achiziționate pentru revânzare sunt luate în considerare în momentul în care acestea sunt deja vândute cumpărătorului dumneavoastră.

Contribuțiile fixe „pentru mine”, precum și contribuțiile pentru angajații unui antreprenor individual, nu reduc direct impozitul pe acest sistem, ci baza de impozitare, din care se va calcula 15%.

Pentru a calcula impozitul pentru primul trimestru, este necesar să se deducă toate cheltuielile luate în considerare în scopuri fiscale, inclusiv contribuțiile „pentru sine” și pentru angajați (dacă există), din toate veniturile unui antreprenor individual și să se găsească 15% din suma primită.

Calculul avansului cu sistemul de impozitare simplificat de 15% poate fi exprimat prin formula generală:

Plată în avans = Baza fiscală (venitul cumulat minus cheltuielile cumulate, inclusiv primele de asigurare plătite) × 15% - Plăți în avans pentru perioadele anterioare (nu se aplică la calcularea avansului pentru primul trimestru)

Exemplu

IP Vasilkov a primit venituri în primul trimestru de 185.000 de ruble, în al doilea trimestru de 100.000 de ruble, în al treilea trimestru de 190.000 de ruble. Cheltuieli confirmate acceptate pentru impozitare de către un antreprenor: 100.000 de ruble în primul trimestru, 80.000 de ruble în al doilea și 95.000 de ruble în al treilea. IP nu are angajați. Pe lângă cheltuielile efectuate, contribuțiile „pentru sine” au fost plătite în primul trimestru 6.000 de ruble, în al doilea - 6.000 de ruble, în al treilea - 6.000 de ruble.

	Suma venitului (total cumulat), rub	Valoarea cheltuielilor recunoscute (total cumulat), RUB	Contribuții plătite (total cumulat), RUB	Impozit în avans plătit, freacă
Primul sfert	185.000, veți vedea o plată în exces a impozitului pe suma avansurilor plătite. Acest lucru se datorează faptului că organele fiscale vor afla sumele acumulate numai după depunerea declarației. Nu există penalități pentru plata cu întârziere a avansurilor fiscale, dar se percep penalități pentru zilele de întârziere la plată. Fiți atenți, calculați corect plățile în avans și plătiți-le la timp. Pentru un calcul fără erori a plăților în avans, utilizați serviciul online pentru antreprenori - „Afacerea mea”. Nu trebuie să vă ocupați singur de calcule complexe. Plățile în avans și taxele în serviciul My Business pot fi calculate automat. Antreprenorii individuali și SRL-urile de pe OSNO, USN, UTII și Patent pot deveni utilizatori ai serviciului. Serviciul are tot ce aveți nevoie pentru a menține în mod independent evidențele contabile și fiscale. Serviciul vă va ajuta să creați facturi și tranzacții, să țineți registre contabile, să țineți evidența veniturilor și cheltuielilor, să calculați salariile, impozitele și primele de asigurare; genera rapoarte. În plus, utilizatorii serviciului pot recurge întotdeauna la ajutorul experților de top în contabilitate și contabilitate fiscală - sfaturile acestora pot fi obținute în orice moment convenabil. Puteți obține acces gratuit la serviciu chiar acum la link.

STS este un regim special de impozitare, care se raportează o dată pe an. Impozitul calculat și transferat de „simplificatori” se numește impozit unic, termenele limită de plată ale acestuia nu sunt mai târziu de 31 martie pentru SRL și 30 aprilie pentru antreprenorii individuali. Legislația fiscală stabilește și obligația de a plăti avansuri trimestriale. După fiecare trimestru, trebuie calculat și plătit un impozit în avans, cu excepția cazului în care, bineînțeles, s-au primit venituri în acest timp.

Condiții de plată a plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat

Amintiți-vă că perioada fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat este considerată a fi un an, astfel încât calculul cu bugetul se efectuează tocmai la sfârșitul acestuia. Dar pentru a echilibra veniturile pe tot parcursul anului, „simplificatorii” trebuie să plătească impozit în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

La primirea veniturilor pentru perioada de raportare, este necesar să se transfere o plată în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat în termen de 25 de zile de la încheierea acestuia. Acestea. pentru trimestrul I, plata avansului trebuie efectuată până la 25 aprilie, pentru cele șase luni - până la 25 iulie, timp de 9 luni - până la 25 octombrie inclusiv. După un an se calculează impozitul, redus cu suma avansurilor virate. Acesta este algoritmul pentru decontările obligatorii cu IFTS.

IFTS controlează momentul transferului plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat. Încălcarea acestora atrage acumularea de penalități pentru fiecare zi de neplată:

• pentru persoanele juridice în valoare de 1/300 din rata de refinanțare pentru primele 30 de zile de întârziere și 1/150 pentru următoarele,
• pentru intreprinzatorii individuali pe toata perioada restante se percep penalitati in cuantum de 1/300 din reevaluare.

