Bună, Alexandru!

Conform articolului 346.11 și articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse

sistem simplificat
se aplică impozitarea de către organizații și întreprinzătorii individuali
alături de alte regimuri de impozitare prevăzute de lege
Federația Rusă privind impozitele și taxele.

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat
organizațiile prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozit
asupra profiturilor organizațiilor (cu excepția impozitului plătit pe venit,
impozitate la cotele de impozitare prevăzute la alineatele (3) și (4).
Articolul 284 din prezentul Cod), impozitul pe proprietate.
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscute
contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, cu excepția impozitului pe valoarea adăugată
valoare adăugată, plătibilă în conformitate cu
acest cod atunci când se importă mărfuri pe teritoriul Rusiei
Federația și alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, precum și impozitul pe
valoarea adăugată plătită conform art
174.1 din prezentul Cod.

Adică dacă ești Un antreprenor individual care aplică un regim de impozitare special al sistemului simplificat de impozitare, atunci nu sunteți plătitori de TVA și nu emiteți facturi.

Cu toate acestea, contrapartidele cer destul de des operatorii cu regim special sa emita o factura - din ignoranta sau din cauza proceselor de afaceri stabilite. Emiterea unei facturi cu suma de TVA alocată în ea atrage imediat necesitatea plății TVA-ului indicat în factura către buget și depunerea unei declarații. Acest lucru este valabil chiar și pentru cei care nu sunt plătitori de TVA (USN și UTII).

Factura se emite in numele vanzatorului.Prin lege, nu exista un termen limita de intocmire a unei facturi pentru agentii fiscali, autoritatile de reglementare considerand ca o factura trebuie emisa in termen de 5 zile calendaristice, cu incepere de la data platii (Scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 12.08.2009 Nr. ШС -22-3/ [email protected]).Factura trebuie să fie semnată de un agent fiscal – antreprenor individual sau șeful și contabilul șef al organizației.Factura se întocmește în două exemplare: pentru vânzător și cumpărător.

Întrucât întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA, cu excepția operațiunilor prevăzute la clauza 1.4 al art. 146, art. 174.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Achiziția de bunuri în străinătate, atunci când se efectuează operațiuni în conformitate cu un contract de parteneriat simplu etc.), atunci LLC nu ar trebui să vă emită nici facturi cu TVA.

Prin urmare, trebuie să plătiți furnizorului o factură cu TVA numai dacă factura este emisă cu TVA.

Dacă cumpărătorul face parte din sistemul de impozitare simplificat „venituri - cheltuieli” și cumpără bunuri (lucrări, servicii) cu TVA, atunci cum poate anula valoarea TVA aferentă ca cheltuieli, există 2 poziții:

• sau în costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor achiziționate (clauza 2.3 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• sau sub un element de cost separat la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii și alte active materiale (clauza 1.8 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ministerul de Finanțe al Rusiei și serviciul fiscal au oferit această opțiune:

• la achiziționarea de active fixe și necorporale, TVA-ul „intrat” ar trebui inclus în costul acestora;
• atunci când cumpărați alte active, inclusiv bunuri pentru revânzare, să anulați TVA-ul pentru un element de cost separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 noiembrie 2004 nr. 03-03-02-04 / 1/44 și impozitul federal Serviciul Rusiei din 19 octombrie 2005 Nr. MM-6-03/886).
• atunci când cumpărați bunuri pentru revânzarea ulterioară, TVA-ul „intrat” ar trebui să fie anulat ca cheltuieli, deoarece bunurile sunt vândute, ca element separat în registrul de venituri și cheltuieli (clauza 2.2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Aceasta este opinia Ministerului Finanțelor (scrisoarea N 03-11-06 / 2/256 din 2 decembrie 2009).

Pentru a evita eventualele pretenții din partea autorităților de reglementare cu privire la valabilitatea ștergerii TVA „input” ca cheltuieli, Ministerul Finanțelor insistă că, pentru a confirma cheltuiala sub formă de TVA acompaniată, o întreprindere aflată în sistemul de impozitare simplificat trebuie să păstreze factura emisa de furnizor (scrisoarea N 03- 11-04/2/147 din 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Astfel, nu trebuie sa emiteti facturi cu TVA, iar la primirea facturilor cu TVA sa cereti facturi fara TVA.

Eu pot
furnizarea de servicii de redactare a contractelor și
pentru a vă sfătui cu privire la rezolvarea cu succes a problemei în chat.
Cu stimă, F. Tamara

(abreviat - USN) este un astfel de acord între comitent și agent, în care diferența dintre venituri și cheltuieli îi permite agentului să-și schimbe o parte din responsabilitățile funcționale asociate cu cumpărarea și vânzarea diferitelor bunuri.

În ciuda simplității procedurii (care este posibilă doar cu un sistem simplificat), tranzacțiile intermediare sunt posibile cu cunoștințe speciale. Să aruncăm o privire mai atentă la acest tip de contract.

