Suportul contabil al operațiunilor de achiziție la primirea plății prin carduri bancare are loc în următoarea secvență:

1. Achizitii de bunuri, decontari cu furnizorii.
2. Vânzarea de bunuri sau furnizarea de servicii către persoane fizice.
3. Se acceptă plata de către carduri de plastic, efectuând plăți printr-un terminal POS special prevăzut în cadrul unui contract de achiziție.
4. Costul de anulare a mărfurilor vândute, .
5. Primirea efectivă a fondurilor în contul de decontare prin banca achizitoare după procesarea plăților primite de la clienții companiei.

Particularitatea operațiunilor de achiziție este că, de fapt, plata de la cumpărători se duce în contul curent al companiei după procesarea tuturor plăților prin carduri bancare de către banca absorbantă cu care a fost încheiat un acord special.

Contractul de achiziție prevede:

1. Condiții pentru instalarea echipamentelor speciale, întreținerea acestuia.
2. Plata pentru activitatea băncii: băncile care achiziționează percep un comision pentru deservirea companiei și pentru procesarea plăților sub forma unui anumit procent din valoarea tranzacțiilor. Comisionul băncii pentru efectuarea și procesarea plăților încasate este încasat din costurile bancare ale companiei și se fixează în cont.
3. Termenul de creditare a banilor în contul clientului etc.
4. Sisteme de plată disponibile pentru procesare de către banca absorbantă. În conformitate cu modificările din legislația Federației Ruse, companiile comerciale cu un venit anual de peste 40 de milioane de ruble trebuie să accepte carduri bancare ale sistemului de plată MIR pentru plată. Excepție fac firmele situate pe teritoriul fără comunicatii mobileși internetul.

Trebuie avut în vedere! Termenii de cooperare sunt formați separat pentru fiecare societate comercială și pot diferi.

Deși mărfurile sunt vândute cetățenilor ca parte a vânzărilor cu amănuntul, ele nu sunt descrise pe baza înregistrărilor pentru contabilizarea mărfurilor în vânzare cu amănuntul la prețurile de vânzare. Contabilitatea operațiunilor de achiziție se efectuează pe un cont pentru care este deschis un subcont separat 57.03. Este activ: debitul afișează achizițiile clienților în corespondență cu contul 62, care ține cont de decontări cu clienții companiei; pentru un împrumut - transferul efectiv al plăților în contul de decontare al companiei în corespondență cu contul, a cărui analiză se efectuează separat pentru fiecare cont de decontare.

În 1C, tranzacțiile de achiziție sunt afișate într-o filă separată în raportul de vânzări cu amănuntul.

Înregistrări contabile de bază pentru achiziționarea tranzacțiilor

Etapele vânzărilor în contabilitatea companiei:

1. Dt62R Kt90.01 - sunt afișate veniturile companiei.
2. Dt90.03 Kt68.02 - acumulare TVA la vanzari.
3. Dt57.03 Kt62R - afișarea plăților clienților prin terminal.
4. Dt50.01 Kt62R - plata numerar.
5. Dt51 Kt57.03 - creditarea plăților cumpărătorilor prin banca absorbantă în următoarea zi lucrătoare (în funcție de bancă, pot exista întârzieri de până la 3-5 zile).
6. Dt91.2 Kt51 - comision bancar.

Când efectuați comerț cu amănuntul, nu puteți utiliza contul 62:

1. Dt57 Kt90.01 - venitul companiei.
2. Dt90.03 Kt68.2 - acumularea TVA la vânzări de plătit.
3. Dt51 Kt57 - creditarea efectivă a fondurilor în cont fără plată în numerar de la cumpărători (în extrasul de cont banca achizitoare va fi plătitorul).
4. Dt91.2 Kt51 - reținerea procentului băncii achizitoare pentru procesarea plăților.

Trebuie avut în vedere! Comerțul cu amănuntul este înțeles ca vânzarea de bunuri sau servicii către consumatorul final, activele nefiind destinate revânzării ulterioare.

Exemplu practic

Exemplul 1

Magazinul "Klaviatura" desfasoara comert cu amanuntul si accepta plata carduri bancare. Conform contractului de achiziție cu banca, comisionul pentru efectuarea plăților este de 2,4%. În timpul zilei, compania a vândut mărfuri în valoare de 50.766 de ruble. 00 cop. (fără TVA), iar toate vânzările s-au făcut cu carduri de plastic printr-un terminal POS.