Reducerea cuantumului impozitului datorat deducerilor

Deducerile plătite de organizații și antreprenori individuali pentru personalul angajat reduc sumele calculate ale impozitului unic, dar condițiile pentru reducerea cuantumului impozitului depind de sistemul fiscal simplificat ales:

• pe „Venitul” USN este posibil să se reducă suma impozitului calculat (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”, deducerile sunt luate în considerare în structura costurilor (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru persoanele juridice și întreprinzătorii individuali aflați în sistemul de impozitare simplificat „6% din venit” cu angajați, impozitul poate fi redus la jumătate datorită primelor de asigurare plătite, concediilor medicale din fondurile angajatorului și plăților în baza contractelor de asigurare personală voluntară, precum și întreprinzătorilor individuali. care lucrează „într-o singură persoană” au dreptul de a reduce impozitul pentru întreaga sumă a primelor de asigurare „pentru ei înșiși”. Dacă un astfel de om de afaceri a extins producția și a angajat angajați, atunci ar putea reduce impozitul cu valoarea totală a deducerilor numai pentru perioada fiscală în care a lucrat fără personal.

Regimurile STS de 6% și 15% diferă semnificativ în ceea ce privește calculul bazei de impozitare, ratele aplicate și algoritmul de calcul propriu-zis. Luați în considerare cum să calculați plățile în avans și un singur impozit pentru fiecare dintre aceste sisteme.

Plăți în avans ale USN „Venituri” în 2018

Baza de calcul a impozitului este suma tuturor veniturilor - operaționale și neexploatare.

Exemplul 1

Venitul anual al unui antreprenor individual fără angajați în 2018 s-a ridicat la 915.000 de ruble. Antreprenorii individuali au plătit pentru ei înșiși contribuții de 38.535 de ruble, constând în:

– o sumă fixă ​​fixă ​​de 32.385 de ruble.

- 6150 de ruble. din venituri care depășesc 300.000 de ruble. (915.000 - 300.000) x 1%). Antreprenorul individual poate plăti această sumă atât în ​​anul 2018, cât și înainte de 01.07.2019. Să zicem că omul de afaceri le-a plătit în 2018. Am făcut plăți trimestriale:

• in 1 mp. - 8500 de ruble;
• in 2 mp. - 8500 de ruble;
• in 3 mp. - 10.500 de ruble;
• in 4 mp. - 11.035 de ruble.

Perioadă	Venituri în ruble	Primele de asigurare în ruble	Calculul impozitului de plătit în ruble.
			243.000 x 6% = 14.580 14 580 - 8500 = 6080 (plată scadentă 25.04.2018)
total pentru 1 mp.
			Timp de o jumătate de an: 466.000 x 6% = 27.960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (plata scadenta 25.07.2018)
total pentru o jumătate de an
			699.000 x 6% = 41.940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (plata scadenta 25.10.2018)
Septembrie
total timp de 9 luni
			Pentru anul: 915.000 x 6% = 54.900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (plata scadenta 30.04.2019)
total pentru anul

Tabelul arată calculul complet al impozitului pentru anul. Drept urmare, ținând cont de contribuțiile plătite, valoarea impozitului pentru anul a fost de 16.365 de ruble. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) în loc de 54.900 de ruble.

Un calcul similar este relevant pentru antreprenorii individuali fără personal. Cu un personal de angajați, un om de afaceri nu poate reduce impozitul decât la jumătate. Această regulă se aplică și întreprinderilor cu sistemul simplificat de impozitare „6% din venit”.

Calculul plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Cu acest regim special, contribuțiile pot fi luate în considerare doar în structura costurilor. Luați în considerare cum să calculați corect avansurile și impozitele în acest caz.

Exemplul 2

Vom lua ca bază datele inițiale ale exemplului anterior, completându-le cu costuri, în care sunt deja luate în considerare primele fixe de asigurare. Să spunem că un antreprenor individual fără angajați lucrează pe modul „15% din diferența dintre venituri și cheltuieli”.

Perioadă	Sursa de venit	Cheltuieli	Calculul impozitului în ruble.
			(243.000 - 100.000) x 15% = 21.450
total pentru 1 mp.
			Timp de o jumătate de an: (466.000 - 191.000) x 15% = 41.250 41 250 – 21 450 = 19 800
total pentru o jumătate de an
			(699.000 - 287.000) x 15% = 61.800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
Septembrie
total timp de 9 luni
			(915.000 - 388.000) x 15% = 79.050 ruble. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
total pentru anul

Astfel, valoarea impozitului pentru anul s-a ridicat la 79.050 de ruble. (21.450 + 19.800 + 20.550 + 17.250).