Contract de agenție cu sistem simplificat de impozitare 6% Venit

Acordurile de agenție nu sunt doar documente convenabile care vă permit să asigurați un acord între principal și agent. În majoritatea cazurilor, mai ales recent, contractele de agenție sunt un document convingător în diverse proceduri (inclusiv litigii). De aceea, ar trebui să ne amintim importanța înțelegerii regulilor și reglementărilor pentru întocmirea unor astfel de acorduri. Una dintre cele mai frecvente, în proceduri, implică contracte cu.

Subiectul unor astfel de contracte de agenție (precum și acordurile de alt tip) sunt relațiile dintre agent și terți, iar interesele reprezentate de mandatar coincid pe deplin cu interesele comitentului. De aceea, în registrele de venituri și cheltuieli, la semnarea unui contract de agenție cu un sistem de impozitare simplificat de 6%, trebuie reflectată doar cuantumul remunerației (). Această sumă ar trebui să fie diferența dintre suma plătită de cumpărător și suma datorată principalului.

Cerințele privind aceste proceduri sunt detaliate în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei (din data de 18 aprilie 2013) nr. 03-1111. Conform paragrafului 1 al articolului 346 din Codul fiscal al Rusiei, venitul care rezultă ca urmare a operațiunii trebuie să fie reflectat în contabilitatea fiscală la următoarea dată:

• primirea efectivă a fondurilor (afișată pe contul bancar);
• transferul proprietății în proprietate (pe lângă proprietate, pot exista lucrări, servicii, drepturi de proprietate etc.).
• rambursarea datoriei către contribuabil în orice alt mod.

Acesta este cazul dacă agentul primește plata în avans, înainte ca raportul să fie aprobat de către mandant.

• Dacă acordul prevede că fondurile trebuie transferate după încheierea acordului și, de fapt, nu este posibil să se determine valoarea remunerației, atunci, conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei, toate fondurile trebuie incluse în venituri care va fi luată în considerare la determinarea bazei de impozitare în cadrul impozitului simplificat de 6%.
• Dacă ordinele de intermediere continuă, atunci agentul, precum și agenția în ansamblu, pot face ajustări ale sumei venitului care va fi transferat principalului (cu excepția sumei comisioane deduse). Un asemenea drept este reglementat prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 septembrie (scrisoarea nr. 03-1106).

Astfel de reguli fac posibilă prevenirea unor astfel de situații în care clientul plătește agentului pentru servicii intermediare înainte ca valoarea onorariului acestuia să poată fi determinată cu exactitate.

Contract de agentie cu sistem simplificat de impozitare 15% Venituri minus cheltuieli

Pentru ca principalul, care plătește impozite în cadrul schemei simplificate, să poată vinde și cumpăra bunuri prin intermediul unui agent (folosind acordul „”), acesta trebuie să țină cont de două tipuri de cerințe:

• cerințe privind executarea unui contract de agenție USN;
• trebuie să recunoască veniturile și cheltuielile care decurg direct din contractul de agenție.

Pentru a îndeplini cerințele asociate executării contractului „venituri minus cheltuieli”, comitentul trebuie să examineze conținutul obiectului contractului de agenție, drepturile și obligațiile agentului, propriile drepturi și obligații etc. Pentru a face acest lucru, trebuie să acceptați normele Codului civil al Rusiei.

De exemplu, atunci când întocmiți un contract de agenție, ar trebui să acordați o atenție deosebită:

• termenii contractului de agenție;
• forma relațiilor „principal – agent”;
• precizarea gradului de autoritate al agentului;
• detalii despre restricții.

Să aruncăm o privire mai atentă. La studierea termenilor contractului, trebuie să se înțeleagă că condițiile sunt de bază (esența lor este dezvăluită în obiectul contractului) și indirecte, complementare. Indirect include costul serviciilor agentului în conformitate cu prevederile contractului de agenție și rapiditatea (termenele) de execuție. O condiție importantă la care principalul trebuie să fie atent este prețul și condițiile în care se plătește onorariul agentului.

Când clarificăm forma relației „principal-agent”, este important să înțelegem ce fel de instrucțiuni va efectua agentul în numele său și care în numele clientului. Specificarea nivelului de autoritate este necesară pentru a înțelege și a asigura acea parte a tranzacțiilor pe care agentul le va efectua în nume propriu.

Detalierea restricțiilor este o etapă importantă, deoarece aici mandantul are posibilitatea de a contura puterile agentului și de a preciza subtilitățile cu posibilitățile sau interdicțiile privind încheierea contractelor de subagenție (atribuirea de către agent a unei părți a sarcinii unui alt agent). ).

De asemenea, în contractul de agenție, nu va fi de prisos să se prescrie detaliile de cooperare și punctele care ar trebui să apară în raportul agentului (un document întocmit după ce au fost completate toate instrucțiunile).