Inregistrari contabile in contabilitatea magazinului:

• Dt57.03 Kt90.01: 50.766 ruble - sunt afișate veniturile magazinului de tastaturi;
• Dt51 Kt57.03: 49.547,62 ruble. - plata cumparatorilor a fost creditata in contul curent;
• Dt91.02 Kt57.03: 1.218,38 ruble. - se ia in calcul dobanda bancara.

Exemplul 2

Jupiter Limited Liability Company oferă proceduri cosmetice, a căror plată este acceptată în numerar sau cu carduri bancare. Acordul cu banca absorbantă prevede 3% din valoarea plăților pentru procesare și service. Pe parcursul zilei, compania a realizat vânzări de servicii în valoare totală de 98 mii de ruble (inclusiv TVA 18% - 14.949,15 ruble), din care 3 vânzări pentru un total de 28 mii de ruble au fost efectuate prin terminal prin card.

Contabilul a generat următoarele postări:

• Dt62 Kt90.01: 83.050,85 ruble. - afisat veniturile companiei;
• Dt90,03 Kt68,02: 14.949,15 RUB - TVA acumulată plătibilă în autoritățile fiscale;
• Dt57.03 Kt62: 28 mii de ruble. - o parte din procedurile de plată a fost efectuată prin carduri de plată;
• Dt50.01 Kt62: 70 de mii de ruble - primirea plății în numerar pentru serviciile prestate persoanelor fizice;
• Dt51 Kt57.03: 27.160 ruble. - plata fara numerar a cumparatorilor cu carduri se crediteaza in contul curent de la banca achizitoare;
• Dt91.02 Kt57.03: 840 de ruble - comision bancar incluse în alte cheltuieli.

Dobândirea în viața de contabil

Piața cardurilor din plastic s-a dezvoltat rapid în ultimii ani. Numărul persoanelor care doresc să plătească pentru bunuri, muncă și servicii crește în fiecare zi. În acest sens, contabilul are o nevoie să întocmească nu numai tranzactii cu numerar, dar și operațiuni legate de plata cu carduri de plastic.

Acest articol este dedicat operațiunilor cu carduri de plastic, adică. dobândind.

Achiziționarea este acceptarea cardurilor de plastic pentru plată ca mijloc de plată pentru bunuri, servicii, prestarea muncii de la individual. Plata se face prin terminal de plată.

Procedura de plată folosind terminalul de plată este următoarea: folosind terminalul, casieria activează cardul cumpărătorului, iar informațiile despre acesta sunt transmise centrului de procesare. După verificarea soldului din cont, se tipărește un talon în două exemplare. Cumpărătorul și vânzătorul trebuie să o semneze. O copie a bonului (semnată de vânzător) este eliberată cumpărătorului. Al doilea exemplar (semnat de cumpărător) rămâne la vânzător. În acest caz, vânzătorul trebuie să verifice eșantionul de semnătură prezentat pe card cu semnătura de pe talon.

Pentru a efectua operațiuni de achiziție, o organizație trebuie să încheie un contract de servicii cu o bancă (acord de achiziție). Acest acord va specifica toate condițiile și procentul de comision către bancă.

În contul organizației bani lichizi transferurile bancare minus remunerația acestuia.

De exemplu:

Cumpărătorul a plătit pentru bunuri folosind un card bancar în valoare de 60.000 de ruble. Fondurile vor fi creditate în contul curent în valoare de 582.000 de ruble, deoarece remunerația conform contractului de achiziție este de 3%.

În ciuda faptului că vânzătorul primește bani prin transfer bancar, acest lucru nu îl scutește de obligația de a utiliza case de marcat în astfel de tranzacții și de a emite o chitanță de numerar cumpărătorului (paragraful 4 al articolului 5). lege federala din 22.05.2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor cu numerar și (sau) decontărilor cu carduri de plată”)

Sumele plătite cu cardurile de plată trebuie introduse într-o secțiune separată a casei de marcat, iar în raportul Z suma încasărilor fără numerar va fi reflectată separat.

În jurnalul casierului-operator, formularul din coloana 12 reflectă numărul de carduri din plastic pentru care s-au făcut decontări, iar în coloana 13 se indică suma primită la plata cu aceste carduri. Nu se emite un ordin de primire în numerar pentru suma încasărilor fără numerar. Apoi informațiile din jurnalul casieriei cu privire la suma veniturilor primite atât în ​​numerar, cât și cu carduri de plastic sunt transferate în certificatul-raport al casierului-operator în formularul N KM-6 și informații despre citirile contoarelor caselor de marcat și veniturile organizației conform formularului N KM-7.