Toate sumele calculate ale plăților IP ar trebui să fie transferate la timp: înainte de data de 25 a lunii următoare pentru avansurile pentru perioada de raportare și până la 30 aprilie a anului următor anului de raportare - suma finală a impozitului.

Sistemul simplificat este un regim preferenţial special, a cărui declaraţie se depune doar o dată pe an. Impozitul unic pe sistemul simplificat de impozitare se plătește și o dată pe an - cel târziu până la 31 martie pentru SRL și 30 aprilie pentru antreprenorii individuali. Totuși, acestea nu sunt toate plățile pe care simplificatorul trebuie să le transfere la buget. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, în prezența veniturilor, este necesar să se calculeze și să plătească plăți anticipate de impozit.

Ce sunt plățile în avans pe sistemul fiscal simplificat

Din nou, perioada de impozitare pentru sistemul simplificat este un an calendaristic, astfel încât decontarea finală cu statul are loc la sfârșitul anului. Dar pentru ca veniturile bugetare să fie uniforme pe tot parcursul anului, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația plătitorilor simplificați de a plăti impozitul în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. De fapt, așa se avansează bugetul în detrimentul încasărilor anterioare.

Perioadele de raportare pentru calcularea plăților anticipate în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului. Dacă în perioada de raportare omul de afaceri a primit venituri, atunci este necesar să calculeze și să plătească 6% () sau 15% () din baza de impozitare în termen de 25 de zile de la aceasta. Dacă nu s-a primit niciun venit, atunci nu trebuie plătit nimic.

Plățile în avans se numesc așa, pentru că impozitul se plătește, parcă, în avans, în avans, fără a aștepta sfârșitul anului. În acest caz, se iau în considerare toate plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat din declarație și, în consecință, suma anuală finală.

Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă recomandăm deschiderea unui cont curent. Mai ales acum, multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.

Condiții de plată a plăților în avans

Articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește termenele limită pentru efectuarea plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2020. Ținând cont de amânarea din cauza sărbătorilor, acestea sunt următoarele date:

• nu mai târziu de 27 aprilie pentru primul trimestru;
• nu mai târziu de 27 iulie pentru semestru;
• nu mai târziu de 26 octombrie timp de nouă luni.

Pentru încălcarea acestor termene pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Nu există penalizare pentru întârzierea plății avansurilor, deoarece termenul de plată a impozitului propriu-zis expiră abia pe 31 martie pentru SRL și 30 aprilie pentru antreprenorii individuali. Dar dacă întârziați să plătiți restul impozitului înainte de aceste date, atunci se va aplica o penalizare de 20% din suma neachitată.

Nu trebuie să depuneți niciun document care confirmă corectitudinea calculelor în avans la IFTS, doar reflectați aceste sume în KUDiR și păstrați documentele care confirmă plata. Informațiile despre aceste sume bazate pe rezultatele perioadelor de raportare trebuie de asemenea indicate în declarația anuală.

Reducerea impozitului pe valoarea primelor de asigurare

Pe care un antreprenor individual le plătește pentru el însuși, precum și contribuțiile pentru angajații organizațiilor și antreprenorii individuali, reduc sumele calculate ale impozitului. Ordinea reducerii depinde de obiectul de impozitare ales:

• pe Venitul USN, plata calculată în sine scade;
• pe sistemul simplificat de impozitare Venitul minus Cheltuielile contributiile platite se iau in calcul in cheltuieli.

Pentru antreprenorii individuali care lucrează la STS 6%, există o altă condiție importantă - prezența sau absența angajaților. Dacă un antreprenor individual are angajați în temeiul sau în baza unui acord, atunci plățile fiscale pot fi reduse cu cel mult 50%. Totodată, pentru reducerea impozitului, se iau în considerare primele de asigurare plătite atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați.

Dacă nu există angajați, atunci plățile către buget pot fi reduse cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite pentru ei înșiși. Cu veniturile scăzute ale antreprenorilor individuali fără angajați, poate apărea o situație în care nu va exista deloc impozit de plătit, acesta va fi complet redus din cauza contribuțiilor.

Regimurile STS 6% și STS 15% sunt fundamental diferite în ceea ce privește baza de impozitare, rata și procedura de calcul. Să ne uităm la exemple de calcul al unei plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru diferite obiecte de impozitare.

Calcul pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri

Baza de impozitare, adică suma cu care se calculează impozitul pentru Venitul STS este venitul primit. Nicio cheltuială în acest mod nu reduce baza de impozitare, impozitul se calculează din vânzările primite și veniturile neexploatare. Dar, pe de altă parte, datorită contribuțiilor plătite, este posibil să se reducă plata către buget însuși.