Dacă plata fondurilor și livrarea mărfurilor către cumpărători are loc din cauza muncii agentului (prin el, de exemplu, prin contul său bancar sau), atunci perioada în care agentul trebuie să notifice principalul primirea fondurilor în contul său (sau în casă). De asemenea fleacuri aparent, poate depinde în cele din urmă perioada în care profitul va fi inclus în venit. Ca rezultat - oportunitatea deducerilor fiscale.

De asemenea, după cum am menționat deja, principalul trebuie să recunoască veniturile și cheltuielile care decurg direct din contractul de agenție. Aceste cerințe sunt prevăzute de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitarea

După cum știți, lucrul prin intermediul unui agent este uneori nu numai convenabil, ci și foarte profitabil. Unul dintre avantajele imediate ale contractelor de agenție în cadrul sistemului simplificat este reducerea clară a sarcinii fiscale asupra sistemului simplificat.

Conform contractelor de agenție, doar remunerația este venit, și nu întreaga sumă a cifrei de afaceri care trece prin. Să dăm un exemplu: un contribuabil (de exemplu) plasează material publicitar ca parte a afacerii sale. Clientul, ca urmare a succesului materialului, plătește antreprenorului bani pentru produs sau serviciu. Un om de afaceri trimite o parte din aceste fonduri unui serviciu (de exemplu, Yandex). Plata taxelor pe suma totală nu este profitabilă și nu este deosebit de recomandabilă. Ieșirea este simplă: încheiem un contract de agenție și luăm în calcul doar procentul profitului net din deducerea fiscală.

În venituri, atunci când se calculează impozitele sistemului simplificat, ar trebui luat în considerare numai profitul agenției. Dacă un om de afaceri vinde, de exemplu, echipamente, primind 5% din vânzări, atunci nu trebuie să plătiți impozit pentru 500 de mii de ruble primite de la cumpărători pentru vânzarea a 10 unități pentru 50 de mii. Trebuie să plătiți doar pentru cele 25 de mii de profituri. Acesta este tocmai avantajul acordurilor de agenție USN în întreprinderile mici și mijlocii. Considerații similare se aplică și , etc.

Fluxul documentelor la petreceri

Documentul principal care are loc în relația „agent-principal” este (în plus, desigur, însuși contractul de agenție). Un astfel de document trebuie furnizat de toți agenții, indiferent de tipul de activitate și de specificul relației. Mai mult, articolul 1008 din Codul civil rus cere agenților să prezinte rapoarte privind comenzile finalizate chiar și atunci când principalul permite ca acestea să nu fie prezentate,

Acest document ar trebui să conțină nu numai explicații formale, ci și toate dovezile cheltuielilor pe care agentul a trebuit să le facă în timpul executării contractului de agenție. Un pachet mai complet de documente (chitanțe de plată a taxelor, contracte de sub-agenție și acorduri cu partenerii sau proprietarii) sunt stipulate în contractul de agenție propriu-zis. Astfel, pe lângă actele prevăzute de Codul civil, restul fluxului documentar este reglementat exclusiv de către mandant și mandatar în modul de întocmire a contractului de agenție.

Puteți descărca formularul de raport al agentului BP în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Remunerarea tensiunii arteriale cu sistemul fiscal simplificat

Potrivit contractelor de agenție, agentul este obligat să îndeplinească instrucțiunile mandanților numai pentru remunerație (comision). Potrivit articolului 1005 din Codul civil al Federației Ruse, chiar dacă principalul, după îndeplinirea contractului de agenție, a intrat în cooperare personală cu un terț (entitate cu care agentul trebuie să lucreze, reprezentând interesele comitentului) și susține că și-a îndeplinit în mod independent propria sarcină, agentul ar trebui să primească o recompensă.

În plus, dacă un agent efectuează misiuni gratuit (în baza unui contract de agenție prestabilit cu plată zero), atunci Codul civil impune plata serviciilor în conformitate cu tarifele interne de stat.

De asemenea, trebuie amintit că, potrivit articolului 974 din Codul civil, tot ceea ce primește mandatarul în procesul de executare a unei cesiuni în temeiul unui contract de agenție este proprietatea comitentului. Reținerea remunerației din suma totală a fondurilor primite în temeiul acordului este dreptul deplin al principalului. În plus, Codul civil permite agenților să-și rețină onorariile din sumele primite de la terți în baza contractului. Acest drept este precizat în paragraful 2, articolul 1 și paragraful 4, articolul 421 din Codul civil.

Contabilitate si inregistrari

Se obișnuiește să se țină evidența contabilă a contractelor de agenție pe contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Diverse subconturi pot fi alocate acestui cont, inclusiv agenți.