La sfarsitul zilei de lucru este necesara raportarea la banca pentru toate operatiunile efectuate pe carduri de plastic. Pentru a face acest lucru, un jurnal electronic generat de terminalul POS este trimis băncii. Banca verifică documentele depuse și nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare transferă fondurile plătite cu cardurile de plată către organizația comercială. Dacă decontările se fac printr-un terminal electronic conectat la centrul de procesare, atunci jurnalul electronic este primit de către dobânditor în momentul tranzacției.

Contabilitatea operațiunilor cu carduri de plastic

Banca achizitoare transferă de obicei fonduri deja minus comisionul său.

Cu toate acestea, entitatea este vânzătorul și trebuie să înregistreze veniturile în în întregime, inclusiv remunerarea băncii. Comisionul bancar se contabilizeaza ca alte cheltuieli atat in contabilitate (clauza 11 din PBU 10/99), cat si in contabilitate fiscala (clauza 25 din clauza 1 din art. 264 din Codul fiscal). Organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat de 15% pot lua în considerare și serviciile băncii în costuri (subclauza 9, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal).

Serviciile bancare în baza unui contract de achiziție nu sunt supuse TVA-ului.

înregistrări contabile

Dacă transferul de fonduri este efectuat de bancă în ziua plății cu carduri, atunci înregistrări contabile va fi după cum urmează:

1. D 62 K 90.1 - venituri din vânzări fără numerar
2. D90.3 K 68.2 - a fost perceput TVA la vânzări (pentru persoanele juridice sub OSNO)
3. D 51 K 62 - fondurile plătite cu cardurile de plată sunt creditate în contul curent.
4. D 91,2 K 51 - comisionul către bancă în baza contractului de achiziție a fost reținut și acceptat pentru cheltuieli.

Dacă transferul de fonduri de către bancă nu are loc în ziua plății cu carduri, atunci trebuie utilizat contul 57 „Transferuri în curs”

1. D57 K 62 - documentele privind plata cu cardul au fost transferate la bancă
2. D51 K 57 - fondurile pentru bunuri plătite cu carduri de plată sunt creditate în contul curent.

Dacă o organizație de vânzare cu amănuntul, atunci nu puteți utiliza contul 62, dar acumulați venituri folosind conturile 57 și 90.1.

1. D57 K 90.1 - venituri din vânzări
2. D 90,3 K 68,2 - TVA percepută la vânzări
3. D51 K 57 - banii pentru bunurile plătite cu carduri de plată au fost creditați în contul curent.
4. D 91,2 K 57 - se acceptă pentru cheltuieli comisionul bancar conform contractului de achiziție.

Pentru mulți contabili, este important să mențină achiziția în programul 1C: Contabilitate 8.2

Etapele lucrării și înregistrările contabile în program:

1. Obținerea veniturilor primite (pentru simplitate, nu vom folosi venituri în numerar)

Pentru a reflecta această operațiune, se folosește un document - Raport privind vânzările cu amănuntul, completând în același timp filele „Mărfuri” și fila „Carduri de plată și carduri bancare”:

D62.R K 90.01.1 - 100.000 de ruble

D57.03 K 62.R - 100.000 de ruble

2. Chitanță în contul curent

Extras - primire prin carduri de plată:

D 51 K 57,03 - 98.000 de ruble

D 91,2 K 57,03 - 2.000 de ruble - comision conform acordului de achiziție.

Prima aplicare carduri bancare a fost asociată cu retragerea anumitor sume din contul de card și depunerea de numerar. Cu toate acestea, treptat, funcțiile cardurilor au fost reînnoite, au apărut dispozitive care au făcut posibilă plata achizițiilor din lanțurile de retail. Proprietarii de plastic bancar modern au apreciat serviciul ridicat al plăților fără numerar. Șefii organizațiilor comerciale au început să se gândească ce este dobândirea și ce avantaje oferă.

Cert este că o procedură atât de simplă precum introducerea unui card într-un terminal POS și introducerea unui cod PIN pentru efectuarea unei tranzacții de debit în orice supermarket este doar o parte a unui sistem funcțional de transmitere și procesare a informațiilor, a numeroase cecuri și aprobarea plăților.

Conceptul de dobândire

Pentru a înțelege ce este dobândirea, traducerea cuvântului din engleză va ajuta. Sensul literal al cuvântului este tradus ca „achiziție”. Acest termen este comun în sectorul bancar atunci când se definește un sistem de acceptare a cardurilor speciale pentru plată. În practică, achiziția oferă posibilitatea de a face achiziții, de a efectua plăți pentru servicii fără utilizarea numerarului.