Pentru un exemplu de calcule, să luăm un antreprenor individual fără angajați, care a primit venituri în valoare de 954.420 de ruble în 2020. Primele de asigurare IP în 2020 constau într-o sumă minimă fixă ​​de 40.874 de ruble. plus 1% din venitul care depășește 300.000 de ruble. Considerăm: 40.874 + (954.420 - 300.000 = 654.420) * 1% = 6.544) = 47.418 ruble.

Plătiți contribuții suplimentare în valoare de 6.544 de ruble. posibil atât în ​​2020, cât și după finalizarea acestuia, până la 1 iulie 2021. Antreprenorul nostru a plătit toate cotizațiile în 2020. Antreprenorul individual a plătit prime de asigurare pentru sine în fiecare trimestru pentru a putea imediat să reducă plățile către buget:

• în primul trimestru - 10.000 de ruble;
• în al doilea trimestru - 10.000 de ruble;
• în al treilea trimestru - 17.000 de ruble;
• în al 4-lea trimestru - 10 418 ruble.

	Venit lunar	Perioada de raportare (de impozitare).		Contribuții individuale ale antreprenorilor pentru ei înșiși pe bază de angajamente
		Primul sfert
		jumatate de an
		Nouă luni
Septembrie
		an calendaristic
decembrie	12 780

O condiție importantă: luăm în considerare veniturile și contribuțiile antreprenorilor individuali pentru noi înșine nu separat pentru fiecare trimestru, ci pe bază de angajamente, i.e. de la începutul anului. Această regulă este stabilită de articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Pentru primul trimestru: 168.260 * 6% \u003d 10.096 minus contribuțiile plătite de 10.000, 96 de ruble rămân de plătit. Termenul limită de plată este cel târziu 27 aprilie.
2. Pentru o jumătate de an obținem 425.860 * 6% = 25.552 ruble. Deducem contribuțiile pentru cele șase luni și un avans pentru primul trimestru: 25.552 - 20.000 - 96 \u003d 5.456 ruble. trebuie plătită cel târziu pe 27 iulie.
3. Timp de nouă luni, impozitul calculat va fi de 757.010 * 6% = 45.421 de ruble. Reducem cu toate contribuțiile și avansurile plătite: 45.421 - 37.000 - 96 - 5.456 \u003d 2.869 ruble. Acestea trebuie virate la buget înainte de 26 octombrie.
4. La sfârșitul anului, calculăm cât trebuie să plătească antreprenorul până la 30 aprilie: 954.420 * 6% = 57.265 - 47.418 - 96 - 5.456 - 2.869 = 1.426 ruble.

După cum puteți vedea, datorită capacității de a lua în considerare plățile către fonduri, povara fiscală a unui antreprenor individual asupra sistemului fiscal simplificat. impozitul unic calculat este de 57.265 de ruble.

Amintiți-vă că doar antreprenorii care nu folosesc forța de muncă angajată au o astfel de oportunitate, antreprenorii individuali au dreptul să reducă impozitul cu cel mult jumătate. În ceea ce privește SRL-ul, organizația este recunoscută ca angajator imediat după înregistrare, prin urmare și persoanele juridice reduc plățile către trezorerie cu cel mult 50%.

Calcul pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus Cheltuieli

În acest mod, contribuțiile pot fi luate în considerare doar ca parte a altor cheltuieli, adică. plata în avans calculată în sine nu poate fi redusă. Să ne dăm seama cum să calculăm o plată în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venit redus cu suma cheltuielilor”.

De exemplu, să luăm același antreprenor fără angajați, dar acum vom indica costurile suportate de acesta în derularea activităților sale. Contribuțiile sunt deja incluse în costurile totale, așa că nu le vom enumera separat.

	Venit lunar	Perioada de raportare (de impozitare).	Venituri pentru perioada pe baza de angajamente	Cheltuieli cumulate pentru perioada
		Primul sfert
		jumatate de an
		Nouă luni
Septembrie
		an calendaristic

Cota standard pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus Cheltuieli în 2020 este de 15%, să o luăm la calcul.

1. Pentru primul trimestru: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 ruble. Plata trebuie efectuată cel târziu pe 27 aprilie.
2. Timp de jumătate de an: (425.860 - 276.300) * 15% = 22.434 ruble. Deducem avansul plătit pentru primul trimestru (22.434 - 8.964), obținem că 13.470 de ruble vor rămâne de plătit cel târziu pe 27 iulie.
3. Timp de nouă luni, impozitul calculat va fi (757.010 - 497.650) * 15% = 38.904 ruble. Reducem cu avansuri pentru primul trimestru și jumătate de an: 38.904 - 8.964 - 13.470 = 16.470 ruble. Acestea trebuie virate la buget cel târziu până la 26 octombrie.
4. La sfârșitul anului, luăm în considerare cât mai mult trebuie plătit până la 30 aprilie: (954.420 - 683.800) * 15% = 40.593 minus toate avansurile plătite 38.904, primim 1.689 de ruble.