• Întrucât bunurile pe care agentul le achiziționează în baza contractului de agenție nu sunt proprietatea sa, acestea se reflectă în soldul contului 002 „”.
• Dacă principalul a transferat bunurile către agent în scopul vânzării lor ulterioare, atunci aceste bunuri trec prin soldurile contului 004 „Bunuri acceptate pentru comision”.
• Onorariile agenților și remunerația acestora sunt afișate în conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Acest cont este baza pentru

În primul rând, trebuie remarcat faptul că utilizarea unui contract de agenție în cadrul unui sistem de impozitare simplificat (venituri minus cheltuieli) permite unui antreprenor să transfere o serie de competențe unui intermediar - o contraparte în cadrul unui contract de agenție. În cazul în care o companie utilizează sistemul fiscal simplificat pentru impozitare, atunci pregătirea ulterioară a așa-numitului contract de agenție va trebui să fie ghidată de anumite reguli. Dar, mai întâi, să ne uităm la ce este același acord de agenție și de ce este necesar.

Ce este un contract de agenție?

Contract de agentie este un acord prin care, pentru plată, una dintre părți (agentul) efectuează acțiuni legale sau de altă natură în numele celeilalte părți (principalul). În același timp, agenții înșiși pot desfășura această activitate atât în ​​nume propriu (folosind fondurile comitentului), cât și în numele comitentului. În general, acesta este un tip de document intermediar, a cărui pregătire și punere în aplicare a condițiilor sunt reglementate de articolul 52 din Codul civil al Codului fiscal.

Acordul de agenție considerat astăzi în cadrul sistemului de impozitare simplificat este o întâmplare destul de comună în activitatea întreprinderilor care utilizează un astfel de regim de impozitare. În conformitate cu termenii documentului întocmit, agenții trebuie să încheie contracte legale pentru desfășurarea activității directorilor, organizarea publicității, care este asociată cu executarea instrucțiunilor. Ca obiect, o persoană are dreptul de a alege profitul sau profitul redus cu cheltuieli, în conformitate cu Codul Fiscal.

Determinând profitul unui antreprenor individual pe o bază „simplificată”, acesta este obligat să se bazeze pe prevederile articolelor două sute patruzeci și nouă și două sute cincizeci din Codul fiscal. La rândul său, aceasta înseamnă că întreaga sumă primită în prestarea de servicii de către agent nu va fi inclusă în baza de impozitare unică.

Totodată, venitul efectiv impozabil al agenților va fi remunerația reală a acestora. Trebuie reamintit faptul că contribuabilii USN trebuie să folosească o casă de marcat atunci când calculează profiturile. De regulă, agenții care au încheiat contracte pe cheltuiala comitenților primesc remunerație din suma primită pentru îndeplinirea contractului. Astfel, toate remunerațiile (plățile) către agenți sunt considerate a fi profitul primit de la mandanți.

De exemplu, contractul de agenție prevede că agentul însuși plătește campania de publicitate din banii săi, după care această sumă este stabilită pentru a rambursa mandanții. Aceste fonduri vor acționa și ca venituri.

De menționat că agenții înșiși nu au dreptul de a recunoaște costurile de publicitate a produsului comandanților lor ca parte a costurilor care sunt luate în considerare la calculul efectiv al cuantumului impozitului unic.

Caracteristicile încheierii unui contract de agenție. Ce trebuie să știe un antreprenor?

Legea nu interzice unui antreprenor care aplică un sistem simplificat de impozitare să cumpere și să vândă bunuri în temeiul unui contract de agenție, cu toate acestea, în același timp, este necesar să se țină seama de unele caracteristici ale executării unui contract de agenție și recunoașterea veniturilor. și cheltuielile care apar în mod natural în timpul executării unui contract de agenție.

La ce ar trebui să acordați atenție atunci când încheiați un contract de agenție?

1. Condițiile contractului de agenție sunt împărțite în două categorii: de bază și suplimentare. Condiția principală a contractului de agenție este subiectul acestuia. O condiție suplimentară a contractului de agenție o reprezintă prevederile privind cuantumul și condițiile de plată a remunerației agentului.
2. Este necesar să se precizeze forma relației de agenție dintre agent și mandant. Deci, mandatarul, conform prevederilor contractului, poate efectua acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, atât în ​​numele său, cât și în numele mandantului.
3. Este obligatoriu să se precizeze în detaliu nivelul de autoritate al agentului în conformitate cu prevederile contractului de agenție. De exemplu, un agent poate efectua unele tranzacții în nume propriu și unele tranzacții în numele principalului.
4. Ar trebui avut în vedere nivelul restricțiilor impuse de acordul de agenție pentru fiecare dintre părțile la acord.
5. În cazul în care decontările cu cumpărătorul au loc cu participarea unui agent în temeiul unui contract de agenție (de regulă, în astfel de cazuri, plata se face prin contul curent sau casieria agentului), este necesar să se precizeze în contractul de agenție o clauză cu privire la condițiile în care agentul se obligă să informeze mandantul despre a primit numele său este numerar.

Cum se reflectă munca în cadrul unui contract de agenție în contabilitate?