Deplasarea rapidă a banilor „de hârtie” în sume care nu sunt în numerar a arătat cât de mult este solicitată și convenabilă această funcție. Viața modernă nu mai este posibilă fără plastic bancar. Fă-ți o idee despre achiziție și despre ce este în cuvinte simple, puteți folosi exemplul tranzacțiilor obișnuite fără numerar. Mai nou, s-au aliniat cozi la casele de bilete pentru a plăti serviciile de utilități, iar acum este suficient să introduceți plastic în terminal și să efectuați tranzacțiile de debit necesare, iar la finalizarea procedurii să primiți un cec care înlocuiește plata chitanta.

Cu toate acestea, ca orice altă invenție, în stadiile incipiente, achiziția a fost destul de simplă și avea un set mic de funcții. Mulți antreprenori s-au gândit doar la achiziție, iar ceea ce era acesta era cunoscut doar de cele mai avansate companii.

Începutul acceptării cardurilor pentru plată este asociat cu eliminarea așa-numitului talon, adică un talon de hârtie cu detalii. La început, utilizarea unui astfel de sistem a fost nesigură - lipsa comunicării cu banca nu permitea verificarea dacă erau suficienți bani în contul clientului. Dacă achiziția era costisitoare, casierul putea suna banca pentru a se asigura că clientul are suma necesară. Apariția unor dispozitive electronice speciale care stabilesc comunicarea cu banca a sporit securitatea și a simplificat munca de efectuare a plăților.

Acquiring este un serviciu bancar care oferă organizației servicii complete pentru plăți cu carduri de plată. Serviciul complet include suport tehnologic, de decontare și informare.

Utilizarea sistemului de achiziție prevede lucrări de pregătire preliminară și deservire ulterioară a plăților. În primul rând, organizația încheie un acord cu o instituție financiară care oferă servicii de achiziție. În cadrul acestei cooperări, achizitorul este o bancă care deține terminale de plată care sunt instalate în magazine și alte puncte de plată (restaurante, benzinării, cafenele etc.).

Produsul din plastic emis de bancă este cheia contului plătitorului. Unul dintre semnele distinctive ale unei instituții financiare competitive este emisia de plastic. Datorită conexiunii la sistemele internaționale de plată, a devenit posibilă acceptarea cardurilor în alte țări ale lumii, dacă emitentul este membru al acestui sistem. Puteți afla din ce sistem aparține cardul client prin logo-ul imprimat pe partea din față a plasticului. Cele mai cunoscute sisteme de plată din Rusia sunt Visa și MasterCard. Recent, a fost introdusă în mod activ utilizarea propriului sistem de plată numit „Mir”.

Fiecare organizație implicată în comerț sau furnizare de servicii, conectată la achiziționarea de servicii, desfășoară activități de instalare a echipamentelor speciale și de a-și organiza activitatea prin participanții la sistemul de plată. Ca urmare a cooperării strânse cu băncile care achiziționează, procesul de achiziție fără numerar în magazine a devenit simplu și sigur.

Caracteristicile serviciului achizitor

Pentru a asigura o funcționare stabilă, organizația semnează un acord special de achiziție. Conform prevederilor contractului, banca achizitoare instalează terminale POS și oferă suport software.

Lista obligațiilor băncii cuprinde:

• furnizarea de echipamente tehnologice (instalare gratuită, închiriere, drept de cumpărare);
• inițierea lucrărilor de acceptare a plasticului bancar pentru primirea plăților;
• munca la instruirea casierelor pentru a accepta și deservi tranzacțiile cu cardul;
• furnizare de consumabile;
• serviciu curent;
• Suport informațional.

La rândul ei, organizația trebuie să-și îndeplinească și obligațiile față de bancă.

Pe măsură ce tehnologia se dezvoltă, lista tipurilor de servicii disponibile se extinde:

• achizitie de comerciant;
• mobil;
• schimb valutar;
• achiziţionarea de internet.

Organizația stabilește în mod independent tipurile de achiziții de care are nevoie pentru a-și dezvolta afacerea.

Este prevăzută utilizarea terminalelor POS pentru implementarea tranzacțiilor de cheltuieli și retur. Ca urmare a plății cu cardul, fondurile sunt trimise vânzătorului în contul acestuia cu deducerea simultană a comisionului stabilit prin contract.

Taxa de serviciu și eventualele restricții sunt legate de suma fondurilor din cifra de afaceri comercială a organizației.