Acum verificăm dacă există obligația de a plăti impozitul minim, adică. 1% din toate veniturile primite: 954.420 * 1% = 9.542 ruble. În cazul nostru, am plătit mai mult la buget, așa că totul este în regulă.

• pe o 6% simplificată, antreprenorul a plătit 9.847 (taxe) plus 47.418 (contribuții), în total 57.265 ruble.
• pe un impozit simplificat de 15% s-a ridicat la 40.593 ruble plus 47.418 (contribuții), un total de 88.011 ruble.

În acest caz, sarcina asupra sistemului simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile s-a dovedit a fi mai mare, deși ponderea cheltuielilor în venituri este destul de mare (71,65%). Dacă ponderea cheltuielilor se dovedește a fi și mai mică, atunci regimul STS de 15% devine complet neprofitabil.

BCC pentru documentele de plată

CCA este un cod de clasificare bugetară care este indicat pe chitanțele sau documentele bancare pentru plata impozitului. CCA pentru plățile în avans pentru sistemul simplificat sunt aceleași ca și pentru impozitul unic în sine. În 2020, sunt în vigoare codurile de clasificare bugetară, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 iunie 2019 N 86n.

Dacă introduceți un BCC incorect, atunci impozitul va fi considerat plătit, deoarece. articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar două erori semnificative în documentul de plată:

• denumirea incorectă a băncii beneficiarului;
• cont incorect al Trezoreriei Federale.

Cu toate acestea, plata cu codul de clasificare greșit va duce la alocarea greșită a sumelor plătite, ceea ce va duce la plata unei restanțe. Pe viitor, va trebui să căutați plata și să explicați IFTS, așa că aveți grijă când completați detaliile.

• KBK USN 6% (impozit, restanțe și datorii) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (impozit, restanțe și datorii, precum și impozitul minim) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Termenul limită de plată a avansului în regimul fiscal simplificat pentru trimestrul I 2017 este cel târziu 25 aprilie 2017. Toate datele de plată a avansurilor la taxa „simplificată” le găsiți în articolul „Termeni de plată a sistemului de impozitare simplificat în anul 2017”. Cum se calculează corect avansul în 2017? Ce KBK ar trebui să plătesc pentru el? Vom răspunde la cele mai importante întrebări, vom oferi instrucțiuni pas cu pas și vom oferi un exemplu de ordin de plată.

Cum se calculează avansul la sistemul de impozitare simplificat pentru trimestrul I 2017

În anul 2017, plățile în avans plătite în cursul anului pentru perioada de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni) și impozitul pe an (perioada fiscală) trebuie calculate pe baza informațiilor privind veniturile specificate în secțiunea. I Cărți de venituri și cheltuieli. Iată o instrucțiune pas cu pas privind determinarea cuantumului avansului pentru trimestrul I 2017.

Pasul 1. Setați sume care vă reduc avansul

Pentru început, determinați suma care reduce avansul la sistemul simplificat de impozitare pentru primul trimestru al anului 2017. Această sumă include plățile care au fost transferate în primul trimestru al anului 2017, și anume (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• prime de asigurare plătite pentru angajați (inclusiv persoanele care lucrează în baza unor contracte de drept civil);
• prestații de invaliditate temporară plătite pe cheltuiala organizației angajatoare pentru primele trei zile de boală.

Nu ratați

Pentru reducerea avansului în regim de impozitare simplificat pentru trimestrul I 2017 se iau în considerare doar sumele plătite în trimestrul I 2017. De exemplu, primele de asigurare pentru luna martie plătite în aprilie 2017 nu mai reduc avansul pentru T1 2017. Veți ține cont de aceste contribuții la calcularea avansului pentru semestrul anului 2017. Totuși, primele de asigurare pentru decembrie 2016 plătite în ianuarie 2017 pot fi luate în considerare la calcularea avansului pentru trimestrul I 2017.

Pasul 2. Determinați valoarea maximă a reducerii

Acum trebuie să determinați suma maximă cu care puteți reduce avansul pentru 1 trimestru. Pentru a face acest lucru, va trebui să aplicați formula (clauza 1 a articolului 346.20, clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să luăm un exemplu.
Să presupunem că pentru primul trimestru al anului 2017 organizația a primit venituri în valoare totală de 1.450.000 de ruble. În acest caz, suma maximă cu care se poate reduce avansul la sistemul fiscal simplificat va fi de 43.500 de ruble (1.450.000 x 6% / 2).