În contabilitatea agenților, veniturile care sunt direct legate de serviciile intermediare sunt de obicei considerate profit din operațiuni obișnuite (clauza 5 din Regulamentul contabil PBU 9/99 - Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n).

Reflectarea sumelor primite în baza contractului de agenție în contabilitate se realizează folosind contul 90, care reflectă vânzarea, precum și folosind subcontul 90-1, care reflectă venituri.

Contul 76-5 este folosit pentru decontari cu firme.

Contul 26 este utilizat pentru a indica costul nevoilor generale de afaceri.

Notă! Organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat nu trebuie să plătească taxa pe valoarea adăugată (în conformitate cu prevederile articolului 346.11, clauza 2 din Codul fiscal al Federației Ruse), ceea ce înseamnă că, atunci când prestează servicii, nu au dreptul de a percepe o astfel de taxă pe prețul lor. De asemenea, agenții care utilizează sistemul de impozitare simplificat nu pot emite facturi către directori în care este alocată taxa pe valoarea adăugată.

Cum se iau în considerare costurile agentului pentru sistemul fiscal simplificat?

Pentru determinarea bazei de impozitare a unui singur impozit, agenții care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să țină cont de natura costurilor suportate de aceștia. Un agent care aplică sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) este obligat să formeze un buget pentru costurile asociate implementării termenilor comenzii. Cheltuielile, în acest caz, se fac din fondurile proprii ale agentului, dar facturi de rambursare a costurilor sunt emise către comitent.

Întocmirea unui contract este o parte importantă a procedurii de oficializare a raporturilor de drept civil dintre părțile la o tranzacție. Una dintre componentele acordului este o secțiune privind costul și valoarea TVA-ului. Adesea, TVA-ul nu este specificat în contract. Astăzi vom vorbi despre dacă este legal să întocmești un acord fără TVA, cum să întocmești un acord fără TVA pentru întreprinzătorii individuali și persoane juridice, cum să calculezi impozitul dacă valoarea acestuia nu este inclusă în acord.

TVA în contract: drept sau obligație

Conform Codului civil al Federației Ruse, părțile la încheierea contractului prescriu în mod independent termenii acestuia. Indicarea obiectului contractului, prețul tranzacției, procedura de decontare - toate acestea sunt indicate în acord conform acordului și la discreția părților. Se pune întrebarea: cât de legitimă este indicarea în contract a valorii mărfurilor fără TVA? Este valabil contractul? Ce drept de a indica/nu indica TVA în contract au antreprenorii individuali și persoanele juridice? Mai multe despre asta mai jos.

Reguli și restricții pentru persoane juridice

Codul civil al Federației Ruse nu prevede nicio restricție la întocmirea unui acord de către persoane juridice - organizația indică toți termenii acordului la discreția sa. Dar, în același timp, nu trebuie să uităm de consecințele fiscale și, înainte de a întocmi un acord fără TVA, să vă familiarizați cu poziția Codului Fiscal în această problemă.

Legislația fiscală stabilește că tranzacțiile cu TVA efectuate de o organizație trebuie să fie susținute de documente, inclusiv de un acord.

De exemplu, organizația dvs., ca entitate juridică, vinde bunuri și percepe TVA cumpărătorului. În acest caz, cuantumul impozitului trebuie specificat separat atât în ​​contract, cât și în contract. Aceeași regulă se aplică și în cazul opus: dacă acceptați TVA pentru deducere, atunci ar trebui să aveți o factură și un acord cu TVA-ul alocat cu dvs.

Totodată, Codul Fiscal prevede cazurile în care este posibil să nu indicați valoarea TVA în contract, în special dacă: (click pentru a extinde)

• Organizația dvs. folosește un regim special și nu este plătitoare de TVA. De exemplu, folosești un sistem „simplificat” sau plătești un impozit imputat;
• Dumneavoastră, în calitate de persoană juridică, cumpărați bunuri care nu sunt supuse TVA-ului. O regulă similară se aplică în producția unor astfel de bunuri;
• Sunteți importator de bunuri care nu sunt supuse TVA-ului;
• Exportați mărfuri în străinătate. Atât exportul de mărfuri achiziționate anterior, cât și vânzarea produselor proprii nu sunt supuse TVA.

După cum puteți vedea, legislația fiscală prevede pentru persoanele juridice o gamă largă de condiții în care nu există impozitare cu TVA. În cazul în care tranzacțiile dumneavoastră se încadrează în criteriile specificate mai sus, puteți alege să nu indicați valoarea TVA în contract sau să indicați „fără TVA”.

Toate tranzacțiile descrise mai sus nu sunt supuse TVA-ului. Dar, pe lângă aceasta, o atenție deosebită trebuie acordată tranzacțiilor în legătură cu care se aplică condiții de impozitare preferențiale. Tabelul de mai jos prezintă o listă a tranzacțiilor scutite de TVA.

Exemplul #1.