Varietatea comercială este clasată printre cele mai populare, oferind tranzacții fără numerar în magazine de orice orientare. Terminale pentru acceptarea cardurilor pot fi găsite în majoritatea magazinelor de vânzare cu amănuntul produse, electrocasnice, materiale de construcții, piese de schimb etc. Nu există restricții privind tipurile de activități ale organizației. Achiziția de comerciant este folosită cu succes de întreprinderile de alimentație publică (cafenele, restaurantele etc.), benzinăriile etc. Orice rețea mare nou deschisă sau care operează în fara esec organizează acceptarea plăților fără numerar, deoarece succesul oricărei întreprinderi este direct legat de asigurarea și creșterea confortului cumpărătorului.

Serviciul bancar de achiziție nu este gratuit pentru organizație. Fiecare operațiune de acceptare fără numerar de fonduri presupune debitarea unui anumit procent din sumă în favoarea structurii financiare (de obicei în intervalul 1,5–2,5%).

Această vizualizare este destinată utilizatorilor de dispozitive mobile. Tranzacțiile de plată se fac folosind smartphone-uri, eliminând cerința de a fi legat de un comerciant. De altfel, este posibilă dotarea fiecărui angajat cu terminale, inclusiv pe cei care lucrează de la distanță. Nu mai trebuie să conectați terminalul la o anumită casă. Mai mult, vanzatorul sau curierul il poate livra la domiciliul cumparatorului si poate efectua plata pe loc.

Un grad ridicat de confort necesită o taxă suplimentară pentru serviciile dobânditorului. Ca urmare, utilizarea mini-terminale costă 2,5–3% din suma plății.

Metoda prin care plata mărfurilor se face în favoarea unui magazin online se numește achiziție online. Accesul la internet este necesar pentru a primi plata. Nu sunt furnizate dispozitive sau aplicații suplimentare.

De fapt, orice utilizator de internet care are plastic bancar poate face tranzacții de debit securizate de nivel inalt protecţie printr-o structură intermediară. Firma intermediară colectează și trimite informații în ambele direcții - băncii și vânzătorului.

Comoditatea specială a sistemului de achiziție este asociată cu disponibilitatea aproape oricărei platforme de tranzacționare online care are o interfață specială. Cumpărătorul face câteva clicuri fără a pleca de acasă pentru a comanda și a plăti marfa. Pentru plată nu se acceptă doar plasticul bancar, ci și alte surse de sisteme electronice de plată.

Absența necesității de echipamente suplimentare și costuri de întreținere este combinată cu comisioane majorate percepute de bănci. Ca urmare, din suma totală a plății este dedusă o medie de până la 6%. Aceasta este taxa pentru un grad ridicat de protecție împotriva acțiunilor escrocilor și hackerilor de pe Internet.

Direcțiile de implementare a acestei achiziții nu au practic restricții - orice produs, serviciu, comandă poate fi plătită prin rețea (mărfuri, facturi de utilități, plata comunicațiilor, amenzi și multe altele), ceea ce crește cifra de afaceri a companiei.

Poziția de lider în popularitate este ocupată de achiziționarea de carduri bancare prin ATM, familiară pentru fiecare proprietar de plastic. Practic nu există organizații care plătesc salariile în numerar. La angajarea unui nou angajat se eliberează fără greșeală un card, la care se va organiza în viitor transferul de fonduri de la companie. Pe viitor, angajatul primește numerar folosind bancomatele instalate peste tot.

Pentru a primi numerar, trebuie să introduceți plasticul emis de bancă în cititorul de carduri și să introduceți codul de securitate. Lucrând la meniurile care se deschid, suportul de plastic selectează suma necesară pentru emitere. Dacă în contul clientului sunt suficiente fonduri, operațiunea este finalizată cu succes.

Vă rugăm să rețineți că cardurile emise de bănci diferite trebuie deservite la terminalele unei anumite bănci. În caz contrar, clientului i se va percepe un comision pentru servicii banca terta parte. Același lucru este valabil și pentru plățile în străinătate. Fiecare retragere implică o deducere a comisionului.