Pasul 3. Calculați avansul

Conform rezultatelor primului trimestru al anului 2017, calculați plata avansului folosind următoarea formulă (clauzele 3, 3.1, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Să dăm un exemplu de calcul al avansului la impozitul „simplificat” pentru trimestrul I 2017. Să presupunem că venitul pentru primul trimestru este de 1.450.000 de ruble. În același trimestru, pentru decembrie, ianuarie și februarie au fost plătite prime de asigurare în valoare de 89.000 de ruble, iar indemnizațiile de concediu medical au fost plătite pe cheltuiala angajatorului în valoare de 17.000 de ruble.

Suma care reduce avansul este de 106.000 de ruble. (89.000 de ruble + 17.000 de ruble). Depășește suma maximă cu care plata avansului poate fi redusă - 43.500 de ruble. (1.450.000 de ruble x 6% / 2). În consecință, avansul plătit pentru primul trimestru va fi de 43.500 de ruble. (1.450.000 de ruble x 6% - 43.500 de ruble).

Exemplu de ordin de plată

Formați un ordin de plată pentru efectuarea unei plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru al anului 2017 în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 383-P și ținând cont de Regulile aprobate prin ordinul Ministerul de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 2013 Nr. 107n.

O plată în avans pentru primul trimestru al anului 2017 trebuie efectuată într-un cont din departamentul teritorial al Trezoreriei Rusiei folosind detaliile IFTS, la care compania este atașată la locația sa. Aceasta se referă la adresa la care organizația a fost înregistrată în conformitate cu Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 2 a articolului 54 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă vorbim despre antreprenori individuali, atunci plata în avans pentru primul trimestru al anului 2017 trebuie transferată la detaliile biroului fiscal de la locul său de reședință (clauza 2, articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse).

Iată un exemplu de ordin de plată pentru efectuarea unei plăți în avans în regimul fiscal simplificat cu obiectul „venit” pentru trimestrul I 2017, pe care, la nevoie, îl puteți descărca.

Descărcați un exemplu de ordin de plată pentru transferul unei plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru trimestrul I 2017 în format Word.

Rețineți că în anul 2017, CCA pentru plata avansurilor la sistemul simplificat de impozitare nu s-a modificat. Următoarele coduri sunt valabile pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri”:

• CCA pentru impozit - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC pentru penalități - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC pentru amenzi - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Sistemul modern de impozitare face posibilă simplificarea menținerii evidențelor fiscale și contabile, dar antreprenorii vor trebui să efectueze trimestrial o plată în avans pe sistemul simplificat de impozitare.

Conținutul paginii

Munca simplificată permite companiilor să evite plata impozitelor pe profit, pe valoarea adăugată și pe venitul personal. Organizația plătește un singur impozit și prime de asigurare. Pentru a trece la un sistem simplificat, trebuie să trimiteți o notificare autorităților fiscale locale. Tranziția are loc la începutul unui nou trimestru.

O întreprindere are dreptul de a înlocui un obiect fiscal nu mai devreme de începerea unei noi perioade fiscale. Există două tipuri de obiecte de impozitare:

1. „Venit”, a cărui rată este de 6%.
2. „Venitul care se reduce cu cheltuieli” este egal cu 15%.

Ce sunt plățile în avans

Contribuția în regim de impozitare simplificat este suma estimată a taxei care trebuie plătită, plătită la bugetul de stat după perioada de raportare. La sfârșitul trimestrului I, se calculează și se achită cuantumul impozitului la momentul finalizării acestuia. În continuare, calculul se face pe baza rezultatelor a două trimestre, scăzând impozitul plătit în primul trimestru. Diferența este transferată la trezorerie.

Conform aceluiași principiu, calculul se face pe trei trimestre (cu deducerea impozitului plătit pentru primele șase luni ale perioadei de raportare). La final, trebuie calculat impozitul total.

Pe parcursul anului se pot dezvolta diverse situații (organizația primește un beneficiu care depășește așa-numitele norme planificate, sau nu îl primește deloc), astfel încât suma totală poate necesita plata suplimentară a impozitului sau deducerea acestuia din trezorerie.

Există câteva lucruri de care trebuie să fii conștient:

1. Perioada fiscală este de 12 luni. Declarația de venit se întocmește și se depune anual.
2. Există trei intervale de raportare - primul, al doilea trimestru și al treilea. La completarea acestora, declarația nu se întocmește și nu se predă. În aceste intervale se calculează și se plătește o taxă de avans.