În august 2016 SA „StroyService” plănuiește să-și trimită angajații (contabili și economiști) la un curs de formare profesională. În acest sens, StroyService JSC și Institutul Economic Național (organizație non-profit) au încheiat un acord:

• obiectul contractului este prestarea de servicii educaționale (procesarea cursului „Contabilitatea în organizațiile de construcții” de către angajații StroyService);
• prețul contractului - 8.741 ruble.

Când acordul a fost întocmit de Institutul Economic Național, coloana „Costul serviciilor” indica „8.741 ruble. fara TVA".

Întocmirea documentelor pentru IP

De regulă, întreprinzătorii individuali nu plătesc TVA din cauza faptului că antreprenorii aplică regimuri speciale de impozitare, în temeiul cărora sunt scutiți de la plata TVA.

În special, este posibil să nu plătiți TVA dacă utilizați sistemul de brevete, sistemul „simplificat” sau plătiți o taxă impută. În toate aceste cazuri, plata unui singur impozit înlocuiește plata TVA-ului. Adică, dacă ați înregistrat un antreprenor individual și utilizați unul dintre modurile simplificate, atunci nu este necesar să indicați valoarea TVA-ului în contract.

Exemplu de completare a contractului

După cum am spus mai sus, aveți dreptul de a încheia un acord în forma și în condițiile care sunt convenabile pentru dvs. și cealaltă parte și care corespund esenței tranzacției. Dacă prestați servicii care nu sunt supuse TVA sau sunt scutite de impozit, atunci în coloana „Costul serviciilor” puteți indica „fără TVA”. Un exemplu de completare a unui acord este prezentat în exemplul de mai jos.

Exemplul #2.

IP Sidorchuk oferă servicii de croitorie și reparare a hainelor, aplică sistemul fiscal simplificat. La 12 septembrie 2016, a fost semnat un acord între Sidorchuk și Chisto Service JSC:

• obiectul contractului - coaserea unui lot de halate pentru curățenie (12 bucăți);
• prețul contractului - 8.320 ruble. pentru un lot de halate.

Deoarece Sidorchuk plătește un singur impozit în cadrul „sistemului simplificat”, el este scutit de plata TVA-ului. La întocmirea contractului, în coloana „Costul serviciilor”, Sidorchuk a indicat: „Costul serviciilor pentru croirea halatelor de baie (12 unități) este de 8.320 de ruble. (Opt mii trei sute douăzeci) ruble 00 copeici.

Valoarea estimată a TVA-ului

Să presupunem că compania dumneavoastră este plătitoare de TVA și efectuează tranzacții taxabile. Totodată, suma TVA din contract nu a fost indicată dintr-un motiv sau altul. Cum se calculează TVA-ul pentru o tranzacție în acest caz? Ar trebui să calculați TVA în funcție de suma estimată, adică ca parte a prețului contractului:

TVA = CD (pret contract) * 18 / 118.

După calcularea sumei taxei, trebuie să emiteți o factură către client, unde valoarea TVA este indicată pe un rând separat. Pentru a evita neînțelegerile cu cumpărătorul și autoritățile fiscale, completați contractul cu un acord suplimentar în care specificați prețul contractului și valoarea taxei.

Exemplul #3.

Sphere JSC și Baza LLC au semnat un acord pentru furnizarea de hârtie. Contractul indică costul livrării - 18.314 ruble. Nu există informații despre TVA în contract. Sphere JSC și Baza LLC sunt plătitori de TVA, tranzacțiile conform acordului sunt impozabile.

Contabilul „Sferei” a determinat valoarea TVA la cota estimată:

18.314 rub. *18 / 118 = 2,794 ruble.

"Baza" facturat:

TVA peste prețul contractului

Este posibil ca TVA sa nu fie specificat in contract, dar taxa sa nu fie inclusa in pretul contractului. De exemplu, textul corespondenței de afaceri precizează în mod direct că suma specificată în contract nu include TVA și taxa ar trebui adăugată suplimentar la valoarea specificată în contract. Textul acordului poate include, de asemenea, următoarele:

„Costul serviciilor conform contractului este de ___ ruble. fara TVA. Clientul plătește o sumă suplimentară de TVA.

În acest caz, taxa trebuie calculată peste prețul specificat în contract:

TVA - CSD * 18%,

Unde CD este costul serviciilor (lucrări, bunuri) conform contractului.

Exemplul numărul 4.

SRL „Stimulus” vinde echipamente informatice SA „Safari”. În secțiunea „Costul mărfurilor” a acordului, se precizează: „Costul serviciilor conform contractului este de 802.450 de ruble. fara TVA. Clientul plătește o sumă suplimentară de TVA.

Contabilul Stimula a calculat TVA astfel:

802.450 rub. * 18% = 144.441 ruble.

Suma totală de plătit pentru „Safari” a fost:

802.450 rub. + 144.441 rub. = 946,891 ruble.