Alegerea unei bănci achizitoare este de mare importanță, afectând activitatea întregii organizații. Înainte de a alege un anumit dobânditor, trebuie să studiați condițiile propuse și să efectuați o serie de acțiuni:

1. Studierea echipamentelor pe care le echipează banca. Viteza și siguranța operațiunilor depind de capacitățile tehnice ale dispozitivelor și ale programelor utilizate. De regulă, banca oferă utilizarea de terminale POS, imprimante, centre de procesare, case de marcat, PIN-pad-uri.
2. Selectați tipul de conexiune cu banca. Depinde de viteza de plată. În caz de activ tranzactii de cheltuieli Alegeți mai mult opțiuni rapide Comunicatii: Ethernet, Wi-Fi. În acest caz, operația este finalizată în 3 secunde. Utilizarea comunicatiei GPRS presupune costuri suplimentare pentru serviciile operatorului conform tarifului stabilit.
3. Alegerea sistemului de plată. Fiecare dobânditor lucrează cu un anume sistem de plata, condițiile pentru deservirea cardurilor pot varia în funcție de alegerea organizației.
4. Este necesar să se studieze cu atenție condițiile de cooperare stabilite prin acord înainte de semnare. O atenție deosebită este acordată obligațiilor și drepturilor clientului. Dacă ulterior se dovedește că oricare dintre cerințele băncii este încălcată, riscul de litigii și probleme ulterioare este mare.
5. Atunci când alegeți o bancă, fiți atenți la amploarea gamei de servicii oferite și la calitatea muncii. Principalele tipuri de servicii pentru achizitor sunt instalarea și întreținerea echipamentelor furnizate. Este planificat să se desfășoare un briefing despre lucrul cu dispozitive pentru primirea cardurilor.
6. Tarife de servicii. Taxa pentru serviciul prestat arată ca un comision. Suma dobânzii percepute pentru fiecare tranzacție poate varia în primul rând în funcție de cifra de afaceri, de volumul operațiunilor efectuate de organizație. Costul serviciilor este afectat și de posibilitatea operațiunilor licențiate, specializarea activităților, prezența unui centru de procesare.

Avantajele și confortul deosebit al achiziționării au fost apreciate de toți utilizatorii de plastic bancar. Cu ajutorul acestuia, toate plățile au devenit mai rapide și mai convenabile. Dacă, atunci când plătiți în numerar la casă, era necesară prezența unor monede mici de schimb, atunci lucrul cu carduri vă eliberează de problemele cu schimbarea.

Plățile fără numerar au o serie de avantaje incontestabile în comparație cu tranzacțiile cu numerar:

1. Organizația reduce riscul de a primi bancnote contrafăcute.
2. Executarea unei tranzacții prin tipuri de comunicare de mare viteză este mai rapidă decât numărarea banilor la casă și căutarea schimbării.
3. Nevoia de servicii ale colecționarilor este semnificativ mai mică, ceea ce duce la economii de costuri pentru organizație.
4. La emiterea de schimb în numerar, șansele de a greși sunt destul de mari, în timp ce acceptarea cardurilor elimină posibilitatea de a înșela.
5. S-a stabilit că un cumpărător care plătește cu un card de credit este mai dispus să se despartă de fonduri, iar suma cecului este mai mare decât atunci când face cumpărături pentru numerar. Statisticile arată că deținătorii de plastic au mai multe șanse să facă achiziții nejustificate și spontane, în timp ce o persoană care cumpără cu numerar limitează cantitatea și lista de bunuri achiziționate. Diferența poate ajunge la o treime din cecul mediu din magazin.

În ciuda prezenței unor avantaje pronunțate, utilizarea dobândirii are dezavantajele sale, care trebuie luate în considerare atunci când se organizează activități de plăți fără numerar:

1. Instabilitatea sistemului. Din când în când, la fel ca orice alt echipament, terminalul se poate defecta, are loc o defecțiune a serverului, ca urmare, cumpărătorii încep să se resimtă și să manifeste nemulțumire din cauza incapacității de a utiliza cardul. Cu toate acestea, în unele cazuri, problema este rezolvată rapid prin trecerea temporară la decontări în numerar (doar cu achiziție de comerciant).
2. Securitatea sistemului. Măsuri de îmbunătățire a nivelului de securitate se iau constant, multe servicii bancare și companii specializate lucrează pentru îmbunătățirea protecției finanțelor clientului. Totuși, escrocii din domeniul programării „lucrează” în mod activ. Ca urmare, este necesar să se controleze cu vigilentă protecția. Este important să împiedicăm hackerii să folosească datele personale ale cumpărătorilor și clienților, precum și să blocheze accesul persoanelor din exterior la detaliile cardului.
3. Lucrul cu numerar implică mai puține cunoștințe în manipularea tehnologiei. Un specialist neinstruit pur și simplu nu va putea efectua tranzacții, încetinind activitatea de acceptare a plăților de la clienți și cumpărători. Cu toate acestea, orice comerț modern impune cerințe sporite personalului pentru a oferi condiții confortabile clienților săi.