Este necesar să plătiți

Important! Sunt necesare plăți în avans. Acestea trebuie plătite într-un an calendaristic. Această prevedere este specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă nu ați plătit plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat din cauza întârzierii sau a refuzului de a plăti, serviciul fiscal percepe o penalizare sau întocmește penalități. Pentru plata la timp, este important să folosiți servicii speciale care simplifică activitățile contabile.

În ciuda înțelegerii că valoarea anuală a impozitului va fi mai mică decât contribuțiile în avans, acestea trebuie plătite pe tot parcursul anului calendaristic. Ca urmare a anului fiscal, se poate forma o plată în exces a impozitului. Plata în exces este rambursată, calculată la plățile din următorul an calendaristic.

Raspundere si penalitati pentru neplata

Articolul 122 din codul fiscal al Federației Ruse prevede: „Pentru întârzierea plății în avans, contribuabilul este obligat să plătească o penalitate pentru fiecare zi de întârziere”. Calculul cuantumului penalităților se face după o formulă specială prevăzută de articolul 75 din Codul fiscal.

Formula ia în considerare suma plății restante, numărul de zile (arierate) și rata de refinanțare la momentul decontării. Penalitățile se calculează zilnic, indiferent de weekend.

Numaratoarea inversa a zilelor incepe dupa expirarea ultimei zile pana la care trebuie efectuata plata, si pana la plata integrala a sumei. În ziua plății avansului și a penalității, penalitatea nu se percepe. Regulamentul pentru încetarea acumularii penalităților este prevăzut la articolul 75, secțiunea 7 din cerințele aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal al Rusiei din 2012 nr. YaK-7-1/9.

Important! Penalitățile pentru întârziere sau neplată nu sunt prevăzute de codul fiscal.

Termeni de plată

Când anumite perioade se termină, trebuie să faceți fonduri - plăți în avans pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat. În timpul anului calendaristic, trebuie să efectuați trei plăți, deoarece pe baza rezultatelor se calculează și se plătește suma finală a impozitului. Banii trebuie plătiți în termen de douăzeci și cinci de zile de la perioada de raportare.

2020: momentul plății în avans conform USNO.

Important! În cazul în care termenul limită pentru efectuarea unui avans sau a unui impozit scade într-o zi nelucrătoare, acesta se amână înainte. Adică plata în avans se poate face în prima zi lucrătoare.

Pentru 12 luni calendaristice, contribuabilii plătesc taxe suplimentare, ținând cont de avansurile enumerate. La sfârșitul anului de raportare, impozitul trebuie plătit:

1. Antreprenori individuali până la 30 aprilie a anului următor trecutului.
2. Organizații-întreprinderi până la 31 martie a anului următor trecutului.

În cazul încetării lucrărilor la sistemul simplificat de impozitare, taxa se plătește înainte de data de 25 a lunii următoare încheierii activității. În caz de pierdere a dreptului la un regim special, taxa se achită integral până în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care s-a pierdut prerogativa de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Neplata taxei dupa un an la timp ameninta cu aplicarea de amenzi. Cuantumul penalităților este prevăzut de articolul 122 din Codul fiscal.

Reducerea plăților în avans cu valoarea primelor de asigurare

Suma contribuțiilor de asigurare plătite de întreprinzătorii individuali, contribuțiile pentru colectivul de muncă al companiilor și întreprinzătorii individuali, contribuie la scăderea costului estimat al impozitului. Algoritmul de reducere depinde de obiectul impozitării:

1. Pe sistemul de impozitare simplificat „venitul” se reduce suma plății calculate.
2. Pe sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, valoarea contribuțiilor plătite este luată în considerare în valoarea veniturilor primite.

O condiție importantă pentru antreprenorii individuali care operează la cota de impozitare simplificată = 6% este faptul că există lucrători. Prezența angajaților care lucrează în baza unui contract de muncă, drept civil face posibilă reducerea plăților în avans cu până la cincizeci la sută.

Absența lucrătorilor vă permite să reduceți plățile în avans la valoarea plăților în avans plătite. Întreprinderile cu profit scăzut cu angajați absenți și venituri pot reduce avansurile la costul contribuțiilor.

Dacă inițial întreprinzătorul a lucrat pe cont propriu, iar după un timp a angajat muncitori, se ia în considerare cuantumul plăților pentru perioada în care nu au existat muncitori angajați.

La acceptarea angajaților în luna iunie, întreprinzătorul individual poate reduce cuantumul avansului cu suma care a fost deja plătită timp de două trimestre. În viitor, până la sfârșitul perioadei precedente și în urma rezultatelor acesteia, suma poate fi redusă la jumătate, chiar dacă forța de muncă este concediată deja în perioada următoare a așa-zisei raportări.