Factura a fost intocmita de contabilul Stimul astfel: (click to expand)” style=”fancy”]

Întrebări și răspunsuri frecvente

Întrebarea numărul 1. La 12 august 2016, Faza JSC și Global LLC au încheiat un acord, a cărui plată este de 12.741 de ruble, nu există informații despre TVA. În corespondența oficială anterioară încheierii contractului, există informații că prețul contractului (12.741 ruble) nu include TVA și Global se obligă să plătească impozit suplimentar. După semnarea contractului, Global a refuzat să plătească TVA peste prețul specificat în contract. „Phase” are dreptul să prezinte către „Global” o sumă suplimentară de impozit de plătit?

„Phase” are dreptul de a intenta o acțiune în instanță pentru recuperarea sumei TVA de la „Global”. Baza pentru aceasta va fi scrisorile sau alte documente care confirmă corespondența comercială.

Întrebarea numărul 2. AO Magnat a achiziționat un lot de mărfuri de la Delta LLC. Prețul lotului conform contractului este de 741.300 de ruble, nu există informații despre TVA. Suma TVA a fost adăugată la prețul contractului (741.300 RUB * 18% = 133.434 RUB) și plătită de Delta pe cheltuiala proprie. Poate „Magnat” să accepte deducerea TVA?

Întrucât suma TVA a fost plătită de vânzător („Magnat”), Delta nu are dreptul de a deduce impozit. În acest caz, cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri (741.300 de ruble) vor fi recunoscute drept Delta.

Întrebarea numărul 3. IP Kozhukhov oferă servicii în domeniul catering și aplică UTII. În aprilie 2016, Kozhukhov a încălcat condițiile de aplicare a „imputației”, în legătură cu care a fost transferat automat la OSNO și recunoscut ca plătitor de TVA. În august 2016, Kozhukhov a întocmit un contract fără a specifica TVA în el. Kozhukhov trebuie să perceapă TVA?

Contractul a fost încheiat după ce Kozhukhov și-a pierdut dreptul la UTII și a fost recunoscut ca plătitor de TVA. Prin urmare, Kozhukhov trebuie să perceapă TVA pe baza indicatorului calculat, adică să aloce impozitul din valoarea acordului.

Contractele de agenție sunt tranzacții care se încheie cu participarea unor terți care acționează ca intermediari între vânzători și cumpărători și contribuie la realizarea cu succes a tranzacțiilor. Prin urmare, acesta este un acord între mandant și mandatar, în condițiile căruia agentul efectuează anumite operațiuni contra unui anumit onorariu, pe baza instrucțiunilor mandantului sau pe cheltuiala acestuia. Astfel de AD-uri sunt folosite în construcție, traducere etc.

Modalități de lucru

Agentul lucrează în două moduri:

1. Încheie și efectuează o tranzacție în nume propriu, întocmește toate documentele pentru sine. Uneori, terțul nici măcar nu știe că lucrează cu un intermediar. Toate revendicările și problemele sunt rezolvate fără participarea principalului (Capitolul 5 din Codul civil al Federației Ruse).
2. Agentul acționează în numele mandantului: toate actele sunt întocmite pe el. Agentul acționează ca intermediar, nu are obligații în temeiul tranzacției (capitolul 49 din Codul civil).

Dar indiferent de modul în care acționează agenții, aceștia efectuează întotdeauna operațiuni pe cheltuiala principalilor (clauza 1, articolul 1005 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, aceștia sunt obligați în termenul prevăzut cu aplicarea documentației necesare a costurilor.

Temeiul juridic al contractelor de agenție este reflectat în capitolul 52 din Codul civil. În unele cazuri, un agent poate acționa simultan în numele său și în numele principalului atunci când efectuează o tranzacție.

Avantajele și dezavantajele cooperării

Prezența unui agent complică contabilitatea, dar acest lucru este compensat de faptul că acest lucru crește beneficiul pentru toate părțile la contract.

Cu ajutorul agenților, este posibil să extindeți geografia afacerii, să rezolvați cu succes probleme care nu sunt direct legate de producție, de exemplu, probleme de publicitate, servicii juridice și găsirea de clienți. În consecință, venitul principalului crește.

Nu mai puțin profitabile astfel de tranzacții pentru agent:

1. El are posibilitatea de a utiliza liber, fără a investi fonduri, bunurile comitentului și de a primi comisionul pentru aceasta.
2. sarcina fiscală este redusă, adică nu toate sumele primite în cadrul contractului sunt considerate venituri, ci doar primite sub forma unui comision pentru serviciile de agenție.