Este greu de imaginat că ai succes structura comerciala, care ar folosi doar numerar în circulație. Aproape orice cumpărător sau potențial client are un produs din plastic de la bancă, care primește venituri din muncă, diverse beneficii de stat, pensii, transferuri de persoane fizice. Cel mai frecvent caz de utilizare este obținerea salariile pe card.

Conceptul de dobândire a intrat ferm viața modernă atât cumpărătorii cât și vânzătorii. Plățile fără numerar au devenit cel mai frecvent fenomen atunci când se plătesc facturile de utilități, amenzi și taxe. Atunci când ia decizia de a cumpăra într-un anumit magazin, este mai probabil ca o persoană să prefere instituția în care poți plăti rapid cu cardul. Lipsa terminalelor pentru acceptarea cardurilor pentru un antreprenor înseamnă pierderi de profit.

Chiar dacă cumpărătorul decide să cumpere într-un magazin unde nu există plată fără numerar, suma cecului va fi mult mai mică.

Comisionul băncii absorbante este inclus în alte cheltuieli (clauzele 11, 14.1 PBU 10/99). De regulă, banca îl deține în mod independent în momentul în care banii sunt creditați în contul organizației. Prin urmare, reflectați cuantumul remunerației reținute prin postare:

Debit 91-2 Credit 57
- reflectă costurile de plată pentru serviciile băncii achizitoare.

Această procedură este prevăzută de Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 57, 90 și 91).

BAZĂ: impozit pe venit

În contabilitatea fiscală, terminalele de plată achiziționate contra cost ar trebui să fie reflectate la costul lor inițial.

Din luna următoare după punerea în funcțiune a instalației începe să calculezi amortizarea (Clauza 4, articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație închiriază un terminal de plată, atunci când se calculează impozitul pe venit, cheltuielile sub formă de chirie pot fi atribuite altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (subclauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile sub forma unui comision către bancă pentru furnizarea de servicii de achiziție pot fi contabilizate în două moduri:

• ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzarea (subclauza 25 clauza 1 articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• ca parte a cheltuielilor nefuncționale (subclauza 15, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de clasificare a unor astfel de cheltuieli legislatia fiscala nu este instalat. Prin urmare, organizația îl poate dezvolta independent (clauza 4, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această concluzie este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 2/88, din 2 martie 2006 nr. 03-03-04 / 1/167, rezoluții ale Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 21 mai 2008. Nr. KA-A40 / 3937-08 și Districtul Siberiei de Est din 2 mai 2006 Nr. A33-21067 / 05-F02-1877 / 06-S1.

Dacă organizația stabilește impozitul pe venit pe bază de angajamente, includeți în calcul chiria pentru utilizarea terminalului de plată și comisionul către bancă baza de impozitareîn luna în care aceste cheltuieli au apărut în condițiile acordului de achiziție (paragraful 2, clauza 1, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). La utilizarea metodei numerar, cheltuielile de închiriere sunt recunoscute în momentul în care banii sunt debitați din contul curent, iar cheltuielile sub formă de comision - în momentul în care acestea sunt reținute de către bancă (Subclauza 1, Clauza 3, Articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La calcularea impozitului pe venit, includeți încasările primite în compoziția veniturilor din vânzări (clauza 1, articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).

BAZĂ: TVA

Dacă o organizație a cumpărat un terminal de plată, după ce acesta este înregistrat, acceptați TVA-ul aferent pentru deducere (Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• achiziționarea unui terminal de plată pentru efectuarea de tranzacții supuse TVA;

• prezenta unei facturi (factura de ajustare).

Acest lucru este menționat în articolele 169, 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Toate Servicii bancare(cu excepția colectării numerarului), inclusiv serviciile furnizate în baza unui acord de achiziție, nu sunt supuse TVA-ului (subclauza 3, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, activitatea de furnizare a unui terminal de plată pentru închiriere de către o bancă, din punctul de vedere al capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, este considerată ca oferind servicii cu plată supuse TVA-ului. În consecință, TVA-ul acompaniat prezentat de banca locator poate fi dedus dacă există o factură și este relevantă. documente primare(semnătura 1, clauza 2, articolul 171 și clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

UTII

Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, tranzacțiile legate de primirea, deplasarea și cedarea mijloacelor fixe, precum și cheltuielile sub formă de chirie pentru utilizarea unui terminal de plată și comisioanele către o bancă în baza unui contract de achiziție, nu afectează calculul impozitului. baza.