Calculul plății în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat „venit”

Pentru a calcula suma necesară pentru plata impozitului, aveți nevoie de următoarele date:

1. Indicatorul cotei de impozitare.
2. Valoarea totală a plăților de asigurare pentru perioada trecută.
3. Suma plăților în avans efectuate în perioada fiscală curentă (12 luni).

Acest articol vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă doriți să știți cum să vă rezolvați problema particulară - contactați GRATUIT consultantul nostru!

În unele cazuri, impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat, autoritățile regionale pot reduce până la 1%. Dar nu toată lumea știe astăzi cum să calculeze o plată în avans pe venitul sistemului fiscal simplificat folosind un exemplu.

IP Voroshilov a primit venituri egale cu 560.000 de ruble în primul trimestru. Dintre acestea, au fost plătite prime de asigurare, a căror valoare s-a ridicat la 13.995 de ruble.

Contribuția preliminară în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru este: (560000x6%) -13995=19605 ruble.

Timp de jumătate de an, profitul total al lui Voroshilov a fost de 980.000 de ruble, iar valoarea plăților de asigurare pentru două trimestre a fost de 27.990 de ruble. Plata în cadrul sistemului fiscal simplificat va fi: (980000x6%) -27990-19605=11205 ruble.

Timp de trei sferturi, profitul lui Voroshilov s-a ridicat la 1.230.000, valoarea primelor de asigurare - 41.985 de ruble.

Plata în avans la sfârșitul a trei trimestre va fi egală cu: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 ruble.

La sfârșitul perioadei de raportare, suma profitului este de 1870000, plățile de asigurare - 55980 de ruble.

Suma impozitului minim de plătit pentru anul fiscal: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Calculul avansului pe sistemul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Calculul plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” se face dacă sunt disponibile următoarele informații:

1. Valoarea venitului pentru perioada pe bază de angajamente.
2. Valoarea cheltuielilor pentru interval prin calcul cumulat.
3. Cota de impozitare aplicabilă.
4. Sumele plăților în avans efectuate în trimestrele anterioare ale anului curent.

Cunoscând datele de mai sus, avansul se calculează după formula: Plată în avans = (Profit pe perioadă - Cheltuieli pe perioadă) * Cota de impozitare - Plăți în avans din perioadele precedente.

Cota simplificată de impozitare „venituri minus cheltuieli” în unele regiuni poate fi de 3%.

Să ne uităm la calcul cu un exemplu.

Antreprenorul individual Kologrivy nu are personal. Conform calculelor din primul trimestru, veniturile sunt de 150.000 de ruble, costurile acestei perioade de raportare sunt de 45.000 de ruble. Cota simplificată de impozitare este de 15%.

Plata în avans la sfârșitul primului trimestru = (150.000-45.000) * 15% = 15.750 ruble.

Al doilea trimestru a adus un profit de 210.000 de ruble, cheltuielile s-au ridicat la 95.000 de ruble.

Plată în avans (după 6 luni) = (150.000 + 210.000) - (45.000 + 95.000) * 15% -15.750 = 17.250 ruble.

Costurile pentru trei sferturi din IP Kologrivy s-au ridicat la 110.000, profitul - 350.000.

Plată în avans (pentru 9 luni) \u003d (150.000 + 210.000 + 350.000) - (45.000 + 95.000 + 110.000) * 15% -15.750-17.250 \u003d 36.000 ruble.

Suma venitului pentru anul calendaristic este de 800.000, costul bazei de impozitare este de 165.000.

Suma impozitului datorat trezoreriei: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=9525

La calcularea avansului, plățile de asigurare nu sunt luate în considerare, deoarece se adaugă la costuri.

CBC pentru efectuarea plăților

Abrevierea KBK înseamnă un cod de clasificare bugetară care este scris pe chitanțe sau acte bancare pentru plata taxelor. CCA a contribuțiilor anticipate în sistemul simplificat și a plăților unice de impozit sunt aceleași. Plățile în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2020 vor fi efectuate de actuala CCC, ratificată de Ministerul Finanțelor încă din 2013.

Dacă este indicat un cod incorect, taxa este neachitată, întrucât la art. 45 din Codul fiscal, în chitanța de plată sunt indicate două omisiuni:

1. Numele incorect al băncii destinatare.
2. Cont incorect al Serviciului Federal de Trezorerie.

Specificarea unui cod incorect la efectuarea plăților în avans va avea ca rezultat o distribuție incorectă a sumelor plătite, ceea ce va duce la o plată insuficientă a avansului. Pentru a nu căuta unde s-a dus plata și pentru a nu contacta IFTS, completați cu atenție detaliile transferului. Codurile de clasificare bugetară pe tipuri de contribuții anticipate sunt prezentate în tabelul de mai jos.