Formarea profitului agentului

Venitul agentului se formează din banii primiți de la principal în conformitate cu acordul semnat (articolul 1006 din Codul civil al Federației Ruse). Cuantumul remunerației este emis în mai multe moduri:

1. Se încheie un acord pentru ca agentul să primească o anumită sumă pentru tranzacție. Acest lucru este benefic pentru director: el știe exact suma cheltuielilor. Dar agentul nu va putea câștiga mai mult decât suma stabilită în avans, așa că un astfel de acord nu este întotdeauna benefic pentru el.
2. Se semnează un acord pentru a primi dobândă din volumul total al tranzacției. Este destul de profitabil pentru agent: are posibilitatea de a vinde mai mult și de a obține o sumă mare de bani. De exemplu, dacă un agent primește 10% din vânzarea fiecărei unități de mărfuri (de exemplu, un aspirator pentru 12.000 de ruble), atunci prin vânzarea a 10 aspiratoare, va câștiga 12 mii de ruble.
3. Se prevede o suprataxă pentru prețul inițial al bunurilor și serviciilor. Principalul fixează prețul de vânzare, dar prețul maxim nu este limitat. Prin urmare, agentul este motivat să vândă mai mult și să câștige mai mult. Adică, dacă principalul stabilește prețul inițial pentru aspiratoare la 12.000 de ruble, iar agentul le vinde cu 14.000 de ruble, atunci vânzând 10 bucăți, va câștiga 20.000 de ruble.

Banii pot fi plătiți în diferiți termeni:

• Serviciul agentului este plătit în avans de către principal.
• Agentul își păstrează remunerația, restul este virat în contul principalului.
• Principalul plătește munca agentului după finalizarea tranzacției. Dacă nu este specificată o anumită dată, în termen de 7 zile.

Impozitarea

• Conform Codului Fiscal al Federației Ruse (clauza 41, clauza 1, articolul 146), furnizarea de diferite tipuri de servicii este supusă taxei pe valoarea adăugată (). Baza de impozitare se stabilește în baza paragrafului 1 al prezentului articol.
• În contabilitate, veniturile dintr-un contract de agenție sunt considerate venituri din activități obișnuite (PBU 9/99). Contractele de agenție și serviciile sunt disponibile intermediarilor, .
• Când se aplică, codul de venit 2010 „venituri din contracte de drept civil, cu excepția drepturilor de autor”.

Contabilizarea veniturilor AD

• Pentru un principal care utilizează un sistem simplificat, venitul apare în momentul primirii fondurilor către un portofel electronic sau casa unui agent.
• Totodată, potrivit legii, agentul, după ce a primit bani din vânzarea de bunuri sau servicii, nu este obligat să notifice mandantului că banii sunt deja în contul său. Prin urmare, este necesar să se prescrie în contract o clauză privind notificarea la timp a comitentului de către agent cu privire la primirea de bani din vânzarea mărfurilor.
• La sfarsitul lunii, agentul intocmeste si transmite comitentului un raport cu privire la platile primite. După examinarea raportului, banii primiți de la cumpărător sunt virați în contul principalului încă de luna viitoare. Contabilitatea acestor fonduri se face în momentul în care acestea intră în contul bancar.
• Agentul ia în considerare comisionul de agenție ca venit.
  • Aceasta se face imediat după primirea unei plăți în avans pentru executarea contractului, dacă taxa face parte din această plată.
  • Dacă remunerația este primită separat, atunci ar trebui să fie luată în considerare la momentul primirii.

Acest videoclip va vorbi despre contractul de agenție, inclusiv despre contabilizarea veniturilor din acesta:

Caracteristici de angajare în cadrul sistemului fiscal simplificat

Conform sistemului simplificat (și USN DMR), toate cheltuielile sunt luate în considerare după ce sunt plătite ulterior (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu fac obiectul contabilității:

• bani transferați agentului în avans pentru executarea contractului;
• sumele plăților care sunt returnate de agent.

Contabilitatea ulterioară a sumelor care sunt trimise agentului pentru a îndeplini contractul depinde de condițiile prevăzute de contract și de obiectul contractului:

1. La achiziționarea de bunuri pentru principal pentru obiectul „”, contabilizarea sumei cheltuielilor se efectuează după vânzare (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal).
2. Când se iau în calcul cheltuielile până la sfârșitul anului (clauza 3 din art. 346.17 din Codul fiscal).

• La transferul comisionului de agenție ca parte a sumei totale pentru executarea contractului, acesta este supus contabilizării de către comitent ca cheltuieli în condițiile angajării acestuia în baza contractului. De regula, raportul agentului devine baza contabilitatii, unde se va inregistra aceasta suma (subclauza 24, clauza 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
• În cazul unui transfer ulterior (separat de suma principală pentru executarea contractului) a sumei remunerației, aceasta este indicată în cheltuielile agentului la momentul transferului.
• Venitul agentului include doar remunerația acestuia. Banii primiți în avans pentru îndeplinirea contractului nu i se aplică (clauza 1.1 al articolului 346.15, clauza 9 din clauza 1 al articolului 251 din Codul fiscal).

Remunerația este recunoscută ca venit pe baza termenilor contractului. Dacă suma remunerației este transferată împreună cu activele fixe pentru îndeplinirea contractului, atunci agentul își alocă în mod independent remunerația și o reflectă în. Dacă recompensa este primită separat, atunci agentul simplist înregistrează suma în momentul primirii.