OSNO și UTII

La folosirea terminalelor de plata atat in activitati pe UTII cat si in activitati pe sistem comun cheltuieli de impozitare in forma taxele de amortizare, chirie pentru utilizarea terminalului, precum și comision către bancă conform contractului de achiziție trebuie să distribuiți (clauzele 4 și 4.1 ale articolului 170, clauza 9 din articolul 274, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

USN

Dacă o organizație aplică impozitare simplificată și plătește impozit unic din venituri, apoi cheltuielile sub formă de chirie pentru utilizarea unui terminal de plată și un comision către bancă în baza unui contract de achiziție nu vor afecta calculul bazei de impozitare. La obiect dat impozitarea nu ia în considerare nicio cheltuieli (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci chiria pentru utilizarea terminalului de plată și comisionul bancar conform contractului de achiziție pot fi incluse în cheltuieli imediat după plată (paragrafele 4, 9, paragraful 1, articolul 346.16). , paragraful 2 articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Despre caracteristicile contabilității terminalelor de plată achiziționate contra cost, cu simplificare, vezi Cum se ține cont de primirea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale la simplificare .

Datorită utilizării active a cardurilor bancare la efectuarea plăților în rețeaua de retail, achiziționarea de servicii devine din ce în ce mai populară. La urma urmei, un serviciu de achiziție permite unei companii comerciale să extindă cercul de clienți și, prin urmare, să crească volumele.

În acest articol, vă veți familiariza cu specificul furnizării și executării serviciilor de achiziție, precum și cu caracteristicile reflectării acestora în contabilitate.

Achiziția de servicii reprezintă un set de măsuri pentru acceptarea cardurilor de plată pentru plată într-o rețea de retail.

Utilizarea echipamentelor terminale pentru primirea cardurilor bancare are o serie de avantaje semnificative pentru o societate comercială. Printre ei:

• cresterea vanzarilor cu 20-25% datorita afluxului de noi clienti;
• economii la serviciile de colectare;
• protecția împotriva fraudei (acceptarea bancnotelor contrafăcute);
• preferenţială şi programe de reduceri De la banca.

Baza pentru furnizarea unui serviciu de achiziție este un acord încheiat între o societate comercială și o bancă. Conform acordului, banca pune la dispoziție vânzătorului de bunuri sau servicii toate echipamentele necesare, asigură instalarea acestuia și răspunde de buna funcționare a acestuia.

Societatea comercială se obligă să plătească băncii un comision în cuantumul și în termenele specificate în contract. model de acord dobândind, de regulă, banca deduce independent suma comisionului. La vânzarea mărfurilor, banca transferă suma încasărilor minus comisionul.

Contabilitatea vânzării către cumpărător și acceptarea fondurilor de la bancă

Atunci când reflectă tranzacțiile pentru vânzarea de bunuri și plata acestora cu cardul, acestea folosesc. Acest lucru se datorează faptului că banca transferă veniturile către societatea comercială la 1-3 zile de la vânzarea mărfurilor.

Afișările în baza contractului de achiziție sunt efectuate pe baza benzii de control, pe care angajatul priza se tipărește la terminalul POS la sfârșitul zilei de lucru. Dacă punctul folosește o imprimantă (ceea ce se întâmplă destul de rar), fișa cu marca de acceptare acționează ca document de bază.

Conform Codul fiscal Federația Rusă, comisionul pentru achiziție nu este supus TVA-ului. Cheltuielile de achiziție sunt reflectate în contul 91.

Vom lua în considerare tranzacțiile tipice de achiziție cu exemple.

Tranzacții de vânzare printr-un terminal bancar

Exemplu de postare:

În condițiile acordului, Kodeks LLC se obligă să plătească băncii achizitoare un comision în valoare de 2,3% din valoarea vânzării de bunuri plătită prin carduri de plată. Conform benzii de control, în rețeaua comercială a Kodeks LLC, cumpărătorii au plătit cu un card în valoare de 67.000 de ruble, TVA 10.220 de ruble.

În contabilitatea Kodeks LLC, aceste tranzacții ar trebui să se reflecte după cum urmează:

Contabilitatea vânzării mărfurilor în numerar și plăți fără numerar

SRL „Forma” a semnat un acord cu banca pentru furnizarea de servicii de achiziție, conform căruia comisionul băncii este de 2,5% din valoarea plății cu carduri. Conform rezultatelor din august 2015, cifra de afaceri totală a Forma LLC a fost de 136.000 de ruble, dintre care 89.000 de ruble au fost plătite în numerar, card de plată— 47.000 de ruble.

Contabilul Forma SRL a făcut următoarele înregistrări în contabilitate: